CAPITULO IV

“PROPUESTA DE UN SISTEMA CONTABLE QUE FACILITE EL CONTROL DE LOS RESULTADOS FINANCIEROS DE LAS PEQUEÑAS Y MICROEMPRESAS PRODUCTORAS Y COMERCIALIZADORAS DE DULCES TIPICOS

ARTESANALES DEL MUNICIPIO DE SANTO DOMINGO DEPARTAMENTO DE SAN VICENTE.

A.- GENERALIDADES Después de desarrollar el capitulo uno en cuanto a lo concerniente de las generalidades de las micro y pequeñas empresas y a las productoras y comercializadoras de dulces típicos se hace una breve descripción de las variables que conforman el tema sujeto a estudio, posterior se procede a la investigación de campo en donde se hace valida la hipótesis de crear un sistema contable después de tabular y hacer un comentario se desarrolla una guía técnica en lo referente a un sistema contable para el control de los resultados financieros

En el presente capitulo se propone un sistema contable que permite establecer, coordinar y mantener el control de las operaciones financieras de las pequeñas y microempresas dedicadas a la producción y comercialización de dulces típicos artesanales en el municipio de Santo Domingo, departamento de San Vicente. Después de ejecutar y analizar los resultados de la investigación, se determinó que la mayoría de las pequeñas y microempresas, no cuentan con una herramienta contable que facilite el control de los resultados.

La propuesta contiene elementos que ayuden a realizar procedimientos específicos del tratamiento contable el cual estará integrado por principios y procedimientos que les permitan a los propietarios contar con información confiable, veras y oportuna que facilite la toma de decisiones y a l os usuarios facilitarles de alguna forma las

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herramientas básicas y necesarias que sirvan de orientación para el desarrollo de sus funciones. Dicha propuesta contendrá la descripción del sistema contable, la estructura del catalogo de cuentas, el manual de aplicación de cuentas, libros legales de contabilidad (libro de Compras, Ventas a Contribuyentes y ventas a consumidor final), así como los reportes necesarios que permitan elaborar Financieros de la mejor manera posible. Estados

B.- OBJETIVOS DE LA PROPUESTA

Objetivo General

Proponer un sistema de contabilidad que facilite el control de los resultados financieros de las pequeñas y microempresas productoras y comercializadoras de dulces típicos artesanales del municipio de Santo Domingo departamento de San Vicente.

Objetivos Específicos

Proporcionar a las pequeñas y microempresas productoras y comercializadoras de dulces típicos de un instrumento técnico y metodológico que permita identificar en forma sistemática las diferentes actividades a desarrollar en el registro y control contable de sus operaciones.

Brindar un sistema contable que ayude al

reconocimiento y medición de las

operaciones financieras, con el fin de obtener información fiable, útil y oportuna en la toma de decisiones.

Establecer políticas y Norma contables, con el propósito de contribuir a la razonabilidad en la valuación de los activos.

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C. - IMPORTANCIA DE LA PROPUESTA

El sistema contable es importante para los micro y pequeños empresarios porque les ayudara a tener un mejor control de los registros contables.

La función principal del sistema de contabilidad, es valuar y verificar el control de la inversión de las empresas y si éste, está, obteniendo el cumplimento del objetivo trazado que le permita contribuir claramente con la economía del país.

D.- ALCANCE DE LA PROPUESTA

El alcance de la propuesta es diseñar un sistema contable que facilite el control de los resultados financieros de las micro y pequeñas empresas productoras y comercializadoras de dulces típicos artesanales, del municipio de Santo Domingo, departamento de San Vicente.

E.- JUSTIFICACIÓN DE LA PROPUESTA

Es importante diseñar un sistema contable a las micro y pequeñas empresas productoras y comercializadoras de dulces típicos artesanales.

A través de la globalización de las economías, surge la necesidad de implementar sistemas contables actualizados, haciendo necesario que tanto los empresarios, los analistas financieros y contadores públicos cuenten con instrumentos que faciliten la aplicación de las nuevas exigencias de información financiera que exigen los

mercados mundiales. Ante la exigencia de adoptar sistemas contables actualizados que permitan la

determinación razonable de los costos y gastos en los que incurren las empresas que se dedican a la producción y comercialización de dulces típicos artesanales, se crea la necesidad de fomentar la investigación sobre la aplicación de sistemas contables que permita generar información financiera útil para la toma de decisiones. 117

Las

empresas

productoras y comercializadoras de dulces típicos artesanales

salvadoreñas en la actualidad están siendo afectadas por una serie de factores, tales como, la falta de datos y sistemas adecuados para la determinación de costos y gastos al igual para el establecimientos de sus utilidades o perdidas, que le provea lineamientos para la presentación de la información financiera de las operaciones que realiza, la falta de sistemas contables adecuados a su actividad económica, políticas tanto contables como de control interno que les permitan optimizar sus recursos; aunado al poco desarrollo tecnológico. .La investigación sobre la aplicación del sistema contable, contribuirá a una adecuada valuación y contabilización de ingresos, costos y gastos contribuyendo a solventar la problemática del sector productor..

El desarrollo de la investigación presentará un sistema contable con todas las herramientas de aplicación y de control interno, permitiendo que se cuente con un instrumento novedoso de capacitación por medio de una guía que permita ilustrar de una forma sencilla la metodología para la obtención y presentación de los estados financieros. La investigación proporcionará a los propietarios que se dediquen a producir y comercializar dulces típicos artesanales una orientación técnica que servirá como una primicia para estudios más completos.

La investigación está orientada a satisfacer una necesidad social que beneficiará en general al sector empresarial dedicado a producir y comercializar dulces típicos, a los proveedores y usuarios de la información contable, a las instituciones reguladoras del ejercicio de la contaduría pública y al contador como profesional.

F.- ESTUDIO DE TECNICA FODA PARA LA IMPLEMENTACION DEL SISTEMA CONTABLE A LAS MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS PRODUCTORAS Y

COMERCIALIZADORAS DE DULCES TIPICOS ARTESANALES.

El estudio FODA es una estructura conceptual para un análisis sistemático que facilita la adecuación de las amenazas y oportunidades externas Las fortalezas y 118

• Son libres de poder operar sin perjuicio alguno en todas las ferias de los diferentes departamentos de el salvador.debilidades de las micro y pequeñas empresas. proporcionando la información necesaria para la implantación de acciones y medidas correctivas y la generación de nuevos o mejores proyectos de mejora. En el estudio efectuado se conocieron cuáles son esas fortalezas con las que cuenta y cuáles las debilidades que obstaculizan el cumplimiento de sus objetivos estratégicos Por tal motivo se considera que el análisis FODA es una de las herramientas esenciales que provee de los insumos necesarios al proceso de planeación estratégica. • La creatividad es muy importante ya que en ocasiones hacen sus propias herramientas de trabajo • Amplio conocimiento de lugares para comercializar sus productos. 119 . FORTALEZAS • Conocimiento y experiencia en los procesos que desarrollan. • Brindan empleo a buena parte la población económicamente activa en zonas donde circulan OPORTUNIDADES • Tienen apoyo de instituciones que les brindan asesoria sobre la forma de poder hacer crecer sus negocios. • Capacidad de producir una extensa gama de dulces típicos • Fácil acceso a ser conocidos ya que están ubicados muchos vehículos.

baja producción. • No operan Como una cooperativa.• Brindan empleo a personas y el deseo de superación de las mismas. • Gestión administrativa deficiente ya que hasta el momento el propietario es el encargado de todos los movimientos que se efectúan en el entorno de las micro y pequeñas empresas • No tienen un lugar fijo donde comercializar sus productos digamos así en un centro comercial donde sea fluido por muchas personas. rendimientos. simple y sencillamente operan individualmente esto no les permite tener apoyo crediticio de alguna institución. • Tienen la oportunidad de adoptar un sistema contable que será una herramienta útil para poder controlar ingresos e egresos al igual que los movimientos de transformación de materia prima a productos terminados para así poder calcular el costo de venta al igual que al utilidad que representara dicho producto después de ser vendido DEBILIDADES • No registran los movimientos financieros de la mejor manera posible. 120 . mala calidad. El no ser una empresa formalizada legalmente puede ocasionar que se le nieguen oportunidades de crecimiento. • Tienen la capacidad de exportar sus productos pero no lo hacen por no tener la experiencia necesaria para cumplir con los requisitos que se les piden AMENAZAS • • • La globalización La entrada de grandes empresas puede hacer que estas micro y pequeñas empresas desaparezcan. • No existe una institución directa que les ayude a obtener una capacitación técnica para contrarrestar procesos.

Infraestructura deficiente. 121 . Competencia desleal.• • • El no formalizarse puede ocasionar que dichos negocios dejen de operar en la forma como lo hacen.

BALANCE DE SITUACION GENERAL CONTROL INTERNO CUENTAS DE ACTIVO PROCESAMIENTO DE DATOS A TRAVES DEL SISTEMA CONTABLE ESTADO DE RESULTADOS CUENTAS DE PASIVO EVALUACION NOTAS EXPLICATIVAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS CUENTAS DE CAPITAL CUENTAS DE RESULTADO RETROALIMENTACION Elaborado por: Equipo de trabajo 122 .FIGURA Nº 1 ESQUEMA DEL SISTEMA CONTABLE ESQUEMA DE UN SISTEMA CONTABLE QUE FACILITE EL CONTROL DE RESULTADOS FINANCIEROS FASE I PLANIFICACION DEL SISTEMA FASE II DESCRIPCION DEL SISTEMA CONTABLE FASE III ORGANIZACIÓN Y EJECUCION DEL SISTEMA FASE IV PROCESAMIENTO Y CONTROL DEL SISTEMA FASE V INFORMES Y ESTADOS FINANCIEROS PROCESO ADMINISTRATIVO POLITICAS CONTABLES CATALOGO DE CUENTAS MANUAL DE APLICACIÓN DE CUENTAS LIBROS LEGALES ESTADOS FINANCIEROS BASICOS FORMATOS DE REGISTROS CONTABLES CUENTAS PRINCIPALES PROCEDIMIENTOS QUE SE DEBEN TOMAR EN CUENTA PARA EL REGISTRO DE OPERACIONES DE PRODUCCION.

G. DESARROLLO DEL ESQUEMA DEL SISTEMA CONTABLE FASE I “PLANIFICACIÓN Y CONTROL DEL SISTEMA” FASE I PLANIFICACION DEL SISTEMA PLANEACION EJECUCION PLAN DE ACCION ADMINISTRATIVO CONTABLE ORGANIZACIÓN CONTROL 123 .

PLAN DE ACCION ADMINISTRATIVO CONTABLE PROPUESTO A LAS MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS PRODUCTORAS Y COMERCIALIZADORAS DE DULCES TIIPICOS ARTESANALES. Y así lograr los objetivos.. 124 . esto requiere la facultad de prever.. Es decir acumular materia prima que solo se da por temporadas • • Pronosticar con la debida anticipación que es lo que se quiere lograr Establecer las condiciones y suposiciones bajo las cuales se hará el trabajo.1.- FASE I “PLANIFICACIÓN Y CONTROL DEL SISTEMA” 1.1. basado en esto se considera necesario proporcionar un plan de acción que indique los mecanismos a seguir para el logro de los objetivos Al proponer un plan de acción a las micro y pequeñas empresas productoras y comercializadoras de dulces típicos artesanales se deben tomar en cuenta las cuatro funciones básicas que son. del propósito de ver hacia delante. se formula un plan o un patrón integrando de las futuras actividades. En esencia. En todo proceso a seguir se deben tomar en cuenta planes que ayuden o permitan desarrollar al máximo las actividades que toda empresa desarrolla.1. de visualizar.Planeaciòn de actividades y objetivos propuestos a los propietarios o encargados de las micro y pequeñas empresas Para el propietario o encargado de un negocio anticipación las actividades que se desarrollaran es importante planificar con en su empresa. ejecución y control.1. 1. ACTIVIDADES • Planificar con debida anticipación que es lo que se va a hacer en cuanto a producción se refiere.. planeación organización.

Seleccionar y colocar a los individuos en el puesto adecuado. Entre las medidas comunes utilizadas por el gerente para poner el grupo en acción están: dirigir.Ejecución. 125 . será distribuir o señalar las actividades necesarias de trabajo entre las personas involucradas es decir las secciones que conforman el negocio y indicar la participación de cada miembro para que cada actividad planificada se desarrolle en el tiempo y en el momento justo.1. cuando estas ya hayan sido determinadas... instruir. desarrollar. Anticipar los posibles problemas futuros. el paso siguiente para cumplir con el trabajo.2. Modificar los planes a la luz de los resultados del control. ayudar a los miembros a mejorarse dándoles una buena capacitación. es necesario que los propietarios tomen medidas que inicien y continúen las acciones requeridas para que los miembros del grupo ejecuten la tarea. Para llevar a cabo físicamente las actividades que resulten de los pasos de planeación y organización.3. ACTIVIDADES IMPORTANTES DE ORGANIZACIÓN.Organización. 1. Ajustar la organización a la luz de los resultados del control. • • • • • Subdividir el trabajo en unidades operativas (secciones) Agrupar las obligaciones operativas en puestos (puestos por secciones) Reunir los puestos operativos en unidades manejables y relacionadas. procedimientos y métodos de desempeño. 1.1. Después de formular los planes que se hayan tomado sobre las acciones futuras. Establecer políticas.• • • • • Seleccionar y declarar las tareas para lograr los objetivos. Establecer un plan general de logros enfatizando la creatividad para encontrar medios nuevos y mejores de desempeñar el trabajo.

Los propietarios o encargados de las micro y pequeñas empresas productoras y comercializadoras de dulces típicos deben considerar conveniente comprobar o vigilar lo que sé esta haciendo para asegurar que el trabajo de otros esta progresando en forma satisfactoria hacia el objetivo predeterminado. Revisar los esfuerzos de la ejecución a la luz de los resultados del control. distribuir las actividades componentes requeridas para ese plan y la ejecución exitosa de cada miembro no asegura que la empresa será un éxito. Pueden presentarse discrepancias.4. Todas estas funciones antes detalladas al igual que los objetivos serán una herramienta útil para que puedan determinar que una actividad por muy simple que sea. Establecer un buen plan.1. Comunicar con efectividad lo que se debe hacer Desarrollar a los miembros para que realicen todo su potencial. Sugerir las acciones correctivas cuando sean necesarias. malas interpretaciones y obstáculos inesperados y habrán de ser comunicados con rapidez al propietario o encargado para que se emprenda una acción correctiva.• • • • ACTIVIDADES IMPORTANTES DE CONTROL Comparar los resultados con las actividades planificadas Evaluar los resultados obtenidos Transferir datos detallados de manera que muestren las comparaciones y las variaciones. si se hace bien planificada los llevara a obtener resultados muy satisfactorios. • • • • • • Conducir y retar a otros para que hagan su mejor esfuerzo.. Recompensar con reconocimiento y buena paga por un trabajo bien hecho. 1. a).Control. 126 .ACTIVIDADES IMPORTANTES DE LA EJECUCIÓN. Satisfacer las necesidades de los empleados a través de esfuerzos en el trabajo.

FASE II “DESCRIPCIÓN DEL SISTEMA CONTABLE” FASE II DESCRIPCION DEL SISTEMA CONTABLE POLITICAS CONTABLES FORMATOS DE REGISTROS CONTABLES CONTROL INTERNO 127 .

Es el recurso escrito en el cual queda plasmado.1.- FASE II “DESCRIPCIÓN DEL SISTEMA CONTABLE” 2. b) Datos del sistema contable: El periodo contable. etc. el sistema de codificación. el reconocimiento de ingresos y gastos. d) Información sobre los registros contables a llevar: Si se llevará en libros empastados o en hojas foliadas. que delimita a grandes rasgos la forma en que operará el mismo. la moneda que se utilizará para trabajar los libros. por concentraciones diarias o mensuales. los inventarios. el sistema de inventarios. información complementaria relacionada con el mismo: a) Datos generales de la empresa: Razón social. por ejemplo: La base de presentación de los Estados Financieros. un detalle de los principales libros auxiliares a llevar. ubicación física. diariamente. Un sistema contable es la declaración de la información básica de la empresa y del sistema. para el usuario del sistema contable.- DESCRIPCIÓN DEL SISTEMA CONTABLE PROPUESTO PARA LAS MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS PRODUCTORAS Y COMERCIALIZADORAS DE DULCES TÍPICOS. c) Las principales políticas contables que se adoptarán. actividad comercial. e) Los documentos fundamentales: De ingresos. las inversiones temporales. Es uno de los elementos indispensables para la aprobación de un sistema contable. egresos y demás necesarios 128 .2. monto de su capital. si será en forma mecanizada o manual. es decir. el método de depreciación a adoptar. la forma en que se asentarán los libros.

- Efectivo y equivalentes de efectivo En el rubro de efectivo y equivalentes de efectivo se incluyen las categorías siguientes: • • • Caja chica Caja general Bancos 129 .e).Políticas contables: a).2.b).2. convenciones.2.1.d). bases.. Para que el sistema propuesto funcione se han diseñado las siguientes políticas: 2.Política de efectivo y equivalentes del efectivo Política de cuentas por cobrar Política de inventarios política de propiedad planta y equipo Política de cuentas por pagar política de ingresos y egresos Las políticas contables son principios.c). reglas y prácticas específicas aprobadas por la entidad para la preparación y presentación de los Estados Financieros.- POLITICAS Las políticas son lineamientos o normas que se establecen con el objetivo de tener un marco de referencia claro en el desarrollo y la dirección de las actividades de las pequeñas y micro empresas productoras y comercializadoras de dulces típicos artesanales. Las principales políticas contables creadas a las micro y pequeñas empresas productoras y comercializadoras de dulces típicos artesanales son las siguientes: a).f).

se considera efectivo y equivalentes de efectivo los fondos en caja. los sobregiros bancarios y los instrumentos financieros de alta liquidez. en cuentas separadas para cada una de ellas dentro del activo. para maximizar el uso de efectivo y generar flujos de efectivo positivos. La caja chica se registrara al valor del monto para su funcionamiento. En el balance de situación General los sobregiros bancarios son incluidos como prestamos en el pasivo corriente. De presentación En los Estados Financieros o en sus notas se presentara la siguiente información • Los saldos para cada una de las categorías de efectivo por separado. De elaboración Cada una de los diferentes conceptos de efectivo se mostraran dentro de los Estados Financieros en una cuenta específica que determine su condición y naturaleza dentro del activo corriente. presentación y control. con vencimiento original de noventa días o menos. De medición. saldos en bancos.Para todas estas categorías deben adoptarse políticas de registro.- Cuentas por cobrar Por ejemplo se tienen los siguientes tipos de clientes: 130 . Para propósitos del estado de flujo de efectivo. b). De registro • • El efectivo será registrado atendiendo las diferentes categorías existentes. El efectivo y sus equivalentes serán medidos de la siguiente forma: • El efectivo en caja se reconocerá cuando se reciba el dinero en efectivo y tengan los documentos que amparan el ingreso del día de acuerdo a las ventas diarias. Así también deben adoptarse políticas financieras.

- Inventarios Los inventarios están integrados por los bienes propios y disponibles para su uso en las actividades propias del giro de la compañía pueden ser cubetas de manzanillas. jaleas y productos en proceso que se tengan para convertirlos en productos 131 . c). • • • Políticas adoptadas para la cuantificación de las cuentas por cobrar Monto de las cuentas por cobrar Monto de la provisión para cuentas incobrables a la fecha de los Estados Financieros. a continuación de las cuentas por cobrar comerciales. o la empresa adquiere un acuerdo irrevocable para cobrar los bienes al deudor. De presentación Dentro de los Estados Financieros o sus notas explicativas se revelara la siguiente información acerca de las cuentas por cobrar. De registro • El valor del derecho de cobro se registrara al valor del producto entregado al deudor y por el cual se adquiere el derecho de cobro.Detallistas Mayoristas Consumidores finales De medición • El derecho de cobro se reconocerá cuando se haya entregado el activo a cambio. De elaboración • Las cuentas por cobrar comerciales se mostraran con saldo neto dentro de los Estados Financieros como una cuenta independiente dentro del activo corriente.

. De registro Los inventarios se registraran al costo de adquisición que refleje la factura de compra más impuestos que no sean recuperables. Los bienes del activo fijo se valúan al costo de adquisición y se activan al momento de adquirir la propiedad. De medición Los inventarios deben ser valuados al costo o al valor neto realizable al que sea menor Para valorizar los inventarios las empresas comerciales pueden utilizar el método siguiente: Primeras Entradas Primeras Salidas (PEPS). detallándose en las notas a los Estados Financieros los saldos de los diferentes tipos de inventario existentes a la fecha.Propiedad. gastos de transporte y almacenamiento así como otros costos directamente atribuibles a la adquisición de mercaderías. aun cuando no hayan sido pagados. Los descuentos comerciales. las rebajas y otras transacciones similares se deducirán al determinar el costo de adquisición. La cantidad en libros de inventarios registrada a su valor neto realizable d). De elaboración El inventario se mostrara dentro de los Estados Financieros como un rubro general.terminados Se valúan al costo promedio o valor de mercado. Se caracterizan por 132 . De presentación En los Estados Financieros se revelara lo siguiente: • • La cantidad totales libros de inventarios y la cantidad en libros en clasificaciones apropiadas a la empresa en las notas a los Estados Financieros. Para el control de inventarios se utilizara el sistema perpetuo o permanente. planta y equipo. el que sea menor.

siempre que no extiendan la vida útil de los activos. se registrara en la cuenta Depreciación Acumulada. El costo del activo para la empresa puede ser medido con suficiente fiabilidad. tendrán el siguiente tratamiento para su registro. utilizando el documento de soporte que ampare el costo del mismo mas los costos de su instalación • • Los ajustes a la vida útil deben hacerse con cargo a los resultados del periodo corriente y futuros La depreciación que sufren los bienes. De medición Se reconocerá un bien dentro de la categoría de activo fijo cuando: • • • Sea probable que la empresa obtenga los beneficios económicos futuros derivados del mismo. De registro • Un bien se registrara como activo fijo. Cuando los bienes tengan una vida util superior a un año serán atribuibles al activo fijo. Las ganancias y las pérdidas provenientes del retiro o ventas se incluyen en los resultados del periodo en que se conocen. uso y obligaciones. Los bienes inmuebles se valúan al costo de compra o de construcción. esta se abonara a ingresos de no operación 133 . • • Los bienes que sean vendidos. efectuando la cuenta de gasto que corresponda a cada una de las categorías de activo fijo.tener una vida útil prolongada y por no estar destinadas para la venta. cuando se han recibido sustancialmente sus derechos de propiedad. La depreciación se calcula por el método de la línea recta durante la vida útil estimada de los bienes. • Los bienes incluidos dentro del activo fijo serán revaluados de la siguiente forma: Bienes inmuebles cada 5 años Bienes muebles cada 2 años. con cargo a los resultados. así como los gastos por reparaciones o mantenimientos. Si la operación genera utilidad. considerando el uso de los mismos dentro de las operaciones de la empresa.

Los métodos de depreciación usados Las vidas útiles y tasas de depreciación utilizadas para cada una de las categorías de activo fijo. Es decir. se cargara a los gastos de no operación. detallándose en una cuenta por separada cada una de las categorías del mismo. De presentación. se posee el derecho presente por bienes o servicios ya recibidos. Este factor es de importancia considerable porque toda transacción de crédito implica promesa de pagar.. 134 . o la empresa adquiere un acuerdo irrevocable para pagar los bienes al proveedor. a su valor neto.• Si lo que se genera es una perdida por la venta. El cuerpo de los Estados financieros o sus notas mostraran lo siguiente: • • • • Las políticas contables adoptadas acerca de la base de cuantificación usada para determinar el valor bruto en libros. De medición • El derecho de pago se reconocerá cuando se haya recibido el activo a cambio. De elaboración Los activos fijos serán presentados dentro del activo no corriente. e).Cuentas por pagar Consideraciones Tipos de proveedores: El tipo de proveedores que posee la empresa es necesario considerarlo al momento de adoptar políticas relativas a las cuentas por pagar. Política contable para costos de restauración de activo fijo.

De registro • • El valor del derecho de pago se registrara al valor del producto recibido al proveedor y por el cual se adquiere el derecho de pago Las diferencias resultantes entre el tipo de cambio a la fecha de pago de un derecho que se encuentre registrado en moneda extranjera. De presentación Dentro de los Estados Financieros o sus notas explicativas se revelara la siguiente información acerca de las cuentas por pagar • • Políticas adoptadas para la cuantificación de las cuentas por pagar Monto de las cuentas por pagar. con el tipo de cambio utilizado al registrar dicho derecho afectara los resultados de no operación de la empresa De elaboración • Las cuentas por pagar comerciales se mostraran con saldo dentro de los Estados Financieros como una cuenta independiente dentro del pasivo corriente. mercancías y servicios prestados a los clientes y los restantes ingresos al devengarse. a continuación de las cuentas por pagar comerciales.Ingresos y egresos Ingresos Los ingresos por las ventas deben contabilizarse en el momento de la entrega de los productos. • Cada uno de los diferentes conceptos de pagos comerciales se mostraran en una cuenta en específico dentro del pasivo corriente. f). independientemente del momento de su cobro. 135 . notas de debito y notas de crédito emitidas por el negocio.. facturas. Deben respaldarse con comprobantes de crédito fiscal. a continuación de las cuentas por pagar comerciales.

cheques voucher. independientemente de la fecha de su liquidación o pago. Los cheques y demás documentos de pago deben registrarse al emitirse estos. comprobantes de crédito fiscal. independientemente del momento del cobro por los beneficiarios Todo costo o gasto estará respaldado por una orden de compra. facturas de consumidor final. así como recibos o cualquier otro documento expedidos por sujetos excluidos de la calidad de contribuyente de IVA. notas de debito. vales de caja chica. 136 . quedan. Los gastos deben registrarse en el momento en que se incurren. por corresponderse con recursos comprometidos.Egresos.

3.2.1.Ventas a crédito .Ventas al contado Dinero dia anterior mas ventas de contado Salidas Total de compras . 137 .FORMATOS PROPUESTOS PARA LAS MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS PRODUCTORAS Y COMERCIALIZADORAS DE DULCES TIPICOS ARTESANALES 2..Compras a credito Igual a compras de contado Gastos Gastos pagados Mas compras de contado Igual total de egresos efetivo Menos ingresos en efetivo DISPONIBLE EN CAJA INGRESOS $ XXXXXXXX EGRESOS $ XXXXXXXX $ XXXXXXXX $ XXXXXXXX $ XXXXXXXX $ XXXXXXX $ XXXXXXX $ XXXXXXX $ XXXXXXX $ XXXXXXX $ XXXXXXX $XXXXXXX $ XXXXXXX Este libro sirve para controlar las entradas y salidas de efectivo de la empresa.Formulario de caja FORMULARIO DE CAJA FECHA 14 DE JUNIO CONCEPTO Dinero del día anterior Entradas Total ventas del día ..3.

2.. 138 .2.Formulario de bancos FORMULARIO DE BANCOS FECHA 14 DE JUNIO XX 15 DE JUNIO 15 DE JUNIO 15 DE JUNIO 16 DE JUNIO 16 DE JUNIO 17 DE JUNIO 17 DE JUNIO XX XX XX XX XX XX XX N° XXXX N° XXXX N° XXXX N° XXXX # CHEQUE CONCEPTO SALDO INICIAL Pago de alquiler de local Compra de matéria prima Pago de planillas Pago de electricidad Remesa de factura # 35 Remesa de factura # 46 Remesa de factura # 23 $ XXXX $ XXXX $ XXXX $ XXXX $ XXXX $ XXXX $ XXXX INGRESOS EGRESOS SALDO $XXXX $XXXX $XXXX $XXXX $XXXX $XXXX $XXXX $XXXX $XXXX 30 DE JUNIO XX DISPONIBLE EN BANCOS $XXXX Este libro sirve para controlar los ingresos y egresos efectuados a través de la cuenta de bancos.3.

Formulario de cuentas por cobrar.3. 139 . así mismo un detalle de los pagos recibidos de cada uno de ellos..3. FORMULARIO DE CUENTAS POR COBRAR FECHA DE EXPEDICICON 14 DE JUNIO FECHA DE COBRO 14 DE JULIO NUMERO DE FACTURA CORRELATIVO CONCEPTO VENTA DE TRES CUBETAS DE MANZANILLA CANTIDAD PAGO O ABONO $ XXXXXXX SALDO $ XXXXXXX $XXXXXXXX Este libro sirve para llevar un mejor control de todas las ventas realizadas a nuestros clientes.2.

2. FORMULARIO AUXILIAR DE CUENTAS POR COBRAR NOMBRE DIRECCION TELEFONO DEL CLIENTE FECHA DE EXPEDICICON 14 DE JUNIO FECHA DE COBRO 14 DE JULIO NUMERO DE FACTURA CORRELATIVO CONCEPTO VENTA DE TRES CUBETAS DE MANZANILLA CANTIDAD $ XXXXXXX PAGO O ABONO $ XXXXXXX SALDO $XXXXXXXX Este libro sirve para llevar un registro de que y cuanto deben los clientes a nuestra empresa y además sirve para llevar un control sobre fechas de pago. 140 .- Formulario auxiliar de cuentas por cobrar.1.3.3.

4. producto en proceso y producto terminado.Formulario de entradas y salidas de inventarios ENTRADAS Y SALIDAS DE INVENTARIO ENTRADAS FECHA COMPROBANTE N PROVEEDOR PRODUCTRO UNIDADES SALIDAS PRECIO PRECIO PRODUCTRO UNIDADES UNITARIO UNITARIO TOTAL SALDO Elaborado_ Revisado Autorizado Sello Este libro sirve para controlar todas las entradas a bodega de materia prima.3.2.. 141 .

2.3.5.- Formulario de cuentas por pagar FORMULARIO DE CUENTAS POR PAGAR NUMERO FECHA DE FECHA DE DE CONCEPTO PROVEEDOR CANTIDAD ADQUISICION PAGO FACTURA 14 DE JUNIO 14 DE 000039 100 qq DE JAVIER $ XXXXXXX JULIO AZUCAR BONILLA

PAGO O ABONO $ XXXXXXX

SALDO $ XXXXX

En este formulario se anotan todas las obligaciones que el comerciante tiene que pagar a sus proveedores ya que ayuda a estar al día y saber cuando y en que fecha pagar las deudas

142

2.3.5.1 Formulario auxiliar de cuentas por pagar FORMULARIO AUXILIAR DE CUENTAS POR PAGAR NOMBRE DEL PROVEEDOR DIRECCION TELEFONO

FECHA DE ADQUISICION 14 DE JUNIO

FECHA DE PAGO 14 DE JULIO

NUMERO DE FACTURA CORRELATIVO

CONCEPTO ADQUISICION DE 100 qq DE AZUCAR

CANTIDAD $ XXXXXXX

PAGO O ABONO $ XXXXXXX

SALDO $XXXXXXXX

En este formulario se lleva un control individual de las cuentas pendientes de pago a cada proveedor.

143

2.3.6.- Formulario para la elaboración de la planilla de sueldos

MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS PRODUCTORAS Y COMERCIALIZADORAS DE DULCES TIPICOS DIRECCION Telefonos_ Planilla de sueldos correspondiente a la

_quincena del mes de

del 200

Nombre del empleado 2)

Cargo o actividad que desempeña 3)

sueldo

Horas extras

Total salario Anticipos 7)

DESCUENTOS ISSS 8) IVM 9) AFP 10) ISR 11) Otros 12)

Total descuento

Valor liquido

total

1)

4)

5)

6)

13)

14)

15)

TOTALES 16)

$

$

$

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$

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$

$

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$

$

NOTA: Este formato de planilla puede estar sujeto a cambios en las columnas de los ingresos que recibe el trabajador cuando sea necesario, como por ejemplo una columna adicional para colocar el valor en concepto de Vacaciones, aguinaldos, indemnizaciones, etc

144

2.3.6.1.-Instrucciones para llenar el formulario de planillas.. 1) 2) 3) 4) 5) 6) Se anotara el numero correlativo a cada trabajador Se anotara el nombre del trabajador en orden alfabético por apellidos Se anotara el cargo o actividad que desempeñe Se anotara el valor del sueldo correspondiente a dicho periodo Se anotara el valor en concepto de horas extras Se anotara la sumatoria del salario que el trabajador haya devengado durante el periodo a pagar. 7) Se anotara el valor que el trabajador haya recibido en concepto de anticipos de sueldos 8) Se anotara el valor que el trabajador se debe retener en concepto de cotización al ISSS 9) Se anotara el valor que el trabajador se le retendrá en concepto de cotización de invalidez, vejez y muerte al ISSS 10) Se anotara el valor que al trabajador se le debe de retener en concepto de cotización a la AFP 11) Se anotara el valor que al trabajador se debe retener en concepto de cotización al Impuesto Sobre la Renta 12) Se anotara el valor que al trabajador se debe descontar en concepto cualquier otro descuento que no este completado en la planilla. 13) Se anotara la sumatoria que corresponde al valor total de las deducciones que corresponden a la planilla 14) 15) Se anotara el valor a recibir después de realizados los descuentos respectivos El trabajador deberá firmar o en su defecto poner huella digital después de

haber recibido conforme pago 16) En esta fila deberá estar la sumatoria de los valores de todas las columnas para establecer la cuadratura de la planilla.

145

. 146 .Formulario de control de ingresos y egresos INGRESOS EGRESOS COMPROBANTE CUENTA COMPROBANTE CUENTA FECHA CONCEPTO MONTO FECHA CONCEPTO MONTO Nº HABER Nº DEBE Elaborado_ Revisado Autorizado Sello En este formulario se lleva un control de todos los movimientos que se efectúan al momento de percibir el ingreso de una venta al igual que los pagos que se realicen por una compra de X producto.3.7.2.

verificar la exactitud y veracidad de su información financiera y administrativa. Confiabilidad en la información financiera. para proporcionar una seguridad razonable de todos los movimientos internos de un negocio con miras a la consecución de objetivos en las siguientes áreas: • • • Efectividad y eficiencia en las operaciones. 2.4.2. Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.- LINEAMIENTOS BÁSICOS QUE LOS PROPIETARIOS DE DICHOS NEGOCIOS DEBEN TOMAR EN CUENTA PARA UN INTERNO EFECTIVO. 2. El control interno comprende el plan de organización y el conjunto de métodos y medidas adoptadas dentro de una entidad para salvaguardar sus recursos.. estimular la observación de las políticas prescrita y lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados. 147 .4.1.4..Políticas de control interno para los equivalentes de efectivo: CAJA • La recepción de ingresos en efectivo en local de las micro y pequeñas empresas se registrara en la cuenta de Caja General cuyos fondos serán remesados el día hábil siguiente a la fecha en que se recibieron.2. CONTROL El control interno es un proceso diseñado. A través de control. promover la eficiencia en las operaciones.Políticas de control interno Planificar el nivel óptimo de inversión en inventarios. mantener los niveles óptimos tan cerca como sea posible de lo planificado.

las cuales contaran con el detalle de las partidas conciliadoras 148 . Se reintegrara este monto cada cierto periodo de tiempo cuando el monto del fondo llegue a un porcentaje mínimo que permita continuar con los desembolsos normales mientras se sigue el proceso de liquidación de fondo. • Se evaluara cada cierto periodo de tiempo los posibles aumentos del fondo de caja chica a fin que esta responda a las necesidades derivadas de las operaciones de la compañía. será autorizado por el Gerente Financiero. • Se elaboran conciliaciones bancarias para cada una de las cuentas en forma mensual. no deberán superar un porcentaje máximo del fondo de caja chica. Se establecerá un uso especifico para cada una de la cuentas corrientes adicionales a la cuenta concentradora por ejemplo. tomando en consideración mantener los saldos mínimos requeridos en los bancos en los que se tenga prestamos concentrados. • Se establecerá el tipo de pagos que pueden efectuarse con los fondos de caja chica BANCOS • • Se establecerá una cuenta concentrada de Ingresos que será utilizada para captar todos los pagos efectuados por los clientes. el cual debe ser establecido por la administración. CAJA CHICA: • El monto de caja chica deberá establecerse de acuerdo al nivel de la empresa.• No se permitirá en cambio de cheques personales de empleados y funcionarios utilizando efectivo en caja. • Los comprobantes de los pagos efectuados por medio de caja. gastos administrativos. etc. pago de sueldos. cuenta para pago de proveedores. Quincenalmente la cuenta concentradora de ingresos trasferirá fondos a cada una de las cuentas para efectuar pagos en caso de necesitarse extra.

existentes. Control de asistencia de los trabajadores. las cuales deberán ser investigadas y registradas en el mes siguiente al mes conciliado.. Los elementos de un buen control interno sobre los inventarios incluyen: Conteo físico de las existencias por lo menos una vez al año. 149 . no importando cual sistema se utilice.3. Analizar si las personas que realizan el trabajo dentro y fuera de la compañía es el adecuado y lo están realizando de una manera eficaz.2. 2.4.4. lo cual conduce a pérdidas en ventas . Hacer un conteo físico de los activos que en realidad existen en la empresa y cotejarlos con los que están registrados en los libros de contabilidad.4.Control Interno Sobre Inventarios El control interno sobre los inventarios es importante. Almacenamiento del inventario para trasformarlo en producto terminado Mantener suficiente inventario disponible para prevenir situaciones de déficit..Procedimientos de control interno propuestos a las micro y pequeñas empresas: • • • • Arqueos periódicos de caja para verificar que las transacciones hechas sean las correctas. Mantenimiento eficiente de compras. ya que los inventarios son el aparato circulatorio de una empresa de comercialización.

FASE III “ORGANIZACIÓN Y EJECUCIÓN DEL SISTEMA” FASE III ORGANIZACIÓN Y EJECUCION DEL SISTEMA REQUISITOS DEL CATALOGO DE CUENTAS CATALOGO DE CUENTAS CODIFICACION DEL CATALOGO DE CUENTAS CUENTAS PRINCIPALES MANUAL DE APLICACIÓN DE CUENTAS CUENTAS DE ACTIVO CUENTAS DE PASIVO CUENTAS DE CAPITAL CUENTAS DE RESULTADO Elaborado por: Equipo de trabajo 150 .

• Sistemático: las cuentas deben ordenarse de acuerdo a un criterio que les de una estructura organizada. comenzar por las cuentas colectivas. las cuentas de dos dígitos son rubros de agrupación. que son necesarias para registrar los hechos que se puedan contabilizar.. 3. Para la elaboración de un catalogo de cuentas deben considerarse los siguientes aspectos: • Debe partirse de lo general a lo específico. constituyendo el medio por el que se han de recoger y revelar los hechos económicos del ente.1. como medio para obtener información. • Homogeneidad: todo el sistema tiene una jerarquía en relación directa al código.2. • Facilita la confección de los estados contables. 151 .3.LOS REQUISITOS QUE DEBE REUNIR TODO CATÁLOGO DE CUENTAS SON: • Integridad: debe ser completo (contener todas las cuentas necesarias de acuerdo a las necesidades de información de la empresa). las cuentas de cuatro dígitos son cuentas de mayor y así sucesivamente. • Para recoger sistemáticamente los movimientos contables. El catálogo de cuentas sirve: • Como estructura básica en la organización y diseño del sistema contable. • Flexibilidad: debe permitir introducir nuevas cuentas. FASE III ORGANIZACIÓN Y EJECUCION DEL SISTEMA 3.CATALOGO DE CUENTAS Es un listado que contiene todas las cuentas. • Para utilizar la misma cuenta frente a hechos similares. es el instrumento contable en el cual las cuentas se ordenan sistemáticamente mediante el uso de códigos. cuentas de un dígito son cuentas colectivas. es decir. es decir.

el más empleado es el numérico decimal. • No generalizar demasiado las cuentas. Patrimonio 4. Activo 2.) 3.3. Existen varios sistemas de códigos.• Usar una terminología clara para nombrar a las cuentas.- CODIFICACIÓN DE UN CATÁLOGO DE CUENTAS Codificar un catálogo de cuentas es asignarle un número o letra o una combinación de ambos a las cuentas. • Las legislaciones: comercial. impositiva y provisional vigente • Leyes de carácter específico para determinado tipo de sociedades (bancos. Cuentas de orden 8. • La empresa en sí misma: • Su forma jurídica • Su objeto • Su dimensión económica • Su modalidad operativa • Otras características que sean propias de la empresa considerada. Cuentas de resultado acreedoras 6. para facilitar su identificación. Cuentas de orden por el contrario 152 . 1. cooperativas. Los pasos a seguir para aplicarlo son: Primer paso: Asignar un número a la clasificación. Pasivo 3. seguros. pronunciamientos del Consejo de Vigilancia de la Contaduría. que permite intercalar cuentas a medida que se amplían las necesidades de la empresa. Cuentas de Resultado Deudoras 5. Cuentas liquidadoras de resultado 7. Por ejemplo: las normas técnicas y legales. etc.

Corriente 1111.4. ACTIVO 11. 1. se propone un catalogo de cuentas en mayor para que pueda ser comprendido y estudiado de la mejor manera posible. Activo 11. Corriente 1111. pero también se ha estructurado el manual con las sub-cuentas para que así se pueda tener conocimiento de todas las cuentas 3. CORRIENTE 12. Efectivo -y Equivalentes Cuarto paso: se codifican las sub-cuentas.Segundo paso: Numerar los rubros de agrupación. NO CORRIENTE Tercer paso: Numerar las cuentas de mayor: 1. Efectivo y Equivalentes 111101. Activo 11.1 11 1111 CATALOGO DE CUENTAS ACTIVO CORRIENTE EFECTIVO Y EQUIVALENTES Caja General Bancos Banco Salvadoreño CUENTAS POR COBRAR CREDITO FISCAL PAGO A CUENTA 111101 111102 11110201 1112 1113 1114 153 . 1. Caja General Y de esta manera se siguen codificando las sub sub cuentas y consiguientes Para efectos de este trabajo.

1115 111501 11150101 11150102 11150103 11150104 11150105 11150106 11150107 11150108 11150109 11150110 11150111 11150112 11150113 11150114 11150115 11150116 11150117 1116 111601 111602 111603 111604 111605 111606 111607 111608 111609 111610 INVENTARIOS INSUMOS PARA PRODUCCION Bensoato Acido Cítrico Azúcar Dulce de Panela Colorantes Glucosa Vainilla en Polvo Vainillina Leche en polvo Canela en rajas Semilla de marañon Semilla de ajonjolí Semilla de Maní Esencia de Coco Esencia de Piña Esencia de Fresa Azúcar Glass MATERIA PRIMA Chilacayote Higos Coco Manzanilla Tamarindo Nances Papaya Limones Naranja Guineos 154 .

111611 111612 111613 111614 111615 1117 111701 111702 111703 1118 111801 111802 111803 111804 111805 111806 111807 111808 111809 111810 111811 111812 111813 111814 111815 111816 111817 111818 111819 111820 Zapotes Camote Toronja Melocotones Manzanas PRODUCTOS EN PROCESO Manzanilla sin colorantes Higos enmielados Nances enmielados PRODUCTOS TERMINADOS Jaleas de Manzana Jalea de Membrillo Dulce de Chilacayote Dulce de Higo Coco Rayado Dulce de Manzanilla Dulce de tamarindo Dulce de Nance Dulce de Papaya Dulce de Naranja alcitronada Dulce de Zapote Dulce de Camote Dulce de Toronja Canillitas de leche Tartaritas de Leche Leche de Burra Dulce de Leche Dulce de Mazapán Dulce de Marañon con leche Dulce de Colación 155 .

111821 111822 111823 111824 1119 111901 111902 111903 Cocadas Dulce de zapote con leche Quiebradientes Alegrías PRODUCTOS DEFECTUOSOS O DETERIORADOS Materia Prima Productos en proceso Productos terminados 12 1211 1212 121201 12120101 12120102 121202 12120201 121203 12120301 NO CORRIENTE BIENES INMUEBLES BIENES MUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO Maquinaria y Equipo Herramientas EQUIPO DE TRANSPORTE Equipo de Transporte Dpto.V.A.S.S. AFP´s I. Ventas MOBILIARIO Y EQUIPO Mobiliario y equipo de oficina 2 21 2111 211101 211102 2112 211201 211202 211203 211204 PASIVO CORRIENTE CUENTAS COMERCIALES POR PAGAR Proveedores locales Acreedores ACREEDORES POR RETENCIONES I.S. Impuesto s/ la Renta 156 .

UTILIDADES 4 41 4111 411101 41110101 CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS CUENTAS DEUDORAS ELABORACION DE DULCES TIPICOS ARTESANALES Mano de obra Sueldos y Salarios 157 . Impuestos Municipales 22 2211 2212 221201 2213 PASIVO NO CORRIENTE CUENTAS COMERCIALES POR PAGAR PRESTAMOS BANCARIOS Banco Salvadoreño OTROS PASIVOS 3 31 3111 311101 311102 3112 3113 311301 3114 3115 PATRIMONIO PATRIMONIO CAPITALSOCIAL Capital Social Pagado Capital Social No Pagado RESERVA LEGAL OTRAS RESERVAS Reserva laboral SUPERAVIT.2113 211301 211305 2114 211401 211402 211404 CUENTAS POR PAGAR A EMPLEADOS Sueldos Aguinaldos IMPUESTOS POR PAGAR Impuesto sobre la renta Impuesto del IVA.

41110102 411102 41110201 41110202 41110203 41110204 41110205 41110206 41110207 41110208 41110209 Horas Extras Gastos indirectos de fabricación Energía Eléctrica Combustible y lubricantes Agua Comunicación Bodegaje Alquileres Implementos de Limpieza y Aseo Depreciación Mantenimiento de Maquinaria 42 4211 421101 43 4311 431101 431102 431103 431104 431105 431106 431107 431108 COSTO DE VENTA COSTO DE VENTA Insumos para Producción GASTOS DE OPERACION GASTOS DE VENTA Salarios Empleados Aguinaldos Cuota Patronal ISSS y FSV Cuota Patronal AFP Combustibles y Lubricantes Energía Eléctrica Teléfono y Correo Servicios de Agua 4312 431201 431202 GASTOS DE ADMINISTRACION Salarios Empleados Aguinaldos 158 .

431203 431204 431205 431206 431207 431208 4313 431301 4314 Cuota Patronal ISSS y FSV Cuota Patronal AFP Energía Eléctrica Teléfono y Correo Servicios de Agua Impuestos Municipales GASTOS FINANCIEROS Comisiones Bancarias OTROS GASTOS 5 51 5111 511101 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS CUENTAS ACREEDORAS INGRESOS POR VENTAS Ventas al contado 5112 511201 5113 PRODUCTOS FINANCIEROS Intereses sobre depósitos en bancos OTROS INGRESOS 6 61 6111 CUENTAS LIQUIDADORAS DE RESULTADOS CUENTAS DE CIERRE PERDIDAS Y GANANCIAS 7 7111 711101 8 8111 811101 CUENTAS DE ORDEN CUENTAS DE ORDEN Garantías CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA Garantías 159 .

160 . Dentro de los objetivos específicos del manual de aplicación podemos mencionar: • • • El definir lo que cada cuenta representa. MANUAL DE APLICACIÓN DE CUENTAS 1. lo que cada cuenta representa. conocer el uso adecuado de las cuentas y lo que estas representan.- MANUAL DE APLICACIÓN Es una guía que explica el uso adecuado de cada una de las cuentas de mayor.3. que integran el catálogo. permitirá al usuario mantener fácilmente consistencia en el uso de las cuentas. así como su naturaleza. ACTIVO 11. permitiendo llevar a cabo los registros contables de manera uniforme y consistente. indicando cuando se carga y abona. Además describe los conceptos de movimiento. Su principal objetivo es servir de instrumento técnico de consulta a todos los involucrados en el área contable. Fortalece el control interno y preserva la integridad de las cuentas. CORRIENTE En este rubro se agrupan las cuentas que registran disponibilidad mediata e inmediata de la empresa y esta formado por las siguientes cuentas. Permite a cualquier usuario. 1111. detallando de forma clara su funcionamiento.5. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO Esta cuenta registrará los valores en efectivo y en bancos provenientes de las ventas y cobros a clientes y cualquier otro ingreso.

Naturaleza del saldo: Deudor 161 . pago de obligaciones. CREDITO FISCAL IVA representará el IVA Cuenta creada por exigencias legales conforme decreto 296. servicios y gastos de operación necesarios en el giro o actividades de la empresa. pagado por la compra de bienes muebles corporales. 1113. que efectúe la empresa. notas de cargo o crédito por ajuste a sus saldos o correcciones por mala facturación y los pagos o cancelaciones que se ejecuten. en el giro normal de operaciones. Naturaleza del saldo: Deudor. Se carga: Con el porcentaje legal separado en los comprobantes de crédito fiscal recibidos. Se carga: Se abona: Cuando se efectúe facturación por ventas al crédito Con las cancelaciones o abonos que realicen los clientes a las mismas. notas de débitos emitidos por los bancos. CUENTAS POR COBRAR En esta cuenta se registrara todas las operaciones que se ejecuten con los diferentes clientes que opere la compañía. Con el importe de los cheques girados. Se abona: Con los depósitos y/o remesas a las diferentes cuentas de instituciones financieras. Se abona: Con el valor total de los débitos fiscales al final del mes o de los Si resulta remanente. retiros. amortizará hasta su extinción. intereses que se les carguen a los clientes por no pago a tiempo de sus obligaciones.Se carga: Con todos los ingresos por el importe de efectivo recibido ya sea por ventas y/o servicios y otras operaciones accesorias. este se ajustes al hacerse la declaración. 1112. Naturaleza del saldo: Deudor. tales como ventas al crédito. que generen débito fiscal.

mercaderías y otros bienes propiedad de la sociedad. Se abona: Con el valor de los consumos mediante notas de remisión y salidas de bodega para el cual se hará un resumen del consumo de forma mensual. así como las importaciones según el costeo. 1116. En esta cuenta se registrará el monto de los inventarios en proceso al final del mes. MATERIA PRIMA.1114. Se carga: Se abona: Por los pagos efectuados durante el año. Representa el valor de las existencias físicas de materia prima. su medición será al costo o al valor neto realizable. PAGO A CUENTA Esta cuenta contendrá el valor de todos los pagos por anticipado que se efectúen mensualmente por los ingresos gravados. Este valor neto realizable se tomará siempre que haya un mercado activo o se cuente con información fiable sobre fluctuaciones de precios para productos similares en el mercado. según cual sea menor. según facturas o comprobantes de crédito fiscal y siempre que se haya ingresado a bodega. PRODUCTOS EN PROCESO. o por las ventas realizadas. pues todo se manejara mediante Kardex. Se carga: Con las compras al crédito o al contado. INVENTARIOS Registrará el valor de las adquisiciones de los materiales para prestar los servicios o la venta de bienes a terceros. Se carga: Cada fin de mes con la cifra determinada por el departamento de producción a través de sus controles de la producción que queda en 162 . Deudor Naturaleza del saldo: 1115. Naturaleza del saldo: Deudor 1117. Con la liquidación respectiva al finalizar el ejercicio.

todos los productos fabricados en el periodo correspondiente Se abona: Conforme a las ventas realizadas. El valor de estos bienes estarán sujeto a una tasa de depreciación de conformidad a lo dispuesto por la Ley de Impuesto sobre la Renta (Art. PRODUCTOS DEFECTUOSOS O DETERIORADOS En esta cuenta se registrará el monto de los inventarios defectuosos o deteriorados y se controlará a nivel de sub. Naturaleza del saldo: Deudor 1119.proceso. Deudor Naturaleza del saldo: 1118. NO CORRIENTE 1211. Se carga: Cada fin de mes con. BIENES INMUEBLES. en su defecto a través de inventarios físico practicado en la planta. las construcciones pendientes de concluirse. Naturaleza del saldo: Deudor 12. Se abona: Al inicio de cada mes. PRODUCTOS TERMINADOS En esta cuenta se registrará el monto de los inventarios de productos terminados al final del mes. En esta cuenta se registran los terrenos y las edificaciones propiedad de la empresa y las nuevas adquisiciones.-cuentas. o consumo durante el proceso de producción. o consumo durante el proceso de producción. Se carga: Con el monto de todos los productos defectuosos o deteriorados del periodo correspondiente Se abona: Conforme a las ventas realizadas. y las instalaciones eléctricas dentro de estas edificaciones. para integrar la producción. 30) 163 .

PASIVO 21. CUENTAS COMERCIALES POR PAGAR Esta Cuenta registrará los movimientos de las compras al crédito. cuya utilización es necesaria para la realización de las operaciones de la empresa. equipo y maquinaria industrial. mobiliario y equipo para el desarrollo de sus operaciones. donaciones retiro de los bienes. BIENES MUEBLES Esta cuenta se utilizará para registrar el valor invertido por la empresa en maquinaria. para el servicio de la misma. Se abona: Con la venta. (Art. donaciones retiro de los bienes. 30) Se carga: Con el valor de adquisición y mejoras del mobiliario. Deudor Naturaleza del saldo: 1212. 2111. Deudor Naturaleza del saldo: 2. CORRIENTE En este rubro se registrarán todas las obligaciones contraídas por la empresa a corto plazo. o por correcciones. con los incrementos normales por honorarios y gastos legales. Se abona: Con la venta. El valor de estos bienes estarán sujeto a una tasa de depreciación de conformidad a lo dispuesto por la Ley de Impuesto sobre la Renta.Se carga: Con el costo de adquisición de los bienes que se obtenidos por la empresa. o por correcciones. Se abona: Se carga: Con el valor de las compras al crédito Con los pagos o devoluciones que se efectúen Naturaleza de su saldo: Acreedor 164 . a proveedores o entidades comerciales con domicilio nacional y en el exterior.

ACREEDORES POR RETENCIONES En esta cuenta se registrarán todas las retenciones efectuadas a ejecutivos. CUENTAS COMERCIALES POR PAGAR 165 .2112. 2113. provenientes de la base impositiva vigente según la legislación. CUENTAS POR PAGAR A EMPLEADOS En esta cuenta se registrarán los montos que la empresa tiene que pagar a los empleados ya sea por salarios. honorarios. PASIVO NO CORRIENTE. honorarios o cualquier otro concepto que indique una obligación para con el empleado. empleados de la empresa y a terceros por cualquier otro concepto y por las cuales la empresa tiene la obligación de enterar. En éste rubro se agruparán todas las obligaciones contraídas por la empresa a largo plazo 2211. Se abona: Se carga: Con la provisión y el ajuste del impuesto al final de cada periodo Con la cancelación del impuesto Naturaleza de su saldo: Acreedora. Se abona: Se carga: Con las retenciones efectuadas Cuando las retenciones efectuadas son canceladas Naturaleza de su saldo: Acreedora. 2114. 22. u otros conceptos que representen una obligación de la empresa para con los empleados. IMPUESTOS POR PAGAR Esta cuenta reflejará la deuda a cargo de la empresa a favor del fisco u otras instituciones. Se abona: Con los valores que la empresa tenga por pagar a los empleados por salarios. Se Carga: Con los pagos que a dichos créditos se le efectúen Su saldo es de naturaleza: Acreedora.

Con los pagos o devoluciones que se efectúen Naturaleza de su saldo: Acreedora 2212. Se carga: Con los abonos parciales o cancelaciones haciendo referencia o detalle de cada uno. 3. 2213. PATRIMONIO En este rubro se agrupan el Capital Social de la Sociedad. OTROS PASIVOS. comprobado con el documento de depósito de la institución. 31. CAPITAL SOCIAL Esta cuenta representará el aporte inicial de los accionistas con el cual se constituyó la sociedad de acuerdo al código de comercio. las reservas de capital y las utilidades. 166 . PATRIMONIO 3111. especialmente con instituciones financieras o similares. Se abona: Con el valor nominal de las acciones suscritas por los accionistas. El control del mismo se hará por medio de las sub. Naturaleza de su saldo: Acreedora. Se abona: Se carga: Con el valor de las compras al crédito a largo plazo.-cuentas: capital social mínimo pagado y capital social variable. que se efectúen a largo plazo.Esta Cuenta registrará los movimientos de las compras al crédito a personas o entidades comerciales con domicilio nacional y en el exterior. así como por los nuevos aportes. En esta cuenta se registrarán todos los pagos recibidos por adelantado ya sea por ventas o por servicios prestados por la empresa. Se abona: Con el monto del préstamo o desembolsos pactados. PRESTAMOS BANCARIOS Cuenta de mayor en que se registrarán los préstamos recibidos.

Se abona: Con el porcentaje anual correspondiente. separado de las utilidades del periodo. así como cuando sea utilizado de acuerdo a la legislación vigente o como la junta de accionistas lo disponga y por liquidación de la sociedad. Se carga: Con los ajustes que se estime conveniente y necesario al haberse sobrepasado el porcentaje máximo que concede la ley para esta clase de reserva. 3112. En esta cuenta. o con aquellos valores que la junta de accionistas destine para contingencias futuras. OTRAS RESERVAS. se registrarán las provisiones anuales por reclamos de carácter laboral a la empresa.Se carga: Por las disminuciones y liquidación del capital de la sociedad Naturaleza de su saldo: Es de carácter acreedor y representa el aporte mínimo permitido por la ley mercantil por parte de los accionistas ya se pagado o no pagado. SUPERAVIT 167 . Se abona: Con los valores de las estimaciones para cubrir las obligaciones laborales de acuerdo con el código de trabajo Se carga: Con el valor de las indemnizaciones que sean autorizadas para su pago. La naturaleza de su saldo: Acreedora 3114. su control se hará a través de la reserva legal y otras reservas de capital. RESERVAS Esta cuenta registrará los valores separados de las utilidades obtenidas durante el ejercicio contable y se distribuirá de acuerdo a las disposiciones legales o según lo disponga la junta de accionistas. La naturaleza de su saldo: Acreedora 3113. que obligatoriamente debe mantener en reserva.

Naturaleza de su saldo: Es de carácter acreedor y representa el valor de todos los superávit en concepto de revalúo. Con las aplicaciones por pérdida del ejercicio o amortizaciones de las pérdidas acumuladas por distribución de dividendos o capitalizaciones debidamente autorizadas por la junta de accionistas y por liquidación de la sociedad. 168 . Se abona: Con el valor revaluado efectuado a los bienes a favor de la sociedad. 3115. como resultado de las operaciones normales de la empresa. así como de otros bienes recibidos. Se carga: Con el valor revaluado al realizarse o retirarse el bien o por capitalización. Siempre que se cumpla con todos los requisitos legales para este tipo de operaciones. debidamente autorizados. Naturaleza de saldo: Es acreedor y representará las utilidades acumuladas resultantes de la operación del negocio a disposición de la junta de accionista. Se abona: Se carga: Con la utilidad neta obtenida en cada ejercicio contable. UTILIDADES Esta cuenta registrará las utilidades y/o pérdidas acumuladas y del presente ejercicio. Todo de conformidad a las instrucciones de junta accionistas y/o en cumplimiento con los requisitos legales. así como también por liquidación de la sociedad.Esta cuenta registrará todos los revalúo que se efectúen a los activos fijos de la sociedad.

4. La naturaleza de su saldo: Deudor 4311. Se carga: Con el valor de las erogaciones correspondientes al efectuarlos de acuerdo a la naturaleza de esta cuenta. 4111. GASTOS DE VENTA Representan los gastos normales del negocio que por su naturaleza correspondan al rubro de ventas. La naturaleza de su saldo: Es deudor 4211. los materiales y los gastos generales de fábrica se controlaran por medio de sub-cuentas. Esta cuenta registrará el valor de las unidades. CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS 41. vendidas donadas o desechadas. la mano de obra directa. al trasladar su saldo a la cuenta de pérdidas y ganancias Naturaleza de su saldo: Deudor 169 . CUENTAS DEUDORAS. Se abona: Con ajustes y al final del ejercicio. Se carga: Se abona: Con el valor de las unidades vendidas calculadas al costo Con ajustes que susciten en el periodo así como también con el traslado de saldo a la cuenta perdidas y ganancias. ELABORACIÓN DE DULCES TIPICOS ARTESANALES En esta cuenta se registrarán todos los costos incurridos en la elaboración de dulces típicos artesanales. o por correcciones o reclasificaciones de costos. COSTO DE VENTA Esta cuenta se utiliza para registrar el valor del costo de los bienes producidos por la sociedad para consumo o utilización interna y venta. las materias primas. los cuales se irán subdividiendo según las sub-cuentas establecidas en el catalogo de cuentas. Se carga: Se abona: Con el valor del los costos incurridos en el proceso de producción Con el traslado de saldo a la cuenta perdidas y ganancias al cierre del ejercicio.

OTROS GASTOS En esta cuenta se registrarán todos los gastos ocasionados por operaciones fuera de las normales del giro del negocio. O pérdidas reconocidas por venta de activos. CUENTAS ACREEDORAS 170 . que por su naturaleza dependan de aspectos administrativos. al trasladar su saldo a la cuenta de pérdidas y ganancias Naturaleza de su saldo: Deudor 4314. CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS 51. En esta cuenta se registrarán los gastos de la empresa. GASTOS DE ADMINISTRACIÓN. Se abona: Con ajustes y al final del ejercicio. Se carga: Con el valor de las erogaciones realizadas. Se carga: Se abona: Con el valor de las erogaciones realizadas. Con ajustes y al final del ejercicio. al trasladar su saldo a la cuenta de pérdidas y ganancias Naturaleza de su saldo: Deudor 4313. Se carga: Se abona: Con el valor de las erogaciones con fines administrativos. Con ajustes y al final del ejercicio. GASTOS FINANCIEROS En esta cuenta se registraran las erogaciones que sean realizadas con fines de desarrollar la función financiera que sea propia del giro del negocio.4312. los cuales se irán subdividiendo según las sub-cuentas establecidas en el catalogo de cuentas. diferencia de inventarios u otros gastos extraordinarios. clasificándolas conforme el catalogo de cuentas. al trasladar su saldo a la cuenta de pérdidas y ganancias Naturaleza de su saldo: Deudor 5.

PRODUCTOS FINANCIEROS Esta cuenta registrará el valor que la empresa perciba de los clientes o de las instituciones financieras en concepto de intereses por documentos de préstamo a clientes o por depósitos bancarios. también se abona con los intereses devengados por los depósitos bancarios. OTROS INGRESOS Esta cuenta se utilizará para registrar todos los ingresos que tenga la empresa por conceptos extraordinarios como a titulo de ejemplo: Venta de implementos decorativos (burbujas). 5113. Naturaleza del saldo: Acreedor. Se abona: Con el valor de los intereses calculados sobre el capital según lo acordado con los clientes y sobre los saldos vencidos y no pagados por estos. Al final del ejercicio contable con el total acumulado para liquidación de la cuenta pérdidas y ganancias.5111. Al final del ejercicio contable para su liquidación. a si como por otros valores clasificables en esta cuenta. contra la cuenta Pérdidas y Ganancias. 171 . La naturaleza de su saldo: Acreedora. la recuperación de una cantidad considerada como incobrable. Se carga: Con el valor del saldo al final del ejercicio con abono a la cuenta Pérdidas y Ganancias. Se abona: Se carga: Con los valores de las ventas efectuadas al crédito o al contado. Se Abona: Se Carga: Cuando se efectúen ingresos. Naturaleza del saldo: Acreedora. comisiones u otros conceptos clasificables en la presente cuenta. INGRESOS POR VENTAS En esta cuenta se registrará los valores por concepto de ventas realizadas ya sea al crédito o al contado realizadas por la empresa. etc. por la venta de activos a precio mayor del registrado en los libros. 5112.

para medir el comportamiento de ciertos eventos. si no que son saldos en los que la 172 cuando se eliminen los valores previamente registrados por finalizada . Naturaleza de su saldo: Se trasladará a la cuenta resultados por aplicar.CUENTAS DE CIERRE 6111. CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA En esta cuenta se registraran aquellos valores que no representan ninguna obligación o derecho para la empresa. pasivo o capital. CUENTAS DE ORDEN en esta cuenta se registraran aquellos valores que no representan ninguna obligación o derecho para la empresa.6. al final del ejercicio contable. desea obtener un control estadístico. si la hubiera. sin afectar el activo. 7. Se abona: Con el total de los saldos de las cuentas de resultado acreedor y con el valor de la pérdida obtenida. PÉRDIDAS Y GANANCIAS Servirá para centralizar y liquidar los saldos de las cuentas de resultado deudoras y acreedoras. Naturaleza de su saldo. CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADO 61. Se abona: la operación. Deudor por naturaleza y representa los valores que se controlan en cuentas de orden. 8. si no que son saldos en los que la administración. Se carga: Con el total de los saldos de las cuentas de resultado deudor y con el valor de la ganancia obtenida. con el fin de establecer la ganancia o pérdida en las operaciones de la empresa. Se carga: con los valores que se decida mantener un control detallado de su comportamiento.

Se abona: Se carga: con los valores que e cargan para control en la cuenta de orden. para medir el comportamiento de ciertos eventos. contra la cuenta de orden.administración. Su saldo: acreedor por naturaleza y representa los contra valores registrados en la cuenta orden. desea obtener un control estadístico. 173 . cuando se eliminan los valores que previamente se registraron para control. sin afectar el activo. pasivo o capital.

FASE IV “PROCESAMIENTO Y CONTROL DEL SISTEMA” FASE IV PROCESAMIENTO Y CONTROL DEL SISTEMA LIBRO DIARIO LIBRO MAYOR ESTADOS FINANCIEROS LIBROS LEGALES LIBRO DE COMPRAS LIBRO DE VENTAS A CONTRIBUYENTES LIBRO DE VENTAS A CONSUMIDOR FINAL PROCESAMIENTO DE DATOS A TRAVES DEL SISTEMA CONTABLE REGISTRO DE COMPRA DE MATERIA PRIMA COMPRAS DE ACTIVO FIJO CONTABILIZACION DE VENTAS CONTABILIZACION DE PLANILLA DE SALARIOS Elaborado por: Equipo de trabajo 174 .

. en forma mecanizada por medio de computadora.Normas relacionadas con los libros principales y auxiliares: El asiento de las operaciones en los libros contables legalizados.FASE IV “PROCESAMIENTO Y CONTROL DEL SISTEMA” 4.. 4.Libros legales contables: Libro Diario Mayor (hojas separadas) Libro de Estados financieros (hojas Separadas). así como en libros empastados y foliados.3. los demás libros y registros se actualizaran diariamente o cuando ocurra el evento sujeto a registro.LIBROS LEGALES DE CONTROL INTERNO: 4.. las anotaciones en los libros de control interno se harán en la 175 .Forma de registro de las operaciones Las operaciones serán registradas en el libro Diario-Mayor diarios mediante resúmenes y en orden cronológico..4.2. así como en los libros para el control del IVA y registros especiales.Libros Legales para propósitos tributarios: Libro de Compras (hojas separadas) Libro de Operaciones de ventas a Contribuyentes (hojas separadas) Libro de Operaciones de Ventas a Consumidores (hojas separadas) 4.2.4.. se hará en la forma diaria y en orden cronológico.2.2. Estos libros serán los siguientes: 4.1. de control interno y para control fiscal se llevan en hojas separadas debidamente foliadas.2. Los libros contables.FORMA DE LLEVAR LOS LIBROS.2.1... 4.

uno solo Estas hojas tendrán numeración correlativa. fecha de la operación.fecha en que ocurran los eventos que debían registrarse. El contenido de cada libro será: a) Hojas separadas para Libro Diario-Mayor. el estado de resultados. cargos. nombre del libro. abonos y saldo actual. Se llevaran los registros auxiliares que sean necesarios. b) Hojas separadas para Libro de Estados Financieros: Estas hojas tendrán numeración correlativa. las compras al crédito y al contado. que se efectúen a los proveedores de bienes y servicios. código y nombre de la cuenta. el nombre del estado financiero (balance de situación general. el estado de cambios en el patrimonio y el estado de flujos de efectivo). Estas hojas estarán numeradas en orden correlativo y cada folio tendrá los requisitos requeridos por el Reglamento de Aplicación del Código Tributario y demás leyes aplicables. su impresión será con los saldos de cierre de cada año. se imprimirá en computadora con las siguientes características: el nombre de la empresa. c) Hojas separadas para Libro de Compras Este libro servirá para registrar. así como a las personas que por disposición legal se les retenga el IVA y a los sujetos excluidos de la calidad de contribuyentes. en computadora. d) Hojas separadas para el Libro de Operaciones de Ventas a Contribuyentes: Este libro será impreso en computadora y servirá para registrar las ventas efectuadas a contribuyentes del impuesto a la transferencia de bienes muebles y a la prestación 176 . saldo anterior. se imprimirán en computadora por resúmenes diarios con las siguientes características: nombre de la empresa.

cada folio tendrá los requisitos requeridos en el Reglamento de Aplicación del Código Tributario y demás leyes aplicables. Estas hojas serán numeradas en orden correlativo y contendrán los requisitos establecidos en el Reglamento de Aplicación del Código Tributario y demás leyes aplicables. notas de debito y notas de crédito. que se efectúen a personas naturales no inscritas como contribuyentes del IVA.de servicios (IVA). Contendrá un anexo con el detalle de las exportaciones efectuadas en cada periodo tributario. respaldadas con facturas de consumidor final o facturas de exportación. al crédito y al contado. al crédito y al contado.. 177 . Estas hojas estarán numeradas en orden correlativo. e) Hojas separadas para Libros de Operaciones de Ventas al consumidor: Este libro será impreso en computadora y servirá para registrar las ventas. respaldadas con comprobantes de crédito fiscal.

4.3..PROCESAMIENTO DE DATOS A TRAVES DEL SISTEMA CONTABLE PROCESO CONTABLE PROCESO DE ANALISIS DE LAS TRANSACCIONES Y REGISTRO EN EL DIARIO PASE DEL DIARIO AL LIBRO MAYOR PREPARACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ELABORACION DEL BALANCE DE COMPROBACION ELABORACION DE PARTIDAS DE CIERRE 178 .

el más usado es el anual.4. e) Preparación de estados financieros f) Realización de asientos de cierre Entre las características de un libro diario podemos mencionar que posee una primera columna indicando la fecha. Los siguientes ejemplos servirán de base a los propietarios de las micro y pequeñas empresas productoras y comercializadoras de dulces típicos artesanales para que tengan una guía contable para la ejecución de sus operaciones.4. b) Registro de operaciones en el libro diario. una tercera donde se detalla el nombre de cada cuenta. Los procedimientos del ciclo contable son aquellos pasos que se realizan para mostrar finalmente la información financiera de una empresa El ciclo contable puede ser estructurado en las siguientes etapas básicas: a) Análisis de transacciones.EL CICLO CONTABLE. luego otra donde se anota el código contable. tiene tres columnas seguidas donde aparecerá un parcial. c) Clasificación de movimientos en el libro mayor. El ciclo contable es el periodo de tiempo en el que se registran todas las transacciones que ocurren en una empresa ya sea mensual. trimestral. semestral o anualmente.. 179 . d) Elaboración de balanza de comprobación. el débito y el crédito.

00.4.000. ( partida de egresos) Fecha 02/06/XX Código 1120 112001 112002 112003 112004 112005 112016 112017 112018 112019 112020 112021 112022 1116 111103 11110301 Nombre de la cuenta Materias Prima Azúcar Dulce de Panela Colorantes Glucosa Vainilla en Polvo Chilacayote Higos Coco Manzanilla Tamarindo Nances Papaya IVA Crédito Fiscal Bancos Banco Salvadoreño Chq.1. el pago se realiza en efectivo.Libro Diario ƒ Se compran materias primas por $ 2.4.. 00020 Parcial Debe XXXXX Haber XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXXX XXXX 180 .

ƒ Se compra una computadora marca Compaq. modelo S-510 a $ 500.00 mas IVA. el pago es a 30 días de crédito. al proveedor XYZ por compra de computadora Compaq. ( partida de egresos) Fecha Código Nombre de la cuenta Mobiliario y equipo Mobiliario y equipo Parcial Debe XXXX Haber 06/06/XX 121203 de XXXX 12120301 1116 111601 211102 oficina XXXX IVA XXXX IVA Crédito Fiscal Acreedores XXXX ƒ Se paga por medio de cheque # 00021. ( partida de egresos) Fecha Código Nombre de la cuenta Acreedores Bancos Banco Salvadoreño Chq. Parcial Debe XXXX Haber 10/06/XX 211102 111103 XXXX XXXX 11110301 00021 181 . Modelo S-510.

Por valor de $8.S. AFP´s RENTA Sueldos Parcial Debe XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX Haber 18/06/XX 41110101 111205 211301 211302 211304 211501 182 .S.500.000.00 Fecha Código Nombre de la cuenta Sueldos y Salarios Anticipo a empleados I.S.00 ( Partida de Ingresos) Fecha Código Nombre de la cuenta Bancos Banco Salvadoreño IVA IVA Débito Fiscal ventas Parcial Debe XXXX Haber 15/06/XX 111103 11110301 1116 111602 511101 XXXX XXXX XXXX XXXX ƒ Provisión de salarios a empleados correspondiente a la primera quincena de Junio de xx por un total $ 3.ƒ Contabilización de ventas de contado correspondientes al periodo del 01 al 10 de Junio de xx.

o separado de los aumentos o disminuciones de cuentas especificas dentro del sistema contable. 4. es decir. Fecha Código Nombre de la cuenta Sueldos Bancos Banco Salvadoreño XXXX Parcial Debe XXXX XXXX Haber 20/06/XX 211501 111103 11110301 ƒ Se paga alquiler de local correspondiente al mes Junio de XX. existe una hoja de mayor para cada una de las cuentas principales que aparezcan en el catalogo. 183 .2..Libro mayor El mayor es el registro principal que puede ser un libro o medio magnético donde se efectúa un registro individual. Por tanto si en el sistema existen “XX” cuentas principales cada una de ellas será conocida como una cuenta de mayor y el total de las cuentas será el mayor general.ƒ Pago de salarios a empleados correspondiente a la segunda quincena de Junio de xx.4. Fecha Código Nombre de la cuenta Gastos de alquiler IVA Iva Credito Fiscal Bancos Banco Salvadoreño XXXX XXXX XXXX Parcial Debe XXXX XXXX Haber 20/06/XX 41110206 1116 111601 111103 11110301 Posterior a los registros en el libro diario se deberá proceder a pasar los registros al libro mayor.

Balanza de comprobación La balanza de comprobación es un estado financiero auxiliar que consiste en un listado del saldo de cada una de las cuentas del mayor general y no tiene otro objetivo que realizar una verificación del mayor general para determinar si los movimientos y/o saldos deudores y acreedores son iguales.A continuación se muestra un esquema del libro mayor el cual será un estándar para cada cuenta desarrollada anteriormente en el libro diario. Titulo: Bancos Fecha Saldo inicial 02 Junio xx 10 Junio xx 15 Junio xx 20 Junio xx 20 Junio xx Detalle Cuenta # 111103 Debe Haber Saldo xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx Después que se han pasado al mayor todas las operaciones del periodo contable se determina el saldo de cada cuenta. Cuando ya se tienen los saldos de las cuentas del mayor puede prepararse una balanza de comprobación vale aclarar que el saldo ultimo se va obteniendo de acuerdo a los movimientos de cargo y abono de la cuenta esto para el formato del libro mayor. 184 . 4. es importante hacer énfasis que una hoja de trabajo es un papel de trabajo que ayuda o permite comprobar con exactitud los datos contables que el sistema refleja..3. También puede prepararse una hoja de trabajo la cual es una herramienta muy fundamental para el análisis financiero de una empresa.4.

Preparación de los Estados Financieros Una vez terminada la balanza de comprobación.. Ver fase V (formatos de estados financieros) División del trabajo. se obtiene la información necesaria para la preparación de los estados financieros básicos: Todo lo anterior ha sido desarrollado con el objetivo que los micro y pequeños empresarios conozcan paso a paso todos los lineamientos necesarios que conllevaran a la transformación de los estados financieros básicos.4. El documento antes detallado solo es una parte introductoria de lo que es un sistema contable ya que en este documento lo único que se da son los pasos y lineamientos que se deben tomar en cuenta para transformar una operación a un dato que será llevado como una cantidad y una cuenta en los estados financieros. para procesar cada tipo de transacción el control separadas: debe pasar por cuatro etapas Autorizar Aprobar Registrar ejecutar 185 .4.4. En ningún caso una sola persona tendrá el control íntegro de una operación.

Fijación de responsabilidad. teniendo en cuenta que la autoridad es delegable. así como la elaboración y aprobación de los documentos pertinentes. aprobó. lo cuál servirá de evidencia documental que precise quién lo ejecutó. registró y verificó. Debe quedar bien claro en que forma y momento una cuenta recibe los créditos y los débitos. la responsabilidad primaria sobre todas las anotaciones y operaciones llevadas a cabo. Garantizar que los procedimientos inherentes al control de las operaciones económicas. no siendo así la responsabilidad.De modo tal que garantice que los responsabilizados con la custodia de los medios y la elaboración de los documentos primarios no tengan autoridad para aprobar los mismos y que ambos no tengan la función o posibilidad de efectuar anotaciones en los registros contables de esta forma el trabajo de una persona es verificado por otra que trabaja independiente y que al mismo tiempo verifica la operación realizada posibilitando la detección de errores. 186 . permitan determinar en todos los casos. Regla de Cargo y Abono Debe garantizarse que todo recurso o servicio recibido o entregado sea registrado. así como las consecuentes responsabilidades de cada uno de los integrantes de la misma. permitirá observar si las operaciones registradas se corresponden con el contenido de cada cuenta. es por ello que toda anotación que no obedezca a las normas de una cuenta se debe investigar en detalle. La supervisión de las operaciones reflejadas en cada cuenta y subcuenta o análisis en forma sistemática. por personal independiente al que efectúa dichas anotaciones. Se deben proveer las funciones de cada área. o sea lograr que se contabilicen los cargos de todo lo que entra y abono de todo lo que sale.

Para que un Sistema de Contabilidad garantice un eficiente control. en el cual se describirán los procedimientos contables y los requisitos de 187 . como mínimo debe poseer: Gráfico de organización (organigrama) Manual de funciones por cargos. c) El administrativo de la contabilidad debe ser responsable de sus actos ante el funcionario de primer nivel de la empresa. lo cual quiere decir que este debe tener independencia de criterio absoluto ante el resto de los funcionarios de la empresa. además de estar bien segregadas y establecidas las relaciones y puntos de convergencias de las mismas. Es decir asignar el personal adecuado para el desarrollo de funciones así como también la documentación y herramientas necesarias para que este ejecute al máximo sus funciones b) Fundamentalmente deben estar bien definidas las funciones de contabilidad y tesorería. e) Otro documento de dirección con que debe contar la entidad antes del inicio de sus operaciones es el manual de procedimientos de contabilidad y control interno. el contenido económico de cada cuenta con el detalle de sus abonos y créditos fundamentales y el sistema informativo que emite la contabilidad periódicamente a la dirección de la empresa. d) La entidad debe contar antes del inicio de sus operaciones con un clasificador de cuentas donde se detalle el plan de cuentas que utiliza la contabilidad para registrar los hechos económicos. debe suceder lo siguiente: a) Toda empresa antes de comenzar sus operaciones debe tener definida correctamente su organización. para dirigir económicamente la misma.

188 . Todo lo anterior les ayudara a los propietarios de las micro y pequeñas empresas a conocer de una mejor manera el entorno de la misma. se les será mas fácil controlar de una mejor manera los procedimientos que se dan en determinado momento. ya que con todos los lineamientos que en este documento se les proporciona. con el objetivo de su chequeo y comparación.control interno a que cada operación descrita esté sujeta.

5..FASE V “INFORMES Y ESTADOS FINANCIEROS” FASE V INFORMES Y ESTADOS FINANCIEROS ESTADOS FINANCIEROS BASICOS BALANCE DE SITUACION GENERAL ESTADO DE RESULTADOS NOTAS EXPLICATIVAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS 189 .

INFORMES Y ESTADOS FINANCIEROS Los informes serán todas las anotaciones que el auxiliar entregara al departamento de contabilidad para que este pueda analizar con exactitud los movimientos que se efectúen en las micro y pequeñas empresas y así poder desarrollar o transformarlos en Estados Financieros.. La diferencia que resulta entre los ingresos y egresos será el producto de las operaciones que puede ser utilidad o pérdida. puede utilizarse para la toma de decisiones de los administradores. En este estado se resumen todas las transacciones correspondientes a los ingresos generados y a los costos y gastos incurridos por la empresa en un período determinado. gerentes o ejecutivos. b) Estado de resultado Antes denominado Estado de ganancias y pérdidas. 5. como los analistas de crédito.ESTADOS FINANCIEROS Los estados financieros son el conjunto de informes preparados bajo la responsabilidad de los administradores del negocio.. proveedores o inversionistas.1. a su vez. es quizás el estado de mayor importancia por cuanto permite evaluar la gestión operacional de la empresa y además sirve de base para la toma de decisiones.1.5.Estados Financieros básicos a) Balance General El balance general ofrece información a los usuarios que estén interesados en conocer la verdadera situación financiera de la empresa. y.1. 190 . 5. con el fin de darles a conocer a los usuarios la situación financiera y los resultados operacionales de la empresa en un período determinado.

S. GASTOS DE VENTA GASTOS FINANCIEROS XXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX (XXXXXXX) XXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX TOTAL ACTIVO XXXXXXX PASIVO CORRIENTE PROVEEDORES CUENTAS POR PAGAR DEBITO FISCAL IMPUESTOS POR PAGAR XXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL UTILIDADES DE EJERCICIOS ANTERIORES RESERVA LEGAL XXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX INGRESOS VENTAS OTROS INGRESOS XXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX TOTAL PASIVO Y CAPITAL XXXXXXX 191 . VEHICULOS MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA (DEPRECIACION ACUMULADA) COSTO DE VENTA GASTOS DE ADMON. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X Cifras presentadas en US dólares ACTIVO CORRIENTE EFECTIVO Y EQUIVALENTES CUENTAS POR COBRAR CREDITO FISCAL INVENTARIOS XXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX NO CORRIENTE MAQ.FORMATOS DE ESTADOS FINANCIEROS a) BALANCE GENERAL DULCERÍA XYZ.A.5. Y EQUIPO TECNOLOGICO HERRAMIENTAS Y EQUIPO DE MANTTO.2..

V.A. S. DE C. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X Cifras presentadas en US dólares VENTAS INGRESO POR VENTAS DE DULCES COSTO DE VENTAS MATERIA PRIMA MANO DE OBRA COSTOS INDIRECTOS XXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX UTILIDAD EN VENTAS GASTOS DE OPERACIÓN GASTOS DE ADMINISTRACION GASTOS DE VENTA GASTOS FINANCIEROS XXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX UTILIDAD DE OPERACIÓN XXXXXXX OTROS INGRESOS XXXXXXX UTILIDAD DEL EJERCICIO XXXXXXX 192 .b) ESTADO DE RESULTADOS DULCERÍA XYZ.

NOTAS EXPLICATIVAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE XX (En dolares de los Estados Unidos de Norteamerica) 1. S.V.. DE C..CUENTAS POR COBRAR Jose Luis Peña Salvador Salazar Marlene Jurado XXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX 3. Cte.A. EFECTIVO Y EQUIVALENTES CAJA BANCOS Banco Salvadoreño Cta.c) NOTAS EXPLICATIVAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS DULCERIA XYZ. # 0785 1000 3847 XXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX 2.INVENTARIOS Materias Primas Trabajo en proceso Productos Terminados XXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX 193 .

1. POLÍTICA DE PRESENTACIÓN O DIVULGACIÓN La divulgación y presentación del Sistema de Contable que facilite el control de los resultados financieros de los micro y pequeños empresarios. OBJETIVOS ESPECÍFICOS • • • Brindarles un sistema contable con todas los lineamientos básicos para darle un seguimiento adecuado al mismo de acuerdo al tamaño del negocio Proporcionar una guía técnica fácil de manejar para el tratamiento de sus registros contables. 194 . referente a la adopción de Normas Internacionales de Información Financiera. 1.2. OBJETIVO GENERAL Proponer un sistema contable que facilite el control de los resultados financieros de las pequeñas y microempresas productoras y comercializadoras de dulces típicos artesanales del municipio de santo domingo departamento de San Vicente. PLAN DE IMPLEMENTACION Es importante presentar a los micro y pequeños empresarios dedicados a producir y comercializar dulces típicos un sistema de contable adecuado para el registro y control de sus operaciones contables. que estén interesados en el cumplimiento legal y técnico pronunciado por el Consejo de Vigilancia de la Profesión de la Contaduría Pública y Auditoria. Cumplir con los aspectos legales. se realizará a todos los negocios que se dediquen a la producción y comercialización de dulces típicos ubicados en municipio de santo domingo departamento de San Vicente. para las empresas de El Salvador. POLÍTICAS DE IMPLEMENTACIÓN 2.1. 2.H. exigida por el Consejo de Vigilancia de la Contaduría Pública y Auditoria. 1. OBJETIVOS 1. sobre la Normativa Contable.

POLÍTICA DE APROBACIÓN Deberá ser aprobado por los micro y pequeños empresarios dedicados a la producción de dulces típicos artesanales interesados. Ya que es necesario hacer este proceso 3. 4. así como el pronunciamiento realizado por el Consejo de Vigilancia de la Profesión de Contaduría Pública y Auditoria.2. Control en todas las operaciones contables de la empresa en para que estas cifras sean reflejadas en los Estados Financieros de dichos negocios. POLÍTICA DE OBLIGATORIEDAD Una vez aprobado debe cumplirse la política de aprobación. RESPONSABLES DEL SISTEMA CONTABLE • • • Contadores Empresarios de dichos negocios Personal involucrado en el proceso de registro y controles en la producción y comercialización de los dulces típicos. Oportunidad de éxito para que puedan ubicar sus productos de la mejor manera posible en el extranjero. RESULTADOS ESPERADOS • • • Micro y Pequeños empresarios consientes de los beneficios que obtendrán mediante la implementación del sistema contable.3. en lo que respecta a la implementación de las Normas Internacionales de Información Financiera. 2. .El propósito de la divulgación del Sistema Contable es dar a conocer la importancia y los beneficios que se obtendrán si se implementa. los cuales deberán dictar una política al interior de sus negocios para su implementación. 195 . 2.

00 600.00 175.00 500.00 680. PRESUPUESTO PARA LA IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA CONTABLE CANTIDAD DESCRIPCION CONSTO UNIT 500.00 Costo del Sistema TOTAL PARA LA IMPLEMENTACION El presupuesto puede variar.00 75.00 30. la contratación de servicios profesionales los cuales deberán negociarse de acuerdo al tamaño y volumen de operaciones de cada empresa.00 25.00 30.00 TOTAL EQUIPO DE OFICINA 1 Computadoras 1 UPS Impresor de 1 Inyección 1 Escritorios Sillas 1 Total equipo de oficina PERSONAL 1 1 Total Personal CAPACITACION 1 Total capacitación 1 Capacitador y asesor ( 8 días) 500.00 25.00 600. 196 .00 Contador General Bodeguero 500.00 675.355.5.00 75.00 175.00 2.00 400. en relación al precio del equipo.00 50.00 75.00 50.

3a. 2a. 4a. Seguim ientodela im entación. 4a. 1a. 2a. plem 4 5 197 . 2a. N ° PERIO O D ACTIVID ES AD jul-07 ago-07 sep-07 RESPO SABLES N 1a. Equipode Investigacion Equipode Investigacion M icroypequeños em presarios Propietariodel negocio Propietariodel negocioycontador Entrega ypresentación de 1 dichodocum entoa los m icro ypequeños em presarios 2 Capacitacion 3 Aprobacióndel docum ento Contrataciondel encargado deusar dichodocum ento. 1a. CRONOGRAMA DE LA IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA CONTABLE QUE FACILITE EL CONTROL DE LOS RESULTADOS FINANCIEROS DE LAS MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS DEDICADAS A LA PRODUCCIÓN Y COMERCIALIZACIÓN DE DULCES TÍPICOS ARTESANALES. 3a. 4a.6. 3a.

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