El Impuesto a la Renta

El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos factores, entendindose como tales a aqullas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos peridicos.
Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto estn divididas en cinco categoras, adems existe un tratamiento especial para la rentas percibidas de fuente extranjera. Primera categora, las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o sub - arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios rsticos y urbanos o de bienes muebles. Segunda categora, intereses por colocacin de capitales, regalas, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros. Tercera categora, en general, las derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios o negocios. Cuarta categora, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesin, ciencia, arte u oficio. Quinta categora, las obtenidas por el trabajo personal prestado en relacin de dependencia. Los contribuyentes para fines del Impuesto se clasifican en contribuyentes domiciliados y contribuyentes no domiciliados en el Per y; en personas jurdicas, personas naturales. Los contribuyentes domiciliados tributan por sus rentas anuales de fuente mundial, debiendo efectuar anticipos mensuales del impuesto. En cambio, los contribuyentes no domiciliados, conjuntamente con sus establecimientos permanentes en el pas, tributan slo por sus rentas de fuente peruana, siendo de realizacin inmediata. Se considerarn domiciliadas en el pas, a las personas naturales extranjeras que hayan residido o permanecido en el pas por 2 aos o ms en forma continuada. No interrumpe la continuidad de la residencia o permanencia, las ausencias temporales de hasta 90 das en el ejercicio; sin embargo, podrn optar por someterse al tratamiento que la Ley otorga a las personas domiciliadas, una vez que hayan cumplido con 6 meses de permanencia en el pas y se inscriban en el Registro Unico de Contribuyentes. Se consideran como rentas de fuente peruana , sin importar la nacionalidad o domicilio de las partes que intervengan en las operaciones y el lugar de celebracin o cumplimiento de los contratos, a las siguientes: Las producidas por predios situados en el territorio del pas; Las producidas por capitales, bienes o derechos - incluidas las regalas - situados fsicamente o colocados o utilizados econmicamente en el pas; Las originadas en el trabajo personal o en actividades civiles, comerciales o de cualquier ndole, que se lleven a cabo en el territorio del Per; y, Las obtenidas por la enajenacin de acciones o participaciones representativas del capital de empresas o sociedades constituidas en el Per. Los contribuyentes domiciliados que realizan actividades consideradas como de la tercera categora, segn la Ley del Impuesto - actividades comerciales, industriales, etc. -, debern aplicar la tasa del 27% sobre la renta imponible. En el caso de empresas y personas naturales no domiciliadas que directamente obtienen rentas de fuente peruana, la tasa es del 30%. Las deducciones y tasas aplicables a las rentas de personas no domiciliadas, se presentan en el siguiente

cuadro:

Tipo de renta Regalas Servicios tcnicos Alquiler de naves y Aeronaves

Renta Neta (menos deducciones) Sin deduccin 40% de ingresos brutos 80% naves y 60% aeronaves de los ingresos brutos

Tasa 30% 30% 10% 30%

Remuneracin o En 4ta. Cat.: 80% de la renta pensiones por servicios bruta personales cumplidos en En 5ta. Cat.: 7 UIT (*) el pas.

(*) La Unidad Impositiva Tributaria - UIT: es una valor de referencia utilizado por las normas tributarias para determinar bases imponibles, lmites de afectacin, deduccin, para aplicar sanciones, etc. Su valor se determina considerando los supuestos macroeconmicos. Para el ejercicio 2003 ha sido fijada en S/. 3 100.00. Se dispone la aplicacin de las siguientes tasas para los intereses provenientes de crditos externos: 4,99%: siempre que los crditos cumplan con los siguientes requisitos: en caso de prstamos en efectivo, que se acredite el ingreso de la moneda extranjera al pas; y, que el crdito no devengue un inters anual al rebatir superior a la tasa preferencial predominante en la plaza de donde provenga, ms tres puntos Los referidos tres puntos cubren los gastos y comisiones, primas y toda otras suma adicional al inters pactado de cualquier tipo que se pague a beneficiarios del extranjero. 30%: que se aplicar de la siguiente forma: Para los crditos que no cumplan con el requisito establecido en el primer tem del numeral 1, o que excedan de la tasa mxima de inters establecida en el segundo tem del mismo numeral, en cuyo caso la tasa de 30% se aplica sobre la parte que excede de dicha tasa. Sobre el ntegro de los intereses que abonen al exterior "las empresas privadas del pas por crditos concedidos por una empresa con la que se encuentre vinculada econmicamente. 1%: por los intereses que abonen al exterior las empresas bancarias y las empresas financieras establecidas en el Per como resultado de la utilizacin en el pas de sus lneas de crdito en el exterior. Por su parte, en el caso de personas naturales domiciliadas que obtengan rentas de cualquier categora, con excepcin de la de tercera categora, la tasa es progresiva, 15% por rentas de hasta 27 UIT, 21% por el exceso de 27 UIT y hasta 54 UIT y, 30% por el exceso de 54 UIT. Los pagos a cuenta por las rentas de tercera categora se efectan en funcin a dos sistemas: Sistema de coeficientes, aplicable a contribuyentes perceptores de rentas de tercera categora que en el ejercicio gravable anterior hayan obtenido renta imponible. El coeficiente se obtiene de dividir el monto del impuesto calculado correspondiente al ejercicio anterior entre el total de los ingresos netos del mismo ejercicio. Sistema del dos por ciento, aplicable a los contribuyentes perceptores de rentas de tercera categora, que

hayan iniciado operaciones durante el ejercicio o que no hayan obtenido renta imponible en el ejercicio anterior (es decir que hayan obtenido prdida tributaria). Adicionalmente al pago a cuenta que le corresponda al contribuyente, se deber abonar un anticipo que se aplica con una tasa progresiva que va de 0,25% a 1,25% de los activos netos de la empresa. El monto total del anticipo se podr pagar hasta en 9 cuotas mensuales y podr utilizarse como crdito contra el pago de regularizacin del ejercicio, como crdito contra los pagos a cuenta o solicitar su devolucin luego de vencido el plazo para la declaracin anual del impuesto. Cabe mencionar, que los dividendos y otras formas de distribucin de utilidades recibidas de las personas jurdicas se encuentran sujetas a una tasa de 4,1%. [Fuente]

TEMAS impuesto,

renta

Otros artculos de la categora: Impuestos

Rgimen Especial de Establecimientos de Hospedaje Convenios para evitar la doble tributacin Pasos para realizar su inscripcin al RUC por Internet MEDIOS IMPUGNATORIOS Declaracin informativa de Precios de Transferencia Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios Gua para recuperar Bienes Comisados

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06/03/2012 - 06:22 PM - IP: 200.121.56.55

Arturo Peru

He realizado la primera venta como reseller de software. El proveedor es de USA. La cotizacin es la siguiente: Active directory enterprise edition 900 licencias por 9,000 USD. 1 ao de soporte y manenimiento 1,000 USD Suman 10,000 USD, al que se afectar el IGV. El proveedor extranjero me paga 10% de comision sobre el precio sin IGV. Entonces, tengo que transferirle 9,000 USD. Aqu se aplica el

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impuesto a la renta, 30% sobre 9,000? Es decir, le transferir slo 6,000 USD? Es cierto esta afirmacin? Si alguien puede comentar sobre este caso, le agradecer.

ALDO HONORIO peru cristina trujillo

09/02/2012 - 12:22 PM - IP: 190.238.19.71

Gracias por la oportuna ayuda.

27/01/2012 - 08:24 PM - IP: 190.235.66.242

que chistoso todos, me relaje un rato jajaja... sigan informandose

24/12/2011 - 01:06 PM - IP: 200.48.236.237

Angel omez Gonzales Huancayo/Peru

Por favor si pudieran orientarme en el caso de quinta categoria, yo gano algo de 3,200 al mes pero me estan descontando 430 aprox. Quiero saber si esta bien o no
20/12/2011 - 12:10 PM - IP: 200.62.147.67

Luis Pajuelo Urea Per

mucha pena lo del Seor SIMON RAUL GONZALES ESPINOZA, un pobre ingnorante, que no vale la pena comentar, su informacin de ustedes es muy valiosa, gracias
28/11/2011 - 02:27 PM - IP: 200.105.118.96

DIEGO ECUADOR

gracias me sirvio de mucho pero tengo una duda como funcionan los anticipos impuesto a la renta que el gobierno pide a las personas
24/11/2011 - 09:39 AM - IP: 190.43.15.79

erika Peru

Gracias me ayudo a tener en claro sobre el impuesto a la renta-..

20/11/2011 - 02:47 PM - IP: 200.121.196.231

hillary peru

q xevere . aca puedo encontrar las respuestas de mis tareas y se me hace mas facil estudiar
29/10/2011 - 08:39 PM - IP: 190.233.231.19

miguel peru

Tengo un negocio , cada cuanto tiempo se paga el impuesto a la renta ?

08/06/2011 - 11:12 AM - IP: 190.43.110.108

carola raffo peru

Tengo una consulta: cul es el porcentaje de la retencin sobre venta de equipos y la de servicios a dichos equipos (instalacin, mantenimiento) a empresas no domiciliadas? Gracias.
17/05/2011 - 10:58 AM - IP: 190.42.67.80

frankllin ademnir laguna PERU/AREQUIPA

quisiera que me den unos ejemplos de impuesto ala renta de tercera y cuarta categora por favor les agradecer mucho plis y les doy las gracias anticipadamente ..

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04/05/2011 - 09:43 PM - IP: 201.230.51.90

la nueva generacion de contadores Per

bueno y aqui dejo algunas definiciones para aquellos que realmente quieren aprender: UIT : unidad impositiva tributaria que actualmente 2011 equivale a S/. 3600 IGV : impuesto general a las ventas que a actualmente 2011 esta en 18% (cabe recalcar que es 16% + 2% de IPM) IPM: impuesto promocional municipal que equivale al 2% (esta incluido en el IGV) espero que les sirva de algo. atte. la nueva generacion de contadores
04/05/2011 - 09:36 PM - IP: 201.230.51.90

la nueva generacion de contadores Per

ante todo quiero agradecer a la persona que redacto lo anterior sobre el impuesto a la renta, me sirvio apesar de estar estudiando aun contabilidad, soy novato pero puedo comprender, no llenen los post de tonterias por favor muestren su respeto si no les interesa un post como este no ingresen, si lo necesitan comenten y pregunten. El que quiere aprender busca la manera y por favor no digan tonterias lo vuelvo a repetir. atte. la nueva generacion de contadores
15/04/2011 - 12:30 PM - IP: 190.42.110.235

Buen da seores responsables de esta pgina. Algunos nios y adolescentes e incluso adultos ignoran qu es UIT, IGV, impuesto a las rentas, pgo de autovaludo, etc. Seria interesante que en su pgina principal pusieran ejemplos, ejercios de aplicacin (matemtica) para poderlo entender mejor como lo hace Chile con UF, UTM, Etc. Por favor sirvase contestar mi sugerencia. Gracias.
10/04/2011 - 06:31 PM - IP: 190.43.146.130

Lourdes Mamani A. Cusco-Sicuani

alycriss Lima - Per

estoy de acuerdo con simon raul ramos. si buscamos informacin es para culturisarnos mejor y si se creen tan sabios por que entraron a esta pagina eh? lamentablemente algunos aum no podemos llevar maestrias.y si son tan cultos pues demuestren su cultura!!!!! bye....ah! gracias a toda la gente del portal.son de mucha ayuda para los que recien estamos pisando el campo de la contabilidad.
17/03/2011 - 03:49 PM - IP: 130.36.127.252

Victor Lima

Si tengo vehiculos para trabajo y este me genera gastos de mantenimiento y combustible, seguro y otros. Como hago para obtener el I.R.?
08/02/2011 - 06:50 PM - IP: 190.233.222.93

Giannina Margot Lima - Per

Por favor, que verguenza, la educacion no esta tan mala como para ver este tipo de comentarios ofensivos, si alguien no entiende y quiere aprender lo peor que pueden hacer es insultarlo de esa

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manera. Por favor, estas cosas nos bloquean, si estamos en este foro es porque queremos saber, si no nos gusta, hay otros, sin dar a conocer lo peor de uno.

CARITO ecuador

29/11/2010 - 01:02 PM - IP: 200.25.197.112

esto es muy lindo

15/10/2010 - 04:19 PM - IP: 200.121.167.118

lilia lima-peru

que comentarios tan graciosos, si alguien no sabe algo del tema no deberia comentar, no hace falta llevar una maestria para entender lo q dice, solo estudiar un poco de contabilidad y ya, si no llevas un curso de ese tema no esperen entender.
10/10/2010 - 12:41 AM - IP: 190.233.41.96

george lima

lleven una maestria en la catolica y veran que asi no preguntan!!! jajajaja