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INGRESOS NO RENTA 17 N 1: INDEMNIZACION POR DAO EMERGENTE Y POR DAO MORAL DAO EMERGENTE: Obligados a llevar contabilidad: - S i la indemnizacin

es superior al dao sufrido en los bienes este mayor valor tributara en base a contabilidad completa o general (hay que compara el valor libro de los vienes v/s la indemnizacin) No obligados a llevar contabilidad: - Para saber hasta donde esta amparado por el no renta, para ver si existe o no mayor valor, es por el valor de adquisicin reajustado por la variacin del IPC entre el mes de adquisicin y el mes del siniestro. OTRO PUNTO IMPORTANTE ES SABER SI EL BIEN SINIESTRADO ES O NO UN BIEN QUE PERTENECE AL ACTIVO DE LA EMPRESA, SI ES UN ACTIBO DE LA EMPRESA LA PERDIDA DE ESTE ES UN GASTO Y LA INDEMNIZACION ES UN INGRESO CONSTITUTIVO DE RENTA. SI ESTA INDEMNIZACION CONSTITUYE RENTA, LOS IMPUESTOS QUE PODRIAN LLEGAR A PAGARSE SON LOS DE PRIMERA CATEGORIA Y GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL. DAO MORAL: La indemnizacin tiene que estar declarada por sentencia ejecutoriada.. 17 N 2: INDEMNIZACIONES POR ACCIDENTES DEL TRABAJO. ACCIDENTES QUE OCURRAN: Durante el trabajo y que tengan como consecuencia una incapacidad o la muerte. Durante el trayecto al trabajo desde el domicilio del trabajador hacia su lugar de trabajo y viceversa. Los que pueda sufrir un dirigente gremial en el ejercicio de sus funciones.

17 N 3: SUMAS PERCIBIDAS POR CONTRATOS DE SEGUROS: A.- DE VIDA B.- DE DESGRAVAMEN C.- DOTALES: SIEMPRE QUE: - No estn acogidos al plazo del artculo 57 bis. - El plazo sea mayor de 5 aos. - El monto percibido por el asegurado no sea superior a 17 UTM. D.- DE RENTA VITALICIA: Constituye reta los seguros de renta vitalicia convenidos con alguna AFP. EN LOS CASO QUE NO SE CUMPLA ALGUN REQUISITO PARA NO CONSTITUIR RENTA, SE DEBERA PAGAR EL IMPUESTO UNICO DE 2 CATEGORIA. 17 N 4: PENSIONES O RENTAS VITALICIAS: NO CONSTITUYE RENTA, SIEMPRE QUE: - Sean pagadas por S.A. chilenas - Que el monto no exceda de de UTM CONSTITUYE RENTA: - Rentas vitalicias superiores a de UTM (EN ESTE CASO LOS IMPUESTOS A PAGAR SERIA LOS DE 1 CATEGORIA Y GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL). SE RELACIONA CON EL 17 N 17: PENSIONES O JUBILACIONES DE FUENTE EXTRANJERA: - Siempre que sean de fuente extranjera sern un ingreso no renta. 17 Ns 5,6 Y 7: APORTES A SOCIEDADES Y OTRO INGRESOS DISTRIBUIDOS Y PERCIBIDOS POR ELLAS: 17 N 5: A.- Aportes recibidos por sociedades o por el gestor de una asociacin o cuenta en participacin. B.- Sobreprecio obtenido por S.A., en colocaciones de acciones de su propia emisin (cuando las sociedades annimas emiten nuevas acciones a un precio superior al valor nominal, esta diferencia constituye un ingreso no renta) - Ser un ingreso no renta siempre que no sea distribuido. - Constituye renta al momento de su distribucin (EN ESTE CASO SE DEBERA PAGAR EL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL EN SU CASO PERO SOLO RESPECTO DE UTILIDADES DEVENGADAS DESDE EL 01/01/7984). 17 N 6:

- Acciones total o parcialmente liberadas o aumento del valor nominal de las acciones no constituyen renta siempre que, sean representativas de una capitalizacin equivalente. 17 N 7: Devoluciones de capitales sociales: - No constituye renta, el monto inicial mas sus reajustes legales. - Constituye renta, la devolucin de utilidades capitalizadas mas sus reajustes (EN ESTE CASO SE PAGA EL MPUESTO GC O EL ADICIONAL) 17 N 13: ASIGNACION FAMILIAR LEGAL Y BENEFICIOS PREVISIONALES, E INDEMNIZACION POR DESAHUCIO O POR TERMINO DEL CTO DE TRABAJO. A.- ASIGNACION FAMILIAR LEGAL: - Otorgadas por instituciones provisionales - Si es otro organismo, se entiende que esta es una remuneracin y que deber tributar con el impuesto nico de 2 categora. B.- BENEFICIOS PREVISIONALES: - Otorgados por cajas o por instituciones provisionales que dependan de la superintendencia de seguridad social. Por ejemplo un beneficio de maternidad C.- INDEMNIZACIONES POR DESAHUCIO O POR TRMINO DEL CTO DE TRABAJO: - No constituye renta: - Indemnizacin legal o de cto colectivo - Contrato individual y voluntaria, 1 mes por ao de servicio. - Constituye renta: Cantidad que exceda de 1 mes de la remuneracin promedio de los ltimos 24 meses, multiplicada por el nmero de aos de servicio. (EN ESTE CASO SE PAGA EL IMPUESTO UNICO DE 2 CATEGORIA) 17 N 14: ALIMENTACION, ALOJAMIENTO Y ASIGNACION DE MOVILIZACION: Se debe proporcionar en el solo inters del empleador Se otorga la alimentacin o alojamiento o se entrega la cantidad que el director regional del sii estima que es razonable.(LA PARTE QUE NO SE CONSIDERA RAZONABLE PAGA I. DE 2 CAT.) Si son asignaciones en dinero para la alimentacin, deben ser uniformes para todos los trabajadores que realicen la misma funcin o actividad. Se admite la diferenciacin en el valor de la asignacin para la alimentacin en base a la jerarqua.

17 N 15: ASIGNACION DE TRASLACION Y VIATICOS: - SEGN EL DIRECTOR REGIONA DEL SII:

- Se compruebe que el trabajador su ausento de su lugar de residencia en virtud de cumplir funciones asignadas por el empleador en otra ciudad. - Las sumas pagadas guarden relacin con la jerarqua. - El pago guarde relacin con el lugar al que va el trabajador. - Que no se trate de una asignacin indefinida en el tiempo, la cual tendra como nico objetivo aumentar la remuneracin del trabajador. LA PARTE QUE NO SE ESTIME RAZONABLE POR PARTE DEL DIRECTOR REGIONAL DEL SII O QUE NO CUMPLA CON ALGUO DE ESTOS CRITERIOS DEBE TRIBUTAR CON EL I. DE 2 CAT. 17 N 16: GASTOS DE REPRESENTACION: - No constituyen renta cuando son establecidos por la ley - Constituyen renta cuando no estn establecidos por la ley y en este caso se tributa con el impuesto de 2 cat 17 N 19: PENSIONES ALIMENTICIAS QUE SE DEBEN POR LEY A DETERMINADAS PERSONAS: - No constituyen renta para el beneficiario. 17 N 25: REAJUSTES Y AMORTIZACIONES DE BONOS, PAGARES, Y OTROS TITULOS DE CREDITO EMITIDOS POR EL ESTADO, Y REAJUSTES DE OPERACIONES DE CREDITO DE DINERO DEL SECTOR PRIVADO TALES COMO BONOS, DEBENTURES, PAGARES, LETRAS HIPOTECARIAS. A.- REAJUSTES Y AMORTIZACIONES DE BONOS, PAGARES, Y OTROS TITULOS DE CREDITO EMITIDOS POR EL ESTADO: - No constituye renta el monto del reajuste pactado (si el inversionista es una empresa cuya actividad se clasifican los ns. 3, 4 o 5 del Art. 20 de la LIR, constituyen ingresos brutos tanto los intereses como los reajuste). - Constituye renta los intereses (20 n 2 o 3). (En este caso se tributa con el impuesto global complementario o adicional y si el inversionista es una empresa cuya actividad este clasificada dentro del Art. 20 ns 3, 4 o 5 que declare renta efectiva estar afecto al impuesto de primera categora). B.- REAJUSTES DE OPERACIONES DE CREDITO DE DINERO DEL SECTOR PRIVADO TALES COMO BONOS, DEBENTURES, PAGARES, LETRAS HIPOTECARIAS: - No constituye renta el monto del reajuste determinado segn la variacin de la unidad de fomento (si el inversionista es una empresa cuya actividad se clasifican los ns. 3, 4 o 5 del Art. 20 de la LIR, constituyen ingresos brutos tanto los intereses como los reajuste).

- Constituyen renta:

- Exceso constituye inters, inversiones en bancos, financieras o debentures. (En este caso se tributa con el impuesto global complementario o adicional y si el inversionista es una empresa cuya actividad este clasificada dentro del Art. 20 ns 3, 4 o 5 que declare renta efectiva estar afecto al impuesto de primera categora). - Operaciones de crdito de dinero entre particulares que no sean empresas del Art. 20 ns 3,4 o 5. (Tributan con GC o adicional y con el impuesto de 1 cat.) - Operaciones de crdito de dinero entre empresas comerciales, industriales y otras del 3,4 o 5 del Art. 20. (Tributan con GC o adicional y con el impuesto de 1 cat.) 17 N 28: REAJUSTE PAGOS PROVISIONALES MENSUALES: - Constituyen renta los devengados por empresas sometidas a la correccin monetaria del Art. 41 de la LIR. (Tributan con GC o adicional y con el impuesto de 1 cat.) 17 N8 LETRA A: ENAJENACION O CESION DE ACCIONES DE SOC. ANONIMAS ABIERTAS O CERRADAS: NO CONSTITUYE RENTA EL MAYOR VALOR OBTENIDOEN LA ENAJENACION DE ACCIONES, HASTA UN MONTO EQUIVALENTE A SU VALOR DE ADQUISICION DEBIDAMENTE REAJUSTADO SEGN LA VARIACION DEL IPC ENTRE EL ULTIMO DIA DEL MES ANTERIOR AL DE SU ADQUISICION Y EL ULTIMO DIA DEL MES ANTERIOR AL DE SU ENAJENACION EL EXCESO QUE SE OBTENGA POR SOBRE DICHO COSTO INICIAL ACTUALIZADO, CONSTITUYE RENTA AFECTA A LOS SIGUIENTES IMPUSTOS SEGN EL CASO: A.- SI NO EXISTE HABITUALIDAD en la compra y venta de acciones y la enajenacin se hace cuando a lo menos un ao desde su fecha de adquisicin: IMPUESTO UNICO DE 1 CAT. NO CONSTITUYE UN HECHO GRAVADO CON GC O ADICIONAL. EXENCION DEL IMPUESTO UNICO DE 1 CAT: De acuerdo con el ltimo inciso del N 8 del Art. 17, las personas no obligadas a declarar su renta efectiva en la primera categora, que obtengan rentas provenientes de las operaciones que se analizan y afectas al impuesto nico de 1 cat., se eximen de este tributo, siempre y cuando los beneficios obtenidos por tales conceptos, en conjunto con aquellos derivados de las negociaciones a que se refieren las letras c, d, e, h y j de la citada disposicin, no excedan de 10 UTA. Esta franquicia no se aplica si el propietario de tales acciones las enajena a una soc. de personas en la que el sea socio, a una soc. annima cerrada en la que l sea accionista, o una soc. annima abierta en la que l sea dueo del 10% o mas de las acciones. En estos casos se tributa con los impuestos normales de la ley de la renta, 1 cat. y GC o adicional.

B.- SI NO EXISTE HABITUALIDAD en la compra y venta de acciones, pero ha transcurrido menos de un ao desde su adquisicin: IMPUESTOS DE 1 CAT Y GC O ADICIONAL (EN ESTE CASO EL IMPUESTO DE 1CAT CONSTITUYE UN CREDITO CONTRA EL GC O ADICIONAL). C.- SI EXISTE HABITUALIDAD en la compra y venta de acciones: IMPUESTO DE 1 CAT Y GC O ADICIONAL (EN ESTE CASO EL IMPUESTO DE 1CAT CONSTITUYE UN CREDITO CONTRA EL GC O ADICIONAL). D.- ENAJENACION DE ACCIONES DE SOC. ANONIMAS ABIERTAS, CON PRESENCIA BURSATIL, que cumplan con los requisitos del artculo 18 ter: EXENTAS DEL IMPUESTO DE 1 CATEGORIA Y NO SE DECLARAN PARA LOS FINES DEL IMPUESTO GC O ADICIONAL. E.- ENAJENACION ESPORADICA O NO HABITUAL DE ACCIONES ADQUIRIDAS CON ANTERIORIDAD AL 31 DE ENERO DE 1984. CALIFICACION DE LA HABITUALIDAD EN LA COMPRAVENTA DE ACCIONES: CUANDO EL SII DETERMINE QUE LAS OPERACIONES SON HABITUALES, CORRESPONDE AL CONTRIBUYENTE PROBAR LO CONTRARIO. A.- CASOS EN QUE CORRESPONDE CALIFICAR LA OPERACIN DE HABITUAL: Cuando la actividad principal del contribuyente sea la adquisicin y/o enajenacin de acciones. Cuando tales operaciones aparezcan como uno de los objetos del pacto social, aun cuando no se trate del principal objetivo de la empresa.

B.- CASOS EN QUE LA HABITUALIDAD DEBE CALIFICARSE SEGN LOS FACTORES CONCURRENTES: SI NO CONCURREN LAS CIRCUNSTANCIAS DE LA LETRA ANTERIOR, LA HABITUALIDAD DEBE APRECIARSE FRENTE A LOS SIGUIENTES ANTECEDENTES Y ELEMENTOS DE JUICIO: Lapso que ha mediado entre la compra y la venta de acciones, a fin de apreciar si la compra fue hecha para fines rentsticos o para su reventa. Si la venta se realiza segn una cotizacin burstil inferior a la existente en el momento de la compra o inferior a la que ha existido en el lapso que media entre su compra y enajenacin, puede concluirse que la compra inicial no conllevaba el nimo de revender.

Necesidad o motivo que se tuvo para adquirir acciones, a fin de precisar si la inversin se hizo con el animote obtener ua renta de ellas o un provecho en su venta. Necesidad o motivo que se tuvo para enajenar las acciones, si fue por la baja rentabilidad, para adquirir otras de mayor rentabilidad o de cotizacin ms consistente, de mejores expectativas, etc. Numero de operaciones de compra y venta de acciones en cada ejercicio comercial. Si son muchas las operaciones de compra y venta en un ejercicio comercial debe concluirse que existe habitualidad, sin necesidad de analizar otros factores. Si fueron reducidas o en un ao solo hubiese compras y en otras ventas, deben conjugarse los dems factores descritos anteriormente.

17 N8 LETRA B: ENAJENACION DE BIENES RAICES AGRICOLAS Y NO AGRICOLAS: REQUISITOS PARA NO CONSTITUIR RENTA: - QUE NO EXISTA HABTUALIDAD: PRESUNCION DE DERECHO: Subdivisin de terrenos urbanos o rurales; venta de edificios por pisos o departamentos. No existe habitualidad siempre que la enajenacin no se produzca dentro de los cuatro aos siguientes a la adquisicin o construccin, en su caso. PRESUNCION SIMPLEMENTE LEGAL: cuando entre la adquisicin o construccin del bien raz y su enajenacin transcurra un plazo inferior a un ao (Esta franquicia no se aplica si el propietario de tales acciones las enajena a una soc. de personas en la que el sea socio, a una soc. annima cerrada en la que l sea accionista, o una soc. annima abierta en la que l sea dueo del 10% o mas de las acciones). - QUE NO INTEGREN EL ACTIVO DE EMPRESAS QUE DECLAREN RENTA EFECTIVA. CONSTITUYEN RENTA: - SI EXISTE HABITUALIDAD - SI FORMAN PARTE DEL ACTIVO DE EMPRESAS QUE DECLAREN RENTA EFECTIVA. - EN ESTE CASO SE TRIBUTARA CON I. DE 1 CAT. Y GC O ADICIONAL 17 N 8 LETRA K: ENAJENACION DE VEHICULOS DESDICADOS AL TRANSPORTE DE CARGA O PASAJEROS: NO CONSTITUYE RENTA: Si el enajenante es persona natural dueo de un vehculo (Esta franquicia no se aplica si el propietario de tales acciones las enajena a una soc. de personas en la que el sea socio, a una soc. annima cerrada en la que l sea accionista, o una soc. annima abierta en la que l sea dueo del 10% o mas de las acciones).

CONSTITUYE RENTA: Enajenante dueo de mas de un vehculo o persona natural. EN ESTE CASO SE TRIBUTARA CON I. DE 1 CAT. Y GC O ADICIONAL. 17 N 12: ENAJENACION DE BIENES MUEBLES DE USO PERSONAL: NO CONSTITUYE RENTA: Siempre que no exista habitualidad. CONSTITUYE RENTA: Siempre que exista habitualidad (Esta franquicia no se aplica si el propietario de tales acciones las enajena a una soc. de personas en la que el sea socio, a una soc. annima cerrada en la que l sea accionista, o una soc. annima abierta en la que l sea dueo del 10% o mas de las acciones). ADVERTENCIAS: A CONTAR DE DEL AO 1986, CUALQUIERA DE LOS ING O DE AQUELLOS AFECTOS A UN IMPUESTO UNICO DE PRIMERA CATEGORIA, PIERDEN TAL CARCTER Y PASAN A TRIBUTAR CON LOS IMPUESTOS NORMALES (1 CAT. Y GC O ADICIONAL), CUANDO SE REUNAN LOS SGTES REQUISITOS COPULATIVOS. Que el precio de la enajenacin del bien raz o de cualquier otro bien o valor, sea notoriamente superior al valor comercial de los inmuebles de caractersticas y ubicacin similares en la localidad respectiva, o de los corrientes en plaza considerando las circunstancias en que se realiza la operacin. Que la transferencia se haga a un contribuyente obligado a llevar contabilidad completa.

EN TAL CASO, EL SII ESTA FACULTADO PARA TASAR LA DIFERENCIA ENTRE EL PRECIO DE LA ENAJENACION Y EL VALOR COMERCIAL Y APLICARA AL ENAJENANTE SOBRE DICHA DIFERENCIA LOS IMPUESTOS DE 1 CAT Y GC O ADICIONAL SEGN PROCEDA (17 N 8 INC. FINAL).