BOLETN 6100 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO Generalidades 1.

- Las Normas de Informacin Financiera (NIF) establece entre otros trminos, que: el rengln de efectivo debe estar constituido por moneda de curso legal en caja y en depsitos bancarios disponibles para la operacin de la entidad, tales como, las disponibilidades en cuentas de cheques, giros bancarios, telegrficos o postales y remesas en trnsito. 2.- Asimismo, establece que los equivalentes de efectivo son valores de corto plazo, de gran liquidez, fcilmente convertibles en efectivo y que estn sujetos a riesgos poco importantes de cambios en su valor; tales como: monedas extranjeras, metales preciosos amonedados e inversiones disponibles a la vista. Alcance y Limitaciones 3.- Este boletn se refiere al examen de las partidas que se presentan bajo el rubro de efectivo y equivalentes de efectivo, y no trata las inversiones en valores que tienen un carcter permanente, como es el caso de acciones de compaas subsidiarias y asociadas, que son objeto de otra NIF. Objetivo del Boletn 4.-El objetivo del presente boletn es establecer los procedimientos de auditora, recomendados para el examen del efectivo y equivalentes del efectivo, los cuales debern ser ocupados por el auditor en forma especfica, en cuanto a su naturaleza, oportunidad y alcance tomando en cuenta las condiciones y caractersticas de cada empresa. Objetivos de Auditoria 5.-Los objetivos de auditora, al llevar a cabo el examen del efectivo y equivalentes de efectivo, son los siguientes: 6.- a) Comprobar la existencia del efectivo y equivalentes de efectivo y que en el balance general se incluyan todos los fondos propiedad de la entidad, ya sea que obren en su poder o que estn en custodia de terceros. 7.- b) Verificar su correcta valuacin, de conformidad con las NIF aplicables. 8.- c) Determinar su disponibilidad inmediata o restricciones.

9.- d) Comprobar el correcto registro de los rendimientos de las inversiones en el periodo correspondiente. 10.- e) Comprobar su adecuada presentacin en el balance general y la revelacin de restricciones, existencias de metales preciosos amonedados y el efectivo y equivalentes de efectivo denominados en moneda extranjera, as como las bases de valuacin de las inversiones y los gravmenes existentes. Control Interno 11.- El estudio y evaluacin del control interno deber efectuarse conforme a lo dispuesto en el boletn 3050 de esta Comisin. Consecuentemente, deben cumplirse los objetivos relativos a autorizacin, procesamiento y clasificacin de transacciones, salvaguarda fsica y de verificacin y evaluacin, incluyendo los que sean aplicables a los controles relativos de Tecnologa e Informacin (TI). 12.- Ejemplos de aspectos a considerarse en la revisin, estudio y evaluacin de la efectividad del control interno sobre el efectivo e inversiones temporales, en forma enunciativa ms no limitativa, son los controles internos clave en cuanto a: 13.- a) Controles adecuados sobre las entradas diarias de dinero, mediante los recibos prenumerados