Reporte Interno de la Gerencia

Reporte Interno de la Gerencia University of Phoenix ACC 556 00 de junio de 2000 Brenda Figueroa Sotomayor

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Como todos ustedes saben, estamos en el proceso de preparacin para una oferta de contrato con el gobierno entrante. Como contador interno, es mi deber proporcionar la siguiente informacin para ayudarle a decidir si es necesaria una revisin de estado financiero completo. El impacto del fraude laboral y el abuso de la empresa El impacto del fraude laboral y el abuso de la empresa pueden ser devastadores. Se pueden reducir los ingresos de la compaa, con los flujos de efectivo y puede convertir las ganancias en prdidas. Hay varias maneras en que puede ser el fraude laboral y el abuso llevado a cabo. Algunos de los mtodos ms comunes son los esquemas de fraude que se llevan a cabo por el departamento de compras. Hoy la economa ha presentado un aumento sobre el fraude laboral. Hay una enorme cantidad de presin financiera sobre las empresas. En la reduccin de costos, esto puede significar una reduccin de personal, que a su vez tiene un efecto de espiral y puede causar una disminucin en los controles internos. Esto seala an ms la importancia de las medidas de los control interno. Actualizado y realizando auditoras peridicas y pruebas de estos controles para minimizar el riesgo. Los fraudes ms econmicamente dainos son aquellos que se llevan a cabo en connivencia. A un promedio de una empresa pierde un 5% de sus ingresos al fraude. La apropiacin indebida de dinero en efectivo es el tipo ms comn de fraude laboral y el abuso que se lleva a cabo en las empresas. La corrupcin es el segundo tipo ms comn de fraude laboral y el abuso que puede llevarse a cabo. Esto puede devastar el desempeo de la empresa. Algunos de los tipo ms comn de fraude laboral y el abuso que se puede realizar en efectivo son el hurto, el desnatado, facturacin y sistemas de nmina, reembolso de gastos, y comprobar la manipulacin y registro de planes de desembolso. Hay varios tipos de fraude ocupacional y abuso puede llevarse a

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cabo bajo la categora de corrupcin. Estos incluyen el soborno, propinas ilegales, la extorsin y el conflicto de intereses. Cada uno de estos fraudes no slo se secar los recursos en efectivo de la empresa, pero reducir sus ganancias. El fraude se puede llevar a cabo con los inventarios, uso indebido de los activos no monetarios, el mal uso de los activos no monetarios y los activos intangibles. Hay varios ejemplos de fraude no en efectivo que pueden costar muy caro a nuestra empresa. Estos incluyen los prstamos no autorizado de vehculos de la compaa, suministros y equipo de cmputo y oficina. Adems, podra haber robo de inventario, ventas falsas, fraudulentas solicitudes de material, el desvo de materiales desde la fbrica, y la clasificacin de inventario daado. El inventario puede ser robado cuando hay envo entrante, los envos falsos de inventario, y la preparacin de la lista de empaque fraudulenta. Estos fraudes no satisfechos en efectivo tienen un alto potencial para la reduccin de los beneficios de la empresa Supervisin gubernamental de EE.UU. de fraude y abuso de contabilidad y su efecto sobre la compaa La supervisin gubernamental de fraude contable y el abuso se ha incrementado con la la Ley Sarbanes Oxley. El gobierno ha asumido la responsabilidad de supervisin de fraude contable. A su vez es responsable de supervisar y disciplinar a las empresas de contabilidad. Adems, el 2002 SOX contiene las responsabilidades adicionales para la comisin de bolsa y valores para poner en prctica las resoluciones sobre los requisitos para cumplir con la SOX. El efecto de la supervisin del gobierno es que las empresas se abstengan de declarar sobre sus ganancias. Adems, la empresa tiene que cumplir con los requerimientos de SOX. Esto aumenta los costos para la empresa, pero tiene el potencial de reducir las prdidas por fraudes. Uno de los efectos ms fuertes de la supervisin del gobierno despus de la SOX es la mejora en el control

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interno. Su efecto ayuda a reducir la prdida de fraudes. Adems, la empresa tendr una mejor reputacin con el gobierno, inversionistas y otras partes interesadas, si refuerza su control interno. Si hay violaciones habr sanciones penales. Desde otra perspectiva nuestra empresa se convertir en un proveedor de gobierno, si su oferta es aceptada. Su accin va a ser objeto de examen por la Oficina de Responsabilidad Gubernamental. Esta es una agencia que trabaja para el Congreso. Tiene jurisdiccin sobre los fallos de impugnacin de las adjudicaciones, puede emitir las resoluciones judiciales relativas a los contratos del gobierno, e investiga las denuncias de actividades ilegales e impropias. Incluso la sugerencia son un escndalo puede tener repercusiones financieras en una empresa. Si los resultados de una auditora son desfavorables esto podra conducir a la investigacin por la Securities and Exchange Commission and the Federal Bureau of Investigation. Los esquemas de corrupcin pueden dividirse en cuatro categoras diferentes: 1. Soborno 2. Propinas ilegales 3. Extorsin econmica 4. Conflicto de intereses

Esquemas posibles de corrupcin para estar al tanto de dentro de la empresa Sobornos

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El soborno es cuando algo de valor se ofrece para influir en una decisin. Comienza en una escala muy pequea, pero puede conducir a un mayor nivel de influencia. En los tiempos econmicos tan difciles que estn surgiendo, los proveedores pueden estar intentando sobornar a los compradores. O un vendedor puede sobornar a los clientes a comprar productos. Propinas Ilegales Propinas ilegales un ejemplo de ello es aceptar un regalo a cambio de un servicio. Muchas empresas dan bolgrafos, tazas de caf o blocs de notas. Otros envan cestas de regalo, invitacin a comer, como recordatorio de esa empresa y agradecimiento por el negocio. Sin embargo, esto puede diversificar las cosas o ir demasiado lejos en dar grandes regalos a cambio obtener algo de la empresa. Como un puesto, aumentos y regalos ostentosos. El soborno y las propinas ilegales a menudo van de la mano. Extorsin econmica El otro tipo de corrupcin es la extorsin. El ms comn que puede ocurrir en nuestra empresa est vinculado con los proveedores para hacer un pago o tomar decisiones a su favor. Un tipo ms de la corrupcin es premiar a una decisin. La recompensa puede ser en forma de efectivo o regalos costosos. El propsito de estos premios es manipular las decisiones posibles. La forma ms comn de la corrupcin puede ocurrir dentro de la empresa es el de cohecho. Esto significa manipulacin de las ofertas hechas por los vendedores consiguiendo el soborno para obtener negocios. Los esquemas ms comunes de corrupcin implican la entrega de las cosas de valor para obtener un contrato o para asegurar un proyecto. Los pagos ilegales se pueden hacer para mantener las relaciones comerciales.

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La extorsin econmica que todos conocemos, es bsicamente es una demanda que est en camino ya que eso en un tiempo no muy lejano traer problemas. Creo que el chantaje y la extorsin son bastante similares. Es tener el poder sobre otro para conseguir lo que desea para salir de situaciones un poco complicadas. Conflictos de Inters Hay esquemas posibles de corrupcin para tener en cuenta dentro de la empresa. Uno de ellos es el conflicto de intereses. En este tipo de esquema de corrupcin, por lo general la empresa no estar consciente de los intereses de los empleados. Una transaccin que est en contra de los intereses de la organizacin se lleva a cabo, el empleado o el gerente tiene un inters secreto monetario y personal. Los conflictos de inters son situaciones donde dos persona o ms tienen un vnculo emocional donde la posicion y las relaciones personales no mezclan. Ejemplos de esto podran contratar a un miembro de la familia o hacer negocios con proveedores que sean familiares o allegados como: el abuelo, yerno, tos, etc.. Hay muchas formas de actuar fraudulentamente las cuales no puedan ser detectadas. Es difcil demostrarlo sin embargo, hay maneras de ser capaz de atrapar algunos de los actos. El proporcionar una declaracin de divulgacin de sus contactos sera un buen lugar para empezar. Hay otras reas de fraude como podra ser ms probable que ocurra en las empresas. En la auditoria deben presentar atencin a las facturas, inventario y compras. Otra rea donde se puede hacer una investigacin ms estrecha seria la lista de proveedores y la lista de clientes. Asegrese de que todas las personas sean legtimas y reales. Por ltimo, simplemente observar a los empleados los cambios generalmente se dejan ver. Si ves a una empleado de un nivel de nomina promedio y de repente tiene un coche nuevo, o tomando

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viajes eso sera algo cuestionable los gasto adicional de dnde viene o como lo obtuvo. Esto tambin podra surgir a niveles ejecutivo. Por ejemplo si sabes que la persona estaba teniendo problemas financieros y de repente ahora se encuentra en un viaje de dos semanas a Europa, sera algo cuestionable las razones de cmo lo consigui. Luego, una vez que veas esa actividad sospechosa, ir excavando en su posicin y averiguar quin est trabajando con esa persona que vnculos tienes. Eso puede tener varias razones para determinar en cual posicion esta ese empleado. Pueden ser varias cosas que se mencionaron como: Soborno, propinas ilegales, extorsin econmica o conflicto de intereses. Recomendacin de los tipos de pruebas contables y los mtodos de recopilacin Hay cuatro tipos de pruebas necesarias para completar una revisin de la evidencia contable. Uno de ellos es la evaluacin de la gestin financiera y los controles internos, el segundo es revisar los planes de reestructuracin, el tercero es el de analizar los planes de negocio, y la cuarta son revisiones operacionales. En este contexto la evidencia puede ser obtenida a travs de los mtodos como avalando los correspondientes recibos y desembolsos de efectivo, la revisin de las declaraciones peridicas del fondo y las cantidades registradas por los inversores, la revisin de la correspondencia, las confirmaciones de transacciones y otras pruebas documentales, la revisin de los contratos y acuerdos legales de la empresa, la observacin de las llamadas telefnicas de las personas clave, revisin de la documentacin de las visitas. En general la calidad de las pruebas recibidas se nivela con la cantidad de pruebas reunidas. Los mtodos de recoleccin de pruebas relacionadas con el examen de la situacin financiera incluyen pruebas de detalle, los procedimientos de anlisis, inspeccin, la reconciliacin, la investigacin, observacin, confirmacin, y el examen fsico. Adems, la prueba contable debe incluir una combinacin de

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fuentes de pruebas como el estado de cuenta bancaria, banco de confirmacin de la cuenta directamente al auditor, los controles internos, la reconciliacin de cuentas bancarias, testimonios de clientes, la revisin de las relaciones, los objetivos de pruebas y objetivos, y la calidad de pruebas.

Referencias Louwers, T. J., Ramsay, R. J., Sinason, D. H., & Strawser, J. R. (2007). Auditing & assurance services. (2nd ed.). New York: McGraw-Hill.

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Mulford, C. W., & Comiskey, E. E. (2002). The financial numbers game: Detecting creative accounting practices. New York: Wiley. Silverstone, H., & Sheetz, M. (2007). Forensic accounting and fraud investigation for nonexperts. (2nd ed.). Hoboken, NJ: Wiley. Singleton, T. W., Singleton, A. J., Bologna, G. J., & Lindquist, R. J. (2006). Fraud auditing and forensic accounting. (3rd ed.). Hoboken, NJ: Wiley. Wells, J. (2005). Principles of fraud examination. Hoboken, NJ: Wiley. CERTIFICADO DE ORIGINALIDAD: Certifico que el documento adjunto es mi trabajo original. Yo afirmo que cualquier seccin del documento que se ha presentado con anterioridad se le atribuye y ha sido citado como tal, y que este documento no ha sido presentado por nadie ms. Confirmo que he citado todas las fuentes de las que he usado el lenguaje, las ideas y de informacin, sea citado en forma literal o parfrasis. Cualquier ayuda que recib mientras la produccin de este trabajo ha sido reconocida en la seccin de Referencias. He obtenido el permiso por escrito o han incluido un comunicado del titular de los derechos de autor de cualquier material de marca registrada, logos, imgenes de Internet u otras fuentes. Tambin acepto que mi nombre escrito en la lnea a continuacin est destinado a tener, y tendr la misma validez que mi firma manuscrita. Yessenia Morales Arroyo

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