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Tasas de retencin de ISR

El impuesto se calcular aplicando a los intereses que obtenga el residente en el extranjero, sin deduccin alguna, la tasa que corresponda de acuerdo a lo siguiente: Tipos de intereses Intereses pagados a entidades de financiamiento pertenecientes a estados extranjeros, bancos extranjeros y entidades que coloquen o inviertan en Mxico capital que provenga de ttulos de crdito que emitan y coloquen en el extranjero, siempre que sean los beneficiarios efectivos de los intereses y cuenten con registro en el Registro de Bancos, Entidades de Financiamiento, Fondos de Pensiones y Jubilaciones y Fondos de Inversin en el Extranjero. Intereses pagados provenientes de ttulos de crdito colocados a travs de bancos o de casas de bolsa, en un pas con el que Mxico no tenga celebrado tratado para evitar la doble tributacin, siempre que dichos documentos se encuentren inscritos en el Registro Nacional de Valores e Intermediarios.* Por la adquisicin de un derecho de crdito de cualquier clase, presentes, futuros o contingentes. Intereses provenientes de ttulos de crdito colocados entre el gran pblico inversionista, ganancias provenientes de su enajenacin, los percibidos de certificados, aceptaciones, ttulos de crdito, prstamos u otros crditos, a cargo de instituciones bancarias, sociedades financieras de objeto limitado, o de organizaciones auxiliares de crdito, siempre que estos documentos se encuentren registrados en el Registro Nacional de Valores e Intermediarios y cumplan con los requisitos de la regla I.3.22.8 de la Resolucin Miscelnea Fiscal; de lo contrario, se aplicar la tasa de 10%.* Intereses pagados a entidades de financiamiento del extranjero, en las que el Gobierno Federal participe en su capital social, siempre que sean beneficiarias efectivas de los mismos y se encuentren inscritas en el registro mencionado.* Intereses pagados a reaseguradoras. Intereses: Pagados por instituciones de crdito a residentes en el extranjero, distintos de los sealados anteriormente. Pagados a proveedores del extranjero por venta de maquinaria y equipo, que formen parte del activo fijo del adquirente. Los pagados a residentes en el extranjero para financiar la adquisicin de maquinaria y equipo, y en general para la habilitacin, avo o comercializacin, siempre que se haga constar en el contrato y se trate de sociedades registradas en el Registro de Bancos, Entidades de Financiamiento, Fondos de Pensiones y Jubilaciones y Fondos de Inversin del Extranjero.

Otros intereses distintos de los anteriores.

ccin alguna, la Tasa del impuesto

10%

10% 10%

4.9%

4.9% 15%

21%

30%

INTERESES EXENTOS Se exceptan del pago Tipos de intereses

INTERESES EXENTOS Se exceptan del pago Tipos de intereses I. Los que deriven de crditos concedidos al Gobierno Federal o al Banco de Mxico y los provenientes de bonos por ellos emitidos, adquiridos y pagados en el extranjero. II. Los que se deriven de crditos a plazo de tres o ms aos, concedidos o garantizados por entidades de financiamiento residentes en el extranjero dedicadas a promover la exportacin mediante el otorgamiento de prstamos o garantas en condiciones preferenciales, siempre que dichas entidades estn registradas para estos efectos en el Registro de Bancos, Entidades de Financiamiento, Fondos de Pensiones y Jubilaciones y Fondos de Inversin del Extranjero. La inscripcin en el Registro se renovar en forma anual. III. Los que se deriven de crditos concedidos o garantizados en condiciones preferenciales por entidades de financiamiento residentes en el extranjero a instituciones autorizadas para recibir donativos deducibles en los trminos de esta Ley, siempre que estas ltimas los utilicen para el desarrollo de actividades de asistencia o beneficencia y que dichas entidades estn registradas para estos efectos ante las autoridades fiscales. IV. Los que deriven de crditos concedidos al Gobierno Federal o al Banco de Mxico y los provenientes de ttulos de crditos emitidos por el Gobierno Federal o por el Banco de Mxico, colocados en Mxico entre el gran pblico inversionista, siempre que los beneficiarios efectivos sean residentes en el extranjero.

En el caso de que no sea posible identificar al beneficiario efectivo residente en el extranjero de los intereses provenientes de los crditos o ttulos a que se refiere el prrafo anterior, los intermediarios financieros no estarn obligados a efectuar la retencin correspondiente ni tendrn la responsabilidad solidaria a que se refiere el artculo 26 del Cdigo Fiscal de la Federacin.

Ingresos de intereses por arrendamiento financiero Se consideran ingresos por intereses derivados de arrendamiento financiero los que se generan por otorgar el uso o goce (arrendamiento) de un bien con opcin a compra del mismo, o con el derecho a participar cuando ste se venda a un tercero.

Se presume que los bienes se utilizan en el pas cuando quien use o goce el bien sea residente en el mismo, o residente en el extranjero con establecimiento permanente en el pas. Tasa aplicable para la determinacin del ISR El impuesto se calcula aplicando la tasa de 15% sobre el monto de los intereses pactados en el contrato. Forma en que se paga el ISR Las personas que hagan los pagos deben calcular el impuesto y efectuar la retencin y entero correspondiente

Fuente de riqueza cuando los bienes se utilicen en el pas o cuando los pagos que se efecten al extranjero se deduzcan, total o parcialmente

Establecimiento permanente cuando el pago se efecte a travs de cualquier establecimiento en el extranjero.

Tasa del impuesto 15%

Base La cantidad que se hubiere pactado como inters en el contrato

Cuando quien efecte el pago sea residente en Mxico o residente en el extranjero con establecimiento permanente en el pas.

Forma de Pago Mediante retencin por las personas que hagan los pagos.