N O

Langkah pemeriksaan

Ref KKP

Tanggal dan paraf auditor

1) Buat lead schedule yang berisi saldo pospenerimaan di LRA KN/Lembaga. 2) Lakukan koordinasi dengan tim LKPP untuk m e m a s t i k a n b a h w a s a l d o p e n e r i m a a n d i L K KN/Lembaga sesuai dengan saldo yangtercantum dalam neraca LKPP. 3) Buat supporting schedule yang berisi rincian perjenis penerimaan, maupun jumlah penerimaanper unit akuntansi tingkat eselon I, wilayah, dansatuan kerja. 4)Catatan : Kolom Adjustment diisi berdasarkan hasilpengujian substantif. 5) Lakukan prosedur pengujian SPI dan Pengujian Substantif terkait pos L/K yang diperiksa U n t u k s e t i a p a k u n y a n g d i p e r i k s a l a k u k a n a s e r s i keberadaan dengan melakukan pengujian atas saldo akun dengan mengambil 20 transaksi ditelusuri ke dokumen sumbernya dan asersikelengkapan dengan melakukan pengujian ataas20 dokumen sumber ditelusuri sampai kepencatatan, dan pelaporan angka di laporankeuangan. b. Pengujian Pengendalian Pendapatan. 1) pengendalian pencatatan pendapatan / penerimaan pembiayaan telah didukung oleh surat ketetapan atau SK a) teliti apakah dasar penetapan penerimaan pembiayaan ,baik itu peraturan yang berasal dari kementerian maupun penetapan jumlah dana yang diterima b) identifikasi penerimaan pembiayaan yang jelas hukumnya ,tetapi tidak dapat diperoleh secara teliti sebab dan akibatnya 2) pegendalian atas nilai penerimaan pembiayaan a) teliti secara uji petik apakah realisasi penerimaan pembiayaan telah dilakukan rekonsiliasi antara satuan kerja kementerian /lembaga dan kas umum Negara atau direktorat jenderal perbendaharaan terkait 3)prosedur verivikasi internal atas penerimaan pembiayaan telah dijalankan a)teliti apakah pemerintah telah membuat prosedur verifikasi intern atas STS atau dokumen penerimaan lainnya. Jika prosedur verifikasi internal atas dokumen penerimaan tidak ada, teliti apakah terdapat prosedur pengendalian yang memadai b) teliti apakah prosedur verifikasi intern tersebut dilakukan secara efektif dan teliti hasil verifikasi tersebut 4)Pengendalian ketepatan waktu pencatatan penerimaan pembiayaan a) teliti apakah terjadi tenggang waktu penerimaan kas dan penyetoran penerimaan pembiayaan dengan melihat informasi dari bukti penerimaan b) teliti ketepatan pencatatan penerimaan pembiayaan apakah telah sesuai dengan periode pelaporan c) teliti persetujuan atas pengurangan dan atau penundaan pembayaran penerimaan pembiayaan dan teliti dasar hukumnya 5) pengendalian penerimaan pembiayaan telah melalui bendahara penerimaan a)teliti pengendalian penerimaan pembiayaan yang melalui bendahara penerimaan apakah telah memadai ,khususnya untuk menjamin bahwa penerimaan tersebut telah disetor ke kas C pengendalian substantif atas transasksi penerimaan pembiayaan 1) Telah dijurnal pendapatan 2) Telusuri pencatatan penerimaan tersebut ke salinan SK penerimaan dan STS 3) Telusuri SK penetapan penerimaan ke STS dan pencatatannya 4) Teliti realisasi penerimaan pembiayaan yang telah dilaporkan pada realisasi anggaran dan pastikan bahwa telah benar penjumlahannya , telah benar

5) 6)

7) 8)

perbandingan dengan anggarannya, telah benar dibandingkan dengan pendapatan pada semua laporan realisasi anggaran SKPD, dan telah diungkapkan dalam catatan atas laporan keuangan Hitung ulang informasi di dalam bukti penerimaan secara uji petik dan bandingkan dengan laporan penerimaan terkait Teliti dokumen yang mendukung pencatatan transasksi penerimaan dan pastikan bahwa pencatatan penerimaan telah dilakukan kepada akun penerimaan pembiayaan yang tepat sesuai dengan standar yang telah ditetapkan Teliti SK penerimaan yang belum ada STS nya Bandingkan antara tanggal pencatatan penerimaan dengan tanggal STS