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ADMINISTRACIN DE PRESTACIONES LABORALES

C.P. y M.F. Mara Isabel Mundo Montoya

iendo el rea de recursos humanos, en lo referente a la administracin de prestaciones laborales, uno de los campos de aplicacin del contador, el presente artculo tiene como finalidad proponer algunos puntos importantes a observar en este rubro administrativo, encaminado a documentar lo referente a las prestaciones laborales que otorgan los patrones, y, por ende, tener bien soportadas las deducciones fiscales aplicables, as como tomar en cuenta el aspecto laboral, fiscal y administrativo de las mismas. SUELDO Y PRESTACIONES LABORALES Siendo el salario un concepto polmico de analizar por el alcance fiscal que tiene tanto para el patrn como para el trabajador, debemos partir del concepto establecido en la Ley Federal del Trabajo (LFT). CONCEPTOS Salario. De acuerdo con la LFT, se define como la retribucin que debe pagar el patrn al trabajador por su trabajo. Es importante destacar en esta definicin que el salario se da al trabajador por su trabajo.

Prestaciones laborales. Aun cuando en la LFT no se encuentra una definicin para prestaciones laborales, podra inferirse que son aquellos conceptos que otorga el patrn al trabajador para mejorar su desempeo, fomentar un mejor ambiente laboral, lograr el compromiso de los trabajadores hacia el patrn, as como apoyarlos en su contexto familiar y contingente.
Entre las prestaciones laborales podran mencionarse las siguientes: Previsin social. Instrumentos de trabajo. Prestaciones superiores a las marcadas por la LFT, en cuanto al monto del aguinaldo, periodo vacacional y prima vacacional. Das econmicos. Das festivos o inhbiles, diferentes a los marcados por la LFT. Convivencias. Prstamos econmicos. INTEGRACIN DEL SALARIO El artculo 84 de la LFT establece que el salario se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, habitacin, primas, comisiones, prestaciones en especie, y cualquiera otra cantidad o prestacin que se entregue al trabajador por su trabajo. Nuevamente, la LFT en este artculo hace hincapi en que el salario lo integran

Contadora pblica con maestra en fiscal. Diplomada en Comercio Exterior y Ley Aduanera. Catedrtica del ITESM, Irapuato, Gto. Catedrtica de la Universidad de Guanajuato.

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conceptos que se dan al trabajador a cambio de su trabajo. CONCEPTOS QUE NO INTEGRAN EL SALARIO Puede haber conceptos que se entreguen al trabajador y no sea a cambio de su trabajo, como es la previsin social, los instrumentos de trabajo y algunas otras prestaciones especficas. Por tanto, no son conceptos que se integran al salario. PREVISIN SOCIAL CONCEPTO (Artculo 8o., ltimo prrafo, de la LISR) Para los efectos de esta ley se considera previsin social a las erogaciones efectuadas por los patrones a favor de sus trabajadores que tengan por objeto satisfacer contingencias o necesidades presentes o futuras, as como el otorgar beneficios a favor de dichos trabajadores, tendentes a su superacin fsica, social, econmica o cultural, que les permitan el mejoramiento en su calidad de vida y en la de su familia.

Ayuda para nacimiento de hijos. Ayuda para gastos de defuncin. Dote matrimonial. Despensa en efectivo, especie o vales. Becas educacionales. Reembolso por actividades culturales. Reembolso por actividades deportivas. Reembolso de gastos mdicos. Fondo de ahorro. Seguro de vida. Pensiones. Guarderas infantiles. Seguro por caso fortuito o fuerza mayor. Seguro de gastos mdicos.

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Ingresos exentos (artculo 109 de la LISR) En este artculo se establecen los ingresos exentos para las personas fsicas, as como los conceptos de previsin social que se consideran exentos del impuesto sobre la renta (ISR), con ciertas limitaciones. A continuacin se enuncian las fracciones en las que se encuentran los conceptos mencionados, as como el importe o lmite de exencin.

Criterio SAT 47/2002/ISR


Premios por asistencia y puntualidad. No son considerados como ingresos anlogos a los establecidos en el artculo 110 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR). De conformidad con los artculos 5o. del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF), 110 de la LISR; y 84 de la LFT, se entiende que los premios otorgados a los trabajadores por concepto de puntualidad y asistencia son conferidos como un estmulo a aquellos trabajadores que se encuentren en dichos supuestos. Por lo anterior, los premios por asistencia y puntualidad no tienen una naturaleza anloga a los ingresos exentos establecidos en el artculo 109 de la LISR, ni como finalidad el hacer frente a contingencias futuras, y, por tanto, no pueden ser considerados como ingresos exentos. PRESTACIONES Conceptos que pueden otorgarse en previsin social. Pago de subsidios por enfermedad no profesional, no pagado por el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS). PAF

Reembolso de gastos mdicos, dentales, hospitalarios y de funeral (fraccin lV)


Que se concedan de manera general, de acuerdo con las leyes o contratos de trabajo. Este rubro es un concepto de previsin social, que tiene su propia fraccin de exencin, la cual es a 100%.

Previsin social (fraccin Vl)


Subsidio por incapacidad. Becas educacionales para los trabajadores o sus hijos. Guarderas infantiles. Actividades culturales y deportivas. Otras prestaciones de previsin social de naturaleza anloga. En esta fraccin pueden destacarse los siguientes comentarios: El concepto de naturaleza anloga para efectos fiscales no se encuentra definido, as que

las prestaciones de previsin social de naturaleza anloga quedan abiertas hasta donde nuestra imaginacin pueda llegar, siempre y cuando no perdamos de vista el objetivo de la previsin social establecido en el artculo 8o., ltimo prrafo, de la LISR. Atendiendo nicamente a esta fraccin, podra decirse que toda la previsin social estara exenta para efectos del ISR; sin embargo, se encuentra limitada su exencin de acuerdo con el penltimo y el ltimo prrafos del artculo 109 de la LISR, como se establecer ms adelante.

De acuerdo con la fraccin VI del artculo 109 de la LISR, la previsin social estara exenta; sin embargo, sta se ve limitada de acuerdo con lo establecido en el ltimo y el penltimo prrafos del artculo mencionado, esto con el fin de evitar que se disfrace sueldo por previsin social. El ltimo prrafo del artculo 109, de la LISR seala qu conceptos de previsin social no se considerarn en la determinacin del monto exento, y estos conceptos son: Jubilaciones. Pensiones. Haberes de retiro. Pensiones vitalicias. Indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades. Reembolsos de gastos mdicos, dentales hospitalarias y de funeral. Seguros de gastos mdicos. Seguros de vida. Fondos de ahorro.

Cajas y fondos de ahorro (fraccin Vlll)


El importe se considerar exento si renen los requisitos de deducibilidad del Ttulo ll de la LISR (artculo 31, fraccin XII, quinto prrafo): El patrn y trabajador aporten la misma cantidad. Aportacin mxima < 13% del sueldo, sin exceder de 1.3 veces del salario mnimo general del rea geogrfica (SMGAG) del contribuyente. El trabajador podr retirarlo una vez al ao o al terminar la relacin laboral. El fondo se destine a otorgar prstamos a los trabajadores participantes y el remanente se invierta en valores a cargo del gobierno federal. Lmite de exencin para el trabajador (ltimo y penltimo prrafos) Este rubro es un concepto de previsin social que tiene su propia fraccin de exencin, la cual es al 100%, cumpliendo los requisitos de deducibilidad.

De la interpretacin del ltimo y el penltimo prrafos del artculo 109 de la LISR, se establecen tres supuestos para determinar el monto de la exencin de la previsin social, como se presenta a continuacin: 1. Previsin social, exenta totalmente Cuando:
Conceptos gravados por sueldos (+) Previsin social (=) Total < 7 SMGA*
* SMGA = salario mnimo general anual del rea geogrfica del contribuyente.

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Considerando el salario mnimo del Distrito Federal que es de $ 45.24, presentamos el siguiente ejemplo:
Siete SMGA del Distrito Federal = $ 45.24 365 das 7 anualidades = $ 115,588.20 Conceptos gravados por sueldos $ 80,000.00 (+) Previsin social 20,000.00 (=) Total < 7 SMGA $ 100,000.00 < $ 115,588.20 Previsin social exenta = $ 20,000

En los supuestos 2 y 3, la suma de conceptos gravados por sueldos y la previsin social exceden de siete veces el SMGA, la diferencia radica en que en el 2, los conceptos gravados por sueldos, por s solos no rebasan los siete salarios mnimos generales elevados al ao, y en el 3, s los exceden. Considerando el mismo salario mnimo del Distrito Federal ($ 45.24), presentamos el siguiente ejemplo:
Siete SMGA del Distrito Federal = $ 45.24 365 das 7 anualidades = $ 115,588.20 Conceptos gravados por sueldos $ 80,000.00 < 115,588.20 (+) Previsin social 50,000.00 (=) Total > 7 SMGA $ 130,000.00 > 115,588.20

2. Previsin social exenta = 1 SMGA Cuando:


Conceptos gravados por sueldos > 7 SMGA (+) Previsin social (=)Total > 7 SMGA

Considerando el salario mnimo del Distrito Federal de $ 45.24, presentamos el siguiente ejemplo:
Siete SMGA del Distrito Federal = $ 45.24 365 das 7 anualidades = $ 115,588.20 Conceptos gravados por sueldos $ 120,000.00 > 115,588.20 (+) Previsin social 30,000.00 (=) Total > 7 SMGA $ 150,000.00 > 115,588.20 Previsin social exenta = 1 SMGA = $ 45.24 365 = $ 16,512.60 Previsin social total () Previsin social exenta (=) Previsin social gravada Sueldo (+) Previsin social gravada (=) Total Ingresos gravados $ 30,000.00 16,512.60 $ 13,487.40 $ 120,000.00 13,487.40 $ 133,487.40

La previsin social exenta ser la cantidad que resulte mayor de los dos siguientes puntos: 1. 1 SMGA = $ 45.24 365 = $ 16,512.60 2. 7 SMGA conceptos gravados por sueldos $ 45.24 365 das 7 anualidades = $ 115,588.20 $ 115,588.20 $ 80,000.00 = $ 35,588.20 En este caso la cantidad mayor es la del punto 2, $ 35,588.20
Previsin social total () Previsin social exenta (=) Previsin social gravada Sueldo (+) Previsin social gravada (=) Total ingresos gravados $ 50,000.00 35,588.20 $ 14,411.80 $ 80,000.00 14,411.80 $ 94,411.80

3. Previsin social exenta, lo que sea mayor de las siguientes cantidades: 1 SMGA 7 SMGA conceptos gravados por sueldos. Cuando:
Conceptos gravados por sueldos < 7 SMGA (+) Previsin social (=) Total > 7 SMGA

REQUISITOS DE DEDUCIBLIDAD DE LA PREVISIN SOCIAL Para hacer deducible el patrn la previsin social debe cumplir ciertos requisitos para efectos de la LISR, y stos son los siguientes:

De manera general (artculo 31, fraccin XII, primer prrafo, de la LISR)


En beneficio de todos los trabajadores.

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Trabajadores sindicalizados (artculo 31, fraccin XII, segundo prrafo, de la LISR)


Se otorguen de manera general de acuerdo con los contratos colectivos o contratos ley.

Dos o ms sindicatos (artculo 31, fraccin XII, tercer prrafo, de la LISR)


Se otorguen de acuerdo con los contratos colectivos o contratos ley, y se otorguen las mismas para todos los trabajadores del mismo sindicato, aun cuando sean distintas de un sindicato a otro.

Trabajadores sindicalizados y no sindicalizados (artculo 31, fraccin XII, cuarto prrafo, de la LISR)
Se otorguen los mismos conceptos de previsin social a todos ellos, y sean en promedio aritmtico por cada trabajador no sindicalizado, en un monto igual o menor, por el mismo concepto, efectuadas por cada trabajador sindicalizado. Artculo 41 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta (RLISR) Este artculo establece cmo determinar el promedio de prestaciones de previsin social cuando se tiene personal sindicalizado y no sindicalizado al mismo tiempo. Tambin establece que en el total de das laborados deben incluirse los das de vacaciones y descanso obligatorio conforme con la LFT. A continuacin presentamos el esquema de determinacin del promedio mencionado.
Prestaciones de previsin social () Aportaciones de seguridad social () Erogaciones realizadas por concepto de primas de seguros de vida y de gastos mdicos () Aportaciones a los fondos de ahorro y a los fondos de pensiones y jubilaciones complementarios de trabajadores no sindicalizados () Total de das laborados por trabajadores no sindicalizados (=) Cociente () 365 (=) Promedio de prestaciones de previsin social de no sindicalizados Prestaciones de previsin social () Aportaciones de seguridad social () Erogaciones realizadas por concepto de primas de seguros de vida y de gastos mdicos () Aportaciones a los fondos de ahorro y a los fondos de pensiones y jubilaciones complementarios de trabajadores sindicalizados () Total de das laborados por trabajadores sindicalizados (=) Cociente () 365 (=) Promedio de prestaciones de previsin social de sindicalizados Promedio de no sindicalizados < Promedio de sindicalizados

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Lmite para trabajadores no sindicalizados artculo 31, fraccin XII, ltimo prrafo, de la LISR
Cuando no haya trabajadores sindicalizados, el monto de previsin social no podr exceder de 10 SMGA del trabajador.
Monto total de las prestaciones de previsin social por trabajador Aportaciones de seguridad social por trabajador Fondo de ahorro por trabajador Fondos de pensiones y jubilaciones por trabajador Gastos mdicos por trabajador Primas de seguros de vida por trabajador Diferencia Si diferencia diferencia deducible < 10 SMGA por trabajador Si diferencia > 10 SMGA diferencia deducible hasta 10 SMGA por trabajador

servicios en el extranjero, los cuales debern estar relacionados con la obtencin de los ingresos del contribuyente. II. Que se efecten en relacin con trabajadores del contribuyente y, en su caso, con el cnyuge o la persona con quien viva en concubinato o con los ascendientes o descendientes, cuando dependan econmicamente del trabajador, incluso cuando tengan parentesco civil, as como los menores de edad que satisfaciendo el requisito de dependencia econmica vivan en el mismo domicilio del trabajador. En el caso de prestaciones por fallecimiento no ser necesaria la dependencia econmica.

() () () () () (=)

No acumulable, no deducible (regla 3.4.3 de la Resolucin Miscelnea Fiscal 2004-2005 [RM-2004-2005])


Prestaciones de previsin social no deducible, no acumulable Las prestaciones de previsin social a que se refiere el artculo 31, fraccin XII, de la LISR, son deducibles hasta por el monto sealado en dicho precepto. Cuando dichas prestaciones excedan de los lmites establecidos en el artculo citado, el excedente no se considerar ingreso acumulable para el trabajador que lo perciba ni ser deducible para el contribuyente que cubra dichas prestaciones. Para estos efectos, en la constancia a que se refiere el artculo 118, fraccin III, de la LISR, que los contribuyentes proporcionen a las personas que les hubieren prestado servicios personales subordinados, debern consignar como ingreso exento el monto del excedente cubierto. En este punto cabe sealar que, un contribuyente que slo tenga personal no sindicalizado, su mximo deducible en el rubro de previsin social es de hasta 10 SMGAG del contribuyente elevado al ao; sin embargo, por el lado del trabajador, como ya se observ, la exencin de la previsin social que reciba estar limitada, segn se site en alguno de los tres supuestos ya analizados anteriormente. Hasta aqu puede concluirse que no es la misma cantidad mxima deducible para el patrn que la cantidad mxima exenta para el trabajador. Con esta regla 3.4.3 de la RM-2004-2005 la autoridad fiscal permite al patrn dar como previsin social una cantidad mayor a la permitida de acuerdo con el artculo 31, fraccin XII, de la LISR, con la limitante de no hacer deducible dicho excedente, y por el lado del trabajador no ser acumulable dicho excedente, y ms an, se considerar exento.

Primas por seguros (artculo 31, fraccin XII, sexto prrafo, de la LISR)
Primas de seguros de vida Los pagos por seguros de vida que se otorguen en beneficio de los trabajadores sern deducibles slo cuando los beneficios de dichos seguros cubran la muerte del titular, o en los casos de invalidez o incapacidad del mismo para realizar un trabajo personal remunerado. Primas de seguros de gastos mdicos Sern deducibles los pagos de primas de seguros de gastos mdicos que efecte el contribuyente en beneficio de los trabajadores. Para el caso de primas de seguros por gastos mdicos, el artculo 41 del RLISR establece lo siguiente: ... los contribuyentes podrn deducir los pagos de primas de seguros de gastos mdicos que efecten, cuando los beneficios de dichos seguros adems de otorgarse a sus trabajadores, se otorguen en beneficio del cnyuge, de la persona con quien viva en concubinato o de ascendientes o descendientes en lnea recta, de dichos trabajadores.

Requisitos adicionales (artculo 43 del RLISR)


......................................... I. Que se efecten en territorio nacional, excepto los relacionados con aquellos trabajadores que presten sus PAF

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De entrada parecera buena la disposicin, pero, como sabemos el fisco siempre va a buscar de alguna manera la simetra fiscal a su favor; esto es, si alguien deduce debe haber otro que acumule, y aqu se cumple totalmente esta regla, como el trabajador no va a acumular el excedente mencionado el patrn que la otorga no podr hacerla deducible. Habr algn patrn que le interese aplicar esta regla? De aplicar esta regla algn patrn, este concepto de previsin social no deducible por excederse del lmite establecido va a afectar su proporcin patronal para la determinacin del subsidio acreditable, por tratarse de una erogacin a favor de sus trabajadores, lo cual disminuira dicha proporcin patronal como consecuencia del aumento del total de erogaciones efectuadas, que es el denominador en dicha proporcin patronal, y entre ms crezca este importe la proporcin patronal se reduce y como consecuencia tambin el subsidio acreditable.

LEY DEL SEGURO SOCIAL En el anlisis del concepto de salario y prestaciones laborales debemos considerar el efecto de acuerdo con la Ley del Seguro Social (LSS), ya que su impacto fiscal-financiero, sobre todo, para el patrn, es bastante considerable. A continuacin presentamos los puntos a considerar en la integracin del salario base de cotizacin (SBC) para efectos de la LSS:

Salario o salarios (artculo 5-A, fraccin XVlll, de la LSS)


La retribucin que la LFT define como tal, para efectos de esta ley, el SBC se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, alimentacin, habitacin, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o prestacin que se entregue al trabajador por su trabajo, con excepcin de los conceptos previstos en el artculo 27 de la LSS. Nuevamente nos encontramos con que, para efectos del Seguro Social, salario es lo que se da al trabajador a cambio de su trabajo, de manera que aquellos conceptos que se den al trabajador y no sea a cambio de su trabajo no deben considerarse para efectos de la integracin del mencionado Seguro Social.

Personas fsicas con actividad empresarial y servicios profesionales


Toda la regulacin fiscal de la previsin social que se ha analizado est contenida en el Ttulo II de la LISR, lo cual podra llevarnos a concluir que la previsin social slo pueden otorgarla los patrones personas morales. Las personas fsicas con actividad empresarial y servicios profesionales, que sean patrones, tambin podrn otorgar previsin social a sus trabajadores, y las disposiciones fiscales a aplicar son exactamente las mismas que aplica para los patrones personas morales del Ttulo II de la LISR, de acuerdo con los siguientes artculos: Artculo 125, ltimo prrafo, de la LISR: Para los efectos de esta Seccin, se estar a lo dispuesto en el artculo 31, fracciones III, IV, V, VI, VII, XI, XII, XIV, XV, XVIII, XIX y XX de esta Ley. Artculo 156 del RLISR: Cuando en las disposiciones del Captulo II del Ttulo IV de la Ley, seale que son aplicables determinados artculos del Ttulo II de la propia Ley, para los efectos de dicho Captulo son asimismo aplicables los artculos de este Reglamento que correspondan a los preceptos referidos del mencionado Ttulo II.

Salario diario integrado (artculo 27 de la LSS)


El artculo 5-A, fraccin XVIII, de la LSS, en su definicin de salario o salarios, es la misma definicin que de la LFT, estableciendo que es la cantidad o prestacin que se entregue al trabajador por su trabajo. Analizando lo establecido en el artculo 27 de la LSS, podemos identificar algunos rubros de previsin social, que como ya se defini no son conceptos que se entreguen al trabajador a cambio de su trabajo; sin embargo, este artculo s limita algunos de stos como: fondo de ahorro y despensa. El artculo 27 de la LSS establece lo siguiente: Se excluyen como integrantes del SBC, los siguientes conceptos: I. Los instrumentos de trabajo como herramienta, ropa y otros similares. II. El ahorro, cuando se integre por un depsito de cantidad semanaria, quincenal o mensual igual del trabajador y de la empresa; si se constituye en forma diversa o puede el trabajador retirarlo ms de dos veces al ao, integrar salario.

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III. Las aportaciones adicionales que el patrn convenga otorgar a favor de sus trabajadores por concepto de cuotas del seguro de retiro, cesanta en edad avanzada o vejez. IV. Las aportaciones al Infonavit y la PTU. V. La alimentacin y la habitacin cuando se entreguen en forma onerosa a los trabajadores; se entiende que son onerosas estas prestaciones cuando representen cada una de ellas, como mnimo 20% del SMGD, que rija en el D.F. VI. Las despensas en especie o en dinero, siempre y cuando su importe no rebase 40% del SMGD del D.F. El excedente se integra al salario base de cotizacin. VII. Los premios por asistencia y puntualidad, siempre que el importe de cada uno de estos conceptos no rebase 10% del salario base de cotizacin. El excedente se integra al salario base de cotizacin. VIII. Las cantidades aportadas para fines sociales, considerndose como las entregadas para constituir fondos de algn plan de pensiones establecido por el patrn o derivado de contratacin colectiva. IX. El tiempo extraordinario dentro de los mrgenes sealados en la LFT. El excedente se integra al salario base de cotizacin. Para que los conceptos mencionados en este precepto se excluyan como integrantes del salario base de cotizacin, estarn debidamente registrados en la contabilidad del patrn.

Despensa Cuando este concepto se otorgue en un porcentaje superior al sealado en el artculo 27 de la LSS (40% del salario mnimo general [SMG] del D.F.), el excedente integrar SBC. Tambin se considerarn como despensa los vales destinados a la adquisicin de bsicos que algunas empresas entreguen a sus trabajadores. Premios por asistencia y puntualidad
Si se otorgan estas prestaciones en una cantidad superior a la establecida en el artculo 27 de la LSS (10% del SBC), para cada uno de los conceptos sealados, integrarn el SBC nicamente las sumas que excedan dichos topes.

Horas extras
Se considera que el pago por el tiempo extraordinario cuando este servicio se preste eventualmente, no de manera cotidiana, hasta el margen legalmente autorizado no integrar el SBC. Se considera como eventual la prestacin del referido servicio, hasta por tres horas diarias, tres veces a la semana, un bimestre continuo o de modo discontinuo hasta 90 das durante un ao calendario, y en caso de prestarse de modo permanente o pactado previamente, excedindose del mximo legal; es decir, por ms tiempo del sealado anteriormente, el salario se integrar con todo el tiempo excedente.

Bonos o premios de productividad


Este concepto al no encontrarse excluido como integrante del salario en el artculo 27 de la LSS, constituye una percepcin que se entrega al trabajador por sus servicios, razn por la cual integra el SBC.

Alimentacin y habitacin, integracin de salario (artculo 32 de la LSS) Si adems del salario en dinero el trabajador recibe del patrn, sin costo para aqul, habitacin o alimentacin, se estimar aumentado su salario en 25% y si recibe ambas prestaciones se aumentar en 50%.
Cuando la alimentacin no cubra los tres alimentos, sino uno o dos de stos, por cada uno de ellos se adicionar el salario en 8.33%

Bonos o premios de antigedad


Este concepto al no encontrarse excluido como integrante del salario en el artculo 27 de la LSS, constituye una percepcin que se entrega al trabajador por sus servicios, razn por la cual integra el SBC.

Bono o ayuda para transporte


Este concepto no integra salario cuando la prestacin se otorgue como instrumento de trabajo, ya sea como boleto, cupn, o bien, a manera de reembolso, por un gasto especfico sujeto a comprobacin. Por el contrario, si la prestacin se otorga en efectivo, de manera general y permanente, debe considerarse como integrante del salario, al no encontrarse excluida expresamente en el artculo 27 de la LSS.

Acuerdos del Consejo Tcnico para Integracin del Salario Con el objeto de clarificar los conceptos que deben o no integrar el SBC, para efectos del Seguro Social, se han emitido los siguientes acuerdos: Fondo de ahorro
Si la contribucin patronal al fondo de ahorro es mayor que la del trabajador, el SBC se incrementar nicamente en la cantidad que exceda a la aportacin del trabajador. PAF

Seguros de vida, invalidez y gastos mdicos


Si un patrn contrata, en lo personal, un seguro de grupo o global a favor de sus trabajadores, tal

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prestacin no integra salario, porque la relacin contractual se da entre la institucin aseguradora y dicho patrn, aunque el beneficiario sea el trabajador y sus familiares. Los trabajadores no reciben un beneficio directo en especie o en dinero por su trabajo y slo se vern beneficiados por el seguro cuando se presente la eventualidad prevista en el contrato. De lo expuesto se aprecia que hay dos relaciones contractuales, la laboral que se presenta entre el patrn y su trabajador, y la derivada del seguro que se da entre la institucin aseguradora y el patrn. En el segundo caso, al presentarse la eventualidad, el trabajador recibe los beneficios del seguro contratado por su patrn; sin embargo, no se trata de una retribucin por su trabajo. Lo anterior no sucede si a cada uno de los trabajadores o a un grupo de ellos se les entrega una cantidad en efectivo para la contratacin del seguro, porque en este caso es el trabajador quien recibe directamente por su trabajo un beneficio econmico, y, consecuentemente en estas circunstancias, la cantidad recibida integra salario. La fraccin VIII del artculo 32 de la LSS (esta referencia corresponde a la anterior LSS, que estaba vigente cuando se emiti este acuerdo, por tanto,
Plan Mltiple de Prestaciones de Previsin Social: vales de despensa, fondo de ahorro, becas educacionales, reembolso de gastos mdicos, reembolso de actividades culturales y deportivas, subsidios por incapacidad no profesional, ayuda por nacimiento de hijos, ayuda por defuncin, dote matrimonial, seguro por caso fortuito o fuerza mayor Contenido general Antecedentes Ttulo I. Constitucin del Plan Ttulo II. Terminologa del Plan Ttulo III. Objeto y Duracin del Plan Ttulo IV. De la Participacin Ttulo V. De los Beneficios Ttulo VI. De la Administracin del Plan Ttulo VII. De la Publicidad Ttulo VIII. Interpretacin y Jurisdiccin Instructivos y Reglas de Funcionamiento Antecedentes Tomando en consideracin la importancia que para (sealar el nombre del patrn otorgante), en lo sucesivo La Empresa, tiene el personal que labora en ella, as como la necesidad de mejorar y elevar su nivel de vida

ahora hay que entenderlo referido al artculo 27 de la ley vigente) que regula las cantidades aportadas por el patrn para fines sociales, es limitativa, razn por la cual en este apartado no queda comprendido como concepto exceptuado de integracin de salario el pago de la prima de un seguro. De lo expuesto debe concluirse que si un patrn celebra un contrato de seguro beneficiando a sus trabajadores, el importe de las primas que cubre en la contratacin del seguro de grupo o colectivo, no es pago de salarios, por lo que no integra el SBC de sus trabajadores, aunque al actualizarse la eventualidad prevista en el contrato el o los trabajadores reciban beneficios derivados de esta contratacin. PLAN DE PREVISIN SOCIAL MLTIPLE A continuacin presentamos una propuesta de elaboracin de un Plan de Previsin Mltiple. Para efectos de hacerlo lo ms completo posible, se incluyen algunas de las prestaciones que pueden darse por concepto de previsin social, con la finalidad de que pueda tenerse un panorama ms completo, sin que se entienda que forzosamente deben otorgarse todas stas, puede ser una o algunas de las prestaciones que se mencionan, incluso, pueden irse otorgando en diferentes tiempos.
y apoyarlo en situaciones contingentes, y con ello consolidar las relaciones humanas entre La Empresa y los trabajadores y estimular la integracin del ncleo familiar de cada trabajador, La Empresa decidi implantar el presente Plan Mltiple de Prestaciones de Previsin Social. TTULO I Constitucin del Plan Clusula Primera. Constitucin del Plan La Empresa constituye el Plan Mltiple de Prestaciones de Previsin Social en los trminos y bajo las condiciones sealadas en este documento, as como con apoyo en las leyes que posteriormente se citan. Clusula Segunda. Fundamentos Legales El presente Plan de Previsin Social se otorga y constituye al amparo y cumplimiento de las siguientes disposiciones legales: Constitucionales, artculo 123, apartado A. Ley Federal del Trabajo (LFT), artculos 17, 84, 89 y 143. Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), artculos 31 fracciones I y XII, 109 fracciones IV, VI, VIII y ltimo prrafo.

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Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta (RLISR), artculos 40 a 43. Clusula Tercera. Inicio de la Vigencia La vigencia de este Plan de Prestaciones de Previsin Social iniciar el ________ de ______ de __________. Clusula Cuarta. Publicidad del Plan Este Plan Mltiple de Prestaciones de Previsin Social se dar a conocer a todos los trabajadores de La Empresa dentro de los treinta das siguientes a la fecha de su entrada en vigor. TTULO II Terminologa del Plan Clusula Quinta. Definicin de Conceptos Cuando en este Plan de Previsin Social se haga referencia a los siguientes conceptos, deber entenderse lo que se define en este Plan y, en caso de duda debern de interpretarse de la manera ms acorde con la naturaleza y finalidad del mismo: Plan. El Plan Mltiple de Prestaciones de Previsin Social otorgado y constituido conforme al presente documento, as como a los estatutos o instructivos que al efecto se consignen. Prestaciones. Cada uno de los beneficios que puede obtener el trabajador, en los trminos y condiciones que se establecen en este Plan. Patrn. La Empresa. Trabajador. Toda persona fsica que preste servicios personales subordinados al patrn mediante contrato de trabajo. Participante. Todo trabajador. Salario. Cantidades en efectivo que el trabajador reciba a cambio de su trabajo ordinario, retribucin cubierta por la empresa conforme al artculo 82 de la Ley Federal del Trabajo. Ejercicio. Periodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de cada ao. TTULO III Objeto y Duracin del Plan Clusula Sexta. Objeto del Plan Elevar el nivel de vida de los trabajadores y de sus familias, as como apoyarlos en aquellas contingencias que puedan demeritar su nivel de vida o su patrimonio familiar, y con esto estimular y mejorar la relacin obrero-patronal. Clusula Sptima. Duracin del Plan La duracin de este Plan iniciar en la fecha estipulada en la clusula tercera de este documento y se dar por terminada bajo las condiciones que establezcan las disposiciones legales correspondientes.

TTULO IV De la Participacin Clusula Octava. Beneficiarios del Plan Slo podrn ser participantes de los beneficios de este Plan quienes renan los siguientes requisitos: Ser trabajador activo de La Empresa, en cualquiera de sus categoras. El trabajador deber estar en servicio activo durante todo el tiempo de vigencia de este Plan. En caso de incapacidad, por cualquier causa, se considerar trabajador activo slo para efectos de las prestaciones que concede este Plan. El trabajador deber cumplir con las obligaciones sealadas en su contrato de trabajo as como las que le impone la Ley Federal del Trabajo. No se considerarn participantes del Plan a los trabajadores que dejen de prestar servicio activo, independientemente de la causa. TTULO V De los Beneficios Clusula Novena. Conceptos a Otorgar El patrn otorgar a los participantes de este Plan las siguientes prestaciones: Vales de despensa. Fondo de ahorro. Becas educacionales. Reembolso de gastos mdicos. Reembolso de actividades culturales y deportivas. Subsidios por incapacidad no profesional. Ayuda por nacimiento de hijos. Ayuda por defuncin. Dote matrimonial. Seguro por caso fortuito o fuerza mayor.

Clusula Dcima. Vales de Despensa El beneficio de otorgar vales de despensa a los trabajadores consistir en entregar el equivalente al ___% del importe de su sueldo nominal. Debern observarse las indicaciones establecidas en el instructivo del presente Plan. Clusula Dcimo Primera. Fondo de Ahorro La prestacin del fondo de ahorro consistir en la aportacin ___________ (semanal, decenal, catorcenal, quincenal, segn sea la periodicidad del pago del salario), efectuada por el trabajador hasta un mximo del 13% de su salario y sin exceder de 1.3 veces el salario mnimo general del rea geogrfica elevado a la periodicidad de pago, as como por una cantidad igual que aportar el patrn. Debern observarse las indicaciones establecidas en el instructivo del presente plan.

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Clusula Dcimo Segunda. Becas Educacionales La prestacin consistente en el otorgamiento de becas educacionales, consistir en entregar la cantidad que erogue el participante por este concepto, hasta por un monto que no exceda de _________ (puede ser un porcentaje sobre el sueldo semanal, quincenal, catorcenal, decenal, mensual, etctera, el equivalente a cierto nmero de das de sueldo, una cuota fija, una combinacin de lo anterior, entre otras). Debern observarse las indicaciones establecidas en el instructivo del presente Plan. Clusula Dcimo Tercera. Reembolso de Gastos Mdicos La prestacin consistente en el reembolso de gastos mdicos, consistir en entregar la cantidad que erogue el participante por estos conceptos, hasta por un monto que no exceda de __________ (puede ser un porcentaje sobre el sueldo semanal, quincenal, catorcenal, decenal, mensual, etctera, el equivalente a cierto nmero de das de sueldo, una cuota fija, una combinacin de lo anterior, entre otras). Debern observarse las indicaciones establecidas en el instructivo del presente Plan. Clusula Dcimo Cuarta. Reembolso de Actividades Culturales y Deportivas La prestacin consistente en el reembolso de actividades deportivas, consistir en entregar la cantidad que erogue el participante por este concepto, hasta por un monto que no exceda de ________ (puede ser un porcentaje sobre el sueldo semanal, quincenal, catorcenal, decenal, mensual, etctera, el equivalente a cierto nmero de das de sueldo, una cuota fija, una combinacin de lo anterior, entre otras). Debern observarse las indicaciones establecidas en el instructivo del presente Plan. Clusula Dcimo Quinta. Subsidios por Enfermedad no Profesional La prestacin consistente en el otorgamiento de subsidios por enfermedad no profesional, consistir en: a) Pagar el 100% del salario (nominal o integrado, segn lo decida el patrn) de los primeros tres das de incapacidad no profesional, que no son cubiertos por el Seguro Social de acuerdo al artculo 96 de la Ley del Seguro Social; b) Pagar el 40% del salario (nominal o integrado, segn lo decida el patrn) a partir del cuarto da de incapacidad no profesional, ya que este porcentaje no es cubierto por el Seguro Social de acuerdo con los artculos 96 y 98 de la Ley del Seguro Social, y c ) Pagar el 100% del salario (nominal o integrado, segn lo decida el patrn) por incapacidad no profesional cuando el Seguro Social cubra el subsidio por enfermedad no profesional, por no tener el empleado asegurado mnimo cuatro semanas cotizadas ante el IMSS anteriores al periodo de incapacidad no profesional, de acuerdo con el artculo 97 de la Ley del Seguro Social.

Debern observarse las indicaciones establecidas en el instructivo del presente Plan. Clusula Dcimo Sexta. Ayuda por Nacimiento de Hijos La prestacin consistente en el otorgamiento de ayuda por nacimiento de hijos, consistir en entregar una cantidad equivale a ________ (puede ser un porcentaje sobre el sueldo semanal, quincenal, catorcenal, decenal, mensual, etctera, el equivalente a cierto nmero de das de sueldo, una cuota fija, una combinacin de lo anterior, entre otras), y en el caso de trabajadores hombres, _____ nmero de das para atender lo conducente al caso. Debern observarse las indicaciones establecidas en el instructivo del presente plan. Clusula Dcimo Sptima. Ayuda por Defuncin La prestacin consistente en el otorgamiento de ayuda por defuncin, consistir en entregar una cantidad equivalente a ________ (puede ser un porcentaje sobre el sueldo semanal, quincenal, catorcenal, decenal, mensual, etctera, el equivalente a cierto nmero de das de sueldo, una cuota fija, una combinacin de lo anterior, entre otras), y _____ das para tender lo conducente al caso. Debern observarse las indicaciones establecidas en el instructivo del presente Plan. Clusula Dcimo Octava. Dote Matrimonial La prestacin consistente en el otorgamiento de dote matrimonial, consistir en entregar una cantidad equivalente a _______ (puede ser un porcentaje sobre el sueldo semanal, quincenal, catorcenal, decenal, mensual, etctera, el equivalente a cierto nmero de das de sueldo, una cuota fija, una combinacin de lo anterior, entre otras), y ______ das para tender lo conducente al caso. Debern observarse las indicaciones establecidas en el instructivo del presente Plan. Clusula Dcimo Novena. Seguro por Caso Fortuito o Fuerza Mayor La prestacin consistente en el otorgamiento de ayuda por caso fortuito o fuerza mayor, consistir en la contratacin de una pliza de seguro contra dao patrimonial, entendindose para efectos de este Plan, prdida de casa y vehculo. Debern observarse las indicaciones establecidas en el instructivo del presente Plan. TTULO VI De la Administracin del Plan Clusula Vigsima. Administracin del Plan La administracin de este Plan, as como la vigilancia y cumplimiento del mismo estar encomendada al departamento de recursos humanos. Asimismo, se conformar un Comit que tendr como propsito el expedir reglas que tiendan a mejorar el funcionamiento del Plan, as como supervisar y fijar responsabilidades que en su caso correspondan.

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El presidente de dicho Comit ser el encargado del departamento de recursos humanos invariablemente. El Comit de referencia estar conformado por su Presidente, as como por igual nmero de representantes de los trabajadores y del patrn, sin exceder de cinco personas. El Comit se formar dentro de los 30 das siguientes a la vigencia del presente Plan, y se permitir a todos los trabajadores votar para designar a sus representantes. TTULO VII De la Publicidad Clusula Vigsima Primera. Publicidad Este Plan se dar a conocer a todos los trabajadores de La Empresa, por comunicacin que realice el Presidente del Comit, misma que estar anexo al comprobante de pago del trabajador una sola vez, amn de suscribir este documento. TTULO VIII Interpretacin y Jurisdiccin Clusula Vigsima Segunda. Interpretacin del Plan La interpretacin de este Plan ser atendido a la naturaleza y finalidad de sus objetivos y en forma supletoria se podrn aplicar las disposiciones laborales, de Seguridad Social, fiscales y cualquier otra que por su naturaleza resultare aplicable. Clusula Vigsima Tercera. Jurisdiccin Aplicable Para el cumplimiento de este Plan, as como para la interpretacin legal de las clusulas que en l se contiene, La Empresa y los participantes se sometern expresamente a la jurisdiccin de los tribunales de ________________________, que sern los nicos competentes para conocer de las controversias que pudiesen suscitarse; por tal motivo los participantes se sujetan al domicilio legal de La Empresa para ejercer cualquier accin legal. INSTRUCTIVO Y REGLAS DE FUNCIONAMIENTO DEL PLAN DE PREVISIN SOCIAL Regla 1. Vales de despensa 1. Los vales de despensa sern entregados el da 15 de cada mes y deber firmarse la lista correspondiente, de acuerdo al Anexo 1 de este instructivo. 2. Los vales de despensa sern canjeados, nica y exclusivamente por productos de la canasta bsica, en las empresas contratadas por La Empresa. 3. Estos vales por ningn motivo podrn ser vendidos o canjeados por dinero en efectivo. 4. Las empresas en las cuales se podrn canjear estos vales son las siguientes: a) ; b) , y c ) .

5. Los trabajadores debern apegarse a las polticas de venta con vales de despensa de cada una de las empresas mencionadas en el punto anterior. Regla 2. Fondo de ahorro 1. Cada trabajador decidir el porcentaje de aportacin al fondo de ahorro, pudiendo ser desde el 1% y hasta el 13% de su sueldo nominal __________ (semanal, decenal, catorcenal, quincenal segn sea la periodicidad del pago del salario), sin exceder de 1.3 veces el salario mnimo de la zona geogrfica que corresponde. 2. Los trabajadores debern llenar un formato de adhesin al fondo de ahorro, de acuerdo al Anexo 2 de este instructivo, indicando su conformidad para hacer la retencin correspondiente, el porcentaje con el cual participarn y la designacin de beneficiario(s). 3. Las aportaciones de los trabajadores y patrones se depositarn en el fideicomiso que para tal efecto se constituya en el banco______________________. 4. Los retiros se realizarn en los siguientes casos: a) El 15 de diciembre de cada ao, se entregar al trabajador el importe del fondo generado durante el ao de calendario, ms los intereses respectivos; b) El trabajador podr retirar antes de la fecha estipulada en el punto anterior, una sola vez al ao, y c ) En caso de terminacin o rescisin de la relacin laboral. Regla 3. Reembolso de gastos mdicos 1. El reembolso de gastos mdicos ser ____________ (mensual, bimestral, trimestral, o la periodicidad que determine el patrn) previa presentacin al departamento de personal del comprobante correspondiente a nombre de La Empresa y que rena los requisitos fiscales respectivos. 2. Conceptos. Dentro del concepto de gastos mdicos se incluyen los siguientes conceptos: a) Honorarios mdicos; b) Medicinas. Deber anexarse receta mdica y recibo de gastos mdicos; c ) Hospitalizacin. Deber anexarse constancia en papel membretado, de la clnica u hospital, el nombre de la persona hospitalizada o internada; d) Renta o compra de aparatos de rehabilitacin (muletas, sillas de ruedas, cuellos ortopdicos, entre otros). Deber anexarse escrito en papel membretado del mdico que est indicando el uso de estos aparatos y el nombre de la persona que deber utilizar dichos aparatos de rehabilitacin; e) Compra de prtesis. Deber anexarse escrito en papel membretado del mdico que est indicando

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el uso de la prtesis respectiva y nombre de la persona que utilizar la prtesis correspondiente, y f) Compra de lentes con graduacin ptica. Deber anexarse escrito en papel membretado del mdico que est indicando el uso de lentes con graduacin y nombre de la persona que deber de utilizarlos. 3. Para hacer el reembolso de estos gastos, deber presentarse una solicitud, de acuerdo al Anexo 3 de este instructivo, debiendo anexar la documentacin correspondiente, presentndola para su aprobacin al departamento de personal, cinco das hbiles anteriores al da designado para su pago, ___________. 4. Beneficiarios: Trabajador. Cnyuge o concubina(o). Hijos. Padres que dependan econmicamente del trabajador.

periodicidad de evaluacin de las escuelas correspondientes; d) En el caso de cursos de actualizacin, debern presentar constancia de participacin, despus de concluidos los cursos correspondientes, y e) En el caso de cursos oficios, como cocina, costura, manualidades, serigrafa, entre otros, debern presentar constancia de participacin, despus de concluidos los cursos correspondientes. 4. Conceptos. Las becas educacionales incluyen los siguientes conceptos: a) b) c) d) e) f) g) Inscripciones; tiles escolares; Libros; Uniformes escolares; Transporte escolar; Cursos de verano; Cursos complementarios, ingls, computacin, etctera; h) Cursos de actualizacin acadmica, y i) Cursos de oficios como: cocina, costura, manualidades, serigrafa, etctera. 5. Los trabajadores registrarn a los beneficiarios de esta prestacin, de acuerdo al Anexo 4 de este instructivo. 6. Para hacer el reembolso de estos gastos, deber presentarse una solicitud, de acuerdo al Anexo 4 de este instructivo, debiendo anexar la documentacin correspondiente, presentndola para su aprobacin al departamento de personal, cinco das hbiles anteriores al da designado para su pago, ____________. 7. En los periodos en que no se ejerza el derecho al reembolso de becas educacionales, su importe se podr acumular para los siguientes periodos y mximo hasta diciembre de cada ao. En ningn caso podr acumularse al siguiente ao el importe no ejercido. 8. El importe de esta prestacin no podr cambiarse por ninguna otra. Regla 5. Reembolso de actividades culturales y deportivas El reembolso de actividades culturales y deportivas ser _____________ (mensual, bimestral, trimestral, o la periodicidad que determine el patrn) previa presentacin al departamento de personal del comprobante correspondiente a nombre de La Empresa y que rena los requisitos fiscales respectivos. 1. Conceptos: a) Ropa deportiva como: pants, sudaderas, shorts, trajes de bao, camisetas y calcetas; b) Zapato deportivo: tenis, zapatos para futbol, y cualquier otro que sea especfico para algn deporte; c ) Artculos deportivos como: balones, raquetas, bates, guantes, rifles deportivos, bicicletas, casas

5. Debern registrar a los beneficiarios de esta prestacin, llenando el Anexo 3 y adjuntando acta de matrimonio y acta de nacimiento de acuerdo a lo siguiente: Cnyuge: acta de matrimonio. Concubina(o): escrito. Hijos: acta de nacimiento. Padres: acta de nacimiento.

6. En los periodos en que no se ejerza el derecho al reembolso de gastos mdicos, su importe se podr acumular para los siguientes periodos y mximo hasta diciembre de cada ao. En ningn caso podr acumularse al siguiente ao el importe no ejercido. 7. El importe de esta prestacin no podr cambiarse por ninguna otra. Regla 4. Becas educacionales 1. La entrega de esta prestacin ser______________ (mensual, bimestral, trimestral, o la periodicidad que determine el patrn), previa presentacin al departamento de personal del comprobante correspondiente a nombre de La Empresa y que rena los requisitos fiscales respectivos. 2. Estos conceptos incluyen los erogados a favor del trabajador, su cnyuge e hijos. 3. Para obtener este beneficio se deber observar lo siguiente: a) Presentar documento de inscripcin en escuelas con reconocimiento de validez oficial, desde kinder hasta licenciatura, con un promedio de calificacin mnima de _____________; b) Presentar comprobante del parentesco, acta de nacimiento de hijos, acta de matrimonio, en su caso; c ) Presentar constancia del promedio obtenido en el periodo inmediato anterior, dependiendo de la

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de campaa, pesas, bancos para aerbicos, casetes deportivos, aparatos para ejercicios, equipo para gimnasio, entre otros; d) Pago de inscripciones y cuotas a gimnasios, clubes deportivos, equipos, boys scouts, entre otros; e) Pago de entradas a eventos deportivos y culturales, y f) Compras relacionadas con cualquiera de las bellas artes: msica, cine, danza, teatro. 2. Para hacer el reembolso de estos gastos, deber presentarse una solicitud, de acuerdo al Anexo 5 para su aprobacin al departamento de personal, cinco das hbiles anteriores al da designado para su pago, ________________. 3. En los periodos en que no se ejerza el derecho al reembolso de actividades culturales y deportivas, su importe se podr acumular para los siguientes periodos y mximo hasta diciembre de cada ao. En ningn caso podr acumularse al siguiente ao el importe no ejercido. 4. El importe de esta prestacin no podr cambiarse por ninguna otra. Regla 6. Subsidios por incapacidad no profesional 1. La entrega de esta prestacin ser cuando el trabajador quede incapacitado para desempear sus funciones debido a una incapacidad por enfermedad no profesional. 2. Se deber llenar la solicitud de esta prestacin de acuerdo al Anexo 6, adjuntando la incapacidad expedida por el Instituto Mexicano del Seguro Social por enfermedad no profesional. Regla 7. Ayuda por nacimiento de hijos 1. La entrega de esta prestacin ser cuando suceda este evento. 2. Llenar la solicitud de esta prestacin de acuerdo con el Anexo 7, adjuntando el acta de nacimiento correspondiente. Regla 8. Ayuda por defuncin 1. La entrega de esta prestacin ser cuando suceda este evento, respecto de cnyuge o concubina(o), hijos, padres y cualquier dependiente econmico del trabajador. 2. Llenar la solicitud de esta prestacin de acuerdo al Anexo 8, adjuntando el acta de defuncin correspondiente.

3. En caso del fallecimiento del trabajador, esta prestacin se entregar a los familiares del mismo, previa identificacin de los mismos. Regla 9. Dote matrimonial 1. La entrega de esta prestacin ser cuando suceda este evento, por una sola ocasin. 2. Llenar la solicitud de esta prestacin de acuerdo al Anexo 9, adjuntando el acta de matrimonio correspondiente. Regla 10. Seguro por caso fortuito o fuerza mayor 1. Se deber entender por caso fortuito los desastres naturales, que son aquellos en los que no interviene la voluntad del hombre como: ___________ (terremoto, desbordamiento de ros, huracanes, tormentas, ciclones, deslaves, entre otros, stos dependern de la ubicacin geogrfica del centro de trabajo). 2. Se deber entender por caso de fuerza mayor para efectos de este plan: incendio, robo, actos vandlicos, mtines, actos de terrorismo. 3. La empresa contratar una pliza para proteccin del patrimonio familiar del trabajador, concretamente casa y enseres, as como vehculo, con el objeto de proteger al trabajador y a su familia del deterioro patrimonial a consecuencia de casos fortuitos o de fuerza mayor. 4. La empresa pagar el 100% de la prima de la pliza de seguro para el aseguramiento de la casa habitacin del trabajador. En el caso de que el trabajador tenga ms de una casa, slo podr asegurar aquella que utilice habitualmente como casa habitacin. 5. La casa a asegurar podr estar a nombre del trabajador, de su cnyuge o de ambos. 6. La empresa apoyar al trabajador en la contratacin de una pliza de seguro para vehculo hasta por un monto de _____________ (puede ser una cantidad fija, un porcentaje del valor de la pliza, o cualquier otra forma que elija la empresa). En caso de que el trabajador tenga ms de un vehculo, slo podr asegurar aquel que utilice habitualmente para desplazarse de su casa al centro de trabajo. 7. El vehculo a asegurar podr estar a nombre del trabajador, de su cnyuge o de ambos. 8. El trabajador deber supeditarse al clausulado de la pliza de seguro contratada para los eventos mencionados en esta regla, as como a las disposiciones y procedimientos de la aseguradora correspondiente para hacer efectiva esta proteccin.

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A continuacin se presenta una propuesta de los anexos para el control de las prestaciones de previsin social. ANEXOS DEL PLAN MLTIPLE DE PREVISIN SOCIAL

Anexo 1. Vales de despensa


La Vanguardista Inteligente, S.A. de C.V. Domicilio conocido Anexo 1. Relacin de vales de despensa entregados Relacin de vales de despensa entregados por la _______(semana, catorcena, quincena, mes, etctera dependiendo de la periodicidad de pago) nmero: ________ que corresponde al periodo de ____________. Departamento Puesto Nmero Nombre Importe Folios Firma

Anexo 2. Fondo de ahorro


La Vanguardista Inteligente, S.A. de C.V. Domicilio conocido Anexo 2. Solicitud de adhesin al fondo de ahorro Fecha: ______________________________________________ Nombre del empleado: _________________________________________ Departamento: ___________________________________ Folio ____________ Nm. de empleado: ___________ Puesto: _____________________________

Por medio de la presente autorizo a La Vanguardista Inteligente, S.A. de C.V. para que me descuente de mi sueldo ________ (semanal, decenal, catorcenal, quincenal, etctera, dependiendo de la periodicidad de pago) un ___% (mximo 13% sin exceder de 1.3 veces del salario mnimo general de la zona geogrfica correspondiente), por concepto de mi participacin en el fondo de ahorro. Denomino como beneficiarios de mi fondo de ahorro a: Nombre Parentesco Porcentaje

Nombre y firma del solicitante

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Anexo 3. Reembolso de gastos mdicos


La Vanguardista Inteligente, S.A. de C.V. Domicilio conocido Anexo 3. Solicitud de reembolso de gastos mdicos Fecha: ________________________ Nombre del empleado: _____________________________________ Departamento: _____________________________________ Folio: _________ Nm. de empleado: _________________ Puesto: ___________________________________

Por medio de la presente solicito el reembolso de gastos mdicos por el periodo del ______________ para lo cual presento la siguiente documentacin: Nmero Fecha Concepto Importe IVA Total

Nombre y firma del solicitante

Anexo 4. Becas educacionales


La Vanguardista Inteligente, S.A. de C.V. Domicilio conocido Anexo 4. Registro de beneficiarios para becas educacionales Fecha: ________________________ Nombre del empleado: _______________________________________ Departamento: _______________________________________ Folio: __________ Nm. de empleado: __________________ Puesto: __________________________________

Nombre

Parentesco

Edad

Nivel escolar

Documento adjunto

Nombre y firma del solicitante

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La Vanguardista Inteligente, S.A. de C.V. Domicilio conocido Anexo 4.1 Registro de constancias para becas educacionales Fecha: ________________________ Folio: _________ Nombre del empleado: _________________________________________ Nm. de empleado: ______________ Departamento: ______________________________________ Puesto: ___________________________________ Adjunto a la presente constancia de estudios y promedio escolar de mis beneficiarios para la prestacin de becas educacionales por el periodo del _____________ al _______________. Nombre Parentesco Nivel Escolar Institucin Promedio

Nombre y firma del solicitante La Vanguardista Inteligente, S.A. de C.V. Domicilio conocido Anexo 4.3 Solicitud de reembolso de becas educacionales Fecha: ________________________ Nombre del empleado: _______________________________________ Departamento: _____________________________________ Folio: __________ Nm. de empleado: ________________ Puesto: ____________________________________

Por medio de la presente solicito el reembolso de becas educacionales por el periodo del _______________ para lo cual presento la siguiente documentacin: Nmero Fecha Concepto Importe IVA Total

Nombre y firma del solicitante

Anexo 5. Reembolso de actividades culturales y deportivas


La Vanguardista Inteligente, S.A. de C.V. Domicilio conocido Anexo 5. Solicitud de reembolso de actividades culturales y deportivas Fecha: ________________________ Nombre del empleado: ______________________________________ Departamento: ____________________________________ Folio: __________ Nm de empleado: _________________ Puesto: ____________________________________

Por medio de la presente solicito el reembolso de actividades culturales y deportivas por el periodo del _______________ para lo cual presento la siguiente documentacin: Nmero Fecha Concepto Importe IVA Total

Nombre y firma del solicitante

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Anexo 6. Subsidios por incapacidad no profesional


La Vanguardista Inteligente, S.A. de C.V. Domicilio conocido Anexo 6. Solicitud de pago de subsidio por incapacidad por enfermedad no profesional Fecha: ________________________ Nombre del empleado: _______________________________________ Departamento: _____________________________________ Folio incapacidad Periodo de incapacidad Folio: ___________ Nm. de empleado: ________________ Puesto: ____________________________________ Motivo de la incapacidad

Por medio de la presente solicito el pago de subsidio por incapacidad por enfermedad no profesional.

Nombre y firma del solicitante

Anexo 7. Ayuda por nacimiento de hijos


La Vanguardista Inteligente, S.A. de C.V. Domicilio conocido Anexo 7. Ayuda por nacimiento de hijos Fecha:________________________ Nombre del empleado: ________________________________________ Departamento: _____________________________________ Folio: ____________ Fecha de nacimiento: ________________________ Fecha de registro: ___________________________ Nombre: ____________________________________ Nombre y firma del solicitante Folio: __________ Nm. de empleado: _______________ Puesto: ____________________________________

Por medio de la presente solicito la ayuda por nacimiento de hijos, para lo cual adjunto el acta correspondiente.

Anexo 8. Ayuda por defuncin


La Vanguardista Inteligente, S.A. de C.V. Domicilio conocido Anexo 8. Ayuda por defuncin

Fecha: ________________________ Folio: __________ Nombre del empleado: _________________________________________ Nm. de empleado: _______________ Departamento: _______________________________________ Puesto: __________________________________ Por medio de la presente solicito la ayuda por defuncin, para lo cual adjunto el acta correspondiente. Folio: ____________ Fecha de fallecimiento: _______________________ Fecha de registro: ___________________________ Nombre: ____________________________________ Parentesco: _________________________________ Nombre y firma del solicitante

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Anexo 9. Dote matrimonial


La Vanguardista Inteligente, S.A. de C.V. Domicilio conocido Anexo 9. Dote matrimonial Fecha: ________________________ Folio: ___________ Nombre del empleado: _______________________________________ Nm. de empleado: _______________ Departamento: ______________________________________ Puesto: __________________________________ Por medio de la presente solicito la dote matrimonial, para lo cual adjunto el acta correspondiente. Folio: ____________ Fecha de matrimonio: ________________________ Fecha de registro: ___________________________ Nombre del cnyuge: _________________________

Nombre y firma del solicitante

Anexo 10. Seguro por casos fortuitos o de fuerza mayor


La Vanguardista Inteligente, S.A. de C.V. Domicilio conocido Anexo 10. Seguro por caso fortuito o de fuerza mayor Fecha: ________________________ Folio: __________ Nombre del empleado: _________________________________________ Nm. de empleado: _________________ Departamento: _____________________________________ Puesto: ___________________________________ Por medio de la presente solicito la contratacin de una pliza de seguro para: ______ casa habitacin ______ vehculo Datos de la casa habitacin a asegurar: A nombre de: ______________________________________ Ubicacin: _________________________________ Nmero de escritura: ______________ Nmero del Registro Pblico de la Propiedad: ___________________ Nmero del predial: ____________________ Valor comercial: _______________________________________ Datos del vehculo a asegurar: A nombre de: __________________________________ Factura nmero: ________________________________ Marca: ________________________ Modelo: ________________ Color: ________________________________ Nmero vehicular: ______________________________________ Placas: ________________________________ Folio de tarjeta de circulacin: __________________________ Nombre y firma del solicitante

REGISTRO CONTABLE El registro contable se sugiere que sea lo ms claro posible, de manera que permita identificar el monto por concepto que se ha otorgado como previsin social, hacer un anlisis financiero de los rubros correspondientes, hacer conciliaciones con el departamento de personal, y, entre otras cosas, facilite la elaboracin de la declaracin informativa de sueldos y salarios con la informacin correcta. El registro contable depende de la estructura organizacional de la empresa, por departamentos, reas, centros de costo, etctera, as como de la estructura del catlogo contable. Una propuesta de registro contable es la siguiente:

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Gastos de venta
Sueldo y otros Sueldo. Tiempo extra. Prima dominical. Da festivo. Premio de puntualidad. Premio de asistencia. Premio de productividad.

Efecto fiscal y financiero para el patrn y el trabajador


A continuacin presentamos unos cuadros de anlisis del impacto fiscal y financiero para el patrn y el trabajador, por efecto de las prestaciones de previsin social. Primer supuesto, donde slo se otorga el sueldo sin prestacin alguna, para pasar al segundo supuesto, donde se da sueldo, despensa y premio de puntualidad y asistencia, para finalmente llegar al tercer supuesto, donde se da sueldo, premio de puntualidad y asistencia, y algunas prestaciones de previsin social. La intencin de presentar este anlisis fiscalfinanciero, con los mismos niveles de salario mnimo de un supuesto a otro, no es con la intencin de sugerir que los sueldos actuales de los trabajadores de algn patrn tengan que dividirse en diferentes conceptos para tener un menor impacto fiscal-financiero, sino, ms bien, poder tener un parmetro de estructuracin salarial para nuevas empresas o futuros aumentos de sueldos. Primer supuesto Se hace un anlisis para sueldos de 1 y hasta 19.79 salarios mnimos de la zona C, considerando que slo se est pagando sueldo sin ninguna otra prestacin adicional, para determinar el efecto fiscal y financiero del patrn y el trabajador.

Prestaciones generales Aguinaldo. Vacaciones. Prima vacacional. Previsin social Despensa. Fondo de ahorro. Subsidios por incapacidad no profesional. Becas educacionales. Reembolso de actividades culturales y deportivas. Reembolso de gastos mdicos. Seguro de vida. Dote matrimonial. Ayuda por nacimiento de hijos. Ayuda por defuncin. Seguro por caso fortuito o fuerza mayor.

DETERMINACIN DE ISR POR RETENER O CAS POR PAGAR, A DIFERENTES NIVELES DE SALARIO
Nivel de salario mnimo (SMG) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11.87 14.25 15.83 19.79

Ingresos gravados 1,263.30 2,526.60 3,789.90 5,053.20 6,316.50 7,579.80 8,843.10 10,106.40 11,369.70 12,633.00 15,000.00 18,000.00 20,000.00 25,000.00

ISR por retener 0.00 0.00 0.00 79.56 276.60 490.13 731.16 1,005.76 1,289.24 1,572.73 2,103.88 2,777.08 3,268.40 4,522.40

CAS por pagar 303.01 226.86 127.06 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

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EFECTO FISCAL Y FINANCIERO PARA EL PATRN DE LAS REMUNERACIONES AL PERSONAL


Nivel de Salario mnimo (SMG) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11.87 14.25 15.83 19.79 Ingreso total 1,263.30 2,526.60 3,789.90 5,053.20 6,316.50 7,579.80 8,843.10 10,106.40 11,369.70 12,633.00 15,000.00 18,000.00 20,000.00 25,000.00 IMSS patronal 373.59 443.60 544.61 682.65 824.07 965.48 1,106.90 1,248.31 1,389.73 1,531.14 1,796.10 2,131.93 2,355.81 2,915.51 5% Infonavit 66.02 132.04 198.06 264.08 330.10 396.12 462.14 528.16 594.18 660.20 783.90 940.68 1,045.20 1,306.50 2% SAR 26.41 52.82 79.22 105.63 132.04 158.45 184.86 211.26 237.67 264.08 313.56 376.27 418.08 522.60 Total cont. s/nm. 466.02 628.46 821.90 1,052.36 1,286.21 1,520.05 1,753.89 1,987.74 2,221.58 2,455.42 2,893.56 3,448.88 3,819.09 4,744.61 Costo contribuc. s/ingr. total (%) 36.89 24.87 21.69 20.83 20.36 20.05 19.83 19.67 19.54 19.44 19.29 19.16 19.10 18.98 Costo IMSS s/ingr. total (%) 29.57 17.56 14.37 13.51 13.05 12.74 12.52 12.35 12.22 12.12 11.97 11.84 11.78 11.66

EFECTO FISCAL Y FINANCIERO DEL TRABAJADOR POR REMUNERACIN A SU TRABAJO


Nivel de salario mnimo (SMG) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11.87 14.25 15.83 19.79 Ingreso total 1,263.30 2,526.60 3,789.90 5,053.20 6,316.50 7,579.80 8,843.10 10,106.40 11,369.70 12,633.00 15,000.00 18,000.00 20,000.00 25,000.00 ISR por retener 0.00 0.00 0.00 79.56 276.60 490.13 731.16 1,005.76 1,289.24 1,572.73 2,103.88 2,777.08 3,268.40 4,522.40 CAS por pagar 303.01 226.86 127.06 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 IMSS trabajador 0.00 62.72 94.08 138.02 183.11 228.21 273.30 318.39 363.48 408.57 493.06 600.14 671.53 849.99 Total contribuc. 0.00 62.72 94.08 217.58 459.72 718.34 1,004.46 1,324.15 1,652.72 1,981.30 2,596.94 3,377.22 3,939.93 5,372.39 Costo contrib. s/ingr. total (%) 0.00 2.48 2.48 4.31 7.28 9.48 11.36 13.10 14.54 15.68 17.31 18.76 19.70 21.49 Costo IMSS s/ingr. total (%) 0.00 2.48 2.48 2.73 2.90 3.01 3.09 3.15 3.20 3.23 3.29 3.33 3.36 3.40 Costo ISR s/ingr. total (%) 0.00 0.00 0.00 1.57 4.38 6.47 8.27 9.95 11.34 12.45 14.03 15.43 16.34 18.09 Percepcin neta 1,566.31 2,690.74 3,822.88 4,835.62 5,856.78 6,861.46 7,838.64 8,782.25 9,716.98 10,651.70 12,403.06 14,622.78 16,060.07 19,627.61 Percepcin neta en porcentaje 123.99 106.50 100.87 95.69 92.72 90.52 88.64 86.90 85.46 84.32 82.69 81.24 80.30 78.51

Segundo supuesto Partiendo del anlisis anterior el sueldo se disgrega en: sueldo, despensa, premios de puntualidad y asistencia, hasta el lmite establecido por la LSS para que estos conceptos no sean integrables al sueldo.
DETERMINACIN DE ISR POR RETENER O CAS POR PAGAR, A DIFERENTES NIVELES DE SALARIO, CON DESPENSA Y PREMIO DE PUNTUALIDAD Y ASISTENCIA
Nivel de Salario mnimo (SMG) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11.87 14.25 15.83 19.79 Sueldo meta 1,263.30 2,526.60 3,789.90 5,053.20 6,316.50 7,579.80 8,843.10 10,106.40 11,369.70 12,633.00 15,000.00 18,000.00 20,000.00 25,000.00 Sueldo 1,263.30 1,655.50 2,708.25 3,761.00 4,813.75 5,866.50 6,919.25 7,972.00 9,024.75 10,077.50 12,050.00 14,550.00 16,216.67 20,383.33 Despensa 0.00 540.00 540.00 540.00 540.00 540.00 540.00 540.00 540.00 540.00 540.00 540.00 540.00 540.00 10% premio puntual 0.00 165.55 270.83 376.10 481.38 586.65 691.93 797.20 902.48 1,007.75 1,205.00 1,455.00 1,621.67 2,038.33 10% premio asistencia 0.00 165.55 270.83 376.10 481.38 586.65 691.93 797.20 902.48 1,007.75 1,205.00 1,455.00 1,621.67 2,038.33 Ingreso total 1,263.30 2,526.60 3,789.90 5,053.20 6,316.50 7,579.80 8,843.10 10,106.40 11,369.70 12,633.00 15,000.00 18,000.00 20,000.00 25,000.00 Ingresos gravados 1,263.30 1,986.60 3,249.90 4,513.20 5,776.50 7,039.80 8,303.10 9,566.40 10,829.70 12,093.00 14,460.00 17,460.00 19,460.00 24,460.00 ISR por retener 0.00 0.00 0.00 0.00 189.71 409.13 627.48 884.58 1,168.07 1,451.55 1,982.71 2,655.91 3,132.97 4,386.97 CAS por pagar 303.01 259.45 162.07 2.29 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

27 P A F

PAF

EFECTO FISCAL Y FINANCIERO PARA EL PATRN DE LAS REMUNERACIONES AL PERSONAL


Nivel de salario mnimo (SMG) Salario 1 1,263.30 2 1,655.50 3 2,708.25 4 3,761.00 5 4,813.75 6 5,866.50 7 6,919.25 8 7,972.00 9 9,024.75 10 10,077.50 11.87 12,050.00 14.25 14,550.00 15.83 16,216.67 19.79 20,383.33 Ingreso total 1,263.30 2,526.60 3,789.90 5,053.20 6,316.50 7,579.80 8,843.10 10,106.40 11,369.70 12,633.00 15,000.00 18,000.00 20,000.00 25,000.00 IMSS patronal 373.59 373.95 458.13 542.30 655.85 773.69 891.54 1,009.38 1,127.23 1,245.08 1,465.88 1,745.73 1,932.30 2,398.72 5% Infonavit 66.02 86.52 141.53 196.55 251.57 306.58 361.60 416.62 471.63 526.65 629.73 760.38 847.48 1,065.23 2% SAR 26.41 34.61 56.61 78.62 100.63 122.63 144.64 166.65 188.65 210.66 251.89 304.15 338.99 426.09 Total contr. s/nm. 466.02 495.07 656.27 817.47 1,008.04 1,202.91 1,397.78 1,592.65 1,787.52 1,982.39 2,347.50 2,810.27 3,118.78 3,890.05 Costo contrib. s/ingr. total (%) 36.89 19.59 17.32 16.18 15.96 15.87 15.81 15.76 15.72 15.69 15.65 15.61 15.59 15.56 Costo IMSS s/ingr. total (%) 29.57 14.80 12.09 10.73 10.38 10.21 10.08 9.99 9.91 9.86 9.77 9.70 9.66 9.59

28

EFECTO FISCAL NETO DEL TRABAJADOR POR SUELDO, DESPENSA Y PREMIO DE PUNTUALIDAD Y ASISTENCIA
Nivel de salario mnimo (SMG) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11.87 14.25 15.83 19.79 Costo contrib. s/sueldo total (%) 0.00 1.63 1.77 2.03 5.30 7.86 9.68 11.43 13.02 14.30 16.11 17.72 18.66 20.61 Costo IMSS s/sueldo total (%) 0.00 1.63 1.77 2.03 2.29 2.46 2.59 2.68 2.75 2.81 2.89 2.96 3.00 3.06 Costo ISR s/sueldo total (%) 0.00 0.00 0.00 0.00 3.00 5.40 7.10 8.75 10.27 11.49 13.22 14.76 15.66 17.55 Percep. neta s/ingr. tot. (%) 123.99 108.64 102.50 98.01 94.70 92.14 90.32 88.57 86.98 85.70 83.89 82.28 81.34 79.39 Percep. neta s/ingr. gr. (%) 123.99 138.17 119.53 109.74 103.56 99.21 96.19 93.57 91.31 89.53 87.03 84.83 83.59 81.14

Ingreso total 1,263.30 2,526.60 3,789.90 5,053.20 6,316.50 7,579.80 8,843.10 10,106.40 11,369.70 12,633.00 15,000.00 18,000.00 20,000.00 25,000.00

Ingreso grav. p/ISR 1,263.30 1,986.60 3,249.90 4,513.20 5,776.50 7,039.80 8,303.10 9,566.40 10,829.70 12,093.00 14,460.00 17,460.00 19,460.00 24,460.00

ISR por retener 0.00 0.00 0.00 0.00 189.71 409.13 627.48 884.58 1,168.07 1,451.55 1,982.71 2,655.91 3,132.97 4,386.97

CAS por pagar 303.01 259.45 162.07 2.29 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

IMSS trabajador 0.00 41.10 67.23 102.83 144.80 186.78 228.76 270.74 312.71 354.69 433.34 533.03 599.49 765.63

Total contribuc. 0.00 41.10 67.23 102.83 334.52 595.91 856.24 1,155.32 1,480.78 1,806.24 2,416.05 3,188.94 3,732.45 5,152.60

Percepcin neta 1,566.31 2,744.95 3,884.74 4,952.67 5,981.98 6,983.89 7,986.86 8,951.08 9,888.92 10,826.76 12,583.95 14,811.06 16,267.55 19,847.40

Tercer supuesto Partiendo del anlisis del supuesto 1 el sueldo se disgrega en: sueldo, algunas prestaciones de previsin social, premios de puntualidad y asistencia, hasta el lmite establecido por la LSS para que estos conceptos no sean integrables al sueldo.
DETERMINACIN DE ISR POR RETENER O CAS POR PAGAR, A DIFERENTES NIVELES DE SALARIO, CON PREVISIN SOCIAL Y PREMIO DE PUNTUALIDAD Y ASISTENCIA
Nivel de salario mnimo (SMG) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11.87 14.25 15.83 19.79 Sueldo meta 1,263.30 2,526.60 3,789.90 5,053.20 6,316.50 7,579.80 8,843.10 10,106.40 11,369.70 12,633.00 15,000.00 18,000.00 20,000.00 25,000.00 10% gastos cult. y dep. 0.00 141.90 232.14 322.37 412.61 502.84 593.08 683.31 773.55 863.79 1,032.86 1,247.14 1,390.00 1,747.14 10% premio puntual. 0.00 141.90 232.14 322.37 412.61 502.84 593.08 683.31 773.55 863.79 1,032.86 1,247.14 1,390.00 1,747.14 10% premio asistencia 0.00 141.90 232.14 322.37 412.61 502.84 593.08 683.31 773.55 863.79 1,032.86 1,247.14 1,390.00 1,747.14 Ingreso total 1,263.30 2,526.60 3,789.90 5,053.20 6,316.50 7,579.80 8,843.10 10,106.40 11,369.70 12,633.00 15,000.00 18,000.00 20,000.00 25,000.00 Ingresos gravados 1,263.30 1,702.80 2,785.63 3,868.46 4,951.29 6,034.11 7,116.94 8,843.10 10,106.40 11,369.70 13,736.70 16,736.70 18,736.70 23,736.70 ISR por retener 0.00 0.00 0.00 0.00 69.16 215.99 420.70 731.16 1,005.76 1,289.24 1,820.40 2,493.60 2,951.56 4,205.56 CAS por pagar 303.01 276.48 211.32 119.05 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

Sueldo 1,263.30 1,419.00 2,321.36 3,223.71 4,126.07 5,028.43 5,930.79 6,833.14 7,735.50 8,637.86 10,328.57 12,471.43 13,900.00 17,471.43

Despensa 0.00 540.00 540.00 540.00 540.00 540.00 540.00 540.00 540.00 540.00 540.00 540.00 540.00 540.00

10% becas 0.00 141.90 232.14 322.37 412.61 502.84 593.08 683.31 773.55 863.79 1,032.86 1,247.14 1,390.00 1,747.14

EFECTO FISCAL Y FINANCIERO PARA EL PATRN POR REMUNERACIONES AL PERSONAL, CON PREVISIN SOCIAL Y PREMIO DE PUNTUALIDAD Y ASISTENCIA
Nivel de salario mnimo (SMG) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11.87 14.25 15.83 19.79 Ingreso total 1,263.30 2,526.60 3,789.90 5,053.20 6,316.50 7,579.80 8,843.10 10,106.40 11,369.70 12,633.00 15,000.00 18,000.00 20,000.00 25,000.00 IMSS patronal 373.59 355.04 427.19 499.34 578.87 679.88 780.89 881.90 982.91 1,083.92 1,273.18 1,513.05 1,672.97 2,072.76 5% Infonavit 66.02 74.16 121.31 168.47 215.63 262.79 309.94 357.10 404.26 451.41 539.77 651.76 726.41 913.06 2% SAR 26.41 29.66 48.53 67.39 86.25 105.11 123.98 142.84 161.70 180.57 215.91 260.70 290.57 365.22 Total contr. s/nm. 466.02 458.86 597.03 735.20 880.75 1,047.78 1,214.81 1,381.84 1,548.87 1,715.90 2,028.86 2,425.51 2,689.95 3,351.04 Costo contribuc. s/ingr. total (%) 36.89 18.16 15.75 14.55 13.94 13.82 13.74 13.67 13.62 13.58 13.53 13.48 13.45 13.40 Costo IMSS s/ingr. total (%) 29.57 14.05 11.27 9.88 9.16 8.97 8.83 8.73 8.64 8.58 8.49 8.41 8.36 8.29

Salario 1,263.30 1,419.00 2,321.36 3,223.71 4,126.07 5,028.43 5,930.79 6,833.14 7,735.50 8,637.86 10,328.57 12,471.43 13,900.00 17,471.43

29 P A F

PAF

EFECTO FISCAL NETO DEL TRABAJADOR POR SUELDO, CON PREVISIN SOCIAL Y PREMIO DE PUNTUALIDAD Y ASISTENCIA
Nivel de salario mnimo Ingresos (SMG) total 1 1,263.30 2 2,526.60 3 3,789.90 4 5,053.20 5 6,316.50 6 7,579.80 7 8,843.10 8 10,106.40 9 11,369.70 10 12,633.00 11.87 15,000.00 14.25 18,000.00 15.83 20,000.00 19.79 25,000.00 Ingreso grav. p/ISR 1,263.30 1,702.80 2,785.63 3,868.46 4,951.29 6,034.11 7,116.94 8,843.10 10,106.40 11,369.70 13,736.70 16,736.70 18,736.70 23,736.70 Costo contribuc. Total s/ingr. total contribuc. (%) 0.00 0.00 35.22 1.39 57.62 1.52 81.40 1.61 186.54 2.95 369.35 4.87 610.05 6.90 964.55 9.54 1,277.40 11.24 1,599.13 12.66 2,201.94 14.68 2,965.96 16.48 3,484.47 17.42 4,889.84 19.56 Costo IMSS s/ingr. total (%) 0.00 1.39 1.52 1.61 1.86 2.02 2.14 2.31 2.39 2.45 2.54 2.62 2.66 2.74 Costo ISR s/ingr. total (%) 0.00 0.00 0.00 0.00 1.09 2.85 4.76 7.23 8.85 10.21 12.14 13.85 14.76 16.82 Percep. neta s/ingr. tot. (%) 123.99 109.55 104.06 100.74 97.05 95.13 93.10 90.46 88.76 87.34 85.32 83.52 82.58 80.44 Percep. neta s/ingr. grav. (%) 123.99 162.55 141.57 131.60 123.81 119.49 115.68 103.38 99.86 97.05 93.17 89.83 88.15 84.72

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ISR por retener 0.00 0.00 0.00 0.00 69.16 215.99 420.70 731.16 1,005.76 1,289.24 1,820.40 2,493.60 2,951.56 4,205.56

CAS por pagar 303.01 276.48 211.32 119.05 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

IMSS trabajador 0.00 35.22 57.62 81.40 117.38 153.36 189.34 233.39 271.64 309.88 381.54 472.36 532.91 684.28

Percepcin neta 1,566.31 2,767.85 3,943.59 5,090.85 6,129.96 7,210.45 8,233.05 9,141.85 10,092.30 11,033.87 12,798.06 15,034.04 16,515.53 20,110.16

Cuadro comparativo de los supuestos 1, 2 y 3 A continuacin presentamos un cuadro comparativo del efecto fiscal-financiero para el patrn y el trabajador, pasando del supuesto 1 al 2, y del 1 al 3.
CUADRO COMPARATIVO DE EFECTO FINANCIERO PARA EL PATRN
Nivel de salario mnimo Ingresos (SMG) totales 1 1,263.30 2 2,526.60 3 3,789.90 4 5,053.20 5 6,316.50 6 7,579.80 7 8,843.10 8 10,106.40 9 11,369.70 10 12,633.00 11.87 15,000.00 14.25 18,000.00 15.83 20,000.00 19.79 25,000.00 Desembolso financiero, contribuciones sobre nmina 1 2 3 Slo Sueldo, Sueldo, previsin sueldo despensa, premios social y premios 466.02 466.02 466.02 628.46 495.07 458.86 821.90 656.27 597.03 1,052.36 817.47 735.20 1,286.21 1,008.04 880.75 1,520.05 1,202.91 1,047.78 1,753.89 1,397.78 1,214.81 1,987.74 1,592.65 1,381.84 2,221.58 1,787.52 1,548.87 2,455.42 1,982.39 1,715.90 2,893.56 2,347.50 2,028.86 3,448.88 2,810.27 2,425.51 3,819.09 3,118.78 2,689.95 4,744.61 3,890.05 3,351.04 Ahorro financiero s/ingr. total (%) De opcin 1 a 3 0.00 0.00 5.28 169.60 4.37 224.87 4.65 317.16 4.40 405.46 4.18 472.27 4.03 539.08 3.91 605.90 3.82 672.71 3.74 739.52 3.64 864.70 3.55 1,023.37 3.50 1,129.14 3.42 1,393.58

De opcin 1 a 2 0.00 133.38 165.62 234.89 278.17 317.14 356.11 395.09 434.06 473.04 546.06 638.61 700.31 854.57

s/ingr. total (%) 0.00 6.71 5.93 6.28 6.42 6.23 6.10 6.00 5.92 5.85 5.76 5.69 5.65 5.57

CUADRO COMPARATIVO DE EFECTO FINANCIERO DE LA CARGA FISCAL PARA EL TRABAJADOR


Nivel de salario mnimo (SMG) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11.87 14.25 15.83 19.79 Desembolso financiero, carga fiscal 1 2 3 Slo Sueldo, Sueldo, previsin sueldo despensa, premios social y premios 0.00 0.00 0.00 62.72 41.10 35.22 94.08 67.23 57.62 217.58 102.83 81.40 459.72 334.52 186.54 718.34 595.91 369.35 1,004.46 856.24 610.05 1,324.15 1,155.32 964.55 1,652.72 1,480.78 1,277.40 1,981.30 1,806.24 1,599.13 2,596.94 2,416.05 2,201.94 3,377.22 3,188.94 2,965.96 3,939.93 3,732.45 3,484.47 5,372.39 5,152.60 4,889.84 Ahorro financiero s/ingr. tot. (%) De opcin 1 a 3 0.00 0.00 0.86 27.49 0.71 36.45 2.27 136.18 1.98 273.17 1.62 348.99 1.68 394.41 1.67 359.59 1.51 375.33 1.39 382.17 1.21 395.00 1.05 411.26 1.04 455.45 0.88 482.56

Ingresos totales 1,263.30 2,526.60 3,789.90 5,053.20 6,316.50 7,579.80 8,843.10 10,106.40 11,369.70 12,633.00 15,000.00 18,000.00 20,000.00 25,000.00

De opcin 1 a 2 0.00 21.62 26.85 114.75 125.20 122.42 148.22 168.83 171.94 175.06 180.89 188.29 207.47 219.80

s/ingr. total (%) 0.00 1.09 0.96 2.69 4.32 4.60 4.46 3.56 3.30 3.03 2.63 2.28 2.28 1.93

CUADRO COMPARATIVO DE PERCEPCIN NETA PARA EL TRABAJADOR


Percepcin neta Nivel de salario mnimo (SMG) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11.87 14.25 15.83 19.79 Ingresos totales 1,263.30 2,526.60 3,789.90 5,053.20 6,316.50 7,579.80 8,843.10 10,106.40 11,369.70 12,633.00 15,000.00 18,000.00 20,000.00 25,000.00 1 Slo sueldo 1,566.31 2,690.74 3,822.88 4,835.62 5,856.78 6,861.46 7,838.64 8,782.25 9,716.98 10,651.70 12,403.06 14,622.78 16,060.07 19,627.61 2 Sueldo, despensa, premios 1,566.31 2,744.95 3,884.74 4,952.67 5,981.98 6,983.89 7,986.86 8,951.08 9,888.92 10,826.76 12,583.95 14,811.06 16,267.55 19,847.40 3 Sueldo, previsin social y premios 1,566.31 2,767.85 3,943.59 5,090.85 6,129.96 7,210.45 8,233.05 9,141.85 10,092.30 11,033.87 12,798.06 15,034.04 16,515.53 20,110.16 Beneficio financiero s/ingr. tot. (%) De opcin 1 a 3 0.00 0.00 2.15 77.11 1.63 120.71 2.32 255.22 1.98 273.17 1.62 348.99 1.68 394.41 1.67 359.59 1.51 375.33 1.39 382.17 1.21 395.00 1.05 411.26 1.04 455.45 0.88 482.56 s/ingr. total 0.00 3.05 3.19 5.05 4.32 4.60 4.46 3.56 3.30 3.03 2.63 2.28 2.28 1.93

De opcin 1 a 2 0.00 54.21 61.86 117.05 125.20 122.42 148.22 168.83 171.94 175.06 180.89 188.29 207.47 219.80

(%)

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Del anlisis de los cuadros anteriores, podr detectarse que a partir de sueldos superiores a 7 SMG, tal vez, el ahorro financiero no se vea tan representativo para el trabajador, ya que deber recordarse que despus de siete salarios mnimos de sueldo, la previsin social queda limitada su exencin para efectos del ISR, como se analiz en su momento. Sin embargo, de 1 a 7 SMG de sueldo el efecto financiero-fiscal es ms representativo, y no perdamos de vista que la mayora del universo de trabajadores en Mxico gana menos de siete salarios mnimos. INSTRUMENTOS DE TRABAJO CONCEPTO A continuacin se presenta la definicin de instrumentos de trabajo de acuerdo con los siguientes ordenamientos: LFT (Obligaciones de los patrones. Artculo 132, fraccin lll). Proporcionar oportunamente a los trabajadores los tiles, instrumentos y materiales necesarios para la ejecucin del trabajo, debiendo darlos de buena calidad, en buen estado y reponerlos tan luego como dejen de ser eficientes. LISR (De los ingresos por salarios. Artculo 110, quinto prrafo). No se considerarn ingresos en bienes, los servicios de comedor y de comida proporcionados a los trabajadores ni el uso de bienes que el patrn proporcione a los trabajadores para el desempeo de las actividades propias de stos siempre que, en este ltimo caso, los mismos estn de acuerdo con la naturaleza del trabajo prestado. LSS (Salario diario integrado. Artculo 27, fraccin l). Se excluyen como integrantes del SBC, los siguientes conceptos: Los instrumentos de trabajo como herramientas, ropa y otros similares. VENTAJAS Y DESVENTAJAS Como podr observarse los instrumentos de trabajo no son parte integrante del sueldo, por no entregarse al trabajador a cambio de su trabajo. Y, adems, no se encuentran restringidos, limitados ni regulados de manera especfica por ningn ordenamiento jurdico. La idea no es abusar PAF

de este concepto, sino ms bien aprovecharlo de la mejor manera posible de modo inteligente. En este orden de ideas, el concepto de instrumentos de trabajo puede ser utilizado por los patrones beneficiando de alguna manera a los trabajadores, siendo deducible para el patrn y sin que represente una carga tributaria adicional ni para el patrn ni para el trabajador. El rubro de instrumentos de trabajo que puede beneficiar al trabajador de alguna manera, en la medida de lo posible, son los uniformes, ya que tienen ciertas ventajas, como se menciona a continuacin: Evita el desgaste de la ropa ordinaria del trabajador, y el no tener que preocuparse por no tener ms ropa o la ropa ms adecuada para acudir a su trabajo. Evita tener que asignar parte de su sueldo a comprar ropa para ir al trabajo de la mejor manera. Se sugiere que cada dotacin de uniformes sea diferente una de la otra, de manera que los uniformes de trabajo una vez que son sustituidos por la siguiente dotacin puedan ser utilizados por el trabajador como ropa de uso diario. Para este punto se sugiere que si el patrn tiene algn logotipo distintivo, si es posible, ste no se imprima en la ropa, y en su lugar dar un gafete de identificacin o si la actividad requiere o si es posible el uso de batas, en stas se imprima el logotipo. De manera que una vez que ya no se utilicen los uniformes para asistir al trabajo, stos no se distingan como el uniforme de una determinada empresa. Esto puede ser tan verstil como lo quiera el patrn, ya que podra entregarse como uniformes de trabajo la ropa que sea ms adecuada de acuerdo con la temporada del clima, uniformes para meses calurosos y uniformes para meses fros.

INSTRUCTIVO O MANUAL DE PRESTACIONES AL PERSONAL E INSTRUMENTOS DE TRABAJO La empresa _________________ otorga a su personal activo las siguientes prestaciones:

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1. Aguinaldo: a) Monto: equivalente a ___ das de salario nominal, proporcionalmente a los das efectivamente laborados durante el ao, el cual se entregar el da 15 de diciembre de cada ao. b) Das que no se consideran como efectivamente laborados, para efectos de aguinaldo: Faltas injustificadas. Permisos sin goce de sueldo. Incapacidades por enfermedad general. Periodos en los que el trabajador haya sido arrestado o aprendido preventivamente con sentencia absolutoria. Los lapsos en los cuales se cumpla algn trabajo obligatorio, por ejemplo, jornada electoral. c) Das que s se consideran como efectivamente laborados, para efectos de aguinaldo: Das de descanso semanal. Das festivos, vacaciones. Permisos con goce de sueldo. Incapacidades por maternidad y/o riesgo de trabajo.

Das de descanso semanal. Das festivos, vacaciones. Permisos con goce de sueldo. Incapacidades por maternidad y/o riesgo de trabajo;

e) El periodo vacacional slo comprende das hbiles (artculo 76 de la LFT); f) Si durante el disfrute del periodo vacacional, el IMSS le expide una incapacidad mdica, sta no deber computarse dentro de dicho periodo; g) Las vacaciones no podrn sustituirse por remuneracin alguna, excepto cuando no se cumpla el ao de servicios. (artculo 79 de la LFT); h) La exigibilidad de las vacaciones y prima vacacional prescribe en un ao, contado a partir del trmino de los seis meses para disfrutar de dicha prestacin (artculo 516 de la LFT), y i) El departamento de personal extender una constancia de disfrute de vacaciones, de acuerdo con el Anexo 1 de este instructivo. 3. Prima vacacional: a) El monto de la prima vacacional equivale al ____% sobre el monto del salario por el periodo vacacional, y b) La exigibilidad de la prima vacacional prescribe en un ao, contado a partir del trmino de los seis meses para disfrutar de dicha prestacin (artculo de la 516 de la LFT). 4. Premio de puntualidad: a) Monto: ____ sobre el sueldo devengado en el periodo laboral _______ (semanal, decenal, catorcenal, quincenal, de acuerdo con la periodicidad de pago), y b) Para efectos de tener derecho al premio de puntualidad deber checarse la tarjeta de asistencia, teniendo un margen de tolerancia de 15 minutos durante el periodo _______ (semanal, decenal, catorcenal, quincenal, de acuerdo con la periodicidad de pago), y no tener ninguna inasistencia durante dicho periodo. 5. Premio de asistencia: a) Monto: ________ sobre el sueldo devengado ________ (semanal, decenal, catorcenal,

2. Vacaciones: a) Tabla de das a disfrutar como periodo vacacional, de acuerdo con los aos laborados ______________; b) El salario base, para determinar la prima vacacional, es la cuota diaria; c) Das que no se consideran como efectivamente laborados, para efectos de determinar el ao de servicios, para cmputo del periodo vacacional: Faltas injustificadas. Permisos sin goce de sueldo. Incapacidades por enfermedad general. Periodos en los que el trabajador haya sido arrestado o aprehendido preventivamente con sentencia absolutoria. Los lapsos en los cuales se cumpla algn trabajo obligatorio, por ejemplo jornada electoral; d) Das que s se consideran como efectivamente laborados, para efectos de aguinaldo:

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quincenal, de acuerdo con la periodicidad de pago), y b) Para efectos de tener derecho al premio de puntualidad deber checarse la tarjeta de asistencia, teniendo un margen de tolerancia de 15 minutos durante el periodo _______ (semanal, decenal, catorcenal, quincenal, de acuerdo con la periodicidad de pago), y no tener ninguna inasistencia durante dicho periodo. 6. Previsin social. Para disfrutar de las prestaciones de previsin social que otorga la empresa a sus trabajadores, deber observarse lo dispuesto en el instructivo y reglas de funcionamiento del Plan Mltiple de Prestaciones de Previsin Social. 7. Das de descanso obligatorio, inhbiles, econmicos y permisos: a) Das de descanso obligatorio. Sern das de descanso obligatorio, los que marca la LFT en su artculo 74, y son los siguientes: 1 de enero. 5 de febrero. 21 de marzo. 1 de mayo. 16 de septiembre. 20 de noviembre. 1 de diciembre de cada seis aos, cuando le corresponda a la transmisin del Poder Ejecutivo Federal. 25 de diciembre. El que determine la leyes federales y locales electorales, en el caso de elecciones ordinarias, para efectuar la jornada electoral; b) Das inhbiles. Adems de los das de descanso obligatorio que marca la LFT, la empresa establece como das inhbiles los siguientes: Da del cumpleaos del trabajador. 10 de mayo. 24 de diciembre. 31 de diciembre.

12 de diciembre. Das santos. Da(s) festivo(s) caractersticos de la localidad; c) Das econmicos: Para efecto de apoyar a los trabajadores en la atencin de sus asuntos personales, la empresa otorga _______ das econmicos al ao, con disfrute de sueldo. Estos das econmicos debern ser solicitados con mnimo ____ das de anticipacin, podrn solicitarse en cualquier momento y podrn ser solicitados por uno o ms das juntos, de acuerdo con las necesidades del trabajador. En caso de no ejercer este derecho, no podrn acumularse al siguiente ao ni solicitar su pago. Deber llenarse un solicitud, de acuerdo con el Anexo 2 de este instructivo. La empresa podr o no otorgar das econmicos a sus trabajadores, no hay reglas al respecto as que podr establecerlas de la manera en que lo decida, en lo referente a nmero de das a otorgar, restringir o no las fechas a solicitar, condiciones para autorizar o no, etctera, y d) Permisos: La empresa otorga a sus trabajadores hasta _____ das de permiso, por ao, sin goce de sueldo. Los das de permiso debern ser solicitados con mnimo ____ das de anticipacin. Deber llenarse un solicitud, de acuerdo al Anexo 3 de este instructivo. La empresa podr o no otorgar das de permiso sin goce de sueldo a sus trabajadores, no hay reglas al respecto, as que podr establecerlas de la manera en que lo decida, en lo referente a nmero de das a otorgar, restringir o no las fechas a solicitar, condiciones para autorizar o no, etctera. 8. Prstamos econmicos: La empresa otorga a sus trabajadores como prstamo econmico hasta un importe

La empresa puede o no establecer das inhbiles, adems de los que marca la LFT en su artculo 74, entre otros podran mencionarse los siguientes: PAF

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mximo de _______, para ser descontado de su pago de salario de manera __________ (semanal, decenal, catorcenal, quincenal, etctera de acuerdo con la periodicidad de pago) un importe de __________________ durante _________ (semanas, catorcenas, quincenas, etctera, depende de la periodicidad de pago). Los prstamos no causarn inters alguno. Para tener derecho a solicitar un nuevo prstamo, el trabajador no deber tener adeudo alguno de algn otro prstamo anterior. Para solicitar un prstamo deber llenarse una solicitud de acuerdo con el Anexo 4 de este instructivo. La empresa podr o no otorgar prstamos a sus trabajadores, no hay reglas al respecto, as que podr establecerlas de la manera en que lo decida, en lo referente a monto del prstamo, periodo de pago, importe del descuento de nmina, restringir o no los prstamos, condicionar para autorizar o no, etctera. INSTRUMENTOS DE TRABAJO Siendo los instrumentos de trabajo: uniformes, herramientas, equipos y medios, entre otros, para que el personal de esta empresa pueda realizar su trabajo de manera satisfactoria, la empresa otorga lo siguiente:

4. Persona que no traiga el uniforme que corresponda de acuerdo con el punto anterior, no tendr acceso a las instalaciones para el desempeo de sus labores y el da se considerar como falta injustificada. Para algunas actividades muy especficas es necesario entregar como parte de los instrumentos de trabajo, artculos de higiene y/o seguridad como: guantes, lentes, cascos, cubre-pelo, gorros, ropa especial, entre otros. En este caso, tambin debern especificarse las reglas de entrega, reposicin y uso de estos conceptos. TRANSPORTE Y ALIMENTOS POR TRABAJAR TIEMPO EXTRA 1. Cuando por necesidades de la empresa de prolongar la jornada laboral por requerimiento de produccin, administrativos, operativos, entre otros, cuando la salida sea despus de

Uniformes
La empresa otorgar a sus trabajadores uniformes, que debern utilizar durante la jornada laboral, de acuerdo con lo siguiente: 1. Cada ______________ (cualquier periodicidad establecida por el patrn) se les entregar una dotacin de ____ pantaln(es), ____ camisa(s), ____ par(es) de calzado y ____ bata(s). Para la entrega de estos uniformes deber llenarse el Anexo 5 de este instructivo. 2. Cada ao (o cualquier otra periodicidad establecida por el patrn) se entregar una chamarra en el mes de ________ (puede ser una chamarra ligera para viento, lluvia o fro ligero, o una gruesa o clida para la temporada de bajas temperaturas). 3. El uniforme deber utilizarse sin excusa alguna durante la jornada laboral de acuerdo con el calendario publicado por el departamento de personal.

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las 21:00 horas, la empresa pagar el transporte en taxi para que el personal correspondiente pueda regresar a su domicilio, este pago no exceder de $___ por persona, as como pagar el alimento por dicha circunstancia, el cual no exceder de $____ por persona, ambos conceptos se pagarn por da laborado en jornada extraordinaria de mnimo tres horas. Para este efecto deber llenarse el Anexo 6 de este instructivo. 2. Le empresa pagar directamente al prestador del servicio de transporte y alimentos. Es importante destacar que hay que tener mucho cuidado con la manera en que se administra esta prestacin, el importe de este concepto no debe entregarse al trabajador, porque puede tipificarse como sueldo, lo ms recomendable es lo siguiente: a) Para el transporte se sugiere contratar el servicio de taxis con alguna central de taxis, de tal manera que sta expida una factura con requisitos fiscales a la empresa por el servicio prestado por cierto periodo de tiempo (semanal, quincenal, mensual, etctera), y b) En el caso de alimentos, es recomendable que la empresa pague directamente al prestador del servicio, y ste le expida la factura correspondiente. TRANSPORTE AL TRMINO DE LA JORNADA LABORAL 1. El personal cuya jornada laboral termine a las 23:00 horas, la empresa pagar el transporte para que el personal correspondiente pueda regresar a su domicilio, este pago no exceder de $___ por persona, por da laborado. Para tal efecto deber llenarse el Anexo 7 de este instructivo. 2. La empresa pagar directamente al prestador del servicio de transporte. Es importante destacar que hay que tener mucho cuidado con la manera en que se administra esta prestacin, el importe de este concepto no debe entregarse al trabajador, porque puede tipificarse como sueldo, lo ms recomendable es, dependiendo del nmero de trabajadores, la disponibilidad de servicios, la situacin financiera de la empresa, lo siguiente: a) Contratar el servicio de taxis con alguna central de taxis, de tal manera que sta PAF

expida una factura con requisitos fiscales a la empresa por el servicio prestado por cierto periodo de tiempo (semanal, quincenal, mensual, etctera), y b) Contratar el servicio de transporte de personal con alguna empresa dedicada a este servicio, de tal manera que sta expida una factura con requisitos fiscales a la empresa por el servicio prestado por cierto periodo de tiempo (semanal, quincenal, mensual, etctera). AUTOMVIL Y CELULAR 1. El personal del departamento X (por ejemplo: ventas, supervisin, cobranza, entre otros) para efectos de poder realizar su trabajo y comunicarse constantemente con la empresa, se le otorga una camioneta y un celular de tarjeta prepagada. Para estos efectos deber llenarse el Anexo 8 de este instructivo, como responsiva por el equipo recibido. 2. El consumo de gasolina deber realizarse en las gasolineras contratadas por la empresa, las cuales son las siguientes: a) __________________________________ ; b) ,y c) ____________________________________ 3. La empresa pagar directamente el consumo de gasolina a las empresas correspondientes. 4. El servicio de telefona celular lo pagar la empresa directamente a la empresa prestadora del servicio. En este punto deben incluirse todos los bienes que se entreguen a los trabajadores para su desempeo laboral, que requiera llevar cierto control y hacer responsable del resguardo de dichos bienes al trabajador, entre algunos otros bienes que pueden mencionarse estn los siguientes: motocicletas, bicicletas, laptop, pistolas, aparatos de control y registro (como las que utilizan algunas empresas refresqueras), etctera. GASOLINA Y ALIMENTOS El personal del departamento X (por ejemplo: ventas, supervisin, cobranza, entre otros) para efectos de poder realizar su trabajo, se le reembolsar el gasto de gasolina y alimentos que tenga que efectuar con motivo de su trabajo. El monto de estos pagos depender del rea en

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donde le corresponda efectuar su trabajo, de acuerdo con la tabla que se anota en seguida, debiendo para este efecto llenar el Anexo 9 de este instructivo. A continuacin se presenta una propuesta de los anexos para el control de algunas prestaciones laborales e instrumentos de trabajo. ANEXOS DE PRESTACIONES LABORALES E INSTRUMENTOS DE TRABAJO

Anexo 1. Constancia de vacaciones


La Vanguardista Inteligente, S.A. de C.V. Domicilio conocido Anexo 1. Constancia de vacaciones Fecha: ________________________ Folio: __________ Nombre del empleado: _____________________________________________ Nm. de empleado: ___________________ Departamento: ___________________________________ Puesto: _______________________________________________ Fecha de ingreso: ____________________ Antigedad: _______________________________________________________ Das a disfrutar: _____________________ Periodo vacacional: _________________________________________________ Prima vacacional: $_____________________. ___________________________ Departamento de Personal _________________________ Nombre y firma del trabajador

Anexo 2. Solicitud de das econmicos


La Vanguardista Inteligente, S.A. de C.V. Domicilio conocido Anexo 2. Solicitud de das econmicos Fecha: ________________________ Folio: __________ Nombre del empleado: _______________________________________ Nm. de empleado: _________________________ Departamento: ___________________________________ Puesto: _______________________________________________ Por este medio solicito la autorizacin de _____ das econmicos, para atender algunos asuntos personales, a partir del ____ de ___________ del ____________ y hasta el ___ de ______________ del ___________. ______________________________________ Nombre y firma del solicitante

Anexo 3. Solicitud de das de permiso sin goce de sueldo


La Vanguardista Inteligente, S.A. de C.V. Domicilio conocido Anexo 3. Solicitud de das de permiso sin goce de sueldo Fecha: ________________________ Folio: __________ Nombre del empleado: _________________________________________ Nm. de empleado: _______________________ Departamento: _____________________________________ Puesto: _____________________________________________ Por este medio solicito la autorizacin de _____ das de permiso sin goce de sueldo, para atender algunos asuntos personales, a partir del ____ de _________ del __________ y hasta el ____ de ____________ del __________. ____________________________________ Nombre y firma del solicitante

37 P A F

Anexo 4. Solicitud de prstamo econmico


La Vanguardista Inteligente, S.A. de C.V. Domicilio conocido Anexo 4. Solicitud de prstamo econmico Fecha: ________________________ Folio: ___________ Nombre del empleado: ______________________________________ Nm. de empleado: _________________ Departamento: ___________________________________ Puesto: _____________________________________ Por este medio solicito la autorizacin de un prstamo econmico por el importe de $___________, para ser pagado en _________ (semanas, catorcenas, quincenas, etctera, depende de la periodicidad de pago), autorizando un descuento a mi pago de salario por un importe de $ ____________. ___________________________________ Nombre y firma del solicitante

Anexo 5. Entrega de uniformes


La Vanguardista Inteligente, S.A. de C.V. Domicilio conocido Anexo 5. Entrega de uniformes
Nm. de empleado Nombre empleado Concepto de uniforme(s) entregado(s) (talla/nmero) Firma de recibido

Anexo 6. Transporte y alimentos por tiempo extra


La Vanguardista Inteligente, S.A. de C.V. Domicilio conocido Anexo 6. Transporte y alimentos por tiempo extra
Nm. de empleado Nombre empleado Departamento Puesto Tiempo extra Transporte (%) Alimentos (%) Autoriz

Anexo 7. Transporte al trmino de la jornada laboral


La Vanguardista Inteligente, S.A. de C.V. Domicilio conocido Anexo 7. Transporte al trmino de la jornada laboral
Nm. de empleado Nombre empleado Departamento Puesto Horario salida Transporte ($) Autoriz

PAF

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Anexo 8. Responsiva por entrega de automvil


La Vanguardista Inteligente, S.A. de C.V. Domicilio conocido Anexo 8. Responsiva por entrega de automvil Folio: _______ Por medio de este documento me hago responsable del equipo que estoy recibiendo para realizar mis funciones laborales, el cual ser utilizado nica y exclusivamente para el fin mencionado, compromentindome a mantenerlo en buenas condiciones; el cual se describe a continuacin: Tipo de auto: Camioneta ______ Automvil ______ Marca: _________ Modelo: _____________________ Color: ______________ Placas: _____________________ Nm. de Tarjeta de circulacin: ________________ Nm. vehicular: ________________ Equipo especial: Estreo ______ Aire acondicionado _______ Fecha: ________________________ Nombre del empleado: _________________________________________ Nm. de empleado: ______________ Departamento: ___________________________________ Puesto: ______________________________________. ____________________________________ Nombre y firma del trabajador

Anexo 8-1. Responsiva por entrega de celular


La Vanguardista Inteligente, S.A. de C.V. Domicilio conocido Anexo 8-1. Responsiva por entrega de celular Folio: _______ Por medio de este documento me hago responsable del equipo que estoy recibiendo para realizar mis funciones laborales, el cual ser utilizado nica y exclusivamente para desempear mis labores, compromentindome a mantenerlo en buenas condiciones; el cual se describe a continuacin: Marca: __________ Modelo: _____ Color: ______________ Telfono: __________________________________ Fecha: ________________________ Nombre del empleado: _________________________________________ Nm. de empleado: ______________ Departamento: ___________________________________ Puesto: ______________________________________ Nombre y firma del trabajador

Anexo 9. Comprobacin de gastos de gasolina y alimentos


La Vanguardista Inteligente, S.A de C.V. Domicilio conocido Anexo 9. Comprobacin de gastos de gasolina y alimentos Fecha: ________________________ Folio: __________ Nombre del empleado: _________________________________________ Nm. de empleado: ______________ Departamento: ___________________________________ Puesto: ______________________________________ Por medio de la presente compruebo un importe de $ __________ por concepto de gastos de gasolina y alimentos por el periodo del _______________ para lo cual presento la siguiente documentacin: Nmero Fecha Concepto Importe IVA Total

Nombre y firma del solicitante

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