Senado de la Nacin Secretaria Parlamentaria Direccin General de Publicaciones

(S-1844/12) PROYECTO DE LEY El Senado y Cmara de Diputados,... Artculo 1. Sustityanse los importes previstos en el primer prrafo del artculo 23 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por los siguientes: Para el inciso a) veinte mil doscientos quince pesos ($20.215) Para el inciso b) veinte mil doscientos quince pesos ($20.215) Para el punto 1) del inciso b) veintids mil cuatrocientos sesenta y un pesos ($22.461). Para el punto 2) del inciso b) once mil doscientos treinta pesos ($11.230). Para el punto 3) del inciso b) ocho mil cuatrocientos veintitrs pesos ($8.423). Para el inciso c) veinte mil doscientos quince pesos ($20.215). Artculo 2. Sustityase la escala del artculo 90 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por la siguiente:
Ganancia neta Imponible acumulada Ms de $ 0 50.500 101.000 151.500 303.000 454.500 606.000 A$ 50.500 101.000 151.500 303.000 454.500 606.000 en adelante $ 4.545 11.615 21.210 56.055 96.960 143.925 9 14 19 23 27 31 25 Pagarn Ms el % Sobre el excedente de peso 0 50.500 101.000 151.500 303.000 454.500 606.000

Artculo 3. Lo dispuesto en los artculos 1 y 2 de la presente tendr efecto a partir del perodo fiscal 2012, inclusive. Artculo 4. Sustityase el artculo 25 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente: Art. 25 - Los importes previstos en el artculo 23, y los importes que componen la escala prevista en el artculo 90, sern actualizados anualmente el primer da hbil del mes de julio de cada ao mediante la aplicacin del coeficiente de actualizacin que fije la Administracin Federal de Ingresos Pblicos. Dicho coeficiente de actualizacin se computar como el promedio simple de la variacin del ndice de Precios al Consumidor y del ndice

de Salarios - Nivel General, ambos elaborados por el Instituto Nacional de Estadstica y Censos, entre el mes de junio del ao fiscal corriente e igual mes del ao fiscal inmediato anterior. No ser de aplicacin a los importes previstos en el presente artculo lo establecido en el artculo 10 de la Ley 23.928. Lo dispuesto en el presente artculo tendr efecto a partir del perodo fiscal 2013, inclusive. Artculo 5. Comunquese al Poder Ejecutivo. Sonia Escudero.- Juan C. Romero. FUNDAMENTOS Seor presidente: Como ha venido sucediendo en los ltimos aos de alta inflacin, las negociaciones salariales que se llevan a cabo entre el primer y el segundo trimestre del ao se ven acompaadas por reclamos por parte de los trabajadores para actualizar los montos que definen quin paga el Impuesto a las Ganancias y quin no, y la alcuota a aplicar. Esto sucede por dos razones que se retroalimentan. La primera se explica por el contexto inflacionario que desde hace unos cuantos aos vive nuestro pas. Desde la intervencin del INDEC en el ao 2007, la Argentina carece de una medida oficial que sirva para conocer cul es la tasa de inflacin verdadera. Pero el bolsillo de la gente, las negociaciones salariales, y los ndices de precios que calculan varias agencias de estadstica provinciales nos dan la pauta de que la inflacin se ha mantenido en los ltimos aos en torno al 20% - 30%. En un escenario de alta inflacin como el descrito, y con el propsito de no perder el poder adquisitivo fruto del trabajo, las negociaciones salariales se han ubicado en ese mismo rango. El propio Ministerio de Trabajo as lo confirma. En el informe Estado de la Negociacin Colectiva del cuarto trimestre de 2011, el Ministerio de Trabajo expresa: El porcentaje de aumento salarial ms aplicado en los principales convenios y acuerdos de rama de actividad fue establecido en el tramo comprendido entre 25% y 30%.. Lo mismo se lee en el informe del cuarto trimestre de 2010: En cuanto a la negociacin salarial, el porcentaje de aumento acordado en el salario de la categora inicial en las paritarias se ubic entre el 25% y el 30%.. En forma similar, en los informes correspondientes a distintos perodos de 2009, 2008 y 2007, el Ministerio de Trabajo confirma

subas salariales por convenio que trepan al 28%, 38% y 23%, respectivamente. Dado que en la actualidad el Impuesto a las Ganancias se computa a partir de montos nominales y sin actualizacin, a medida que suben los salarios por efecto de la inflacin, son cada vez ms los trabajadores que son alcanzados por el impuesto. Originalmente, la Ley de Impuesto a las Ganancias prevea en su artculo 25 la actualizacin de los montos en base a datos de inflacin del INDEC. Pero dicha actualizacin qued sin efecto a partir de la prohibicin de indexacin y actualizacin establecida en el artculo 10 de la Ley de Convertibilidad 23.928. De esta forma, las correcciones a los montos del Impuesto a las Ganancias se han venido introduciendo de manera arbitraria, sin un patrn definido, y slo de forma parcial y tarda, sin llegar a contrarrestar el efecto inflacionario. En los hechos, esto ha significado un fuerte incremento de la presin tributaria sobre los asalariados. Suben los precios porque hay inflacin. Y hay inflacin porque el Gobierno Nacional no toma medidas para frenarla. Como hay inflacin, los salarios tienen que subir para acompaar el incremento de precios. Pero la suba de sueldo no va toda al bolsillo del trabajador, sino que en forma creciente, ao tras ao, el Estado se apropia de una parte de ese aumento va Impuesto a las Ganancias. El responsable de que haya inflacin es el mismo que se queda con una porcin cada vez mayor del salario del trabajador. Resulta paradjico, y a todas luces injusto. No es casual que el peso del Impuesto a las Ganancias sobre el total de la recaudacin tributaria nacional haya pasado del 22,9% en 2003 al 26,3% en 2011. Estamos hablando de cifras enormes: la recaudacin total del impuesto alcanz los $108.600 millones en 2011, y se esperan $131.330 millones en 2012, esta ltima cifra segn la Ley de Presupuesto Nacional para el corriente ao. La razn por la cual son cada vez ms los trabajadores que pagan el impuesto, y porqu los importes que deben pagar son tambin cada vez mayores, puede desdoblarse en dos: por un lado, el ajuste insuficiente y tardo de los montos deducibles fijados en el artculo 23 de la Ley; y por el otro, la nula actualizacin de los rangos que definen la escala de alcuotas prevista en el artculo 90 de la Ley, la que no se modifica desde hace doce aos. Con respecto al primer concepto, los montos deducibles se han venido corrigiendo de manera parcial y con demoras, y por debajo de la suba de precios y de salarios.

Desde fines del ao 2008, el mnimo no imponible del impuesto aument un 44% en base a lo dispuesto por la Ley N 25.239, contra una variacin del 104% del ndice de Salarios - Nivel General computado por el INDEC. Asimismo, hace ms de un ao que el mnimo imponible no se actualiza el ltimo ajuste se hizo en abril de 2011. En aquella ocasin, el por entonces Ministro de Economa inform que las personas alcanzadas por el impuesto eran 800.000, mientras que el titular de la AFIP detall que el impuesto afectaba al 10,79% de los asalariados. Un ao despus, el impuesto afecta a 1.500.000 personas (20% de los trabajadores), y podra llegar a 2.000.000 con las recientes paritarias (ms del 25% de los trabajadores). Con respecto al segundo concepto, desde el ao 2000 se mantienen intactos los montos de salario mnimo y mximo que definen cada tramo de la escala, y que definen asimismo la alcuota, que va del 9% al 35%, y los montos fijos tambin crecientes. Si tomamos el ndice de Salarios - Nivel General que computa el INDEC, podemos corroborar que entre octubre de 2001 (mes donde comienza a computarse el ndice) y abril de 2012, los salarios subieron, punta contra punta, un 474%. En ese mismo perodo, los tramos que definen la escala del Impuesto a la Ganancias nunca fueron actualizados. La escala actualmente vigente fijada por la Ley 25.239 se mantiene intacta desde el 1 de enero de 2000. El efecto de no actualizar los montos deducibles es que cada vez ms trabajadores son alcanzados por el impuesto. El efecto de no actualizar la escala es que el trabajador se ubica rpidamente en una categora ms alta y debe pagar un importe mayor. En ambos casos esto sucede aun cuando el poder adquisitivo de su ingreso luego del aumento salarial sea el mismo por efecto de la inflacin. Esto rompe cualquier progresividad del impuesto. Recientemente, varios medios de comunicacin se hicieron eco de una posible modificacin del mnimo no imponible del impuesto por parte del Gobierno Nacional. Cabe recordar que a partir de lo establecido en el artculo 4 de la Ley 26.731, sancionada en diciembre de 2011, se deleg en el Poder Ejecutivo Nacional la facultad de incrementar los montos deducibles del impuesto. Segn estas versiones periodsticas, la suba del mnimo no imponible sera del 20%, siguiendo la misma metodologa de aos recientes. Ese ajuste se queda corto, no slo respecto de las subas salariales

previstas en las paritarias, sino que adems se volvern a dejar intactos los tramos de la escala. Nuevamente, una creciente porcin del aumento salarial no ir al trabajador, sino a las arcas de un Estado cada vez ms voraz. Se trata de un ajuste insuficiente que genera una mayor presin tributaria, menor poder adquisitivo del salario, e incertidumbre sobre el ingreso neto del que efectivamente podr disponer el asalariado. El presente proyecto de ley tiene como objetivo brindar una solucin a la problemtica planteada, estableciendo la actualizacin tanto del mnimo no imponible como de la escala, con vigencia a partir del ao fiscal 2012. En primer trmino, se actualizan los importes de las deducciones previstas en el artculo 23 de la Ley de Impuesto a las Ganancias. Para esto, se tiene en cuenta que en el ao 2009 el mnimo no imponible no fue actualizado, mientras que en los aos 2010 y 2011 se aplic un ajuste del 20%, inferior al promedio de las subas salariales, tal como lo confirma el propio Ministerio de Trabajo en los informes citados. El ajuste que propone el presente proyecto de ley representa un incremento del 56% de las deducciones actualmente vigentes fijadas en el artculo 23. Ese 56% surge de aplicar un aumento del 15% en 2009, y del 25% en cada uno de los aos entre 2010 y 2012, ambos inclusive. En los hechos, esto lleva a que el mnimo no imponible mensual para un empleado en relacin de dependencia, soltero y sin hijos, pase de $5.782 a $9.019. Para un trabajador casado y con dos hijos, el mnimo no imponible pasa de $7.998 a $12.474. En segundo trmino, el presente proyecto actualiza los importes que componen la escala prevista en el artculo 90 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, aplicando un ajuste del 405%. Se ajustan tanto los tramos que definen la escala as como los montos fijos. Para este clculo, se tom el promedio simple de la variacin acumulada entre los aos 2000 y 2012 para el ndice de Precios al Consumidor y el ndice de Salarios - Nivel General, ambos elaborados por el INDEC. Cabe aclarar que para este ltimo ndice, la variacin se computa a partir de octubre de 2001, primer dato de la serie. Para el clculo correspondiente al 2012, se tom la variacin interanual de ambos ndices entre abril del corriente ao e igual mes de 2011. De este clculo se obtiene una variacin acumulada del 212,4% en el caso del ndice de Precios al Consumidor, y del 598,4% en el caso del

ndice de Salarios - Nivel General. Del promedio simple de ambas cifras se obtiene el 405% utilizado. Variacin del ndice de Precios al Consumidor e ndice de Salarios Nivel General
Ao 2000* 2001* 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 ** ndice de Precios al Consumidor Variacin Anual -0,7% -1,5% 40,9% 3,7% 6,1% 12,3% 9,8% 8,5% 7,2% 7,7% 10,9% 9,5% 9,8% Variacin Acumulada -0,7% -2,3% 37,8% 42,8% 51,5% 70,2% 86,9% 102,8% 117,4% 134,2% 159,8% 184,4% 212,4% ndice de Salarios - Nivel General Variacin Anual -0,2% 0,7% 16,2% 9,4% 23,0% 19,4% 22,7% 22,4% 16,7% 26,3% 29,4% 30,0% Variacin Acumulada -0,2% 0,4% 16,7% 27,6% 56,9% 87,4% 129,9% 181,4% 228,4% 314,9% 437,0% 598,4%

Fuente: INDEC. * Para el dato del ndice de Salarios se toma el perodo desde donde comienza la serie (octubre 2001). ** Para ambos ndices, se toma la variacin interanual abril 2011 - abril 2012. El proyecto de ley establece, asimismo, que a partir del ao fiscal 2013, los importes previstos en los artculos 23 y 90 de la Ley de Impuesto a las Ganancias se actualizarn anualmente y de manera automtica en base a la evolucin interanual del ndice de Precios al Consumidor y del ndice de Salarios - Nivel General. Dicha actualizacin se efectuar el primer da hbil del mes de julio de cada ao, tomando el promedio simple de la variacin de ambos ndices entre los meses de junio del corriente ejercicio y del ejercicio anterior. Con esto ltimo, se deja establecido por ley una actualizacin del impuesto que es objetiva y automtica, y se computa en base a datos concretos y oficiales elaborados por el organismo a cargo de las estadsticas nacionales, el INDEC. Con el convencimiento de que una adecuada actualizacin de los montos del Impuesto a las Ganancias constituye una causa de justicia social para el trabajador y un reconocimiento del fruto de su esfuerzo, es que solicito a los Seores y Seoras Senadores que me acompaen en este proyecto.

Sonia Escudero.- Juan C. Romero. -