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GRUPOS DE COSTOS Para la metodologa de separacin contable se sugiere que TELMEX y TELNOR utilicen los grupos de costos (as como los conceptos que los integran) que a continuacin se describen para presentar la informacin financiera y econmica. 4.1 Costos de personal Los costos de personal corresponden a todas aquellas erogaciones que las compaas de telecomunicaciones efectan directa o indirectamente al personal vinculado con las mismas ya sea a travs del salario, honorarios, servicios temporales, contratos especiales, beneficios, relativos, etc. Los conceptos a clasificar en este grupo de costo son los siguientes: Sueldos Horas extras Sueldos nocturnos Dominicales festivos Fondo de ahorro Fondo de pensiones Gratificaciones Vacaciones Prima vacacional Vales de despensa Vales de gasolina Apoyo para estudios Apoyo para transporte Apoyo nupcial Apoyo funerario Utiles escolares Asistencia social Indemnizaciones Seguro de gastos mdicos Viticos Capacitacin Prima dominical Seguro Social SAR Infonavit Comedor Comisiones Honorarios Servicios temporales Contratistas Bonos de productividad Servicios externos: Otros

Las erogaciones efectuadas por TELMEX y TELNOR bajo este concepto deben en su mayora poder asignarse en forma directa a cada uno de los servicios prestados por las mismas; sin embargo, en algunos casos el mismo personal atiende actividades de ms de un servicio. Dado el objetivo de asignar directamente los costos a cada uno de los servicios que prestan TELMEX y TELNOR, en primera instancia, se sugiere a estas empresas desarrollar un estudio que permita identificar con suficiente claridad al interior de las diferentes reas de la organizacin, el personal que est relacionado con cada una de las actividades y procesos que implican la prestacin de cada servicio. Una vez identificados, se debe proceder a cuantificar la participacin del personal en cada 21

actividad. Para lograr lo anterior, podrn utilizarse procedimientos comnmente aplicados como los reportes peridicos de tiempo por actividad, los estudios de tiempos y movimientos, el anlisis y evaluacin de cargas de trabajo, anlisis estadstico y cualquier otro mecanismo de anlisis de actividades. Para efectos de llevar a cabo una adecuada asignacin de los costos de personal, TELMEX Y TELNOR debern clasificar los costos de personal en los siguientes grupos: Costos de personal que pueden ser asignados con precisin a una o ms actividades especficas de uno o varios procesos, en uno o ms servicios. Costos de personal que no pueden ser asignados en una proporcin exacta a cada servicio. Costos de personal que constituyen un costo comn para toda la compaa. 4.1.1 Costos de personal que pueden ser asignados con precisin a una o ms actividades especficas de uno o varios procesos, en uno o ms servicios. Se clasifican en esta categora los costos de personal que de acuerdo con los procedimientos empleados puedan ser asignados directamente a una o ms actividades especficas de uno o varios procesos, en uno o ms servicios. Es decir, de todo aquel personal cuyas labores son realmente identificables con las actividades, procesos y servicios ya definidos para las empresas de telecomunicaciones.

Por ejemplo, los costos del personal encargado de atender las reclamaciones de facturacin y que nicamente desarrolla dicha funcin, pueden ser distribuidos entre los diferentes servicios que presta la empresa con base en el nmero de reclamos atendidos para cada servicio. De acuerdo con lo anterior, se sugiere a TELMEX y TELNOR un determinar un estndar de distribucin de los costos de personal que podra ser obtenido mediante algunos de los siguientes procedimientos: Realizando una encuesta inicial con los funcionarios que intervienen en las diferentes actividades en cada uno de los servicios que presta la compaa, con el fin de establecer un estimado del tiempo incurrido para el desarrollo de las mismas. Esta informacin servir como base para establecer el estndar de tiempo con la cual la empresa podr llevar a cabo la distribucin de los costos de personal. 22

Utilizando la informacin histrica o estadstica de la empresa. Utilizando datos reales de los tiempos reportados que posea la compaa. Al fin de cada perodo se deber confrontar los costos distribuidos con la aplicacin de los estndares contra los costos reales incurridos, de forma tal que las diferencias puedan ser analizadas para establecer las causas que las originan con el propsito de modificar los estndares. En conclusin, los costos distribuidos obtenidos como resultado de la aplicacin del procedimiento que seleccione el concesionario de telecomunicaciones, sern cargados directamente a cada actividad especfica en cada servicio efectuando una asignacin acorde con el porcentaje estndar de tiempo laborado por los empleados involucrados en cada una de ellas. Los costos incluirn todos aquellos aspectos que conforman los costos de personal. 4.1.2 Costos de personal que no pueden ser asignados en una proporcin exacta a cada servicio Se clasificarn en esta categora todos aquellos costos de personal que no puedan ser asignados con certeza a un servicio especfico, ya que no existen mecanismos que permitan medir el esfuerzo o el tiempo dedicado a cada servicio. Por ejemplo, los costos del personal de mantenimiento que se ha encargado de efectuar un arreglo en un tramo de ductera afectada. An cuando es posible establecer el tiempo utilizado en la reparacin, no hay manera de distribuir su costo entre varios servicios si consideramos que por ah pueden pasar lneas (cables) de telefona local, de enlaces o servicios portadores de servicios digitales. En consecuencia, se hace necesario recurrir a criterios de asignacin de costos que permitan distribuir de manera razonable, el costo para cada servicio. Estos criterios se describen en el captulo 6. 4.1.3 Costos de personal que constituyen un costo comn para la compaa Bajo este rubro se deben llevar aquellas erogaciones por conceptos de personal que no corresponden o no son asignables directamente a una actividad, proceso o servicio. Los costos de personal que se asignen bajo este rubro, deben ser distribuidos entre los diferentes servicios teniendo como base los parmetros establecidos en el captulo 6.

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4.2 Materiales Esta compuesto por los costos de aquellos materiales que son utilizados por las compaas de telecomunicaciones para la iniciacin, operacin y mejora de la eficiencia en la prestacin de los servicios. Los grupos dentro de los cuales se debern clasificar los materiales para su anlisis, son los siguientes: Utiles de escritorio y papelera Son todos aquellos elementos de soporte para el funcionamiento de las oficinas, papelera y tiles en general, formas continuas e insumos de sistemas. Redes y herramientas Dentro de esta subclasificacin se sugiere incluir materiales especficos tales como consolas para cmara de inspeccin, concreto de relleno, varillas de colocacin a tierra, entre otros. Cables telefnicos Incluye los cables telefnicos para construccin y mantenimiento de redes telefnicas, tales como, los cables de tipo seco, plomado, relleno y de fibra ptica. Obras civiles Se refiere a todos los materiales requeridos para obras civiles como ladrillo, arena, gravilla, tapas y bloques para cmara. Servicios generales Son todos aquellos materiales elctricos, de aseo, carpintera, hierros y varillas para ornamentacin, pinturas y elementos para mantenimiento de edificios, entre otros. Material obsoleto o de desecho Material que ya no puede ser utilizado para actividades productivas de la empresa y por tanto puede ser destruido.

4.2.1 Costos de Materiales El costo de materiales a ser asignado a cada servicio, es el que surge como resultado del clculo de los materiales efectivamente consumidos y no el de los materiales comprados. Para efectuar la valuacin de los inventarios de materiales se sugiere emplear el mtodo de promedio ponderado, el cual se determina dividiendo el total de los costos del inventario disponible, incluyendo los saldos del inventario inicial, entre el nmero total de las unidades.

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Es importante mencionar que si la empresa decide utilizar un mtodo de valuacin diferente al promedio ponderado, dicho mtodo deber estar soportado tcnicamente y contar con la aprobacin de la Comisin para su correspondiente aplicacin. En general, los materiales consumidos en cada una de las reas productivas y no productivas de la compaa deben ser asignados a las mismas desde el momento mismo en que salen del almacn. Cabe mencionar que en algunos casos se pueden presentar materiales que aunque fueron asignados directamente a un servicio o centro productivo especfico, es necesario asignar una parte de los mismos a otros servicios, ya que la infraestructura de la red urbana y nacional es la que soporta la prestacin de los mismos. De acuerdo con lo anterior la distribucin de estos materiales se har conforme a los criterios de asignacin descritos en el captulo 6. Debe tenerse en cuenta que algunos de los consumos de material no pueden ser asignados a algn servicio en especfico; es decir, existen algunos materiales que constituyen un overhead para la compaa y en este caso es necesario proceder con la asignacin de los mismos siguiendo los procedimientos establecidos en el captulo 6. 4.3. Activo fijo El costo de equipos y edificios que se reflejar en el estado de prdidas y ganancias es el desgaste que a travs del tiempo sufren los mismos como elementos que contribuyen a la generacin de ingresos de las compaas. El reconocimiento de este desgaste deber ser efectuado contra los resultados del ejercicio, a travs de su depreciacin. La actualizacin del valor de los activos de TELMEX Y TELNOR deber ser compatible criterios establecidos en el Boletin B-10 de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. El clculo de la depreciacin de los equipos y edificios debe efectuarse siguiendo el mtodo de lnea recta, basado en los perodos de vida til sugeridos. Se entiende por vida til el tiempo durante el cual se espera que las propiedades, planta y equipo contribuyan a la generacin de los ingresos de la compaa. Los activos de la planta de telecomunicaciones que son instalados para su uso temporal, debern de contabilizarse de la misma manera que el resto de los activos, as como los que se conserven para uso futuro. Las compaas deben asignar el servicio al cual est destinado el activo desde el momento de su compra; sin embargo, dado que existen activos que contribuyen a la generacin de ingresos para diferentes servicios, la distribucin de la depreciacin a los costos de cada servicio debe efectuarse en estos casos atendiendo los criterios de asignacin de recursos compartidos establecidos en el captulo 6. 25

La clasificacin de activos para propsitos de la separacin contable deber estar en funcin de factores que afectan la vida til de los activos, a diferencia de las clasificaciones existentes que normalmente estn en funcin de aspectos tcnicos u operativos. Por ejemplo, la vida til y los valores de reposicin de un cable areo no son iguales a los de un cable subterrneo, por lo que es indiferente si un cable forma parte de la red primaria o secundaria, lo que interesa para asignar el costo es determinar si es areo o subterrneo, debido al efecto de las vidas tiles y los valores de reposicin. La red troncal que existe entre centrales se desagregar segn los activos que la compongan, por ejemplo, si la conmutacin entre las centrales es inalmbrica, utilizando equipos de radio o de microondas, entonces se clasificar en sistemas de radio. Si la red troncal utiliza cableado, entonces se analizar si es areo o subterrneo, y se tendr tambin definiciones de tuberas y postes. Para efectos prcticos, el costo del activo fijo se divide en tres grandes bloques por su importancia: Equipo Edificios Software En la siguiente tabla se muestra la clasificacin que deben utilizar los concesionarios para calcular la depreciacin del perodo correspondiente, as como el rango de vida til por tipo de activo. Para la utilizacin de una vida til diferente a la propuesta se sugiere presentar solicitud a la Comisin con su respectivo soporte que muestre la razn y el procedimiento seguido para la determinacin de la misma. La Comisin resolver cada caso de manera particular.

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Clasificacin de Activos Clasificacin

Vida til Lmite inferior

Vida til Lmite superior

Conmutacin Equipos de conmutacin 10 16 Software de conmutacin 3 10 Transmisin Equipos de circuitos 8 13 Sistemas de radio 6 12 Planta exterior Cableado 12 20 Fibra ptica 15 30 Tuberas 15 30 Postes 15 30 Fuerza y clima Equipo de fuerza y clima 10 20 Otros activos Edificios de operaciones 25 30 Maquinaria y equipo 6 12 Activos menores 3 7 Equipo terminal 3 6 Software operativo de 3 10 telecomunicaciones Edificios administrativos 25 30 Vehculos de motor 4 7 Muebles y equipo para oficina 10 15 Software de cmputo 2 5 Equipo de cmputo 3 6 Los rangos sugeridos se conforman de un lmite superior y un lmite inferior pensando que cada concesionario requiere realizar sus propios clculos con base en sus estrategias y teniendo en cuenta otros factores como obsolescencia, desgaste acelerado, reparaciones y mantenimiento. Los activos que conforman la planta de telecomunicaciones, son aquellos que, bajo condiciones normales de uso, tienen una vida til mayor a un ao y que sern utilizados por la compaa de telecomunicaciones o terceros contratados por sta, para prestar servicios. 27

La clasificacin de activos ser la siguiente: 4.3.1. Equipo Los costos de equipos incluyen los correspondientes a los activos que forman parte de la planta de telecomunicaciones, como conmutadores, fibra ptica, equipo de fuerza, equipos de cmputo (hardware), muebles y enseres, vehculos y otros activos requeridos para el desarrollo de las actividades propias de las empresas de telecomunicaciones, que hayan sido adquiridos directamente por la compaa o bajo un esquema de arrendamiento. Las adiciones, mejoras y reparaciones, que incrementan significativamente la cantidad o la calidad de la produccin o la vida til de los equipos, debern agregarse al valor histrico del activo. 4.3.1.1 Conmutacin Equipos de conmutacin Incluyen los conmutadores y los equipos de conmutacin que utilizan tecnologa analgica, electromecnica de naturaleza analgica o digital, incluyendo el equipo estacional. 4.3.1.2 Transmisin Equipos de circuitos Son aquellos activos de la planta interna, que no forman parte del equipo de conmutacin y cuyas funciones se enfocan hacia las troncales que llegan a la central telefnica, por ejemplo multiplexores, equipos concentradores y equipos ruteadores.

Sistemas de radio Aqu se incluyen los equipos de transmisin y manejo que utilizan el espectro radioelctrico, como equipo de radiotransmisin de microonda digital o analgica, torres de microondas, guas de onda, etc. 4.3.1.3 Planta exterior Cableado En esta categora est el cableado que se instala de forma area o subterrnea, incluso si emplea ductos, pudiendo ser de cobre u otro material, ya sea protegido o no protegido y que se utiliza como medio para las lneas troncales o las lneas de usuario, adems del que se instala en el fondo del mar o de algn manto acuoso. 28

Fibra ptica Cableado de fibra ptica. Tuberas Aqu se incluyen las tuberas o ductos que se utilizan para el tendido de cableado subterrneo. Postes Aqu se incluyen los postes que se utilizan para el tendido de cableado areo. 4.3.1.4 Fuerza y clima Equipo de fuerza y clima Comprende los equipos que se utilizan para ofrecer los servicios de energa y aire acondicionado a las instalaciones telefnicas. Estos equipos pueden ser motores, transformadores, generadores, aparatos de aire acondicionado, cableado elctrico, tableros electrnicos y otros similares. 4.3.1.5 Otros Activos Maquinaria y equipo Dispositivos que se utilizan para la infraestructura de telecomunicaciones, mantenimiento de la red y en general para la prestacin de servicios de telecomunicaciones y que no caen dentro de las dems clasificaciones. Por ejemplo, equipos de medicin y diagnostico, maquinaria especializada de excavacin y otros. Equipo terminal Aqu se incluyen los activos utilizados por el usuario final como son los aparatos telefnicos, ya sea pblicos o privados, terminales de cmputo y otros. Vehculos de motor Aqu se incluyen todos los vehculos, ya sea de transporte terrestre, areo o marino, y que son necesarios para la construccin de la planta de telecomunicaciones o para su operacin y mantenimiento. Muebles y equipo para oficina Aqu se incluye el mobiliario, enseres y dems equipo de oficina que se utiliza en las centrales telefnicas, oficinas corporativas, sucursales y en general en los edificios que conforman la planta de telecomunicaciones. Equipo de cmputo Aqu se incluyen los equipos computacionales que se utilizan para procesar, almacenar, imprimir o controlar la informacin, incluyendo el equipo de 29

comunicacin de datos para interconectarlos. Tambin se incluyen en este rubro el equipo de gestin de la red. Activos menores Activos que de manera individual no representan un monto considerable. 4.3.2. Edificios Los costos de edificios incluyen los correspondientes a las propiedades (terrenos y edificios) que forman parte de la planta de telecomunicaciones as como los adquiridos bajo arrendamiento financiero, y en general de cualquier rea administrativa, comercial u otra destinada para ser utilizada en cualesquiera de las funciones propias de cada compaa de telecomunicaciones. Cuando las propiedades son utilizadas para conformar la planta de telecomunicaciones stas se caracterizan de acuerdo a su uso: Propiedades de la planta de telecomunicaciones en servicio. Propiedades de la planta de telecomunicaciones fuera de servicio o para uso futuro. Propiedades de la planta de telecomunicaciones en construccin. La planta telefnica fuera de servicio se debe de incluir, ya que sta incide en los costos del servicio, pero no es necesaria para la prestacin del mismo, slo que est en reserva para un uso futuro. De esta manera, la planta telefnica fuera de servicio, podra convertirse en parte del overhead o de la red en caso de ser fcilmente asignable. Los conceptos que incluye el rubro de costos de edificios son los siguientes: Edificios de operaciones Aqu se incluyen todos los edificios y terrenos para operaciones o propiedades que se utilizan en la planta telefnica: edificios y terrenos de centrales telefnicas, de talleres, terrenos para colocacin de antenas, para equipos repetidores, para trayectorias de red (cuando son propietarios), incluyendo los edificios y terrenos que estn en servicio o los que se tienen para futuras operaciones. Edificios administrativos Aqu se incluyen todos los edificios administrativos o propiedades que se utilizan en la planta telefnica, incluyendo los que ya estn en servicio o los que se tienen para futuras operaciones. 4.3.3. Software El software incluir los sistemas de apoyo a la operacin, as como los sistemas operacionales. Sistemas administrativos

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En este rubro se incluye el costo del software tradicional como paquetera de computadoras personales, y aplicaciones como son los sistemas de nmina, contabilidad, sistemas integrales financieros, entre otros. Sistemas de apoyo a la operacin En este rubro se incluyen los sistemas que forman parte de las operaciones de las compaas de telecomunicaciones. Estos sistemas permiten la operacin de los conmutadores, que ayudan a las funciones de ruteo, conduccin, monitores, etc. 4.4. Pago a concesionarios El pago a concesionarios debe incluir y no limitarse a los siguientes elementos: Pagos por interconexin a un CTI Pago por uso de puertos internacionales Pagos por interconexin a un CCE Renta de circuitos en el extranjero Liquidaciones internacionales (trfico Utilizacin de satlites y servicios saliente) especializados Pago por trfico de trnsito local Sobrecargo del 58% Pagos por reventa de trfico de larga Otros distancia Pagos por concepto de: - Coubicacin - Renta de puertos - Facturacin - Cobranza (incluye reserva para cuentas incobrables) 4.5. Miscelneos Bajo esta categora se incluyen todos los costos necesarios para el desarrollo de las actividades y la presentacin de los diferentes servicios por parte de las compaas, que no han sido clasificados en los grupos anteriores (personal, materiales, activo fijo y pago a concesionarios). Los conceptos tipo que se incluyen en este rubro son los siguientes: Gastos de Energa elctrica Impuestos representacin Arrendamientos Servicios pblicos Seguros Artculos de aseo y Gastos legales y Mantenimiento y cafetera regulatorios reparaciones menores Comisiones por percibir Libros, revistas y Estacionamientos publicaciones 31

Fletes y acarreos Correos, estampillas Mensajera

Suscriptores Afiliaciones Fotocopias

Provisin para cuentas incobrables Otros gastos

4.5.1. Costos Miscelneos Clasificaciones: Costos miscelneos que pueden ser asignados con precisin a una o ms actividades especficas de uno o varios procesos, en uno o ms servicios. Costos miscelneos que no pueden ser asignados en una proporcin exacta a cada servicio. Costos miscelneos que constituyen un overhead para la compaa. En aquellos casos en los que se presentan dificultades prcticas para establecer la participacin de cada servicio en el costo, resulta necesario recurrir a los criterios de asignacin de costos de recursos compartidos. As mismo, los costos miscelneos clasificados como overhead tendrn que distribuirse entre los diferentes servicios utilizando los criterios del captulo 6.

4.6. Costo de capital El costo de capital es el costo promedio del financiamiento de los activos de una empresa, ponderado por el costo e importancia relativa de cada uno de los componentes de dicho financiamiento. Para la generacin de sus reportes de contabilidad separada por servicio, TELMEX y TELNOR utilizarn la metodologa del Costo de Capital Promedio Ponderado (CCPP) empleando su estructura de apalancamiento. El costo de capital promedio ponderado se calcular utilizando la siguiente frmula: CCPP = Re * E/(E+D) + Rd * D/[(E+D)] Donde: Re = Retorno de la aportacin 32

E = Valor en libros de aportaciones propias (acciones). Rd = Retorno de la deuda D = Valor en libros de aportaciones de terceros (deuda). El retorno de las aportaciones puede estimarse como: Re = Rf + *(Rm-Rf) Donde: Tasa de inters libre de riesgo (Rf): Retorno de una inversin que no tiene riesgo. Tasa de retorno del mercado (Rm): Tasa de retorno esperada del portafolio del mercado.. Coeficiente Beta ( ): Covarianza del retorno de una accin contra el retorno del portafolio del mercado (desempeo relativo de la accin con relacin al desempeo global del mercado). Por otra parte, el costo del servicio de la deuda es la tasa libre de riesgo (Rf) ms la prima de riesgo de la deuda (Ro) Rd = Rf + Ro. Donde: Prima de riesgo de la deuda (Ro): Prima pagada por una empresa para adquirir una deuda financiera. Esta depende de la posicin financiera del concesionario involucrado y de las expectativas del mercado acerca de su desempeo financiero futuro. Finalmente, la asignacin del costo de capital de la empresa a los diferentes servicios se har de acuerdo a la identificacin de las inversines que correspondan a los diferentes activos utilizados en la prestacin de un servicio.

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