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Cuadro resumen con las diferencias entre “Contribuyentes” y “no contribuyentes” del impuesto sobre la renta y complementarios
(Fecha de Elaboración: Mayo 2012) Para efectos de la correcta interpretación de las normas referentes al impuesto sobre la renta y complementarios, al igual que las relativas a los impuestos al patrimonio que han llegado a estar vigentes e incluso las relativas a la presentación anual de información exógena tributaria a la DIAN, es necesario tener claridad sobre la principal clasificación general que el Estatuto Tributario realiza a las personas naturales y entidades que realizan actividades en Colombia. Nos referimos a la clasificación que se les hace entre “Contribuyentes” y “No contribuyentes” del impuesto de renta y complementarios. A su vez, de cada uno de tales “grupos mayores” se derivan otros “subgrupos” (régimen ordinario, régimen especial, etc.) en los cuales, según las disposiciones vigentes, se van definiendo unas responsabilidades específicas para cada uno de ellos. El cuadro que se presenta en las páginas siguientes ayuda a dar claridad en cuanto a las diferencias básicas que se dan entre todos estos “grupos” y “subgrupos” en que son clasificadas las empresas y personas en Colombia.

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Diligencian hayan establecido pequeñas empresas del S. 5 Personas jurídicas (nacionales o 316 del E. 191 E. Si son extranjeros no residentes.) si estando en zonas francas se les considera RUT del Art.Contri buyente s Son todas las personas naturales [colombia nas o extranjera s. ver parágrafo 2 del rt.A. dad cuando sus ingresos obtenidos en sanciones) Para las personas jurídicas.) mínima.T.T. asimiladas. 2 . y que sean “usuarios operadores” o “usuarias industriales de bienes y servicios”. de 2011) nsabili quedan obligadas a declarar solo impuesto. se aplica la tabla del Art. May. siempre y 236 y cuando se siguientes dé la base del E. 13/87) 1. la tarifa es del “05” Colombia no quedaron sometidos a (ver Art. 593 594-1 y 594-3 para estar exonerados de declarar.. no se trate de empresas autorretened oras o la renta no sea una renta exenta. siempr e y cuando no se trate de alguna empre sa de las señala das en el Art. Sí. Para todas las que estén dentro de Zonas Francas. años (ver Art.. las rentas obtenidas solamente con esa la actividades industriales y de costos. y para los extranjeros residentes.S. Las personas naturales que al 17 extranjeras) que sean limitadas. 3 del Decreto 4910 de diciembre 26 de 2011 según el año de operaciones. pequeña empresa en sus primeros 5 ó 10 respo mercadeo. 807 a 809 E.: del Estado. la tarifa que aplican todas las personas jurídicas (estén o no por Personas naturales y sucesiones ilíquidas (nacionales y extranjeras. 4 de la Ley 1429 y el Art... Las personas extranjeras gastos. S. su tarifa de impuesto de renta es del 15% (ver Ley 1004/2005). 241 del E. pequeñas empresas de la Ley 1429 de 2010 tienen que usar la tarifa del 33% solo para sus rentas no operacionales pues a sus rentas operacionales les aplicarán las tarifas reducidas progresivas del Art.1 Del Régim en Ordina rio Para personas naturales y sucesiones ilíquidas colombianas. a ellas no se les practican retenciones en sus primeros 5 ó 10 años (dependiend o del departament o de Colombia en que se instalen. 3 Decreto 4910 de dic. Las personas Art.).T. En relación con la tarifa del impuesto de ganancias ocasionales. o en el retención en la fuente (ver numeral 2 596 E.T. o se trate de person as natural es o jurídica s acogid as a Ley de pequeñ as empre sas (Ley 1429 de 2010 y decret o 4910 de Pág.1. residente s o no residente s] y las personas jurídicas [nacional es o extranjera s] con excepción de las considera das no contribuy entes.7 del Decreto 4907 de diciembre jurídicas acogidas a los beneficios de 26 de 2011). ver Art. 33% si están por fuera de las zonas francas.1 Contri buyen tes Declar antes 1.A. Y en el caso particular de las pequeñas empresas de la Ley 1429. mixtas. 592 del E. 247. y las cajas de (patrimoni acogidas a los beneficios de la Ley 1429 Les compensación familiar y fondos de o. y literal “d” del como “usuarios comerciales”. siempre que no se trate de su última declaración de renta.T.T.T. 4 Ley 1429) ¿Están sometido s a la renta por comparac ión patrimoni al? Grupos principal es Subgrupos Ejemplos de quienes pertenecen a este subgrupo ¿Qué pasa con su formulari o para declarar? Adopta el nombre de “Declaraci ón de Renta y Compleme ntario” ¿Cuál tarifa de impuesto de renta y de ganancia ocasional aplican? ¿Calcu lan renta presu ntiva? ¿Calculan anticipo al impuesto de renta (Art. 314 y Arts. industriales todo registradas en cámaras de comercio y E.T. en razón a que se liquidó la sociedad o a que se asignó la sucesión ilíquida (ver concepto 12200. el 33% para la renta y para las ganancias ocasionales (ver Art. del E. Diferencias entre Contribuyentes y No Contribuyentes del impuesto sobre la Renta ¿Se les aplica Retención en la fuente a titulo de Impuesto de Renta y complemen tarios? Sí (ver Art.)? Sí calculan el anticipo de renta. en lo referente al impuesto de renta y el de ganancias ocasionales. numeral 2.T. Sí. residentes y no residentes) que no cumplieron con los requisitos de los artículos 592. calculan impuesto de forma reducida sobre figura empleados cuando desarrollen ingresos. de persona natural o jurídica. 369. 1.

19.) 1. Art.T. asociaciones gremiales .)? fuera de zonas francas. 4400 de 2004) Pág. 191. Diligencian todo. (Art. y 317 E.) No (Art. 14 Dec. Dec.T.. 30 de 2004) Solo se les hace retención sobre rendimientos financieros. sean o no pequeñas 2011) empresas. 4400 de Dic. o cuando vendan bienes producto de actividades industriales y de mercadeo y sobre loterías (Art. 19 y 356 a 364 E. excepto los renglones del impuesto hacia abajo en los casos en que su excedente sea exento (ver Art.T. 807 a 809 E. 358 del E. numeral 1 del E.2 Del Régim en Especi al Arts..). Diferencias entre Contribuyentes y No Contribuyentes del impuesto sobre la Renta ¿Están sometido s a la renta por comparac ión patrimoni al? ¿Se les aplica Retención en la fuente a titulo de Impuesto de Renta y complemen tarios? Grupos principal es Subgrupos Ejemplos de quienes pertenecen a este subgrupo ¿Qué pasa con su formulari o para declarar? ¿Cuál tarifa de impuesto de renta y de ganancia ocasional aplican? ¿Calcu lan renta presu ntiva? ¿Calculan anticipo al impuesto de renta (Art.T. de 2004) No están sujetos (ver Art. Ley 1429) es del 33% y cambia a 20% si es por loterías rifas y similares (ver Art. pero la aplican solo sobre nombre de el beneficio neto o “excedente” que no piensen “Declaración reinvertir y que por tanto es gravable de Renta y Complement arios”.T. 4400/04) No liquida el anticipo de renta.19 Dec. Les figura respon sabilida d “04” en el RUT Corporaciones y fundaciones sin ánimo de lucro. y artículos 8 y 12 del Decreto 4400 de Dic.T. 313 y 317 del E..240. 3 . 19-1.T.1. 356 E. entidades del sector cooperativo Adopta el Es del 20% (Art.

592. quizás para formar saldos a favor con las retenciones que sufrieron en el año y solicitarlo en devolución. 4907 de Dic.T. Si se atreven a presentar declaración. 231. 23. 22.) ¿Cuál tarifa de impuesto de renta y de ganancia ocasional aplican? ¿Calcu lan renta presu ntiva? ¿Se les aplica Retención en la fuente a titulo de Impuesto de Renta y complemen tarios? Sí ¿Calculan anticipo al impuesto de renta (Art. 4907 de 2011).2 Contribuyente s No declarantes Las personas naturales y sucesiones ilíquidas (colombianas o extranjeras. dice que la renta presunti va es para los “Contrib uyentes ” No No. (Consejo de Estado. las universidades.)? No (pues no declaran) 1. y otros (ver Art. No Contribu yentes Las entidades personas jurídicas señaladas en los Art. los movimientos religiosos. No (pues no declaran ) E.1. pero durante el año no obtuvieron ningún tipo de ingresos o rentas en Colombia. 593. y los literales “d” y “e” del Art.T. 594-1 y 594-3 del Las retenciones que les practicaron se constituyeron en su impuesto del año (ver artículo 6 del E. 4 . 592. si llegan a poseer bienes en Colombia. o jurídicas extranjeras. residentes o no residentes) que cumplan con los requisitos de los Arts.. sentencia 16027 de abril 17 de 2008 que anuló el concepto DIAN 85384 de 2005).). 2. o las naturales colombianas y extranjeras sin domicilio en Colombia. Las personas jurídicas extranjeras sin domicilio en Colombia. por ser “no contribuyentes ” (Art. No Contribuyente s Declarantes A este subgrupo pertenecen todas las entidades No contribuyentes. costos y gastos y sanciones (ver Arts. 18.T.T.) No calculan anticipo pues nunca liquidan impuesto de renta en sus declaraciones Pág. 9 Dec.T. que no tengan residencia en Colombia. en este grupo nunca se 2. 7 del Dec.T. no están obligadas a declarar ni a liquidar el impuesto ni siquiera sobre la renta presuntiva. 23-2 del E. literal “b” del E. excepto las que figuren en la lista del Art.. No tienen (por ser “No contribuyentes”) No están sujetos pues el Art. Diferencias entre Contribuyentes y No Contribuyentes del impuesto sobre la Renta ¿Están sometido s a la renta por comparac ión patrimoni al? No (pues no declaran) Grupos principal es Subgrupos Ejemplos de quienes pertenecen a este subgrupo ¿Qué pasa con su formulari o para declarar? No presentan formulario. 807 a 809 E. Les figura responsabilidad “06” en el RUT Partidos políticos.. 598 E.T.369. Solo diligencian la parte de patrimonio y de ingresos.T. de 2011) Adopta el nombre de “Declaración de Ingresos y Patrimonio”. tal declaración no tendrá validez jurídica (ver art 594-2 del E. También califican las personas naturales extranjeras. 188 del E. 18-1. si todos los ingresos obtenidos en Colombia quedaron sujetos a retención (ver numeral 2 del Art.

T. los departamentos .) ¿Cuál tarifa de impuesto de renta y de ganancia ocasional aplican? ¿Calcu lan renta presu ntiva? ¿Calculan anticipo al impuesto de renta (Art. 4907.)? incluye a personas naturales 2. 2011) No presenta No tienen (por ser “No contribuyentes”) No están sujetos pues el Art. 369.T. las juntas de acción comunal. dice que la renta presunti va es para los “Contrib uyentes ” No No.T. 807 a 809 E. literal “b” del E. 598 del E. La Nación..) No (pues no presentan declaración) Pág. Dic. 5 .2 No contribuyente s No declarantes Ver art. el distrito de Bogotá.10. las copropiedades de los edificios organizados en propiedad horizontal (ver Art. por ser “no contribuyentes ” (Art. los municipios. 188 del E. Diferencias entre Contribuyentes y No Contribuyentes del impuesto sobre la Renta ¿Están sometido s a la renta por comparac ión patrimoni al? ¿Se les aplica Retención en la fuente a titulo de Impuesto de Renta y complemen tarios? Grupos principal es Subgrupos Ejemplos de quienes pertenecen a este subgrupo ¿Qué pasa con su formulari o para declarar? 599 y 645 del E.T. Dec.T.

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