Preguntas Frecuentes:

1. Que comprobante de pago se emite en una Exportacion?

Se emitir "Factura" en las operaciones de exportacion consideradas como tales por las normas del Impuesto General a las Ventas. En el caso de la venta de bienes en los establecimientos ubicados en la Zona Internacional de los aeropuertos de la Republica, si la operacin se realiza con consumidores finales, se emitiron boletas de venta o ticket. Base Legal: Art. 4 num. 1.1 inciso d) R. S N 007-99/SUNAT

2. La Factura puede emitirse en otro idioma? Las Facturas utilizadas en operaciones de exportacin contendran los requisitos basicos de informacin impresa y no necesariamente impresa expresado en castellano, pudiendo adicionalmente contener dentro del mismo documento la traduccion a otro idioma. Dicha traduccin podra consignarse al momento de la emisin, por lo cual esta no necesariamente deber ser impresa. Base Legal: Art. 8 num. 1 ultimo parrafo R. S N 007-99/SUNAT

3. Que debo tener en cuenta si se emite una Nota de Crdito o Debito que esta
vinculada a mes de una Factura? La Nota de Crdito o de Debito que ampare mes de una Factura y por consiguiente mEs de una Declaracin nica de Aduanas (DUA) o Exportacin, adicionalmente a los requisitos establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Pago debe contener la siguiente informacin n: numero de la DUA, serie y factura (correspondiente a la serie, registrada en la DUA), as como el monto de la diferencia (variacin del valor FOB), a nivel de serie / factura. Base Legal: Num. 2 de la Circular N INTA-CR-50-2002 publicado el 15.07.2002.

4. Que consecuencias genera la emision de una Nota de Credito o Debito que

modifica una Factura emitida por una Exportacion? La Nota de Credito o Debito que modifica una factura emitida por una Exportacion efectuada, disminuye o incrementa las Exportaciones Embarcadas o realizadas en el mes en que se emite la Nota de Credito o Debito. En este caso, debe ser declarada

en el PDT 621 en el periodo al cual corresponde la emision de la Nota de Credito o Debito. Por ejemplo, si la fecha de emision de la Nota de Credito es 15.11.2005, implica que en el PDT 621 del periodo tributario noviembre del 2005 debo considerarla tanto en la casilla 106 como en la casilla 127.

5. En que consiste la Exportacion a traves de Courier?

Para los efectos del presente Procedimiento se entiende por Concesionario Postal privado a la persona natural o jurudica, nacional o extranjera facultada por el Ministerio de Transportes y Comunicaciones para prestar servicio de mensajeraa internacional siendo denominado usualmente "Courier"; y por Concesionario Postal publico a los concesionarios que prestan el servicio postal "con caracter de administracion postal del Estado". Cuando se haga menci? a "env? postales" se entender? que est? comprendidos n os n tanto los transportados por los concesionarios postales p? blicos como los privados. El concepto "env? postales" se encuentra definido en el D.S N? 032-93-TCC 04.11.93 os Reglamento de Servicios y Concesionarios Postales. Los Concesionarios Postales pueden agrupar en una Declaraci? Simplificada varias n gu? a? as reas, llenando una serie por cada gu? de env? el valor por env? no podr? a o, o exceder de US$ 2,000. Sin embargo, para aquellos exportadores que deseen solicitar el beneficio de "Saldo a favor", el Concesionario Postal debe utilizar una Declaraci? simplificada por cada exportador. n Base Legal: Resoluci? de Intendencia Nacional N? 002045 publicado el 24 de n diciembre de 2002

6. ? que consiste la Exportaci? a trav? de Terceros o Comisionistas? En n s

Se considera exportador al productor de bienes que venda sus productos a clientes del exterior a trav? de comisionistas que operen ? s nicamente como intermediarios encargados de realizar los despachos de exportaci? sin agregar valor al bien; n, siempre que cumplan con las disposiciones establecidas por Aduanas sobre el particular. Base Legal: Art. 33? de la Ley de IGV e ISC Rubro B1) Procedimiento de Exportaci? Definitiva INTA-PG.02 (Versi? 4) aprobado n n por Resoluci? de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N? 000539n 2003/SUNAT/A del 06.12.2003.

7. ? mo se realizar? el registro de la Exportaci? realizada a trav? de Contratos C? n s

de Colaboraci? Empresarial que no lleven contabilidad en forma n independiente?

Cada parte considerar? el importe que le ser? atribuido sobre el valor FOB de la Declaraci? ? n nica de Aduanas que sustente la exportaci? realizada, en la proporci? n n de su participaci? sobre los gastos o en funci? de la participaci? de cada parte n n n contratante o integrante, seg? se haya establecido expresamente en el contrato. n La devoluci? del Saldo a Favor Materia del Beneficio podr? ser solicitada por cada n parte contratante o integrante de dichos contratos, el cual ser? calculado despu? de s realizada la atribuci? del saldo a favor del exportador que realice el operador de n tales contratos. Adicionalmente a lo se? alado en los incisos anteriores, se requerir? la presentaci? de los documentos de atribuci? as? como proporcionar la informaci? n n, n que la SUNAT considere necesaria. Base Legal: Art. 2? 3? y 4? D. S N? 014-2002-EF publicado el 25.01.2002 Rubro B5) , Procedimiento de Exportaci? Definitiva INTA-PG.02 (Versi? 4) aprobado por n n Resoluci? de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N? 000539n 2003/SUNAT/A del 06.12.2003.

8. ? Qu? es una operaci? SWAP? n

Es un contrato en el que dos compa? as se presentan una a la otra pero con ? diferentes t? rminos (diferentes monedas, tasas de inter? fijas y variables, etc.), de s tal forma que no genere una posici? neta de cambio. Las operaciones SWAP por lo n general son las siguientes: Monedas: Operaci? consistente en la compra o recompra al contado de moneda n contra otra moneda en fecha posterior, con el objeto de asegurar un precio y no sufrir p? rdidas posteriores por fluctuaciones en las cotizaciones. Activos Financieros: Intercambio de dos activos financieros de igual valor presente, pero que generan flujos de pago distintos. Metales: Venta de metales preciosos en el mercado con compromiso de recompra en una fecha futura pactada de antemano.

9. ? una Exportaci? v? operaciones SWAP quien tiene derecho a solicitar la En n a

devoluci? del Saldo a Favor del Exportador? n Tenemos dos exportadores que tienen derecho a solicitar la devoluci? del Saldo a Favor del n Exportador:

a.

El Productor Minero de Oro, cuya exportaci? se sustenta con la n "Constancia de la ejecuci? del SWAP" emitida por el Banco Local. n

b.

La empresa fabricante de joyas, quien debe transformar el oro en bruto en joyas; para luego realizar la exportaci? definitiva mediante la n Declaraci? ? n nica de Aduanas (DUA). Base Legal : Art. 33 num. 2) D.S N? 055-99-EF Ley del IGV e ISC.

10. ? Qu? operaciones son consideradas como Exportaci? en el caso de n

Establecimientos de Hospedaje? Se considera exportaci? a las operaciones brindadas por el establecimiento de hospedaje, a n un sujeto no domiciliado ya sea en forma individual o a trav? de un paquete tur? s stico, y son las siguientes:

a. b.

Prestaci? de los servicios de hospedaje n Alimentaci? n

Base Legal: Decreto Legislativo N? 919, Art? culo 2? Reglamento de Establecimientos de Hospedaje Decreto Supremo N? 023-2001-ITINCI. Decreto Supremo N? 122-2001-EF, modificado por Decreto Supremo N? 200-2001-EF y Decreto Supremo N? 063-2003-EF.

11. ? ndo se presta el servicio de hospedaje y se brinda alimentaci? a un Cu? n

turista peruano, que debo tener en cuenta? Trat? ndose de sujetos de nacionalidad peruana, adicionalmente a la documentaci? n regular, deber? acreditar con la visa correspondiente, su residencia en otro pa? y n s que hayan salido del Per? .

12. ? Valor FOB de las Exportaciones Embarcadas y/o Realizadas se deben El

informar en la declaraci? jurada mensual del IGV ? PDT 621? n Si, es importante que se declare en la casilla 127 del PDT 621 el Valor FOB de las Exportaciones Embarcadas y/o Realizadas, el mismo que debe guardar relaci? con la n informaci? proporcionada en el Programa de Declaraci? de Beneficios (PDB) ? n n Exportadores.

13. ? Qu? diferencia existe entre Exportaci? Embarcada y Exportaci? Facturada? n n

La Exportaci? Facturada corresponde a los ingresos generados y anotados en el n registro de ventas.

La Exportaci? Embarcada corresponde al valor FOB de aquellos bienes que han sido n embarcados, es decir que han salido del pa? para lo cual se toma en cuenta la s, fecha de embarque que figura en la Declaraci? ? n nica de Aduana.

14. ? Qu? tipo de cambio es aplicable a las facturas de exportaci? n?

Se aplica el tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros. Se utilizar? el tipo de cambio que corresponda a la fecha de emisi? que se consigna en la Factura. n

15. ? Puedo desistirme de la solicitud de devoluci? n-Formulario 4949 presentada a

SUNAT? Presentada la solicitud, el exportador no podr? desistirse de la misma, ni compensar el monto cuya devoluci? solicita. n

16. ? obligatorio presentar el PDB ? Exportadores para solicitar la devoluci? Es n?

A partir del 02.01.2006 si es obligatorio presentar el PDB-Exportadores por los meses por los cuales se solicita la devoluci? Mientras tanto, deber? seguir n. presentando el COA Exportador.

17. ? Qu? tipo de informaci? debo informar en el PDB ? Exportadores? n

Debo informar:

a. Relaci? detallada de los comprobantes de pago que respalden las n

adquisiciones efectuadas, as? como de las notas de d? bito y cr? dito respectivas y de las declaraciones de importaci? que otorgan derecho a cr? n dito fiscal.

b. Relaci? detallada de los documentos que sustenten la exportaci?n efectuada, n

seg? corresponda al tipo de beneficio como; Declaraciones ? n nica de Aduanas(DUA), Facturas, Constancia de Ejecuci? SWAP, etc. n

18. ? Qu? ocurre con el cr? dito fiscal en la utilizaci? en el pa? de servicios n s
prestados por no domiciliados?

El impuesto pagado por la utilizaci? de servicios prestados por no domiciliados podr? n deducirse como cr? dito fiscal a partir de la declaraci? correspondiente al per? n odo tributario en que se realiz? el pago del Impuesto, siempre que ? ste se hubiera efectuado en el formulario que para tal efecto apruebe la SUNAT.

19. ? mo se efect? el pago del impuesto por la utilizaci? de servicios prestados C? a n

por no domiciliados? El pago del impuesto se efect? mediante el Sistema Pago F? a cil, en este caso el Banco entrega una constancia por el pago realizado denominado "Formulario Virtual 1662" en el cual se debe haber consignado como c? digo de tributo "1041-IGV Servicio prestado por no domiciliado".

20. ? mo registro el pago del impuesto por la utilizaci? de servicios prestados C? n

por no domiciliados en el PDB - Exportadores? En el PDB-Exportadores se registrar? en el m? dulo de "Comprobantes de Compras", en el cual se indicar? lo siguiente :

21. ? Qu? tipo de devoluci? se consigna en la Solicitud de Devoluci? - formulario n n

4949? En el formulario 4949 se consigna Tipo 01 "Saldo a Favor Materia de Beneficio ? Exportadores".

22. ? C? mo se determina el monto a solicitar en devoluci? n?

Para determinar el monto a devolver se debe:

a. Determinar el Saldo a Favor por Exportaci? seg?n lo establecido en el n

numeral 3 del Art? culo 9? del Reglamento del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. Tener en cuenta que para determinar el Saldo a Favor por Exportaci? los comprobantes de pago, notas de cr? n, dito y d? bito y las declaraciones de importaci? y exportaci? deber? ser registrados n n, n en los libros de contabilidad y en los registros de compras y ventas.

b. Luego, el Saldo a Favor por Exportaci? se deducir? del Impuesto Bruto del n

Impuesto General a las Ventas a cargo del sujeto. De quedar un monto a su favor, ? ste se denominar? Saldo a Favor Materia del Beneficio.

c. En paralelo, se determinar? el l?mite del monto a devolver, que es un

porcentaje equivalente a la tasa del Impuesto General a las Ventas incluyendo el Impuesto de Promoci? Municipal, sobre las exportaciones realizadas en el n per? odo.

d. El Limite determinado se compara con el Saldo a Favor Materia del Beneficio,

y se escoge el monto menor. El Saldo a Favor Materia del Beneficio que exceda dicho l? mite podr? ser arrastrado como Saldo a Favor por Exportaci? a n los meses siguientes.

e. El monto menor, es el Saldo a Favor Materia del Beneficio. Del Saldo a Favor
Materia del Beneficio se deducir? las compensaciones efectuadas. De quedar un monto a favor del exportador, ? ste podr? solicitar su devoluci? mediante n Notas de Cr? dito Negociable o Cheque No Negociable.

23. ? Qu? condiciones m? nimas debe cumplir la computadora en la cual se instalar?

el PDB - Exportadores? Los requisitos y caracter? sticas son: Microcomputador PC o compatible Pentium Memoria RAM m? nima de 32MB, sugerido 64MB Sistema Operativo Windows 2000/XP

 Espacio Disponible en disco duro de 100MB como m? nimo, sugerido 300MB Unidad de disco flexible de 3 ? HD (1.4 MB) Monitor S? per VGA

24. ? el PDB - Exportadores se debe informar las muestras sin valor comercial En
enviadas a los clientes extranjeros? Las muestras enviadas a los clientes extranjeros, s? se informar? en el PDBlo n Exportadores en la medida que se sustente en una factura con valor comercial distinto a cero y que se encuentre avalada en una Declaraci? ? n nica de Aduanas ? DUA ? Despacho Simplificado; que corresponda a uno de los siguientes reg? menes definitivos: Exportaci? Definitiva, Exportaci? Simplificada ? Courier Exportaci? n n n.

Adicionalmente, desde el punto de vista contable, la muestra a ser informada en el PDB- Exportadores debe haber sido contabilizada y declarada como ingreso para efectos del Impuesto a la Renta. De lo contrario, aquellas muestras contabilizadas como gasto, no deben ser informadas en el PDB - Exportadores.

25. ? mo se debe registrar en el PDB ? Exportadores una Importaci? C? n?

En primer lugar, precisar que el Impuesto General a las Ventas pagado en la Importaci? se n sustenta en la Declaraci? ? n nica de Aduanas, por ello se registra en el PDB ? Exportadores este documento. Al no tener una base imponible, se debe registrar el total de IGV + IPM que figure en la Declaraci? ? n nica de Aduanas en el campo "Monto IGV" a partir del cual se calcular? una base imponible referencial para efectos del llenado del PDB ? Exportadores, seg? como se muestra: n

Adicionalmente, en la Declaraci? ? n nica de Aduanas existen otros conceptos como: Ad/Valorem, Sobretasas A/V, Derecho Especifico, Derechos Antidumping, Servicio Despacho, Inter? otros. Estos conceptos deber? ser registrados como un solo importe s, n total en el campo "Otros tributos". Por otro lado, tenemos la factura emitida por el Agente de Aduana por el servicio prestado en el cual consta un IGV; debiendo registrarse como una factura en el m? dulo de compra interna, que no debe ser mezclada con el IGV de la Importaci? n. Tener claro que en una importaci? se genera la anotaci? de dos documentos en el registro n n de compras: A. El IGV sustentado en la DUA B. La factura del agente de aduanas por el servicio prestado, en el cual existe un IGV pagado por la comisi? del agente de aduana. n