Está en la página 1de 14

Objetivo:

Explicar de forma clara y concisa cuales son los objetivos y funciones de la administracin financiera

Introduccin
Los ingresos tributarios derivan de las aportaciones econmicas efectuadas por los ciudadanos en proporcin a sus ingresos o utilidades. Existe un rgimen fiscal que es un conjunto de derechos y obligaciones que se derivan de la realizacin de una actividad econmica especifica, cuya condicin es susceptible de organizarse y agruparse para levar a cabo el control de verificacin de las mismas. Existen varias formas en las que se clasifican, ah contramos el regimen de por la prestacion de servicios profesionales; los que entran dentro de este regimen son: el profesionista que presta servicios profesionales a un cliente, en donde se determinan las condiciones bajo las cuales de prestar este servicio. Por otro lado existe el regimen de actividades empresariales que engloba a , los provenientes de la realizacin de actividades comerciales, industriales, agrcolas, ganaderas, de pesca o silvcola.

Actividades empresariales y profesionales


Una persona fsica es un individuo con capacidad para contraer obligaciones y ejercer derechos. Para los individuos que tengan actividad profesional: Son para las personas que: Se dediquen a ejercer su profesin, arte u oficio de manera independiente, como los abogados, mdicos, dentistas, contadores, arquitectos, enfermeras, deportistas, msicos, cantantes, agentes de seguros y de fianzas, artistas, y En general cualquier persona que sea contratada por honorarios y que deba expedir recibos cada vez que reciba sus pagos. En la Ley del impuesto sobre la renta (ISR) se habla ampliamente de las regulaciones para las personas fsicas con actividad empresarial y profesional en cuanto a los impuestos, en el orden siguiente: En el Capitulo II de los ingresos por actividades empresariales y profesionales. seccin I de las personas fsicas con actividades empresariales y profesionales. Artculo 120. Estn obligadas al pago del impuesto establecido en esta Seccin, las personas fsicas que perciban ingresos derivados de la realizacin de actividades empresariales o de la prestacin de servicios profesionales. Las personas fsicas residentes en el extranjero que tengan uno o varios establecimientos permanentes en el pas, pagarn el impuesto sobre la renta en los trminos de esta Seccin por los ingresos atribuibles a los mismos, derivados de las actividades empresariales o de la prestacin de servicios profesionales. Es decir, todas las personas que trabajan por su cuenta, como profesionistas, trabajando en alguna organizacin pero sin ser parte de ella; de manera independiente, es decir cuyos ingresos no estn considerados en el Captulo I de LISR refirindose por ello a no ser subordinado. Tambin las personas fsicas con carcter comercial que se dediquen a cualquier negocio como la pesca, ganaderos, agrcolas o industriales. INGRESOS ACUMULABLES Artculo 121. Para los efectos de esta Seccin, se consideran ingresos acumulables por la realizacin de actividades empresariales o por la prestacin de servicios profesionales, adems de los sealados en el artculo anterior y en otros artculos de esta Ley, los siguientes: I. Tratndose de condonaciones, quitas o remisiones. II. Los provenientes de la enajenacin de cuentas y documentos por cobrar y de ttulos de crdito distintos de las acciones, relacionados con las actividades a que 3

se refiere este Captulo. III. Las cantidades que se recuperen por seguros, fianzas o responsabilidades a cargo de terceros, tratndose de prdidas de bienes del contribuyente afectos a la actividad empresarial o al servicio profesional. Es decir se le llama ingresos acumulables a todo aquello que cobras o percibes en un periodo, es decir, un ao, y que se refiera a cualquier ingreso, condonacin, cantidades recuperadas de seguros, fianzas con el fin de adicionarse a otros para causar un impuesto. Articulo 121-Bis. Los contribuyentes sujetos a un procedimiento de concurso, podrn disminuir el monto de las deudas perdonadas conforme al convenio suscrito con sus acreedores reconocidos, en los trminos establecidos en la Ley de Concursos Mercantiles, de las perdidas pendientes de disminuir que tengan en el ejercicio en el que dichos acreedores les perdonen las deudas citadas. Cuando el monto de las deudas perdonadas sea mayor a las prdidas fiscales pendientes de disminuir, la diferencia que resulte no se considerara como ingreso acumulable. Entonces cuando la persona fsica con actividad comercial entre a un proceso de concurso mercantil podr disminuir el monto de la condonacin de sus deuda siempre y cuando las deudas perdonadas sea mayor a las perdidas fiscales pendientes de disminuir, y la diferencia no considera como un ingreso acumulable. Artculo 122. Para los efectos de esta Seccin, los ingresos se consideran acumulables en el momento en que sean efectivamente percibidos. Los ingresos se consideran efectivamente percibidos cuando se reciban en efectivo, en bienes o en servicios, aun cuando aqullos correspondan a anticipos, a depsitos o a cualquier otro concepto, sin importar el nombre con el que se les designe. Igualmente se considera percibido el ingreso cuando el contribuyente reciba ttulos de crdito emitidos por una persona distinta de quien efecta el pago. Para que se entiendan como ingresos acumulables es necesario que se entreguen en efectivo, en bienes o servicios an cuando son anticipos y depsitos. Artculo 123. Las personas fsicas que obtengan ingresos por actividades empresariales o servicios profesionales, podrn efectuar las deducciones siguientes: I. Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan, siempre que se hubiese acumulado el ingreso correspondiente. II. Las adquisiciones de mercancas, as como de materias primas, productos semiterminados o terminados, que utilicen para prestar servicios, para fabricar bienes o para enajenarlos. No sern deducibles conforme a esta fraccin los activos fijos, los terrenos, las 4

acciones, partes sociales, obligaciones y otros valores mobiliarios, los ttulos valor que representen la propiedad de bienes, excepto certificados de depsito de bienes o mercancas, la moneda extranjera, las piezas de oro o de plata que hubieran tenido el carcter de moneda nacional o extranjera ni las piezas denominadas onzas troy. En el caso de ingresos por enajenacin de terrenos y de acciones, se estar a lo dispuesto en los artculos 21 y 24 de esta Ley, respectivamente. III. Los gastos. IV. Las inversiones. V. Los intereses pagados derivados de la actividad empresarial o servicio profesional, sin ajuste alguno, as como los que se generen por capitales tomados en prstamo siempre y cuando dichos capitales hayan sido invertidos en los fines de las actividades a que se refiere esta Seccin. VI. Las cuotas pagadas por los patrones al Instituto Mexicano del Seguro Social, incluso cuando stas sean a cargo de sus trabajadores. VII. Los pagos efectuados por el impuesto local sobre los ingresos por actividades empresariales o servicios profesionales. Artculo 124. Los contribuyentes a que se refiere esta Seccin determinarn la deduccin por inversiones aplicando lo dispuesto en la Seccin II del Captulo II del Ttulo II de esta Ley. Para estos efectos, se consideran inversiones las sealadas en el artculo 38 de esta Ley. Para los efectos de este artculo, los por cientos de deduccin se aplicarn sobre el monto original de la inversin, aun cuando sta no se haya pagado en su totalidad en el ejercicio en que proceda su deduccin. Cuando no se pueda separar el monto original de la inversin de los intereses que en su caso se paguen por el financiamiento, el por ciento que corresponda se aplicar sobre el monto total, en cuyo caso, los intereses no podrn deducirse en los trminos de la fraccin V del artculo 123 de esta Ley. Los contribuyentes a que se refiere esta Seccin, que nicamente presten servicios profesionales y que en el ejercicio inmediato anterior sus ingresos no hubiesen excedido de $840,000.00, en lugar de aplicar lo dispuesto en los prrafos precedentes de este artculo, podrn deducir las erogaciones 144 Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios Direccin General de Servicios de Documentacin, Informacin y Anlisis efectivamente realizadas en el ejercicio para la adquisicin de activos fijos, gastos o cargos diferidos. Lo dispuesto en este prrafo no ser aplicable tratndose de automviles, terrenos y construcciones, respecto de los cuales se aplicar lo dispuesto en el Ttulo II de esta Ley. La cantidad a que se refiere este prrafo se actualizar en los trminos sealados en el ltimo prrafo del artculo 177 de esta Ley. Artculo 125. Las deducciones autorizadas en esta Seccin, adems de cumplir con los requisitos establecidos en otras disposiciones fiscales, debern reunir los siguientes: 5

I. Que hayan sido efectivamente erogadas en el ejercicio de que se trate. Se consideran efectivamente erogadas cuando el pago haya sido realizado en efectivo, mediante traspasos de cuentas en instituciones de crdito o casas de bolsa, en servicios o en otros bienes que no sean ttulos de crdito. Tratndose de pagos con cheque, se considerar efectivamente erogado en la fecha en la que el mismo haya sido cobrado o cuando los contribuyentes transmitan los cheques a un tercero, excepto cuando dicha transmisin sea en procuracin. Igualmente, se consideran efectivamente erogadas cuando el contribuyente entregue ttulos de crdito suscritos por una persona distinta. Tambin se entiende que es efectivamente erogado cuando el inters del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de extincin de las obligaciones. Gastos e inversiones no deducibles Artculo 126. Los contribuyentes a que se refiere esta seccin, considerarn los gastos o inversiones no deducibles del ejercicio, en los trminos del Artculo 32 de esta ley. Artculo 32 Captulo II Seccin I. Gastos no deducibles ISR, IETU, IDE, e impuestos subsidiados a cargo de terceros excepto al IMSS. Gastos de representacin. Viticos o gastos de viaje. Alimentacin. Reservas para indemnizaciones y antigedad del personal. Primas en rembolso de acciones. PAGOS PROVISIONALES MENSUALES Artculo 127. Los contribuyentes a que se refiere esta seccin efectuarn pagos provisionales a cuenta del ejercicio a mas tardar a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior a aqul al que corresponda el pago, mediante declaracin que presentarn ante las oficinas autorizadas. El pago provisional se determinar restando de la totalidad de los ingresos obtenidos en el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el ltimo da del mes al que corresponde el pago. Determinacin de la tarifa y publicacin Se tomar como base la tarifa del Artculo 113 Ttulo IV Captulo I. Sumando las cantidades correspondientes a las columnas relativas al lmite inferior, lmite superior y cuota fija que resulten para cada uno de los meses del periodo a que se refiere el pago provisional al mismo porciento para 6

aplicarse sobre el excedente del lmite inferior. Acreditamiento de pagos provisionales anteriores Contra le pago provisional determinado se acreditarn los pagos provisionales del mismo ejercicio efectuados con anterioridad. Retencin del 10% por personas morales Cuando los contribuyentes presten servicios a personas morales, stas debern retener, como pago provisional, el monto que resulte de aplicar la tasa del 10% sobre el monto de los pagos que les efecten, si deduccin alguna, debiendo proporcionar constancia de la retencin. El impuesto ser acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagos provisionales. Recepcin espordica de honorarios Artculo 128. Quienes en el ejercicio obtengan en forma espordica ingresos derivados de la prestacin de servicios profesionales y no obtengan otros ingresos gravados, cubrirn, como pago provisional a cuenta del impuesto anual, el monto que resulte de aplicar la tas del 20% sobre los ingresos percibidos, sin deduccin alguna. El pago provisional se har mediante declaracin que presentarn ante las oficinas autorizadas dentro de los 15 das siguientes a la obtencin del ingreso Estos contribuyentes quedaran relevados de: Llevar libros y registros Presentar declaraciones provisionales distintas a : 1.- Acrediamiento del 10% retenido contra el pago 2.- Honorarios que no se consideran espordicos Artculo 161 RISR, Ttulo IV Captulo II Seccin I Honorarios que no se consideran espordicos Son los contribuyentes que dispongan de un local como establecimiento permanente para prestar servicios profesionales. Los ingresos por dichos servicios no se considerarn obtenidos espordicamente. Declaracin anual por honorarios espordicos 7 provisional.

Los contribuyentes a que se refiere el prrafo anterior, debern presentar declaracin anual en los trminos del artculo 177 de esta ley y podrn deducir nicamente los gastos directamente relacionados con la prestacin del servicio profesional. Artculo 177, capitulo XI, LISR.

Copropiedades empresariales Artculo 129. Cuando se realicen actividades empresariales a travs de una copropiedad, el representante comn designado determinar, en los trminos de esta seccin, la utilidad fiscal o la prdida fiscal, de dichas actividades y cumplir por cuenta de la totalidad de lo copropietarios las obligaciones sealadas en esta ley incluso la de efectuar pagos provisionales. Clculo del impuesto del ejercicio. Determinacin de la utilidad fiscal Artculo 130. Se refiere al clculo del impuesto del ejercicio. Para estos efectos, la utilidad fiscal del ejercicio se determinar: disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos por las actividades empresariales o por la prestacin de servicios profesionales. disminuyendo las deducciones autorizadas. a ambos se les disminuir la participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas.

Prdidas fiscales de actividades empresariales y profesionales La perdida fiscal se obtendr cuando los ingresos obtenidos en el ejercicio sean menores a las deducciones autorizadas en el mismo. Al resultado obtenindose le adicionar la participacin de los trabajadores en las utilidades Actualizacin de la prdida fiscal El monto de la perdida fiscal se actualizar multiplicndola por el factor de actualizacin comprendido desde el primer mes de la segunda mitad del ejercicio en el que ocurri y hasta el ltimo mes del ejercicio. La parte de la prdida fiscal se actualizar multiplicndola por el factor de actualizacin correspondiente al periodo comprendido d4esde el mes en que 8

se actualizo por ultima ves y hasta el ultimo mes de la primera mitad del ejercicio en que se aplicar.

SECCIN II DEL RGIMEN INTERMEDIO DE LAS PERSONAS FSICAS CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES

Artculo 134. Los contribuyentes personas fsicas que realicen exclusivamente actividades empresariales, cuyos ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior por dichas actividades no hubiesen excedido de $4000,000.00, aplicarn las disposiciones de la Seccin I de este Captulo y podrn estar a lo siguiente: Las personas fsicas que no hubiesen excedido de $4000000, llevaran un solo libro de ingresos, egresos y registro de inversiones y deducciones, adems de tener maquinas registradoras de comprobacin fiscal o equipos electrnicos de comprobacin fiscal. Artculo 135. Los contribuyentes a que se refiere el artculo 134 de esta Ley, que inicien actividades, podrn optar por lo dispuesto en el mismo, cuando estimen que sus ingresos del ejercicio no excedern del lmite a que se refiere dicho artculo. Cuando en el ejercicio citado realicen operaciones por un periodo menor de doce meses, para determinar el monto a que se refiere el primer prrafo del citado artculo, dividirn los ingresos manifestados entre el nmero de das que comprende el periodo y el resultado se multiplicar por 365 das; si la cantidad obtenida excede del importe del monto citado, en el ejercicio siguiente no se podr ejercer la opcin a que se refiere el artculo 134 de esta Ley. Asimismo, ser aplicable la opcin a que se refiere el artculo 134 de esta Ley cuando las personas fsicas realicen actividades empresariales mediante copropiedad y siempre que la suma de los ingresos de todos los copropietarios por las actividades empresariales que realicen a travs de la copropiedad, sin deduccin alguna, no excedan en el ejercicio inmediato anterior de la cantidad establecida en el primer prrafo del artculo citado y siempre que el ingreso que en lo individual le corresponda a cada copropietario por dicha copropiedad, sin 9

deduccin alguna, adicionado de los intereses obtenidos y de los ingresos derivados de ventas de activos fijos propios de su actividad empresarial del mismo copropietario, en el ejercicio inmediato anterior, no hubieran excedido del lmite a que se refiere el mismo artculo. Cuando se realicen operaciones por un periodo menor de doce meses, para determinar el monto que se refiere se dividirn los ingresos manifestados entre el numero de das que comprende el periodo y el resultado se multiplicara por 365 das.

Artculo 136. Los contribuyentes a que se refiere el artculo 134 de esta Ley, en lugar de aplicar lo dispuesto en el artculo 124 de la misma, deducirn las erogaciones efectivamente realizadas en el ejercicio para la adquisicin de activos fijos, gastos o cargos diferidos, excepto tratndose de automviles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones y remolques, los que debern deducirse en los trminos de la Seccin II del Captulo II del Ttulo II de esta Ley. Asimismo, los contribuyentes que se dediquen exclusivamente a actividades agrcolas, ganaderas, pesqueras o silvcolas, podrn aplicar las facilidades que se emitan en los trminos del artculo 85 segundo prrafo de esta Ley. Los contribuyentes deducirn erogaciones efectivamente realizadas en el ejercicio para la adquisicin de activos fijos, gastos o cargos diferidos, excepto tratndose de automviles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones, remolques entre otros.

SECCIN III DEL RGIMEN DE PEQUEOS CONTRIBUYENTES Artculo 137. Las personas fsicas que realicen actividades empresariales, que nicamente enajenen bienes o presten servicios, al pblico en general, podrn optar por pagar el impuesto sobre la renta en los trminos establecidos en esta Seccin, siempre que los ingresos propios de su actividad empresarial y los intereses obtenidos en el ao de calendario anterior, no hubieran 2000000 Las personas fsicas que realicen actividades empresariales y que sus intereses obtenidos no sean mayor ala cantidad de $2000000 podrn optar por pagar el impuesto. 10

Artculo 138. Las personas fsicas que paguen el impuesto en los trminos de esta Seccin, calcularn el impuesto que les corresponda en los trminos de la misma, aplicando la tasa del 2% a la diferencia que resulte de disminuir al total de los ingresos que obtengan en el mes en efectivo, en bienes o en servicios, un monto equivalente a cuatro veces el salario mnimo general desel rea geogrfica del contribuyente elevado al mes. Las personas que pagan impuestos en los trminos de la seccin aplicado a la tasa del 2%. Los ingresos por la diferencia que resulte de disminuir el total de los ingresos. Los ingresos por operaciones en crdito se consideraran para el pago de impuestos hasta que se cobren en efectivo, en bienes o servicios. Artculo 139 el impuesto conforme a esta Seccin o dentro del primer mes siguiente al de inicio de operaciones el aviso correspondiente. Asimismo, cuando dejen de pagar el impuesto conforme a esta Seccin, debern presentar el aviso correspondiente ante las autoridades fiscales, dentro del mes siguiente a la fecha en que se d dicho supuesto. Cuando los ingresos propios de la actividad empresarial adicionados de los intereses, obtenidos por el contribuyente en el periodo transcurrido desde el inicio del ejercicio y hasta el mes de que se trate, excedan de la cantidad sealada en el primer prrafo del artculo 137 de esta Ley o cuando no presente la declaracin informativa a que se refiere el cuarto prrafo del citado artculo estando obligado a ello, el contribuyente dejar de tributar en los trminos de esta Seccin y deber tributar en los trminos de las Secciones I o II de este Captulo, segn corresponda, a partir del mes siguiente a aqul en que se excedi el monto citado o debi presentarse la declaracin informativa, segn sea el caso.

Cuando el contribuyente deje de pagar el impuesto conforme a esta seccin, deber presentar el aviso correspondiente ante las autoridades fiscales.

11

Artculo 140. Los contribuyentes que ya no renan los requisitos para tributar en los trminos de esta Seccin u opten por hacerlo en los trminos de otra, pagarn el impuesto conforme a las Secciones I o II, segn corresponda, de este Captulo, y considerarn como fecha de inicio del ejercicio para efectos del pago del impuesto conforme a dichas Secciones, aqulla en que se d dicho supuesto. Los pagos provisionales que les corresponda efectuar en el primer ejercicio conforme a las Secciones I o II de este Captulo, segn corresponda, cuando hubieran optado por pagar el impuesto en los trminos de las mismas, los podrn efectuar aplicando al total de sus ingresos del periodo sin deduccin alguna el 1% o bien, considerando como coeficiente de utilidad el que corresponda a su actividad preponderante en los trminos del artculo 90 de esta Ley. Los contribuyentes que no renan los resquicitos para tributar, u opten por hacerlo en otros trminos debern pagar conforme otras secciones. Y se considerara como fecha de inicio la que establezcan dichas secciones.

12

Conclusin
A travs de este trabajo aprendimos que existen varios tipos de regmenes para el pago de impuestos tales como las personas con actividades empresariales y profesionales, nos hemos dado cuenta de que las personas profesionales que trabajan por honorarios tienen que pagar un impuesto y que al igual que las personas con actividades empresariales tienen obligaciones principales tales como el solicitar su inscripcin al Registro federal de contribuyentes (RFC=), as como tambin tienen derechos tales como el ejercer su profesin o la capacidad de ejercer el comercio en el caso de las personas con actividad empresarial y hacer las declaraciones en el periodo que les corresponda en cuanto al pago del impuesto sobre la renta (ISR).

13

Bibliografa:

1. Fisco Agenda 2011, Editorial ISEF 2. http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/6_402.html

14