17 05 12 TRIBUTRIO OMAR A aula anterior o Hugo mandou por e-mail Responsabilidade dos sucessores OBS: Pagamento do tributo a todos

se aproveitam e mesmo vale para as hiptese de iseno e remisso tributrias. Capacidade tributria passiva: independe da capacidade civil da pessoa fsica ou jurdica, o que faz, por exemplo que seja possvel, uma criana ser contribuinte de imposto. Domicilio fiscal: no se confunde necessariamente com o domicilio civil. O contribuinte pode escolher dentro do territrio tributante do fisco, o local em deseja receber correspondncias e a fiscalizao. Porm na ausncia da referida escola ser a residncia da pessoa fsica, ou em regra a sede ou filial da empresa, por fim o fisco pode rejeitar o domicilio escolhido se este dificultar a fiscalizao. Responsabilidade tributria dos sucessores Art. 130 caput CTN: os dbitos tributrios sub-rogam se na pessoa dos adquirentes, exceo feita no caso de bens imveis, se o adquirente apresentar ao tabelio quando da lavratura da escritura certido negativa de dbito do tributos incidentes sobre o imvel. Art. 130 paragrafo nico CTN: o arrematante em leilo judicial est exonerado do recolhimento dos dbitos tributrios que incidiam sobre o imvel arrematado , referidos dbito se sub-rogaro no preo da arrematao. O STJ este beneficio para veculos , RESP 807.455.
Art. 130. Os crditos tributrios relativos a impostos cujo fato gerador seja a propriedade, o domnio til ou a posse de bens imveis, e bem assim os relativos a taxas pela prestao de servios referentes a tais bens, ou a contribuies de melhoria, subrogam-se na pessoa dos respectivos adquirentes, salvo quando conste do ttulo a prova de sua quitao. Pargrafo nico. No caso de arrematao em hasta pblica, a sub-rogao ocorre sobre o respectivo preo

Art. 131 CTN: o espolio responde at a data da partilha e os herdeiros aps a partilha pelos dbito tributrios do de cujus, limitada a responsabilidade ao quinho recebido.
Art. 131. So pessoalmente responsveis: I - o adquirente ou remitente, pelos tributos relativos aos bens adquiridos ou remidos; II - o sucessor a qualquer ttulo e o cnjuge meeiro, pelos tributos devidos pelo de cujus at a data da partilha ou adjudicao, limitada esta responsabilidade ao montante do quinho do legado ou da meao; III - o esplio, pelos tributos devidos pelo de cujus at a data da abertura da sucesso.

Art. 132 CTN: a nova empresa sucede a anterior quanto aos seus debito tributrios na hiptese de fuso, transformao ou incorporao empresarial. Ciso empresarial no consta no

dispositivo, mas segundo o STJ existe responsabilidade da nova empresa com fundamento na solidariedade de fato. STJ RESP 923.012.
Art. 132. A pessoa jurdica de direito privado que resultar de fuso, transformao ou incorporao de outra ou em outra responsvel pelos tributos devidos at data do ato pelas pessoas jurdicas de direito privado fusionadas, transformadas ou incorporadas.

Art. 133 do CTN - Compra do ponto comercial Na hiptese de alienao do estabelecimento comercial, isto , a transferncia do fundo de comercio a sucesso pelos dbitos tributrios existentes antes do negocio jurdico de compra e venda do ponto, se rege pelas seguintes regras: O adquirente responde integralmente pelos dbitos anteriores ao negocio se o alienante se afastar totalmente do comercio ou inicial nova atividade empresarial, somente aps 6 meses da data de alienao. Responder o adquirente subsidiariamente pelas dividas se o alienante permanecer no comrcio ou abrir novo negcio no prazo de 6 meses da data de aquisio. Referidas regras no se aplicam na aquisio da empresa pelos empregados, na hiptese de falncia ou recuperao judicial.
Art. 133. A pessoa natural ou jurdica de direito privado que adquirir de outra, por qualquer ttulo, fundo de comrcio ou estabelecimento comercial, industrial ou profissional, e continuar a respectiva explorao, sob a mesma ou outra razo social ou sob firma ou nome individual, responde pelos tributos, relativos ao fundo ou estabelecimento adquirido, devidos at data do ato: I - integralmente, se o alienante cessar a explorao do comrcio, indstria ou atividade; II - subsidiariamente com o alienante, se este prosseguir na explorao ou iniciar dentro de seis meses a contar da data da alienao, nova atividade no mesmo ou em outro ramo de comrcio, indstria ou profisso.

Responsabilidade de terceiros ***Art. 134 do CTN - Responsabilidade subsidiria Na impossibilidade de pagamento pelo devedor principal e responsabilidade por ao ou omisso do responsvel, responde: a) Os pais, tutores ou curadores, pelos tributos devidos pelos filhos menores, tutelados ou curatelados, respectivamente. b) O inventariante pelos bens do espolio c) Os scios na liquidao de sociedade de pessoas.
Art. 134. Nos casos de impossibilidade de exigncia do cumprimento da obrigao principal pelo contribuinte, respondem solidariamente com este nos atos em que intervierem ou pelas omisses de que forem responsveis: I - os pais, pelos tributos devidos por seus filhos menores; II - os tutores e curadores, pelos tributos devidos por seus tutelados ou curatelados; III - os administradores de bens de terceiros, pelos tributos devidos por estes; IV - o inventariante, pelos tributos devidos pelo esplio; V - o sndico e o comissrio, pelos tributos devidos pela massa falida ou pelo concordatrio;

VI - os tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio, pelos tributos devidos sobre os atos praticados por eles, ou perante eles, em razo do seu ofcio; VII - os scios, no caso de liquidao de sociedade de pessoas. Pargrafo nico. O disposto neste artigo s se aplica, em matria de penalidades, s de carter moratrio.

***Art. 135 do CTN - responsabilidade pessoal Os mandatrios, os empregados, o scio gerente ou o diretor, e ainda que agir com dolo e fraude, ou ainda com excesso de poderes em relao ao contrato social responder pessoalmente pelos dbitos tributrios da pessoa jurdica. Observao: nos termos da sumula 430 do STJ, o simples inadimplemento no autoriza o redirecionamentos dos atos executivos para os bens pessoais do scio gerente. Nos termos dos embargos em recurso especial 702.232, o nus da prova de que o contribuinte agir com fraude ou dolo cabe a fazenda se no constar o nome do scio gerente na certido da divida ativa. Caso conste o nome do scio gerente na CDA o nus cabe ao scio gerente.
Art. 135. So pessoalmente responsveis pelos crditos correspondentes a obrigaes tributrias resultantes de atos praticados com excesso de poderes ou infrao de lei, contrato social ou estatutos: I - as pessoas referidas no artigo anterior; II - os mandatrios, prepostos e empregados; III - os diretores, gerentes ou representantes de pessoas jurdicas de direito privado.

Responsabilidades por infraes Art. 136 do CTN: multa tributaria independe de culpa ou dolo do infrator ou mesmo de efetivo prejuzo para o fisco.
Art. 136. Salvo disposio de lei em contrrio, a responsabilidade por infraes da legislao tributria independe da inteno do agente ou do responsvel e da efetividade, natureza e extenso dos efeitos do ato.

Art. 138 do CTN denunciao espontnea Caso o contribuinte antes de qualquer de fiscalizao confesse que sonegou os tributos e recolha o tributo sonegado vista estar exonerado tanto da multa moratria pelo atraso quanto da multa punitiva.
Art. 138. A responsabilidade excluda pela denncia espontnea da infrao, acompanhada, se for o caso, do pagamento do tributo devido e dos juros de mora, ou do depsito da importncia arbitrada pela autoridade administrativa, quando o montante do tributo dependa de apurao. Pargrafo nico. No se considera espontnea a denncia apresentada aps o incio de qualquer procedimento administrativo ou medida de fiscalizao, relacionados com a infrao.

CRDITO TRIBUTRIO

Possui a mesma natureza da obrigao tributaria, pois a mesma obrigao matematicamente apurada, obrigao tributria, que se tornou liquida, e exigvel por meio de um procedimento, denominado lanamento. Porm s ser passvel de execuo fiscal aps passar por outro procedimento administrativo denominado inscrio na divida ativa. Conceito de lanamento: trata se de ato privativo da autoridade administrativa e visa constituir o credito tributrio, aps o lanamento j se sabe qual p fato gerador, o contribuinte, a base de clculo e alquotas aplicveis, o valor do dbito e se for o caso a multa devida. Espcies de lanamentos: a) Lanamento por homologao - atualmente, quase todos os tributos adotam esse tipo de lanamento, neste caso o contribuinte por meio de um ato declaratrio confessa todos os fatos geradores e se for o caso recolhe o tributo. Essa declarao ser homologada ou no pela fazenda no prazo de 5 anos. b) Lanamento de oficio - nesse caso a iniciativa cabe a fazenda em 2 hipteses: ou expressa previso legal, como o caso do IPTU e IPVA, ou ainda na hiptese de sonegao de fatos geradores pelo contribuinte. c) Lanamento por declarao - atualmente rarssimo, nessa hiptese o contribuinte informa a fazenda sobre matria ftica e a fazenda de posse dessas informaes efetiva o lanamento. Art. 143 CTN em regra na hiptese de tributo, cujo, o valor esteja consignado em moeda estrangeira, a converso para fins de pagamentos se far pelo cambio do dia do fato gerador. Art. 144 CTN: o lanamento reporta se a lei da poca do fato gerador no que diz respeito a alquota ou base de clculo, porm aplica se a lei nova se mais benfica ao contribuinte no que diz respeito a multa tributria. HIPTESE DE SUSPENSO DO CRDITO TRIBUTRIO art. 151 CTN Moratria: trata se da prorrogao do prazo de vencimento do tributo. Pode ser geral, aplicvel todos os contribuintes ou individual, e nesse caso depende o despacho da autoridade competente.

Deposito do montante integral Observao: nos termos da sumula 112 do STJ o deposito tem que ser em dinheiro. O deposito judicial uma faculdade do contribuinte para suspender o credito tributrio, mas segundo jurisprudncia pacifica o levantamento do dinheiro pelo contribuinte exige transito em julgado com ao que lhe seja procedente.