Impuestoalasganancias:decuntoeselaumentoefectivo

quevieneregistrndosesobreelingresoasalariadoy
autnomo

Autores:
NadinArgaaraz
AndrsMir

INFORMEECONMICON165
26deJuniode2012

JuanCruzVarela2255(5009)CiudaddeCrdoba
www.iaraf.orgTel.(0351)4815037/4825661/4824859email:contacto@iaraf.org
ISSN22507329

Impuestoalasganancias:decuntoeselaumentoefectivoque
vieneregistrndosesobreelingresoasalariadoyautnomo

Comoinvariablementevienesucediendoenlosltimosaos,cuandosevancerrandolasparitarias
anualesserenuevanlospedidosdeajustesenlosmnimosdelimpuestoalasganancias,debidoa
que muchos trabajadores ven que las retenciones que por ese concepto se les comienzan a
efectuar representan cada ao porcentajes crecientes de sus remuneraciones. En consecuencia,
una parte importante del aumento nominal obtenido para compensar los incrementos en los
precios de los bienes y servicios que consumen, debe ser destinado al pago del impuesto a las
ganancias.
El impuesto a las ganancias es uno de los pilares de los sistemas impositivos de los pases ms
desarrollados,principalmenteporquealestipularalcuotasmselevadasamedidaquelosingresos
son mayores, contribuye a la progresividad del sistema, debido a que quienes ms ganan
contribuyenconporcentajessuperioresalfinanciamientodelgastopblico.Enestesentido,secree
queladiscusinnodeberacentrarseenlaeliminacinlisayllanadelimpuestoalosasalariados,
sinoenlaadecuacindesusmnimosytramosdeescalaalcontextodeevolucindepreciosque
tieneelpas.
Se debe recordar que la Ley del Impuesto a las Ganancias contemplaba el ajuste automtico de
mnimosyescalassegnelndicedepreciosmayoristas.Estemecanismoseencuentrasuspendido
primero por la Ley de Convertibilidad y luego por la Ley de Emergencia, por lo cual cualquier
modificacin en los mismos queda sujeta a decisiones puntuales por parte del Poder Ejecutivo
Nacional.
As,mientraselndicedepreciosmayoristascalculadoporelINDECaumententrediciembrede
2001 y abril de 2012 un 425%, los mnimos y deducciones del impuesto fueron ajustados para
trabajadorescasadosycondoshijosenel380%enelcasodelosdependientesyel350%paralos
independientes. Por su parte, los topes de los tramos de la escala de clculo del impuesto
permaneceninvariablesdesdeelao2001.
Una actualizacin de mnimos y deducciones inferior al crecimiento de los salarios nominales ha
provocado que cada ao un mayor nmero de trabajadores quede alcanzado por el tributo. El
congelamientodelostramosdeescalaprovocaqueaquellostrabajadoresquequedanalcanzados
porelimpuesto,lohaganatasasefectivascadavezmayoresparaunsimilarpoderadquisitivodel
salario.Paraejemplificarestasituacinbastanestasdossimplesobservaciones:

Un trabajador cuyos ingresos anuales totales superaban en el ao 2001 en un 50% los

mnimos, tributaba en ese entonces el 9% sobre ese excedente. (En esta situacin se
encontraba un trabajador casado con dos hijos que ganaba aproximadamente $ 31.600
anualesypodacomputarmnimospor$21.600,quedndoleunexcedenteimponiblede$
10.000).Estemismotrabajador,queenelao2011siguiobteniendoingresossuperiores
en un 50% a los mnimos, pag por ese excedente una alcuota efectiva de
aproximadamenteel18%,esdecireldoblequeen2001.

La tasa mxima del impuesto a las ganancias asciende en nuestro pas al 35%. En el ao
2001 comenzaban a tributar esa tasa quienes perciban ingresos equivalentes a 6,5
mnimos vigentes en aqul periodo. Hoy estn alcanzados por dicha tasa quienes tienen
unaremuneracinequivalenteaslo2,1mnimosactuales.

Debedestacarsequeladistorsinprovocadaporestasituacinalcanzaaungranporcentajedelos
contribuyentes:

Enlaactualidadel19%delostrabajadoresyasufreretencionesenconceptodeimpuestoa
lasgananciasysinoseajustanlosvaloresvigentes,elporcentajeseguiraumentando.Hoy
tributan quienes tienen ingresos mensuales superiores a $ 5.782 para el caso de solteros
sinhijos,ymayoresa$7.998parauncasadocondoshijoscuyocnyugenopercibaotros
ingresos.

Adems de los empleados en relacin de dependencia tambin se ven sometidos a esta

presin

tributaria creciente pequeos comerciantes,

pequeos

productores

agropecuarios, profesionales independientes y todos aquellos contribuyentes que

obtengancualquiertipo deingresos gravadosporeltributo,conelagregadodequelos
mnimosydeducciones paraestoscontribuyentessonmuyinferiores;atalpuntoque un
solterosinhijoscomienzaatributarapartirdeingresosmensualesde$2.160,yuncasado
condoshijosdesdelos$4.560mensuales,ademsdehacersucorrespondienteaporteal
sistemajubilatoriomedianteelpagodeautnomos.

En los siguientes grficos se muestra la evolucin de las tasas efectivas para distintos tipos de
contribuyente.

AlcuotaefectivaImpuestoalasGanancias*

Ejemplo

Empleado
casadocon2
hijos.

Ingresosnetos
mensuales:
casos$12.000y
$15.000

16,0%

14,2%

14,0%

12,9%

12,3%

12,0%

10,6%

10,0%

7,5%

7,4%

8,0%
6,0%

4,6%

4,0%

2,5%

10,0% 9,7%

9,0%

8,9%

4,9%

5,5%

6,0%

6,0%

5,1%
3,7%

2,0%

Ingreso12.000

Ingreso15.000
2012

2011

2010

2009

2008

2007

2006

18,0%

15,4%

16,0%

13,4% 12,8%

14,0%

13,2%
11,9%

12,0%

9,1%

10,0%
8,0%
6,0%

6,1%
4,2%

9,8%

9,6%

2,2%

1,1%

14,6% 14,3%
10,7%

8,2%

7,4%

3,7%

4,0%
2,0%

7,9%

9,1%

11,6%

3,1%

2,2%
0,6%

0,6%
2008

Ingresosnetos
mensuales:
casos$8.000,
$12.000y
$15.000

18,4%

20,0%

2007

Empleado
soltero.

2005

2001

0,0%

3,8%

Ingreso8.000

Autnomo
casadocon2
hijos.

25,0%

Ingresosnetos
mensuales:
casos$8.000,
$12.000y
$15.000

15,0%

Ingreso12.000

2012

2011

2010

2009

2006

2005

2001

0,0%

Ingreso15.000

21,4%
20,0%

10,0%

17,3%

18,3% 18,0%

15,7%
14,8% 14,7%
14,6%
13,9% 14,4% 14,4%
13,2%
12,2% 12,0%
11,6%
11,5%
8,9%

8,4%

6,7%
5,0%

16,6%

5,6%

6,9%

7,3%

7,4%

8,3%

5,9%

3,6%
Ingreso8.000

Ingreso12.000

Ingreso15.000

2012

2011

2010

2009

2008

2007

2006

2005

2001

0,0%

*Sinmodificacionesenelimpuestoen2012
Fuente:IARAF

La falta de ajuste de mnimos para el ao 2012 provocara un nuevo aumento de la presin

tributaria,absorbiendoalavezunporcentajenomenordelaumentosalarialobtenidorespectoa
2011. En el siguiente cuadro se muestra qu porcentaje del incremento salarial (se supone un
incrementosalarialdel23%paraesteao)seraneutralizadoporelaumentoenelimpuestoalas
ganancias en caso de no modificarse los mnimos y deducciones, y su comparacin con la
neutralizacindelasubasalarialquesedaraenelcasodequelosmismosseactualicenenun20%.

Porcentajedelincrementosalarial*neutralizadoporelaumentoenelimpuestoalasganancias
Supuestodenoincrementodemnimosydeduccionesvs.incrementodel20%

empleadocasadocondoshijos

ingreso 8.000
12.000
neto
mensual 15.000

Sinaumento
MNI

Conaumento
MNI(+20%)

12,8%
26,1%
32,4%

1,2%
10,5%
16,6%

trabajadorindependientecasadocondoshijos

5.000
ingreso
8.000
neto
12.000
mensual
15.000

Sinaumento
MNI

Conaumento
MNI(+20%)

15,8%
25,2%
32,9%
35,0%

3,8%
12,9%
22,2%
26,5%

empleadosoltero

ingreso 8.000
12.000
neto
mensual 15.000

Sinaumento
MNI

Conaumento
MNI(+20%)

22,8%
30,0%
35,0%

8,3%
17,0%
23,3%

trabajadorindependientesoltero

5.000
ingreso
8.000
neto
12.000
mensual
15.000
*Incrementosalarialnominalsupuesto23%
Fuente:IARAF

Sinaumento
MNI

Conaumento
MNI(+20%)

23,0%
29,0%
35,0%
35,0%

15,0%
22,3%
29,9%
31,0%