Nombre: Tanya Portilla Nivel: 6-13 Modelo de la relacin costo-volumen-utilidades Naturaleza del modelo: Los costos de una compaa

se presentan de una forma suficientemente regular como para realizar pronsticos o tomar decisiones. Es aqu donde se aplica el modelo de costo volumen utilidad ya que no solo ayuda a las proyecciones de utilidades sino a la toma de decisiones mediante diferentes escenarios o simulaciones. Dicho mtodo representa la base para establecer el presupuesto variable y por lo tanto es til para la planeacin y control. Lo importante es la capacidad de analizar los efectos a las variaciones de utilidad. Depende de una cuidadosa clasificacin de los costos de acuerdo a su variabilidad, aunque ningn costo es totalmente variable o totalmente fijo. An los costos fijos se vuelven variables en un tiempo determinado. Como se mencion anteriormente, el modelo de costo volumen utilidad se basa en ciertos supuestos: 1. La mezcla de las ventas = mezcla pronosticada: referente a las lneas de productos que se venden y con un grado razonable de exactitud 2. Los precios de venta no varan durante el perodo en cuestin y que el nivel de actividad (volumen de ventas) tampoco variar. 3. La capacidad productiva de la planta permanece constante 4. La eficiencia de la planta ser = pronosticada: sobre todo en lo referente a reduccin de costos 5. Los precios de materiales y las tasa salariales no cambiarn significativamente 6. La variabilidad de los costos no se alejar mucho de la pronosticada. 7. Si existen cambios fuertes en la economa se debe hacer un reclculo del modelo

Presentacin de datos de costo volumen utilidad El pronstico de utilidades solo se hace despus de haber determinado los elementos fijos y variables de cada costo. El inters del autor se pone en los niveles de operacin prcticos, es decir de 50 a 100% Anlisis del punto de equilibrio

Se puede utilizar una grfica donde se indica los puntos para obtener utilidad y tambin las ventas mnimas para no sufrir prdidas. Cundo los costos fijos son altos la recta de los costos totales es ms horizontal, esto puede darse en empresas de servicios y lo contrario sucede en las industriales. El punto de equilibrio puede derivarse de la siguiente frmula: IT=CT PX=CVX+CF X=CF/P-CV En los costos fijos como variables ya deben estar los de ventas y administracin. ANLISIS DE EQUILIBRIO Y DECISIONES RESPECTO A CIERRES TEMPORALES DE ALGUNA LNEA Para este anlisis se debe diferenciar entre costos desembolsables y no desembolsables. Los primeros pueden entenderse como erogaciones de dinero en efectivo, como son los costos variables y algunos CIF como supervisin de planta, alquiler, servicios pblicos. Utilidad en efectivo= ventas-total costos desembolsables Esta frmula nos permite analizar matemtica y grficamente los puntos de cierre, si se llega a operar a cualquier nivel menor al del cierre es mejor clausurar la lnea, porque los costos en efectivo excedern a los ingresos en efectivo, tomando en cuenta que estas decisiones llevan otras consideraciones como costos especiales y readiestramiento de los trabajadores. ANLISIS DE EQULIBRIO Y DECISIONES CON RESPECTO A LA EXPANSIN DE PLANTA Para hacerlo de una forma ms comprensible es mejor utilizar las grficas. Este anlisis se hace en supuestos y nos permite analizar los efectos que ste tendra, para esto primero es recomendable hacer una encuesta de mercado para determinar factibilidad de lo que se quiere realizar considerando tambin, la utilidad estimada sobre la inversin de capital que se desea. ANLISIS DE EQUILIBRIO Y RENTABILIDAD DEL PRODUCTO El anlisis del modelo en cuestin se lo hace donde prevalecen datos con mayor homogeneidad, por ello no es correcto pensar que los costos fijos se aplican de una manera equitativa a todas las lneas de productos ya que una lnea puede usar ms maquinaria que otra, por lo que aparece una distincin ente costo fijo directo: depreciacin de maquinaria y costo fijo indirecto: depreciacin del edificio. Para establecer inversiones de capital por lnea de producto debe determinarse qu elementos de la inversin de capital estn aplicados directamente al producto y cules requieren distribuirse.

Ejemplo: inventarios, cuentas por cobrar y maquinaria son asociados directamente con el producto. Cabe recalcar que las inversiones de capital pueden ser fijas o variables o las 2. Pero para determinar qu lnea se debe promover se debe calcular el margen de contribucin y seleccionar el ms alto, adems tomando en cuenta que lneas estn por llegar a su capacidad mxima. Sin embargo, tambin existen lneas que deben eliminarse, por lo tanto se aplica el siguiente criterio: si Ingresos brutos>costos evitables y el espacio e instalaciones que requieren, no se pueden emplear de mejor manera. COSTOS EVITABLES= costos variables +costos desembolsables fijos directos PUNTO DE ELIMINACIN DE LNEA= COSTOSO FIJOS EVITABLES / 1-(COSTOS VARIABLES/VENTAS) LA PLANEACIN DE UTILIDADES Y LA RELACIN El modelo ayuda a determinar las acciones que se deben tomar con la finalidad de lograr cierto objetivo, para ello utilizamos la siguiente frmula:

UNIDADES POR VENDER= (costos fijos + utilidad deseada) /margen de contribucin unitario Para hacer un anlisis ms completo, se incluyen los impuestos:

UNIDADES POR VENDER= (costos fijos + utilidad deseada/(1-t)) /margen de contribucin unitario Otra forma de presentar es grficamente con la llamada volumen- utilidad (punto de equilibrio)

CAMBIO DE LA VARIABLE COSTOS UNITARIOS Una estrategia para lograr un producto ms barato es la de reducir los costos variables ya que aumenta el margen de contribucin. Y otra forma es vender ms pero a menos precio, en el segundo caso las utilidades disminuyen y el punto de equilibrio se incrementa. Por lo tanto se concluye que la reduccin del precio afecta ms al margen de contribucin. Sin embargo existe otra forma que es vlida slo si la demanda no cambia, la cual es subir el precio Cuando se produce un incremento en los costos el punto de equilibrio se mueve hacia la derecha de la grfica, cualquier incremento de volumen representa un aumento de utilidades y viceversa. Hay diferentes estrategias en cada variable para incrementar utilidades: a) Costos: usar herramientas de control administrativo. Ej: presupuestos, estndares, etc.

b) Precios: analizar posibles aumentos o disminuciones en relacin a la competencia c) Volumen de ventas: incrementarlo a travs de publicidad, mejor servicio, nuevas lneas, etc. d) Composicin de ventas: vender las lneas que generan ms margen de contribucin

LA PALANCA DE OPERACIN Y EL RIESGO DE OPERACIN DE NEGOCIO Palanca de operacin: uso eficiente de los costos fijos para generar una capacidad instalada de ingresos suficientes para cubrirlos. El mencionado apalancamiento puede ser analizado a travs del modelo de costo-volumenutilidad ya que al calcular el punto de equilibrio se puede determinar qu tan bueno o malo es el apalancamiento, es decir: Incremento de ventas (%)= buen apalancamiento Decremento (%)= apalancamiento negativo Adems de eso puede realizarse el riesgo de operacin: A ms costos variables, menos riesgo de operacin y viceversa

Para comprobar las anteriores afirmaciones: A menos costos fijos, punto de equilibrio ms bajo Si sucede el caso contrario, la empresa se estar exigiendo ms

Ventajas de la simulacin: 1) 2) 3) 4) 5) Permite experimentar con un modelo de sistema en lugar del real Facilita la proyeccin de hechos futuros y la reaccin Muestra los efectos en liquidez y rentabilidad Se analiza en forma independiente cada variable Disminuye el riesgo de negocio al elegir la alternativa ms adecuada