Está en la página 1de 29

CONTABILIDAD DE SEGUROS (EL PROCESO CONTABLE DESAROLLADO POR LAS COMPAIAS ASEGURADORAS DE EL SALVADOR)

UNIDAD I 1. 1.1

ANTECEDENTES Y GENERALIDADES

ANTECEDENTES Origen del Seguro como Hecho Econmico

El seguro nace como hecho econmico partiendo de las siguientes premisas: El individuo reflexiona sobre los riesgos y teme perder sus bienes que ha acumulado y se da cuenta que no posee la capacidad suficiente para reponerlos de inmediato. Teme por el bienestar econmico de su familia al darse cuenta que puede fallecer en cualquier momento. Al individuo le nace la necesidad de proteger sus bienes y el futuro econmico familiar. Aspectos Histricos del Seguro

1.2

La historia del seguro se puede dividir en tres etapas para una mayor comprensin: 1a. 2a. 3a. Antiguedad y Edad Media hasta el siglo XIV. Del Siglo XIV al siglo XVII. Del Siglo XVII hasta la actualidad.

Primera Etapa. Durante este tiempo aparecen los primeros sistemas de ayuda mutua. En esta poca existieron diferentes civilizaciones que tuvieron aportaciones importantes. Entre stas se encuentran: Babilonia: Se menciona como primer antecedente el Cdigo de Hammurabi, Rey de Babilonia (1955-1912 A.C.) que ya prevea: 1. La indemnizacin por accidentes de trabajo a travs de organizaciones de sociedades mutuas;

2. La mutualidad para compartir las prdidas causadas a las caravanas en el desierto, transportando mercancias. Ya en la Edad Media existan ayudas mutuas como: Las GUILDAS fueron precursoras de las Compaias de Seguros. Eran stas asociaciones o hermandades para socorros mutuos, especialmente en caso de muerte, aunque se desarrollaron muchos casos por accidente o enfermedad y an por incendio. Esto tuvo lugar en muchos pases en Europa, como Italia, Francia e Inglaterra. Monasterios Daban socorro y caridad a hurfanos, viudas y desempleados, por medio de limosnas. Juras Daban proteccin por medio de rentas y pensiones que otorgaban los reyes por gracia o merced. Tontinas De origen italiano. Consistan en sumas fijas de dinero cuyo total se divida entre el nmero de supervivientes a fecha dada. Segunda Etapa. Comprende el perodo que va desde el Siglo XIV hasta el Siglo XVII y es la del desarrollo y formacin del Seguro, aparecen las primeras Instituciones de Seguros en los Ramos de Martimo, Vida e Incendio. Las primeras manifestaciones se dan con el florecimiento del comercio, ya que se hacen ms evidentes los peligros del transporte martimo y terrestre. Se procura dar legislacin sobre tal fenmeno promoviendo la proteccin necesaria para comerciantes y transportistas. Los primeros contratos de Seguro de Vida se dan en el Siglo XIV y eran para mujeres embarazadas. El primer contrato de Seguro conocido, relativo al Seguro Martimo, data de 1347, suscrito en Gnova, amparaba tanto los accidentes de transporte como la tardanza en la llegada del buque a su destino. Las primeras Plizas de Seguro de Vida se extendieron en Londres en The Royal Exchange por comisionistas que se reunan. Siendo emitida la primera Pliza de este ramo en 1583. Las primeras manifestaciones del Seguro de Incendio se dan en 1667, en Inglaterra, a raz del famoso incendio de Londres, que destruy 13,200 casas y 90 iglesias. Se crearon entonces las oficinas de seguros llamadas Fire Office y Friendly Society.

En 1677 en Hamburgo, se funda la primera caja General Pblica de Incendio, formada por varios propietarios que reunan cierta cantidad para socorrerse entre ellos en caso de incendios. En 1686 surge Lloyds como la ms poderosa empresa aseguradora. En cuanto a la regulacin Jurdica del Seguro, sta se inicia con los estatutos de Florencia, en 1369; Barcelona, 1435; Burgos, 1494; Sevilla, 1554. Tercera Etapa. Comienza a finales del siglo XVII, en la que se afianzan los fundamentos tcnicos y jurdicos del Seguro. En 1634 Blas Pascal, famoso matemtico de su tiempo, da lugar al nacimiento del clculo de probabilidades y a la teora de los Grandes Nmeros. En Inglaterra, Edmund Halley elabora la primera tabla de mortalidad, tcnicamente construida. Aparecen las primeras Empresas de Seguros sobre bases ms tcnicas y se debi principalmente al gran florecimiento de la industria en esa poca, los grandes descubrimientos y por la regulacin jurdica a travs del control administrativo. 1.3 Evolucin y Desarrollo del Seguro como Institucin

1.3.1 El Seguro a Nivel Mundial Desde el punto de vista legislativo la Ordenanza de los Magistrados de Barcelona, de 1484, fue la primera de las numerosas regulaciones que tuvo el seguro en toda Europa. Algunos aspectos importantes de su contenido eran la prohibicin de contratar seguros en Barcelona a quien no fuera vasallo del rey, la exigencia de contratar un capital mximo equivalente a las tres cuartas partes del valor del buque, el pago de las indemnizaciones entre tres y cuatro meses despus de declarada la prdida, o la declaracin de prdida total cuando el buque no hubiera llegado a puerto seis meses despus de lo previsto. Despus de las Ordenanzas de Barcelona, Burgos, Bilbao y Sevilla, se dieron en Europa las de Venecia, Florencia y Gnova. Amberes toma en el siglo XVI el liderazgo asegurador que las ciudades espaolas haban tenido hasta el momento y all se producen varias Ordenanzas entre 1563 y 1570. La llamada Ordenanza de Felipe II, de 1570, es la ms importante; fue publicada por el Duque de Alba y en ella se regula por primera vez la supervisin del Estado sobre el negocio asegurador.

La primera ley inglesa de seguros fue promulgada en el ao 1601 y autoriz la creacin de un tribunal especial que arbitrase las disputas surgidas en materia de seguros. A finales del siglo XVIII el Parlamento ingls se vio obligado a promulgar una ley de seguro de vida que exiga como requisito necesario para que el contrato fuera vlido que hubiese un inters asegurable. La tcnica del seguro de vida se haba convertido en una doctrina con contenido cientfico. El primer cdigo uniforme de seguros fue publicado en Inglaterra en 1789. A mediados del siglo XIX aparece la primera legislacin controlando la actividad de las compaas de seguros en el estado norteamericano de Massachusetts 1.3.2 El Seguro a Nivel Nacional: El Seguro en El Salvador Los inicios del siglo XX marcaron en El Salvador el comienzo de las operaciones de seguros. En aquella poca, el Cdigo de Comercio vigente desde el 17 de marzo de 1904 regulaba todos los aspectos que contenan reglas sobre los contratos de seguros. En 1906 Herbert de Sola, se constituy en representante de la Palantine Insurance Company y de Hannover Fire Insurance Company, e inaugur la actividad del seguro en El Salvador. La actividad aseguradora tom auge con la posterior llegada de agentes de compaas extranjeras como The Comercial Unin Assurance Co., The Netherlands Insurance Co., The Northern Assurance Co., The Yorkshire Insurance Co., General Accident Fire and Life, Helvetia Compaa Suiza de Seguros, Royal Insurance Co., etc. El 16 de julio de 1915 se fund La Centro Americana, S.A., la primera compaa de seguros, surgi como una empresa visionaria y es reconocida hasta nuestros das como la pionera de la industria del seguro en El Salvador. El capital social con que inici sus operaciones fue el equivalente a cien mil pesos plata de esa poca, el cual fue dividido en acciones de mil pesos plata. Con el tiempo se desarroll la industria y el comercio, lo que implic un ritmo de crecimiento acelerado en las actividades econmicas, de tal forma, que en 1941, La Centro Americana, S.A. emiti las primeras fianzas de fidelidad y dos aos ms tarde se emitieron las primeras plizas de accidentes de aviacin y automotores. En 1945 surgieron las coberturas de incendio, terremoto, conmocin civil y explosin; en 1947 inici la prestacin de servicios de seguros de transporte martimo, asalto y robo, seguro colectivo, explosin de calderas y responsabilidad civil, posteriormente se incorporaron los diferentes tipos de seguros, que a la fecha existen.

En la actualidad, la actividad aseguradora salvadorea es desarrollada por las siguientes entidades autorizadas para operar como sociedades de seguros y fianzas: Compaa 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 Ao de fundacin

Aseguradora Agrcola Comercial, S.A. 28 - marzo - 1973 Aseguradora Popular, S.A. Aseguradora Suiza Salvadorea, S.A. 1969 Scotia Seguros, S.A. 03 agosto - 1955 HSBC Seguros Salvadoreo, S.A. 1958 La Central de Seguros y Fianzas, S.A. 10 juliio - 1983 La Centro Americana, S.A. Pan American Life Insurance Company (Sucursal El Salvador) Seguros del Pacfico, S.A. 29 marzo -1985 Seguros e Inversiones, S.A. 11 abril - 1962 Chartis Seguros, El Salvador, S.A. 1974 Aseguradora Vivir, S.A., Seguros de Personas Seguros Futuro, A.C. de R.L. HSBC Vida Salvadoreo, S.A., Seguros de Personas Chartis Vida, S.A., Seguros de Personas SISA, VIDA, S.A., Seguro de Personas ASESUISA VIDA, S.A., Seguros de Personas Qulitas Compaa de Seguros, S.A. ASSA Compaa de Seguros, S.A. ASSA Compaa de Seguros de Vida, S.A., Seguros de Personas

2. 2.1-

Generalidades del Seguro Idea Fundamental del Seguro:

Sustituir la inseguridad de un evento contingencial o incierto por una prdida cierta. Ante los peligros por los que se ha visto amenazado, el hombre desde sus orgenes, ste ha tratado de encontrar soluciones adoptando distintas actitudes. Previsin: El sujeto adopta un conjunto de medidas materiales destinadas a evitar o dificultar la ocurrencia de un siniestro y conseguir que, si el accidente se produce, sus consecuencias de daos sean las mnimas posibles.

Previsin: Es la precaucin para prevenir un acontecimiento (pilar bsico del seguro) en donde las medidas adoptadas tienden a constituir un fondo econmico que le permite hacer frente en el futuro a las consecuencias del siniestro. Tipos de previsin - Ahorro: Parte de los capitales no dedicados a su consumo o distribucin, se destina a la formacin de un fondo que pueden aminorar los efectos de un siniestro. - Autoseguro: En este caso la persona fisica, (individuo) o jurdica (empresa), soportan con su patrimonio las consecuencias econmicas (prdidas) derivadas de sus propios riesgos, sin intervencin de ninguna entidad aseguradora, pero afectando especficamente una masa patrimonial cuya constitucin obedece a ciertos principios tcnicos financieros. - Seguro: Constituye la mejor frmula y tcnicamente la ms eficaz para la cobertura de riesgos, al transferirlos a un tercero, el asegurador, cuya organizacin y tcnica operativa garantiza la adecuada compensacin. El ahorro es un sistema insuficiente para previsiones futuras, depende de la capacidad del ahorrante y en un momento determinado vale lo que se ha ahorrado pues depende del esfuerzo propio. La ayuda pblica est cimentado en el rgimen de seguridad social y en ltima instancia depende de la caridad. En tanto el seguro con poca cantidad de dinero enfrenta obligaciones que representan importantes cantidades de dinero por problemas que han de surgir en el futuro. El uso del mtodo del seguro presenta numerosas ventajas, de las cuales se pueden mencionar: la sustitucin de la inseguridad por la seguridad. La distribucin equitativa del costo entre los que estn expuestos al riesgo. La proteccin que concede el seguro permite disponer de un crdito que de otra manera no podra obtenerse. El seguro de vida hace posible asegurar el porvenir de las personas que dependen del asegurado.

Objeto del seguro: cubrir el riesgo puro. La posibilidad del riesgo es la prdida.

2.2

Definiciones del Seguro

Teora Aleatoria: el seguro es comparable a una lotera por la inseguridad sobre el momento y la cuanta de los beneficios. Juego de Azar: esta teora se encuentra descartada porque el seguro no puede compararse al juego de azar. Teora de la Previsin: Seguro en sentido econmico es la institucin que evita los inconvenientes del ahorro como defensa contra un riesgo econmico distribuyendo el peso del riesgo sobre una multitud de riesgos econmicos semejantes. Este concepto fue descartado por estar enmarcado en un sentido econmico privado y no en sentido econmico social. Teora de las prestaciones recprocas. Es la aceptacin por parte del asegurador de la obligacin al pago de determinada cantidad al asegurado o a quien ste designe como beneficiario al acaecer determinado evento independientemente de la voluntad de los interesados contra la obligacin por parte del asegurado de pagar determinada cantidad ya sea por una sola vez o bien peridicamente. Teora de la Indemnizacin: el seguro es aquella institucin econmica que repara o por lo menos atena mediante su distribucin sobre una serie de cosas en la que est previsto el mismo riesgo, las consecuencias daosas y futuras de un acontecimiento incierto para los interesados y por ello imprevisto en cuanto al momento de su realizacin. Teora del riesgo: esta teora sostiene que el seguro es la reunin de riesgos para ser compensado mediante retribuciones. Teora de la Necesidad: El seguro es una institucin econmica por la cual a base de reciprocidad se cubren necesidades eventuales de capital susceptible de valoracin. (Alfred Mannes). (la teora aceptada). Concepto jurdico: El seguro es un contrato principal y bilateral mediante el cual se obliga el asegurador dentro de una organizacin sistemtica de su actividad y a cambio de una determinada prima a efectuar ciertas prestaciones en el caso de producirse un suceso incierto previsto en el contrato. 2.3Elementos Bsicos del Seguro El riesgo Pluralidad de existencias econmicas El inters asegurable Clculo de la probabilidad Ley de los grandes nmeros La prima

El Riesgo Es toda posibilidad de prdida. El Cdigo de Comercio de El salvador, establece acerca del riesgo, en el art. 1358, que Para que un suceso posible o incierto pueda ser considerado como riesgo asegurable, se requiere que su realizacin implique un perjuicio patrimonial, en la forma de dao emergente o de lucro cesante. En Seguros, este concepto expresa indistntamente ideas diferentes: Como objeto asegurado, cuando hablamos de la localizacin del Riesgo. Como posible ocurrencia de un acontecimiento fortuito. Posible: Debe existir la posibilidad de Riesgo; es decir, que el acontecimiento que se protege con la pliza debe poder suceder. Concreto: El Riesgo debe ser analizado y valorado por la Aseguradora en dos aspectos, cualitativo (naturaleza, situacin, etc.) y cuantitativamente (valorizacin basada en la experiencia o en clculos actuariales que determinen la primera), antes de proceder a asumirlo. Lcito: El Riesgo que se asegura no debe ir en contra de las reglas morales o del orden pblico, ni en perjuicio de terceros, pues de ser as, el contrato que lo protegiese sera nulo. Fortuito: EL Riesgo debe provenir de un acto o acontecimiento ajeno a la voluntad humana de producirlo. Contenido econmico: La realizacin del Riesgo (siniestro) debe producir una prdida econmica que se resarce con la indemnizacin correspondiente. Clases de riesgos Segn su Asegurabilidad: - Riesgo Asegurable: Aquel que, por su naturaleza, es susceptible de ser asegurado; es decir, cumple los caracteres esenciales del riesgo. - Riesgo Inasegurable: Aquel que carece de alguno de los elementos o caracteres del riesgo asegurable, lo que impide que sea asegurable. Segn el Objeto sobre el que Recae: - Riesgo Patrimonial: Aquel que implica una disminucin o prdida, total o parcial, de patrimonio del Asegurado como consecuencia de un evento que pueda

afectarlo. - Riesgo Personal: Aquel que afecta a circunstancias de la persona, tales como su salud, integridad fsica o mental, capacidad para el trabajo, vejez o sobrevivencia. Segn su Regularidad Estadstica: - Riesgo Ordinario: Es aquel cuya ocurrencia es susceptible de medicin estadstica y que, en su planteamiento y efectos previsibles, responde a las pautas normales de contratacin en el mercado de seguros, y si en l concurre alguna circunstancia que le convierta en atpico puede ser asumido por el asegurador mediante la aplicacin de cualquier medida correctiva, como sobreprima, recargo, franquicia o deducible, etc. - Riesgo Extraordinario: Es aquel, por ser de regular ocurrencia estadstica y por la magnitud y/o naturaleza de sus causas y efectos excede la posibilidad de cobertura de un seguro normal, y por lo tanto, amerita texto y tarifas especiales para ser objeto de seguro. Segn su Grado de Intensidad: - Riesgo Variable: Aquel que puede revestir diversa graduacin o cuanta en su realizacin; por Ej. El riesgo de incendio. - Riesgo Constante: Aquel que siempre reviste la misma intensidad y graduacin de efectos en su realizacin por Ej. el riesgo de muerte. Segn su proximidad fsica a otros riesgos: - Riesgo distinto: Es aquel que no tiene relacin o conexin con otro riesgo. - Riesgo comn: Se dice que dos o varios bienes constituyen riesgo comn cuando la propia naturaleza y proximidad a ellos obliga a considerarlos como un riesgo nico, puesto que la ocurrencia de un siniestro en uno afectara inexorablemente a los restantes. - Riesgo continuo: Aquel que, an siendo independiente, esta en contacto con otro, por lo que el siniestro que afecta a uno de ellos puede transmitirse al otro. - Riesgo prximo (o Inmediato): Es aquel que, aunque separado de otro, est a una distancia lo suficientemente pequea como para que el siniestro de uno de ellos pueda afectar al otro. Tales tcnicas pueden resumirse en las siguientes:

Seleccin: Constituye el conjunto de medidas generalmente de carcter tcnico adoptadas por una entidad aseguradora, en virtud de las cuales la aceptacin de riesgos est orientada hacia aqullos qu, por sus caractersticas propias, se presuma que no van a originar necesariamente resultados desequilibrados, por no ser peores que el promedio de su categora. Anlisis: Es el instrumento tcnico de que se vale la actividad aseguradora para lograr el adecuado equilibrio en sus resultados. Evaluacin: Es el proceso por el cual se establece, en un perodo determinado, la probabilidad de que ocurran daos personales o prdidas materiales, as como su cuantificacin. Compensacin: Es el conjunto de medidas que conducen a lograr el adecuado equilibrio de resultados entre los riesgos que componen una cartera de plizas. Caractersticas del riesgo asegurable: Que sea real. Es decir debe existir un riesgo de prdida para que exista el seguro. Ej.: riesgo de incendio, robo, etc. Que sea fortuito o casual. Es decir que la ocurrencia del evento se de por casualidad. De ocurrencia equilibrada. Que el evento no ocurra en forma constante para que los bienes y las personas no se vuelvan inasegurables, pero que tampoco exista la imposibilidad de que ocurra. Que est fuera del alcance del control humano. Los eventos deben ocurrir de manera fortuita.

Mtodos o formas de tratar los riesgos. Evitarlos. Absorberlos o asumirlos. Ej. Cuando no se pueden evitar se previenen los robos creando reservas para esa contingencia. Reducirlos. Ej. Las empresas que cuentan con extinguidores para casos de incendio. Los semforos son sistemas de prevencin de accidentes automovilsticos. Neutralizarlos. Se realiza por medio del seguro ya que el efecto negativo es compensado por la indemnizacin.

Pluralidad de Existencias Econmicas Debe haber un gran nmero de unidades econmicas (familias, padres de familia, empresas, comercios, industrias, pblicas y privadas) expuestas al mismo riesgo. Tambin se entender el requerimiento de que los riesgos estn dispersos geogrficamente, adems de tener diferentes exposiciones de prdida, es decir que el valor de stas sea de un gran nmero y lo ms homogneo posible. Inters Asegurable Debe haber posibilidad de prdida econmica para que exista el seguro. Una persona tiene un inters asegurable en el objeto a asegurar siempre que pueda sufrir una prdida directa e inmediata por la destruccin del mismo. Cuando debe existir el inters asegurable? En los de seguro de vida (para casos de muerte), el inters asegurable debe existir o se manifiesta al momento de suscribir las plizas y en los seguros de propiedad o daos o generales debe existir al momento de cubrir la prdida. Clculo de Probabilidades Basado en la tabulacin de datos estadsticos que permiten proyectar la posibilidad de ocurrencia de los eventos. Ley de los Grandes Nmeros A medida que aumenta el nmero de ensayos en una prueba los resultados obtenidos tienden a ser parecidos a lo que la probabilidad terica indica. La Prima Es el costo del riesgo. Es el valor que paga el asegurado para tener derecho a la proteccin.

2.4

Caractersticas y Principios Bsicos del Seguro

Caractersticas del seguro El seguro es una actividad de servicios y no una actividad industrial. La actividad aseguradora tiene un marcado acento financiero y econmico.

Transformacin de riesgos en pagos peridicos presupuestables.

Principios bsicos del seguro: La mutualidad Mxima buena fe Indemnizacin Subrogacin Contribucin

La Mutualidad Expresa que una gran cantidad de unidades econmicas se reunen para cargar con una prdida. De ah se desprende que de las primas captadas se constituye un fondo que le sirve al asegurador para pagar las indemnizaciones por los siniestros que ocurran. Principio de Mxima Buena Fe Se norma la necesidad que el proponente del riesgo informe claramente de cualquier situacin que tienda a agravar o disminuir el riesgo para que la aseguradora pueda efectuar una apreciacin razonable y completa del riesgo a asegurar. Toda esta informacin se proporciona en los documentos conocidos como solicitudes de seguros. Entre las violaciones a este principio se mencionan: Por omisin de buena fe. Consiste en excluir de la declaracin un hecho sustancial porque el solicitante pens que no tena importancia. El ocultamiento es una omisin intencionada de un hecho sustancial. Tergiversacin fraudulenta. Es una declaracin falsa hecha con la intencin de engaar al asegurador. Una declaracin fraudulenta que cause prdidas al asegurador le da derecho a tomar acciones por los daos y perjuicios derivados. Tergiversacin no fraudulenta. Es la declaracin inexacta de hechos sustanciales que quien las hace cree que son verdad. Cualquier violacin a este principio hace que se anule la pliza a voluntad de la parte perjudicada. En este caso, el asegurador puede: Pasar por alto la violacin cuando no afecte el contrato Declinar la responsabilidad

Iniciar una accin legal para cancelar la pliza.

Principio de Indemnizacin Este es un principio estrechamente relacionado con el inters asegurable y determina que si una persona ha sufrido alguna prdida en sus bienes asegurados se tratar de cuantificar dicha prdida. El objetivo de este principio es colocar al asegurado en la misma situacin econmica en que se encontraba antes de ocurrir el siniestro, excepto obviamente, en los seguros de vida y accidentes personales. Formas de indemnizacin El seguro se puede percibir como pago en efectivo que es el ms generalizado, reparacin, sustitucin o reposicin. De lo anterior se desprende la regla del seguro: Corresponde al asegurado demostrar que la prdida fue causada por un riesgo asegurado; la obligacin de probar que la causa de la prdida fue un riesgo excluido corresponde al asegurador. Principio de Subrogacin Es consecuencia del principio de indemnizacin y establece que cuando un asegurador haya indemnizado a un asegurado por las prdidas sufridas est capacitado para recuperar lo pagado de terceras personas responsables. Es decir es el derecho que tiene el asegurador de utilizar todas las acciones y derechos legales del asegurado a quien se ha indemnizado para proceder contra un tercero que ocasion los daos en la cosa asegurada. El asegurador puede recuperar de ambas partes pero jams obtener ms del valor real de la prdida sufrida. Esto significa tambin que el asegurador solo puede subrogarse por lo pagado. La subrogacin no concede al asegurador el derecho de recibir pago o reintegro del asegurado an cuando el mismo sea el responsable del dao. Si el asegurado acta de tal manera que destruye o reduce el valor del derecho de subrogacin del asegurador viola el contrato de seguro e invalida los derechos que le concede la pliza. Los derechos de subrogacin del asegurador no pueden anularse por acuerdo de las partes una vez que se ha pagado la indemnizacin en este caso el asegurador tiene derecho a reclamar el reembolso del asegurado que ha recibido algn pago de parte del negligente.

Alcance de la Subrogacin El asegurador solo tiene derecho a beneficiarse por la subrogacin en la medida de su pago, si existe infraseguro y se obtiene de un tercero negligente una cantidad adicional a la que pag el asegurador, el saldo pertenece al asegurado. Principio de Contribucin Es el derecho que le asiste a un asegurador que ha pagado una pliza de reclamar a otros aseguradores obligados igualmente o en otra forma a contribuir al pago del mismo siniestro. Este principio es aplicable a los contratos de indemnizacin y no a los seguros de vida y accidentes, pues en stos los aseguradores se comprometen a pagar sumas especficas al ocurrir ciertos sucesos. Cuando opera la doctrina del principio de contribucin? Las plizas en cuestin deben cubrir el mismo riesgo que caus el siniestro. Deben proteger el mismo inters del mismo asegurado. Deben referirse al mismo objeto.

Cuando se est frente a casos de plizas de seguros que entran en contribucin se aplica la frmula siguiente: Suma asegurada por poliza x Valor total de la prdida Total de sumas aseguradas 2.5 La Funcin Econmica del Seguro

La funcin econmica del seguro se basa en los beneficios que ofrece entre los que se mencionan los siguientes: Sirve de garanta al crdito por la cesin de derechos

Evita la quiebra de los negocios. El pago de indemnizacin sirve para reponer las prdidas ocurridas (por ej. mercaderas para la venta o materia prima) permitiendo que las empresas continen en marcha. Brinda un equilibrio a la economa manteniendo el ritmo de los negocios por la seguridad que ofrece.

Brinda tranquilidad a los asegurados al darse cuenta que ellos y su familia (beneficiarios), sus bienes y responsabilidades estn protegidos contra cualquier dao o prdida. Da cobertura en todos lo sectores de la economa (industria, comercio e industria) y a la persona natural. 2.6 Clasificacin General del Seguro

Las dos grandes reas de manifestacin del seguro son: Seguro pblico o estatal Seguro privado

Seguro Pblico o Estatal Est enfocado a los seguros de personas cubriendo los riesgos de muerte enfermedad y accidentes. Se caracteriza por su obligatoriedad y sus fundamentos de orden legal; participan en l tres elementos el estado, el patrono y el empleado. El costo del riesgo se paga en forma proporcional y cubre normalmente los beneficios de retiro por vejez, invalidez, por enfermedad y accidente y muerte. El seguro estatal En El Salvador es desarrollado a travs de las siguientes instituciones: El Instituto Salvadoreo del Seguro Social (ISSS), El Instituto de Previsin Social de la Fuerza Armada (IPSFA), el Instituto Nacional de Pensiones para Empleados Pblicos (INPEP). Seguro Privado El servicio que ofrece es ms amplio que el seguro estatal por cuanto brinda seguros de personas, de bienes y la responsabilidad para con terceros. Este es realizado por empresas privadas, razn por la cual el estado debe ejercer una supervisin sobre la actividad que desarrollan por cuanto esas organizaciones persiguen lucro, sin embargo su labor est en funcin social. Clasificacin del Seguro Privado en General Seguros de personas Seguros de Daos o Patrimoniales Fianzas

Seguros de Personas Se caracterizan porque el objeto asegurado es la persona humana, hacindose depender de su existencia, salud o integridad, el pago de la prestacin. En este tipo de seguros, el pago de la indemnizacin no guarda relacin con el valor del dao producido por la ocurrencia del siniestro. Ello es lgico toda vez que la persona no es evaluable econmicamente. De ah que, en realidad, este tipo de seguros no constituya un contrato de indemnizacin propiamente dicho. Entre los seguros de personas se tienen: Seguros de vida Accidentes y enfermedad

Seguros de Vida. Es uno de los tipos de seguro en el que el pago por el asegurador de la cantidad estipulada en el contrato se hace depender del fallecimiento o supervivencia del asegurado en un momento determinado. El seguro de vida puede clasificarse de acuerdo a la naturaleza del riesgo en: Seguros para casos de vida: el asegurado percibir el capital siempre y cuando sobreviva a la expiracin de la vigencia del seguro. Seguros para casos de muerte: el beneficiario recibir el capital estipulado en el contrato siempre que el asegurado fallezca durante la vigencia del seguro. Seguros mixtos o dotales: es la combinacin de seguros para casos de vida y de muerte. Dentro de los seguros de vida se encuentran: - Seguros de vida individual - Seguros de vida colectivo. (Ej. Para empleados o grupos familiares) Seguros de Accidentes y Enfermedad Los seguros de accidentes tienen por objeto la prestacin de indemnizaciones en caso de accidentes que motiven la muerte o incapacidad del asegurado, a consecuencia de actividades previstas en la pliza.

Incapacidad es la imposibilidad de una persona para el desarrollo de sus funciones normales. En el contrato puede establecerse: Un capital en caso de fallecimiento accidental del asegurado. Un capital en caso de incapacidad permanente y total, causado por accidente. Una pensin diaria en caso de incapacidad temporal durante los das que el asegurado permanezca de baja a causa del accidente. Los gastos de asistencia sanitaria que precise el asegurado accidentado para su total curacin, con los lmites y condiciones que se estipulen en la pliza.

Los seguros de enfermedad (subsidios) En estos, en caso de enfermedad del asegurado, se le entrega la indemnizacin prevista en la pliza y garantiza el pago de los gastos mdico frmacos y hospitalarios necesarios para la curacin del enfermo. Dentro de los seguros de accidentes y enfermedad se tienen: - Seguro mdico hospitalario - Seguro de Accidentes personales - Seguro de accidentes viajes areos - Seguro de riesgos profesionales. Seguros de Daos o Patrimoniales Bajo esta denominacin se recogen todos los seguros cuyo fin principal es reparar la prdida sufrida, a causa de siniestro, en el patrimonio del tomador del seguro. Son elementos esenciales de los seguros de daos: el inters asegurable (la necesidad de que el tomador del seguro tenga algn inters directo y personal en que el siniestro no se produzca, bien a ttulo de propietario, usuario, etc) y el principio indemnizatorio (resarcir el dao concreto y real sufrido en el patrimonio). Los seguros de daos se pueden dividir en dos grandes grupos: Seguros de cosas, destinados a resarcir al asegurado de las prdidas materiales directamente sufridas en un bien integrante de su patrimonio; y

Seguros de responsabilidad, que garantiza al asegurado contra la responsabilidad civil en que pueda incurrir ante terceros por actos de los que sea responsable, y proteger su patrimonio, abstractamente considerado, contra el nacimiento de posibles deudas a futuro.

Entre los seguros de daos se tienen: Seguro de incendios: que garantiza al asegurado la entrega de una indemnizacin en caso de incendio de los bienes determinados en la pliza o la reparacin o reposicin de las piezas averiadas. (Incendio: la combustin y abrasamiento con llama, capaz de propagarse, de un objeto u objetos que no estaban destinados a ser quemados en el lugar y momento en que se produce). Seguro de automotores, que tiene por objeto la prestacin de indemnizaciones derivadas de accidentes producidos a consecuencia de la circulacin de vehculos. Seguro de responsabilidad civil. Por ste, el asegurador se compromete a indemnizar al asegurado del dao que pueda experimentar su patrimonio a consecuencia de la reclamacin que le efecte un tercero, por la responsabilidad en que haya podido incurrir, tanto el propio asegurado como aquellas personas de quienes l deba responder civilmente. En resumen, mediante este seguro se garantiza: a) el pago de las cantidades de las que el asegurado resulte civilmente responsable; b) la constitucin de las fianzas judiciales que puedan ser exigidas al asegurado; y c) los gastos judiciales causados por la defensa de la responsabilidad civil del asegurado. Seguro agrario. Tiene por objeto la cobertura de los riesgos que puedan afectar a las explotaciones agrcolas, ganaderas y forestales. Seguro de lucro cesante: Garantiza al asegurado indemnizarlo por la prdida de rendimiento econmico que hubiera podido alcanzarse en un acto o actividad, caso de no haberse producido el siniestro descrito en la pliza. Seguro de robo. En este, el asegurador se compromete a indemnizar al asegurado por los daos sufridos a consecuencia de la desaparicin, destruccin o deterioro de los objetos asegurados, a causa de robo o hurto o tentativa de robo. Seguro de crdito. Tiene por objeto garantizar a una persona el pago de los crditos que tenga a su favor cuando se produzca la insolvencia de sus respectivos deudores.

Seguro de transporte. La entidad aseguradora se compromete al pago de determinadas indemnizaciones a consecuencia de los daos convenidos durante el transporte (martimo, terrestre o areo) de mercaderas. Seguro de ingeniera. Es un grupo de modalidades de cobertura que amparan determinados riesgos derivados del funcionamiento, montaje o prueba de maquinaria o inherentes a la construccin de edificios y obras.

Fianzas Bajo el contrato de fianza el asegurador se convierte en fiador solidario del afianzado por un monto establecido con respecto a un tercero denominado beneficiario. En caso de incumplimiento, la compaa responde pagando la indemnizacin respectiva, la que recupera de dicho afianzado, en razn de que la emisin de una fianza exige una contragaranta del afianzado. En El Salvador, los contratos son elaborados y firmados por Notario. Las fianzas pueden ser clasificadas como: Fianzas de Fidelidad Fianzas de Garanta: de oferta, de cumplimiento, de anticipo de administracin, etc. Fianzas para Motoristas Por lo general las compaas suscriben contratos de fianzas amparadas con garantas reales (hipotecarias) otorgadas por los afianzados. 2.7 El contrato de Seguro

Caractersticas y principios bsicos: Consensual: por cuanto se establece por el mero consentimiento de las partes. Bilateral: ya que en l las partes se obligan recprocamente la una hacia la otra. Aleatorio: pues, mediante el mismo, las partes contratantes pactan, expresamente, la posibilidad de una ganancia o se garantizan contra la posibilidad de una prdida, segn sea el resultado de un acontecimiento de carcter fortuito. Oneroso: ya que cada una de las partes que contrata obtiene una prestacin a cambio de otra que debe realizar. De Adhesin: ya que sus clusulas las fija una de las partes, y la otra las acepta.

Est basado en la BUENA FE: principio bsico y caracteristico de todos los contratos que obligan a las partes a actuar entre si con la mxima honradez, en razn de que el seguro se fundamenta en la intangibilidad de su objeto, en la dbil consistencia de sus elementos que sirven de base para regular su precio y particularmente en que el asegurador debe apoyarse en la lealtad, honestidad y prudencia del asegurado para que se mantenga el equilibrio de la relacin econmica jurdica que los vincula. Personal. Porque las relaciones que surgen del contrato se refieren a la persona y no a las cosas aunque el seguro pueda caer sobre las cosas. Unico. Porque durante su vigencia existe unidad aunque para su cumplimiento se divida en plazos peridicos como por ejemplo en el pago de las primas. Condicional. En vista de que al producirse el evento cubierto el asegurador tiene que cumplir con la condicin prevista de indemnizar la prdida y el asegurado tiene que cumplir con la condicin de pagar la prima convenida al momento de suscribir el contrato. Elementos: El riesgo

Inters Asegurable: Es el requisito que debe concurrir en quien desee la cobertura de determinado riesgo, reflejado en su deseo sincero de que el siniestro no se produzca, ya que a consecuencia de l se originara un perjuicio para su patrimonio. Bien Asegurado: el objeto sobre el que recae la cobertura garantizada por el seguro. Capital Asegurado: Es el valor atribuido por el titular de un contrato de seguro a los bienes cubiertos por la pliza y cuyo importe es la cantidad mxima que el asegurador est obligado a pagar, en caso de siniestro. Valoracin del Riesgo:

Valor convenido: Es aqul en que de comn acuerdo entre asegurador y asegurado, se preestablece la valoracin del inters que se asegura en caso de ocurrencia del siniestro. Valor de mercado (real): En este caso el inters se valora de acuerdo con el precio por el que normalmente pueda adquirirse un bien de caractersticas similares, en el momento de ocurrir el siniestro. Valor de Nuevo: En este supuesto, la garanta del seguro cubre el precio de

compra del objeto asegurado en calidad de nuevo. Valor Venal: Es el valor en venta que tiene el objeto asegurado en el momento inmediatamente anterior a la ocurrencia del siniestro. Prima: Es la aportacin econmica que debe satisfacer el contratante o asegurado a la entidad aseguradora en concepto de contraprestacin por la cobertura del riesgo que sta le ofrece. El siniestro: Es la manifestacin concreta del riesgo asegurado, que produce los daos garantizados en la pliza hasta determinada cuanta. La indemnizacin: Es el importe que est obligado contractualmente el asegurador en caso de producirse el siniestro. a pagar

Contratante (o Tomador): Es la persona que celebra con una entidad aseguradora un contrato de seguro y se obliga al pago de la prima. Beneficiario: Persona designada en la pliza por el asegurado o contratante como titular de los derechos indemnizatorios que en dicho documento se establecen. Asegurado: Es la persona que en s misma o en sus bienes o intereses econmicos est expuesta al riesgo. Daado: Es la persona que, a consecuencia de un siniestro, sufre un dao o perjuicio. Elementos formales La solicitud: Es el documento que, suministrado por la empresa aseguradora, satisface al solicitante para la celebracin, prrroga, modificacin o restablecimiento de un contrato de seguro, la misma forma parte del contrato de seguro, por lo que la misma debe ser llenada y firmada por el asegurado. Contendido de la solicitud: En sta deben figurar las condiciones generales del seguro, o bien tales condiciones deben remitirse al solicitante para que las incluya en la misma, a efecto de que sean firmadas por este ltimo, en el entendido de que no quedar obligado si la empresa aseguradora no cumple con tal disposicin, por cuanto las declaraciones firmadas por el solicitante sern la base para el contrato, si la empresa aseguradora comunica su aceptacin dentro de los plazos legalmente estipulados. Las declaraciones del tomador o contratante: Precisamente por escrito, y de acuerdo con el cuestionario que debe suministrar la empresa aseguradora, el solicitante debe declarar todos los hechos importantes para la apreciacin del riesgo, que puedan influir en las condiciones convenidas, tales como los conozca

o deba conocer en el momento de la celebracin del contrato. La pliza: Es el documento que instrumenta el contrato de seguro, en el que se reflejan las normas que de forma general, particular o especial regulan las relaciones contractuales convenidas entre el asegurador y el asegurador. Formalizacin del contrato: la pliza Clases de plizas: Por la Amplitud de los Riesgos Cubiertos: Pliza Simple: aqulla en que solo se cubre una garanta completa. Pliza Combinada (o Global): aqulla en la que, simultneamente, se concede cobertura al asegurado para diferentes riesgos que tienen un nexo comn. Pliza a Todo Riesgo: aqulla en que, respecto al objeto asegurado, se garantiza conjunta y simultneamente todos los riesgos que puedan afectarle.

Segn el Nmero de Asegurados que Garantice: Pliza Individual: aqulla en que slo existe una persona asegurada. Pliza Colectiva (de Grupo o Acumulada): aqulla simultneamente, existen varias personas aseguradas. Por la Manera de estar Designado el Titular de la Pliza: Pliza Nominativa: es la que garantiza a la persona en ella designada a tal efecto. Pliza a la orden: es aqulla que protege a la persona en cuyo favor se emite. Pliza al Portador: en sta, la persona garantizada es aquella que legtimamente la posee. Otros Aspectos importante: Todas las acciones derivadas del contrato de seguros prescriben en tres aos desde la fecha del acontecimiento de origen. (C de Com. Art. 1383) En caso de siniestros el plazo es de cinco aos. en la que,

3 ORGANIZACIN Y FUNCIONAMIENTO DE LAS COMPAIAS ASEGURADORAS SALVADOREAS 3.1 Funcionamiento de la actividad aseguradora En El Salvador

La Ley de Sociedades de Seguros (en vigencia a partir del 1 de Enero de 1997) establece en su art. 1, El comercio de asegurar riesgos a base de primas slo podr hacerse en El Salvador por sociedades de seguros constituidas de acuerdo con esta ley, que tengan por finalidad el desarrollo de dicha actividad. A continuacin se mencionan algunos aspectos importantes contenidos en dicha ley. Una compaa de seguros debe organizarse y operar en forma de sociedad annima de plazo indeterminado, su capital deber estar dividido en acciones nominativas y en su denominacin no usar la expresin Nacional. Podr operar como sociedad de seguros general, seguros de personas o solo de fianzas. (Art. 4). La constitucin de la sociedad la otorga La Superintendencia del Sistema Financiero despus de revisar y aprobar la siguiente informacin (art. 5): Proyecto de escritura y estatutos; Esquema de organizacin y administracin de la sociedad, bases financieras de las operaciones que se proyecten desarrollar y los ramos a operar; Listado de accionistas y nacionalidad, indicando el porcentaje de participacin e importes de suscripciones, referencias bancarias y estados financieros del ejercicio anterior y listado de los accionistas de las personas jurdicas interesadas; y Las generales de los directores iniciales, indicando su experiencia en materia financiera, de seguros o fianzas, referencias bancarias y estados financieros del ejercicio anterior.

El setenta y cinco por ciento de las acciones deber mantenerse de manera individual o conjunta as (art. 6): a) en personas salvadoreas o centroamericanas;

b) en personas jurdicas salvadoreas cuyos accionistas o miembros mayoritarios sean de las mencionadas en el literal anterior; y c) en sociedades de seguros o reaseguros centroamericanas u otras extranjeras no centroamericanas clasificadas como de primera linea. La Superintendencia autoriza que un titular posea ms del 1% de las acciones de una sociedad de seguros. Despus de inscribir la escritura en el Registro de Comercio (CNR), la SSF da la certificacin para que la sociedad pueda iniciar operaciones (art. 9). El capital social mnimo de fundacin de una sociedad de seguros a partir del 01 de enero de 2010, es (art. 14): para operar seguros generales US$1,215,600 para operar seguros de personas US$859,100 para operar en fianzas US$697,000 para operar en todos los ramos de seguros US$2,074,300 para operar como reaseguradora y reafianzadora US$3,451,800 a las asociaciones cooperativas US$756,600?

Prohibiciones (art. 25): Emitir obligaciones negociables ej. certificados de inversin; Dar en garanta sus propiedades o en prenda los ttulos valores de su cartera de inversin que respalden sus reservas y patrimonio neto mnimo; Emitir acciones preferentes de voto limitado; Otorgar avales; Otorgar garantas financieras (para cumplir una obligacin de crdito a favor de bancos o financieras); Conceder crditos a personas vinculadas que tengan por objeto el desarrollo o enajenacin a cualquier ttulo de bienes y races; y

Conceder financiamientos en cualquier forma a directores, gerentes o empleados en general, excepto los que se otorguen a los empleados de la sociedad en concepto de prestaciones sociales.

El monto mximo de crditos otorgados a las partes vinculadas directa o indirectamente con la propiedad accionaria de la sociedad de seguros, ms la inversin en valores emitidos por ellos, no exceder el 15% del capital social pagado y reservas de capital (excepto depsitos y ttulos valores de bancos y financieras (art. 27). El patrimonio neto de las compaas de seguros est formado por la suma del capital pagado, la reserva legal, otras reservas de capital proveniente de utilidades percibidas, los resultados de ejercicios anteriores, otras utilidades no distribuibles, el cincuenta por ciento del supervit por revaluacin autorizado por la SSF y el cincuenta por ciento de las utilidades netas de provisin de impuesto sobre la renta del ejercicio corriente, menos el valor de los crditos otorgados a las partes vinculadas y las participaciones en acciones de sociedades - filiales e inversiones conjuntas (art. 32). Debern constituir reservas tcnicas para riesgos en curso, matemticas para seguros de vida, de siniestros y de previsin (art. 33). Y que junto con el patrimonio neto mnimo (art. 29) debern estar respaldados por una cartera diversificada (art. 34 38). Para un mejor funcionamiento y desarrollo de actividades una compaa debe tener definido cuando menos los siguientes departamentos operativos (adems de contabilidad y auditora): Departamento de ventas: integrado por vendedores y ejecutivos necesarios para la obtencin de negocios (ingresando solicitudes de seguros). Departamento de Inspeccin: con base a la solicitud investiga los bienes a asegurar, localizacin geogrfica, el grado de exposicin a riesgos, verifica los valores a asegurar indicando si es asegurable o no. As tambin realiza las inspecciones relativas a los reclamos presentados a fin de determinar el valor de pago de la prdida o rechazo. Ramos emisores: una vez aprobada la solicitud, estos se encargan de emitir la pliza y las primas a cobrar las que son detalladas en reportes (relaciones) de primas que son enviadas a los departamentos de cobros, reaseguros y contabilidad. Departamento de Cobros: encargado de gestionar el cobro de las primas a los asegurados manteniendo comunicacin con los vendedores y reportando a los ramos emisores y al departamento de reclamos, la situacin de estas para efectos de su anulacin o para el pago de siniestros.

Departamento de reclamos: se encarga de pagar los reclamos si proceden por lo siniestros ocurridos a asegurados, de realizar las recuperaciones de terceros responsables y recuperar y vender los salvamentos. Departamento de Reaseguros y Estadstica: encargado de colocar negocios suscritos cedindolos a reaseguradores (extranjeros), aceptando negocios ofrecidos a la compaa en reaseguro. As tambin actualizar estadsticas relativas a plizas y sumas (aseguradas, aceptadas y cedidas reaseguro) a la siniestralidad (ocurrencia y causas), etc. los los las en

Departamento de inversiones: encargado de colocar los recursos financieros en aquellos instrumentos de inversin que generen el mejor rendimiento, evaluando el grado de riesgo de inversin y procurando cumplir con lo dispuesto en La Ley de Sociedades de Seguros (art. 34 38). Departamento Jurdico: encargado de la elaboracin de los documentos de mutuos por los prstamos otorgados y las fianzas, as como representar a la compaa en las situaciones legales que son competencia jurdica.

3.2 Disposiciones legales aplicables a la Empresa de Seguros de El Salvador Puede asegurarse que en la actualidad al actividad aseguradora salvadorea se desarrolla dentro de una marco legal regulatorio, de supervisin y tributario suficiente, que permite la transparencia del mercado asegurador. Entre las leyes aplicables a las empresas de seguros se encuentran: Cdigo de Comercio (especialmente art. 1344 1500 y 1539 - 1550) Ley de sociedades de Seguros Ley orgnica de la Superintendencia del Sistema Financiero Cdigo tributario Ley del lavado de dinero Ley de pensiones Ley de Superintendecia de Valores Ley de Mercado de de Valores

Fiscalizacin del Mercado Asegurador Salvadoreo La Superintendencia del Sistema Financiero (Salvadoreo) es la institucin fiscalizadora y de supervisin de las sociedades de seguros. El art. 3 de su ley de creacin establece sus funciones: cumplir y hacer cumplir las leyes, reglamentos y dems disposiciones legales, al Banco Central y dems entidades sujetas a su vigilancia; dictar las normas, dentro de las facultades que expresamente le confieren las leyes para el funcionamiento de las instituciones bajo su control; autorizar la constitucin, funcionamiento y cierre de los bancos, asociaciones de ahorro y prstamo, instituciones de seguros y dems entidades que las leyes sealan; vigilar y fiscalizar las operaciones de las instituciones bajo su control;

las dems funciones de control y vigilancia que le corresponden de acuerdo a las leyes. Para uniformar el proceso contable y emisin de reportes contables, las compaas de seguros utilizan el manual contable preparado por la Superintendencia a fin de simplificarle y agilizarle el anlisis macroeconmico y la realizacin de su labor de auditora. Para facilitar la fiscalizacin de las sociedades de seguros, la Superintendencia tambin ha emitido una serie de normativa con base a las disposiciones establecidas en La Ley de Sociedades de Seguros. Entre estas estn: NPS1-01 Instructivo para constituir y operar nuevas sociedades de seguros. NPS3-01 Normas para el clculo del patrimonio neto mnimo de las sociedades de seguros. NPS3-02 Normas par el control y diversificacin de las inversiones de las sociedades de seguros. NPS3-03 Normas sobre crditos a personas vinculadas con una sociedad de seguros. NPS4-01 Instructivo para la recoleccin de informacin para el sistema contable estadstico de compaas de seguros.

NPS4-03 Instructivo sobre la transferencia de acciones de sociedades de seguros. NPS4-04 Instructivo para el depsito de plizas de seguros por parte de las sociedades de seguros. NPS4-06 Instructivo para la enajenacin y adquisicin de bienes por sociedades de seguros. NPS4-07 Instructivo para la tenencia de activos extraordinarios de sociedades de seguros. NPS4-08 Instructivo para autorizar aumentos de capital social de las sociedades de seguros. NPS4-09 Normas para la recoleccin de informacin para el sistema contable estadstico de sociedades de seguros. NPS4-10 Normas para el registro de entidades que promuevan y coloquen en forma masiva plizas de seguros. NCB-03 Reglamento para Clasificar la Cartera de Riesgos Crediticios y Constituir las Reservas de Saneamiento. NCS-006 Normas para la reclasificacin contable de los prstamos y contingencias de las sociedades de seguros. NCS-007 Normas para el registro contable de operaciones de reporto burstil que realizan las sociedades de seguros. NCS-008 Normas para contabilizar revalos de los inmuebles de sociedades de seguros. NCS-009 Normas para el reconocimiento contable de prdidas en prstamos y cuentas por cobrar de sociedades de seguros. NCS-010 Normas para la contabilizacin de los activos extraordinarios de las sociedades de seguros. NCS-011 Normas para la constitucin de las reservas tcnicas de las sociedades de seguros. NCS-012 Normas para la constitucin de las reservas de los seguros previsionales derivados del sistema de ahorro para pensiones. NCS-013 Normas para la contabilizacin de intereses de las operaciones activas de las sociedades de seguros.

NCS-014 Normas para la contabilizacin de las comisiones sobre prstamos de las sociedades de seguros. NCS-015 Normas para elaboracin de estados financieros de las sociedades de seguros. NCS-016 Normas para la publicacin de estados financieros de las sociedades de seguros. NCS-017 Normas para la contabilizacin de las inversiones accionarias permanentes de las sociedades de seguros. NCS-018 Normas para la contabilizacion y valorizacin de los ttulos valores de la cartera de inversiones de las sociedades de seguros.