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CONVENCIONES Y ADVERTENCIAS - Los textos encerrados entre los smbolos <...

> fueron agregados por el editor, con el nico propsito de facilitar la consulta de este documento legal. Dichos textos no corresponden a las ediciones oficiales del Estatuto Tributario ni de sus modificaciones. - A partir del mes de febrero del ao 2010 el editor incorporar en forma progresiva, al comienzo de cada artculo de este estatuto, la fuente original compilada en uso de las facultades otorgadas por los artculos 90, numeral 5o., de la Ley 75 de 1986 y 41 de la Ley 43 de 1987. Esta metodologa facilita el anlisis de vigencia tcita de las normas que en su momento reglamentaron las normas con fuerza de ley compilada, y el examen mismo del ejercicio de compilacin realizado en el ao 1989. Las facultades de compilacin fueron: "ARTCULO 90. De conformidad con el ordinal 12 del artculo 76 de la Constitucin Poltica, revstese al Presidente de la Repblica de facultades extraordinarias contadas estas desde la fecha de publicacin de la presente ley y hasta el 31 de diciembre de 1987 para adoptar las siguientes medidas: "... "5). Sin perjuicio de las facultades conferidas en los numerales anteriores, expedir un Estatuto Tributario de numeracin continua, de tal forma que se armonicen en un solo cuerpo jurdico las diferentes normas que regulan los impuestos que administra la Direccin General de Impuestos Nacionales. Para tal efecto, se podr reordenar la numeracin de las diferentes disposiciones tributarias, modificar su texto y eliminar aquellas que se encuentran repetidas o derogadas, sin que en ningn caso se altere su contenido. Para tal efecto, se solicitar la asesora de 2 Magistrados de la Sala de Consulta y Servicio Civil del Consejo de Estado. "..." Debe tenerse en cuenta lo indicado por el artculo tercero al final de la norma compiladora (Decreto 624 de 1989): "ARTCULO TERCERO. El Estatuto Tributario sustituye las normas con fuerza de ley relativas a los impuestos que administra la Direccin General de Impuestos Nacionales, en l comprendidos, vigentes a la fecha de expedicin de este Decreto y entrar en vigencia dos (2) meses despus de la publicacin de este Decreto." DECRETO 624 DE 1989 (30 de marzo de 1989) Diario Oficial No. 38.756 de 30 de marzo de 1989 "Por el cual se expide el Estatuto Tributario de los Impuestos Administrados por la Direccin General de Impuestos Nacionales" <Resumen de Notas de Vigencia> EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA DE COLOMBIA En ejercicio de las facultades extraordinarias que le confieren los artculos 90, numeral 5o., de la Ley 75 de 1986 y 41 de la Ley 43 de 1987, y oda la Comisin Asesora de la Sala de Consulta y Servicio Civil del Consejo de Estado, DECRETA: ARTICULO PRIMERO. El Estatuto Tributario de los impuestos administrados por la Direccin General de Impuestos Nacionales, es el siguiente: IMPUESTOS ADMINISTRADOS POR LA DIRECCIN DE IMPUESTOS NACIONALES TITULO PRELIMINAR. OBLIGACIN TRIBUTARIA. ARTICULO 1o. ORIGEN DE LA OBLIGACIN SUSTANCIAL. <Fuente original compilada: L. 52/77 Art. 1o.> La obligacin tributaria sustancial se origina al realizarse el presupuesto o los presupuestos previstos en la ley como generadores del impuesto y ella tiene por objeto el pago del tributo. SUJETOS PASIVOS. ARTICULO 2o. CONTRIBUYENTES. <Fuente original compilada: D. 825/78 Art. 2o.> Son contribuyentes o responsables directos del pago del tributo los sujetos respecto de quienes se realiza el hecho generador de la obligacin sustancial. ARTICULO 3o. RESPONSABLES. Son responsables para efectos del impuesto de timbre, las personas que, sin tener el carcter de contribuyentes, deben cumplir obligaciones de stos por disposicin expresa de la ley.

ARTICULO 4o. SINONIMOS. Para fines del impuesto sobre las ventas se consideran sinnimos los trminos contribuyente y responsable. <Jurisprudencia Vigencia> LIBRO PRIMERO. IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS. DISPOSICIONES GENERALES. ARTICULO 5o. EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y SUS COMPLEMENTARIOS CONSTITUYEN UN SOLO IMPUESTO. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 1o.> El impuesto sobre la renta y complementarios se considera como un solo tributo y comprende: 1. Para las personas naturales, sucesiones ilquidas, y bienes destinados a fines especiales en virtud de donaciones o asignaciones modales contemplados en el artculo 11, los que se liquidan con base en la renta, en las ganancias ocasionales, en el patrimonio y en la transferencia de rentas y ganancias ocasionales al exterior. 2. Para los dems contribuyentes, los que se liquidan con base en la renta, en las ganancias ocasionales y en la transferencia al exterior de rentas y ganancias ocasionales, as como sobre las utilidades comerciales en el caso de sucursales de sociedades y entidades extranjeras. <Notas de Vigencia> ARTICULO 6o. EL IMPUESTO DE LOS NO DECLARANTES ES IGUAL A LAS RETENCIONES. <Fuente original compilada: L. 75/86 Art. 5o.> El impuesto de renta, patrimonio y ganancia ocasional, a cargo de los asalariados no obligados a presentar declaracin de renta y complementarios, y el de los dems contribuyentes no obligados a declarar, es el que resulte de sumar las retenciones en la fuente por todo concepto que deban aplicarse a los pagos o abonos en cuenta realizados al contribuyente durante el respectivo ao gravable. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> SUJETOS PASIVOS. ARTICULO 7o. LAS PERSONAS NATURALES ESTAN SOMETIDAS AL IMPUESTO. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 3o.> Las personas naturales y las sucesiones ilquidas estn sometidas al impuesto sobre la renta y complementarios. La sucesin es ilquida entre la fecha de la muerte del causante y aqulla en la cual se ejecutore la sentencia aprobatoria de la particin o se autorice la escritura pblica cuando se opte por lo establecido en el decreto extraordinario 902 de 1988. ARTICULO 8o. LOS CONYUGES SE GRAVAN EN FORMA INDIVIDUAL. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 9o> <Artculo CONDICIONALMENTE exequible> Los cnyuges, individualmente considerados, son sujetos gravables en cuanto a sus correspondientes bienes y rentas. Durante el proceso de liquidacin de la sociedad conyugal, el sujeto del impuesto sigue siendo cada uno de los cnyuges, o la sucesin ilquida, segn el caso. <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 9o. IMPUESTO DE LAS PERSONAS NATURALES, RESIDENTES Y NO RESIDENTES. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 11> Las personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el pas y las sucesiones ilquidas de causantes con residencia en el pas en el momento de su muerte, estn sujetas al impuesto sobre la renta y complementarios en lo concerniente a sus rentas y ganancias ocasionales, tanto de fuente nacional como de fuente extranjera, y a su patrimonio posedo dentro y fuera del pas. <Notas de Vigencia> Los extranjeros residentes en Colombia slo estn sujetos al impuesto sobre la renta y complementarios respecto a su renta o ganancia ocasional de fuente extranjera, y a su patrimonio posedo en el exterior, a partir del quinto (5o.) ao o perodo gravable de residencia continua o discontinua en el pas. Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el pas y las sucesiones ilquidas de causantes sin residencia en el pas en el momento de su muerte, slo

estn sujetas al impuesto sobre la renta y complementarios respecto a sus rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional y respecto de su patrimonio posedo en el pas. Adicionalmente, los contribuyentes a que se refiere este artculo son sujetos pasivos del impuesto de remesas*, conforme a lo establecido en el Ttulo IV de este Libro. <Notas del Editor> ARTICULO 10. RESIDENCIA PARA EFECTOS FISCALES. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 12> La residencia consiste en la permanencia continua en el pas por ms de seis (6) meses en el ao o perodo gravable, o que se completen dentro de ste; lo mismo que la permanencia discontinua por ms de seis meses en el ao o perodo gravable. Se consideran residentes las personas naturales nacionales que conserven la familia o el asiento principal de sus negocios en el pas, an cuando permanezcan en el exterior. ARTICULO 11. BIENES DESTINADOS A FINES ESPECIALES. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 3o. Inc. 3o.> Los bienes destinados a fines especiales, en virtud de donaciones o asignaciones modales, estn sometidos al impuesto sobre la renta y complementarios de acuerdo con el rgimen impositivo de las personas naturales, excepto cuando los donatarios o asignatarios los usufructen personalmente. En este ltimo caso, los bienes y las rentas o ganancias ocasionales respectivas se gravan en cabeza de quienes los hayan recibido como donacin o asignacin. <Inciso 2o. adicionado por el artculo 38 de la Ley 488 de 1998. El nuevo texto es el siguiente:> Los gastos de financiacin ordinaria, extraordinarios o moratorios distintos de los intereses corrientes o moratorios pagados por impuestos, tasas o contribuciones fiscales o parafiscales, sern deducibles de la renta si tienen relacin de causalidad con la actividad productora de renta, y distintos de la contribucin establecida en los Decretos Legislativos de la Emergencia Econmica de 1998. <Notas de Vigencia> ARTICULO 12. SOCIEDADES Y ENTIDADES SOMETIDAS AL IMPUESTO. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 13> Las sociedades y entidades nacionales son gravadas, tanto sobre sus rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional como sobre las que se originen de fuentes fuera de Colombia. Las sociedades y entidades extranjeras son gravadas nicamente sobre sus rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional. Adicionalmente, los contribuyentes a que se refiere este artculo son sujetos pasivos del impuesto de remesas*, conforme a lo establecido en el Ttulo IV de este Libro. <Notas del Editor> ARTICULO 13. SOCIEDADES LIMITADAS Y ASIMILADAS. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 5o.> Las sociedades de responsabilidad limitada y asimiladas estn sometidas al impuesto sobre la renta y complementarios, sin perjuicio de que los respectivos socios, comuneros o asociados paguen el impuesto correspondiente a sus aportes o derechos y sobre sus participaciones o utilidades, cuando resulten gravadas de acuerdo con las normas legales. Se asimilan a sociedades de responsabilidad limitada: las sociedades colectivas, las en comandita simple, las sociedades ordinarias de minas, las sociedades irregulares o de hecho de caractersticas similares a las anteriores, las comunidades organizadas, las corporaciones y asociaciones con fines de lucro y las fundaciones de inters privado. <Inciso 3o. derogado por el artculo 83 de la Ley 49 de 1990>. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 14. LAS SOCIEDADES ANONIMAS Y ASIMILADAS ESTAN SOMETIDAS AL IMPUESTO. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 4o.> Las sociedades annimas y asimiladas estn sometidas al impuesto sobre la renta y complementarios, sin perjuicio de que los respectivos accionistas, socios o suscriptores, paguen el impuesto que les corresponda

sobre sus acciones y dividendos o certificados de inversin y utilidades, cuando stas resulten gravadas de conformidad con las normas vigentes Se asimilan a sociedades annimas, las sociedades en comandita por acciones y las sociedades irregulares o de hecho de caractersticas similares a unas u otras. ARTICULO 14-1. EFECTOS TRIBUTARIOS DE LA FUSION DE SOCIEDADES. <Artculo adicionado por el artculo 6 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> Para efectos tributarios, en el caso de la fusin de sociedades, no se considerar que exista enajenacin, entre las sociedades fusionadas. La sociedad absorbente o la nueva que surge de la fusin, responde por los impuestos, anticipos, retenciones, sanciones e intereses y dems obligaciones tributarias de las sociedades fusionadas o absorbidas. <Notas de Vigencia> ARTICULO 14-2. EFECTOS TRIBUTARIOS DE LA ESCISION DE SOCIEDADES. <Artculo adicionado por el artculo 6 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> Para efectos tributarios, en el caso de la escisin de una sociedad, no se considerar que exista enajenacin entre la sociedad escindida y las sociedades en que se subdivide. Las nuevas sociedades producto de la escisin sern responsables solidarios con la sociedad escindida, tanto por los impuestos, anticipos, retenciones, sanciones e intereses y dems obligaciones tributarias, de esta ltima, exigibles al momento de la escisin, como de los que se originen a su cargo con posterioridad, como consecuencia de los procesos de cobro, discusin, determinacin oficial del tributo o aplicacin de sanciones, correspondientes a perodos anteriores a la escisin. Lo anterior, sin perjuicio de la responsabilidad solidaria de los socios de la antigua sociedad, en los trminos del artculo 794. <Notas de Vigencia> ARTICULO 15. ENTIDADES COOPERATIVAS QUE SON CONTRIBUYENTES. <Artculo derogado por el artculo 285 de la Ley 223 de 1995> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 16. ENTIDADES CONTRIBUYENTES. <Artculo modificado por el artculo 60 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, asimiladas a sociedades annimas, las empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economa mixta. Las prdidas sufridas por estas sociedades durante los aos gravables en que no tengan la calidad de contribuyentes, podrn ser calculadas en forma terica, para ser amortizadas dentro de los cinco aos siguientes a su ocurrencia, de acuerdo con las normas generales. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 17. LOS FONDOS PUBLICOS Y TELECOM SON CONTRIBUYENTES. <Fuente original compilada: D. 1979/74 Art. 3o.> Son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios los fondos pblicos, tengan o no personera jurdica, cuando sus recursos provengan de impuestos nacionales destinados a ellos por disposiciones legales o cuando no sean administrados directamente por el Estado. Para tales efectos, se asimilan a sociedades annimas. La Empresa Nacional de Telecomunicaciones, TELECOM, es contribuyente del impuesto sobre la renta y complementarios y se regula por el rgimen vigente para las sociedades annimas. ARTICULO 18. RENTA DE LOS CONSORCIOS Y UNIONES TEMPORALES. <Artculo modificado por el artculo 61 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Los Consorcios y las Uniones Temporales no son contribuyentes del Impuesto sobre la Renta. Los miembros del Consorcio o la Unin Temporal, debern llevar en su contabilidad y declarar de

manera independiente, los ingresos, costos y deducciones que les correspondan, de acuerdo con su participacin en los ingresos, costos y deducciones del Consorcio o Unin Temporal. PARAGRAFO. Para efectos impositivos, a las empresas unipersonales de que trata el Cdigo de Comercio, se les aplicar el rgimen previsto en el Estatuto Tributario para las sociedades de responsabilidad limitada. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 18-1. FONDOS DE INVERSION DE CAPITAL EXTRANJERO. <Artculo modificado por el artculo 2 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> <Inciso 1o. modificado por el artculo 62 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Los fondos de inversin de capital extranjero no son contribuyentes del impuesto de renta y complementarios por las utilidades obtenidas en el desarrollo de las actividades que les son propias. Cuando sus ingresos correspondan a dividendos, que de haberse distribuido a un residente en el pas hubieren estado gravados, se generar el impuesto a la tarifa del treinta y cinco por ciento (35%), el cual ser retenido por la sociedad pagadora del dividendo, al momento del pago o abono en cuenta. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> Cuando los ingresos correspondan a rendimiento financieros, el impuesto ser retenido en la fuente al momento del pago o abono en cuenta a favor del fondo, utilizando las mismas tarifas y los mismos procedimientos vigentes para las retenciones en la fuente a favor de los residentes o domiciliados en Colombia. Al final de cada mes, la sociedad administradora del fondo, actuando como autorretenedora, deber retener el impuesto que corresponde a los rendimientos acumulados obtenidos en ese perodo. En este caso, la tarifa de retencin ser la del impuesto de renta vigente para las sociedades en Colombia, aplicada al rendimiento financiero devengado, despus de descontar el componente equivalente a la devaluacin del peso con relacin al dlar de los Estados Unidos de Amrica en el respectivo mes. Para el clculo de la devaluacin del mes se utilizar la tasa representativa del mercado. Para los fines de la declaracin y pago de las retenciones previstas en este artculo, la sociedad administradora descontar, de las retenciones calculadas en la forma prevista en el inciso precedente, las que hayan sido efectuadas al fondo durante el mismo perodo. Las prdidas sufridas por el fondo en un mes podrn ser amortizadas con utilidades de los meses subsiguientes. Las retenciones que resulten en exceso en un perodo mensual podrn ser descontadas de las que se causen en los meses subsiguientes. El fondo podr deducir los gastos netos de administracin en Colombia. Sin perjuicio de lo anterior, la transferencia al exterior del capital invertido, as como de los rendimientos, dividendos y utilidades obtenidas en el pas por sus actividades, no causan impuesto de renta y complementarios. Los partcipes de los fondos de inversin de capital extranjero, no residentes en el pas, no son contribuyentes del impuesto de renta y complementarios en cuanto a los ingresos provenientes del mismo. En todos los casos, la remuneracin que perciba la sociedad o entidad por administrar los fondos a los cuales se refiere este artculo, constituye ingreso gravable, al cual se le aplicar por la misma sociedad o entidad, la retencin en la fuente prevista para las comisiones. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior>

1. Las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin nimo de lucro, con excepcin de las contempladas en el artculo 23 de este Estatuto, para lo cual deben cumplir las siguientes condiciones: a) Que el objeto social principal y recursos estn destinados a actividades de salud, deporte, educacin formal, cultural, investigacin cientfica o tecnolgica, ecolgica, proteccin ambiental, o a programas de desarrollo social; b) Que dichas actividades sean de inters general, y c) Que sus excedentes sean reinvertidos totalmente en la actividad de su objeto social. 2. Las personas jurdicas sin nimo de lucro que realizan actividades de captacin y colocacin de recursos financieros y se encuentren sometidas a la vigilancia de la Superintendencia Bancaria. 3. Los fondos mutuos de inversin y las asociaciones gremiales respecto de sus actividades industriales y de mercadeo. 4. Las cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de grado superior de carcter financiero, las asociaciones mutualistas, instituciones auxiliares del cooperativismo, confederaciones cooperativas, previstas en la legislacin cooperativa, vigilados por alguna superintendencia u organismos de control. Estas entidades estarn exentas del impuesto sobre la renta y complementarios si el veinte por ciento (20%) del excedente, tomado en su totalidad del Fondo de Educacin y Solidaridad de que trata el artculo 54 de la Ley 79 de 1988, se destina de manera autnoma por las propias cooperativas a financiar cupos y programas de educacin formal en instituciones autorizadas por el Ministerio de Educacin Nacional. El beneficio neto o excedente de estas entidades estar sujeto a impuesto cuando lo destinen en todo o en parte en forma diferente a lo establecido en este artculo y en la legislacin cooperativa vigente. <Inciso adicionado por el artculo 10 de la Ley 1066 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> El clculo de este beneficio neto o excedente se realizar de acuerdo a como lo establezca la ley y la normatividad cooperativa vigente. <Notas de Vigencia> PARGRAFO 1o. Sin perjuicio de lo previsto en los numerales 2) y 3) del presente artculo y en los artculos 22 y 23 del Estatuto Tributario, las corporaciones, fundaciones y asociaciones constituidas como entidades sin nimo de lucro, que no cumplan las condiciones sealadas en el numeral 1) de este artculo, son contribuyentes del impuesto sobre la renta, para cuyo efecto se asimilan a sociedades limitadas. PARGRAFO 2o. Los pagos o abonos en cuenta por cualquier concepto, efectuados en forma directa o indirecta, en dinero o en especie, por las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin nimo de lucro, a favor de las personas que de alguna manera participen en la direccin o administracin de la entidad, o a favor de sus cnyuges, o sus parientes dentro del segundo grado de consanguinidad, segundo de afinidad o nico civil, constituyen renta gravable para las respectivas personas naturales vinculadas con la administracin o direccin de la entidad y estn sujetos a retencin en la fuente a la misma tarifa vigente para los honorarios. Esta medida no es aplicable a los pagos originados en la relacin laboral, sometidos a retencin en la fuente de acuerdo con las disposiciones vigentes al respecto. PARGRAFO 3o. Las entidades cooperativas a las que se refiere el numeral cuarto de este artculo, solo estarn sujetas a retencin en la fuente por concepto de rendimientos financieros, en los trminos que seale el reglamento, sin perjuicio de las obligaciones que les correspondan como agentes retenedores, cuando el Gobierno Nacional as lo disponga. PARGRAFO 4o. Para gozar de la exencin del impuesto sobre la renta, los contribuyentes contemplados en el numeral 1 de este artculo, debern cumplir adems de las condiciones aqu sealadas, las previstas en los artculos 358 y 359 de este Estatuto. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia>

ARTICULO 19. CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL. <Artculo modificado por el artculo 8 de la Ley 863 de 2003. El nuevo texto es el siguiente:> Los contribuyentes que se enumeran a continuacin, se someten al impuesto sobre la renta y complementarios, conforme al rgimen tributario especial contemplado en el Ttulo VI del presente Libro:

<Legislacin Anterior> ARTICULO 19-1. RETENCIN EN LA FUENTE SOBRE RENDIMIENTOS FINANCIEROS A CARGO DE CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL. <Artculo

adicionado por el artculo 24 de la Ley 383 de 1997. El nuevo texto es el siguiente:> Los contribuyentes del Rgimen Tributario Especial de que trata el artculo 19 del presente Estatuto, estn sujetos a retencin en la fuente de acuerdo con las normas vigentes, sobre los ingresos por rendimientos financieros que perciban durante el respectivo ejercicio gravable. PARAGRAFO. Cuando las entidades del rgimen especial resulten gravadas sobre su beneficio neto o excedente, en la forma prevista en el artculo 356 del Estatuto Tributario, podrn descontar del impuesto a cargo, la retencin que les haya sido efectuada en el respectivo ejercicio, de acuerdo con lo sealado en el presente artculo. Cuando resulten saldos a favor por exceso en las retenciones practicadas, podrn solicitar la devolucin de dichas retenciones, conforme al procedimiento especial que, mediante reglamento, establezca el Gobierno Nacional. <Notas de Vigencia> ARTICULO 19-2. OTROS CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. <Artculo adicionado por el artculo 1o. de la Ley 488 de 1998. El nuevo texto es el siguiente:> Son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, las cajas de compensacin familiar, los fondos de empleados y las asociaciones gremiales, con respecto a los ingresos generados en actividades industriales, comerciales y en actividades financieras distintas a la inversin de su patrimonio, diferentes a las relacionadas con salud, educacin, recreacin y desarrollo social. Las entidades contempladas en este artculo no estn sometidas a renta presuntiva. En los anteriores trminos, se modifica el artculo 19 del Estatuto Tributario. <Notas de Vigencia> ARTCULO 19-3. OTROS CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS. <Artculo modificado por el artculo 11 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el siguiente:> Son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, Fogafn y Fogacoop. Los ingresos y egresos provenientes de los recursos que administran Fogafn y Fogacoop en las cuentas fiduciarias, no sern considerados para la determinacin de su renta. El mismo tratamiento tendr los recursos transferidos por la Nacin a Fogafn provenientes del Presupuesto General de la Nacin destinados al saneamiento de la banca pblica, los gastos que se causen con cargo a estos recursos y las transferencias que realice la Nacin a estos entes con destino al fortalecimiento de que trata la Ley 510 de 1999 y Decreto 2206 de 1998. El patrimonio resultante tanto de las cuentas fiduciarias administradas por Fogafn y Fogacoop, como de las transferencias anteriormente sealadas no ser considerado en la determinacin del patrimonio de estos entes. El aumento de la reserva tcnica que se constituya conforme a la dinmica contable establecida por la Superintendencia Bancaria ser deducible en la determinacin de la renta gravable. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior>

Corporaciones Autnomas Regionales y de Desarrollo Sostenible, las reas Metropolitanas, las Asociaciones de Municipios, las Superintendencias, las Unidades Administrativas Especiales, las Asociaciones de Departamentos y las Federaciones de Municipios, los Resguardos y Cabildos Indgenas, los establecimientos pblicos y los dems establecimientos oficiales descentralizados, siempre y cuando no se sealen en la ley como contribuyentes. Tampoco ser contribuyente la propiedad colectiva de las comunidades negras conforme a la ley 70 de 1993. <Inciso adicionado por el artculo 8 de la Ley 633 de 2000. El nuevo texto es el siguiente:> El Fondo para la Reconstruccin del Eje Cafetero, Forec, no es contribuyente del impuesto sobre la renta y complementarios, y no est obligado a presentar declaracin de ingresos y patrimonio. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 23. OTRAS ENTIDADES QUE NO SON CONTRIBUYENTES. <Artculo modificado por el artculo 65 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> No son contribuyentes del impuesto sobre la renta, los sindicatos, las asociaciones de padres de familia, las sociedades de mejoras pblicas, las Instituciones de Educacin Superior aprobadas por el Instituto Colombiano para el Fomento de la Educacin Superior, ICFES, que sean entidades sin nimo de lucro, los hospitales que estn constituidos como personas jurdicas sin nimo de lucro, las organizaciones de alcohlicos annimos, las juntas de accin comunal, las juntas de defensa civil, las juntas de copropietarios administradoras de edificios organizados en propiedad horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales, las asociaciones de exalumnos, los partidos o movimientos polticos aprobados por el Consejo Nacional Electoral, las ligas de consumidores, los fondos de pensionados, as como los movimientos, asociaciones y congregaciones religiosas, que sean entidades sin nimo de lucro. Las entidades contempladas en el numeral 3) del artculo 19, cuando no realicen actividades industriales o de mercadeo. Tampoco son contribuyentes, las personas jurdicas sin nimo de lucro que realicen actividades de salud, siempre y cuando obtengan permiso de funcionamiento del Ministerio de Salud, y los beneficios o excedentes que obtengan se destinen en su totalidad al desarrollo de los programas de salud. <Inciso modificado por el artculo 23 de la Ley 1430 de 2010. El nuevo texto es el siguiente:> No son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, las asociaciones de hogares comunitarios y hogares infantiles del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar o autorizados por ste y las asociaciones de adultos mayores autorizado por el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> <Notas de Vigencia>

ARTICULO 20. LAS SOCIEDADES EXTRANJERAS SON CONTRIBUYENTES. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 6o.> Salvo las excepciones especificadas en los pactos internacionales y en el derecho interno, son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, las sociedades y entidades extranjeras de cualquier naturaleza, nicamente en relacin a su renta y ganancia ocasional de fuente nacional. Para tales efectos, se aplica el rgimen sealado para las sociedades annimas nacionales, salvo cuando tengan restricciones expresas. ARTICULO 21. CONCEPTO DE SOCIEDAD EXTRANJERA. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 6o. Inc. 2o.> Se consideran extranjeras las sociedades u otras entidades constituidas de acuerdo con leyes extranjeras y cuyo domicilio principal est en el exterior. NO CONTRIBUYENTES. ARTICULO 22. ENTIDADES QUE NO SON CONTRIBUYENTES. <Artculo modificado por el artculo 64 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> No son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, la Nacin, los Departamentos y sus asociaciones, los Distritos, los Territorios Indgenas, los Municipios y las dems entidades territoriales, las

<Legislacin Anterior> ARTICULO 23-1. NO SON CONTRIBUYENTES LOS FONDOS DE INVERSION, LOS FONDOS DE VALORES Y LOS FONDOS COMUNES. <Artculo adicionado por el artculo 8 de la Ley 49 de 1990. El nuevo texto es el siguiente>: No son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, los fondos de inversin, los fondos de valores y los fondos comunes que administren las entidades fiduciarias. La remuneracin que reciba por su labor la entidad que administre el fondo, constituye un ingreso gravable para la misma sobre la cual se aplicar retencin en la fuente. Los ingresos del fondo, previa deduccin de los gastos a cargo del mismo y de la contraprestacin de la sociedad administradora, se distribuirn entre los suscriptores o partcipes, al mismo ttulo que los haya recibido el fondo y en las mismas condiciones tributarias que tendran si fueran percibidos directamente por el suscriptor o partcipe.

Lo dispuesto en el inciso final del artculo 48 y en el artculo 56 no se aplicar a las entidades que trata el presente artculo. Para efectos de determinar el componente inflacionario no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional, percibido por personas naturales, se aplicar lo dispuesto en el artculo 39. Cuando se trate de personas jurdicas se determinar de conformidad con el artculo 40. <Inciso modificado por el artculo 118 de la Ley 633 de 2000. El nuevo texto es el siguiente:> Interprtase con autoridad que tampoco se consideran contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios los fondos parafiscales, agropecuarios y pesqueros, de que trata el captulo V de la Ley 101 de 1993 y el Fondo de Promocin Turstica de que trata la Ley 300 de 1996. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 23-2. NO SON CONTRIBUYENTES LOS FONDOS DE PENSIONES Y LOS DE CESANTIAS. <Artculo adicionado por el artculo 9 de la Ley 49 de 1990. El nuevo texto es el siguiente>: Los fondos de pensiones de jubilacin e invalidez y los fondos de cesantas no son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios. La remuneracin que reciba por su labor la entidad que administre el fondo, constituye un ingreso gravable para la misma sobre la cual se aplicar retencin en la fuente. <Notas de Vigencia> INGRESOS DE FUENTE NACIONAL Y DE FUENTE EXTRANJERA. ARTICULO 24. INGRESOS DE FUENTE NACIONAL. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 14> <Inciso 1o. modificado por el artculo 66 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto del inciso es el siguiente:> Se consideran ingresos de fuente nacional los provenientes de la explotacin de bienes materiales e inmateriales dentro del pas y la prestacin de servicios dentro de su territorio, de manera permanente o transitoria, con o sin establecimiento propio. Tambin constituyen ingresos de fuente nacional los obtenidos en la enajenacin de bienes materiales e inmateriales, a cualquier ttulo, que se encuentren dentro del pas al momento de su enajenacin. Los ingresos de fuente nacional incluyen, entre otros, los siguientes: <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> 1. Las rentas de capital provenientes de bienes inmuebles ubicados en el pas, tales como arrendamientos o censos. 2. Las utilidades provenientes de la enajenacin de bienes inmuebles ubicados en el pas. 3. Las provenientes de bienes muebles que se exploten en el pas. 4. Los intereses producidos por crditos posedos en el pas o vinculados econmicamente a l. Se exceptan los intereses provenientes de crditos transitorios originados en la importacin de mercancas y en sobregiros o descubiertos bancarios. 5. Las rentas de trabajo tales como sueldos, comisiones, honorarios, compensaciones por actividades culturales, artsticas, deportivas y similares o por la prestacin de servicios por personas jurdicas, cuando el trabajo o la actividad se desarrollen dentro del pas. 6. Las compensaciones por servicios personales pagados por el Estado colombiano, cualquiera que sea el lugar donde se hayan prestado. 7. Los beneficios o regalas de cualquier naturaleza provenientes de la explotacin de toda especie de propiedad industrial, o del "Know how", o de la prestacin de servicios de asistencia tcnica, sea que stos se suministren desde el exterior o en el pas. Igualmente, los beneficios o regalas provenientes de la propiedad literaria, artstica y cientfica explotada en el pas. 8. La prestacin de servicios tcnicos, sea que stos se suministren desde el exterior o en el pas. <Jurisprudencia Vigencia>

9. Los dividendos o participaciones provenientes de sociedades colombianas domiciliadas en el pas. 10. Los dividendos o participaciones de colombianos residentes, que provengan de sociedades o entidades extranjeras que, directamente o por conducto de otras, tengan negocios o inversiones en Colombia. 11. Los ingresos originados en el contrato de renta vitalicia, si los beneficiarios son residentes en el pas o si el precio de la renta est vinculado econmicamente al pas. 12. Las utilidades provenientes de explotacin de fincas, minas, depsitos naturales y bosques, ubicados dentro del territorio nacional. 13. Las utilidades provenientes de la fabricacin o transformacin industrial de mercancas o materias primas dentro del pas, cualquiera que sea el lugar de venta o enajenacin. 14. Las rentas obtenidas en el ejercicio de actividades comerciales dentro del pas. 15. Para el contratista, el valor total del respectivo contrato, en el caso de los denominados contratos "llave en mano" y dems contratos de confeccin de obra material. PARAGRAFO. Lo dispuesto en los numerales 8 y 15 se aplicar nicamente a los contratos que se celebren, modifiquen o prorroguen a partir del 24 de diciembre de 1986. En lo relativo a las modificaciones o prrrogas de contratos celebrados con anterioridad a esa fecha, las disposiciones de tales numerales se aplicarn nicamente sobre los valores que se deriven de dichas modificaciones o prrrogas. ARTICULO 25. INGRESOS QUE NO SE CONSIDERAN DE FUENTE NACIONAL. No generan renta de fuente dentro del pas: a) Los siguientes crditos obtenidos en el exterior, los cuales tampoco se entienden posedos en Colombia: 1. <Fuente original compilada: D.0688/74 Art. 10 Inciso 1o.> Los crditos a corto plazo originados en la importacin de mercancas y en sobregiros o descubiertos bancarios. 2. <Fuente original compilada: D.0688/74 Art. 10 Inciso 1o.> Los crditos destinados a la financiacin o prefinanciacin de exportaciones. 3. <Numeral modificado por el artculo 43 de la Ley 1430 de 2010. El nuevo texto es el siguiente:> Los crditos que obtengan en el exterior las Corporaciones Financieras, las Cooperativas Financieras, las Compaas de Financiamiento, Bancoldex y los bancos, constituidos conforme a las leyes colombianas vigentes. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> 4. <Numeral modificado por el artculo 43 de la Ley 1430 de 2010. El nuevo texto es el siguiente:> Los crditos para operaciones de Comercio Exterior, realizados por intermedio de las Corporaciones Financieras, las Cooperativas Financieras, las Compaas de Financiamiento, Bancoldex y los bancos, constituidos conforme a las leyes colombianas vigentes. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> 5. <Numeral derogado por el artculo 67 de la Ley 1430 de 2010> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> Los intereses sobre los crditos a que hace referencia el presente literal, no estn gravados con impuesto de renta ni con el complementario de remesas*. Quienes efecten pagos o abonos en cuenta por concepto de tales intereses, no estn obligados a efectuar retencin en la fuente. <Notas del Editor> b) Los ingresos derivados de los servicios tcnicos de reparacin y mantenimiento de equipos, prestados en el exterior, no se consideran de fuente nacional; en consecuencia, quienes efecten pagos o abonos en cuenta por este concepto no estn obligados a hacer retencin en

la fuente. Tampoco se consideran de fuente nacional los ingresos derivados de los servicios de adiestramiento de personal, prestados en el exterior a entidades del sector pblico. <Jurisprudencia Vigencia> c) <Literal derogado por el artculo 67 de la Ley 1430 de 2010> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> TITULO I. RENTA. CAPITULO I. INGRESOS. ARTICULO 26. LOS INGRESOS SON BASE DE LA RENTA LIQUIDA. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 15> La renta lquida gravable se determina as: de la suma de todos los ingresos ordinarios y extraordinarios realizados en el ao o perodo gravable, que sean susceptibles de producir un incremento neto del patrimonio en el momento de su percepcin, y que no hayan sido expresamente exceptuados, se restan las devoluciones, rebajas y descuentos, con lo cual se obtienen los ingresos netos. De los ingresos netos se restan, cuando sea el caso, los costos realizados imputables a tales ingresos, con lo cual se obtiene la renta bruta. De la renta bruta se restan las deducciones realizadas, con lo cual se obtiene la renta lquida. Salvo las excepciones legales, la renta lquida es renta gravable y a ella se aplican las tarifas sealadas en la ley. ARTICULO 27. REALIZACIN DEL INGRESO. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 16 Num. 1o.> Se entienden realizados los ingresos cuando se reciben efectivamente en dinero o en especie, en forma que equivalga legalmente a un pago, o cuando el derecho a exigirlos se extingue por cualquier otro modo legal distinto al pago, como en el caso de las compensaciones o confusiones. Por consiguiente, los ingresos recibidos por anticipado, que correspondan a rentas no causadas, slo se gravan en el ao o perodo gravable en que se causen. Se exceptan de la norma anterior: a. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 16 Lit. a.> Los ingresos obtenidos por los contribuyentes que llevan contabilidad por el sistema de causacin. Estos contribuyentes deben denunciar los ingresos causados en el ao o perodo gravable, salvo lo establecido en este Estatuto para el caso de negocios con sistemas regulares de ventas a plazos o por instalamentos. b. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 16 Lit. b.> Los ingresos por concepto de dividendos, y de participaciones de utilidades en sociedades de responsabilidad limitada o asimiladas, se entienden realizados por los respectivos accionistas, socios, comuneros, asociados, suscriptores o similares, cuando les hayan sido abonados en cuenta en calidad de exigibles. c. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 16 Lit. d.> Los ingresos provenientes de la enajenacin de bienes inmuebles, se entienden realizados en la fecha de la escritura pblica correspondiente, salvo que el contribuyente opte por acogerse al sistema de ventas a plazos. PARAGRAFO. <Pargrafo derogado por el artculo 78 de la Ley 1111 de 2006> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 28. CAUSACIN DEL INGRESO. Se entiende causado un ingreso cuando nace el derecho a exigir su pago, aunque no se haya hecho efectivo el cobro. ARTICULO 29. VALOR DE LOS INGRESOS EN ESPECIE. El valor de los pagos o abonos en especie que sean constitutivos de ingresos, se determina por el valor comercial de las especies en el momento de la entrega. Si en pago de obligaciones pactadas en dinero se dieren especies, el valor de stas se determina, salvo prueba en contrario, por el precio fijado en el contrato. ARTICULO 30. DEFINICIN DE DIVIDENDOS O UTILIDAD. Se entiende por dividendo o utilidad:

1. La distribucin ordinaria o extraordinaria que, durante la existencia de la sociedad y bajo cualquier denominacin que se le d, haga una sociedad annima o asimilada, en dinero o en especie, a favor de sus respectivos accionistas, socios o suscriptores, de la utilidad neta realizada durante el ao o perodo gravable o de la acumulada en aos o perodos anteriores, sea que figure contabilizada como utilidad o como reserva. 2. La distribucin extraordinaria que, al momento de su transformacin en otro tipo de sociedad y bajo cualquier denominacin que se le d, haga una sociedad annima o asimilada, en dinero o en especie, a favor de sus respectivos accionistas, socios o suscriptores, de la utilidad neta acumulada en aos o perodos anteriores. 3. La distribucin extraordinaria que, al momento de su liquidacin y bajo cualquier denominacin que se le d, haga una sociedad annima o asimilada, en dinero o en especie, a favor de sus respectivos accionistas, socios o suscriptores, en exceso del capital aportado o invertido en acciones. ARTICULO 31. VALOR DE LOS INGRESOS EN ACCIONES Y OTROS TITULOS. Siempre que la distribucin de dividendos o utilidades se haga en acciones y otros ttulos, el valor de los dividendos o utilidades realizados se establece de acuerdo con el valor patrimonial de los mismos. ARTICULO 32. INGRESOS EN DIVISAS EXTRANJERAS. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 28> Las rentas percibidas en divisas extranjeras se estiman en pesos colombianos por el valor de dichas divisas en la fecha del pago liquidadas al tipo oficial de cambio. ARTICULO 32-1. INGRESO POR DIFERENCIA EN CAMBIO. <Aparte derogado por el artculo 78 de la Ley 1111 de 2006. Artculo adicionado por el artculo 17 de la Ley 49 de 1990. El nuevo texto es el siguiente:> El ajuste por diferencia en cambio de los activos en moneda extranjera posedos en el ltimo da del ao o perodo gravable, constituye ingreso en el mismo ejercicio, para quienes lleven contabilidad de causacin. Mientras entran en vigencia los ajustes integrales por inflacin, para las entidades financieras vigiladas por la Superintendencia Bancaria, el ajuste por diferencia en cambio constituir ingreso, costo o deduccin, cuando sea efectivamente realizada, independientemente de su causacin. <Notas de Vigencia> ARTICULO 33. INGRESOS EN DIVISAS DEL PERSONAL DIPLOMATICO. <Artculo derogado por el artculo 78 de la Ley 1111 de 2006> <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTCULO 34. INGRESOS DE LAS MADRES COMUNITARIAS. <Artculo adicionado por el artculo 97 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el siguiente:> Los ingresos que reciban por parte del Gobierno Nacional las madres comunitarias por la prestacin de dicho servicio social, se consideran un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTCULO 35. LAS DEUDAS POR PRSTAMOS EN DINERO ENTRE LAS SOCIEDADES Y LOS SOCIOS GENERAN INTERESES PRESUNTIVOS. <Artculo modificado por el artculo 94 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es elsiguiente:> Para efectos del impuesto sobre la renta, se presume de derecho que todo prstamo en dinero, cualquiera que sea su naturaleza o denominacin, que otorguen las sociedades a sus socios o accionistas o estos a la sociedad, genera un rendimiento mnimo anual y proporcional al tiempo de posesin, equivalente a la tasa para DTF vigente a 31 de diciembre del ao inmediatamente anterior al gravable. La presuncin a que se refiere este artculo, no limita la facultad de que dispone la Administracin Tributaria para determinar los rendimientos reales cuando stos fueren superiores. <Notas de Vigencia>

<Legislacin Anterior> ARTCULO 35-1. LMITE A LOS INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA. <Ver Notas del Editor en relacin con la aplicabilidad de este artculo a las situaciones contempladas en inciso 4o del artculo 15 de la Ley 9 de 1989 subrogado por el artculo 35 de la Ley 3 de 1991, en el pargrafo 2o del artculo 67 de la Ley 388 de 1997 y en el pargrafo 1o del artculo 37 de la Ley 160 de 1994> <Artculo modificado por el artculo 1 de la Ley 863 de 2003. El nuevo texto es el siguiente:> A partir del ao gravable 2004, los ingresos de que tratan los artculos 36-4, 37, 43, 46, 54, 55 y 56 del Estatuto Tributario, quedan gravados en el ciento por ciento (100%) con el impuesto sobre la renta. <Notas de Vigencia> <Notas del Editor> <Legislacin Anterior> INGRESOS QUE NO CONSTITUYEN RENTA NI GANANCIA OCASIONAL. ARTICULO 36. LA PRIMA POR COLOCACIN DE ACCIONES. <Fuente original compilada: L. 9/83 Art. 13> La prima por colocacin de acciones no constituye renta ni ganancia ocasional si se contabiliza como supervit de capital no susceptible de distribuirse como dividendo. En el ao en que se distribuya total o parcialmente este supervit, los valores distribuidos configuran renta gravable para la sociedad, sin perjuicio de las normas aplicables a los dividendos. ARTICULO 36-1. UTILIDAD EN LA ENAJENACIN DE ACCIONES. <Ver Notas de Vigencia. Artculo adicionado por el artculo 4 de la Ley 49 de 1990. El nuevo texto es el siguiente:> De la utilidad obtenida en la enajenacin de acciones o cuotas de inters social, no constituye renta ni ganancia ocasional, la parte proporcional que corresponda al socio o accionista, en las utilidades retenidas por la sociedad, susceptibles de distribuirse como no gravadas, que se hayan causado entre la fecha de adquisicin y la de enajenacin de las acciones o cuotas de inters social. <Inciso modificado por el artculo 9 de la Ley 633 de 2000. El nuevo texto es el siguiente:> No constituyen renta ni ganancia ocasional las utilidades provenientes de la enajenacin de acciones inscritas en una Bolsa de Valores Colombiana, de las cuales sea titular un mismo beneficiario real, cuando dicha enajenacin no supere el diez por ciento (10%) de las acciones en circulacin de la respectiva sociedad, durante un mismo ao gravable. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> <Inciso adicionado por el artculo 67 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> A los socios o accionistas no residentes en el pas, cuyas inversiones estn debidamente registradas de conformidad con las normas cambiarias, las utilidades a que se refiere este artculo, calculadas en forma terica con base en la frmula prevista por el artculo 49 de este Estatuto, sern gravadas a la tarifa vigente en el momento de la transaccin para los dividendos a favor de los no residentes. <Notas de Vigencia> <Inciso adicionado por el artculo 37 de la Ley 1430 de 2010. El nuevo texto es el siguiente:> Tampoco constituye renta ni ganancia ocasional las utilidades provenientes de la negociacin de derivados que sean valores y cuyo subyacente est representando exclusivamente en acciones inscritas en una bolsa de valores colombiana, ndices o participaciones en fondos o carteras colectivas que reflejen el comportamiento de dichas acciones. <Notas de Vigencia> ARTICULO 36-2. DISTRIBUCIN DE UTILIDADES O RESERVAS EN ACCIONES O CUOTAS DE INTERES SOCIAL. <Artculo adicionado por el artculo 5 de la Ley 49 de 1990. El nuevo

texto es el siguiente:> El valor fiscal por el cual se reciben los dividendos o participaciones en acciones o cuotas de inters social, provenientes de la distribucin de utilidades o reservas que sean susceptibles de distribuirse como no gravadas, es el valor de las utilidades o reservas distribuidas. <Notas de Vigencia> ARTICULO 36-3. CAPITALIZACIONES NO GRAVADAS PARA LOS SOCIOS O ACCIONISTAS. <Artculo adicionado por el artculo 6 de la Ley 49 de 1990. El nuevo texto es el siguiente:> La distribucin de utilidades en acciones o cuotas de inters social, o su traslado a la cuenta de capital, producto de la capitalizacin de la cuenta de Revalorizacin del Patrimonio, de la reserva de que trata el artculo 130 y de la prima en colocacin de acciones, es un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional. En el caso de las sociedades cuyas acciones se cotizan en bolsa, tampoco constituye renta ni ganancia ocasional, la distribucin en acciones o la capitalizacin, de las utilidades que excedan de la parte que no constituye renta ni ganancia ocasional de conformidad con los artculos 48 y 49. Con la capitalizacin de la reserva de que trata el artculo 130 se entiende cumplida la obligacin de mantenerla como utilidad no distribuible. <Notas de Vigencia> <Inciso adicionado por el artculo 68 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Las reservas provenientes de ganancias exentas, o de ingresos no constitutivos de renta o de ganancia ocasional, o del sistema de ajustes integrales por inflacin*, que la sociedad muestre en su balance de 31 de diciembre del ao inmediatamente anterior al gravable, podrn ser capitalizadas y su reparto en acciones liberadas ser un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional para los respectivos socios o accionistas. <Notas del Editor> <Notas de Vigencia> ARTICULO 36-4. PROCESOS DE DEMOCRATIZACIN. <Modificado por el artculo 1 de la Ley 863 de 2003 en cuanto establece que a partir del ao 2004 los ingresos establecidos en este artculo quedan gravados en el ciento por ciento (100%) con el impuesto sobre la renta. Ver Nota de Vigencia. Artculo adicionado por el artculo 10 de la Ley 633 de 2000. El nuevo texto es el siguiente:> No constituyen renta ni ganancia ocasional las utilidades originadas en procesos de democratizacin de sociedades, realizados mediante oferta pblica. Se entender que se ha efectuado un proceso de democratizacin a travs de una oferta pblica, cuando se ofrezca al pblico en general el diez por ciento (10%) o ms de las acciones en determinada sociedad. La respectiva oferta pblica de democratizacin deber incorporar condiciones especiales que faciliten y promuevan la masiva participacin de los inversionistas en la propiedad de las acciones que se pretenda enajenar y garanticen su amplia y libre concurrencia. <Notas de Vigencia> ARTICULO 37. UTILIDAD EN VENTA DE INMUEBLES. <Modificado por el artculo 1 de la Ley 863 de 2003 en cuanto establece que a partir del ao 2004 los ingresos establecidos en este artculo quedan gravados en el ciento por ciento (100%) con el impuesto sobre la renta, ver Notas de Vigencia. Artculo modificado por el artculo 171 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Cuando, mediante negociacin directa y por motivos definidos previamente por la Ley como de inters pblico o de utilidad social, o con el propsito de proteger el ecosistema a juicio del Ministerio del Medio Ambiente, se transfieran bienes inmuebles que sean activos fijos a entidades pblicas y/o mixtas en las cuales tenga mayor participacin el Estado, la utilidad obtenida ser ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional. Igual tratamiento se aplicar cuando los inmuebles que sean activos fijos se transfieran a entidades sin nimo de lucro, que se encuentren obligadas por Ley a construir vivienda social. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia>

<Legislacin Anterior> ARTICULO 38. EL COMPONENTE INFLACIONARIO DE LOS RENDIMIENTOS FINANCIEROS PERCIBIDOS POR PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES ILIQUIDAS. No constituye renta ni ganancia ocasional la parte que corresponda al componente inflacionario de los rendimientos financieros percibidos por personas naturales y sucesiones ilquidas, que provengan de: a. Entidades que estando sometidas a inspeccin y vigilancia de la Superintendencia Bancaria, tengan por objeto propio intermediar en el mercado de recursos financieros. <Inciso adicionado por el artculo 262 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Entidades vigiladas por el Departamento Administrativo Nacional de Cooperativas. <Notas de Vigencia> b. Ttulos de deuda pblica. c. Bonos y papeles comerciales de sociedades annimas cuya emisin u oferta haya sido autorizada por la Comisin Nacional de Valores. El porcentaje no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional, se determinar como el resultado de dividir la tasa de correccin monetaria vigente el 31 de diciembre del respectivo ao gravable por la tasa de inters anual que corresponda a los rendimientos percibidos por el ahorrador. <Notas del Editor> Las entidades que paguen o abonen los rendimientos financieros de que trata este artculo, informarn a sus ahorradores el valor no gravado de conformidad con el inciso anterior. PARAGRAFO 1o. Cuando los contribuyentes a que se refiere el presente artculo, soliciten costos o deducciones por intereses y dems gastos financieros, dichos costos y gastos sern deducidos previamente, para efectos de determinar la parte no gravada de los rendimientos financieros, de conformidad con lo previsto en el presente artculo. PARAGRAFO 2o. Para efectos de la retencin en la fuente, los porcentajes de retencin que fija el Gobierno podrn aplicarse sobre el valor bruto del pago o abono en cuenta correspondiente al respectivo rendimiento. PARAGRAFO 3o. Para los efectos de este artculo, el ingreso originado en el ajuste por diferencia en cambio se asimilar a rendimientos financieros. PARAGRAFO 4o. <Pargrafo derogado por el artculo 78 de la Ley 1111 de 2006> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> <Notas del Editor> ARTICULO 39. COMPONENTE INFLACIONARIO DE LOS RENDIMIENTOS FINANCIEROS QUE DISTRIBUYAN LOS FONDOS DE INVERSION, MUTUOS DE INVERSION Y DE VALORES. Las utilidades que los fondos mutuos de inversin, los fondos de inversin y los fondos de valores distribuyan o abonen en cuenta a sus afiliados, no constituyen renta ni ganancia ocasional en la parte que corresponda al componente inflacionario de los rendimientos financieros recibidos por el fondo cuando stos provengan de: a. Entidades que estando sometidas a la inspeccin y vigilancia de la Superintendencia Bancaria, tengan por objeto propio intermediar en el mercado de recursos financieros. b. Ttulos de deuda pblica. c. Valores emitidos por sociedades annimas cuya oferta pblica haya sido autorizada por la Comisin Nacional de Valores. Para los efectos del presente artculo, se entiende por componente inflacionario de los rendimientos financieros, el resultado de multiplicar el valor bruto de tales rendimientos, por la proporcin que exista entre la tasa de correccin monetaria vigente a 31 de diciembre del ao gravable y la tasa de captacin ms representativa a la misma fecha, segn certificacin de la Superintendencia Bancaria. <Notas del Editor>

PARAGRAFO. <Pargrafo derogado por el artculo 78 de la Ley 1111 de 2006> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 40. EL COMPONENTE INFLACIONARIO EN RENDIMIENTOS FINANCIEROS PERCIBIDOS POR LOS DEMAS CONTRIBUYENTES. No constituye renta ni ganancia ocasional el componente inflacionario de los rendimientos financieros percibidos por los contribuyentes distintos de las personas naturales, en el porcentaje que se indica a continuacin: 30% para los aos gravables de 1989, 1990 y 1991 40% para el ao gravable 1992 50% para el ao gravable 1993 60% para el ao gravable 1994 70% para el ao gravable 1995 80% para el ao gravable 1996 90% para el ao gravable 1997 100% para el ao gravable 1998 y siguientes. Para los efectos del presente artculo, entindese por componente inflacionario de los rendimientos financieros, el resultado de multiplicar el valor bruto de tales rendimientos, por la proporcin que exista entre la tasa de correccin monetaria vigente a 31 de diciembre del ao inmediatamente anterior al gravable y la tasa de captacin ms representativa a la misma fecha, segn certificacin de la Superintendencia Bancaria. <Notas del Editor> PARAGRAFO 1o. Para los efectos de este artculo, el ingreso generado en el ajuste por diferencia en cambio se asimilar a rendimientos financieros. PARAGRAFO 2o. <Pargrafo derogado por el artculo 78 de la Ley 1111 de 2006> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 40-1. COMPONENTE INFLACIONARIO DE LOS RENDIMIENTOS FINANCIEROS. <Artculo adicionado por el artculo 69 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Para fines de los clculos previstos en los artculos 38, 39 y 40 del Estatuto Tributario, el componente inflacionario de los rendimientos financieros se determinar como el resultado de dividir la tasa de inflacin del respectivo ao gravable, certificada por el DANE, por la tasa de captacin ms representativa del mercado, en el mismo perodo, certificada por la Superintendencia Bancaria. <Notas de Vigencia> ARTICULO 41. COMPONENTE INFLACIONARIO DE RENDIMIENTOS Y GASTOS FINANCIEROS. <Artculo modificado por el artculo 68 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> El componente inflacionario de los rendimientos y gastos financieros a que se refieren los artculos 40-1, 81-1 y 118 de este Estatuto, ser aplicable nicamente por las personas naturales y sucesiones ilquidas no obligadas a llevar libros de contabilidad. Los intereses, los ajustes por diferencia en cambio, as como los dems gastos financieros, en los cuales se incurra para la adquisicin o construccin de activos, constituirn un mayor valor del activo hasta cuando haya concluido el proceso de puesta en marcha o tales activos se encuentren en condiciones de utilizacin o enajenacin. Despus de este momento constituirn un gasto deducible. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 42. RECOMPENSAS. <Artculo modificado por el artculo 252 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> No constituye renta ni ganancia ocasional para los beneficiarios del pago, toda retribucin en dinero, recibida de organismos estatales, como

recompensa por el suministro de datos e informaciones especiales a las secciones de inteligencia de los organismos de seguridad del Estado, sobre ubicacin de antisociales o conocimiento de sus actividades delictivas, en un lugar determinado. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 43. LOS PREMIOS EN CONCURSOS NACIONALES E INTERNACIONALES. <Modificado por el artculo 1 de la Ley 863 de 2003 en cuanto establece que a partir del ao 2004 los ingresos establecidos en este artculo quedan gravados en el ciento por ciento (100%) con el impuesto sobre la renta, ver Notas de Vigencia> No estn sometidos al impuesto sobre la renta y complementarios, los premios y distinciones obtenidos en concursos o certmenes nacionales e internacionales de carcter cientfico, literario, periodstico, artstico y deportivo, reconocidos por el Gobierno Nacional. <Notas de Vigencia> ARTICULO 44. LA UTILIDAD EN LA VENTA DE CASA O APARTAMENTO DE HABITACIN. <Ver Notas de Vigencia> Cuando la casa o apartamento de habitacin del contribuyente hubiere sido adquirido con anterioridad al 1o. de enero de 1987, no se causar impuesto de renta ni ganancia ocasional por concepto de su enajenacin sobre una parte de la ganancia obtenida, en los porcentajes que se indican a continuacin: 10% si fue adquirida durante el ao 1986 20% si fue adquirida durante el ao 1985 30% si fue adquirida durante el ao 1984 40% si fue adquirida durante el ao 1983 50% si fue adquirida durante el ao 1982 60% si fue adquirida durante el ao 1981 70% si fue adquirida durante el ao 1980 80% si fue adquirida durante el ao 1979 90% si fue adquirida durante el ao 1978 100% si fue adquirida antes del 1o. de enero de 1978. <Notas de Vigencia> ARTICULO 45. LAS INDEMNIZACIONES POR SEGURO DE DAO. El valor de las indemnizaciones en dinero o en especie que se reciban en virtud de seguros de dao en la parte correspondiente al dao emergente, es un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional. Para obtener este tratamiento, el contribuyente deber demostrar dentro del plazo que seale el reglamento, la inversin de la totalidad de la indemnizacin en la adquisicin de bienes iguales o semejantes a los que eran objeto del seguro. <Jurisprudencia Vigencia> PARAGRAFO. Las indemnizaciones obtenidas por concepto de seguros de lucro cesante, constituyen renta gravable. ARTICULO 46. LOS TERNEROS NACIDOS Y ENAJENADOS DENTRO DEL AO. <Modificado por el artculo 1 de la Ley 863 de 2003 en cuanto establece que a partir del ao 2004 los ingresos establecidos en este artculo quedan gravados en el ciento por ciento (100%) con el impuesto sobre la renta, ver Notas de Vigencia> Para el ganadero, el valor de sus terneros nacidos y enajenados dentro del mismo ao gravable, no constituye renta. <Notas de Vigencia> ARTICULO 46-1. INDEMNIZACIONES POR DESTRUCCIN O RENOVACIN DE CULTIVOS, Y POR CONTROL DE PLAGAS. <Artculo modificado por el artculo 70 de la Ley 223 de 1995. El Nuevo texto es el siguiente:> No constituirn renta ni ganancia ocasional para el beneficiario, los ingresos recibidos por los contribuyentes por concepto de indemnizaciones o compensaciones recibidas por concepto de la erradicacin o renovacin de cultivos, o por concepto del control de plagas, cuando sta forme parte de programas encaminados a racionalizar o proteger la produccin agrcola nacional y dichos pagos se efecten con recursos

de origen pblico, sean stos fiscales o parafiscales. Para gozar del beneficio anterior debern cumplirse las condiciones que seale el reglamento. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 47. LOS GANANCIALES. No constituye ganancia ocasional lo que se recibiere por concepto de gananciales, pero si lo percibido como porcin conyugal. ARTICULO 47-1. DONACIONES PARA PARTIDOS, MOVIMIENTOS Y CAMPAAS POLITICAS. <Aparte tachado derogado por el artculo 78 de la Ley 1111 de 2006. Artculo adicionado por el artculo 248 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Las sumas que las personas naturales reciban de terceros, sean estos personas naturales o jurdicas, destinadas en forma exclusiva a financiar el funcionamiento de partidos, movimientos polticos y grupos sociales que postulen candidatos y las que con el mismo fin reciban los candidatos cabezas de listas para la financiacin de las campaas polticas para las elecciones populares previstas en la Constitucin Nacional, no constituyen renta ni ganancia ocasional para el beneficiario si se demuestra que han sido utilizadas en estas actividades. <Notas de Vigencia> ARTICULO 47-2. <Artculo adicionado por el artculo 255 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Las primas de localizacin y vivienda, pactadas hasta el 31 de julio de 1995, no constituyen renta ni ganancia ocasional para sus beneficiarios. <Notas de Vigencia> ARTICULO 48. LAS PARTICIPACIONES Y DIVIDENDOS. <Fuente original compilada: L. 75/86 Art. 21> Los dividendos y participaciones percibidos por los socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores y similares, que sean personas naturales residentes en el pas, sucesiones ilquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes en el pas, o sociedades nacionales, no constituyen renta ni ganancia ocasional. Para efectos de lo dispuesto en el inciso anterior, tales dividendos y participaciones deben corresponder a utilidades que hayan sido declaradas en cabeza de la sociedad. Si las utilidades hubieren sido obtenidas con anterioridad al primero de enero de 1986, para que los dividendos y participaciones sean un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional, debern adems, figurar como utilidades retenidas en la declaracin de renta de la sociedad correspondiente al ao gravable de 1985, la cual deber haber sido presentada a ms tardar el 30 de julio de 1986. <Fuente original compilada: L. 75/86 Art. 23> Se asimilan a dividendos las utilidades provenientes de fondos de inversin, de fondos de valores administrados por sociedades annimas comisionistas de bolsa, de fondos mutuos de inversin, de fondos de pensiones de jubilacin e invalidez y de fondos de empleados que obtengan los afiliados, suscriptores, o asociados de los mismos. <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 49. DETERMINACIN DE LOS DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES NO GRAVADOS. Cuando se trate de utilidades obtenidas a partir del 1o. de enero de 1986, para efectos de determinar el beneficio de que trata el artculo anterior, la sociedad que obtiene las utilidades susceptibles de ser distribuidas a ttulo de ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional, utilizar el siguiente procedimiento: 1. <Numeral modificado por el artculo 6 de la Ley 1004 de 2005. El nuevo texto es el siguiente:> Tomar la Renta Lquida Gravable del respectivo ao y le resta el Impuesto Bsico de Renta liquidado por el mismo ao gravable. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> 2. El valor as obtenido constituye la utilidad mxima susceptible de ser distribuida a ttulo de ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional, el cual en ningn caso podr exceder

de la utilidad comercial despus de impuestos obtenida por la sociedad durante el respectivo ao gravable. 3. El valor de que trata el numeral anterior deber contabilizarse en forma independiente de las dems cuentas que hacen parte del patrimonio de la sociedad. 4. La sociedad informar a sus socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores y similares, en el momento de la distribucin, el valor no gravable de conformidad con los numerales anteriores. PARAGRAFO 1o. Cuando la sociedad nacional haya recibido dividendos o participaciones de otra sociedad, para efectos de determinar el beneficio de que trata el presente artculo, adicionar al valor obtenido de conformidad con el numeral primero, el monto de su propio ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional por concepto de los dividendos y participaciones que haya percibido durante el respectivo ao gravable. PARAGRAFO 2o. Cuando las utilidades comerciales despus de impuestos, obtenidas por la sociedad en el respectivo perodo gravable, excedan el resultado previsto en el numeral primero o el del pargrafo anterior, segn el caso, tal exceso constituir renta gravable en cabeza de los socios, accionistas, asociados, suscriptores, o similares, en el ao gravable en el cual se distribuya. En este evento, la sociedad efectuar retencin en la fuente sobre el monto del exceso, en el momento del pago o abono en cuenta, de conformidad con los porcentajes que establezca el Gobierno Nacional para tal efecto. <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 50. UTILIDADES EN AJUSTES POR INFLACIN O POR COMPONENTE INFLACIONARIO. La parte de las utilidades generadas por las sociedades nacionales en exceso de las que se pueden distribuir con el carcter de no gravables, conforme a lo previsto en los artculos 48 y 49, se podr distribuir en acciones o cuotas de inters social o llevar directamente a la cuenta de capital, sin que constituya renta ni ganancia ocasional, en cuanto provenga de ajustes por inflacin efectuados a los activos, o de utilidades provenientes del componente inflacionario no gravable de los rendimientos financieros percibidos. Los ajustes por inflacin a que se refiere este artculo, comprenden todos los permitidos en la legislacin para el costo de los bienes. <Notas del Editor> ARTICULO 51. LA DISTRIBUCIN DE UTILIDADES POR LIQUIDACIN. <Fuente original compilada: D.2053/74 Art. 43 numeral 1o> Cuando una sociedad de responsabilidad limitada o asimilada haga distribucin en dinero o en especie a sus respectivos socios, comuneros o asociados, con motivo de su liquidacin o fusin, no constituye renta la distribucin hasta por el monto del capital aportado o invertido por el socio, comunero o asociado, ms la parte alcuota que a ste corresponda en las utilidades no distribuidas en aos o perodos gravables anteriores al de su liquidacin, siempre y cuando se mantengan dentro de los parmetros de los artculos 48 y 49. <Jurisprudencia Vigencia> ARTCULO 52. INCENTIVO A LA CAPITALIZACIN RURAL (ICR). <Artculo modificado por el artculo 20 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el siguiente:> El Incentivo a la Capitalizacin Rural (ICR) previsto en la Ley 101 de 1993, no constituye renta ni ganancia ocasional. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 53. APORTES DE ENTIDADES ESTATALES, SOBRETASAS E IMPUESTOS PARA FINANCIAMIENTO DE SISTEMAS DE SERVICIO PBLICO DE TRANSPORTE MASIVO DE PASAJEROS. <Artculo adicionado por el artculo 29 de la Ley 488 de 1998. El nuevo texto es el siguiente:> Las transferencias de recursos, la sustitucin de pasivos y otros aportes que haga la Nacin o las entidades territoriales, as como las sobretasas, contribuciones y otros gravmenes que se destinen a financiar sistemas de servicio pblico urbano de transporte masivo de pasajeros, en los trminos de la Ley 310 de 1996, no constituyen renta ni ganancia ocasional, en cabeza de la entidad beneficiaria.

<Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 54. PAGOS POR INTERESES Y SERVICIOS TECNICOS EN ZONAS FRANCAS. <Modificado por el artculo 1 de la Ley 863 de 2003 en cuanto establece que a partir del ao 2004 los ingresos establecidos en este artculo quedan gravados en el ciento por ciento (100%) con el impuesto sobre la renta, ver Notas de Vigencia> Los pagos y transferencias al exterior por concepto de intereses y servicios tcnicos que efecten las personas jurdicas instaladas en zonas francas industriales, no estarn sometidos a retencin en la fuente ni causarn impuesto de renta PARAGRAFO. Para tener derecho al tratamiento preferencial establecido en este artculo los pagos y transferencias debern corresponder a intereses y servicios tcnicos directa y exclusivamente vinculados a las actividades industriales que se desarrollen en las zonas francas. <Notas de Vigencia> ARTICULO 55. CONTRIBUCIONES ABONADAS POR LAS EMPRESAS A LOS TRABAJADORES EN UN FONDO MUTUO DE INVERSIN. <Modificado por el artculo 1 de la Ley 863 de 2003 en cuanto establece que a partir del ao 2004 los ingresos establecidos en este artculo quedan gravados en el ciento por ciento (100%) con el impuesto sobre la renta. Valores absolutos que regirn para el ao 2004 establecidos por el artculo 1 del Decreto 3804 de 2003. El nuevo texto es el siguiente:> Los primeros $2.500.000 <Valor ao base 2003> $0 <Valor ao base 2004> de las contribuciones de la empresa, que anualmente se abonen al trabajador en un fondo mutuo de inversin, no constituyen renta ni ganancia ocasional. Las contribuciones de la empresa que se abonen al trabajador <100%> sern ingreso constitutivo de renta, sometido a retencin en la fuente por el fondo, la cual se har a la tarifa aplicable para los rendimientos financieros. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 56. RENDIMIENTOS DE LOS FONDOS MUTUOS DE INVERSION, FONDOS DE INVERSION Y FONDOS DE VALORES PROVENIENTES DE LA INVERSION EN ACCIONES Y BONOS CONVERTIBLES EN ACCIONES. <Modificado por el artculo 1 de la Ley 863 de 2003 en cuanto establece que a partir del ao 2004 los ingresos establecidos en este artculo quedan gravados en el ciento por ciento (100%) con el impuesto sobre la renta, ver Notas de Vigencia> No constituyen renta ni ganancia ocasional las sumas que los fondos mutuos de inversin, los fondos de inversin y los fondos de valores distribuyan o abonen en cuenta a sus afiliados en la parte que provenga de dividendos, valorizacin de acciones o bonos convertibles en acciones y utilidades recibidas en la enajenacin de acciones y bonos convertibles en acciones. <Notas de Vigencia> ARTICULO 56-1. APORTES A LOS FONDOS DE PENSIONES Y PAGO DE LAS PENSIONES. <Artculo adicionado por el artculo 9 de la Ley 49 de 1990. El nuevo texto es el siguiente:> No constituye renta ni ganancia ocasional para el beneficiario o partcipe de los fondos de pensiones de jubilacin e invalidez, el aporte del patrocinador o empleador del afiliado al fondo, en la parte que no exceda del diez por ciento (10%) del valor del salario percibido por el trabajador. El exceso se sumar a los ingresos provenientes de la relacin laboral o legal y reglamentaria, para integrar la base de retencin en la fuente por concepto de ingresos laborales. Las pensiones y pagos que distribuyen los mencionados fondos, recibidas por el beneficiario, que cumpla los requisitos de jubilacin, no constituyen renta ni ganancia ocasional, en los aos gravables en los cuales ellos sean percibidos. <Notas de Vigencia> <Notas del Editor>

ARTICULO 56-2. APORTES DEL EMPLEADOR A FONDOS DE CESANTIAS. <Artculo adicionado por el artculo 9 de la Ley 49 de 1990. El nuevo texto es el siguiente:> No constituye renta ni ganancia ocasional para el beneficiario o partcipe de los fondos de cesantas, el aporte del empleador a ttulo de cesantas mensuales o anuales. <Notas de Vigencia> ARTICULO 57. EXONERACIN DE IMPUESTOS PARA LA ZONA DEL NEVADO DEL RUIZ. El ingreso obtenido por la enajenacin de los inmuebles a los cuales se refiere el decreto 3850 de 1985, no constituye para fines tributarios, renta gravable ni ganancia ocasional, en los trminos establecidos en dicho decreto. ARTCULO 57-1. INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA O GANANCIA OCASIONAL. <Artculo adicionado por el artculo 58 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> Son ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional los subsidios y ayudas otorgadas por el Gobierno Nacional en el programa Agro Ingreso Seguro, AIS, y los provenientes del incentivo al almacenamiento y el incentivo a la capitalizacin rural previstos en la Ley 101 de 1993 y las normas que lo modifican o adicionan. <Notas del Editor> <Notas de Vigencia> ARTICULO ADICIONAL. INCENTIVOS A LA FINANCIACIN DE VIVIENDA DE INTERS SOCIAL SUBSIDIABLE. <Artculo adicionado por el Artculo 56 de la Ley 546 de 1999, el nuevo texto es el siguiente:> Adicinase al Estatuto Tributario, el siguiente artculo: Las nuevas operaciones destinadas a la financiacin de vivienda de inters social subsidiables, no generarn rentas gravables por el trmino de cinco (5) aos, contados a partir de la vigencia de la presente ley. <Notas de Vigencia> ARTCULO 57-2. TRATAMIENTO TRIBUTARIO RECURSOS ASIGNADOS A PROYECTOS CALIFICADOS COMO DE CARCTER CIENTFICO, TECNOLGICO O DE INNOVACIN. <Artculo adicionado por el artculo 37 de la Ley 1450 de 2011. El nuevo texto es el siguiente:> Los recursos que reciba el contribuyente para ser destinados al desarrollo de proyectos calificados como de carcter cientfico, tecnolgico o de innovacin, segn los criterios y las condiciones definidas por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin, son ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional. Igual tratamiento se aplica a la remuneracin de las personas naturales por la ejecucin directa de labores de carcter cientfico, tecnolgico o de innovacin, siempre que dicha remuneracin provenga de los recursos destinados al respectivo proyecto, segn los criterios y las condiciones definidas por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin. <Notas de Vigencia> CAPITULO II. COSTOS. ARTICULO 58. REALIZACIN DE LOS COSTOS. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 16 Num. 2o.> Los costos legalmente aceptables se entienden realizados cuando se paguen efectivamente en dinero o en especie o cuando su exigibilidad termine por cualquier otro modo que equivalga legalmente a un pago. Por consiguiente, los costos incurridos por anticipado slo se deducen en el ao o perodo gravable en que se causen. Se exceptan de la norma anterior, los costos incurridos por contribuyentes que lleven contabilidad por el sistema de causacin, los cuales se entienden realizados en el ao o perodo en que se causen, an cuando no se hayan pagado todava. ARTICULO 59. CAUSACIN DEL COSTO. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 16 Num. 2o. Inc. Final> Se entiende causado un costo cuando nace la obligacin de pagarlo, aunque no se haya hecho efectivo el pago. NATURALEZA DE LOS ACTIVOS.

ARTICULO 60. CLASIFICACIN DE LOS ACTIVOS ENAJENADOS. <Fuente original compilada: D2053/74 Art. 20> Los activos enajenados se dividen en movibles y en fijos o inmovilizados. Son activos movibles los bienes corporales muebles o inmuebles y los incorporales que se enajenan dentro del giro ordinario de los negocios del contribuyente e implican ordinariamente existencias al principio y al fin de cada ao o perodo gravable. Son activos fijos o inmovilizados los bienes corporales muebles o inmuebles y los incorporales que no se enajenan dentro del giro ordinario de los negocios del contribuyente. ARTICULO 61. NATURALEZA DE LOS ACTIVOS DISTRIBUIDOS EN LIQUIDACIONES DE SOCIEDADES LIMITADAS. <Artculo derogado por el artculo 285 de la Ley 223 de 1995> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> COSTO DE LOS ACTIVOS MOVIBLES. ARTICULO 62. SISTEMA PARA ESTABLECER EL COSTO DE LOS ACTIVOS MOVIBLES ENAJENADOS. <Fuente original compilada: D.2053/74 Art. 21> El costo de la enajenacin de los activos movibles debe establecerse con base en alguno de los siguientes sistemas: 1. El juego de inventarios. 2. El de inventarios permanentes o continuos. 3. Cualquier otro sistema de reconocido valor tcnico dentro de las prcticas contables, autorizado por la Direccin General de Impuestos Nacionales. El inventario de fin de ao o perodo gravable es el inventario inicial del ao o perodo gravable siguiente. PARAGRAFO. <Pargrafo adicionado por el artculo 2 de la Ley 174 de 1994. El nuevo texto es el siguiente Para los efectos de la determinacin del impuesto sobre la renta, los contribuyentes que de acuerdo con el artculo 596 de este Estatuto estn obligados a presentar su declaracin tributaria firmada por Revisor Fiscal o Contador Pblico, debern establecer el costo de la enajenacin de los activos movibles por el sistema de inventarios permanentes o continuos, o por cualquier otro sistema de reconocido valor tcnico dentro de las prcticas contables, autorizado por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. <Notas de Vigencia> <Inciso adicionado por el artculo 267 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Cuando se trate de inventarios en proceso, bastara con mantener un sistema regular y permanente, que permita verificar mensualmente el movimiento y saldo final, por unidades o por grupos homogneos. <Notas de Vigencia> <Inciso adicionado por el artculo 267 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> La asignacin de los costos indirectos de fabricacin podr igualmente hacerse en forma mensual y por unidades o grupos homogneos. <Notas de Vigencia> ARTICULO 63. LIMITACIN A LA VALUACIN EN EL SISTEMA DE JUEGO DE INVENTARIOS. En el caso de juego de inventarios, las unidades del inventario final no pueden ser inferiores a la diferencia que resulte de restar, de la suma de las unidades del inventario inicial, ms las compradas, las unidades vendidas durante el ao o perodo gravable. ARTICULO 64. DISMINUCIN DEL INVENTARIO FINAL POR FALTANTES DE MERCANCIA. <Artculo modificado por el artculo 2 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> Cuando se trate de mercancas de fcil destruccin o prdida, las unidades del inventario final pueden disminuirse hasta en un tres por ciento (3%) de la suma del inventario inicial ms las compras. Si se demostrare la ocurrencia de hechos constitutivos de fuerza mayor o caso fortuito, pueden aceptarse disminuciones mayores. Cuando el costo de las mercancas vendidas se determine por el sistema de inventario permanente, sern deducibles las disminuciones ocurridas en mercancas de fcil destruccin o prdida, siempre que se demuestre el hecho que dio lugar a la prdida o destruccin, hasta en un tres por ciento (3%) de la suma del inventario inicial ms las compras.

La disminucin que afecta el costo, excluye la posibilidad de solicitar dicho valor como deduccin. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 65. GRADUALIDAD EN EL DESMONTE DE LA PROVISION UEPS O LIFO. <Artculo modificado por el artculo 3 de la Ley 174 de 1994. El nuevo texto es el siguiente:> Para efectos fiscales, los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que tengan diferencias entre el inventario final declarado valorado con base en la utilizacin de modalidades UEPS o LIFO (ltimas entradas, primeras salidas) y el inventario final valorado por otros sistemas para sus efectos internos, debern desmontar el saldo de dichas diferencias, existente al 31 de diciembre de 1994, en sus declaraciones de renta a partir del ao gravable de 1995, a ms tardar hasta el ao gravable de 1999, utilizando como mnimo tasas del 20% anual. Los valores obtenidos con base en los parmetros aqu establecidos, tendrn como efecto un aumento en el valor de los inventarios del respectivo perodo y un ingreso por correccin monetaria fiscal. PARAGRAFO. <Pargrafo modificado por el artculo 72 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> El mtodo que se utilice para la valoracin de los inventarios, de acuerdo con las normas de contabilidad generalmente aceptadas, deber aplicarse en la contabilidad de manera uniforme, durante todo el ao gravable, debiendo reflejarse en cualquier momento del perodo en la determinacin del inventario y el costo de ventas. El valor del inventario detallado de las existencias al final del ejercicio, antes de descontar cualquier provisin para su proteccin, debe coincidir con el total registrado en los libros de contabilidad y en la declaracin de renta. El cambio de mtodo de valoracin deber ser aprobado previamente por el Director de Impuestos y Aduanas Nacionales, de acuerdo con el procedimiento que seale el reglamento. El mismo funcionario podr autorizar, cuando las circunstancias tcnicas del contribuyente as lo ameriten, el uso parcial del sistema de inventarios peridicos. Se considera como mtodo aceptado por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales el denominado sistema "Retail" Se entiende que para las plantaciones agrcolas, el inventario permanente es el que controla sus existencias y costos, bajo un sistema de amortizacin dependiente de su ciclo agronmico, sin necesidad de que dicho inventario exija un control por unidades. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> PARAGRAFO TRANSITORIO. <Pargrafo adicionado por el artculo 72 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> El Gobierno podr otorgar plazos adicionales a los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta, para poner en prctica los sistemas de control de inventarios permanentes o continuos, a que se refiere el artculo 2 de la Ley 174 de 1994. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 66. DETERMINACIN DEL COSTO DE LOS BIENES MUEBLES. <Fuente original compilada: D.2053/74 Art. 22> El costo de los bienes muebles que forman parte de las existencias se determina al elaborar los inventarios, con base en las siguientes normas: 1. El de las mercancas y papeles de crdito: sumando al costo de adquisicin el valor de los costos y gastos necesarios para poner la mercanca en el lugar de expendio. 2. El de los productos de industrias extractivas: sumando a los costos de explotacin de los productos extrados durante el ao o perodo gravable, los costos y gastos necesarios para colocarlos en el lugar de su expendio, utilizacin o beneficio. 3. El de los artculos producidos o manufacturados: sumando al costo de la materia prima consumida, determinado de acuerdo con las reglas de los numerales anteriores, el correspondiente a los costos y gastos de fabricacin.

4. El de los frutos o productos agrcolas: sumando al valor de los costos de siembra, los de cultivo, recoleccin y los efectuados para poner los productos en el lugar de su expendio, utilizacin o beneficio. Cuando se trate de frutos o productos obtenidos de rboles o plantas que produzcan cosechas en varios aos o perodos gravables, slo se incluye en el inventario de cada ao o perodo gravable la alcuota de las inversiones en siembras que sea necesaria para amortizar lo invertido en rboles o plantas durante el tiempo en que se calcula su vida productiva. PARAGRAFO. <Pargrafo derogado por el artculo 78 de la Ley 1111 de 2006> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 67. DETERMINACIN DEL COSTO DE LOS BIENES INMUEBLES. <Fuente original compilada: D.2053/74 Art. 23> El costo de los bienes inmuebles que forman parte de las existencias est constituido por: 1. El precio de adquisicin. 2. El costo de las construcciones y mejoras 3. Las contribuciones pagadas por valorizacin del inmueble o inmuebles de que trate. PARAGRAFO 1o. Cuando en los negocios de parcelacin, urbanizacin o construccin y venta de inmuebles, se realicen ventas antes de la terminacin de las obras y se lleve contabilidad por el sistema de causacin, puede constituirse con cargo a costos una provisin para obras de parcelacin, urbanizacin o construccin, hasta por la cuanta que sea aprobada por la entidad competente del municipio en el cual se efecte la obra. Cuando las obras se adelanten en municipios que no exijan aprobacin del respectivo presupuesto, la provisin se constituye con base en el presupuesto elaborado por ingeniero, arquitecto o constructor con licencia para ejercer. El valor de las obras se carga a dicha provisin a medida que se realicen y a su terminacin el saldo se lleva a ganancias y prdidas para tratarse como renta gravable o prdida deducible, segn el caso. PARAGRAFO 2o. <Pargrafo derogado por el artculo 78 de la Ley 1111 de 2006> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 68. COSTO FISCAL DE ACTIVOS. <Artculo adicionado por el artculo 3 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> A partir del ao gravable 2007, la determinacin del costo fiscal de los activos que hayan sido objeto de ajustes por inflacin, se realizar con base en el costo ajustado de dichos activos a 31 de diciembre de 2006. Cuando se trate de bienes depreciables, agotables o amortizables, la deduccin o el costo por depreciacin, agotamiento o amortizacin, se determinar sobre el costo del bien, sin incluir los ajustes a que se refieren los artculos 70, 72 y 90-2 de este Estatuto, el artculo 65 de la Ley 75 de 1986, el artculo 16 de la Ley 49 de 1990, ni los ajustes por inflacin sobre dichas partidas, ni los ajustes por inflacin a los mayores valores fiscales originados en diferencias entre el costo fiscal de los inmuebles y el avalo catastral cuando este hubiere sido tomado como valor patrimonial a 31 de diciembre de 1991. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> COSTO DE LOS ACTIVOS FIJOS. ARTICULO 69. COSTO DE LOS ACTIVOS FIJOS. El costo de los bienes enajenados que tengan el carcter de activos fijos, est constituido por el precio de adquisicin o el costo declarado en el ao inmediatamente anterior, segn el caso, ms los siguientes valores: a. El valor de los ajustes a que se refiere el artculo siguiente. b. El costo de las adiciones y mejoras, en el caso de bienes muebles.

c. El costo de las construcciones, mejoras, reparaciones locativas no deducidas y el de las contribuciones por valorizacin, en el caso de inmuebles. <Aparte tachado derogado por el artculo 78 de la Ley 1111 de 2006> Del resultado anterior se restan, cuando fuere del caso, la depreciacin u otras disminuciones fiscales correspondientes al respectivo ao o perodo gravable, calculadas sobre el costo histrico, o sobre el costo ajustado por inflacin, para quienes se acojan a la opcin establecida en el artculo 132. A partir del ao gravable de 1992, los contribuyentes sujetos a los ajustes contemplados en el Ttulo V de este Libro, calcularn la depreciacin sobre los activos fijos ajustados, de conformidad con lo all previsto. <Notas de Vigencia> ARTICULO 70. AJUSTE AL COSTO DE LOS ACTIVOS FIJOS. <Fuente original compilada: L. 9/83 Art. 4o. Par.> Los contribuyentes podrn ajustar anualmente el costo de los bienes muebles e inmuebles, que tengan el carcter de activos fijos en el porcentaje sealado en el artculo 868. PARAGRAFO. <Pargrafo derogado por el artculo 78 de la Ley 1111 de 2006> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 71. UTILIDAD EN LA ENAJENACIN DE INMUEBLES. <Artculo modificado por el artculo 73 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Para determinar la utilidad en la enajenacin de bienes inmuebles que tengan el carcter de activos fijos, se restar al precio de venta el costo fiscal, establecido de acuerdo con las alternativas previstas en este Captulo. Cuando se trate de inmuebles adquiridos mediante contratos de arrendamiento financiero o leasing, retroarriendo o lease-back, que hayan sido sometidos al tratamiento previsto en el numeral 1o. del artculo 127-1 del Estatuto Tributario, el costo de enajenacin para el arrendatario adquirente ser el de adquisicin, correspondiente a la opcin de compra y a la parte capitalizada de los cnones, ms las adiciones y mejoras, las contribuciones de valorizacin pagadas y los ajustes por inflacin*, cuando haya lugar a ello. <Notas del Editor> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 72. AVALUO COMO COSTO FISCAL. <Artculo modificado por el artculo 4 de la Ley 174 de 1994. El nuevo texto es el siguiente:> El avalo declarado para los fines del Impuesto Predial Unificado, en desarrollo de lo dispuesto por los artculos 13 y 14 de la ley 44 de 1990 y 155 del Decreto 1421 de 1993, y los avalos formados o actualizados por las autoridades catastrales, en los trminos del artculo 5o. de la Ley 14 de 1983, podrn ser tomados como costo fiscal para la determinacin de la renta o ganancia ocasional que se produzca en la enajenacin de inmuebles que constituyan activos fijos para el contribuyente. Para estos fines, el autoavalo o avalo aceptable como costo fiscal, ser el que figure en la declaracin del Impuesto Predial Unificado y/o declaracin de renta, segn el caso, correspondiente al ao anterior al de la enajenacin. Para este propsito no se tendrn en cuenta las correcciones o adiciones a las declaraciones tributarias ni los avalos no formados a los cuales se refiere el artculo 7o. de la Ley 14 de 1983. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 73. AJUSTE DE BIENES RAICES, ACCIONES Y APORTES QUE SEAN ACTIVOS FIJOS DE PERSONAS NATURALES. <Fuente original compilada: L. 75/86 Art. 64> Para efectos de determinar la renta o ganancia ocasional, segn el caso, proveniente de la enajenacin de bienes races y de acciones o aportes, que tengan el carcter de activos fijos,

los contribuyentes que sean personas naturales podrn ajustar el costo de adquisicin de tales activos, en el incremento porcentual del valor de la propiedad raz, o en el incremento porcentual del ndice de precios al consumidor para empleados, respectivamente, que se haya registrado en el perodo comprendido entre el 1o. de enero del ao en el cual se haya adquirido el bien y el 1o. de enero del ao en el cual se enajena. El costo as ajustado, se podr incrementar con el valor de las mejoras y contribuciones por valorizacin que se hubieren pagado, cuando se trate de bienes races. <Inciso modificado por el artculo 74 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Cuando el contribuyente opte por determinar el costo fiscal de los bienes races, aportes o acciones en sociedades, con base en lo previsto en este artculo, la suma as determinada debe figurar como valor patrimonial en sus declaraciones de renta, cuando se trate de contribuyentes obligados a declarar, sin perjuicio de que en aos posteriores pueda hacer uso de la alternativa prevista en el artculo 72 de este Estatuto, cumpliendo los requisitos all exigidos. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> Los incrementos porcentuales aplicables al costo de adquisicin de los bienes races, de las acciones o de los aportes, previstos en este artculo, sern publicados por el gobierno nacional con base en la certificacin que al respecto expidan, el Instituto Geogrfico Agustn Codazzi y el Departamento Administrativo Nacional de Estadstica DANE, respectivamente. El ajuste previsto en este artculo podr aplicarse, a opcin del contribuyente, sobre el costo fiscal de los bienes que figure en la declaracin de renta del ao gravable de 1986. En este evento, el incremento porcentual aplicable ser el que se haya registrado entre el 1o. de enero de 1987 y el 1o. de enero del ao en el cual se enajene el bien. Los ajustes efectuados de conformidad con el inciso primero del artculo 70, no sern aplicables para determinar la renta o la ganancia ocasional prevista en este artculo. PARAGRAFO. <Pargrafo derogado por el artculo 78 de la Ley 1111 de 2006> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 74. COSTO DE LOS BIENES INCORPORALES. El valor de los bienes incorporales concernientes a la propiedad industrial y a la literaria, artstica y cientfica, tales como patentes de invencin, marcas, good-will, derechos de autor u otros intangibles adquiridos a cualquier ttulo, se estima por su costo de adquisicin demostrado, menos las amortizaciones concedidas y la solicitada por el ao o perodo gravable. En caso de que esta ltima amortizacin no sea aceptada, el liquidador har los ajustes correspondientes. <Inciso 2o. derogado por el artculo 285 de la Ley 223 de 1995> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> PARAGRAFO. <Pargrafo derogado por el artculo 78 de la Ley 1111 de 2006> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 75. COSTO DE LOS BIENES INCORPORALES FORMADOS. <Fuente original compilada: D.2053/74 Art. 25> <Artculo modificado por el artculo 16 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el siguiente:> El costo de los bienes incorporales formados por los contribuyentes concernientes a la propiedad industrial, literaria, artstica y cientfica, tales como patentes de invencin, marcas, good will, derechos de autor y otros intangibles, se presume constituido por el treinta por ciento (30%) del valor de la enajenacin. Para que proceda el costo previsto en este artculo, el respectivo intangible deber figurar en la declaracin de renta y complementarios del contribuyente correspondiente al ao inmediatamente anterior al gravable y estar debidamente soportado mediante avalo tcnico. <Notas de Vigencia>

<Legislacin Anterior> ARTICULO 76. COSTO PROMEDIO DE LAS ACCIONES. <Fuente original compilada: D.2247/74 Art. 55> Cuando el contribuyente tuviere dentro de su patrimonio acciones de una misma empresa cuyos costos fueren diferentes, deber tomar como costo de enajenacin el promedio de tales costos. .ARTICULO 76-1. AJUSTE AL COSTO FISCAL DE ACCIONES Y PARTICIPACIONES. <Artculo adicionado por el artculo 7 de la Ley 49 de 1990. El nuevo texto es el siguiente:> Cuando se distribuyan dividendos en acciones, el accionista deber ajustar el costo fiscal de las acciones que posea antes de la distribucin. Similar procedimiento se deber seguir en la capitalizacin de las participaciones en las sociedades limitadas y asimiladas. <Notas de Vigencia> OTRAS NORMAS COMUNES AL COSTO DE ACTIVOS FIJOS Y MOVIBLES. ARTICULO 77. REQUISITOS PARA SU ACEPTACIN. Cuando dentro de los costos o inversiones amortizables existan pagos o abonos en cuenta, que correspondan a conceptos respecto de los cuales obliga el cumplimiento de requisitos para su deduccin, deben llenarse en relacin con tales pagos o abonos, los mismos requisitos sealados para las deducciones. ARTICULO 78. PAZ Y SALVO POR CUOTAS DE FOMENTO ARROCERO, CEREALISTA Y CACAOTERO. Para que las personas naturales o jurdicas obligadas a recaudar las cuotas de fomento de que trata la Ley 67 de 1983, tengan derecho a que se les acepte como costos deducibles el valor de las compras durante el respectivo ejercicio gravable, debern obtener un certificado de paz y salvo por concepto de dicha cuota, expedido por la respectiva entidad administradora de la cuota. ARTICULO 79. DETERMINACIN DEL VALOR DE LOS PAGOS EN ESPECIE QUE CONSTITUYEN COSTO. El valor de los pagos o abonos en especie que sean constitutivos de costos, se determinar conforme a lo sealado para los ingresos en el artculo 29. ARTICULO 80. DETERMINACIN DEL VALOR DE COSTOS EN DIVISAS EXTRANJERAS. <Fuente original compilada: D.2053/74 Art. 30> Los costos incurridos en divisas extranjeras se estiman por su precio de adquisicin en moneda colombiana. Cuando se compren o importen a crdito mercancas que deban ser pagadas en moneda extranjera, los saldos pendientes de pago en el ltimo da del ao o perodo gravable se ajustan de acuerdo al tipo de cambio oficial. Igual ajuste se hace, en la proporcin que corresponda, en la cuenta de mercancas y en la de ganancias y prdidas, segn el caso. En la fecha en la cual se realice el pago de las deudas, el contribuyente debe hacer el correspondiente ajuste en la cuenta de mercancas, o de ganancias y prdidas, segn estn en existencia o se hayan vendido, por la diferencia entre el valor en pesos colombianos efectivamente pagado y el valor ya acreditado al respectivo proveedor por concepto de las mercancas a que los pagos se refieren. Cuando se compren o importen a crdito bienes constitutivos de activos fijos, cuyo pago deba hacerse en moneda extranjera, el costo de tales bienes, as como la deuda respectiva se ajustan en el ltimo da del ao o perodo gravable y en la fecha en la cual se realice el pago, en la forma prevista en este artculo. PARAGRAFO. <Pargrafo derogado por el artculo 78 de la Ley 1111 de 2006> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 81. PARTE DEL COMPONENTE INFLACIONARIO NO CONSTITUYE COSTO. No constituir costo el componente inflacionario de los intereses y dems costos y gastos financieros, incluidos los ajustes por diferencia en cambio, en el porcentaje que se indica a continuacin: 30% para los aos gravables 1989, 1990 y 1991 40% para el ao gravable 1992 50% para el ao gravable 1993 60% para el ao gravable 1994

70% para el ao gravable 1995 80% para el ao gravable 1996 90% para el ao gravable 1997 100% para los aos gravables de 1998 y siguientes. Para los efectos del presente artculo, entindese por componente inflacionario de los intereses y dems costos y gastos financieros, el resultado de multiplicar el valor bruto de tales intereses o costos y gastos financieros, por la proporcin que exista entre la tasa de correccin monetaria vigente a 31 de diciembre del ao inmediatamente anterior al gravable y la tasa de colocacin ms representativa a la misma fecha, segn certificacin de la Superintendencia Bancaria. Cuando se trate de costos o gastos financieros por concepto de deudas en moneda extranjera, no ser deducible en los porcentajes de que trata este artculo, la suma que resulte de multiplicar el valor bruto de tales intereses o costos y gastos financieros, por la proporcin que exista entre la tasa de correccin monetaria vigente a 31 de diciembre del ao inmediatamente anterior al gravable y la tasa ms representativa del costo del endeudamiento externo a la misma fecha, segn certificacin del Banco de la Repblica. <Notas del Editor> PARAGRAFO 1o. Lo dispuesto en este artculo no ser aplicable a los crditos de constructores que otorgan las corporaciones de ahorro y vivienda, y a los intermediarios financieros que capten y coloquen masivamente y en forma regular dineros del pblico y que sean vigilados por la Superintendencia Bancaria. PARAGRAFO 2o. <Pargrafo derogado por el artculo 78 de la Ley 1111 de 2006> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTCULO 81-1. COMPONENTE INFLACIONARIO QUE NO CONSTITUYE COSTO. <Artculo adicionado por el artculo 76 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Para los fines previstos en el artculo 81 del Estatuto Tributario, entindase por componente inflacionario de los intereses y dems costos y gastos financieros, el resultado de multiplicar el valor bruto de tales intereses o costos y gastos financieros, por la proporcin que exista entre la tasa de inflacin del respectivo ejercicio, certificada por el DANE, y la tasa promedio de colocacin ms representativa en el mismo perodo, segn certificacin de la Superintendencia Bancaria. Cuando se trate de costos o gastos financieros por concepto de deudas en moneda extranjera, no ser deducible en los porcentajes sealados en el mencionado artculo, la suma que resulte de multiplicar el valor bruto de tales intereses o costos y gastos financieros, por la proporcin que exista entre la inflacin del mismo ejercicio, certificada por el DANE, y la tasa ms representativa del costo promedio del endeudamiento externo en el mismo ao, segn certificacin del Banco de la Repblica. <Notas de Vigencia> ARTICULO 82. DETERMINACIN DE COSTOS ESTIMADOS Y PRESUNTOS. <Fuente original compilada: D.2053/74 Art. 31> Cuando existan indicios de que el costo informado por el contribuyente no es real o cuando no se conozca el costo de los activos enajenados ni sea posible su determinacin mediante pruebas directas, tales como las declaraciones de renta del contribuyente o de terceros, la contabilidad o los comprobantes internos o externos, el funcionario que est adelantando el proceso de fiscalizacin respectivo, puede fijar un costo acorde con los incurridos durante el ao o perodo gravable por otras personas que hayan desarrollado la misma actividad del contribuyente, o hayan hecho operaciones similares de enajenacin de activos, atendiendo a los datos estadsticos producidos por la Direccin General de Impuestos Nacionales, por el Departamento Administrativo Nacional de Estadstica, por el Banco de la Repblica, por la Superintendencia de Industria y Comercio, por la Superintendencia de Sociedades u otras entidades cuyas estadsticas fueren aplicables. Su aplicacin y discusin se har dentro del mismo proceso. Si lo dispuesto en este artculo no resultare posible, se estimar el costo en el setenta y cinco por ciento (75%) del valor de la respectiva enajenacin, sin perjuicio de las sanciones que se impongan por inexactitud de la declaracin de renta o por no llevar debidamente los libros de contabilidad.

ARTICULO 83. DETERMINACIN DEL COSTO DE VENTA EN PLANTACIONES DE REFORESTACIN. <Fuente original compilada: D.2348/74 Art. 12> En plantaciones de reforestacin se presume de derecho que el ochenta por ciento (80%) del valor de la venta, en cada ejercicio gravable, corresponde a los costos y deducciones inherentes a su explotacin. Esta presuncin slo podr aplicarse cuando se cumplan las siguientes condiciones: a. Que el contribuyente no haya solicitado en aos anteriores ni solicite en el mismo ao gravable, deducciones por concepto de gastos o inversiones efectuados para reforestacin, incluidos los intereses sobre crditos obtenidos para dicha actividad. b. Que los planes de reforestacin hayan sido aprobados por el Ministerio de Agricultura y se conserven las certificaciones respectivas. PARAGRAFO. El contribuyente que haya solicitado deducciones por gastos e inversiones en reforestacin en aos anteriores, podr acogerse a la presuncin del ochenta por ciento (80%) de que trata este artculo, en cuyo caso el total de las deducciones que le hayan sido aceptadas por dicho concepto, se considerar como renta bruta recuperada que se diferir durante el perodo de explotacin sin exceder de cinco (5) aos. ARTICULO 84. DETERMINACIN DEL COSTO EN VENTA DE ACCIONES DE SOCIEDADES ANONIMAS ABIERTAS. <Artculo derogado por el artculo 4 de la Ley 49 de 1990>. <Notas del Editor> <Legislacin Anterior> LIMITACIONES ESPECIFICAS A LA SOLICITUD DE COSTOS. ARTICULO 85. NO DEDUCIBILIDAD DE LOS COSTOS ORIGINADOS EN PAGOS REALIZADOS A VINCULADOS ECONOMICOS NO CONTRIBUYENTES. <Fuente original compilada: L. 75/86 Art. 43> No sern deducibles los costos y gastos de los contribuyentes, cuando correspondan a pagos o abonos en cuenta a favor de sus vinculados econmicos que tengan el carcter de no contribuyentes del impuesto sobre la renta. <Inciso derogado por el artculo 69 de la Ley 863 de 2003> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTCULO 85-1. LIMITACIN DE COSTOS Y GASTOS PARA USUARIOS DE ZONAS FRANCAS. <Artculo adicionado por el artculo 9 de la Ley 1004 de 2005. El nuevo texto es el siguiente:> Las operaciones de compra y venta de bienes y servicios que realicen los usuarios industriales de bienes y servicios de zonas francas, con los vinculados econmicos o partes relacionadas a que se refieren los artculos 260, 261, 263 y 264 del Cdigo de Comercio, 28 de la Ley 222 de 1995, 450 y 452 del Estatuto Tributario que no correspondan a precios de mercado sern rechazadas dentro del proceso de investigacin y sujetas a la aplicacin de la correspondiente sancin por inexactitud. <Notas de Vigencia> ARTICULO 86. PROHIBICIN DE TRATAR COMO COSTO EL IMPUESTO A LAS VENTAS. En ningn caso, el impuesto a las ventas que deba ser tratado como descuento podr ser tomado como costo o gasto en el impuesto sobre la renta. ARTICULO 87. LIMITACIN DE LOS COSTOS A PROFESIONALES INDEPENDIENTES Y COMISIONISTAS. Los costos y deducciones imputables a la actividad propia de los profesionales independientes y de los comisionistas, que sean personas naturales, no podrn exceder del cincuenta por ciento (50%) de los ingresos que por razn de su actividad propia perciban tales contribuyentes. Cuando se trate de contratos de construccin de bienes inmuebles y obras civiles ejecutados por arquitectos o ingenieros contratistas, el lmite anterior ser del noventa por ciento (90%), pero debern llevar libros de contabilidad registrados en la Cmara de Comercio o en la Administracin de Impuestos Nacionales. <Inciso adicionado por el artculo 10 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> Las anteriores limitaciones no se aplicarn cuando el contribuyente facture la totalidad de sus operaciones y sus ingresos hayan estado sometidos a retencin en la fuente, cuando esta fuere procedente. En este caso, se aceptarn los costos y deducciones que procedan legalmente.

<Notas de Vigencia> PARAGRAFO. <Pargrafo adicionado por el artculo 39 de la Ley 488 de 1998. El nuevo texto es el siguiente:> Lo dispuesto en el presente artculo ser aplicable a los concejales municipales y distritales. ARTCULO 87-1. OTROS GASTOS ORIGINADOS EN LA RELACIN LABORAL NO DEDUCIBLES. <Artculo adicionado por el artculo 15 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el siguiente:> Los contribuyentes no podrn solicitar como costo o deduccin, los pagos cuya finalidad sea remunerar de alguna forma y que no hayan formado parte de la base de retencin en la fuente por ingresos laborales. Exceptanse de la anterior disposicin los pagos no constitutivos de ingreso gravable o exentos para el trabajador, de conformidad con las normas tributarias incluidos los provistos en el artculo 387 del Estatuto Tributario. <Notas de Vigencia> ARTICULO 88. LIMITACIN DE COSTOS POR COMPRAS A PROVEEDORES FICTICIOS O INSOLVENTES. A partir de la fecha de su publicacin en un diario de amplia circulacin nacional, no sern deducibles en el impuesto sobre la renta las compras efectuadas a quienes el administrador de impuestos nacionales hubiere declarado como proveedor ficticio o insolvente, de acuerdo a lo establecido en el artculo 671. ARTICULO 88-1. DESCONOCIMIENTO DE COSTOS Y GASTOS POR CAMPAAS DE PUBLICIDAD DE PRODUCTOS EXTRANJEROS. <Artculo adicionado por el artculo 9o. de la Ley 383 de 1997. El nuevo texto es el siguiente:> No se aceptarn como deduccin los gastos y costos en publicidad, promocin y propaganda de productos importados que correspondan a renglones calificados de contrabando masivo por el Gobierno Nacional, cuando dichos gastos superen el quince por ciento (15%) de las ventas de los respectivos productos importados legalmente, en el ao gravable correspondiente. Previa autorizacin del Director de Impuestos y Aduanas Nacionales podr aceptarse, en los casos de productos importados que correspondan a renglones calificados de contrabando masivo por el Gobierno Nacional, como deduccin en publicidad, hasta un veinte por ciento (20%) de la proyeccin de ventas de los productos importados legalmente. La solicitud deber presentarse en los tres primeros meses del ao gravable y el Director de Impuestos y Aduanas Nacionales, tendr un mes para decidir; de no pronunciarse en el trmino anterior, se entender que la decisin es negativa. Sobre los bienes introducidos al territorio nacional sin el pago de los tributos aduaneros correspondientes, no se aceptarn expensas por concepto de publicidad. Al contribuyente que en la declaracin de renta solicite como deduccin por concepto de publicidad una suma superior a las mencionadas en este artculo, se le rechazar la totalidad de los costos y gastos incurridos en publicidad, sin perjuicio de la sancin por inexactitud. Cuando los gastos de publicidad de productos importados que correspondan a renglones calificados de contrabando masivo por el Gobierno Nacional, sean contratados desde el exterior por personas que no tengan residencia o domicilio en el pas, a las agencias publicitarias se les desconocern los costos y gastos asociados a dichas campaas. PARAGRAFO 1o. Cuando se trate de campaas publicitarias cuyo objetivo sea el posicionamiento inicial de productos extranjeros en el pas, que correspondan a renglones calificados de contrabando masivo por el Gobierno Nacional, tal hecho podr demostrarse con los correspondientes estudios de mercadeo y proyeccin de ingresos, caso en el cual procedern los costos y gastos. PARAGRAFO 2o. La calificacin de productos importados que correspondan a renglones calificados de contrabando masivo por el Gobierno Nacional, deber hacerse en todos los casos, previo concepto de la comisin mixta de gestin Tributaria y Aduanera. <Notas de Vigencia> CAPITULO III. RENTA BRUTA. ARTICULO 89. COMPOSICIN DE LA RENTA BRUTA. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 17> La renta bruta est constituida por la suma de los ingresos netos realizados en el ao o perodo gravable que no hayan sido exceptuados expresamente en los artculos 36 a 57, y 300

a 305. Cuando la realizacin de tales ingresos implique la existencia de costos, la renta bruta est constituida por la suma de dichos ingresos menos los costos imputables a los mismos. ARTICULO 90. DETERMINACIN DE LA RENTA BRUTA EN LA ENAJENACIN DE ACTIVOS. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 18> La renta bruta o la prdida proveniente de la enajenacin de activos a cualquier ttulo, est constituida por la diferencia entre el precio de la enajenacin y el costo del activo o activos enajenados. Cuando se trate de activos fijos depreciables, la utilidad que resulta al momento de la enajenacin deber imputarse, en primer trmino, a la renta lquida por recuperacin de deducciones; el saldo de la utilidad constituye renta o ganancia ocasional, segn el caso. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 19 Inc. 1o.> El precio de la enajenacin es el valor comercial realizado en dinero o en especie. <Inciso modificado por el artculo 57 de la Ley 863 de 2003. El nuevo texto es el siguiente:> Se tiene por valor comercial el sealado por las partes, siempre que no difiera notoriamente del precio comercial promedio para bienes de la misma especie, en la fecha de su enajenacin. Si se trata de bienes races, no se aceptar un precio inferior al costo, al avalo catastral ni al autoavalo mencionado en el artculo 72 de este Estatuto. <Notas de Vigencia> <Notas del Editor> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> <Fuente original compilada : D. 2053/74 Art. 19 Inc. 3o.> Cuando el valor asignado por las partes difiera notoriamente del valor comercial de los bienes en la fecha de su enajenacin, conforme a lo dispuesto en este artculo, el funcionario que est adelantando el proceso de fiscalizacin respectivo, podr rechazarlo para los efectos impositivos y sealar un precio de enajenacin acorde con la naturaleza, condiciones y estado de los activos; atendiendo a los datos estadsticos producidos por la Direccin General de Impuestos Nacionales, por el Departamento Nacional de Estadstica, por la Superintendencia de Industria y Comercio, por el Banco de la Repblica u otras entidades afines. Su aplicacin y discusin se harn dentro del mismo proceso. <Fuente original compilada : D. 2053/74 Art. 19 Inc. 4o.> Se entiende que el valor asignado por las partes difiere notoriamente del promedio vigente, cuando se aparte en ms de un veinticinco por ciento (25%) de los precios establecidos en el comercio para los bienes de la misma especie y calidad, en la fecha de enajenacin, teniendo en cuenta la naturaleza, condiciones y estado de los activos. ARTICULO 90-1. VALOR DE ENAJENACIN DE LOS BIENES RAICES. <Artculo derogado por el artculo 69 de la Ley 863 de 2003> <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 90-2. SANEAMIENTO DE BIENES RAICES. <Artculo adicionado por el artculo 80 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Para los efectos previstos en el artculo anterior, en las declaraciones de renta y complementarios del ao gravable de 1995, los contribuyentes podrn ajustar al valor comercial los bienes races posedos a 31 de diciembre de dicho ao. El valor correspondiente a la diferencia entre el costo fiscal ajustado y el valor comercial en la fecha antes mencionada no generar renta por diferencia patrimonial, ni ocasionar sanciones, ni ser objeto de requerimiento especial, ni de liquidacin de revisin ni de aforo. Las personas naturales y jurdicas podrn tomar el ajuste que se origina por la aplicacin de los artculos 72 y 73 del Estatuto Tributario para determinar el costo fiscal ajustado a 31 de diciembre de 1995, el cual servir de base para compararlo con el valor comercial.

El ajuste de que trata este artculo se tendr en cuenta para efectos de determinar el costo fiscal en caso de enajenacin de los bienes races. Las utilidades comerciales no constitutivas de renta ni de ganancia ocasional, que se obtengan como resultado de la enajenacin de bienes races a los que se les ajuste el costo fiscal a valor comercial, de conformidad con lo previsto en este artculo, podrn ser distribuidas a los socios, accionistas, comuneros, fideicomitentes o beneficiarios, segn sea la naturaleza del ente que haya enajenado el respectivo bien, con el carcter de ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional. El valor estimado por los contribuyentes con base en este artculo, no producir en ningn caso efectos para la determinacin del impuesto predial, ni otros impuestos, tasas o contribuciones, diferentes del impuesto sobre la renta y complementarios. PARAGRAFO. En el caso de los bienes races que tengan el carcter de activos movibles, el ajuste al valor comercial de que trata este artculo solo ser aplicable al costo fiscal de los terrenos. En estos casos, el valor ajustado no puede exceder del valor comercial del terreno al 31 de diciembre de 1995, lo cual deber demostrarse con certificacin expedida por las lonjas de propiedad raz o sus afiliados. El avalo aqu previsto debe corresponder al del lote bruto o desnudo, sin incorporar el valor de las obras de urbanizacin, parcelacin o desarrollo. <Notas de Vigencia> CAPITULO IV. RENTAS BRUTAS ESPECIALES. RENTA DE LOS SOCIOS, ACCIONISTAS O ASOCIADOS. ARTICULO 91. LA RENTA BRUTA DE LOS SOCIOS O ACCIONISTAS ES LA PARTE GRAVABLE DE LOS DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES PERCIBIDOS. La parte gravable de los dividendos, participaciones o utilidades, abonados en cuenta en calidad de exigibles, conforme a lo previsto en los artculos 48 y 49, constituye renta bruta de los socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores y similares, que sean personas naturales residentes en el pas, sucesiones ilquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes en el pas o sociedades nacionales. <Jurisprudencia Vigencia> Los dividendos, participaciones y utilidades recibidos por socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores y similares, que sean personas naturales no residentes en el pas, sucesiones ilquidas de causantes que al momento de su muerte no eran residentes en el pas o sociedades extranjeras, constituyen renta bruta en su totalidad.

RENTAS PECUARIAS. ARTICULO 92. DEFINICIN DE NEGOCIO DE GANADERIA. <Fuente original compilada: L. 20/79 Art. 14> Para efectos fiscales, se entiende por negocio de ganadera, la actividad econmica que tiene por objeto la cra, el levante o desarrollo, la ceba de ganado bovino, caprino, ovino, porcino y de las especies menores; tambin lo es la explotacin de ganado para la leche y lana. Constituye igualmente negocio de ganadera la explotacin de ganado en compaa o en participacin, tanto para quien entrega el ganado como para quien lo recibe. ARTICULO 93. RENTA BRUTA EN NEGOCIO DE GANADERIA. <Fuente original compilada: L. 20/79 Art. 15 Inc. 1o.> En el negocio de ganadera la renta bruta proveniente de la enajenacin de semovientes est constituida por la diferencia entre el precio de enajenacin y el costo de los semovientes enajenados. ARTICULO 94. COSTO DEL GANADO VENDIDO. <Fuente original compilada: L. 20/79 Art. 15 Inc. 2o.> El costo del ganado vendido est conformado por el de adquisicin si el ganado enajenado se adquiri durante el ao gravable o por el valor que figure en el inventario a 31 de diciembre del ao inmediatamente anterior, si el ganado enajenado se adquiri en ao diferente al de la venta. En este ltimo caso el costo no puede ser inferior al del precio comercial del ganado en 31 de diciembre del ao inmediatamente anterior, que en el caso de ganado bovino se determina conforme a lo dispuesto en el artculo 276.

PARAGRAFO. <Fuente original compilada: L. 20/79 Art. 15 Par.> En la explotacin de ganado en compaa o en participacin, tanto quien reciba como quien entregue el ganado valoriza la parte que le corresponda en el ganado. VENTAS A PLAZOS. ARTICULO 95. DETERMINACIN DE LA RENTA BRUTA EN VENTAS A PLAZOS. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 32> Los contribuyentes que lleven contabilidad por el sistema de causacin y tengan negocios donde prime un sistema organizado, regular y permanente de ventas a plazos, cuya cuota inicial no exceda del porcentaje fijado por la Junta Monetaria sobre el precio total estipulado para cada venta, pueden determinar, en cada ao o perodo gravable, su renta bruta conforme al siguiente sistema: 1. De la suma de los ingresos efectivamente recibidos en el ao o perodo gravable por cada contrato, se sustrae a ttulo de costo una cantidad que guarde con tales ingresos la misma proporcin que exista entre el costo total y el precio del respectivo contrato. 2. La parte del precio de cada contrato que corresponde a utilidades brutas por recibir en aos o perodos posteriores al gravable, debe quedar contabilizada en una cuenta especial como producto diferido por concepto de pagos pendientes de ventas a plazos. 3. El valor de las mercancas recuperadas por incumplimiento del comprador, debe llevarse a la contabilidad por el costo inicial, menos la parte de los pagos recibidos que corresponda a recuperacin del costo. Cuando, en caso de incumplimiento del comprador, no sea posible recuperacin alguna, es deducible de la renta bruta el costo no recuperado. ACTIVIDADES DE SEGUROS Y CAPITALIZACIN. ARTICULO 96. RENTA BRUTA EN COMPAIAS DE SEGUROS DE VIDA. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 37> La renta bruta de las compaas de seguros de vida se determina de la manera siguiente: Al total de los ingresos netos obtenidos durante el ao o perodo gravable, se suma el importe que al final del ao o perodo gravable anterior haya tenido la reserva matemtica, y del resultado de esa suma se restan las partidas correspondientes a los siguientes conceptos: 1. El importe pagado o abonado en cuenta, por concepto de siniestros, de plizas dotales vencidas y de rentas vitalicias, ya sean fijas o indefinidas. 2. El importe de los siniestros avisados, hasta concurrencia de la parte no reasegurada, debidamente certificado por el revisor fiscal. 3. Lo pagado por beneficios especiales sobre plizas vencidas. 4. Lo pagado por rescates. 5. El importe de las primas de reaseguros cedidas en Colombia o en el exterior. 6. El importe que al final del ao o perodo gravable tenga la reserva matemtica. PARAGRAFO. Las disposiciones de este artculo se aplican en lo pertinente a las compaas de capitalizacin. ARTICULO 97. RENTA BRUTA EN COMPAIAS DE SEGUROS GENERALES. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 38> La renta bruta de las compaas de seguros generales se determina de la manera siguiente: Al total de los ingresos netos obtenidos durante el ao o perodo gravable, se suma el importe que al final del ao o perodo gravable haya tenido la reserva tcnica, y del resultado de esa suma se restan las partidas correspondientes a los siguientes conceptos: 1. El importe de los siniestros pagados o abonados en cuenta. 2. El importe de los siniestros avisados, hasta concurrencia de la parte no reasegurada, debidamente certificado por el Revisor Fiscal; 3. El importe de las primas de reaseguros cedidas en Colombia o en el exterior; 4. El importe de los gastos por salvamentos o ajustes de siniestros. 5. El importe que al final del ao o perodo gravable tenga la reserva tcnica. ARTICULO 98. RESERVA MATEMATICA Y RESERVA TECNICA. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 39 Inc. 1o.> Por reserva matemtica se entiende la fijada por las compaas de seguros de vida y por las de capitalizacin, y no puede exceder los lmites establecidos, en cada caso, por la Superintendencia Bancaria. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 39 Inc. 2o.> Por reserva tcnica se entiende la fijada por las compaas de seguros generales y no puede exceder del porcentaje de las primas netas recibidas en el ao o perodo gravable menos el valor de los reaseguros cedidos, ni de los lmites fijados por la ley.

PARAGRAFO. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 39 Par.> Las compaas de seguros o de capitalizacin deben conservar copia autntica de la tabla numrica prescrita por la Superintendencia Bancaria que sirvi para computar la reserva matemtica o tcnica del respectivo ao o perodo gravable. ARTICULO 99. INGRESOS NETOS Y PRIMAS NETAS. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 39 Inc. 3o.> Por ingresos netos se entiende el valor de los ingresos de toda procedencia realizados en el ao o perodo gravable, menos las devoluciones, cancelaciones y rebajas hechas durante el mismo. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 39 Inc. 4o.> Por primas netas se entiende el valor de las primas brutas menos sus correspondientes devoluciones y cancelaciones. RENTA VITALICIA Y FIDUCIA MERCANTIL. ARTICULO 100. DETERMINACIN DE LA RENTA BRUTA EN CONTRATOS DE RENTA VITALICIA. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 34> En los contratos de renta vitalicia, la renta bruta de los contratantes se determina as: 1. El precio o capital que se pague por la renta vitalicia constituye renta bruta para quien lo reciba. 2. La pensin peridica constituye renta bruta para el beneficiario, y se estima en un porcentaje anual del precio o capital pagado, equivalente a la tasa de inters sobre depsitos bancarios a trmino. Si la pensin peridica excediere del porcentaje anterior, cuando la suma de los excedentes de cada ao iguale al precio o capital pagado para obtener la pensin peridica, se considera como renta bruta la totalidad de lo pagado por pensiones de all en adelante. 3. Las indemnizaciones por incumplimiento, originadas en la resolucin del contrato de renta vitalicia, son renta bruta. Su valor se establece restando de la suma recibida con ocasin de la resolucin del contrato el precio o capital pagado, disminuido en la parte de las pensiones peridicas que no haya constituido renta bruta para el beneficiario. PARAGRAFO 1o. En todo contrato de renta vitalicia el valor de los bienes que se entreguen como precio o capital, indemnizacin o restitucin, es el que figure en la declaracin de renta y patrimonio del ao inmediatamente anterior, o en su defecto, el de costo. PARAGRAFO 2o. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 35> Las disposiciones contenidas en este artculo, no se aplican a los contratos de renta vitalicia que se celebren con las compaas de seguros. ARTICULO 101. LAS SUMAS PAGADAS COMO RENTA VITALICIA SON DEDUCIBLES. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 63> Son deducibles las sumas peridicas pagadas en el ao o perodo gravable a ttulo de renta vitalicia, hasta el total del reembolso del precio o capital. De all en adelante slo es deducible el valor de las sumas peridicas que no excedan del lmite sealado en el artculo anterior. ARTICULO 102. CONTRATOS DE FIDUCIA MERCANTIL. <Artculo modificado por el artculo 81 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Para la determinacin del impuesto sobre la renta en los contratos de fiducia mercantil se observarn las siguientes reglas: 1. Para los fines del impuesto sobre la renta y complementarios, los ingresos originados en los contratos de fiducia mercantil se causan en el momento en que se produce un incremento en el patrimonio del fideicomiso, o un incremento en el patrimonio del cedente, cuando se trate de cesiones de derechos sobre dichos contratos. De todas maneras, al final de cada ejercicio gravable deber efectuarse una liquidacin de las utilidades obtenidas en el respectivo perodo por el fideicomiso y por cada beneficiario, siguiendo las normas que seala el Captulo I del Ttulo I de este Libro para los contribuyentes que llevan contabilidad por el sistema de causacin. 2. Las utilidades obtenidas en los fideicomisos debern ser incluidas en las declaraciones de renta de los beneficiarios, en el mismo ao gravable en que se causan a favor del patrimonio autnomo, conservando el carcter de gravables o no gravables, y el mismo concepto y condiciones tributarias que tendran si fueren percibidas directamente por el beneficiario. 3. Cuando el fideicomiso se encuentre sometido a condiciones suspensivas, resolutorias, o a sustituciones, revocatorias u otras circunstancias que no permitan identificar a los beneficiarios de las rentas en el respectivo ejercicio, stas sern gravadas en cabeza del patrimonio autnomo a la tarifa de las sociedades colombianas. En este caso, el patrimonio autnomo se asimila a una sociedad annima para los fines del impuesto sobre la renta y complementarios. En los fideicomisos de garanta se entender que el beneficiario es siempre el constituyente.

4. Se causar el impuesto sobre la renta o ganancia ocasional en cabeza del constituyente, siempre que los bienes que conforman el patrimonio autnomo o los derechos sobre el mismo se transfieran a personas o entidades diferentes del constituyente. Si la transferencia es a ttulo gratuito, el impuesto se causa en cabeza del beneficiario de los respectivos bienes o derechos. Para estos fines se aplicarn las normas generales sobre la determinacin de la renta o la ganancia ocasional, as como las relativas a las donaciones y las previstas en los artculos 90 y 90-1 de este Estatuto. 5. <Numeral modificado por el artculo 82 de la Ley 488 de 1998. El nuevo texto es el siguiente:> Con relacin a cada uno de los patrimonios autnomos bajo su responsabilidad, los fiduciarios estn obligados a cumplir las obligaciones formales sealadas en las normas legales para los contribuyentes, los retenedores y los responsables, segn sea el caso. Para tal efecto, se le asignar un NIT diferente al de la sociedad fiduciaria, que identifique en forma global a todos los fideicomisos que administre. Las sociedades fiduciarias presentarn una sola declaracin por todos los patrimonios autnomos. La sociedad fiduciaria tendr una desagregacin de los factores de la declaracin atribuible a cada patrimonio autnomo a disposicin de la DIAN para cuando esta lo solicite. Los fiduciarios son responsables, por las sanciones derivadas del incumplimiento de las obligaciones formales a cargo de los patrimonios autnomos as como de la sancin por correccin, por inexactitud, por correccin aritmtica y de cualquier otra sancin relacionada con dichas declaraciones. Con cargo a los recursos del fideicomiso, los fiduciarios debern atender el pago de los impuestos de ventas, timbre y de la retencin en la fuente, que se generen como resultado de las operaciones del mismo, as como de sus correspondientes intereses moratorios y actualizacin por inflacin, cuando sean procedentes. Cuando los recursos del fideicomiso sean insuficientes, los beneficiarios respondern solidariamente por tales impuestos retenciones y sanciones. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> 6. Las utilidades acumuladas en los fideicomisos, que no hayan sido distribuidas ni abonadas en las cuentas de los correspondientes beneficiarios, debern ser determinadas por el sistema de causacin e incluidas en sus declaraciones de renta. Cuando se den las situaciones contempladas en el numeral 3. de este artculo se proceder de acuerdo con lo all previsto. PARAGRAFO. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 23-1 de este Estatuto, el fiduciario deber practicar retencin en la fuente sobre los valores pagados o abonados en cuenta, susceptibles de constituir ingreso tributario para los beneficiarios de los mismos, a las tarifas que correspondan a la naturaleza de los correspondientes ingresos, de acuerdo con las disposiciones vigentes. PARGRAFO 2o. <Pargrafo adicionado por el artculo 82 de la Ley 488 de 1998. El nuevo texto es el siguiente:> Sin perjuicio de las responsabilidades establecidas en este artculo, en la accin de cobro, la administracin tributaria podr perseguir los bienes del fideicomiso. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 102-1. TITULARIZACIN. <Artculo adicionado por el artculo 82 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> En los casos de titularizacin, el originador est sujeto al impuesto de renta y complementarios sobre todos los valores causados o reconocidos a su favor, en el respectivo ejercicio, en exceso del costo fiscal de los bienes, ttulos o derechos de su propiedad utilizados en el proceso de titularizacin. Los tenedores de los ttulos estn sujetos al impuesto de renta y complementarios sobre las rentas generadas por los mismos y sobre las ganancias obtenidas en su enajenacin. Las rentas derivadas de los ttulos de contenido crediticio reciben el tratamiento de rendimientos financieros; las derivadas de ttulos de participacin tendrn el tratamiento que corresponda a su naturaleza. En los ttulos mixtos, el tratamiento tributario ser el que corresponda a las rentas obtenidas por cada uno de los respectivos conceptos.

Cuando se adquieran bienes o derechos a travs del proceso de titularizacin, su costo fiscal ser la suma del costo fiscal de los respectivos ttulos. <Notas de Vigencia> ARTICULO 102-2. DISTRIBUCIN DE LOS INGRESOS EN EL TRANSPORTE TERRESTRE AUTOMOTOR. <Artculo adicionado por el artculo 19 de la Ley 633 de 2000. El nuevo texto es el siguiente:> Cuando el transporte terrestre automotor se preste a travs de vehculos de propiedad de terceros, diferentes de los de propiedad de la empresa transportadora, para propsitos de los impuestos nacionales y territoriales, las empresas debern registrar el ingreso as: Para el propietario del vehculo la parte que le corresponda en la negociacin; para la empresa transportadora el valor que le corresponda una vez descontado el ingreso del propietario del vehculo. <Notas de Vigencia> ARTCULO 102-3. DISTRIBUCIN DE LOS INGRESOS EN LAS COOPERATIVAS DE TRABAJO ASOCIADO. <Artculo adicionado por el artculo 53 de la Ley 863 de 2003. El nuevo texto es el siguiente:> En los servicios que presten las cooperativas de trabajo asociado, para efectos de los impuestos nacionales y territoriales, las empresas debern registrar el ingreso as: para los trabajadores asociados cooperados la parte correspondiente a la compensacin ordinaria y extraordinaria de conformidad con el reglamento de compensaciones y para la cooperativa el valor que corresponda una vez descontado el ingreso de las compensaciones entregado a los trabajadores asociados cooperados, lo cual forma parte de su base gravable. <Notas de Vigencia> RENTAS DE TRABAJO. ARTICULO 103. DEFINICIN. <Artculo modificado por el artculo 21 de la Ley 633 de 2000. El nuevo texto es el siguiente:> Se consideran rentas exclusivas de trabajo, las obtenidas por personas naturales por concepto de salarios, comisiones, prestaciones sociales, viticos, gastos de representacin, honorarios, emolumentos eclesisticos, compensaciones recibidas por el trabajo asociado cooperativo y, en general, las compensaciones por servicios personales. PARAGRAFO 1o. Para que sean consideradas como rentas de trabajo las compensaciones recibidas por el trabajo asociado cooperativo, la precooperativa o cooperativa de trabajo asociado, deber tener registrados sus regmenes de trabajo y compensaciones en el Ministerio de Trabajo y Seguridad Social y los trabajadores asociados de aquellas debern estar vinculados a regmenes de seguridad social en salud y pensiones aceptados por la ley, o tener el carcter de pensionados o con asignacin de retiro de acuerdo con los regmenes especiales establecidos por la ley. Igualmente, debern estar vinculados al sistema general de riesgos profesionales. PARAGRAFO 2o. Las compensaciones recibidas por el trabajo asociado cooperativo estn gravadas con el impuesto a la renta y complementarios en los mismos trminos, condiciones y excepciones establecidos en el Estatuto Tributario para las rentas exentas de trabajo provenientes de la relacin laboral asalariada. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> CAPITULO V. DEDUCCIONES. ASPECTOS GENERALES. ARTICULO 104. REALIZACIN DE LAS DEDUCCIONES. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 16 Num. 2o.> Se entienden realizadas las deducciones legalmente aceptables, cuando se paguen efectivamente en dinero o en especie o cuando su exigibilidad termine por cualquier otro modo que equivalga legalmente a un pago. Por consiguiente, las deducciones incurridas por anticipado slo se deducen en el ao o perodo gravable en que se causen. Se exceptan de la norma anterior las deducciones incurridas por contribuyentes que lleven contabilidad por el sistema de causacin, las cuales se entienden realizadas en el ao o perodo en que se causen, an cuando no se hayan pagado todava.

PARAGRAFO. <Pargrafo derogado por el artculo 78 de la Ley 1111 de 2006> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 105. CAUSACIN DE LA DEDUCCIN. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 16 Num. 2o. Inc. Final> Se entiende causada una deduccin cuando nace la obligacin de pagarla, aunque no se haya hecho efectivo el pago. ARTICULO 106. VALOR DE LOS GASTOS EN ESPECIE. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 27> El valor de los pagos o abonos en especie, que sean constitutivos de expensas necesarias o inversiones amortizables, se determina por el valor comercial de las especies en el momento de la entrega. Si en pago de obligaciones pactadas en dinero se dieren especies, el valor de stas se determina, salvo prueba en contrario, por el precio fijado en el contrato. DEDUCCIONES GENERALES. ARTICULO 107. LAS EXPENSAS NECESARIAS SON DEDUCIBLES. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 45> Son deducibles las expensas realizadas durante el ao o perodo gravable en el desarrollo de cualquier actividad productora de renta, siempre que tengan relacin de causalidad con las actividades productoras de renta y que sean necesarias y proporcionadas de acuerdo con cada actividad. La necesidad y proporcionalidad de las expensas debe determinarse con criterio comercial, teniendo en cuenta las normalmente acostumbradas en cada actividad y las limitaciones establecidas en los artculos siguientes. SALARIOS. ARTICULO 108. LOS APORTES PARAFISCALES SON REQUISITO PARA LA DEDUCCIN DE SALARIOS. Para aceptar la deduccin por salarios, los patronos obligados a pagar subsidio familiar y a hacer aportes al Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA), al Instituto de Seguros Sociales (ISS), y al Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF), deben estar a paz y salvo por tales conceptos por el respectivo ao o perodo gravable, para lo cual, los recibos expedidos por las entidades recaudadoras constituirn prueba de tales aportes. <Inciso adicionado por el artculo 83 de la Ley 223 de 1995, con la siguiente frase:> Los empleadores debern adems demostrar que estn a paz y salvo en relacin con el pago de los aportes obligatorios previstos en la Ley 100 de 1993. <Notas de Vigencia> Adicionalmente, para aceptar la deduccin de los pagos correspondientes a descansos remunerados es necesario estar a paz y salvo con el SENA y las Cajas de compensacin familiar. PARAGRAFO. Para que sean deducibles los pagos efectuados por los empleadores cuyas actividades sean la agricultura, la silvicultura, la ganadera, la pesca, la minera, la avicultura o la apicultura, a que se refiere el artculo 69 de la ley 21 de 1982, por concepto de salarios, subsidio familiar, aportes para el SENA, calzado y overoles para los trabajadores, es necesario que el contribuyente acredite haber consignado oportunamente los aportes ordenados por la citada ley. PARGRAFO 2o. <Pargrafo adicionado por el artculo 27 de la Ley 1393 de 2010. El nuevo texto es el siguiente:> Para efectos de la deduccin por salarios de que trata el presente artculo se entender que tales aportes parafiscales deben efectuarse de acuerdo con lo establecido en las normas vigentes. Igualmente, para la procedencia de la deduccin por pagos a trabajadores independientes, el contratante deber verificar la afiliacin y el pago de las cotizaciones y aportes a la proteccin social que le corresponden al contratista segn la ley, de acuerdo con el reglamento que se expida por el Gobierno Nacional. Lo anterior aplicar igualmente para el cumplimiento de la obligacin de retener cuando esta proceda. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior>

ARTICULO 108-1. DEDUCCIN POR PAGOS A VIUDAS Y HUERFANOS DE MIEMBROS DE LAS FUERZAS ARMADAS MUERTOS EN COMBATE, SECUESTRADOS O DESAPARECIDOS. <Apartes subrayados CONDICIONALMENTE exequibles. Artculo adicionado por el artculo 127 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> Los contribuyentes que estn obligados a presentar declaracin de renta y complementarios tienen derecho a deducir de la renta, el 200% del valor de los salarios y prestaciones sociales pagados durante el ao o perodo gravable, a las viudas del personal de la fuerza pblica o los hijos de los mismos mientras sostengan el hogar, fallecidos en operaciones de mantenimiento o restablecimiento del orden pblico, o por accin directa del enemigo. Tambin se aplica a los cnyuges de miembros de la Fuerza Pblica, desaparecidos o secuestrados por el enemigo, mientras permanezcan en tal situacin. Igual deduccin se har a los contribuyentes que vinculen laboralmente a exmiembros de la Fuerza Pblica, que en las mismas circunstancias a que se refiere el inciso primero del presente artculo, hayan sufrido disminucin de su capacidad sicofisica, conforme a las normas legales sobre la materia. PARAGRAFO. <Ajuste de salarios mnimos en trminos de UVT por el artculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del ao gravable 2007). El nuevo texto es el siguiente:> La deduccin mxima por cada persona, estar limitada a 610 UVT incluidas las prestaciones sociales. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 108-2. PRUEBA DE REQUISITOS PARA LA DEDUCCIN POR PAGOS A VIUDAS Y HUERFANOS DE MIEMBROS DE LAS FUERZAS ARMADAS. <Artculo adicionado por el artculo 128 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> Para que proceda la deduccin por concepto de salarios y prestaciones pagados a las personas sealadas en el artculo 108-1, se requiere certificacin del Ministerio de Defensa de que la persona por la cual se solicita la deduccin, cumpla los requisitos establecidos para ello. El Ministerio de Defensa, llevar un registro de todos aquellos beneficiados con este programa. <Notas de Vigencia> ARTCULO 108-3. CUOTAS DE MANEJO DE TARJETAS. <Ajuste de salarios mnimos en trminos de UVT por el artculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del ao gravable 2007). Artculo adicionado por el artculo 2 de la Ley 863 de 2003. El nuevo texto es el siguiente:> Las cuotas de manejo de tarjetas no asociadas a cuentas corrientes o de ahorro, emitidas por establecimientos bancarios, para los empleados, pensionados o miembros de la fuerza pblica con asignacin de retiro o pensin, que devenguen un salario mensual igual o inferior a 51 UVT, corrern a cargo del empleador, quien tendr derecho a deducir de su renta el importe que haya reconocido por los mismos. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> PRESTACIONES SOCIALES. ARTICULO 109. DEDUCCIN DE CESANTIAS PAGADAS. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 50> Son deducibles las cesantas efectivamente pagadas, siempre que no se trate de las consolidadas y deducidas en aos o perodos gravables anteriores. ARTICULO 110. DEDUCCIN DE CESANTIAS CONSOLIDADAS. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 50> Los contribuyentes que lleven libros de contabilidad por el sistema de causacin, deducen las cesantas consolidadas que dentro del ao o perodo gravable se hayan causado y reconocido irrevocablemente en favor de los trabajadores. ARTICULO 111. DEDUCCIN DE PENSIONES DE JUBILACIN E INVALIDEZ. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 51> Los patronos pueden deducir por concepto de pensiones de jubilacin e invalidez de los trabajadores: 1. Los pagos efectivamente realizados;

2. Las cuotas o aportes pagados a las compaas de seguros debidamente aceptadas por la Superintendencia Bancaria, en desarrollo de contratos para el pago de las pensiones de jubilacin y de invalidez, tanto en relacin con las pensiones ya causadas como con las que se estn causando y con las que pueden causarse en el futuro. ARTICULO 112. DEDUCCIN DE LA PROVISION PARA EL PAGO DE FUTURAS PENSIONES. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 52> Las sociedades que estn sometidas o se sometan durante todo el ao o perodo gravable a la vigilancia del Estado, por intermedio de la Superintendencia respectiva, pueden apropiar y deducir cuotas anuales para el pago de futuras pensiones de jubilacin o invalidez, en cuanto no estuvieren amparadas por seguros o por el Instituto de Seguros Sociales y siempre que en su determinacin se apliquen las siguientes normas: a. Que el clculo se establezca sobre la ltima tabla de mortalidad para rentistas o de invalidez, aprobada por la Superintendencia Bancaria; b. Que se utilice el sistema de equivalencia actuarial para rentas fraccionarias vencidas. ARTICULO 113. COMO SE DETERMINA LA CUOTA ANUAL DEDUCIBLE DE LA PROVISIN. <Fuente original compilada: D. 2348/74 Art. 7o.> La cuota anual deducible por concepto de pensiones futuras de jubilacin o invalidez, ser la que resulte del siguiente clculo: 1. Se determina el porcentaje que representa la deduccin acumulada hasta el 31 de diciembre del ao inmediatamente anterior, con relacin al monto del clculo actuarial efectuado para dicho ao. 2. El porcentaje as determinado se incrementa hasta en cuatro puntos y ese resultado se aplica al monto del clculo actuarial realizado para el respectivo ao o perodo gravable. 3. La cantidad que resulte se disminuye en el monto de la deduccin acumulada hasta el 31 de diciembre del ao inmediatamente anterior. La diferencia as obtenida constituye la cuota anual deducible por el respectivo ao o perodo gravable. PARAGRAFO 1o. El porcentaje calculado conforme al numeral 2 de este artculo, no podr exceder del ciento por ciento (100%). PARAGRAFO 2o. Cuando la cuota anual resulte negativa, constituir renta lquida por recuperacin de deducciones. PARAGRAFO 3. El clculo actuarial se regir por las disposiciones del artculo anterior, pero la tasa de inters tcnico efectivo ser la que seale el Gobierno, con arreglo a las normas determinadas en la Ley. APORTES. ARTICULO 114. DEDUCCIN DE APORTES. Los aportes efectuados por los patronos o empresas pblicas y privadas al Instituto Colombiano de Bienestar Familiar sern deducibles para los efectos del impuesto de renta y complementarios. Los pagos efectuados por concepto del subsidio familiar y Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA), son igualmente deducibles. IMPUESTOS DEDUCIBLES. ARTICULO 115. DEDUCCIN DE IMPUESTOS PAGADOS. <Artculo modificado por el artculo 4 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del ao gravable 2007). El nuevo texto es el siguiente:> Es deducible el cien por ciento (100%) de los impuestos de industria y comercio, avisos y tableros y predial, que efectivamente se hayan pagado durante el ao o perodo gravable siempre y cuando tengan relacin de causalidad con la actividad econmica del contribuyente. La deduccin de que trata el presente artculo en ningn caso podr tratarse simultneamente como costo y gasto de la respectiva empresa. <Inciso modificado por el artculo 45 de la Ley 1430 de 2010. El nuevo texto es el siguiente:> A partir del ao gravable 2013 ser deducible el cincuenta por ciento (50%) del gravamen a los movimientos financieros efectivamente pagado por los contribuyentes durante el respectivo ao gravable, independientemente que tenga o no relacin de causalidad con la actividad econmica del contribuyente, siempre que se encuentre debidamente certificado por el agente retenedor. <Notas del Editor> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior>

<Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 115-1. DEDUCCIN DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS PAGADO EN LA ADQUISICIN DE ACTIVOS FIJOS. <Artculo derogado por el artculo 134 de la Ley 633 de 2000.> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> IMPUESTOS, REGALIAS Y CONTRIBUCIONES DE ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS. ARTICULO 116. DEDUCCIN DE IMPUESTOS, REGALIAS Y CONTRIBUCIONES PAGADOS POR LOS ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS. <Fuente original compilada: L. 75/86 Art. 38> Los impuestos, regalas y contribuciones, que los organismos descentralizados deban pagar conforme a disposiciones vigentes a la Nacin u otras entidades territoriales, sern deducibles de la renta bruta del respectivo contribuyente, siempre y cuando cumplan los requisitos que para su deducibilidad exigen las normas vigentes. PARGRAFO 1o. <Pargrafo adicionado por el artculo 57 de la Ley 1430 de 2010. El nuevo texto es el siguiente:> Las cuotas de afiliacin pagadas a los gremios sern deducibles del impuesto de renta. <Notas de Vigencia> INTERESES. ARTICULO 117. DEDUCCIN DE INTERESES. <Artculo modificado por el artculo 3o. de la Ley 488 de 1998. El nuevo texto es el siguiente:> Los intereses que se causen a entidades sometidas a la vigilancia de la Superintendencia Bancaria son deducibles en su totalidad, sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo siguiente. Los intereses que se causen a otras personas o entidades, nicamente son deducibles en la parte que no exceda la tasa ms alta que se haya autorizado cobrar a los establecimientos bancarios, durante el respectivo ao o perodo gravable, la cual ser certificada anualmente por la Superintendencia Bancaria, por va general. <Notas de Vigencia> <Notas del Editor> <Legislacin Anterior> ARTICULO 118. EL COMPONENTE INFLACIONARIO NO ES DEDUCIBLE. <Fuente original compilada: L. 75/68 Art. 29 Inc. 1o.> No constituir deduccin, el componente inflacionario de los intereses y dems costos y gastos financieros, incluidos los ajustes por diferencia en cambio, en la forma sealada en el artculo 81. PARAGRAFO. <Pargrafo derogado por el artculo 78 de la Ley 1111 de 2006> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 119. DEDUCCIN DE INTERESES SOBRE PRESTAMOS PARA ADQUISICIN DE VIVIENDA. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 47 Par.> Aunque no guarden relacin de causalidad con la produccin de la renta, tambin son deducibles los intereses que se paguen sobre prstamos para adquisicin de vivienda del contribuyente, siempre que el prstamo est garantizado con hipoteca si el acreedor no est sometido a la vigilancia del Estado, y se cumplen las dems condiciones sealadas en este artculo. <Inciso 2o. modificado por el artculo 36 de la Ley 488 de 1998. El nuevo texto es el siguiente:> Cuando el prstamo de vivienda se haya adquirido en unidades de poder adquisitivo constante,

la deduccin por intereses y correccin monetaria estar limitada para cada contribuyente al valor equivalente a las primeras cuatro mil quinientos cincuenta y tres (4.553) unidades de poder adquisitivo constante UPAC, del respectivo prstamo. Dicha deduccin no podr exceder anualmente del valor equivalente de mil (1.000) unidades de poder adquisitivo constante. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> AJUSTES POR DIFERENCIA EN CAMBIO. ARTICULO 120. DEDUCCIN DE AJUSTES POR DIFERENCIA EN CAMBIO. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 54 Incs. 1o.; 2o.; 3o.> Los pagos hechos en divisas extranjeras se estiman por el precio de adquisicin de stas en moneda colombiana. Cuando existan deudas por concepto de deducciones que deban ser pagadas en moneda extranjera, los saldos pendientes de pago en el ltimo da del ao o perodo gravable se ajustan por prdidas y ganancias y la cuenta por pagar, al tipo oficial de cambio. En la fecha en la cual se realice el pago de las deudas, el contribuyente debe hacer el correspondiente ajuste por prdidas y ganancias y la cuenta por pagar respectiva, por la diferencia entre el valor en pesos colombianos efectivamente pagado y el valor de la deduccin a que los pagos se refieren. No constituir deduccin el componente inflacionario de los ajustes por diferencia en cambio, en la forma sealada en el artculo 81. PARAGRAFO. <Pargrafo derogado por el artculo 78 de la Ley 1111 de 2006> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior>

<Legislacin Anterior> ARTICULO 123. REQUISITOS PARA SU PROCEDENCIA. <Fuente original compilada: D.2053/74 Art. 55 Inciso 3o.> Si el beneficiario de la renta fuere una persona natural extranjera o una sucesin de extranjeros sin residencia en el pas, o una sociedad u otra entidad extranjera sin domicilio en Colombia, la cantidad pagada o abonada en cuenta slo es deducible si se acredita la consignacin del impuesto retenido en la fuente a ttulo de los de renta y remesas*, segn el caso, y cumplan las regulaciones previstas en el rgimen cambiario vigente en Colombia. <Notas del Editor> ARTICULO 124. LOS PAGOS A LA CASA MATRIZ SON DEDUCIBLES. <Artculo modificado por el artculo 85 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Las filiales o sucursales, subsidiarias o agencias en Colombia de sociedades extranjeras, tienen derecho a deducir de sus ingresos, a ttulo de costo o deduccin, las cantidades pagadas o reconocidas directa o indirectamente a sus casas matrices u oficinas del exterior, por concepto de gastos de administracin o direccin y por concepto de [regalas y explotacin o] adquisicin de cualquier clase de intangibles, siempre que sobre los mismos practiquen las retenciones en la fuente del impuesto sobre la renta y el complementario de remesas*. Los pagos a favor de dichas matrices u oficinas del exterior por otros conceptos diferentes, estn sujetos a lo previsto en los artculos 121 y 122 de este Estatuto. <Notas del Editor> <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia>

ARTICULO 121. DEDUCCIN DE GASTOS EN EL EXTERIOR. Los contribuyentes podrn deducir los gastos efectuados en el exterior, que tengan relacin de causalidad con rentas de fuente dentro del pas, siempre y cuando se haya efectuado la retencin en la fuente si lo pagado constituye para su beneficiario renta gravable en Colombia. Son deducibles sin que sea necesaria la retencin: a. Los pagos a comisionistas en el exterior por la compra o venta de mercancas, materias primas u otra clase de bienes, en cuanto no excedan del porcentaje del valor de la operacin en el ao gravable que seale el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico; <Jurisprudencia Vigencia> b. Los intereses sobre crditos a corto plazo derivados de la importacin o exportacin de mercancas o de sobregiros o descubiertos bancarios, en cuanto no excedan del porcentaje del valor de cada crdito o sobregiro que seale el Banco de la Repblica. GASTOS EN EL EXTERIOR. ARTICULO 122. LIMITACIN A LOS COSTOS Y DEDUCCIONES. <Artculo modificado por el artculo 84 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Los costos o deducciones por expensas en el exterior para la obtencin de rentas de fuente dentro del pas, no pueden exceder del quince por ciento (15%) de la renta lquida del contribuyente, computada antes de descontar tales costos o deducciones, salvo cuando se trate de los siguientes pagos: a. Aquellos respecto de los cuales sea obligatoria la retencin en la fuente. b. Los referidos en los literales a) y b) del artculo anterior. c. Los contemplados en el artculo 25. d. Los pagos o abonos en cuenta por adquisicin de cualquier clase de bienes corporales. e. Los costos y gastos que se capitalizan para su amortizacin posterior de acuerdo con las normas de contabilidad generalmente aceptadas, o los que deban activarse de acuerdo con tales normas. f. Aquellos en que se incurra en cumplimiento de una obligacin legal, tales como los servicios de certificacin aduanera. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia>

<Legislacin Anterior> ARTICULO 124-1. OTROS PAGOS NO DEDUCIBLES. <Artculo adicionado por el artculo 15 de la Ley 49 de 1990. El nuevo texto es el siguiente:> No son deducibles los intereses y dems costos o gastos financieros, incluida la diferencia en cambio, por concepto de deudas que por cualquier concepto tengan las agencias, sucursales, filiales o compaas que funcionen en el pas, para con sus casas matrices extranjeras o agencias, sucursales, o filiales de las mismas con domicilio en el exterior con excepcin de: a. Los originados por las deudas de las entidades del sector financiero vigiladas por la Superintendencia Bancaria. b. Los generados por las deudas de corto plazo provenientes de la adquisicin de materias primas y mercancas, en las cuales las casas matrices extranjeras o agencias, sucursales, o filiales de las mismas con domicilio en el exterior, operan como proveedores directos. PARAGRAFO. Igualmente son deducibles para las sucursales de sociedades extranjeras los intereses y dems costos o gastos financieros, incluida la diferencia en cambio, generados en operaciones de corto plazo para la adquisicin de materias primas y mercancas, en las cuales la principal o su casa matriz extranjera o agencias, sucursales, o filiales de las mismas con domicilio en el exterior, operan como proveedores directos. PARGRAFO 2o. <Pargrafo INEXEQUIBLE> <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTCULO 124-2. PAGOS A PARASOS FISCALES. <Artculo adicionado por el artculo 3 de la Ley 863 de 2003. El nuevo texto es el siguiente:> No sern constitutivos de costo o deduccin los pagos o abonos en cuenta que se realicen a personas naturales, personas jurdicas o a cualquier otro tipo de entidad que se encuentre constituida, localizada o en funcionamiento en parasos fiscales, que hayan sido calificados como tales por el Gobierno colombiano, salvo que

se haya efectuado la retencin en la fuente por concepto de Impuesto sobre la Renta y Remesas*. <Notas del Editor> Este tratamiento no les ser aplicable a los pagos o abonos en cuenta que se realicen con ocasin de operaciones financieras registradas ante el Banco de la Repblica. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> DONACIONES Y CONTRIBUCIONES. ARTICULO 125. DEDUCCIN POR DONACIONES. <Artculo subrogado por el artculo 31 de la Ley 488 de 1998. El nuevo texto es el siguiente:> Los contribuyentes del impuesto de renta que estn obligados a presentar declaracin de renta y complementarios dentro del pas, tienen derecho a deducir de la renta el valor de las donaciones efectuadas, durante el ao o perodo gravable, a: 1. Las entidades sealadas en el artculo 22, y 2. Las asociaciones, corporaciones y fundaciones, sin nimo de lucro, cuyo objeto social y actividad correspondan al desarrollo de la salud, la educacin, la cultura, la religin, el deporte, la investigacin cientfica y tecnolgica, la ecologa y proteccin ambiental, la defensa, proteccin y promocin de los derechos humanos y el acceso a la justicia o de programas de desarrollo social, siempre y cuando las mismas sean de inters general. El valor a deducir por este concepto, en ningn caso podr ser superior al treinta por ciento (30%) de la renta lquida del contribuyente, determinada antes de restar el valor de la donacin. Esta limitacin no ser aplicable en el caso de las donaciones que se efecten a los fondos mixtos de promocin de la cultura, el deporte y las artes que se creen en los niveles departamental, municipal y distrital, al Instituto Colombiano de Bienestar Familiar -ICBF- para el cumplimiento de sus programas del servicio al menor y a la familia, ni en el caso de las donaciones a las instituciones de educacin superior, centros de investigacin y de altos estudios para financiar programas de investigacin en innovaciones cientficas, tecnolgicas, de ciencias sociales y mejoramiento de la productividad, previa aprobacin de estos programas por el Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologa. PARGRAFO. <Pargrafo adicionado por el artculo 40 de la Ley 1379 de 2010. El nuevo texto es el siguiente:> Incentivo a la donacin del sector privado en la Red Nacional de Bibliotecas Pblicas y Biblioteca Nacional, las personas jurdicas obligadas al pago del impuesto sobre la renta por el ejercicio de cualquier tipo de actividad, que realicen donaciones de dinero para la construccin, dotacin o mantenimiento de bibliotecas de la Red Nacional de Bibliotecas Pblicas y de la Biblioteca Nacional tambin tendrn derecho a deducir el ciento por ciento (100%) del valor real donado para efectos de calcular el impuesto sobre la renta a su cargo correspondiente al perodo gravable en que se realice la donacin. Este incentivo solo ser aplicable, previa verificacin del valor de la donacin y aprobacin del Ministerio de Cultura. En el caso de las bibliotecas pblicas municipales, distritales o departamentales se requerir la previa aprobacin del Ministerio de Cultura y de la autoridad territorial correspondiente. Para los efectos anteriores, se constituir un fondo cuenta sin personera jurdica, al que ingresarn los recursos materia de estas donaciones. Dicho fondo ser administrado por el Ministerio de Cultura mediante un encargo fiduciario, y no requerir situacin de fondos en materia presupuestal. En caso de que el donante defina la destinacin de la donacin, si se acepta por el Ministerio de Cultura de conformidad con las polticas y reglamentaciones establecidas en materia de bibliotecas pblicas, tal destinacin ser inmodificable. Estas donaciones darn derecho a un Certificado de Donacin Bibliotecaria que ser un ttulo valor a la orden transferible por el donante y el cual se emitir por el Ministerio de Cultura sobre el ao en que efectivamente se haga la donacin. El monto del incentivo podr amortizarse en un trmino de cinco (5) aos desde la fecha de la donacin. Igual beneficio tendrn los donantes de acervos bibliotecarios, recursos informticos y en general recursos bibliotecarios, previo avalo de los respectivos bienes, segn reglamentacin del Ministerio de Cultura.

Para los efectos previstos en este pargrafo podrn acordarse con el respectivo donante, modalidades de divulgacin pblica de su participacin. <Notas de Vigencia> <Notas de Vigencia> <Notas del Editor> <Legislacin Anterior> ARTICULO 125-1. REQUISITOS DE LOS BENEFICIARIOS DE LAS DONACIONES. <Artculo adicionado por el artculo 3 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> Cuando la entidad beneficiaria de la donacin que da derecho a deduccin, sea alguna de las entidades consagradas en el numeral segundo del artculo 125, deber reunir las siguientes condiciones: 1. Haber sido reconocida como persona jurdica sin nimo de lucro y estar sometida en su funcionamiento a vigilancia oficial. 2. Haber cumplido con la obligacin de presentar la declaracin de ingresos y patrimonio o de renta, segn el caso, por el ao inmediatamente anterior al de la donacin. 3. Manejar, en depsitos o inversiones en establecimientos financieros autorizados, los ingresos por donaciones. <Notas de Vigencia> <Notas del Editor> ARTICULO 125-2. MODALIDADES DE LAS DONACIONES. <Artculo adicionado por el artculo 3 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> Las donaciones que dan derecho a deduccin deben revestir las siguientes modalidades: 1. Cuando se done dinero, el pago debe haberse realizado por medio de cheque, tarjeta de crdito o a travs de un intermediario financiero. <Notas del Editor> 2. <Numeral modificado por el artculo 27 de la Ley 383 de 1997. El nuevo texto es el siguiente:> Cuando se donen ttulos valores, se estimarn a precios de mercado de acuerdo con el procedimiento establecido por la Superintendencia de Valores. Cuando se donen otros activos, su valor se estimar por el costo de adquisicin ms los ajustes por inflacin* efectuados hasta la fecha de la donacin, menos las depreciaciones acumuladas hasta esa misma fecha. <Notas del Editor> <Notas de Vigencia> <Notas del Editor> <Legislacin Anterior> ARTICULO 125-3. REQUISITOS PARA RECONOCER LA DEDUCCIN. <Artculo modificado por el artculo 11 de la Ley 633 de 2000. El nuevo texto es el siguiente:> Para que proceda el reconocimiento de la deduccin por concepto de donaciones, se requiere una certificacin de la entidad donataria, firmada por Revisor Fiscal o Contador, en donde conste la forma, el monto y la destinacin de la donacin, as como el cumplimiento de las condiciones sealadas en los artculos anteriores. En ningn caso proceder la deduccin por concepto de donaciones, cuando se donen acciones, cuotas partes o participaciones, ttulos valores, derechos o acreencias, posedos en entidades o sociedades. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia>

<Notas del Editor> <Legislacin Anterior> ARTICULO 125-4. REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES POR DONACIONES. <Artculo adicionado por el artculo 86 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Las deducciones por donaciones establecidas en disposiciones especiales, sern otorgadas en las condiciones previstas en el artculo 125 del Estatuto Tributario. Para los fines previstos en el numeral 2 del artculo 125 de este Estatuto, se tendrn en cuenta igualmente las donaciones efectuadas a los partidos o movimientos polticos aprobados por el Consejo Nacional Electoral. <Notas de Vigencia> ARTICULO 126. DEDUCCIN DE CONTRIBUCIONES A FONDOS MUTUOS DE INVERSION Y FONDOS DE PENSIONES DE JUBILACIN E INVALIDEZ. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 37 Inc. 1o.> <Frase tachada suprimida por el pargrafo 1o. del artculo 9 de la Ley 49 de 1990> Las empresas podrn deducir de su renta bruta, el monto de su contribucin al fondo mutuo de inversin, as como los aportes para los fondos de pensiones de jubilacin e invalidez. <Notas de Vigencia> ARTICULO 126-1. DEDUCCIN DE CONTRIBUCIONES A FONDOS DE PENSIONES DE JUBILACIN E INVALIDEZ Y FONDOS DE CESANTIAS. <Artculo modificado por el artculo 4o. de la Ley 488 de 1998. El nuevo texto es el siguiente:> Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, son deducibles las contribuciones que efecten las entidades patrocinadoras o empleadoras, a los fondos de pensiones de jubilacin e invalidez y de cesantas. Los aportes del empleador a los fondos de pensiones sern deducibles en la misma vigencia fiscal en que se realicen. <Jurisprudencia Vigencia> El monto obligatorio de los aportes que haga el trabajador o el empleador al fondo de pensiones de jubilacin o invalidez, no har parte de la base para aplicar la retencin en la fuente por salarios y ser considerado como un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional. <Jurisprudencia Vigencia> Los aportes voluntarios que haga el trabajador o el empleador, o los aportes del partcipe independiente a los fondos de pensiones de jubilacin e invalidez, a los fondos de pensiones de que trata el Decreto 2513 de 1987, a los seguros privados de pensiones y a los fondos privados de pensiones en general, no harn parte de la base para aplicar la retencin en la fuente y sern considerados como un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, hasta una suma que adicionada al valor de los aportes obligatorios del trabajador, de que trata el inciso anterior, no exceda del treinta por ciento (30%) del ingreso laboral o ingreso tributario del ao, segn el caso. <Notas del Editor> Los retiros de aportes voluntarios, provenientes de ingresos que se excluyeron de retencin en la fuente, que se efecten al sistema general de pensiones, a los fondos de pensiones de que trata el Decreto 2513 de 1987, a los seguros privados de pensiones y a los fondos privados de pensiones en general, o el pago de rendimientos o pensiones con cargo a tales fondos, constituyen un ingreso gravado para el aportante y estarn sometidos a retencin en la fuente por parte de la respectiva sociedad administradora, si el retiro del aporte o rendimiento, o el pago de la pensin, se produce sin el cumplimiento del siguiente requisito de permanencia: Que los aportes, rendimientos o pensiones, sean pagados con cargo a aportes que hayan permanecido por un perodo mnimo de cinco (5) aos, en los fondos o seguros enumerados en el inciso anterior del presente artculo, salvo en el caso de muerte o incapacidad que d derecho a pensin, debidamente certificada de acuerdo con el rgimen legal de la seguridad social.

Se causa retencin en la fuente sobre los rendimientos que generen los ahorros en los fondos o seguros de que trata este artculo, de acuerdo con las normas generales de retencin en la fuente sobre rendimientos financieros, en el evento de que stos sean retirados sin el cumplimiento del requisito de permanencia antes sealado. <Ajuste de las cifras en valores absolutos en trminos de UVT por el artculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del ao gravable 2007). El texto con el nuevo trmino es el siguiente:> Los aportes a ttulo de cesanta, realizados por los partcipes independientes, sern deducibles de la renta hasta la suma de 2.500 UVT, sin que excedan de un doceavo del ingreso gravable del respectivo ao. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> PARAGRAFO 1o. Los pagos de pensiones podrn tener las modalidades de renta vitalicia inmediata, retiro programado, retiro programado con renta vitalicia diferida, o cualquiera otra modalidad que apruebe la Superintendencia Bancaria; no obstante, los afiliados podrn, sin pensionarse, retirar total o parcialmente los aportes y rendimientos. Las pensiones que se paguen en cumplimiento del requisito de permanencia sealado en el presente artculo y los retiros, parciales o totales, de aportes y rendimientos, que cumplan dicho requisito de permanencia, estarn exentos del impuesto sobre la renta y complementarios. PARAGRAFO 2o. Constituye renta lquida para el empleador, la recuperacin de las cantidades concedidas en uno o varios aos o perodos gravables, como deduccin de la renta bruta por aportes voluntarios de ste a fondos de pensiones, as como los rendimientos que se hayan obtenido, cuando no haya lugar al pago de pensiones a cargo de dichos fondos y se restituyan los recursos al empleador. PARGRAFO. <Pargrafo adicionado por el artculo 67 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> El retiro de los aportes voluntarios de los fondos privados de pensiones antes de que transcurran cinco (5) aos contados a partir de su fecha de consignacin, implica que el trabajador pierda el beneficio y que se efecten, por parte del respectivo fondo, las retenciones inicialmente no realizadas, salvo que dichos recursos se destinen a la adquisicin de vivienda, sea o no financiada por entidades sujetas a la inspeccin y vigilancia de la Superintendencia Financiera. En el evento en que la adquisicin se realice sin financiacin, previamente al retiro, deber acreditarse ante el respectivo fondo copia de la escritura de compraventa. <Notas de Vigencia> <Notas de Vigencia> <Notas del Editor> <Legislacin Anterior> ARTICULO 126-2. DEDUCCIN POR DONACIONES EFECTUADAS A LA CORPORACIN GENERAL GUSTAVO MATAMOROS D'COSTA. <Inciso 1o. modificado por el artculo 37 de la Ley 488 de 1998. El nuevo texto es el siguiente:> Los contribuyentes que hagan donaciones a la Corporacin General Gustavo Matamoros D'Costa y a las fundaciones y organizaciones dedicadas a la defensa, proteccin y promocin de los derechos humanos y el acceso a la justicia, tienen derecho a deducir de la renta, el 125% del valor de las donaciones efectuadas durante el ao o perodo gravable. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> <Inciso 2o. modificado por el artculo 278 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Los contribuyentes que hagan donaciones a organismos del deporte aficionado tales como clubes deportivos, clubes promotores, comits deportivos, ligas deportivas, asociaciones deportivas, federaciones deportivas y Comit Olmpico Colombiano debidamente reconocidas, que sean personas jurdicas sin animo de lucro, tienen derecho a deducir de la renta el 125%

del valor de la donacin, siempre y cuando se cumplan los requisitos previstos en los artculos 125, 125-1, 125-2 y 125-3 del Estatuto Tributario. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> <Inciso 3 adicionado por el artculo 76 de la Ley 181 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Los contribuyentes que hagan donaciones a organismos deportivos y recreativos o culturales debidamente reconocidos que sean personas jurdicas sin nimo de lucro, tienen derecho a deducir de la renta, el 125% del valor de las donaciones efectuadas durante el ao o perodo gravable. <Inciso 4 adicionado por el artculo 76 de la Ley 181 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Para gozar del beneficio de las donaciones efectuadas, deber acreditarse el cumplimiento de las dems condiciones y requisitos establecidos en los artculos 125-1, 125-2 y 125-3 del Estatuto Tributario y los dems que establezca el reglamento. <Notas de Vigencia> ARTICULO 126-3. DEDUCCIONES POR INVERSIONES O DONACIONES PARA PROYECTOS DE INVESTIGACIN O DESARROLLO CIENTIFICO O TECNOLOGICO. <Artculo derogado por el artculo 134 de la Ley 633 de 2000.> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 126-4. INCENTIVO AL AHORRO DE LARGO PLAZO PARA EL FOMENTO DE LA CONSTRUCCIN. <Artculo adicionado por el artculo 23 de la Ley 488 de 1998. El nuevo texto es el siguiente:> Las sumas que destine el trabajador al ahorro a largo plazo en las cuentas de ahorro denominadas "Ahorro para el Fomento a la Construccin - AFC -," no harn parte de la base para aplicar la retencin en la fuente y sern consideradas como un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, hasta una suma que no exceda del treinta por ciento (30%) de su ingreso laboral o ingreso tributario del ao. Las cuentas de ahorro "AFC" debern operar en las entidades bancarias que realicen prstamos hipotecarios y en las Corporaciones de Ahorro y Vivienda. <Inciso modificado por el artculo 67 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> El retiro de los recursos de las cuentas de ahorros AFC antes de que transcurran cinco (5) aos contados a partir de su fecha de consignacin, implica que el trabajador pierda el beneficio y que se efecten, por parte de la respectiva entidad financiera, las retenciones inicialmente no realizadas, salvo que dichos recursos se destinen a la adquisicin de vivienda, sea o no financiada por entidades sujetas a la inspeccin y vigilancia de la Superintendencia Financiera. En el evento en que la adquisicin se realice sin financiacin, previamente al retiro, deber acreditarse ante la entidad financiera copia de la escritura de compraventa. <Notas de Vigencia> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> Se causa retencin en la fuente sobre los rendimientos que generen las cuentas de ahorro "AFC", de acuerdo con las normas generales de retencin en la fuente sobre rendimientos financieros, en el evento de que stos sean retirados sin el cumplimiento del requisito de permanencia antes sealado. Los recursos captados a travs de las cuentas de ahorro "AFC", nicamente podrn ser destinados a financiar crditos hipotecarios o a la inversin en titularizacin de cartera originada en adquisicin de vivienda. <Notas del Editor> <Notas de Vigencia>

<Notas del Editor> DEPRECIACIN. ARTICULO 127. BENEFICIARIOS DE LA DEDUCCIN. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 59 Num. 8o.> El contribuyente beneficiario de la deduccin por depreciacin es el propietario o usufructuario del bien, salvo que se trate de venta con pacto de reserva de dominio, en cuyo caso el beneficiario es el comprador. El arrendatario no puede deducir suma alguna por concepto de depreciacin del bien arrendado. Sin embargo, cuando el arrendatario de un inmueble le haga mejoras cuya propiedad se transfiera al arrendador sin compensacin, el arrendatario puede depreciar el costo de la mejora, conforme a la vida til de sta, sin atender al trmino de duracin del contrato. Si quedare un saldo pendiente por depreciar, al enajenar definitivamente la mejora, el arrendatario tiene derecho a deducirlo como prdida, siempre que no utilice la mejora posteriormente. ARTICULO 127-1. CONTRATOS DE LEASING. <Artculo adicionado por el artculo 88 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Los contratos de arrendamiento financiero o leasing con opcin de compra, que se celebren a partir del 1o. de enero de 1996, se regirn para efectos contables y tributarios por las siguientes reglas: 1. Los contratos de arrendamiento financiero de inmuebles, cuyo plazo sea igual o superior a 60 meses; de maquinaria, equipo, muebles y enseres, cuyo plazo sea igual o superior a 36 meses; de vehculos de uso productivo y de equipo de computacin, cuyo plazo sea igual o superior a 24 meses; sern considerados como un arrendamiento operativo. Lo anterior significa, que el arrendatario registrar como un gasto deducible la totalidad del canon de arrendamiento causado, sin que deba registrar en su activo o su pasivo, suma alguna por concepto del bien objeto de arriendo. Cuando los inmuebles objeto de arrendamiento financiero incluyan terreno, la parte del contrato correspondiente al terreno se regir por lo previsto en el siguiente numeral. 2. Los contratos de arrendamiento financiero de inmuebles, en la parte que correspondan a terreno, cualquiera que sea su plazo; los contratos de "lease back" o retroarriendo, cualquiera que sea el activo fijo objeto de arrendamiento y el plazo de los mismos; y los contratos de arrendamiento financiero que versen sobre los bienes mencionados en el numeral anterior, pero cuyos plazos sean inferiores a los all establecidos; tendrn para efectos contables y tributarios, el siguiente tratamiento: a. <Ver Notas del Editor> Al inicio del contrato, el arrendatario deber registrar un activo y un pasivo por el valor total del bien objeto de arrendamiento. Esto es, por una suma igual al valor presente de los cnones y opciones de compra pactados, calculado a la fecha de iniciacin del contrato, y a la tasa pactada en el mismo. La suma registrada como pasivo por el arrendatario, debe coincidir con la registrada por el arrendador como activo monetario, en la cuenta de bienes dados en leasing. En el evento de que el arrendatario vaya a hacer uso del descuento del impuesto a las ventas previsto en el artculo 258-1 del Estatuto Tributario, deber reclasificar el activo en tal monto, para registrar el impuesto a las ventas a descontar como un anticipo del impuesto de renta. <Notas del Editor> b. <Ver Notas de Vigencia y Notas del Editor> El valor registrado en el activo por el arrendatario, salvo la parte que corresponda al impuesto a las ventas que vaya a ser descontado, tendr la naturaleza de activo no monetario, sometido a ajustes por inflacin. En el caso de que el bien objeto de arrendamiento financiero sea un activo depreciable o amortizable, el activo no monetario registrado por el arrendatario se depreciar o amortizar, utilizando las mismas reglas y normas que se aplicaran si el bien arrendado fuera de su propiedad, es decir, teniendo en cuenta la vida til del bien arrendado. En el caso de que el bien arrendado sea un activo no depreciable o no amortizable, el arrendatario no podr depreciar el activo no monetario registrado en su contabilidad. <Notas de Vigencia> <Notas del Editor>

c. Los cnones de arrendamiento causados a cargo del arrendatario, debern descomponerse en la parte que corresponda a abono a capital y la parte que corresponda a intereses o costo financiero. La parte correspondiente a abonos de capital, se cargar directamente contra el pasivo registrado por el arrendatario, como un menor valor de ste. La parte de cada canon correspondiente a intereses o costo financiero, ser un gasto deducible para arrendatario. Para los efectos de este literal, el contrato debe estipular, tanto el valor del bien en el momento de su celebracin, incluyendo el impuesto sobre las ventas, como la parte del valor de los cnones peridicos pactados que corresponde a cada uno de los conceptos de financiacin y amortizacin de capital. d. Al momento de ejercer la opcin de compra, el valor pactado para tal fin se cargar contra el pasivo del arrendatario, debiendo quedar ste en ceros. Cualquier diferencia se ajustar contra los resultados del ejercicio. En el evento de que el arrendatario no ejerza la opcin de compra, se efectuarn los ajustes en su renta y patrimonio, deduciendo en la declaracin de renta del ao en que haya finalizado el contrato, la totalidad del saldo por depreciar del activo no monetario registrado por el arrendatario. Por su parte, el arrendador har los ajustes del caso. e. Los valores determinados de acuerdo con los literales anteriores, sern utilizados por el arrendatario para: declarar el valor patrimonial del activo; realizar el clculo de la depreciacin, cuando ella sea procedente; aplicar los ajustes por inflacin*; determinar el saldo del pasivo y su amortizacin; y, calcular el monto de los costos financieros deducibles. <Notas del Editor> 3. Para el arrendador, en cualquiera de los casos aqu contemplados, los activos dados en leasing tendrn la naturaleza de activos monetarios. El arrendador deber incluir en sus declaraciones de renta la totalidad de los ingresos generados por los contratos de arrendamiento. Para tal efecto, se entiende por ingresos generados por el contrato de arrendamiento, la parte de los cnones que corresponda a intereses o ingresos financieros, as como los dems ingresos que se deriven del contrato. 4. El descuento del impuesto a las ventas de que trata el artculo 258-1, solamente podr ser tomado por el arrendatario del contrato de leasing. El impuesto a las ventas liquidado al momento de la compra del bien, deber registrarse por parte del arrendador, como mayor valor del bien dado en leasing, salvo que el impuesto haya sido pagado total o parcialmente por el arrendatario al momento de la celebracin del contrato. En ste ltimo evento, el arrendador registrar como activo dado en leasing el valor total del bien, disminuido en la parte del impuesto sobre las ventas que haya sido cancelada por el arrendatario. <Notas del Editor> 5. Los registros contables y fiscales a que se refiere el presente artculo, en nada afectan la propiedad jurdica y econmica de los bienes arrendados, la cual, hasta tanto no se ejerza la opcin de compra pactada, seguir siendo del arrendador. PARAGRAFO 1o. Para los efectos de este artculo, se entiende por contrato de "lease back" o retroarriendo, aquel contrato de arrendamiento financiero que cumpla las siguientes dos caractersticas: a.Que el proveedor del bien objeto de arrendamiento y el arrendatario del bien, sean la misma persona o entidad, y b.Que el activo objeto del arrendamiento financiero tenga la naturaleza de activo fijo para el proveedor. PARAGRAFO 2o. El presente artculo no se aplica a los contratos de leasing internacional de helicpteros y aerodinos de servicio pblico y de fumigacin, al cual se refiere el Decreto Ley 2816 de 1991. PARAGRAFO 3o. <Pargrafo adicionado por el artculo 10 de la Ley 1004 de 2005. El nuevo texto es el siguiente:> Unicamente tendrn derecho al tratamiento previsto en el numeral 1o del presente artculo, los arrendatarios que presenten a 31 de diciembre del ao inmediatamente anterior al gravable, activos totales hasta por el lmite definido para la mediana empresa en el artculo 2o de la Ley 905 de 2004. Quienes no cumplan con estos requisitos, debern someter los contratos de leasing al tratamiento previsto en el numeral 22 <sic, este artculo nicamente tiene 5 numerales> del presente artculo. <Notas de Vigencia>

<Legislacin Anterior> PARAGRAFO 4o. <Pargrafo modificado por el artculo 65 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> Todos los contratos de arrendamiento financiero o leasing con opcin de compra, que se celebran a partir del 1o de enero del ao 2012, debern someterse al tratamiento previsto en el numeral 2 del presente artculo, independientemente de la naturaleza del arrendatario. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 128. DEDUCCIN POR DEPRECIACIN. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 59 Inc. 1o.> Son deducibles cantidades razonables por la depreciacin causada por desgaste o deterioro normal o por obsolescencia de bienes usados en negocios o actividades productoras de renta, equivalentes a la alcuota o suma necesaria para amortizar el ciento por ciento (100%) de su costo durante la vida til de dichos bienes, siempre que stos hayan prestado servicio en el ao o perodo gravable de que se trate. ARTICULO 129. CONCEPTO DE OBSOLESCENCIA. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 59 Num. 4o.> Se entiende por obsolescencia el desuso o falta de adaptacin de un bien a su funcin propia, o la inutilidad que pueda preverse como resultado de un cambio de condiciones o circunstancias fsicas o econmicas, que determinen clara y evidentemente la necesidad de abandonarlo por inadecuado, en una poca anterior al vencimiento de su vida til probable. ARTICULO 130. CONSTITUCIN DE RESERVA. <Fuente original compilada: L. 75/86 Art. 42 Incs. 2o. y 3o.> Los contribuyentes que en uso de las disposiciones pertinentes soliciten en su declaracin de renta cuotas de depreciacin que excedan el valor de las cuotas registradas en el Estado de Prdidas y Ganancias, debern, para que proceda la deduccin sobre el mayor valor solicitado fiscalmente, destinar de las utilidades del respectivo ao gravable como reserva no distribuible, una suma equivalente al setenta por ciento (70%) del mayor valor solicitado. Cuando la depreciacin solicitada fiscalmente sea inferior a la contabilizada en el Estado de Prdidas y Ganancias, se podr liberar de la reserva a que se refiere el inciso anterior, una suma equivalente al setenta por ciento (70%) de la diferencia entre el valor solicitado y el valor contabilizado. <Inciso adicionado por el artculo 6 de la Ley 49 de 1990. El nuevo texto es el siguiente:> Las utilidades que se liberen de la reserva de que trata este artculo, podrn distribuirse como un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional. <Notas de Vigencia> ARTICULO 131. BASE PARA CALCULAR LA DEPRECIACIN. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 59 Num. 3o.> El costo de un bien depreciable est constituido por el precio de adquisicin, incluidos los impuestos a las ventas, los de aduana y de timbre, ms las adiciones y gastos necesarios para ponerlo en condiciones de iniciar la prestacin de un servicio normal. ARTICULO 131-1. BASE PARA CALCULAR LA DEPRECIACIN POR PERSONAS JURIDICAS. <Artculo adicionado por el artculo 20 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> Para las personas jurdicas y sus asimiladas el costo de un bien depreciable no involucrar el impuesto a las ventas cancelado en su adquisicin o nacionalizacin, cuando haya debido ser tratado como descuento en el impuesto sobre la renta. <Notas de Vigencia> <Notas del Editor> ARTICULO 132. OPCIN PARA DEPRECIAR BIENES ADQUIRIDOS A PARTIR DE 1989. <Artculo derogado por el artculo 285 de la Ley 223 de 1995> <Notas de Vigencia>

<Legislacin Anterior> ARTICULO 133. AJUSTES POR INFLACIN A LA DEPRECUACIN A PARTIR DEL AO 1992. <Artculo derogado por el artculo 78 de la Ley 1111 de 2006> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 134. SISTEMAS DE CLCULO. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 59 Num. 1o.> La depreciacin se calcula por el sistema de lnea recta, por el de reduccin de saldos o por otro sistema de reconocido valor tcnico autorizado por el Subdirector de Fiscalizacin de la Direccin General de Impuestos Nacionales, o su delegado. <Inciso derogado por el artculo 285 de la Ley 223 de 1995> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 135. BIENES DEPRECIABLES. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 59 Num. 2o.> Se entiende por bienes depreciables los activos fijos tangibles, con excepcin de los terrenos, que no sean amortizables. Por consiguiente, no son depreciables los activos movibles, tales como materias primas, bienes en va de produccin e inventarios, y valores mobiliarios. Se entiende por valores mobiliarios los ttulos representativos de participaciones de haberes en sociedades, de cantidades prestadas, de mercancas, de fondos pecuniarios o de servicios que son materia de operaciones mercantiles o civiles. ARTICULO 136. DEPRECIACIN DE BIENES ADQUIRIDOS EN EL AO. <Artculo modificado por el artculo 90 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Cuando un bien depreciable haya sido adquirido o mejorado en el curso del ao o perodo gravable, la alcuota de depreciacin se calcula proporcionalmente al nmero de meses o fracciones de mes en que las respectivas adquisiciones o mejoras prestaron servicio. Cuando un bien se dedique parcialmente a fines no relacionados con los negocios o actividades productoras de renta, la alcuota de depreciacin se reduce en igual proporcin. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 137. FACULTAD PARA ESTABLECER LA VIDA UTIL DE BIENES DEPRECIABLES. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 59 Num. 6o. Inc. 1o.> La vida til de los bienes depreciables se determina conforme a las normas que seale el reglamento, las cuales contemplarn vidas tiles entre tres y veinticinco aos, atendiendo a la actividad en que se utiliza el bien, a los turnos normales de la actividad respectiva, a la calidad de mantenimiento disponible en el pas y a las posibilidades de obsolescencia. ARTICULO 138. POSIBILIDAD DE UTILIZAR UNA VIDA UTIL DIFERENTE. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 59 Num. 6o. Incs. 2o.; 3o.; 4o.> Si el contribuyente considera que la vida til fijada en el reglamento no corresponde a la realidad de su caso particular, puede, previa autorizacin del Director de Impuestos Nacionales, fijar una vida til distinta, con base en conceptos o tablas de depreciacin de reconocido valor tcnico. Si la vida til efectiva resulta menor que la autorizada, por razones de obsolescencia u otro motivo imprevisto, el contribuyente puede aumentar su deduccin por depreciacin durante el perodo que le queda de vida til al bien, aduciendo las explicaciones pertinentes. Si la vida til efectiva resulta superior a la autorizada por el reglamento, el contribuyente puede distribuir, dentro del lapso faltante, el saldo amortizable, o puede disminuir su deduccin de acuerdo con la vida til efectiva. ARTICULO 139. DEPRECIACIN DE BIENES USADOS. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 59 Num. 9o.> Cuando se adquiera un bien que haya estado en uso, el adquirente puede calcular razonablemente el resto de vida til probable para amortizar su costo de adquisicin.

La vida til as calculada, sumada a la transcurrida durante el uso de anteriores propietarios, no puede ser inferior a la contemplada para bienes nuevos en el reglamento. ARTICULO 140. DEPRECIACIN ACELERADA. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 59 Num. 7o.> Si los turnos establecidos exceden de los normales, el contribuyente puede aumentar la alcuota de depreciacin en un veinticinco por ciento (25%) por cada turno adicional que se demuestre y proporcionalmente por fracciones menores. ARTICULO 141. REGISTRO CONTABLE DE LA DEPRECIACIN. <Fuente original compilada: L. 75/86 Art. 42 Inc. 1o.> Las cuotas anuales de depreciacin de que tratan las normas tributarias, debern registrarse en los libros de contabilidad del contribuyente en la forma que indique el reglamento. AMORTIZACIN DE INVERSIONES. ARTICULO 142. DEDUCCIN POR AMORTIZACIN DE INVERSIONES. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 58 Inc. 1o.> Son deducibles, en la proporcin que se indica en el artculo siguiente, las inversiones necesarias realizadas para los fines del negocio o actividad, si no lo fueren de acuerdo con otros artculos de este captulo y distintas de las inversiones en terrenos. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 58 Inc. 2o.> Se entiende por inversiones necesarias amortizables por este sistema, los desembolsos efectuados o causados para los fines del negocio o actividad susceptibles de demrito y que, de acuerdo con la tcnica contable, deban registrarse como activos, para su amortizacin en ms de un ao o perodo gravable; o tratarse como diferidos, ya fueren gastos preliminares de instalacin u organizacin o de desarrollo; o costos de adquisicin o explotacin de minas y de exploracin y explotacin de yacimientos petrolferos o de gas y otros productos naturales. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 58 Inc. 3o.> Tambin es amortizable el costo de los intangibles susceptibles de demrito. PARAGRAFO. <Pargrafo derogado por el artculo 78 de la Ley 1111 de 2006> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 143. TERMINO PARA LA AMORTIZACIN DE INVERSIONES. <Artculo modificado por el artculo 91 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Las inversiones a que se refiere el artculo precedente pueden amortizarse en un trmino no inferior a cinco (5) aos, salvo que se demuestre que, por la naturaleza o duracin del negocio, la amortizacin debe hacerse en un plazo inferior. En el ao o perodo gravable en que se termine el negocio o actividad, pueden hacerse los ajustes pertinentes, a fin de amortizar la totalidad de la inversin. <Inciso modificado por el artculo 236 de la Ley 685 de 2001. El nuevo texto es el siguiente:> Cuando se trate de los costos de adquisicin o exploracin y explotacin de recursos naturales no renovables, la amortizacin podr hacerse con base en el sistema de estimacin tcnica de costo de unidades de operacin o por el de amortizacin en lnea recta en un termino no inferior a cinco (5) aos. Cuando las inversiones realizadas en exploracin resulten infructuosas, su monto podr ser amortizado en el ao en que se determine tal condicin y en todo caso a ms tardar dentro de los dos (2) aos siguientes. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> Para los casos diferentes de los previstos en el inciso precedente, en los contratos donde el contribuyente aporte bienes, obras, instalaciones u otros activos, los cuales se obligue a transferir durante el convenio o al final del mismo, como en el caso de los contratos de concesin, riesgo compartido o "joint venture", el valor de tales inversiones deber ser amortizado durante el trmino del respectivo contrato, hasta el momento de la transferencia. La amortizacin se har por los mtodos de lnea recta o reduccin de saldos, o mediante otro de reconocido valor tcnico autorizado por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. En lo

relacionado con los contratos de concesin para infraestructura, el sistema de amortizacin aqu previsto rige solamente para los que se suscriban a partir de la vigencia de la presente ley. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 144. OBLIGACIN DEL CUMPLIMIENTO DE LOS REQUISITOS EXIGIDOS EN LA LEY. Cuando dentro de las inversiones amortizables existan pagos o abonos en cuenta, que correspondan a conceptos respecto de los cuales obliga el cumplimiento de requisitos para su deduccin, deben llenarse, en relacin con tales pagos o abonos, los mismos requisitos sealados para las deducciones. CARTERA MOROSA O PRDIDA. ARTICULO 145. DEDUCCIN DE DEUDAS DE DUDOSO O DIFCIL COBRO. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 60> Son deducibles, para los contribuyentes que lleven contabilidad por el sistema de causacin, las cantidades razonables que con criterio comercial fije el reglamento como provisin para deudas de dudoso o difcil cobro, siempre que tales deudas se hayan originado en operaciones productoras de renta, correspondan a cartera vencida y se cumplan los dems requisitos legales. No se reconoce el carcter de difcil cobro a deudas contradas entre s por empresas o personas econmicamente vinculadas, o por los socios para con la sociedad, o viceversa. PARAGRAFO. <Pargrafo adicionado por el artculo 131 de la Ley 633 de 2000. El nuevo texto es el siguiente:> A partir del ao gravable 2000 sern deducibles por las entidades sujetas a la inspeccin y vigilancia de la Superintendencia Bancaria, la provisin individual de cartera de crditos y la provisin de coeficiente de riesgo realizadas durante el respectivo ao gravable. As mismo, sern deducibles de la siguiente manera las provisiones realizadas durante el respectivo ao gravable sobre bienes recibidos en dacin en pago y sobre contratos de leasing que deban realizarse conforme a los normas vigentes: a) El 20% por el ao gravable 2000; b) El 40% por el ao gravable 2001, c) El 60% por el ao gravable 2002; d) El 80% para el ao gravable 2003; e) A partir del ao gravable 2004 el 100%. <Notas de Vigencia> ARTICULO 146. DEDUCCIN POR DEUDAS MANIFIESTAMENTE PRDIDAS O SIN VALOR. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 61> Son deducibles para los contribuyentes que lleven contabilidad por el sistema de causacin, las deudas manifiestamente perdidas o sin valor que se hayan descargado durante el ao o perodo gravable, siempre que se demuestre la realidad de la deuda, se justifique su descargo y se pruebe que se ha originado en operaciones productoras de renta. Cuando se establezca que una deuda es cobrable slo en parte, puede aceptarse la cantidad correspondiente a la parte no cobrable. Cuando los contribuyentes no lleven la contabilidad indicada, tienen derecho a esta deduccin conservando el documento concerniente a la deuda con constancia de su anulacin. ARTCULO 147. COMPENSACIN DE PRDIDAS FISCALES DE SOCIEDADES. <Artculo modificado por el artculo 24 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el siguiente:> <Inciso modificado por el artculo 5 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del ao gravable 2007). El nuevo texto es el siguiente:> Las sociedades podrn compensar las prdidas fiscales reajustadas fiscalmente, con las rentas lquidas ordinarias que obtuvieren en los periodos gravables siguientes sin perjuicio de la renta presuntiva del ejercicio. Las prdidas de las sociedades no sern trasladables a los socios. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> La sociedad absorbente o resultante de un proceso de fusin, puede compensar con las rentas lquidas ordinarias que obtuviere, las prdidas fiscales sufridas por las sociedades fusionadas, hasta un lmite equivalente al porcentaje de participacin de los patrimonios de las sociedades fusionadas dentro del patrimonio de la sociedad absorbente o resultante. La compensacin de

las prdidas sufridas por las sociedades fusionadas, referidas en este artculo, deber realizarse teniendo en cuenta los perodos gravables para compensar ya transcurridos y los lmites anuales, previstos en la ley vigente en el perodo en que se gener y declar la prdida fiscal. Las sociedades resultantes de un proceso de escisin, pueden compensar con las rentas lquidas ordinarias, las prdidas fiscales sufridas por la sociedad escindida, hasta un lmite equivalente al porcentaje de participacin del patrimonio de las sociedades resultantes en el patrimonio de la sociedad que se escindi. La compensacin de las prdidas sufridas por la sociedad que se escindi, deber realizarse teniendo en cuenta los perodos gravables para compensar ya transcurridos y los lmites anuales, previstos en la ley vigente en el perodo en que se gener y declar la prdida fiscal. En caso de que la sociedad que se escinde no se disuelva, sta podr compensar sus prdidas fiscales sufridas antes del proceso de escisin, con las rentas lquidas ordinarias, hasta un lmite equivalente al porcentaje del patrimonio que conserve despus del proceso de escisin. La compensacin de las prdidas sufridas por la sociedad escindida, deber realizarse teniendo en cuenta los perodos gravables para compensar ya transcurridos y los lmites anuales, previstos en la ley vigente en el perodo en que se gener y declar la prdida fiscal. En todos los casos, la compensacin de las prdidas fiscales en los procesos de fusin y escisin con las rentas lquidas ordinarias obtenidas por las sociedades absorbentes o resultantes segn el caso, slo sern procedentes si la actividad econmica de las sociedades intervinientes en dichos procesos era la misma antes de la respectiva fusin o escisin. <Jurisprudencia Vigencia> <Inciso modificado por el artculo 5 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del ao gravable 2007). El nuevo texto es el siguiente:> Las prdidas fiscales originadas en ingresos no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional, y en costos y deducciones que no tengan relacin de causalidad con la generacin de la renta gravable, en ningn caso podrn ser compensadas con las rentas lquidas del contribuyente, salvo las generadas en la deduccin por inversin en activos fijos a que se refiere el artculo 158-3 de este Estatuto. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> El trmino de firmeza de las declaraciones de renta y sus correcciones en las que se determinen o compensen prdidas fiscales, ser de cinco (5) aos contados a partir de la fecha de su presentacin. PARGRAFO TRANSITORIO. Las sociedades podrn compensar las prdidas fiscales registradas a 31 de diciembre de 2002 en cualquier ao o perodo gravable, con las rentas que obtuvieren dentro de los cinco perodos gravables siguientes al perodo en que se registraron. <Jurisprudencia Vigencia> <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> PRDIDAS. ARTICULO 148. DEDUCCIN POR PRDIDAS DE ACTIVOS. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 62> Son deducibles las prdidas sufridas durante el ao o perodo gravable, concernientes a los bienes usados en el negocio o actividad productora de renta y ocurridas por fuerza mayor. El valor de la prdida, cuando se trate de bienes depreciados, es el que resulte de restar las depreciaciones, amortizaciones y prdidas parciales concedidas, de la suma del costo de adquisicin y el de las mejoras. La prdida se disminuye en el valor de las compensaciones por seguros y similares, cuando la indemnizacin se recibe dentro del mismo ao o perodo gravable en el cual se produjo la prdida. Las compensaciones recibidas con posterioridad estn sujetas al sistema de recuperacin de deducciones.

Cuando el valor total de la prdida de los bienes, o parte de ella, no pueda deducirse en el ao en que se sufra, por carencia o insuficiencia de otras rentas, el saldo se difiere para deducirlo en los cinco perodos siguientes. En caso de liquidacin de sociedades o sucesiones, el saldo de la prdida diferida es deducible en su totalidad, en el ao de la liquidacin. No son deducibles las prdidas en bienes del activo movible que se han reflejado en el juego de inventarios. PARAGRAFO. Lo dispuesto en el artculo siguiente ser aplicable en lo pertinente para las prdidas de bienes. ARTICULO 149. PRDIDAS EN LA ENAJENACIN DE ACTIVOS. <Artculo modificado por el artculo 6 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> El valor de los ajustes efectuados sobre los activos fijos a que se refieren los artculos 73, 90-2 y 868 de este Estatuto y el artculo 65 de la Ley 75 de 1986, no se tendr en cuenta para determinar el valor de la prdida en la enajenacin de activos. Para este propsito, forman parte del costo los ajustes por inflacin calculados, de acuerdo con las normas vigentes al respecto hasta el ao gravable 2006. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 150. PRDIDAS SUFRIDAS POR PERSONAS NATURALES EN ACTIVIDADES AGRICOLAS. <Artculo modificado por el artculo 7 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> Las prdidas de personas naturales y sucesiones ilquidas en empresas agropecuarias sern deducibles en los cinco aos siguientes a su ocurrencia, siempre y cuando que se deduzcan exclusivamente de rentas de igual naturaleza y las operaciones de la empresa estn contabilizadas de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados. Esta deduccin se aplicar sin perjuicio de la renta presuntiva <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 151. NO SON DEDUCIBLES LAS PRDIDAS, POR ENAJENACIN DE ACTIVOS A VINCULADOS ECONOMICOS. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 66> No se aceptan prdidas por enajenacin de activos fijos o movibles, cuando la respectiva transaccin tenga lugar entre una sociedad u otra entidad asimilada y personas naturales o sucesiones ilquidas, que sean econmicamente vinculadas a la sociedad o entidad. ARTICULO 152. NO SON DEDUCIBLES LAS PRDIDAS, POR ENAJENACIN DE ACTIVOS DE SOCIEDADES A SOCIOS. Adems de los casos previstos en el artculo anterior, no se aceptan prdidas por enajenacin de activos fijos o movibles, cuando la respectiva transaccin tenga lugar entre una sociedad limitada o asimilada y sus socios que sean sucesiones ilquidas o personas naturales, el cnyuge o los parientes de los socios dentro del cuarto grado civil de consanguinidad, segundo de afinidad o nico civil. ARTICULO 153. NO ES DEDUCIBLE LA PRDIDA EN LA ENAJENACIN DE ACCIONES O CUOTAS DE INTERES SOCIAL. <Artculo modificado por el artculo 4 de la Ley 49 de 1990. El nuevo texto es el siguiente:> La prdida proveniente de la enajenacin de las acciones o cuotas de inters social no ser deducible. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 154. NO SON DEDUCIBLES LAS PRDIDAS, POR ENAJENACIN DE BONOS DE FINANCIAMIENTO PRESUPUESTAL. <Fuente original compilada: L. 50/84 Art. 3o> Las prdidas sufridas en la enajenacin de los Bonos de Financiamiento Presupuestal no sern deducibles. ARTICULO 155. NO SON DEDUCIBLES LAS PRDIDAS, POR ENAJENACIN DE BONOS DE FINANCIAMIENTO ESPECIAL. <Fuente original compilada: L. 43/87 Art. 37> Las prdidas sufridas en la enajenacin de los Bonos de Financiamiento Especial no sern deducibles.

ARTICULO 156. LAS PRDIDAS NO PUEDEN AFECTAR RENTAS DE TRABAJO. <Fuente original compilada: L. 9/83 Art. 21> Las rentas de trabajo no podrn afectarse con prdidas, cualquiera que fuese su origen.

DEDUCCIONES ESPECIALES POR INVERSIONES. ARTICULO 157. DEDUCCIN POR INVERSIONES EN NUEVAS PLANTACIONES, RIEGOS, POZOS Y SILOS. <Ver Notas del Editor> Las personas naturales o jurdicas que realicen directamente inversiones en nuevas plantaciones de reforestacin, de coco, de palmas productoras de aceites, de caucho, de olivo, de cacao, de rboles frutales, de obras de riego y avenamiento, de pozos profundos y silos para tratamiento y beneficio primario de los productos agrcolas, tendrn derecho a deducir anualmente de su renta el valor de dichas inversiones que hayan realizado en el respectivo ao gravable. La deduccin anterior se extender tambin a las personas naturales y jurdicas que efecten inversiones en empresas especializadas reconocidas por el Ministerio de Agricultura en las mismas actividades. La deduccin de que trata este artculo, no podr exceder del diez por ciento (10%) de la renta lquida del contribuyente que realice la inversin. Para efectos de la deduccin aqu prevista, el contribuyente deber conservar la prueba de la inversin y de la calidad de empresa especializada en la respectiva rea, cuando fuere del caso. El Ministerio de Agricultura expedir anualmente una resolucin en la cual seale las empresas que califican para los fines del presente artculo. <Notas del Editor> ARTICULO 158. DEDUCCIN POR AMORTIZACIN EN EL SECTOR AGROPECUARIO. Sern considerados como gastos deducibles del impuesto sobre la renta, en sus coeficientes de amortizacin, las inversiones en construccin y reparacin de viviendas en el campo en beneficio de los trabajadores; igualmente, los desmontes, obras de riego y de desecacin; la titulacin de baldos; construccin de acueductos, cercas, baaderas y dems inversiones en la fundacin, ampliacin y mejoramiento de fincas rurales. El Gobierno fijar las inversiones a que se refiere este artculo y reglamentar la forma de ejecutar estas deducciones. <Jurisprudencia Vigencia> ARTCULO 158-1. DEDUCCIN POR INVERSIONES EN INVESTIGACIN Y DESARROLLO TECNOLGICO. <Artculo modificado por el artculo 36 de la Ley 1450 de 2011. El nuevo texto es el siguiente:> Las personas que realicen inversiones en proyectos calificados como de investigacin y desarrollo tecnolgico, segn los criterios y las condiciones definidas por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin tendrn derecho a deducir de su renta, el ciento setenta y cinco por ciento (175%) del valor invertido en dichos proyectos en el perodo gravable en que se realiz la inversin. Esta deduccin no podr exceder del cuarenta por ciento (40%) de la renta lquida, determinada antes de restar el valor de la inversin. Tales inversiones sern realizadas a travs de Investigadores, Grupos o Centros de Investigacin, Desarrollo Tecnolgico o Innovacin o Unidades de Investigacin, Desarrollo Tecnolgico o Innovacin de Empresas, registrados y reconocidos por Colciencias. Los proyectos calificados como de investigacin o desarrollo tecnolgico previstos en el presente artculo incluyen adems la vinculacin de nuevo personal calificado y acreditado de nivel de formacin tcnica profesional, tecnolgica, profesional, maestra o doctorado a Centros o Grupos de Investigacin o Innovacin, segn los criterios y las condiciones definidas por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin. El Consejo Nacional de Beneficios Tributarios definir los procedimientos de control, seguimiento y evaluacin de los proyectos calificados, y las condiciones para garantizar la divulgacin de los resultados de los proyectos calificados, sin perjuicio de la aplicacin de las normas sobre propiedad intelectual, y que adems servirn de mecanismo de control de la inversin de los recursos. PARGRAFO 1o. Los contribuyentes podrn optar por la alternativa de deducir el ciento setenta y cinco por ciento (175%) del valor de las donaciones efectuadas a centros o grupos a que se refiere este artculo, siempre y cuando se destinen exclusivamente a proyectos calificados como

de investigacin o desarrollo tecnolgico, segn los criterios y las condiciones definidas por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin. Esta deduccin no podr exceder del cuarenta por ciento (40%) de la renta lquida, determinada antes de restar el valor de la donacin. Sern igualmente exigibles para la deduccin de donaciones los dems requisitos establecidos en los artculos 125-1, 125-2 y 125-3 del Estatuto Tributario. PARGRAFO 2o. Para que proceda la deduccin de que trata el presente artculo y el pargrafo 1o, al calificar el proyecto se deber tener en cuenta criterios de impacto ambiental. En ningn caso el contribuyente podr deducir simultneamente de su renta bruta, el valor de las inversiones y donaciones de que trata el presente artculo. PARGRAFO 3o. El Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin definir anualmente un monto mximo total de la deduccin prevista en el artculo 158-1, as como los porcentajes asignados de ese monto mximo total para cada tamao de empresa, siguiendo para ello los criterios y las condiciones de tamao de empresa que establezca el gobierno nacional. PARGRAFO 4o. Cuando el beneficio supere el valor mximo deducible en el ao en que se realiz la inversin o la donacin, el exceso podr solicitarse en los aos siguientes hasta agotarse, aplicando el lmite del cuarenta por ciento (40%) a que se refiere el inciso primero y el pargrafo primero del presente artculo. PARGRAFO 5o. La deduccin de que trata el Artculo 158-1 excluye la aplicacin de la depreciacin o la amortizacin de activos o la deduccin del personal a travs de los costos de produccin o de los gastos operativos. As mismo, no sern objeto de esta deduccin los gastos con cargo a los recursos no constitutivos de renta o ganancia ocasional. PARGRAFO 6. La utilizacin de esta deduccin no genera utilidad gravada en cabeza de los socios o accionistas. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Notas de Vigencia> <Notas del Editor> <Legislacin Anterior> ARTICULO 158-2. DEDUCCIN POR INVERSIONES EN CONTROL Y MEJORAMIENTO DEL MEDIO AMBIENTE. <Artculo modificado por el artculo 78 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el siguiente:> Las personas jurdicas que realicen directamente inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente, tendrn derecho a deducir anualmente de su renta el valor de dichas inversiones que hayan realizado en el respectivo ao gravable, previa acreditacin que efecte la autoridad ambiental respectiva, en la cual debern tenerse en cuenta los beneficios ambientales directos asociados a dichas inversiones. El valor a deducir por este concepto en ningn caso podr ser superior al veinte por ciento (20%) de la renta lquida del contribuyente, determinada antes de restar el valor de la inversin. No podrn deducirse el valor de las inversiones realizadas por mandato de una autoridad ambiental para mitigar el impacto ambiental producido por la obra o actividad objeto de una licencia ambiental. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTCULO 158-3. <Ver Adicin introducida por el artculo 1o. de la Ley 1430 de 2010, en el cual se prohbe a los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios hacer uso de la deduccin de que trata este artculo a partir del ao gravable 2011. Artculo modificado por el artculo 8 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> A partir del 1o de enero de 2007, las personas naturales y jurdicas contribuyentes del impuesto sobre la renta, podrn deducir el cuarenta por ciento (40%)* del valor de las inversiones efectivas realizadas solo en activos fijos reales productivos adquiridos, aun bajo la modalidad de leasing financiero con

opcin irrevocable de compra, de acuerdo con la reglamentacin expedida por el Gobierno Nacional. Los contribuyentes que hagan uso de esta deduccin no podrn acogerse al beneficio previsto en el artculo 689-1 de este Estatuto. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> La utilizacin de esta deduccin no genera utilidad gravada en cabeza de los socios o accionistas. La deduccin por inversin en activos fijos slo podr aplicarse con ocasin de aquellos activos fijos adquiridos que no hayan sido objeto de transaccin alguna entre las dems empresas filiales o vinculadas accionariamente o con la misma composicin mayoritaria de accionistas, y la declarante, en el evento en que las hubiere. PARGRAFO. Los contribuyentes que adquieran activos fijos depreciables a partir del 1o de enero de 2007 y utilicen la deduccin aqu establecida, slo podrn depreciar dichos activos por el sistema de lnea recta de conformidad con lo establecido en este Estatuto. PARGRAFO 2o. <Pargrafo adicionado por el artculo 10 de la Ley 1370 de 2009. El nuevo texto es el siguiente:> A partir del perodo gravable 2010, la deduccin a que se refiere este artculo ser del treinta por ciento (30%) del valor de las inversiones efectivas realizadas slo en activos fijos reales productivos. <Notas de Vigencia> PARGRAFO 3o. <Pargrafo adicionado por el artculo 1 de la Ley 1430 de 2010. El nuevo texto es el siguiente:> A partir del ao gravable 2011, ningn contribuyente del impuesto sobre la renta y complementarios podr hacer uso de la deduccin de que trata este artculo. Quienes con anterioridad al 1o de noviembre de 2010 hayan presentado solicitud de contratos de estabilidad jurdica, incluyendo estabilizar la deduccin por inversin en activos fijos a que se refiere el presente artculo y cuya prima sea fijada con base en el valor total de la inversin objeto de estabilidad, podrn suscribir contrato de estabilidad jurdica en el que se incluya dicha deduccin. En estos casos, el trmino de la estabilidad jurdica de la deduccin especial no podr ser superior tres (3) aos. <Notas de Vigencia> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 159. DEDUCCIN POR INVERSIONES AMORTIZABLES EN LA INDUSTRIA PETROLERA Y EL SECTOR MINERO. Para los efectos del artculo 142, en las inversiones necesarias realizadas en materia de minas y petrleos, distintas de las efectuadas en terrenos o en bienes depreciables, se incluirn los desembolsos hechos tanto en reas en explotacin como en reas no productoras, continuas o discontinuas. ARTICULO 160. DEDUCCIN POR EXPLORACIN DE PETROLEOS EN CONTRATOS VIGENTES AL 28 DE OCTUBRE DE 1974. Cuando se trate de exploraciones en busca de petrleos llevadas a cabo a partir del 1o. de enero de 1955 que correspondan a zonas cuyo subsuelo petrolfero haya sido reconocido como de propiedad privada o a concesiones o asociaciones vigentes a octubre 28 de 1974, directamente por personas naturales o por compaas con explotaciones en produccin o por medio de filiales o subsidiarias, se conceder una deduccin por amortizacin de inversiones de toda clase, hechas en tales exploraciones con cargo a la renta de explotaciones en el pas, a una tasa del diez por ciento (10%) de la respectiva inversin. Una vez iniciado el perodo de explotacin, esta deduccin se suspender; pero el saldo no amortizado de las inversiones correspondientes se tendr como costo integrante del monto de las inversiones del respectivo contribuyente, amortizables por las deducciones normal y especial de agotamiento. Cuando tales exploraciones queden abandonadas o desistidas, el saldo no amortizado de las inversiones hechas en exploracin se continuar amortizando a la tasa anual del diez por ciento (10%).

ARTICULO 161. DEDUCCIN POR AGOTAMIENTO EN EXPLOTACIN DE HIDROCARBUROS, EN CONTRATOS VIGENTES A OCTUBRE 28 de 1974. El contribuyente que derive renta de explotaciones de hidrocarburos en zonas cuyo subsuelo petrolfero se reconozca como de propiedad privada o de concesiones o contratos de asociacin vigentes a Octubre 28 de 1974, tendr derecho a una deduccin por agotamiento, de conformidad con los artculos siguientes. ARTICULO 162. SISTEMAS PARA SU DETERMINACIN. <Fuente original compilada: L. 10/61 Art. 22> La deduccin por agotamiento podr determinarse a base de estimacin tcnica de costo de unidades de operacin o a base de porcentaje fijo. El contribuyente podr elegir el sistema para calcular el agotamiento; escogida una de las dos bases, slo podr cambiarla por una sola vez, con autorizacin de la Direccin General de Impuestos Nacionales. <Notas del Editor> ARTICULO 163. AGOTAMIENTO NORMAL A BASE DE PORCENTAJE FIJO. <Fuente original compilada: L. 10/61 Art. 23 Inc. 1o.> La deduccin anual por agotamiento normal a base de porcentaje fijo, ser igual al diez por ciento (10%) del valor bruto del producto natural extrado del depsito o depsitos que estn en explotacin y que se haya vendido o destinado a la exportacin, o vendido para ser refinado o procesado dentro del pas, o destinado por el explotador para el mismo objeto en sus propias refineras en el ao o perodo para el cual se solicita la deduccin, debiendo restarse de tal valor la suma equivalente a las participaciones causadas o pagadas a favor de particulares, o al impuesto causado o pagado sobre el petrleo de propiedad privada, o al de las participaciones que le correspondan a la Nacin. ARTICULO 164. DETERMINACIN DEL VALOR BRUTO DEL PRODUCTO NATURAL. <Fuente original compilada: L. 10/61 Art. 23 Inc. 2o.> Para los efectos del artculo anterior, el valor bruto del producto natural se determinar con base en los precios en el campo de produccin que seale la Comisin de Precios del Ministerio de Minas y Energa, con arreglo al procedimiento establecido en el artculo 162 del Decreto 444 de 1967, en lo que fuere pertinente, y a la reglamentacin que dictar el Gobierno. ARTICULO 165. LIMITACIN A LA DEDUCCIN. <Fuente original compilada: L. 10/61 Art. 23 Inc. 3o.> El porcentaje permitido como deduccin anual por concepto de agotamiento normal, no podr exceder en ningn caso del treinta y cinco por ciento (35%) del total de la renta lquida fiscal del contribuyente, computada antes de hacer la deduccin por agotamiento, siendo entendido que este lmite no se aplica cuando el sistema de agotamiento sea el de estimacin tcnica de costo de unidades de operacin. <Fuente original compilada: L. 10/61 Art. 23 Inc. 4o.> La deduccin por agotamiento normal a base de porcentaje fijo permitida en el artculo 163, se conceder en cuanto sea necesaria para amortizar totalmente el costo de las respectivas inversiones de capital, distintas de las que se hayan hecho en terrenos o en propiedad depreciable. ARTICULO 166. DEDUCCIN POR FACTOR ESPECIAL DE AGOTAMIENTO EN EXPLOTACIN DE HIDROCARBUROS. <Fuente original compilada: L. 10/61 Art. 24 Inc. 1o.> Adems de la deduccin anual por agotamiento normal, reconcese un factor especial de agotamiento aplicable ao por ao a las siguientes explotaciones: a. Las iniciadas despus del 1. de enero de 1955 y existentes al 28 de octubre de 1974; b. Las que se inicien a partir del 28 de octubre de 1974 y correspondan a zonas cuyo subsuelo petrolfero haya sido reconocido como de propiedad privada; y c. Las correspondientes a contratos de concesin o asociacin, vigentes a octubre 28 de 1974. Dicho factor especial ser equivalente al quince por ciento (15%) del valor bruto del producto natural extrado, determinado conforme a lo dispuesto en el artculo 164 y hasta el monto total de las inversiones efectuadas en estas explotaciones. <Fuente original compilada: L. 10/61 Art. 24 Inc. 3o.> Para las explotaciones situadas al Este y Sureste de la cima de la Cordillera Oriental, el factor especial de agotamiento de que trata este artculo ser del dieciocho por ciento (18%) del valor bruto del producto natural extrado, determinado en la forma indicada en el artculo 164 y hasta el monto total de las inversiones efectuadas en estas explotaciones. <Fuente original compilada: L. 10/61 Art. 24 Inc. 4o.> La deduccin normal del diez por ciento (10%) y la especial del dieciocho por ciento (18%) que se concede en el inciso anterior, no

podr exceder en conjunto del cincuenta por ciento (50%) de la renta lquida fiscal del contribuyente, computada antes de hacer la deduccin por agotamiento. <Fuente original compilada: L. 10/61 Art. 24 Inc. 5o.> Es entendido que los lmites del cuarenta y cinco por ciento (45%) y del cincuenta por ciento (50%) no se aplican cuando el sistema de agotamiento adoptado por el contribuyente sea el de estimacin tcnica de costos o de unidades de operacin. ARTICULO 167. DEDUCCIN POR AGOTAMIENTO EN EXPLOTACIONES DE MINAS, GASES distintos de los hidrocarburos y depsitos naturales en contratos vigentes a octubre 28 de 1974. El contribuyente que derive renta de explotaciones de minas, gases distintos de los hidrocarburos y depsitos naturales, en concesiones, aportes, permisos y adjudicaciones vigentes a octubre 28 de 1974 o en reas de propiedad cuyo subsuelo minero haya sido reconocido como de propiedad privada, tendr derecho a una deduccin por agotamiento, de conformidad con las disposiciones contenidas en los artculos siguientes. ARTICULO 168. QUIENES TIENEN DERECHO A LA DEDUCCIN. El arrendamiento, la concesin, el aporte o el permiso para la explotacin de minas, de gases distintos de los hidrocarburos, y de depsitos naturales, se estimarn, para los efectos del agotamiento, como un contrato especial en que tanto el arrendador u otorgante de la concesin, permiso, aporte, segn el caso, como el arrendatario o concesionario o beneficiario del permiso o del aporte, conservan o retienen un inters econmico en la propiedad agotable; inters que es la fuente de su respectiva renta. En consecuencia, la deduccin por agotamiento se conceder tanto al arrendador o propietario como al arrendatario o concesionario o beneficiario mencionado, sobre la base de sus respectivos costos, determinados conforme a las reglas establecidas en el artculo siguiente. La norma anterior se aplica a los contribuyentes que reciban participaciones o regalas por concepto de las explotaciones enumeradas anteriormente. En el caso de propiedad poseda en usufructo, la deduccin por agotamiento se computar como si el usufructuario tuviera el pleno dominio sobre la propiedad, y ser ste quien tenga derecho a la deduccin correspondiente. ARTICULO 169. FACTORES QUE INTEGRAN EL COSTO. El costo de que trata el artculo anterior, estar constituido por las siguientes partidas: a. Los gastos capitalizados hechos en la adquisicin de la respectiva concesin, aporte, permiso o adjudicacin, o el precio neto de adquisicin de la propiedad, segn el caso. Cuando la propiedad ha sido adquirida a ttulo gratuito, el valor amortizable por agotamiento estar constituido por el que se haya fijado en el ttulo de adjudicacin o traspaso. En todos los casos de adquisicin de la propiedad que se explota, deber restarse de su precio de adquisicin o del valor que se haya fijado como se dispone en esta norma, el precio o valor, segn el caso, que corresponda a la superficie del terreno que sea susceptible de utilizarse econmicamente para fines distintos de la explotacin o produccin de gas o minerales; b. Los gastos preliminares de explotacin, instalacin, legales y de desarrollo y en general, todos aquellos que contablemente deban ser capitalizados a excepcin de las inversiones hechas en propiedades para las cuales se solicitan deducciones por depreciacin; c. El saldo de los gastos capitalizados y no amortizados que se hayan efectuado en reas improductivas por el contribuyente que invoca la deduccin, de acuerdo con el artculo 171. ARTICULO 170. SISTEMA PARA SU DETERMINACIN. La deduccin por agotamiento se computar bien a base de estimacin tcnica de costo de unidades de operacin, o bien a base de porcentaje fijo: a.Cuando la deduccin por agotamiento haya de computarse a base de estimacin tcnica de costo de unidades de operacin, en el ao o perodo gravable en que resulte cierto, como resultado de operaciones y trabajos de desarrollo, que las unidades recuperables son mayores o menores que las primitivamente estimadas, este clculo deber ser revisado, en cuyo caso la deduccin por agotamiento tendr por base para el ao o perodo gravable de que se trate y para los subsiguientes, el nuevo clculo revisado; b.La deduccin por agotamiento a base de porcentaje fijo no deber exceder del 10% del valor total de la produccin en el ao o perodo gravable, calculado en boca de mina, debiendo restarse previamente de dicho valor cualquier arrendamiento o regala pagado o causado por concepto de la propiedad explotada. El porcentaje permitido como deduccin por agotamiento, no podr exceder en ningn caso del 35% de la renta lquida del contribuyente computada antes de hacer esta deduccin.

El sistema de agotamiento para calcular la deduccin correspondiente queda a opcin del contribuyente, pero una vez elegido el sistema slo podr cambiarlo, por una sola vez, con autorizacin de la Direccin General de Impuestos Nacionales y previos los ajustes correspondientes que ordene esta dependencia. La deduccin normal por agotamiento, cualquiera que sea el sistema que se utilice, cesar al amortizarse el costo de la propiedad agotable. <Notas del Editor> ARTICULO 171. DEDUCCIN POR AMORTIZACIN DE INVERSIONES EN EXPLORACIONES DE GASES Y MINERALES. Cuando se trate de exploraciones en busca de gases distintos de los hidrocarburos, minerales u otros depsitos naturales, llevadas a cabo directamente por personas naturales o por compaas con explotaciones en produccin o por medio de filiales o subsidiarias, se conceder una deduccin por amortizacin de inversiones de toda clase hechas en tales exploraciones, con cargo a la renta de explotaciones en el pas, a una tasa razonable, que en ningn caso exceder del 10% de la respectiva inversin, sin perjuicio de lo establecido en el artculo anterior. Una vez iniciado el perodo de explotacin, la deduccin de que trata este artculo se suspender. Esta suspensin no obsta para que, por el saldo no amortizado de las respectivas inversiones, se concedan a la filial o subsidiaria deducciones con cargo a su renta, de acuerdo con los artculos 168 a 170. ARTICULO 172. ARMORTIZACIN DE INVERSIONES EFECTUADES POR ECOPETROL. <Artculo derogado por el artculo 285 de la Ley 223 de 1995> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> PRESUNCIN DE DEDUCCIN. ARTICULO 173. LAS DEDUCCIONES EN PLANTACIONES DE REFORESTACIN. En plantaciones de reforestacin el monto de las deducciones, se establece de acuerdo a la presuncin y condiciones sealadas en el artculo 83. PAGOS POR RENTA VITALICIA. ARTICULO 174. DEDUCCIN POR SUMAS PAGADAS COMO RENTA VITALICIA. Las sumas peridicas pagadas en el ao o perodo gravable a ttulo de renta vitalicia, son deducibles en la forma prevista en el artculo 101. DEDUCCIN POR RENTA PRESUNTIVA. ARTICULO 175. DEDUCCIN DEL EXCESO DE RENTA PRESUNTIVA SOBRE RENTA LIQUIDA ORDINARIA. <Artculo derogado por el artculo 134 de la Ley 633 de 2000.> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> LIMITACIONES COMUNES A COSTOS Y DEDUCCIONES. ARTICULO 176. DEDUCCIONES EN EL NEGOCIO DE GANADERIA. <Fuente original compilada: L. 20/79 Art. 17> Los gastos y expensas efectuados en el ao en el negocio de ganadera, slo sern deducibles de la misma renta en la medida en que stos no hayan sido capitalizados. ARTICULO 177. LAS LIMITACIONES A COSTOS SE APLICAN A LAS DEDUCCIONES. Las deducciones estn sujetas a las mismas limitaciones sealadas para los costos, en los artculos 85 a 88, inclusive. Igualmente, para uno y otro caso, no sern deducibles los pagos respaldados en documentos frente a los cuales no se cumpla lo previsto en el numeral tercero del artculo 522. Tampoco sern procedentes los costos o deducciones respecto de los cuales no se cumpla con la obligacin sealada en artculo 632. ARTCULO 177-1. LMITE DE LOS COSTOS Y DEDUCCIONES. <Artculo adicionado por el artculo 13 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el siguiente:> Para efectos de la determinacin de la renta lquida de los contribuyentes, no son aceptables los costos y deducciones imputables a los ingresos no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional ni a las rentas exentas.

PARGRAFO. <Pargrafo modificado por el artculo 82 de la Ley 964 de 2005. El nuevo texto es el siguiente:> La limitacin prevista en el presente artculo no ser aplicable a los ingresos de que tratan los artculos 16 y 56 de la Ley 546 de 1999, en los trminos all sealados y hasta el 31 de diciembre de 2010. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTCULO 177-2. NO ACEPTACIN DE COSTOS Y GASTOS. <Artculo adicionado por el artculo 4 de la Ley 863 de 2003. El nuevo texto es el siguiente:> No son aceptados como costo o gasto los siguientes pagos por concepto de operaciones gravadas con el IVA: a) <Ajuste de las cifras en valores absolutos en trminos de UVT por el artculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del ao gravable 2007). El texto con el nuevo trmino es el siguiente:> Los que se realicen a personas no inscritas en el Rgimen Comn del Impuesto sobre las Ventas por contratos de valor individual y superior a 3.300 UVT en el respectivo perodo gravable; <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> b) <Ajuste de las cifras en valores absolutos en trminos de UVT por el artculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del ao gravable 2007). El texto con el nuevo trmino es el siguiente:> Los realizados a personas no inscritas en el Rgimen Comn del impuesto sobre las ventas, efectuados con posterioridad al momento en que los contratos superen un valor acumulado de 3.300 UVT en el respectivo perodo gravable; <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> c) Los realizados a personas naturales no inscritas en el Rgimen Comn, cuando no conserven copia del documento en el cual conste la inscripcin del respectivo vendedor o prestador de servicios en el rgimen simplificado. Se exceptan de lo anterior las operaciones gravadas realizadas con agricultores, ganaderos y arrendadores pertenecientes al rgimen simplificado, siempre que el comprador de los bienes o servicios expida el documento equivalente a la factura a que hace referencia el literal f) del artculo 437 del Estatuto Tributario. Sin perjuicio de lo previsto en los literales a) y b) de este artculo, la obligacin de exigir y conservar la constancia de inscripcin del responsable del Rgimen Simplificado en el RUT, operar a partir de la fecha que establezca el reglamento a que se refiere el artculo 555-2. <Notas de Vigencia> CAPITULO VI. RENTA LIQUIDA. ARTICULO 178. DETERMINACIN DE LA RENTA LIQUIDA. La renta lquida est constituida por la renta bruta menos las deducciones que tengan relacin de causalidad con las actividades productoras de renta. La renta lquida es renta gravable y a ella se aplican las tarifas respectivas, salvo cuando existan rentas exentas, en cuyo caso se restan para determinar la renta gravable. ARTICULO 179. LA UTILIDAD EN LA ENAJENACIN DE ACTIVOS FIJOS POSEIDOS POR MENOS DE DOS AOS ES RENTA LIQUIDA. No se considera ganancia ocasional sino renta lquida, la utilidad en la enajenacin de bienes que hagan parte del activo fijo del contribuyente y que hubieren sido posedos por menos de dos aos. Para la determinacin del costo del activo fijo enajenado, se tendr en cuenta lo contemplado en el captulo II del Ttulo I de este Libro, en cuanto le sea aplicable. RENTAS LIQUIDAS ESPECIALES. RENTA PRESUNTIVA. NORMAS APLICABLES PARA 1989.

ARTICULO 180. BASES Y PORCENTAJES. <Artculo derogado por el artculo 140 de la Ley 6 de 1992> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 181. PERIODO IMPRODUCTIVO O FUERZA MAYOR. <Artculo derogado por el artculo 140 de la Ley 6 de 1992> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 182. REDUCCIN POR MEDIDAS LEGALES O ADMINISTRATIVAS. <Artculo derogado por el artculo 140 de la Ley 6 de 1992> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 183. REDUCCIN POR CONTROL DE PRECIOS, QUE REQUIERE PRONUNCIAMIENTO DEL MINISTERIO DE HACIENDA. <Artculo derogado por el artculo 140 de la Ley 6 de 1992> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 184. EXCLUSION DE INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI GANANCIA OCASIONAL. <Artculo derogado por el artculo 140 de la Ley 6 de 1992> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 185. FIJACIN DE LA BASE DE CLCULO SOBRE INGRESOS. <Artculo derogado por el artculo 140 de la Ley 6 de 1992> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior>

<Notas del Editor> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 188-1. PORCENTAJE A PARTIR DEL AO GRAVABLE 1992. <Artculo derogado por el artculo 285 de la Ley 223 de 1995> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 189. DEPURACIN DE LA BASE DE CLCULO Y DETERMINACIN. <Artculo modificado por el artculo 10 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> Del total del patrimonio lquido del ao anterior, que sirve de base para efectuar el clculo de la renta presuntiva, se podrn restar nicamente los siguientes valores: a) El valor patrimonial neto de los aportes y acciones posedos en sociedades nacionales; b) El valor patrimonial neto de los bienes afectados por hechos constitutivos de fuerza mayor o caso fortuito, siempre que se demuestre la existencia de estos hechos y la proporcin en que influyeron en la determinacin de una renta lquida inferior; c) El valor patrimonial neto de los bienes vinculados a empresas en perodo improductivo; d) A partir del ao gravable 2002 el valor patrimonial neto de los bienes vinculados directamente a empresas cuyo objeto social exclusivo sea la minera distinta de la explotacin de hidrocarburos lquidos y gaseosos; e) Las primeras diecinueve mil (19.000) UVT de activos del contribuyente destinados al sector agropecuario se excluirn de la base de aplicacin de la renta presuntiva sobre patrimonio lquido; f) Las primeras trece mil (13.000) UVT del valor de la vivienda de habitacin del contribuyente; Al valor inicialmente obtenido de renta presuntiva, se sumar la renta gravable generada por los activos exceptuados y este ser el valor de la renta presuntiva que se compare con la renta lquida determinada por el sistema ordinario. PARGRAFO. El exceso de renta presuntiva sobre la renta lquida ordinaria podr compensarse con las rentas lquidas ordinarias determinadas dentro de los cinco (5) aos siguientes, reajustado fiscalmente. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia>

ARTICULO 186. FIJACIN DE LA BASE DE CLCULO SOBRE PATRIMONIO. <Artculo derogado por el artculo 140 de la Ley 6 de 1992> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 187. LOS DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES EXCLUIDOS DE LA BASE DE CLCULO AUMENTAN LA RENTA PRESUNTIVA. <Artculo derogado por el artculo 140 de la Ley 6 de 1992> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> NORMAS APLICABLES A PARTIR DE 1990. ARTICULO 188. BASES Y PORCENTAJES DE RENTA PRESUNTIVA. <Artculo modificado por el artculo 9 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del ao gravable 2007). El nuevo texto es el siguiente:> Para efectos del impuesto sobre la renta, se presume que la renta lquida del contribuyente no es inferior al tres por ciento (3%) de su patrimonio lquido, en el ltimo da del ejercicio gravable inmediatamente anterior. <Notas de Vigencia>

<Legislacin Anterior> ARTICULO 190. EL CONPES PODRA FIJAR LAS TASAS DIFERENCIALES POR EFECTO DE LOS AVALUOS CATASTRALES. El Consejo Nacional de Poltica Econmica y Social CONPES-, podr revisar y fijar tasas generales o diferenciales para la renta presuntiva, cuando mediante estudios adelantados por el Gobierno determine que la incidencia de los avalos catastrales sobre el monto de esta renta, sea especialmente onerosa para algunos sectores de la economa. ARTICULO 191. EXCLUSIONES DE LA RENTA PRESUNTIVA. <Artculo modificado por el artculo 11 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> De la presuncin establecida en el artculo 188 se excluyen: 1. Las entidades del rgimen especial de que trata el artculo 19. 2. Las empresas de servicios pblicos domiciliarios. 3. Los fondos de inversin, de valores, comunes, de pensiones o de cesantas contemplados en los artculos 23-1 y 23-2 de este Estatuto. 4. Las empresas del sistema de servicio pblico urbano de transporte masivo de pasajeros, as como las empresas de transporte masivo de pasajeros por el sistema de tren metropolitano. 5. Las empresas de servicios pblicos que desarrollan la actividad complementaria de generacin de energa.

6. Las entidades oficiales prestadoras de los servicios de tratamiento de aguas residuales y de aseo. 7. Las sociedades en concordato. 8. Las sociedades en liquidacin por los primeros tres (3) aos. 9. Las entidades sometidas al control y vigilancia de la Superintendencia Bancaria que se les haya decretado la liquidacin o que hayan sido objeto de toma de posesin, por las causales sealadas en los literales a) o g) del artculo 114 del estatuto orgnico del sistema financiero. 10. Los bancos de tierras de las entidades territoriales, destinados a ser urbanizados con vivienda de inters social. 11. Los centros de eventos y convenciones en los cuales participen mayoritariamente las Cmaras de de Comercio y los constituidos como empresas industriales y comerciales del Estado o sociedades de economa mixta en las cuales la participacin de capital estatal sea superior al 51%, siempre que se encuentren debidamente autorizados por el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo. 12. Las sociedades annimas de naturaleza pblica, cuyo objeto principal sea la adquisicin, enajenacin y administracin de activos improductivos de su propiedad, o adquiridos de los establecimientos de crdito de la misma naturaleza. 13. A partir del 1o de enero de 2003 y por el trmino de vigencia de la exencin, los activos vinculados a las actividades contempladas en los numerales 1o, 2o, 3o, 6o y 9o del artculo 207-2 de este Estatuto, en los trminos que establezca el reglamento. <Notas de Vigencia> <Notas del Editor> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 192. REDUCCIN POR SITUACIN ANORMAL GEOGRAFICA O ECONOMICA. <Artculo derogado por el artculo 154 de la Ley 488 de 1998.> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 193. CONCEPTO DE VALOR PATRIMONIAL NETO. <Fuente original compilada: L. 75/86 Art. 49> El valor patrimonial neto de los bienes que se excluyen de la base de clculo de la renta presuntiva, es el que se obtenga de multiplicar el valor patrimonial del bien por el porcentaje que resulte de dividir el patrimonio lquido por el patrimonio bruto, del ao gravable base para el clculo de la presuncin. ARTICULO 194. EXCLUSION DE LOS INMUEBLES GRAVEMENTE AFECTADOS POR EL NEVADO DEL RUIZ. Cuando un inmueble hubiere sido gravemente afectado por la actividad volcnica del Nevado del Ruiz, segn calificacin del Instituto Geogrfico Agustn Codazzi, y adems hubiere estado destinado a la actividad agrcola, ganadera o industrial, lo cual se probar por cualquiera de los medios establecidos por la ley, no estar sometido a la renta presuntiva hasta el ao gravable de 1991, inclusive. RECUPERACIN DE DEDUCCIONES. ARTICULO 195. DEDUCCIONES CUYA RECUPERACIN CONSTITUYEN RENTA LIQUIDA. Constituyen renta lquida: 1. La recuperacin de las cantidades concedidas en uno o varios aos o perodos gravables como deduccin de la renta bruta, por depreciacin, prdida de activos fijos, amortizacin de inversiones, deudas de dudoso o difcil cobro, deudas perdidas o sin valor, pensiones de jubilacin o invalidez, o cualquier otro concepto; hasta concurrencia del monto de la recuperacin. 2. La distribucin de las cantidades concedidas en aos anteriores por concepto de reservas para proteccin o recuperacin de activos, fomento econmico y capitalizacin econmica, o la destinacin de tales reservas a finalidades diferentes. ARTICULO 196. RENTA LIQUIDA POR RECUPERACIN DE DEDUCCIONES EN BIENES DEPRECIADOS. La utilidad que resulte al momento de la enajenacin de un activo fijo

depreciable deber imputarse, en primer trmino, a la renta lquida por recuperacin de deducciones. ARTICULO 197. RECUPERACIN DE LA DEDUCCIN EN LAS PROVISIONES DE PENSIONES DE JUBILACIN. Cuando la cuota anual, determinada en la forma prevista en el artculo 113, resulte negativa, constituira renta liquida por recuperacin de deducciones. ARTICULO 198. RECUPERACIN DE DEDUCCIONES POR AMORTIZACIN. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 58 Inc. 7o.> Cuando el contribuyente obtenga ingresos o aprovechamientos por concepto de recuperaciones, con ocasin de la venta de bienes tangibles o intangibles o de devoluciones o rebajas de pagos constitutivos de inversiones, para cuya amortizacin se hayan concedido deducciones, constituye renta el valor de tales ingresos o aprovechamientos, hasta concurrencia de las deducciones concedidas. ARTICULO 199. RECUPERACIN POR PRDIDAS COMPENSADAS MODIFICADAS POR LA LIQUIDACION DE REVISIN. <Fuente original compilada: L. 75/86 Art. 84 Inc. 2o.> Las prdidas declaradas por las sociedades que sean modificadas por liquidacin oficial y que hayan sido objeto de compensacin, constituyen renta lquida por recuperacin de deducciones, en el ao al cual corresponda la respectiva liquidacin. CONTRATOS DE SERVICIOS AUTONOMOS. ARTICULO 200. RENTA LIQUIDA EN CONTRATOS DE SERVICIOS AUTONOMOS. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 68> En los contratos de servicios autnomos que impliquen la existencia de costos y deducciones, tales como los de obra o empresa y los de suministro, la renta lquida est constituida por la diferencia entre el precio del servicio o servicios y el costo o deducciones imputables a su realizacin. ARTICULO 201. OPCIONES EN LA DETERMINACIN DE LA RENTA LIQUIDA. <Inciso modificado por el artculo 58 de la Ley 49 de 1990. El nuevo texto es el siguiente:> En los contratos de servicios autnomos, cuando el pago de los servicios se haga por cuotas y stas correspondan a ms de un ao o perodo gravable, en la determinacin de su renta lquida el contribuyente deber optar por uno de los siguientes sistemas: <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> 1. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 69 Num. 1o.>Elaborar al comienzo de las ejecucin del contrato un presupuesto de ingresos, costos y deducciones totales del contrato y atribuir en cada ao o perodo gravable la parte proporcional de los ingresos del contrato que corresponda a los costos y deducciones efectivamente realizados durante el ao. La diferencia entre la parte del ingreso as calculada y los costos y deducciones efectivamente realizados, constituye la renta lquida del respectivo ao o perodo gravable. Al terminar la ejecucin del contrato deben hacerse los ajustes que fueren necesarios. 2. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 69 Num. 2o.> Diferir los costos y deducciones efectivamente incurridos, hasta la realizacin de los ingresos a los cuales roporcionalmente corresponden. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 69 Inc. 2o.> Cuando el contribuyente opte por el sistema a que se refiere el numeral 1o. de este artculo, el presupuesto del contrato debe estar suscrito por arquitecto, ingeniero u otro profesional especializado en la materia, con licencia para ejercer. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 69 Inc. 3o.> Para que los contribuyentes puedan hacer uso de la opcin consagrada en este artculo, deben llevar contabilidad. <Inciso adicionado por el artculo 58 de la Ley 49 de 1990. El nuevo texto es el siguiente:> Los contribuyentes que se acojan a la opcin del numeral 1o., debern ajustar anualmente el presupuesto para las siguientes vigencias. Para quienes se acojan a la opcin 2a., la realizacin del ingreso es proporcional al avance en la ejecucin del contrato. <Notas de Vigencia> PARAGRAFO TRANSITORIO. <Pargrafo adicionado por el artculo 58 de la Ley 49 de 1990. El nuevo texto es el siguiente:> Los contribuyentes que con anterioridad a la vigencia de esta Ley, hayan diferido ingresos y costos, en desarrollo de contratos de servicios autnomos que an no se hayan terminado, debern en la declaracin de renta de 1990, incluir todos los ingresos, costos y gastos que hasta tal ao se hubieren realizado.

<Notas de Vigencia> ARTICULO 202. APLICACIN A LA INDUSTRIA DE LA CONSTRUCCIN. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 69 Par.> Los sistemas previstos en el artculo anterior pueden aplicarse, en cuanto fueren compatibles, a la industria de la construccin. TRANSPORTE INTERNACIONAL. ARTICULO 203. DETERMINACIN DE LA RENTA LIQUIDA. <Fuente original compilada: D. 2348/74 Art. 10> Las rentas provenientes del transporte areo, martimo, terrestre y fluvial obtenidas por sociedades extranjeras o personas naturales no residentes que presten en forma regular el servicio de transporte entre lugares colombianos y extranjeros, son rentas mixtas. En los casos previstos en este artculo, la parte de la renta mixta que se considera originada dentro del pas, y que constituye la renta lquida gravable en Colombia, es la cantidad que guarde con el total de la ganancia neta comercial obtenida por el contribuyente, tanto dentro como fuera del pas en el negocio de transporte, la misma proporcin que exista entre sus entradas brutas en Colombia y sus entradas totales en los negocios de transporte efectuados dentro y fuera del pas. Corresponde al Gobierno Nacional, en los casos de duda, decidir si el negocio de transporte se ha ejercido regularmente o slo de manera eventual. EXPLOTACIN DE PELICULAS Y PROGRAMAS DE COMPUTADOR. ARTICULO 204. PORCENTAJE QUE CONSTITUYE RENTA LIQUIDA. <Fuente original compilada: D. 2348/74 Art. 11> La renta lquida gravable proveniente de la explotacin de pelculas cinematogrficas en el pas, por parte de personas naturales extranjeras sin residencia en el territorio y de compaas sin domicilio en Colombia, es del sesenta por ciento (60%) del monto de las regalas o arrendamientos percibidos por tal explotacin. ARTICULO 204-1. RENTA EN EXPLOTACIN DE PROGRAMAS DE COMPUTADOR. <Artculo adicionado por el artculo 95 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> La Renta Lquida Gravable Proveniente de la Explotacin de programas de computador dentro del pas, a cualquier ttulo, por parte de personas naturales extranjeras sin residencia en el pas y de compaas sin domicilio en Colombia, es el ochenta por ciento (80%) del monto del precio o remuneracin percibidos por dicha explotacin. <Notas de Vigencia> CERTIFICADOS DE DESARROLLO TURISTICO. ARTICULO 205. RENTA GRAVABLE POR CERTIFICADOS DE DESARROLLO TURISTICO. <Fuente original compilada: D. 2272/74 Art. 2o.> Los Certificados de Desarrollo Turstico se emiten al portador, son libremente negociables, no devengan intereses ni gozan de exenciones tributarias y constituyen renta gravable para sus beneficiarios directos. <Notas del Editor> CAPITULO VII. RENTAS EXENTAS. DE TRABAJO. ARTICULO 206. RENTAS DE TRABAJO EXENTAS. <Fuente original compilada: L. 75/86 Art. 35 Inc. 1o.> Estn gravados con el impuesto sobre la renta y complementarios la totalidad de los pagos o abonos en cuenta provenientes de la relacin laboral o legal y reglamentaria, con excepcin de los siguientes: 1. <Fuente original compilada: L. 75/86 Art. 35 Num. 1o.> Las indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad. 2. <Fuente original compilada: L. 75/86 Art. 35 Num. 2o.> Las indemnizaciones que impliquen proteccin a la maternidad. 3. <Fuente original compilada: L. 75/86 Art. 35 Num. 3o.> Lo recibido por gastos de entierro del trabajador. 4. <Ajuste de las cifras en valores absolutos en trminos de UVT por el artculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del ao gravable 2007). El texto con el nuevo trmino es el siguiente:> El auxilio de cesanta y los intereses sobre cesantas, siempre y cuando sean recibidos por trabajadores cuyo ingreso mensual promedio en los seis (6) ltimos meses de vinculacin laboral no exceda de 350 UVT.

Cuando el salario mensual promedio a que se refiere este numeral exceda de 350 UVT la parte no gravada se determinar as: Salario mensual Parte Promedio No gravada % Entre 350UVT Y410UVT el 90% Entre 410UVT Y470UVT el 80% Entre 470UVT Y530UVT el 60% Entre 530UVT Y590UVT el 40% Entre 590UVT Y650UVT el 20% De 650UVT el 0% <Notas del Editor> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> 5. <Ajuste de salarios mnimos en trminos de UVT por el artculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del ao gravable 2007). Numeral modificado por el artculo 96 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Las pensiones de jubilacin, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre Riesgos Profesionales, hasta el ao gravable de 1997. A partir del 1 de Enero de 1998 estarn gravadas slo en la parte del pago mensual que exceda de 1.000 UVT. El mismo tratamiento tendrn las Indemnizaciones Sustitutivas de las Pensiones o las devoluciones de saldos de ahorro pensional. Para el efecto, el valor exonerado del impuesto ser el que resulte de multiplicar la suma equivalente a 1.000 UVT, calculados al momento de recibir la indemnizacin, por el nmero de meses a los cuales sta corresponda. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> <Legislacin Anterior> 6. <Fuente original compilada: L. 75/86 Art. 35 Num. 6o.> El seguro por muerte, y las compensaciones por muerte de los miembros de las Fuerzas Militares y de la Polica Nacional. <Jurisprudencia Vigencia> 7. <Inciso 1 y 2 INEXEQUIBLES> <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> <Fuente original compilada: L. 75/86 Art. 35 Num. 7o. Inc. 2o.> <Inciso CONDICIONALMENTE exequible> En el caso de los Magistrados de los Tribunales y de sus Fiscales*, se considerar como gastos de representacin exentos un porcentaje equivalente al cincuenta por ciento (50%) de su salario. Para los Jueces de la Repblica el porcentaje exento ser del veinticinco por ciento (25%) sobre su salario. <Notas del Editor> <Jurisprudencia Vigencia> <Fuente original compilada: L. 75/86 Art. 35 Num. 7o. Inc. 3o.> En el caso de los rectores y profesores de universidades oficiales, los gastos de representacin no podrn exceder del cincuenta por ciento (50%) de su salario. <Notas de Vigencia>

<Jurisprudencia Vigencia> 8. <Fuente original compilada: L. 75/86 Art. 35 Num. 8o.> El exceso del salario bsico percibido por los oficiales y suboficiales de las Fuerzas Militares y de la Polica Nacional y de los agentes de sta ltima. 9. <Fuente original compilada: D. 2247/74 Art. 60.> Para los ciudadanos colombianos que integran las reservas de oficiales de primera y segunda clase de la fuerza area, mientras ejerzan actividades de piloto, navegante o ingeniero de vuelo, en empresas areas nacionales de transporte pblico y de trabajos areos especiales, solamente constituye renta gravable el sueldo que perciban de las respectivas empresas, con exclusin de las primas, bonificaciones, horas extras y dems complementos salariales. <Jurisprudencia Vigencia> 10. <Ajuste de las cifras en valores absolutos en trminos de UVT por el artculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del ao gravable 2007). Numeral modificado por el artculo 17 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el siguiente:> El veinticinco por ciento (25%) del valor total de los pagos laborales, limitada mensualmente a 240 UVT. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> PARAGRAFO 1o. <Pargrafo modificado por el artculo 96 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> La exencin prevista en los numerales 1, 2, 3, 4, y 6 de este artculo, opera nicamente sobre los valores que correspondan al mnimo legal de que tratan las normas laborales; el excedente no est exento del impuesto de renta y complementarios. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> PARAGRAFO 2o. <Pargrafo adicionado por el artculo 96 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> La exencin prevista en el numeral 10o. no se otorgar sobre las cesantas, sobre la porcin de los ingresos excluida o exonerada del impuesto de renta por otras disposiciones, ni sobre la parte gravable de las pensiones. La exencin del factor prestacional a que se refiere el artculo 18 de la Ley 50 de 1990 queda sustituida por lo previsto en este numeral. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> PARAGRAFO 3o. <Pargrafo adicionado por el artculo 96 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Para tener derecho a la exencin consagrada en el numeral 5 de este artculo, el contribuyente debe cumplir los requisitos necesarios para acceder a la pensin, de acuerdo con la Ley 100 de 1993. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 207. EXENCIN DE PRESTACIONES PROVENIENTES DE UN FONDO DE PENSIONES. Las prestaciones que reciba un contribuyente provenientes de un Fondo de Pensiones de Jubilacin e Invalidez, en razn de un plan de pensiones y por causa de vejez, invalidez, viudez, u orfandad, se asimilan a pensiones de jubilacin para efectos de lo previsto en el ordinal 5o. del artculo anterior. Las prestaciones por causa de vejez slo tendrn este tratamiento cuando el beneficiario haya cumplido cincuenta y cinco (55) aos de edad y haya pertenecido al Fondo durante un perodo no inferior a cinco (5) aos.

No obstante lo anterior, no se exigir el plazo de cinco (5) aos cuando el Fondo de Pensiones asuma pensiones de jubilacin por razn de la disolucin de una sociedad, de conformidad con el artculo 246 del Cdigo de Comercio. ARTICULO 207-1. EXENCIN DE CESANTIAS PAGADAS POR FONDOS DE CESANTIAS. <Artculo adicionado por el artculo 9 de la Ley 49 de 1990. El nuevo texto es el siguiente:> Cuando el fondo pague las cesantas, estas sern exentas de acuerdo a lo previsto en el numeral 4o. del artculo 206. <Notas de Vigencia> ARTCULO 207-2. OTRAS RENTAS EXENTAS. <Artculo adicionado por el artculo 18 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el siguiente:> Son rentas exentas las generadas por los siguientes conceptos, con los requisitos y controles que establezca el reglamento: 1. Venta de energa elctrica generada con base en los recursos elicos, biomasa o residuos agrcolas, realizada nicamente por las empresas generadoras, por un trmino de quince (15) aos, siempre que se cumplan los siguientes requisitos: a) Tramitar, obtener y vender certificados de emisin de bixido de carbono, de acuerdo con los trminos del Protocolo de Kyoto; b) Que al menos el cincuenta por ciento (50%) de los recursos obtenidos por la venta de dichos certificados sean invertidos en obras de beneficio social en la regin donde opera el generador. 2. La prestacin del servicio de transporte fluvial con embarcaciones y planchones de bajo calado, por un trmino de quince (15) aos a partir de la vigencia de la presente ley. 3. Servicios hoteleros prestados en nuevos hoteles que se construyan dentro de los quince (15) aos siguientes a partir de la vigencia de la presente ley, por un trmino de treinta (30) aos. 4. Servicios hoteleros prestados en hoteles que se remodelen y/o amplen dentro de los quince (15) aos siguientes a la vigencia de la presente ley, por un trmino de treinta (30) aos. La exencin prevista en este numeral, corresponder a la proporcin que represente el valor de la remodelacin y/o ampliacin en el costo fiscal del inmueble remodelado y/o ampliado, para lo cual se requiere aprobacin previa del proyecto por parte de la Curadura Urbana y la Alcalda Municipal, del domicilio del inmueble remodelado y/o ampliado. En todos los casos, para efectos de aprobar la exencin, ser necesario la certificacin del Ministerio de Desarrollo. 5. Servicio de ecoturismo certificado por el Ministerio del Medio Ambiente o autoridad competente conforme con la reglamentacin que para el efecto se expida, por un trmino de veinte (20) aos a partir de la vigencia de la presente ley. 6. Aprovechamiento de nuevas plantaciones forestales, incluida la guadua, segn la calificacin que para el efecto expida la corporacin autnoma regional o la entidad competente. En las mismas condiciones, gozarn de la exencin los contribuyentes que a partir de la fecha de entrada en vigencia de la presente Ley realicen inversiones en nuevos aserros vinculados directamente al aprovechamiento a que se refiere este numeral. Tambin gozarn de la exencin de que trata este numeral, los contribuyentes que a la fecha de entrada en vigencia de la presente ley, posean plantaciones de rboles maderables debidamente registrados ante la autoridad competente. La exencin queda sujeta a la renovacin tcnica de los cultivos. 7. Los nuevos contratos de arrendamiento financiero con opcin de compra (leasing), de inmuebles construidos para vivienda, con una duracin no inferior a diez (10) aos. Esta exencin operar para los contratos suscritos dentro de los diez (10) aos siguientes a la vigencia de la presente ley. 8. Los nuevos productos medicinales y el software, elaborados en Colombia y amparados con nuevas patentes registradas ante la autoridad competente, siempre y cuando tengan un alto contenido de investigacin cientfica y tecnolgica nacional, certificado por Colciencias o quien haga sus veces, por un trmino de diez (10) aos a partir de la vigencia de la presente ley. 9. La utilidad en la enajenacin de predios destinados a fines de utilidad pblica a que se refieren los literales b) y c) del artculo 58 de la Ley 388 de 1997 que hayan sido aportados a patrimonios autnomos que se creen con esta finalidad exclusiva, por un trmino igual a la ejecucin del proyecto y su liquidacin, sin que exceda en ningn caso de diez (10) aos. Tambin gozarn de esta exencin los patrimonios autnomos indicados. 10. La prestacin de servicios de ssmica para el sector de hidrocarburos, por un trmino de 5 aos contados a partir de la vigencia de la presente ley. <Notas de Vigencia>

DERECHOS DE AUTOR. ARTICULO 208. RENTAS EXENTAS POR DERECHOS DE AUTOR. Estarn exentos del pago de impuestos sobre la renta y complementarios, los ingresos que por concepto de derechos de autor reciban los colombianos personas naturales, por libros editados en Colombia, hasta una cuanta de trescientos mil pesos ($300.000), (Valor ao base 1983), por cada ttulo y por cada ao. Las ediciones de libros que ocasionen las exenciones a que se refiere el presente artculo, debern ser acreditadas por medio de los contratos de edicin y el Registro de Propiedad de los respectivos ttulos de derecho de autor. Los pagos de regalas y anticipos por concepto de derechos de autor, hechos por editores colombianos a titulares de esos derechos, residentes en el exterior, estarn exentos de los impuestos sobre la renta y complementarios, hasta por un monto de trescientos mil pesos ($300.000), (Valor ao base 1983), en valor constante. Los giros a que haya lugar sern autorizados con la sola presentacin del respectivo contrato de regalas debidamente autenticado. <Notas de Vigencia> EMPRESAS COMUNITARIAS. ARTICULO 209. RENTA EXENTA DE LAS EMPRESAS COMUNITARIAS. <Porcentaje de renta exenta modificado por el artculo 5 de la Ley 863 de 2003, ver Nota de Vigencia. El texto original del Artculo es el siguiente:> Las empresas comunitarias e instituciones auxiliares de las mismas, definidas en el artculo 38 de la ley 30 de 1988, gozarn de los beneficios y prorrogavas que la ley reconoce a las entidades de utilidad comn y quedarn exentas de los impuestos de renta y complementarios establecidos por la ley. <Fuente original compilada: L. 135/61 Art. 122 Inc. 1o.> Las empresas comunitarias podrn optar por constituirse o transformarse en sociedades comerciales conforme a la ley, en cuyo caso, estarn exentas de los impuestos de renta y patrimonio, durante los 5 aos gravables siguientes a la fecha de su constitucin. Para que una empresa comunitaria pueda acogerse a los beneficios de que trata este artculo, deber solicitar al INCORA ser calificada como tal mediante resolucin motivada. <Fuente original compilada: L. 135/61 Art. 122 Inc. 2o.> La Junta Directiva del INCORA, mediante Acuerdo que deber ser aprobado por Resolucin Ejecutiva, reglamentar los requisitos y condiciones para la calificacin de las empresas comunitarias. PARAGRAFO 1o. <Fuente original compilada: L. 135/61 Art. 122 Par. 1o.> Las empresas comunitarias constituidas con anterioridad al 18 de Marzo de 1988, podrn acogerse a los beneficios fiscales establecidos en este artculo a partir de la fecha en que obtengan la calificacion por parte del INCORA, siempre que lo soliciten dentro de los cuatro meses siguientes a la fecha mencionada. <Notas de Vigencia> ARTICULO 210. EXTENSION DE LA EXENCIN. <Artculo derogado por el artculo 134 de la Ley 633 de 2000.> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> EMPRESAS DE SERVICIOS PUBLICOS DOMICILIARIOS. ARTICULO 211. EXENCIN PARA EMPRESAS DE SERVICIOS PUBLICOS DOMICILIARIOS. <Artculo modificado por el artculo 13 de la Ley 633 de 2000. El nuevo texto es el siguiente:> Todas las entidades prestadoras de servicios pblicos son contribuyentes de los impuestos nacionales, en los trminos definidos por el Estatuto Tributario, con las excepciones que se establecen a continuacin. Las rentas provenientes de la prestacin de los servicios pblicos domiciliarios de acueducto, alcantarillado y las de aseo cuando sean obtenidas por entidades oficiales o sociedades de economa mixta, y las actividades complementarias de los anteriores servicios determinadas en la Ley 142 de 1994, estn exentas del impuesto sobre la renta y complementarios por un perodo de dos (2) aos a partir de la vigencia de esta ley, sobre las utilidades que capitalicen o

que apropien como reservas para la rehabilitacin, extensin y reposicin de los sistemas, de acuerdo con los siguientes porcentajes: Para el ao gravable 2001 80% exento Para el ao gravable 2002 80% exento Gozarn de esta exencin, durante el mismo perodo mencionado, las rentas provenientes de la transmisin o distribucin domiciliaria de energa elctrica. Para tal efecto, las rentas de la generacin y de la distribucin debern estar debidamente separadas en la contabilidad. As mismo, las rentas provenientes de la generacin de energa elctrica, y las de los servicios pblicos domiciliarios de gas, y de telefona local y su actividad complementaria de telefona mvil rural cuando stas sean obtenidas por entidades oficiales o sociedades de economa mixta, estarn exentas del impuesto sobre la renta y complementarios por un trmino de dos (2) aos, sobre las utilidades que capitalicen o que apropien como reservas para la rehabilitacin, extensin y reposicin de los sistemas, de acuerdo con los siguientes porcentajes: Para el ao gravable 2001 30% exento Para el ao gravable 2002 10% exento PARAGRAFO 1o. Para efectos de la sobretasa en el sector del gas de que trata el numeral 89.5 del artculo 89 de la Ley 142 de 1994, se entender para todos los efectos que dicha sobretasa ser hasta del veinte por ciento (20%) del costo econmico del suministro en puerta de ciudad. PARAGRAFO 2o. <Pargrafo modificado por el artculo 2 de la Ley 1430 de 2010. El nuevo texto es el siguiente:> Para los efectos de la sobretasa o contribucin especial en el sector elctrico de que trata el artculo 47 de la Ley 143 de 1994, se aplicar para los usuarios industriales, para los usuarios residenciales de los estratos 5 y 6, y para los usuarios comerciales, el veinte por ciento (20%) del costo de prestacin del servicio. Los usuarios industriales tendrn derecho a descontar del impuesto de renta a cargo por el ao gravable 2011, el cincuenta por ciento (50%) del valor total de la sobretasa a que se refiere el presente pargrafo. La aplicacin del descuento aqu previsto excluye la posibilidad de solicitar la sobretasa como deducible de la renta bruta. A partir del ao 2012, dichos usuarios no sern sujetos del cobro de esta sobretasa. As mismo, el gobierno establecer quin es el usuario industrial beneficiario del descuento y sujeto de la presente sobretasa. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> PARGRAFO 3o. <sic>. <Pargrafo adicionado por el artculo 2 de la Ley 1430 de 2010. El nuevo texto es el siguiente:> Para los efectos del pargrafo anterior, el Gobierno Nacional reglamentar las condiciones necesarias para que los prestadores de los servicios pblicos, a que se refiere el presente artculo, garanticen un adecuado control, entre las distintas clases de usuarios del servicio de energa elctrica <Notas de Vigencia> PARAGRAFO 3o. Se entiende que los beneficios previstos en este artculo tambin sern aplicables, con los porcentajes y el cronograma consagrados en el mismo, a los excedentes o utilidades que transfieran a la nacin las empresas de servicios pblicos domiciliarios. PARAGRAFO 4o. <Porcentaje de renta exenta modificado por el Artculo 5 de la Ley 863 de 2003, ver Nota de Vigencia. El texto de este Artculo, correspondiente a la modificacin introducida por el Artculo 13 de la Ley 633 de 2000 es el siguiente:> Las empresas generadoras que se establezcan para prestar el servicio pblico con la finalidad exclusiva de generar y comercializar energa elctrica con base en el aprovechamiento del recurso hdrico y de capacidad instalada inferior a veinticinco mil (25.000) kilovatios, estarn exentas del impuesto de renta y complementarios por un trmino de quince (15) aos a partir de la vigencia de esta ley. Esta exencin debe ser concordante con la retencin en la fuente en lo referente a las entidades no sujetas a retencin. <Notas de Vigencia> PARAGRAFO 5o. Los costos que impliquen para las Empresas de Servicios Pblicos Domiciliarios, la reduccin de los porcentajes de exencin sealados en este artculo, no podrn afectar las tarifas aplicables a los usuarios de los mencionados servicios.

<Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 211-1. RENTAS EXENTAS DE LOTERIAS Y LICORERAS. <Artculo adicionado por el artculo 98 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Estn exentas del impuesto sobre la renta y complementarios todas las rentas obtenidas por las empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economa mixta del orden Departamental, Municipal y Distrital, en las cuales la participacin del Estado sea superior del 90% que ejerzan los monopolios de suerte y azar y de licores y alcoholes. <Notas de Vigencia> ARTICULO 211-2. UTILIDADES EXENTAS DE EMPRESAS INDUSTRIALES Y COMERCIALES DEL ESTADO DEL ORDEN NACIONAL. <Artculo adicionado por el artculo 19 de la Ley 488 de 1998. El nuevo texto es el siguiente:> Las utilidades que sean distribuidas a las empresas industriales y comerciales del Estado del orden nacional, accionistas de las empresas prestadoras del servicio pblico domiciliario de telefona local, estarn exentas del impuesto de renta y complementarios hasta el 31 de diciembre de 1999. <Notas de Vigencia> ZONAS FRANCAS. ARTICULO 212. RENTA EXENTA DE LAS ZONAS FRANCAS. <Artculo derogado a partir del ao gravable 2007, por el artculo 13 de la Ley 1004 de 2005> <Inciso 1 derogado por el artculo 285 de la Ley 223 de 1995>. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> <Inciso adicionado por el artculo 115 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> Las Zonas Francas estarn exentas del impuesto sobre la renta y complementarios. <Notas de Vigencia> ARTICULO 213. RENTA EXENTA DE LOS USUARIOS DE LAS ZONAS FRANCAS. <Fuente original compilada: L. 109/85 Art. 15> <Artculo derogado en lo referente a usuarios industriales de bienes de las zonas francas, por el artculo 69 de la Ley 863 de 2003 a partir del 31 de diciembre de 2006> Las personas jurdicas usuarias de las Zonas Francas Industriales estarn exentas del impuesto de renta y complementarios, correspondiente a los ingresos que obtengan en el desarrollo de las actividades industriales realizadas en la Zona, siempre que cumplan con las disposiciones contenidas en la Ley 109 de 1985 y dems normas que la desarrollen. Para que la exencin de que trata este artculo sea reconocida, se deber obtener concepto previo favorable del Ministerio de Desarrollo Econmico para su constitucin y operacin exclusiva dentro de la respectiva Zona Franca, con dedicacin a la actividad industrial orientada prioritariamente a vender su produccin en mercados externos, as como la certificacin del Banco de la Repblica o del establecimiento de crdito debidamente autorizado para la venta de divisas a que se refiere el artculo 11 de la Ley 109 de 1985. En este caso, la certificacin del establecimiento de crdito mencionado deber estar avalada por el Banco de la Repblica. <Notas de Vigencia> FONDO DE GARANTIAS. ARTICULO 214. EXENCIN PARA EL FONDO DE GARANTIAS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS. <Artculo derogado por el artculo 134 de la Ley 633 de 2000.> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior>

ARTICULO 215. CONDICIN PARA MANTENER EXENCIN EN EXPLOTACIN DE HIDROCARDUROS. <Fuente original compilada: L. 75/86 Art. 46> Los contribuyentes que con anterioridad al 24 de diciembre de 1986, hayan hecho uso de la exencin especial y de la deduccin normal como exencin a que se refera el artculo 9o. del Decreto 2310 de 1974, debern reinvertir en el pas en actividades de exploracin dentro de los tres aos siguientes al ao en el cual se haya solicitado la exencin, el monto de tales exenciones. Si no hacen la reinversin por el valor expresado, la diferencia se gravar como renta del contribuyente del ao correspondiente a la finalizacin de dicho perodo. ARTICULO 216. RENTA EXENTA PARA CONTRATOS VIGENTES A OCTUBRE 28 DE 1974. <Porcentaje de renta exenta modificado por el artculo 5 de la Ley 863 de 2003, ver Nota de Vigencia. El texto original del Artculo es el siguiente:> Terminada la deduccin por agotamiento de que tratan los artculos 167 al 170, el explotador tendr derecho ao por ao, a una exencin del impuesto sobre la renta equivalente al 10% del valor bruto de la produccin, determinada conforme a lo dispuesto en dichos artculos. <Notas de Vigencia> FONDOS GANADEROS. ARTICULO 217. RENTA EXENTA PARA FONDOS GANADEROS ORGANIZADOS COMO SOCIEDADES ANNIMAS ABIERTAS. <Fuente original compilada: L. 9/83 Art. 33 Par.> <Porcentaje de renta exenta modificado por el artculo 5 de la Ley 863 de 2003, ver Nota de Vigencia. El texto original del Artculo es el siguiente:> Los Fondos Ganaderos estarn exentos del impuestos sobre la renta, siempre y cuando renan la calidad de sociedades annimas abiertas y destinen el equivalente del impuesto sobre la renta a una cuenta especial cuya destinacin exclusiva ser la de atender las actividades de extensin agropecuaria. <Fuente original compilada: L. 9/83 Art. 33 Par. Inc. 2o.> Para tal fin, los Fondos Ganaderos debern probar la calidad de sociedades annimas abiertas y la destinacin a que hace referencia este artculo. <Notas de Vigencia> INTERESES. ARTICULO 218. INTERESES, COMISIONES Y DEMAS PAGOS PARA EMPRESTITOS Y TITULOS DE DEUDA PUBLICA EXTERNA. <Artculo subrogado por el artculo 7o. de la Ley 488 de 1998. El nuevo texto es el siguiente:> El pago del principal, intereses, comisiones y dems conceptos relacionados con operaciones de crdito pblico externo y con las asimiladas a stas, estar exento de toda clase de impuestos, tasas, contribuciones y gravmenes de carcter nacional, solamente cuando se realice a personas sin residencia o domicilio en el pas. PARAGRAFO. Los bonos emitidos en desarrollo de las autorizaciones conferidas por el Decreto 700 de 1992 (Bonos Colombia) y por la Resolucin 4308 de 1994, continuarn rigindose por las condiciones existentes al momento de su emisin. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 219. INTERESES DE CEDULAS BCH EMITIDAS CON ANTERIORIDAD AL 30 DE SEPTIEMBRE DE 1974. <Porcentaje de renta exenta modificado por el artculo 5 de la Ley 863 de 2003, ver Nota de Vigencia. El texto original del Artculo es el siguiente:> Las Cdulas Hipotecarias del Banco Central Hipotecario emitidas con anterioridad al 30 de Septiembre de 1974, y que a la fecha de emisin estuvieran exentas del impuesto de renta sobre los intereses recibidos por las mismas, seguirn gozando de dicho beneficio. <Notas de Vigencia> ARTICULO 220. INTERESES DE BONOS DE FINANCIAMIENTO PRESUPUESTAL Y DE BONOS DE FINANCIAMIENTO ESPECIAL. Los intereses de Bonos de Financiamiento Presupuestal y de Bonos de Financiamiento Especial, estarn exentos del impuesto de renta mientras duren en poder del adquirente primario.

ARTICULO 221. INTERESES POR ENAJENACIN DE INMUEBLES DESTINADOS A LA REFORMA URBANA. <Porcentaje de renta exenta modificado por el artculo 5 de la Ley 863 de 2003, ver Nota de Vigencia. El texto original del Artculo es el siguiente:> Los intereses corrientes y moratorios, que reciban los propietarios de las entidades que adquieran los inmuebles, por negociacin voluntaria o por expropiacin, de que trata la Ley 9o. de 1989, gozarn de la exencin del impuesto de renta y complementarios para sus beneficiarios. <Notas de Vigencia> ARTICULO 222. INTERESES POR DEUDAS Y BONOS DE LA REFORMA AGRARIA, E INTERESES SOBRE PAGARES Y CEDULAS DE REFORMA URBANA. <Porcentaje de renta exenta modificado por el artculo 5 de la Ley 863 de 2003, ver Nota de Vigencia. El texto original del Artculo es el siguiente:> Los intereses que pague el Instituto Colombiano de la Reforma Agraria "INCORA", por concepto de deudas por pago de tierras o mejoras y lo que devenguen los bonos de deuda pblica de que trata el artculo 26 de la Ley 30 de 1988, as como los intereses devengados por los "Pagars de Reforma Urbana" gozarn de exencin de impuestos de renta y complementarios. Cuando las "Cdulas de Ahorro y Vivienda", de que trata la Ley 9o. de 1989, se emitan para cumplir las funciones previstas para los "Pagars de Reforma Urbana", gozarn del mismo tratamiento tributario de stos. <Notas de Vigencia> SEGUROS DE VIDA. ARTICULO 223. INDEMNIZACIONES POR SEGUROS DE VIDA. Las indemnizaciones por concepto de seguros de vida percibidos durante el ao o perodo gravable, estarn exentas del impuesto de renta y ganancias ocasionales. EMPRESAS EN LA ZONA DEL NEVADO DEL RUIZ. ARTICULO 224. RENTA EXENTA PARA NUEVAS EMPRESAS EN LA ZONA DEL NEVADO DEL RUIZ. Durante los seis (6) primeros aos gravables de su perodo productivo estarn exentas del impuesto de renta y complementarios, las nuevas empresas agrcolas o ganaderas o los nuevos establecimientos industriales, comerciales o mineros que se establezcan antes del 31 de Diciembre de 1988, en los siguientes municipios: Armero, Ambalema, Casabianca, Fresno, Faln, Herbeo, Honda, Mariquita, Murillo, Lrida, Lbano, Villahermosa y Venadillo en el Departamento del Tolima; Manizales, Chinchin, Palestina y Villamara en el Departamento de Caldas. Dicha exencin se conceder en las siguientes proporciones: Para los dos (2) primeros aos de perodo productivo, el 100%; Para el tercero y cuarto ao, el 50%; y Para el quinto y sexto ao, el 20%. PARAGRAFO. El Gobierno Nacional podr ampliar a otros municipios los beneficios de las exenciones que por este artculo se disponen. ARTICULO 225. CONCEPTO DE NUEVA EMPRESA EN LA ZONA DEL NEVADO DEL RUIZ. Para los efectos del artculo anterior, entindese establecida una empresa cuando el empresario, si aquella no es persona jurdica, manifiesta su intencin de establecerla antes del 31 de diciembre de 1988, en memorial dirigido a la Administracin de Impuestos respectiva en el cual se seale detalladamente la actividad econmica a que se dedicar, el capital de la empresa, el lugar de ubicacin de las instalaciones, la sede principal de sus negocios y las dems informaciones que exija el reglamento, el cual determinar as mismo los mecanismos de control que el Gobierno debe poner en prctica. Las sociedades comerciales se tendrn como establecidas, para los mismos efectos, desde la fecha de su inscripcin de su acto constitutivo en el registro pblico de comercio. Las dems personas jurdicas desde la fecha de su constitucin. PARAGRAFO. Para gozar la exencin, no podr transcurrir un plazo mayor de cuatro (4) aos entre la fecha del establecimiento de la empresa y el momento en que empieza la fase productiva. ARTICULO 226. RENTA EXENTA PARA EMPRESAS QUE REANUDEN ACTIVIDADES EN LA ZONA DEL NEVADO DEL RUIZ. En los trminos y condiciones indicados en el artculo 224, gozarn del mismo beneficio aquellas empresas o establecimientos que, habiendo sido puestos

en imposibilidad de adelantar normalmente sus actividades por obra del fenmeno volcnico, las reanuden. ARTICULO 227. RENTA EXENTA PARA EMPRESAS DE TARDIO RENDIMIENTO EN LA ZONA DEL NEVADO DEL RUIZ. La exencin consagrada en el artculo 224 tambin regir para las empresas de tardo rendimiento, caso en el cual, para la determinacin del momento en el cual debe empezar a aplicarse la exencin, el contribuyente deber acompaar certificacin del Ministerio de Agricultura, si se trata de empresas agrcolas o ganaderas; del Ministerio de Minas y Energa, si se trata de empresas mineras; y del Ministerio de Desarrollo Econmico, si se trata de empresas industriales o comerciales. ARTICULO 228. EXTENSION DEL BENEFICIO A LOS SOCIOS EN LA ZONA DEL NEVADO DEL RUIZ. <Artculo adicionado por el artculo 280 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Los socios que recibieren rentas provenientes de las empresas sealadas en los artculos anteriores, gozarn del beneficio de exencin en los mismos porcentajes y por los mismo perodos all previstos. Los socios o accionistas que recibieren dividendos o participaciones de las empresas sealadas en la Ley 218 de 1995, gozaran del beneficio de exencin del Impuesto sobre la renta, en los mismos porcentajes y por los mismos periodos all previstos. <Notas de Vigencia> EMPRESAS EDITORIALES. ARTICULO 229. RENTAS EXENTAS EN EMPRESAS EDITORIALES. <Trmino de la exencin ampliado a 20 aos a partir de 23 de diciembre de 1993, Artculo 21 de la Ley 98 de 1993. Ver Notas del Editor> Las empresas editoriales constituidas como personas jurdicas, cuya actividad econmica u objetivo social sea exclusivamente la edicin de libros, revistas o folletos de carcter cientfico o cultural; gozarn de la exencin de los impuestos sobre la renta y complementarios, hasta el ao gravable 1993, inclusive, cuando la impresin de dichos libros, revistas o folletos se realice en Colombia <Notas del Editor> ARTICULO 230. CONCEPTO DE EMPRESA EDITORIAL. Se entiende por empresa editorial, la persona jurdica responsable econmica y legalmente de la edicin de libros, revistas o folletos, de carcter cientfico o cultural, aunque el proceso productivo se realice total o parcialmente en talleres propios o de terceros. La exencin mencionada cobijar a la empresa editorial an en el caso de que dicha empresa se ocupe de la distribucin y venta de los mismos. <Notas del Editor> ARTICULO 231. RENTA EXENTA PARA INVERSIONISTAS EN EMPRESAS EDITORIALES. <Artculo derogado por el artculo 285 de la Ley 223 de 1995> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 232. RENTA EXENTA PARA EMPRESAS EN SAN ANDRES Y PROVIDENCIA. <Artculo derogado por el artculo 285 de la Ley 223 de 1995> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> PARA EXTRANJEROS. ARTICULO 233. RENTAS EXENTAS DE PERSONAS Y ENTIDADES EXTRANJERAS. Los extranjeros tendrn derecho a las exenciones contempladas en los Tratados o Convenios Internacionales que se encuentran vigentes. Los agentes diplomticos y consulares acreditados en Colombia gozarn de las exenciones contempladas en las normas vigentes. INTRANSFERIBILIDAD DE LAS RENTAS EXENTAS. ARTICULO 234. LAS RENTAS EXENTAS DE LAS SOCIEDADES NO SON TRANSFERIDAS. En ningn caso sern trasladables a los socios, copartcipes, asociados, cooperados,

accionistas, comuneros, suscriptores y similares, las rentas exentas de que gocen los entes de los cuales formen parte. ARTICULO 235. LAS EXENCIONES SOLO BENEFICIAN A SU TITULAR. Las personas y entidades exentas del impuesto sobre la renta no podrn estipular, en ningn caso, el pago de los impuestos que recaigan sobre las personas que reciban de ellas algunas sumas por concepto de sueldos, honorarios, compensaciones, bonificaciones, etc., ni contratar en forma que pueda extenderse la exencin de que ellas gozan a las personas con quienes contratan. En estos casos, el organismo oficial competente no conceder licencia alguna para exportacin de sumas por los conceptos indicados, sin que con la respectiva solicitud se le presente el comprobante de que se ha pagado el impuesto correspondiente, causado en el pas. ARTCULO 235-1. LMITE DE LAS RENTAS EXENTAS. <Artculo modificado por el artculo 5 de la Ley 863 de 2003. El nuevo texto es el siguiente:> A partir del ao gravable 2004, las rentas de que tratan los artculos 211 pargrafo 4o, 209, 216, 217, 219, 221 y 222 del Estatuto Tributario; los artculos 14 a 16 de la Ley 10 de 1991, 58 de la Ley 633 de 2000 y 235 de la Ley 685 de 2001, del Estatuto Tributario, quedan gravados en el ciento por ciento (100%) con el impuesto sobre la renta. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> CAPITULO VIII. RENTA GRAVABLE ESPECIAL. COMPARACIN PATRIMONIAL. ARTICULO 236. RENTA POR COMPARACIN PATRIMONIAL. <Fuente original compilada: D.2053/74 Art. 74 Inciso 1o.> Cuando la suma de la renta gravable, las rentas exentas y la ganancia ocasional neta, resultare inferior a la diferencia entre el patrimonio lquido del ltimo perodo gravable y el patrimonio lquido del perodo inmediatamente anterior, dicha diferencia se considera renta gravable, a menos que el contribuyente demuestre que el aumento patrimonial obedece a causas justificativas. ARTICULO 237. AJUSTE PARA EL CLCULO. Para efectos de la determinacin de la renta por comparacin de patrimonios, a la renta gravable se adicionar el valor de la ganancia ocasional neta y las rentas exentas. De esta suma, se sustrae el valor de los impuestos de renta y complementarios pagados durante el ao gravable. En lo concerniente al patrimonio se harn previamente los ajustes por valorizaciones y desvalorizaciones nominales. ARTICULO 238. DIFERENCIA PATRIMONIAL EN LA PRIMERA DECLARACIN. Si se presenta declaracin de renta y patrimonio por primera vez y el patrimonio lquido resulta superior a la renta gravable ajustada como se indica en el artculo anterior, el mayor valor patrimonial se agrega a la renta gravable determinada por el sistema ordinario. <Apartes subrayados CONDICIONALMENTE exequibles> Constituye explicacin satisfactoria para el cnyuge o hijo de familia, la inclusin de los bienes en la declaracin de renta del otro cnyuge o de los padres, segn el caso, en el ao inmediatamente anterior. <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 239. NO HABRA LUGAR A LA COMPARACIN PATRIMONIAL. La conversin de ttulos de deuda pblica externa de que trata el artculo 42, no dar lugar a determinar la renta por el sistema de comparacin de patrimonios. ARTCULO 239-1. RENTA LQUIDA GRAVABLE POR ACTIVOS OMITIDOS O PASIVOS INEXISTENTES. <Artculo adicionado por el artculo 6 de la Ley 863 de 2003. El nuevo texto es el siguiente:> Los contribuyentes podrn incluir como renta lquida gravable en la declaracin de renta y complementarios o en las correcciones a que se refiere el artculo 588, el valor de los activos omitidos y los pasivos inexistentes originados en perodos no revisables, adicionando el correspondiente valor como renta lquida gravable y liquidando el respectivo impuesto, sin que se genere renta por diferencia patrimonial. Cuando en desarrollo de las acciones de fiscalizacin, la Administracin detecte pasivos inexistentes o activos omitidos por el contribuyente, el valor de los mismos constituir renta

lquida gravable en el perodo gravable objeto de revisin. El mayor valor del impuesto a cargo determinado por este concepto generar la sancin por inexactitud. Cuando el contribuyente incluya activos omitidos o excluya pasivos inexistentes sin declararlos como renta lquida gravable, la Administracin proceder a adicionar la renta lquida gravable por tales valores y aplicar la sancin por inexactitud. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> CAPITULO IX. TARIFAS DEL IMPUESTO DE RENTA. ARTICULO 240. TARIFA PARA SOCIEDADES NACIONALES Y EXTRANJERAS. <Artculo modificado por el artculo 12 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> La tarifa nica sobre la renta gravable de las sociedades annimas, de las sociedades limitadas y de los dems entes asimilados a unas y otras, de conformidad con las normas pertinentes, incluidas las sociedades y otras entidades extranjeras de cualquier naturaleza, es del treinta y tres por ciento (33%). PARGRAFO. Las referencias a la tarifa del treinta y cinco por ciento (35%) contenidas en este Estatuto, deben entenderse modificadas de acuerdo con las tarifas previstas en este artculo. PARGRAFO TRANSITORIO. Por el ao gravable 2007 la tarifa a que se refiere el presente artculo ser del treinta y cuatro por ciento (34%). <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 240-1. TARIFA PARA USUARIOS DE ZONA FRANCA. <Artculo adicionado por el artculo 5 de la Ley 1004 de 2005. El nuevo texto es el siguiente:> Fjase a partir del 1o de enero de 2007, en un quince por ciento (15%) la tarifa nica del impuesto sobre la renta gravable, de las personas jurdicas que sean usuarios de Zona Franca. PARGRAFO. La tarifa del impuesto sobre la renta gravable aplicable a los usuarios comerciales de Zona Franca ser la tarifa general vigente. PARGRAFO 2o. <Pargrafo adicionado por el artculo 11 de la Ley 1370 de 2009. El nuevo texto es el siguiente:> A partir del perodo gravable 2010, la tarifa del quince por ciento (15%) a que se refiere este artculo no podr aplicarse concurrentemente con la deduccin de que trata el artculo 158-3 de este Estatuto. <Notas de Vigencia> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 241. TARIFA PARA LAS PERSONAS NATURALES Y EXTRANJERAS RESIDENTES Y ASIGNACIONES Y DONACIONES MODALES. <Artculo modificado por el artculo 12 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> El impuesto correspondiente a la renta gravable de las personas naturales colombianas, de las sucesiones de causantes colombianos, de las personas naturales extranjeras residentes en el pas, de las sucesiones de causantes extranjeros residentes en el pas y de los bienes destinados a fines especiales, en virtud de donaciones o asignaciones modales, es determinado en la tabla que contiene el presente artculo. TABLA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS RANGOS EN UVT TARIFA MARGINAL IMPUESTO DESDE HASTA >0 1.090 0% 0 >1.090 1.700 19% (Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos 1.090 UVT)*19% >1.700 4.100 28% (Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos 1.700 UVT)*28% ms 116 UVT

>4.100 En adelante 33% (Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos 4.100 UVT)*33% ms 788 UVT PARGRAFO TRANSITORIO. Para el ao gravable 2007, la tarifa a que se refiere el ltimo rango de esta tabla ser del treinta y cuatro por ciento (34%) <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior>

PARAGRAFO 2o. El impuesto de que tratan este artculo y el pargrafo primero, ser retenido en la fuente, sobre el valor bruto de los pagos o abonos en cuenta por concepto de dividendos o participaciones. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> PARAGRAFO 3o. <Pargrafo modificado por el artculo 101 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> El impuesto del 7% a que se refiere este artculo se diferir, hasta que se demuestre que los correspondientes dividendos o participaciones han estado reinvertidos dentro del pas durante un trmino no inferior a cinco (5) aos, en cuyo caso quedaran exonerados de dicho impuesto. Cuando los dividendos o participaciones estn gravados con la tarifa del 35% de conformidad con el pargrafo primero de este artculo, para gozar de la exoneracin se deber demostrar adems el pago de este impuesto. Para los fines de este artculo, la reinversin de utilidades dentro del pas se podr realizar en la empresa generadora de la utilidad o en otras empresas constituidas o que se constituyan en Colombia. La reinversin de utilidades deber reflejarse en el correspondiente incremento neto del patrimonio posedo en el pas. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior>

ARTICULO 242. FORMA DE REAJUSTAR LA TABLA. <Artculo derogado por el artculo 69 de la Ley 863 de 2003> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 243. FACULTAD PARA FIJAR EL PROCEDIMIENTO DE AJUSTE DE LA TABLA. <Artculo derogado por el artculo 69 de la Ley 863 de 2003> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 244. EXCEPCIN DE LOS NO DECLARANTES. El impuesto de renta de los asalariados no obligados a presentar declaracin de renta y complementarios, no se rige por lo previsto en el artculo 241. El impuesto de renta, patrimonio y ganancia ocasional, a cargo de los asalariados no obligados a presentar declaracin de renta y complementarios, y el de los dems contribuyentes no obligados a declarar, es el que resulte de sumar las retenciones en la fuente por todo concepto que deban aplicarse a los pagos o abonos en cuenta realizados al contribuyente durante el respectivo ao gravable. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 245. TARIFA ESPECIAL PARA DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES RECIBIDOS POR EXTRANJEROS NO RESIDENTES NI DOMICILIADOS. <Artculo modificado por el artculo 133 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> La tarifa del impuesto sobre la renta correspondiente a dividendos o participaciones, percibidos por sociedades u otras entidades extranjeras sin domicilio en el pas, por personas naturales extranjeras sin residencia en Colombia y por sucesiones ilquidas de causantes extranjeros que no eran residentes en Colombia ser la siguiente: 12% para el ao gravable de 1993 10% para el ao gravable de 1994 8% para el ao gravable de 1995 7% para el ao gravable de 1996 y siguientes. <Nota de Vigencia: El pargrafo 5o. adicionado a este artculo establece una tarifa del 0% a partir del ao gravable 2007> PARAGRAFO 1o. <La tarifa prevista en este inciso fue modificada por el artculo 99 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Cuando los dividendos o participaciones correspondan a utilidades, que de haberse distribuido a un residente en el pas, hubieren estado gravadas, conforme a las reglas de los artculos 48 y 49, adicionalmente a la tarifa de que trata el presente artculo, estarn sometidos a la tarifa general del treinta y cinco por ciento (35%) sobre el valor pagado o abonado en cuenta, caso en el cual el impuesto sealado en los incisos 1o. y 2o. de este artculo, se aplicar una vez disminuido este impuesto. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior>

PARAGRAFO 4o. <Pargrafo adicionado por el artculo 9o. de la Ley 488 de 1998. El nuevo texto es el siguiente:> Para efectos de lo dispuesto en el pargrafo tercero de este artculo y en el artculo 320 del Estatuto Tributario, se entiende que hay reinversin de utilidades e incremento del patrimonio neto o activos netos, posedos en el pas, con el simple mantenimiento de las utilidades dentro del patrimonio de la empresa. <Notas de Vigencia> PARGRAFO 5o. <Pargrafo adicionado por el artculo 13 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> A partir del ao gravable 2007, la tarifa a que se refiere el inciso primero de este artculo ser del cero por ciento (0%). <Notas de Vigencia> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 246. TARIFA ESPECIAL PARA DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES RECIBIDOS POR SUCURSALES DE SOCIEDADES EXTRANJERAS. La tarifa del impuesto sobre la renta aplicable a los dividendos y participaciones que se paguen o abonen en cuenta a sucursales en Colombia de sociedades extranjeras, provenientes de utilidades generadas a partir del ao gravable de 1988 por la entidad que las distribuye, ser la siguiente: Ao gravable Tarifa 1989 25% 1990 20% 1991 15% 1992 10% 1993 5% 1994 y siguientes 0% Los dividendos y participaciones que se distribuyan en exceso de los 7/3 del impuesto de renta de la sociedad que los genera, seguirn gravndose a la tarifa del 30%. <Notas del Editor> En cualquier caso, el impuesto ser retenido en la fuente a la tarifa vigente en el momento del pago o abono en cuenta. Los dividendos y participaciones recibidos por la sucursal, se tendrn en cuenta para determinar las utilidades comerciales que sirven de base para liquidar el impuesto de remesas*.

<Notas del Editor> ARTICULO 246-1. TARIFAS PARA INVERSIONISTAS EXTRANJEROS EN LA EXPLOTACIN O PRODUCCIN DE HIDROCARBUROS. <Artculo adicionado por el artculo 102 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Las tarifas del impuesto de renta y del impuesto de remesas* aplicables en el caso de los inversionistas extranjeros cuyos ingresos provengan de la exploracin, explotacin o produccin de hidrocarburos, por los conceptos de que tratan los artculos 245 y 321-1 de este Estatuto sern: 12% para el ao gravable de 1996; 10% para el ao gravable de 1997; 7% para el ao gravable de 1998 y siguientes. <Notas del Editor> <Notas de Vigencia> ARTICULO 247. TARIFA DEL IMPUESTO DE RENTA PARA PERSONAS NATURALES EXTRANJERAS SIN RESIDENCIA. <La tarifa prevista en este inciso fue modificada por el artculo 99 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 245, la tarifa nica sobre la renta gravable de fuente nacional, de las personas naturales extranjeras sin residencia en el pas, es del treinta y cinco por ciento (35%). <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> La misma tarifa se aplica a las sucesiones de causantes extranjeros sin residencia en el pas. PARAGRAFO. En el caso de profesores extranjeros sin residencia en el pas, contratados por perodos no superiores a cuatro (4) meses por instituciones de educacin superior, aprobadas por el ICFES, nicamente se causar impuesto sobre la renta a la tarifa del siete por ciento (7%). Este impuesto ser retenido en la fuente en el momento del pago o abono en cuenta. ARTICULO 248. TARIFA ESPECIAL PARA ALGUNOS PAGOS AL EXTERIOR EFECTUADOS POR CONSTRUCTORES COLOMBIANOS. La tarifa del impuesto sobre la renta aplicable a los pagos al exterior que por concepto de arrendamiento de maquinaria para construccin, mantenimiento o reparacin de obras civiles, efecten los constructores colombianos en desarrollo de contratos que hayan sido objeto de licitaciones pblicas internacionales, es del dos por ciento (2%). ARTICULO 248-1. CONTRIBUCIN ESPECIAL A CARGO DE CONTRIBUYENTES DECLARANTES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. <Artculo derogado por el artculo 285 de la Ley 223 de 1995> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> CAPITULO X. DESCUENTOS TRIBUTARIOS. ARTICULO 249. POR INVERSIN EN ACCIONES DE SOCIEDADES AGROPECUARIAS. <Artculo adicionado por el artculo 14 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> Los contribuyentes que inviertan en acciones que se coticen en bolsa, en empresas exclusivamente agropecuarias, en las que la propiedad accionaria est altamente democratizada segn lo establezca el reglamento, tendrn derecho a descontar el valor de la inversin realizada, sin que exceda del uno por ciento (1%) de la renta lquida gravable del ao gravable en el cual se realice la inversin. El descuento a que se refiere el presente artculo proceder siempre que el contribuyente mantenga la inversin por un trmino no inferior a dos (2) aos. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior>

ARTICULO 250. DESCUENTO TRIBUTARIO POR LA GENERACIN DE EMPLEO. <Artculo derogado por el artculo 118 de la Ley 788 de 2002> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 251. MODALIDADES DE LAS DONACIONES. <Artculo derogado por el artculo 140 de la Ley 6 de 1992> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 252. REQUISITOS PARA RECONOCER EL DESCUENTO. <Artculo derogado por el artculo 140 de la Ley 6 de 1992> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 253. POR REFORESTACIN. <Artculo modificado por el artculo 250 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Los contribuyentes del impuesto sobre la renta obligados a presentar declaracin de renta dentro del pas, que establezcan nuevos cultivos de rboles de las especies y en las reas de reforestacin, tienen derecho a descontar del monto del impuesto sobre la renta, hasta el 20% de la inversin certificada por las Corporaciones Autnomas Regionales o la Autoridad Ambiental Competente, siempre que no exceda del veinte (20) % del impuesto bsico de renta determinado por el respectivo ao o perodo gravable. PARAGRAFO. El Certificado de Incentivo Forestal (CIF), creado por la ley 139 de 1994, tambin podr ser utilizado para compensar los costos econmicos directos e indirectos en que incurra un propietario por mantener dentro de su predio ecosistemas naturales boscosos poco o nada intervenidos como reconocimiento a los beneficios ambientales y sociales derivados de estos. El Gobierno Nacional reglamentara este Incentivo, cuyo manejo estar a cargo de las Corporaciones Autnomas Regionales y Finagro, segn lo establece la citada Ley. Un Ecosistema poco o nada intervenido es aquel que mantiene sus funciones ecolgicas y paisajsticas. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 254. POR IMPUESTOS PAGADOS EN EL EXTERIOR. <Artculo modificado por el artculo 46 de la Ley 1430 de 2010. El nuevo texto es el siguiente:> Los contribuyentes nacionales, o los extranjeros personas naturales con cinco aos o ms de residencia continua o descontinua en el pas, que perciban rentas de fuente extranjera, sujetas al impuesto sobre la renta en el pas de origen, tienen derecho a descontar del monto del impuesto colombiano de renta, el pagado en el extranjero, cualquiera sea su denominacin, liquidado sobre esas mismas rentas, siempre que el descuento no exceda del monto del impuesto que deba pagar el contribuyente en Colombia por esas mismas rentas. Cuando se trate de dividendos o participaciones provenientes de sociedades domiciliadas en el exterior, habr lugar a un descuento tributario en el impuesto sobre la renta por los impuestos sobre la renta pagados en el exterior, de la siguiente forma: a) El valor del descuento equivale al resultado de multiplicar el monto de los dividendos o participaciones por la tarifa del impuesto sobre la renta a la que hayan estado sometidas las utilidades que los generaron; b) Cuando la sociedad que reparte los dividendos o participaciones gravados en Colombia haya recibido a su vez dividendos o participaciones de otras sociedades, ubicadas en la misma o en otras jurisdicciones, el valor del descuento equivale al resultado de multiplicar el monto de los dividendos o participaciones percibidos por el contribuyente nacional, por la tarifa a la que hayan estado sometidas las utilidades que los generaron;

c) <Apartes tachados INEXEQUIBLES> Para tener derecho al descuento a que se refiere el literal a) del presente artculo, el contribuyente nacional debe poseer una participacin directa en el capital de la sociedad de la cual recibe los dividendos o participaciones de al menos el quince por ciento (15%) de las acciones o participaciones (excluyendo las acciones o participaciones sin derecho a voto). Para el caso del literal b), el contribuyente nacional deber poseer indirectamente una participacin en el capital de la subsidiaria o subsidiarias de al menos el quince por ciento (15%) de las acciones o participaciones (excluyendo las acciones o participaciones sin derecho a voto); <Jurisprudencia Vigencia> d) Cuando los dividendos o participaciones percibidas por el contribuyente nacional hayan estado gravados en el pas de origen el descuento se incrementar en el monto de tal gravamen; e) En ningn caso el descuento a que se refiere este inciso, podr exceder el monto del impuesto de renta generado en Colombia por tales dividendos; f) Para tener derecho al descuento a que se refieren los literales a), b) y d), el contribuyente deber probar el pago en cada jurisdiccin aportando certificado fiscal del pago del impuesto expedido por la autoridad tributaria respectiva o en su defecto con prueba idnea; g) Las reglas aqu previstas para el descuento tributario relacionado con dividendos o participaciones provenientes del exterior sern aplicables a los dividendos o participaciones que se perciban a partir de la vigencia de la presente ley, cualquiera que sea el periodo o ejercicio financiero a que correspondan las utilidades que los generaron. PARGRAFO. El impuesto sobre la renta pagado en el exterior, podr ser tratado como descuento en el ao gravable en el cual se haya realizado el pago o en cualquiera de los cuatro (4) periodos gravables siguientes sin perjuicio de lo previsto en el artculo 259 del Estatuto Tributario. <Notas de Vigencia> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 255. PARA SUCURSALES DE SOCIEDADES EXTRANJERAS QUE INTEGREN CONSORCIOS. <Artculo derogado por el artculo 83 de la Ley 49 de 1990>. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 256. A EMPRESAS COLOMBIANAS DE TRANSPORTE INTERNACIONAL. Las empresas colombianas de transporte areo o martimo, tienen derecho a descontar del monto del impuesto sobre la renta, un porcentaje equivalente a la proporcin que dentro del respectivo ao gravable representen los ingresos por transporte areo o martimo internacional dentro del total de ingresos obtenidos por la empresa. ARTICULO 257. POR CERT. <Artculo derogado por el artculo 118 de la Ley 788 de 2002> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 258. DESCUENTO POR COLOCACIN DE ACCIONES O CONVERSION DE BONOS. Hasta por el ao gravable de 1995, inclusive, las sociedades annimas cuyas acciones estn inscritas en una bolsa de valores, tendrn derecho a un descuento tributario del impuesto sobre la renta y complementarios por los aumentos de patrimonio que hayan realizado en virtud de la colocacin de acciones o la conversin de bonos en acciones, efectuada durante el respectivo ao gravable, en la parte que haya sido ofrecida a los Fondos Mutuos de Inversin, Fondos de Pensiones de Jubilacin e Invalidez y Fondos de Empleados y haya sido suscrita por ellos en exceso de los que le pueda corresponder en razn de su derecho de preferencia como accionistas.

Este descuento no podr exceder del veinte por ciento (20%) del impuesto sobre la renta y complementarios a cargo del contribuyente en el respectivo ao gravable. Para estos efectos, se entiende por aumento patrimonial, las sumas que se contabilicen como capital o supervit de capital, no susceptible de distribuirse como dividendo por concepto de la suscripcin de acciones o de la conversin de los bonos en acciones. Este descuento ser igual a la cantidad que resulte de aplicar los porcentajes que se indican a continuacin, a los aumentos patrimoniales que haya realizado la sociedad durante el respectivo ao gravable, por la colocacin de acciones o la conversin de los bonos en acciones, en la parte suscrita inicialmente por los inversionistas sealados en el inciso primero de este artculo. Ao Gravable Porcentaje de descuento 1989 10 % 1990 10 % 1991 8 % 1992 8 % 1993 8 % 1994 5 % 1995 5 % Slo darn derecho al descuento de que trata este artculo, las conversiones en acciones de bonos que hayan sido emitidos con posterioridad a diciembre 31 de 1987. PARAGRAFO 1o. La sociedad slo tendr derecho al descuento de que trata este artculo, cuando su oferta cumpla las siguientes condiciones: a. Que en el respectivo reglamento de colocacin de acciones o prospecto de colocacin de bonos, se establezca que dichos valores se ofrecern pblicamente a todos los inversionistas mencionados en el primer inciso de este artculo bien sea directamente, o una vez vencido el plazo para el ejercicio del derecho de preferencia por parte de los antiguos accionistas. b. Que dicha oferta se haga por un trmino no inferior a quince (15) das hbiles. c. Que en el reglamento o prospecto se establezca que cuando el monto de acciones o bonos que acepten suscribir los inversionistas sealados en el primer inciso de este artculo, exceda del total de acciones o bonos ofrecidos a los mismos, estos valores se distribuirn a prorrata entre los inversionistas que hayan manifestado su voluntad de suscribir. PARAGRAFO 2o. Cuando la sociedad reparta las sumas que, de conformidad con este artculo, se hayan contabilizado como supervit de capital no susceptible de distribuirse como dividendos, deber, por el ao gravable en que se realice dicho reparto, incrementar su impuesto sobre la renta en una suma igual al valor del descuento solicitado, aumentado en los correspondientes intereses de mora, que se liquidarn a la tasa que rija para efectos tributarios, por el perodo transcurrido entre la fecha de la solicitud del descuento y la fecha de la liquidacin del impuesto por el ao gravable en que se distribuye el supervit. ARTICULO 258-1. DESCUENTO POR IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS PAGADO EN LA ADQUISICIN DE ACTIVOS FIJOS. <Artculo derogado por el artculo 154 de la Ley 488 de 1998.> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 258-2. IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS EN LA IMPORTACIN DE MAQUINARIA PESADA PARA INDUSTRIAS BASICAS. <Artculo adicionado por el artculo 50 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> El impuesto sobre las ventas que se cause en la importacin de maquinaria pesada para industrias bsicas, deber liquidarse y pagarse con la declaracin de importacin. Cuando la maquinaria importada tenga un valor CIF superior a quinientos mil dlares (US$500.000.00), el pago del impuesto sobre las ventas podr realizarse de la siguiente manera: 40% con la declaracin de importacin y el saldo en dos (2) cuotas iguales dentro de los dos aos siguientes. Para el pago de dicho saldo, el importador deber suscribir acuerdo de pago ante la Administracin de Impuestos y Aduanas respectiva, en la forma y dentro de los plazos que establezca el Gobierno Nacional.

El valor del impuesto sobre las ventas pagado por el importador, podr descontarse del impuesto sobre la renta a su cargo, correspondiente al perodo gravable en el que se haya efectuado el pago y en los perodos siguientes. Son industrias bsicas las de minera, hidrocarburos, qumica pesada, siderurgia, metalurgia extractiva, generacin y transmisin de energa elctrica, y obtencin, purificacin y conduccin de xido de hidrgeno. Este descuento slo ser aplicable a las importaciones realizadas a partir del 1o. de julio de 1996. Durante el plazo otorgado en el presente artculo, el impuesto diferido se actualizar por el PAAG mensual. PARAGRAFO. A la maquinaria que haya ingresado al pas con anterioridad a la vigencia de esta Ley, con base en las modalidades "Plan Vallejo" o importaciones temporales de largo plazo, se aplicarn las normas en materia del Impuesto sobre las Ventas vigentes al momento de su introduccin al territorio nacional. <Notas de Vigencia> ARTICULO 259. LIMITE DE LOS DESCUENTOS. <Artculo subrogado por el artculo 29 de la Ley 383 de 1997. El nuevo texto es el siguiente:> En ningn caso los descuentos tributarios pueden exceder el valor del impuesto bsico de renta. La determinacin del impuesto despus de descuentos, en ningn caso podr ser inferior al 75% del impuesto determinado por el sistema de renta presuntiva sobre patrimonio lquido, antes de cualquier descuento tributario. PARAGRAFO 1o. El lmite establecido en el inciso segundo del presente artculo, no ser aplicable a las inversiones de que trata el artculo quinto de la Ley 218 de 1995, ni a las rentas exentas. PARAGRAFO 2o. <Pargrafo modificado por el artculo 22 de la Ley 633 de 2000. El nuevo texto es el siguiente:> Cuando los descuentos tributarios estn originados exclusivamente en certificados de reembolso tributario, la determinacin del impuesto a cargo no podr ser inferior al setenta por ciento (70%) del impuesto determinado por el sistema de renta presuntiva antes de cualquier descuento. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 260. INTRANSFERIBILIDAD DE LOS DESCUENTOS TRIBUTARIOS. En ningn caso sern trasladables a los socios, copartcipes, asociados, cooperados, accionistas, comuneros, suscriptores y similares, los descuentos tributarios de que gocen los entes de los cuales formen parte. CAPITULO XI. PRECIOS DE TRANSFERENCIA. <Notas de Vigencia> ARTCULO 260-1. OPERACIONES CON VINCULADOS ECONMICOS RELACIONADAS. <Ttulo modificado por el artculo 41 de la Ley 863 de 2003.> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> <Artculo adicionado por el artculo 28 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el siguiente:> Los contribuyentes del impuesto sobre la renta, que celebren operaciones con vinculados econmicos o partes relacionadas, estn obligados a determinar, para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, sus ingresos ordinarios y extraordinarios y sus costos y deducciones, considerando para esas operaciones los precios y mrgenes de utilidad que se hubieran utilizado en operaciones comparables con o entre partes independientes. La administracin tributaria, en desarrollo de sus facultades de verificacin y control, podr determinar los ingresos ordinarios y extraordinarios y los costos y deducciones de las operaciones realizadas por contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios con vinculados econmicos o partes relacionadas, mediante la determinacin del precio o margen O PARTES

de utilidad a partir de precios y mrgenes de utilidad en operaciones comparables con o entre partes no vinculadas econmicamente, en Colombia o en el exterior. <Inciso modificado por el artculo 41 de la Ley 863 de 2003. El nuevo texto es el siguiente:> Para efectos de la aplicacin del rgimen de Precios de Transferencia se consideran vinculados econmicos o partes relacionadas, los casos previstos en los artculos 260, 261, 263 y 264 del Cdigo de Comercio; en el artculo 28 de la Ley 222 de 1995 y los que cumplan los supuestos contenidos en los artculos 450 y 452 del Estatuto Tributario. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> El control puede ser individual o conjunto, sin participacin en el capital de la subordinada o ejercido por una matriz domiciliada en el exterior o por personas naturales o de naturaleza no societaria. La vinculacin se predica de todas las sociedades que conforman el grupo, aunque su matriz est domiciliada en el exterior. Los precios de transferencia a que se refiere el presente ttulo solamente producen efectos en la determinacin del impuesto sobre la renta y complementarios. <Inciso adicionado por el artculo 41 de la Ley 863 de 2003. El nuevo texto es el siguiente:> Lo dispuesto en este captulo se aplicar igualmente para la determinacin de los activos y pasivos entre vinculados econmicos o partes relacionadas. <Notas de Vigencia> <Inciso adicionado por el artculo 41 de la Ley 863 de 2003. El nuevo texto es el siguiente:> As mismo, las disposiciones sobre precios de transferencia, solo sern aplicables a las operaciones que se realicen con vinculados econmicos o partes relacionadas del exterior. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> ARTCULO 260-2. MTODOS PARA DETERMINAR EL PRECIO O MARGEN DE UTILIDAD EN LAS OPERACIONES CON VINCULADOS ECONMICOS O PARTES RELACIONADAS. <Artculo adicionado por el artculo 28 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el siguiente:> El precio o margen de utilidad en las operaciones celebradas entre vinculados econmicos o partes relacionadas se podr determinar por la aplicacin de cualquiera de los siguientes mtodos, para lo cual deber tenerse en cuenta cul resulta ms apropiado de acuerdo con las caractersticas de las transacciones analizadas: 1. Precio comparable no controlado. El mtodo de precio comparable no controlado consiste en considerar el precio de bienes o servicios que se hubiera pactado entre partes independientes en operaciones comparables. 2. Precio de reventa. El mtodo de precio de reventa consiste en determinar el precio de adquisicin de un bien o de prestacin de un servicio entre vinculados econmicos o partes relacionadas, multiplicando el precio de reventa del bien o del servicio, a partes independientes, por el resultado de disminuir, de la unidad, el porcentaje de utilidad bruta obtenido entre partes independientes en operaciones comparables. Para los efectos de este inciso, el porcentaje de utilidad bruta se calcular dividiendo la utilidad bruta entre las ventas netas. 3. Costo adicionado. El mtodo de costo adicionado consiste en multiplicar el costo de bienes o servicios por el resultado de sumar a la unidad el porcentaje de utilid ad bruta obtenido entre partes independientes en operaciones comparables. Para los efectos de este numeral, el porcentaje de utilidad bruta se calcular dividiendo la utilidad bruta entre el costo de ventas netas. 4. Particin de utilidades. El mtodo de particin de utilidades consiste en asignar la utilidad de operacin obtenida por vinculados econmicos o partes relacionadas, en la proporcin que hubiera sido asignada con o entre partes independientes, de acuerdo con los siguientes principios: a) Se determinar la utilidad de operacin global mediante la suma de la utilidad de operacin obtenida en la operacin por cada una de los vinculados econmicos o partes relacionadas;

b) La utilidad de operacin global se asignar a cada uno de los vinculados econmicos o partes relacionadas, considerando, entre otros, el volumen de activos, costos y gastos de cada uno de los vinculados econmicos, con respecto a las operaciones entre dichas partes. 5. Residual de particin de utilidades. El mtodo residual de particin de utilidades consiste en asignar la utilidad de operacin obtenida por vinculados econmicos o partes relacionadas, en la proporcin que hubiera sido asignada entre partes independientes, de conformidad con las siguientes reglas: a) Se determinar la utilidad de operacin global mediante la suma de la utilidad de operacin obtenida en la operacin por cada uno de los vinculados econmicos o partes relacionadas; b) La utilidad de operacin global se asignar de acuerdo con los siguientes parmetros: (1) Se determinar la utilidad mnima que corresponda, en su caso, a cada una de los vinculados econmicos o partes relacionadas mediante la aplicacin de cualquiera de los mtodos a que se refieren los numerales 1 a 6 del presente artculo, sin tomar en cuenta la utilizacin de intangible s significativos. (2) Se determinar la utilidad residual, la cual se obtendr disminuyendo la utilidad mnima a que se refiere el numeral (1), de la utilidad de operacin global. Esta utilidad residual se distribuir entre los vinculados econmicos involucrados o partes relacionadas en la operacin tomando en cuenta, entre otros elementos, los intangibles significativos utilizados por cada uno de ellos, en la proporcin en que hubiera sido distribuida entre partes independientes en operaciones comparables. 6. Mrgenes transaccionales de utilidad de operacin. El mtodo de mrgenes transaccionales de utilidad de operacin consiste en determinar, en transacciones entre vinculados econmicos o partes relacionadas, la utilidad de operacin que hubieran obtenido partes independientes en operaciones comparables, con base en factores de rentabilidad que toman en cuenta variables tales como activos, ventas, costos, gastos o flujos de efectivo. PARGRAFO 1o. Para los efectos de este artculo, los ingresos, costos, utilidad bruta, ventas netas, gastos, utilidad de operacin, activos y pasivos, se determinarn con base en los principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia. PARGRAFO 2o. De la aplicacin de cualquiera de los mtodos sealados en este artculo, se podr obtener un rango de precios o de mrgenes de utilidad cuando existan dos o ms operaciones comparables. Estos rangos se ajustarn mediante la aplicacin de mtodos estadsticos, en particular el rango intercuartil que consagra la ciencia econmica. Si los precios o mrgenes de utilidad del contribuyente se encuentran dentro de estos rangos, se considerarn ajustados a los precios o mrgenes de operaciones entre partes independientes. En caso de que el contribuyente se encuentre fuera del rango ajustado, se considerar que el precio o margen de utilidad en operaciones entre partes independientes es la mediana de dicho rango. PARGRAFO 3o. <Ver Notas del Editor> La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales podr celebrar acuerdos con contribuyentes del impuesto sobre la renta, nacionales o extranjeros, mediante los cuales se determine el precio o margen de utilidad de las diferentes operaciones que realicen con sus vinculados econmicos o partes relacionadas, en los trminos que establezca el reglamento. La determinacin de los precios mediante acuerdo se har con base en los mtodos y criterios de que trata ste Captulo y podr surtir efectos en el perodo gravable en que se solicite, en el perodo gravable inmediatamente anterior y hasta por los tres perodos gravables siguientes a aquel en que se solicite. Los acuerdos a que se refiere el presente pargrafo se aplicarn sin perjuicio de las facultades de fiscalizacin de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. <Notas del Editor> <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> ARTCULO. <Artculo derogado por el artculo 67 de la Ley 1430 de 2010> <Notas de Vigencia>

<Notas del Editor> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTCULO 260-3. CRITERIOS DE COMPARABILIDAD ENTRE VINCULADOS ECONMICOS Y PARTES INDEPENDIENTES. <Artculo adicionado por el artculo 28 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el siguiente:> Para efectos del rgimen de precios de transferencia, se entiende que las operaciones son comparables cuando no existen diferencias entre las caractersticas econmicas relevantes de stas y las del contribuyente que afecten de manera significativa el precio o margen de utilidad a que hacen referencia los mtodos establecidos en el artculo 260-2 o, si existen dichas diferencias, su efecto se puede eliminar mediante ajustes tcnicos econmicos razonables. Para determinar si las operaciones son comparables o si existen diferencias significativas, se tomarn en cuenta los siguientes atributos de las operaciones, dependiendo del mtodo seleccionado: 1. Las caractersticas de las operaciones, incluyendo: a) En el caso de operaciones de financiamiento, elementos tales como el monto del principal, plazo, calificacin de riesgo, garanta, solvencia del deudor y tasa de inters; b) En el caso de prestacin de servicios, elementos tales como la naturaleza del servicio y si el servicio involucra o no una experiencia o conocimiento tcnico; c) En el caso de otorgamiento del derecho de uso o enajenacin de bienes tangibles, elementos tales como las caractersticas fsicas, calidad, confiabilidad, disponibilidad del bien y volumen de la oferta; d) En el caso de que se conceda la explotacin o se transmita un bien intangible, elementos tales como la clase del bien, patente, marca, nombre comercial o "know-how", la duracin y el grado de proteccin y los beneficios que se espera obtener de su uso; e) En el caso de enajenacin de acciones, el patrimonio lquido de la emisora, ajustado por inflacin*, el valor presente de las utilidades o flujos de efectivo proyectados, o la cotizacin burstil de la emisora del ltimo hecho del da de la enajenacin. <Notas del Editor> 2. Las funciones o actividades econmicas significativas, incluyendo los activos utilizados y riesgos asumidos en las operaciones, de cada una de las partes involucradas en la operacin. 3. Los trminos contractuales reales de las partes. 4. Las circunstancias econmicas o de mercado, tales como ubicacin geogrfica, tamao del mercado, nivel del mercado (por mayor o detal), nivel de la competencia en el mercado, posicin competitiva de compradores y vendedores, la disponibilidad de bienes y servicios sustitutos, los niveles de la oferta y la demanda en el mercado, poder de compra de los consumidores, reglamentos gubernamentales, costos de produccin, costo de transportacin y la fecha y hora de la operacin. 5. Las estrategias de negocios, incluyendo las relacionadas con la penetracin, permanencia y ampliacin del mercado. PARGRAFO. Cuando los ciclos de negocios o de aceptacin comercial de los productos del contribuyente cubran ms de un ejercicio, se podr tomar en consideracin informacin del contribuyente y de las operaciones comparables correspondientes a dos o ms ejercicios anteriores o posteriores al ejercicio materia de fiscalizacin. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> ARTCULO 260-4. DOCUMENTACIN COMPROBATORIA. <Artculo modificado por el artculo 42 de la Ley 863 de 2003. El nuevo texto es el siguiente:> Los contribuyentes del impuesto sobre la renta cuyo patrimonio bruto en el ltimo da del ao o perodo gravable sea igual o superior al equivalente a 100.000 UVT o cuyos ingresos brutos del respectivo ao sean iguales o superiores al equivalente a 61.000 UVT, que celebren operaciones con vinculados econmicos o partes relacionadas domiciliadas o residentes en el exterior, debern preparar y

enviar la documentacin comprobatoria relativa a cada tipo de operacin con la que demuestren la correcta aplicacin de la s normas del rgimen de precios de transferencia, dentro de los plazos y condiciones que establezca el Gobierno Nacional. Dicha documentacin deber conservarse por un trmino mnimo de cinco (5) aos, contados a partir del 1 de enero del ao siguiente al ao gravable de su elaboracin, expedicin o recibo y colocarse a disposicin de la Administracin Tributaria, cuando esta as lo requiera. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTCULO 260-5. AJUSTES. <Artculo adicionado por el artculo 28 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el siguiente:> Cuando de conformidad con lo establecido en un tratado internacional en materia tributaria celebrado por Colombia, las autoridades competentes del pas con el que se hubiese celebrado el tratado, realicen un ajuste a los precios o montos de contraprestacin de un contribuyente residente en ese pas y siempre que dicho ajuste sea aceptado por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, la parte relacionada residente en Colombia podr presentar una declaracin de correccin sin sancin en la que se refleje el ajuste correspondiente <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> ARTCULO 260-6. PARASOS FISCALES. <Artculo adicionado por el artculo 43 de la Ley 863 de 2003. El nuevo texto es el siguiente:> Los parasos fiscales sern determinados por el Gobierno Nacional mediante reglamento, con base en el cumplimiento del primero y uno cualquiera de los dems criterios que a continuacin se sealan: 1. Inexistencia de tipos impositivos o existencia de tipos nominales sobre la renta bajos, con respecto a los que se aplicaran en Colombia en operaciones similares. 2. Carencia de un efectivo intercambio de informacin o existencia de normas legales o prcticas administrativas que lo limiten. 3. Falta de transparencia a nivel legal, reglamentario o de funcionamiento administrativo. 4. Ausencia de requerimiento de que se ejerza una actividad econmica real que sea importante o sustancial para el pas o territorio o la facilidad con la que la jurisdiccin acepta el establecimiento de entidades privadas sin una presencia local sustantiva. Adems de los criterios sealados, el Gobierno Nacional tendr como referencia los criterios internacionalmente aceptados para la determinacin de los parasos fiscales. PARGRAFO 1. El Gobierno Nacional actualizar el listado de parasos fiscales, atendiendo los criterios sealados en este artculo, cuando lo considere pertinente. Igualmente por razones de poltica exterior y aun cuando se encuentren dentro de los criterios sealados, podr no atribuir tal calidad a algunas jurisdicciones. PARGRAFO 2. Salvo prueba en contrario, se presume que las operaciones entre residentes o domiciliados en Colombia y residentes o domiciliados en parasos fiscales en materia del impuesto sobre la renta, son operaciones entre vinculados econmicos o partes relacionadas en las que los precios y montos de las contraprestaciones no se pactan conforme con los que hubieran utilizado partes independientes en operaciones comparables. Para efectos del presente artculo, los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que realicen estas operaciones debern cumplir con las obligaciones sealadas en los artculos 2604 y 260-8 del Estatuto Tributario, aunque su patrimonio bruto en el ltimo da del ao o periodo gravable o sus ingresos brutos del respectivo ao sean inferiores a los topes all sealados <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior>

ARTCULO 260-7. COSTOS Y DEDUCCIONES. <Artculo adicionado por el artculo 28 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el siguiente:> Lo dispuesto en los artculos 90, 90-1, 124-1, 151, 152 y numerales 2 y 3 del artculo 312 del Estatuto Tributario, no se aplicar a los contribuyentes que cumplan con la obligacin sealada en el inciso primero del artculo 260-1 del Estatuto Tributario en relacin con las operaciones a las cuales se le aplique este rgimen. Las operaciones a las cuales se les apliquen las normas de precios de transferencia, no estn cobijadas con las limitaciones a los costos y gastos previstos en este Estatuto para los vinculados econmicos. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> ARTCULO 260-8. OBLIGACIN DE PRESENTAR DECLARACIN INFORMATIVA. <Ajuste de salarios mnimos en trminos de UVT por el artculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del ao gravable 2007). Artculo modificado por el artculo 44 de la Ley 863 de 2003. El nuevo texto es el siguiente:> Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, obligados a la aplicacin de las normas que regulan el rgimen de precios de transferencia, cuyo patrimonio bruto en el ltimo da del ao o perodo gravable sea igual o superior al equivalente a 100.000 UVT o cuyos ingresos brutos del respectivo ao sean iguales o superiores al equivalente a 61.000 UVT, que celebren operaciones con vinculados econmicos o partes relacionadas domiciliadas o residentes en el exterior, debern presentar anualmente una declaracin informativa de las operaciones realizadas con vinculados econmicos o partes relacionadas. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> PARGRAFO 1. En los casos de subordinacin, control o situacin de grupo empresarial, de acuerdo con los supuestos previstos en los artculos 260, 261, 263 y 264 del Cdigo de Comercio; el artculo 28 de la Ley 222 de 1995 y los artculos 450 y 452 del Estatuto Tributario, el ente controlante o matriz deber presentar una declaracin e incluir en ella todas las operaciones relacionadas durante el perodo declarado, cuando el ente controlante o matriz o cualquiera de las sociedades subordinadas o controladas o entidades del grupo empresarial, tengan independientemente la obligacin de presentar declaracin informativa. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTCULO 260-9. ACUERDOS ANTICIPADOS DE PRECIOS. <Artculo adicionado por el artculo 45 de la Ley 863 de 2003. El nuevo texto es el siguiente:> La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales podr celebrar acuerdos con contribuyentes del impuesto sobre la renta, nacionales o extranjeros, mediante los cuales se determine el precio o margen de utilidad de las diferentes operaciones que realicen con sus vinculados econmicos o partes relacionadas, en los trminos que establezca el reglamento. La determinacin de los precios mediante acuerdo se har con base en los mtodos y criterios de que trata este Captulo y podr surtir efectos en el perodo gravable en que se solicite, y hasta por los tres (3) perodos gravables siguientes. Los contribuyentes debern solicitar por escrito la celebracin del acuerdo. La Administracin Tributaria, tendr un plazo mximo de nueve (9) meses contados a partir de la presentacin de la solicitud, para efectuar los anlisis pertinentes, solicitar y recibir modificaciones y aclaraciones y aceptar o rechazar la solicitud. El contribuyente podr solicitar la modificacin del acuerdo, cuando considere que durante la vigencia del mismo se han presentado variaciones significativas de los supuestos tenidos en cuenta al momento de la celebracin. La Administracin Tributaria tendr un trmino de dos (2) meses para aceptar, desestimar o rechazar la solicitud, de conformidad con lo previsto en el reglamento.

Cuando la Administracin Tributaria establezca que se han presentado variaciones significativas en los supuestos considerados al momento de suscribir el acuerdo, podr informar al contribuyente sobre tal situacin. El contribuyente dispondr de un (1) mes a partir del conocimiento del informe para solicitar la modificacin del acuerdo. Si vencido este plazo, no presenta la correspondiente solicitud, la Administracin Tributaria cancelar el acuerdo. Cuando la Administracin Tributaria establezca que el contribuyente ha incumplido alguna de las condiciones pactadas en el acuerdo suscrito, proceder a su cancelacin. Cuando la Administracin Tributaria establezca que durante cualquiera de las etapas de negociacin o suscripcin del acuerdo, o durante la vigencia del mismo, el contribuyente suministr informacin que no se corresponde con la realidad, revocar el acuerdo dejndolo sin efecto desde la fecha de su suscripcin. El contribuyente que suscriba un acuerdo, deber presentar un informe anual de las operaciones amparadas con el acuerdo en los trminos que establezca el reglamento. Contra las resoluciones que rechacen las solicitudes de acuerdo presentadas por los contribuyentes, las que desestimen o rechacen las solicitudes de modificacin del acuerdo, y aquellas por medio de las cuales la Administracin Tributaria cancele o revoque unilateralmente el acuerdo, proceder el recurso de reposicin que se deber interponer ante el funcionario que tom la decisin, dentro de los quince (15) das siguientes a su notificacin. La Administracin Tributaria tendr un trmino de dos (2) meses contados partir de su interposicin para resolver el recurso. Los acuerdos a que se refiere el presente artculo se aplicarn sin perjuicio de las facultades de fiscalizacin de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTCULO 260-10. SANCIONES RELATIVAS A LA DOCUMENTACIN COMPROBATORIA Y A LA DECLARACIN INFORMATIVA. <Artculo modificado por el artculo 46 de la Ley 863 de 2003. El nuevo texto es el siguiente:> Respecto a la documentacin comprobatoria y a la declaracin informativa, se aplicarn las siguientes sanciones: A. Documentacin comprobatoria 1. <Ajuste de las cifras en valores absolutos en trminos de UVT por el artculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del ao gravable 2007). El texto con el nuevo trmino es el siguiente:> El uno por ciento (1%) del valor total de las operaciones realizadas con vinculados econmicos o partes relacionadas durante la vigencia fiscal correspondiente, respecto de las cuales se suministr la informacin de manera extempornea, presente errores, no corresponda a lo solicitado o no permita verificar la aplicacin de los precios de transferencia, sin que exceda de la suma de 28.000 UVT. En los casos en que no sea posible establecer la base, la sancin por extemporaneidad o por inconsistencias de la documentacin comprobatoria ser del medio por ciento (0.5%) de los ingresos netos reportados en la declaracin de renta de la misma vigencia fiscal o en la ltima declaracin presentada. Si no existieren ingresos, se aplicar el medio por ciento (0.5%) del patrimonio bruto reportado en la declaracin de renta de la misma vigencia fiscal o en la ltima declaracin presentada, sin que exceda de la suma de 28.000 UVT. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> 2. <Ajuste de las cifras en valores absolutos en trminos de UVT por el artculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del ao gravable 2007). El texto con el nuevo trmino es el siguiente:> El uno por ciento (1%) del valor total de las operaciones realizadas con vinculados econmicos o partes relacionadas durante la vigencia fiscal correspondiente, respecto de las cuales no se suministr la informacin, sin que exceda de la suma de 39.000 UVT y el desconocimiento de los costos y deducciones, originados en operaciones realizadas con vinculados econmicos o partes relacionadas, respecto de las cuales no se suministr la informacin. <Notas de Vigencia>

<Legislacin Anterior> <Ajuste de las cifras en valores absolutos en trminos de UVT por el artculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del ao gravable 2007). El texto con el nuevo trmino es el siguiente:> Cuando no sea posible establecer la base, la sancin ser del medio por ciento (0.5%) de los ingresos netos reportados en la declaracin de renta de la misma vigencia fiscal o en la ltima declaracin presentada. Si no existieren ingresos, se aplicar el medio por ciento (0.5%) del patrimonio bruto del contribuyente reportado en la declaracin de renta de la misma vigencia fiscal o en la ltima declaracin presentada, sin que exceda de la suma de 39.000 UVT. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> El procedimiento para la aplicacin de las sanciones aqu previstas ser el contemplado en los artculos 637 y 638 de este Estatuto. Cuando la sancin se imponga mediante resolucin independiente, previamente se dar traslado de cargos a la persona o entidad sancionada, quien tendr un trmino de un mes para responder. Las sanciones pecuniarias a que se refiere el presente artculo, se reducirn al cincuenta por ciento (50%) de la suma determinada en el pliego de cargos, si la omisin, el error o la inconsistencia son subsanados antes de que se notifique la imposicin de la sancin; o al setenta y cinco por ciento (75%) de tal suma, si la omisin, el error o la inconsistencia son subsanados dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha en que se notifique la sancin. Para tal efecto, en uno y otro caso, se deber presentar ante la dependencia que est conociendo de la investigacin, un memorial de aceptacin de la sancin reducida en el cual se acredite que la omisin fue subsanada, as como el pago o acuerdo de pago de la misma. En todo caso si el contribuyente subsana la omisin con anterioridad a la notificacin de la liquidacin de revisin, no habr lugar a aplicar la sancin por desconocimiento de costos y deducciones. Una vez notificada la liquidacin solo sern aceptados los costos y deducciones, respecto de los cuales se demuestre plenamente que fueron determinados conforme con el rgimen de precios de transferencia. B. Declaracin informativa 1. <Ajuste de las cifras en valores absolutos en trminos de UVT por el artculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del ao gravable 2007). El texto con el nuevo trmino es el siguiente:> El uno por ciento (1%) del valor total de las operaciones realizadas con vinculados econmicos o partes relacionadas durante la vigencia fiscal correspondiente, por cada mes o fraccin de mes calendario de retardo en la presentacin de la declaracin, sin que exceda de la suma de 39.000 UVT. Cuando no sea posible establecer la base, la sancin por cada mes o fraccin de mes calendario de retardo ser del medio por ciento (0.5%) de los ingresos netos reportados en la declaracin de renta de la misma vigencia fiscal o en la ltima declaracin presentada. Si no existieren ingresos, la sancin por cada mes o fraccin de mes calendario de retardo ser del medio por ciento (0.5%) del patrimonio bruto del contribuyente reportado en la declaracin de renta de la misma vigencia fiscal o en la ltima declaracin presentada, sin que exceda de la suma de 39.000 UVT. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> 2. Cuando la declaracin informativa se presente con posterioridad al emplazamiento la sancin ser del doble de la establecida en el pargrafo anterior. <Jurisprudencia Vigencia> 3. <Ajuste de las cifras en valores absolutos en trminos de UVT por el artculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del ao gravable 2007). El texto con el nuevo trmino es el siguiente:>

Cuando los contribuyentes corrijan la declaracin informativa a que se refiere este artculo debern liquidar y pagar, una sancin equivalente al uno por ciento (1%) del valor total de las operaciones realizadas con vinculados econmicos o partes relacionadas durante la vigencia fiscal correspondiente, sin que exceda de la suma de 39.000 UVT. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> Se presentan inconsistencias en la declaracin informativa, en los siguientes casos: a) Los sealados en los artculos 580, 650-1 y 650-2 del Estatuto Tributario; b) Cuando a pesar de haberse declarado correctamente los valores correspondientes a las operaciones con vinculados econmicos o partes relacionadas, se anota como resultante un dato equivocado; c) Cuando no haya consistencia entre los datos y cifras consignados en la declaracin informativa y los reportados en sus anexos; d) Cuando no haya consistencia entre los datos y cifras consignados en la declaracin informativa y/o en sus anexos, con la documentacin comprobatoria de que trata el artculo 2604 del Estatuto Tributario. <Ajuste de las cifras en valores absolutos en trminos de UVT por el artculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del ao gravable 2007). El texto con el nuevo trmino es el siguiente:> Las anteriores inconsistencias podrn corregirse, dentro de los dos (2) aos siguientes al vencimiento del plazo para declarar y antes de que se les haya notificado requerimiento especial en relacin con la respectiva declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios, liquidando una sancin equivalente al 2% de la sancin por extemporaneidad, sin que exceda de 39.000 UVT. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> Cuando el contribuyente no liquide la sancin por correccin o la liquide por un menor valor al que corresponda, la Administracin Tributaria la aplicar incrementada en un treinta por ciento (30%), de conformidad con lo establecido en el artculo 701. 4. <Ajuste de las cifras en valores absolutos en trminos de UVT por el artculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del ao gravable 2007). El texto con el nuevo trmino es el siguiente:> Cuando no se presente la declaracin informativa dentro del trmino establecido para dar respuesta al emplazamiento para declarar, se aplicar una sancin equivalente al veinte por ciento (20%) del valor total de las operaciones realizadas con vinculados econmicos o partes relacionadas durante la vigencia fiscal correspondiente, sin que exceda de la suma de 39.000 UVT. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> Quienes incumplan la obligacin de presentar la declaracin informativa, estando obligados a ello, sern emplazados por la Administracin Tributaria, previa comprobacin de su obligacin, para que lo hagan en el trmino perentorio de un (1) mes. El contribuyente que no presente la declaracin informativa, no podr invocarla posteriormente como prueba en su favor y tal hecho se tendr como indicio en su contra. <Ajuste de las cifras en valores absolutos en trminos de UVT por el artculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del ao gravable 2007). El texto con el nuevo trmino es el siguiente:> Cuando no sea posible establecer la base, la sancin ser del diez por ciento (10%) de los ingresos netos reportados en la declaracin de renta de la misma vigencia fiscal o en la lt ima declaracin presentada. Si no existieren ingresos, se aplicar el diez por ciento (10%) del

patrimonio bruto del contribuyente reportado en la declaracin de renta de la misma vigencia fiscal o en la ltima declaracin presentada, sin que exceda de la suma de $39.000 UVT. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> La sancin pecuniaria por no declarar prescribe en el trmino de cinco (5) aos contados a partir del vencimiento del plazo para declarar. El procedimiento para la aplicacin de las sanciones aqu previstas ser el contemplado en los artculos 637 y 638 de este Estatuto. Cuando la sancin se imponga mediante resolucin independiente, previamente se dar traslado de cargos a la persona o entidad sancionada, quien tendr un trmino de un mes para responder. Si dentro del trmino para interponer el recurso contra la resolucin que impone la sancin por no declarar, el contribuyente presenta la declaracin, la sancin por no presentar la declaracin informativa, se reducir al setenta y cinco por ciento (75%) de la suma determinada por la Administracin Tributaria, en cuyo caso, el contribuyente deber liquidarla y pagarla al presentar la declaracin informativa. Para tal efecto, se deber presentar ante la dependencia competente para conocer de los recursos tributarios de la respectiva Administracin, un memorial de aceptacin de la sancin reducida con el cual se acredite que la omisin fue subsanada, as como el pago o acuerdo de pago de la misma. La sancin reducida no podr ser inferior al valor de la sancin por extemporaneidad, liquidada de conformidad con lo previsto en el presente artculo. Cuando el contribuyente no liquide en su declaracin informativa las sanciones aqu previstas, a que estuviere obligado o las liquide incorrectamente, la Administracin Tributaria las liquidar incrementadas en un treinta por ciento (30%), de conformidad con lo establecido en el artculo 701 de este Estatuto. Cuando el contribuyente no hubiere presentado la declaracin informativa, o la hubiere presentado con inconsistencias, no habr lugar a practicar liquidacin de aforo, liquidacin de revisin o liquidacin de correccin aritmtica respecto a la declaracin informativa, pero la Administracin Tributaria efectuar las modificaciones a que haya lugar derivadas de la aplicacin de las normas de precios de transferencia, o de la no presentacin de la declaracin informativa o de la documentacin comprobatoria, en la declaracin del impuesto sobre la renta del respectivo ao gravable, de acuerdo con el procedimiento previsto en el Libro V del Estatuto Tributario. PARGRAFO. En relacin con el rgimen de precios de transferencia, constituye inexactitud sancionable la utilizacin en la declaracin del impuesto sobre la renta, en la declaracin informativa, en la documentacin comprobatoria o en los informes suministrados a las oficinas de impuestos, de datos o factores falsos, equivocados, incompletos o desfigurados y/o la determinacin de los ingresos, costos, deducciones, activos y pasivos en operaciones con vinculados econmicos o partes relacionadas, con precios o mrgenes de utilidad que no estn acordes con los que hubieran utilizado partes independientes en operaciones comparables, de l os cuales se derive un menor impuesto o saldo a pagar, o un mayor saldo a favor para el contribuyente. Para el efecto, se aplicar la sancin prevista en el artculo 647 de este Estatuto. <Jurisprudencia Vigencia> PARGRAFO 2o. TRANSITORIO. La sancin por inconsistencias de la documentacin comprobatoria de que trata el numeral 1 del literal a); la sancin por correccin de la declaracin informativa contenida en el numeral 3 del literal b) de este artculo; as como las sanciones por correccin y por inexactitud de la declaracin de renta, cuando estas se originen en la no aplicacin o aplicacin incorrecta del rgimen de Precios de Transferencia, sern aplicables a partir del ao gravable 2005. Sin perjuicio de lo anterior, la Administracin Tributaria en ejercicio de las facultades de fiscalizacin, podr modificar mediante Liquidacin Oficial de Revisin la declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios, para determinar mayor impuesto, mayor renta

lquida o menor prdida lquida, por no aplicacin o aplicacin incorrecta del rgimen de Precios de Transferencia. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTCULO 260-11. SANCIONES POR EL INCUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FORMALES DEL RGIMEN DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA. <Artculo adicionado por el artculo 41 de la Ley 1430 de 2010. El nuevo texto es el siguiente:> La sancin relativa a la documentacin comprobatoria a que se refiere el numeral 1 del literal a) del artculo 260-10 de este Estatuto, no podr exceder de quince mil UVT (15.000 UVT) y la contemplada en el numeral 2 del mismo literal no podr exceder de veinte mil UVT (20.000 UVT). Las sanciones relativas a la declaracin informativa a que se refiere el literal b) del artculo 26010 de este Estatuto, no podrn exceder de veinte mil UVT (20.000 UVT). PARGRAFO. Los lmites establecidos en este artculo se aplicarn a las sanciones que se impongan a partir de la vigencia de esta modificacin. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> TITULO II. PATRIMONIO. CAPITULO I. PATRIMONIO BRUTO. BIENES Y DERECHOS QUE LO INTEGRAN. ARTICULO 261. PATRIMONIO BRUTO. <Fuente original compilada: L. 9/83 Art. 38> El patrimonio bruto est constituido por el total de los bienes y derechos apreciables en dinero posedos por el contribuyente en el ltimo da del ao o perodo gravable. Para los contribuyentes con residencia o domicilio en Colombia, excepto las sucursales de sociedades extranjeras, el patrimonio bruto incluye los bienes posedos en el exterior. Las personas naturales extranjeras residentes en Colombia y las sucesiones ilquidas de causantes que eran residentes en Colombia, incluirn tales bienes a partir del quinto ao de residencia continua o discontinua en el pas. ARTICULO 262. QUE SON DERECHOS APRECIABLES EN DINERO. Son derechos apreciables en dinero, los reales y personales, en cuanto sean susceptibles de ser utilizados en cualquier forma para la obtencin de una renta. ARTICULO 263. QUE SE ENTIENDE POR POSESIN. <Fuente original compilada: D.2053/74 Art. 110> Se entiende por posesin, el aprovechamiento econmico, potencial o real, de cualquier bien en beneficio del contribuyente. Se presume que quien aparezca como propietario o usufructuario de un bien lo aprovecha econmicamente en su propio beneficio. ARTICULO 264. PRESUNCIN DE APROVECHAMIENTO ECONOMICO. Se presume que el poseedor inscrito de un inmueble o quien aparezca como titular de un bien mueble sujeto a inscripcin o registro, lo aprovecha econmicamente en su beneficio. ARTICULO 265. BIENES POSEIDOS EN EL PAIS. <Fuente original compilada: D.2053/74 Art. 111> Se entienden posedos dentro del pas: 1. Los derechos reales sobre bienes corporales e incorporales ubicados o que se exploten en el pas. 2. Las acciones y derechos sociales en compaas u otras entidades nacionales. 3. Las acciones y derechos sociales de colombianos residentes en el pas, en compaas u otras entidades extranjeras que, directamente o por conducto de otras empresas o personas, tengan negocios o inversiones en Colombia.

4. Los dems derechos de crdito, cuando el deudor tiene residencia o domicilio en el pas y salvo cuando se trate de crditos transitorios originados en la importacin de mercancas o en sobregiros o descubiertos bancarios. 5. Los fondos que el contribuyente tenga en el exterior vinculados al giro ordinario de sus negocios en Colombia, as como los activos en trnsito. ARTICULO 266. BIENES NO POSEIDOS EN EL PAIS. No se entienden posedos en Colombia los siguientes crditos obtenidos en el exterior: 1. Los crditos a corto plazo originados en la importacin de mercancas y en sobregiros o descubiertos bancarios. 2. Los crditos destinados a la financiacin o prefinanciacin de exportaciones. 3. Los crditos que obtengan en el exterior las corporaciones financieras y los bancos constituidos conforme a las leyes colombianas vigentes. 4. Los crditos para operaciones de comercio exterior, realizados por intermedio de las corporaciones financieras y los bancos constituidos conforme a las leyes colombianas vigentes. 5. <Numeral derogado por el artculo 67 de la Ley 1430 de 2010> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> 6. <Numeral adicionado por el artculo 56 de la Ley 1430 de 2010. El nuevo texto es el siguiente:> Los ttulos, bonos u otros ttulos de deuda emitido por un emisor colombiano y que sean transados en el exterior. <Notas de Vigencia> VALOR PATRIMONIAL DE LOS ACTIVOS. ARTICULO 267. REGLA GENERAL. <Fuente original compilada: D.2053/74 Art. 112 Inciso 1o.> Para los efectos del impuesto de patrimonio, el valor de los bienes o derechos apreciables en dinero, incluidos los semovientes y vehculos automotores de uso personal, posedos en el ltimo da del ao o perodo gravable, est constituido por su precio de costo, de conformidad con lo dispuesto en las normas del Ttulo I de este Libro, salvo las normas especiales consagradas en los artculos siguientes. <Notas de Vigencia> <Inciso adicionado por el artculo 17 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> A partir del ao gravable 2007, la determinacin del valor patrimonial de los activos no monetarios, incluidos los inmuebles, que hayan sido objeto de ajustes por inflacin, se realizar con base en el costo ajustado de dichos activos a 31 de diciembre de 2006, salvo las normas especiales consagradas en los artculos siguientes. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 267-1. VALOR PATRIMONIAL DE LOS BIENES ADQUIRIDOS POR LEASING. <Artculo adicionado por el artculo 105 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> En los contratos de arrendamiento financiero o leasing con opcin de compra, los bienes deben ser declarados por el arrendatario o usuario, siguiendo las reglas previstas en el artculo 127-1 de este Estatuto, siempre que el usuario o arrendatario este sometido al procedimiento previsto en el numeral 2 de tal artculo. <Notas de Vigencia> ARTICULO 268. VALOR DE LOS DEPOSITOS EN CUENTAS CORRIENTES Y DE AHORRO. El valor de los depsitos bancarios es el del saldo en el ltimo da del ao o perodo gravable. El valor de los depsitos en cajas de ahorros es el del saldo en el ltimo da del ao o perodo gravable, incluida la correccin monetaria, cuando fuere el caso, ms el valor de los intereses causados y no cobrados. ARTICULO 269. VALOR PATRIMONIAL DE LOS BIENES EN MONEDA EXTRANJERA. <Fuente original compilada: D.2053/74 Art. 114> El valor de los bienes y crditos en monedas

extranjeras, se estima en moneda nacional en el ltimo da del ao o perodo gravable, de acuerdo con la tasa oficial de cambio. ARTICULO 270. VALOR PATRIMONIAL DE LOS CREDITOS. <Fuente original compilada: D.2053/74 Art. 115> El valor de los crditos ser el nominal. Sin embargo, pueden estimarse por un valor inferior cuando el contribuyente demuestre satisfactoriamente la insolvencia del deudor, o que le ha sido imposible obtener el pago, no obstante haber agotado los recursos usuales. Cuando el contribuyente hubiere solicitado provisin para deudas de dudoso o difcil cobro, se deduce el monto de la provisin. Los crditos manifiestamente perdidos o sin valor, pueden descargarse del patrimonio, si se ha hecho la cancelacin en los libros registrados del contribuyente. Cuando ste no lleve libros, puede descargar el crdito, siempre que conserven el documento anulado correspondiente al crdito. ARTICULO 271. VALOR PATRIMONIAL DE LOS TITULOS, BONOS Y SEGUROS DE VIDA.<Artculo modificado por el artculo 106 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> El valor de los ttulos, bonos, certificados y otros documentos negociables que generan intereses y rendimientos financieros es el costo de adquisicin ms los descuentos o rendimientos causados y no cobrados hasta el ltimo da del perodo gravable. Cuando estos documentos se coticen en bolsa, la base para determinar el valor patrimonial y el rendimiento causado ser el promedio de transacciones en bolsa del ltimo mes del perodo gravable. Cuando no se coticen en bolsa, el rendimiento causado ser el que corresponda al tiempo de posesin del ttulo, dentro del respectivo ejercicio, en proporcin al total de rendimientos generados por el respectivo documento, desde su emisin hasta su redencin. El valor de las cdulas de capitalizacin y de las plizas de seguro de vida es el de rescisin. Para los contribuyentes obligados a utilizar sistemas especiales de valoracin de inversiones, de acuerdo con las disposiciones expedidas al respecto por las entidades de control, el valor patrimonial ser el que resulte de la aplicacin de tales mecanismos de valoracin. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 271-1. VALOR PATRIMONIAL DE LOS DERECHOS FIDUCIARIOS. <Artculo adicionado por el artculo 107 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> El valor patrimonial de los derechos fiduciarios se establecer de acuerdo con las siguientes reglas: 1. Los derechos sobre el patrimonio deben ser declarados por el contribuyente que tenga la explotacin econmica de los respectivos bienes, en armona con lo dispuesto en el artculo 263 de este Estatuto. 2. El valor patrimonial de los derechos fiduciarios, para los respectivos beneficiarios, es el que les corresponda de acuerdo con su participacin en el patrimonio lquido del fideicomiso al final del ejercicio o en la fecha de la declaracin. Los bienes conservarn para los beneficiarios la condicin de movilizados o inmovilizados, monetarios o no monetarios* que tengan en el patrimonio autnomo. <Notas de Vigencia> PARAGRAFO. <Pargrafo modificado por el artculo 18 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> Para fines de la determinacin del impuesto sobre la renta y complementarios, los fiduciarios debern expedir cada ao, a cada uno de los beneficiarios de los fideicomisos a su cargo, un certificado indicando el valor de sus derechos, los rendimientos acumulados hasta el 31 de diciembre del respectivo ejercicio, aunque no hayan sido liquidados en forma definitiva y los rendimientos del ltimo ejercicio gravable. En caso de que las cifras incorporen ajustes por inflacin de conformidad con las normas vigentes hasta el ao gravable 2006, se debern hacer las aclaraciones de rigor. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia>

<Legislacin Anterior> <Notas de Vigencia> ARTICULO 272. VALOR DE LAS ACCIONES, APORTES, Y DEMAS DERECHOS EN SOCIEDADES. <Artculo modificado por el artculo 108 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Las acciones y derechos sociales en cualquier clase de sociedades o entidades deben ser declarados por su costo fiscal, ajustado por inflacin* cuando haya lugar a ello. Para los contribuyentes obligados a utilizar sistemas especiales de valoracin de inversiones, de acuerdo con las disposiciones expedidas al respecto por las entidades de control, el valor patrimonial ser el que resulte de la aplicacin de tales mecanismos de valoracin. (Este mismo valor constituir la base para aplicar los ajustes por inflacin)*. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 273. REVALORIZACIN DEL PATRIMONIO. <Artculo adicionado por el artculo 19 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> A partir del ao gravable 2007 y para todos los efectos, el saldo de la cuenta de revalorizacin del patrimonio registrado a 31 de diciembre de 2006, forma parte del patrimonio del contribuyente. El valor reflejado en esta cuenta no podr distribuirse como utilidad a los socios o accionistas, hasta tanto se liquide la empresa o se capitalice tal valor de conformidad con lo previsto en el artculo 36-3 de este Estatuto, en cuyo caso se distribuir como un ingreso no gravado con el impuesto sobre la renta y complementarios <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 274. ACCIONES DE SOCIEDADES QUE NO SE COTIZAN EN BOLSA. <Artculo derogado por el artculo 285 de la Ley 223 de 1995> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 275. VALOR PATRIMONIAL DE LAS MERCANCIAS VENDIDAS A PLAZOS. <Fuente original compilada: D.2053/74 Art. 121> En el sistema de ventas a plazos con pagos peridicos, los activos movibles, as sean bienes races o muebles, deben declararse y se computan por el valor registrado en libros, en el ltimo da del ao o perodo gravable. ARTICULO 276. VALOR DE LOS SEMOVIENTES. En el negocio de ganadera el valor de los semovientes es el del costo, el cual no podr ser inferior al precio comercial en 31 de diciembre del respectivo ejercicio fiscal. En el caso del ganado bovino, este ltimo valor ser determinado anualmente por el Gobierno, por intermedio del Ministerio de Agricultura, teniendo en cuenta los precios de los mercados regionales. Este valor har parte del patrimonio base de la renta presuntiva, cualesquiera sea la edad, raza y sexo. PARAGRAFO 1o. <Pargrafo derogado por el artculo 78 de la Ley 1111 de 2006> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> PARAGRAFO 2o. <Pargrafo derogado por el artculo 78 de la Ley 1111 de 2006>

<Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 277. VALOR PATRIMONIAL DE LOS INMUEBLES. <Artculo modificado por el artculo 20 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> Los contribuyentes obligados a llevar libros de contabilidad deben declarar los inmuebles por el costo fiscal, determinado de acuerdo con lo dispuesto en los Captulos I y III del Ttulo II del Libro I de este Estatuto y en el artculo 65 de la Ley 75 de 1986. <Notas del Editor> Los contribuyentes no obligados a llevar libros de contabilidad deben declarar los inmuebles por el mayor valor entre el costo de adquisicin, el costo fiscal, el autoavalo o el avalo catastral actualizado al final del ejercicio, sin perjuicio de lo dispuesto en los artculos 72 y 73 de este Estatuto. Las construcciones o mejoras no incorporadas para efectos del avalo o el costo fiscal del respectivo in mueble deben ser declaradas por separado. Lo previsto en este artculo se aplicar sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 90-2 de este Estatuto. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 278. COSTO MINIMO DE LOS INMUEBLES ADQUIRIDOS CON PRESTAMOS. Cuando se adquieran bienes races con prstamos de entidades sometidas a la vigilancia el Estado, el precio de compra fijado en la escritura no podr ser inferior a na suma en la cual el prstamo represente el 70% del total. Los notarios se abstendrn de autorizar las escrituras que no cumplan con este requisito. <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 279. VALOR DE LOS BIENES INCORPORALES. <Artculo modificado por el artculo 110 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> El valor de los bienes incorporales concernientes a la propiedad industrial y a la literaria, artstica y cientfica, tales como patentes de invencin, marcas, good-will, derechos de autor u otros intangibles adquiridos a cualquier ttulo, se estima por su costo de adquisicin demostrado, menos las amortizaciones concedidas y la solicitada por el ao o perodo gravable. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> AJUSTES A LOS ACTIVOS PATRIMONIALES. ARTICULO 280. REAJUSTE FISCAL A LOS ACTIVOS PATRIMONIALES. <Artculo modificado por el artculo 21 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> Los contribuyentes podrn ajustar anualmente el costo de los bienes que tengan el carcter de activos fijos en el mismo porcentaje en que se ajusta la Unidad de Valor Tributario, salvo para las personas naturales cuando hubieren optado por el ajuste previsto en el artculo 73 de este Estatuto. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 281. EFECTOS DEL REAJUSTE FISCAL. <Fuente original compilada: D.2247/74 Art. 53> <Artculo modificado por el artculo 22 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> El reajuste fiscal sobre los activos patrimoniales produce efecto para la determinacin de: La renta en la enajenacin de activos fijos. La ganancia ocasional obtenida en la enajenacin de activos que hubieren hecho parte del activo fijo del contribuyente por un trmino de dos (2) aos o ms. La renta presuntiva. El patrimonio lquido.

<Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> CAPITULO II. PATRIMONIO LIQUIDO. ARTICULO 282. CONCEPTO. <Fuente original compilada: D.2053/74 Art. 106> El patrimonio lquido gravable se determina restando del patrimonio bruto posedo por el contribuyente en el ltimo da del ao o perodo gravable el monto de las deudas a cargo del mismo, vigentes en esa fecha. <Notas de Vigencia> CAPITULO III. DEUDAS. ARTICULO 283. REQUISITOS PARA SU ACEPTACIN. <Fuente original compilada: D.2053/74 Art. 124> Para que proceda el reconocimiento de las deudas, el contribuyente est obligado: 1. A conservar los documentos correspondientes a la cancelacin de la deuda, por el trmino sealado en el artculo 632. 2. A retener y consignar el correspondiente impuesto de patrimonio, dentro del plazo para presentar su declaracin, si los acreedores fueren personas naturales extranjeras, residentes en el exterior, o sucesiones ilquidas de causantes extranjeros, no residentes en Colombia en el momento de su muerte. <Notas de Vigencia> La disposicin de este numeral, no se aplica a las deudas a corto plazo derivadas de la importacin o exportacin de mercancas, ni a los originadas en crditos que no se entienden posedos en el pas ni aquellos que no generan renta de fuente nacional. <Notas de Vigencia> PARAGRAFO. Los contribuyentes que no estn obligados a llevar libros de contabilidad, slo podrn solicitar los pasivos que estn debidamente respaldados por documentos de fecha cierta. En los dems casos, los pasivos deben estar respaldados por documentos idneos y con el lleno de todas las formalidades exigidas para la contabilidad. ARTICULO 284. PASIVOS DE COMPAIAS DE SEGUROS. <Fuente original compilada: D.2053/74 Art. 125> Las compaas de seguros deben incluir dentro de su pasivo: 1. El valor de los siniestros, plizas dotales, rentas vitalicias y dividendos vencidos y pendientes de pago en el ltimo da del ao o perodo gravable. 2. El importe de los siniestros avisados. 3. Las cuotas vencidas y pendientes de pago, provenientes de contratos de renta vitalicia. 4. Las indemnizaciones y dividendos que los asegurados hayan dejado a inters en poder de la compaa, ms los intereses acumulados sobre aquellos, de acuerdo con los contratos, y 5. El importe que, al fin de ao, tenga la reserva matemtica o la tcnica exigida por la ley. ARTICULO 285. PASIVOS EN MONEDA EXTRANJERA. <Fuente original compilada: D.2053/74 Art. 127> El valor de las deudas en moneda extranjera se estima en moneda nacional, en el ltimo da del ao o perodo gravable, de acuerdo con la tasa oficial. ARTICULO 286. PASIVOS EN VENTAS A PLAZOS. <Fuente original compilada: D.2053/74 Art. 126> En el sistema de ventas a plazos con pagos peridicos, se computa como pasivo, el saldo de la cuenta correspondiente al producto diferido por concepto de pagos pendientes por ventas a plazos, en la cual deben contabilizarse las utilidades brutas no ecibidas al final de cada ao. ARTICULO 287. DEUDAS QUE CONSTITUYEN PATRIMONIO PROPIO. <Inciso modificado por el artculo 9 de la Ley 1370 de 2009. El nuevo texto es el siguiente:> Las deudas que por cualquier concepto tengan las agencias, sucursales, filiales o compaas que funcionen en el pas, para con sus casas matrices extranjeras o agencias, sucursales, o filiales de las mismas con domicilio en el exterior, y las deudas que por cualquier concepto tengan los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios en Colombia con los vinculados econmicos o partes relacionadas del exterior de que trata el artculo 260-1, se considerarn

para efectos tributarios como patrimonio propio de las agendas, sucursales, filiales o contribuyentes del impuesto sobre la renta en Colombia. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> <Inciso adicionado por el artculo 17 de la Ley 49 de 1990. El nuevo texto es el siguiente:> Los saldos contables dbitos o crditos que tengan las sucursales de sociedades extranjeras con su casa principal o agencias o sucursales de la misma, no constituyen deuda entre las mismas, harn parte de su patrimonio y no darn lugar a costo o deduccin. <Notas de Vigencia> PARAGRAFO. <Pargrafo adicionado por el artculo 112 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Constituyen pasivos, para todos los efectos, los saldos pendientes de pago al final del respectivo ejercicio, que den lugar a costos o deducciones por intereses y dems costos financieros, incluida la diferencia en cambio, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 124-1 de este Estatuto. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> CAPITULO IV. BIENES EXENTOS DEL IMPUESTO DE PATRIMONIO. ARTICULO 288. CEDULAS HIPOTECARIAS EXENTAS. <Artculo derogado por el artculo 140 de la Ley 6 de 1992> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 289. BONOS DE FINANCIAMIENTO. <Artculo derogado por el artculo 140 de la Ley 6 de 1992> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 290. LA CONVERSION DE TITULOS DE DEUDA PUBLICA, A TITULOS CANJEABLES POR CERTIFICADOS DE CAMBIO Y LA DEUDA PUBLICA EXTERNA NO GENARAN IMPUESTO DE PATRIMONIO.<Artculo derogado por el artculo 140 de la Ley 6 de 1992> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior>

PARGRAFO. Los contribuyentes podrn imputar el impuesto al patrimonio contra la cuenta de revalorizacin del patrimonio, sin afectar los resultados del ejercicio. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTCULO 292-1. IMPUESTO AL PATRIMONIO. <Artculo adicionado por el artculo 1 de la Ley 1370 de 2009. El nuevo texto es el siguiente:> Por el ao 2011, crase el impuesto al patrimonio a cargo de las personas jurdicas, naturales y sociedades de hecho, contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta. Para efectos de este gravamen, el concepto de riqueza es equivalente al total del patrimonio lquido del obligado. Los contribuyentes podrn imputar el impuesto al patrimonio contra la cuenta de revalorizacin del patrimonio, sin afectar los resultados del ejercicio. <Notas del Editor> <Notas de Vigencia> ARTCULO 293. HECHO GENERADOR. <Vigente hasta el ao gravable 2010> <Artculo modificado por el artculo 26 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> El impuesto a que se refiere el artculo anterior se genera por la posesin de riqueza a 1o de enero del ao 2007, cuyo valor sea igual o superior a tres mil millones de pesos ($ 3.000.000.000) <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTCULO 293-1. HECHO GENERADOR. <Artculo adicionado por el artculo 2 de la Ley 1370 de 2009. El nuevo texto es el siguiente:> Por el ao 2011, el impuesto al patrimonio, al que se refiere el artculo 292-1, se genera por la posesin de riqueza a 1o de enero del ao 2011, cuyo valor sea igual o superior a tres mil millones de pesos ($3.000.000.000). <Notas de Vigencia> ARTCULO 294. CAUSACIN. <Vigente hasta el ao gravable 2010> <Artculo modificado por el artculo 27 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> El impuesto al patrimonio se causa el 1o de enero de cada ao, por los aos 2007, 2008, 2009 y 2010. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior>

ARTICULO 291. INVERSIONES NUEVAS EN LA INDUSTRIA EDITORIAL. <Artculo derogado por el artculo 140 de la Ley 6 de 1992> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> CAPTULO V. IMPUESTO AL PATRIMONIO. ARTCULO 292. IMPUESTO AL PATRIMONIO. <Vigente hasta el ao gravable 2010> <Artculo modificado por el artculo 25 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> Por los aos gravables 2007, 2008, 2009 y 2010, crase el impuesto al patrimonio a cargo de las personas jurdicas, naturales y sociedades de hecho, contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta. Para efectos de este gravamen, el concepto de riqueza es equivalente al total del patrimonio lquido del obligado.

ARTCULO 294-1. CAUSACIN. <Artculo adicionado por el artculo 3 de la Ley 1370 de 2009. El nuevo texto es el siguiente:> El impuesto al patrimonio a que se refiere el artculo 292-1 se causa el 1o de enero del ao 2011. <Notas de Vigencia> ARTCULO 295. BASE GRAVABLE. <Vigente hasta el ao gravable 2010> <Artculo modificado por el artculo 28 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> La base imponible del impuesto al patrimonio est constituida por el valor del patrimonio lquido del contribuyente posedo el 1o de enero del ao 2007, determinado conforme lo previsto en el Ttulo II del Libro I de este Estatuto, excluyendo el valor patrimonial neto de las acciones o aportes posedos en sociedades nacionales, as como los primeros doscientos veinte millones de pesos ($220.000.000) del valor de la casa o apartamento de habitacin. <Notas de Vigencia>

<Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTCULO 295-1. BASE GRAVABLE. <Aparte subrayado CONDICIONALMENTE exequible> <Artculo adicionado por el artculo 4 de la Ley 1370 de 2009. El nuevo texto es el siguiente:> La base imponible del impuesto al patrimonio a que se refiere el artculo 292-1 est constituida por el valor del patrimonio lquido del contribuyente posedo el 1o de enero del ao 2011, determinado conforme lo previsto en el Ttulo II del Libro I de este Estatuto, excluyendo el valor patrimonial neto de las acciones posedas en sociedades nacionales, as como los primeros trescientos diecinueve millones doscientos quince mil pesos ($319.215.000) del valor de la casa o apartamento de habitacin. <Jurisprudencia Vigencia> En el caso de las cajas de compensacin, los fondos de empleados y las asociaciones gremiales, la base gravable est constituida por el patrimonio lquido posedo a 1o de enero del ao 2011, vinculado a las actividades sobre las cuales tributa como contribuyente del impuesto sobre la renta y complementarios. PARGRAFO. Se excluye de la base para liquidar el impuesto al patrimonio, el valor patrimonial neto de los activos fijos inmuebles adquiridos y/o destinados al control y mejoramiento del medio ambiente por las empresas pblicas de acueducto y alcantarillado. Igualmente se excluye el valor patrimonial neto de los bienes inmuebles del beneficio y uso pblico de las empresas pblicas de transporte masivo de pasajeros, as como el VPN de los bancos de tierras que posean las empresas pblicas territoriales destinadas a vivienda prioritaria. As mismo, se excluye de la base el valor patrimonial neto de los aportes sociales realizados por los asociados, en el caso de los contribuyentes a que se refiere el numeral 4 del artculo 19 de este Estatuto. <Notas de Vigencia> ARTCULO 296. TARIFA. <Vigente hasta el ao gravable 2010> <Artculo modificado por el artculo 29 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> La tarifa del impuesto al patrimonio es del uno punto dos (1.2%) por cada ao, de la base gravable establecida de conformidad con el artculo anterior. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTCULO 296-1. TARIFA. <Artculo adicionado por el artculo 5 de la Ley 1370 de 2009. El nuevo texto es el siguiente:> La tarifa del impuesto al patrimonio a que se refiere el artculo 2921 es la siguiente: <Inciso modificado por el artculo 10 de la Ley 1430 de 2010. El nuevo texto es el siguiente:> Del dos punto cuatro por ciento (2.4%) sobre la base gravable prevista en el artculo 295-1, cuando el patrimonio lquido sea igual o superior a tres mil millones de pesos ($3.000.000.000) y hasta cinco mil millones de pesos ($ 5.000.000.000). <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> <Inciso modificado por el artculo 10 de la Ley 1430 de 2010. El nuevo texto es el siguiente:> Del cuatro punto ocho por ciento (4.8%) sobre la base gravable prevista en el artculo 295-1, cuando el patrimonio lquido sea superior a cinco mil millones de pesos ($5.000.000.000). <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior>

En ambos casos establecida dicha base gravable de conformidad con el artculo 297-1. <Notas del Editor> <Inciso CONDICIONALMENTE exequible> <Inciso adicionado por el artculo 10 de la Ley 1430 de 2010. El nuevo texto es el siguiente:> Para efectos de lo dispuesto en el artculo 293-1 las sociedades que hayan efectuado procesos de escisin durante el ao gravable 2010, debern sumar los patrimonios lquidos posedos a 1o de enero de 2011 por las sociedades escindidas y beneficiarias con el fin de determinar su sujecin al impuesto. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Inciso CONDICIONALMENTE exequible> <Inciso adicionado por el artculo 10 de la Ley 1430 de 2010. El nuevo texto es el siguiente:> Cuando la sumatoria de los patrimonios lquidos posedos a 1o de enero de 2011 sea igual o superior a tres mil millones de pesos ($3.000.000.000) y hasta cinco mil millones de pesos ($5.000.000.000), cada una de las sociedades escindidas y beneficiarias estarn obligadas a declarar y pagar el impuesto al patrimonio a la tarifa del dos punto cuatro por ciento (2.4%) liquidado sobre sus respectivas bases gravables. Cuando la sumatoria de los patrimonios lquidos posedos a 1o de enero de 2011 sea superior a cinco mil millones de pesos ($5.000.000.000), cada una de las sociedades escindidas y beneficiarias estarn obligadas a declarar y pagar el impuesto al patrimonio a la tarifa del cuatro punto ocho por ciento (4.8%) liquidado sobre sus respetivas bases gravables. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Inciso CONDICIONALMENTE exequible> <Inciso adicionado por el artculo 10 de la Ley 1430 de 2010. El nuevo texto es el siguiente:> As mismo, para efectos de lo dispuesto en el artculo 293-1 las personas naturales o jurdicas que, de conformidad con la Ley 1258 de 2008, hayan constituido sociedades por acciones simplificadas durante el ao gravable 2010, debern sumar los patrimonios lquidos posedos a 1o de enero de 2011 por las personas naturales o jurdicas que las constituyeron y por las respectivas S.A.S. con el fin de determinar su sujecin al impuesto. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Inciso CONDICIONALMENTE exequible> <Inciso adicionado por el artculo 10 de la Ley 1430 de 2010. El nuevo texto es el siguiente:> Cuando la sumatoria de los patrimonios lquidos posedos a 1o de enero de 2011 sea igual o superior a tres mil millones de pesos ($3.000.000.000) y hasta cinco mil millones de pesos ($5.000.000.000), las personas naturales o jurdicas que las constituyeron y que cada una de las S.A.S. estarn obligadas a declarar y pagar el impuesto al patrimonio a la tarifa del dos punto cuatro por ciento (2.4%) liquidado sobre sus respectivas bases gravables. Cuando la sumatoria de los patrimonios lquidos posedos a 1o de enero de 2011 sea superior a cinco mil millones de pesos (5.000.000.000), las personas naturales o jurdicas que las constituyeron y cada una de las S.A.S. estarn obligadas a declarar y pagar el impuesto al patrimonio a la tarifa del cuatro punto ocho por ciento (4.8%) liquidado sobre sus respectivas bases gravables. Las personas naturales o jurdicas que las constituyeron respondern solidariamente por el impuesto al patrimonio, actualizacin e inters de las S.A.S. a prorrata de sus aportes. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> PARGRAFO. El impuesto al patrimonio para el ao 2011 deber liquidarse en el formulario oficial que para el efecto prescriba la DIAN y presentarse en los bancos y dems entidades autorizadas para recaudar ubicados en la jurisdiccin de la Direccin Seccional de Impuestos o de Impuestos y Aduanas, que corresponda al domicilio del sujeto pasivo de este impuesto y

pagarse en ocho cuotas iguales, durante los aos 2011, 2012, 2013 y 2014, dentro de los plazos que establezca el Gobierno Nacional. <Notas de Vigencia> ARTCULO 297. ENTIDADES NO SUJETAS AL IMPUESTO AL PATRIMONIO. <Vigente hasta el ao gravable 2010> <Aparte tachado derogado por el artculo 78 de la Ley 1111 de 2006. Artculo modificado por el artculo 17 de la Ley 863 de 2003. El nuevo texto es el siguiente:> No estn obligadas a pagar el Impuesto al Patrimonio creado mediante la presente ley, las entidades a las que se refiere el numeral 1 del artculo 19, as como las relacionadas en los artculos 22, 23, 23-1 y 23-2 del Estatuto Tributario. Tampoco estn sujetas al pago del impuesto las entidades que se encuentren en liquidacin, concordato o que hayan suscrito acuerdo de reestructuracin de conformidad con lo previsto en la Ley 550 de 1999. <Notas de Vigencia> <Notas del Editor> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTCULO 297-1. ENTIDADES NO SUJETAS AL IMPUESTO. <Aparte subrayado CONDICIONALMENTE exequible> <Artculo adicionado por el artculo 6 de la Ley 1370 de 2009. El nuevo texto es el siguiente:> No estn obligadas a pagar el impuesto al patrimonio de que trata el artculo 292-1, las entidades a las que se refiere el numeral 1 del artculo 19, las relacionadas en los artculos 22, 23, 23-1 y 23-2, as como las definidas en el numeral 11 del artculo 191 del Estatuto Tributario. Tampoco estn sujetas al pago del impuesto las entidades que se encuentren en liquidacin, concordato, liquidacin forzosa administrativa, liquidacin obligatoria o que hayan suscrito acuerdo de reestructuracin de conformidad con lo previsto en la Ley 550 de 1999, o acuerdo de reorganizacin de la Ley 1116 de 2006. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia>

5. La firma del revisor fiscal cuando se trate de contribuyentes obligados a llevar libros de contabilidad y que de conformidad con el Cdigo de Comercio y dems normas vigentes sobre la materia, estn obligados a tener revisor fiscal. Los dems contribuyentes obligados a llevar libros de contabilidad debern presentar la declaracin del Impuesto al Patrimonio firmada por contador pblico, vinculado o no laboralmente a la empresa, cuando a ello estuvieren obligados respecto de la declaracin del Impuesto sobre la Renta. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> ARTCULO 298-2. ADMINISTRACIN Y CONTROL DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO. <Ver Notas de Vigencia> <Artculo adicionado por el artculo 17 de la Ley 863 de 2003. El nuevo texto es el siguiente:> Corresponde a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, la administracin del Impuesto al Patrimonio que se crea mediante la presente ley, conforme a las facultades y procedimientos establecidos en el Estatuto Tributario para la investigacin, determinacin, control, discusin y cobro. La DIAN queda facultada para aplicar las sanciones consagradas en este estatuto que sean compatibles con la naturaleza del impuesto. Los intereses moratorios y las sanciones por extemporaneidad, correccin, inexactitud sern las establecidas en este estatuto para las declaraciones tributarias. Los contribuyentes del Impuesto al Patrimonio que no presenten la declaracin correspondiente sern emplazados por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales para que declaren dentro del mes siguiente a la notificacin del emplazamiento. Cuando no se presente la declaracin dentro de este trmino, se proceder en un solo acto a practicar liquidacin de aforo, tomando como base el valor patrimonio lquido de la ltima declaracin de renta presentada y aplicando una sancin por no declarar equivalente al ciento sesenta por ciento (160%) del impuesto determinado. El valor de la sancin por no declarar se reducir a la mitad si el responsable declara y paga la totalidad del impuesto y la sancin reducida dentro del trmino para interponer el recurso de reconsideracin contra la liquidacin de aforo. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia>

ARTCULO 298. DECLARACIN Y PAGO. <Ver Notas de Vigencia> <Artculo modificado por el artculo 30 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> El impuesto al patrimonio deber liquidarse en el formulario oficial que para el efecto prescriba la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales y presentarse con pago en los bancos y dems entidades autorizadas para recaudar ubicados en la jurisdiccin de la Administracin de Impuestos y Aduanas o de Impuestos Nacionales, que corresponda al domicilio del sujeto pasivo de este impuesto, dentro de los plazos que para tal efecto reglamente el Gobierno Nacional. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTCULO 298-1. CONTENIDO DE LA DECLARACIN DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO. <Ver Notas de Vigencia> <Artculo adicionado por el artculo 17 de la Ley 863 de 2003. El nuevo texto es el siguiente:> La Declaracin del Impuesto al Patrimonio deber presentarse anualmente en el formulario que para el efecto seale la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales y deber contener: 1. La informacin necesaria para la identificacin y ubicacin del contribuyente. 2. La discriminacin de los factores necesarios para determinar las bases gravables del Impuesto al Patrimonio. 3. La liquidacin privada del Impuesto al Patrimonio. 4. La firma de quien cumpla el deber formal de declarar.

ARTCULO 298-3. NO DEDUCIBILIDAD DEL IMPUESTO. <Ver Notas de Vigencia> <Artculo adicionado por el artculo 17 de la Ley 863 de 2003. El nuevo texto es el siguiente:> En ningn caso el valor cancelado por concepto del Impuesto al Patrimonio ser deducible o descontable en el Impuesto sobre la Renta, ni podr ser compensado con otros impuestos. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> ARTCULO 298-4. NORMAS APLICABLES AL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO. <Artculo adicionado por el artculo 7 de la Ley 1370 de 2009. El nuevo texto es el siguiente:> El impuesto al patrimonio se somete a las normas sobre declaracin, pago, administracin, control y no deducibilidad contempladas en los artculos 298, 298-1, 298-2, 298-3 y dems disposiciones concordantes de este Estatuto. <Notas de Vigencia> ARTCULO 298-5. CONTROL Y SANCIONES. <Artculo adicionado por el artculo 8 de la Ley 1370 de 2009. El nuevo texto es el siguiente:> En relacin con el impuesto al patrimonio a que se refiere el artculo 292-1, adems de los hechos mencionados en el artculo 647 de este Estatuto, constituye inexactitud sancionable de conformidad con el mismo, la realizacin de ajustes contables y/o fiscales, que no correspondan a operaciones efectivas o reales y que impliquen la disminucin del patrimonio lquido, a travs de omisin o subestimacin de activos, reduccin de valorizaciones o de ajustes o de reajustes fiscales, la inclusin de pasivos inexistentes o de provisiones no autorizadas o sobreestimadas de los cuales se derive un menor impuesto a pagar. Lo anterior sin perjuicio de las sanciones penales a que haya lugar.

La DIAN establecer programas prioritarios de control sobre aquellos contribuyentes que declaren un patrimonio menor al patrimonio fiscal declarado o posedo a 1o de enero del ao inmediatamente anterior, con el fin de verificar la exactitud de la declaracin y de establecer la ocurrencia de hechos econmicos generadores del impuesto que no fueron tenidos en cuenta para su liquidacin. <Notas de Vigencia> TITULO III. GANANCIAS OCASIONALES. CAPITULO I. INGRESOS SUSCEPTIBLES DE CONSTITUIR GANANCIA OCASIONAL. ARTICULO 299. INGRESOS CONSTITUTIVOS DE GANANCIA OCASIONAL. Se consideran ingresos constitutivos de ganancia ocasional los contemplados en los siguientes artculos, salvo cuando hayan sido taxativamente sealados como no constitutivos de renta ni ganancia ocasional en el Ttulo I de este Libro. UTILIDAD EN LA ENAJENACIN DE ACTIVOS FIJOS POSEIDOS DOS AOS O MAS ARTICULO 300. SE DETERMINA POR LA DIFERENCIA ENTRE EL PRECIO DE ENAJENACIN Y EL COSTO FISCAL DEL ACTIVO. Se consideran ganancias ocasionales para los contribuyentes sujetos a este impuesto, las provenientes de la enajenacin de bienes de cualquier naturaleza, que hayan hecho parte del activo fijo del contribuyente por un trmino de dos aos o ms. Su cuanta se determina por la diferencia entre el precio de enajenacin y el costo fiscal del activo enajenado. No se considera ganancia ocasional sino renta lquida, la utilidad en la enajenacin de bienes que hagan parte del activo fijo del contribuyente y que hubieren sido posedos por menos de 2 aos. PARAGRAFO. Para determinar el costo fiscal de los activos enajenados a que se refiere este artculo, se aplicarn las normas contempladas en lo pertinente, en el Ttulo I del presente Libro. LAS UTILIDADES ORIGINADAS EN LA LIQUIDACIN DE SOCIEDADES ARTICULO 301. SE DETERMINAN POR EL EXCESO DE LO RECIBIDO SOBRE EL CAPITAL APORTADO. Se consideran ganancias ocasionales, para toda clase de contribuyentes, las originadas en la liquidacin de una sociedad de cualquier naturaleza por el exceso del capital aportado o invertido cuando la ganancia realizada no corresponda a rentas, reservas o utilidades comerciales repartibles como dividendo o participacin, siempre que la sociedad a la fecha de la liquidacin haya cumplido dos o ms aos de existencia. Su cuanta se determina al momento de la liquidacin social. Las ganancias a que se refiere el inciso anterior, originadas en la liquidacin de sociedades cuyo trmino de existencia sea inferior a dos aos, se tratarn como renta ordinaria. Es entendido que las rentas, utilidades comerciales o reservas distribubles como dividendo, segn lo previsto en el artculo 30 numeral 3o., que se repartan con motivo de la liquidacin, configuran dividendo extraordinario para los accionistas, as se trate de sociedades, personas naturales, sucesiones u otros contribuyentes del impuesto sobre la renta. LAS PROVENIENTES DE HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES ARTICULO 302. ORIGEN. Se consideran ganancias ocasionales para los contribuyentes sometidos a este impuesto, las provenientes de herencias, legados y donaciones y lo percibido como porcin conyugal. ARTICULO 303. COMO SE DETERMINA SU CUANTIA. Su cuanta se determina por el valor en dinero efectivamente recibido. Cuando se hereden o reciban en legado especies distintas de dinero, el valor de la herencia o legado, es el que tengan los bienes en la declaracin de renta y patrimonio del causante en el ltimo da del ao o perodo gravable inmediatamente anterior al de su muerte. Cuando se reciban en donacin especies distintas de dinero, el valor es el fiscal que tengan los bienes donados en el perodo gravable inmediatamente anterior. Cuando los bienes se hubieren adquirido por el causante o donante durante el mismo ao o perodo gravable en que se abra la sucesin o se efecte la donacin, su valor no puede ser inferior al costo fiscal. POR LOTERIAS, PREMIOS, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES ARTICULO 304. GRAVAMEN A LOS PREMIOS EN DINERO Y EN ESPECIE. Se consideran ganancias ocasionales para los contribuyentes sometidos a este impuesto, las provenientes de

loteras, premios, rifas, apuestas y similares. Cuando sean en dinero, su cuanta se determina por lo efectivamente recibido. Cuando sean en especie, por el valor comercial del bien al momento de recibirse. <Notas del Editor> ARTICULO 305. EN PREMIOS EN TITULOS DE CAPITALIZACIN. <Fuente original compilada: D. 2348/74 Art. 1o. Inciso 1o.> Para quienes resultaren favorecidos en un sorteo de ttulos de capitalizacin, ser ganancia ocasional solamente la diferencia entre el premio recibido y lo pagado por cuotas correspondientes al ttulo favorecido. ARTICULO 306. EL IMPUESTO DEBE SER RETENIDO EN LA FUENTE. Cuando se trate de pagos por concepto de premios de loteras, rifas, apuestas y similares, el impuesto de ganancias ocasionales debe ser retenido por las personas naturales o jurdicas encargadas de efectuar el pago en el momento del mismo. Para efectos de este artculo, los premios en especie tendrn el valor que se les asigne en el respectivo plan de premios, el cual no podr ser inferior al valor comercial. En este ltimo caso, el monto de la retencin podr cancelarse dentro de los seis meses siguientes a la causacin de la ganancia, previa garanta constituida en la forma que establezca el reglamento. ARTICULO 306-1. IMPUESTO SOBRE PREMIOS DE APUESTAS Y CONCURSOS HIPICOS O CANINOS Y PREMIOS A PROPIETARIOS DE CABALLOS O CANES DE CARRERAS. < Artculo adicionado por el artculo 8 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> <Ajuste de salarios mnimos en trminos de UVT por el artculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del ao gravable 2007). El texto con el nuevo trmino es el siguiente:> Los premios por concepto de apuestas y concursos hpicos o caninos, que se obtengan por concepto de carreras de caballos o canes, en hipdromos o candromos legalmente establecidos, cuyo valor no exceda de 410 UVT, no estn sometidos a impuesto de ganancias ocasionales ni a la retencin en la fuente, previstos en los artculos 317 y 402 del Estatuto Tributario. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> Cuando el premio sea obtenido por el propietario del caballo o can acreedor al premio, como recompensa por la clasificacin en una carrera, ste se gravar como renta, a la tarifa del contribuyente que lo percibe, y podr ser afectado con los costos y deducciones previstos en el impuesto sobre la renta. En este caso, el Gobierno Nacional fijar la tarifa de retencin en la fuente a aplicar sobre el valor del pago o abono en cuenta. <Notas de Vigencia> CAPITULO II. GANANCIAS OCASIONALES EXENTAS. ARTICULO 307. ASIGNACIN POR CAUSA DE MUERTE O DE LA PORCIN CONYUGAL A LOS LEGITIMARIOS O AL CONYUGE. <Ajuste de las cifras en valores absolutos en trminos de UVT por el artculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del ao gravable 2007). El texto con el nuevo trmino es el siguiente:> Sin perjuicio de los primeros 1.200 UVT gravados con tarifa cero por ciento (0%), estarn exentos los primeros 1.200 UVT del valor de las asignaciones por causa de muerte o porcin conyugal que reciban los legitimarios o el cnyuge, segn el caso. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 308. HERENCIAS O LEGADOS A PERSONAS DIFERENTES A LEGITIMARIOS Y CONYUGE. <Ajuste de las cifras en valores absolutos en trminos de UVT por el artculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del ao gravable 2007). El texto con el nuevo trmino es el siguiente:> Cuando se trate de herencias o legados que reciban personas diferentes de los legitimarios y el cnyuge o de donaciones, la ganancia ocasional exenta ser el veinte por ciento (20%) del valor percibido sin que dicha suma sea superior a 1.200 UVT. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior>

ARTICULO 309. DONACIONES A DAMNIFICADOS POR LA ACTIVIDAD VOLCANICA DEL NEVADO DEl RUIZ. Las donaciones en favor de personas damnificadas por la actividad volcnica del nevado del Ruiz que hagan el Fondo de Reconstruccin, "RESURGIR', o las entidades que laboran en la rehabilitacin de las zonas afectadas por aqulla, estarn exentas del impuesto de ganancia ocasional. ARTICULO 310. OTRAS EXENCIONES. Sin perjuicio de lo dispuesto en los artculos anteriores, estarn exentos del impuesto de ganancias ocasionales las personas y entidades declaradas por ley como exentas del impuesto de renta y complementarios, as como los mencionados en el artculo 218. CAPITULO III. GANANCIA OCASIONAL NETA.

<Legislacin Anterior> ARTICULO 317. PARA GANANCIAS OCASIONALES PROVENIENTES DE LOTERIAS, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES. Fjase en un veinte por ciento (20%), la tarifa del impuesto de ganancias ocasionales provenientes de loteras, rifas, apuestas y similares. CAPITULO V. REGIMEN APLICABLE A PARTIR DE 1992 PARA ALGUNOS CONTRIBUYENTES. ARTICULO 318. TRATAMIENTO DE LA GANANCIA OCASIONAL COMO RENTA. <Artculo derogado por el artculo 78 de la Ley 1111 de 2006> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior>

ARTICULO 311. DE LAS GANANCIAS OCASIONALES SE RESTAN LAS PRDIDAS OCASIONALES. De las ganancias ocasionales determinadas en la forma prevista en este ttulo se restan las prdidas ocasionales, con lo cual se obtiene la ganancia o prdida ocasional neta. ARTICULO 312. CASOS EN LOS CUALES NO SE ACEPTAN PRDIDAS OCASIONALES. Para efectos de determinar la ganancia ocasional, no se aceptarn prdidas en los siguientes casos: 1. En la enajenacin de derechos sociales o acciones de sociedades de familia. 2. En la enajenacin de activos fijos, cuando la respectiva transaccin tenga lugar entre una sociedad u otra entidad asimilada y personas naturales o sucesiones ilquidas que sean econmicamente vinculadas a la sociedad o entidad. 3.En la enajenacin de activos fijos, cuando la respectiva transaccin tenga lugar entre una sociedad limitada o asimilada, y sus socios que sean sucesiones ilquidas o personas naturales, el cnyuge o los parientes de los socios dentro del cuarto grado civil de consanguinidad, segundo de afinidad o nico civil. CAPITULO IV. TARIFAS DEL IMPUESTO DE GANANCIAS OCASIONALES. ARTICULO 313. PARA LAS SOCIEDADES Y ENTIDADES NACIONALES Y EXTRANLERAS. <Tarifa modificado por el artculo 113 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Fjase en un treinta y cinco por ciento (35%) la tarifa nica sobre las ganancias ocasionales de las sociedades annimas, de las sociedades limitadas, y de los dems entes asimilados a unas y otras, de conformidad con las normas pertinentes. La misma tarifa se aplicar a las ganancias ocasionales de las sociedades extranjeras de cualquier naturaleza y a cualesquiera otras entidades extranjeras. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 314. PARA PERSONAS NATURALES RESIDENTES. El impuesto correspondiente a las ganancias ocasionales de las personas naturales colombianas, de las sucesiones de causantes colombianos, de las personas naturales extranjeras residentes en el pas, de las sucesiones de causantes extranjeros residentes en el pas y de los bienes destinados a fines especiales, en virtud de donaciones o asignaciones modales, es el determinado en la tabla que contiene el artculo 241, la cual se reajustar en la forma prevista en los artculos 242 y 243. Para cada uno de estos contribuyentes, el impuesto de ganancias ocasionales es el indicado frente al intervalo al cual corresponda su ganancia ocasional. ARTICULO 315. EL IMPUESTO DE GANANCIA OCASIONAL PARA LOS NO DECLARANTES. Los asalariados no obligados a presentar declaracin de renta y complementarios y los dems contribuyentes no obligados a declarar, que hayan percibido ingresos constitutivos de ganancia ocasional, se regirn por lo dispuesto en el artculo 6o. ARTICULO 316. PARA PERSONAS NATURALES EXTRANJERAS SIN RESIDENCIA. <Tarifa modificado por el artculo 113 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> La tarifa nica sobre las ganancias ocasionales de fuente nacional, de las personas naturales extranjeras sin residencia en el pas, es del 35%. La misma tarifa se aplica a las sucesiones de causantes extranjeros sin residencia en el pas. <Notas de Vigencia>

TITULO IV. REMESAS. CAPITULO I. GENERALIDADES. ARTICULO 319. EL IMPUESTO DE REMESAS SE CAUSA EN LA TRANSFERENCIA AL EXTERIOR DE RENTAS O GANANCIAS OCASIONALES. <Artculo derogado por el artculo 78 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del ao gravable 2007)> <Notas del Editor> <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 320. REINVERSION DE UTILIDADES. <Artculo derogado por el artculo 78 de la Ley 1111 de 2006> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> CAPITULO II. DETERMINACIN DEL IMPUESTO DE REMESAS. ARTICULO 321. CONCEPTOS, BASE GRAVABLE Y TARIFAS. <Artculo derogado por el artculo 78 de la Ley 1111 de 2006> <Notas de Vigencia> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 321-1. TARIFA DE REMESAS PARA UTILIDADES DE SUCURSALES A PARTIR DEL AO 1993. <Artculo derogado por el artculo 78 de la Ley 1111 de 2006> <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> CAPITULO III. EXCEPCIONES AL IMPUESTO DE REMESAS. ARTICULO 322. CASOS EN LOS CUALES NO SE APLICA EL IMPUESTO DE REMESAS. <Artculo derogado por el artculo 78 de la Ley 1111 de 2006> <Notas de Vigencia>

<Notas del Editor> <Legislacin Anterior> ARTICULO 323. EXCEPCIN AL IMPUESTO DE REMESAS EN LA ZONA DEL DEPARTAMENTO DEL CAUCA. <Artculo derogado por el artculo 140 de la Ley 6 de 1992> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 324. EXENCIN EN LAS REGALIAS. <Artculo derogado por el artculo 140 de la Ley 6 de 1992> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> CAPITULO IV. DISPOSICIONES VARIAS. ARTICULO 325. REQUISITOS PARA LOS GIROS AL EXTERIOR. <Artculo modificado por el artculo 115 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Las entidades encargadas de tramitar los giros o remesas al exterior de sumas que constituyan renta o ganancia ocasional, debern exigir que la declaracin de cambios vaya acompaada de una certificacin de revisor fiscal o contador pblico, segn el caso, en la cual conste el pago del impuesto de renta y de remesas, segn corresponda, o de las razones por las cuales dicho pago no procede. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 326. REQUISITOS PARA LA AUTORIZACIN DE CAMBIO DE TITULAR DE INVERSION EXTRANJERA. Para autorizar el cambio de titular de una inversin extranjera, el organismo nacional competente deber exigir que se haya acreditado, ante la Direccin General de Impuestos Nacionales, el pago de los impuestos correspondientes a la respectiva transaccin o se haya otorgado garanta del pago de dicho impuesto. PARGRAFO. <Pargrafo adicionado por el artculo 90 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el siguiente:> Para acreditar el pago de los impuestos correspondientes a la respectiva transaccin, el titular de la inversin extranjera que realiza la transaccin deber presentar declaracin de renta y complementarios con la liquidacin y pago del impuesto que se genere por la respectiva operacin, en los bancos autorizados, para lo cual podr utilizar el formulario sealado para la vigencia gravable inmediatamente anter ior, de lo contrario no se podr registrar el cambio de titular de la inversin. <Notas del Editor> <Notas de Vigencia>

<Legislacin Anterior> TITULO V. AJUSTE INTEGRAL POR INFLACIN A PARTIR DEL AO GRAVABLE 1992. CAPITULO I. AMBITO DE APLICACIN. ARTICULO 329. A QUIENES SE APLICA. <Artculo derogado por el artculo 78 de la Ley 1111 de 2006> <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> CAPITULO II. AJUSTES A LOS ACTIVOS. ARTICULO 330. EFECTOS CONTABLES Y FISCALES DEL SISTEMA DE AJUSTES INTEGRALES. <Artculo derogado por el artculo 78 de la Ley 1111 de 2006> <Notas del Editor> <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 331. PORCENTAJE DE AJUSTE DEL AO GRAVABLE -PAAG-. <Artculo derogado por el artculo 78 de la Ley 1111 de 2006> <Notas de Vigencia> <Notas del Editor> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 332. PROCEDIMIENTOS PARA EL AJUSTE DE ACTIVOS FIJOS. <Artculo derogado por el artculo 78 de la Ley 1111 de 2006> <Notas de Vigencia> <Notas del Editor> <Jurisprudencia Vigencia>

<Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 327. FACULTAD DE ESTABLECER CONDICIONES PARA EL CAMBIO DE TITULAR DE INVERSION EXTRANJERA. El Gobierno Nacional determinar las condiciones en que los titulares de inversiones extranjeras deben cumplir los requisitos previstos en el artculo anterior. <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 328. RECAUDO Y CONTROL. <Artculo derogado por el artculo 78 de la Ley 1111 de 2006> <Notas de Vigencia> <Notas del Editor> ARTICULO 333. AJUSTE DE LOS INVENTARIOS. <Artculo derogado por el artculo 154 de la Ley 488 de 1998.> <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 333-1. AJUSTE DE LAS COMPRAS DE MERCANCIAS O INVENTARIOS. <Artculo derogado por el artculo 78 de la Ley 1111 de 2006>

<Notas de Vigencia> <Notas del Editor> <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia - Vigencia> <Legislacin Anterior>

<Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 339. LOS ACTIVOS MONETARIOS NO SON SUSCEPTIBLES DE AJUSTE. <Artculo derogado por el artculo 78 de la Ley 1111 de 2006> <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior>

ARTICULO 333-2. TRATAMIENTO A LOS GASTOS FINANCIEROS POR ADQUISICIN DE ACTIVOS. <Artculo derogado por el artculo 78 de la Ley 1111 de 2006> <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia>

ARTICULO 340. REGISTRO CONTABLE DEL VALOR DE LOS AJUSTES. <Artculo derogado por el artculo 78 de la Ley 1111 de 2006> <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia>

<Legislacin Anterior> <Legislacin Anterior> ARTICULO 334. AJUSTE DE BONOS, TITULOS Y DEMAS ACTIVOS MOBILIARIOS. <Artculo derogado por el artculo 78 de la Ley 1111 de 2006> <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> <Legislacin Anterior> ARTICULO 335. AJUSTE DE ACTIVOS EXPRESADOS EN MONEDA EXTRANJERA, EN UPAC O CON PACTO DE REAJUSTE. <Artculo derogado por el artculo 78 de la Ley 1111 de 2006> <Notas de Vigencia> <Notas del Editor> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 336. AJUSTE DE INTANGIBLES. <Artculo derogado por el artculo 78 de la Ley 1111 de 2006> <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 337. AJUSTE DE ACCIONES Y APORTES. <Artculo derogado por el artculo 16 del Decreto 1744 de 1991.> <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 338. AJUSTE DE LOS DEMAS ACTIVOS NO MONETARIOS. <Artculo derogado por el artculo 78 de la Ley 1111 de 2006> <Notas de Vigencia> ARTICULO 342. AJUSTE DEL COSTO DE VENTA DE ACTIVOS FIJOS ENAJENADOS EN EL AO. <Artculo derogado por el artculo 78 de la Ley 1111 de 2006> <Notas de Vigencia> <Notas del Editor> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> CAPITULO III. AJUSTES A LOS PASIVOS. ARTICULO 343. AJUSTE DE LOS PASIVOS NO MONETARIOS. <Artculo derogado por el artculo 78 de la Ley 1111 de 2006> <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 344. REGISTRO CONTABLE DE LOS AJUSTES A LOS PASIVOS. <Artculo derogado por el artculo 16 del Decreto 1744 de 1991>. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> CAPITULO IV. AJUSTES AL PATRIMONIO LIQUIDO. ARTICULO 341. NOTIFICACIN PARA NO EFECTUAR EL AJUSTE. <Artculo derogado por el artculo 78 de la Ley 1111 de 2006> <Notas de Vigencia>

ARTICULO 345. AJUSTE DEL PATRIMONIO. <Artculo derogado por el artculo 78 de la Ley 1111 de 2006> <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 346. VALORES A EXCLUIR DEL PATRIMONIO LIQUIDO. <Artculo derogado por el artculo 78 de la Ley 1111 de 2006> <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 347. AJUSTES AL PATRIMONIO LIQUIDO QUE HA SUFRIDO DISMINUCIONES O AUMENTOS DURANTE EL AO. <Artculo derogado por el artculo 78 de la Ley 1111 de 2006> <Notas de Vigencia> <Notas del Editor>

<Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 351. COMPENSACIN DE PRDIDAS. <Artculo derogado por el artculo 78 de la Ley 1111 de 2006> <Notas de Vigencia> <Notas del Editor> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 352. TRATAMIENTO DE LAS GANANCIAS OCASIONALES. <Artculo derogado por el artculo 78 de la Ley 1111 de 2006> <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior>

<Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> CAPITULO V. AJUSTES EN LAS CUENTAS DE RESULTADO. ARTICULO 348. CUENTA CORRECCIN MONETARIA. <Artculo derogado por el artculo 78 de la Ley 1111 de 2006> <Notas de Vigencia> <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 348-1. AJUSTE DE LOS INGRESOS, COSTOS Y GASTOS DEL PERIODO GRAVABLE. <Artculo derogado por el artculo 154 de la Ley 488 de 1998.> <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 349. EFECTOS DEL REGISTRO DE LOS AJUSTES DE NATURALEZA CREDITO FRENTE A LOS GASTOS Y RENDIMIENTOS FINANCIEROS. <Artculo derogado por el artculo 78 de la Ley 1111 de 2006> <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 350. UTILIDAD O PRDIDA POR EXPOSICIN A LA INFLACIN. <Artculo derogado por el artculo 78 de la Ley 1111 de 2006> <Legislacin Anterior> TITULO VI. REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL ARTICULO 356. TRATAMIENTO ESPECIAL PARA ALGUNOS CONTRIBUYENTES. Los contribuyentes a que se refiere el artculo 19, estn sometidos al impuesto de renta y complementarios sobre el beneficio neto o excedente a la tarifa nica del veinte por ciento (20%). ARTICULO 357. DETERMINACIN DEL BENEFICIO NETO O EXCEDENTE. Para determinar el beneficio neto o excedente se tomar la totalidad de los ingresos, cualquiera sea su <Legislacin Anterior> ARTICULO 355. PROCEDIMIENTO PARA AJUSTAR INVENTARIOS FINALES. <Artculo derogado por el artculo 16 del Decreto 1744 de 1991> <Notas de Vigencia> ARTICULO 354. GRADUALIDAD EN LA APLICACIN DE LOS AJUSTES INTEGRALES. <Artculo derogado por el artculo 285 de la Ley 223 de 1995> <Notas de Vigencia> CAPITULO VI. NORMAS DE TRANSICIN. ARTICULO 353. BASES PARA LOS AJUSTES FISCALES. <Artculo derogado por el artculo 78 de la Ley 1111 de 2006> <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior>

naturaleza, y se restar el valor de los egresos de cualquier naturaleza, que tengan relacin de causalidad con los ingresos o con el cumplimiento de su objeto social de conformidad con lo dispuesto en este Ttulo, incluyendo en los egresos las inversiones que hagan en cumplimiento del mismo. ARTICULO 358. EXENCIN SOBRE EL BENEFICIO NETO O EXCENENTE. El beneficio neto o excedente determinado de conformidad con el artculo anterior, tendr el carcter de exento cuando se destine directa o indirectamente, en el ao siguiente a aqul en el cual se obtuvo, a programas que desarrollen dicho objeto social. El beneficio neto o excedente generado en la no procedencia de los egresos, no ser objeto del beneficio de que trata este artculo. La parte del beneficio neto o excedente que no se invierta en los programas que desarrollen su objeto social, tendr el carcter de gravable en el ao en que esto ocurra. ARTICULO 359. OBJETO SOCIAL. El objeto social que hace procedente la deduccin y exencin de que tratan los artculos anteriores, deber corresponder a actividades de salud, educacin, cultura, deporte aficionado, investigacin cientfica y tecnolgica o a programas de desarrollo social, siempre y cuando las mismas sean de inters general y que a ellas tenga acceso la comunidad. <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 360. AUTORIZACIN PARA UTILIZAR PLAZOS ADICIONALES PARA INVERTIR. <Artculo modificado por el artculo 24 de la Ley 488 de 1998. El nuevo texto es el siguiente:> Cuando se trate de programas cuya ejecucin requiera plazos adicionales al contemplado en el artculo 358, o se trate de asignaciones permanentes, la entidad deber contar con la aprobacin de su Asamblea General o del rgano directivo que haga sus veces. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 361. EXCEPCIONES AL TRATAMIENTO ESPECIAL. <Artculo modificado por el artculo 120 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Lo dispuesto en las artculos anteriores no es aplicable a las entidades taxativamente enumeradas como no contribuyentes en los artculos 22 y 23. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 362. COMITE DE CALIFICACIONES. <Artculo modificado por el artculo 84 de la Ley 488 de 1998. El nuevo texto es el siguiente:> El comit de entidades sin nimo de lucro estar integrado por el Ministro de Hacienda y Crdito Pblico o su delegado, quien lo presidir, el Director de Aduanas o su delegado y el Director de Impuestos o su delegado, quien actuar como secretario del mismo. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 363. FUNCIONES DEL COMITE. Son funciones del Comit previsto en el artculo anterior, las siguientes: a. Calificar las importaciones de bienes a que se refiere el artculo 480 para efecto de la exencin del impuesto sobre las ventas a dichas importaciones. b. <Literal derogado por el artculo 154 de la Ley 488 de 1998.> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> PARAGRAFO. <Pargrafo modificado por el artculo 83 de la Ley 488 de 1998. El nuevo texto es el siguiente:> Las entidades del rgimen tributario especial no requieren de la calificacin del comit para gozar de los beneficios consagrados en este Ttulo. Para el efecto, debern presentar la declaracin de renta, dentro de los plazos que el Gobierno establezca.

<Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 364. LAS ENTIDADES SIN ANIMO DE LUCRO ESTAN OBLIGADAS A LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD REGISTRADOS. Las entidades sin nimo de lucro, debern llevar libros de contabilidad, en la forma que indique el Gobierno Nacional. LIBRO SEGUNDO. RETENCIN EN LA FUENTE. TITULO I. DISPOSICIONES GENERALES. ARTICULO 365. FACULTAD PARA ESTABLECERLAS. El Gobierno Nacional podr establecer retenciones en la fuente con el fin de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre la renta y sus complementarios, y determinar los porcentajes tomando en cuenta la cuanta de los pagos o abonos y las tarifas del impuesto vigentes, as como los cambios legislativos que tengan incidencia en dichas tarifas, las cuales sern tenidas como buena cuenta o anticipo. <Notas del Editor> <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 366. FACULTAD PARA ESTABLECER NUEVAS RETENCIONES. Sin perjuicio de las retenciones contempladas en las disposiciones vigentes el 27 de diciembre de 1984, el Gobierno podr establecer retenciones en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta susceptibles de constituir ingreso tributario para el contribuyente del impuesto sobre la renta, que hagan las personas jurdicas y las sociedades de hecho. Los porcentajes de retencin no podrn exceder del tres por ciento (3%) del respectivo pago o abono en cuenta. En todo lo dems, se aplicarn las disposiciones vigentes sobre la materia. <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 366-1. FACULTAD PARA ESTABLECER RETENCIN EN LA FUENTE POR INGRESOS DEL EXTERIOR. <Artculo adicionado por el artculo 7 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> Sin perjuicio de las retenciones en la fuente consagradas en las disposiciones vigentes, el Gobierno Nacional podr sealar porcentajes de retencin en la fuente no superiores al treinta por ciento (30%) del respectivo pago o abono en cuenta, cuando se trate de ingresos constitutivos de renta o ganancia ocasional, provenientes del exterior en moneda extranjera, independientemente de la clase de beneficiario de los mismos. <Inciso derogado por el artculo 69 de la Ley 863 de 2003> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> En todo lo dems se aplicarn las disposiciones vigentes sobre la materia. PARAGRAFO 1o. <Pargrafo modificado por el artculo 105 de la Ley 488 de 1998. El nuevo texto es el siguiente:> La retencin prevista en este artculo no ser aplicable a los ingresos por concepto de exportaciones de bienes, ni a los ingresos provenientes de los servicios prestados, por colombianos, en el exterior, a personas naturales o jurdicas no residenciadas en Colombia siempre y cuando que las divisas que se generen sean canalizadas a travs del mercado cambiario. <Inciso adicionado por el artculo 50 de la Ley 1430 de 2010. El nuevo texto es el siguiente:> Lo previsto en este pargrafo no aplica a los ingresos por concepto de exportacin de hidrocarburos y dems productos mineros, para lo cual el exportador actuar como autorretenedor. En este caso, el Gobierno Nacional establecer la tarifa de retencin en la fuente, la cual no podr ser superior al diez 10% del respectivo pago o abono en cuenta. <Notas de Vigencia> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior>

PARAGRAFO 2o. Quedan exceptuados de la retencin de impuestos y gravmenes personales y reales, nacionales, regionales o municipales las personas y entidades de derecho internacional pblico que tengan la calidad de agentes y agencias diplomticos, consulares y de organismos internacionales y que no persigan finalidades de lucro. El Estado, mediante sus instituciones correspondientes, proceder a devolver las retenciones impositivas, si las hubiere, dentro de un plazo no mayor a noventa das de presentadas las solicitudes de liquidacin por sus representantes autorizados. PARAGRAFO 3o. No estarn sometidas a la retencin en la fuente prevista en este artculo las divisas obtenidas por ventas realizadas en las Zonas de Frontera por los comerciantes establecidos en las mismas, siempre y cuando cumplan con las condiciones que se estipulen en el Reglamento. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 366-2. NORMAS APLICABLES EN MATERIA DE RETENCIN EN LA FUENTE. <Artculo adicionado por el artculo 121 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> A falta de normas especficas al respecto, a las retenciones en la fuente que se establezcan de acuerdo con las autorizaciones consagradas en el Estatuto Tributario, les sern aplicables, en lo pertinente, las disposiciones contenidas en los libros Segundo y Quinto de este Estatuto. Los ingresos por concepto del servicio de arrendamiento financiero, tendrn el mismo tratamiento en materia de retencin en la fuente, que se aplica a los intereses que perciben los establecimientos de crdito sometidos al control y vigilancia de la Superintendencia Bancaria por concepto de las operaciones de crdito que stos realizan. <Notas de Vigencia> ARTICULO 367. FINALIDAD DE LA RETENCIN EN LA FUENTE. La retencin en la fuente tiene por objeto conseguir en forma gradual que el impuesto se recaude en lo posible dentro del mismo ejercicio gravable en que se cause. <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 368. QUIENES SON AGENTES DE RETENCIN. <Fuente original compilada: L. 52/77 Art. 4o.> <Aparte entre corchetes incluido por el artculo 115 de la Ley 488 de 1998. El nuevo texto es el siguiente:> Son agentes de retencin o de percepcin, las entidades de derecho pblico, los fondos de inversin, los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilacin e invalidez, los consorcios, las comunidades organizadas, {las uniones temporales} y las dems personas naturales o jurdicas, sucesiones ilquidas y sociedades de hecho, que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposicin legal, efectuar la retencin o percepcin del tributo correspondiente. <Notas de Vigencia>

<Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 368-1. RETENCIN SOBRE DISTRIBUCIN DE INGRESOS POR LOS FONDOS DE INVERSION, LOS FONDOS DE VALORES Y LOS FONDOS COMUNES. <Artculo adicionado por el artculo 17 de la Ley 49 de 1990. El nuevo texto es el siguiente:> Los fondos de que trata el artculo 23-1 o las sociedades que los administren, segn lo establezca el Gobierno, efectuarn la retencin en la fuente que corresponda a los ingresos que distribuyan entre los suscriptores o partcipes, al momento del pago o abono en cuenta. Cuando el pago o abono en cuenta se haga a una persona o entidad extranjera sin residencia o domicilio en el pas, la retencin en la fuente a ttulo del impuesto de renta y complementarios se har a la tarifa que corresponda para los pagos al exterior, segn el respectivo concepto. <Notas de Vigencia> ARTICULO 368-2. PERSONAS NATURALES QUE SON AGENTES DE RETENCIN. <Ajuste de las cifras en valores absolutos en trminos de UVT por el artculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del ao gravable 2007). Artculo modificado por el artculo 26 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el siguiente:> Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el ao inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a 30.000 UVT tambin debern practicar retencin en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta que efecten por los conceptos a los cuales se refieren los artculos 392, 395 y 401, a las tarifas y segn las disposiciones vigentes sobre cada uno de ellos. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 369. CUANDO NO SE EFECTUA LA RETENCIN. Fuente original compilada: Art. 3o. L.38/69><Ver Notas del Editor> No estn sujetos a retencin en la fuente: 1. Los pagos o abonos en cuenta que se efecten a: a. La Nacin y sus divisiones administrativas, a que se refiere el artculo 22. b. Las entidades no contribuyentes. 2. Los pagos o abonos en cuenta que por disposiciones especiales sean exentos en cabeza del beneficiario. 3. Los pagos o abonos en cuenta respecto de los cuales deba hacerse retencin en la fuente, en virtud de disposiciones especiales, por otros conceptos. PARAGRAFO TRANSITORIO. <Pargrafo adicionado por el artculo 249 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Las empresas beneficiadas con las excepciones de que trata el artculo 211 del Estatuto Tributario, no estn sujetas a retencin en la fuente sobre los ingresos que dan origen a las rentas objeto de dichas exenciones, durante el termino de su vigencia. <Inciso 2o. adicionado por el artculo 31 de la Ley 383 de 1997. El nuevo texto es el siguiente:> Las transacciones realizadas a travs de la Bolsa de Energa en ningn caso estn sometidas a retencin en la fuente. <Notas de Vigencia> <Notas del Editor> <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 370. LOS AGENTES QUE NO EFECTUEN LA RETENCION, SON RESPONSABLES CON EL CONTRIBUYENTE. <Fuente original compilada: L. 52/77 Art. 6o.> No realizada la retencin o percepcin, el agente responder por la suma que est obligado a retener o percibir, sin perjuicio de su derecho de reembolso contra el contribuyente, cuando aqul satisfaga la obligacin. Las sanciones o multas impuestas al agente por el incumplimiento de sus deberes sern de su exclusiva responsabilidad. <Jurisprudencia Vigencia>

PARAGRAFO 1o. <Pargrafo modificado por el artculo 122 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Radica en el Director de Impuestos y Aduanas Nacionales, la competencia para autorizar o designar a las personas o entidades que debern actuar como autorretenedores y suspender la autorizacin cuando a su juicio no se garantice el pago de los valores autorretenidos. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> PARAGRAFO 2o. <Pargrafo adicionado por el artculo 122 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Adems de los agentes de retencin enumerados en este artculo, el Gobierno podr designar como tales a quienes efecten el pago o abono en cuenta a nombre o por cuenta de un tercero o en su calidad de financiadores de la respectiva operacin, aunque no intervengan directamente en la transaccin que da lugar al impuesto objeto de la retencin. <Notas de Vigencia>

ARTICULO 371. CASOS DE SOLIDARIDAD EN LAS SANCIONES POR RETENCIN. Para el pago de las sanciones pecuniarias correspondientes, establcese la siguiente responsabilidad solidaria: a. Entre la persona natural encargada de hacer las retenciones y la persona jurdica que tenga legalmente el carcter de retenedor; b. Entre la persona natural encargada de hacer la retencin y el dueo de la empresa si sta carece de personera jurdica; c. Entre la persona natural encargada de hacer la retencin y quienes constituyan la sociedad de hecho o formen parte de una comunidad organizada. <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 372. SOLIDARIDAD DE LOS VINCULADOS ECONOMICOS POR RETENCIN <Fuente original compilada: L. 52/77 Art. 5o.> Efectuada la retencin o percepcin, el agente es el nico responsable ante el Fisco por el importe retenido o percibido salvo en los casos siguientes, en los cuales habr responsabilidad solidaria: a) Cuando haya vinculacin econmica entre retenedor y contribuyente. Para este efecto, existe tal vinculacin entre las sociedades de responsabilidad limitada y asimiladas y sus socios o copartcipes. En los dems casos, cuando quien recibe el pago posea el cincuenta por ciento (50%) o ms del patrimonio neto de la empresa retenedora o cuando dicha proporcin pertenezca a personas ligadas por matrimonio o parentesco hasta el segundo grado de consanguinidad o afinidad; b) Cuando el contribuyente no presente a la administracin el respectivo comprobante dentro del trmino indicado al efecto, excepto en los casos en que el agente de retencin haya demorado su entrega. <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 373. LOS VALORES RETENIDOS SE IMPUTAN EN LA LIQUIDACIN PRIVADA. <Fuente original compilada: L. 8/69 Art. 7o.> En las respectivas liquidaciones privadas los contribuyentes deducirn del total del impuesto sobre la renta y complementarios el valor del impuesto que les haya sido retenido. La diferencia que resulte ser pagada en la proporcin y dentro de los trminos ordinarios sealados para el pago de la liquidacin privada. <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 374. EN LA LIQUIDACIN OFICIAL SE DEBEN ACREDITAR LOS VALORES RETENIDOS. <Fuente original compilada: L. 8/69 Art. 8o.> El impuesto retenido ser acreditado a cada contribuyente en la liquidacin oficial del impuesto sobre la renta y complementarios del correspondiente ao gravable, con base en el certificado que le haya expedido el retenedor. <Jurisprudencia Vigencia> TITULO II. OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR. RETENER. ARTICULO 375. EFECTUAR LA RETENCIN. Estn obligados a efectuar la retencin o percepcin del tributo, los agentes de retencin que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposicin legal, efectuar dicha retencin o percepcin. <Jurisprudencia Vigencia> CONSIGNAR ARTICULO 376. CONSIGNAR LO RETENIDO. Las personas o entidades obligadas a hacer la retencin, debern consignar el valor retenido en los lugares y dentro de los plazos que para tal efecto seale el Gobierno Nacional. <Jurisprudencia Vigencia> ARTCULO 376-1. RETENCIN EN LA FUENTE A TRAVS DE LAS ENTIDADES FINANCIERAS. <Artculo adicionado por el artculo 27 de la Ley 1430 de 2010. El nuevo texto es el siguiente:> Con el fin de asegurar el control y la eficiencia en el recaudo de los impuestos nacionales, las retenciones en la fuente que deben efectuar los agentes de retencin, que

determine la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, a ttulo de los impuestos de renta e IVA sern practicadas y consignadas directamente al Tesoro Nacional a travs de las entidades financieras. Para el efecto, el sujeto que ordena el pago deber identificar la(s) cuenta (s) corrientes o de ahorros a travs de las cuales se realicen de forma exclusiva los pagos sometidos a retencin en la fuente, e indicar a la entidad financiera el concepto o conceptos sujetos a retencin, la base del clculo, la(s) tarifa(s) y dems elementos necesarios para garantizar que las retenciones se practiquen en debida forma. Si el sujeto que ordena el pago no suministra la informacin aqu relacionada, la entidad financiera aplicar la tarifa de retencin del diez por ciento (10%) sobre el valor total del pago. La inexactitud, deficiencia o la falta de la informacin aqu prevista ser responsabilidad exclusiva del sujeto que ordena el pago. Todas las sanciones derivadas del incumplimiento de las obligaciones y responsabilidades que en su condicin de agentes de retencin deben cumplir los ordenantes del pago sern de su exclusiva responsabilidad. Las entidades financieras que en virtud de lo dispuesto en el presente artculo deban efectuar y consignar las retenciones respondern por las sumas retenidas y por los intereses aplicables, en el evento que no se consignen dentro de los plazos establecidos. El Gobierno Nacional reglamentar esta disposicin. <Notas de Vigencia> ARTICULO 377. LA CONSIGNACIN EXTEMPORANEA CAUSA INTERESES MORATORIOS. La no consignacin de la retencin en la fuente, dentro de los plazos que indique el Gobierno, causar intereses de mora, los cuales se liquidarn y pagarn por cada mes o fraccin de mes calendario de retardo en el pago, de acuerdo con lo previsto en el artculo 634. <Jurisprudencia Vigencia> EXPEDIR CERTIFICADOS ARTICULO 378. POR CONCEPTO DE SALARIOS. <Fuente original compilada: Art. 5o. L.38/69> Los agentes de retencin en la fuente debern expedir anualmente a los asalariados, un Certificado de Ingresos y Retenciones correspondiente al ao gravable inmediatamente anterior, segn el formato que prescriba la Direccin General de Impuestos Nacionales. <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 379. CONTENIDO DEL CERTIFICADO DE INGRESOS Y RETENCIONES. El Certificado de Ingresos y Retenciones contendr los siguientes datos: a. El formulario debidamente diligenciado. b. Ao gravable y ciudad donde se consign la retencin. c. Apellidos y nombres del asalariado. d. Cdula o NIT del asalariado. e. Apellidos y nombre o razn social del agente retenedor. f. Cdula o NIT del agente retenedor. g. Direccin del agente retenedor. h. Valor de los pagos o abonos efectuados a favor o por cuenta del asalariado, concepto de los mismos y monto de las retenciones practicadas. i. Firma del pagador o agente retenedor, quien certificar que los datos consignados son verdaderos, que no existe ningn otro pago o compensacin a favor del trabajador por el perodo a que se refiere el certificado y que los pagos y retenciones enunciados se han realizado de conformidad con las normas pertinentes. <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 380. DATOS A CARGO DEL ASALARIADO NO DECLARANTE. Dentro del mismo formato a que se refiere el artculo anterior, los asalariados no declarantes suministrarn los siguientes datos, garantizando con su firma que la informacin consignada es verdadera: a. Monto de otros ingresos recibidos durante el respectivo ao gravable, que provengan de fuentes diferentes a la relacin laboral, o legal y reglamentaria, y cuanta de la retencin en la fuente practicada por tales conceptos. b. Relacin del patrimonio bruto posedo en el ltimo da del ao o perodo gravable, con indicacin de su valor, as como el monto de las deudas vigentes a tal fecha.

c. Manifestacin del asalariado en la cual conste que por el ao gravable de que trata el certificado, cumple con los requisitos establecidos por las normas pertinentes para ser un asalariado no declarante. Dicha manifestacin se entender realizada con la firma del asalariado. <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 381. CERTIFICADOS POR OTROS CONCEPTOS. Cuando se trate de conceptos de retencin diferentes de los originados en la relacin laboral, o legal y reglamentaria, los agentes retenedores debern expedir anualmente un certificado de retenciones que contendr: a. Ao gravable y ciudad donde se consign la retencin. b. Apellidos y nombre o razn social y NIT del retenedor. c.Direccin del agente retenedor. d. Apellidos y nombre o razn social y NIT de la persona o entidad a quien se le practic la retencin. e. Monto total y concepto del pago sujeto a retencin. f. Concepto y cuanta de la retencin efectuada. g. La firma del pagador o agente retenedor. A solicitud de la persona o entidad beneficiaria del pago, el retenedor expedir un certificado por cada retencin efectuada, el cual deber contener las mismas especificaciones del certificado anual. PARAGRAFO 1o. Las personas o entidades sometidas a retencin en la fuente podrn sustituir los certificados a que se refiere el presente artculo, cuando stos no hubieren sido expedidos, por el original, copia o fotocopia autntica de la factura o documento donde conste el pago, siempre y cuando en l aparezcan identificados los conceptos antes sealados. PARAGRAFO 2o. El Gobierno Nacional podr eliminar la obligacin de expedir el certificado de retenciones a que se refieren ste y el artculo anterior, creando mecanismos automticos de imputacin de la retencin que lo sustituyan. <Jurisprudencia Vigencia> PRESENTAR DECLARACIONES ARTICULO 382. OBLIGACIN DE DECLARAR. Los agentes de retencin en la fuente debern presentar declaracin mensual de las retenciones que debieron efectuar durante el respectivo mes, de conformidad con lo establecido en los artculos 604 al 606, inclusive. <Jurisprudencia Vigencia> TITULO III. CONCEPTOS SUJETOS A RETENCIN. CAPITULO I. INGRESOS LABORALES. ARTICULO 383. TARIFA. <Artculo modificado por el artculo 23 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> La retencin en la fuente aplicable a los pagos gravables, efectuados por las personas naturales o jurdicas, las sociedades de hecho, las comunidades organizadas y las sucesiones ilquidas, originados en la relacin laboral, o legal y reglamentaria, ser la que resulte de aplicar a dichos pagos la siguiente tabla de retencin en la fuente: TABLA DE RETENCIN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES GRAVADOS RANGOS EN UVT TARIFA MARGINAL IMPUESTO DESDE HASTA >0 95 0% 0 >95 150 19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT)*19% >150 360 28% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT)*28% ms 10 UVT >360 En adelante 33% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT)*33% ms 69 UVT PARGRAFO. Para efectos de la aplicacin del Procedimiento 2 a que se refiere el artculo 386 de este Estatuto, el valor del impuesto en UVT determinado de conformidad con la tabla incluida

en este artculo, se divide por el ingreso laboral total gravado convertido a UVT, con lo cual se obtiene la tarifa de retencin aplicable al ingreso mensual. PARGRAFO TRANSITORIO. Para el ao gravable 2007, la tarifa a que se refiere el ltimo rango de esta tabla ser del treinta y cuatro por ciento (34%) <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 384. SE PODRAN AGREGAR NUEVOS INTERVALOS A LA TABLA DE RETENCIN. <Artculo derogado por el artculo 69 de la Ley 863 de 2003> <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> PROCEDIMIENTOS PARA LA DETERMINACIN DE LA RETENCIN ARTICULO 385. PRIMERA OPCIN FRENTE A LA RETENCIN. Para efectos de la retencin en la fuente, el retenedor deber aplicar el procedimiento establecido en este artculo, o en el artculo siguiente: Procedimiento 1. <Apartes tachados derogados por el artculo 140 de la Ley 6 de 1992. El texto original es el siguiente:> Con relacin a los pagos o abonos en cuenta gravables diferentes de la cesanta, los intereses sobre cesanta, y la prima mnima legal de servicios del sector privado o de navidad del sector pblico, el "valor a retener" mensualmente es el indicado frente al intervalo de la tabla al cual correspondan la totalidad de dichos pagos o abonos que se hagan al trabajador, directa o indirectamente, durante el respectivo mes. Si tales pagos o abonos en cuenta se realizan por perodos inferiores a treinta (30) das, su retencin podr calcularse as: a.El valor total de los pagos o abonos en cuenta gravables, recibidos directa o indirectamente por el trabajador en el respectivo perodo, se divide por el nmero de das a que correspondan tales pagos o abonos y su resultado se multiplica por 30; b. Se determina el porcentaje de retencin que figure en la tabla frente al valor obtenido de acuerdo con lo previsto en el literal anterior y dicho porcentaje se aplica a la totalidad de los pagos o abonos en cuenta gravables recibidos directa o indirectamente por el trabajador en el respectivo perodo. La cifra resultante ser el "valor a retener". Cuando se trate de la prima mnima legal de servicios del sector privado, o de navidad del sector pblico, el "valor a retener" es el que figure frente al intervalo al cual corresponda la respectiva prima. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 386. SEGUNDA OPCIN FRENTE A LA RETENCIN. El retenedor podr igualmente aplicar el siguiente sistema: Procedimiento 2 <Apartes tachados derogados por el artculo 140 de la Ley 6 de 1992> Cuando se trate de los pagos o abonos gravable <sic> distintos de la cesanta y de los intereses sobre las cesantas, el "valor a retener" mensualmente es el que resulte de aplicar a la totalidad de tales pagos o abonos gravables efectuados al trabajador, directa o indirectamente, en el respectivo mes, el porcentaje fijo de retencin semestral que le corresponda al trabajador, calculado de conformidad con las siguientes reglas: Los retenedores calcularn en los meses de junio y diciembre de cada ao el porcentaje fijo de retencin que deber aplicarse a los ingresos de cada trabajador durante los seis meses siguientes a aqul en el cual se haya efectuado el clculo. El porcentaje fijo de retencin de que trata el inciso anterior ser el que figure en la tabla de retencin frente al intervalo al cual corresponda el resultado de dividir por 13 la sumatoria de todos los pagos o abonos gravables efectuados al trabajador, directa o indirectamente, durante

los 12 meses anteriores a aqul en el cual se efecta el clculo, sin incluir los que correspondan a la cesanta y a los intereses sobre cesantas. Cuando el trabajador lleve laborando menos de 12 meses al servicio del patrono, el porcentaje fijo de retencin ser el que figure en la tabla de retencin frente al intervalo al cual corresponda el resultado de dividir por el nmero de meses de vinculacin laboral, la sumatoria de todos los pagos o abonos gravables efectuados al trabajador, directa o indirectamente, durante dicho lapso, sin incluir los que correspondan a la cesanta y a los intereses sobre cesantas. Cuando se trate de nuevos trabajadores y hasta tanto se efecte el primer clculo, el porcentaje de retencin ser el que figure en la tabla frente al intervalo al cual corresponda la totalidad de los pagos o abonos gravables que se hagan al trabajador, directa o indirectamente, durante el respectivo mes. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia>

<Legislacin Anterior> PARAGRAFO. <Pargrafo adicionado por el artculo 120 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> La opcin establecida en este artculo, ser aplicable a partir del primero de enero de 1993. <Notas de Vigencia> PARAGRAFO 2o. <Pargrafo adicionado por el artculo 124 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Cuando se trate del Procedimiento de Retencin Nmero dos, el valor que sea procedente disminuir mensualmente, determinado en la forma sealada en el presente artculo, se tendr en cuenta tanto para calcular el porcentaje fijo de retencin semestral, como para determinar la base sometida a retencin. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia>

ARTICULO 387. LOS INTERESES Y CORRECCIN MONETARIA DEDUCIBLES SE RESTARAN DE LA BASE DE RETENCIN. En el caso de trabajadores que tengan derecho a la deduccin por intereses o correccin monetaria en virtud de prstamos para adquisicin de vivienda, la base de retencin se disminuir proporcionalmente en la forma que indique el reglamento. <Inciso 2o. con sus literales adicionado por el artculo 120 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiete:> El trabajador podr optar por disminuir de su base de retencin lo dispuesto en el inciso anterior o los pagos por salud y educacin conforme se sealan a continuacin, siempre que el valor a disminuir mensualmente, en este ltimo caso, no supere el quince por ciento (15%) del total de los ingresos gravados provenientes de la relacin laboral o legal y reglamentaria del respectivo mes, y se cumplan las condiciones de control que seale el Gobierno Nacional: <Jurisprudencia Vigencia> a. <Aparte subrayado CONDICIONALMENTE exequible> Los pagos efectuados por contratos de prestacin de servicios a empresas de medicina prepagada vigiladas por la Superintendencia Nacional de Salud, que impliquen proteccin al trabajador, su cnyuge y hasta dos hijos. <Jurisprudencia Vigencia> b. Los pagos efectuados por seguros de salud, expedidos por compaas de seguros vigiladas por la Superintendencia Bancaria, con la misma limitacin del literal anterior, y <Jurisprudencia Vigencia> c. Los pagos efectuados, con la misma limitacin establecida en el literal a), por educacin primaria, secundaria y superior, a establecimientos educativos debidamente reconocidos por el ICFES o por la autoridad oficial correspondiente <Texto incorporado por el artculo 6 de la Ley 1064 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> los programas tcnicos y de educacin para el Trabajo y el Desarrollo Humano debidamente acreditadas. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Notas de Vigencia> <Ajuste de las cifras en valores absolutos en trminos de UVT por el artculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del ao gravable 2007). Inciso adicionado por el artculo 120 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> Lo anterior ser slo aplicable a los asalariados que tengan unos ingresos laborales inferiores a 4.600 UVT en el ao inmediatamente anterior. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia>

ARTICULO 387-1. DISMINUCIN DE LA BASE DE RETENCIN POR PAGOS A TERCEROS POR CONCEPTO DE ALIMENTACIN. <Ajuste de salarios mnimos en trminos de UVT por el artculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del ao gravable 2007). Artculo modificado por el artculo 84 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el siguiente:> Los pagos que efecten los patronos a favor de terceras personas, por concepto de la alimentacin del trabajador o su familia, o por concepto del suministro de alimentacin para stos en restaurantes propios o de terceros, al igual que los pagos por concepto de la compra de vales o tiquetes para la adquisicin de alimentos del trabajador o su familia, son deducibles para el empleador y no constituyen ingreso para el trabajador, sino para el tercero que suministra los alimentos o presta el servicio de restaurante, sometido a la retencin en la fuente que le corresponda en cabeza de estos ltimos, siempre que el salario del trabajador beneficiado no exceda de 310 UVT. Lo anterior sin menoscabo de lo dispuesto en materia salarial por el Cdigo Sustantivo de Trabajo. Cuando los pagos en el mes en beneficio del trabajador o de su familia, de que trata el inciso anterior excedan la suma de 41 UVT, el exceso constituye ingreso tributario del trabajador, sometido a retencin en la fuente por ingresos laborales. Lo dispuesto en este inciso no aplica para los gastos de representacin de las empresas, los cuales son deducibles para estas. Para los efectos previstos en este artculo, se entiende por familia del trabajador, el cnyuge o compaero (a) permanente, los hijos y los padres del trabajador. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 388. PROCEDIMIENTO PARA DETERMINAR LA RETENCIN SOBRE CESANTIAS. <Ver Notas del Editor> Cuando se trate de la cesanta y de los intereses sobre cesantas, en cualquiera de los dos procedimientos establecidos en los artculos 385 y 386, la retencin se aplicar nicamente cuando el trabajador que la recibe haya obtenido durante los ltimos seis (6) meses un ingreso mensual promedio de la relacin laboral, que exceda de trescientos mil pesos ($300.000) (valor ao base 1986). En este evento, el "valor a retener" ser el que resulte de aplicar al valor total de las cesantas e intereses recibidos que sean gravables, el porcentaje de retencin que figure en la tabla frente al intervalo al cual corresponda dicho ingreso mensual promedio. Para calcular el ingreso mensual promedio a que se refiere este artculo, no debern incluirse los valores recibidos por concepto de cesantas e intereses sobre las mismas. <Notas del Editor> <Jurisprudencia Vigencia> CAPITULO II. DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES. ARTICULO 389. CUALES ESTAN SOMETIDOS A RETENCIN. <Ver Notas del Editor> Los dividendos y participaciones percibidos por sociedades u otras entidades extranjeras, por personas naturales extranjeras sin residencia en Colombia y por sucesiones ilquidas de

causantes extranjeros que no eran residentes en Colombia, estn sometidos a la retencin en la fuente. Igualmente, estarn sometidos a retencin en la fuente los dividendos y participaciones que perciban los socios, accionistas, asociados, suscriptores o similares, que sean personas naturales residentes en el pas, sucesiones ilquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes en el pas, o sociedades nacionales, en cuanto excedan la parte no constitutiva de renta ni ganancia ocasional establecida de conformidad con lo dispuesto en los artculos 48 y 49. <Notas del Editor> <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 390. RETENCIN SOBRE DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES. <Artculo modificado por el artculo 125 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> La tarifa aplicable a los dividendos y participaciones contemplados en el artculo 49, ser la que determine el Gobierno Nacional. En ningn caso la tarifa podr sobrepasar el treinta y cinco por ciento (35%.). <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior>

<Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> <Inciso adicionado por el artculo 45 de la Ley 633 de 2000. El nuevo texto es el siguiente:> La tarifa de retencin en la fuente para los servicios percibidos por los contribuyentes no obligados a presentar declaracin de renta y complementarios, es del seis por ciento (6%) del valor del correspondiente pago o abono en cuenta. La tarifa de retencin en la fuente para los contribuyentes obligados a declarar ser la sealada por el Gobierno Nacional. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Inciso adicionado por el artculo 75 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> Los servicios integrales de salud que involucran servicios calificados y no calificados, prestados a un usuario por Instituciones Prestadoras de Salud, IPS, que comprenden hospitalizacin, radiologa, medicamentos, exmenes y anlisis de laboratorios clnicos, estarn sometidos a la tarifa del dos por ciento (2%). <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia>

ARTICULO 391. TARIFA SOBRE OTRAS RENTAS. <Inciso 1o. modificado por el artculo 126 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> La tarifa de retencin en la fuente para los dividendos y participaciones de que trata el inciso primero del artculo 245 de este estatuto es la sealada en dicho artculo, salvo que se capitalicen en la sociedad simultneamente con el pago o abono en cuenta, en cuyo caso no habr retencin. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> Para el caso de los artculos 246 y 247, la retencin se efectuar a las mismas tarifas all previstas. PARAGRAFO. Para los efectos del presente artculo, cuando se capitalicen en la sociedad los dividendos y participaciones generados en la misma, la retencin en la fuente que se hubiere practicado se podr restar del valor de las retenciones por dividendos o participaciones que se deban practicar al mismo accionista o socio en perodos siguientes. <Jurisprudencia Vigencia> CAPITULO III. HONORARIOS, COMISIONES, SERVICIOS Y ARRENDAMIENTOS. ARTICULO 392. SE EFECTUA SOBRE LOS PAGOS O ABONOS EN CUENTA. Estn sujetos a retencin en la fuente los pagos o abonos en cuenta que hagan las personas jurdicas y sociedades de hecho por concepto de honorarios, comisiones, servicios y arrendamientos. Respecto de los conceptos de honorarios, comisiones, y arrendamientos, el Gobierno determinar mediante decreto los porcentajes de retencin, de acuerdo con lo estipulado en el inciso anterior, sin que en ningn caso sobrepasen el 20% del respectivo pago. Tratndose de servicios no profesionales, la tarifa no podr sobrepasar el 15% del respectivo pago o abono en cuenta. <Inciso modificado por el artculo 45 de la Ley 633 de 2000. El nuevo texto es el siguiente:> La tarifa de retencin en la fuente para los honorarios y comisiones, percibidos por los contribuyentes no obligados a presentar declaracin de renta y complementarios, es el diez por ciento (10%) del valor del correspondiente pago o abono en cuenta. La misma tarifa se aplicar a los pagos o abonos en cuenta de los contratos de consultora y a los honorarios en los contratos de administracin delegada. La tarifa de retencin en la fuente para los contribuyentes obligados a declarar ser la sealada por el Gobierno Nacional.

<Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 393. COMISIONES POR TRANSACCIONES REALIZADAS EN LA BOLSA. En el caso de comisiones por concepto de transacciones realizadas en Bolsa, la retencin en la fuente se efectuar por la respectiva Bolsa y se extender a los pagos que por concepto de comisiones se reciban de personas naturales. A la Bolsa le son aplicables las disposiciones que regulan la retencin en la fuente. <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 394. COMO OPERA LA RETENCIN POR ARRENDAMIENTOS CUANDO HAY INTERMEDIACIN. En el caso de arrendamientos, cuando existiere intermediacin, quien recibe el pago deber expedir a quien lo efectu, un certificado en donde conste el nombre y NIT del respectivo beneficiario y, en tal evento, la consignacin de la suma retenida se har a nombre del beneficiario. <Jurisprudencia Vigencia> CAPITULO IV. RENDIMIENTOS FINANCIEROS. ARTICULO 395. CONCEPTOS OBJETO DE RETENCIN. Establcese una retencin en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta que efecten las personas jurdicas y sociedades de hecho, por concepto de rendimientos financieros, tales como, intereses, descuentos, beneficios, ganancias, utilidades y, en general, lo correspondiente a rendimientos de capital o a diferencias entre valor presente y valor futuro de ste, cualesquiera sean las condiciones o nominaciones que se determinen para el efecto. El gobierno determinar los porcentajes de retencin en la fuente, sin que sobrepasen el quince por ciento (15%) del respectivo pago o abono en cuenta. <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 396. LA TARIA PUEDE APLICARSE SOBRE EL VALOR BRUTO DEL RENDIMIENTO. Para efectos de la retencin en la fuente, los porcentajes de retencin que fije el Gobierno podrn aplicarse sobre el valor bruto del pago o abono en cuenta correspondiente al respectivo rendimiento. <Jurisprudencia Vigencia>

ARTICULO 397. RETENCIN EN LA FUENTE EN TITULOS CON DESCUENTO. En el caso de ttulos con descuento, tanto el rendimiento como la retencin se causan en el momento de la enajenacin del respectivo ttulo, sobre la diferencia entre el valor nominal del ttulo y el de colocacin o sobre la diferencia entre el valor de adquisicin y el de enajenacin, cuando ste ltimo fuere inferior al de adquisicin. En el evento de que el ttulo sea redimible por un valor superior al nominal, este exceso se agregar a la base sobre la cual debe aplicarse la retencin. <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 397-1. RENDIMIENTO DE TITULOS DE AHORRO A LARGO PLAZO. <Artculo adicionado por el artculo 109 de la Ley 488 de 1998. El nuevo texto es el siguiente:> La tarifa de retencin en la fuente aplicable a los rendimientos financieros provenientes de ttulos emitidos por entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria o de ttulos emitidos en desarrollo de operaciones de deuda pblica, cuyo perodo de redencin no sea inferior a cinco (5) aos, ser del cuatro por ciento (4%). CAPITULO V. ENAJENACIN DE ACTIVOS FIJOS DE PERSONAS NATURALES. ARTICULO 398. RETENCIN EN LA ENAJENACIN DE ACTIVOS FIJOS DE PERSONAS NATURALES. Los ingresos que obtengan las personas naturales por concepto de la enajenacin de activos fijos, estarn sometidos a una retencin en la fuente equivalente al uno por ciento (1%) del valor de la enajenacin. <Inciso modificado por el Inciso 2o. del Artculo 18 de la Ley 49 de 1990, el nuevo texto es el siguiuente:> La retencin aqu prevista deber cancelarse previamente a la enajenacin del bien, ante el notario en el caso de bienes races, ante las oficinas de Trnsito cuando se trate de vehculos automotores, o ante las entidades autorizadas para recaudar impuestos en los dems casos. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 399. DISMINUCIN DE LA RETENCIN CUANDO EL ACTIVO ENAJENADO CORRESPONDA A LA CASA O APARTAMENTO DE HABITACIN. En el caso de la enajenacin de la casa o apartamento de habitacin del contribuyente, adquirido con anterioridad al 1o. de enero de 1987, el porcentaje de retencin en la fuente, se disminuir de conformidad con los siguientes porcentajes: 10% si fue adquirido durante el ao 1986 20% si fue adquirido durante el ao 1985 30% si fue adquirido durante el ao 1984 40% si fue adquirido durante el ao 1983 50% si fue adquirido durante el ao 1982 60% si fue adquirido durante el ao 1981 70% si fue adquirido durante el ao 1980 80% si fue adquirido durante el ao 1979 90% si fue adquirido durante el ao 1978 100% si fue adquirido antes del 1o. de enero de 1978. <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 400. EXCEPCIN. El otorgamiento, la autorizacin y el registro, de cualquier escritura pblica, de compraventa o de hipoteca de una vivienda de inters social de que trata la Ley 9a. de l989, no requerir del pago de retenciones en la fuente <Jurisprudencia Vigencia> CAPITULO VI. OTROS INGRESOS TRIBUTARIOS. ARTICULO 401. RETENCIN SOBRE OTROS INGRESOS TRIBUTARIOS. Sin perjuicio de las retenciones contempladas en las disposiciones vigentes a la fecha de expedicin de la Ley 50

de 1.984, a saber: Ingresos laborales, dividendos y participaciones; honorarios, comisiones, servicios, arrendamientos, rendimientos financieros, enajenacin de activos fijos, loteras, rifas, apuestas y similares; patrimonio, pagos al exterior y remesas, el Gobierno podr establecer retenciones en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta susceptibles de constituir ingreso tributario para el contribuyente del impuesto sobre la renta, que hagan las personas jurdicas y las sociedades de hecho. <Inciso modificado por el art ARTICULO 407. TARIFAS PARA DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES. En el caso de dividendos y participaciones la tarifa de retencin en la fuente ser la contemplada en el artculo 391. <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 408. TARIFAS PARA RENTAS DE CAPITAL Y DE TRABAJO. <Tarifa modificada por el artculo 127 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> En los casos de pagos o abonos en cuenta por concepto de intereses, comisiones, honorarios, regalas, arrendamientos, compensaciones por servicios personales, o explotacin de toda especie de propiedad industrial o del "know-how", prestacin de servicios tcnicos o de asistencia tcnica, beneficios o regalas provenientes de la propiedad literaria, artstica y cientfica, la tarifa de retencin ser del treinta y cinco por ciento (35%) del valor nominal del pago o abono. <Inciso adicionado por el artculo 47 de la Ley 1430 de 2010. El nuevo texto es el siguiente:> Los pagos o abonos en cuenta por concepto de rendimientos financieros, realizados a personas no residentes o no domiciliadas en el pas, originados en crditos obtenidos en el exterior por trmino igual o superior a un (1) ao o por concepto de intereses o costos financieros del canon de arrendamiento originados en contratos de leasing que se celebre directamente o a travs de compaas de leasing con empresas extranjeras sin domicilio en Colombia, estn sujetos a retencin en la fuente a la tarifa del catorce por ciento (14%) sobre el valor del pago o abono en cuenta. <Notas de Vigencia> <Inciso adicionado por el artculo 47 de la Ley 1430 de 2010. El nuevo texto es el siguiente:> Los pagos o abonos en cuenta, originados en contratos de leasing sobre naves, helicpteros y/o aerodinos, as como sus partes que se celebren directamente o a travs de compaas de leasing, con empresas extranjeras sin domicilio en Colombia, estarn sujetos a una tarifa de retencin en la fuente del uno por ciento (1%). <Notas de Vigencia> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> <Aparte tachado derogado por el artculo 78 de la Ley 1111 de 2006. Inciso 2o. subrogado por el artculo 15 de la Ley 488 de 1998. El nuevo texto es el siguiente:> Los pagos o abonos en cuenta por concepto de consultoras, servicios tcnicos y de asistencia tcnica, prestados por personas no residentes o no domiciliadas en Colombia, estn sujetos a retencin en la fuente a la tarifa nica del 10%, a ttulo de impuestos de renta y de remesas, bien sea que se presten en el pas o desde el exterior. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> PARGRAFO. <Pargrafo adicionado por el artculo 9 de la Ley 863 de 2003. El nuevo texto es el siguiente:> Los pagos o abonos en cuenta por cualquier concepto que constituyan ingreso gravado para su beneficiario y este sea residente o se encuentre constituido, localizado o en funcionamiento en parasos fiscales, que hayan sido calificados como tales por el Gobierno colombiano, se sometern a retencin en la fuente por concepto de impuesto sobre la renta y

ganancia ocasional a la tarifa del treinta y cinco por ciento (35%), sin perjuicio de la aplicacin de la retencin en la fuente por concepto de impuesto de remesas*, a la tarifa del siete por ciento (7%), salvo lo dispuesto en el inciso segundo del artculo 3o de la presente ley. <Notas del Editor> <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> PARAGRAFO TRANSITORIO. <Pargrafo adicionado por el artculo 30 de la Ley 383 de 1997. El nuevo texto es el siguiente:> No se consideran renta de fuente nacional, ni forman parte de la base para la determinacin de impuesto sobre las ventas, los pagos o abonos en cuenta por concepto de servicios tcnicos y de asistencia tcnica prestados por personas no residentes o no domiciliadas en Colombia, desde el exterior, necesarios para la ejecucin de proyectos pblicos y privados de infraestructura fsica, que hagan parte del Plan Nacional de Desarrollo, y cuya iniciacin de obra sea anterior al 31 de diciembre de 1997, segn certificacin que respecto del cumplimiento de estos requisitos expida el Departamento Nacional de Planeacin. <Notas de Vigencia> PARGRAFO TRANSITORIO SEGUNDO. <Pargrafo adicionado por el artculo 65 de la Ley 1430 de 2010. El nuevo texto es el siguiente:> Los intereses o cnones de arrendamiento financiero o leasing originados en crditos obtenidos en el exterior y en contratos de leasing celebrados antes del 31 de diciembre de 2010, a los que haya sido aplicable el numeral 5 del literal a) o el literal c) del artculo 25 del Estatuto Tributario, no se consideran rentas de fuente nacional y los pagos o abonos en cuenta por estos conceptos no estn sujetos a retencin en la fuente. <Notas de Vigencia> ARTICULO 409. TARIFA ESPECIAL PARA PROFESORES EXTRANJEROS. En el caso de profesores extranjeros sin residencia en el pas, contratados por perodos no superiores a cuatro (4) meses por instituciones de educacin superior, aprobadas por el ICFES, nicamente se causar impuesto sobre la renta a la tarifa del siete por ciento (7%). Este impuesto ser retenido en la fuente en el momento del pago o abono en cuenta. <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 410. TARIFA PARA RENTAS EN EXPLOTACIN DE PELICULAS CINEMATOGRAFICAS. <Tarifa modificada por el artculo 127 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> En el caso de explotacin de pelculas cinematogrficas, a cualquier ttulo, la retencin en la fuente se determina sobre el sesenta por ciento (60%) del correspondiente pago o abono en cuenta, a la tarifa del treinta y cinco por ciento (35%). <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 411. TARIFA PARA RENTAS EN EXPLOTACIN DE PROGRAMAS DE COMPUTADOR. <Tarifa modificada por el artculo 127 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> En el caso de pagos o abonos en cuenta relacionados con la explotacin de programas para computador a cualquier ttulo, la retencin se har sobre el ochenta por ciento (80%) del respectivo pago o abono en cuenta, a la tarifa del treinta y cinco por ciento (35%). <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia>

<Legislacin Anterior> ARTICULO 412. TARIFA SOBRE LOS CONTRATOS "LLAVE EN MANO" Y DEMAS CONTRATOS DE CONFECCIN DE OBRA MATERIAL. <Fuente original compilada: L. 75/86 Art. 12> En el caso de los denominados contratos "Llave en mano" y dems contratos de confeccin de obra material, se considera renta de fuente nacional para el contratista, el valor total del respectivo contrato. El contratante efectuar a cargo del contratista y a favor del Tesoro Nacional, retencin en la fuente sobre el valor bruto de la totalidad de los pagos o abonos en cuenta que haga en desarrollo del contrato. Cuando los contratistas sean sociedades u otras entidades extranjeras sin domicilio en el pas, personas naturales sin residencia en Colombia o sucesiones ilquidas de causantes extranjeros que no eran residentes en Colombia, la tarifa de retencin ser del uno por ciento (1%). La tarifa de retencin en la fuente en el caso de los dems contratistas, ser la misma aplicable a los Colombianos residentes o domiciliados en el pas, segn las normas vigentes en el momento del respectivo pago o abono en cuenta. <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 413. ESTA RETENCIN SE APLICARA A PARTIR DEL 24 DE DICIEMBRE DE 1986. Las disposiciones referidas a los contratos Llave en mano, contratos de prestacin de servicios tcnicos, y dems contratos de confeccin de obra material, se aplicarn nicamente a los contratos que se celebren, modifiquen o prorroguen a partir del 24 de diciembre de 1986. En lo relativo a las modificaciones o prrrogas de contratos celebrados con anterioridad a esa fecha, las disposiciones de tales artculos se aplicarn nicamente sobre los valores que se deriven de dichas modificaciones o prrrogas. <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 414. TARIFA SOBRE PAGOS POR ARRENDAMIENTO DE MAQUINARIA. La retencin en la fuente aplicable a los pagos al exterior por concepto de arrendamiento de maquinaria para construccin, mantenimiento, o reparacin de obras civiles que efecten los constructores colombianos en desarrollo de contratos que hayan sido objeto de licitaciones pblicas internacionales, ser del 2% del respectivo pago. <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 414-1. RETENCIN SOBRE TRANSPORTE INTERNACIONAL. <Artculo adicionado por el artculo 128 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Los pagos o abonos en cuenta por concepto de servicios de transporte internacional, prestados por empresas de transporte areo o martimo sin domicilio en el pas, estn sujetos a retencin en la fuente a titulo de impuesto sobre la renta, a la tarifa del tres por ciento (3%). <Ver Notas del Editor> En los mismos casos, la tarifa de retencin en la fuente a ttulo de impuesto de remesas* es el uno por ciento (1%), calculado sobre el valor bruto del respectivo pago o abono en cuenta. <Notas del Editor> PARAGRAFO. En los casos previstos en este artculo, no habr lugar a retencin en la fuente cuando la empresa beneficiaria de los correspondientes pagos o abonos en cuenta no sea sujeto del impuesto sobre la renta en Colombia en virtud de tratados sobre doble tributacin. <Notas de Vigencia> ARTICULO 415. PARA LOS DEMAS CASOS. En los dems casos, relativos a pagos o abonos por conceptos no contemplados en los artculos anteriores, la tarifa ser del catorce por ciento (14%) sobre el valor bruto del respectivo pago o abono en cuenta. <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 416. LOS INTERESES SOBRE DEUDA EXTERNA PAGADOS POR LA NACIN NO ESTAN SOMETIDOS A RETENCIN. El pago por la Nacin y dems entidades de derecho

pblico del principal, intereses, comisiones y dems gastos correspondientes a emprstitos y ttulos de deuda externa, no estn sujetos a retencin en la fuente. <Jurisprudencia Vigencia> A TTULO DEL IMPUESTO DE REMESAS. ARTICULO 417. OBLIGACIN DE EFECTUAR LA RETENCIN. <Artculo derogado por el artculo 78 de la Ley 1111 de 2006> <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 418. CASOS EN LOS CUALES NO SE EFECTUA LA RETENCIN. No habr retencin sobre los pagos o abonos en cuenta que no correspondan a rentas o ganancias ocasionales de fuente nacional, hecho que deber demostrarse cuando as lo exija la Direccin General de Impuestos Nacionales. <Inciso derogado por el artculo 78 de la Ley 1111 de 2006> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> <Notas del Editor> <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 419. PARA LA ACEPTACIN DE COSTOS Y DEDUCCIONES POR PAGOS AL EXTERIOR SE REQUIERE ACREDITAR LA CONSIGNACIN DEL RESPECTIVO IMPUESTO RETENIDO EN LA FUENTE. <Artculo modificado por el artculo 24 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> Sin perjuicio de los requisitos previstos en las normas vigentes para la aceptacin de gastos efectuados en el exterior que tengan relacin de causalidad con rentas de fuente dentro del pas, el contribuyente debe conservar el comprobante de consignacin de lo retenido a ttulo de impuesto sobre la renta, si lo pagado o abonado en cuenta constituye para su beneficiario ingreso gravable en Colombia y cumplir las regulaciones previstas en el rgimen cambiario vigente en Colombia. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> LIBRO TERCERO. IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS. TITULO I. HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO. ARTICULO 420. HECHOS SOBRE LOS QUE RECAE EL IMPUESTO. <Fuente original compilada: D. 3541/83 Art. 1o.> El impuesto a las ventas se aplicar sobre: a. <Fuente original compilada: L. 55/85 Art. 48> Las ventas de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidas expresamente. <Jurisprudencia Vigencia> b. <Literal modificado por el artculo 25 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> La prestacin de servicios en el territorio nacional. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior>

c. La importacin de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente. d. <Literal adicionado por el artculo 62 de la Ley 863 de 2003. El nuevo texto es el siguiente:> Impuesto sobre las Ventas en los juegos de suerte y azar. Constituye hecho generador del Impuesto sobre las Ventas la circulacin, venta u operacin de juegos de suerte y azar con excepcin de las loteras. El impuesto se causa en el momento de realizacin de la apuesta, expedicin del documento, formulario, boleta o instrumento que da derecho a participar en el juego. Es responsable del impuesto el operador del juego. <Ajuste de salarios mnimos en trminos de UVT por el artculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del ao gravable 2007). El texto con el nuevo trmino es el siguiente:> La base gravable estar constituida por el valor de la apuesta, del documento, formulario, boleta, billete o instrumento que da derecho a participar en el juego. En el caso de los juegos localizados tales como las maquinitas o tragamonedas, se presume que la base gravable mensual est constituida por el valor correspondiente a 20 UVT y la de las mesas de juegos estar constituida por el valor correspondiente a 290 UVT. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> <Inciso modificado por el artculo 3 de la Ley 1393 de 2010. El nuevo texto es el siguiente:> En los juegos de suerte y azar se aplicar la tarifa general prevista en este Estatuto. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> Son documentos equivalentes a la factura en los juegos de suerte y azar, la boleta, el formulario, billete o documento que da derecho a participar en el juego. Cuando para participar en el juego no se requiera documento, se deber expedir factura o documento equivalente. El valor del impuesto sobre las ventas a cargo del responsable no forma parte del valor de la apuesta. El impuesto generado por concepto de juegos de suerte y azar se afectar con impuestos descontables. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> PARAGRAFO. El impuesto no se aplicar a las ventas de activos fijos, salvo que se trate de las excepciones previstas para los automotores y dems activos fijos que se vendan habitualmente a nombre y por cuenta de terceros y para los aerodinos. <Jurisprudencia Vigencia> PARAGRAFO 2o. <Pargrafo adicionado por el artculo 176 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Para efectos de la aplicacin del Impuesto sobre las Ventas, los servicios de telecomunicaciones prestados mediante el sistema de conversin intencional del trafico saliente en entrante, se considerarn prestados en la sede del beneficiario. <Notas de Vigencia> PARAGRAFO 3o. <Pargrafo adicionado por el artculo 33 de la Ley 383 de 1997. El nuevo texto es el siguiente:> Para la prestacin de servicios en el territorio nacional se aplicarn las siguients <sic> reglas: Los servicios se considerarn prestados en la sede del prestador del servicio, salvo en los siguientes eventos:

1. Los servicios relacionados con bienes inmuebles se entendern prestados en el lugar de su ubicacin. 2. Los siguientes servicios se entendern prestados en el lugar donde se realicen materialmente: a) Los de carcter cultural, artstico, as como los relativos a la organizacin de los mismos; b) Los de carga y descarga, trasbordo y almacenaje. 3. <Prrafo modificado por el artculo 53 de la Ley 488 de 1998. El nuevo texto es el siguiente:> Los siguientes servicios ejecutados desde el exterior a favor de usuarios o destinatarios ubicados en el territorio nacional, se entienden prestados en Colombia, y por consiguiente causan el impuesto sobre las ventas segn las reglas generales: <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> a. <Literal modificado por el artculo 53 de la Ley 488 de 1998. El nuevo texto es el siguiente:> Las licencias y autorizaciones para el uso y explotacin, a cualquier ttulo, de bienes incorporales o intangibles; <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> b) Los servicios profesionales de consultora, asesora y auditora; c) Los arrendamientos de bienes corporales muebles, con excepcin de los correspondientes a naves, aeronaves y dems bienes muebles destinados al servicio de transporte internacional, por empresas dedicadas a esa actividad; d) Los servicios de traduccin, correccin o composicin de texto; e) Los servicios de seguro, reaseguro y coaseguro, salvo los expresamente exceptuados; f) Los realizados en bienes corporales muebles, con excepcin de aquellos directamente relacionados con la prestacin del servicio de transporte internacional. g) <Literal modificado por el artculo 134 de la Ley 633 de 2000. El texto sin la parte derogada queda as:> Los servicios de conexin o acceso satelital, cualquiera que sea la ubicacin del satlite. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> h) <Literal adicionado por el artculo 29 de la Ley 633 de 2000. El nuevo texto es el siguiente:> El servicio de televisin satelital recibido en Colombia, para lo cual la base gravable estar conformada por el valor total facturado al usuario en Colombia. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> Lo previsto por el numeral tercero del presente artculo se entiende sin perjuicio de lo dispuesto por el literal e) del artculo 481 del Estatuto Tributario. <Notas de Vigencia> PARAGRAFO 4o. <Pargrafo adicionado por el artculo 33 de la Ley 383 de 1997. El nuevo texto es el siguiente:> Lo dispuesto en el presente artculo no ser aplicable a los servicios de reparacin y mantenimiento en naves y aeronaves prestados en el exterior. <Notas de Vigencia> PARAGRAFO 5o. <Pargrafo adicionado por el artculo 28 de la Ley 633 de 2000. El nuevo texto es el siguiente:> La venta e importacin de cigarrillos y tabaco elaborado, nacionales y extranjeros, los cuales estarn gravados a la tarifa general. El impuesto generado por estos

conceptos dar derecho a impuestos descontables en los trminos del artculo 485 de este estatuto. <Inciso 2o. derogado por el artculo 78 de la Ley 1111 de 2006> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 420-1. RECAUDO Y CONTROL DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS EN LA ENAJENACIN DE AERODINOS. <Artculo modificado por el artculo 1 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> En las ventas de aerodinos que tengan el carcter de activos fijos, el pago del impuesto sobre las ventas deber acreditarse ante la Unidad Administrativa Especial Aeronutica Civil, en el momento del registro de la operacin. Para efectos del control del impuesto sobre las ventas, la Aeronutica Civil deber informar dentro de los quince (15) primeros das de cada mes a la Subdireccin de Fiscalizacin de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, las enajenaciones de aerodinos registradas durante el mes anterior, identificando los apellidos y nombre o razn social y NIT de las partes contratantes, as como el monto de la operacin, valor del impuesto sobre las ventas generado y la identificacin del bien objeto de la misma. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 421. HECHOS QUE SE CONSIDERAN VENTA. <Fuente original compilada: D. 3541/83 Art. 2o.> Para los efectos del presente Libro, se consideran ventas: a. Todos los actos que impliquen la transferencia del dominio a ttulo gratuito u oneroso de bienes corporales muebles, independientemente de la designacin que se d a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes, sea que se realicen a nombre propio, por cuenta de terceros a nombre propio, o por cuenta y a nombre de terceros. b. Los retiros de bienes corporales muebles hechos por el responsable para su uso o para formar parte de los activos fijos de la empresa. c. <Literal modificado por el artculo 50 de la Ley 488 de 1998. El nuevo texto es el siguiente:> Las incorporaciones de bienes corporales muebles a inmuebles, o a servicios no gravados, as como la transformacin de bienes corporales muebles gravados en bienes no gravados, cuando tales bienes hayan sido construidos, fabricados, elaborados, procesados, por quien efecta la incorporacin o transformacin. <Notas de Vigencia> <Notas del Editor> <Legislacin Anterior> ARTICULO 421-1. IVA PARA TIQUETES AEREOS INTERNACIONALES ADQUIRIDOS EN EL EXTERIOR. <Artculo adicionado por el artculo 57 de la Ley 488 de 1998. El nuevo texto es el siguiente:> Tambin estarn sujetos al gravamen del IVA los tiquetes areos internacionales adquiridos en el exterior para ser utilizados originando el viaje en el territorio nacional. Corresponder a la compaa area, al momento de su utilizacin, liquidar y efectuar el recaudo del impuesto sobre la tarifa vigente en Colombia para la ruta indicada en el tiquete. <Notas de Vigencia> ARTICULO 422. LOS BIENES RESULTANTES DE PROCESOS DE MONTAJE, INSTALACION, O SIMILARES, SE CONSIDERAN MUEBLES. <Fuente original compilada: D. 3541/83 Art. 3o.> Para los efectos del impuesto sobre las ventas tambin se consideran bienes

corporales muebles, los bienes que adquieren su individualidad mediante procesos de montaje, instalacin u otros similares y que se adhieran a inmuebles. ARTICULO 423. EXCLUSION DEL IMPUESTO EN EL TERRITORIO INTENDENCIAL DE SAN ANDRES Y PROVIDENCIA. <Ver Notas del Editor> En la Intendencia Especial de San Andrs y Providencia no se cobrar impuesto nacional a las ventas. <Notas del Editor> ARTICULO 423-1. IMPORTACIN DE PREMIOS EN CONCURSOS INTERNACIONALES <Artculo adicionado por el artculo 23 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> No estar sometida al impuesto sobre las ventas, la importacin de los premios y distinciones obtenidos por colombianos, en concursos, reconocimientos o certmenes internacionales de carcter cientfico, literario, periodstico, artstico y deportivo, reconocidos por la respectiva entidad del Gobierno Nacional a quien corresponda promocionar, dentro del pas, las actividades cientficas, literarias, periodsticas, artsticas y deportivas y con la calificacin favorable del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico. <Notas de Vigencia> BIENES O SERVICIOS EXCLUIDOS ARTICULO 424. BIENES QUE NO CAUSAN EL IMPUESTO. <Artculo modificado por el artculo 30 de la Ley 788 de 2002. Ver Notas del Editor en relacin con el Pargrafo Transitorio anterior a la modificacin introducida por la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el siguiente:> Los siguientes bienes se hallan excluidos del impuesto y por consiguiente su venta o importacin no causa el impuesto a las ventas. Para tal efecto se utiliza la nomenclatura arancelaria Nandina vigente: 01.02 Animales vivos de la especie bovina, incluso los de gnero bfalo (excepto los toros de lidia) <Partida arancelaria adicionada por el artculo 31 de la Ley 1111 de 2006> 01.03 Animales vivos de la especie porcina <Partida arancelaria adicionada por el artculo 31 de la Ley 1111 de 2006> 01.04 Animales vivos de las especies ovina o caprina <Partida arancelaria adicionada por el artculo 31 de la Ley 1111 de 2006> 01.05 Gallos, gallinas, patos, gansos, pavos (gallipavos) y pintadas, de las especies domsticas, vivos <Partida arancelaria adicionada por el artculo 31 de la Ley 1111 de 2006> 01.06 Los dems animales vivos <Partida arancelaria adicionada por el artculo 31 de la Ley 1111 de 2006> 03.01 Peces vivos, excepto los peces ornamentales de la posicin 03.01.10.00.00. <Partida arancelaria adicionada por el artculo 31 de la Ley 1111 de 2006> 03.03.41.00.00 Atn Blanco 03.03.42.00.00 03.03.45.00.00 04.04.90.00.00 Atn comn o de aleta azul Productos constituidos por los componentes naturales de la leche. <Partida arancelaria adicionada por el artculo 31 de la Ley 1111 de 2006> 04.09.00.00.00 05.11.10.00.00 06.01 Miel natural Semen de bovino Atn de aleta amarilla

Plntulas para la siembra. <Partida arancelaria adicionada por el artculo 31 de la Ley 1111 de 2006> 07.01 07.02 07.03 07.04 Papas (patatas) frescas o refrigeradas Tomates frescos o refrigerados Cebollas, chalotes, ajos, puerros y dems hortalizas (incluso Coles, incluidos los repollos, coliflores, coles rizadas, colinabos

silvestres) aliceas, frescos o refrigerados y productos comestibles similares del genero brassica, frescos o refrigerados 07.05 07.06 07.07 07.08 07.09 refrigeradas. 07.10 vapor, congeladas 07.11 Hortalizas (incluso silvestres) conservadas provisionalmente (por ejemplo: con gas sulfuroso o con agua salada, sulfurosa, o adicionada de otras sustancias para asegurar dicha conservacin), pero todava impropias para consumo inmediato 07.12 07.13 07.14 Hortalizas (incluso silvestres) secas, bien cortadas en trozos o Hortalizas (incluso silvestres) de vaina secas, desvainadas, Races de yuca (mandioca), arrurruz o salep, aguaturmas en rodajas o bien trituradas o pulverizadas, pero sin otra preparacin aunque estn mondadas o partidas (patacas), camotes (batatas, boniatos) y races y tubrculos similares ricos en fcula o inulina, frescos, refrigerados, congelados o secos, incluso troceados o en "pellets"; mdula de sag 08.01.19.00.00 08.02 cscara o mondados 08.03 08.04 Bananas o pltanos, frescos o secos Dtiles, higos, pias tropicales (anans), aguacates (paltas), Cocos frescos Los dems frutos de cscara, frescos o secos, incluso sin Hortalizas (incluso silvestres) aunque estn cocidas en agua o Lechugas (lactuca sativa) y achicorias, comprendidas la Zanahorias, nabos, remolachas para ensalada, salsifes, Pepinos y pepinillos frescos o refrigerados Hortalizas (incluso silvestres) de vaina, aunque estn Las dems hortalizas (incluso silvestres), frescas o

escarola y la endibia (cichorium spp.), frescas o refrigeradas apionabos, rbanos y races comestibles similares, frescos o refrigerados

desvainadas, frescas o refrigeradas

guayabas, mangos y mangostanes, frescos o secos y los productos alimenticios elaborados de manera artesanal a base de guayaba y/o leche. 08.05 08.06 08.07 08.08 08.09 08.10 Agrios (ctricos) frescos o secos Uvas, frescas o secas, incluidas las pasas Melones, sandias y papayas, frescas Manzanas, peras y membrillos, frescos Damascos (albaricoques, chabacanos), cerezas, duraznos Las dems frutas u otros frutos, frescos

06.02.20.00.00

Bulbos, cebollas, tubrculos, races y bulbos tuberosos,

turiones y rizomas, en reposo vegetativo, en vegetacin o en flor; plantas y races de achicoria, excepto las races de la Partida No. 12.12

(melocotones) (incluidos los griones y nectarinas), ciruelas y endrinas, frescos

09.01.11.00.00 09.01.21.10.00 09.09.20.10.00 <Partida adicionada por el artculo 10 de la Ley 863 de 2003. El

<Partida adicionada por el artculo 1 de la Ley 818 de 2003> Cacao en grano crudo 19.01 19.05 22.01 25.01 Bienestarina Pan Agua envasada, el agua mineral natural o artificial y la Sal (incluidas la de mesa y la desnaturalizada) y cloruro de

nuevo texto es el siguiente:>Caf en grano sin tostar Caf en grano <Partida suprimida por el artculo 10 de la Ley 863 de 2003> Cilantro para la siembra. <Partida arancelaria adicionada por el artculo 31 de la Ley 1111 de 2006> 10.01 de la Ley 939 de 2004> 10.03 10.04.00.10.00 10.06 Maz 10.06 10.07.00.10.00 11.04.23.00.00 Maz trillado 12.01.00.10.00 12.07.10.10.00 <Partida adicionada por el artculo 10 de la Ley 863 de 2003. El Arroz <Partida adicionada por el artculo 10 de la Ley 863 de 2003. El nuevo texto es el siguiente:> Avena para la siembra Cebada Trigo y morcajo (tranquilln) <Partida excluida por el artculo 4

gasificada, sin azucarar o edulcorar de otro modo ni aromatizar; hielo y nieve sodio puro, incluso en disolucin acuosa o con adicin de antiaglomerantes o de agentes que garanticen una buena fluidez; agua de mar 25.03 25.10 sin moler o molidos. 27.01 obtenidos a partir de la hulla 27.04 o no 27.16 28.44.40.00.00 29.36 Energa elctrica Material radiactivo para uso mdico Provitaminas y vitaminas, naturales o reproducidas por sntesis Coques, semicoques de hulla, de lignito, de turba aglomerados Hullas, briquetas, ovoides, y combustibles slidos anlogos Azufre Natural Fosfatos de calcio naturales (Fosfatos tricalcicos o fosforitas)

(incluidos los concentrados naturales) y sus derivados utilizados principalmente como vitaminas, mezclados o no entre si o en disoluciones de cualquier clase 29.41 30.01 Antibiticos Glndulas y dems rganos para usos opoterpicos, nuevo texto es el siguiente:> Sorgo para la siembra

desecados, incluso pulverizados; extracto de glndulas o de otros rganos o de sus secreciones, para usos opoterpicos; heparina y sus sales; las dems sustancias humanas o animales preparadas para usos teraputicos o profilcticos, no expresadas ni comprendidos en otra parte 30.02 Sangre humana; sangre animal preparada para usos

12.07.20.10.00 12.09 <Partida adicionada por el artculo 10 de la Ley 863 de 2003. El

teraputicos, profilcticos o de diagnstico; antisueros (sueros con anticuerpos), dems fracciones de la sangre y productos inmunolgicos modificados, incluso obtenidos por proceso biotecnolgico; vacunas, toxinas, cultivos de microorganismos (excepto las levaduras) y productos similares 30.03 Medicamentos (excepto los productos de los partidas nmeros 30.02, 30.05 o 30.06) constituidos por productos mezclados entre s, preparados para usos teraputicos o profilcticos, sin dosificar ni acondicionar para la venta al por menor 30.04 Medicamentos (con exclusin de los productos de las partidas 30.02, 30.05 o 30.06) constituidos por productos mezclados o sin mezclar preparados para Caa de Azcar usos teraputicos o profilcticos, dosificados o acondicionados para lo venta al por menor 30.05 Guatas, gasas, vendas y artculos anlogos (por ejemplo: apsitos, esparadrapos, sinapismos), impregnados o recubiertos de sustancias farmacuticas o acondicionados para la venta al por menor con fines mdicos, quirrgicos, odontolgicos o veterinarios

nuevo texto es el siguiente:>Habas de soya para la siembra <Partida adicionada por el artculo 10 de la Ley 863 de 2003. El nuevo texto es el siguiente:> Nuez y almendra de palma para la siembra <Partida adicionada por el artculo 10 de la Ley 863 de 2003. El nuevo texto es el siguiente:> Semilla de algodn para la siembra Semillas para siembra 12.12.92.00.00 17.01.11.10.00

18.01.00.10.00

Chancaca (panela, raspadura). Obtenida de la extraccin y

30.06 Nota 4 de este Captulo

Preparaciones y artculos farmacuticos a que se refiere la

evaporizacin en forma artesanal de los jugos de caa de azcar en trapiches paneleros

30.06.00.00 31.01 31.02 31.03 31.04 31.05 (10) kilogramos 38.08 38.22.00.11.00 38.22.00.19.00 40.01 40.11.91.00.00 40.14.10.00.00 44.03 44.04 48.01.00.00.00 49.02 52.01 Ley 863 de 2003> 53.04.10.10.00 53.11.00.00.00 56.08.11.00.00 59.11 63.05 71.18.90.00.00 82.01 82.08.40.00.00 84.07.21.00.00 84.08.10.00.00 84.24.81.30.00 84.32.

Anticonceptivos orales Guano y otros abonos naturales de origen animal o vegetal, Abonos minerales o qumicos nitrogenados Abonos minerales o qumicos fosfatados Abonos minerales o qumicos potsicos Otros abonos; productos de este ttulo que se presenten en

84.36 incorporados 84.37.10.00.00 87.01.90.00.10 87.13.10.00.00 mayores.

Dems mquinas y aparatos para la agricultura, horticultura,

silvicultura o apicultura, incluidos los germinadores con dispositivos mecnicos o trmicos Mquinas para limpieza, clasificacin o cribado de semillas, Tractores agrcolas Sillas de ruedas y equipos similares, de propulsin personal,

incluso mezclados entre s, pero no elaborados qumicamente

granos u hortalizas de vaina secas

tabletas, pastillas y dems formas anlogas o en envases de un peso bruto mximo de diez Plaguicidas e insecticidas Reactivos de diagnstico sobre soporte de papel o cartn Los dems reactivos de diagnstico Caucho natural Neumticos para tractores Preservativos Madera en bruto (redonda, rolliza o rolo) con o sin corteza y Arboles de vivero para establecimiento de bosques maderables Papel prensa Diarios y publicaciones peridicas, impresos, incluso ilustrados Fibras de algodn <Partida suprimida por el artculo 10 de la Pita (cabuya, fique) Tejidos de las dems fibras textiles vegetales Redes confeccionadas para la pesca Empaques de yute, camo y fique Sacos y talegas de yute, camo y fique Monedas de curso legal Layas, herramientas de mano agrcola <Partida suprimida por Cuchillos y hojas cortantes para mquinas y aparatos Motores fuera de borda, hasta 115 HP. Motores de centro diesel hasta 150 HP. Dems aparatos sistemas de riego Mquinas, aparatos y artefactos agrcolas, hortcolas o

mecnica o elctrica para la movilizacin e integracin de personas con discapacidad o adultos 87.13.90.00.00 87.14 Los dems Herramientas, partes, accesorios, correspondientes a sillas de

ruedas y otros similares para la movilizacin de personas con discapacidad y adultos mayores de las partidas o clasificaciones 87.13 y 87.14 87.16.20.00.00 90.01.30.00.00 90.01.40 90.01.50.00.00 90.18.39.00.00 90.18.39.00.00 90.21 discapacidad 93.01 blancas 96.09.10.00.00 Lpices de escribir y colorear Las materias primas qumicas con destino a la produccin de plaguicidas e insecticidas de la partida 38.08 y de los fertilizantes de las partidas 31.01 a 31.05 <Inciso adicionado por el artculo 82 de la Ley 1450 de 2011. El nuevo texto es el siguiente:> El fertilizante Cal Dolomita inorgnica para uso agrcola. <Notas de Vigencia> Equipos de infusin de lquidos y filtros para dilisis renal de la subpartida 90.18,39.00.00 Las impresoras braille, estereotipadoras braille, lneas braille, regletas braille, cajas aritmticas y de dibujo braille, elementos manuales o mecnicos de escritura del sistema braille, as como los artculos y aparatos de ortopedia, prtesis, artculos y aparatos de prtesis; todos para uso de personas, audfonos y dems aparatos que lleve la propia persona, o se le implanten para compensar un defecto o una incapacidad y bastones para ciegos aunque estn dotados de tecnologa, contenidos en la partida arancelaria 90.21. <Inciso adicionado por el artculo 31 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> Los computadores personales de escritorio o porttiles, cuyo valor no exceda de ochenta y dos (82) UVT. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> Los dispositivos anticonceptivos para uso femenino Las materias primas qumicas con destino a la produccin de medicamentos de las posiciones 29.36, 29.41, 30.01, 30.03, 30.04 y 30.06. Equipos y elementos componentes del plan de gas vehicular. 1. Cilindros 73.11.00.10.00 Armas de guerra, excepto los revlveres, pistolas y armas Remolques para uso agrcola Lentes de contacto Lentes de vidrio para gafas Lentes de otras materias Catteres Catteres peritoneales para dilisis Aparatos especiales para ortopedia, prtesis, rehabilitacin,

madera en bloque o simplemente desorillada

productos para asistencia urinaria, aparatos para acceso a piscinas para personas con

el artculo 276 de la Ley 1450 de 2011> mecnicos de uso agrcola, hortcola y forestal

silvcolas, para la preparacin o el trabajo del suelo o para el cultivo; excepto rodillos para csped o terrenos de deporte <Partida suprimida por el artculo 10 de la Ley 863 de 2003> 84.33 Mquinas, aparatos y artefactos para cosechar o trillar, incluidos las prensas para paja o forraje; guadaadoras; mquinas para limpieza o clasificacin de huevos, frutos o dems productos agrcolas, excepto las de la partida 84.37 y las subpartidas 84.33.11 y 84.33.19

2. Kit de conversin 84.09.91.91.00 3. Partes para Kits (repuestos) 84.09.91.99.00; 84.09.91.60.00 4. Compresores 84.14.80.22.00 5. Surtidores (dispensadores) 90.25.80.90,00 6. Partes y accesorios surtidores (repuestos) 90.25.90.00.00 7. Partes y accesorios compresores (repuestos) 84.14.90.10.00; 84.90.90.90.00 Ladrillos y bloques de colicanto, de arcilla, y con base en cemento, bloques de arcilla silvocalcre. PARGRAFO. <Pargrafo adicionado por el artculo 12 de la Ley 1004 de 2005. El nuevo texto es el siguiente:> Tambin se encuentra excluida del impuesto sobre las ventas, la importacin al departamento del Amazonas, en desarrollo del Convenio Colombo-Peruano vigente, de alimentos de consumo humano y animal, elementos de aseo y medicamentos para uso humano o veterinario, siempre y cuando se destinen exclusivamente al consumo dentro del mismo departamento. <Notas de Vigencia> PARGRAFO. <Pargrafo adicionado por el artculo 61 de la Ley 1430 de 2010. El nuevo texto es el siguiente:> Igualmente se encuentra excluido del impuesto sobre las ventas (IVA) el combustible para aviacin que se utilice en el transporte areo nacional de pasajeros y de carga con destino a los departamentos Guaina, Amazonas y Vaups en los siguientes trminos: Ochocientos mil galones (800.000) para el departamento de Guaina. Ochocientos mil galones (800.000) para el departamento de Vaups. Dos millones de galones (2.000.000) para el departamento de Amazonas El volumen mximo objeto de exoneracin por cada ao no ser acumulable para el siguiente ao. <Notas de Vigencia> <Notas de Vigencia> <Notas del Editor>

ARTICULO 424-4. ALAMBRON DESTINADO A LA ELABORACIN DE ALAMBRE DE PUAS Y TORCIDO PARA CERCAS. <Artculo derogado por el artculo 285 de la Ley 223 de 1995> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 424-5. BIENES EXCLUIDOS DEL IMPUESTO. <Artculo subrogado por el artculo 4o. de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Quedan excluidos del impuesto sobre las ventas los siguientes bienes: 1. <Numeral derogado por el artculo 118 de la Ley 788 de 2002.> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> 2. <Numeral derogado por el artculo 154 de la Ley 488 de 1998> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> 3. <Numeral derogado por el artculo 154 de la Ley 488 de 1998.> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> 4. Los equipos y elementos nacionales o importados que se destinen a la construccin, instalacin, montaje y operacin de sistemas de control y monitoreo, necesarios para el cumplimiento de las disposiciones, regulaciones y estndares ambientales vigentes, para lo cual deber acreditarse tal condicin ante el Ministerio del Medio Ambiente. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia>

<Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 424-1. MATERIAS PRIMAS EXCLUIDAS PARA MEDICAMENTOS, PLAGUICIDAS Y FERTILIZANTES. <Artculo derogado por el artculo 118 de la Ley 788 de 2002.> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> <Legislacin Anterior> ARTICULO 424-2. MATERIAS PRIMAS PARA LA PRODUCCIN DE VACUNAS. <Artculo adicionado por el artculo 21 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> Las materias primas destinadas a la produccin de vacunas, estarn excluidas del impuesto sobre las ventas, para lo cual deber acreditarse tal condicin en la forma como lo seale el reglamento. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 424-3. MAQUINARIA AGROPECUARIA EXCLUIDA DEL IMPUESTO. <Artculo derogado por el artculo 154 de la Ley 488 de 1998.> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 424-6. GAS PROPANO PARA USO DOMESTICO. <Artculo adicionado por el artculo 21 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> El gas propano para uso domstico estar excluido del impuesto sobre las ventas. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 424-7. OTROS BIENES EXCLUIDOS DEL IMPUESTO A LAS VENTES. <Artculo derogado por el artculo 285 de la Ley 223 de 1995> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> 5. <Numeral derogado por el artculo 118 de la Ley 788 de 2002.> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> 6. <Numeral derogado por el artculo 154 de la Ley 488 de 1998.> <Notas de Vigencia>

ARTICULO 425. OTROS BIENES QUE NO CAUSAN EL IMPUESTO. Se consideran bienes que no causan, el petrleo crudo destinado a su refinacin, el gas natural, los butanos y la gasolina natural. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 426. CASAS PREFABRICADAS EXCLUIDAS DEL IMPUESTO. <Artculo derogado por el artculo 154 de la Ley 488 de 1998.> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 427. POLIZAS DE SEGUROS EXCLUIDAS. <Artculo modificado por el artculo 32 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el siguiente:> No son objeto del impuesto las plizas de seguros de vida en los ramos de vida individual, colectivo, grupo, accidentes personales, de que trata la Seccin II del Captulo III del Ttulo 5 del Libro 4 del Cdigo de Comercio, las plizas de seguros que cubran enfermedades catastrficas que corresponda contratar a las entidades promotoras de salud cuando ello sea necesario, las plizas de seguros de educacin, preescolar, primaria, media, o intermedia, superior y especial, nacionales o extranjeros. Tampoco lo son los contratos de reaseguro de que tratan los artculos 1134 a 1136 del Cdigo de Comercio. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior>

produzcan en el pas, destinados a reciclar y procesar basuras o desperdicios (la maquinaria comprende lavado, separado, reciclado y extrusin), y los destinados a la depuracin o tratamiento de aguas residuales, emisiones atmosfricas o residuos slidos, para recuperacin de los ros o el saneamiento bsico para lograr el mejoramiento del medio ambiente, siempre y cuando hagan parte de un programa que se apruebe por el Ministerio del Medio Ambiente. Cuando se trate de contratos ya celebrados, esta exencin deber reflejarse en un menor valor del contrato. As mismo, los equipos para el control y monitoreo ambiental, incluidos aquellos para cumplir con los compromisos del protocolo de Montreal. <Notas de Vigencia> g) <Literal adicionado por el artculo 33 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el siguiente:> La importacin ordinaria de maquinaria industrial que no se produzca en el pas, destinada a la transformacin de materias primas, por parte de los usuarios altamente exportadores. Para efectos de este artculo, la calificacin de usuarios altamente exportadores, slo requerir el cumplimiento del requisito previsto en el literal b) del artculo 36 del Decreto 2685 de 1999. Para la procedencia de este beneficio, debe acreditarse anualmente el cumplimiento del monto de las exportaciones a que se refiere el inciso anterior y la maquinaria importada deber permanecer dentro del patrimonio del respectivo importador durante un trmino no inferior al de su vida til, sin que pueda cederse su uso a terceros a ningn ttulo, salvo cuando la cesin se haga a favor de una compaa de leasing con miras a obtener financiacin a travs de un contrato de leasing. En caso de incumplimiento de lo aqu previsto, el importador deber reintegrar el impuesto sobre las ventas no pagado ms los intereses moratorios a que haya lugar y una sancin equivalente al 5% del valor FOB de la maquinaria importada. <Notas de Vigencia> h) <Literal adicionado por el artculo 95 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el siguiente:> La importacin de bienes y equipos que se efecte en desarrollo de convenios, tratados o acuerdos internacionales de cooperacin vigentes para Colombia, destinados al Gobierno Nacional o a entidades de derecho pblico del orden nacional. Este tratamiento no opera para las empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economa mixta. <Notas de Vigencia> i) <Literal adicionado por el artculo 95 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el siguiente:> La importacin de maquinaria y equipos destinados al desarrollo de proyectos o actividades que sean exportadores de certificados de reduccin de emisiones de carbono y que contribuyan a reducir la emisin de los gases efecto invernadero y por lo tanto al desarrollo sostenible. <Notas de Vigencia> PARAGRAFO. En los casos previstos en los literales a) y b), el impuesto se causar si eventualmente hay lugar al pago de derechos arancelarios. PARGRAFO 2o. <Pargrafo adicionado por el artculo 33 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el siguiente:> Para tener derecho al beneficio de que trata el literal g) del presente artculo, en la importacin de maquinaria realizada por empresas nuevas que se constituyan a partir de la vigencia de la presente Ley deber otorga rse garanta en los trminos que establezca el reglamento. <Notas de Vigencia> PARGRAFO 3o. <Pargrafo adicionado por el artculo 33 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el siguiente:> En todos los casos previstos en este artculo, para la exclusin del impuesto sobre las ventas en la importacin deber obtenerse previamente a la importacin una certificacin requerida expedida por la autoridad competente. <Notas de Vigencia> PARGRAFO 4o. <Pargrafo modificado por el artculo 12 de la Ley 863 de 2003. El nuevo texto es el siguiente:> Los beneficios previstos en el literal g) de este artculo se aplicarn tambin cuando los bienes a que se refiere el mismo, sean adquiridos por compaas de financiamiento comercial para darlos en arrendamiento financiero o cuando sean entregados a

ARTICULO 428. IMPORTACIONES QUE NO CAUSAN IMPUESTO. Las siguientes importaciones no causan el impuesto sobre las ventas: a. <Literal derogado por el artculo 285 de la Ley 223 de 1995> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> b. La introduccin de materias que van a ser transformadas en desarrollo del plan importacin exportacin de que trata la Seccin Segunda del Captulo X del Decreto - Ley 444 de 1967. c. La introduccin de artculos con destino al servicio oficial de la misin y los agentes diplomticos o consulares extranjeros y de misiones tcnicas extranjeras, que se encuentren amparados por privilegios o prerrogativas de acuerdo con disposiciones legales sobre reciprocidad diplomtica. d. <Fuente original compilada: D2368/74 Art. 17 Inciso 2o.> Las importaciones de armas y municiones que se hagan para la defensa nacional. e. <Artculo modificado por el artculo 6 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> La importacin temporal de maquinaria pesada para industrias bsicas, siempre y cuando dicha maquinaria no se produzca en el pas. Se consideran industrias bsicas las de minera, hidrocarburos, qumica pesada, siderurgia, metalurgia extractiva, generacin y transmisin de energa elctrica y obtencin, purificacin y conduccin de xido de hidrgeno. El concepto de maquinaria pesada incluye todos los elementos complementarios o accesorios del equipo principal. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> f. <Literal adicionado por el artculo 6 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> La importacin de maquinaria o equipo, siempre y cuando dicha maquinaria o equipo no se

un patrimonio autnomo como garanta de los crditos otorgados para su adquisicin, as como para los contribuyentes que estn o se sometan al tratamiento previsto en la Ley 550 de 1999, con la condicin de que los bienes sean devueltos al trmino del contrato de fiducia mercantil al mismo fideicomitente y el uso de los mismos se conserve durante todo el tiempo de su vida til en cabeza de este. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTCULO 428-1. IMPORTACIONES DE ACTIVOS POR INSTITUCIONES DE EDUCACIN Y CENTROS DE INVESTIGACIN. <Artculo modificado por el artculo 35 de la Ley 1450 de 2011. El nuevo texto es el siguiente:> Los equipos y elementos que importen los centros de investigacin o desarrollo tecnolgico reconocidos por Colciencias, as como las instituciones de educacin bsica primaria, secundaria, media o superior reconocidas por el Ministerio de Educacin Nacional y que estn destinados al desarrollo de proyectos calificados como de carcter cientfico, tecnolgico o de innovacin segn los criterios y las condiciones definidas por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin, estarn exentos del impuesto sobre las ventas (IVA). <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 428-2. EFECTOS TRIBUTARIOS DE LA FUSION Y ESCISION DE SOCIEDADES. <Artculo adicionado por el artculo 30 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> Lo dispuesto en los artculos 14-1 y 14-2, es igualmente vlido en materia del impuesto sobre las ventas. <Notas de Vigencia> TITULO II. CAUSACIN DEL IMPUESTO. ARTICULO 429. MOMENTO DE CAUSACIN. El impuesto se causa: a. En las ventas, en la fecha de emisin de la factura o documento equivalente y a falta de stos, en el momento de la entrega, aunque se haya pactado reserva de dominio, pacto de retroventa o condicin resolutoria. b. En los retiros a que se refiere el literal b) del artculo 421, en la fecha del retiro. c. En las prestaciones de servicios, en la fecha de emisin de la factura o documento equivalente, o en la fecha de terminacin de los servicios o del pago o abono en cuenta, la que fuere anterior. d. En las importaciones, al tiempo de la nacionalizacin del bien. En este caso, el impuesto se liquidar y pagar conjuntamente con la liquidacin y pago de los derechos de aduana. PARAGRAFO. Cuando el valor convenido sufriere un aumento con posterioridad a la venta, se generar el impuesto sobre ese mayor valor, en la fecha en que ste se cause. ARTICULO 430. CAUSACIN DEL IMPUESTO SOBRE LA VENTA DE CERVEZA. El impuesto sobre el consumo de cervezas de produccin nacional, se causa en el momento en que el artculo sea entregado por el productor para su distribucin o venta en el pas. <Notas del Editor> ARTICULO 431. CAUSACIN EN EL SERVICIO DE TRANSPORTE AEREO O MARITIMO. <Ver Nota del Editor sobre la vigencia del aparte subrayado> En el caso del servicio de transporte internacional de pasajeros de que trata el artculo 476 numeral 6, el impuesto se causa en el momento de la expedicin de la orden de cambio, o del conocimiento por parte del responsable de la emisin del tiquete, y se liquidar, sobre el valor total del tiquete u orden de cambio cuando stos se expidan de una va solamente y sobre el cincuenta por ciento (50%) de su valor cuando se expidan de ida y regreso. <Notas del Editor>

ARTICULO 432. EN EL SERVICIO DE TELEFONOS SE CAUSA AL MOMENTO DEL PAGO. En el caso del servicio de telfonos de que trata el artculo 476 numerales 10 y 11, el gravamen se causa en el momento del pago correspondiente hecho por el usuario. <Notas del Editor> ARTICULO 433. EN SEGUROS SE CAUSA AL CONOCIMIENTO DE LA EMISION DE LA POLIZA. En el caso del servicio de seguros de que trata el artculo 476 numeral 12, el impuesto se causa en su integridad en el momento en que la compaa conozca en su sede principal la emisin de la pliza, el anexo correspondiente que otorgue el amparo o su renovacin. <Notas del Editor> Cuando se trate de coaseguros, que contempla el artculo 1095 del Cdigo de Comercio, el impuesto se causa en su integridad con base en la pliza, anexo o renovacin que emita la compaa lder, documentos sobre los cuales se fijar el valor total del impuesto. Por tanto, los documentos que expidan las dems compaas sobre el mismo riesgo no estn sujetos al impuesto sobre las ventas. ARTICULO 434. EN SEGUROS DE TRANSPORTE. En los certificados de seguro de transporte que se expidan con posterioridad a los despachos de las mercancas, el impuesto se causa sobre tal certificado. ARTICULO 435. EN SEGUROS GENERALES. En las plizas de seguros generales (casco, aviacin), para los cuales la Superintendencia permita el fraccionamiento de las primas, el impuesto debe pagarse sobre la prima correspondiente a cada uno de los certificados peridicos que las compaas emitan en aplicacin de la pliza original. ARTICULO 436. EN SEGUROS AUTORIZADOS EN MONEDA EXTRANJERA. En los seguros de daos autorizados en moneda extranjera por el Superintendente Bancario, de acuerdo con los artculos 98 a 100 del Decreto 444 de 1967, el impuesto se pagar en pesos colombianos al tipo de cambio vigente en la fecha de emisin de la pliza, del anexo de amparo, o de su renovacin. TITULO III. RESPONSABLES DEL IMPUESTO. ARTICULO 437. LOS COMERCIANTES Y QUIENES REALICEN ACTOS SIMILARES A LOS DE ELLOS Y LOS IMPORTADORES SON SUJETOS PASIVOS. Son responsables del impuesto: a. En las ventas, los comerciantes, cualquiera que sea la fase de los ciclos de produccin y distribucin en la que acten y quienes sin poseer tal carcter, ejecuten habitualmente actos similares a los de aquellos. b. En las ventas de aerodinos, tanto los comerciantes como los vendedores ocasionales de stos. <Jurisprudencia Vigencia> c. <Literal modificado por el artculo 25 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> Quienes presten servicios. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> d. Los importadores. e. <Literal adicionado por el artculo 7 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Los contribuyentes pertenecientes al rgimen comn del impuesto sobre las ventas, cuando realicen compras o adquieran servicios gravados con personas pertenecientes al rgimen simplificado, por el valor del impuesto retenido, sobre dichas transacciones. <Notas de Vigencia> f. <Literal adicionado por el artculo 37 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el siguiente:> Los contribuyentes pertenecientes al rgimen comn del Impuesto sobre las Ventas, por el impuesto causado en la compra o adquisicin de los bienes y servicios gravados relacionados en el artculo 468-1, cuando estos sean enajenados o prestados por personas naturales no comerciantes que no se hayan inscrito en el rgimen comn del impuesto sobre las ventas.

El impuesto causado en estas operaciones ser asumido por el comprador o adquirente del rgimen comn, y deber ser declarado y consignado en el mes correspondiente a la fecha del pago o abono en cuenta. El impuesto retenido podr ser tratado como descontable en la forma prevista por los artculos 485, 485-1, 488 y 490 de este Estatuto. Sobre las operaciones previstas en este literal, cualquiera sea su cuanta, el adquirente emitir al vendedor el documento equivalente a la factura, en los trminos que seale el reglamento. <Notas de Vigencia> <Inciso adicionado por el artculo 66 de la Ley 488 de 1998 con el siguiente texto:> Los consorcios y uniones temporales cuando en forma directa sean ellos quienes realicen actividades gravadas. <Notas de Vigencia>

rdenes y niveles y en general los organismos o dependencias del Estado a los que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos. 2. <Numeral modificado por el artculo 49 de la Ley 488 de 1998. El nuevo texto es el siguiente:> Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, sean o no responsables del IVA, y los que mediante resolucin de la DIAN se designen como agentes de retencin en el impuesto sobre las ventas. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> 3) Quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el pas la prestacin de servicios gravados en el territorio Nacional, con relacin a los mismos. 4) Los responsables del rgimen comn, cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados, de personas que pertenezcan al rgimen simplificado. 5) <Numeral adicionado por el artculo 25 de la Ley 633 de 2000. El nuevo texto es el siguiente:> Las entidades emisoras de tarjetas crdito y dbito y sus asociaciones, en el momento del correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o establecimientos afiliados. El valor del impuesto no har parte de la base para determinar las comisiones percibidas por la utilizacin de las tarjetas dbito y crdito. Cuando los pagos o abonos en cuenta en favor de las personas o establecimientos afiliados a los sistemas de tarjetas de crdito o dbito, se realicen por intermedio de las entidades adquirentes o pagadoras, la retencin en la fuente deber ser practicada por dichas entidades. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> 6. <Numeral adicionado por el artculo 93 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el siguiente:> La Unidad Administrativa de Aeronutica Civil, por el 100% del impuesto sobre las ventas que se cause en la venta de aerodinos. <Notas de Vigencia> 7. <Numeral adicionado por el artculo 13 de la Ley 1430 de 2010. El nuevo texto es el siguiente:> Los responsables del Rgimen Comn proveedores de Sociedades de Comercializacin Internacional cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados de personas que pertenezcan al Rgimen Comn, distintos de los agentes de retencin mencionados en los numerales 1 y 2, o cuando el pago se realice a travs de sistemas de tarjeta dbito o crdito, o a travs de entidades financieras en los trminos del artculo 376-1 de este Estatuto. <Notas de Vigencia> PARAGRAFO 1o. <Pargrafo modificado por el artculo 25 de la Ley 633 de 2000. El nuevo texto es el siguiente:> La venta de bienes o prestacin de servicios que se realicen entre agentes de retencin del impuesto sobre las ventas de que tratan los numerales 1, 2 y 5 de este artculo no se regir por lo previsto en este artculo. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior>

La responsabilidad se extiende tambin a la venta de bienes corporales muebles aunque no se enajenen dentro del giro ordinario del negocio, pero respecto de cuya adquisicin o importacin se hubiere generado derecho al descuento. PARAGRAFO. <Pargrafo adicionado por el artculo 7 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> A las personas que pertenezcan al rgimen simplificado, que vendan bienes o presten servicios, les esta prohibido adicionar al precio suma alguna por concepto del impuesto sobre las ventas. Si lo hicieren, debern cumplir ntegramente con las obligaciones predicables de quienes pertenecen al rgimen comn. <Notas de Vigencia> ARTICULO 437-1. RETENCIN EN LA FUENTE EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS. <Artculo modificado por el artculo 13 de la Ley 863 de 2003. El nuevo texto es el siguiente:> Con el fin de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre las ventas, establcese la retencin en la fuente en este impuesto, la cual deber practicarse en el momento en que se realice el pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero. <Ver Notas del Editor> La retencin ser equivalente al setenta y cinco por ciento (75%) del valor del impuesto. No obstante, el Gobierno Nacional queda facultado para establecer porcentajes de retencin inferiores. <Notas del Editor> Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, el Gobierno Nacional podr disminuir la tarifa de retencin en la fuente del impuesto sobre las ventas, para aquellos responsables que en los ltimos seis (6) perodos consecutivos hayan arrojado saldos a favor en sus declaraciones de ventas. PARGRAFO. En el caso de la prestacin de servicios gravados a que se refiere el numeral 3 del artculo 437-2 del Estatuto Tributario, la retencin ser equivalente al ciento por ciento (100%) del valor del impuesto. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 437-2. AGENTES DE RETENCIN EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS. <Artculo adicionado por el artculo 9o. de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Actuarn como agentes retenedores del impuesto sobre las ventas en la adquisicin de bienes y servicios gravados: 1. Las siguientes entidades estatales: La Nacin, los departamentos, el distrito capital, y los distritos especiales, las reas metropolitanas, las asociaciones de municipios y los municipios; los establecimientos pblicos, las empresas industriales y comerciales del Estado, las sociedades de economa mixta en las que el Estado tenga participacin superior al cincuenta por ciento (50%), as como las entidades descentralizadas indirectas y directas y las dems personas jurdicas en las que exista dicha participacin pblica mayoritaria cualquiera sea la denominacin que ellas adopten, en todos los

PARAGRAFO 2o. <Pargrafo adicionado por el artculo 25 de la Ley 633 de 2000. El texto es el siguiente:> La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales podr mediante resolucin retirar la calidad de agente de retencin del impuesto sobre las ventas a los Grandes Contribuyentes que se encuentren en concordato, liquidacin obligatoria, toma de posesin o en negociacin de acuerdo de reestructuracin, sin afectar por ello su calidad de gran contribuyente. <Notas de Vigencia> ARTICULO 437-3. RESPONSABILIDAD POR LA RETENCIN. <Artculo adicionado por el artculo 10 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Los agentes de retencin del impuesto sobre las ventas respondern por las sumas que estn obligados a retener. Las

sanciones impuestas al agente por el incumplimiento de sus deberes sern de su exclusiva responsabilidad. <Notas de Vigencia> ARTICULO 438. INTERMEDIARIOS EN LA COMERCIALIZACIN QUE SON RESPONSABLES. Cuando se trate de ventas por cuenta de terceros a nombre propio, tales como la comisin, son responsables tanto quien realiza la venta a nombre propio, como el tercero por cuya cuenta se realiza el negocio. Cuando se trate de ventas por cuenta y a nombre de terceros donde una parte del valor de la operacin corresponda al intermediario, como en el caso de contrato estimatorio, son responsables tanto el intermediario como el tercero en cuyo nombre se realiza la venta. Cuando se trate de ventas por cuenta y a nombre de terceros donde la totalidad del valor de la operacin corresponde a quien encomend la venta, como en el caso de la agencia comercial, el responsable ser el mandante. Cuando se trate de ventas habituales de activos fijos por cuenta y a nombre de terceros, solamente ser responsable el mandatario, consignatario o similar. Sin perjuicio de lo dispuesto en este artculo, en las ventas realizadas por conducto de bolsas o martillos, tambin son responsables las sociedades o entidades oferentes. ARTICULO 439. LOS COMERCIANTES DE BIENES EXENTOS NO SON RESPONSABLES. Los comerciantes no son responsables ni estn sometidos al rgimen del impuesto sobre las ventas, en lo concerniente a las ventas de los bienes exentos. ARTICULO 440. QUE SE ENTIENDE POR PRODUCTOR. Para los fines del presente Ttulo se considera productor, quien agrega uno o varios procesos a las materias primas o mercancas. <Inciso adicionado por el artculo 66 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el siguiente:> Para efectos de lo dispuesto en el artculo 477, se considera productor en relacin con las carnes, el dueo de los respectivos bienes, que los sacrifique o los haga sacrificar; en relacin con la leche el ganadero productor; respecto de huevos el avicultor. <Notas de Vigencia> ARTICULO 441. RESPONSABILIDAD DE LOS CLUBES SOCIALES Y DEPORTIVOS. Los clubes sociales o deportivos, responsables del impuesto, son las personas jurdicas que tienen sede social para la reunin, recreo o prctica de deporte de sus asociados. La sede social puede ser propia o ajena. ARTICULO 442. RESPONSABILIDAD EN EL SERVICIO DE TRANSPORTE GRAVADO. En el caso del servicio a que se refiere el numeral 6 del artculo 476, es responsable la empresa martima o area que emita el tiquete o expida la orden de cambio. <Notas del Editor> ARTICULO 443. RESPONSABILIDAD EN EL SERVICIO DE TELEFONO. <Artculo derogado por el artculo 78 de la Ley 1111 de 2006> <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 443-1. RESPONSABILIDAD EN LOS SERVICIOS FINANCIEROS. <Artculo modificado por el artculo 11 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> En el caso de los servicios financieros son responsables, en cuanto a los servicios gravados, los establecimientos bancarios, las corporaciones financieras, las corporaciones de ahorro y vivienda, las compaas de financiamiento comercial, los almacenes generales de depsito y las dems entidades financieras o de servicios financieros sometidos a la vigilancia de la Superintendencia Bancaria de naturaleza comercial o cooperativa, con excepcin de las sociedades administradoras de fondos de pensiones y cesantas y los institutos financieros de las entidades departamentales y territoriales. Igualmente son responsables aquellas entidades que desarrollen habitualmente operaciones similares a las de las entidades sealadas en el inciso anterior, estn o no sometidas a la vigilancia del Estado.

<Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> REGIMEN ESPECIAL PARA LOS DERIVADOS DEL PETROLEO, CERVEZA Y GASEOSA ARTICULO 444. RESPONSABLES EN LA VENTA DE DERIVADOS DEL PETROLEO. Son responsables del impuesto en la venta de productos derivados del petrleo, los productores, los importadores y los vinculados econmicos de unos y otros. ARTICULO 445. RESPONSABLES EN LA VENTA DE CERVEZAS DE PRODUCCIN NACIONAL. <Artculo derogado por el artculo 285 de la Ley 223 de 1995> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 446. RESPONSABLES EN LA VENTA DE GASEOSAS Y SIMILARES. <Artculo modificado por el artculo 3 del Decreto 1655 de 1991. El nuevo texto es el siguiente:> Cuando se trate de la venta de limonadas, aguas gaseosas aromatizadas (incluidas las aguas minerales tratadas de esta manera) y otras bebidas no alcohlicas, con exclusin de los jugos de frutas, de legumbres y hortalizas de la partida 20.09, solamente se gravarn las operaciones que efecte el productor, el importador, o el vinculado econmico de uno y otro. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> TITULO IV. LA BASE GRAVABLE. ARTICULO 447. EN LA VENTA Y PRESTACIN DE SERVICIOS, REGLA GENERAL. En la venta y prestacin de servicios, la base gravable ser el valor total de la operacin, sea que sta se realice de contado o a crdito, incluyendo entre otros los gastos directos de financiacin ordinaria, extraordinaria, o moratoria, accesorios, acarreos, instalaciones, seguros, comisiones, garantas y dems erogaciones complementarias, aunque se facturen o convengan por separado y aunque, considerados independientemente, no se encuentren sometidos a imposicin. PARAGRAFO. <Pargrafo adicionado por el artculo 34 de la Ley 49 de 1990. el nuevo texto es el siguiente>: Sin perjuicio de la causacin del impuesto sobre las ventas, cuando los responsables del mismo financien a sus adquirentes o usuarios el pago del impuesto generado por la venta o prestacin del servicio, los intereses por la financiacin de este impuesto, no forman parte de la base gravable. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 448. OTROS FACTORES INTEGRANTES DE LA BASE GRAVABLE. Adems integran la base gravable, los gastos realizados por cuenta o a nombre del adquirente o usuario, y el valor de los bienes proporcionados con motivo de la prestacin de servicios gravados, aunque la venta independiente de stos no cause impuestos o se encuentre exenta de su pago. As mismo, forman parte de la base gravable, los reajustes del valor convenido causados con posterioridad a la venta. ARTICULO 449. LA FINANCIACIN POR VINCULADOS ECONOMICOS ES PARTE DE LA BASE GRAVABLE. Los gastos de financiacin que integran la base gravable, incluyen tambin la financiacin otorgada por una empresa econmicamente vinculada al responsable que efecte la operacin gravada. Para estos efectos existe vinculacin econmica, no slo en los casos a que se refiere el artculo siguiente, sino tambin cuando el cuarenta por ciento (40%) o ms de los ingresos operacionales de la entidad financiera provengan de la financiacin de operaciones efectuadas por el responsable o sus vinculados econmicos. ARTICULO 449-1. FINANCIACIN QUE NO FORMA PARTE DE LA BASE GRAVABLE. <Artculo adicionado por el artculo 34 de la Ley 49 de 1990. El nuevo texto es el siguiente:> La

financiacin otorgada por una sociedad econmicamente vinculada al responsable que efecte la operacin gravada, no forma parte de la base gravable, cuando dicha sociedad financiera sea vigilada por la Superintendencia Bancaria. <Notas de Vigencia> ARTICULO 450. CASOS DE VINCULACIN ECONOMICA. Se considera que existe vinculacin econmica en los siguientes casos: 1. Cuando la operacin, objeto del impuesto, tiene lugar entre una sociedad matriz y una subordinada. 2. Cuando la operacin, objeto del impuesto, tiene lugar entre dos subordinadas de una misma matriz. 3. Cuando la operacin se lleva a cabo entre dos empresas cuyo capital pertenezca directa o indirectamente en un cincuenta por ciento (50%) o ms a la misma persona natural o jurdica, con o sin residencia o domicilio en el pas. 4. Cuando la operacin se lleva a cabo entre dos empresas, una de las cuales posee directa o indirectamente el cincuenta por ciento (50%) o ms del capital de la otra. 5. Cuando la operacin tiene lugar entre dos empresas cuyo capital pertenezca en un cincuenta por ciento (50%) o ms a personas ligadas entre s por matrimonio, o por parentesco hasta el segundo grado de consanguinidad o afinidad o nico civil. 6. Cuando la operacin tiene lugar entre la empresa y el socio, accionista o comunero que posea el cincuenta por ciento (50%) o ms del capital de la empresa. 7. Cuando la operacin tiene lugar entre la empresa y el socio o los socios, accionistas o comuneros que tengan derecho de administrarla. 8. Cuando la operacin se lleva a cabo entre dos empresas cuyo capital pertenezca directa o indirectamente en un cincuenta por ciento (50%) o ms a unas mismas personas o a sus cnyuges o parientes dentro del segundo grado de consanguinidad o afinidad o nico civil. 9. Cuando el productor venda a una misma empresa o a empresas vinculadas entre s, el cincuenta por ciento (50%) o ms de su produccin, evento en el cual cada una de las empresas se considera vinculada econmica. 10. Cuando se d el caso previsto en el artculo anterior. ARTICULO 451. CASOS EN QUE UNA SOCIEDAD SE CONSIDERA SUBORDINADA. Se considera subordinada la sociedad que se encuentre, en uno cualquiera de los siguientes casos: 1. Cuando el cincuenta por ciento (50%) o ms del capital pertenezca a la matriz, directamente, o por intermedio o en concurrencia con sus subordinadas o con las filiales o subsidiarias de stas. 2. Cuando las sociedades mencionadas tengan, conjunta o separadamente, el derecho de emitir los votos constitutivos del qurum mnimo decisorio para designar representante legal o para contratar. 3. Cuando en una compaa participen en el cincuenta por ciento (50%) o ms de sus utilidades dos o ms sociedades entre las cuales a su vez exista vinculacin econmica en los trminos del artculo anterior. ARTICULO 452. CUANDO SUBSISTE LA VINCULACIN ECONOMICA. La vinculacin econmica subsiste, cuando la enajenacin se produce entre vinculados econmicamente por medio de terceros no vinculados. ARTICULO 453. VALOR DE LAS OPERACIONES SUBFACTURADAS O NO FACTURADAS. Cuando se establezca la inexistencia de factura o documento equivalente, o cuando stos muestren como monto de la operacin valores inferiores al corriente en plaza, se considerar, salvo prueba en contrario, como valor de la operacin atribuible a la venta o prestacin del servicio gravado, el corriente en plaza. ARTICULO 454. LOS DESCUENTOS EFECTIVOS NO INTEGRAN LA BASE GRAVABLE. No forman parte de la base gravable los descuentos efectivos que consten en la factura o documento equivalente, siempre y cuando no estn sujetos a ninguna condicin y resulten normales segn la costumbre comercial; tampoco la integran el valor de los empaques y envases cuando en virtud de convenios o costumbres comerciales sean materia de devolucin.

ARTICULO 455. BASE GRAVABLE PARA INTERMEDIARIOS. En los casos de los incisos 1 y 2 del artculo 438, la base gravable para el intermediario ser el valor total de la venta; para el tercero por cuya cuenta se vende, ser este mismo valor disminuido en la parte que le corresponda al intermediario. ARTICULO 456. BASE GRAVABLE PARA INTERMEDIARIOS EN LA VENTA DE ACTIVOS FIJOS. En las ventas de activos fijos realizadas habitualmente por cuenta y a nombre de terceros, la base gravable estar conformada por la parte del valor de la operacin que le corresponda al intermediario, ms la comisin, honorarios y dems emolumentos a que tenga derecho por razn del negocio. ARTICULO 457. BASE GRAVABLE MINIMA EN LA VENTA DE ACTIVOS FIJOS POR INTERMEDIARIOS. Para los efectos de lo previsto en el artculo anterior, en ningn caso, la base gravable ser inferior al tres por ciento (3%) del precio de venta. Cuando se trate de automotores producidos o ensamblados en el pas que tengan un ao o menos de salida de fbrica, o de automotores que tengan un ao o menos de nacionalizados, la base gravable no podr ser inferior al cinco por ciento (5%) del precio de venta. ARTICULO 457-1. BASE GRAVABLE EN LA VENTA DE VEHCULOS USADOS. <Artculo adicionado por el artculo 97 de la Ley 488 de 1998. El nuevo texto es el siguiente:> En el caso de la venta de vehculos usados adquiridos de propietarios para quienes los mismos constituan activos fijos, la base gravable estar conformada por la diferencia entre el valor total de la operacin, determinado de acuerdo con lo previsto en el artculo 447 de este estatuto, y el precio de compra. <Inciso adicionado por el artculo 70 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> El mismo tratamiento se le dar a la venta de aerodinos usados. <Notas de Vigencia> PARAGRAFO. Cuando se trate de automotores que tengan ms de cuatro (4) aos de salida de fbrica o de nacionalizacin, se aplicar la tarifa general del impuesto sobre las ventas. PARGRAFO 2o. <Pargrafo adicionado por el artculo 106 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el siguiente:> Cuando se trate de la venta de salvamentos de vehculos automotores siniestrados por hurto e indemnizados por parte de las compaas de seguros generales, se presume que la base gravable es el setenta por ciento (70%) del valor de enajenacin del bien. <Notas de Vigencia> ARTICULO 458. BASE GRAVABLE EN LOS RETIROS DE BIENES CORPORALES MUEBLES. En los retiros a que se refiere el literal b) del artculo 421, la base gravable ser el valor comercial de los bienes. ARTICULO 459. BASE GRAVABLE EN LAS IMPORTACIONES. <Artculo modificado por el artculo 126 de la Ley 633 de 2000. El nuevo texto es el siguiente:> La base gravable, sobre la cual se liquida el impuesto sobre las ventas en el caso de las mercancas importadas, ser la misma que se tiene en cuenta para liquidar los derechos de aduana, adicionados con el valor de este gravamen. PARAGRAFO. Cuando se trate de mercancas cuyo valor involucre la prestacin de un servicio o resulte incrementado por la inclusin del valor de un bien intangible, la base gravable ser determinada aplicando las normas sobre valoracin aduanera, de conformidad con lo establecido por el Acuerdo de Valoracin de la Organizacin Mundial de Comercio (OMC). <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior>

ARTICULO 460. BASE GRAVABLE EN SERVICIOS DE CLUBES. El impuesto se causa sobre todo pago que reciba el club de sus asociados o de terceros, por cualquier concepto que constituya ingreso en razn de su actividad. ARTICULO 461. BASE GRAVABLE EN SERVICIO DE TRANSPORTE INTERNACIONAL DE PASAJEROS. <Ver Nota del Editor sobre la vigencia del aparte subrayado> En el caso del servicio de transporte internacional de pasajeros de que trata el artculo 476 numeral 6o, el impuesto se liquidar, sobre el valor total del tiquete u orden de cambio cuando stos se expidan de una va solamente y sobre el cincuenta por ciento (50%) de su valor cuando se expidan de ida y regreso. Cuando la base gravable est estipulada en moneda extranjera, ser el equivalente en moneda nacional, con aplicacin del tipo de cambio vigente en la fecha de emisin del tiquete o de la orden de cambio. <Notas del Editor> ARTICULO 462. BASE GRAVABLE PARA EL SERVICIO TELEFONICO. <Artculo subrogado por el Artculo 55 de la Ley 488 de 1998. El nuevo texto es el siguiente:> La base gravable en el servicio telefnico es la general, contemplada en el artculo 447 del Estatuto Tributario. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior>

sealada en este pargrafo ser el treinta por ciento (30%) del precio promedio nacional al detal fijado semestralmente por el Departamento Administrativo Nacional de Estadstica -DANE-. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 464. El GOBIERNO PUEDE FIJAR BASES MINIMAS DE LIQUIDACIN. <Fuente original compilada: D2368/74 Art. 18> Con el fin de evitar que se declaren operaciones por precios notoriamente inferiores a los vigentes en el comercio, el Gobierno Nacional podr fijar bases mnimas de liquidacin acordes con el precio comercial de los respectivos artculos. ARTICULO 465. COMPETENCIA PARA FIJAR PRECIOS. El Ministerio de Minas y Energa, sealar los precios de los productos refinados derivados del petrleo y del gas natural para los efectos de liquidar el impuesto sobre las ventas. ARTICULO 466. BASE GRAVABLE EN LA VENTA DE GASOLINA MOTOR. <Artculo modificado por el artculo 12 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> La base para liquidar el impuesto sobre las ventas de la gasolina motor regular y extra, ser el ingreso al productor. En el caso de importacin de gasolina, la base gravable se determinar de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 459. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior>

ARTICULO 462-1. SERVICIOS GRAVADOS A LA TARIFA DEL 1.6%. <Artculo adicionado por el artculo 32 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> En los servicios de aseo, en los de vigilancia autorizados por la Superintendencia de Vigilancia Privada, en los de empleo temporal prestados por empresas autorizadas por el Ministerio de la Proteccin Social y en los prestados por las cooperativas y precooperativas de trabajo asociado en cuanto a mano de obra se refiere, vigiladas por la Superintendencia de Economa Solidaria o quien haga sus veces, a las cuales se les haya expedido resolucin de registro por parte del Ministerio de la Proteccin Social, de los regmenes de trabajo asociado, compensaciones y seguridad social, la tarifa ser del 1.6%. Para tener derecho a este beneficio el contribuyente deber haber cumplido con todas las obligaciones laborales, o de compensaciones si se trata de cooperativas y precooperativas de trabajo asociado y las atinentes a la seguridad social. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 463. BASE GRAVABLE MINIMA. En ningn caso la base gravable podr ser inferior al valor comercial de los bienes o de los servicios, en la fecha de la transaccin. PARAGRAFO. <Pargrafo adicionado por el artculo 40 de la Ley 10 de 1990. El nuevo texto es el siguiente>: Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 447, en ningn caso, la base gravable para liquidar el impuesto sobre las ventas de licores de produccin nacional, podr ser inferior al 40% del precio promedio nacional, al detal, fijado semestralmente por el DANE para la botella de aguardiente anisado de 750 c.c. El valor, as determinado, se aplicar proporcionalmente cuando el envase tenga un volumen diferente. La base gravable para liquidar el impuesto sobre las ventas de estos productos no incluye el valor del impuesto al consumo, ni la participacin porcentual de la respectiva entidad territorial por la venta de licores consumidos en su jurisdiccin. <Inciso adicionado por el artculo 33 de la Ley 49 de 1990. El nuevo texto es el siguiente>: Cuando se trate de operaciones efectuadas fuera del territorio departamental donde se han producido los licores, la base gravable mnima para liquidar el impuesto sobre las ventas

ARTICULO 467. BASE GRAVABLE EN OTROS PRODUCTOS DERIVADOS DEL PETROLEO. La base gravable en la venta de los siguientes productos derivados del petrleo se determinar as: a. Para gasolina de aviacin de 100/130 octanos, sobre el precio oficial de lista en refinera; b. Para aceites, lubricantes y grasas, sobre el precio oficial de venta del productor; c. <Aparte tachado excluido del impuesto sobre las ventas> Para todos los dems productos refinados, derivados del petrleo, incluyendo el gas propano para uso domstico, la gasolina blanca, las bases para aceites lubricantes y grasas y los productos petroqumicos, sobre el precio oficial de lista fijado para el productor en el lugar de entrega. <Notas del Editor> TITULO V. TARIFAS. ARTICULO 468. TARIFA GENERAL DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS. <Artculo modificado por el artculo 26 de la Ley 633 de 2000. El nuevo texto es el siguiente:> La tarifa general del impuesto sobre las ventas es del diecisis por ciento (16%), la cual se aplicar tambin a los servicios, con excepcin de los excluidos expresamente. Igualmente, la tarifa general ser aplicable a los bienes de que tratan los artculos 446, 469 y 474 y a los servicios de que trata el artculo 461 del Estatuto Tributario. PARAGRAFO. Los directorios telefnicos quedarn gravados a la tarifa general del impuesto sobre las ventas, nicamente cuando se transfieran a ttulo oneroso. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTCULO 468-1. BIENES GRAVADOS CON LA TARIFA DEL DIEZ POR CIENTO (10%). <Artculo modificado por el artculo 33 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:>

A partir del 1o de enero de 2007, los siguientes bienes quedan gravados con la tarifa del diez por ciento (10%): 09.01 Caf tostado o descafeinado; cscara y cascarilla de caf; sucedneos de caf que contengan caf en cualquier proporcin, incluido el caf soluble. 10.01 Trigo y morcajo (tranquilln) 10.05 Maz para uso industrial 10.06 Arroz para uso industrial 11.01 Harina de trigo o de morcajo (tranquilln) 11.02 Las dems harinas de cereales 12.09.99.90.00 Semillas para caa de azcar 16.01 Embutidos y productos similares, de carne, de despojos o de sangre, preparaciones alimenticias a base de estos productos 16.02 Las dems preparaciones y conservas de carne, de despojos o de sangre 17.01 Azcar de caa o remolacha 17.02.30.20.00 Jarabes de glucosa 17.02.30.90.00 Las dems 17.02.40.20.00 Jarabes de glucosa 17.02.60.00.00 Las dems fructosas y jarabes de fructosa, con un contenido de fructosa, en estado seco, superior al 50% en peso 17.03 Melazas de la extraccin o del refinado del azcar 18.03 Cacao en masa o en panes (pasta de cacao), incluso desgrasado 18.05 Cacao en polvo, sin azucarar 18.06 Chocolate y dems preparaciones alimenticias que contengan cacao, excepto gomas de mascar, bombones, confites, caramelos y chocolatinas 19.02.11.00.00 Pastas alimenticias sin cocer, rellenar ni preparar de otra forma, que contengan huevo 19.02.19.00.00 Las dems 19.05 Productos de panadera, pastelera o galletera, incluso con adicin de cacao, excepto el pan. 52.01 Fibras de algodn <Notas de Vigencia> <Notas de Vigencia> <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTCULO 468-2. BIENES GRAVADOS CON LA TARIFA DEL DOS POR CIENTO (2%). <Artculo derogado por el artculo 78 de la Ley 1111 de 2006> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTCULO 468-3. SERVICIOS GRAVADOS CON LA TARIFA DEL DIEZ POR CIENTO (10%). <Artculo modificado por el artculo 34 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> A partir del 1o de enero de 2007, los siguientes servicios quedan gravados con la tarifa del diez por ciento (10%):

1. Los planes de medicina prepagada y complementarios, las plizas de seguros de ciruga y hospitalizacin, plizas de seguros de servicios de salud y en general los planes adicionales, conforme con las normas vigentes. 2. Los servicios de clubes sociales o deportivos de trabajadores y de pensionados. 3. El servicio de alojamiento prestado por establecimientos hoteleros o de hospedaje. 4. Las comisiones percibidas por la colocacin de los planes de salud del sistema de medicina prepagada, expedidos por las entidades autorizadas legalmente por la Superintendencia Nacional de Salud. 5. El almacenamiento de productos agrcolas por almacenes generales de depsito y las comisiones directamente relacionadas con negociaciones de productos de origen agropecuario que se realicen a travs de bolsas de productos agropecuarios legalmente constituidas. 6. El servicio de arrendamiento de inmuebles diferentes a los destinados para vivienda y espacios para exposiciones y Muestras Artesanales Nacionales. PARGRAFO. Cuando en un establecimiento de comercio se lleven a cabo actividades mixtas de restaurante, cafetera, panadera-, pastelera y/o galletera, se entender que la venta se hace como servicio de restaurante gravado a la tarifa general. <Notas de Vigencia> <Notas del Editor> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 469. VEHICULOS AUTOMOVILES CON TARIFA GENERAL. <Artculo modificado por el artculo 15 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Estn sometidos a la tarifa general del impuesto sobre las ventas los siguientes vehculos automviles, con motor de cualquier clase: 1. <Numeral modificado por el artculo 38 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el siguiente:> Los taxis automviles e igualmente los taxis clasificables por la partida arancelaria 87.03 <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> 2. Los vehculos para el transporte de diez personas o ms, incluido el conductor, de la partida 87.02 del Arancel. 3. <Numeral modificado por el artculo 35 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> Los vehculos para el transporte de mercanca de la partida 87.04. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> 4. Los coches ambulancias, celulares y mortuorios. 5. Los motocarros de tres ruedas para el transporte de carga con capacidad mxima de 1.700 libras. 6. <Numeral adicionado por el artculo 35 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> Los aerodinos de enseanza hasta de dos plazas y los de servicio pblico. <Notas de Vigencia>

<Inciso modificado por el artculo 35 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> As mismo, la tarifa general del impuesto sobre las ventas se aplicar a las motos y motocicletas con motor hasta de 185 c.c., a los chasises cabinados y a las carroceras de las partidas 87.06 y 87.07, siempre y cuando unos y otras se destinen a los vehculos automviles de los numerales sealados en este artculo. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior>

Los recursos reintegrados al Tesoro Nacional sern destinados a la ejecucin de proyectos de inversin a cargo del Ministerio de Cultura relacionados con la apropiacin social del patrimonio cultural. Los recursos de las vigencias comprendidas desde 2003 a 2010 que no hayan sido ejecutados antes del 31 de diciembre de 2011, debern reintegrarse junto con los rendimientos generados al Tesoro Nacional, a ms tardar el da 15 de febrero de 2012. En las siguientes vigencias, incluido el 2011, el reintegro de los recursos no ejecutados deber hacerse al Tesoro Nacional a ms tardar el 15 de febrero de cada ao, y se seguir el mismo procedimiento. Cuando la entidad territorial no adelante el reintegro de recursos en los montos y plazos a que se refiere el presente artculo, el Ministerio de Cultura podr descontarlos del giro que en las siguientes vigencias deba adelantar al Distrito Capital o al respectivo Departamento por el mismo concepto. <Notas de Vigencia> <Notas de Vigencia>

ARTCULO 470. SERVICIO GRAVADO CON LA TARIFA DEL VEINTE POR CIENTO (20%). <Artculo modificado por el artculo 11 de la Ley 1393 de 2010. El nuevo texto es el siguiente:> A partir del 1o de enero de 2007, el servicio de telefona mvil est gravado con la tarifa del 20%. El incremento del 4% a que se refiere este artculo ser destinado a inversin social y se distribuir as: Un 75% para el plan sectorial de fomento, promocin y desarrollo del deporte, y la recreacin, escenarios deportivos incluidos los accesos en las zonas de influencia de los mismos, as como para la atencin de los juegos deportivos nacionales y los juegos paralmpicos nacionales, los compromisos del ciclo olmpico y paralmpico que adquiera la Nacin y la preparacin y participacin de los deportistas en todos los juegos mencionados y los del calendario nico nacional. El 25% restante ser girado al Distrito Capital y a los departamentos, para que mediante convenio con los municipios y/o distritos que presenten proyectos que sean debidamente viabilizados, se destine a programas de fomento y desarrollo deportivo e infraestructura, atendiendo los criterios del Sistema General de Participacin, establecidos en la Ley 715 de 2001 y tambin, el fomento, promocin y desarrollo de la cultura y la actividad artstica colombiana. El Gobierno Nacional reglamentar las condiciones de distribucin de estos recursos los cuales se destinarn por los Departamentos y el Distrito Capital en un 50% para cultura dndole aplicacin a la Ley 1185 de 2008 y el otro 50% para deporte. Del total de estos recursos se debern destinar mnimo un 3% para el fomento, promocin y desarrollo del deporte, la recreacin de deportistas con discapacidad y los programas culturales y artsticos de gestores y creadores culturales con discapacidad. Los municipios y/o distritos cuyas actividades culturales y artsticas hayan sido declaradas como Patrimonio Cultural Inmaterial de la Humanidad por la Organizacin de Naciones Unidas para la Educacin, la Ciencia y la Cultura Unesco, tendrn derecho a que del porcentaje asignado se destine el cincuenta por ciento (50%) para la promocin y fomento de estas actividades. PARGRAFO. El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico o la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, debern informar anualmente a las comisiones econmicas del Congreso de la Repblica, el valor recaudado por este tributo y la destinacin de los mismos. PARGRAFO 2o. <Pargrafo adicionado por el artculo 175 de la Ley 1450 de 2011. El nuevo texto es el siguiente:> Los recursos girados para cultura al Distrito Capital y a los Departamentos, que no hayan sido ejecutados al final de la vigencia siguiente a la cual fueron girados, sern reintegrados por el Distrito Capital y los Departamentos al Tesoro Nacional, junto con los rendimientos financieros generados.

<Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 471. TARIFAS PARA OTROS VEHCULOS, NAVES Y AERONAVES. <Artculo modificado por el artculo 36 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> A partir del 1o de enero de 2007, fijanse las siguientes tarifas para la importacin y la venta efectuada por el importador, el productor o el comercializador, o cuando fueren el resultado del servicio de que trata el artculo 476, de los bienes relacionados a continuacin: 1. Tarifa del veinte por ciento (20%): a) Los camperos de la partida 87.03 cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, segn el caso, sea inferior a treinta mil dlares de Norteamrica (US$30,000), as como sus chasises y carroceras, incluidas las cabinas. b) <Literal modificado por el artculo 55 de la Ley 1430 de 2010. El nuevo texto es el siguiente:> los barcos de recreo y de deporte de la partida 89.03. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> 2. Tarifa del veinticinco por ciento (25%): a) Los vehculos automotores de la partida 87.03 del arancel de aduanas, cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, segn sea el caso, sea inferior a treinta mil dlares de Norteamrica (US$30,000), as como sus chasises y carroceras, incluidas las cabinas, excepto los camperos. b) Las motocicletas y motos, con motor superior a 185 c.c. 3. Tarifa del treinta y cinco por ciento (35%) a) Los vehculos automotores incluidos los camperos de la partida 87.03 del arancel de aduanas, y las Pick- Up, cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, segn el caso, sea igual o superior a treinta mil dlares de Norteamrica (US$30,000), as como sus chasises y carroceras, incluidas las cabinas. b) Los aerodinos privados. c) <Literal derogado por el artculo 55 de la Ley 1430 de 2010> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior>

<Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 472. AUTOMOTORES SOMETIDOS A LA TARIFA DEL 20%. <Artculo derogado por el artculo 16 de la Ley 223 de 1995> <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 473. BIENES SOMETIDOS A LAS TARIFAS DIFERENCIALES DEL 35% O DEL 20% <Artculo modificado por el artculo 17 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Los bienes incluidos en este artculo estn sometidos a la tarifa diferencial del treinta y cinco por ciento (35%), cuando la venta se efecte por quien los produce, los importa o los comercializa, o cuando fueren el resultado del servicio a que se refiere el pargrafo del artculo 476. PARTIDA ARANCELARIA DENOMINACIN DE LA MERCANCIA 22.08 Alcohol etlico sin desnaturalizar con un grado alcohlico volumtrico inferior a 80% vol.; aguardientes, licores, y dems bebidas espirituosas; preparaciones alcohlicas compuestas del tipo de las utilizadas para la elaboracin de bebidas, distintos de los sabajones y ponches cremas y aperitivos de menos de 20 grados. PARAGRAFO. <Pargrafo derogado por el artculo 134 de la Ley 633 de 2000.> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> TARIFAS ESPECIALES PARA PRODUCTOS DERIVADOS DEL PETROLEO Y CERVEZAS ARTICULO 474. TARIFA ESPECIAL PARA DERIVADOS DEL PETROLEO. El impuesto sobre las ventas en relacin con los productos derivados del petrleo, se pagar segn las siguientes tarifas: a. <Literalo modificado por el artculo 18 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Gasolina motor, el 16% del ingreso al productor. En caso de importaciones, el 16% de la base sealada en el artculo 459. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> b. Gasolina de aviacin de 100/130 octanos, continuar pagando el 16% del precio oficial de lista en refinera; c. Aceites lubricantes y grasas, el 16% del precio oficial de venta del productor; d. Todos los dems productos refinados, derivados del petrleo incluyendo el gas propano para uso domstico, la gasolina blanca, las bases para aceites lubricantes y grasas y los productos petroqumicos, el 16% del precio oficial de lista fijado para el productor en el lugar de entrega. <Notas del Editor> Los productos petroqumicos a que se refiere el literal d) son: benceno, tolueno, xilenos, etileno, propileno, parafinas y butilenos.

<Notas de Vigencia> ARTICULO 475. TARIFA ESPECIAL PARA LAS CERVEZAS. <Artculo modificado por el artculo 2 de la Ley 1393 de 2010. El nuevo texto es el siguiente:> A partir de la vigencia de la presente ley y hasta el 31 de diciembre de 2010, la tarifa del impuesto sobre las ventas para las cervezas de produccin nacional y para las importadas ser del 14%. A partir del 1o de enero de 2011 se aplicar la tarifa general prevista en este Estatuto. El impuesto ser liquidado por los productores en el formulario de declaracin bimestral de IVA, establecido por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. El impuesto generado dar derecho a impuestos descontables en los trminos del artculo 485. Los importadores de cervezas declararn y pagarn el impuesto en el formulario de la declaracin de importacin que prescriba la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales junto con los dems tributos aduaneros. Para la liquidacin del impuesto se aplicar la base gravable establecida en el artculo 189 de la Ley 223 de 1995. Se excepta del impuesto a que se refiere este artculo el Departamento de San Andrs, Providencia y Santa Catalina. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 476. SERVICIOS EXCLUIDOS DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS. <Artculo modificado por el artculo 48 de la Ley 488 de 1998. El nuevo texto es el siguiente:> Se exceptan del impuesto los siguientes servicios: 1. Los servicios mdicos, odontolgicos, hospitalarios, clnicos y de laboratorio, para la salud humana. 2. El servicio de transporte pblico, terrestre, fluvial y martimo de personas en el territorio nacional, y el de transporte pblico o privado nacional e internacional de carga martimo, fluvial, terrestre y areo. Igualmente, se exceptan el transporte de gas e hidrocarburos. 3. <Numeral modificado por el artculo 36 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el siguiente:> Los intereses y rendimientos financieros por operaciones de crdito, siempre que no formen parte de la base gravable sealada en el artculo 447, las comisiones percibidas por las sociedades fiduciarias por la administracin de los fondos comunes, las comisiones recibidas por los comisionistas de bolsa por la administracin de fondos de valores, las comisiones recibidas por las sociedades administradoras de inversin, el arrendamiento financiero (leasing), los servicios de administracin de fondos del Estado y los servicios vinculados con la seguridad social de acuerdo con lo previsto en la Ley 100 de 1993. As mismo estn exceptuadas las comisiones pagadas por colocacin de seguros de vida y las de ttulos de capitalizacin. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> 4. Los servicios pblicos de energa, acueducto y alcantarillado, aseo pblico, recoleccin de basuras y gas domiciliario ya sea conducido por tubera o distribuido en cilindros. En el caso del servicio telefnico local, se excluyen del impuesto los primeros doscientos cincuenta (250) impulsos mensuales facturados a los estratos 1 y 2 y el servicio telefnico prestado desde telfonos pblicos.

5. <Numeral modificado por el artculo 36 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el siguiente:> El servicio de arrendamiento de inmuebles para vivienda, y el arrendamiento de espacios para exposiciones y muestras artesanales nacionales incluidos los eventos artsticos y culturales. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> 6. Los servicios de educacin prestados por establecimientos de educacin preescolar, primaria, media e intermedia, superior y especial o no formal, reconocidos como tales por el Gobierno, y los servicios de educacin prestados por personas naturales a dichos establecimientos. Estn excluidos igualmente los siguientes servicios prestados por los establecimientos de educacin a que se refiere el presente numeral: restaurante, cafetera y transporte, as como los que se presten en desarrollo de las Leyes 30 de 1992 y 115 de 1994. 7. <Numeral adicionado por el artculo 38 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> Los servicios de corretaje de reaseguros. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> 8. <Numeral modificado por el artculo 36 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el siguiente:> Los planes obligatorios de salud del sistema de seguridad social en salud expedidos por autoridades autorizadas por la Superintendencia Nacional de Salud, los servicios prestados por las administradoras dentro del rgimen de ahorro individual con solidaridad y de prima media con prestacin definida, los servicios prestados por administradoras de riesgos profesionales y los servicios de seguros y reaseguros para invalidez y sobrevivientes, contemplados dentro del rgimen de ahorro individual con solidaridad a que se refiere el artculo 135 de la Ley 100 de 1993, diferentes a los planes de medicina prepagada y complementarios a que se refiere el numeral 3 del artculo 468-3. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> 9. <Numeral adicionado por el artculo 38 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> La comercializacin de animales vivos y el servicio de faenamiento. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> 10. <Numeral adicionado por el artculo 38 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> Los servicios de promocin y fomento deportivo prestados por los clubes deportivos definidos en el artculo 2o del Decreto-ley 1228 de 1995. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior>

11. Las boletas de entrada a cine, a los eventos deportivos, culturales, incluidos los musicales y de recreacin familiar, y los espectculos de toros, hpicos y caninos. 12. Los siguientes servicios, siempre que se destinen a la adecuacin de tierras, a la produccin agropecuaria y pesquera y a la comercializacin de los respectivos productos: a) El riego de terrenos dedicados a la explotacin agropecuaria; b) El diseo de sistemas de riego, su instalacin, construccin, operacin, administracin y conservacin; c) La construccin de reservorios para la actividad agropecuaria; d) La preparacin y limpieza de terrenos de siembra; e) El control de plagas, enfermedades y malezas, incluida la fumigacin area y terrestre de sembrados; f) El corte y la recoleccin mecanizada de productos agropecuarios; g) El desmote de algodn, la trilla y el secamiento de productos agrcolas; h) La seleccin, clasificacin y el empaque de productos agropecuarios sin procesamiento industrial; i) La asistencia tcnica en el sector agropecuario; j) La captura, procesamiento y comercializacin de productos pesqueros; k) El pesaje y el alquiler de corrales en ferias de ganado mayor y menor; l) La siembra; m) La construccin de drenajes para la agricultura; n) La construccin de estanques para la piscicultura; o) Los programas de sanidad animal; p) La perforacin de pozos profundos para la extraccin de agua; q) Los usuarios de los servicios excluidos por el presente numeral debern expedir una certificacin a quien preste el servicio, en donde conste la destinacin, el valor y el nombre e identificacin del mismo. Quien preste el servicio deber conservar dicha certificacin durante el plazo sealado en el artculo 632 del Estatuto Tributario, la cual servir como soporte para la exclusin de los servicios. 13. <Numeral corregido por el artculo 1 del Decreto 4651 de 2006. El texto corregido es el siguiente:> Las comisiones pagadas por los servicios que se presten para el desarrollo de procesos de titularizacin de activos a travs de universalidades y patrimonios autnomos cuyo pago se realice exclusivamente con cargo a los recursos de tales universalidades o patrimonios autnomos. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> 14. Los servicios funerarios, los de cremacin, inhumacin y exhumacin de cadveres, alquiler y mantenimiento de tumbas y mausoleos. 15. <Numeral adicionado por el artculo 11 de la Ley 1430 de 2010. El nuevo texto es el siguiente:> Los servicios de conexin y acceso a Internet de los usuarios residenciales de los estratos 1, 2 y 3. En los casos en que dichos servicios sean ofrecidos de forma empaquetada con otros servicios de telecomunicaciones, los rganos reguladores del servicio de telecomunicaciones que resulten competentes tomarn las medidas regulatorias que sean necesarias con el fin de que el beneficio tributario no genere subsidios cruzados entre servicios. Para los fines previstos en este numeral, se tendr en cuenta lo previsto en el artculo 64 numeral 8 de la Ley 1341 de 2009. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior>

16. Las comisiones por intermediacin por la colocacin de los planes de salud del sistema general de seguridad social en salud expedidos por las entidades autorizadas legalmente por la Superintendencia Nacional de Salud, que no estn sometidos al Impuesto sobre las Ventas. 17. Las comisiones percibidas por la utilizacin de tarjetas crdito y dbito. 18. <Numeral derogado por el artculo 118 de la Ley 788 de 2002.> <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> 19. <Numeral adicionado por el artculo 36 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el siguiente:> Los servicios de alimentacin, contratados con recursos pblicos y destinados al sistema penitenciario, de asistencia social y de escuelas de educacin pblica. <Notas de Vigencia> 20. <Numeral adicionado por el artculo 36 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el siguiente:> El transporte areo nacional de pasajeros con destino o procedencia de rutas nacionales donde no exista transporte terrestre organizado. <Inciso adicionado por el artculo 60 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> Tmese para todos los efectos legales como zona de difcil acceso aquellas regiones de Colombia donde no haya transporte terrestre organizado, certificado por el Ministerio de Transporte. <Notas de Vigencia> 21. <Ajuste de las cifras en valores absolutos en trminos de UVT por el artculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del ao gravable 2007). Valores absolutos y textos modificados sucesivamente por los decretos 3257/02, 3804/03, 4344/04 y 4715/05, los cuales omitieron las palabras entre corchetes {...} del texto adicionado por la Ley 788 de 2002. Numeral adicionado por el artculo etos 36 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el siguiente:> Los servicios de publicidad en peridicos que registren ventas en publicidad a 31 de diciembre {del ao inmediatamente anterior} inferiores a 180.000 UVT. La publicidad en las emisoras de radio cuyas ventas sean inferiores a 30.000 UVT al 31 de diciembre del ao inmediatamente anterior y programadoras de canales regionales de televisin cuyas ventas sean inferiores a 60.000 UVT al 31 de diciembre del ao inmediatamente anterior. Aquellas que superen este monto se regirn por la regla general. Las exclusiones previstas en este numeral no se aplicarn a las empresas que surjan como consecuencia de la escisin de sociedades que antes de la expedicin de la presente ley conformen una sola empresa ni a las nuevas empresas que se creen cuya matriz o empresa dominante se encuentre gravada con el IVA por este concepto. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> PARAGRAFO. En los casos de trabajos de fabricacin, elaboracin o construccin de bienes corporales muebles, realizados por encargo de terceros, incluidos los destinados a convertirse en inmuebles por accesin, con o sin aporte de materias primas, ya sea que supongan la obtencin del producto final o constituyan una etapa de su fabricacin, elaboracin, construccin o puesta en condiciones de utilizacin, la tarifa aplicable es la que corresponda al bien que resulte de la prestacin del servicio.

<Inciso adicionado por el artculo 49 de la Ley 1430 de 2010. El nuevo texto es el siguiente:> Lo dispuesto en el presente pargrafo no aplica para las industrias de minera e hidrocarburos. <Notas de Vigencia> <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 476-1. SEGUROS TOMADOS EN EL EXTERIOR. <Artculo modificado por el artculo 19 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente>: Los seguros tomados en el exterior para amparar riesgos de transporte, barcos, aeronaves y vehculos matriculados en Colombia, as como bienes situados en el territorio nacional, estarn gravados con el impuesto sobre las ventas a la tarifa general, cuando no se encuentren gravados con este impuesto en el pas de origen. Cuando en el pas en el que se tome el seguro, el servicio se encuentre gravado con el impuesto sobre las ventas a una tarifa inferior a la indicada en el inciso anterior, se causar el impuesto con la tarifa equivalente a la diferencia entre la aplicable en Colombia y la del correspondiente pas. Los seguros de casco, accidentes y responsabilidad a terceros, de naves o aeronaves destinadas al transporte internacional de mercancas y aquellos que se contraten por el Fondo de Solidaridad y Garanta creado por la Ley 100 de 1993, tomados en el pas o en el exterior, no estarn gravados con el impuesto sobre las ventas. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> TITULO VI. BIENES EXENTOS. ARTICULO 477. BIENES QUE SE ENCUENTRAN EXENTOS DEL IMPUESTO. <Artculo modificado por el artculo 31 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el siguiente:> Estn exentos del impuesto sobre las ventas los siguientes bienes: 02.01 Carne de animales de la especie bovina, fresca o refrigerada 02.02 Carne de animales de la especie bovina, congelada 02.03 Carne de animales de la especie porcino, fresca, refrigerada o congelada. 02.04 Carne de animales de las especies ovino o caprina, fresca, refrigerada o congelada. 02.06 Despojos comestibles de animales 02.07 Carne y despojos comestibles, de aves de la partida 01.05, frescos, refrigerados o congelados. 02.08.10.00.00 Carne fresca de conejo o liebre 03.02 Pescado fresco o refrigerado, excepto los filetes y dems carne de pescado de la partida 03.04 03.03 Pescado congelado, excepto los filetes y dems carne de pescado de la partida 03.04 03.04 Filetes y dems carne de pescado (incluso picado), frescos, refrigerados o congelados 04.01 Leche y nata (crema), sin concentrar, sin adicin de azcar ni otro edulcorante de otro modo <Jurisprudencia Vigencia> 04.02 Leche y nata (crema), con cualquier proceso industrial concentradas o con adicin de azcar u otro edulcorante <Jurisprudencia Vigencia>

04.06.10.00.00 Queso fresco (sin madurar) 04.07.00.10.00 Huevos para incubar, y los pollitos de un da de nacidos 04.07.00.90.00 Huevos de ave con cscara, frescos 19.01.10.10.00 Leche maternizado o humanizada <Jurisprudencia Vigencia> 48.20 Cuadernos de tipo escolar. <Ver Notas del Editor> Alcohol carburante, con destino a la mezcla con gasolina para los vehculos automotores. <Notas del Editor> <Inciso adicionado por el artculo 8 de la Ley 939 de 2004. El nuevo texto es el siguiente:> El biocombustible de origen vegetal o animal para uso en motores diesel de produccin Nacional con destino a la mezcla con ACPM estar exento del impuesto a las ventas. <Notas de Vigencia> <Inciso adicionado por el artculo 56 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> Tambin son exentos del impuesto sobre las ventas, los alimentos de consumo humano y animal que se importen de los pases colindantes a los departamentos de Vichada, Guajira, Guaina, Amazonas y Vaups, siempre y cuando se destinen exclusivamente al consumo local en esos Departametos. <Notas de Vigencia> <Notas de Vigencia> <Notas del Editor> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> BIENES EXENTOS POR SU DESTINACIN O USO ARTICULO 478. LIBROS Y REVISTAS EXENTOS. Estn exentos del impuesto sobre las ventas los libros y revistas de carcter cientfico y cultural, segn calificacin que har el Gobierno Nacional. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 479. LOS BIENES QUE SE EXPORTEN SON EXENTOS. Tambin se encuentran exentos del impuesto, los bienes corporales muebles que se exporten; (el servicio de reencauche y los servicios de reparacin a las embarcaciones martimas y a los aerodinos, de bandera o matrcula extranjera), y la venta en el pas de bienes de exportacin a sociedades de comercializacin internacional siempre que hayan de ser efectivamente exportados. ARTICULO 480. BIENES DONADOS EXENTOS DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS. <Artculo modificado por el artculo 32 de la Ley 633 de 2000. El nuevo texto es el siguiente:> Estarn excluidos del impuesto sobre las ventas las importaciones de bienes y equipos destinados al deporte, a la salud, a la investigacin cientfica y tecnolgica, y a la educacin, donados a favor de entidades oficiales o sin nimo de lucro, por personas o entidades

nacionales o por entidades, personas o gobiernos extranjeros, siempre y cuando obtengan calificacin favorable en el comit previsto en el artculo 362. As mismo, estarn excluidas del impuesto las importaciones de los bienes y equipos para la seguridad nacional con destino a la Fuerza Pblica. Tambin est excluida del impuesto sobre las ventas, la importacin de bienes y equipos que se efecten en desarrollo de convenios, tratados, acuerdos internacionales e interinstitucionales o proyectos de cooperacin, donados a favor del Gobierno Nacional o entidades de derecho pblico del orden nacional por personas naturales o jurdicas, organismos multilaterales o gobiernos extranjeros, segn reglamento que expida el Gobierno Nacional. PARAGRAFO. <Pargrafo adicionado por el artculo 112 de la Ley 633 de 2000. El nuevo texto es el siguiente:> La calificacin de que trata este artculo, no se aplicar para las Entidades Oficiales. <Notas de Vigencia> <Notas del Editor> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 481. BIENES QUE CONSERVAN LA CALIDAD DE EXENTOS. nicamente conservarn la calidad de bienes exentos del impuesto sobre las ventas, con derecho a devolucin de impuestos: a. Los bienes corporales muebles que se exporten b. Los bienes corporales muebles que se vendan en el pas a las sociedades de comercializacin internacional, siempre que hayan de ser efectivamente exportados directamente o una vez transformados, as como los servicios intermedios de la produccin que se presten a tales sociedades, siempre y cuando el bien final sea efectivamente exportado. c. <Ver Notas del Editor> <Literal modificado por el artculo 20 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Los cuadernos de tipo escolar de la partida 48.20 del Arancel de Aduanas y los impresos contemplados en el artculo 478. <Notas del Editor> <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> d) <Literal adicionado por el artculo 11 de la Ley 863 de 2003. El nuevo texto es el siguiente:> El alcohol carburante, con destino a la mezcla con gasolina para los vehculos automotores. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> e) <Literal modificado por el artculo 62 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> Tambin son exentos del impuesto sobre las ventas los servicios que sean prestados en el pas en desarrollo de un contrato escrito y se utilicen exclusivamente en el exterior por empresas o personas sin negocios o actividades en Colombia, de acuerdo con los requisitos que seale el reglamento. Recibirn el mismo tratamiento los servicios tursticos prestados a residentes en el

exterior que sean utilizados en territorio colombiano, originados en paquetes vendidos por agencias operadores u hoteles inscritos en el registro nacional de turismo, segn las funciones asignadas, de acuerdo con lo establecido en la Ley 300 de 1996. En el caso de los servicios hoteleros la exencin rige independientemente que el responsable del pago sea el husped no residente en Colombia o la agencia de viajes. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> f) <Literal adicionado por el artculo 7 de la Ley 1004 de 2005. El nuevo texto es el siguiente:> Las materias primas, partes, insumos y bienes terminados que se vendan desde el territorio aduanero nacional a usuarios industriales de bienes o de servicios de Zona Franca o entre estos, siempre que los mismos sean necesarios para el desarrollo del objeto social de dichos usuarios. <Notas de Vigencia> ARTICULO 482. LAS PERSONAS EXENTAS POR LEY DE OTROS IMPUESTOS NO LO ESTAN DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS. <Fuente original compilada: D.1988/74 Art. 9o.> Las personas declaradas por ley exentas de pagar impuestos nacionales, departamentales o municipales, no estn exentas del impuesto sobre las ventas. ARTICULO 482-1. LIMITACIN A LAS EXENCIONES Y EXCLUSIONES EN IMPORTACIN DE BIENES. <Artculo adicionado por el artculo 34 de la Ley 383 de 1997. El nuevo texto es el siguiente:> No podr aplicarse exencin ni exclusin del IVA en las importaciones de bienes, cuando tengan produccin nacional y se encuentren gravados con el impuesto sobre las ventas. Cuando en cualquier caso se requiera certificacin de la no existencia de produccin nacional, para que no se cause el impuesto sobre las ventas en las importaciones, dicha certificacin deber expedirse por parte del Incomex. PARAGRAFO. La limitacin prevista en el primer inciso de este artculo no ser aplicable a las empresas determinadas en el Decreto 1264 de 1994, ni a las importaciones que al amparo del Convenio de Cooperacin Aduanera Colombo Peruano (CCACP) ingresan al departamento del Amazonas, de conformidad con el artculo 27 de la Ley 191 de 1995, ni a las importaciones de que tratan los literales b) y d) del artculo 428 del Estatuto Tributario. <Notas de Vigencia> TITULO VII. DETERMINACIN DEL IMPUESTO A CARGO DEL RESPONSABLE DEL REGIMEN COMUN. ARTICULO 483. DETERMINACIN DEL IMPUESTO PARA LOS RESPONSABLES DEL REGIMEN COMUN. El impuesto se determinar: a. En el caso de venta y prestacin de servicios, por la diferencia entre el impuesto generado por las operaciones gravadas, y los impuestos descontables legalmente autorizados. b. En la importacin, aplicando en cada operacin la tarifa del impuesto sobre la base gravable correspondiente. ARTICULO 484. DISMINUCIN POR DEDUCCIONES U OPERACIONES ANULADAS, RESCINDIDAS O RESUELTAS. El impuesto generado por las operaciones gravadas se establecer aplicando la tarifa del impuesto a la base gravable. Del impuesto as obtenido, se deducir: a. El impuesto que resulte de aplicar al valor de la operacin atribuible a bienes recibidos en devolucin en el perodo, la tarifa del impuesto a la que, en su momento, estuvo sujeta la respectiva venta o prestacin de servicios.

b. El impuesto que resulte de aplicar al valor de la operacin atribuible a ventas o prestaciones anuladas, rescindidas o resueltas en el respectivo perodo, la tarifa del impuesto a la que, en su momento, estuvo sujeta la correspondiente operacin. En el caso de anulaciones, rescisiones o resoluciones parciales, la deduccin se calcular considerando la proporcin del valor de la operacin que resulte pertinente. Las deducciones previstas en los literales anteriores, slo procedern si las devoluciones, anulaciones, rescisiones y resoluciones que las originan, se encuentran debidamente respaldadas en la contabilidad del responsable. ARTICULO 484-1. TRATAMIENTO DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS RETENIDO. <Artculo adicionado por el artculo 21 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Los responsables del impuesto sobre las ventas sujetos a la retencin del impuesto de conformidad con el artculo 437-1 del Estatuto Tributario, podrn llevar el monto del impuesto que les hubiere sido retenido, como menor valor del saldo a pagar o mayor valor del saldo a favor, en la declaracin del perodo durante el cual se efectu la retencin, o en la correspondiente a cualquiera de los dos perodos fiscales inmediatamente siguientes. <Notas del Editor> ARTICULO 485. IMPUESTOS DESCONTABLES. <Artculo modificado por el artculo 19 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> Los impuestos descontables son: a. El impuesto sobre las ventas facturado al responsable por la adquisicin de bienes corporales muebles y servicios, hasta el lmite que resulte de aplicar al valor de la operacin que conste en las respectivas facturas o documentos equivalentes, la tarifa del impuesto a la que estuvieren sujetas las operaciones correspondientes; la parte que exceda de este porcentaje constituir un mayor valor del costo o del gasto respectivo. b. El impuesto pagado en la importacin de bienes corporales muebles. Cuando la tarifa del bien importado fuere superior a la tarifa del impuesto a la que estuvieren sujetas las operaciones correspondientes, la parte que exceda de este porcentaje constituir un mayor valor del costo o del gasto respectivo. PARGRAFO 1o. En desarrollo del artculo transitorio 43 de la constitucin Poltica cuando la tarifa general del impuesto sobre las ventas supere el doce por ciento (12%) hasta tres puntos del aumento se destinarn exclusivamente a la Nacin, o cuando el Impuesto sobre la renta ms las contribuciones especiales que se establezcan a cargo de los contribuyentes declarantes de este impuesto, exceden las tarifas que rijan hasta la vigencia de la presente ley, hasta 2.5 puntos de la tarifa total se destinarn exclusivamente a la Nacin. En ningn caso, el total del impuesto destinado exclusivamente a la Nacin podr exceder del valor equivalente a los recaudos generados por tres puntos del impuesto sobre las ventas. Este derecho permanecer a favor de la Nacin, an en el caso en que los gravmenes adicionales contemplados en el artculo 12 y en este artculo, por concepto de contribucin especial a cargo de los contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y por aumento de la tarifa general del impuesto sobre las ventas, se supriman. PARGRAFO 2o. De acuerdo con lo dispuesto en el artculo 359 de la Constitucin Poltica, de los recaudos generados por el aumento de la tarifa general del impuesto sobre las ventas a que se refiere este artculo se destinarn en cada uno de los aos 1993, 1994 y 1995, por lo menos treinta mil millones de pesos ($ 30.000.000.000) adicionales, para financiar el incremento de las pensiones de jubilacin del sector pblico nacional a que se refiere el artculo 116 de esta Ley. PARGRAFO 3o. IVA Social. Con el objetivo de comunicarle mayor progresividad al aumento del IVA, el Gobierno Central destinar durante los aos 1993 a 1997, inclusive, por lo menos quince mil millones de pesos ($ 15.000.000.000) anuales del mayor recaudo de IVA a los siguientes propsitos: aumentar los aportes estatales a fin de mejorar la beca que se entrega por parte del Estado a las madres comunitarias del Instituto de Bienestar Familiar; lograr el cubrimiento de los riesgos por enfermedad general, maternidad, accidente de trabajo y

enfermedad profesional como aporte a la seguridad social de las madres comunitarias o trabajadoras solidarias de los hogares comunitarios; fomentar la microempresa; mejorar la vivienda y prstamos de vivienda para los miembros de las juntas directivas de las asociaciones de hogares comunitarios, as mismo como a las madres comunitarias; aumentar la cobertura de becas de secundaria; financiar programas complementarios de la Reforma Agraria y de Accin Comunal y de apoyo a las asociaciones y ligas de consumidores. PARGRAFO 4o. <Ver Notas del Editor> De las transferencias que se hagan a los municipios y distritos, podrn destinar partidas para el pago de reajustes de pensiones a sus jubilados municipales o distritales y podrn adems destinar partidas para el pago de servicios pblicos domiciliarios de los sitios donde funcionan los hogares comunitarios de Bienestar Familiar. <Notas del Editor> PARGRAFO 5o. El presente artculo rige a partir del primero de enero de 1993. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTCULO 485-1. DESCUENTO DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS LIQUIDADO SOBRE OPERACIONES GRAVADAS REALIZADAS CON RESPONSABLES DEL RGIMEN SIMPLIFICADO. <Ver Notas del Editor> El impuesto sobre las ventas retenido en las operaciones a que se refiere el literal e) del artculo 437, podr ser descontado por el responsable perteneciente al rgimen comn, en la forma prevista por los artculos 483 y 485 del Estatuto Tributario. <Notas de Vigencia> <Notas del Editor> ARTICULO 485-1. <SIC> DESCUENTO ESPECIAL DEL IMPUESTO A LAS VENTAS. <Artculo derogado por el artculo 154 de la Ley 488 de 1998.> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTCULO 485-2. DESCUENTO ESPECIAL DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS. <El Pargrafo 5o., adicionado por el artculo 11 de la Ley 1004 de 2005, establece: "El beneficio previsto en este artculo ser aplicable hasta el ao 2007 inclusive". Artculo adicionado por el artculo 40 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el siguiente:> Durante los aos 2003, 2004 y 2005, los responsables del rgimen comn tendrn derecho a descontar del Impuesto sobre las Ventas el IVA pagado por la adquisicin o importacin de maquinaria industrial. Este descuento se solicitar dentro de los tres (3) aos contados a partir del bimestre en que se importe o adquiera la maquinaria. El 50% el primer ao, 25% en el segundo y el 25% restante en el tercer ao. El valor del impuesto descontable en ningn caso deber superar el valor del impuesto a cargo del respectivo bimestre. Los saldos que no se hubieran podido descontar al finalizar el tercer ao, se llevarn como un mayor valor del activo. <Inciso INEXEQUIBLE> <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia>

<Legislacin Anterior> PARGRAFO 1o. En el caso de la adquisicin o importacin de maquinaria industrial por parte de productores de bienes excluidos, el IVA pagado podr ser tratado como descuento en el impuesto sobre la renta, en el ao gravable en el cual se haya adquirido o importado la maquinaria. PARGRAFO 2o. En el caso de la adquisicin o importacin de maquinaria industrial por parte de productores de bienes exentos o por exportadores, el IVA pagado podr ser tratado como impuesto descontable en el impuesto sobre las ventas de conformidad con el artculo 496 de este Estatuto. PARGRAFO 3o. En el caso de la adquisicin o importacin de maquinaria industrial por parte de empresas que se constituyan a partir de la fecha de entrada en vigencia de la presente Ley, el IVA pagado podr ser tratado como impuesto descontable en el impuesto sobre las ventas dentro de los tres (3) aos siguientes al inicio de las actividades gravadas. PARGRAFO 4o. En ningn caso el beneficio previsto en este artculo puede ser utilizado en forma concurrente con el que consagra el artculo 258-2 de este Estatuto. PARGRAFO 5o. <Pargrafo modificado por el artculo 73 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> El beneficio previsto en este artculo solo ser aplicable para la maquinaria industrial que se adquiera o importe hasta el da 30 de abril del ao 2007 inclusive. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 486. AJUSTE DE LOS IMPUESTOS DESCONTABLES. El total de los impuestos descontables computables en el perodo fiscal que resulte de acuerdo con lo dispuesto en el artculo anterior, se ajustar restando: a. El impuesto correspondiente a los bienes gravados devueltos por el responsable durante el perodo. b. El impuesto correspondiente a adquisiciones gravadas, que se anulen, rescindan, o resuelvan durante el perodo. ARTICULO 486-1. DETERMINACIN DEL IMPUESTO EN LOS SERVICIOS FINANCIEROS Y EN OPERACIONES CAMBIARIAS. <Artculo adicionado por el artculo 27 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> <Inciso 1o. modificado por el artculo 41 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el siguiente:> Cuando se trate de operaciones cambiarias, el impuesto ser determinado por los intermediarios del mercado cambiario y por quienes compren y vendan divisas, conforme a lo previsto en las normas cambiarias. Para este efecto la base gravable se establece tomando la diferencia entre la tasa de venta de las divisas de cada operacin en la fecha en que se realice la transaccin y la tasa promedio ponderada de compra del respectivo responsable en el ltimo da hbil anterior en que haya realizado compras de divisas. Para el clculo de dicha base gravable se tendr en cuenta si la transaccin se hace en efectivo, en cheque o a travs de una transferencia electrnica o giro, calculndose una tasa promedio ponderada para cada una de estas modalidades de transaccin. La base gravable as establecida se multiplica por la tarifa del impuesto y por la cantidad de divisas enajenadas. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior>

<Inciso 2o. modificado por el artculo 41 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el siguiente:> Para las operaciones cambiarias derivadas de contratos forwards y futuros, el impuesto se determina tomando la diferencia entre la tasa de venta de las divisas de cada operacin en la fecha en que se realice la transaccin y la tasa de compra establecida en la forma en que determine el Gobierno Nacional para lo cual tendr en cuenta los plazos pactados en este tipo de operaciones. La base gravable as establecida se multiplica por la tarifa del impuesto y por la cantidad de divisas enajenadas. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> <Inciso 3o. adicionado por el artculo 41 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el siguiente:> El Gobierno Nacional establecer la metodologa para el clculo de la tasa promedio ponderada de divisas. <Notas de Vigencia> En los dems servicios financieros, el impuesto se determina aplicando la tarifa a la base gravable, integrada en cada operacin, por el valor total de las comisiones y dems remuneraciones que perciba el responsable por los servicios prestados, independientemente de su denominacin. Lo anterior no se aplica a los servicios contemplados en el numeral tercero del artculo 476, ni al servicio de seguros que seguir rigindose por las disposiciones especiales contempladas en este Estatuto. PARAGRAFO. Se exceptan de estos impuestos por operacin bancaria a las embajadas, sedes oficiales, agentes diplomticos y consulares y de organismos internacionales que estn debidamente acreditados ante el Gobierno Nacional. Las liquidaciones por sus ingresos en divisas se efectuarn con base en cotizaciones oficiales del da en todos los servicios financieros estatales y privados del pas. El Ministerio de Relaciones Exteriores reglamentar los cupos correspondientes a estas misiones internacionales. <Notas de Vigencia> ARTICULO 486-2. TRATAMIENTO TRIBUTARIO EN OPERACIONES DE TRANSFERENCIAS TEMPORALES DE VALORES. <Artculo adicionado por el artculo 52 de la Ley 488 de 1998. El nuevo texto es el siguiente:> Los ingresos y rendimientos de las transferencias temporales de valores debern tener la misma naturaleza y tratamiento fiscal del ttulo transferido. <Notas de Vigencia> ARTICULO 487. LA TERMINACIN DEL CONTRATO POR MORA EN EL PAGO DE LA PRIMA DE SEGUROS DA LUGAR A DESCONTAR EL IMPUESTO DE LA PRIMA NO PAGADA. En los casos de terminacin del contrato por mora en el pago de la prima, habr lugar al descuento de los impuestos pagados en perodos anteriores que correspondan a a parte de la prima no pagada. En los casos de revocacin unilateral del contrato, habr lugar al descuento de los impuestos pagados en perodos anteriores que correspondan a la parte no devengada de la prima. ARTICULO 488. SOLO SON DESCONTABLES LOS IMPUESTOS ORIGINADOS EN OPERACIONES QUE CONSTITUYAN COSTO O GASTO. Slo otorga derecho a descuento, el impuesto sobre las ventas por las adquisiciones de bienes corporales muebles y servicios, y por las importaciones que, de acuerdo con las disposiciones del impuesto a la renta, resulten computables como costo o gasto de la empresa y que se destinen a las operaciones gravadas con el impuesto sobre las ventas.

ARTICULO 489. EN LAS OPERACIONES EXENTAS SOLO PODRAN DESCONTARSE LOS IMPUESTOS IMPUTABLES A TALES OPERACIONES, PARA LOS PRODUCTORES Y EXPORTADORES. Cuando los bienes y servicios a que se refiere este artculo se destinen a operaciones exentas del impuesto, habr lugar a descuento nicamente, cuando quien efecte la operacin sea un productor de bienes de que trata el Ttulo VI del presente Libro, o un exportador. En el caso de los exportadores, cuando los bienes corporales muebles constituyan costo de produccin o venta de los artculos que se exporten, se descontar la totalidad del impuesto facturado, siempre y cuando dicho impuesto corresponda a la tarifa a la que estuviere sujeta la respectiva operacin. ARTICULO 490. LOS IMPUESTOS DESCONTABLES EN LAS OPERACIONES GRAVADAS, EXCLUIDAS Y EXENTAS SE IMPUTARAN PROPORCIONALMENTE. Cuando los bienes y servicios que otorgan derecho a descuento se destinen indistintamente a operaciones gravadas, exentas, o excluidas del impuesto y no fuere posible establecer su imputacin directa a unas y otras, el cmputo de dicho descuento se efectuar en proporcin al monto de tales operaciones del perodo fiscal correspondiente. La inexistencia de operaciones determinar la postergacin del cmputo al perodo fiscal siguiente en el que se verifique alguna de ellas. ARTICULO 491. EN LA ADQUISICIN DE ACTIVO FIJO NO HAY DESCUENTO. El impuesto a las ventas por la adquisicin o importacin de activos fijos no otorgar derecho a descuento. ARTICULO 492. LOS CREDITOS O LAS DEUDAS INCOBRABLES NO DAN DERECHO A DESCUENTO. Los crditos y deudas incobrables en ningn caso darn derecho a descuento. <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 493. LOS IMPUESTOS DESCONTABLES NO CONSTITUYEN COSTO NI DEDUCCIN. En ningn caso el impuesto a las ventas que deba ser tratado como descuento, podr ser tomado como costo o gasto en el impuesto sobre la renta. ARTICULO 494. NO SON DESCONTABLES LAS ADQUISICIONES EFECTUADAS A PROVEEDORES NO INSCRITOS. A partir de la fecha de la publicacin de sus nombres en un diario de amplia circulacin nacional, no se podr efectuar descuento alguno por adquisiciones realizadas de quienes la Direccin General de Impuestos Nacionales les hubiere cancelado la inscripcin de responsables. La Direccin General de Impuestos Nacionales cancelar de oficio las inscripciones cuando se trata de proveedores no responsables. ARTICULO 495. NO SON DESCONTABLES LAS ADQUISICIONES EFECTUADAS A PROVEEDORES FICTICIOS O INSOLVENTES. A partir de la fecha de su publicacin en un diario de amplia circulacin nacional, no darn derecho a impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas, las compras o gastos efectuados a quien el Administrador de Impuestos Nacionales respectivo hubiere declarado como: a. Proveedores ficticios, en el caso de aquellas personas o entidades que facturen ventas o prestacin de servicios, simulados o inexistentes. Esta calificacin se levantar pasados cinco (5) aos de haber sido efectuada. b. Insolventes, en el caso de aquellas personas o entidades a quienes no se haya podido cobrar las deudas tributarias, en razn a que traspasaron sus bienes a terceras personas con el fin de eludir el cobro de la Administracin. La Administracin deber levantar la calificacin de insolvente cuando la persona o entidad pague o acuerde el pago de las sumas adeudadas. ARTICULO 496. OPORTUNIDAD DE LOS DESCUENTOS. Cuando se trate de responsables que deban declarar bimestralmente, las deducciones e impuestos descontables slo podrn contabilizarse en el perodo fiscal correspondiente a la fecha de su causacin, o en uno de los dos perodos bimestrales inmediatamente siguientes, y solicitarse en la declaracin del perodo en el cual se haya efectuado su contabilizacin. ARTICULO 497. DESCUENTOS CALCULADOS PARA INTERMEDIARIOS. Los intermediarios de que tratan los incisos 1o y 2o del artculo 438, calcularn como descuento imputable al

perodo fiscal en el que se realiz la venta gravada, el importe que resulte de aplicar la tarifa del impuesto sobre el valor neto liquidado al tercero por concepto de la operacin. Para la procedencia de este descuento, el tercero debe revestir la condicin de responsable del impuesto y no encontrarse dentro del rgimen simplificado que establece el Ttulo VIII del presente Libro. ARTICULO 498. IMPUESTOS DESCONTABLES EN LOS SERVICIOS. <Artculo modificado por el artculo 28 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> Los responsables que presten los servicios gravados tendrn derecho a solicitar los impuestos descontables de que trata el artculo 485. La tarifa para establecer los impuestos descontables a que tienen derecho los responsables que presten los servicios gravados, estar limitada por la tarifa del correspondiente servicio; el exceso, en caso que exista, se llevar como un mayor valor del costo o gasto respectivo. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior>

7. <Ajuste de las cifras en valores absolutos en trminos de UVT por el artculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del ao gravable 2007). El texto con el nuevo trmino es el siguiente:> Que el monto de sus consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras durante el ao anterior o durante el respectivo ao no supere la suma de 4.500 UVT. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> PARGRAFO 1o. <Ajuste de las cifras en valores absolutos en trminos de UVT por el artculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del ao gravable 2007). El texto con el nuevo trmino es el siguiente:> Para la celebracin de contratos de venta de bienes o de prestacin de servicios gravados por cuanta individual y superior a 3.300 UVT, el responsable del Rgimen Simplificado deber inscribirse previamente en el Rgimen Comn. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior>

TITULO VIII. REGIMEN SIMPLIFICADO. ARTCULO 499. QUINES PERTENECEN A ESTE RGIMEN. <Artculo modificado por el artculo 14 de la Ley 863 de 2003. El nuevo texto es el siguiente:> Al Rgimen Simplificado del Impuesto Sobre las Ventas pertenecen las personas naturales comerciantes y los artesanos, que sean minoristas o detallistas; los agricultores y los ganaderos, que realicen operaciones gravadas, as como quienes presten servicios gravados, siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguientes condiciones: 1. <Numeral modificado por el artculo 39 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> Que en el ao anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad inferiores a cuatro mil (4.000) UVT. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> 2. Que tengan mximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejercen su actividad. 3. <Numeral INEXEQIBLE> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> 4. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia, concesin, regala, autorizacin o cualquier otro sistema que implique la explotacin de intangibles. 5. Que no sean usuarios aduaneros. 6. <Ajuste de las cifras en valores absolutos en trminos de UVT por el artculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del ao gravable 2007). El texto con el nuevo trmino es el siguiente:> Que no hayan celebrado en el ao inmediatamente anterior ni en el ao en curso contratos de venta de bienes o prestacin de servicios gravados por valor individual y superior a 3.300 UVT. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior>

PARGRAFO 2o. <Pargrafo derogado por el artculo 78 de la Ley 1111 de 2006> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTCULO 499-1. RGIMEN SIMPLIFICADO PARA PRESTADORES DE SERVICIOS. <Artculo derogado por el artculo 69 de la Ley 863 de 2003> <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 500. QUIENES NO PUEDEN ACOGERSE A ESTE REGIMEN. <Artculo derogado por el artculo 285 de la Ley 223 de 1995> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 501. DETERMINACIN DEL IMPUESTO EN EL REGIMEN SIMPLIFICADO. <Artculo derogado por el artculo 19 de la Ley 223 de 1995> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 502. IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS COMO COSTO O GASTO EN RENTA. <Artculo modificado por el artculo 24 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Los responsables del rgimen simplificado, podrn llevar el impuesto sobre las ventas que

hubieren pagado en la adquisicin de bienes y servicios como costo o gasto en su declaracin de renta, cuando rena los requisitos para ser tratado como impuesto descontable. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior>

PARGRAFO. <Pargrafo adicionado por el artculo 15 de la Ley 863 de 2003. El nuevo texto es el siguiente:> Estas obligaciones operarn a partir de la fecha que establezca el reglamento a que se refiere el artculo 555-2. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior>

ARTICULO 503. CUANDO LOS INGRESOS SUPEREN LA CIFRA ESTABLECIDA SE LIQUIDARA COMO EL REGIMEN COMUN <Artculo derogado por el artculo 285 de la Ley 223 de 1995> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 504. OPORTUNIDAD DE LOS DESCUENTOS PARA EL SIMPLIFICADO. <Artculo derogado por el artculo 285 de la Ley 223 de 1995> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> REGIMEN

ARTICULO 505. CAMBIO DEL REGIMEN COMUN AL SIMPLIFICADO. <Artculo modificado por el artculo 25 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Los responsables sometidos al rgimen comn, slo podrn acogerse al rgimen simplificado cuando demuestren que en los tres (3) aos fiscales anteriores, se cumplieron, por cada ao, las condiciones establecidas en el artculo 499. PARGRAFO TRANSITORIO. <Pargrafo INEXEQUIBLE> <Jurisprudencia Vigencia> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 506. OBLIGACIONES PARA LOS RESPONSABLES DEL RGIMEN SIMPLIFICADO. <Artculo adicionado por el artculo 35 de la Ley 633 de 2000. El nuevo texto es el siguiente:> Los responsables del rgimen simplificado del impuesto sobre las ventas, debern: 1. Inscribirse en el Registro Unico Tributario. 2. <Inciso adicionado por el artculo 15 de la Ley 863 de 2003. El nuevo texto es el siguiente:> Entregar copia del documento en que conste su inscripcin en el rgimen simplificado, en la primera venta o prestacin de servicios que realice a adquirentes no pertenecientes al rgimen simplificado, que as lo exijan. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> 3. Cumplir con los sistemas de control que determine el Gobierno Nacional. 4. <Numeral adicionado por el artculo 15 de la Ley 863 de 2003. El nuevo texto es el siguiente:> Exhibir en un lugar visible al pblico el documento en que conste su inscripcin en el RUT, como perteneciente al rgimen simplificado. <Notas de Vigencia>

TITULO IX. PROCEDIMIENTOS Y ACTUACIONES ESPECIALES EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS. ARTICULO 507. OBLIGACIN DE INSCRIBIRSE EN EL REGISTRO NACIONAL DE VENDEDORES. <Ver Notas del Editor> Todos los responsables del impuesto sobre las ventas, incluidos los exportadores, debern inscribirse en el registro nacional de vendedores. Quienes inicien actividades, debern inscribirse dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha de iniciacin de sus operaciones. <Inciso adicionado por el artculo 69 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> A partir del 1o. de enero de 1993, constituir requisito indispensable para los exportadores, solicitantes de devoluciones o compensaciones por los saldos del impuesto sobre las ventas, generados por operaciones efectuadas desde tal fecha, la inscripcin en el "Registro Nacional de Exportadores" previamente a la realizacin de las operaciones que dan derecho a devolucin. <Notas de Vigencia> <Inciso adicionado por el artculo 129 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Para los efectos previstos en este artculo se tendr en cuenta el registro nacional de exportadores que lleve el Instituto Colombiano de Comercio Exterior -INCOMEX-. <Notas de Vigencia> <Notas del Editor> ARTICULO 508. QUIENES SE ACOJAN AL REGIMEN SIMPLIFICADO DEBEN MANIFESTARLO A LA DIRECCIN GENERAL DE IMPUESTOS NACIONALES. Los responsables que se acojan al rgimen simplificado debern manifestarlo expresamente ante la Direccin General de Impuestos Nacionales, al momento de la inscripcin y en todo caso, a ms tardar dentro del mes siguiente a la fecha de finalizacin del primer perodo gravable De no hacerlo as, la Direccin General de Impuestos Nacionales los clasificar e inscribir de conformidad con los datos estadsticos que posea. ARTICULO 508-1. CAMBIO DE REGIMEN POR LA ADMINISTRACIN. <Artculo adicionado por el artculo 43 de la Ley 49 de 1990. El nuevo texto es el siguiente:> No obstante lo dispuesto en el artculo anterior, para efectos de control tributario, el Administrador de Impuestos podr oficiosamente reclasificar a los responsables que se encuentren en el rgimen simplificado, ubicndolos en el comn. La decisin anterior ser notificada al responsable, contra la misma no procede recurso alguno y a partir del bimestre siguiente ingresar al nuevo rgimen. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 508-2. PASO DE REGIMEN SIMPLIFICADO A REGIMEN COMUN. <Artculo modificado por el artculo 16 de la Ley 863 de 2003. El nuevo texto es el siguiente:> El responsable del Impuesto sobre las Ventas perteneciente al Rgimen Simplificado pasar a ser

responsable del Rgimen Comn a partir de la iniciacin del perodo inmediatamente siguiente a aquel en el cual deje de cumplir los requisitos establecidos en el artculo 499 de este Estatuto, salvo lo previsto en el pargrafo 1 de dicho artculo, en cuyo caso deber inscribirse previamente a la celebracin del contrato correspondiente. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 509. OBLIGACIN DE LLEVAR REGISTRO AUXILIAR Y CUENTA CORRIENTE PARA RESPONSABLES DEL REGIMEN COMUN. Los responsables del impuesto sobre las ventas sometidos al rgimen comn, incluidos los exportadores, debern llevar un registro auxiliar de ventas y compras, y una cuenta mayor o de balance cuya denominacin ser "impuesto a las ventas por pagar", en la cual se harn los siguientes registros: En el haber o crdito: a. El valor del impuesto generado por las operaciones gravadas b. El valor de los impuestos a que se refieren los literales a) y b) del artculo 486. En el debe o dbito: a. El valor de los descuentos a que se refiere el artculo 485. b. El valor de los impuestos a que se refieren los literales a) y b) del artculo 484, siempre que tales valores hubieren sido registrados previamente en el haber. ARTICULO 510. CUENTA IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS RETENIDO. <Artculo modificado por el artculo 26 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Los agentes de retencin del impuesto sobre las ventas, debern llevar una cuenta denominada "impuesto a las ventas retenido" en donde se registre la causacin y pago de los valores retenidos. <Notas de Vigencia> ARTICULO 511. DISCRIMINACIN DEL IMPUESTO EN LA FACTURA. <Aparte tachado derogado por el artculo 69 de la Ley 863 de 2003. El texto original es el siguiente:> Los responsables del impuesto sobre las ventas debern entregar factura o documento equivalente por todas las operaciones que realicen y slo debern discriminar el impuesto en los casos contemplados en el artculo 618. <Notas de Vigencia> ARTICULO 512. NORMAS APLICABLES A LAS CERVEZAS DE PRODUCCIN NACIONAL. El impuesto sobre las ventas aplicable a las cervezas de produccin nacional, y que se liquida conjuntamente con el impuesto al consumo de este producto, se contina rigiendo por las normas sobre la materia, vigentes con anterioridad al 29 de diciembre de 1.983. ARTICULO 513. APLICACIN DE LAS NORMAS DE PROCEDIMIENTO GENERAL. Las normas de procedimiento contempladas en el Libro Quinto, son aplicables al impuesto sobre las ventas, en cuanto no sean incompatibles con las normas especiales sobre la materia. LIBRO CUARTO. IMPUESTO DE TIMBRE NACIONAL. TITULO I. SUJETOS PASIVOS. ARTICULO 514. CONTRIBUYENTES O RESPONSABLES SON SUJETOS PASIVOS. Son sujetos pasivos de la obligacin tributaria o de las sanciones las personas o entidades como contribuyentes o responsables de la obligacin o de la sancin. ARTICULO 515. QUIENES SON CONTRIBUYENTES. <Artculo modificado por el artculo 32 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> Son contribuyentes las personas naturales o

jurdicas, sus asimiladas, y las entidades pblicas no exceptuadas expresamente, que intervengan como otorgantes, giradores, aceptantes, emisores o suscriptores en los documentos. As mismo es contribuyente aquel a cuyo favor se expida, otorgue o extienda el documento. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 516. QUIENES SON RESPONSABLES. <Artculo modificado por el artculo 33 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> Son responsables por el impuesto y las sanciones todos los agentes de retencin, incluidos aquellos, que an sin tener el carcter de contribuyentes, deben cumplir las obligaciones de stos por disposicin expresa de la ley. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 517. LOS FUNCIONARIOS OFICIALES RESPONDEN SOLIDARIAMENTE CON LOS AGENTES DE RETENCIN. <Artculo modificado por el artculo 34 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> Responden solidariamente con el agente de retencin los funcionarios oficiales que autoricen, expidan, registren o tramiten actos o instrumentos sometidos al impuesto, o quienes sin tener dicho carcter, desempeen funciones pblicas e intervengan en los mencionados hechos. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 518. AGENTES DE RETENCIN. <Artculo modificado por el artculo 35 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> Debern responder como agentes de retencin, a ms de los que seale el reglamento: 1. Las personas naturales y asimiladas, cuando renan las condiciones previstas en el artculo 519 de este Estatuto, y las personas jurdicas y asimiladas, que teniendo el carcter de contribuyentes del impuesto, intervengan como contratantes, aceptantes, emisores o suscriptores en los documentos. 2. Los notarios por las escrituras pblicas. 3. Las entidades pblicas del orden nacional, departamental o municipal, cualquiera sea su naturaleza jurdica. 4. Los agentes diplomticos del Gobierno Colombiano, por los documentos otorgados en el exterior. 5. <Numeral INEXEQUIBLE> <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> PARAGRAFO. <Pargrafo adicionado por el artculo 164 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> El impuesto de Timbre que se cause en el exterior, ser recaudado por los agentes consulares y su declaracin y pago estar a cargo del Ministerio de Relaciones Exteriores en la forma como lo determine el reglamento, sin que se generen intereses moratorios. De la suma recaudada en el exterior por concepto del impuesto de Timbre se descontarn los costos de giro y transferencia.

<Notas de Vigencia> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> TITULO II. ACTUACIONES GRAVADAS Y SUS TARIFAS. ARTICULO 519. BASE GRAVABLE EN EL IMPUESTO DE TIMBRE NACIONAL. <Notas de Vigencia> <Inciso 1o. modificado por el artculo 72 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> El impuesto de timbre nacional, se causar a la tarifa del uno punto cinco por ciento (1.5%) sobre los instrumentos pblicos y documentos privados, incluidos los ttulos valores, que se otorguen o acepten en el pas, o que se otorguen fuera del pas pero que se ejecuten en el territorio nacional o generen obligaciones en el mismo, en los que se haga constar la constitucin, existencia, modificacin o extincin de obligaciones, al igual que su prrroga o cesin, cuya cuanta sea superior a seis mil (6.000) Unidades de Valor Tributario, UVT, en los cuales intervenga como otorgante, aceptante o suscriptor una entidad pblica, una persona jurdica o asimilada, o una persona natural que tenga la calidad de comerciante, que en el ao inmediatamente anterior tuviere unos ingresos brutos o un patrimonio bruto superior a treinta mil (30.000) Unidades de Valor Tributario, UVT. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> <Inciso adicionado por el artculo 35 de la Ley 383 de 1997. El nuevo texto es el siguiente:> Para los contratos celebrados por constructores para programas de vivienda, el aumento de tarifas dispuesto en este artculo slo ser aplicable a partir del primero (1o) de julio de 1998. <Notas de Vigencia> Tratndose de documentos que hayan sido elevados a escritura pblica, se causar el impuesto de timbre, siempre y cuando no se trate de la enajenacin de bienes inmuebles o naves, o constitucin o cancelacin de hipotecas sobre los mismos. En el caso de constitucin de hipoteca abierta, se pagar este impuesto sobre los respectivos documentos de deber. Tambin se causar el impuesto de timbre en el caso de la oferta mercantil aceptada, aunque la aceptacin se haga en documento separado. <Inciso 4o. modificado por el artculo 36 de la Ley 383 de 1997. El nuevo texto es el siguiente:> "Cuando tales documentos sean de cuanta indeterminada, el impuesto se causar sobre cada pago o abono en cuenta derivado del contrato o documento, durante el tiempo que dure vigente. Lo anterior ser aplicable para los contratos que se suscriban, modifiquen o prorroguen a partir de la presente ley." <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> PARAGRAFO. El impuesto de timbre generado por los documentos y actuaciones previstas en este Libro, ser igual al valor de las retenciones en la fuente debidamente practicadas. En el evento de los documentos de cuanta indeterminada, cuando fuere procedente, adems de la retencin inicial de la suma sealada en el ltimo inciso de este artculo, el impuesto de timbre

comprender las retenciones que se efecten una vez se vaya determinando o se determine su cuanta, si es del caso. PARGRAFO 2o. <Pargrafo adicionado por el artculo 72 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> La tarifa del impuesto a que se refiere el presente artculo se reducir de la siguiente manera: - Al uno por ciento (1%) en el ao 2008 - Al medio por ciento (0.5%) en el ao 2009 - Al cero por ciento (0%) a partir del ao 2010. <Notas de Vigencia> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 520. OTROS INSTRUMENTOS SOMETIDOS AL IMPUESTO DE TIMBRE CUANDO SU CUANTIA FUERE SUPERIOR A UN MILLON DE PESOS ($1.000.000). <Artculo derogado por el artculo 140 de la Ley 6 de 1992> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 521. DOCUMENTOS PRIVADOS SOMETIDOS AL IMPUESTO DE TIMBRE, CUALQUIERA FUERE SU CUANTIA. <Ajuste de las cifras en valores absolutos en trminos de UVT por el artculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del ao gravable 2007). Artculo modificado por el artculo 37 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> Los siguientes documentos estn sujetos al impuesto de timbre cualquiera que fuere su cuanta y pagarn las sumas indicadas en cada caso: a) Los cheques que deban pagarse en Colombia: 0,0003 UVT, por cada uno; b) Los bonos nominativos y al portador: el medio por ciento (0.5%) sobre su valor nominal. c) Los Certificados de depsito que expidan los almacenes generales de depsito: 0,03 UVT. d) Las garantas otorgadas por los establecimientos de crdito, causan el impuesto al medio por ciento (0.5%), por una sola vez, sobre el valor de la comisin o prima, recibidos por la entidad garante. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 522. REGLAS PARA DETERMINAR LAS CUANTIAS. <Fuente original compilada: L. 02/76 Art 34.> Para la determinacin de las cuantas en el impuesto de timbre, se observarn las siguientes reglas: 1. En los contratos de ejecucin sucesiva, la cuanta ser la del valor total de los pagos peridicos que deban hacerse durante la vigencia del convenio. En los contratos de duracin indefinida se tomar como cuanta la correspondiente a los pagos durante un ao. 2. En los actos o actuaciones que por naturaleza sean de valor indeterminado se tendr como cuanta la que aparezca en las normas de este ttulo y no la proveniente de simple estimacin de los interesados. 3. Se ajustarn los impuestos cuando inicialmente fue indeterminado el valor de un acto, sujeto a ellos o incorporado a documento que los origine y posteriormente dicho valor se haya determinado; sin la prueba del pago del impuesto ajustado no sern deducibles en lo referente a impuestos de renta y complementarios, los pagos ni las obligaciones que consten en los

instrumentos gravados, ni tendrn valor probatorio ante las autoridades judiciales o administrativas. 4. La cuanta de los contratos en moneda extranjera se determinar segn el cambio oficial en el momento en que el impuesto se haga efectivo. PARAGRAFO. <Pargrafo adicionado por el artculo 38 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> En los casos previstos en el numeral 3), cuando la Administracin Tributaria determine que el valor a pagar inicialmente era cuantificable, podr, mediante resolucin, fijar dicho valor imponiendo adicionalmente una sancin por inexactitud equivalente al 160% del mayor valor determinado. <Notas de Vigencia> ARTICULO 523. ACTUACIONES Y DOCUMENTOS SIN CUANTIA GRAVADOS CON EL IMPUESTO. <Ajuste de las cifras en valores absolutos en trminos de UVT por el artculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del ao gravable 2007). Artculo modificado por el artculo 39 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> Igualmente se encuentran gravadas: 1. Los pasaportes ordinarios que se expidan en el pas, 1,5 UVT; las revalidaciones, 0,6 UVT. 2. Las concesiones de explotacin de bosques naturales con fines agroindustriales en terrenos baldos, 3 UVT por hectrea; cuando se trate de explotacin de maderas finas, segn calificacin del Inderena, o la entidad que haga sus veces 9 UVT por hectrea; la prrroga de estas concesiones o autorizaciones, el cincuenta por ciento (50%) del valor inicialmente pagado. 3. El aporte de una zona esmeraldfera, a solicitud de algn interesado particular a la Empresa Minerales de Colombia, 15 UVT. 4. Las licencias para portar armas de fuego, 6 UVT; las renovaciones, 1,5 UVT. 5. Licencias para comerciar en municiones y explosivos, 45 UV ; las renovaciones 30 UVT. 6. Cada reconocimiento de personera jurdica, 6 UVT tratndose de entidades sin nimo de lucro, 3 UVT. PARAGRAFO. Se excluye del pago del impuesto sealado en el numeral dos (2) del presente artculo, al mediano y pequeo agricultor que realice explotacin de bosques en terrenos baldos con fines exclusivamente agrcolas, en cultivos de pancoger, en un mximo de diez hectreas, sin perjuicio de cumplir con las obligaciones legales vigentes de posterior reforestacin. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 524. LAS VISAS QUE SE EXPIDAN A LOS EXTRANJEROS CAUSAN IMPUESTO DE TIMBRE. Las visas que se expidan causarn impuesto de timbre nacional en las cuantas que se determinan a continuacin: 1. La visa temporal, cuarenta y cinco dlares (US$ 45.oo), o su equivalente en otras monedas. 2. La visa ordinaria, setenta y cinco dlares (US$75.oo), o su equivalente en otras monedas. 3. La visa de negocios transitoria, ciento veinte dlares (US$120.oo), o su equivalente en otras monedas. 4. La visa de negocios permanente, doscientos veinticinco dlares (US$225.oo), o su equivalente en otras monedas. 5. La visa de residente, doscientos veinticinco dlares (US$225.oo), o su equivalente en otras monedas. 6. La visa de residente para la persona casada con nacional colombiano, ciento veinte dlares (US$120.oo), o su equivalente en otras monedas. 7. La visa de estudiante, treinta dlares (US$30.oo), o su equivalente en otras monedas.

8. La visa de turismo, hasta treinta dlares (US$30.oo), o su equivalente en otras monedas, segn se determine mediante decreto ejecutivo atendiendo el principio de reciprocidad internacional, el inters turstico del pas y los tratados y convenios vigentes. 9. Las visas de trnsito, quince dlares (US$15.oo), o su equivalente en otras monedas. 10. Las visas no comprendidas en los ordinales precedentes ni en el pargrafo 1 de este artculo, setenta y cinco dlares (US$75.oo), o su equivalente en otras monedas. PARAGRAFO 1o. El permiso especial de trnsito fronterizo, las visas diplomticas, de cortesa, oficiales, de servicios, las especiales de residentes para asilados y refugiados polticos y las ordinarias CIM, no causan impuesto de timbre. (Valores ao base 1985) ARTICULO 525. IMPUESTO DE TIMBRE PARA ACTUACIONES QUE SE CUMPLAN EN EL EXTERIOR. <Valores absolutos reajustados, a partir del 1o. de enero de 2011 por el artculo 1 del Decreto 4838 de 2010. El texto con los valores absolutos reajustados es el siguiente:> Las tarifas de los impuestos de timbre nacional sobre actuaciones que se cumplan ante funcionarios diplomticos o consulares del pas sern las siguientes: 1. Pasaportes ordinarios que se expidan en el exterior por funcionarios consulares, cuarenta y seis dlares (US$46) o su equivalente en otras monedas. 2. Las certificaciones expedidas en el exterior por funcionarios consulares, diez dlares (US$10) o su equivalente en otras monedas. 3. Las autenticaciones efectuadas por los cnsules colombianos, diez dlares (US$10) o su equivalente en otras monedas. 4. El reconocimiento de firmas ante cnsules colombianos, diez dlares (US$10) o su equivalente en otras monedas, por cada firma que se autentique. <Doctrina Concordante MRE> 5. La protocolizacin de escrituras pblicas en el libro respectivo del consulado colombiano ciento ochenta dlares (US$180) o su equivalente en otras monedas. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 526. CUANDO SE CANCELEN DENTRO DEL PAIS SE LIQUIDAN AL CAMBIO OFICIAL. Cuando la cancelacin de los valores sealados en los artculos anteriores deba hacerse en el territorio nacional, los mismos se liquidarn al tipo de cambio oficial. TITULO III. CAUSACIN DEL IMPUESTO DE TIMBRE PARA ALGUNAS ACTUACIONES. ARTICULO 527. MOMENTOS DE REALIZACIN DE ALGUNOS HECHOS GRAVADOS. <Fuente original compilada: L. 02/76 Art. 16.> Se entiende realizado el hecho gravado: a. Respecto de ttulos de acciones y bonos nominativos, en el momento de su suscripcin cuando sean al portador en la fecha de entrega del ttulo; <Notas del Editor> b. Sobre certificados de depsito y bono de prenda de almacenes generales de depsito, en la fecha de entrega, por el almacn del correspondiente certificado o bono; c. En el caso de los cheques, en la fecha de entrega de la chequera. ARTICULO 528. LA NO EXPRESION DE LA FECHA HACE PRESUMIR EL PLAZO VENCIDO. <Fuente original compilada: L. 02/76 Art. 17.> Los instrumentos, actuaciones o diligencias gravados con impuesto de timbre nacional, en que no se exprese la fecha se tendrn como de plazo vencido para el pago del impuesto y las correspondientes sanciones. TITULO IV. NO CAUSAN IMPUESTO DE TIMBRE.

ARTICULO 529. LAS OBLIGACIONES RELACIONADAS CON EL CREDITO EXTERNO. No estn sometidos al impuesto de timbre los instrumentos en que se haga constar la constitucin, existencia, modificacin o extincin de obligaciones relacionadas con crdito externo. TITULO V. ACTUACIONES Y DOCUMENTOS EXENTOS DEL IMPUESTO DE TIMBRE. ARTICULO 530. SE ENCUENTRAN EXENTOS DEL IMPUESTO DE TIMBRE. <Fuente original compilada: L. 02/76 Art. 26.> Estn exentos del impuesto: 1. <Numeral modificado por el artculo 268 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Los ttulos valores emitido por establecimientos de crdito con destino a la obtencin de recursos. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> 2. Los ttulos valores nominativos emitidos por intermediarios financieros que no sean establecimientos de crdito pero estn sometidos a la inspeccin y vigilancia de la Superintendencia Bancaria, con destino a la captacin de recursos entre el pblico. 3. Los certificados de inversin emitidos por sociedades annimas administradoras de inversin y los certificados de participacin en los fondos de inversin expedidos por corporaciones financieras. 4. Los ttulos de capitalizacin nominativos emitidos por las entidades autorizadas para ello y sometidas a la inspeccin y vigilancia de la Superintendencia Bancaria. 5. Las acciones suscritas en el acta de constitucin de las sociedades annimas o en comandita por acciones. 6. <Numeral modificado por el artculo 47 de la Ley 633 de 2000. El nuevo texto es el siguiente:> Las acciones, los bonos, los papeles comerciales con vencimiento inferior a un (1) ao autorizado por la Superintendencia de Valores. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> 7. <Numeral modificado por el artculo 40 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> La cesin o el endoso de los ttulos de acciones y bonos a que se refiere el numeral anterior. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> 8. Las facturas cambiarias, siempre que el comprador y el vendedor o el transportador y el remitente o cargador, segn el caso, y su establecimiento se encuentren matriculados en la Cmara de Comercio. 9. <Numeral modificado por el artculo 27 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> El endoso de ttulos valores y los documentos que se otorguen con el nico propsito de precisar las condiciones de la negociacin, tales como aquellos que se efectan en desarrollo de operaciones de venta de cartera, reporto, carrusel, opciones y futuros. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> 10. La prrroga de los ttulos valores cuando no impliquen novacin. 11. Los cheques girados por entidades de Derecho Pblico. 12. Las cartas de crdito sobre el exterior.

13. Los contratos de venta a plazos de valores negociables en bolsa, por el sistema de cuotas peridicas, con o sin amortizaciones por medio de sorteos, autorizados por la Superintendencia Bancaria. 14. <Numeral modificado por el artculo 8o. de la Ley 488 de 1998. El nuevo texto es el siguiente:> Las operaciones de crdito pblico, las operaciones asimiladas a operaciones de crdito pblico, las operaciones de manejo de deuda pblica y las conexas con las anteriores que realicen las entidades estatales. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> 15. <Numeral modificado por el artculo 27 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Los documentos suscritos con el Banco de la Repblica por los fondos ganaderos y el Instituto de Crdito Educativo para utilizar cupos ordinarios, extraordinarios o especiales de crdito. Igualmente, los documentos en que se hagan constar operaciones de crdito entre el Banco de la Repblica y los establecimientos de crdito o entre estos ltimos. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> 16. Los contratos celebrados por los fondos ganaderos con particulares. 17. Los acuerdos celebrados entre acreedores y deudores de un establecimiento, con intervencin de la Superintendencia Bancaria cuando ste se halle en posesin de dicho establecimiento. 18. Los contratos y manifiestos de exportacin de productos que reciban el certificado de abono tributario. 19. Los contratos de cuenta corriente bancaria. 20. Los comprobantes o certificados de depsito a trmino de los establecimientos de crdito. 21. La apertura de tarjetas de crdito. 22. <Numeral modificado por el artculo 27 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Los contratos de promesa de compra - venta de inmuebles. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> 23. Las escrituras otorgadas por el Instituto de Crdito Territorial en lo concerniente a la adquisicin de vivienda y las del Fondo Nacional del Ahorro con sus afiliados, tambin para lo relativo a la vivienda. 24. El otorgamiento, la autorizacin y el registro de cualquier escritura pblica de compraventa o de hipoteca de una vivienda de inters social de que trata la Ley 9 de 1989. 25. Las resoluciones de adjudicacin de tierras a ttulo gratuito, hechas por el Instituto Colombiano de la Reforma Agraria. 26. Los contratos de prenda o garanta hipotecaria abiertas. 27. Los contratos de transporte areo, terrestre, martimo y fluvial de pasajeros y de carga. 28. Las plizas de seguros y reaseguros, sus renovaciones, ampliaciones, aplicaciones o anexos. 29. La matrcula de los comerciantes y establecimientos de comercio y la renovacin de tales matrculas en el registro mercantil. 30. Los pasaportes oficiales de los funcionarios cuando viajen en comisin oficial, con la presentacin previa de la autorizacin del Gobierno.

31. La expedicin y revalidacin de pasaportes de colombianos que no estn en capacidad de pagar el impuesto, siempre que la exencin se conceda por la Direccin General de Impuestos Nacionales del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico previo concepto favorable de la Divisin Consular del Ministerio de Relaciones Exteriores. 32. La visa de inmigrantes autorizada por organismos competentes y otorgada con los auspicios del Comit Internacional de Migraciones Europeas (CIME). 33. Los pasaportes de trabajadores manuales, esto es, de obreros, choferes, agricultores asalariados y personas que presten servicio domstico, residentes n Venezuela, Ecuador y Panam. 34. Los pasaportes diplomticos. 35. La carta de naturalizacin del cnyuge del colombiano por nacimiento. 36. Los certificados y las copias sobre el estado civil. 37. Los contratos de trabajo y las copias, extractos y certificados relativos a prestaciones sociales. 38. Los siguientes certificados: a. De salud o de vacunacin. b. Las licencias o certificados de idoneidad para ejercer cualquier profesin. c. Los certificados de idoneidad y los ttulos o diplomas que se expidan en estudios secundarios, universitarios, tcnicos o comerciales, y d. Las actas de inscripcin de profesionales o tcnicos en las oficinas pblicas. 39. Las autenticaciones de los certificados de estudio que expidan los establecimientos de enseanza en el exterior. 40. <Numeral modificado por el artculo 40 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> El reconocimiento de personera jurdica a sindicatos de trabajadores, cooperativas, juntas de accin comunal; y de los clubes deportivos no profesionales. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> 41. Los certificados sobre existencia de fondos mutuos de inversin o acerca de su representante legal. 42. Los contratos accesorios, las clusulas penales y los pactos de arras que consten en el documento del contrato principal. 43. Los contratos de depsito de ahorros en pesos corrientes y en unidades de poder adquisitivo constante (UPAC) y los documentos que se originen en ellos. 44. La factura a que se refiere el artculo 944 del Cdigo de Comercio, el vale y la cuenta de cobro. 45. Los instrumentos para garantizar el manejo de bienes de las entidades de Derecho Pblico por funcionarios oficiales. 46. Las actuaciones que adelanten los miembros de la fuerza pblica en campaa y los documentos que otorguen estas mismas personas en dicha circunstancia. 47. Los duplicados de todo escrito sujeto al impuesto de timbre en los cuales oficialmente conste haberse pagado el impuesto correspondiente al original. 48. Los documentos de identificacin personal o los relativos a expediciones, copias o renovaciones de aquellos. 49. Los informes y certificados con fines exclusivos de estadstica o control e impuestos y contribuciones. 50. El Fondo de Garantas de Instituciones Financieras, en relacin al impuesto no cedido a entidades territoriales.

51. <Numeral modificado por el artculo 114 de la Ley 633 de 2000. El nuevo texto es el siguiente:> Los documentos privados mediante los cuales se acuerde la exportacin de bienes de produccin nacional y de servicios. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> 52. <Numeral adicionado por el artculo 27 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Las rdenes de compra o venta de bienes o servicios, y las ofertas mercantiles que se aceptan con ocasin de la expedicin de la orden de compra o venta. <Notas de Vigencia> 53. <Numeral adicionado por el artculo 87 de la Ley 488 de 1998. El nuevo texto es el siguiente:> La refinanciacin, la modificacin de plazos como consecuencia de cambios en los sistemas de amortizacin y el cambio de denominacin de obligaciones financieras de carcter hipotecario destinadas a la financiacin de vivienda. <Notas de Vigencia> 54. <Numeral adicionado por el artculo 46 de la Ley 633 de 2000. El nuevo texto es el siguiente:> Los pagars que instrumenten cartera hipotecaria. <Notas de Vigencia> 55. <Numeral adicionado por el artculo 46 de la Ley 633 de 2000. El nuevo texto es el siguiente:> Los documentos que instrumentan la cesin de activos, pasivos y contratos que suscriban las entidades financieras pblicas conforme a lo dispuesto por el artculo 68 del Estatuto Orgnico del Sistema Financiero, o la cesin de uno o varios de los activos, pasivos o contratos conforme a las normas del Cdigo de Comercio. Para efectos de este numeral, se entiende por entidades financieras pblicas aquellas en las cuales la participacin del capital pblico es superior al cincuenta por ciento (50%) de su capital social. <Notas de Vigencia> 56. <Numeral adicionado por el artculo 46 de la Ley 633 de 2000. El texto es el siguiente:> Los ttulos y dems documentos que se originen o deriven directamente de las operaciones de compra de cartera hipotecaria, su titularizacin y la colocacin de los ttulos correspondientes a los que se refiere la Ley 546 de 1999. <Notas de Vigencia> <Notas del Editor> ARTICULO 530-1. <Artculo adicionado por el artculo 56 de la Ley 383 de 1997. El nuevo texto es el siguiente:> En ningn caso estarn sometidas al impuesto de timbre las escrituras pblicas de enajenacin de inmuebles para viviendas urbanas clasificadas en los estratos socioeconmicos uno, dos y tres. <Notas de Vigencia> ARTICULO 531. LAS OPERACIONES DE FOMENTO DE LA CAJA AGRARIA ESTAN EXENTAS DEL IMPUESTO DE TIMBRE. <Ver Notas del Editor> Estarn exentos del impuesto de timbre nacional, los contratos celebrados por la Caja de Crdito Agrario Industrial y Minero

en desarrollo de operaciones de fomento a la produccin agropecuaria, industrial y minera hasta por la cantidad de doscientos mil pesos ($200.000). (Valor ao base 1976). <Notas del Editor> ARTICULO 532. LAS ENTIDADES OFICIALES ESTAN EXENTAS DEL PAGO DEL IMPUESTO DE TIMBRE. <Fuente original compilada: L. 02/76 Art 28.> <Inciso modificado por el artculo 162 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Las entidades de derecho pblico estn exentas del pago del impuesto de timbre nacional. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> Cuando en una actuacin o en un documento intervengan entidades exentas y personas no exentas, las ltimas debern pagar la mitad del impuesto de timbre, salvo cuando la excepcin se deba a la naturaleza del acto o documento y no a la calidad de sus otorgantes. Cuando la entidad exenta sea otorgante, emisora o giradora del documento, la persona o entidad no exenta en cuyo favor se otorgue el documento, estar obligada al pago del impuesto en la proporcin establecida en el inciso anterior. ARTICULO 533. QU SE ENTIENDE POR ENTIDADES DE DERECHO PBLICO. <Fuente original compilada: L. 02/76 Art. 27.> <Artculo modificado por el artculo 61 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> Para los fines tributarios de este Libro, son entidades de derecho pblico la Nacin, los Departamentos, los Distritos Municipales, los Municipios, los entes universitarios autnomos y los organismos o dependencias de las ramas del poder pblico, central o seccional, con excepcin de las empresas industriales y comerciales del Estado y de las sociedades de economa mixta. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 534. LA EXENCIN DEBE CONSTAR EN EL DOCUMENTO O ACTO EXENTO. El funcionario que extienda, expida o autorice trmite o registre actos o instrumentos sobre los cuales haya exencin deber dejar constancias en ellos, del objeto a que son destinados y de las disposiciones que autorizan la exencin. TITULO VI. PAGO DEL IMPUESTO DE TIMBRE. ARTICULO 535. EL IMPUESTO SE PAGA AL MOMENTO DE PRESENTAR LA DECLARACIN. <Artculo derogado por el artculo 140 de la Ley 6 de 1992> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> TITULO VII. FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN PARA EL CONTROL Y RECAUDO DEL IMPUESTO DE TIMBRE. ARTICULO 536. AMPLIAS FACULTADES DE INVESTIGACIN. Para asegurar el cumplimiento de las normas tributarias a que se refiere este Libro, la Direccin General de Impuestos Nacionales por medio de sus oficinas de investigacin o auditora podr: 1.Exigir a los contribuyentes u otros responsables del impuesto de timbre, la presentacin de todos los documentos o instrumentos sujetos a dichos impuestos. 2.Practicar visitas para examinar los libros de contabilidad, los instrumentos o documentos y los dems papeles anexos en lo relativo al impuesto de timbre nacional, en oficinas pblicas o

privadas, en locales o establecimientos ocupados a cualquier ttulo por contribuyentes u otros responsables de los citados impuestos. 3.Ordenar, mediante resolucin fundamentada, allanar o registrar o sellar oficinas, establecimientos comerciales o industriales o locales comprendidos en el ordinal anterior, cuando el ocupante opusiere resistencia sin causa legtima a la diligencia prevista en el mismo ordinal. 4.Requerir al auxilio de la fuerza pblica cuando fuere necesario para la ejecucin de la diligencia autorizada en el ordinal 2o. ARTICULO 537. LAS AUTORIDADES DEBERAN PRESTAR TODAS LAS GARANTIAS Y APOYO A LOS FUNCIONARIOS ENCARGADOS DEL CONTROL. Los Gobernadores de los Departamentos, los Intendentes, Comisarios y Alcaldes prestarn a los empleados encargados de la recaudacin y fiscalizacin del impuesto de timbre nacional, todas las garantas y el apoyo que necesiten en el desempeo de sus funciones. ARTICULO 538. EL GOBIERNO ESTA FACULTADO PARA ESTABLECER RETENCIONES. El Gobierno Nacional podr establecer retenciones en la fuente para facilitar, acelerar y asegurar los recaudos a que se refiere el presente ttulo, de acuerdo con las tarifas en l sealadas. ARTICULO 539. EXCEPCIN AL CONTROL Y RECAUDO DEL IMPUESTO. El impuesto de timbre nacional sobre vehculos automotores cedido por la Ley 14 de 1.983 a los departamentos, intendencias, comisaras y al Distrito Especial de Bogot, as como el impuesto de timbre nacional que se causa sobre la salida al exterior de nacionales y extranjeros residentes en Colombia, administrado y recaudado por el Departamento Administrativo de Aeronutica Civil y dems impuestos de timbre cuya administracin est asignada a otros organismos distintos de la Direccin General de Impuestos Nacionales, continuarn rigindose por las normas vigentes a la fecha de expedicin de este Estatuto. ARTICULO 539-1. OBLIGACIONES DEL AGENTE DE RETENCIN DE TIMBRE. <Artculo modificado por el artculo 41 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> Los Agentes de Retencin del Impuesto de Timbre debern cumplir con las obligaciones consagradas en el Titulo II del Libro Segundo del Estatuto Tributario, salvo en lo referente a la expedicin de certificados, los cuales debern ser expedidos y entregados cada vez que el retenedor perciba el pago del impuesto, en los formatos oficiales que prescriba la Unidad Administrativa Especial Direccin General de Impuestos Nacionales y con la informacin mnima que se seala en el artculo siguiente. <Notas de Vigencia> ARTICULO 539-2. OBLIGACIN DE EXPEDIR CERTIFICADOS. <Artculo modificado por el artculo 41 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> Los agentes de retencin en timbre debern expedir al contribuyente, por cada causacin y pago del gravamen, un certificado, segn el formato que prescriba la Unidad Administrativa Especial Direccin General de Impuestos Nacionales, en el que conste: 1. La descripcin del documento o acto sometido al impuesto, con indicacin de su fecha y cuanta. 2. Los apellidos y nombre o razn social y nmero de identificacin tributaria de las personas o entidades que intervienen en el documento o acto. 3. El valor pagado, incluido el impuesto y las sanciones e intereses, cuando fuere el caso. <Notas de Vigencia> ARTICULO 539-3. OBLIGACIN DE DECLARARLA. <Artculo adicionado por el artculo 42 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> A partir del mes de enero de 1993 los agentes de retencin del impuesto de timbre debern declarar por cada mes el valor del impuesto causado durante el perodo, en la forma y condiciones que para el efecto seale el reglamento.

PARAGRAFO TRANSITORIO. Mientras se expide la reglamentacin pertinente, los agentes de retencin del impuesto debern declarar el valor causado durante el respectivo mes, en los formularios de declaracin de retencin en la fuente en el regln correspondiente a otros conceptos. <Notas de Vigencia> TITULO VIII. OBLIGACIONES Y PROHIBICIONES DE FUNCIONARIOS. ARTICULO 540. NINGUN DOCUMENTO DEBERA SER TENIDO COMO PRUEBA MIENTRAS NO SE PAGUE EL IMPUESTO DE TIMBRE. <Artculo declarado INEXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-1714-00 de 12 de diciembre de 2000> <Fuente original compilada: L. 02/76 Art. 25.> <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia>

sucesivas de 7 UVT a 360 UVT, que impondrn mediante providencia motivada el Director General de Impuestos Nacionales o sus delegados, los Administradores o sus delegados. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 546. SANCIN A LAS AUTORIDADES POR NO PRESTAR APOYO Y GARANTIAS A LOS FUNCIONARIOS ENCARGADOS DEL CONTROL Y FISCALIZACIN DEL IMPUESTO DE TIMBRE. <Ajuste de las cifras en valores absolutos en trminos de UVT por el artculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del ao gravable 2007). El texto con el nuevo trmino es el siguiente:> Los Gobernadores de los Departamentos y Alcaldes que no presten apoyo a los funcionarios encargados del control y fiscalizacin del impuesto de timbre sern sancionados con multa de 1,5 a 7 UVT, impuesta por el superior jerrquico del infractor. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior>

<Legislacin Anterior> ARTICULO 541. QUE SE ENTIENDE POR ACTUACIN. <Fuente original compilada: L. 02/76 Art 30.> Para los efectos del impuesto, entindese por actuacin la actividad escrita de los funcionarios oficiales y de los particulares en la tramitacin, instruccin y resolucin de procesos, negocios o diligencias. ARTICULO 542. QUE SE ENTIENDE POR FUNCIONARIO OFICIAL. <Fuente original compilada: L. 02/76 Art 29.> Para los fines del impuesto, entindese por funcionario oficial o pblico la persona natural que ejerza empleo en una entidad de derecho pblico, cuando dicha persona est vinculada a la entidad mediante una situacin estatutaria o un contrato de trabajo. ARTICULO 543. LOS FUNCIONARIOS OFICIALES REMITIRAN A LAS DIVISIONES DE FISCALIZACIN LOS DOCUMENTOS QUE NO HAYAN CANCELADO EL IMPUESTO DE TIMBRE. El funcionario oficial ante quien se presenten documentos gravados con el impuesto timbre, sin que el pago del impuesto se hubiere verificado o se haya hecho en forma irregular o deficiente, los remitir a la divisin de fiscalizacin de la Administracin de Impuestos Nacionales del lugar con un informe pormenorizado para que haga la liquidacin de los impuestos y se impongan las sanciones. TITULO IX. SANCIONES. ARTICULO 544. MULTA PARA FUNCIONARIOS QUE ADMITAN DOCUMENTOS GRAVADOS SIN EL PAGO DEL IMPUESTO DE TIMBRE. <Ajuste de las cifras en valores absolutos en trminos de UVT por el artculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del ao gravable 2007). El texto con el nuevo trmino es el siguiente:> Los funcionarios oficiales que admitan documentos o instrumentos gravados con el impuesto de timbre, sin que este impuesto hubiere sido pagado en la forma y por el valor previsto por la ley, incurrirn en cada caso en multa de 4 UVT, aplicada por los jefes de las Divisiones de Liquidacin de la Direccin de Impuestos Nacionales. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 545. MULTA PARA QUIEN IMPIDA Y OBSTACULICE EL CONTROL DEL IMPUESTO DE TIMBRE. <Ajuste de las cifras en valores absolutos en trminos de UVT por el artculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del ao gravable 2007). El texto con el nuevo trmino es el siguiente:> El que por cualquier medio impida u obstaculice la vigilancia fiscal de los funcionarios de Hacienda, en el recaudo del impuesto de que trata la Ley, incurrir en multas ARTICULO 547. LAS SANCIONES RECAEN SOBRE EL AGENTE DE RETENCIN. <Fuente original compilada: L. 02/76 Art. 49.> Las sanciones impuestas al agente por incumplimiento en la retencin o en la consignacin de lo retenido, recaern exclusivamente sobre l. TITULO X. DISPOSICIONES VARIAS. ARTICULO 548. REAJUSTE ANUAL DE LOS VALORES ABSOLUTOS EN EL IMPUESTO DE TIMBRE. A partir del ao 1986, los valores absolutos expresados en moneda nacional en las normas relativas al impuesto de timbre, se reajustarn anual y acumulativamente en el ciento por ciento (100%) del incremento porcentual del ndice de precios al consumidor para empleados que corresponde elaborar al Departamento Administrativo Nacional de Estadstica en el perodo comprendido entre el 1o. de julio del ao anterior y la misma fecha del ao inmediatamente anterior a ste. Las cifras que se obtengan de acuerdo con lo previsto en este artculo, se aproximarn al valor absoluto superior ms cercano. ARTICULO 549. QUE SON VALORES ABSOLUTOS. <Fuente original compilada: L. 02/76 Art. 31 Incisos 3o. y 4o.> Son valores absolutos en pesos los siguientes : Cien pesos ($100), ciento cincuenta pesos ($150), doscientos pesos ($200), doscientos cincuenta pesos ($250), trescientos pesos ($300), cuatrocientos pesos ($400), quinientos pesos ($500), seiscientos pesos ($600), ochocientos pesos ($800) y tambin los que se obtengan de ellos multiplicados o divididos por diez (10), cien (100), mil (1000), o, en general por cualquier potencia de diez (10). ARTICULO 550. PARA LAS ACTUACIONES ANTE EL EXTERIOR EL IMPUESTO SE AJUSTA CADA TRES AOS. Los impuestos de timbre por concepto de actuaciones consulares establecidas en el artculo 525, se reajustarn mediante decreto del Gobierno Nacional, hasta el veinticinco por ciento (25%), cada tres (3) aos a partir del 1 de enero de 1986. ARTICULO 551. CASO EN QUE NO ES APLICABLE EL AJUSTE. No se aplicar el ajuste previsto en los artculos 548 y 549 a las tarifas que aparecen por parejas de cifras en pesos o centavos por cada cien pesos ($100), cada mil pesos ($1.000), etc. ARTICULO 552. EL GOBIERNO DEBERA PUBLICAR LAS CIFRAS AJUSTADAS. El Gobierno publicar peridicamente las cifras ajustadas del impuesto de timbre. ARTICULO 553. LOS CONVENIOS ENTRE PARTICULARES SOBRE IMPUESTOS NO SON OPONIBLES AL FISCO. Los convenios entre particulares sobre impuestos, no son oponibles al fisco.

ARTICULO 554. PROCEDIMIENTO APLICABLE AL IMPUESTO DE TIMBRE. Al impuesto de timbre le sern aplicables las normas relativas a la declaracin tributaria, determinacin del tributo, recursos, sanciones y dems normas de procedimiento sealadas en el Libro Quinto, en cuanto no sean incompatibles con las del presente ttulo. LIBRO QUINTO. PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO, SANCIONES Y ESTRUCTURA DE LA DIRECCIN DE IMPUESTOS NACIONALES. TITULO I. ACTUACIN. NORMAS GENERALES. ARTICULO 555. CAPACIDAD Y REPRESENTACIN. <Fuente original compilada: L. 52/77 Art. 74> Los contribuyentes pueden actuar ante la Administracin Tributaria personalmente o por medio de sus representantes o apoderados. Los contribuyentes menores adultos pueden comparecer directamente y cumplir por s los deberes formales y materiales tributarios. ARTICULO 555-1. NUMERO DE IDENTIFICACIN TRIBUTARIA - NIT. <Artculo adicionado por el artculo 56 de la Ley 49 de 1990. El nuevo texto es el siguiente:> Para efectos tributarios, cuando la Direccin General de Impuestos lo seale, los contribuyentes, responsables, agentes retenedores y declarantes, se identificarn mediante el nmero de identificacin tributaria NIT, que les asigne la Direccin General de Impuestos Nacionales. <Inciso adicionado por el artculo 79 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el siguiente:> Las Cmaras de Comercio, una vez asignada la matrcula mercantil, debern solicitar a ms tardar dentro de los dos (2) das calendario siguientes, la expedicin del Nmero de Identificacin Tributaria NIT del matriculado a la Administracin de Impuestos Nacionales competente, con el fin de incorporar, para todos los efectos legales, dicha identificacin a la matrcula mercantil. En las certificaciones de existencia y representacin y en los certificados de matrcula siempre se indicar el nmero de identificacin tributaria. <Notas de Vigencia> <Inciso adicionado por el artculo 79 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el siguiente:> El incumplimiento de esta obligacin por parte de las cmaras de comercio acarrear la sancin prevista en el artculo 651 del Estatuto Tributario. <Notas de Vigencia> <Inciso derogado por el artculo 69 de la Ley 863 de 2003> <Notas de Vigencia> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior>

ARTCULO 555-2. REGISTRO UNICO TRIBUTARIO - RUT. <Artculo adicionado por el artculo 19 de la Ley 863 de 2003. El nuevo texto es el siguiente:> El Registro Unico Tributario, RUT, administrado por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, constituye el mecanismo nico para identificar, ubicar y clasificar las personas y entidades que tengan la calidad de contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y no contribuyentes declarantes de ingresos y patrimonio; los responsables del Rgimen Comn y los pertenecientes al rgimen simplificado; los agentes retenedores; los importadores, exportadores y dems usuarios aduaneros, y los dems sujetos de obligaciones administradas por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, respecto de los cuales esta requiera su inscripcin. El Registro Unico Tributario sustituye el Registro de Exportadores y el Registro Nacional de Vendedores, los cuales quedan eliminados con esta incorporacin. Al efecto, todas las referencias legales a dichos registros se entendern respecto del RUT. Los mecanismos y trminos de implementacin del RUT, as como los procedimientos de inscripcin, actualizacin, suspensin, cancelacin, grupos de obligados, formas, lugares, plazos, convenios y dems condiciones, sern los que al efecto reglamente el Gobierno Nacional. La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales prescribir el formulario de inscripcin y actualizacin del Registro Unico Tributario, RUT. PARGRAFO 1o. El Nmero de Identificacin Tributaria, NIT, constituye el cdigo de identificacin de los inscritos en el RUT. Las normas relacionadas con el NIT sern aplicables al RUT. PARGRAFO 2o. La inscripcin en el Registro Unico Tributario, RUT, deber cumplirse en forma previa al inicio de la actividad econmica ante las oficinas competentes de la DIAN, de las cmaras de comercio o de las dems entidades que sean facultadas para el efecto. Tratndose de personas naturales que por el ao anterior no hubieren estado obligadas a declarar de acuerdo con los artculos 592, 593 y 594-1, y que en el correspondiente ao gravable adquieren la calidad de declarantes, tendrn plazo para inscribirse en el RUT hasta la fecha de vencimiento prevista para presentar la respectiva declaracin. Lo anterior, sin perjuicio de la obligacin de registrarse por una calidad diferente a la de contribuyente del impuesto sobre la renta. La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales se abstendr de tramitar operaciones de comercio exterior cuando cualquiera de los intervinientes no se encuentre inscrito en el RUT, en la respectiva calidad de usuario aduanero. PARGRAFO TRANSITORIO. Los responsables del Impuesto sobre las Ventas pertenecientes al Rgimen Simplificado que a la fecha de entrada en vigencia de esta ley no se hubieren inscrito en el Registro Unico Tributario, RUT, tendrn oportunidad de inscribirse sin que haya lugar a la imposicin de sanciones, antes del vencimiento de los plazos para la actualizacin del RUT que seale el reglamento. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia>

<Inciso adicionado por el artculo 79 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el siguiente:> La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales podr celebrar convenios con las cmaras de comercio con el fin de asignar a travs de medios electrnicos el Nmero de Identificacin Tributaria (NIT). <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior>

ARTICULO 556. REPRESENTACIN DE LAS PERSONAS JURIDICAS. <Fuente original compilada: L. 52/77 Art. 75> La representacin legal de las personas jurdicas ser ejercida por el Presidente, el Gerente o cualquiera de sus suplentes, en su orden, de acuerdo con lo establecido en los artculos 372, 440, 441 y 442 del Cdigo de Comercio, o por la persona sealada en los estatutos de la sociedad, si no se tiene la denominacin de presidente o gerente. Para la actuacin de un suplente no se requiere comprobar la ausencia temporal o definitiva del principal, slo ser necesaria la certificacin de la Cmara de Comercio sobre su

inscripcin en el registro mercantil. La sociedad tambin podr hacerse representar por medio de apoderado especial. ARTICULO 557. AGENCIA OFICIOSA. <Artculo CONDICIONALMENTE exequible> Solamente los abogados podrn actuar como agentes oficiosos para contestar requerimientos e interponer recursos. En el caso del requerimiento, el agente oficioso es directamente responsable de las obligaciones tributarias que se deriven de su actuacin, salvo que su representado la ratifique, caso en el cual, quedar liberado de toda responsabilidad el agente. <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 558. EQUIVALENCIA DEL TERMINO CONTRIBUYENTE O RESPONSABLE. Para efectos de las normas de procedimiento tributario, se tendrn como equivalentes los trminos de contribuyente o responsable. ARTICULO 559. PRESENTACIN DE ESCRITOS Y RECURSOS. <Artculo modificado por el artculo 43 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> Las peticiones, recursos y dems escritos que deban presentarse ante la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, podrn realizarse personalmente o en forma electrnica. 1. Presentacin personal Los escritos del contribuyente debern presentarse en la administracin a la cual se dirijan, personalmente o por interpuesta persona, con exhibicin del documento de identidad del signatario y en caso de apoderado especial, de la correspondiente tarjeta profesional. El signatario que est en lugar distinto podr presentarlos ante cualquier autoridad local quien dejar constancia de su presentacin personal. Los trminos para la administracin que sea competente comenzarn a correr a partir del da siguiente a la fecha de su recibo. 2. Presentacin electrnica Para todos los efectos legales la presentacin se entender surtida en el momento en que se produzca el acuse de recibo en la direccin o sitio electrnico asignado por la DIAN. Dicho acuse consiste en el registro electrnico de la fecha y hora en que tenga lugar la recepcin en la direccin electrnica. La hora de la notificacin electrnica ser la correspondiente a la oficial colombiana. Para efectos de la actuacin de la Administracin, los trminos se computarn a partir del da hbil siguiente a su recibo. Cuando por razones tcnicas la Direccin de Impues tos y Aduanas Nacionales no pueda acceder al contenido del escrito, dejar constancia de ello e informar al interesado para que presente la solicitud en medio fsico, dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes a dicha comunicacin. En este caso, el escrito, peticin o recurso se entender presentado en la fecha del primer envo electrnico y para la Administracin los trminos comenzarn a correr a partir de la fecha de recepcin de los documentos fsicos. Cuando sea necesario el envo de anexos y documentos que por su naturaleza y efectos no sea posible enviar electrnicamente, debern remitirse en la misma fecha por correo certificado o allegarse a la oficina competente, siempre que se encuentre dentro de los trminos para la respectiva actuacin. Los mecanismos tcnicos y de seguridad que se requieran para la presentacin en medio electrnico sern determinados mediante Resolucin por el Director de Impuestos y Aduanas Nacionales. Para efectos de la presentacin de escritos contentivos de recursos, respuestas a requerimientos y pliegos de cargos, solicitudes de devolucin, derechos de peticin y todos aquellos que requieran presentacin personal, se entiende cumplida dicha formalidad con la presentacin en forma electrnica, con firma digital. <Notas de Vigencia>

<Notas del Editor> <Legislacin Anterior> ARTICULO 560. COMPETENCIA PARA EL EJERCICIO DE LAS FUNCIONES. <Artculo modificado por el artculo 44 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> Son competentes para proferir las actuaciones de la administracin tributaria los funcionarios y dependencias de la misma, de acuerdo con la estructura funcional que se establezca en ejercicio de las facultades previstas en el numeral 16 del artculo 189 de la Constitucin Poltica. As mismo, los funcionarios competentes del nivel ejecutivo, podrn delegar las funciones que la ley les asigne en los funcionarios del nivel ejecutivo o profesional de las dependencias bajo su responsabilidad, mediante resolucin que ser aprobada por el superior del mismo. En el caso del Director General de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, esta resolucin no requerir tal aprobacin. Tratndose de fallos de los recursos de reconsideracin contra los diversos actos de determinacin de impuestos y que imponen sanciones, y en general, los dems recursos cuya competencia no est otorgada a determinado funcionario o dependencia, la competencia funcional de discusin corresponde: 1. Cuando la cuanta del acto objeto del recurso, incluidas las sanciones impuestas, sea inferior a setecientas cincuenta (750) UVT, sern competentes para fallar los recursos de reconsideracin, los funcionarios y dependencias de la Administracin de Impuestos, de Aduanas o de Impuestos y Aduanas Nacionales que profiri el acto recurrido, de acuerdo con la estructura funcional que se establezca. 2. Cuando la cuanta del acto objeto del recurso, incluidas las sanciones impuestas, sea igual o superior a setecientas cincuenta (750) UVT, pero inferior a cinco mil (5.000) UVT, sern competentes para fallar los recursos de reconsideracin, los funcionarios y dependencias de la Administracin de Impuestos, de Aduanas o de Impuestos y Aduanas Nacionales de la capital del Departamento en el que est ubicada la Administracin que profiri el acto recurrido, de acuerdo con la estructura funcional que se establezca. 3. Cuando la cuanta del acto objeto del recurso, incluidas las sanciones impuestas, sea igual o superior a cinco mil (5.000) UVT, sern competentes para fallar los recursos de reconsideracin, los funcionarios y dependencias del Nivel Central de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, de acuerdo con la estructura funcional que se establezca. Lo anterior aplica igualmente en el caso de la revocatoria directa contra los actos de determinacin de impuestos y que imponen sanciones, cuya competencia no est otorgada a determinado funcionario o dependencia. Para efectos de lo previsto en los numerales 1, 2 y 3 del presente artculo, se entiende que la cuanta del acto objeto del recurso comprende los mayores valores determinados por concepto de impuestos y sanciones. Cuando se trate de actos sin cuanta, sern competentes para fallar los recursos de reconsideracin los funcionarios y dependencias de la Administracin de Impuestos, de Aduanas o de Impuestos y Aduanas nacionales que profiri el acto recurrido, de acuerdo con la estructura funcional que se establezca. Los recursos de reconsideracin que sean confirmados o denegados debern ser proferidos mediante resoluciones motivadas. Para efectos de lo previsto en los numerales 1, 2 y 3 del presente artculo, sern competentes para conocer los recursos de reconsideracin en segunda instancia, los funcionarios y dependencias de la Administracin de Impuestos y Aduanas Nacionales que de acuerdo con la estructura funcional sean superiores jerrquicamente a aquella que profiri el fallo. PARGRAFO. Cuando se trate del fallo de los recursos a que se refiere el numeral 3, previamente a la adopcin de la decisin y cuando as lo haya solicitado el contribuyente, el

expediente se someter a la revisin del Comit Tcnico que estar integrado por el Ministro de Hacienda y Crdito Pblico o su delegado, el Director General de Impuestos y Aduanas Nacionales o su delegado, el Jefe de la Oficina Jurdica o su delegado y los abogados ponente y revisor del proyecto de fallo. PARGRAFO TRANSITORIO. Lo dispuesto en el presente artculo se aplicar una vez se expida por el Gobierno Nacional el decreto de estructura funcional de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. Hasta tanto se produzca dicho decreto, continuarn vigentes las competencias establecidas conforme con la estructura actual. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 561. DELEGACIN DE FUNCIONES. Los funcionarios del nivel ejecutivo de la Direccin General de Impuestos Nacionales, podrn delegar las funciones que la ley les asigne, en los funcionarios del nivel ejecutivo o profesional de las dependencias bajo su responsabilidad, mediante resolucin que ser aprobada por el superior del mismo. En el caso del Director de Impuestos, esta resolucin no requerir tal aprobacin. ARTICULO 562. ADMINISTRACIN DE GRANDES CONTRIBUYENTES. Para la correcta administracin, recaudo y control de los impuestos nacionales, el Director de Impuestos Nacionales, mediante resolucin, establecer los contribuyentes, responsables o agentes retenedores, que por su volumen de operaciones o importancia en el recaudo, deban pertenecer a las Administraciones u oficinas especializadas en dicha clase de contribuyentes. A partir de la publicacin de la respectiva resolucin, la persona o entidad sealada deber cumplir todas sus obligaciones tributarias, en la Administracin u oficina que se les indique, y en los bancos o entidades asignados para recaudar y recepcionar sus declaraciones tributarias. ARTICULO 562-1. ACTUALIZACIN DEL REGISTRO DE CONTRIBUYENTES. <Artculo adicionado por el artculo 90 de la Ley 488 de 1998. El nuevo texto es el siguiente:> La administracin tributaria podr actualizar los registros de los contribuyentes, responsables, agentes de retencin o declarantes, a partir de la informacin obtenida de terceros. La informacin que se obtenga de la actualizacin autorizada en este artculo, una vez comunicada al interesado, tendr validez legal en lo pertinente, dentro de las actuaciones que se adelanten de conformidad con el Libro V del Estatuto Tributario. <Notas de Vigencia> ARTICULO 563. DIRECCIN PARA NOTIFICACIONES. <Artculo modificado por el artculo 59 del Decreto 19 de 2012. El nuevo texto es el siguiente:> La notificacin de las actuaciones de la Administracin Tributaria deber efectuarse a la direccin informada por el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, en su ltima declaracin de renta o de ingresos y patrimonio, segn el caso, o mediante formato oficial de cambio de direccin; la antigua direccin continuar siendo vlida durante los tres (3) meses siguientes, sin perjuicio de la validez de la nueva direccin informada. Cuando el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante no hubiere informado una direccin a la Administracin de Impuestos, la actuacin administrativa correspondiente se podr notificar a la que establezca la Administracin mediante verificacin directa o mediante la utilizacin de guas telefnicas, directorios y en general de informacin oficial, comercial o bancaria. Cuando no haya sido posible establecer la direccin del contribuyente, responsable, agente retenedor, o declarante, por ninguno de los medios sealados en el inciso anterior, los actos de la Administracin le sern notificados por medio de la publicacin en el portal de la web de la DIAN, que deber incluir mecanismos de bsqueda por nmero identificacin personal. <Notas de Vigencia>

<Legislacin Anterior> ARTICULO 564. DIRECCIN PROCESAL. Si durante el proceso de determinacin y discusin del tributo, el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, seala expresamente una direccin para que se le notifiquen los actos correspondientes, la Administracin deber hacerlo a dicha direccin. <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 565. FORMAS DE NOTIFICACIN DE LAS ACTUACIONES DE LA ADMINISTRACIN DE IMPUESTOS. <Artculo modificado por el artculo 45 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> Los requerimientos, autos que ordenen inspecciones o verificaciones tributarias, emplazamientos, citaciones, resoluciones en que se impongan sanciones, liquidaciones oficiales y dems actuaciones administrativas, deben notificarse de manera electrnica, personalmente o a travs de la red oficial de correos o de cualquier servicio de mensajera especializada debidamente autorizada por la autoridad competente. Las providencias que decidan recursos se notificarn personalmente, o por edicto si el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, no compareciere dentro del trmino de los diez (10) das siguientes, contados a partir de la fecha de introduccin al correo del aviso de citacin. En este evento tambin procede la notificacin electrnica. PARGRAFO 1o. La notificacin por correo de las actuaciones de la administracin, en materia tributaria, aduanera o cambiaria se practicar mediante entrega de una copia del acto correspondiente en la ltima direccin informada por el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante en el Registro Unico Tributario - RUT. En estos eventos tambin proceder la notificacin electrnica. <Jurisprudencia Vigencia> Cuando el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, no hubiere informado una direccin a la administracin tributaria, la actuacin administrativa correspondiente se podr notificar a la que establezca la administracin mediante verificacin directa o mediante la utilizacin de guas telefnicas, directorios y en general de informacin oficial, comercial o bancaria. Cuando no haya sido posible establecer la direccin del contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, por ninguno de los medios sealados, los actos de la administracin le sern notificados por medio de publicacin en un peridico de circulacin nacional. Cuando la notificacin se efecte a una direccin distinta a la informada en el Registro Unico Tributario, RUT, habr lugar a corregir el error dentro del trmino previsto para la notificacin del acto. PARGRAFO 2o. Cuando durante los procesos que se adelanten ante la administracin tributaria, el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, acte a travs de apoderado, la notificacin se surtir a la ltima direccin que dicho apoderado tenga registrada en el Registro Unico Tributario, RUT. PARGRAFO 3o. Las actuaciones y notificaciones que se realicen a travs de los servicios informticos electrnicos de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales como certificadora digital cerrada sern gratuitos, en los trminos de la Ley 527 de 1999 y sus disposiciones reglamentarias. <Notas de Vigencia> <Notas del Editor> <Jurisprudencia Vigencia>

<Legislacin Anterior> ARTICULO 566. NOTIFICACIN POR CORREO. <Artculo derogado por el artculo 78 de la Ley 1111 de 2006> <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> <Legislacin Anterior> ARTCULO 566-1. NOTIFICACIN ELECTRNICA. <Artculo adicionado por el artculo 46 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> Es la forma de notificacin que se surte de manera electrnica a travs de la cual la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales pone en conocimiento de los administrados los actos administrativos producidos por ese mismo medio. La notificacin aqu prevista se realizar a la direccin electrnica o sitio electrnico que asigne la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales a los contribuyentes, responsables, agentes retenedores o declarantes, que opten de manera preferente por esta forma de notificacin, con las condiciones tcnicas que establezca el reglamento. Para todos los efectos legales, la notificacin electrnica se entender surtida en el momento en que se produzca el acuse de recibo en la direccin o sitio electrnico asignado por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. Dicho acuse consiste en el registro electrnico de la fecha y hora en la que tenga lugar la recepcin en la direccin o sitio electrnico. La hora de la notificacin electrnica ser la correspondiente a la hora oficial colombiana. Para todos los efectos legales los trminos se computarn a partir del da hbil siguiente a aquel en que quede notificado el acto de conformidad con la presente disposicin. Cuando la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales por razones tcnicas no pueda efectuar la notificacin de las actuaciones a la direccin o sitio electrnico asignado al interesado, podr realizarla a travs de las dems formas de notificacin previstas en este Estatuto, segn el tipo de acto de que se trate. Cuando el interesado en un trmino no mayor a tres (3) das hbiles contados desde la fecha del acuse de recibo electrnico, informe a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales por medio electrnico, la imposibilidad de acceder al contenido del mensaje de datos por razones inherentes al mismo mensaje, la administracin previa evaluacin del hecho, proceder a efectuar la notificacin a travs de las dems formas de notificacin previstas en este Estatuto, segn el tipo de acto de que se trate. En estos casos, la notificacin se entender surtida para efectos de los trminos de la Administracin, en la fecha del primer acuse de recibo electrnico y para el contribuyente, el trmino para responder o impugnar se contar desde la fecha en que se realice la notificacin de manera efectiva. El procedimiento previsto en este artculo ser aplicable a la notificacin de los actos administrativos que decidan recursos y a las actuaciones que en materia de Aduanas y de Control de Cambios deban notificarse por correo o personalmente. <Jurisprudencia Vigencia> El Gobierno Nacional sealar la fecha a partir de la cual ser aplicable esta forma de notificacin. <Notas de Vigencia>

ARTICULO 567. CORRECCIN DE ACTUACIONES ENVIADAS A DIRECCIN ERRADA. Cuando la liquidacin de impuestos se hubiere enviado a una direccin distinta de la registrada o de la posteriormente informada por el contribuyente habr lugar a corregir el error en cualquier tiempo envindola a la direccin correcta. En este ltimo caso, los trminos legales slo comenzarn a correr a partir de la notificacin hecha en debida forma. La misma regla se aplicar en lo relativo al envo de citaciones, requerimientos y otros comunicados. <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 568. NOTIFICACIONES DEVUELTAS POR EL CORREO. <Artculo modificado por el artculo 58 del Decreto 19 de 2012. El nuevo texto es el siguiente:> Los actos administrativos enviados por correo, que por cualquier razn sean devueltos, sern notificados mediante aviso, con transcripcin de la parte resolutiva del acto administrativo, en el portal web de la DIAN que incluya mecanismos de bsqueda por nmero identificacin personal y, en todo caso, en un lugar de acceso al pblico de la misma entidad. La notificacin se entender surtida para efectos de los trminos de la administracin, en la primera fecha de introduccin al correo, pero para el contribuyente, el trmino para responder o impugnar se contar desde el da hbil siguiente a la publicacin del aviso en el portal o de la correccin de la notificacin. Lo anterior no se aplicar cuando la devolucin se produzca por notificacin a una direccin distinta a la informada en el RUT, en cuyo caso se deber notificar a la direccin correcta dentro del trmino legal. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 569. NOTIFICACIN PERSONAL. La notificacin personal se practicar por funcionario de la Administracin, en el domicilio del interesado, o en la oficina de Impuestos respectiva, en este ltimo caso, cuando quien deba notificarse se presente a recibirla voluntariamente, o se hubiere solicitado su comparecencia mediante citacin. El funcionario encargado de hacer la notificacin pondr en conocimiento del interesado la providencia respectiva, entregndole un ejemplar. A continuacin de dicha providencia, se har constar la fecha de la respectiva entrega. ARTICULO 570. CONSTANCIA DE LOS RECURSOS. En el acto de notificacin de las providencias se dejar constancia de los recursos que proceden contra el correspondiente acto administrativas. TITULO II. DEBERES Y OBLIGACIONES FORMALES. CAPITULO I. NORMAS COMUNES. ARTICULO 571. OBLIGADOS A CUMPLIR LOS DEBERES FORMALES. Los contribuyentes o responsables directos del pago del tributo debern cumplir los deberes formales sealados en la ley o en el reglamento, personalmente o por medio de sus representantes, y a falta de stos, por el administrador del respectivo patrimonio. ARTICULO 572. REPRESENTANTES QUE DEBEN CUMPLIR DEBERES FORMALES. <Fuente original compilada: L. 52/77 Art. 76> Deben cumplir los deberes formales de sus representados, sin perjuicio de lo dispuesto en otras normas :

a. Los padres por sus hijos menores, en los casos en que el impuesto debe liquidarse directamente a los menores; b. Los tutores y curadores por los incapaces a quienes representan; c. <Literal modificado por el artculo 172 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Los gerentes, administradores y en general los representantes legales, por las personas jurdicas y sociedades de hecho. Esta responsabilidad puede ser delegada en funcionarios de la empresa designados para el efecto, en cuyo caso se deber informar de tal hecho a la administracin de Impuestos y Aduanas correspondiente. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> d. Los albaceas con administracin de bienes, por las sucesiones; a falta de albaceas, los herederos con administracin de bienes, y a falta de unos y otros, el curador de la herencia yacente; e. Los administradores privados o judiciales, por las comunidades que administran; a falta de aquellos, los comuneros que hayan tomado parte en la administracin de los bienes comunes; f. Los donatarios o asignatarios por las respectivas donaciones o asignaciones modales; g. Los liquidadores por las sociedades en liquidacin y los sndicos por las personas declaradas en quiebra o en concurso de acreedores, y <Notas de Vigencia> h. Los mandatarios o apoderados generales, los apoderados especiales para fines del impuesto y los agentes exclusivos de negocios en Colombia de residentes en el exterior, respecto de sus representados, en los casos en que sean apoderados de stos para presentar sus declaraciones de renta o de ventas y cumplir los dems deberes tributarios. ARTICULO 572-1. APODERADOS GENERALES Y MANDATARIOS ESPECIALES. <Artculo adicionado por el artculo 66 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> Se entiende que podrn suscribir y presentar las declaraciones tributarias los apoderados generales y los mandatarios especiales que no sean abogados. En este caso se requiere poder otorgado mediante escritura pblica. Lo dispuesto en el inciso anterior se entiende sin perjuicio de la firma del revisor fiscal o contador, cuando exista la obligacin de ella. Los apoderados generales y los mandatarios especiales sern solidariamente responsables por los impuestos, anticipos, retenciones, sanciones e intereses que resulten del incumplimiento de las obligaciones sustanciales y formales del contribuyente. <Notas de Vigencia> ARTICULO 573. RESPONSABILIDAD SUBSIDIARIA DE LOS REPRESENTANTES POR INCUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMALES. <Fuente original compilada: L. 52/77 Art. 77> Los obligados al cumplimiento de deberes formales de terceros responden subsidiariamente cuando omitan cumplir tales deberes, por las consecuencias que se deriven de su omisin. CAPITULO II. DECLARACIONES TRIBUTARIAS. DISPOSICIONES GENERALES. ARTICULO 574. CLASES DE DECLARACIONES. Los contribuyentes, responsables y agentes de retencin en la fuente, debern presentar las siguientes declaraciones tributarias: 1. Declaracin anual del impuesto sobre la renta y complementarios, cuando de conformidad con las normas vigentes, estn obligados a declarar.

2. <Numeral modificado por el artculo 28 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Declaracin bimestral del impuesto sobre las ventas, para los responsables de este impuesto que pertenezcan al rgimen comn. <Notas de Vigencia> 3. <Numeral modificado por el artculo 28 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Declaracin mensual de retenciones en la fuente, para los agentes retenedores del impuesto sobre la renta y complementarios, del impuesto sobre las ventas, y del impuesto de timbre nacional. <Notas de Vigencia> 4. Declaracin del impuesto de timbre, para los documentos y actos sometidos a dicho impuesto. <Notas del Editor> <Inciso adicionado por el artculo 78 de la Ley 488 de 1998. El nuevo texto es el siguiente:> Igualmente la administracin podr exigir una declaracin resumen de retenciones y del impuesto sobre las ventas. <Notas de Vigencia> PARAGRAFO 1o. <Pargrafo modificado por el artculo 28 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Sin perjuicio de lo dispuesto en los numerales 2 y 3 del presente artculo, las entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, debern presentar una declaracin anual de ingresos y patrimonio, salvo que hayan sido expresamente exceptuadas en el artculo 598. <Notas de Vigencia> ARTICULO 575. LAS DECLARACIONES DEBEN COINCIDIR CON EL PERIODO FISCAL. Las declaraciones correspondern al perodo o ejercicio gravable. ARTICULO 576. OBLIGADOS A DECLARAR POR CONTRIBUYENTES SIN RESIDENCIA O DOMICILIO EN EL PAIS. <Fuente original compilada: D.2821/74 Art. 1o. inciso 3o.> Debern presentar la declaracin de los contribuyentes con domicilio o residencia en el exterior: 1.Las sucursales colombianas de empresas extranjeras; 2.A falta de sucursal, las sociedades subordinadas; 3.A falta de sucursales y subordinadas, el agente exclusivo de negocios; 4.Los factores de comercio, cuando dependan de personas naturales. Si quienes quedan sujetos a esta obligacin no la cumplieren, sern responsables por los impuestos que se dejaren de pagar. ARTICULO 577. APROXIMACIN DE LOS VALORES DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS Los valores diligenciados en los formularios de las declaraciones tributarias, debern aproximarse al mltiplo de mil (1000) ms cercano. Lo dispuesto en este artculo, no ser aplicable en materia del impuesto de timbre, cuando el valor del impuesto correspondiente al respectivo documento o acto sea inferior a mil pesos ($1.000), en cuyo caso, se liquidar y cancelar en su totalidad. Esta cifra no se reajustar anualmente. ARTICULO 578. UTILIZACIN DE FORMULARIOS. <Ver Notas del Editor> La declaracin tributaria se presentar en los formatos que prescriba la Direccin General de Impuestos Nacionales. En circunstancias excepcionales, el Director de Impuestos Nacionales, podr autorizar la recepcin de declaraciones que no se presenten en los formularios oficiales. PARAGRAFO. <Pargrafo adicionado por el artculo 117 de la Ley 633 de 2000. El nuevo texto es el siguiente:> A partir del ao 2001 la DIAN reajustar los precios de los formularios para la

declaracin y pago de anticipos, retenciones e impuestos, hasta dos (2) veces la tasa de inflacin registrada en el ao inmediatamente anterior. <Notas de Vigencia> <Notas del Editor> <Jurisprudencia Vigencia>

Este acceso deber realizarse mediante protocolo de comunicaciones desarrollado y publicado por el gobierno nacional en perodo no superior a seis (6) meses que permita estandarizar la transmisin de la informacin entre los entes generadores y las Universidades Pblicas. Las Entidades Pblicas tendrn un trmino mximo de un (1) ao para adoptar e implementar el protocolo mencionado. <Notas de Vigencia> <Notas de Vigencia>

ARTICULO 579. LUGARES Y PLAZOS PARA LA PRESENTACIN DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS. La presentacin de las declaraciones tributarias deber efectuarse en los lugares y dentro de los plazos que para tal efecto seale el Gobierno Nacional. As mismo el gobierno podr efectuar la recepcin de las declaraciones tributarias a travs de bancos y dems entidades financieras. ARTICULO 579-1. DOMICILIO FISCAL. <Artculo adicionado por el artculo 70 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> Cuando se establezca que el asiento principal de los negocios de una persona jurdica se encuentra en lugar diferente del domicilio social, el Director de Impuestos Nacionales podr, mediante resolucin motivada, fijar dicho lugar como domicilio fiscal del contribuyente para efectos tributarios, el cual no podr ser modificado por el contribuyente, mientras se mantengan las razones que dieron origen a tal determinacin. Contra esta decisin procede nicamente el recurso de reposicin dentro de los diez das siguientes a su notificacin. <Notas de Vigencia> ARTICULO 579-2. PRESENTACIN ELECTRNICA DE DECLARACIONES. <Artculo modificado por el artculo 38 de la Ley 633 de 2000. El nuevo texto es el siguiente:> Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 579, el Director de Impuestos y Aduanas Nacionales, mediante resolucin, sealar los contribuyentes, responsables o agentes retenedores obligados a cumplir con la presentacin de las declaraciones y pagos tributarios a travs de medios electrnicos, en las condiciones y con las seguridades que establezca el reglamento. Las declaraciones tributarias, presentadas por un medio diferente, por parte del obligado a utilizar el sistema electrnico, se tendrn como no presentadas. En el evento de presentarse situaciones de fuerza mayor que le impidan al contribuyente presentar oportunamente su declaracin por el sistema electrnico, no se aplicar la sancin de extemporaneidad establecida en el artculo 641 de este Estatuto, siempre y cuando la declaracin manual se presente a ms tardar al da siguiente del vencimiento del plazo para declarar y se demuestren los hechos constitutivos de fuerza mayor. <Jurisprudencia Vigencia> Cuando se adopten dichos medios, el cumplimiento de la obligacin de declarar no requerir para su validez de la firma autgrafa del documento. PARGRAFO. <Pargrafo adicionado por el artculo 48 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> Las universidades pblicas colombianas proveern los servicios de pginas web integradoras desarrollados y administrados por las mismas, para facilitar el pago electrnico de obligaciones exigibles por las Entidades Pblicas a los usuarios responsables de: Impuestos, tasas, contribuciones, multas y todos los conceptos que puedan ser generadores de mora en el pago. El servicio lo pagar el usuario. Para prestar estos servicios las universidades deben poseer certificacin de calidad internacional mnimo ISO 9001:2000 en desarrollo de software y que adicionalmente tengan calificacin de riesgo en solidez y estabilidad financiera expedidas por certificadoras avaladas por la Superintendencia Financiera con calificacin igual o superior a A+.

<Legislacin Anterior> ARTICULO 580. DECLARACIONES QUE SE TIENEN POR NO PRESENTADAS. No se entender cumplido el deber de presentar la declaracin tributaria, en los siguientes casos: a. <Literal CONDICIONALMENTE exequible> Cuando la declaracin no se presente en los lugares sealados para tal efecto. <Jurisprudencia Vigencia> b. <Ver Notas del Editor> Cuando no se suministre la identificacin del declarante, o se haga en forma equivocada. <Notas del Editor> <Jurisprudencia Vigencia>

c. Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases gravables. <Jurisprudencia Vigencia> d. <Literal CONDICIONALMENTE exequible> Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal de declarar, o cuando se omita la firma del contador pblico o revisor fiscal existiendo la obligacin legal. <Jurisprudencia Vigencia> e. <Literal derogado por el artculo 67 de la Ley 1430 de 2010> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> PARGRAFO. <Ver Nota del Editor> <Pargrafo adicionado por el artculo 64 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> No se configurar la causal prevista en el literal e) del presente artculo, cuando la declaracin de retencin en la fuente se presente sin pago por parte de un agente retenedor que sea titular de un saldo a favor susceptible de compensar con el saldo a pagar de la respectiva declaracin de retencin en la fuente. Para tal efecto el saldo a favor debe haberse generado antes de la presentacin de la declaracin de retencin en la fuente, por un valor igual o superior al saldo a pagar determinado en dicha declaracin. El agente retenedor deber solicitar a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales la compensacin del saldo a favor con el saldo a pagar determinado en la declaracin de retencin, dentro de los seis (6) meses siguientes a la presentacin de la respectiva declaracin de retencin en la fuente. Cuando el agente retenedor no solicite la compensacin del saldo a favor oportunamente o cuando la solicitud sea rechazada, la declaracin de retencin en la fuente presentada sin pago se tendr como no presentada.

<Notas del Editor> <Notas de Vigencia> ARTCULO 580-1. INEFICACIA DE LAS DECLARACIONES DE RETENCIN EN LA FUENTE PRESENTADAS SIN PAGO TOTAL. <Artculo adicionado por el artculo 15 de la Ley 1430 de 2010. El nuevo texto es el siguiente:> Las declaraciones de retencin en la fuente presentadas sin pago total no producirn efecto legal alguno, sin necesidad de acto administrativo que as lo declare. Lo sealado en el inciso anterior no se aplicar cuando la declaracin de retencin en la fuente se presente sin pago por parte de un agente retenedor que sea titular de un saldo a favor igual o superior a ochenta y dos mil (82.000) UVT susceptible de compensar con el saldo a pagar de la respectiva declaracin de retencin en la fuente. Para tal efecto el saldo a favor debe haberse generado antes de la presentacin de la declaracin de retencin en la fuente por un valor igual o superior al saldo a pagar determinado en dicha declaracin. <Jurisprudencia Vigencia> El agente retenedor deber solicitar a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales la compensacin del saldo a favor con el saldo a pagar determinado en la declaracin de retencin, dentro de los seis meses (6) siguientes a la presentacin de la respectiva declaracin de retencin en la fuente. Cuando el agente retenedor no solicite la compensacin del saldo a favor oportunamente o cuando la solicitud sea rechazada la declaracin de retencin en la fuente presentada sin pago no producir efecto legal alguno, sin necesidad de acto administrativo que as lo declare. <Inciso adicionado por el artculo 57 del Decreto 19 de 2012. El nuevo texto es el siguiente:> La declaracin de retencin en la fuente que se haya presentado sin pago total antes del vencimiento del plazo para declarar, producir efectos legales, siempre y cuando el pago de la retencin se efecte o se haya efectuado dentro del plazo fijado para ello en el ordenamiento jurdico. <Notas de Vigencia> <Inciso adicionado por el artculo 67 del Decreto 19 de 2012. El nuevo texto es el siguiente:> Las declaraciones diligenciadas a travs de los servicios informticos electrnicos de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, que no se presentaron ante las entidades autorizadas para recaudar, se tendrn como presentadas siempre que haya ingresado a la administracin tributaria un recibo oficial de pago atribuible a los conceptos y periodos gravables contenidos en dichas declaraciones. <Notas de Vigencia> <Inciso adicionado por el artculo 67 del Decreto 19 de 2012. El nuevo texto es el siguiente:> La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, para dar cumplimiento a lo establecido por el presente artculo, verificar que el nmero asignado a la declaracin diligenciada virtualmente corresponda al nmero de formulario que se incluy en el recibo oficial de pago. <Notas de Vigencia> <Inciso adicionado por el artculo 67 del Decreto 19 de 2012. El nuevo texto es el siguiente:> Lo anterior, sin perjuicio de la aplicacin de los literales b) y c) y <sic> del artculo 580 del Estatuto Tributario. <Notas de Vigencia> PARGRAFO 1. <Pargrafo adicionado por el artculo 67 del Decreto 19 de 2012. El nuevo texto es el siguiente:> Esta disposicin se entiende para las declaraciones virtuales diligenciadas por los aos gravables 2006 a 2011.

<Notas de Vigencia> PARGRAFO 2. <Pargrafo adicionado por el artculo 67 del Decreto 19 de 2012. El nuevo texto es el siguiente:> Los efectos del presente artculo no son aplicables si el contribuyente, responsable o agente retenedor present declaracin por medio litogrfico para el concepto y periodo gravable correspondiente a la declaracin diligenciada virtualmente no presentada en los bancos. De igual forma, si los valores consignados en el recibo oficial de pago fueron devueltos o compensados por solicitud del contribuyente o responsable. <Notas de Vigencia> <Notas de Vigencia> ARTICULO 581. EFECTOS DE LA FIRMA DEL CONTADOR. Sin perjuicio de la facultad de fiscalizacin e investigacin que tiene la Administracin de Impuestos para asegurar el cumplimiento de las obligaciones por parte de los contribuyentes, responsables o agentes retenedores, y de la obligacin de mantenerse a disposicin de la Administracin de Impuestos los documentos, informaciones y pruebas necesarios para verificar la veracidad de los datos declarados, as como el cumplimiento de las obligaciones que sobre contabilidad exigen las normas vigentes, la firma del contador pblico o revisor fiscal en las declaraciones tributarias, certifica los siguientes hechos: 1.Que los libros de contabilidad se encuentran llevados en debida forma, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados y con las normas vigentes sobre la materia. 2.Que los libros de contabilidad reflejan razonablemente la situacin financiera de la empresa. 3.Que las operaciones registradas en los libros se sometieron a las retenciones que establecen las normas vigentes, en el caso de la declaracin de retenciones. ARTICULO 582. DECLARACIONES QUE NO REQUIEREN FIRMA DE CONTADOR. Las declaraciones tributarias que deban presentar la Nacin, los Departamentos, Intendencias, Comisaras, Municipios y el Distrito Especial de Bogot, no requerirn de la firma de contador pblico o revisor fiscal. <Notas del Editor> RESERVA DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS ARTICULO 583. RESERVA DE LA DECLARACIN. La informacin tributaria respecto de las bases gravables y la determinacin privada de los impuestos que figuren en las declaraciones tributarias, tendr el carcter de informacin reservada; por consiguiente, los funcionarios de la Direccin General de Impuestos Nacionales slo podrn utilizarla para el control, recaudo, determinacin, discusin y administracin de los impuestos y para efectos de informaciones impersonales de estadstica. En los procesos penales, podr suministrarse copia de las declaraciones, cuando la correspondiente autoridad lo decrete como prueba en la providencia respectiva. <Jurisprudencia Vigencia> Los bancos y dems entidades que en virtud de la autorizacin para recaudar los impuestos y recibir las declaraciones tributarias, de competencia de la Direccin General de Impuestos Nacionales, conozcan las informaciones y dems datos de carcter tributario de las declaraciones, debern guardar la ms absoluta reserva con relacin a ellos y slo los podrn utilizar para los fines del procesamiento de la informacin, que demanden los reportes de recaudo y recepcin, exigidos por el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico. Lo anterior, sin perjuicio de lo dispuesto en los artculos siguientes. PARAGRAFO. <Pargrafo adicionado por el artculo 89 de la Ley 488 de 1998. El nuevo texto es el siguiente:> Para fines de control al lavado de activos, La Direccin de Impuestos y

Aduanas Nacionales deber remitir, a solicitud de la dependencia encargada de investigar el lavado de activos, la informacin relativa a las declaraciones e investigaciones de carcter tributario, aduanero y cambiario, que posea en sus archivos fsicos y/o en sus bases de datos. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 584. EXAMEN DE LA DECLARACIN CON AUTORIZACIN DEL DECLARANTE. Las declaraciones podrn ser examinadas cuando se encuentren en las oficinas de impuestos, por cualquier persona autorizada para el efecto, mediante escrito presentado personalmente por el contribuyente ante un funcionario administrativo o judicial. <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 585. PARA LOS EFECTOS DE LOS IMPUESTOS NACIONALES, DEPARTAMENTALES O MUNICIPALES SE PUEDE INTERCAMBIAR INFORMACIN. Para los efectos de liquidacin y control de impuestos nacionales, departamentales o municipales, podrn intercambiar informacin sobre los datos de los contribuyentes, el Ministerio de Hacienda y las Secretarias de Hacienda Departamentales y Municipales. Para ese efecto, los municipios tambin podrn solicitar a la Direccin General de Impuestos Nacionales, copia de las investigaciones existentes en materia de los impuestos sobre la renta y sobre las ventas, los cuales podrn servir como prueba, en lo pertinente, para la liquidacin y cobro del impuesto de industria y comercio. A su turno, la Direccin General de Impuestos Nacionales, podr solicitar a los Municipios, copia de las investigaciones existentes en materia del impuesto de industria y comercio, las cuales podrn servir como prueba, en lo pertinente, para la liquidacin y cobro de los impuestos sobre la renta y sobre las ventas. <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 586. GARANTIA DE LA RESERVA POR PARTE DE LAS ENTIDADES CONTRATADAS PARA EL MANEJO DE INFORMACIN TRIBUTARIA. Cuando se contrate para la Direccin General de Impuestos Nacionales, los servicios de entidades privadas para el procesamiento de datos, liquidacin y contabilizacin de los gravmenes por sistemas electrnicos, podr suministrarles informaciones globales sobre la renta y el patrimonio bruto de los contribuyentes, sus deducciones, rentas exentas, exenciones, pasivos, bienes exentos, que fueren estrictamente necesarios para la correcta determinacin matemtica de los impuestos, y para fines estadsticos. Las entidades privadas con las cuales se contraten los servicios a que se refiere el inciso anterior, guardarn absoluta reserva acerca de las informaciones que se les suministren, y en los contratos respectivos se incluir una caucin suficiente que garantice tal obligacin. <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 587. INFORMACIN SOBRE BASES PARA APORTES PARAFISCALES. La Direccin General de Impuestos Nacionales podr levantar la reserva de las declaraciones de impuestos sobre la renta y complementarios, nicamente en relacin con los pagos laborales objeto del aporte, para efectuar cruces de informacin con el Instituto de Seguros Sociales, I.S.S., el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar, I.C.B.F., el Servicio Nacional de Aprendizaje, SENA, y las respectivas cajas de compensacin familiar, as como sus asociaciones o federaciones, tendientes a verificar el cumplimiento del pago de los aportes a dichas entidades a peticin de cualesquiera de estos organismos. <Jurisprudencia Vigencia>

ARTCULO 587-1. SUMINISTRO DE INFORMACIN CON FINES ESTADSTICOS. <Artculo adicionado por el artculo 25 de la Ley 1430 de 2010. El nuevo texto es el siguiente:> La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales podr, previa solicitud, suministrar al Departamento Administrativo Nacional de Estadstica DANE para propsitos estrictamente estadsticos y en particular para desarrollar encuestas econmicas y para anlisis empresariales como demografa de empresas, informacin tributaria globalizada o desagregada por sectores. El uso de esta informacin estar sometida a la ms estricta reserva. Para efectos del control y verificacin del cumplimiento de requisitos establecidos, de conformidad con la Constitucin y la ley, en los procesos de contratacin administrativa que adelante el Instituto Nacional de Concesiones INCO o quien haga sus veces, por cuanta superior a cuarenta y un mil (41.000) UVT, podr solicitar a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales la informacin de los contribuyentes, responsables y dems sujetos obligados, que tengan la calidad de proponentes, que repose en las declaraciones tributarias y en los sistemas de informacin y registro de la entidad. El Instituto Nacional de Concesiones INCO slo podr utilizar la informacin suministrada para los fines mencionados, guardando respecto de dicha informacin la ms absoluta reserva. <Notas de Vigencia> CORRECCIN DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS. ARTICULO 588. CORRECCIONES QUE AUMENTAN EL IMPUESTO O DISMINUYEN EL SALDO A FAVOR. <Ver Notas del Editor al final de este artculo> Sin perjuicio de lo dispuesto en los artculos 709 y 713, los contribuyentes, responsables o agentes retenedores, podrn corregir sus declaraciones tributarias dentro de los dos aos siguientes al vencimiento del plazo para declarar y antes de que se les haya notificado requerimiento especial o pliego de cargos, en relacin con la declaracin tributaria que se corrige, y se liquide la correspondiente sancin por correccin. Toda declaracin que el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, presente con posterioridad a la declaracin inicial, ser considerada como una correccin a la declaracin inicial o a la ltima correccin presentada, segn el caso. <Inciso adicionado por el artculo 46 de la Ley 49 de 1990. El nuevo texto es el siguiente:> Cuando el mayor valor a pagar, o el menor saldo a favor, obedezca a la rectificacin de un error que proviene de diferencias de criterio o de apreciacin entre las oficinas de impuestos y el declarante, relativas a la interpretacin del derecho aplicable, siempre que los hechos que consten en la declaracin objeto de correccin sean completos y verdaderos, no se aplicar la sancin de correccin. Para tal efecto, el contribuyente proceder a corregir, siguiendo el procedimiento previsto en el artculo siguiente y explicando las razones en que se fundamenta. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> <Inciso adicionado por el artculo 63 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> La correccin prevista en este artculo tambin procede cuando no se vare el valor a pagar o el saldo a favor. En este caso no ser necesario liquidar sancin por correccin. <Notas de Vigencia> PARAGRAFO. <Pargrafo adicionado por el artculo 65 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> En los casos previstos en el presente artculo, el contribuyente, retenedor o responsable podr corregir vlidamente, sus declaraciones tributarias, aunque se encuentre vencido el trmino previsto en este artculo, cuando se realice en el trmino de respuesta al pliego de cargos o al emplazamiento para corregir.

<Notas de Vigencia> PARAGRAFO 2o. <Ajuste de las cifras en valores absolutos en trminos de UVT por el artculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del ao gravable 2007). Pargrafo adicionado por el artculo 173 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Las inconsistencias a que se refieren los literales a), b) y d) del artculo 580, 650-1 y 650-2 del Estatuto Tributario siempre y cuando no se haya notificado sancin por no declarar, podrn corregirse mediante el procedimiento previsto en el presente artculo, liquidando una sancin equivalente al 2% de la sancin de que trata el artculo 641 del Estatuto Tributario, sin que exceda de 1.300 UVT. <Notas de Vigencia> <Notas del Editor> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 589. CORRECCIONES QUE DISMINUYAN EL VALOR A PAGAR O AUMENTEN EL SALDO A FAVOR.<Artculo modificado por el artculo 161 de la Ley 223 de 1995 El nuevo texto es el siguiente:> Para corregir las declaraciones tributarias, disminuyendo el valor a pagar o aumentando al saldo a favor, se elevar solicitud a la Administracin de Impuestos y Aduanas correspondiente, dentro de los dos* aos siguientes al vencimiento del trmino para presentar la declaracin. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> La Administracin debe practicar la liquidacin oficial de correccin, dentro de los seis meses siguientes a la fecha de la solicitud en debida forma; si no se pronuncia dentro de este trmino, el proyecto de correccin sustituir a la declaracin inicial. La correccin de las declaraciones a que se refiere este artculo no impide la facultad de revision, la cual se contara a partir de la fecha de la correccin o del vencimiento de los seis meses siguientes a la solicitud, segn el caso. <Inciso CONDICIONALMENTE EXEQUIBLE> Cuando no sea procedente la correccin solicitada, el contribuyente ser objeto de una sancin equivalente al 20% del pretendido menor valor a pagar o mayor saldo a favor, la que ser aplicada en el mismo acto mediante el cual se produzca el rechazo de la solicitud por improcedente. Esta sancin se disminuir a la mitad, en el caso de que con ocasin del recurso correspondiente sea aceptada y pagada. <Jurisprudencia Vigencia> La oportunidad para presentar la solicitud se contar desde la fecha de la presentacin, cuando se trate de una declaracin de correccin. PARAGRAFO. <Pargrafo adicionado por el artculo 161 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> El procedimiento previsto en el presente artculo, se aplicar igualmente a las correcciones que impliquen incrementos en los anticipos del impuesto, para ser aplicados a las declaraciones de los ejercicios siguientes, salvo que la correccin del anticipo se derive de una correccin que incrementa el impuesto por el correspondiente ejercicio. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior>

ARTICULO 589-1. CORRECCIN DE ALGUNOS ERRORES QUE IMPLICAN TENER LA DECLARACIN POR NO PRESENTADA. <Artculo derogado por el artculo 285 de la Ley 223 de 1995> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 590. CORRECCIONES PROVOCADAS POR LA ADMINISTRACIN. Habr lugar a corregir la declaracin tributaria con ocasin de la respuesta al pliego de cargos, al requerimiento especial o a su ampliacin, de acuerdo con lo establecido en el artculo 709. Igualmente, habr lugar a efectuar la correccin de la declaracin dentro del trmino para interponer el recurso de reconsideracin, en las circunstancias previstas en el artculo 713. DECLARACIN DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS. ARTICULO 591. QUIENES DEBEN PRESENTAR DECLARACIN DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS. Estn obligados a presentar declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios por el ao gravable de 1987 y siguientes, todos los contribuyentes sometidos a dicho impuesto, con excepcin de los enumerados en el artculo siguiente. ARTICULO 592. QUIENES NO ESTAN OBLIGADOS A DECLARAR. No estn obligados a presentar declaracin de renta y complementarios: 1. <Ajuste de las cifras en valores absolutos en trminos de UVT por el artculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del ao gravable 2007). Numeral modificado por el artculo 75 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el siguiente:> Los contribuyentes personas naturales y sucesiones ilquidas que no sean responsables del impuesto a las ventas, que en el respectivo ao o perodo gravable hayan obtenido ingresos brutos inferiores a 1.400 UVT y que el patrimonio bruto en el ltimo da del ao o perodo gravable no exceda de 4.500 UVT. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> 2. Las personas naturales o jurdicas, extranjeras, sin residencia o domicilio en el pas, cuando la totalidad de sus ingresos hubieren estado sometidos a la retencin en la fuente de que tratan los artculos 407 a 411, inclusive, y dicha retencin en la fuente as como la retencin por remesas* cuando fuere del caso, les hubiere sido practicada. <Notas del Editor> 3. Los asalariados a quienes se les elimin la declaracin tributaria. 4. <Numeral adicionado por el artculo 29 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Los contribuyentes sealados en el artculo 414-1 de este Estatuto. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> .ARTICULO 593. ASALARIADOS NO OBLIGADOS A DECLARAR. Sin perjuicio de lo dispuesto en el numeral 1o. del artculo anterior, no presentarn declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios, los asalariados cuyos ingresos brutos provengan por lo menos en un ochenta por ciento (80%) de pagos originados en una relacin laboral o legal y reglamentaria, siempre y cuando en relacin con el respectivo ao gravable se cumplan los siguientes requisitos adicionales: 1. <Ajuste de las cifras en valores absolutos en trminos de UVT por el artculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del ao gravable 2007). Numeral modificado por el artculo 76 de la Ley

788 de 2002. El nuevo texto es el siguiente:> Que el patrimonio bruto en el ltimo da del ao o perodo gravable no exceda de ser de 4.500 UVT. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> 2. Que no sean responsables del impuesto sobre las ventas. 3. <Numeral modificado por el pargrafo del artculo 15 de la Ley 1429 de 2010. El nuevo texto es el siguiente:> Que el asalariado no haya obtenido durante el respectivo ao gravable ingresos totales o superiores a 4.073 UVT. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> PARAGRAFO 1o. El asalariado deber conservar en su poder los certificados de retencin en la fuente expedidos por los agentes retenedores y exhibirlos cuando la Administracin de Impuestos Nacionales as lo requiera. PARAGRAFO 2o. Dentro de los ingresos que sirven de base para efectuar el cmputo a que se refiere el inciso 1o. y el numeral 3o. del presente artculo, no deben incluirse los correspondientes a la enajenacin de activos fijos, ni los provenientes de loteras, rifas, apuestas o similares. PARAGRAFO 3o. Para los efectos del presente artculo, dentro de los ingresos originados en la relacin laboral o legal y reglamentaria, se entienden incorporadas las pensiones de jubilacin, vejez, invalidez y muerte. ARTICULO 594. EL CERTIFICADO DE INGRESOS Y RETENCIONES REEMPLAZA LA DECLARACIN PARA LOS ASALARIADOS NO DECLARANTES. Para los asalariados no declarantes, el certificado de ingresos y retenciones, con el cumplimiento de los requisitos sealados en las normas legales, reemplaza para todos los efectos, la declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios. <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 594-1. TRABAJADORES INDEPENDIENTES NO OBLIGADOS A DECLARAR. <Ajuste de las cifras en valores absolutos en trminos de UVT por el artculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del ao gravable 2007). Artculo modificado por el artculo 77 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el siguiente:> Sin perjuicio de lo establecido por los artculos 592 y 593, no estarn obligados a presentar declaracin de renta y complementarios, los contribuyentes personas naturales y sucesiones ilquidas, que no sean responsables del impuesto a las ventas, cuyos ingresos brutos se encuentren debidamente facturados y de los mismos un ochenta por ciento (80%) o ms se originen en honorarios, comisiones y servicios, sobre los cuales se hubiere practicado retencin en la fuente; siempre y cuando, los ingresos totales del respectivo ejercicio gravable no sean superiores a 3.300 UVT y su patrimonio bruto en el ltimo da del ao o perodo gravable no exceda de 4.500 UVT. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> <Inciso adicionado por el artculo 21 de la Ley 863 de 2003. El nuevo texto es el siguiente:> Los trabajadores que hayan obtenido ingresos como asalariados y como trabajadores independientes debern sumar los ingresos correspondientes a los dos conceptos para

establecer el lmite de ingresos brutos a partir del cual estn obligados a presentar declaracin del impuesto sobre la renta. <Notas de Vigencia> ARTICULO 594-2. DECLARACIONES TRIBUTARIAS PRESENTADAS POR LOS NO OBLIGADOS. <Artculo modificado por el artculo 30 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Las declaraciones tributarias presentadas por los no obligados a declarar no producirn efecto legal alguno. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTCULO 594-3. OTROS REQUISITOS PARA NO OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. <Artculo adicionado por el artculo 22 de la Ley 863 de 2003. El nuevo texto es el siguiente:> Sin perjuicio de lo dispuesto en los artculos 592, 593 y 594-1 del Estatuto Tributario, para no estar obligado a presentar declaracin de renta y complementarios se tendrn en cuenta los siguientes requisitos: <Ajuste de las cifras en valores absolutos en trminos de UVT por el artculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del ao gravable 2007). El texto con el nuevo trmino es el siguiente:> a) Que los consumos mediante tarjeta de crdito durante el ao gravable no excedan de la suma de 2.800 UVT; b) Que el total de compras y consumos durante el ao gravable no superen la suma de 2.800 UVT; c) Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras, durante el ao gravable no exceda de 4.500 UVT. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 595. PERIODO FISCAL CUANDO HAY LIQUIDACIN EN EL AO. En los casos de liquidacin durante el ejercicio, el ao concluye en las siguientes fechas: <Fuente original compilada: L. 52/77 Art. 22.> a. Sucesiones ilquidas: en la fecha de ejecutoria de la sentencia que apruebe la particin o adjudicacin; o en la fecha en que se extienda la escritura pblica, si se opt por el procedimiento a que se refiere el Decreto Extraordinario 902 de 1.988. b. Personas jurdicas: en la fecha en que se efecte la aprobacin de la respectiva acta de liquidacin, cuando estn sometidas a la vigilancia del Estado; c. Personas jurdicas no sometidas a la vigilancia estatal, sociedades de hecho y comunidades organizadas: en la fecha en que finaliz la liquidacin de conformidad con el ltimo asiento de cierre de la contabilidad; cuando no estn obligados a llevarla, en aqulla en que terminan las operaciones, segn documento de fecha cierta. ARTICULO 596. CONTENIDO DE LA DECLARACIN DE RENTA. La declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios deber presentarse en el formulario que para tal efecto seale la Direccin General de Impuestos Nacionales. Esta declaracin deber contener: 1. El formulario que para el efecto seale la Direccin General de Impuestos Nacionales debidamente diligenciado. 2. La informacin necesaria para la identificacin y ubicacin del contribuyente. 3. La discriminacin de los factores necesarios para determinar las bases gravables del impuesto sobre la renta y complementarios.

4. La liquidacin privada del impuesto sobre la renta y complementarios, incluidos el anticipo y las sanciones, cuando fuere del caso. <Jurisprudencia Vigencia> 5. La firma de quien cumpla el deber formal de declarar. 6. La firma del revisor fiscal cuando se trate de contribuyentes obligados a llevar libros de contabilidad y que de conformidad con el Cdigo de Comercio y dems normas vigentes sobre la materia, estn obligados a tener Revisor Fiscal. <Ajuste de las cifras en valores absolutos en trminos de UVT por el artculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del ao gravable 2007). El texto con el nuevo trmino es el siguiente:> Los dems contribuyentes y entidades obligadas a llevar libros de contabilidad, debern presentar la declaracin de renta y complementarios o de ingresos y patrimonio, segn sea el caso, firmada por contador pblico, vinculado o no laboralmente a la empresa o entidad , cuando el patrimonio bruto en el ltimo da del ao o perodo gravable, o los ingresos brutos del respectivo ao, sean superiores a 100.000 UVT. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> Cuando se diere aplicacin a lo dispuesto en el presente numeral, deber informarse en la declaracin de renta el nombre completo y nmero de matrcula del contador pblico o revisor fiscal que firma la declaracin. ARTICULO 597. LA DECLARACIN DE RENTA PODRA FIRMARSE CON SALVEDADES. El revisor fiscal o contador pblico que encuentre hechos irregulares en la contabilidad, podr firmar la declaracin de renta y complementarios pero en tal evento deber consignar en el espacio destinado para su firma en el formulario de declaracin la frase "con salvedades", as como su firma y dems datos solicitados, y hacer entrega al representante legal o contribuyente de una constancia en la cual se detallen los hechos que no han sido certificados y la explicacin completa de las razones por las cuales no se certificaron. Dicha constancia deber ponerse a disposicin de la Administracin Tributaria, cuando sta lo exija. DECLARACIN ANUAL DE INGRESOS Y PATRIMONIO ARTICULO 598. ENTIDADES OBLIGADAS A PRESENTAR DECLARACIN. Por los aos gravables 1987 y siguientes, estn obligadas a presentar declaracin de ingresos y patrimonio, todas las entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, con excepcin de las siguientes: a. La Nacin, los Departamentos, las Intendencias y Comisaras, los Municipios y el Distrito Especial de Bogot. b. Las juntas de accin comunal y defensa civil, los sindicatos, las asociaciones de padres de familia, y las juntas de copropietarios administradoras de edificios organizados en propiedad horizontal. c. <Literal adicionado por el artculo 24 de la Ley 1430 de 2010. El nuevo texto es el siguiente:> Las asociaciones de hogares comunitarios y hogares infantiles del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar o autorizados por este y las asociaciones de adultos mayores autorizado por el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar. <Notas de Vigencia> ARTICULO 599. CONTENIDO DE LA DECLARACIN DE INGRESOS Y PATRIMONIO. La declaracin de ingresos y patrimonio deber contener:

1. El formulario, que al efecto seale la Direccin General de Impuestos Nacionales, debidamente diligenciado. 2. La informacin necesaria para la identificacin y ubicacin de la entidad no contribuyente. 3. La discriminacin de los factores necesarios para determinar el valor de los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y gastos. 4. La liquidacin de las sanciones cuando fuere del caso. <Jurisprudencia Vigencia> 5. La firma de quien cumpla el deber formal de declarar. 6. La firma del Revisor Fiscal, cuando se trate de entidades obligadas a llevar libros de contabilidad y que de conformidad con el Cdigo de Comercio y dems normas vigentes sobre la materia, estn obligadas a tener Revisor Fiscal. <Ajuste de las cifras en valores absolutos en trminos de UVT por el artculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del ao gravable 2007). El texto con el nuevo trmino es el siguiente:> Los dems contribuyentes y entidades obligadas a llevar libros de contabilidad, debern presentar la declaracin de renta y complementarios o de ingresos y patrimonio, segn sea el caso, firmada por contador pblico, vinculado o no laboralmente a la empresa o entidad , cuando el patrimonio bruto en el ltimo da del ao o perodo gravable, o los ingresos brutos del respectivo ao, sean superiores a 100.000 UVT. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> Cuando se diere aplicacin a lo dispuesto en el presente numeral, deber informarse en la declaracin de ingresos y patrimonio, el nombre completo y nmero de matrcula del contador pblico o revisor fiscal que firma la declaracin. DECLARACIN DE VENTAS ARTICULO 600. PERIODO FISCAL EN VENTAS. <Artculo modificado por el artculo 31 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> El perodo fiscal del Impuesto sobre las ventas ser bimestral. Los perodos bimestrales son: Enero-Febrero; Marzo-Abril; Mayo-Junio; Julio-Agosto; Septiembre-Octubre; y Noviembre-Diciembre. <Jurisprudencia Vigencia> PARAGRAFO. En el caso de liquidacin o terminacin de actividades durante el ejercicio, el perodo fiscal se contar desde su iniciacin hasta las fechas sealadas en el artculo 595. Cuando se inicien actividades durante el ejercicio, el perodo fiscal ser el comprendido entre la fecha de iniciacin de actividades y la fecha de finalizacin del respectivo perodo. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 601. QUIENES DEBEN PRESENTAR DECLARACIN DE VENTAS. <Artculo modificado por el artculo 32 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Debern presentar declaracin bimestral del impuesto sobre las ventas, segn el caso, los responsables de este impuesto, incluidos los exportadores. <Jurisprudencia Vigencia> No estn obligados a presentar declaracin de impuesto sobre las ventas, los responsables que pertenezcan al Rgimen Simplificado.

<Inciso adicionado por el artculo 22 de la Ley 1430 de 2010. El nuevo texto es el siguiente:> Tampoco estarn obligados a presentar la declaracin bimestral del impuesto sobre las ventas los responsables del rgimen comn en los perodos en los cuales no hayan efectuado operaciones sometidas al impuesto ni operaciones que den lugar a impuestos descontables, ajustes o deducciones en los trminos de lo dispuesto en los artculos 484 y 486 del Estatuto Tributario. <Notas de Vigencia> PARGRAFO TRANSITORIO. <Pargrafo adicionado por el artculo 22 de la Ley 1430 de 2010. El nuevo texto es el siguiente:> Los responsables obligados a presentar declaracin bimestral del impuesto sobre las ventas que no hayan cumplido la obligacin de presentar las declaraciones del impuesto sobre las ventas en ceros (0) en los meses en los cuales no realizaron operaciones sometidas al impuesto ni operaciones que den lugar a impuestos descontables, ajustes o deducciones en los trminos de los artculos 484 y 486 de este Estatuto desde que tenan la obligacin, podrn presentar esas declaraciones dentro de los seis (6) meses siguientes a la vigencia de esta Ley sin liquidar sancin por extemporaneidad. <Notas de Vigencia> <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 602. CONTENIDO DE LA DECLARACIN BIMESTRAL DE VENTAS. La declaracin bimestral deber contener: 1. El formulario, que para el efecto seale la Direccin General de Impuestos Nacionales, debidamente diligenciado. 2. La informacin necesaria para la identificacin y ubicacin del responsable. 3. La discriminacin de los factores necesarios para determinar las bases gravables del impuesto sobre las ventas. 4. La liquidacin privada del impuesto sobre las ventas, incluidas las sanciones cuando fuere del caso. <Jurisprudencia Vigencia> 5. <Numeral modificado por el artculo 172 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> La firma del obligado al cumplimiento del deber formal de declarar. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> 6. La firma del revisor fiscal cuando se trate de responsables obligados a llevar libros de contabilidad y que de conformidad con el Cdigo de Comercio y dems normas vigentes sobre la materia, estn obligados a tener revisor fiscal. <Ajuste de las cifras en valores absolutos en trminos de UVT por el artculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del ao gravable 2007). El texto con el nuevo trmino es el siguiente:> Los dems responsables y agentes retenedores obligados a llevar libros de contabilidad, debern presentar la declaracin del impuesto sobre las ventas o la declaracin mensual de retencin en la fuente, segn sea el caso, firmada por contador pblico, vinculado o no laboralmente a la empresa, cuando el patrimonio bruto del responsable o agente retenedor en el ltimo da del ao inmediatamente anterior o los ingresos brutos de dicho ao, sean superiores a 100.000

UVT, o cuando la declaracin del impuesto sobre las ventas presente un saldo a favor del responsable. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> Para los efectos del presente numeral, deber informarse en la declaracin del impuesto sobre las ventas el nombre completo y nmero de matrcula del contador pblico o revisor fiscal que firma la declaracin. ARTICULO 603. OBLIGACIN DE DECLARAR Y PAGAR EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS RETENIDO. <Artculo modificado por el artculo 33 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> El valor del impuesto sobre las ventas retenido, deber declararse y pagarse dentro de los plazos que seale el Gobierno Nacional, utilizando para tal efecto el mismo formulario que prescriba la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales para declarar las retenciones en la fuente de los impuestos de renta y timbre. <Notas de Vigencia> DECLARACIN DE RETENCIN EN LA FUENTE ARTICULO 604. PERIODO FISCAL. El perodo fiscal de las retenciones en la fuente ser mensual. En el caso de liquidacin o terminacin de actividades, el perodo fiscal se contar desde su iniciacin hasta las fechas sealadas en el artculo 595. Cuando se inicien actividades durante el mes, el perodo fiscal ser el comprendido entre la fecha de iniciacin de actividades y la fecha de finalizacin del respectivo perodo ARTICULO 605. QUIENES DEBEN PRESENTAR DECLARACIN. A partir del mes de enero de 1988, inclusive, los agentes de retencin en la fuente debern presentar por cada mes, una declaracin de las retenciones en la fuente que de conformidad con las normas vigentes debieron efectuar durante el respectivo mes, la cual se presentar en el formulario que para tal efecto seale la Direccin General de Impuestos Nacionales. ARTICULO 606. CONTENIDO DE LA DECLARACIN DE RETENCIN. La declaracin de retencin en la fuente deber contener: 1. El formulario debidamente diligenciado. 2. La informacin necesaria para la identificacin y ubicacin del agente retenedor. 3. La discriminacin de los valores que debieron retener por los diferentes conceptos sometidos a retencin en la fuente durante el respectivo mes, y la liquidacin de las sanciones cuando fuere del caso. <Jurisprudencia Vigencia> 4. La firma del agente retenedor o de quien cumpla el deber formal de declarar. Cuando el declarante sea la Nacin, los Departamentos, Intendencias, Comisaras, Municipios y el Distrito Especial de Bogot, podr ser firmada por el pagador respectivo o por quien haga sus veces. 5. La firma del revisor fiscal cuando se trate de agentes retenedores obligados a llevar libros de contabilidad y que de conformidad con el Cdigo de Comercio y dems normas vigentes sobre la materia, estn obligados a tener Revisor Fiscal. <Ajuste de las cifras en valores absolutos en trminos de UVT por el artculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del ao gravable 2007). El texto con el nuevo trmino es el siguiente:> Los dems responsables y agentes retenedores obligados a llevar libros de contabilidad, debern presentar la declaracin del impuesto sobre las ventas o la declaracin mensual de retencin en la fuente, segn sea el caso, firmada por contador pblico, vinculado o no laboralmente a la empresa, cuando el patrimonio bruto del responsable o agente retenedor en el ltimo da del

ao inmediatamente anterior o los ingresos brutos de dicho ao, sean superiores a 100.000 UVT. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> Cuando se diere aplicacin a lo dispuesto en el presente numeral, deber informarse en la declaracin de retenciones el nombre completo y nmero de matrcula del contador pblico o revisor fiscal que firma la declaracin. PARAGRAFO 1o. Cuando el agente retenedor tenga sucursales o agencias, deber presentar la declaracin mensual de retenciones en forma consolidada. Cuando se trate de entidades de derecho pblico, diferentes de las empresas industriales y comerciales del Estado y de las sociedades de economa mixta, se podr presentar una declaracin por cada oficina retenedora. PARAGRAFO 2o. <Pargrafo modificado por el artculo 20 de la Ley 1430 de 2010. El nuevo texto es el siguiente:> La presentacin de la declaracin de que trata este artculo no ser obligatoria en los periodos en los cuales no se hayan realizado operaciones sujetas a retencin en la fuente. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> PARAGRAFO 3o. Los Notarios debern incluir en su declaracin mensual de retenciones, las recaudadas por la enajenacin de activos fijos, realizadas ante ellos durante el respectivo mes. PARAGRAFO 4o. Las personas naturales que enajenen activos fijos no estarn obligadas a presentar declaracin de retenciones por tal concepto; en este caso, bastar con que la persona natural consigne los valores retenidos. PARGRAFO TRANSITORIO. <Pargrafo adicionado por el artculo 20 de la Ley 1430 de 2010. El nuevo texto es el siguiente:> Los agentes de retencin que no hayan cumplido con la obligacin de presentar las declaraciones de retencin en la fuente en ceros en los meses que no realizaron pagos sujetos a retencin, desde julio de 2006, podrn presentar esas declaraciones dentro de los seis meses siguientes a la vigencia de esta ley sin liquidar sancin por extemporaneidad. <Notas de Vigencia> DECLARACIN DE TIMBRE ARTICULO 607. QUIENES DEBEN PRESENTAR DECLARACIN. <Artculo derogado por el artculo 140 de la Ley 6 de 1992> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 608. ACTUACIONES QUE NO REQUIEREN DE LA PRESENTACIN DE LA DECLARACIN DE TIMBRE. <Artculo derogado por el artculo 140 de la Ley 6 de 1992> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 609. CONTENIDO DE LA DECLARACIN DE TIMBRE. <Artculo derogado por el artculo 140 de la Ley 6 de 1992> <Notas de Vigencia>

<Legislacin Anterior> ARTICULO 610. CASOS EN QUE LA DECLARACIN PUEDE CONTENER MAS DE UNA ACTUACIN GRAVADA. <Artculo derogado por el artculo 140 de la Ley 6 de 1992> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 611. CASOS EN QUE INTERVIENEN LAS MISMAS PARTES. Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, una misma declaracin podr contener ms de un acto o documento sometido al impuesto, cuando quienes intervengan en ellos sean las mismas partes. <Notas del Editor> CAPITULO III. OTROS DEBERES FORMALES DE LOS SUJETOS PASIVOS DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Y DE TERCEROS. ARTICULO 612. DEBER DE INFORMAR LA DIRECCIN. <Fuente original compilada: L. 52/77 Art. 64> <Artculo modificado por el artculo 50 de la Ley 49 de 1990. El nuevo texto es el siguiente:> Los obligados a declarar informarn su direccin y actividad econmica en las declaraciones tributarias. Cuando existiere cambio de direccin, el trmino para informarla ser de tres (3) meses contados a partir del mismo, para lo cual se debern utilizar los formatos especialmente diseados para tal efecto por la Direccin General de Impuestos Nacionales. Lo anterior se entiende sin perjuicio de la direccin para notificaciones a que hace referencia el artculo 563. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 613. INSCRIPCIN EN EL REGISTRO NACIONAL DE VENDEDORES*. Los responsables del impuesto sobre las ventas, debern inscribirse de conformidad con lo sealado en el artculo 507. Quienes se acojan al rgimen simplificado debern informarlo segn lo sealado en el artculo 508. <Notas del Editor> ARTICULO 614. OBLIGACIN DE INFORMAR EL CESE DE ACTIVIDADES. Los responsables del impuesto sobre las ventas que cesen definitivamente en el desarrollo de actividades sujetas a dicho impuesto, debern informar tal hecho, dentro de los treinta (30) das siguientes al mismo. Recibida la informacin, la Administracin de Impuestos proceder a cancelar la inscripcin en el Registro Nacional de Vendedores*, previa las verificaciones a que haya lugar. <Notas del Editor> Mientras el responsable no informe el cese de actividades, estar obligado a presentar la declaracin del impuesto sobre las ventas. ARTICULO 615. OBLIGACIN DE EXPEDIR FACTURA. Para efectos tributarios, todas las personas o entidades que tengan la calidad de comerciantes, ejerzan profesiones liberales o presten servicios inherentes a stas, o enajenen bienes producto de la actividad agrcola o ganadera, debern expedir factura o documento equivalente, y conservar copia de la misma por

cada una de las operaciones que realicen, independientemente de su calidad de contribuyentes o no contribuyentes de los impuestos administrados por la Direccin General de Impuestos Nacionales. Para quienes utilicen mquinas registradoras, el documento equivalente ser el tiquete expedido por sta. PARAGRAFO. <Pargrafo adicionado por el artculo 64 de la Ley 49 de 1990. El nuevo texto es el siguiente:> La boleta de ingreso a las salas de exhibicin cinematogrfica constituye el documento equivalente a la factura. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> PARAGRAFO 2o. <Artculo adicionado por el artculo 34 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Quienes tengan la calidad de agentes de retencin del impuesto sobre las ventas, debern expedir un certificado bimestral que cumpla los requisitos de que trata el artculo 381 del Estatuto Tributario. A solicitud del beneficiario del pago, el agente de retencin expedir un certificado por cada retencin efectuada, el cual deber contener las mismas especificaciones del certificado bimestral. En los dems aspectos se aplicarn las previsiones de los pargrafos 1o. y 2o. del artculo 381 del Estatuto Tributario. <Notas de Vigencia> ARTICULO 615-1. OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS. <Artculo adicionado por el artculo 35 de la Ley 223 de 1995.> Cuando el agente de retencin en el Impuesto sobre las Ventas adquiera bienes o servicios gravados, deber liquidar y retener el impuesto aplicando la tarifa de retencin correspondiente, que en ningn caso podr ser superior al 50% del impuesto liquidado, y expedir el certificado a que se refiere el pargrafo 2o. del artculo 615 del Estatuto Tributario. <Inciso modificado por el artculo 32 de la Ley 383 de 1997. El nuevo texto es el siguiente:> Las entidades sealadas como agentes de retencin del impuesto sobre las ventas, en el numeral 1 del artculo 437-2, debern discriminar el valor del impuesto sobre las ventas retenido en el documento que ordene el reconocimiento del pago. Este documento reemplaza el certificado de retencin del impuesto sobre las ventas. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> El Gobierno sealar los conceptos y cuantas mnimas no sometidos a retencin en la fuente por concepto del impuesto sobre las ventas. ARTICULO 616. LIBRO FISCAL DE REGISTRO DE OPERACIONES. <Artculo modificado por el artculo 36 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Quienes comercialicen bienes o presten servicios gravados perteneciendo al rgimen simplificado, debern llevar el libro fiscal de registro de operaciones diarias por cada establecimiento, en el cual se identifique el contribuyente, est debidamente foliado y se anoten diariamente en forma global o discriminada las operaciones realizadas. Al finalizar cada mes debern, con base en las facturas que les hayan sido expedidas, totalizar el valor pagado en la adquisicin de bienes y servicios, as como los ingresos obtenidos en desarrollo de su actividad. Este libro fiscal deber reposar en el establecimiento de comercio y la no presentacin del mismo al momento que lo requiera la administracin, o la constatacin del atraso, dar lugar a la aplicacin de las sanciones y procedimientos contemplados en el artculo 652, pudindose establecer tales hechos mediante el mtodo sealado en el artculo 653.

<Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 616-1. FACTURA O DOCUMENTO EQUIVALENTE. <Artculo adicionado por el artculo 37 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> La factura de venta o documento equivalente se expedir, en las operaciones que se realicen con comerciantes, importadores o prestadores de servicios o en las ventas a consumidores finales. Son documentos equivalentes a la factura de venta: El tiquete de mquina registradora, la boleta de ingreso a espectculos pblicos, la factura electrnica y los dems que seale el Gobierno Nacional. Dentro de los seis meses siguientes a la vigencia de esta ley el Gobierno Nacional reglamentara la utilizacin de la factura electrnica. <Notas de Vigencia> ARTICULO 616-2. CASOS EN LOS CUALES NO SE REQUIERE LA EXPEDICIN DE FACTURA. <Aparte tachado derogado por el artculo 118 de la Ley 788 de 2002. Valores absolutos que regirn para el ao 2002 establecidos por el artculo 1 del Decreto 2794 de 2001. El nuevo texto es el siguiente:> No se requerir la expedicin de factura en las operaciones realizadas por bancos, corporaciones financieras, corporaciones de ahorro y vivienda y las compaas de financiamiento comercial. Tampoco existir esta obligacin en las ventas efectuadas por los responsables del rgimen simplificado, y cuando se trate de la enajenacin de bienes producto de la actividad agrcola o ganadera por parte de personas naturales, cuando la cuanta de esta operacin sea inferior a $5.000.000 y en los dems casos que seale el Gobierno Nacional. <Notas de Vigencia> Legislacin Anterior> ARTICULO 616-3. <Artculo adicionado por el artculo 39 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Las empresas que elaboren facturas sin el cumplimiento de los requisitos previstos en las normas o cuando se presten para expedir facturas con numeracin repetida para un mismo contribuyente o responsable, sern sancionadas con la clausura por un da del establecimiento o sitio donde ejerzan la actividad. Una vez aplicada la sancin de clausura, en caso de incurrir nuevamente dentro de los 2 aos siguientes en cualquiera de los hechos sancionables con esta medida, la sancin a aplicar ser la clausura por diez (10) das calendario y una multa equivalente a la establecida en la forma prevista en el artculo 655. Cuando el lugar clausurado fuera adicionalmente casa de habitacin, se permitir el acceso de las personas que lo habitan, pero en l no podrn efectuarse operaciones mercantiles o el desarrollo de la actividad u oficio, por el tiempo que dura la sancin y en todo caso, se impondrn los sellos correspondientes. La sancin a que se refiere el presente artculo, se impondr mediante resolucin, previo traslado de cargos a la persona o entidad infractora, quien tendr un trmino de diez (10) das para responder. Contra esta providencia procede el recurso previsto en el artculo 735 del Estatuto Tributario La sancin se har efectiva dentro de los diez (10) das siguientes al agotamiento de la va gubernativa. <Notas de Vigencia>

ARTICULO 617. REQUISITOS DE LA FACTURA DE VENTA. <Artculo modificado por el artculo 40 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Para efectos tributarios, la expedicin de factura a que se refiere el artculo 615 consiste en entregar el original de la misma, con el lleno de los siguientes requisitos: a. Estar denominada expresamente como factura de venta. b. Apellidos y nombre o razn y NIT del vendedor o de quien presta el servicio. c. <Literal modificado por el artculo 64 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el siguiente:> Apellidos y nombre o razn social y NIT del adquirente de los bienes o servicios, junto con la discriminacin del IVA pagado. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> d. Llevar un nmero que corresponda a un sistema de numeracin consecutiva de facturas de venta. e. Fecha de su expedicin. f. Descripcin especfica o genrica de los artculos vendidos o servicios prestados. g. Valor total de la operacin. h. El nombre o razn social y el NIT del impresor de la factura. i. Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas. j. <Literal INEXEQUIBLE> <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia>

partir de la vigencia de la presente ley los adquirentes de bienes corporales muebles o servicios estn obligados a exigir las facturas o documentos equivalentes que establezcan las normas legales, al igual que a exhibirlos cuando los funcionarios de la administracin tributaria debidamente comisionados para el efecto as lo exijan. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 618-1. CREACIN DEL PREMIO FISCAL. <Artculo adicionado por el artculo 36 de la Ley 49 de 1990. El nuevo texto es el siguiente>: Establcese el Premio Fiscal mediante el cual la Administracin Tributaria podr realizar rifas, sorteos o concursos. Para tal efecto, se concursar con las facturas de compra o documento equivalente, con el lleno de los requisitos legales, que debern ser enviadas por los consumidores, para participar en tales eventos. El valor global de los premios se establecer en el Presupuesto Nacional. <Ver Notas de Vigencia> El Ministerio de Comunicaciones y el Instituto Nacional de Radio y Televisin, cedern gratuitamente los espacios de televisin necesarios para la debida promocin del Premio Fiscal, as como para la realizacin de los sorteos que implique el mismo, en las cadenas de cubrimiento nacional y en horarios de mayor sintona. Los premios obtenidos en las rifas, sorteos o concursos realizados en virtud del Premio Fiscal, no constituyen renta ni ganancia ocasional. <Notas del Editor> <Notas de Vigencia>

<Legislacin Anterior> Al momento de la expedicin de la factura los requisitos de los literales a), b), d) y h), debern estar previamente impresos a travs de medios litogrficos, tipogrficos o de tcnicas industriales de carcter similar. Cuando el contribuyente utilice un sistema de facturacin por computador o mquinas registradoras, con la impresin efectuada por tales medios se entienden cumplidos los requisitos de impresin previa. El sistema de facturacin deber numerar en forma consecutiva las facturas y se debern proveer los medios necesarios para su verificacin y auditora. PARAGRAFO. En el caso de las Empresas que venden tiquetes de transporte no ser obligatorio entregar el original de la factura. Al efecto, ser suficiente entregar copia de la misma. PARGRAFO. <Pargrafo adicionado por el artculo 45 de la Ley 962 de 2005. El nuevo texto es el siguiente:> Para el caso de facturacin por mquinas registradoras ser admisible la utilizacin de numeracin diaria o peridica, siempre y cuando corresponda a un sistema consecutivo que permita individualizar y distinguir de manera inequvoca cada operacin facturada, ya sea mediante prefijos numricos, alfabticos o alfanumricos o mecanismos similares. <Notas de Vigencia> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 618. OBLIGACIN DE EXIGIR FACTURA O DOCUMENTO EQUIVALENTE. <Artculo subrogado por el artculo 76 de la Ley 488 de 1998. El nuevo texto es el siguiente:> A PARGRAFO TRANSITORIO. <Pargrafo INEXEQUIBLE> <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 618-2. OBLIGACIONES QUE DEBEN CUMPLIR LAS PERSONAS O ENTIDADES QUE ELABOREN FACTURAS O DOCUMENTOS EQUIVALENTES. <Artculo adicionado por el artculo 41 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Las personas o entidades que elabores facturas o documentos equivalentes, deberan cumplir las siguientes funciones: 1. Elaborar las facturas o documentos equivalentes con los requisitos sealados en el Estatuto Tributario y con las caractersticas que prescriba la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. 2. Llevar un registro de las personas o entidades que hayan solicitado la elaboracin de facturas, con su identificacin, direccin, nmero de facturas elaboradas para cada cliente y numeracin respectiva. 3. Abstenerse de elaborar facturacin en relacin con un determinado cliente a quien se le haya elaborado por parte de dicha empresa la misma numeracin. 4. Expedir factura por la prestacin del servicio, la cual, adems de cumplir con los requisitos establecidos en el artculo 617 del Estatuto Tributario, deber tener la constancia del primero y ltimo nmero consecutivo de dichos documentos, que haya elaborado al adquirente del servicio. <Notas de Vigencia>

ARTICULO 618-3. PLAZO PARA EMPEZAR A APLICAR EL SISTEMA DE FACTURACIN. <Artculo adicionado por el artculo 42 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Los nuevos requisitos establecidos en los artculos anteriores debern cumplirse para la facturacin expedida a partir del primero de Julio de 1996. <Notas de Vigencia> ARTICULO 619. EN LA CORRESPONDENCIA, FACTURAS Y DEMAS DOCUMENTOS SE DEBE INFORMAR EL NIT. En los membretes de la correspondencia, facturas, recibos y dems documentos de toda empresa y de toda persona natural o entidad de cualquier naturaleza, que reciba pagos en razn de su objeto, actividad o profesin, deber imprimirse o indicarse, junto con el nombre del empresario o profesional, el correspondiente nmero de identificacin tributaria. ARTICULO 620. OBLIGACIN DE FUNDAMENTARSE EN LA DECLARACIN DE RENTA. Para efectos del otorgamiento de prstamos, las entidades de crdito debern fundamentarse en la informacin contenida en la declaracin de renta y complementarios del solicitante, correspondiente al ltimo perodo gravable. Para medir la capacidad econmica de los contratistas, las entidades pblicas tendrn en cuenta, entre otros factores, los informes que aparezcan en la declaracin de renta y complementarios correspondiente al ltimo perodo gravable, cuando dichos contratistas fueren sujetos del impuesto. ARTICULO 621. IDENTIFICACIN TRIBUTARIA EN PRESTAMOS. Las entidades que reciban dinero a ttulo de mutuo o a cualquier otro que genere intereses o rendimientos para el acreedor o para un tercero, debern exigir al beneficiario, en el momento de celebrar el contrato, su identificacin tributaria y dejar constancia de ello. DEBERES Y OBLIGACIONES DE INFORMACIN ARTICULO 622. OBLIGACIN DE LAS ENTIDADES FINANCIERAS DE INFORMAR LA PARTE NO GRAVADA DE LOS RENDIMIENTOS. Las entidades que paguen o abonen los rendimientos financieros informarn a sus ahorradores personas naturales o sucesiones ilquidas, el valor no gravado. Esta informacin se podr dar en el mismo certificado de retencin en la fuente. <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 623. INFORMACIN DE LAS ENTIDADES VIGILADAS POR LA SUPERINTENDENCIA BANCARIA. <Ver Notas del Editor> A partir del ao 1989, los bancos y dems entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria, as como las asociaciones de tarjetas de crdito y dems entidades que las emitan, debern informar anualmente en medios magnticos, dentro de los plazos que indique el Gobierno Nacional, los siguientes datos de sus cuentahabientes, tarjetahabientes, ahorradores, usuarios, depositantes o clientes, relativos al ao gravable inmediatamente anterior: <Notas del Editor> a) <Frase final subrayada adicionada por el artculo 10 de la Ley 383 de 1997. Valores absolutos que rigen para el ao 2001 establecidos por el Artculo 3 del Decreto 2661 de 2000. Ver Notas de Vigencia sobre valores absolutos para aos posteriores. El texto con los valores absolutos que rigen para el ao 2001 es el siguiente:> Apellidos y nombres o razn social y NIT de cada una de las personas o entidades a cuyo nombre se hayan efectuado consignaciones, depsitos, captaciones, abonos, traslados y en general, movimientos de dinero cuyo valor anual acumulado sea superior a ochocientos ochenta millones trescientos mil pesos ($880.300.000), con indicacin del concepto de la operacin y del monto acumulado por concepto, nmero de la cuenta o cuentas; <Notas de Vigencia>

<Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> b) <Valores absolutos que regirn para el ao 2001 establecidos por el artculo 3 del Decreto 2661 de 2000. Ver Notas de Vigencia sobre valores absolutos para aos posteriores. El texto original con los valores establecidos para el ao gravable 2001 es el siguiente:> Apellidos y nombres o razn social y NIT de cada una de las personas o entidades que durante el respectivo ao hayan efectuado adquisiciones, consumos, avances o gastos con tarjetas de crdito, cuando el valor anual acumulado sea superior a once millones novecientos mil pesos ($11.900.000); con indicacin del valor total del movimiento efectuado durante el ao; <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> c) <Valores absolutos que regirn para el ao 2001 establecidos por el artculo 3 del Decreto 2661 de 2000. Ver Notas de Vigencia sobre valores absolutos para aos posteriores. El texto original con los valores establecidos para el ao gravable 2001 es el siguiente:> Apellidos y nombres o razn social y NIT de cada una de las personas o entidades que durante el respectivo ao hayan efectuado ventas o prestacin de servicios y, en general, hayan recibido ingresos a travs del sistema de tarjetas de crdito, cuando el valor anual acumulado sea superior a setenta y un millones trescientos mil pesos ($71.300.000); con indicacin del valor total del movimiento efectuado durante el ao. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> PARAGRAFO 1o. Respecto de las operaciones de que trata el presente artculo, se deber informar la identificacin de la totalidad de las personas o entidades que figuren como titulares principales o secundarios de las cuentas, documentos o tarjetas respectivas, as como la de quienes sin tener tal calidad, estn autorizados para realizar operaciones en relacin con la respectiva cuenta, documento o tarjeta. PARAGRAFO 2o. La informacin a que se refiere el literal a) del presente artculo, tambin debern presentarla, los fondos de valores, fondos de inversin, fondos de pensiones y fondos mutuos de inversin. PARAGRAFO 3o. La informacin en medios magnticos, a que se refiere el presente artculo, podr suministrarse en forma anual acumulada, o por cada mes, bimestre, trimestre o perodo que utilice la respectiva entidad para elaborar sus extractos, estados de cuenta o facturacin. En este ltimo evento, la cuanta a partir de la cual se debe suministrar la informacin, ser la que resulte de dividir por 12 cada uno de los montos a que se refieren los literales a) b) y c) del presente artculo y el resultado multiplicarlo por el nmero de meses objeto de informacin. ARTICULO 623-1. INFORMACIN ESPECIAL A SUMINISTRAR POR LAS ENTIDADES FINANCIERAS. <Artculo adicionado por el artculo 73 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> "Con respecto a las operaciones de crdito realizadas a partir del primero de enero de 1993, los Bancos y dems entidades financieras debern informar a la Divisin de Fiscalizacin de la Administracin de Impuestos de la jurisdiccin, aquellos casos en los cuales los estados financieros presentados con ocasin de la respectiva operacin arrojen una utilidad, antes de impuestos, que exceda en ms de un cuarenta por ciento (40%) la renta lquida que figure en la declaracin de renta y complementarios que corresponda al estado financiero del mismo perodo.

Igual informacin debern enviar cuando el valor del patrimonio contable exceda en ms de un cuarenta por ciento (40%) el patrimonio lquido." PARGRAFO. <Ver Notas del Editor> La informacin exigida por el artculo 623 del Estatuto Tributario deber rendirse igualmente por las asociaciones o entidades que controlen o administren sistemas de tarjetas de crdito. <Notas del Editor> <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 623-2. INFORMACIN PARA LA INVESTIGACIN Y LOCALIZACIN DE BIENES DE DEUDORES MOROSOS. <Artculo adicionado por el artculo 130 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Las entidades pblicas, entidades privadas y dems personas a quienes se solicite informacin respecto de bienes de propiedad de los deudores contra los cuales la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales adelante procesos de cobro, debern suministrarla en forma gratuita y a ms tardar dentro del mes siguiente a su solicitud. El incumplimiento de esta obligacin dar lugar a la aplicacin de la sancin prevista en el literal a) del artculo 651, con las reducciones sealadas en el citado artculo. <Notas de Vigencia> <Notas del Editor> <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 623-2. <sic> INFORMACIN POR OTRAS ENTIDADES DE CREDITO. <Artculo adicionado por el artculo 11 de la Ley 383 de 1997. El nuevo texto es el siguiente:> Las cooperativas de ahorro y crdito, los organismos cooperativos de grado superior, las instituciones auxiliares del cooperativismo, las cooperativas multiactivas e integrales y los fondos de empleados debern presentar la informacin establecida en el artculo 623 de este Estatuto. <Texto con los valores absolutos que regirn para el ao 2001, establecidos por el artculo 3 del Decreto 2661 de 2000. Ver Notas de Vigencia sobre valores absolutos para aos posteriores. El texto adicionado por la Ley 383 de 1997 con los valores absolutos que rigen para el ao gravable 2001 es el siguiente:> Igualmente, debern informar los apellidos y nombres o razn social y NIT, de cada una de las personas o entidades a las cuales se les hayan efectuado prstamos cuyo valor anual acumulado sea superior a trescientos veintitrs millones seiscientos mil pesos ($323.600.000); con indicacin del concepto de la operacin y del monto acumulado por concepto. PARAGRAFO. La informacin exigida en el segundo inciso del presente artculo, igualmente debern presentar todas las entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 623-3. <Artculo adicionado por el artculo 12 de la Ley 383 de 1997. El nuevo texto es el siguiente:> Las entidades enumeradas en el literal a) del artculo 623 y en el artculo 623-2 del Estatuto Tributario, debern informar anualmente el nombre y razn social y Nit, y el nmero

de las cuentas corrientes y de ahorros que hayan sido abiertas, saldadas y/o canceladas en el respectivo ao. <Notas del Editor> <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 624. INFORMACIN DE LAS CAMARAS DE COMERCIO. A partir del ao 1989, las cmaras de comercio debern informar anualmente, dentro de los plazos que indique el Gobierno, la razn social de cada una de las sociedades cuya creacin o liquidacin se haya registrado durante el ao inmediatamente anterior en la respectiva cmara, con indicacin de la identificacin de los socios o accionistas, as como del capital aportado por cada uno de ellos cuando se trate de creacin de sociedades. La informacin a que se refiere el presente artculo, podr presentarse en medios magntos. <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 625. INFORMACIN DE LAS BOLSAS DE VALORES. A partir del ao 1989, las bolsas de valores debern informar anualmente, dentro de los plazos que indique el Gobierno Nacional, los apellidos y nombres o razn social y NIT de cada uno de los comisionistas de bolsa inscritos, con indicacin del valor acumulado de las transacciones realizadas en la bolsa por el respectivo comisionista, durante el ao gravable inmediatamente anterior. <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 626. INFORMACIN RELACIONADA CON APORTES PARAFISCALES. El Servicio Nacional de Aprendizaje SENA, el Instituto de Seguros Sociales, el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar y las cajas de compensacin familiar, debern enviar a la Direccin General de Impuestos Nacionales una relacin de quienes no se encuentren a paz y salvo por concepto de los aportes a tales entidades, para que sobre ellos se adelanten los programas de fiscalizacin. <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 627. INFORMACIN DE LA REGISTRADURIA NACIONAL DEL ESTADO CIVIL. La Registradura Nacional del Estado Civil deber suministrar a la Direccin General de Impuestos Nacionales, en un medio magntico, la informacin de las cdulas correspondientes a personas fallecidas. La Registradura actualizar cada ao la informacin a que hace referencia este artculo, la cual deber entregarse a ms tardar el 1o. de marzo. <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 628. LIMITE DE INFORMACIN A SUMINISTRAR POR LOS COMISIONISTAS DE BOLSA. <Artculo modificado por el artculo 55 de la Ley 49 de 1990. El nuevo texto es el siguiente:> <Valores absolutos que regirn para el ao 2004 establecidos por el artculo 41 del Decreto 3805 de 2003. Ver Notas de Vigencia sobre valores absolutos para aos posteriores. El nuevo texto es el siguiente:> A partir del ao 1991, los comisionistas de bolsa debern informar anualmente, dentro de los plazos que indique el Gobierno Nacional, los apellidos y nombres o razn social y NIT de cada un a de las personas o entidades, que durante el ao gravable inmediatamente anterior, efectuaron a travs de ellos, enajenaciones o adquisiciones de acciones y dems papeles transados en bolsa, cuando el valor anual acumulado en cabeza de

una misma persona o entidad sea superior a Mil ocho millones, quinientos mil pesos ($1.008.500.000)*; con indicacin del valor total acumulado de dichas operaciones. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> PARAGRAFO. A la cifra sealada en este artculo se le aplicar el ajuste contemplado en el artculo 868 del Estatuto Tributario a partir del ao gravable 1991. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 629. INFORMACIN DE LOS NOTARIOS. <Valores absolutos que regirn para el ao 2004 establecidos por el artculo 41 del Decreto 3805 de 2003. Ver Notas de Vigencia sobre valores absolutos para aos posteriores. El nuevo texto es el siguiente:> A partir del ao 1989, los Notarios debern informar anualmente, dentro de los plazos que indique el Gobierno Nacional, los apellidos y nombres o razn social y NIT de cada una de las personas o entidades que durante el ao inmediatamente anterior, efectuaron en la respectiva notara, enajenaciones de bienes o derechos, cuando la cuanta de cada enajenacin sea superior a veintisiete millones doscientos mil pesos ($27.200.000); por enajenante, con indicacin del valor total de los bienes o derechos enajenados. La informacin a que se refiere el presente artculo, podr presentarse en medios magnticos. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 629-1. INFORMACIN DE LAS PERSONAS O ENTIDADES QUE ELABORAN FACTURAS O DOCUMENTOS EQUIVALENTES. <Artculo adicionado por el artculo 13 de la Ley 383 de 1997. El nuevo texto es el siguiente:> Las empresas que elaboren facturas de venta o documentos equivalentes, debern informar anualmente, dentro de los plazos que indique el Gobierno Nacional, los apellidos y nombres, o razn social y Nit, con indicacin del intervalo de numeracin elaborada de cada uno de sus clientes, correspondientes a los trabajos realizados en el ao inmediatamente anterior. <Valores absolutos que regirn para el ao 2004 establecidos por el artculo 41 del Decreto 3805 de 2003. Ver Notas de Vigencia sobre los valores absolutos para aos posteriores. El nuevo texto es el siguiente:> Si el obligado tiene un patrimonio bruto en el ao inmediatamente anterior, superior a ciento ochenta y cinco millones cuatrocientos mil pesos ($185.400.000); la informacin a que se refiere el presente artculo deber presentarse en medios magnticos. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 630. INFORMACIN DE LOS JUECES CIVILES. Es obligacin del juez, en todo proceso ejecutivo de mayor cuanta, dar cuenta a la Administracin de Impuestos, de los ttulos valores que hayan sido presentados, mediante oficio en el cual se relacionar la clase de ttulo,

su cuanta, la fecha de su exigibilidad, el nombre del acreedor y del deudor con su identificacin. La omisin por parte del juez de lo dispuesto en este artculo, constituye causal de mala conducta. <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 631. PARA ESTUDIOS Y CRUCES DE INFORMACIN. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 684 y dems normas que regulan las facultades de la Administracin de Impuestos, el Director de Impuestos Nacionales podr solicitar a las personas o entidades, contribuyentes y no contribuyentes, una o varias de las siguientes informaciones, con el fin de efectuar los estudios y cruces de informacin necesarios para el debido control de los tributos: a. Apellidos y nombres o razn social y NIT de cada una de las personas o entidades que sean socias, accionistas, cooperadas, comuneras o asociadas de la respectiva entidad, con indicacin del valor de las acciones, aportes y dems derechos sociales, as como de las participaciones o dividendos pagados o abonados en cuenta en calidad de exigibles. b. Apellidos y nombres o razn social y NIT de cada una de las personas o entidades a quienes se les practic retencin en la fuente, con indicacin del concepto, valor del pago o abono sujeto a retencin, y valor retenido. c. Apellidos y nombres o razn social y NIT de cada una de las personas o entidades que les hubieren practicado retencin en la fuente, concepto y valor de la retencin y ciudad donde les fue practicada. d. Apellidos y nombres o razn social y NIT de cada uno de los beneficiarios de los pagos que dan derecho a descuentos tributarios, con indicacin del concepto y valor acumulado por beneficiario. e. <Literal modificado por el artculo 133 de la Ley 223 de 1995. Valores absolutos que regirn para el ao 2001 establecidos por el artculo 3 del Decreto 2661 de 2000. Ver Notas de Vigencia sobre los valores absolutos para aos posteriores. El nuevo texto es el siguiente:> Apellidos y nombres o razn social y NIT de cada uno de los beneficiarios de pagos o abonos, que constituyan costo, deduccin o den derecho a impuesto descontable, incluida la compra de activos fijos o movibles, en los casos en los cuales el valor acumulado del pago o abono en el respectivo ao gravable sea superior diecinueve millones cien mil pesos ($19.100.000); con indicacin del concepto, retencin en la fuente practicada e impuesto descontable. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> f. <Literal modificado por el artculo 133 de la Ley 223 de 1995. Valores absolutos que rigen para el ao 2001, establecidos por el Artculo 3 del Decreto 2661 de 2000. Ver Notas de Vigencia sobre valores absolutos para aos posteriores. El nuevo texto es el siguiente:> Apellidos y nombres o razn social y NIT de cada una de las personas o entidades de quienes se recibieron ingresos, en los casos en los cuales el valor acumulado del ingreso en el respectivo ao gravable sea superior a cuarenta y siete millones setecientos mil pesos ($47.700.000) con indicacin del concepto e impuesto sobre las ventas liquidado cuando fuere el caso. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior>

<Notas de Vigencia> g. Apellidos y nombres o razn social y NIT de cada una de las personas o entidades de quienes se recibieron ingresos para terceros y de los terceros a cuyo nombre se recibieron los ingresos, con indicacin de la cuanta de los mismos. h. Apellidos y nombres o razn social y NIT de cada uno de los acreedores por pasivos de cualquier ndole, con indicacin de su valor. i. Apellidos y nombres o razn social y NIT de cada uno de los deudores por concepto de crditos activos, con indicacin del valor del crdito. j. <Valores absolutos que rigen para el ao 2001, establecidos por el Artculo 3 del Decreto 2661 de 2000. Ver Notas de Vigencia sobre valores absolutos para aos posteriores. El nuevo texto es el siguiente:> Descripcin de los activos fijos adquiridos en el ao, cuyo costo de adquisicin exceda de siete millones cuatrocientos mil pesos ($7.400.000), con indicacin del valor patrimonial y del costo fiscal. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> k. La discriminacin total o parcial de las partidas consignadas en los formularios de las declaraciones tributarias. l. <Literal adicionado por el artculo 14 de la Ley 383 de 1997. El nuevo texto es el siguiente:> El valor global de las ventas o prestacin de servicios por cada uno de los establecimientos comerciales con indicacin del nmero y tipo de mquina registradora y/o intervalos de numeracin de facturacin de venta utilizada en el ao, ciudad y direccin del establecimiento; <Notas de Vigencia> m. <Literal adicionado por el artculo 14 de la Ley 383 de 1997. Valores absolutos que rigen para el ao 2001, establecidos por el Artculo 3 del Decreto 2661 de 2000. Ver Notas de Vigencia sobre valores absolutos para aos posteriores. El nuevo texto es el siguiente:> Cuando el valor de la factura de venta de cada uno de los beneficiarios de los pagos o abonos, que constituyan costo, deduccin u otorguen derecho a impuesto descontable, incluida la compra de activos fijos o movibles, sea superior a ocho millones cien mil pesos ($8.100.000), se deber informar el nmero de la factura de venta, con indicacin de los apellidos y nombres o razn social y el NIT del tercero. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> PARAGRAFO 1o. La solicitud de informacin de que trata este artculo, se formular mediante resolucin del Director de Impuestos Nacionales, en la cual se establecern, de manera general, los grupos o sectores de personas o entidades que deben suministrar la informacin requerida para cada grupo o sector, los plazos para su entrega, que no podrn ser inferiores a dos (2) meses, y los lugares a donde deber enviarse. PARAGRAFO 2o. <Ver Notas de Vigencia. Valores absolutos que regirn para el ao 2004 establecidos por el artculo 41 del Decreto 3805 de 2003. El nuevo texto es el siguiente:> Cuando se trate de personas o entidades que en el ltimo da del ao inmediatamente anterior a aqul en el cual se solicita la informacin, hubieren posedo un patrimonio bruto superior a tres mil trescientos sesenta y ocho millones ochocientos mil pesos ($3.368.800.000), o cuando los ingresos brutos de dicho ao sean superiores a seis mil setecientos treinta y siete millones setecientos mil pesos ($6.737.700.000), la informacin a que se refiere el presente artculo, deber presentarse en medios magnticos que sean procesables por la Direccin de Impuestos Nacionales. <Legislacin Anterior> PARAGRAFO 3o. <Pargrafo adicionado por el artculo 14 de la Ley 383 de 1997. El nuevo texto es el siguiente:> La informacin a que se refiere el presente artculo, as como la establecida en los artculos 624, 625, 628 y 629 del Estatuto Tributario, deber presentarse en medios magnticos o cualquier otro medio electrnico, para la transmisin de datos, cuyo contenido y caractersticas tcnicas sern definidas por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, por lo menos con dos meses de anterioridad al ltimo da del ao gravable por el cual se solicita la informacin. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 631-1. OBLIGACIN DE INFORMAR LOS ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS POR PARTE DE LOS GRUPOS EMPRESARIALES. <Artculo adicionado por el artculo 95 de la Ley 488 de 1998. El nuevo texto es el siguiente:> Para efecto de control tributario, a ms tardar el treinta (30) de junio de cada ao, los grupos econmicos y/o empresariales, registrados en el Registro Mercantil de las Cmaras de Comercio, debern remitir en medios magnticos, a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales sus estados financieros consolidados, junto con sus respectivos anexos, en la forma prevista en los artculos 26 a 44 de la Ley 222 de 1995, y dems normas pertinentes. El incumplimiento de la obligacin prevista en el presente artculo dar lugar a la aplicacin de las sanciones previstas en el artculo 651 del Estatuto Tributario. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> ARTCULO 631-2. VALORES DE OPERACIONES OBJETO DE INFORMACIN. <Artculo adicionado por el artculo 23 de la Ley 863 de 2003. El nuevo texto es el siguiente:> Los valores y datos, de que tratan los artculos 623, 623-2 (sic), 628, 629, 629-1 y 631 del Estatuto Tributario, as como los plazos y los obligados a suministrar la informacin all contemplada, sern determinados mediante resolucin expedida por el Director General de la Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, en forma individual o acumulada respecto de las operaciones objeto de informacin. PARGRAFO. El Director General de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales presentar anualmente un informe al Congreso de la Repblica, dando cuenta de los resultados de gestin obtenidos por la entidad con la informacin reportada por los obligados. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> ARTCULO 631-3. INFORMACIN PARA EFECTOS DE CONTROL TRIBUTARIO. <Artculo adicionado por el artculo 17 de la Ley 1430 de 2010. El nuevo texto es el siguiente:> El Director General de la U.A.E. Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, sealar las especificaciones de la informacin con relevancia tributaria que deben suministrar los contribuyentes y no contribuyentes. <Notas de Vigencia>

ARTICULO 632. DEBER DE CONSERVAR INFORMACIONES Y PRUEBAS. <Ver Notas del Editor> Para efectos del control de los impuestos administrados por la Direccin General de Impuestos Nacionales, las personas o entidades, contribuyentes o no contribuyentes de los mismos, debern conservar por un perodo mnimo de cinco (5) aos, contados a partir del 1o. de enero del ao siguiente al de su elaboracin, expedicin o recibo, los siguientes documentos, informaciones y pruebas, que debern ponerse a disposicin de la Administracin de Impuestos, cuando sta as lo requiera: 1. Cuando se trate de personas o entidades obligadas a llevar contabilidad, los libros de contabilidad junto con los comprobantes de orden interno y externo que dieron origen a los registros contables, de tal forma que sea posible verificar la exactitud de los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos, deducciones, rentas exentas, descuentos, impuestos y retenciones consignados en ellos. Cuando la contabilidad se lleve en computador, adicionalmente, se deben conservar los medios magnticos que contengan la informacin, as como los programas respectivos. 2. Las informaciones y pruebas especficas contempladas en las normas vigentes, que dan derecho o permiten acreditar los ingresos, costos, deducciones, descuentos, exenciones y dems beneficios tributarios, crditos activos y pasivos, retenciones y dems factores necesarios para establecer el patrimonio lquido y la renta lquida de los contribuyentes, y en general, para fijar correctamente las bases gravables y liquidar los impuestos correspondientes. 3. La prueba de la consignacin de las retenciones en la fuente practicadas en su calidad de agente retenedor. 4. Copia de las declaraciones tributarias presentadas, as como de los recibos de pago correspondientes. <Notas del Editor> <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 632-1. RELACIN DE RETENCIONES DE TIMBRE. <Artculo modificado por el artculo 44 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:>Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 539-3, los contribuyentes y los agentes retenedores del impuesto de timbre, obligados a llevar contabilidad, debern registrar la causacin, recaudo, pago o consignacin del impuesto en una cuenta destinada exclusivamente para ello. Los comprobantes de contabilidad respectivos debern identificar plenamente el acto o documento gravado. Si a ellos no estuviere anexo el soporte correspondiente, tales comprobantes debern indicar el lugar en donde se encuentre archivado el soporte de manera que en cualquier momento se facilite verificar la exactitud del registro. Los agentes de retencin del impuesto de timbre distintos de los indicados en el inciso anterior, debern elaborar mensualmente, y conservar a disposicin de las autoridades tributarias, una relacin detallada de las actuaciones y documentos gravados en la que se relacionen los valores recaudados por concepto de impuesto, su descripcin y la identificacin de las partes que intervinieron en su realizacin, elaboracin y suscripcin. La relacin de que trata el inciso anterior debe estar certificada por contador pblico; en las entidades pblicas, por la persona que ejerza las funciones de pagador y en los consulados, dicha relacin deber suscribirla el cnsul respectivo. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 633. INFORMACIN EN MEDIOS MAGNETICOS. Para efectos del envo de la informacin que deba suministrarse en medios magnticos, la Direccin General de Impuestos Nacionales prescribir las especificaciones tcnicas que deban cumplirse.

<Jurisprudencia Vigencia> TITULO III. SANCIONES. INTERESES MORATORIOS. ARTICULO 634. SANCIN POR MORA EN EL PAGO DE IMPUESTOS, ANTICIPOS Y RETENCIONES. <Incisos 1 y 2 modificados por el artculo 3 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el siguiente:> Los contribuyentes o responsables de los impuestos administrados por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, incluidos los agentes de retencin, que no cancelen oportunamente los impuestos, anticipos y retenciones a su cargo, debern liquidar y pagar intereses moratorios, por cada da calendario de retardo en el pago. <Inciso 2o. derogado por el artculo 21 de la Ley 1066 de 2006> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> Los mayores valores de impuestos, anticipos o retenciones, determinados por la Administracin de Impuestos en las liquidaciones oficiales, causarn intereses de mora, a partir del vencimiento del trmino en que debieron haberse cancelado por el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, de acuerdo con los plazos del respectivo ao o perodo gravable al que se refiera la liquidacin oficial. <Jurisprudencia Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 634-1. SUSPENSIN DE LOS INTERESES MORATORIOS. <Artculo adicionado por el artculo 69 de la Ley 383 de 1997. El nuevo texto es el siguiente:> Despus de dos aos contados a partir de la fecha de admisin de la demanda ante la jurisdiccin contenciosa administrativa, se suspendern los intereses moratorios a cargo del contribuyente hasta la fecha en que quede ejecutoriada la providencia definitiva. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 635. DETERMINACIN DE LA TASA DE INTERS MORATORIO. <Artculo modificado por el artculo 12 de la Ley 1066 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> Para efectos tributarios y frente a obligaciones cuyo vencimiento legal sea a partir del 1o de enero de 2006, la tasa de inters moratorio ser la tasa equivalente a la tasa efectiva de usura certificada por la Superintendencia Financiera de Colombia para el respectivo mes de mora. Las obligaciones con vencimiento anterior al 1o de enero de 2006 y que se encuentren pendientes de pago a 31 de diciembre de 2005, debern liquidar y pagar intereses moratorios a la tasa vigente el 31 de diciembre de 2005 por el tiempo de mora trascurrido hasta este da, sin perjuicio de los intereses que se generen a partir de esa fecha a la tasa y condiciones establecidas en el inciso anterior. PARGRAFO. Lo previsto en este artculo y en el artculo 867-1 tendr efectos en relacin con los impuestos nacionales, departamentales, municipales y distritales. <Notas de Vigencia>

<Notas del Editor> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 636. SANCIN POR MORA EN LA CONSIGNACIN DE LOS VALORES RECAUDADOS POR LAS ENTIDADES AUTORIZADAS. Cuando una entidad autorizada para recaudar impuestos, no efecte la consignacin de los recaudos dentro de los trminos establecidos para tal fin, se generarn a su cargo y sin necesidad de trmite previo alguno, intereses moratorios, liquidados diariamente a la tasa de mora que rija para efectos tributarios, sobre el monto exigible no consignado oportunamente, desde la fecha en que se debi efectuar la consignacin y hasta el da en que ella se produzca. Cuando la sumatoria de la casilla "Total Pagos" de los formularios y recibos de pago, informada por la entidad autorizada para recaudar, no coincida con el valor real que figure en ellos, los intereses de mora imputables al recaudo no consignado oportunamente, se liquidarn al doble de la tasa prevista en este artculo. NORMAS GENERALES SOBRE SANCIONES ARTICULO 637. ACTOS EN LOS CUALES SE PUEDEN IMPONER SANCIONES. Las sanciones podrn imponerse mediante resolucin independiente, o en las respectivas liquidaciones oficiales. <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 638. PRESCRIPCIN DE LA FACULTAD PARA IMPONER SANCIONES. <Artculo modificado por el artculo 64 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> Cuando las sanciones se impongan en liquidaciones oficiales, la facultad para imponerlas prescribe en el mismo trmino que existe para practicar la respectiva liquidacin oficial. Cuando las sanciones se impongan en resolucin independiente, deber formularse el pliego de cargos correspondiente, dentro de los dos aos siguientes a la fecha en que se present la declaracin de renta y complementarios o de ingresos y patrimonio, del perodo durante el cual ocurri la irregularidad sancionable o ces la irregularidad, para el caso de las infracciones continuadas. Salvo en el caso de la sancin por no declarar, de los intereses de mora, y de las sanciones previstas en los artculos 659, 659-1 y 660 del Estatuto Tributario, las cuales prescriben en el trmino de cinco aos. Vencido el trmino de respuesta del pliego de cargos, la Administracin Tributaria tendr un plazo de seis meses para aplicar la sancin correspondiente, previa la prctica de las pruebas a que hubiere lugar. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 639. SANCIN MNIMA. <Ajuste de las cifras en valores absolutos en trminos de UVT por el artculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del ao gravable 2007). El texto con el nuevo trmino es el siguiente:> El valor mnimo de cualquier sancin, incluidas las sanciones reducidas, ya sea que deba liquidarla la persona o entidad sometida a ella, o la Administracin de Impuestos, ser equivalente a la suma de 10 uvt. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior>

Lo dispuesto en este artculo, no ser aplicable a los intereses de mora, ni a las sanciones contenidas en los artculos 668, 674, 675 y 676. ARTICULO 640. LA REINCIDENCIA AUMENTA EL VALOR DE LAS SANCIONES. Habr reincidencia siempre que el sancionado, por acto administrativo en firme, cometiere una nueva infraccin del mismo tipo dentro de los dos (2) aos siguientes a la comisin del hecho sancionado. La reincidencia permitir elevar las sanciones pecuniarias a que se refieren los artculos siguientes, con excepcin de las sealadas en los artculos 649, 652, 668, 669, 672 y 673 y aquellas que deban ser liquidadas por el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, hasta en un ciento por ciento (100%) de su valor. <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 640-1. OTRAS SANCIONES. <Ver Notas del Editor> <Artculo modificado por el artculo 48 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> <Ajuste de salarios mnimos en trminos de UVT por el artculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del ao gravable 2007). El texto con el nuevo trmino es el siguiente:> El agente retenedor o el responsable del impuesto sobre las ventas que mediante fraude, disminuya el saldo a pagar por concepto de retenciones o impuestos o aumente el saldo a favor de sus declaraciones tributarias en cuanta igual o superior a 4.100 UVT, incurrir en inhabilidad para ejercer el comercio, profesin u oficio por un trmino de uno a cinco aos y como pena accesoria en multa de 410 a 2.000 UVT. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> En igual sancin incurrir quien estando obligado a presentar declaracin por impuesto sobre las ventas o retencin en la fuente, no lo hiciere valindose de los mismos medios, siempre que el impuesto determinado por la Administracin sea igual o superior a la cuanta antes sealada. Si la utilizacin de documentos falsos o el empleo de maniobras fraudulentas o engaosas constituyen delito por s solas, o se realizan en concurso con otros hechos punibles, se aplicar la pena prevista en el Cdigo Penal y la que se prev en el inciso primero de este artculo siempre y cuando no implique lo anterior la imposicin doble de una misma pena Cumplido el trmino de la sancin, el infractor quedar rehabilitado inmediatamente. <Notas de Vigencia> <Notas del Editor> ARTICULO 640-2. INDEPENDENCIA DE PROCESOS. <Artculo modificado por el artculo 48 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> Las sanciones de que trata el artculo anterior, se aplicaran con independencia de los procesos administrativos que adelante la Administracin Tributaria. <Notas de Vigencia> SANCIONES RELACIONADAS CON LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS ARTICULO 641. EXTEMPORANEIDAD EN LA PRESENTACIN. Las personas o entidades obligadas a declarar, que presenten las declaraciones tributarias en forma extempornea, debern liquidar y pagar una sancin por cada mes o fraccin de mes calendario de retardo, equivalente al cinco por ciento (5%) del total del impuesto a cargo o retencin objeto de la declaracin tributaria, sin exceder del ciento por ciento (100%) del impuesto o retencin, segn el caso.

Esta sancin se cobrar sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento en el pago del impuesto, anticipo o retencin a cargo del contribuyente, responsable o agente retenedor. <Ajuste de las cifras en valores absolutos en trminos de UVT por el artculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del ao gravable 2007). Inciso modificado por el artculo 53 de la Ley 49 de 1990. El nuevo texto es el siguiente:> Cuando en la declaracin tributaria no resulte impuesto a cargo, la sancin por cada mes o fraccin de mes calendario de retardo, ser equivalente al medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos percibidos por el declarante en el perodo objeto de declaracin, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el cinco por ciento (5%) a dichos ingresos, o del doble del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 2.500 uvt cuando no existiere saldo a favor. En caso de que no haya ingresos en el perodo, la sancin por cada mes o fraccin de mes ser del uno por ciento (1%) del patrimonio lquido del ao inmediatamente anterior, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el diez por ciento (10%) al mismo, o del doble del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 2.500 UVT cuando no existiere saldo a favor. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> PARAGRAFO. <Pargrafo derogado por el artculo 43 de la Ley 49 de 1990>. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> <Notas del Editor> <Jurisprudencia Vigencia> .ARTICULO 642. EXTEMPORANEIDAD EN LA PRESENTACIN DE LAS DECLARACIONES CON POSTERIORIDAD AL EMPLAZAMIENTO. El contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, que presente la declaracin con posterioridad al emplazamiento, deber liquidar y pagar una sancin por extemporaneidad por cada mes o fraccin de mes calendario de retardo, equivalente al diez por ciento (10%) del total del impuesto a cargo o retencin objeto de la declaracin tributaria, sin exceder del doscientos por ciento (200%) del impuesto o retencin, segn el caso. <Ajuste de las cifras en valores absolutos en trminos de UVT por el artculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del ao gravable 2007). Inciso modificado por el artculo 53 de la Ley 49 de 1990. El nuevo texto con los valores reajustados es el siguiente:> Cuando en la declaracin tributaria no resulte impuesto a cargo, la sancin por cada mes o fraccin de mes calendario de retardo, ser equivalente al uno por ciento (1%) de los ingresos brutos percibidos por el declarante en el perodo objeto de declaracin, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el diez por ciento (10%) a dichos ingresos, o de cuatro (4) veces el valor del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 5.000 UVT cuando no existiere saldo a favor. En caso de que no haya ingresos en el perodo, la sancin por cada mes o fraccin de mes ser del dos por ciento (2%) del patrimonio lquido del ao inmediatamente anterior, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el veinte por ciento (20%) al mismo, o de cuatro veces el valor del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 5.000 UVTcuando no existiere saldo a favor. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior>

Esta sancin se cobrar sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento en el pago del impuesto o retencin a cargo del contribuyente, retenedor o responsable. Cuando la declaracin se presente con posterioridad a la notificacin del auto que ordena inspeccin tributaria, tambin se deber liquidar y pagar la sancin por extemporaneidad, a que se refiere el presente artculo. <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 643. SANCIN POR NO DECLARAR. LA sancin por no declarar ser equivalente: 1. En el caso de que la omisin se refiera a la declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios, al veinte por ciento (20%) del valor de las consignaciones bancarias o ingresos brutos de quien persiste en su incumplimiento, que determine la Administracin por el perodo al cual corresponda la declaracin no presentada, o al veinte por ciento (20%) de los ingresos brutos que figuren en la ltima declaracin de renta presentada, el que fuere superior. 2. En el caso de que la omisin se refiera a la declaracin del impuesto sobre las ventas, al diez por ciento (10%) de las consignaciones bancarias o ingresos brutos de quien persiste en su incumplimiento, que determine la Administracin por el perodo al cual corresponda la declaracin no presentada, o al diez por ciento (10%) de los ingresos brutos que figuren en la ltima declaracin de ventas presentada, el que fuere superior. 3. En el caso de que la omisin se refiera a la declaracin de retenciones, al diez por ciento (10%) de los cheques girados o costos y gastos de quien persiste en su incumplimiento, que determine la Administracin por el perodo al cual corresponda la declaracin no presentada, o al ciento por ciento (100%) de las retenciones que figuren en la ltima declaracin de retenciones presentada, el que fuere superior. 4. En el caso de que la omisin se refiera a la declaracin del impuesto de timbre, la sancin por no declarar ser equivalente a cinco (5) veces el valor del impuesto que ha debido pagarse. PARAGRAFO 1o. Cuando la Administracin de Impuestos disponga solamente de una de las bases para practicar las sanciones a que se refieren los numerales de este artculo, podr aplicarla sobre dicha base sin necesidad de calcular las otras. PARAGRAFO 2o. Si dentro del trmino para interponer el recurso contra la resolucin que impone la sancin por no declarar, el contribuyente, responsable o agente retenedor, presenta la declaracin, la sancin por no declarar se reducir al diez por ciento (10%) del valor de la sancin inicialmente impuesta por la Administracin, en cuyo caso, el contribuyente, responsable o agente retenedor, deber liquidarla y pagarla al presentar la declaracin tributaria. En todo caso, esta sancin no podr ser inferior al valor de la sancin por extemporaneidad, liquidada de conformidad con lo previsto en el artculo 642. <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 644. SANCIN POR CORRECCIN DE LAS DECLARACIONES. Cuando los contribuyentes, responsables o agentes retenedores, corrijan sus declaraciones tributarias, debern liquidar y pagar una sancin equivalente a: 1. El diez por ciento (10%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor, segn el caso, que se genere entre la correccin y la declaracin inmediatamente anterior a aqulla, cuando la correccin se realice antes de que se produzca emplazamiento para corregir de que trata el artculo 685, o auto que ordene visita de inspeccin tributaria. 2. El veinte por ciento (20%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor, segn el caso, que se genere entre la correccin y la declaracin inmediatamente anterior a aqulla, si la correccin se realiza despus de notificado el emplazamiento para corregir o auto que ordene visita de inspeccin tributaria y antes de notificarle el requerimiento especial o pliego de cargos. PARAGRAFO 1o. Cuando la declaracin inicial se haya presentado en forma extempornea, el monto obtenido en cualquiera de los casos previstos en los numerales anteriores, se aumentar

en una suma igual al cinco por ciento (5%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor, segn el caso, por cada mes o fraccin de mes calendario transcurrido entre la fecha de presentacin de la declaracin inicial y la fecha del vencimiento del plazo para declarar por el respectivo perodo, sin que la sancin total exceda del ciento por ciento (100%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor. <Jurisprudencia Vigencia> PARAGRAFO 2o. La sancin por correccin a las declaraciones se aplicar sin perjuicio de los intereses de mora, que se generen por los mayores valores determinados. <Jurisprudencia Vigencia> PARAGRAFO 3o. Para efectos del clculo de la sancin de que trata este artculo, el mayor valor a pagar o menor saldo a favor que se genere en la correccin, no deber incluir la sancin aqu prevista. PARAGRAFO 4o. La sancin de que trata el presente artculo no es aplicable a la correccin de que trata el artculo 589. <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 645. SANCIN A APLICAR, POR INCUMPLIMIENTOS EN LA PRESENTACIN DE LA DECLARACIN DE INGRESOS Y PATRIMONIO. <Artculo modificado por el artculo 54 de la Ley 49 de 1990. El nuevo texto es el siguiente:> Las entidades obligadas a presentar declaracin de ingresos y patrimonio que no lo hicieren, o que lo hicieren extemporneamente, o que corrigieren sus declaraciones, tendrn una sancin hasta del uno por ciento (1%) de su patrimonio liquido, la cual se graduar de acuerdo con las condiciones econmicas de la entidad. La sancin as propuesta en el pliego de cargos se reducir al cincuenta por ciento (50%) si la entidad declara o paga, segn el caso, dentro del mes siguiente a la notificacin del mismo. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 646. SANCIN POR CORRECCIN ARITMETICA. Cuando la Administracin de Impuestos efecte una liquidacin de correccin aritmtica sobre la declaracin tributaria, y resulte un mayor valor a pagar por concepto de impuestos, anticipos o retenciones a cargo del declarante, o un menor saldo a su favor para compensar o devolver, se aplicar una sancin equivalente al treinta por ciento (30%) del mayor valor a pagar o menor saldo a favor determinado, segn el caso, sin perjuicio de los intereses moratorios a que haya lugar. La sancin de que trata el presente artculo, se reducir a la mitad de su valor, si el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, dentro del trmino establecido para interponer el recurso respectivo, acepta los hechos de la liquidacin de correccin, renuncia al mismo y cancela el mayor valor de la liquidacin de correccin, junto con la sancin reducida. <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 647. SANCIN POR INEXACTITUD. Constituye inexactitud sancionable en las declaraciones tributarias, la omisin de ingresos, de impuestos generados por las operaciones gravadas, de bienes o actuaciones susceptibles de gravamen, as como la inclusin de costos, deducciones, descuentos, exenciones, pasivos, impuestos descontables, retenciones o anticipos, inexistentes, y, en general, la utilizacin en las declaraciones tributarias, o en los informes suministrados a las Oficinas de Impuestos, de datos o factores falsos, equivocados, incompletos o desfigurados, de los cuales se derive un menor impuesto o saldo a pagar, o un mayor saldo a favor para el contribuyente o responsable. Igualmente, constituye inexactitud, el

hecho de solicitar compensacin o devolucin, sobre sumas a favor que hubieren sido objeto de compensacin o devolucin anterior. <Jurisprudencia Vigencia> La sancin por inexactitud ser equivalente al ciento sesenta por ciento (160%) de la diferencia entre el saldo a pagar o saldo a favor, segn el caso, determinado en la liquidacin oficial, y el declarado por el contribuyente o responsable. Esta sancin no se aplicar sobre el mayor valor del anticipo que se genere al modificar el impuesto declarado por el contribuyente. Sin perjuicio de las sanciones de tipo penal vigentes, por no consignar los valores retenidos, constituye inexactitud de la declaracin de retenciones en la fuente, el hecho de no incluir en la declaracin la totalidad de retenciones que han debido efectuarse, o el efectuarlas y no declararlas, o el declararlas por un valor inferior. En estos casos la sancin por inexactitud ser equivalente al ciento sesenta por ciento (160%) del valor de la retencin no efectuada o no declarada. En el caso de las declaraciones de ingresos y patrimonio, la sancin por inexactitud ser del veinte por ciento (20%), de los valores inexactos por las causales enunciadas en el inciso primero del presente artculo, aunque en dichos casos no exista impuesto a pagar. La sancin por inexactitud a que se refiere este artculo, se reducir cuando se cumplan los supuestos y condiciones de los artculos 709 y 713. No se configura inexactitud, cuando el menor valor a pagar que resulte en las declaraciones tributarias, se derive de errores de apreciacin o de diferencias de criterio entre las Oficinas de impuestos y el declarante, relativos a la interpretacin del derecho aplicable, siempre que los hechos y cifras denunciados sean completos y verdaderos. <Jurisprudencia Vigencia> <Inciso final derogado por el artculo 83 de la Ley 49 de 1990>. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> PARGRAFO. <Pargrafo adicionado por el artculo 28 de la Ley 1393 de 2010. El nuevo texto es el siguiente:> Las inconsistencias en la declaracin del impuesto de renta y complementarios derivadas de la informacin a que hace referencia el pargrafo 1o del artculo 50 de la Ley 789 de 2002 sobre aportes a la seguridad social ser sancionable a ttulo de inexactitud, en los trminos del presente Estatuto Tributario. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> <Jurisprudencia Vigencia> ARTCULO 647-1. RECHAZO O DISMINUCIN DE PRDIDAS. <Artculo adicionado por el artculo 24 de la Ley 863 de 2003. El nuevo texto es el siguiente:> La disminucin de las prdidas fiscales declaradas por el contribuyente, mediante liquidaciones oficiales o por correccin de las declaraciones privadas, se considera para efectos de todas las sanciones tributarias como un menor saldo a favor, en una cuanta equivalente al impuesto que tericamente generara la prdida rechazada oficialmente o disminuida en la correccin. Dicha cuanta constituir la base para determinar la san cin, la cual se adicionar al valor de las dems sanciones que legalmente deban aplicarse.

Las razones y procedimientos para eximir de las sanciones de inexactitud o por correccin, sern aplicables cuando las mismas procedan por disminucin de prdidas. PARGRAFO 1o. Las correcciones a las declaraciones del impuesto sobre la renta que incluyan un incremento del valor de las prdidas, debern realizarse de conformidad con el procedimiento establecido en el artculo 589. PARGRAFO 2o. La sancin prevista en el presente artculo no se aplicar, cuando el contribuyente corrija voluntariamente su declaracin antes de la notificacin del emplazamiento para corregir o del auto que ordena inspeccin tributaria, y la prdida no haya sido compensada. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 648. LA SANCIN POR INEXACTITUD PROCEDE SIN PERJUICIO DE LAS SANCIONES PENALES. <Ver Notas del Editor> Lo dispuesto en el artculo anterior, se aplicar sin perjuicio de las sanciones que resulten procedentes de acuerdo con el Cdigo Penal, cuando la inexactitud en que se incurra en las declaraciones constituya delito. Si el Director de Impuestos Nacionales, los Administradores o los funcionarios competentes, consideran que en determinados casos se configuran inexactitudes sancionables de acuerdo con el Cdigo Penal, deben enviar las informaciones del caso a la autoridad o juez que tengan competencia para adelantar las correspondientes investigaciones penales. <Notas del Editor> <Jurisprudencia Vigencia> ARTCULO 649. TRANSITORIO - SANCIN POR ACTIVOS OMITIDOS O PASIVOS INEXISTENTES. <Artculo modificado por el artculo 6 de la Ley 863 de 2003. El nuevo texto es el siguiente:> Los contribuyentes del impuesto sobre la renta que hubieren incluido pasivos inexistentes u omitido activos adquiridos en perodos no revisables o con declaracin en firme, podrn incluir dichos activos y/o excluir los pasivos en la declaracin inicial por el ao gravable 2003, sin que se genere renta por diferencia patrimonial por tratarse de activos adquiridos en perodos anteriores no revisables. Lo anterior no se aplica a los inventarios, los cuales tributan a la tarifa general del impuesto sobre la renta. La sancin por omisin de activos e inclusin de pasivos inexistentes de perodos anteriores, ser autoliquidada por el mismo declarante en un valor nico del cinco por ciento (5%) del valor de los activos omitidos o de los pasivos inexistentes, por cada ao en que se haya disminuido el patrimonio, sin exceder del treinta por ciento (30%). Para tener derecho al tratamiento anterior, el contribuyente deber presentar la declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios correspondiente al ao gravable 2003 dentro de los plazos establecidos por el Gobierno Nacional, incluyendo los activos o excluyendo los pasivos, liquidando la correspondiente sancin y cancelando la totalidad del saldo a pagar o suscribiendo el respectivo acuerdo de pago. La preexistencia de los bienes se entender probada con la simple incorporacin de los mismos en la declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios, con la relacin soporte que conserve el contribuyente. Teniendo en cuenta que se trata de bienes adquiridos con dos aos o ms de anterioridad, la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales se abstendr de iniciar investigaciones cambiarias cuando los mismos estuvieren ubicados en el exterior, salvo que a la fecha de entrada en vigencia de esta ley ya se hubiere notificado pliego de cargos. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia>

<Legislacin Anterior> ARTICULO 650. SANCIN POR USO FRAUDULENTO DE CEDULAS. El contribuyente o responsable que utilice fraudulentamente en sus informaciones tributarias cdulas de personas fallecidas o inexistentes, ser denunciado como autor de fraude procesal. La Administracin Tributaria desconocer los costos, deducciones, descuentos y pasivos patrimoniales cuando la identificacin de los beneficiarios no corresponda a cdulas vigentes, y tal error no podr ser subsanado posteriormente, a menos que el contribuyente o responsable pruebe que la operacin se realiz antes del fallecimiento de la persona cuya cdula fue informada, o con su sucesin. ARTICULO 650-1. SANCIN POR NO INFORMAR LA DIRECCIN. <Artculo adicionado por el artculo 51 de la Ley 49 de 1990. El nuevo texto es el siguiente:> Cuando en las declaraciones tributarias el contribuyente no informe la direccin, o la informe incorrectamente, se aplicar lo dispuesto en los artculos 580 y 589-1. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 650-2. SANCIN POR NO INFORMAR LA ACTIVIDAD ECONOMICA. <Artculo adicionado por el artculo 51 de la Ley 49 de 1990. Valores absolutos que regirn para el ao 2005 establecidos por el artculo 1 del Decreto 4344 de 2004. El nuevo texto es el siguiente:> Cuando el declarante no informe la actividad econmica, se aplicar una sancin hasta de $9.532.000 que se graduar segn la capacidad econmica del declarante. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> <Inciso adicionado por el artculo 76 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> Lo dispuesto en el inciso anterior ser igualmente aplicable cuando se informe una actividad econmica diferente a la que le corresponde o a la que le hubiere sealado la Administracin una vez efectuadas las verificaciones previas del caso. <Notas de Vigencia> SANCIONES RELATIVAS A INFORMACIONES Y EXPEDICIN DE FACTURAS ARTICULO 651. SANCIN POR NO ENVIAR INFORMACIN. <Aparte subrayado CONDICIONALMENTE EXEQUIBLE. Inciso modificado por el Artculo 55 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> Las personas y entidades obligadas a suministrar informacin tributaria as como aquellas a quienes se les haya solicitado informaciones o pruebas, que no la suministren dentro del plazo establecido para ello o cuyo contenido presente errores o no corresponda a lo solicitado, incurrirn en la siguiente sancin: <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> a) <Ajuste de las cifras en valores absolutos en trminos de UVT por el artculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del ao gravable 2007). Literal modificado por el artculo 55 de la Ley 6 de 1992. El texto con los valores reajustados es el siguiente:> Una multa hasta de 15.000 UVT, la cual ser fijada teniendo en cuenta los siguientes criterios:

<Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> - <Aparte subrayado CONDICIONALMENTE EXEQUIBLE> Hasta del 5% de las sumas respecto de las cuales no se suministr la informacin exigida, se suministr en forma errnea o se hizo en forma extempornea. <Jurisprudencia Vigencia> - Cuando no sea posible establecer la base para tasarla o la informacin no tuviere cuanta, hasta del 0.5% de los ingresos netos. Si no existieren ingresos, hasta del 0.5% del patrimonio bruto del contribuyente o declarante, correspondiente al ao inmediatamente anterior o ltima declaracin del impuesto sobre la renta o de ingresos y patrimonio. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> b) El desconocimiento de los costos, rentas exentas, deducciones, descuentos, pasivos, impuestos descontables y retenciones, segn el caso, cuando la informacin requerida se refiera a estos conceptos y de acuerdo con las normas vigentes, deba conservarse y mantenerse a disposicin de la Administracin de Impuestos. Cuando la sancin se imponga mediante resolucin independiente, previamente se dar traslado de cargos a la persona o entidad sancionada, quien tendr un trmino de un (1) mes para responder. <Jurisprudencia Vigencia> La sancin a que se refiere el presente artculo, se reducir al diez por ciento (10%) de la suma determinada segn lo previsto en el literal a), si la omisin es subsanada antes de que se notifique la imposicin de la sancin; o al veinte por ciento (20%) de tal suma, si la omisin es subsanada dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha en que se notifique la sancin. Para tal efecto, en uno y otro caso, se deber presentar ante la oficina que est conociendo de la investigacin, un memorial de aceptacin de la sancin reducida en el cual se acredite que la omisin fue subsanada, as como el pago o acuerdo de pago de la misma. <Jurisprudencia Vigencia> En todo caso, si el contribuyente subsana la omisin con anterioridad a la notificacin de la liquidacin de revisin, no habr lugar a aplicar la sancin de que trata el literal b). Una vez notificada la liquidacin slo sern aceptados los factores citados en el literal b), que sean probados plenamente. PARAGRAFO. <Pargrafo derogado por el artculo 69 de la Ley 863 de 2003> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 652. SANCIN POR EXPEDIR FACTURAS SIN REQUISITOS. <Artculo modificado por el artculo 44 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> <Ajuste de las cifras en valores absolutos en trminos de UVT por el artculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del ao gravable 2007). Inciso subrogado por el artculo 73 de la Ley 488 de 1998. El nuevo texto con los valores reajustados es el siguiente:> Quienes estando obligados a

expedir facturas, lo hagan sin el cumplimiento de los requisitos establecidos en los literales a), h), e i) del artculo 617 del Estatuto Tributario, incurrirn en una sancin del uno por ciento (1%) del valor de las operaciones facturadas sin el cumplimiento de los requisitos legales, sin exceder de 950 UVT. Cuando hay reincidencia se dar aplicacin a lo previsto en el artculo 657 del Estatuto Tributario. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> Cuando la sancin a que se refiere el presente artculo, se imponga mediante resolucin independiente, previamente se dar traslado de cargos a la persona o entidad a sancionar, quien tendr un trmino de diez (10) das para responder. PARAGRAFO. <Pargrafo adicionado por el artculo 73 de la Ley 488 de 1998. El nuevo texto es el siguiente:> Esta sancin tambin proceder cuando en la factura no aparezca el NIT con el lleno de los requisitos legales. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 652-1. SANCIN POR NO FACTURAR. <Artculo modificado por el artculo 56 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> Quienes estando obligados a expedir facturas no lo hagan, podrn ser objeto de sancin de clausura o cierre del establecimiento de comercio, oficina o consultorio, o sitio donde se ejerza la actividad, profesin u oficio de conformidad con lo dispuesto en los artculos 657 y 658 del Estatuto Tributario. <Notas de Vigencia> ARTICULO 653. CONSTANCIA DE LA NO EXPEDICIN DE FACTURAS O EXPEDICIN SIN EL LLENO DE LOS REQUISITOS. <Artculo modificado por el artculo 45 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Cuando sobre las transacciones respecto de las cuales se debe expedir factura, no se cumpla con esta obligacin o se cumpla sin el lleno de los requisitos establecidos en la ley, dos funcionarios designados especialmente por el Jefe de la Divisin de Fiscalizacin para tal efecto, que hayan constatado la infraccin, darn fe del hecho, mediante un acta en la cual se consigne el mismo y las explicaciones que haya aducido quien realiz la operacin sin expedir la factura. En la etapa de discusin posterior no se podrn aducir explicaciones distintas de las consignadas en la respectiva acta. <Notas de Vigencia> SANCIONES RELACIONADAS CON LA CONTABILIDAD Y DE CLAUSURA DEL ESTABLECIMIENTO ARTICULO 654. HECHOS IRREGULARES EN LA CONTABILIDAD. Habr lugar a aplicar sancin por libros de contabilidad, en los siguientes casos: a. No llevar libros de contabilidad si hubiere obligacin de llevarlos. b. No tener registrados los libros principales de contabilidad, si hubiere obligacin de registrarlos. c. No exhibir los libros de contabilidad, cuando las autoridades tributarias lo exigieren. d. Llevar doble contabilidad. e. No llevar los libros de contabilidad en forma que permitan verificar o determinar los factores necesarios para establecer las bases de liquidacin de los impuestos o retenciones. f. Cuando entre la fecha de las ltimas operaciones registradas en los libros, y el ltimo da del mes anterior a aqul en el cual se solicita su exhibicin, existan ms de cuatro (4) meses de atraso.

ARTICULO 655. SANCIN POR IRREGULARIDADES EN LA CONTABILIDAD. <Ajuste de las cifras en valores absolutos en trminos de UVT por el artculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del ao gravable 2007). El texto con el nuevo trmino es el siguiente:> Sin perjuicio del rechazo de los costos, deducciones, impuestos descontables, exenciones, descuentos tributarios y dems conceptos que carezcan de soporte en la contabilidad, o que no sean plenamente probados de conformidad con las normas vigentes, la sancin por libros de contabilidad ser del medio por ciento (0.5%) del mayor valor entre el patrimonio lquido y los ingresos netos del ao anterior al de su imposicin, sin exceder de 20.000 UVT. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> Cuando la sancin a que se refiere el presente artculo, se imponga mediante resolucin independiente, previamente se dar traslado del acta de visita a la persona o entidad a sancionar, quien tendr un trmino de un (1) mes para responder. <Jurisprudencia Vigencia> PARAGRAFO. No se podr imponer ms de una sancin pecuniaria por libros de contabilidad en un mismo ao calendario, ni ms de una sancin respecto de un mismo ao gravable. <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 656. REDUCCIN DE LAS SANCIONES POR LIBROS DE CONTABILIDAD. <Ttulo y primer inciso modificado por el artculo 45 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Las sanciones pecuniarias contempladas en el artculo 655 se reducirn en la siguiente forma: <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> a. A la mitad de su valor, cuando se acepte la sancin despus del traslado de cargos y antes de que se haya producido la resolucin que la impone. a.Al setenta y cinco por ciento (75%) de su valor, cuando despus de impuesta se acepte la sancin y se desista de interponer el respectivo recurso. Para tal efecto, en uno y otro caso, se deber presentar ante la oficina que est conociendo de la investigacin, un memorial de aceptacin de la sancin reducida, en el cual se acredite el pago o acuerdo de pago de la misma. <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 657. SANCIN DE CLAUSURA DEL ESTABLECIMIENTO. La Administracin de Impuestos podr imponer la sancin de clausura o cierre del establecimiento de comercio, oficina, consultorio, y en general, el sitio donde se ejerza la actividad, profesin u oficio, en los siguientes casos: <Jurisprudencia Vigencia> a) <Literal subrogado por el artculo 74 de la Ley 488 de 1998. El nuevo texto es el siguiente:> Cuando no se expida factura o documento equivalente estando obligado a ello, o se expida sin los requisitos establecidos en los literales b), c), d), e), f), g), del artculo 617 del Estatuto Tributario, o se reincida en la expedicin sin el cumplimiento de los requisitos sealados en el artculo 652 del mismo Estatuto. En estos eventos, cuando se trate de entes que prestan servicios pblicos, o cuando a juicio de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales no

exista un perjuicio grave, la entidad podr abstenerse de decretar la clausura, aplicando la sancin prevista en el artculo 652 del Estatuto Tributario. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> b) <Literal modificado por el artculo 42 de la Ley 49 de 1990. El nuevo texto es el siguiente:> Cuando se establezca que el contribuyente lleva doble contabilidad, doble facturacin o que una factura o documento equivalente, expedido por el contribuyente no se encuentra registrada en la contabilidad. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> c) <Literal adicionado por el artculo 41 de la Ley 633 de 2000. El nuevo texto es el siguiente:> <Literal CONDICIONALMENTE EXEQUIBLE, salvo el aparte tachado declarado INEXEQUIBLE> Cuando las materias primas, activos o bienes que forman parte del inventario, o las mercancas recibidas en consignacin o en depsito, sean aprehendidas por violacin al rgimen aduanero vigente. En este evento la sancin se har efectiva una vez quede en firme en la va gubernativa el acto administrativo de decomiso. En este evento la sancin de clausura ser de treinta (30) das calendario y se impondrn sellos oficiales que contengan la leyenda CERRADO POR EVASION Y CONTRABANDO. Esta sancin se aplicar en el mismo acto administrativo de decomiso y se har efectiva dentro de los dos (2) das siguientes al agotamiento de la va gubernativa. Esta sancin no ser aplicable al tercero tenedor de buena fe, siempre y cuando lo pueda comprobar con la factura con el lleno de los requisitos legales. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> d) <Literal derogado por el artculo 78 de la Ley 1111 de 2006> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> e) <Literal adicionado por el artculo 25 de la Ley 863 de 2003. El nuevo texto es el siguiente:> Cuando el responsable perteneciente al Rgimen Simplificado no cumpla con la obligacin prevista en el numeral 4 del artculo 506. <Notas de Vigencia> f) <Literal adicionado por el artculo 25 de la Ley 863 de 2003. El nuevo texto es el siguiente:> Cuando el agente retenedor o el responsable del Rgimen Comn del impuesto sobre las ventas, se encuentre en omisin de la presentacin de la declaracin o en mora en la cancelacin del saldo a pagar, superior a tres (3) meses contados a partir de las fechas de vencimiento para la presentacin y pago establecidas por el Gobierno Nacional. Los eximentes de responsabilidad previstos en el artculo 665 se tendrn en cuenta para la aplicacin de esta sancin, siempre que se demuestre tal situacin en la respuesta al pliego de cargos. No habr lugar a la clausura del establecimiento para aquellos contribuyentes cuya mora se deba a la existencia de saldos a favor pendientes de compensar. <Notas de Vigencia>

<Jurisprudencia Vigencia> <Inciso subrogado por el artculo 75 de la Ley 488 de 1998. El nuevo texto es el siguiente:> La sancin a que se refiere el presente artculo, se aplicar clausurando por tres (3) das el sitio o sede respectiva, del contribuyente, responsable o agente retenedor, mediante la imposicin de sellos oficiales que contendrn la leyenda 'cerrado por evasin'. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> Cuando el lugar clausurado fuere adicionalmente casa de habitacin, se permitir el acceso de las personas que lo habitan, pero en l no podrn efectuarse operaciones mercantiles o el desarrollo de la actividad, profesin u oficio, por el tiempo que dure la sancin y en todo caso, se impondrn los sellos correspondientes. <Jurisprudencia Vigencia> <Inciso modificado por el artculo 47 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Una vez aplicada la sancin de clausura, en caso de incurrir nuevamente en cualquiera de los hechos sancionables con esta medida, la sancin a aplicar ser la clausura por diez (10) das calendario y una multa equivalente a la establecida en la forma prevista en el artculo 655. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia>

<Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 658. SANCIN POR INCUMPLIR LA CLAUSURA. Sin perjuicio de las sanciones de tipo policivo en que incurra el contribuyente, responsable o agente retenedor, cuando rompa los sellos oficiales, o por cualquier medio abra o utilice el sitio o sede clausurado durante el trmino de la clausura, se le podr incrementar el trmino de clausura, hasta por un (1) mes. Esta ampliacin de la sancin de clausura, se impondr mediante resolucin, previo traslado de cargos por el trmino de diez (10) das para responder. <Jurisprudencia Vigencia> ARTCULO 658-1. SANCIN A ADMINISTRADORES Y REPRESENTANTES LEGALES. <Artculo adicionado por el artculo 1 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el siguiente:> <Ajuste de salarios mnimos en trminos de UVT por el artculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del ao gravable 2007). El texto con el nuevo trmino es el siguiente:> Cuando en la contabilidad o en las declaraciones tributarias de los contribuyentes se encuentren irregularidades sancionables relativas a omisin de ingresos gravados, doble contabilidad e inclusin de costos o deducciones inexistentes y prdidas improcedentes, que sean ordenados y/o aprobados por los representantes que deben cumplir deberes formales de que trata el artculo 572 de este Estatuto, sern sancionados con una multa equivalente al veinte por ciento (20%) de la sancin impuesta al contribuyente, sin exceder de 4.100 UVT, la cual no podr ser sufragada por su representada. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior>

<Legislacin Anterior> La sancin a que se refiere el presente artculo, se impondr mediante resolucin, previo traslado de cargos a la persona o entidad infractora, quien tendr un trmino de diez (10) das para responder. <Jurisprudencia Vigencia> La sancin se har efectiva dentro de los diez (10) das siguientes al agotamiento de la va gubernativa. <Jurisprudencia Vigencia> Para dar aplicacin a lo dispuesto en el presente artculo, las autoridades de polica debern prestar su colaboracin, cuando los funcionarios competentes de la Administracin de impuestos as lo requieran. <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 657-1. RETENCIN DE MERCANCAS A QUIENES COMPREN SIN FACTURA. <Artculo declarado INEXEQUIBLE con excepcin del numeral 5o. declarado exequible> 5. Las personas comisionadas que hayan constatado el hecho de la compra sin factura o documento equivalente, debern elaborar simultneamente el informe correspondiente, y darn traslado a la oficina competente para que se imponga al establecimiento una sancin de cierre por evasin, de conformidad con el procedimiento establecido en el artculo 657 del Estatuto Tributario. <Notas de Vigencia> <Inciso modificado y adicionado por el artculo 26 de la Ley 863 de 2003. El nuevo texto es el siguiente:> La sancin prevista en el inciso anterior ser anual y se impondr igualmente al revisor fiscal que haya conocido de las irregularidades sancionables objeto de investigacin, sin haber expresado la salvedad correspondiente. Esta sancin se propondr, determinar y discutir dentro del mismo proceso de imposicin de sancin o de determinacin oficial que se adelante contra la sociedad infractora. Para estos efectos las dependencias competentes para adelantar la actuacin frente al contribuyente sern igualmente competentes para decidir frente al representante legal o revisor fiscal implicado. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> ARTCULO 658-2. SANCIN POR EVASIN PASIVA. <Artculo adicionado por el artculo 27 de la Ley 863 de 2003. El nuevo texto es el siguiente:> Las personas o entidades que realicen pagos a contribuyentes y no relacionen el correspondiente costo o gasto dentro de su contabilidad, o estos no hayan sido informados a la administracin tr ibutaria existiendo obligacin de hacerlo, o cuando esta lo hubiere requerido, sern sancionados con una multa

equivalente al valor del impuesto terico que hubiera generado tal pago, siempre y cuando el contribuyente beneficiario de los pagos haya omitido dicho ingreso en su declaracin tributaria. Sin perjuicio de la competencia general para aplicar sanciones administrativas y de las acciones penales que se deriven por tales hechos, la sancin prevista en este artculo se podr proponer, determinar y discutir dentro del mismo proceso de imposicin de sancin o de determinacin oficial que se adelante contra el contribuyente que no declar el ingreso. En este ltimo caso, las dependencias competentes para adelantar la actuacin frente a dicho contribuyente sern igualmente competentes para decidir frente a la persona o entidad que hizo el pago. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> ARTCULO 658-3. SANCIONES RELATIVAS AL INCUMPLIMIENTO EN LA OBLIGACIN DE INSCRIBIRSE EN EL RUT Y OBTENCIN DEL NIT. <Artculo adicionado por el artculo 49 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> 1. Sancin por no inscribirse en el Registro Unico Tributario, RUT, antes del inicio de la actividad, por parte de quien est obligado a hacerlo. Se impondr la clausura del establecimiento, sede, local, negocio u oficina, por el trmino de un (1) da por cada mes o fraccin de mes de retraso en la inscripcin, o una multa equivalente a una (1) UVT por cada da de retraso en la inscripcin, para quienes no tengan establecimiento, sede, local, negocio u oficina. 2. Sancin por no exhibir en lugar visible al pblico la certificacin de la inscripcin en el Registro Unico Tributario, RUT, por parte del responsable del rgimen simplificado del IVA. Se impondr la clausura del establecimiento, sede, local, negocio u oficina, por el trmino de tres (3) das. 3. Sancin por no actualizar la informacin dentro del mes siguiente al hecho que genera la actualizacin, por parte de las personas o entidades inscritas en el Registro Unico Tributario, RUT. Se impondr una multa equivalente a una (1) UVT por cada da de retraso en la actualizacin de la informacin. Cuando la desactualizacin del RUT se refiera a la direccin o a la actividad econmica del obligado, la sancin ser de dos (2) UVT por cada da de retraso en la actualizacin de la informacin. 4. Sancin por informar datos falsos, incompletos o equivocados, por parte del inscrito o del obligado a inscribirse en el Registro Unico Tributario, RUT. <Jurisprudencia Vigencia> Se impondr una multa equivalente a cien (100) UVT. <Notas de Vigencia> SANCIONES RELATIVAS A LAS CERTIFICACIONES DE CONTADORES PUBLICOS .ARTICULO 659. SANCIN POR VIOLAR LAS NORMAS QUE RIGEN LA PROFESIN. <Artculo modificado por el artculo 54 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> Los Contadores Pblicos, Auditores o Revisores Fiscales que lleven o aconsejen llevar contabilidades, elaboren estados financieros o expidan certificaciones que no reflejen la realidad econmica de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, que no coincidan con los asientos registrados en los libros, o emitan dictmenes u opiniones sin sujecin a las normas de auditora generalmente aceptadas, que sirvan de base para la elaboracin de declaraciones tributarias, o para soportar actuaciones ante la Administracin Tributaria, incurrirn en los trminos de la Ley 43 de 1990, en las sanciones de multa, suspensin o cancelacin de su inscripcin profesional de acuerdo con la gravedad de la falta.

En iguales sanciones incurrirn si no suministran a la Administracin Tributaria oportunamente las informaciones o pruebas que les sean solicitadas. Las sanciones previstas en este artculo, sern impuestas por la Junta Central de Contadores. El Director de Impuestos Nacionales o su delegado - quien deber ser contador pblico - har parte de la misma en adicin a los actuales miembros. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 659-1. SANCIN A SOCIEDADES DE CONTADORES PUBLICOS. <Artculo adicionado por el artculo 54 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> <Ajuste de las cifras en valores absolutos en trminos de UVT por el artculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del ao gravable 2007). El texto con el nuevo trmino es el siguiente:> Las sociedades de contadores pblicos que ordenen o toleren que los Contadores Pblicos a su servicio incurran en los hechos descritos en el artculo anterior, sern sancionadas por la Junta Central de Contadores con multas hasta de 590 UVT. La cuanta de la sancin ser determinada teniendo en cuenta la gravedad de la falta cometida por el personal a su servicio y el patrimonio de la respectiva sociedad. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> Se presume que las sociedades de contadores pblicos han ordenado o tolerado tales hechos, cuando no demuestren que, de acuerdo con las normas de auditora generalmente aceptadas, ejercen un control de calidad del trabajo de auditora o cuando en tres o ms ocasiones la sancin del artculo anterior ha recado en personas que pertenezcan a la sociedad como auditores, contadores o revisores fiscales. En este evento proceder la sancin prevista en el artculo anterior. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 660. SUSPENSION DE LA FACULTAD DE FIRMAR DECLARACIONES TRIBUTARIAS Y CERTIFICAR PRUEBAS CON DESTINO A LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA. <Artculo modificado por el artculo 54 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> <Ajuste de las cifras en valores absolutos en trminos de UVT por el artculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del ao gravable 2007). El texto con el nuevo trmino es el siguiente:> Cuando en la providencia que agote la va gubernativa, se determine un mayor valor a pagar por impuesto o un menor saldo a favor, en una cuanta superior a $11.866.000 originado en la inexactitud de datos contables consignados en la declaracin tributaria, se suspender la facultad al contador, auditor o revisor fiscal, que haya firmado la declaracin, certificados o pruebas, segn el caso, para firmar declaraciones tributarias y certificar los estados financieros y dems pruebas con destino a la Administracin Tributaria, hasta por un ao la primera vez; hasta por dos aos la segunda vez y definitivamente en la tercera oportunidad. Esta sancin ser impuesta mediante resolucin por el Administrador de Impuestos respectivo y contra la misma proceder recurso de apelacin ante el Subdirector General de Impuestos, el cual deber ser interpuesto dentro de los cinco das siguientes a la notificacin de la sancin. <Notas de Vigencia>

<Legislacin Anterior> Todo lo anterior sin perjuicio de la aplicacin de las sanciones disciplinarias a que haya lugar por parte de la Junta Central de Contadores. Para poder aplicar la sancin prevista en este artculo deber cumplirse el procedimiento contemplado en el artculo siguiente. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 661. REQUERIMIENTO PREVIO AL CONTADOR O REVISOR FISCAL. El funcionario del conocimiento enviar un requerimiento al contador o revisor fiscal respectivo, dentro de los diez (10) das siguientes a la fecha de la providencia, con el fin de que ste conteste los cargos correspondientes. Este requerimiento se enviar por correo a la direccin que el contador hubiere informado, o en su defecto, a la direccin de la empresa. El contador o revisor fiscal dispondr del trmino de un (1) mes para responder el requerimiento, aportar y solicitar pruebas. Una vez vencido el trmino anterior, si hubiere lugar a ello, se aplicar la sancin correspondiente. La providencia respectiva se notificar personalmente o por edicto y se comunicar a la Junta Central de Contadores para los fines pertinentes. ARTICULO 661-1. COMUNICACIN DE SANCIONES. <Artculo modificado por el artculo 54 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> Una vez en firme en la va gubernativa las sanciones previstas en los artculos anteriores, la Administracin Tributaria informar a las entidades financieras, a las Cmaras de Comercio y a las diferentes oficinas de impuestos del pas, el nombre del contador y/o sociedad de contadores o firma de contadores o auditores objeto de dichas sanciones. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> SANCIONES ESPECIFICAS PARA CADA TRIBUTO ARTICULO 662. SANCIN POR UTILIZACIN DE INTERPUESTAS PERSONAS POR PARTE DE LOS INVERSIONISTAS INSTITUCIONALES. Cuando la Administracin Tributaria determine que en la suscripcin de acciones o bonos convertibles en acciones, por parte de los inversionistas institucionales, que dan derecho al descuento tributario de que trata el artculo 258, stos actuaron como simples intermediarios de accionistas o terceros, se aplicarn las siguientes sanciones: a) Si la sociedad annima conoci del hecho, no podr solicitar el descuento sealado y en caso de solicitarlo, ser objeto de una sancin equivalente al doscientos por ciento (200%) de dicho descuento. b) Si la sociedad annima no conoci del hecho, la sancin establecida en el numeral anterior, ser impuesta al inversionista institucional, solidariamente con el tercero o accionista al cual sirvi de testaferro o intermediario. La sancin de que trata el presente artculo, se impondr por el Administrador de Impuestos Nacionales respectivo, previa investigacin por parte de los funcionarios de la Administracin Tributaria y traslado de cargos, por el trmino de un (1) mes, para que responda tanto la sociedad, los accionistas o terceros, como el inversionista institucional correspondiente. Contra

esta resolucin, solamente procede el recurso de reposicin, el cual debe interponerse dentro del mes siguiente a su notificacin. <Jurisprudencia Vigencia> PARAGRAFO. Para efectos del ordinal a) del presente artculo, se entiende que la sociedad conoci del hecho, cuando sus representantes o directivos conocieron previamente dichas maniobras. Se considera que un inversionista institucional actu como testaferro, cuando concert previamente la operacin con los terceros o accionistas, o cuando stos, directa o indirectamente, suministraron el dinero para la suscripcin de dichos valores y adquieran los mismos, dentro de los doce (12) meses siguientes a la suscripcin. <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 663. SANCIN POR GASTOS NO EXPLICADOS. Cuando las compras, costos y gastos del contribuyente excedan de la suma de los ingresos declarados y los pasivos adquiridos en el ao, el contribuyente podr ser requerido por la Administracin de Impuestos para que explique dicha diferencia. La no explicacin de la diferencia a que se refiere el presente artculo, generar una sancin equivalente al ciento por ciento (100%) de la diferencia no explicada. Esta sancin se impondr, previo traslado de cargos por el trmino de un (1) mes para responder. <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 664. SANCIN POR NO ACREDITAR EL PAGO DE LOS APORTES PARAFISCALES. <Artculo modificado por el artculo 25 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el siguiente:> El desconocimiento de la deduccin por salarios, por no acreditar el pago de los aportes al Instituto de Seguros Sociales y a las entidades a que se refiere la Ley 100 de 1993, al Servicio Nacional de Aprendizaje, al Instituto Colombiano de Bienestar Familiar y a las Cajas de Compensacin Familiar, de quienes estn obligados a realizar tales aportes, se efectuar por parte de la Administracin de Impuestos, si no se acredita que el pago fue efectuado previamente a la presentacin de la correspondiente declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios. La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, desarrollar programas de fiscalizacin, para verificar el cumplimiento de los contribuyentes con los aportes parafiscales y proceder al rechazo de costos y deducciones, de conformidad con lo establecido en este artculo. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 665. RESPONSABILIDAD PENAL POR NO CONSIGNAR LAS RETENCIONES EN LA FUENTE Y EL IVA. <Fuente original compilada: L. 38/69 Art. 10o.><Ver Notas del Editor en relacin con la derogatoria tcita de los tres primeros incisos de este artculo, introducida por los Artculos 402 y 474 de la Ley 599 de 2000> <Artculo adicionado por el artculo 22 de la Ley 383 de 1997. El nuevo texto es el siguiente:> El Agente Retenedor que no consigne las sumas retenidas dentro de los dos (2) meses siguientes a aquel en que se efectu la respectiva retencin, queda sometido a las mismas sanciones previstas en la ley penal para los servidores pblicos que incurran en el delito de peculado por apropiacin.

En la misma sancin incurrir el responsable del impuesto sobre las ventas que, teniendo la obligacin legal de hacerlo, no consigne las sumas recaudadas por dicho concepto, dentro del mes siguiente a la finalizacin del bimestre correspondiente. Tratndose de sociedades u otras entidades, quedan sometidas a esas mismas sanciones las personas naturales encargadas en cada entidad del cumplimiento de dichas obligaciones. Para tal efecto, las empresas debern informar a la administracin de la cual sea contribuyente, con anterioridad al ejercicio de sus funciones, la identidad de la persona que tiene la autonoma suficiente para realizar tal encargo y la constancia de su aceptacin. De no hacerlo las sanciones previstas en este artculo, recaern sobre el representante legal. PARAGRAFO. <Aparte tachado derogado por el artculo 21 de la Ley 1066 de 2006. Pargrafos 1o. y 2o. unificados en un pargrafo por el artculo 42 de la Ley 633 de 2000. El nuevo texto es el siguiente:> Cuando el agente retenedor o responsable del impuesto a las ventas extinga en su totalidad la obligacin tributaria, junto con sus correspondientes intereses y sanciones, mediante pago o compensacin de las sumas adeudadas, no habr lugar a responsabilidad penal. Tampoco habr responsabilidad penal cuando el agente retenedor o responsable del impuesto sobre las ventas demuestre que ha suscrito un acuerdo de pago por las sumas debidas y que ste se est cumpliendo en debida forma. <Notas de Vigencia> Lo dispuesto en el presente artculo no ser aplicable para el caso de las sociedades que se encuentren en procesos concordatarios; en liquidacin forzosa administrativa; en proceso de toma de posesin en el caso de entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria, o hayan sido admitidas a la negociacin de un Acuerdo de Reestructuracin a que hace referencia la Ley 550 de 1999, en relacin con el impuesto sobre las ventas y las retenciones en la fuente causadas. <Notas de Vigencia> <Notas del Editor> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 666. RESPONSABILIDAD PENAL POR NO CERTIFICAR CORRECTAMENTE VALORES RETENIDOS. Los retenedores que expidan certificados por sumas distintas a las efectivamente retenidas, as como los contribuyentes que alteren el certificado expedido por el retenedor, quedan sometidos a las mismas sanciones previstas en la ley penal para el delito de falsedad. Tratndose de sociedades u otras entidades quedan sometidas a esas mismas sanciones las personas naturales encargadas en cada entidad del cumplimiento de las obligaciones. Para tal efecto, las empresas debern informar a la respectiva Administracin o Recaudacin la identidad de la persona que tiene la autonoma suficiente para realizar tal encargo. De no hacerlo, las sanciones recaern sobre el representante legal de la entidad. En la informacin debe constar la aceptacin del empleado sealado. <Notas del Editor> ARTICULO 667. SANCIN POR NO EXPEDIR CERTIFICADOS. Los retenedores que, dentro del plazo establecido por el Gobierno Nacional, no cumplan con la obligacin de expedir los certificados de retencin en la fuente, incluido el certificado de ingresos y retenciones, incurrirn en una multa hasta del cinco por ciento (5%) del valor de los pagos o abonos correspondientes a los certificados no expedidos.

La misma sancin ser aplicable a las entidades que no expidan el certificado de la parte no gravable de los rendimientos financieros pagados a los ahorradores. Cuando la sancin a que se refiere el presente artculo, se imponga mediante resolucin independiente, previamente, se dar traslado de cargos a la persona o entidad sancionada, quien tendr un trmino de un (1) mes para responder. <Jurisprudencia Vigencia> La sancin a que se refiere este artculo, se reducir al diez por ciento (10%) de la suma inicialmente propuesta, si la omisin es subsanada antes de que se notifique la resolucin de sancin; o al veinte por ciento (20%) de tal suma, si la omisin es subsanada dentro de los dos meses siguientes a la fecha en que se notifique la sancin. Para tal efecto, en uno y otro caso, se deber presentar, ante la oficina que est conociendo de la investigacin, un memorial de aceptacin de la sancin reducida, en el cual se acredite que la omisin fue subsanada, as como el pago o acuerdo de pago de la misma. <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 668. SANCIN POR EXTEMPORANEIDAD EN LA INSCRIPCIN EN EL REGISTRO NACIONAL DE VENDEDORES* E INSCERICIN DE OFICIO. <Artculo CONDICIONALMENTE EXEQUIBLE. Valores absolutos que regirn para el ao 2004 establecidos por el artculo 1 del Decreto 3804 de 2003. El nuevo texto es el siguiente:> Los responsables del impuesto sobre las ventas que se inscriban en el Registro Nacional de Vendedores* con posterioridad al plazo establecido en el artculo 507 y antes de que la Administracin de Impuestos lo haga de oficio, debern liquidar y cancelar una sancin equivalente a $146.000 por cada ao o fraccin de ao calendario de extemporaneidad en la inscripcin. Cuando se trate de responsables del rgimen simplificado, la sancin ser de $73.000. Cuando la inscripcin se haga de oficio, se aplicar $291.000 por cada ao o fraccin de ao calendario de retardo en la inscripcin. Cuando se trate de responsables del rgimen simplificado, la sancin ser de $146.000. <Notas del Editor> <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 669. SANCIN POR OMITIR INGRESOS O SERVIR DE INSTRUMENTO DE EVASIN. Los responsables del impuesto sobre las ventas pertenecientes al rgimen comn, que realicen operaciones ficticias, omitan ingresos o representen sociedades que sirvan como instrumento de evasin tributaria, incurrirn en una multa equivalente al valor de la operacin que es motivo de la misma. Esta multa se impondr por el Administrador de Impuestos Nacionales, previa comprobacin del hecho y traslado de cargos al responsable por el trmino de un (1) mes para contestar. <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 670. SANCIN POR IMPROCEDENCIA DE LAS DEVOLUCIONES O COMPENSACIONES. <Artculo modificado por el artculo 131 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Las devoluciones o compensaciones efectuadas de acuerdo con las declaraciones del impuesto sobre la renta y complementarios y sobre las ventas, presentadas por los contribuyentes o responsables, no constituyen un reconocimiento definitivo a su favor.

Si la Administracin Tributaria dentro del proceso de determinacin, mediante liquidacin oficial rechaza o modifica el saldo a favor objeto de devolucin o compensacin, debern reintegrarse las sumas devueltas o compensadas en exceso ms los intereses moratorios que correspondan, aumentados stos ltimos en un cincuenta por ciento (50%). Esta sancin deber imponerse dentro del trmino de dos aos contados a partir de la fecha en que se notifique la liquidacin oficial de revisin. Cuando en el proceso de determinacin del impuesto, se modifiquen o rechacen saldos a favor, que hayan sido imputados por el contribuyente o responsable en sus declaraciones del perodo siguiente, la Administracin exigir su reintegro, incrementado en los intereses moratorios correspondientes. Cuando utilizando documentos falsos o mediante fraude, se obtenga una devolucin, adicionalmente se impondr una sancin equivalente al quinientos por ciento (500%) del monto devuelto en forma improcedente. Para efectos de lo dispuesto en el presente artculo, se dar traslado del pliego de cargos por el trmino de un mes para responder. PARAGRAFO 1o. Cuando la solicitud de devolucin se haya presentado con garanta, el recurso contra la resolucin que impone la sancin, se debe resolver en el trmino de un ao contado a partir de la fecha de interposicin del recurso. En caso de no resolverse en este lapso, operar el silencio administrativo positivo PARAGRAFO 2o. Cuando el recurso contra la sancin por devolucin improcedente fuere resuelto desfavorablemente, y estuviere pendiente de resolver en la va gubernativa o en la jurisdiccional el recurso o la demanda contra la liquidacin de revisin en la cual se discuta la improcedencia de dicha devolucin, la Administracin de Impuestos y Aduanas Nacionales no podr iniciar proceso de cobro hasta tanto quede ejecutoriada la resolucin que falle negativamente dicha demanda o recurso. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 671. SANCIN DE DECLARACIN DE PROVEEDOR FICTICIO O INSOLVENTE. A partir de la fecha de su publicacin en un diario de amplia circulacin nacional, no sern deducibles en el impuesto sobre la renta, ni darn derecho a impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas, las compras o gastos efectuados a quienes el administrador de impuestos nacionales respectivo, hubiere declarado como: <Jurisprudencia Vigencia> a) Proveedores ficticios, en el caso de aquellas personas o entidades que facturen ventas o prestacin de servicios, simulados o inexistentes. Esta calificacin se levantar pasados cinco (5) aos de haber sido efectuada. <Jurisprudencia Vigencia> b) Insolventes, en el caso de aquellas personas o entidades a quienes no se haya podido cobrar las deudas tributarias, en razn a que traspasaron sus bienes a terceras personas, con el fin de eludir el cobro de la Administracin. La Administracin deber levantar la calificacin de insolvente, cuando la persona o entidad pague o acuerde el pago de las sumas adeudadas. La sancin a que se refiere el presente artculo, deber imponerse mediante resolucin, previo traslado de cargos por el trmino de un mes para responder. <Jurisprudencia Vigencia>

La publicacin antes mencionada, se har una vez se agote la va gubernativa. ARTICULO 671-1. INSOLVENCIA. <Artculo adicionado por el artculo 97 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> Cuando la Administracin Tributaria encuentre que el contribuyente durante el proceso de determinacin y discusin del tributo, tena bienes que, dentro del procedimiento administrativo de cobro, no aparecieren como base para la cancelacin de las obligaciones tributarias y se haya operado una disminucin patrimonial, podr declarar insolvente al deudor, salvo que se justifique plenamente la disminucin patrimonial. No podrn admitirse como justificacin de disminucin patrimonial, los siguientes hechos: 1. La enajenacin de bienes, directamente o por interpuesta persona, hecha a parientes hasta el cuarto grado de consanguinidad, segundo de afinidad, nico civil, a su cnyuge o compaero (a) permanente, realizadas con posterioridad a la existencia de la obligacin fiscal. 1. La separacin de bienes de mutuo acuerdo decretada con posterioridad a la existencia de la obligacin fiscal. 1. La venta de un bien inmueble por un valor inferior al comercial y respecto del cual se haya renunciado a la lesin enorme. 1. La venta de acciones, cuotas o partes de inters social distintas a las que se coticen en bolsa por un valor inferior al costo fiscal 1. La enajenacin del establecimiento de comercio por un valor inferior al 50% del valor comercial. 1. La transferencia de bienes que en virtud de contratos de fiducia mercantil deban pasar al mismo contribuyente, a su cnyuge o compaera (o) permanente, parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad, segundo de afinidad, nico civil o sociedades en las cuales el contribuyente sea socio en ms de un 20%. 1. El abandono, ocultamiento, transformacin, enajenacin o cualquier otro medio de disposicin del bien que se hubiere gravado como garanta prestada en facilidades de pago otorgadas por la administracin. <Notas de Vigencia> ARTICULO 671-2. EFECTOS DE LA INSOLVENCIA. <Artculo adicionado por el artculo 98 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> La declaracin administrativa de la insolvencia conlleva los siguientes efectos: a. Para las personas naturales su inhabilitacin para ejercer el comercio por cuenta propia o ajena. b. Respecto de las personas jurdicas o sociedades de hecho, su disolucin, la suspensin de sus administradores o representantes legales en el ejercicio de sus cargos o funciones y la inhabilitacin de los mismos para ejercer el comercio por cuenta propia o ajena. Cuando se trate de sociedades annimas la inhabilitacin anterior se impondr solamente a sus administradores o representantes legales. Los efectos sealados en este artculo tendrn una vigencia hasta de cinco aos, y sern levantados en el momento del pago. <Notas de Vigencia> ARTICULO 671-3. PROCEDIMIENTO PARA DECRETAR LA INSOLVENCIA. <Artculo adicionado por el artculo 99 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> El Subdirector de Cobranzas o el Administrador de Impuestos Nacionales segn el caso, mediante resolucin declarar la insolvencia de que trata el artculo 671-1 del Estatuto Tributario. Contra esta providencia procede el recurso de reposicin ante el mismo funcionario y en subsidio el de apelacin, dentro del mes siguiente a su notificacin. Los anteriores recursos debern fallarse dentro del mes siguiente a su interposicin en debida forma.

Una vez ejecutoriada la providencia, deber comunicarse a la entidad respectiva quien efectuar los registros correspondientes. <Notas de Vigencia> SANCIONES A NOTARIOS Y A OTROS FUNCIONARIOS ARTICULO 672. SANCIN POR AUTORIZAR ESCRITURAS O TRASPASOS SIN EL PAGO DE LA RETENCIN. Los notarios y dems funcionarios que autoricen escrituras o traspasos sin que se acredite previamente la cancelacin del impuesto retenido, incurrirn en una multa equivalente al doble del valor que ha debido ser cancelado, la cual se impondr por el respectivo Administrador de Impuestos o su delegado, previa comprobacin del hecho. ARTICULO 673. SANCIN A NOTARIOS QUE AUTORICEN ESCRITURAS POR UN PRECIO INFERIOR. Los notarios que violaren lo dispuesto en el inciso 2o del artculo 278, sern sancionados por la Superintendencia de Notariado y Registro, con base en la informacin que le suministre la Direccin General de Impuestos Nacionales, con multa equivalente al 5% del valor mnimo que debera figurar en la correspondiente escritura. ARTICULO 673-1. SANCIN A EMPLEADOS Y TRABAJADORES DEL ESTADO POR ENRIQUECIMIENTO NO JUSTIFICADO. <Artculo adicionado por el artculo 77 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> Los empleados y trabajadores del Estado a quienes como producto de una investigacin tributaria se les hubiere determinado un incremento patrimonial, cuya procedencia no hubiere sido explicada en forma satisfactoria, perdern automticamente el cargo que se encuentren desempeando, sin perjuicio de las acciones penales y de los mayores valores por impuestos y sanciones que resulten del proceso de determinacin oficial tributaria. La sancin administrativa aqu prevista, se impondr por la entidad nominadora, previa informacin remitida por el Director de Impuestos Nacionales, y una vez en firme la liquidacin oficial en la va gubernativa. <Notas de Vigencia> SANCIONES A ENTIDADES AUTORIZADAS PARA RECAUDAR IMPUESTOS ARTICULO 674. ERRORES DE VERIFICACIN. <Ajuste de las cifras en valores absolutos en trminos de UVT por el artculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del ao gravable 2007). El texto con el nuevo trmino es el siguiente:> Las entidades autorizadas para la recepcin de las declaraciones y el recaudo de impuestos y dems pagos originados en obligaciones tributarias, incurrirn en las siguientes sanciones, en relacin con el incumplimiento de las obligaciones derivadas de dicha autorizacin: 1. Hasta 1 UVT por cada declaracin, recibo o documento recepcionado con errores de verificacin, cuando el nombre, la razn social o el numero de identificacin tributaria, no coincidan con los que aparecen en el documento de identificacin del declarante, contribuyente, agente retenedor o responsable. 2. Hasta 1 UVT por cada nmero de serie de recepcin de las declaraciones o recibos de pago, o de las planillas de control de tales documentos, que haya sido anulado o que se encuentre repetido, sin que se hubiere informado de tal hecho a la respectiva Administracin de Impuestos, o cuando a pesar de haberlo hecho, tal informacin no se encuentre contenida en el respectivo medio magntico. 3. Hasta 1 UVT por cada formulario de recibo de pago que, conteniendo errores aritmticos, no sea identificado como tal; o cuando a pesar de haberlo hecho, tal identificacin no se encuentre contenida en el respectivo medio magntico. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia>

<Legislacin Anterior> ARTICULO 675. INCONSISTENCIA EN LA INFORMACIN REMITIDA. <Ajuste de las cifras en valores absolutos en trminos de UVT por el artculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del ao gravable 2007). El texto con el nuevo trmino es el siguiente:> Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo anterior, cuando la informacin remitida en el medio magntico, no coincida con la contenida en los formularios o recibos de pago recepcionados por la entidad autorizada para tal efecto, y esta situacin se presente respecto de un nmero de documentos que supere el uno por ciento (1%), del total de documentos correspondientes a la recepcin o recaudo de un mismo da, la respectiva entidad ser acreedora a una sancin, por cada documento que presente uno o varios errores, liquidada como se seala a continuacin: 1. Hasta 1 UVT cuando los errores se presenten respecto de un nmero de documentos mayor al uno por ciento (1%) y no superior al tres por ciento (3%) del total de documentos. 2. Hasta 2 UVT cuando los errores se presenten respecto de un nmero de documentos mayor al tres por ciento (3%) y no superior al cinco por ciento (5%) del total de documentos. 3. Hasta 3 UVT cuando los errores se presenten respecto de un nmero de documentos mayor al cinco por ciento (5%). <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 676. EXTEMPORANEIDAD EN LA ENTREGA DE LA INFORMACIN. <Ajuste de las cifras en valores absolutos en trminos de UVT por el artculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del ao gravable 2007). El texto con el nuevo trmino es el siguiente:> Cuando las entidades autorizadas para recaudar impuestos, incumplan los trminos fijados por el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, para entregar a las Administraciones de Impuestos los documentos recibidos; as como para entregarle informacin en medios magnticos en los lugares sealados para tal fin, incurrirn en una sancin hasta 20 UVT por cada da de retraso. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 677. CANCELACIN DE LA AUTORIZACIN PARA RECAUDAR IMPUESTOS Y RECIBIR DECLARACIONES. El Ministro de Hacienda y Crdito Pblico podr, en cualquier momento, excluir de la autorizacin para recaudar impuestos y recibir declaraciones tributarias, a la entidad que incumpla las obligaciones originadas en la autorizacin, cuando haya reincidencia o cuando la gravedad de la falta as lo amerite. <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 678. COMPETENCIA PARA SANCIONAR A LAS ENTIDADES RECAUDADORAS. Las sanciones de que tratan los artculos 674, 675 y 676, se impondrn por el Subdirector de Recaudacin de la Direccin General de Impuestos Nacionales, previo traslado de cargos, por el trmino de quince (15) das para responder. En casos especiales, el Subdirector de Recaudacin podr ampliar este trmino.

Contra la resolucin que impone la sancin procede nicamente el recurso de reposicin que deber ser interpuesto dentro de los quince (15) das siguientes a la notificacin de la misma, ante el mismo funcionario que profiri la resolucin. Sanciones especiales contempladas por normas tributarias, aplicables a funcionarios de la Administracin <Jurisprudencia Vigencia> SANCIONES ESPECIALES CONTEMPLADAS POR NORMAS TRIBUTARIAS, APLICABLES A FUNCIONARIOS DE LA ADMINISTRACIN. ARTICULO 679. INCUMPLIMIENTO DE DEBERES. Sin perjuicio de las sanciones por la violacin al rgimen disciplinario de los empleados pblicos y de las sanciones penales, por los delitos, cuando fuere del caso, son causales de destitucin de los funcionarios pblicos con nota de mala conducta, las siguientes infracciones: a. La violacin de la reserva de las declaraciones de renta y complementarios y de los documentos relacionados con ellas; b. La exigencia o aceptacin de emolumentos o propinas por el cumplimiento de funciones relacionadas con la presentacin de la declaracin de renta y complementarios, liquidacin de los impuestos, tramitacin de recursos y, en general, la Administracin y recaudacin de los tributos. c. La reincidencia de los funcionarios de Impuestos Nacionales o de otros empleados pblicos en el incumplimiento de los deberes sealados en las normas tributarias, cuando a juicio del respectivo superior as lo justifique la gravedad de la falta. ARTICULO 680. VIOLACIN MANIFIESTA DE LA LEY. <Fuente original compilada: L. 8/70 Art. 10> Los liquidadores del impuesto sobre la renta sern responsables por mala liquidacin cuando, de acuerdo con la decisin definitiva de los recursos interpuestos por los contribuyentes, hubieren violado manifiestamente las disposiciones sustantivas de la legislacin tributaria. Esta responsabilidad se extender a quienes hubieren confirmado en la va gubernativa la mala liquidacin y la reincidencia en ella por ms de tres veces ser causal de destitucin del empleo. PARAGRAFO. La Administracin de Impuestos estar obligada, a peticin del contribuyente interesado, a suministrarle el nombre del liquidador para los efectos de este artculo, y a solicitud comprobada de aquel, deber aplicar las sanciones en l previstas. ARTICULO 681. PRETERMISION DE TERMINOS. La pretermisin de los trminos establecidos en la ley o los reglamentos, por parte de los funcionarios de la Administracin Tributaria, se sancionar con la destitucin, conforme a la ley. El superior inmediato que teniendo conocimiento de la irregularidad no solicite la destitucin, incurrir en la misma sancin. ARTICULO 682. INCUMPLIMIENTO DE LOS TERMINOS PARA DEVOLVER. Los funcionarios de la Direccin General de Impuestos Nacionales que incumplan los trminos previstos para efectuar las devoluciones, respondern ante el Tesoro Pblico por los intereses imputables a su propia mora. Esta sancin se impondr mediante resolucin motivada del respectivo Administrador de Impuestos, previo traslado de cargos al funcionario por el trmino de diez (10) das. Contra la misma, proceder nicamente el recurso de reposicin ante el mismo funcionario que dict la providencia, el cual dispondr de un trmino de diez (10) das para resolverlo. Copia de la resolucin definitiva se enviar al pagador respectivo, con el fin de que ste descuente del salario inmediatamente siguiente y de los subsiguientes, los intereses, hasta concurrencia de la suma debida, incorporando en cada descuento el mximo que permitan las leyes laborales.

El funcionario que no imponga la sancin estando obligado a ello, el que no la comunique y el pagador que no la hiciere efectiva, incurrirn en causal de mala conducta sancionable hasta con destitucin. El superior inmediato del funcionario, que no comunique estos hechos al Administrador de Impuestos o al Subdirector General de Impuestos, incurrir en la misma sancin. <Jurisprudencia Vigencia> TITULO IV. DETERMINACIN DEL IMPUESTO E IMPOSICIN DE SANCIONES. CAPITULO I. NORMAS GENERALES. ARTICULO 683. ESPIRITU DE JUSTICIA. <Fuente original compilada: L. 52/77 Art. 31> Los funcionarios pblicos, con atribuciones y deberes que cumplir en relacin con la liquidacin y recaudo de los impuestos nacionales, debern tener siempre por norma en el ejercicio de sus actividades que son servidores pblicos, que la aplicacin recta de las leyes deber estar presidida por un relevante espritu de justicia, y que el Estado no aspira a que al contribuyente se le exija ms de aquello con lo que la misma ley ha querido que coadyuve a las cargas pblicas de la Nacin. ARTICULO 684. FACULTADES DE FISCALIZACIN E INVESTIGACIN. La Administracin Tributaria tiene amplias facultades de fiscalizacin e investigacin para asegurar el efectivo cumplimiento de las normas sustanciales. Para tal efecto podr: a. Verificar la exactitud de las declaraciones u otros informes, cuando lo considere necesario. b. Adelantar las investigaciones que estime convenientes para establecer la ocurrencia de hechos generadores de obligaciones tributarias, no declarados. c. Citar o requerir al contribuyente o a terceros para que rindan informes o contesten interrogatorios. d. Exigir del contribuyente o de terceros la presentacin de documentos que registren sus operaciones cuando unos u otros estn obligados a llevar libros registrados. e. Ordenar la exhibicin y examen parcial de los libros, comprobantes y documentos, tanto del contribuyente como de terceros, legalmente obligados a llevar contabilidad. f. En general, efectuar todas las diligencias necesarias para la correcta y oportuna determinacin de los impuestos, facilitando al contribuyente la aclaracin de toda duda u omisin que conduzca a una correcta determinacin. ARTICULO 684-1. OTRAS NORMAS DE PROCEDIMIENTO APLICABLES EN LAS INVESTIGACIONES TRIBUTARIAS. <Artculo modificado por el artculo 49 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> En las investigaciones y prcticas de pruebas dentro de los procesos de determinacin, aplicacin de sanciones, discusin, cobro, devoluciones y compensaciones, se podrn utilizar los instrumentos consagrados por las normas del Cdigo de Procedimiento Penal y del Cdigo Nacional de Polica, en lo que no sean contrarias a las disposiciones de este Estatuto. <Notas de Vigencia> ARTICULO 684-2. IMPLANTACIN DE SISTEMAS TECNICOS DE CONTROL. <Artculo modificado por el artculo 50 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> La Direccin General de Impuestos Nacionales podr prescribir que determinados contribuyentes o sectores, previa consideracin de su capacidad econmica, adopten sistemas tcnicos razonables para el control de su actividad productora de renta, o implantar directamente los mismos, los cuales servirn de base para la determinacin de sus obligaciones tributarias. La no adopcin de dichos controles luego de tres (3) meses de haber sido dispuestos por la Direccin General de Impuestos Nacionales o su violacin dar lugar a la sancin de clausura del establecimiento en los trminos del artculo 657. La informacin que se obtenga de tales sistemas estar amparada por la ms estricta reserva.

<Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 684-3. TARJETA FISCAL. <Artculo adicionado por el artculo 1o. de la Ley 383 de 1997. El nuevo texto es el siguiente:> El Gobierno Nacional podr establecer la tarjeta fiscal como un sistema tcnico para el control de la evasin, y determinar sus controles, condiciones y caractersticas, as como los sectores de personas o entidades, contribuyentes, o responsables obligados a adoptarla. Su no adopcin dar lugar a la aplicacin de la sancin establecida en el inciso segundo del artculo 684-2 de este Estatuto. El costo de adquisicin de la tarjeta fiscal, ser descontable del impuesto sobre la renta del perodo gravable en que empiece a operar. En las condiciones sealadas en el inciso anterior, tambin ser descontable el costo del programa de computador y de las adaptaciones necesarias para la implantacin de la tarjeta fiscal, hasta por una suma equivalente al cincuenta (50%) del valor de las tarjetas instaladas durante el respectivo ao. PARAGRAFO. Los sectores de contribuyentes que deban adoptar la tarjeta fiscal establecida en el presente artculo, debern corresponder preferencialmente a los sectores proclives a la evasin, de acuerdo con las recomendaciones de la Comisin Mixta de Gestin Tributaria y Aduanera. <Notas de Vigencia> ARTICULO 685. EMPLAZAMIENTO PARA CORREGIR. Cuando la Administracin de Impuestos tenga indicios sobre la inexactitud de la declaracin del contribuyente, responsable o agente retenedor, podr enviarle un emplazamiento para corregir, con el fin de que dentro del mes siguiente a su notificacin, la persona o entidad emplazada, si lo considera procedente, corrija la declaracin liquidando la sancin de correccin respectiva de conformidad con el artculo 644. La no respuesta a este emplazamiento no ocasiona sancin alguna. <Inciso adicionado por el artculo 47 de la Ley 49 de 1990. El nuevo texto es el siguiente:> La administracin podr sealar en el emplazamiento para corregir, las posibles diferencias de interpretacin o criterio que no configuran inexactitud, en cuyo caso el contribuyente podr realizar la correccin sin sancin de correccin en lo que respecta a tales diferencias. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 686. DEBER DE ATENDER REQUERIMIENTOS. Sin perjuicio del cumplimiento de las dems obligaciones tributarias, los contribuyentes de los impuestos administrados por la Direccin General de Impuestos Nacionales, as como los no contribuyentes de los mismos, debern atender los requerimientos de informaciones y pruebas relacionadas con investigaciones que realice la Administracin de Impuestos, cuando a juicio de sta, sean necesarios para verificar la situacin impositiva de unos y otros, o de terceros relacionados con ellos. ARTICULO 687. LAS OPINIONES DE TERCEROS NO OBLIGAN A LA ADMINISTRACIN. Las apreciaciones del contribuyente o de terceros consignadas respecto de hechos o circunstancias cuya calificacin compete a las oficinas de impuestos, no son obligatorias para stas. ARTICULO 688. COMPETENCIA PARA LA ACTUACIN FISCALIZADORA. Corresponde al Jefe de la unidad de fiscalizacin, proferir los requerimientos especiales, los pliegos y traslados de cargos o actas, los emplazamientos para corregir y para declarar y dems actos de trmite

en los procesos de determinacin de impuestos, anticipos y retenciones, y todos los dems actos previos a la aplicacin de sanciones con respecto a las obligaciones de informar, declarar y determinar correctamente los impuestos, anticipos y retenciones. <Jurisprudencia Vigencia> Corresponde a los funcionarios de esta Unidad, previa autorizacin o comisin del jefe de Fiscalizacin, adelantar las visitas, investigaciones, verificaciones, cruces, requerimientos ordinarios y en general, las actuaciones preparatorias a los actos de competencia del jefe de dicha unidad. ARTICULO 689. FACULTAD PARA ESTABLECER BENEFICIO DE AUDITORIA. Con el fin de estimular el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias, el Gobierno Nacional sealar, mediante reglamentos, las condiciones y porcentajes en virtud de los cuales se garantice a los contribuyentes que incrementen su tributacin, que la investigacin que da origen a la liquidacin de revisin, proviene de una seleccin basada en programas de computador. ARTICULO 689-1. BENEFICIO DE AUDITORA. <Artculo modificado por el artculo 33 de la Ley 1430 de 2010. El nuevo texto es el siguiente:> Para los perodos gravables 2011 a 2012, la liquidacin privada de los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que incrementen su impuesto neto de renta en por lo menos un porcentaje equivalente a cinco (5) veces la inflacin causada del respectivo perodo gravable, en relacin con el impuesto neto de renta del ao inmediatamente anterior, quedar en firme si dentro de los dieciocho (18) meses siguientes a la fecha de su presentacin no se hubiere notificado emplazamiento para corregir, siempre que la declaracin sea debidamente presentada en forma oportuna y el pago se realice en los plazos que para tal efecto fije el Gobierno Nacional. Si el incremento del impuesto neto de renta es de al menos siete (7) veces la inflacin causada en el respectivo ao gravable, en relacin con el impuesto neto de renta del ao inmediatamente anterior, la declaracin de renta quedar en firme si dentro de los doce (12) meses siguientes a la fecha de su presentacin no se hubiere notificado emplazamiento para corregir, siempre que la declaracin sea debidamente presentada en forma oportuna y el pago se realice en los plazos que para tal efecto fije el Gobierno Nacional. Si el incremento del impuesto neto de renta es de al menos doce (12) veces la inflacin causada en el respectivo ao gravable, en relacin con el impuesto neto de renta del ao inmediatamente anterior, la declaracin de renta quedar en firme si dentro de los seis (6) meses siguientes a la fecha de su presentacin no se hubiere notificado emplazamiento para corregir, siempre que la declaracin sea debidamente presentada en forma oportuna y el pago se realice en los plazos que para tal efecto fije el Gobierno Nacional. Esta norma no es aplicable a los contribuyentes que gocen de beneficios tributarios en razn a su ubicacin en una zona geogrfica determinada. Cuando la declaracin objeto de beneficio de auditora arroje una prdida fiscal, la Administracin Tributaria podr ejercer las facultades de fiscalizacin para determinar la procedencia o improcedencia de la misma y por ende su compensacin en aos posteriores. Esta facultad se tendr no obstante haya transcurrido los perodos de que trata el presente artculo. En el caso de los contribuyentes que en los aos anteriores al periodo en que pretende acogerse al beneficio de auditora, no hubieren presentado declaracin de renta y complementarios, y cumplan con dicha obligacin dentro de los plazos que seale el Gobierno Nacional para presentar las declaraciones correspondientes a los perodos gravables 2011 a 2012, les sern aplicables los trminos de firmeza de la liquidacin prevista en este artculo, para lo cual debern incrementar el impuesto neto de renta a cargo por dichos perodos en los porcentajes de inflacin del respectivo ao gravable de que trata el presente artculo.

Cuando se demuestre que las retenciones en la fuente declaradas son inexistentes, no proceder el beneficio de auditora. PARGRAFO 1o. Las declaraciones de correccin y solicitudes de correccin que se presenten antes del trmino de firmeza de que trata el presente artculo, no afectarn la validez del beneficio de auditora, siempre y cuando en la declaracin inicial el contribuyente cumpla con los requisitos de presentacin oportuna, incremento del impuesto neto sobre la renta, pago, y en las correcciones dichos requisitos se mantengan. PARGRAFO 2o. Cuando el impuesto neto sobre la renta de la declaracin correspondiente al ao gravable frente al cual debe cumplirse el requisito del incremento, sea inferior a 41 UVT, no proceder la aplicacin del beneficio de auditora. <Notas de Vigencia> PARGRAFO 3o. Cuando se trate de declaraciones que registren saldo a favor, el trmino para solicitar la devolucin y/o compensacin ser el previsto en este artculo, para la firmeza de la declaracin. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 690. FACULTAD PARA DESCONOCER EFECTOS TRIBUTARIOS DE LOS CONTRATOS SOBRE PARTES DE INTERES SOCIAL. Para efectos tributarios, los contratos sobre partes de inters social, utilidades, o participaciones en sociedades de responsabilidad limitada y asimiladas, y sociedades annimas y asimiladas, que efecten las sociedades entre s o con sus socios o accionistas, directa o indirectamente sean o no vinculados econmicos, o stos entre s, slo se tendrn en cuenta si con tales actos no se disminuye el monto de los impuestos de los socios personas naturales, sucesiones ilquidas, sociedades annimas o en comandita por acciones. ARTICULO 690-1. DETERMINACIN DE LA RENTA O GANANCIA OCASIONAL CUANDO SE ENCUBRA LA ENAJENACIN DE BIENES CON LA VENTA DE ACCIONES. <Artculo adicionado por el artculo 4 de la Ley 49 de 1990. El nuevo texto es el siguiente:> En el caso de acciones que se enajenan a travs de bolsa de valores, cuando la Administracin Tributaria pruebe que la constitucin de la sociedad, la transferencia de bienes a la misma o la venta de sus acciones, constituyeron un mecanismo jurdico para disminuir los impuestos que se hubieren generado de realizarse la operacin econmica real, determinar la renta o ganancia ocasional generada por dicha operacin como la diferencia entre el precio de venta de las acciones y su precio de adquisici