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HISTORIA DE LOS PARASOS FISCALES

La evolucin histrica de los parasos fiscales tiene su origen en la segunda mitad del siglo XX. Su auge responde al desarrollo industrial y econmico de los aos de la postguerra as como al proceso de descolonizacin de algunas potencias europeas. De esta forma, motivados por muy diversas circunstancias, algunos territorios disearon sistemas fiscales capaces de atraer el capital extranjero, utilizando para ello las ms variadas estructuras jurdico-fiscales. Las razones y motivaciones de este proceso son muy variadas. Algunos territorios fundamentaron sus sistemas tributarios con base en el principio de territorialidad, como Costa Rica, Hong Kong o Panam. Otros territorios, como la Isla de Man, Holanda, Luxemburgo o Suiza no han tenido mayores razones que la competencia fiscal. Incluso en algunos pequeos Estados, entre los que destacan varias antiguas colonias de potencias mundiales, estas prcticas fiscales se constituyeron, desde su inicio, en "una actividad ms" por medio de la cual obtener recursos. Los parasos fiscales no son figuras estticas o ptreas sino que han tenido un proceso de evolucin en el tiempo. La concepcin de paraso fiscal, concebida como aquella isla paradisaca o territorio privilegiado en donde la tributacin era absolutamente nula, est transformndose en territorios con leyes ms rgidas y con la existencia de algunos controles, anteriormente impensables. La causa de lo anterior no es otra que "el despertar" de los pases industrializados para frenar y/o desincentivar la utilizacin de estos territorios toda vez del dao que le causan a las economas de los pases. El poder econmico y financiero que estos territorios han adquirido se presenta amenazante ante los ojos de aquellos pases que, de una u otra forma, activa o pasivamente, han contribuido a la configuracin de este fenmeno.

LOS PARASOS FISCALES


El concepto de "paraso fiscal" hace referencia en un sentido usual, a aquellos territorios o Estados que se caracterizan por la escasa o nula tributacin a que someten a determinadas personas o entidades que, en dichas jurisdicciones, encuentran su cobertura o amparo. A diferencia de los pases pobres, los parasos fiscales solo facilitan el ingreso de grandes capitales y generalmente su poltica migratoria desfavorece la pequea inversin. Otro de los aspectos a tener en cuenta es que el lugar donde se encuentran localizados este tipo de pases, por lo general beneficiados con una posicin geogrfica central respecto al continente o a la regin donde se ubica. El Diccionario de Administracin y Finanzas de J.M. Roosemberg define a los Parasos Fiscales como Pases con leyes fiscales muy favorables para el establecimiento de la residencia legal de las personas fsicas o jurdicas que quieren pagar menos impuestos. La OCDE (Organizacin para la Cooperacin y Desarrollo Econmico) en un Informe del ao 1987 consideraba que un pas o territorio desempea el papel de paraso fiscal cuando el mismo se ofreca o consideraba como tal, ya que se considera que slo realizan prcticas fiscales perjudiciales por la competencia que suponen para los otros sistemas fiscales estatales. Es en 1998 cuando la OCDE especifica los criterios que debe reunir un pas o territorio para que sea calificado como paraso fiscal.

Ausencia de impuestos o impuestos meramente nominales para las rentas generadas por las actividades econmicas. Carencia de intercambio efectivo de informacin en base a una legislacin y prcticas administrativas que permite a las empresas y particulares beneficiarse de normas basadas en el secreto frente a la fiscalizacin de las autoridades, que impiden el intercambio de informacin de sus contribuyentes con otros pases. La falta de transparencia en la aplicacin de las normas administrativas o legislativas. La no exigencia de actividad real a particulares o a empresas domiciliadas en esa jurisdiccin fiscal, por el hecho de que slo quieren atraer inversiones que acuden a esos lugares por razones simplemente tributarias.

Sin embargo, ante las presiones de la Administracin americana, en julio de 2001 el Comit de Asuntos Fiscales de la OCDE, rgano encargado de realizar el seguimiento de las jurisdicciones identificadas como parasos fiscales, alcanz un compromiso por el cual estos lugares no seran sancionados por su rgimen tributario propiamente dicho, sino por su grado de cooperacin en la transparencia e intercambio de informacin con otros pases. Esto supone en la prctica una correccin clara de la definicin de paraso fiscal, que a partir de ahora est ms ligada a su grado de cooperacin que a su rgimen tributario. Tambin son llamados centros financieros offshore o extraterritoriales porque sus servicios financieros estn diseados para empresas o particulares no residentes. Principalmente, los parasos fiscales son utilizados por personas naturales que poseen un gran capital y no desean

pagar impuestos sobre la renta del mismo, y personas jurdicas que a travs de compaas annimas offshore desean hacer negocios y disminuir o eliminar la carga fiscal. Estos territorios reciben un capital que busca la mxima rentabilidad al amparo de una serie de factores que les caracterizan:

Existencia de un sistema dual, de tal forma que existe un rgimen fiscal, de control de cambios, bancario, etc., diferente segn se aplique a los nacionales de ese paraso o a los titulares de terceros Estados que se amparen en el mismo. La confidencialidad, el secreto y el anonimato en que se desarrollan la titularidad y los movimientos de las cuentas bancarias, las transacciones de todo tipo, la titularidad de las acciones de las sociedades domiciliadas en el mismo, etc., amparadas todas ellas en el secreto bancario, comercial, administrativo y registral. Existencia de una ley restrictiva que impide el levantamiento del secreto bancario y de los lmites de informacin (escasa y con nula trascendencia tributaria) que pueden obtenerse de los registros pblicos, la propia administracin fiscal rechaza cualquier tipo de asistencia mutua y de intercambio de informacin con otras administraciones fiscales estn o no amparadas en convenios para evitar la doble imposicin internacional. Estas jurisdicciones impiden la negociacin de cualquier clase de convenio que incluya una clusula que regule el intercambio de informacin, siendo este uno de los indicadores que refleja, frente a la comunidad internacional, la voluntad de estos pases de configurarse como una zona de tributacin privilegiada. Incluso disponiendo de dicha clusula, en la prctica, estas actuaciones se ven limitadas o anuladas alegando que la realizacin de las mismas supone desvelar un secreto comercial o industrial, o bien aduciendo razones de prctica administrativa que impiden su aplicacin, finalmente pueden optar por dilatar los plazos a la hora de entregar la documentacin requerida. Hay una ausencia de cualquier norma que limite o controle los movimientos de capitales que tienen su origen o destino en un paraso fiscal. Esta ausencia de normas restrictivas en materia de control en materia de control de cambios permite el reciclaje de capitales utilizando como soporte la estructura jurdica y fiscal que ofrece el paraso fiscal. Para que este esquema funcione es necesaria la existencia de una red de comunicaciones, de todo tipo, que favorezca el movimiento de bienes y personas, bienes y servicios as como la existencia de una infraestructura jurdica, contable y fiscal que permita el acceso a asesores, consejeros y profesionales especialistas que en el aprovechamiento de las ventajas que ofrece el paraso fiscal. Su existencia es real, no ficticia, con vas de transporte y de comunicacin bien desarrolladas, con un rgimen poltico estable, amparados en muchas ocasiones por los propios Estados a los que estn vinculados o de los que son vecinos. Incluso en algunos casos se dispone de una infraestructura turstica y clima favorable que permite atraer a los inversores de forma econmica y como opcin de ocio. Gozan de plena estabilidad econmica y usan una moneda fuerte (divisa) para garantizar las transacciones que realizan. Cobertura legal para emplear muchas frmulas con que reducir la carga fiscal tanto de personas fsicas como jurdicas, como los cambios de residencia, las sociedades conductoras, holdings, testaferros, sociedades fiduciarias, etc

Los principales agentes activos a los que se dirige su actividad son: las multinacionales, organizaciones que blanquean el dinero procedente del crimen, partidos y polticos, grandes fortunas de deportistas, artistas, etc. Algunos pases en vas de desarrollo o inestables polticamente, ofrecen clusulas de inmutabilidad jurdica y fiscal garantizando, en algunos casos, el mantenimiento del status fiscal actual hasta determinada fecha o, ms razonable, el traslado automtico e instantneo, en casos de urgencia de la sede social o de las cantidades all depositadas, hacia otros pases que no ofrezcan ninguna duda en cuanto a su fiabilidad y relevancia internacional.

En realidad se trata de creaciones ficticias de los pases ms desarrollados, asentadas sobre todo en figuras jurdicas sofisticadas y en complejas estructuras de gestin como las anteriormente sealadas, enclaves financieros privilegiados que se benefician directamente del amparo poltico de respetables Estados de Derecho, como los EE. UU., Francia, Reino Unido que ante todo les aseguran la estabilidad poltica que necesitan como mxima garanta de su estabilidad financiera.

LOS PARASOS FISCALES La dificultad tcnica para determinar cundo un territorio, pas o enclave geogrfico es considerado como paraso fiscal, hace que no exista entre las distintas organizaciones un criterio uniforme para determinar su nmero exacto. As, la Organizacin para la Cooperacin y Desarrollo Econmico (OCDE) public en el Informe del ao 2000 una lista con 35 pases o territorios identificados como parasos fiscales, sin embargo, la ONU tiene censados hasta un total de 74 territorios, aunque segn otros estudios se han censado ms de un centenar de territorios con estas caractersticas.

El ordenamiento jurdico espaol regula esta figura en el Real Decreto 1080/91, de 5 de julio, donde enumera hasta un total de 48 lugares

Amrica: Antillas Neerlandesas, Aruba, Anguilla, Antigua y Barbuda, Las Bahamas, Barbados, Bermudas, Islas Caimanes, Repblica de Dominica, Granada, Jamaica, Islas Malvinas, Montserrat, San Vicente y las Granadinas, Santa Luca, Trinidad y Tobago, Islas Turks y Caicos, , Islas Vrgenes Britnicas, Islas Vrgenes de EE. UU., Repblica de Panam.

Europa: Principado de Andorra, Repblica de Chipre, Gibraltar, Repblica de Malta, Islas de Guarnesey y de Jersey, Principado de Liechtenstein, Gran Ducado de Luxemburgo, Principado de Mnaco, Repblica de San Marino, Isla de Man.

Asia: Emirato del Estado de Bahrein, Sultanato de Brunei, Emiratos rabes Unidos, Hong-kong, Reino Hachemita de Jordania, Repblica Libanesa, Macao, Sultanato de Omn, Repblica de Singapur, Islas Marianas

frica: Repblica de Liberia, Repblica de Seychelles, Islas Mauricio.

Oceana: Islas Fiji, Islas Cook, Repblica de Naur, Islas Salomn, Repblica de Vanuatu

Relacin que no incluye otros como Suiza, Costa Rica, Madeira, Gambia, Samoa, Belize, Salvador, etc.

LISTAS DE PARASOS FISCALES


Parasos fiscales segn la OCDE Los parasos fiscales enumerados en la lista publicada por la OCDE el 2 de noviembre de 2011 son:3

Nauru Niue

Territorios que se comprometen a mejorar la transparencia e intercambio de informacin 4 Andorra Islas Vrgenes Britnicas Anguila Islas Vrgenes de los Estados Unidos Antigua y Barbuda Jersey Antillas Neerlandesas Liberia Aruba Liechtenstein Bahamas Maldivas Barin Malta Belice Mauricio Bermudas Mnaco Chipre Montserrat Dominica Samoa Gibraltar San Cristbal y Nieves Granada San Marino Guernsey San Vicente y las Granadinas Islas Cook Santa Luca Isla de Man Seychelles Islas Caimn Vanuatu Islas Marshall Islas Turcas y Caicos Parasos fiscales segn Argentina Adems de los parasos fiscales que figuran en la lista de la OCDE, Argentina ha catalogado a otros pases o territorios como de "baja o nula tributacin":5

Albania Andorra Angola Anguila Antigua y Barbuda Antillas Neerlandesas Aruba Bahamas Barbados Barin Belice Bermudas

Isla Madeira Isla Norfolk Isla Qeshm, Irn Isla San Pedro y Migueln Islas Azores Islas Caimn Islas Cocos Islas Cook Islas del Pacfico Islas Marshall Islas Pitcairn Islas Salomn

Nauru Niue Omn Ostrava, Repblica Checa Palaos Polinesia Francesa Puerto Rico Qatar Samoa Americana Samoa Occidental San Cristbal y Nieves Santa Helena

Brechou Bruni Cabo Verde Campione d'Italia, Italia Chipre Gibraltar, Reino Unido Dominica Emiratos rabes Unidos Granada Groenlandia Guam Guernsey, Reino Unido Guyana Herm Hong Kong, China Isla Ascensin Isla de Man, Reino Unido Isla de Navidad Isla de Sark

Islas Vrgenes Britnicas Islas Vrgenes de los Estados Unidos Jersey, Reino Unido Jethou Jordania Kiribati Kuwait Labuan, Malasia Liberia Liechtenstein Lihou Macao Maldivas Malta Mauricio Mnaco Montserrat

Santa Luca San Marino San Vicente y las Granadinas Seychelles Sri Lanka Svalbard, Noruega Suazilandia Tokelau Tonga Trieste, Italia Trinidad y Tobago Tristn da Cunha Tnez Tuvalu Vanuatu Yemen Yibuti

Otros territorios con centros financieros offshore6 Campione d'Italia, Italia Costa Rica Yibuti Dubln, Irlanda Estados Unidos Filipinas Guam Hong Kong Islas Marianas Israel Japn Labuan, Malasia Lbano

Londres, Reino Unido Luxemburgo Macao, China Madeira Micronesia Pases Bajos Puerto Rico Singapur Suiza Tahit Tailandia Tnger, Marruecos