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MANAGUA, NICARAGUA

Contenido: Presentación 1 Derechos, Impuestos y Servicios Gravables a la importación 1 Pago Electrónico de
Contenido:
Presentación
1
Derechos, Impuestos y Servicios
Gravables a la importación
1
Pago Electrónico de Impuestos
2
Curso de Clasificación Arancelaria
Clase No. 1 Importancia de Clasificar
las mercancías correctamente.
2
Importancia de Clasificar las mercancías correctamente. 2 Redacción y Edición Lic. Odallyz Orozco B. Gerente

Redacción y Edición

Lic. Odallyz Orozco B. Gerente

Colaboración Norman Cortéz E.

EDICIÓN NO. 1 DEL 15 AL 21 DE FEBRERO DE 2010

Presentación

Me es grato presentarles la primera edición del Boletín Técnico Aduanero, preparado y editado por el personal de ATECA, una empresa que ofrece asistencia técnica profesional para trámites de importación y exportación de mer-

cancías en sus modalidades de Agentes Aduaneros, Asesores, Consultores y Capacitadores.

Por este medio compartiremos con ustedes nuestra experiencia en el manejo y aplicación de la legislación aduanera, adquirida durante nuestra formación y años de servicio que dimos a la Dirección General de Servicios Aduaneros (DGA).

El objetivo es transmitirles semanalmente información aduanera útil al desempeño de sus funciones relacionadas a la

importación de mercancías de la empresa que representan.

En esta primera edición abordamos el tema de los Derechos, Impuestos y Servicios aplicables a la importación de mer- cancías en Nicaragua, las ventajas de realizar los pagos vía electrónica e iniciamos el Curso de Clasificación Aduanera.

Agradecemos nos hagan llegar sus comentarios, consultas o sugieran temas que quisieran abordemos en próximas ediciones de esta publicación preparada pensando en ustedes.

Odallyz Orozco Blandino Gerente Propietario

Derechos, Impuestos y Servicios gravables a la importación

Los impuestos aplicables a la importación de mercancías varían según el tipo de importador, de productos y ori- gen de los bienes.

En Nicaragua son aplicables los siguientes:

- Derechos Arancelarios a la Importación (DAI). Sus tasas

varían de acuerdo a los intereses fiscales de cada país y son los negociados en los Tratados de Libre Comercio.

Nicaragua ha firmado Tratados de Libre Comercio con

México, República Dominicana, Estados Unidos, Taiwán

y Panamá. Los productos originarios de éstos países y

negociados en los TLC, generalmente gozan de rebaja

en los DAI, con respecto a las tasas generales.

Para el caso de los productos originarios y producidos en Centroamérica, el Tratado General de Integración Económica Centroamericana, firmado desde el año 1961, estableció que los DAI de las mercancías sería igual a CERO, beneficio aplicable solo cuando las mer- cancías vienen amparadas en el Formulario Aduanero Único Centroamericano (FAUCA), pues este es el docu- mentos que certifica su origen.

- Impuesto Selectivo de Consumo (ISC). Creado por la

Ley 453, Ley de Equidad Fiscal. Es un tributo de aplica- ción selectiva que grava las enajenaciones de mercanc- ías de producción nacional y la importación de bienes. Se dice que se aplica a las mercancías consideradas sun- tuarias (de lujo) o que no son de primera necesidad.

- Impuesto de Valor Agregado (IVA). Grava la enajena-

ción de bienes, la prestación de servicios y la importación de Mercancías. Su tasa es siempre quince por ciento (15%), salvo en el caso de las exportaciones y los produc- tos exonerados por constitución, cuya tasa es CERO.

- Impuesto sobre la Renta (IR). En la importación este se aplica únicamente a las personas naturales o jurídicas que aún estando inscritas en la Dirección General de Ingresos (DGÏ), sus actividades principales no son la im- portación de bienes.

La tasa establecida es del diez por ciento (10%) aplicable

a las declaraciones cuyo valor CIF excede los dos mil dólares (US$ 2,000.00).

- Incremento de Comercialización del treinta por ciento

(30%) al IVA. Este, al igual que el IR, no es de aplicación general. Únicamente se cobra a las personas naturales y

jurídicas que no estén inscritas como retenedores de IVA en la DGI.

El 30% del 15% del IVA es 4.5.

A diferencia del IR, éste se aplica sin importar el monto CIF

de las Declaraciones.

- Impuesto Soberano (IS). Creado por la Ley 325, “Ley Creadora de Impuestos a los bienes y servicios de procedencia u origen Hondureño y Colombiano”.

Esta normativa ordenaba gravar con treinta y cinco por ciento (35%), adicional a los demás Derechos e Impuestos,

a las mercancías originarias y procedentes de Honduras y

Colombia, pero la Ley 449, de Reformas a la Ley 325, publicada en el año 2003, eliminó el impuesto a los pro- ductos Hondureños.

Actualmente solo están sujetos a la aplicación del IS, los bienes originarios y producidos en la República de Colom- bia, independientemente del país de donde procedan.

Están exentos de la aplicación de este impuesto, los pe- queños comerciantes nicaragüenses cuyo valor FOB im- portado no sea mayor a quinientos dólares, para aplicar esta excepción, deben solicitar una constancia al Ministe- rio de Fomento, Industria y Comercio, MIFIC.

En cuanto a los servicios aplicables, la DGA cobra el deno- minado “Tasas por Servicio a la Importación (TSIM)”, por el cual se paga cincuenta centavos de dólar (US$ 0.50) por Tonelada Bruta o Fracción.

Otro de los servicios cobrados por la DGA, vigente desde

el año 2004, es la Transmisión Electrónica de la Declara-

ción Aduanera, por la cual los importadores pagan cinco dólares o su equivalente en córdobas, (US$ 5.00) en cada declaración inicial y dos dólares con cincuenta centavos en las declaraciones complementarias (US$ 2.50).

En nuestra próxima edición daremos a conocer el procedi- miento para la liquidación de Derechos, Impuestos y Servi- cios a las mercancías de Importación.

conocer el procedi- miento para la liquidación de Derechos, Impuestos y Servi- cios a las mercancías

Nicaragua está avanzando cada día hacia el comercio

y el gobierno electrónico. Ahora es posible realizar los

pagos vía electrónica a las instituciones recaudadoras del Estado (DGI, DGA, Alcaldía de Managua).

La DGA implementó el pago electrónico de las Decla- raciones Aduaneras desde el año 2004. Con esta herramienta es cuestión de minutos cancelar los montos de Derechos, Impuestos y servicios

La utilización de este servicio provee muchas venta- jas. Con su uso se obtiene:

- Disponibilidad: es un servicio vía web y por tanto funciona desde cualquier lugar, hora y equipo in- formático con acceso a internet.

- Mayor eficiencia: se evita el tedioso trabajo de elabo- rar cheques, conseguir su firma y realizar fila en los bancos para realizar el pago.

- Menores Costos: se elimina el gasto de papelería

para cheques, de transporte al banco o a la búsque- da de firma hasta el lugar donde se encuentra el librador.

- Menores riesgos: es más seguro, ya que implica un menor grado de posibilidad de pérdida, robo o ex- travío del cheque o el dinero en efectivo.

- Menores tiempos: el pago se realiza en cuestión de minutos y se remite electrónicamente a la Agencia aduanera para la impresión y presentación de la

Pago electrónico de Impuestos

Declaración.

Este procedimiento puede soportarse contablemente a través de la declaración aduanera, el comprobante de pago electrónico y el estado de cuenta bancario.

Uno de los riesgos de esta forma de pago es digitar erróneamente la información al momento de hacer la transacción, pues así como la disponibilidad de los fondos es inmediata, igual lo es el débito y la transfe- rencia de los mismos a la cuenta del Estado.

Si se liquida el pago con información errada, se debe

invalidar la transacción y solicitar la reversión al banco para que éste ponga los fondos disponibles nuevamen- te a su cliente. Este proceso puede tardar hasta 24 horas en resolverse.

Por ello se recomienda realizar la transacción teniendo

a mano el boletín de liquidación, que es el que refleja

pagar.

Las entidades bancarias que ofrecen el servi- cio actualmente son BANCEN- TRO, BANPRO y BAC. Basta tener una cuenta con ellos y solicitar el acceso para reali- zar los pagos. El procedimiento

los

montos

reales

a

reali- zar los pagos. El procedimiento los montos reales a de pago es similar en los

de pago es similar en los tres bancos. Generalmente se realiza de la siguiente manera:

1. Ingreso a la Página web del banco;

2. Ingreso de Login y Clave de acceso;

3. Selección de la cuenta a la cual se hará el débito;

4. Selección del pago a realizar (Pagos de Servicios Públicos- Pagos a la DGA)

5. Selección del tipo de pago (Derechos e Impuestos o Servicios)

6. Selección de la Unidad Recaudadora u Admón. de Aduana donde se presentará la Declaración

7. Digitación del número de la Declaración y los montos en la casilla que corresponda;

8. Ingreso de las direcciones de correos electrónicos de quienes deben recibir el comprobante de pa- go, entre ellos, la Agencia Aduanera que lo adjun- tará a la Declaración.

9. Confirmación de la Transacción una vez que se ha revisado.

Políticas de pagos:

- Los pagos de servicios aduaneros e Impuestos, se realizan únicamente en córdobas.

- La hoja de aplicación de pago que emiten los Ban-

cos no necesita ni sello, ni firma del Banco ni del usuario que realiza el pago.

- La transacción electrónica de pago solo puede

hacerse una vez que se ha liquidado la Declaración Aduanera y se tiene el boletín de liquidación de la misma.

CURSO DE CLASIFICACIÓN ARANCELARIA

Clase No. 1

Importancia de Clasificar las Mercancías Correctamente

El avance de la tecnología y la globalización exige cada día la adopción de lenguajes internacionales comunes que permitan facilitar el tráfico de infor- mación y mercancías.

En la búsqueda de ese objetivo, la Organización Mundial de Comercio y particularmente, la Organi- zación Mundial de Aduanas, logró crear y poner en vigencia desde el año 1988 lo que conocemos como el “Sistema Armonizado de Designación y Codificación de las Mercancías (SA)”.

Este instrumento agrupa las mercancías de acuer- do a criterios de Origen, Grado de Elaboración, Usos y Aplicaciones, asignándoles un código y descripción.

Retomando el SA y en la búsqueda de la soñada Integración Centroamericana, los países de la región (Guatemala, Honduras, El Salvador, Nicaragua y Costa Rica) definieron en el año 1993 la utilización y aplicación del “Sistema Arancelario Centroamericano”(SAC). Esta sería la nueva herramienta para establecer las tasas por Derechos e Impuestos aplicables a cada código.

Básicamente, en el SAC encontramos la nomenclatura (Código y Descripción) y los aranceles aplicables a la importación.

Es de gran importancia clasificar correctamente las mercancías porque de ello depende, entre otras cosas, el pago correspondiente de los Derechos e Impuestos aplicables a la importación

Hacerlo equivocadamente, traerá consecuencias perjudiciales tanto para la em- presa como para el Estado.

Si al momento de revisar la Declaración la DGA determina que el código arancela-

rio fue mal elegido procederá a aplicar la multa establecida por anotaciones erró- neas (US$50.00) y a auditar el pago de los impuestos realizados. En este proceso

podrían suceder dos cosas:

1. Si con la mala elección, se aplicaron tasas más bajas que las correctas, se oca- sionó perjuicio fiscal al Estado. La Aduana entonces, realizará el cálculo de los Derechos e Impuestos en base a los aranceles del nuevo código arancelario que determine y podrá exigir:

nuevo código arancelario que determine y podrá exigir:   Además, del pago del daño fiscal



 Además, del pago del daño fiscal causado, la cancelación de un tanto igual al mismo en concepto de multa, si la diferencia entre lo pagado en la de- claración y el nuevo cálculo no supera los cinco mil dólares (US$5,000.00);

 El pago de multa equivalente al do- ble del valor de la mercancía, si el daño fiscal causado sobrepasa los cinco mil (US$5,000.00), pero no los cien mil dóla- res (US$100,000.00). Arto. 549 de la Ley 641, Código Penal .

años de prisión a

quien cometió el acto tendiente a de- fraudar la aplicación de las cargas impositivas, más multa del doble del valor de las mercancías involucradas, si el daño fiscal sobrepasa los cien mil dóla- res, (US$100,000.00). Arto. 307 de la Ley 641, Código Penal

2. Si con la mala elección, se aplicaron tasas más altas que las correctas, el importa- dor podrá reclamar la restitución de lo pagado de más en concepto de Dere- chos, Impuestos y Servicios.

En ambos casos, tanto la DGA como el Importador cuentan con cuatro años a partir de la fecha de la Declaración. Transcurrido ese plazo, no podrá ni exigirse, ni reclamar los pagos realizados indebidamente. (Arto. 58, RECAUCA)

Es importante tener claro que aunque el error en la clasificación arancelaria no sea detectado al momento de la presentación de la Declaración Aduanera, la DGA mantiene sus facultades de supervisar y fiscalizar el correcto cumplimiento de las obligaciones aduaneras por los próximos cuatro años y para ello puede efectuar auditorias a las empresas y comprobar la veracidad del contenido de las declara- ciones aduaneras y entre ello, la clasificación arancelaria. (Arto. 12, RECAUCA)

Estos inconvenientes pueden evitarse si el importador proporciona la descripción correcta de las mercancías a su Agente Aduanero, a quien corresponde realizar la clasificación de las mercancías, o bien, si se realizan consultas de clasificación a la misma DGA, cuando el producto sea de “difícil clasificación arancelaria”.

Pena de

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de clasificación a la misma DGA, cuando el producto sea de “difícil clasificación arancelaria”. Pena de