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Título documento Conoce los tributos nacionales y locales para las empresas

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Bogotá Emprende. D ocumento descargar. C onoce los aspectos tributarios de la empresa. M arzo 2010. © Bogotá E mprende. P rohibida la reproducción total o parcial bajo c ualquier forma.

C onoce los aspectos tributarios de la empresa.com Bogotá Emprende.bogotaemprende. D ocumento descargar.Bogotá Emprende Cartilla práctica de retención en la fuente Legis – Bogotá Emprende Cartilla práctica del IVA Legis – Bogotá Emprende Estas guías las encuentra en www. P rohibida la reproducción total o parcial bajo c ualquier forma. Marzo 2010.Elaborado por el equipo de BOGOTÁ EMPRENDE a partir de las siguientes fuentes de información: Cartilla práctica del impuesto de renta Legis . © Bogotá E mprende. 1 .

C onoce los aspectos tributarios de la empresa. teniendo en cuenta el desconocimiento de información. este sencillo documento le permitirá conocer algunos aspectos del tema para que de manera práctica adquiriera mayores herramientas en la implementación de esta responsabilidad. municipal y distrital. P rohibida la reproducción total o parcial bajo c ualquier forma. se considera que en los impuestos indirectos opera el traspaso de la obligación tributaria del responsable ante el Estado a un tercero cuyos ingresos son afectados por el pago del tributo. Indirectos Los impuestos indirectos son los que deben ser pagados por una persona diferente a la que efectivamente afecta el pago del mismo. Autoridades tributarias Orden nacional: DIAN (Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales). contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del estado dentro de conceptos de justicia y equidad. a través del cual se establece como responsabilidad de los miembros de la comunidad nacional.El tema tributario se ha convertido en una de las principales inquietudes de los emprendedores. Orden regional: Secretarías de hacienda departamental. 2 . © Bogotá E mprende. ¿Qué son los impuestos? Un impuesto es un tributo que tiene como fundamento el numeral 9 del artículo 95 de La Constitución Nacional. D ocumento descargar. ¿Cómo se clasifican los impuestos? Directos Se definen como impuestos directos los que recaen sobre la misma persona a quien se grava es decir que el impuesto afecta directamente los ingresos de quien debe cumplir con la obligación sustancial de pagar el impuesto. Bogotá Emprende. Marzo 2010.

los juegos de suerte y azar. Bogotá Emprende. Ejemplo IMPUESTO RESPOSABLE DEL RECUADO Y CONTROL Impuesto a la gasolina y el ACPM Ministerio de Minas Impuesto al turismo Ministerio de industria comercio y turismo Impuesto al cine Ministerio de Cultura Tasa Aeroportuaria Aeronáutica Civil Impuestos a la nómina Ministerio de Protección Social Departamentales Son los impuestos cuyo recaudo administración y control corresponde a las secretarías de hacienda departamentales y forman parte del presupuesto del departamento. Los impuestos más representativos de orden municipal son: Impuestos a Impuestos a Impuestos a Impuesto de la finca raíz. P rohibida la reproducción total o parcial bajo c ualquier forma. © Bogotá E mprende. los cuales pueden ser administrados por la Dirección de Impuestos o por otras entidades del orden nacional a las que la ley ha asignado esta responsabilidad. forman parte de los ingresos del presupuesto de cada uno de ellos. actividades mineras y juegos de suerte y azar. De los impuestos más representativos del orden departamental están el impuesto al consumo de licores. D ocumento descargar. cervezas y cigarrillos. industria y comercio. Marzo 2010. 3 . impuestos y sobretasas a la gasolina y otros hidrocarburos. las actividades mineras. Municipales y distritales Son los impuestos administrados por las secretarías de hacienda distritales y por cada uno de los municipios. C onoce los aspectos tributarios de la empresa.Nacionales Son los tributos que forman parte de los ingresos del presupuesto de la Nación.

Tarifa: Porcentaje fijo o progresivo. 1. D ocumento descargar. sobre quién recae el pago del tributo. Impuestos de orden nacional Administrados por la DIAN – Dirección de Impuestos Nacionales. 4 . Elementos del impuesto de renta Sujeto pasivo: Contribuyente del impuesto. Sujeto activo: El Estado. C onoce los aspectos tributarios de la empresa. P rohibida la reproducción total o parcial bajo c ualquier forma. Bogotá Emprende. Base gravable: Cuantificación del hecho generador.1. © Bogotá E mprende.Impuesto de avisos y tableros. Marzo 2010. Cada municipio y cada departamento pueden tener tarifas y mecanismos de recaudo diferentes para los tributos que son de su jurisdicción por lo que antes de establecer una actividad es recomendable analizar el procedimiento establecido para el cumplimiento de las obligaciones y si existen tratamientos especiales establecidos por la Asamblea Departamental o el Concejo Municipal. Hecho generador: Obtención de una renta gravable dentro del período fiscal. De renta y complementarios Es un tributo nacional. quien se encarga de recaudar y administrar los impuestos los que rigen para todo el territorio nacional son: 1. Impuesto sobre vehículos. que consiste en entregar al Estado un porcentaje de las utilidades obtenidas por la actividad económica del contribuyente. El impuesto se calcula con base en el resultado de determinar la utilidad o pérdida obtenida por el ejercicio de la actividad o actividades económicas de una persona natural o jurídica durante el período transcurrido entre el 01 de enero y el 31 de diciembre de cada año.

Personas naturales extranjeras. Personas naturales y sucesiones ilíquidas.3. Contribuyentes declarantes Sociedades nacionales y asimiladas.500 UVT. Que el patrimonio bruto (total de activos o bienes) al 31 de diciembre sea igual o menor a 4.500 UVT. 5 . depósitos o inversiones financieras durante el año gravable no exceda de 4.400 UVT. Marzo 2010. Requisitos especiales para no declarar Que no sean responsables del impuesto a las ventas. Que el total de compras en general y consumos con tarjeta de crédito durante el año gravable no excedan de 2. C onoce los aspectos tributarios de la empresa.1.2. 1. © Bogotá E mprende. renta fuente nacional. D ocumento descargar. Que los ingresos totales del año sean iguales o menores a 1. Bogotá Emprende. P rohibida la reproducción total o parcial bajo c ualquier forma. Que el valor acumulado de consignaciones bancarias. Sociedades extranjeras – renta fuente nacional.800 UVT.

100 En Ade lante Tarifa Año 2008 0% 19% 28% 33% Tarifa de impuesto sobre la renta para personas jurídicas Sociedades nacionales 33%. cultural. 1.090 1.091 1. Sucursales de extranjeras 33%.Tarifa de impuesto sobre la renta para personas naturales Rango inferior UVT 0 1. 6 . D ocumento descargar. Sociedades en zona franca 15%. Impuesto al Valor Agregado–IVA Bogotá Emprende. C onoce los aspectos tributarios de la empresa. Socios extranjeros de nacionales 33%. Régimen tributario especial con tarifa del 20% Corporaciones. protección ambiental o programas de desarrollo social. Excedentes reinvertidos en su totalidad. fundaciones y asociaciones sin ánimo de lucro que cumplan las siguientes condiciones: Objeto social y recursos destinados a actividades de salud. © Bogotá E mprende.4. ecológica. investigación científica o tecnológica. educación formal.100 Rango superior UVT 1. P rohibida la reproducción total o parcial bajo c ualquier forma. deporte.700 4.701 4. 2. Marzo 2010.

Sin importar la cuantía de la base gravable. que al realizarse generan el impuesto. es un gravamen que recae sobre el consumo de bienes y servicios prestados en el país. P rohibida la reproducción total o parcial bajo c ualquier forma. Hecho generador: Son aquellas situaciones. la tarifa a aplicar siempre va a ser la misma para el mismo hecho. Real. 2. Se entiende que el IVA no afecta los ingresos de los responsables. Es general por que se aplica a todos los sujetos que cumplan las condiciones establecidas en la ley para ser responsables del mismo. Elementos del IVA Sujeto activo: Es aquella persona natural y/o jurídica que tiene la facultad de exigir el pago del impuesto. previstas en la ley. Marzo 2010. El IVA es un impuesto indirecto porque quien paga el impuesto es una persona diferente a quien debe cumplir las obligaciones respecto del mismo. Proporcional. © Bogotá E mprende.1. Bogotá Emprende. General. Sujeto pasivo: Personas naturales y/o jurídicas que recaudan el impuesto. 7 . Se considera instantáneo porque se causa cuando ocurre un hecho determinado que ha sido catalogado por la ley como gravado.2. C onoce los aspectos tributarios de la empresa. Base gravable: Es la cuantificación económica del hecho generador. Características del IVA Indirecto. Objetivo. Tarifa: Es el porcentaje que debe aplicarse a la base gravable. De acuerdo con su capacidad económica y operativa se dividen en dos grupos: Régimen Común y Régimen Simplificado. Instantáneo. D ocumento descargar. 2. El hecho generador está claramente definido en la norma (venta de bienes o prestación de servicios gravados). comúnmente denominado Impuesto al Valor Agregado IVA. El impuesto se aplica sin considerar la condición de quien debe pagarlo se aplica a un hecho o un acto económico.El impuesto sobre las ventas.

Entregar copia del certificado del RUT en que conste su inscripción en el Régimen Simplificado. © Bogotá E mprende. Que en el establecimiento de comercio no se realice explotación de intangibles (franquicia. No ser usuario aduanero.1.300 UVT. Condiciones para pertenecer al Régimen Simplificado Máximo un establecimiento de comercio.3. C onoce los aspectos tributarios de la empresa. provenientes de la actividad gravada.3. 8 Marzo 2010. Regímenes especiales del IVA Teniendo en cuenta que los sujetos pasivos son aquellas personas que asumen obligaciones con la DIAN. Venta de bienes o prestación de servicios por valor individual inferior a 3. Ganaderos. no factura. Monto de movimientos financieros anuales inferiores a 4. Agricultores. 2. Ingresos anuales brutos totales.000 UVT. Son: Comerciantes minoristas. . Responsabilidades del Régimen Simplificado Inscribirse en el Registro Único Tributario RUT como responsables del Régimen Simplificado.1. Prestadores de servicios. inferiores a 4. P rohibida la reproducción total o parcial bajo c ualquier forma. 2. Artesanos minoristas. No cobra IVA.1.500 UVT.3.2. para efectos de lograr controlar el cumplimiento de sus deberes la ley ha establecido dos grupos donde se pueden clasificar los responsables del IVA: 2. D ocumento descargar.2.3. concesiones). Régimen Simplificado. no declara. en la primera venta o prestación de servicios que Bogotá Emprende.3.

Llevar libro fiscal de registro de operaciones diarias. 9 Marzo 2010. como perteneciente al Régimen Simplificado. Pagar oportunamente el IVA recaudado.3. 2. por cada año. Aquellos contribuyentes personas jurídicas que realicen operaciones gravadas o exentas y también las personas naturales que superen los montos para pertenecer al régimen simplificado. . 4. Llevar un registro auxiliar de ventas y compras.2.1. P rohibida la reproducción total o parcial bajo c ualquier forma. Régimen Común. 3. Retención en la fuente La retención en la fuente es un método de recaudo anticipado de los impuestos por parte del agente retenedor.2.3. Expedir factura con la totalidad de los requisitos legales.realice a adquirentes no pertenecientes al Régimen Simplificado que así lo exijan. 2. Simplificado a Común El responsable del régimen simplificado pasará a ser responsable del régimen común a partir de la iniciación del período inmediatamente siguiente a aquel en el cual deje de cumplir los requisitos establecidos en el artículo 499 del estatuto. Responsabilidades del Régimen Común Recaudar y declarar oportunamente el IVA. C onoce los aspectos tributarios de la empresa. que la practica en el momento del Bogotá Emprende. © Bogotá E mprende. Cambio de régimen Común a Simplificado Los responsables del Régimen Común podrán acogerse al Régimen Simplificado cuando demuestren que en los tres (3) años fiscales anteriores se cumplieron. una cuenta mayor o de balance denominada Impuesto a las ventas por pagar. Exhibir en lugar visible al público el documento en que conste su inscripción en el RUT. las condiciones para pertenecer al Régimen Simplificado. D ocumento descargar.

que por sus funciones intervengan en actos en los cuales deben efectuar la retención del tributo correspondiente.4. 10 .3. C onoce los aspectos tributarios de la empresa. Marzo 2010. P rohibida la reproducción total o parcial bajo c ualquier forma. 4.1. Son agentes de retención las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el año inmediatamente anterior. los fondos de valores. Elementos de la retención en la fuente Agente retenedor: Es la persona que realiza el pago o abono en cuenta y a quién la ley le otorga tal calidad. Tarifa: Es el porcentaje que se aplica sobre el pago o abono en cuenta y que determina el valor a retener por concepto de impuesto. Consignar lo retenido en los lugares y dentro de los plazos que para tal efecto señale el Gobierno Nacional. Agentes de retención Las entidades de derecho.000 UVT. sucesiones en iliquidez y sociedades de hecho. D ocumento descargar. lo que ocurra primero. Conceptos sometidos a retención en la fuente a título de impuesto de renta Pagos laborales Dividendos y participaciones Honorarios Comisiones Bogotá Emprende.pago o abono en cuenta. Sujeto pasivo: Es la persona beneficiaria del pago o abono en cuenta que soporta la retención del impuesto. Los fondos de inversión. 4. 4. Los consorcios. tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a 30. uniones temporales. Obligaciones del agente retenedor Efectuar la retención o percepción del tributo. Declarar mensualmente las retenciones que debieron efectuar dentro del respectivo mes. 4. © Bogotá E mprende. en ingresos laborales es al momento del pago.2. los fondos de pensiones de jubilación e invalidez. las comunidades organizadas Las personas naturales o jurídicas. Hecho generador: Es el pago o abono en cuenta que origina la obligación y el momento de practicar la retención. Expedir los certificados en donde se indiquen las retenciones practicadas.

cuando aplique. Pagar el impuesto correspondiente. dentro de los dos meses siguientes al inicio de actividades. según tarifa asignada de acuerdo a la actividad desarrollada. Para el caso de Bogotá. C onoce los aspectos tributarios de la empresa. www. Responsabilidades régimen común Inscribirse. Impuesto de Industria y Comercio ICA Este impuesto es un gravamen de carácter municipal que grava toda actividad industrial. © Bogotá E mprende. al Registro de Información Tributaria RIT.Servicios Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles Compras 5.1.2. 5. 5.1. como responsable del régimen simplificado. con o sin establecimientos y se liquida con base en los ingresos netos del contribuyente.1.gov. 5. al Registro de Información Tributaria RIT. Responsabilidades régimen simplificado Inscribirse. Bogotá Emprende.shd. P rohibida la reproducción total o parcial bajo c ualquier forma. Marzo 2010. comercial o de servicios que se realiza en el Distrito. dentro de los dos meses siguientes. corresponde a la SHD – Secretaría de Hacienda del Distrito Capital. Presentar declaración anual si supera el tope de ingresos establecido para este régimen. ante el Distrito. D ocumento descargar. Llevar el libro de registro de operaciones diarias. 11 . en forma ocasional o permanente.1.co. Impuestos de orden distrital Los impuestos municipales o distritales son administrador por el Distrito Capital o el Municipio según corresponda. para el caso de Bogotá.

Se debe realizar una clasificación precisa de la actividad económica por medio del código CIIU (Clasificación Industria Internacional Uniforme). Es importante que los nuevos emprendedores tengan en cuenta: A que régimen pertenece. en lugares públicos o privados visibles desde el espacio público. Declarar y pagar el impuesto de ICA. avisos. P rohibida la reproducción total o parcial bajo c ualquier forma. 12 . bimestralmente. Bogotá Emprende.2. tableros y emblemas en la vía pública. al Registro de Información Tributaria RIT. Declarar la retención y efectuar su pago. D ocumento descargar. 5. Marzo 2010. La colocación de avisos en cualquier clase de vehículos. C onoce los aspectos tributarios de la empresa. Impuesto de avisos y tableros Es un impuesto que deberá ser liquidado y pagado por todas las actividades industriales. Recaudar el ICA. La responsabilidad tributaria estará de acuerdo con el giro diario de la actividad empresarial. dentro de los dos meses siguientes. efectuar la retención por ICA. cuando se realice operaciones con el régimen simplificado. comerciales y de servicios.Inscribirse. Llevar registro auxiliar de ventas y compras. Revisar y cumplir con las responsabilidades de acuerdo con el régimen al que pertenece. © Bogotá E mprende. ya que de esto depende las responsabilidades tributarias. cuando se realicen los siguientes hechos: Colocación de vallas. de cuenta mayor y balances cuya denominación será Impuesto de Industria y Comercio por Pagar.