ISPE.

Honorio Delgado Espinoza

Sistemas y Métodos Contables

2012

SISTEMAS Y METODOS CONTABLES

TESORERIA
      HUAMANGUILLAS ASORZA, SAIDE LAURA MACHACA, NADIA QUISPE SEDANO, AUDIA HUANCA CCOSCO, MARIBEL BUSTINZA MANRRIQUE, GUSTAVO TORRES HUANCA, JUAN DIEGO

CONTABILIDAD – NOCHE – “A”

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Contenido
Contenido .................................................................................................................................. 2 INTRODUCCIÓN ............................................................................................................................. 3 1. ORGANIZACIÓN Y ADMINISTRACIÓN DE TESORERÍA ................................................................ 4 Introducción .............................................................................................................................. 4 2. INTRODUCCIÓN A LA FUNCIÓN FINANCIERA EL DINERO EN LA EMPRESA ............................... 4 CAUSAS DE LAS DIFICULTADES DE LA TESORERÍA:.................................................................... 5 3. INTRODUCCIÓN A LOS TÍTULOS Y VALORES (INCLUYE ÚLTIMOS DISPOSITIVOS VIGENTES – LEY 27287) ..................................................................................................................................... 6 La Letra De Cambio ................................................................................................................... 6 del protesto por falta de aceptación......................................................................................... 7 Letra de cambio con cláusulas especiales ................................................................................. 7 El Pagaré .................................................................................................................................... 7 EL CHEQUE ................................................................................................................................ 9 la factura conformada ............................................................................................................. 10 Vencimientos........................................................................................................................... 11 4. FUNCIONES DEL TESORERO..................................................................................................... 11 Reporte de gestión: Flujo de caja ............................................................................................ 13 Proyección No Cartera ............................................................................................................ 15 Egresos .................................................................................................................................... 15 5. CONTROL Y SEGUIMIENTO AL CUMPLIMIENTO DE LAS COBRANZAS PROYECTADAS COMITÉS DE CRÉDITOS Y COBRANZAS........................................................................................................ 19 6. GESTIÓN DE FACILIDADES CREDITICIAS EN PLAZOS Y TASAS, ANTE ENTIDADES, FINANCIERAS (PAGARES, ADELANTOS EN CUENTA, FINANCIAMIENTO DE IMPORTACIONES EXPORTACIONES, CARTAS DE CRÉDITO, CARTAS FIANZAS, LEASINGS ETC) ............................................................. 19 Operaciones o créditos directos ............................................................................................. 20 Inversiones de excedentes ...................................................................................................... 25 7FLUJOGRAMA ............................................................................................................................ 27 flujograma detallado - venta contado..................................................................................... 27 ventacredito ............................................................................................................................ 28 Resumen...................................................................................................................................... 29 BANCARIZACION y I.T.F.(impuesto a las transacciones financieras) ........................................... 30 Evolucion del I.T.F. .................................................................................................................. 33

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INTRODUCCIÓN
El departamento de tesorería tiene funciones específicas en las empresas, entre las más importantes se encuentran:

* Realizar la desagregación de funciones y responsabilidades de cada persona que trabaja en el área del manejo de efectivo, bancario y de pagos.

* Adquirir, verificar y hacer seguimiento de las pólizas de manejo.

* Almacenar los soportes de todas las transacciones.

* Realizar boletines diarios de los fondos de la empresa.

* Aplicar las medidas necesarias para la prevención de errores en cuanto al manejo del efectivo, la caja y los bancos.

* brindar la información oportuna sobre la liquidez y de todas las transacciones comerciales y financieras. En algunos casos autorizar erogaciones y realizar pagos. Control de los altos recursos en cuentas corrientes. Manejar un libro auxiliar de operaciones, este debe ser llevado claramente y actualizado. Espero que la respuesta aclare tus dudas y te sirva para contestar tu inquietud, pero se debe tener en cuenta que al constituir las empresas los dueños pueden atribuirle funciones especiales a cada departamento pero en la mayoría de organizaciones, están son las tareas que el departamento de tesorería realiza con mayor frecuencia.

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1. ORGANIZACIÓN Y ADMINISTRACIÓN DE TESORERÍA
Introducción En este trabajo pretendemos resaltar la función de tesorería o el tesoro como elemento indispensable dentro de una organización a pesar de ser muchas veces ignorado o dejado a un segundo plano al no delimitar claramente su responsabilidad dentro del área financiero, capaz de verse reflejado entre sus múltiples funciones en la buena supervivencia del dinero y registro de ello. De mantener un capital de trabajo que evite complicaciones en el ciclo productivo empresarial que pueda ocasionar severos inconvenientes no solo en el corto plazo, sino en operaciones futuras que harían inviable el funcionamiento y la supervivencia de la organización como tal.

2. INTRODUCCIÓN A LA FUNCIÓN FINANCIERA EL DINERO EN LA EMPRESA
Una buena tesorería no es nunca fruto de la improvisación del momento se basa en: a. Que la empresa obtenga beneficios b. Que la gestión financiera y general de la empresa. Se haya planteado con toda seriedad.

La tesorería financia todo el ciclo productivo en toda empresa en marcha se produce una circulación continua de capital, que discurre desde el propio dinero metálico que se mantiene en caja y bancos, los bienes materiales (inventarios equipos y edificios), y los activos financieros semilíquidos (cuentas por cobrar), los que finalmente terminan convirtiéndose en efectivo.

Este fluir monetario generado por las actividades propias del negocio puede ser incrementado por fuentes ajenas mediante préstamos aumentos de capital. Dinero de propia Dinero por aporte Recurso potenciales

Operación + Dinero por Créditos + de capital = De la Empresa

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2. Problemas más importantes en la tesorería: 1. la necesidad de acudir a sistemas poco favorables de financiación. Carecer de políticas y procedimientos financieros (créditos. al haber comprado por encima de las necesidades o por tratar de especular ante un aumento de precios. falta de capital: El no mantener un saldo de tesorería que permita a la empresa sostener decisiones empresariales del corto mediano y largo plazo. cobranzas. Pudiendo llegar finalmente a la quiebra por falta de liquidez. los cambios en la coyuntura económica global. tales como el descrédito. otros) Acumulación de los saldos por cobrar a clientes algunos con recuperación dudosa. Utilización de créditos de vencimiento de corto plazo para financiar inversiones de recuperación lenta. olvidando que el ciclo productivo finaliza con el cobro de las cantidades vendidas. 5 . insolvencia: El no contar con la suficiente disponibilidad en el tiempo y lugar adecuado para hacer frente a las obligaciones y financiaciones de la empresa el incumplimiento de este objetivo puede tener serias consecuencias.ISPE. sin tomar en cuenta o no haber previsto. como consecuencia de la explotación del negocio más los intereses y dividendos. bien por un defecto de gestión. Endeudando neto permanentemente elevado motivo por el que la empresa opera siempre utilizando su crédito al máximo. b. Defectos en la propia gestión financiera. Insuficiencia de capital que impide una gestión financiera correcta. Honorio Delgado Espinoza Sistemas y Métodos Contables 2012 Como contrapartida tenemos desembolsos a acreedores y proveedores. a la ampliación de sus mercados (lanzamiento de un nuevo producto a la actualización tecnológica la cual es sumamente acelerada u otras inversiones en planta o equipos. pudiendo señalar: Estructuración deficiente el pasivo de la empresa. referidos al financiamiento del capital de trabajo operativo. CAUSAS DE LAS DIFICULTADES DE LA TESORERÍA: a. Defectos de gestión no financiera La acumulación de stocks de materias primas o productos terminados.

ventas. Es corriente que problemas financieros o proyectos de importancia se resuelvan a nivel de gerencia k directorio. 3. sin haber realizado la evaluación económica financiera. Acordar plazos de pago menores a los plazos de cobro. aun vencimiento futuro. una persona gira a cargo de otra una cantidad s su propia orden o a la de un tercero. en general que tienda a incrementar los activos y por lo tanto las obligaciones por pagar originados por los departamentos de producción. Toda medida. la viabilidad de los mismos o simplemente por carecer de políticas de pago a proveedores. Alteración de los precios de venta o de las condiciones de cobro o de pago. que las especifiquen. INTRODUCCIÓN A LOS TÍTULOS Y VALORES (INCLUYE ÚLTIMOS DISPOSITIVOS VIGENTES – LEY 27287) La Letra De Cambio definición:  Es un documento mercantil. c. finanzas) en la cual cada una trata de resolver sus problemas de manera particular.  La letra de cambio debe contener:  El nombre y el número del documento oficial de identidad de la persona a cuyo cargo se gira  El nombre de la persona a quien a la orden de quien debe hacerse el pago 6 .ISPE. por medio del cual. Defectos de planteamiento general de la empresa El comportamiento de los accionistas de la empresa que suelen considerar esta como una fuente ingresos. Honorio Delgado Espinoza Sistemas y Métodos Contables 2012 Alargamiento de los plazos de entrega de la mercadería. sin el conocimiento del responsable financiero en cuya área va a recaer en definitiva las consecuencias de estas decisiones. que ocasiona un incremento de los costos operativos a financiar. dificultando la autofinanciación Falta de una política coherente y de compromiso entre las diferentes áreas (producción. sin contrapartida de aportación o haciéndolo en montos insuficientes a parte de omisos a aportar su capital opuestos a que otros lo hagan para no perder influencia y ávidos de dividendos. sistemas u otros sin contar previamente con un plan financiero que los respalde. ventas. sin haber consultado con el área financiera. sin efectuar la consulta al responsable financiero suele suceder que deciden efectuar una inversión.

fijando un plazo o sin esta movilidad  Si no se consigno plazo para su presentación a la aceptación. sin que sea necesaria la intervención del obligado principal ni de los solidarios. En caso de mora. puede incluirse la causa que da origen al pagare. A diferencia de la letra de cambio. Honorio Delgado Espinoza Sistemas y Métodos Contables 2012  El nombre el número del documento oficial de identidad y la firma de la persona que gira la letra de cambio  Presentación para la aceptación  El girador puede estipular en la letra de cambio que esta se presente para su aceptación. el pagare es un documento de origen casual.ISPE. como también podrá incluirse la garantía o aval con la cual se afianza la obligación. 2. 7 . será obligatoria si presentación para este efecto. es decir que en dicho documento se podrá pactar los intereses compensatorios y moratorios. 3. Esta letra de cambio no requiere ser protestada por falta de pago. esta letra de cambio generará las tasas de interés compensatorio y moratorio más latas que la ley permita a su último tenedor. El protesto por falta de aceptación total dispensa de la presentación para el pago u del protesto por falta de pago. con la promesa pura y simple de pagar una suma de dinero. Letra de cambio con cláusulas especiales Esta es una nueva forma de letra y considera las siguientes cláusulas especiales: 1. asumiendo el girador la calidad de obligado principal contra quien y demás obligados procede ejercitar la acción cambiaria deriva de la letra de cambio por el sólo merito del protesto por falta de aceptación. del protesto por falta de aceptación El protesto por falta de aceptación procede cuando se ha presentado infructuosamente la letra de cambio para la aceptación. en un determinado tiempo. que es un documento de orden abstracto. El plazo de vencimiento podrá ser prorrogado por su tenedor. Es por esta razón que el pagare es mas utilizado que la letra de cambio en los bancos y las instituciones financieras por ser para sus propósitos un titulo de valor más completo. dentro de los plazos fijados para ello. antes de su vencimiento. Su importe debe de ser pagado solo en la misma moneda que expresa este titulo valor 4. El Pagaré Definición: Es un titulo valor de circulación es un documento de crédito al igual que la letra de cambio. por el plazo que este señale.

En el pagare al igual que en la letra de cambio. 2. 3. según los montos y fechas que se señalan en el documento anexo adherido.ISPE. 4. 5. su importe total y/o cuotas generará los intereses compensatorios más moratorios a las tasas máximas autorizadas o permitidas su último tenedor. A su vencimiento. 2. 8 . Honorio Delgado Espinoza Sistemas y Métodos Contables 2012 Requisitos de un pagaré: Debe de contener: 1. Pagare con cláusulas específicas Esta es una nueva forma de pagare y considera las siguientes cláusulas especiales: 1. Este pagare debe de ser pagado solo en la misma moneda que expresa este titulo valor. 7. 3. 4. El nombre de la persona a quien o a la orden de quien debe de hacerse el pago La indicación de vencimiento y del lugar en que ha de efectuarse el pago El nombre y firma del deudor. conforme a ley. 5. Un pagare puede renovarse y extenderse el plazo del vencimiento en el caso de variarse la tasa o el monto del pagare deberá emitirse uno nuevo. 6. podrá ser prorrogado por su tenedor. podrán ser verificados con cargo a la cuenta señalada del banco. 6. procediendo su ejecución por el solo merito de haber vencido su plazo y no haber sido prorrogado. Los pagos que corresponden. por el plazo que este señale en este mismo documento sin que sea necesario intervención alguna del obligado principal ni de los solidarios. El presente pagare no requiere ser protestado por falta de pago. La denominación del pagare o vale a la orden La indicación de la fecha y lugar de expedición La promesa pura y simple de pagar una cantidad de dinero determinada. El importe de este y/o sus cuotas. El importe de este pagare y/o de sus cuota. generará desde la fecha de emisión de este pagare hasta la fecha de su respectivo vencimiento un interés compensatorio a la tasa de % por año. puede intervenir el aval y también su responsabilidad es solidaria. Desde su último vencimiento. salvo el protestado de la cuota impaga si se opta por la preclusión de plazos.

Del cheque para abono en cuenta El emitente así como le tenedor de un cheque pueden prohibir su pago en efectivo y por caja insertado en el titulo la cláusula “para abono en cuenta” u otra equivalente la tajadura de esta cláusula anula efectos cambiarios. Cheque post datado Con excepción le cheque de pago diferido se considera no puesta la fecha post datada o la cláusula que consigne un plazo para la negociación o pago del cheque el queque es pagadero a la vista el día de su presentación aunque tuviere fecha postdata da. quien la calidad de obligado principal. Honorio Delgado Espinoza Sistemas y Métodos Contables 2012 EL CHEQUE DEFINICIÓN: Es u instrumento privado que constituye una orden de pago sobre un banco en la cual el girador mantiene en su cuenta corriente saldo a su favor. con los fondos disponibles que tanga en su cuenta corriente. Del cheque garantizado El banco puede autorizar que se giren a su cargo cheques con provisión de fondos garantizados en formatos especiales y papel de seguridad . Cuando en un periodo de un año el banco girado rechace por diez veces el pago de uno o más cheques por carecer de fondos totales o parciales sea que deje o no la constancia de ello en el mismo titulo el rechazo de un mismo cheque se computara a razón de uno por día. totales o parciales. en dos cheques. el banco girador deje constancia de la falta de pago por carecer de fondos. Contenido del cheque El nombre y domicilio del banco a cuyo cargo se emite el cheque El nombre y firma del emitente.ISPE. en los que se señale expresamente: 9 . Cierre de cuentas corrientes por giro de cheque sin fondos Cuando en un periodo de seis meses. en un mandato de pago que sirve al girador para pagar a un tercero o a si mismo.

representa además del crédito consistente en el saldo del precio señalado en el mismo titulo. emitido a cargo de un banco. El que no podrá ser mayor a 30 días desde su emisión Los bancos podrán entregar a sus clientes talonarios distintos o especiales para la emisión de cheques de pagos diferidos. El derecho real de prenda que queda constituida sobre toda la mercadería y bienes descritos en el mismo documento a favor del tenedor. La factura conformada se origina en la compra venta de mercaderías. En las que se acuerde el pago diferido del precio. Nombres del beneficiario. 10 .ISPE. Honorio Delgado Espinoza Sistemas y Métodos Contables 2012 La denominación de “cheque garantizado” Cantidad máxima por la que el cheque garantizado puede ser emitido. Los bienes y mercaderías pueden ser fungibles no identificables o no. o cantidad impresa en el mismo titulo. La conformidad puesta por el comprador o adquirente en el texto del titulo demuestra por si sola y sin admitirse prueba en contrato que este recibo la mercadería o bienes descritos en la factura conformada a su total satisfacción Solo una vez que cuente con la conformidad. pudiendo emitirse estos cheques y/o los comunes contra una misma cuenta corriente. aceptando las condiciones de crédito del proveedor. la factura conformada definición: es un titulo valor aceptado por el cliente. Desde su conformidad. distintos a dinero no sujetos a registros. Del cheque de pago diferido El cheque de pago diferido es una orden de pago. El objeto de la compra venta u otras relaciones contractuales antes referidas debe ser mercaderías o bienes objeto de comercio. el titulo puede ser objeto de transmisión. bajo condiciones para su pago de que transcurra el plazo señalado en el mismo titulo. no pudiendo ser girado al portador Otras que el banco girado acuerde. asi como en otras modalidades contractuales de transferencia de la propiedad de bienes susceptibles de ser afectados en prenda.

La firma del comprador o adquirente quien desde entonces tendrá la calidad de obligado principal y depositario de los bienes. Honorio Delgado Espinoza Sistemas y Métodos Contables 2012 La factura conformada deberá contener entre otros lo siguiente La descripción de la mercadería entregada. señalando su clase. o en armadas o cuotas. 4. calidad. A cierto plazo o plazo desde su conformidad. asi como de los saldos de apertura del día (Bancarios contable. en la fecha de la ultima armada o cuota según decida libremente dicho tenedor. serie. si las diferentes operaciones comprometidas se han efectivizado. como: 11 . FUNCIONES DEL TESORERO Revisión y control de las conciliaciones bancarias El tesorero como primera función del día. A la vista 3. En caso de haberse pactado el pago de la factura conformada en armadas o cuotas la falta de pago de una o más de ellas faculta al tenedor a dar por vencidos todos los plazos y a exigir el pago del monto total de titulo o alternativamente exigir las prestaciones pendientes en las fechas de vencimiento de cualquiera de las siguientes cuotas o inclusive. según se trate de pago único. disponible y libros) Asimismo controla y verifica. en cuyo caso deberá señalarse dicha fecha de conformidad. 2. estados y demás referencias que permitan determinar su naturaleza genero especie y valor patrimonial que queda afectado en garantía a favor del tenedor del titulo. 4. debe de revisar la conciliación bancaria preparada por el cajero y de esta manera toma conocimiento de los movimientos habidos el día anterior. cantidad. A cierto plazo o plazos desde su emisión. Vencimientos El vencimiento de la factura conformada puede ser señalada solamente de las siguientes formas.ISPE. A fecha o fechas fijas de vencimiento. 1.

en los cuales se registran las operaciones no identificadas.  Asimismo se entera también si hubieron cheques rechazados o letras protestadas. registrados en las cuentas corrientes bancarias.  Si se efectuó la transferencia viabcr de un banco a otro a fin de cubrir un potencial sobregiro.  El tesorero que se queda con copia de la conciliación bancaria y que es el responsable de la emisión y actualización diaria del flujo de caja debe en base a esta información.  Si se efectuó la transferencia un proveedor del exterior y si la conversión a la moneda de destino fue correcta. y sobre todo o mas importante tomar acción sobre aquellas comprometidas y no realizadas.  Si determinados clientes cumplieron con efectuar los depósitos ofrecidos por el pago de sus deudas. tasas de interés y montos. Como vemos son variadas las operaciones que tienen que verificarse. etc.  Comunicaciones directas con clientes y proveedores.  Coordinaciones con los bancos. 1. pudiendo solicitar su modificación (rebaja o aumento). mediante :  Coordinaciones con el área de ventas y cobranzas.  Si el banco procedió a abonar las letras en descuentos o la operación factoring presentadas. autorizar la propuesta de pago. 12 .  referido a las funciones del cajero este debe d efectuar la verificación y registro de los abonos delitos reportados en nuestras cuentas corrientes bancarias asimismo.  Si el banco nos abonó el adelanto en cuenta o pagare ofrecido. según lo evalué conveniente. Honorio Delgado Espinoza Sistemas y Métodos Contables 2012  La compra venta de dólares. semanal mensual y anual. recomendando que estas sean por escrito. Pero es muy probable que todos ellos no puedan ser identificados. siendo responsabilidad del tesorero ir gestionando su pronta identificación. remitiéndoles carta con el detalle de las mismas.  Control y seguimiento de los cargos y abonos no identificados. chequeando que se haya respetado el tipo de cambio acordado. verificando el interés aplicado. cuando tengamos alguna evidencia especifica. El tesorero debe de verificar / coordinar con el cajero que los cargos u abonos se está realizando de acuerdo a las condiciones pactadas en cuanto fechas.ISPE. un detalle de los abonos y cargos no ubicados. respecto se llevará como parte de la conciliación bancaria. motivo por el cual como ya lo mencionaremos en el punto 2. Autorización del giro de cheques en base a los saldos disponibles y el flujo de caja diario.

Establecer recursos y pagos necesarios para lograr pronósticos que tenga como consecuencia el cumplimiento de las estrategias de producción. efectuando un estricto control d cada una de las partidas de ingresos y egresos este debe de ser referida a: Confirmar día a día si los ingresos se están efectuando conforme a lo programado como ingresos tenemos: Las cobranzas. devaluación) Pronosticar ventas y cobranzas a conciencia. semanales. Ver día a día. 13 . pero con ciertas limitaciones por no ser decisión nuestra. pagares u otras ) cuya ejecución es prácticamente segura.ISPE. mensuales y anual reporte de gestión.          Emisión de flujos de caja diarios. cuya posibilidad de ejecución depende de la gestión previa que realicemos. No debemos incluir partidas de ingresos no consideradas. Prestamos concertados con bancos (adelantos en cuenta. no podríamos tampoco atender los egresos programados. caso ejemplo Esta es una responsabilidad muy importante del tesorero debe de mantener un flujo de caja. consecuencia de estrategia de mercado. Honorio Delgado Espinoza Sistemas y Métodos Contables 2012 3. Salvo que sea inesperadas y urgentes. Reporte de gestión: Flujo de caja ¿Qué es? Registrar los ingresos y egresos de efectivo Refleja movimientos de:         Operaciones Financiamiento Inversión Tiene un acumulado real y una proyección Es una herramienta de gestión decisión y acción Mide capacidad de pago de una empresa Alerta necesidades de financiamiento Establece estándares para control posterior ¿Cómo hacerlo? Definir moneda nuevos soles. Es importante tener presente que si los ingresos programados no se cumplen. hemos debido tomar en consideración lo siguiente: Hemos debido efectuar una proyección minuciosa y a conciencia de todos los egresos de la empresa. Debemos ser estrictos en el cumplimiento de los egresos programados. dólares (inflación. si los egresos programados pueden ser ejecutable por si ser un manejo de la propia empresa.

cargas sociales. renovaciones de equipos. como sueldos.ISPE. Registrar todos los endeudamientos concertados y reflejar en el flujo el pago del servicio de la deuda (capital más intereses) Establecer el endeudamiento por concertar. Honorio Delgado Espinoza Sistemas y Métodos Contables 2012 Establecer todos los gastos operativos que tenga la empresa. Simular los escenarios posibles: optimista. proveedores en general materiales. Importante : los responsables de cada área deben de preparar la información que se registrará en el flujo de caja la responsabilidad del área financiera que prepara el fluido de caja. Guía para la elaboración de un flujo de caja Ingresos Proyección cartera 1. etc. Otros ingresos por recibir comprometidos Responsable: Tesorero Conceptos:  Ingresos por reclamos a bancos por cargos indebidos  Reembolsos por reclamo a seguros 3. Proyección cuentas por cobrar Responsable: Jefe de réditos y cobranzas Conceptos        Facturas por cobrar Contado crédito Letras por cobrar En cartera En cobranzas Cheques diferidos por cobrar 2. tributos. realista y pesimista El flujo de caja debe ser coherente con otros estados financieros proyectados. es el de cuestionar la información a ingresarse. Ingresos por colocaciones de excedentes Responsable: Tesorero o gerente financiero 14 . adecuando el flujo de pagos a los ciclos del negocio. que permitan la operatividad del negocio. para las necesidades operativas y de inversión.

Otros ingresos Responsable: Gerente Financiero / Tesorero. overnight u otros Ingresos por venta de acciones. Conceptos  Aportes de capital  Venta de activo fijo Egresos Proyección cartera 1. Financiamientos Bancarios por recibir Responsable: Tesorero Conceptos      Adelantos en cuenta Descuento de letras Factoring Pagares corto. bonos Proyección No Cartera 1.ISPE. Proporción de la venta la contado y al crédito especificando plazos por cada uno de ellos. Honorio Delgado Espinoza Sistemas y Métodos Contables 2012 Ingresos financieros por cuentas a plazos. Proyección cuentas por pagar 15 . Ingresos por ventas Responsable: Gerencia de Ventas Conceptos Especificaciones de los montos a facturar o unidades a vender de los distintos items en esto último indicando precios. Separación entre lima y provincias 2. mediano y largo plazo Leasings 3.

G.V. Pagos de impuestos a Sunat vencidos Responsable: Contador Conceptos  Pagos del I.ISPE. royaltoies u obligaciones contraídas en mercado de valores Responsable: Tesorero Conceptos  Pagos dividendos. Renta  Otras obligaciones tributarias 4. royalties. proyectará basado en plan de ventas Conceptos Especificación de los montos o unidades a comprar localmente asi como importadas indicando costos estimados considerar para la mercadería  Materias primas  Productos intermedios 16 . bonos  Proyección No Cartera 1. Pagos a bancos por deuda a contraída Responsable: Tesorero Conceptos: Cancelación de cuotas de préstamos recibidos intereses más capital 3. Honorio Delgado Espinoza Sistemas y Métodos Contables 2012 Responsable: Tesorero Conceptos         Facturas por pagar Contado crédito Letras por pagar En cartera En cobranzas En descuentos Cheques diferidos por cobrar 2. Pagos de dividendos a accionistas. Compras Responsable: Jefe de Logística.

cartas de crédito. interese. mediano y largo plazo Leasings Gastos financieros por operaciones varias (apertura de caratas fianzas. Gastos de personal Responsable: Personal o administración Conceptos        Planillas de remuneraciones Incrementos de sueldo Comisiones de fuerza de ventas. otros) 3. Egresos por financiamiento y gastos bancarios por contraer. aprobado por directorio se requerirá efectuarse un análisis de rentabilidad de la inversión Conceptos  Adquisición de inmuebles o equipos de planta u computo  Adquisición de software 5. según flujo de caja . Gastos de Operación Responsable: Jefatura de Administración / Tesorero Conceptos 17 . mantenimiento de cuentas. Inversiones en planta o activo fijo Responsable: Gerencia de finanzas.ISPE. según plan de ventas Pagos de vacaciones Pago de gratificaciones Pagos por compensación de tiempos de servicios Pagos de aportaciones e impuestos 4. Responsable: Tesorero Conceptos:      Adelantos en cuenta Descuentos de letras Factoring Pagares corto. Honorio Delgado Espinoza Sistemas y Métodos Contables 2012  Productos terminados 2.

diariamente tenemos que conocer cual es nuestra necesidad 18 . según cronograma pactado Transporte 6. mensualmente. este se va a ahondar? El financiamiento proyectado podrá ser pagado por las operaciones actuales y futuras que dependen de la inversión? Los supuestos de las proyecciones resisten rigurosidad? Cuales son los rubros más importantes? ¿Cómo utilizarlo? Anualmente. agua. semanalmente.ISPE. Renta  Otras obligaciones tributarias 7.G.V. Honorio Delgado Espinoza Sistemas y Métodos Contables 2012        Servicios de electricidad. Publicidad y Promociones Responsable: Gerente de Marketing Conceptos  Plan de publicidad  Comisiones de agencia de publicidad  Compras de obsequios promocionales ¿Cómo analizarlo? La empresa genera superativo déficit operativo? El nivel de ingresos es factible de alcanzar? El nivel de egresos es coherentes con el de ingresos? Si hay déficit operativo. luz y teléfono Reparaciones programadas e imprevistas Mantenimiento de equipos Economato (útiles de ofician) Seguridad Seguros. Impuesto por pagar Responsable: Contador Conceptos  Pagos del I.

cuanto. tomar decisiones para mejorar ingresos reducir egresos nos llama a ser creativos y buscar alternativas de solución. Es importante que establezcamos un comité de crédito y cobranzas. 6. Honorio Delgado Espinoza Sistemas y Métodos Contables 2012 Saber si la empresa es viable operativamente Definir cuando. ADELANTOS EN CUENTA. Es un reporte de gestión que nos permite ex – ante. quien tiene responsabilidad de ir evaluación las necesidades financiera de su empresa y es a través del flujo de caja. FINANCIERAS (PAGARES. CARTAS DE CRÉDITO. 5. inversiones. el cual será revisado como primer punto en la reunión de la siguiente semana. cuentas por pagar. LEASINGS ETC) Esta también es una función muy importante del tesorero. otros? Muy importante: controlar previsto vs real Como herramienta de compromiso. CONTROL Y SEGUIMIENTO AL CUMPLIMIENTO DE LAS COBRANZAS PROYECTADAS COMITÉS DE CRÉDITOS Y COBRANZAS. de comunicación. GESTIÓN DE FACILIDADES CREDITICIAS EN PLAZOS Y TASAS. temas de que finalmente tienen implicaciones directa en el manejo de la tesorería. Estos acuerdos que tengamos en cada comité de créditos y cobranzas deben de ser transcritos en un documento resumen (acta). tributos. comercial y tesorería u otras que consideremos conveniente. CARTAS FIANZAS. el tesorero debe de efectuar un control y seguimiento de las cobranzas proyectadas realizadas puesto que de su ejecución depende el cumplimiento de los pagos programados. financiamiento y costo. de premiación también de sanción. Si bien la responsabilidad de la ejecución de las cobranzas y el cumplimiento de las mismas es del jefe de créditos y cobranzas. tipo de financiamiento es necesario Enfocar el problema en cuentas por cobrar. ANTE ENTIDADES.ISPE. FINANCIAMIENTO DE IMPORTACIONES EXPORTACIONES. de control. 19 . a fin de coordinar acciones o tratar otros relacionados.

descuentos de letras. financiamiento de importaciones. A. aún no vencido. anticipa un cliente el valor actual de un titulo de crédito otorgado a un tercero. mediante la cesión del indicado titulo. prestamos a mediano plazo para distintos fines) A largo plazo. los cuales pueden ser:     A muy corto plazo. El crédito en cuenta corriente:   Sobregiro Adelanto en cuenta 2. de cinco a más años (adquisiciones de inmueble o grandes equipos) B. descuento de letras) A corto plazo. Operaciones o créditos directos Operaciones bajo formas técnicas. factoring. etc.) A mediano plazo. Descuento de letras Operación por la cual un banco previa deducción de intereses. sino se refiere a distintas operaciones en la que los bancos garantizan a sus clientes ante un posible incumplimiento estas operaciones indirectas. por las cuales los bancos utilizan los capitales recibidos de los clientes. para solicitar un crédito o participar en una licitación publica. para la atención de importaciones o cartas fianzas bancarias que pueden ser empleadas por ejemplo. es decir menos de 30 días (adelantados en cuenta. corresponsales o sus reservas para apoyar financieramente a sus clientes mediante créditos o prestamos directos de dinero son denominadas también operaciones por riesgo de caja. factoring. mínimo 30 días hasta un año (pagares. Créditos indirecto: Los cuales no son desembolsos físicos de dinero. La letra de cambio es el titulo de crédito que más usualmente se presta para ser admitido al descuento le siguen los pagares y warrants 3. se dan a través de la apertura de cartas de crédito. Honorio Delgado Espinoza Sistemas y Métodos Contables 2012 que el tesorero podrá anticipar su decisión de solicitar un financiamiento bancario las cuales pueden ser mediante.ISPE. Principales operaciones directas 1. mas de un año hasta los cinco años (leasing. Crédito directos Los cuales son desembolsos físicos de dinero. Factoring 20 .

ISPE. pagadero contra en entrega de determinados documentos de expedición transporte seguro. por el cual el comprador extranjero solicita a su banco. Principales operaciones indirectas Cartas fianzas Son documentos emitidos por el banco. Descuentos de Warrants Es un certificado de deposito emitido por un almacén autorizado por la superintendencia de banca y seguros hace constar que un bien ha sido depositado físicamente en almacenes. deducidos los intereses. 4. La apertura de un crédito a favor de su vendedor proveedor. Operaciones O Creditos Indirectos Son aquellas operaciones en las cuales el banco figura como garante de las obligaciones de su cliente estas operaciones generan comisiones a favor del banco generalmente la garantía está respaldada por algún tipo de contrapartida que permita al banco recuperar en caso de que se vea obligado a honrar la obligación debido a la falta de pago por parte de su cliente al cual le concedió el crédito. la cámara de comercio internacional ha instituido el uso de normas denominada incoterms. 5. calidad. Descuentos de pagarés Sigue los mismos procedimientos que el descuento de letras los intereses que cobran los bancos para estos casos pueden ser adelantados o vencidos. garantizado a su cliente ante un tercero para determinadas transacciones. Honorio Delgado Espinoza Sistemas y Métodos Contables 2012 En un contrato entre el banco y su cliente por la cual el banco (factor) adquiere las carenciales que su cliente tenga. Carta crédito Es un contrato utilizando en la compra venta internacional de mercancías. Formas De Cartas De Crédito 21 . por las facturaciones efectuadas a sus clientes deudores abonándole en contrapartida el monto total de los documentos presentados. etc con la finalidad de evitar controversias entre el vendedor y el comprador acerca de la interpretación de los términos de crédito.

por los bancos escogidos. donde colocar sus excedentes será necesario entonces para esta ultima necesidad efectuar cotizaciones en distintos bancos y decidir por aquel que nos pague más por nuestro dinero en este ejemplo hipotético. Honorio Delgado Espinoza Sistemas y Métodos Contables 2012 Carta de crédito revocable.Puede ser revocada o anulada por el ordenante en cualquier momento y sin mayor trámite. evaluarlas y optar por las más convenientes en cuanto a su aplicabilidad. Carta de crédito irrevocable : Es un medio seguro de pago. podríamos trabajar con dos bancos. que nos otorguen los servicios que necesitemos es decir debemos efectuar una estricta evaluación a fin maximizar los servicios bancarios ofrecidos. Otros) Otra de las funciones del tesorero. ano ser que previamente haya sido cancelada por el banco pagador no se recomienda su uso. como comentamos. ya que no puede ser revocado o anulada por el ordenante..ISPE. descartando aquellos que solo nos signifiquen gastos por mantenimiento de cuentas. De aceptación: Pago al vencimiento de las letras giradas según plazo establecido en le texto del crédito documentario el vendedor (exportador) puede descontar las letras Pagadera a plazo: crédito del vendedor al comprador según el plazo pactado 6. Refinanciaciones. depende de las necesidades de la empresa puede ser el caso de una empresa situada en Lima que distribuye a nivel nacional obviamente necesitara los servicios de un banco que mantenga oficinas en todo el territorio nacional pero podría presentarse el caso que este mismo banco no tenga tasas pasivas atractivas. es la de atender a los de atender a los proveedores para absolver las consultas pertinentes podría ser el caso de que es nuestro interés. En la practica es recomendable trabajar con pocos bancos (un promedio de 4). evaluando siempre la relación costo beneficio. el 22 . La elegibilidad de determinados servicios. evaluación de los costos bancarios Existen distintas ofertas de servicios bancarios que son ofrecidos a la empresa. siendo responsabilidad del tesorero. Atención A Proveedores (Consultas. sin antes haber obtenido el consentimiento de todas las partes involucradas estas pueden ser: No confirmada: solo cuenta con compromiso de pago del banco emisor Confirmada cuenta con el compromiso de pago del bancos emisor y notificador su forma de pago puede ser: A la vista : Pago al exportador cuando presente los documentos según los términos y condiciones estipuladas en el crédito documentario.

entidades estatales u otros acreedores). Los contratos de servicios de mayor uso son:  Contratos por operaciones factoring. referida a las funciones del cajero este es el encargado del a preparación de los reportes de control de los distintos documentos valorados custodios en caja. evaluando el costo beneficio y su rentabilidad. Cuando planteamos una refinación de la deuda debemos explicar las razones de esta decisión. Si estuviera dentro de nuestras posibilidades solicitar el apoyo profesional de un estudio de abogados a fin de nos absuelvan sobre todo las dudas de carácter jurídico. así como fuera de ella (bancos. 23 . Seguimientos de los vencimientos de todos los documentos valorados Como lo anotaremos en el punto 14). En General Es Recomendable Mostrales mucho interés ante sus explicaciones ser abiertos a toda consulta. contratos a fin de evaluar sus alcances y costos. dando respuesta a aquellos nos competen como parte financiera y derivando a área respectiva ante determinando tema. ciertas facilidades para el pago de nuestras deudas o en todo caso tratar una refinación de una deuda. Es importante leer todo el contrato e ir observando aquellos cláusulas que consideramos contrarias a nuestro intereses. en entre otros. Existen diferentes tipos de contratos a ser evaluados por el tesorero es importante tener en cuenta lo siguiente: Debemos revisar sobre un mismo servicio.ISPE. así como aquellos que nos son favorables. y comentarlas con nuestro sectorista o funcionario de negocios del banco. Honorio Delgado Espinoza Sistemas y Métodos Contables 2012 plantear a los proveedores. Es responsabilidad del tesorero efectuar un seguimiento de los vencimientos diarios. diferentes. confirmar el pago de las letras en cartera y bancos. manifestándoles asimismo que se trata de una media temporal debemos ser transparentes ante determinado tema. solicitar o efectuar la renovación de una carta fianza. cancelar o amortizar las deudas vencidas controlar la presentación de los cheques diferidos. Evaluación de todo tipo de contratos de naturaleza económica financiera. dato muy importante en le flujo de caja.

opciones). Si bien existe el control de las cobranzas ingresadas a caja. la remisión de cartas confirmatorias de los saldos de clientes. Compra venta de dólares cotizaciones Siendo los dólares de mucho uso comercial. es importante que el tesorero supervise ésta cumpliendo con los frecuente y en forma aleatoria. verificando si esta cumpliendo con los requisitos en cuanto el uso y recepción de las planillas de cobranzas. 24 . en nuestro medio. Contratos por préstamos colectivos al personal. otros Supervisión de las cobranzas ingresadas a caja auditoria a la documentación utilizada a cruce de información. y nos permite controlar verificar que las operaciones dentro del área de tesorería se está realizando normalmente. según lo establecido Como complemento a la función de cheque interno a las cobranzas ingresadas la compañía debemos también coordinar con el área de crédito y cobranzas. Circularizacion a proveedores En forma regular la empresa debe de circularizar a todos sus proveedores. confirmando que las fechas de los depósitos coincidan con la de los documentos señalados. o en forma individual cuando tengamos indicios de tener una confirmación especifica. Es importante que también periódicamente se solicite a los distintos usuarios de las planillas de cobranzas y recibos sus respectivos talonarios utilizados y en uso. de los recibos extendidos a clientes. para cubrir saldos sobregirados. para la atención de diversas operaciones como: Transferencias entre cuentas corrientes de nuevos soles a dólares (compra) o viceversa (venta). el estado de las cuentas por pagar registradas. como arte un cheque externo este es un excelente ejercito a ser realizado en forma general. es decir a todos nuestros clientes. Igualmente podría realizar consultas especificas cuando así lo requiera la situación este ejercicio es importante.ISPE. Contratos por servicios de cobranzas Contratos de servicios de recojo de valores. Honorio Delgado Espinoza Sistemas y Métodos Contables 2012       Contratos de futuros (forwards. realizada por el cajero. periódicamente por lo menos una vez cada tres meses. Contratos por servicios de banca electrónica. debemos efectuar compra y ventas de esta divisa. anulaciones y si se están utilizando correctamente. entre otros. a fin de chequear la correlatividad numérica.

Inversiones de excedentes Es función importante del tesorero. justamente por tener información.         Dentro de las inversiones posibles tenemos: Tasa overnight. debidamente firmada por los apoderados responsables indicando en ella el nombre de la persona con la cual tratamos. cuya tasa es variable (promedio actual. Otros Para realizar estas operaciones en forma éxitos y rentable.5 % Fondos mutuos en el corto y largo plazo Negociación y control de nuevos servicios bancarios Consideramos oportuno citarles algunos nuevos servicios. tanto en el corto. debemos tener en consideración lo siguientes: Debemos cotizar al menos con tres bancos. Honorio Delgado Espinoza Sistemas y Métodos Contables 2012 Comprar dólares para atender un pago de un proveedor del exterior. cuya importancia consideramos relevante para su aplicabilidad en sus organizaciones estas son : Tarjeta inteligente (smartcxredit) 25 . asi como el monto de la operación y el tipo de cambio pactado. en dólares 3.5%) Moneda extranjera (tener en consideración de valuación) Ahorros : tasa promedio : 3 % Depósitos a plazos corto : plazo : 0 a 360 días : 4 % Deposito a plazo largo plazo : mas de 360 días : 4. Si lo hacemos con otro banco distinto al que esta nuestros fondos. Ventas de dólares para atender el pago de planillas en nuevos soles el pago de impuestos. o una deuda bancaria local en dólares.ISPE. Una vez confirmada con la operación con el banco escogido debemos de emitir una carta al banco. El cual se recomienda dejarlo para el ultimo a fin de negociar desde una posición favorable. incluyendo el banco en el cual se encuentran los fondos. debemos tener en cuenta el costo de transferencia vía bcr o vía proseguir las cuales también están sujetas a un monto mínimo. colocar los excedentes de caja evaluando las mejores opciones ofrecidas en el mercado financiero. mediano asi como el largo plazo.

obviamente deduciendo el costo financiero cargado por los bancos. Las obligaciones pendientes que mantenemos. desde las propias oficinas de las empresas clientes mediante este sistema podemos abonar a través del banco. es decir cobrar por adelantado sus facturas emitidas a sus clientes. Pagos a proveedores locales (paylink) Este es un servicio otorgado por los bancos a sus clientes para el pago a proveedores. financiarse en forma anticipada. las cuales son repartidas por estas a sus clientes. Financiamiento con proveedores Este es un sistema facilitado por los bancos. deberán comprometerse a pagar al banco el 100% de las facturas de sus proveedores. Los proveedores deberán autorizar al banco a comprar las facturas emitidas a sus clientes (empresa) y abonarles en sus cuentas los montos de las mismas. asignándoles tarjetas inteligentes proporcionadas por el banco posteriormente las empresas envían electrónicamente la información de ventas a sus clientes vía electrónica procediendo el banco a abonarse los montos correspondientes luego los clientes de las empresas reciben los estados de cuenta del banco y al vencimiento cancelan en las empresas reciben los estados de cuenta de banco y al vencimiento cancelan en la ventanillas del banco solicitan el cargo en cuenta corriente. los que pueden ser programados en línea vía MODEM. que permite a los proveedores de las empresas. Honorio Delgado Espinoza Sistemas y Métodos Contables 2012 Este es un servicio ofrecido por los bancos a las empresa a quienes le otorgan líneas de crédito. en las fechas de vencimiento. Pagos a proveedores del extranjero (wordlink) Sigue los mismos procedimientos señalado en el punto anterior. pero esta diseñado para el pago a proveedores del exterior. El CITIBANK abona cheques de gerencia y estos pueden ser entregados también por ventanilla a aquellos proveedores que así lo deseen. bajo las siguientes condiciones: Las empresas. en el banco que ellos designen. Para este propósito tanto las empresas como los proveedores deberán firmar contratos con el banco.ISPE. encargándose las empresas del manejo físico de las facturas. a las cuentas corrientes de nuestros clientes. Coberturas otorgadas por las compañías de seguros por el traslado de dinero y valores 26 .

Triplicado.Al realizarse las facturaciones en la Caja de vivero. Honorio Delgado Espinoza Sistemas y Métodos Contables 2012 Las empresas de seguros son bastantes rigurosas. - 27 . al termino de la jornada se genera el Arqueo de Caja diario. como lo veremos a continuación.ISPE. “Planilla De cobranzas” (nomenclatura del sistema) y se hace la rendición que deberá contar con los siguientes documentos respaldatorios: - FC = Factura Contado con el duplicado (Original cliente. y las condiciones que se deben cumplir para tener derecho a la indemnización. requiriendo una serie de condiciones previas. para cobertura posibles pérdidas por robos o asaltos revisaremos: Las normas mínimas de control que exigen las compañías de seguros a sus clientes Las cláusulas sobre los limites de cobertura. Duplicado Tributación.Archivo Ventas) NP PC $ = Nota de Pedido del Vendedor = Planilla de Cobros = Monto de Dinero correspondiente al Arqueo del día.venta contado 1. 7FLUJOGRAMA flujograma detallado .

El Jefe de Adm. 28 . 5. El legajo completo del Cobro se queda con el tesorero. y Finanzas imputa el ingreso generado mediante boleta de deposito bancario y genera la planilla de imputación en Banco y se da el cierre total del legajo. 2. luego Contabilidad retira mensualmente para su archivo. 6.El Jefe de Adm. y la Copia de dicho legajo con la Jefa de Adm. Honorio Delgado Espinoza Sistemas y Métodos Contables 2012 - BD =Boleta de Deposito preparado con el monto a depositar 2. y Finanzas. 4. y Finanzas verifica y controla diariamente los vencimientos de las cuentas por cobrar en el sistema. quien recibe y firma.El auxiliar realiza el depósito en banco.ISPE.El jefe se encarga de comunicarse con el cliente para acordar el cobro.El Jefe de Adm. Y Finanzas se encarga de verificar que los montos coincidan y que los documentos estén confeccionados adecuadamente. y entrega la boleta original al Jefe de Adm.El Jefe de Adm. y autoriza el depósito al auxiliar. y Finanzas) ventacredito 1. El tesorero mantiene el archivo de depósitos bancarios diarios a fin de mantener la información bancaria de la cuenta. quien hace copia de la boleta de deposito y adjunta a su legajo de Caja. 3. y Finanzas.La rendición se presenta al Jefe de Adm. y Finanzas entrega una copia de la Planilla de Cobros junto con la Boleta Original del Banco al Tesorero.

y luego entrega la boleta original al Jefe de Adm.ISPE.Si el cliente esta conforme. 29 . 6. Duplicado Tributación. y Finanzas se encarga de la entrega de dichos legajos. luego Contabilidad retira mensualmente para su archivo. 7.El legajo de la cobranza tendrá dos copias. que luego se remite a Contabilidad. e imputa en el sistema el cobro para dar de baja a la cuenta del cliente. imputa en el sistema el ingreso generado mediante boleta de deposito bancario y genera la planilla de imputación en Banco y se da el cierre total del legajo. entre sus funciones están la revisan y supervisan efectuando de caja. para luego confeccionar los siguientes documentos para el cobro: RD = Recibo de dinero en duplicado (Original cliente. El Jefe de Adm. y Finanzas. luego verifica que los montos coincidan y autoriza el depósito al auxiliar. líneas de financiamiento y seguimiento (auditoría) a la documentación utilizando como elemento e información y control. Triplicado Por el talón) o Factura Contado según corresponda. El tesorero debe establecer una comunicación constante con la gerencia financiera con el fin de establecer políticas coherentes respecto a sus funciones administrativas y en pro de la rentabilidad esperado por la empresa.El auxiliar realiza el depósito en banco.El jefe de Adm y Finanzas. una copia de la Planilla de Cobros junto con la Boleta Original del Banco al Tesorero. quien debe mantener el archivo de depósitos bancarios diarios a fin de mantener la información bancaria de la cuenta . Y Finanzas se encarga de remitir por el auxiliar el Recibo de Dinero. para el archivo final. Honorio Delgado Espinoza Sistemas y Métodos Contables 2012 3. la misma realiza un asiento de cancelación de la factura interna. (Recaudaciones a Depositar) 5.El Jefe de Adm. uno que quedaría en Cuenta Corriente (Jefe de Adm y F) y el otro destinado a Tesorería. manejo de opciones crediticias. negociación con proveedores. Resumen El área de tesorería se constituye en un área importante en la empresa al financiar todo el ciclo productivo empresarial. PC $ BD = Planilla de Cobros = Monto de Dinero =Boleta de Deposito preparado con el monto a depositar 4.

¿Por qué es importante la Bancarización en el país? Es importante para: 1. 4. 3. Cabe señalar que internacionalmente se ha demostrado que existe una innegable relación entre los niveles de Bancarización y evasión tributaria. La Bancarización influye directamente en el crecimiento económico de un país . genera un marco adecuado para la implementación de la medida. BANCARIZACION y I. U. promover la documentación de operaciones entre agentes económicos. Adm. 3. Desincentivar la realización de operaciones marginadas y simuladas.(impuesto a las transacciones financieras) 1. (S/.3 500 ó US$ 1 000). cursos de especialización a nivel postgrado en ESAN. el desarrollo tecnológico y económico actual del sector financiero. ¿Qué significa Bancarización? Bancarización significa utilizar intensivamente el sistema financiero para facilitar las transacciones efectuadas entre agentes económicos. Dicha genera la obligación de utilizar medios de pago bancarios para cancelar operaciones superiores a determinado importe. al servir como fuente de información.F. ¿En qué consiste la norma de Bancarización en la economía? Norma la utilización de medios de pago bancarios para evitar la evasión (Bancarización de la economía). De Lima y Sociedad Peruana de Economistas. Los medio de pago que podrán utilizarse son: 30 . Honorio Delgado Espinoza Sistemas y Métodos Contables 2012 Trabajo realizado por el Lic.T. reducción la evasión y la informalidad en la medida que potencia la fiscalización.en el caso peruano. Alejandro Ulises Morón Espinal con estudios superiores en la Universidad Ricardo Palma. el indicador de Bancarización(depósitos /PBI) se encuentra actualmente alrededor del 25% 2. Este proceso permite evitar el uso del dinero físico.ISPE. 2. impulsar la formalización de la economía vía la canalización por sistema financiero de gran parte de las transacciones realizadas en la economía. entre otros. Por otro lado.

si el monto fijado es de S/. no podrán ser utilizados como sustentos de incrementos patrimoniales o de una mayor disponibilidad de ingresos por parte de los contribuyentes. 4. emitidos al amparo del artículo 190º de la ley de títulos valores. Por ejemplo: Si una empresa realizo una compra de mercadería por S/. en los documentos en los que participen. Cheques con la cláusula de no negociable.ISPE. d. ¿Cuál es el importe por encima del cual se deberán utilizar medios bancarios? Se ha establecido en el Decreto legislativo Nº 939 un intervalo para fijar dicho monto. no la orden u otra equivalente. 5. Giros o trasferencias de fondos.3000 como deducción de costo para el Impuesto a la Renta. Depósitos en cuentas b. independientemente del monto transado. Honorio Delgado Espinoza Sistemas y Métodos Contables 2012 a.11 900. 31 . Asimismo. ¿Cuáles son los efectos tributarios del incumplimiento de esta norma? En caso no se utilice los medios de pago a que se refiere la norma. En tal sentido. el detalle del medio de pago que se utilizó. todos los pagos iguales o superiores a dicho monto deberán ser realizados por medios bancarios. Tarjetas de crédito expedidas en el país. Tampoco se podrán solicitar las devoluciones de impuestos. Órdenes de pago. esta empresa no podrá utilizar S/. se establece la obligación para que en todo préstamo de dinero se utilice un medio de pago para acreditar la recepción y la devolución del dinero. como tampoco S/. c. 1900 como Crédito Fiscal de IGV. Por otro lado. y la cancelo utilizando efectivo.3 500. no se reconocerá para efectos tributarios el crédito fiscal del IGV así como el costo y/o gasto para el Impuesto a la Renta. se establece que los Notarios y Jueces de Paz incluyan. e. Tarjetas de débito expedidas en el país. entre ¼ de la UIT y 3UIT. intransferibles. los préstamos que hayan sido otorgados sin utilizar los medios de pago autorizados. Asimismo.

y se aplica sobre cada depósito y sobre cada retiro efectuado desde una cuenta bancaria.05 soles (5 céntimos). así como cualquier pago o retiro que se realice desde las cuentas exclusivas. cajero automático. 32 . En Sudamérica.005%.ISPE. Este tipo de impuestos existe en diversas partes del mundo. ¿Quiénes tendrán que pagar ITF? Son contribuyentes del ITF los titulares descuentas de depósito abiertas en el sistema financiero. gravando inclusive los movimientos de efectivo dentro del sistema financiero. 10. independientemente del monto salvo que la cuenta donde se realice el movimiento se encuentre exonerada. ¿Qué es el ITF? El ITF es un impuesto que grava principalmente los movimientos de dinero en cuentas bancarias. ¿Cuál es la tasa del ITF? La tasa del ITF es 0. pensiones o CTS. destacando por su capacidad recaudadora. Brasil. cualquier retiro de dinero proveniente de remuneraciones. 9. Argentina. El ITF se aplica sobre cualquier importe. pensiones y CTS? No. Honorio Delgado Espinoza Sistemas y Métodos Contables 2012 6. ¿Están grabadas las remuneraciones de quinta categoría (en relación de dependencia). Colombia y Venezuela aplican en la actualidad este impuesto. Actualmente muchos países lo están utilizando como medio de información para detectar incumplimiento tributario. En tal sentido.independientemente si se realiza en la ventanilla. También tendrán que pagar ITF quienes reciban o paguen préstamos bancarios en efectivo. el impuesto es de 0. ¿Existe un importe mínimos para el pago del ITF? No. Se encuentra exonerado del impuesto tanto los abonos de remuneraciones. 8. 1000. y CTS. 7. salvo que la misma se encuentre exonerada. En tal sentido cada vez que se realice un deposito o un retiro de por ejemplo S/. pensiones. salvo que las mismas se encuentren exoneradas. quienes compren cheques de gerencia o determinados instrumentos financieros en efectivo o quienes realicen envíos de dinero sin utilizar cuentas. transferencia o cualquier otro mecanismo de disposición de fondos esta exonerado del ITF.

(2) Según lo dispuesto en el artículo 7° de la Ley N° 28929 .10% 0.Ley de Equilibro Financiero del Presupuesto del Sector Público para el año fiscal 2007.6 del PDT ITF Con el fin de permitir que los deudores tributarios adopten las medidas necesarias para el oportuno cumplimiento de su obligación.12.12. Honorio Delgado Espinoza Sistemas y Métodos Contables 2012 Evolucion del I.08% (1) 0.Ley de Equilibro Financiero del Presupuesto del Sector Público para el año fiscal 2006.06% A partir del 1 de enero de 2009 hasta el 31 de diciembre de 2009 (3) 0. publicada el 22.6. así como por los contribuyentes. independientemente del periodo a declarar 33 .08% 0.03. que deberá ser utilizada por los agentes de retención o percepción del impuesto.2006. Vigencia Desde la fecha de vigencia de la Ley N° 28194 Desde el 1 de enero de 2005 hasta el 31 de diciembre de 2005 Desde el 1 de enero de 2006 hasta el 31 de diciembre de 2006 Alícuota 0.ISPE. ¿ A partir de cuándo se utiliza la Nueva Versión 1.2007. publicado el 15.F.2005.6 del PDT ITF – Formulario Virtual Nº 695? La nueva versión 1. a partir del 01 de enero de 2008.T.08% Desde el 1 de enero de 2007 hasta el 31 de diciembre de 2007 (2) 0.05% A partir del 01 de enero de 2010 (3) (1) Según lo dispuesto en la Décimo Quinta Disposición Complementaria de la Ley N° 28653 . se pone a disposición la nueva estructura y parámetros de los archivos necesarios para elaborar la declaración a través de la nueva versión del PDT ITF Nº 695 versión 1.07% A partir del 1 de enero de 2008 hasta el 31 de diciembre de 2008 (3) 0. publicada el 12. (3) Según lo dispuesto en el artículo 3° del Decreto Legislativo N° 975.

Se llama también “Libro de Ingresos y Gastos”. RÉGIMEN anuales no superen las •Libro Diario de Formato GENERAL 150 UIT. OBLIGADOS A LLEVARLO Únicamente están obligados a llevar el Libro Caja y Bancos. Sucesiones Indivisas y Ingresos. los sujetos del Régimen General del Impuesto a la Renta. Se registran los ingresos y egresos que la empresa realiza en forma diaria y cronológica como consecuencia de sus variadas y múltiples operaciones mercantiles que realiza. Según las disposiciones legales vigentes. Simplificado. ello le permite ser considerado como parte integrante de la Contabilidad Completa por lo tanto es obligatorio su registro. Objetivo registrar mensualmente las operaciones que significan movimientos de dinero en efectivo.ISPE. es un libro y principal de foliación doble. OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA Deberán llevar como mínimo: Los perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos • Registro de Compras. llamase dinero en efectivo. naturales no profesionales Conclusión: Así se desprende de lo señalado en el artículo 65º de la Ley del Impuesto a la Renta. para luego determinar su saldo disponible. 2. cheques o valores representativos de dinero. ESPECIAL Personas Jurídicas • Registro de Compras. IMPORTANCIA: Porque permite controlar todos los valores que recibe y entrega la Empresa. Los demás perceptores de rentas de Deberán llevar Contabilidad tercera categoría (1) Completa Personas Naturales. 34 . CONCEPTO: De acuerdo al Código de Comercio. NUEVO RUS Personas Naturales y Sucesiones No están obligados a llevar Indivisas. cheques representativos de valor. Honorio Delgado Espinoza Sistemas y Métodos Contables 2012 LIBRO CAJA Y BANCOS 1. así como del artículo 12º de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT. • Registro de Ventas. que estén obligados a llevar contabilidad completa. así como personas libros y registros contables. Algunos autores. Sociedades • Registro de Ventas e RÉGIMEN Conyugales.

Las personas naturales perceptoras de tercera categorías están obligadas de llevar este libro en base a las siguientes particulares: . LIBRO CAJA Y BANCOS SU NATURALEZA Y USO COMO CONTROL DE EFECTIVO: El hecho de considerarse como un libro de la contabilidad completa significa que este es importante y obligatorio para todo contribuyente generador de rentas de tercera categoría.Anticipación de las necesidades de endeudamiento. .Más de 150 UIT de Ingresos Brutos Anuales: Contabilidad Completa. Las personas jurídicas que llevan contabilidad completa por lo tanto están en la obligación de llevar el libro caja bancos. .1 Libro caja y bancos: Detalle de los movimientos de efectivo. 35 .Manejo eficiente de efectivo. El registro de libro caja y bancos le permite un mayor control sobre los ingresos y egresos de su efectivo tratando de cumplir con los objetivos fundamentales: . 4. 5. 3. b. EL LIBRO CAJA Y BANCO REQUERIMIENTOS CAJA Y LIBROS Como se dijo anteriormente es un libro principal y obligatorio para todo contribuyente generador de rentas de tercera categoría. siempre que su información se encuentre contenida en el Libro Mayor.ISPE. De igual forma la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria podrá verificar que contribuyentes cumplen o no con las transacciones financieras a través del sistema financiero ya sea mediante la bancarización o el impuesto a las Transacción financieras (ITF). se encontrará exceptuado de llevar el Libro Caja y Bancos. 65 de la Ley del Impuesto a la Renta están obligados a llevar este libro todas las personas jurídicas para efectos del Impuesto a la Renta así como las personas Naturales. ASPECTO LEGAL De acuerdo al Art. bajo las siguientes características: a. Este libro de información mensual a través del registro de dos formatos: -Formato 1. Registro de Compras. Honorio Delgado Espinoza Sistemas y Métodos Contables 2012 Excepción a su Llevado En caso el deudor tributario lleve sus libros o registros utilizando hojas sueltas o continuas.Hasta 150 UIT de Ingresos Brutos Anuales: Registro de Ventas. Libro de Inventarios y Balances y Libro Caja y Bancos.

en cuyo caso la legalización podrá ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias. a falta de éstos. sin líneas en blanco.ISPE. Honorio Delgado Espinoza Sistemas y Métodos Contables 2012 -Formato 1. PLAZO MÁXIMO DE ATRASO De acuerdo al Anexo Nº 2 de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT. interpolaciones. Utilizar el plan Contable General vigente a nivel de dígitos establecidos en dicho plan. por un juez de paz letrado o juez de paz. por un notario o. .Número de RUC.Periodo y/o RUC de la empresa. no admitiendo la adhesión de hojas y folios. cuando corresponda. sin líneas. LIBRO CAJA BANCOS Y Tres (3) meses 36 . debe considerarse que el Libro Caja y Bancos debe ser legalizado. Registrar de manera legible sin espacios. salvo tratándose de las provincias de Lima y Callao. 6. OBLIGACIÓN DE LEGALIZAR Además de las formalidades señaladas en el punto anterior. el Libro Caja y Bancos puede ser llevado con un plazo máximo de atraso de: LIBRO O REGISTRO VINCULADO A Máximo ASUNTOS permitido TRIBUTARIOS atraso Acto o circunstancia que determina el inicio del plazo para el máximo atraso permitido Desde el primer día del mes siguiente a aquel en que se realizaron las operaciones relacionadas con el ingreso o salida del efectivo o equivalente del efectivo. 7.Anotar los valores en folios originales. .Denominación del libro .Nombre o razón social de la empresa.2Libro caja y bancos: Detalle de los movimientos de la cuenta corriente (equivalente a efectivo) Cada uno de os formatos establecidos por la ley además de los requisitos deben de contener como datos de cabecera: a) Datos de cabecera: . de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario. . . b) Registro de operaciones: .Totalizar sus importes.Anotar las operaciones en forma cronológica.

2 movimientos de la cuenta corriente Formato 1.S -2342006/SUNAT FORMATO DE INFORMACIÓN MÍNIMA Los contribuyentes obligados a llevar el Libro Caja y Bancos deberán utilizar los siguientes formatos: FORMATO DESCRIPCIÓN Libro Caja y Bancos – Detalle movimientos del efectivo Libro Caja y Bancos – Detalle Formato 1. 9. EXCEPETUADOS: Están exceptuados a llevar este libro de los deudores tributarios que lleven su contabilidad en hojas sueltas o continuas (computarizadas) en la medida en que dicha información se encuentre contenida en el libro mayor cuando la persona jurídica con ingresos menores a 150 UIT hubiera optado por llevar el libro de área. c.1 de de los los En ese caso. FORMATOS ESTABLECIDOS POR LASUNAT MEDIANTE LA R. 37 . Fecha de la operación. Número correlativo del registro o código único de la operación. inicial o final. b. indicarlo en ésta columna. Descripción de la operación registrada. los libros de contabilidad que se vinculen con la tributación. Pero a pesar de dicha advertencia el contribuyente puede optar por llevarlo ya que no afecta o invalida el desarrollo normal de los registros contables así como los resultados finales de los estados financieros.1: “LIBRO CAJA Y BANCOS – DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO” a. 8. Honorio Delgado Espinoza Sistemas y Métodos Contables 2012 En todo caso. En caso la(s) operación(es) se encuentre(n) centralizada(s) en otro libro o registro vinculado a asuntos tributarios será necesario únicamente su referencia ión. será aplicable la infracción tipificada en el numeral 5 del artículo 175º del Código Tributario la que señala que constituye infracción.ISPE. la información mínima a ser consignada en cada formato. De tratarse de saldos.formato simplificado. de llevarse con un atraso mayor al antes indicado. el llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes. que indique su naturaleza. será la siguiente: FORMATO 1.

Apellidos y Nombres. Honorio Delgado Espinoza Sistemas y Métodos Contables 2012 d. Nombre de la Entidad Financiera b. Totales. Totales FORMATO 1. Número de la transacción bancaria. de ser el caso. Código de la cuenta corriente b. Fecha de Operación d. Numero correlativo del registro o código único de la Operación c. Los requisitos mínimos que deben fijarse para ser registro son: a.En esta columna se indicara los saldos inicial o final y de tratarse de operaciones múltiples se podrá consignar como concepto el término “varios” g. Código y denominación de las cuentas contable(s) asociada(s) que es (son) el origen o destino de la operación. denominación o razón social del girador o beneficiario . Código denominación de las cuentas contables asociadas que son el origen y destino de la operación. de ser el caso. j. Saldos deudores de ser el caso b. e. e. Saldos acreedores de ser el caso. 38 . i. Saldos y movimientos: -Saldo deudor. tratándose de libros o registros llevados en forma manual. número del documento sustenta torio o número del control interno h. tratándose de contabilidad manual. -Saldo acreedor. f. el medio de pago utilizado. según el plan de cuentas utilizado. Descripción de la operación opcionalmente se podrá consignar en esta columna. Medio de pago utilizado (ver tabla 1 tipos de los medios de pago). Se beberá incluir como datos de cabecera adicionales a los contemplados en el número 6 del presente informe: a. en cuyo caso no será necesario utilizar la columna señalada para registrar la información que corresponde al medio de pago.2: “LIBRO CAJA Y BANCOS – DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE” En este formato se registra todos los movimientos que la empresa realiza en cuenta corriente. según el Plan de Cuentas utilizado. f. en forma literal.ISPE. saldos y movimientos a.

CONCILIACIÓN ANTERIOR LIBRO AUXILIAR DE BANCOS EXTRACTO BANCARIO CONCILIACIÓN BANCARIA La conciliación anterior es necesaria porque ella puede tener cheques en mano que fueron cobrados en el banco en el presente mes. mediante el siguiente procedimiento de identificación de los valores y registro tanto en libros como en el extracto: 1. Para la elaboración de la conciliación bancaria. debe tener los siguientes elementos. 2. La conciliación bancaria consiste en poner de acuerdo el saldo del libro auxiliar de bancos con el saldo del extracto bancario. Es un auxiliar de foliación simple donde se registran todas las operaciones que realiza la empresa con las diferentes instituciones financieras. notas de débito y cheques girados contra una cuenta bancaria. El proceso de verificación es para encontrar las siguientes situaciones: Conceptos Giro de cheques a la vista Consignaciones bancarias Giro cheques posfechados Consignación nacional Consignación local cheques Rendimientos bancarios Chequeras Préstamos bancarios Servicio de la deuda interés Servicio de la deuda cuota Comisiones bancarias Cuota de manejo Cheques devueltos Impuesto del 4%0 Libro x x x x x x x x x x x x x x Extracto x x Coinciden Coinciden Cheques en mano Remesas tránsito Remesas tránsito Ingresos financieros Gastos financieros Préstamos Gastos financieros Pago obligaciones Gastos Gastos Cuentas por cobrar Gastos 39 .ISPE. donde se detallan todas las operaciones realizadas durante el período mensual. Honorio Delgado Espinoza Sistemas y Métodos Contables 2012 REGISTRO AUXILIAR BANCOS Este registro sirve para llevar un mejor control de los depósitos. remeses en tránsito que también pueden aparecer en el extracto. notas de crédito. CONCILIACION BANCARIA Al finalizar cada mes. los bancos envían a sus clientes el extracto de la cuenta corriente.

sobregiros. Esta situación se presenta en la conciliación disminuyendo el saldo del libro. Consignaciones en el libro auxiliar con las anotadas en el extracto. por consiguiente requiere de un asiento contable de ajuste. acreditados en el libro de bancos y debitadas en el extracto bancario.ISPE. Las remesas en tránsito no registradas en el auxiliar durante el mes pero que aparecen al inicio del extracto. hipotecarias. Los gastos vienen soportados por notas débito bancarias por concepto de chequeras. los cuales no aparecen en el libro auxiliar: En la conciliación anterior aparecen los cheques pendientes de cobro (o cheques en mano) los cuales se les hace seguimiento en el extracto actual. consignaciones de terceros por pleitos pendientes no contabilizados por la empresa. se reconocen en nota de contabilidad para debitar la cuenta auxiliar de bancos contra una cuenta de ingresos. pero el banco no los conoce o han sido presentados para su pago. hasta demostrar el saldo del extracto bancario certificado. comisiones de remesas de otras plazas. Los rendimientos bancarios como están registrados por el banco en Nota Crédito por los conceptos de CDT. sino aparecen seguirán para la siguiente conciliación. intereses por sobregiro bancario. son objeto de ajuste contables. intereses por préstamos. Devolución de intereses. Cualquier otra diferencia que contenga de más el extracto o viceversa. o o o La conciliación del período anterior es fundamental en el seguimiento de los valores conciliados. 40 . Los ingresos varios soportados por nota crédito bancario por concepto de ingresos por giros de terceros consignados en la cuenta corriente. Consignaciones nacionales conocidas por la empresa mediante Fax y que no han sido efectivas por el banco. pago de obligaciones bancarias. Honorio Delgado Espinoza Sistemas y Métodos Contables 2012 o o o o o o o o Giro de cheques a la vista. Los valores determinados en el extracto no contabilizados en los libros auxiliares requieran ajustes contables mediante notas de contabilidad en el período contable en que se detectan porque se busca la objetividad de la información. La mejor forma de presentarla es en la cuenta 111505 de remesas en tránsito. las cuales coinciden y no se realiza ninguna operación de ajuste. Con el uso del programa de contabilidad se tendrá la oportunidad de editar el libro auxiliar de bancos para conciliar el extracto bancario. cheques devueltos que el banco si registro. rendimientos de fondos de inversión no están contabilizados por la empresa. Giro de cheques posfechados acreditados en el libro de bancos. se debe llevar en una nota de contabilidad de ajuste al gasto de la empresa contra la cuenta de bancos.

presupuesto de caja .ISPE. Si vemos que sobra. también uno no menos importante: “orden para el manejo de dinero”. podemos pensar en invertirlo. El flujo de Caja llamado también flujo de efectivo. cooperativas de crédito. Ello posibilita saber si sobra o falta dinero en determinado momento. crédito de proveedores. Si falta buscaremos dónde conseguirlo (bancos. Mejorar el uso del dinero y la rentabilidad de su empresa No hacerlo ocasiona:     No tener suficiente efectivo para hacer frente a sus obligaciones financieras Descrédito Acudir a sistemas costosos de financiación Quiebra Tener exceso de efectivo le produce: 41 . Tener bajo control los cobros de dinero que le adeudan los clientes. Es un cálculo del volumen de ingresos y de gastos. préstamos de amigos o familiares) Llevar un buen control sobre los ingresos y salidas de dinero le permite:     Tener la cantidad suficiente de dinero que usted requiere para producir. etc. Honorio Delgado Espinoza Sistemas y Métodos Contables 2012 FLUJO DE CAJA En la empresa existe un orden para las cosas y un orden para las personas pero. que ocurrirán en una empresa durante un determinado período. Cumplir con sus compromisos de pago a proveedores y a las instituciones que le facilitaron crédito (bancos.).

42 . Ello le permite conocer por anticipado las cantidades de materiales a utilizar y cuánto pagará por ellos. se refiere a las cuentas corrientes o de ahorros que mantiene la empresa en alguna entidad bancaria. de ahí proviene su nombre. Todos estos valores se guardan en una caja fuerte. Con toda esta información usted podrá confeccionar su flujo de caja (programa de ingresos y egresos de dinero) con lo cual asegurará un mayor control sobre el efectivo de su negocio. Igualmente. para evitar jineteo de fondos. cuántos operarios requerirá y de qué nivel de salarios. además es saludable que los empleados encargados del manejo de fondos presenten una caución que garantice el manejo adecuado de dichos valores. usted ya sabe lo que deberá producir y cuánto. Según normas de control interno. la adecuada administración de los fondos que se reciben en Caja. etc. moneda extranjera. es importante asegurar el efectivo contra robo. De igual manera. llamado Tesorería. La Caja Es muy importante en una empresa. las comisiones y gastos de ventas. donde se reciben y se entregan valores.ISPE. usted está en condiciones de hacer un programa de egresos de dinero para un período determinado. es por esta razón que en algunos ejercicios de Contabilidad encontramos la cuenta Caja-Bancos. por esta razón muchas entidades han creado un departamento exclusivo. también qué servicios de terceros utilizará y el costo de los mismos. Con dicha información. Todos los pagos o desembolsos deben realizarse mediante cheque a excepción de los pagos pequeños que se deben realizar con el fondo de Caja chica. El mismo plan de ventas le permite conocer a cuánto ascenderán los ingresos de dinero. mientras que Bancos. los gastos de administración del negocio y. deben ser depositados intactos en las cuentas bancarias al día siguiente. vouchers de tarjetas de crédito. por que van de la mano ambas cuentas con la diferencia que la Caja se encuentra en la entidad. generalmente los valores que recibe Caja son en efectivo. todos los valores ingresados en Caja. cheques. Honorio Delgado Espinoza    Sistemas y Métodos Contables 2012 Pérdida por inflación (los precios de materiales y productos suben más que lo que el dinero dormido le produciría) Pérdida por no invertir su dinero adecuada y oportunamente Riesgo de pérdida por robo Previsiones de dinero Por el plan de ventas. mes a mes.

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