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Principales elementos del Decreto 04-2012

DISPOSICIONES

PARA EL

FORTALECIMIENTO DEL SISTEMA TRIBUTARIO Y EL COMBATE A LA DEFRAUDACIN Y EL CONTRABANDO

Guatemala, Febrero de 2012

CONTENIDO
1
Impuesto Sobre la Renta

Impuesto al Valor Agregado


3 Disposiciones para el Fortalecimiento de la AT 4 Impuesto sobre Circulacin de Vehculos Cdigo Tributario Impuesto de Timbres Fiscales y Papel Sellado

Reformas
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Impuesto a la Distribucin de Tabacos

Impuesto Sobre la Renta -ISRElementos principales de la reforma -Retencin en facturas especiales -Costos y gastos no deducibles -Retencin definitiva obligatoria

Impuesto Sobre la Renta


Gastos no deducibles

Retencin Definitiva Obligatoria

ISR
Retencin Facturas Especiales
aumentar el cumplimiento tributario del ISR, haciendo visibles a los agentes de la cadena productiva de las exportaciones agropecuarias, artesanales y de reciclados.
Objetivo:

Uso de facturas especiales para adquisicin de productos agropecuarios, artesanales y reciclados para exportacin. Mediante esa factura se retendr el importe del IVA y el 5% o 6% del ISR, con carcter y pago definitivo
Mecanismo:

Impuesto Sobre la Renta


Retencin Definitiva Obligatoria

Retencin Facturas Especiales

ISR
Gastos no deducibles

transparentar y estandarizar los costos deducibles de los contribuyentes del ISR (Rgimen Optativo) a travs de controles cruzados
Objetivo:

se reestructuran los costos y gastos no deducibles, prescindiendo de aquellos en los que la normativa vigente no es contundente en su regulacin.
Mecanismo:

Entre otros, se fortalece la regulacin para sueldos, salarios y prestaciones laborales; los gastos amparados por factura emitida en el exterior (importacin), intereses pagados; cuentas incobrables, donaciones (solvencia fiscal), exceso del 97% de los costos y gastos, etc.
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Impuesto Sobre la Renta


Retencin Facturas Especiales

ISR
Gastos no deducibles

Retencin Definitiva obligatoria

favorecer el cumplimiento tributario de los contribuyentes del ISR en actividades mercantiles y no mercantiles, a travs de la retencin definitiva
Objetivo:

toda persona jurdica deber retener el 5% del importe facturado en cada transaccin y enterarlo a las cajas fiscales. En caso contrario, de no realizarse las retenciones correspondientes, el impuesto se enterar mediante pago directo, con autorizacin de la SAT.
Mecanismo:

Impuesto al Valor Agregado -IVAElementos principales de la reforma -Regulacin de los dbitos del IVA -Fortalecimiento del rgimen de pequeo contribuyente -Facturacin especial por cuenta del productor agropecuario -Disposiciones relativas a presentar detalle electrnico de compras y ventas -Ordenamiento de enajenacin de la propiedad de vehculos

Impuesto al Valor Agregado

Regulacin de los Dbitos del IVA


Rgimen de Pequeo Contribuyente

verificar la veracidad de los contribuyentes que en tres meses consecutivos presenten mayores crditos que dbitos, incidiendo en aumentos en el cumplimiento tributario y reforzando la percepcin de riesgo de ser detectados por la Administracin Tributaria.
Objetivo:

Facturacin Especial

Facturacin Electrnica

la Administracin Tributaria est facultada para determinar la base del dbito fiscal cuando no pueda justificarse dichos dbitos en el IVA, con base en informacin de perodos anteriores o de contribuyentes de similares caractersticas.
Mecanismo:

IVA - Vehculos

Impuesto al Valor Agregado

Regulacin de los Dbitos del IVA

Rgimen de Pequeo Contribuyente

ordenar el rgimen de los pequeos contribuyentes reforzando los mecanismos de control que permitirn aumentar la recaudacin tributaria
Objetivo:

Facturacin Especial

se incrementa el lmite de ventas anuales mximas para ser parte de este rgimen (de Q60,000 a Q150,000) y en caso de exceder el mismo, la Administracin Tributaria de oficio proceder a trasladarlo al rgimen General.
Mecanismo:

Facturacin Electrnica

IVA - Vehculos

Los Agentes de Retencin del IVA nombrados por la SAT, que adquieran bienes y servicios de los pequeos contribuyentes debern realizar la retencin del impuesto (5% del total consignado en la factura) y trasladarlo a la Administracin Tributaria como pago directo del impuesto. Las ventas realizadas por pequeos contribuyentes no generarn crdito fiscal del IVA. Obligacin de llevar nicamente el libro de compras y ventas. Obligados a emitir facturas de pequeo contribuyente mayores de Q50.0

Impuesto al Valor Agregado


ordenar y detectar a los productores agropecuarios, artesanales y productos reciclados que se constituyen como proveedores de los exportadores con la finalidad de aumentar la base imponible del IVA y controlar eficientemente las devoluciones de crdito fiscal a los exportadores
Objetivo: Regulacin de los Dbitos del IVA

Rgimen de Pequeo Contribuyente

Facturacin Especial
Facturacin Electrnica

se autorizar a estos productores que venden a los exportadores Segn el Decreto No. 202006 ley de Fortalecimiento a la Administracin Tributaria), con vigencia anual, mediante el cumplimiento de requisitos, entre los que se destaca la constancia de solvencia fiscal.
Mecanismo:

En caso de no ser productores autorizados, el exportador emitir a estos agentes econmicos facturas especiales, retendr el importe del IVA sin trasladarlo a la Administracin Tributaria, registrando la operacin cmo dbito y crdito con el detalle de las facturas especiales entregadas. Adicionalmente, se retendr con la factura especial el ISR entre 5% y 6% y se enterar a la Administracin Tributaria como pago directo.

IVA - Vehculos

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Impuesto al Valor Agregado

Regulacin de los Dbitos del IVA

Rgimen de Pequeo Contribuyente

incorporar a la legislacin del IVA la obligacin de presentar de forma electrnica a la SAT, el detalle de compras y ventas por parte de los contribuyentes especiales y ordenar el proceso de inclusin de crditos fiscales.
Objetivo:

Facturacin Especial

Detalle de compras y ventas


IVA - Vehculos

los contribuyentes categorizados como especiales por la Superintendencia de Administracin Tributaria, debern presentar en forma electrnica, cada seis meses como mximo el detalle de las compras y ventas efectuadas.
Mecanismo:

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Impuesto al Valor Agregado


ordenar el sistema de enajenacin de propiedad de vehculos, dndole certeza jurdica al propietario (vendedor) y forzando al comprador a asumir las responsabilidades fiscales como nuevo propietario.
Objetivo: Regulacin de los Dbitos del IVA

Rgimen de Pequeo Contribuyente

se faculta al vendedor del vehculo a dar aviso de la compra-venta del mismo, cuando hayan transcurrido 30 das de la transaccin y el comprador no haya realizado el trmite.
Mecanismo:

Facturacin Especial

Posteriormente a dicho aviso, la SAT podr requerir administrativamente al comprador el pago de los impuestos adeudados.
Esta medida favorecer a reducir el rezago que existe en pago del IVA por la enajenacin de vehculos. Asimismo, su efecto positivo se percibir en la reduccin de trmites cuando se realicen cambios de distintivos de circulacin a propietarios (tarjeta o placas). Adicionalmente, la medida favorecer a reducir el costo transaccional del contribuyente, facilitando en el cumplimiento de sus obligaciones.

Facturacin Electrnica

IVA - Vehculos

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Fortalecimiento de la Administracin Tributaria -FAT-

Disposiciones para el

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Fortalecimiento de la Administracin Tributaria

tender hacia la eficiencia del sistema de control de la Administracin Tributaria y hacer coherente y consistente el articulado del Decreto 202006, incidiendo en un aumento en el cumplimiento tributario.
Objetivo: Mecanismos:

Modificacin de las acciones relativas a los agentes de retencin, viabilizando su habilitacin o suspensin, segn corresponda.
Establecimiento de mecanismos que garanticen que los dbitos mayores de Q 30,000 se realicen por medio de operaciones bancarias y sus comprobantes sean conservados por cuatro aos.

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Impuesto de Circulacin de Vehculos -ISCV-

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Impuesto sobre Circulacin de Vehculos


mejorar el cumplimiento tributario (de registro y pago) de los contribuyentes propietarios de vehculos de uso comercial
Objetivo:

Mecanismos:

Se faculta a la Superintendencia de Administracin Tributaria para proporcionar placas para uso comercial nicamente a los vehculos de propiedad de contribuyentes que se encuentren inscritos ante la SAT como contribuyentes del IVA y a otros impuestos, si corresponden. Se establece una multa del 100% del impuesto omitido (ms intereses), cuando no se efecte el pago del Impuesto de Circulacin de Vehculos en el plazo establecido. Se fija una rebaja en un 75% de la multa cuando el contribuyente realiza el pago sin requerimiento.

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Cdigo Tributario

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Cdigo Tributario

Objetivo: fortalecer el sistema tributario, mediante el establecimiento de medidas ms estrictas y la actualizacin del marco sancionatorio a las infracciones en los deberes formales. Mecanismos: Adicin de la figura de Simulacin Fiscal que consiste en que la Administracin Tributaria podr formular los ajustes correspondientes cuando se establezca que los contribuyentes han realizado acciones que coadyuvan al detrimento de la recaudacin tributaria. Fortalecimiento del marco jurdico adecuado para el acceso a informacin de toda persona individual o jurdica, incluyendo al Estado y sus entidades descentralizadas o autnomas, las copropiedades, sociedades irregulares, sociedades de hecho y dems entes, guardando siempre la confidencialidad de aquella informacin protegida por la Constitucin Poltica de la Repblica. Se crea la Solvencia Fiscal, como requisito indispensable para llevar a cabo, entre otras, actividades auxiliares de la funcin pblica. El documento da constancia que un contribuyente se encuentra al da en el cumplimiento de sus deberes formales y ha pagado los adeudos tributarios.

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Cdigo Tributario
Mecanismos: Se faculta a la Administracin Tributaria para cerrar administrativamente, en forma preventiva, cualquier establecimiento que no se ha registrado como contribuyente, o no emita las facturas o comprobantes de pago correspondientes, entre otras. Se actualizan las sanciones relacionadas con las infracciones a los deberes formales. Se faculta a la Administracin Tributaria para realizar el cierre preventivo de establecimientos o empresas donde se realizan actividades que no cumplan con las obligaciones de registro o no cuenten con la documentacin tributaria correspondiente

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Impuesto de Timbres Fiscales y Papel Sellado Especial para Protocolo

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Impuesto de Timbres Fiscales y Papel Sellado

Objetivo:

fortalecer la recaudacin tributaria de especies fiscales

Mecanismos:

Actualizacin de la tarifa del impuesto de Papel Sellado, al valor de Q10.00 por hoja Para el caso de dividendos o utilidades, quien realice dicho pago deber retener el impuesto correspondiente, emitiendo la constancia respectiva y enterar el impuesto a la Administracin Tributaria por medio de declaracin jurada 15 das del mes siguiente.

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Impuesto a la distribucin de Tabacos

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Impuesto a la Distribucin de Tabacos

Objetivo:

tabaco

recuperar la recaudacin tributaria por la venta de cigarrillos de

se restablece una base imponible mnima para el impuesto del 75% del precio de venta sugerido al consumidor, por el fabricante, importador, distribuidor o intermediario, descontando de dicho precio el IVA y el propio impuesto, aclarando que no se considera precio de venta sugerido al pblico, el precio facturado al distribuidor o intermediario.
Mecanismo:

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Formulario derivado al Decreto 4-2012

Impuesto
IVA Pequeo Contribuyente, Declaracin Jurada Simplificada y Recibo de pago Mensual, Rgimen de Pequeo Contribuyente IVA Declaracin y Recibo de pago mensual, del Impuesto al Valor Agregado, (Para contribuyentes que realicen exclusivamente operaciones locales) IVA General Exportadores y Otros, Impuesto al Valor Agregado. Rgimen General. (Contribuyentes que realizan exportaciones mensual o emiten constancias de exencin, constancias de retenciones o facturas especiales. Declaracin Jurada y Pago) Retenciones Sobre Dividendos o Utilidades, Declaracin Jurada de Retenciones del Impuesto de Timbres Fiscales, y de papel sellado especial para protocolos. Constancias de Retencin Dividendos o Utilidades, Constancias de Retencin por pago de Dividendos o Utilidades segn Decreto 37-92 del Congreso de la Repblica y sus reformas Ley del Impuesto de Timbres Fiscales y de papel sellado especial para protocolos Cigarrillos, Declaracin Jurada del Impuesto Sobre Cigarrillos, Fabricados a Mquina Retenciones ISR-IPF, Declaracin Jurada y Recibo de pago mensual de Retenciones del Impuesto Sobre la Renta e Impuesto Sobre Productos Financieros Formulario de Inscripcin de Contribuyentes en el Registro Tributario Unificado. Formulario de Actualizacin o Ratificacin de Informacin de Contribuyentes en el Registro Tributario Unificado.

Formularios en Papel Actual Nuevo


SAT-2042 SAT-2231 SAT-2043 SAT-2232

Formularios en Electrnico Actual Nuevo


SAT-2049 SAT-2239 SAT-2047 SAT-2238

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SAT-2159

SAT-2157

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SAT-7101

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SAT-7109

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SAT-7061

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SAT-7069

------SAT-1054

------SAT-1501

SAT-5057 SAT-1055

SAT-5056 SAT-1055

SAT-015 SAT-014 SAT-016

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FORMATO DEL FORMULARIO DEL IVA PEQUEO CONTRIBUYENTE


IVA-PEQUEO CONTRIBUYENTE
DECLARACIN JURADA SIMPLIFICADA Y RECIBO DE PAGO MENSUAL RGIMEN DE PEQUEO CONTRIBUYENTE

SAT-2047
Release 1.1

N 00000000

CONTRIBUYENTE
NIT Nombre o razn social

PERODO DE IMPOSICIN
Por favor seleccione el mes y el ao que desea pagar Mes Ao

RGIMEN DE PEQUEO CONTRIBUYENTE Ingresos por venta de bienes y prestacin de servicios Impuesto determinado (-) Remanente de retenciones del IVA del perodo anterior

(-) Valor de constancias de retencin del IVA recibidas


Saldo de retenciones del IVA para el siguiente perodo Impuesto a pagar RECTIFICACIN (llenar exclusivamente en caso de ser esta una rectificacin) No. de Declaracin que se rectifica (-) Valor IMPUESTO ingresado con la declaracin que se rectifica Valor a ingresar MULTA, INTERESES Y MORA
(+) Multa (+) Intereses (+) Mora

TOTAL A PAGAR A) Los documentos de soporte de la presente declaracin se ajustan a la ley, permanecern en mi poder por el plazo legalmente establecido y los exhibir y presentar a requerimiento de la SAT B) Declaro y juro que son verdaderos los datos contenidos en este formulario y que conozco la pena correspondiente al delito de perjurio

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