1.

CONTROL INTERNO
2. Control Interno Proceso realizado por el consejo de directores, administradores y otro personal de una entidad, diseado para proporcionar seguridad razonable mirando el cumplimiento de los objetivos en las siguientes categoras: Efectividad y eficiencia de las operaciones Confiabilidad de la informacin financiera Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables 3. Comprende el plan de la organizacin, todos los mtodos coordinados y las medidas adoptadas en el negocio, para proteger sus activos, verificar la exactitud y confiabilidad de sus datos contables, promover la eficiencia en las operaciones y estimular la adhesin a las prcticas ordenadas por la gerencia. Control Interno 4. Objetivos del Control Interno Son amplios, abarcando funciones administrativas financieras, contables y la responsabilidad de comprobar la exactitud de las cifras contables, con el fin de: Los activos estn debidamente protegidos, del desperdicio y el uso ineficiente. Los registros contables sean fidedignos. La actividad se realiza eficazmente de acuerdo con polticas trazadas por la gerencia. 5. Tipos del Control Interno -- Control Interno Contable Comprende el plan de organizacin y los procedimientos y registros que se refieren a la proteccin de los activos y a la confiabilidad de los registros financieros y consecuentemente estn diseados para suministrar razonable seguridad. Importe correcto Autorizaciones generales y especificas Acceso a los activos Lo contabilizado exista y lo que exista este contabilizado 6. Tipos del Control Interno -- Control Interno Administrativo Comprende el plan de la organizacin y los procedimientos y registros que se refieren al proceso de decisiones conducentes a la autorizacin de transacciones por la gerencia. Asociada con la responsabilidad de realizar los objetivos de la organizacin y es el punto de partida para establecer el control contable de las transacciones. Logros de Objetivos Mantener Informado de la situacin de la empresa Coordinar sus funciones Mantener una ejecutoria eficiente Determinar si la organizacin esta operando conforme a la poltica establecida 7. Componentes del Control Interno Consta de cinco componentes interrelacionados, derivados de la manera como la administracin maneja el negocio y estn integrados al proceso administrativo. Los componentes son: 1. Ambiente de control 2. Valoracin de riesgos 3. Actividades de control 4. Informacin y comunicacin 5. Monitoreo (supervisin y seguimiento) 8. Ambiente de Control Establece el tono de una organizacin, influyendo en la conciencia que la gente tiene sobre el control. Es el fundamento del resto de los componentes del control interno, proporcionando disciplina y estructura. 9. AMBIENTE DE CONTROL:

El entorno de control aporta el ambiente en el que las personas desarrollan sus actividades y cumplen con sus responsabilidades de control, marca la pauta del funcionamiento de una organizacin e influye en la percepcin de sus empleados respecto al control. Considerando lo siguiente: Integridad y valores ticos. Compromisos para la competencia Consejo de directores o comit de auditora Filosofa de la administracin y estilo de operacin Estructura organizativa Asignacin de autoridad y responsabilidad Polticas de recursos humanos 17. Valoracin de Riesgos Es la identificacin y el anlisis de los riesgos relevantes para la consecucin de los objetivos, constituyendo una base para determinar cmo se debe administrar los riesgos. 18. Riesgo: Toda aquella probabilidad que pudiese afectar de forma adversa el logro de los objetivos de una organizacin. Valoracin de Riesgos 19. Diversos tipos de riesgo que pueden resumirse en los siguiente : Contabilidad errnea o inapropiada. Costos excesivos/ingresos deficientes. Sanciones legales. Fraude o robo. Decisiones errneas de la gerencia. Interrupcin del negocio. Deficiencia en el logro de objetivos y metas. Desventaja ante la competencia desprestigio de imagen. Cambios en el entorno de operacin Personal nuevo Sistemas de informacin nuevos o modernizados Modelo del negocio, productos, o actividades nuevas Nuevos pronunciamientos de contabilidad 20. EVALUACIN DE RIESGOS La evaluacin del riesgo consiste en la identificacin y anlisis de los factores que podran afectar la consecucin de los objetivos y, en base a dicho anlisis, determinar la forma en que los riesgos deben ser administrados y controlados, debido a que las condiciones econmicas, industriales, normativas continuarn cambiando, es necesario disponer de mecanismos para identificar y afrontar los riesgos asociados con el cambio. Valoracin de Riesgos 21. Actividades de Control Son polticas y procedimientos, son acciones de las personas para implementar las polticas, para ayudar a asegurar que se estn llevando a cabo las directivas administrativas identificadas como necesarias para manejar los riesgos. 22. Actividades de Control Tipos de actividades de control: Revisiones de alto nivel Funciones directas o actividades administrativas Procesamiento de informacin Controles fsicos Indicadores de desempeo Segregacin de responsabilidades Polticas y procesamiento 23. Actividades de Control Revisiones de alto nivel : Se realizan sobre el desempeo actual que tiene la organizacin frente a presupuestos, pronsticos, periodos anteriores y competidores. Funciones directas o actividades administrativas : Dirigen las funciones o las actividades revisando informes de desempeo. Procesamiento de informacin : Se implementan una variedad de controles para verificar que estn completos y que estn autorizadas las transacciones. Los datos que ingresan estn sujetos a chequeo o a cotejarse con los archivos de control.

Controles fsicos : Equipos, inventarios, valores y otros activos se aseguran fsicamente en forma peridica, son contados y comparados con las cantidades presentadas en sus registros. Indicadores de desempeo : Relacionar unos con otros los diferentes conjuntos de datos, tanto operacionales como financieros, adems de analizar las interrelaciones e investigar y corregir las acciones. Segregacin de funciones : Las responsabilidades se dividen entre diferentes empleados para reducir el riesgo de errores o de acciones inapropiadas. Polticas y Procedimientos : Las actividades de control implica dos elementos, el primero de ellos es el establecimientos de polticas que puedan cumplirse y que sirve de base para el segundo que no es ms que los procedimientos para llevar a cabo dichas polticas.. 25. Informacin y comunicacin Debe identificarse, capturarse y comunicarse informacin pertinente en una forma y oportunidad que facilite a la gente cumplir sus responsabilidades. El sistema de informacin produce documentos que contienen informacin operacional, financiera y relacionada con el cumplimiento, el cual hace posible operar y controlar el negocio. Las organizaciones se relaciona no solamente con los datos generados internamente, sino tambin con la informacin sobre sucesos, actividades y condiciones externas necesarios para la toma de decisiones. Debe existir una comunicacin efectiva en un sentido amplio, que fluya hacia abajo, a lo largo y hacia arriba de la organizacin. 26. Monitoreo: Supervisin Los Sistemas de Control Interno requieren que sean monitoreados, un proceso que valora la calidad del desempeo del sistema en el tiempo. El monitoreo asegura que el control interno contina operando efectivamente. Este proceso implica la valoracin, por parte del personal apropiado, del diseo y de la operacin de los controles en una adecuada base de tiempo y realizando las acciones necesarias. 27. Monitoreo: Funcin de Auditora Interna Esta funcin es un aspecto importante dentro del monitoreo. Los auditores internos investigan y evalan el control interno, as como la eficiencia con que varias unidades del la organizacin estn desempeando sus funciones; despus comunican los resultados y los hallazgos a la alta direccin. Les interesa determinar: Conocen la misin - Suficiente personal - Registros de forma adecuada. 31. Importancia del control Interno La importancia que ha tenido el control interno se debe a los siguientes factores: El alcance y la magnitud de las empresas ha llegado a un punto donde su organizacin estructural se ha vuelto compleja y extensa. La administracin necesita de la precisin de numerosos informes y anlisis, para controlar eficazmente sus operaciones. La administracin tiene la responsabilidad de salvaguardar el activo de las empresas, prevenir y descubrir errores y fraudes, esto se obtiene manteniendo un sistema de control interno adecuado. 37. Estudio y Evaluacin del control Interno Si el CP decide otorgarle confianza al control interno tendr que disear pruebas de auditora de dos tipos: Pruebas de cumplimiento : Son las que determinarn que los procedimientos de control estn funcionando de acuerdo a como fueron prescritos y permitirn soportar el nivel de confianza otorgada. Pruebas sustantivas : Son las que permiten llegar a una conclusin con respecto al saldo de una cuenta. 38. Riesgo de Auditora Significa el riesgo de que el auditor d una opinin de auditora inapropiada cuando los E/F estn elaborados en forma errnea de una manera importante. El riesgo de auditora es la combinacin de tres elementos: Riesgo inherente Riesgo de control Riesgo de deteccin 39. Evaluacin del Riesgo de Auditora Es el proceso por el cual, a partir del anlisis de la existencia en intensidad de los factores de riesgo, se mide el nivel de riesgo presente en cada

caso. La evaluacin del nivel de riesgo muchas veces se limita a determinar un riesgo alto, medio o bajo. Esta evaluacin es un proceso subjetivo y depende exclusivamente del criterio, capacidad y experiencia del auditor. Adems, es la base para la determinacin del enfoque de auditora a aplicar. Por lo tanto, debe ser un proceso cuidadoso, realizado por quienes posean la mayor capacidad y experiencia en el equipo de auditora. 40. Elementos Componentes del Riesgo de Auditora Riesgo de Auditora 41. Riesgo Inherente Es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de transacciones a una representacin errnea que pudiera ser de importancia relativa, individualmente o cuando se agrega con manifestaciones errneas en otras cuentas, asumiendo que no hubo controles internos relacionados. 42. Evaluacin: Riesgo Inherente El auditor usar juicio profesional para evaluar numerosos factores para evaluar el riesgo inherente. A nivel de los estados financieros: La integridad de la administracin La experiencia y conocimiento de la administracin y cambios durante un periodo. Naturaleza del negocio Factores que afectan la industria en la que opera la entidad 43. A nivel de los saldos de cuentas y transacciones: Cuentas de los E/F probable de ser susceptibles a representaciones errneas La complejidad de las transacciones Susceptibilidad de los activos a prdida o malversacin La terminacin de transacciones inusuales y complejas. 44. Riesgo de Control Es el riesgo que una representacin errnea que pudiera ocurrir en el saldo de cuenta o clase de transacciones y que pudiera ser de importancia relativa, no sea prevenido o detectado y corregido con oportunidad por los sistemas de contabilidad y de control interno. Es la contingencia de que el control interno establecido por la organizacin falle en prevenir o detectar errores monetarios. 45. Evaluacin: Riesgo de Control El auditor deber conocer los controles bsicos que tiene establecido la organizacin, para impedir que ocurran errores monetarios de magnitud que distorsione la situacin financiera. Estos controles bsicos estn diseados para asegurar: 1) La existencia de las transacciones 2) El registro de la totalidad de las transacciones 3) Exactitud, confiabilidad y razonabilidad de la informacin financiera. 47. Riesgo de Deteccin Es la posibilidad que los procedimientos de auditora seleccionados no detecten los errores, o irregularidades existentes en el objeto auditado situaciones que tampoco fueron detectadas o neutralizadas por el sistema de control interno de la organizacin. Esto puede originarse en el alcance de las pruebas, la oportunidad en que fueron efectuadas y la calidad con que fueron aplicadas. 48. Riesgo de Deteccin Factores que determinan el Riesgo de Deteccin La ineficiencia de un procedimiento de auditora aplicado. La mala aplicacin de un procedimiento de auditora. Existencia de muestras no representativas. Problemas de definicin de alcance y diseo de un procedimiento. 51. RIESGO DE ERROR Es el riesgo de error no intencional en las partidas y afirmaciones de los estados financieros, en una cifra que exceda el error tolerable. Los riesgos de error usualmente surgen de errores en: principios - estimaciones - procesamiento de informacin - exposicin 52. Riesgo de Fraude el riesgo de fraude es el riesgo de error intencional en las cuentas y afirmaciones de los estados financieros, en una cifra que exceda el error tolerable, y que surja de un error u omisin de importes o exposiciones. Proceso de identificacin del fraude - considerar la materialidad - formular la evaluacin inicial de riesgo - entender las condiciones del negocio - entender los procesos de informacin - evaluar la efectividad de la administracin de riesgo - identificar y buscar el origen de los riesgos - confirmar los riegos y probarlos 53. Fraude y Error Responsabilidad de la administracin La responsabilidad de la prevencin y deteccin de fraudes y errores recae en la administracin, que debe implementar y mantener permanentemente operativos sistemas de contabilidad y control interno apropiados. Tales sistemas reducen pero no eliminan las posibilidades de fraude o error.

Responsabilidad del auditor El auditor no es y no puede ser responsable de la prevencin del fraude o error. Sin embargo, el hecho de que la auditora se practique anualmente puede servir como freno contra fraudes y errores. 54. Caractersticas del Fraude Los errores que surgen de informacin financiera fraudulenta , como son los errores Intencionales u omisiones de cantidades y revelaciones en los estados financieros para engaar a los usuarios de los mismos. La informacin financiera fraudulenta, puede involucrar actos tales como los siguientes: Manipulacin, falsificacin o alteracin de los libros de contabilidad, presentacin falsa en, u omisin intencional de eventos en los E/F 55. Caractersticas del Fraude Los fraudes que surgen de malas aplicaciones de activos (algunas veces referidas como desfalco) involucran el robo de los activos de la entidad, donde el efecto del robo, causa que los estados financieros no presenten la situacin financiera de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados. La mala aplicacin puede ser llevada a cabo de varias formas, incluyendo la malversacin de recibos, el robo de los activos o causar a una entidad el pagar por mercancas y servicios no recibidos. La mala aplicacin de activos puede estar acompaada por falsos o engaosos registros o documentos y puede involucrar a unos o ms individuos entre la gerencia, empleados o terceras partes