CAPTULO 1

INTRODUCCIN A LOS REGMENES TRIBUTARIOS

1.1

INTRODUCCIN A LOS REGMENES TRIBUTARIOS:

Hoy en da existen diversos tipos de empresas, los cuales van creciendo poco a poco, ya sea por sus ingresos y sus gastos, pero no obstante tambin aumenta la expectativa de la recaudacin de impuestos, a su vez a llevado consigo distintos problemas que por ese motivo, la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (Sunat), crea tres sistemas tributarios centrados para la micro y pequea empresa, para poder contrarrestar lo mencionado

anteriormente.

Estos sistemas tributarios sirven bastante para el control de las entidades quienes estn dentro de los regmenes tributarios; en consecuencia hace posible que cualquier persona que posea una empresa, obtenga facilidades frente a las obligaciones exigidas por la Sunat. Adems, facilitan a que las personas que tengan el sueo de formar una empresa no puedan verlo como algo lejano, sino como una oportunidad para prosperar y tambin de ser responsable.

Los regmenes tributarios creados por la Sunat son tres; uno de ellos se le conoce con el nombre de RER, que significa Rgimen Especial del Impuesto a la Renta; otro como Rgimen General del Impuesto a la Renta, y por ultimo al Nuevo Rgimen nico Simplificado que es el ms sencillo que los otros dos anteriores.

1.1.1

RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA:

Es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera categora (provenientes de actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la venta de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, as como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo. (Sunat, 2009)

Esto quiere decir que las empresas conformadas por un conjunto de personas, o herencias empresariales, que se dediquen a producir productos finales, y vendan tales productos, debern estar de este rgimen, si fuese el caso que no superase el monto mximo para estar dentro del sistema.

En el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta, las personas sujetas a este rgimen debern emitir comprobantes de pago como: facturas, boleta de venta, tickets (sin derecho fiscal), gua de remisin (remitente transportistas). Adems presentarn libros de contabilidad como: Registro de Ventas y de Compras.

Este rgimen comprende el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas; adems Es Salud y ONP. Con respecto a los pagos mensuales, deben de ser presentadas a travs de los Programas de Declaracin Telemtica (PDT). Incluyendo IGV IR, Retenciones, Planilla Electrnica.

1.1.2

RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA:

Es un rgimen tributario que comprende las personas naturales y jurdicas que generen rentas de tercera categora (provenientes del capital, trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos factores). (Sunat, 2009)

Las empresas que no sobrepasen las ciento cincuenta UIT (Unidad Impositiva Tributaria), de sus ingresos debern estar incluidas en el presente rgimen, al igual que el RER, estn con la obligacin de presentar libros contables como: Registro de Ventas, de Compras y el libro Diario (formato simplificado).

El Rgimen General del Impuesto a la Renta, contiene el Impuesto a la Renta, IGV, Es Salud y ONP; similar al RER, pero con la diferencia que adems de esos cuatro impuestos, est el Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN).

Los pagos mensuales tambin se harn mediante el Programa de Declaracin Telemtica (PDT).

1.1.3

NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO:

Es un rgimen promocional dirigido a las pequeas y micros empresas (comprendidos las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el pas, que exclusivamente obtengan rentas por realizacin de actividades empresariales). (Sunat, 2009)

Este rgimen beneficia bastante a las Mypes y Pymes, porque podrn acogerse a este rgimen, siempre y cuando obtengan rentas menores a los trescientos sesenta mil soles anuales; sin embargo el Nuevo RUS tiene cmodas cuotas mensuales, dependiendo del monto de sus ingresos y gastos, segn la tabla de categoras regida por la Sunat. (Ver anexo 1 y 2)

Las empresas quienes estn acogidas al Nuevo RUS, no tienen la obligacin de presentar libros contables, ya que no poseen tantos impuestos como los anteriores regmenes, pero si comprende cuotas mensuales segn categoras. El modo de pago es a travs de instituciones bancarias.

CAPTULO 2

NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO

2.1

NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO:

2.1.1 DEFINICIN:

Es un rgimen tributario promocional dirigido a las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el pas, que exclusivamente obtengan rentas por la realizacin de actividades empresariales y las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que perciban rentas por actividades de oficios.(Sunat, 2009)

2.1.2 REQUISITOS PARA PERTENECER EN EL NUEVO RUS:

Existen dos maneras de pertenecer al Nuevo RUS, la primera se da cuando sujetos que provenientes del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), o del Rgimen General del Impuesto a la Renta; podrn optar por acogerse al RUS, siempre y cuando estos hayan presentado y pagado las respectivas cuotas y haberse colocado en una categora correspondiente, adems, haber inhabilitado los comprobantes de pago que den derecho fiscal y sucursales que puedan poseer.

La segunda manera de adaptacin al RUS es solo cuando los sujetos deciden a inscribirse al Registro nico de Contribuyentes, es all donde pueden optar por el elegir el rgimen que ms le convenga.

2.1.3 PERSONAS NO APTAS EN EL NUEVO RUS:

No podrn acogerse al Nuevo RUS los contribuyentes que superen los trescientos sesenta mil nuevos soles de ingresos anuales, tambin que posean ms de una unidad de explotacin. (Sunat, 2009); adems que sus activos fijos superen los setenta mil nuevos soles.

Asimismo la Sunat presenta lo siguiente:

Tampoco pueden acogerse al presente rgimen las personas naturales o sucesiones indivisas que: presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus vehculos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas mtricas). Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros. Efecten y/o tramiten cualquier rgimen, operacin o destino aduanero. Organicen cualquier tipo de espectculo pblico. Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros. Sean titulares de negocios de casinos, mquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza similar. Sean titulares de agencias de viaje, propaganda Desarrollen y/o publicidad. de Realicen venta de de inmuebles. combustibles

actividades

comercializacin

lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, de

acuerdo

con

el

Reglamento

para

la

Comercializacin

de

Combustibles Lquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos. Entreguen bienes en consignacin. Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento. Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo. Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado.

2.2

CATEGORAS DEL NUEVO RUS:

El Nuevo RUS tiene cinco categoras donde se detallan los montos de ingresos y gastos lmites respectivos, de manera que no pueda existir ningn problema entenderlo. (Ver anexo 1)

2.2.1 LA CUOTA MENSUAL DEL NUEVO RUS:

La cuota mensual est ligada segn la categora donde estuviese ubicado el contribuyente. Las cuotas debern pagarse mensualmente a las instituciones bancarias autorizadas por la Sunat. (Ver anexo 2)

2.2.2 GUA PAGO FCIL DEL NUEVO RUS:

Las cuotas mensuales anteriormente mencionadas, son pagadas mediante un formulario llamado Gua de Pago Fcil del Nuevo RUS, que debern ser otorgados por las entidades bancarias autorizadas siendo las siguientes: el Banco

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de la Nacin, Scotiabank y el Banco de Crdito del Per; cuando el contribuyente las solicite. En ello debern plasmar su nmero de RUC, el periodo tributario, el total de ingresos brutos del mes, tambin la categora en donde se encuentre ubicado, y el monto a pagar. (Ver anexo 3)

2.2.3 VENTAJAS DEL NUEVO RUS:

El Nuevo RUS, al igual que cualquier otro rgimen antes mencionado, posee ventajas, las cuales estn dirigidas a las Mypes y Pymes. Es muy favorable para los contribuyentes, porque pueden adaptarse segn su actividad econmica que realicen.

No existe la obligacin de llevar libros contables, o de pagar el IR, IGV o el ISC (Impuesto Selectivo al Consumo), tan solo tienen la obligacin de pagar su cuota mensual.

2.2.4 VARIACIN DE LA CATEGORA:

El cambio de categora ocurre cuando los ingresos o gastos mensuales sufren alguna variacin, es por eso que automticamente el contribuyente deber de colocarse en alguna categora distinta a la que estaba situada.

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2.2.5 CATEGORA ESPECIAL DEL NUEVO RUS:

Esta dirigida para los contribuyentes quienes se dediquen a la venta de bienes (frutas, semillas, tubrculos, races, etc.) en el mercado de abastos y/o se

dediquen al cultivo y venta de productos en estado natural. Adems no deben de sobrepasar los sesenta mil nuevos soles, en lo que respecta a los ingresos y gastos brutos anuales; su monto a pagar es de cero nuevos soles, lo cual es muy favorable para tal rubro de negocio.

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CAPTULO 3

NORMAS LEGALES DEL NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO

13

3.1

NORMAS LEGALES DEL NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO

Existen alrededor de dieciocho normas legales que contienen informacin reglamentaria acerca del Nuevo RUS, los cuales han sido dictados desde el ao 2003, y constantemente han sido modificadas y/o mejoradas hasta el presente.

La SUNAT, presenta los siguientes:

3.1.1 DECRETO LEGISLATIVO N 937:

Presenta la creacin del RGIMEN NICO SIMPLIFICADO, detallando muy precisamente, los requisitos para la migracin a este rgimen promocional, y tambin todo lo correspondiente para este nuevo sistema.

3.1.2 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 029-2004/SUNAT:

Enumera todos los pasos que el contribuyente declaracin y pago de la cuota mensual.

debe seguir para la

3.1.3 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 032-2004/SUNAT:

14

Muestra la creacin de una categora especial dentro del Nuevo RUS para aquellos sujetos que realicen actividad econmica en el mercado de abastos, subrayando su cuota mensual correspondiente y otras obligaciones.

3.1.4 LEY N 28205:

Cita la variacin de la LEY N 937, haciendo presente que los sujetos provenientes del RUS que quieran incorporarse a este Nuevo RUS, no se les cobrar ningn monto moratorio ni se le aplicar ninguna infraccin.

3.1.5 DECRETO SUPREMO N 097-2004-EF:

Presenta la variacin de la tabla de las categoras correspondientes al Nuevo RUS.

3.1.6 LEY N 28319:

Ley que modifica a la LEY N 28205, el cual aplaza ms tiempo para el acogimiento de este rgimen, no cobrando ningn monto moratorio, ni tampoco infraccin alguna.

3.1.7 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 192-2004/SUNAT:

15

Presenta la adopcin del Rgimen General, del contribuyente si posiblemente no cumpliese con los requisitos para conformarse en el NRUS, por lo tanto muestra con claridad, cmo y cundo pueden hacerlo.

3.1.8 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 193-2004/SUNAT:

Modifica normas dentro del Nuevo RUS, los cuales comprende a la posesin de activo fijo, la recategorizacin obligatoria, cuando ocurra alguna variacin en el transcurso del ejercicio y por ltimo el cambio al Rgimen General (segn sea el caso).

3.1.9

RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 028-2005/SUNAT:

Muestra los procedimientos que deben seguir los contribuyentes para poder acogerse al Nuevo RUS, y adems para la adopcin de la especial. categora

3.1.10

RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 203-2005/SUNAT:

16

Da a conocer, como los contribuyentes del RER o del Rgimen General puedan reingresar al Nuevo RUS, explican detalladamente los procedimientos y requerimientos.

3.1.11

LEY N 28659 - PUBLICADA:

Ley que modifica el Decreto Legislativo N 937, acerca del Nuevo Rgimen nico Simplificado.

3.1.12

DECRETO LEGISLATIVO N 967:

Muestra la modificacin del Decreto Legislativo N 937, dando a conocer todo lo que respecta a la integracin de contribuyentes al Nuevo RUS.

3.1.13

DECRETO SUPREMO N 003-2007-EF:

Modifican los requisitos y tambin los tipos de actividad por las cuales los sujetos no podrn acogerse al Nuevo RUS.

3.1.14

RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 024-2007/SUNAT:

17

Muestra la adopcin de las normas de la Categora Especial, para que este sistema pueda acogerse a uno de los regmenes que mejor le parezca conveniente.

3.1.15

DECRETO SUPREMO N 076-2007-EF:

Detalla en ello, que los contribuyentes incluidos en el NRUS, puedan exportar sus mercaderas; siguiendo una Declaracin Simplificada de

Exportacin.

3.1.16

DECRETO SUPREMO N 077-2007-EF:

Modifica la adopcin de este rgimen por parte de personas naturales y sucesiones indivisas; proponiendo una variacin en el monto mximo dentro de las categoras del NRUS.

3.1.17

RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 143-2007/SUNAT:

Declara que los sujetos inscritos en este rgimen deben de entregar comprobantes de pago (boleta de venta, tickets), ya que estos no permiten el crdito fiscal.

18

3.1.18

DECRETO SUPREMO N 167-2007-EF:

Cambian las normas del NRUS, ya sea por personas comprendidas y no comprendidas, as mismo de sus activos fijos y la localizacin donde se situ el contribuyente.

19

CONCLUSIONES
CAPTULO 1 Los regmenes tributarios, son sistemas promocionales dirigidos a las micro y pequeas empresas, que estn realizando actividad econmica, y obtengan beneficios por tales actividades. Facilitan a las empresas, en su economa y tambin ayuda en su formacin moral, ya que para poder acogerse a los regmenes tributarios puntuales y veraces. CAPTULO 2 El Nuevo RUS es un sistema promocional dirigido para los contribuyentes que obtengan beneficios por su actividad econmica, realizada formalmente. deben ser

Contiene bajas cuotas mensuales, que deben ser pagadas puntualmente, tiene ventajas muy satisfactorias para personas que CAPTULO 3 El Nuevo RUS, comprende 18 leyes, siendo modificadas constantemente, con el nico motivo de facilitar la adopcin de sujetos a este rgimen. deseen integrar el RUS.

Siendo muy beneficioso, para las nuevas empresas que estn comenzando a conformarse e iniciando sus actividades, ayudndoles a ser responsables con el cumplimiento de sus impuestos.

20

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS

ALVARADO, Enrique y ORTEGA, Rosa. Manual Tributario 2006. Lima: Los Andes S.A., 2006. 524 p. ALVARADO, Enrique y ORTEGA, Rosa. Manual Tributario 2007. Lima: NC Per S.A, 2007. 471 p. ANNIMO, Gua Pago Fcil del Nuevo RUS [en lnea], 2009. [Fecha de consulta: 01 Octubre 2009]. Disponible en: http://www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenes/rus/index.html. ANNIMO, Normas Legales del Nuevo RUS [en lnea], 2009. [Fecha de consulta: 06 Octubre 2009]. Disponible en: http://www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenes/rus/index.html. ANNIMO, Rgimen Especial del Impuesto a la Renta [en lnea], 2009. [Fecha de consulta: 18 Setiembre 2009]. Disponible en: http://www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenes/rer/index.html. ANNIMO, Rgimen General del Impuesto a la Renta [en lnea], 2009. [Fecha de consulta: 18 Setiembre 2009]. Disponible en: http://www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenes/rgir/index.html. ANNIMO, Rgimen nico Simplificado [en lnea], 2009. [Fecha de consulta: 18 Setiembre 2009]. Disponible en: http://www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenes/rus/index.html. MANUAL TRIBUTARIO 2008 escrito por CASTILLO, Jorge [et al]. Lima: Ediciones Caballero Bustamante S.A.C., 2008. 483 p. PER. Sunat. Nuevo Rgimen nico Simplificado. Lima: [s.n], 2009. PER. Sunat. Obligaciones Tributarias: Segn Rgimen. Lima: [s.n], 2009.

21

ANEXO 1

Leyenda:
Tabla de categoras del Nuevo RUS.

Fuente:
ANNIMO, Tabla de categoras del Nuevo RUS [en lnea], 2009. [Fecha de consulta: 06 Octubre 2009]. Disponible en: http://www.sunat.gob.pe/orientacin/regmenes/rus/index.html.

22

ANEXO 2

Leyenda:
Tabla de cuota mensual segn categora del Nuevo RUS.

Fuente:
ANNIMO, Cuota Mensual del Nuevo RUS [en lnea], 2009. [Fecha de consulta: 06 Octubre 2009]. Disponible en: http://www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenes/rus/index.html.

23

ANEXO 3 Leyenda:
Gua Pago Fcil del Nuevo RUS.

Fuente:
ANNIMO, Gua Pago Fcil del Nuevo RUS [en lnea], 2009. [Fecha de consulta: 06 Octubre 2009]. Disponible en: http://www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenes/rus/guiaPagoFacil/Guia1611.pdf

24