NIC 18

RESUMEN DE LA NIC 18 Objetivo de la NIC 18 El objetivo de la NIC 18 es prescribir el tratamiento contable para los ingresos ordinarios que surgen de ciertos tipos de transacciones y eventos. Definicin clave Ingreso ordinario: La entrada bruta de beneficios econmicos (efectivo, cuentas por cobrar, otros activos) que surgen de las actividades ordinarias de operacin de una empresa (tales como venta de bienes, venta de servicios, intereses, regalas, y dividendos). [NIC 18.7] Medicin de los ingresos ordinarios Los ingresos ordinarios se deben medir al valor razonable de la consideracin a recibir. [NIC 18.9]. Un intercambio de bienes o servicios de naturaleza y valor similar no se considera que sea una transaccin que genera ingresos ordinarios. Sin embargo, los intercambios por elementos que no son similares se consideran como generacin de ingresos ordinarios. [NIC 18.12] Si se difiere la entrada de efectivo o equivalentes de efectivo, el valor razonable de la consideracin a recibir es menor que la cantidad nominal de efectivo y equivalentes de efectivo a ser recibida, y es apropiado hacer el descuento. Esto ocurrira, por ejemplo, si el vendedor est dando crdito libre de intereses al comprador o est cargando una tasa de inters por debajo de la del mercado. El inters tiene que ser imputado con base en las tasas de mercado. [NIC 18.11] Venta de bienes Los ingresos ordinarios que surgen de la venta de bienes deben ser reconocidos cuando han sido satisfechos los siguientes criterios: [NIC 18.14] el vendedor le ha transferido al comprador los riesgos y recompensas importantes de la propiedad; el no mantiene ni participacin directiva continuada en el grado que usualmente est asociado con la propiedad ni control efectivo sobre los bienes vendidos; la cantidad del ingreso ordinario puede ser medida confiablemente; es probable que los beneficios econmicos futuros asociados con la transaccin fluirn para el vendedor; y los costos incurridos o a ser incurridos con relacin a la transaccin pueden ser medidos confiablemente. Prestacin de servicios Para los ingresos ordinarios que surgen de la prestacin de servicios, provisto que se satisfacen todos los siguientes criterios, los ingresos ordinarios deben ser reconocidos por referencia a la etapa de terminacin de la transaccin a la fecha del balance general (el mtodo del porcentaje de terminacin): [NIC 18.20] la cantidad de ingresos ordinarios puede ser medida confiablemente; es probable que los beneficios econmicos fluirn para el vendedor; la etapa de terminacin a la fecha del balance general puede ser medida confiablemente; y los costos incurridos, o a ser incurridos, con relacin a la transaccin, pueden ser medidos confiablemente. Cuando no se satisfacen los anteriores criterios, los ingresos ordinarios que surgen de la prestacin de servicios deben ser reconocidos solamente en la extensin en que los gastos reconocidos sean recuperables (enfoque de recuperacin de costos). [NIC 18.26] Intereses, regalas y dividendos Para los intereses, regalas y dividendos, provisto que sea probable que los beneficios econmicos fluirn para la empresa y que los ingresos ordinarios puedan ser medidos confiablemente, los ingresos deben ser reconocidos como sigue: [NIC 18.29-30] intereses: en la proporcin de tiempo que tenga en cuenta el rendimiento efectivo; regalas: sobre una base de causacin de acuerdo con la sustancia del acuerdo relevante; y dividendos: cuando se establezca el derecho del accionista a recibir el pago. Revelacin [NIC 18.35] poltica de contabilidad para el reconocimiento de ingresos ordinarios cantidad de cada uno de los siguientes tipos de ingresos ordinarios venta de bienes prestacin de servicios intereses regalas dividendos

para cada una de las anteriores categoras, la cantidad de ingresos ordinarios provenientes del intercambio de bienes o servicios

NIC 38

El estndar 38 establece el tratamiento contable de los activos intangibles, incluye la definicin de activo intangible (recordemos que el glosario y la NIC 16 introducen la definicin de activo). Adems la NIC seala cmo debe hacerse el reconocimiento de un activo intangible, la determinacin del valor contable, la determinacin y el tratamiento en caso de prdidas por deterioro que estn explicadas en la NIC 36 y termina con los requerimientos sobre revelaciones. La ltima versin de esta norma tiene vigencia desde diciembre de 2006. y sus conceptos claves son: Sin sustancia fsica; Que puede separarse; Que surge de derechos contractuales u otros derechos legalmente reconocidos, que puede ser separados de la entidad y vendidos, transferidos licenciados, alquilados o intercambiado (podramos decir desde el punto de vista econmico que se consideran mercanca), y que son claramente distinguible y controlado separadamente. Objetivo El objetivo de este estandar es determinar el tratamiento contable de los activos intangibles que adems, no estn contemplados especficamente en otra Norma. Este estandar pide que las entidades reconozcan un activo intangible si, y slo si, se cumplen determinados razones -(Definicin de activo y los criterios de reconocimiento) . La Norma tambin establece cmo determinar el importe en libros de los activos intangibles, y exige la revelacin de informacin especfica sobre estos activos. Un activo intangible es un activo identificable, de carcter no monetario y sin apariencia fsica. Reconocimiento y medicin El reconocimiento de una partida como activo intangible exige, que la entidad, demuestre que el elemento en cuestin cumple: (a) cumpla la definicin de activo; y (b) cumple con el criterio de reconocimiento. El requerimiento se aplicar a los costos soportados inicialmente, para adquirir o generar internamente un activo intangible, y para aqullos en los que se haya incurrido posteriormente para aadir, sustituir partes del mismo o realizar su mantenimiento. Un activo satisface el criterio de identificabilidad incluido en la definicin de activo intangible cuando: (a) es separable, esto es, es susceptible de ser separado o escindido de la entidad y vendido, cedido, dado en operacin, arrendado o intercambiado, ya sea individualmente o junto con el contrato, activo o pasivo con los que guarde relacin; o

(b) surge de derechos contractuales o de otros derechos legales, con independencia de que esos derechos sean transferibles o separables de la entidad o de otros derechos u obligaciones. Un activo intangible se reconocer si, y slo si: (a) es probable que los beneficios econmicos futuros que se han atribuido al mismo fluyan a la entidad; y (b) el costo del activo puede ser medido de forma fiable. El criterio de reconocimiento basado en la probabilidad siempre se considera satisfecho en el caso de los activos intangibles que son adquiridos independientemente o en una combinacin de negocios. Un activo intangible se medir inicialmente por su costo. El costo de un activo intangible adquirido de forma independiente comprende: (a) el precio de adquisicin, incluidos los aranceles de importacin y los impuestos no recuperables (los llmdos descontables en colombia) que recaigan sobre la adquisicin, despus de deducir los descuentos comerciales y las rebajas; y (b) cualquier costo directamente atribuible a la preparacin del activo para su uso previsto. Segn lo establecido en la NIIF 3 Combinaciones de Negocios, si se adquiere un activo intangible en una combinacin de negocios, el costo del mismo ser su valor razonable en la fecha de adquisicin. Las nicas circunstancias en las que podra no ser posible medir de forma fiable el valor razonable de un activo intangible adquirido en una combinacin de negocios se darn cuando el activo intangible surja de derechos legales o contractuales y adems: (a) no sea separable; o (b) sea separable, pero no exista un historial o evidencia de transacciones de intercambio para el mismo activo u otros similares, y la estimacin del valor razonable dependa de variables que no se pueden medir. Otros activos intangibles generados internamente La plusvala (el sobreprecio) generada internamente no se reconocer como un activo. No se reconocern activos intangibles surgidos de la investigacin (o de la fase de investigacin en proyectos internos). Los desembolsos por investigacin (o en la fase de investigacin, en el caso de proyectos internos), se reconocern como gastos del periodo en el que se incurran.

Un activo intangible surgido del desarrollo (o de la fase de desarrollo en un proyecto interno), se reconocer como tal si, y slo si, la entidad puede demostrar todos los extremos siguientes: (a) Tcnicamente, es posible completar la produccin del activo intangible de forma que pueda estar disponible para su utilizacin o su venta. (b) Su intencin de completar el activo intangible en cuestin, para usarlo o venderlo. (c) Su capacidad para utilizar o vender el activo intangible. (d) La forma en que el activo intangible vaya a generar probables beneficios econmicos en el futuro. Entre otras cosas, la entidad debe demostrar la existencia de un mercado para la produccin que genere el activo intangible o para el activo en s, o bien, en el caso de que vaya a ser utilizado internamente, la utilidad del mismo para la entidad. (e) La disponibilidad de los adecuados recursos tcnicos, financieros o de otro tipo, para completar el desarrollo y para utilizar o vender el activo intangible. (f) Su capacidad para medir, de forma fiable, el desembolso atribuible al activo intangible durante su desarrollo. !Prohibicin! No se reconocern como activos intangibles las marcas, las cabeceras de peridicos o revistas, los sellos o denominaciones editoriales, las listas de clientes, Costos de iniciacin, Costos de capacitacin, publicidad y promocin, gastos de reasignacin y reorganizacin, u otras partidas similares pero ojo! que se hayan generado internamente. El costo de un activo intangible generado internamente, a efectos del (la medicin inicial), ser la suma de los desembolsos incurridos desde el momento en que el elemento cumple las condiciones para su reconocimiento, (establecidas en relacin con las condiciones necesarias para ser activo y para ser reconocido, como el reconocimiento por desarrollo) . Se prohbe la reintegracin, en forma de elementos del activo, de los desembolsos reconocidos previamente como gastos. Los desembolsos realizados sobre una partida intangible se reconocern como gastos cuando se incurra en ellos, a menos que se d una de las siguientes circunstancias: (a) Formen parte del costo de un activo intangible que cumpla los criterios de reconocimiento o (b) La partida haya sido adquirida en una combinacin de negocios, y no pueda ser reconocido como un activo intangible. En ese caso, este importe (incluido en el costo de la combinacin de negocios) formar parte del importe atribuido al plusvala (sobreprecio)comprada en la fecha de adquisicin (vase la NIIF 3 Combinaciones de Negocios).

Medicin posterior al reconocimiento La entidad elegir como poltica contable el modelo del costo o el modelo de revaluacin Si un activo intangible se contabiliza segn el modelo de revaluacin, todos los dems activos pertenecientes a la misma clase tambin se contabilizarn utilizando el mismo modelo, a menos que no exista un mercado activo para esa clase de activos. Modelo del costo: Con posterioridad a su reconocimiento inicial, un activo intangible se contabilizar por su costo menos la amortizacin acumulada y el importe acumulado de las prdidas por deterioro del valor. Modelo de revaluacin: Con posterioridad al reconocimiento inicial, un activo intangible se contabilizar por su valor revaluado, que es su valor razonable, en el momento de la revaluacin, menos la amortizacin acumulada, y el importe acumulado de las prdidas por deterioro del valor que haya sufrido. Para fijar el importe de las revaluaciones segn esta Norma, el valor razonable se determinar por referencia a un mercado activo. Las revaluaciones se harn con suficiente regularidad, para asegurar que el importe en libros del activo, en la fecha del balance, no difiera significativamente del que podra determinarse utilizando el valor razonable. Un mercado activo es un mercado en el que se dan todas las siguientes condiciones: (a) los bienes o servicios intercambiados en el mercado son homogneos; (b) se pueden encontrar en todo momento compradores o vendedores para un determinado bien o servicio; y (c) los precios estn disponibles para el pblico. Cuando se incremente el importe en libros de un activo intangible como consecuencia de una revaluacin, dicho aumento se llevar directamente a una cuenta de supervit de revaluacin, dentro del patrimonio neto. No obstante, el incremento se reconocer en el resultado del periodo en la medida en que suponga una reversin de una disminucin por devaluacin del mismo activo, que fue reconocida previamente en resultados. Cuando se reduzca el importe en libros de un activo intangible como consecuencia de una revaluacin, dicha disminucin se reconocer en el resultado del periodo. No obstante, la disminucin ser cargada directamente al patrimonio neto contra cualquier supervit de revaluacin reconocido previamente en relacin con el mismo activo, en la medida que tal disminucin no exceda del saldo de la citada cuenta de supervit de revaluacin. VIDA TIL Una entidad evaluar si la vida til de un activo intangible es finita o indefinida y, si es finita, evaluar la duracin o el nmero de unidades productivas u otras similares que constituyan su vida til. La entidad considerar que un activo intangible tiene una vida

til indefinida cuando, sobre la base de un anlisis de todos los factores relevantes, no exista un lmite previsible al periodo a lo largo del cual el activo se espera que el activo genere entradas de flujos netos de efectivo para la entidad. Vida til es: (a) el periodo durante el cual se espera sea utilizar el activo por parte de la entidad; o bien (b) el nmero de unidades de produccin o similares que se espera obtener del mismo por parte de la entidad. La vida til de un activo intangible que surja de un contrato o de otros derechos legales no exceder el periodo del contrato o de los citados derechos legales, pero puede ser inferior, dependiendo del periodo a lo largo del cual la entidad espera utilizar el activo. Si el contrato u otros derechos legales se han fijado durante un plazo limitado que puede ser renovado, la vida til del activo intangible incluir el periodo de renovacin slo si existe evidencia que soporte la renovacin por la entidad sin un costo significativo. Para determinar si se ha deteriorado el valor de los activos intangibles, la entidad aplicar la NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos. Activos intangibles con vidas tiles finitas El importe amortizable de un activo intangible con una vida til finita, se distribuir sobre una base sistemtica a lo largo de su vida til. Importe amortizable es el costo de un activo o la cantidad que lo sustituya, una vez deducido su valor residual. La amortizacin comenzar cuando el activo est disponible para su utilizacin, es decir, cuando se encuentre en la ubicacin y condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la gerencia. La amortizacin finalizar en la fecha ms temprana de las siguientes: la fecha en la que el activo se clasifique como disponible para la venta (o se incluya en un grupo de elementos en desapropiacin que se clasifique como disponible para la venta) de acuerdo con la NIIF 5 Activos No Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinuadas y la fecha en que el activo sea dado de baja en cuentas. El mtodo de amortizacin utilizado reflejar el patrn de consumo esperado, por parte de la entidad, de los beneficios econmicos futuros derivados del activo. Si este patrn no pudiera ser determinado de forma fiable, se adoptar el mtodo lineal de amortizacin. El cargo por amortizacin de cada perodo se reconocer en el resultado del periodo, a menos que otra Norma permita o exija que dicho importe se incluya en el importe en libros de otro activo. Valor residual de un activo intangible es el importe estimado que la entidad podra obtener de un activo por su venta o disposicin por otra va, despus de haber deducido los costos estimados para su venta o disposicin por otra va, si el activo tuviera ya la edad y condicin esperadas al trmino de su vida til. Se supondr que el valor residual de un activo intangible es nulo a menos que:

(a) exista un compromiso, por parte de un tercero, para comprar el activo al final de su vida til; o que (b) exista un mercado activo para el activo intangible, y adems: (i) pueda determinarse el valor residual con referencia a este mercado; y (ii) sea probable que ese mercado subsista al final de la vida til del mismo. Tanto el periodo como el mtodo de amortizacin utilizados para un activo intangible con vida til finita se revisarn, como mnimo, al final de cada periodo. Si la nueva vida til esperada difiere de las estimaciones anteriores, se cambiar el periodo de amortizacin para reflejar esta variacin. Si se ha experimentado un cambio en el patrn esperado de generacin de beneficios econmicos futuros por parte del activo, el mtodo de amortizacin se modificar para reflejar estos cambios. Los efectos de estas modificaciones en el periodo y en el mtodo de amortizacin, se tratarn como cambios en las estimaciones contables, segn lo establecido en la NIC 8.
RESUMEN DE LA NIC 38 Objetivo El objetivo de la NIC 38 es prescribir el tratamiento contable para los activos intangibles que no son tratados especficamente en otra NIC. La Norma requiere que la empresa reconozca un activo intangible s, y solamente s, se satisface cierto criterio. La Norma tambin especifica cmo medir el valor en libros de los activos intangibles y requiere ciertas revelaciones relacionadas con los activos intangibles. Alcance La NIC 38 aplica a todos los activos intangibles diferentes de: [NIC 38.2-3] activos financieros derechos minerales y costos de exploracin y desarrollo incurridos por compaas mineras y de petrleo y gas activos intangibles que surgen de contratos de seguro emitidos por compaas de seguros activos intangibles cubiertos por otra NIC, tales como los intangibles tenidos para la venta, activos tributarios diferidos, activos de arrendamiento, activos que surgen de beneficios para empleados, y plusvala. La plusvala es cubierta por la NIIF 3. Definiciones clave Activo intangible: Un activo no-monetario identificable y carente de sustancia fsica. Un activo es un recurso que es controlado por la empresa como resultado de eventos pasados (por ejemplo, compra o auto-creacin) y del cual se esperan beneficios econmicos futuros (entradas de efectivo o de otros activos). Por lo tanto, los tres atributos crticos de un activo intangible son: [NIC 38.8] identificabilidad control (poder para obtener beneficios a partir del activo) beneficios econmicos futuros (tales como ingresos ordinarios o costos futuros reducidos) Identificabilidad: Un activo intangible es identificable cuando: [NIC 38.12] es separable (capaz de ser separado y vendido, transferido, licenciado, alquilado, o intercambiado, ya sea individualmente o como parte de un paquete) o surge de derechos contractuales o legales de otro tipo, independiente de si esos derechos son transferibles o separables de la entidad o de otros derechos y obligaciones. Ejemplos de posibles activos intangibles incluyen: programas de computador patentes derechos de copiado pelculas de cine listas de clientes derechos de servicios hipotecarios licencias cuotas de importacin franquicias relaciones con clientes y proveedores derechos de mercadeo Los intangibles pueden ser adquiridos:

mediante compra separada como parte de una combinacin de negocios por subvencin gubernamental por intercambio de activos por auto-creacin (generacin interna) Reconocimiento Criterio de reconocimiento: La NIC 38 requiere que la empresa reconozca un activo intangible, ya sea comprado o auto-creado (al costo) s y solamente s: [NIC 38.21] es probable que los beneficios econmicos futuros que son atribuibles al activo fluirn para la empresa; y el costo del activo puede ser medido confiablemente. Este requerimiento aplica ya sea que el activo intangible sea adquirido externamente o generado internamente. La NIC 38 incluye criterios adicionales de reconocimiento para los activos intangibles generados internamente (ver abajo). La probabilidad de los beneficios econmicos futuros se tiene que basar en supuestos razonables y que se puedan respaldar sobre las condiciones que existirn durante la vida del activo. [NIC 38.22] El criterio de reconocimiento denominado probabilidad siempre se considera que se satisface para los activos intangibles que son adquiridos por separado o en una combinacin de negocios. [NIC 38.33] Si no se satisface el criterio de reconocimiento. Si un elemento intangible no satisface tanto la definicin como el criterio de reconocimiento como activo intangible, la NIC 38 requiere que el desembolso por este elemento sea reconocido como un gasto cuando se incurre en l. [NIC 38.68] Combinaciones de negocios. Hay una presuncin refutable de que el valor razonable (y por consiguiente el costo) de un activo intangible adquirido en una combinacin de negocios puede ser medido confiablemente. [NIC 38.35] El desembolso (incluido en el costo de adquisicin) por un elemento intangible que no satisface tanto la definicin como el criterio de reconocimiento como activo intangible debe hacer parte de la cantidad atribuida a la plusvala reconocida a la fecha de adquisicin. La NIC 38 observa, sin embargo, que debe ser raro ese no-reconocimiento debido a la confiabilidad de la medicin: [NIC 38.38] Las nicas circunstancias en las cuales puede no ser posible medir confiablemente el valor razonable de un activo intangible adquirido en una combinacin de negocios son cuando el activo intangible surge de derechos legales o contractuales de otro tipo y adems: (a) no es separable; o (b) es separable, pero no hay historia o evidencia de transacciones de intercambio para el mismo o similares activos, y de otra manera estimar el valor razonable dependera de variables que no se pueden medir. Restablecimiento. La Norma tambin prohbe que la empresa restablezca subsiguientemente como activo intangible, a una fecha posterior, un desembolso que originalmente fue cargado como gasto. [NIC 38.71] Reconocimiento inicial: costos de investigacin y desarrollo Llevar al gasto todos los costos de investigacin. [NIC 38.54] Los costos de desarrollo se capitalizan solamente despus que se ha establecido la factibilidad tcnica y comercial del activo para venta o uso. Esto significa que la empresa tiene que tener la intencin y ser capaz de completar el activo intangible ya sea para usarlo o venderlo y tiene que ser capaz de demostrar cmo el activo generar beneficios econmicos futuros. [NIC 38.57] Si la empresa no puede distinguir la fase de investigacin de un proyecto interno para crear un activo intangible de la fase de desarrollo, la empresa trata los desembolsos de ese proyecto como si se hubiera incurrido en ellos solamente en la fase de investigacin. Reconocimiento inicial: investigacin y desarrollo en proceso adquirida en una combinacin de negocios Un proyecto de investigacin y desarrollo que se adquiere en una combinacin de negocios se reconoce como activo al costo, an si un componente es investigacin. Los desembolsos subsiguientes sobre ese proyecto se contabilizan como cualquier otro costo de investigacin y desarrollo (llevados al gasto excepto en la extensin en que el desembolso satisfaga el criterio contenido en la NIC 38 para el reconocimiento de tal desembolso como activo intangible). [NIC 38.34] Reconocimiento inicial: marcas, logotipos, ttulos y listas generados internamente Las marcas, logotipos, ttulos de publicacin, listas de clientes y elementos de sustancia similar que se generan internamente no deben ser reconocidos como activos. [NIC 38.63] Reconocimiento inicial: programas de computador Comprados: capitalizarlos Sistemas de operacin para el hardware: incluidos en el costo del activo

Desarrollados internamente (ya sea para uso o venta): llevarlos al gasto hasta la factibilidad tecnolgica de los beneficios futuros probables, la intencin y la capacidad para usar o vender el programa, los recursos para terminar el programa, y la capacidad para medir el costo Amortizacin: durante la vida til, con base en el patrn de beneficios (lnea recta es por defecto). Reconocimiento inicial: ciertos otros tipos de costos definidos plusvala generada internamente [NIC 38.48] costos de inicializacin, pre-apertura y pre-operativos [NIC 38.69] costos de entrenamiento [NIC 38.69] costos de publicidad [NIC 38.69] costos de reasignacin [NIC 38.69] Medicin inicial Los activos intangibles se miden inicialmente al costo. [NIC 38.24] Medicin subsiguiente a la adquisicin: modelo del costo y modelos de revaluacin permitidos Una entidad puede escoger ya sea el modelo del costo o el modelo de revaluacin para cada clase de activo intangible. [NIC 38.72] Modelo del costo. Despus del reconocimiento inicial el tratamiento de comparacin es que los activos intangibles se deben llevar al costo menos cualquier amortizacin y prdidas por deterioro. [NIC 38.74] Modelo de revaluacin. Los activos intangibles pueden ser llevados a una cantidad revaluada (basada en el valor razonable) menos cualquier amortizacin subsiguiente y prdidas por deterioro solamente si el valor razonable puede ser determinado por referencia a un mercado activo. [NIC 38.75] Se espera que tales mercados activos no sean comunes para los activos intangibles [NIC 38.78] Ejemplos donde pueden existir: cuotas de leche puestos en bolsas de valores medallones de taxis Segn el modelo de revaluacin, los incrementos en la revaluacin se acreditan directamente al excedente por revaluacin dentro del patrimonio excepto en la extensin en que reverse una disminucin en la revaluacin previamente reconocida en utilidad y prdida. Si el intangible revaluado tiene una vida finita y, por consiguiente, est siendo amortizado (ver abajo) la cantidad revaluada se amortiza. [NIC 38.85] Clasificacin de los activos intangibles con base en la vida til Los activos intangibles se clasifican como: [NIC 38.88] Vida indefinida: No hay lmite previsible para el perodo durante el cual se espera que el activo genere entradas netas de efectivo para la entidad. Vida finita: Un perodo limitado de beneficio para la entidad Medicin subsiguiente a la adquisicin: activos intangibles con vidas finitas El costo menos el valor residual de un activo intangible con una vida til finita debe ser amortizado durante esa vida: [NIC 38.97] El mtodo de amortizacin debe reflejar el patrn de los beneficios Si el patrn no puede ser determinado confiablemente, amortice por el mtodo de lnea recta El cargo por amortizacin se reconoce en utilidad o prdida a menos que otra NIIF requiera que sea incluido en el costo de otro activo El perodo de amortizacin debe ser revisado al menos anualmente. [NIC 38.104] El activo tambin debe ser valorado por deterioro de acuerdo con la NIC 36. [NIC 38.111] Medicin subsiguiente a la adquisicin: activos intangibles con vidas indefinidas Un activo intangible con una vida til indefinida no debe ser amortizado. [NIC 38.107] Su vida til debe ser revisada durante cada perodo de presentacin de reportes para determinar si los eventos y las circunstancias continan apoyando la valoracin indefinida de la vida til para ese activo. Si no, el cambio en la valoracin de la vida til desde indefinida hasta finita debe ser contabilizado como un cambio en un estimado de contabilidad. [NIC 38.109] El activo tambin debe ser valorado por deterioro de acuerdo con la NIC 36. [NIC 38.111] Desembolsos subsiguientes Los desembolsos subsiguientes por un activo intangible despus de su compra o terminacin deben ser reconocidos como gastos cuando se incurra en ellos, a menos que sea probable que este desembolso permitir que el activo genere beneficios econmicos futuros en exceso de su estndar de desempeo valorado originalmente y que el desembolso pueda ser confiablemente medido y atribuido al activo. [NIC 38.60] Revelacin Para cada clase de activo intangible, revelar: [NIC 38.118 y 38. 122]

vida til o tasa de amortizacin mtodo de amortizacin valor en libros bruto amortizacin y prdidas por deterioro, acumuladas elementos de lnea en el estado de resultados en el cual se incluye la amortizacin conciliacin del valor en libros al comienzo y al final del perodo mostrando: adiciones (por separado las combinaciones de negocio) activos tenidos para la venta retiros y otras disposiciones revaluaciones deterioros reversas de deterioros amortizacin diferencias de cambio bases para determinar que el activo intangible tiene una vida indefinida descripcin y valor en libros de los activos intangibles individualmente materiales ciertas revelaciones especiales sobre activos intangibles adquiridos por medio de subvenciones gubernamentales informacin sobre activos intangibles cuyo ttulo est restringido compromisos para adquirir activos intangibles Se requieren revelaciones adicionales sobre: activos intangibles llevados a cantidades revaluadas [NIC 38.124] la cantidad de desembolsos por investigacin y desarrollo reconocidos como gasto en el perodo actual [NIC 38.126]