RENTA DE CUARTA CATEGORIA

1. INTRODUCCIÓN Un trabajador independiente es aquel que presta servicios profesionales o técnicos a un tercero (otra persona o empresa), a cambio de una retribución sin que exista una relación de subordinación ni de dependencia. Los ingresos que recibe este trabajador son considerados Rentas de Cuarta Categoría. 2. SUJETOS Son aquellas personas naturales que se dedican de manera individual e independiente a desarrollar su profesión, arte, ciencia u oficio. También están incluidos los regidores de las municipalidades (por las dietas percibidas), los síndicos, director de empresas, mandatarios, gestores de negocios, albacea y actividades similares. Base Legal: Artículo 33° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 179-2004-EF y modificatorias. No se consideran Rentas de Cuarta Categoría: Los ingresos de las personas naturales por el trabajo prestado en forma independiente con “contrato de locación de servicios” regulado por la legislación civil, cuando el servicio se preste en el lugar y horario designado por el contratante, quien le proporciona los elementos de trabajo y asume los gastos. Los ingresos obtenidos por la prestación de servicios efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultáneamente una relación laboral de dependencia; es decir, cuando reciba adicionalmente Rentas de Quinta Categoría del mismo empleador, excepto los regidores de las municipalidades, los síndicos, director de empresas, mandatarios, gestores de negocios, albacea y actividades similares. Base Legal:

deberá tener en cuenta los siguientes supuestos: Si percibió rentas de cuarta categoría antes de junio de 2005. de acuerdo a la normatividad que para tales efectos será publicada oportunamente. regidores de municipalidades. hasta el limite de 24 UIT (3. 24. no corresponde la deducción del 20%. Artículo 20° inciso d) numeral 1 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta – Decreto Supremo Nro. 086-2004EF 3. 82.450 x 7 = S/. sólo podrán deducir este monto por una vez. En el caso de las rentas que obtienen los directores de empresas. Contra la Renta Bruta.Artículo 33° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta . podrán deducir el 20% de la misma.2.800 para el año 2007).Decreto Supremo 1792004-EF y modificatorias. mandatarios.450 x 24 = S/. 122-94-EF.150 para el año 2007). ANUAL Al finalizar el año. podrá deducir un monto fijo de 7 UIT anuales (3. Los contribuyentes que obtengan rentas de Cuarta y Quinta Categoría. DECLARACIÓN Y PAGO 3. SUSPENSIÓN DE RETENCIONES Y PAGOS A CUENTA El trabajador independiente podrá solicitar la suspensión a partir de junio. 4. podrá solicitar la suspensión de retenciones y pagos a cuenta: . sólo podrán deducir las 7 UIT. etc. los trabajadores independientes deberán sumar todos sus ingresos para determinar la Renta Bruta de Cuarta Categoría. modificado por el Decreto Supremo Nro. Para el ejercicio 2005.Decreto Supremo 179-2004-EF y modificatorias. Base Legal: Artículos 45° y 46° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta . Adicionalmente.

consignado en la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta del ejercicio gravable anterior (2004). gestores de negocios. sean iguales o superiores al Impuesto a la Renta que corresponda pagar por dichas rentas en el ejercicio. albaceas o similares. Si percibió rentas de cuarta categoría a partir de junio de 2005. e) Cuando la suma de los conceptos señalados en c) y d). 28. gestores de negocios.875. multiplicado por 12.a) Cuando el promedio de sus ingresos mensuales por rentas de cuarta categoría o por las rentas de cuarta y quinta categoría por los meses de enero al mes anterior a aquel en que se presente la solicitud. Para efecto del cálculo del Impuesto a la Renta establecido en los literales c). sea mayor o igual al Impuesto a la Renta que proyecte le corresponda pagar por dichas rentas en el ejercicio. . sea igual o superior al Impuesto a la Renta que proyecte le corresponda pagar en el ejercicio por las rentas de cuarta categoría o por las rentas de cuarta y quinta categoría y siempre que el mismo no sea materia de compensación o devolución.100. El límite es de S/.875. el promedio a que se refiere el inciso precedente. síndicos. b) Tratándose de directores de empresas. no supere los S/. 23. mandatarios. d) Cuando las retenciones y/o pagos a cuenta por rentas de cuarta categoría o por las rentas de cuarta y quinta categoría efectuados durante el ejercicio. siempre que la proyección de los ingresos en el ejercicio gravable determine que las rentas de cuarta categoría o rentas de cuarta y quinta categoría no superen los S/. mandatarios. podrá solicitar la suspensión de retenciones y pagos a cuenta. c) Cuando el saldo a favor del contribuyente. el contribuyente tomará como ingresos referenciales la proyección anual de la renta mensual promedio percibida en los meses de enero al mes anterior a aquel en que presente la solicitud del mismo ejercicio. no deberá superar los S/. d) y e). síndicos.100 para los directores de empresas. 28. 23. albaceas o similares.

sólo se podrá presentar la Solicitud hasta el mes de noviembre de 2005 en SUNAT Virtual o excepcionalmente en las Dependencias y Centros de Servicios al Contribuyente de la SUNAT. un recibo por honorarios o haber percibido algún ingreso por Rentas de Cuarta Categoría durante el ejercicio 2005. . Para tal efecto.925 mensuales. Base Legal: Decreto Supremo Nro. los contribuyentes deberán declarar y efectuar el pago a cuenta del Impuesto a la Renta que corresponda por la totalidad de los ingresos de cuarta categoría que obtengan en el referido mes.Para que proceda la solicitud. ¿Dónde y cómo solicito la Suspensión? Por el ejercicio gravable 2005. Si en un determinado mes los ingresos por cuarta categoría o por cuarta y quinta categoría superan los montos limites señalados en el cuadro anterior. 0242005-SUNAT y 099-2005/SUNAT. Resoluciones de Superintendencia Nros. Precísase que para la determinación de los montos referentes a la obligación de efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta no se tomarán en cuenta los ingresos que se encuentren inafectos al Impuesto a la Renta. considerarán como monto referencial la suma de S/. síndicos. albaceas y quienes desarrollan actividades similares. gestores de negocios. se deberá consignar necesariamente la siguiente información: a) Número de RUC b) Tipo y número de documento de identidad c) Fecha de nacimiento d) Fecha en que recibió su primer pago mediante recibos por honorarios en el año 2005. los contribuyentes deben haber emitido por lo menos. 1. Importante: Los directores de empresas. 003-2001-EF. mandatarios.

la solicitud se podrá presentar en las Dependencias de la SUNAT o en los Centros de Servicios al Contribuyente. por no haber considerado saldos a favor. pagos a cuenta o retenciones declaradas. (sin considerar descuentos o retenciones). deberá ingresar la siguiente información teniendo en cuenta que: Si la fecha en que recibió su primer pago mediante recibos por honorarios es igual o posterior al 01 de junio del 2005 * Ingresos brutos por rentas de cuarta categoría que espera obtener hasta fin de año (sin considerar descuentos o retenciones). utilizando el Formulario Virtual N° 1609. según corresponda. o Los pagos efectuados por rentas de cuarta categoría en el año. utilizando el formato "Guía para efectuar la solicitud de suspensión de retenciones y/o pagos a cuenta – Impuesto a la renta de cuarta categoría 5.Asimismo. * Ingresos brutos por rentas de quinta categoría que espera obtener hasta fin de año (sin considerar descuentos o retenciones). Si la fecha en que recibió su primer pago mediante recibos por honorarios es anterior al 01 de junio del 2005 * Ingresos brutos por rentas de CUARTA CATEGORÍA obtenidos hasta el MES ANTERIOR al de la presentación de la solicitud. cuando ésta hubiera sido rechazada en SUNAT Virtual. COMPROBANTES DE PAGO . La Solicitud se presentará exclusivamente a través de SUNAT Virtual. Excepcionalmente. * Ingresos brutos por rentas de QUINTA CATEGORÍA obtenidos hasta el MES ANTERIOR al de la presentación de la solicitud (sin considerar descuentos o retenciones). * La suma de: o Retenciones por rentas de cuarta categoría y quinta categoría que le efectuaron este año. o Saldo a favor del Impuesto a la Renta del año anterior.

los cuales pueden ser utilizados para sustentar gasto o costo para efectos tributarios y debe entregarse en el momento en que se perciba la retribución y por el monto de la misma. síndicos y similares no están obligados a emitir comprobantes de pago. Los recibos por honorarios entregados con anterioridad al 30 de junio del 2002 solo podran ser utilizados hasta el 31 de diciembre del 2005.Los trabajadores independientes deben emitir sólo recibos por honorarios. entre otros) que realizan actividades comprendidas en la Cuarta Categoría sólo deben llevar un Libro de Ingresos y Gastos. Los recibos por honorarios tienen una vigencia de 24 meses después de la fecha de su autorización. artistas. LIBROS DE CONTABILIDAD Los trabajadores independientes (profesionales. mandatarios. En la primera hoja del libro de ingresos. Es obligatorio legalizar dicho libro por un Notario o Juez de Paz Letrado antes de ser usado. La autorización para la impresión de recibos por honorarios se efectúa a través del las imprentas conectadas y autorizadas a SUNAT Operaciones en Línea (SOL). En el caso de los directores de empresas. .Resolución de Superintendecia N° 007-99-SUNAT y modificatorias. el Notario o Juez de Paz Letrado deberá dejar constancia de la siguiente información: a) Número de legalización asignado por el notario o juez. gestores de negocios. científicos. según lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago. b) Nombres y apellidos del contribuyente. 6. según sea el caso. Base Legal: Numeral 2) del Artículo 4° y numeral 5) del artículo 5° del Reglamento de Comprobantes de Pago . albaceas. regidores.

Artículo 65º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta . Base Legal: Numeral 3 del Artículo 87º y numeral 1 del artículo 174º del TUO del Código Tributario . Numeral 3 del artículo 1º de la Resolución de Superintendencia Nº 078-98/SUNAT. .c) Número de Registro Único del Contribuyente – RUC. el motivo del servicio prestado. indicando además si ha existido o no retenciones y/o pagos directos. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Los contribuyentes que obtienen Rentas de Cuarta Categoría están obligados a: a) Inscribirse al RUC. El Libro de Ingresos y Gastos no deberá tener un atraso superior a los diez (10) días hábiles contados desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se emitió el respectivo recibo por honorarios. número del mismo. c) Si se encuentra obligado a efectuar la declaración mensual. según el Cronograma de Obligaciones Tributarias. e) Comunicar cualquier cambio en la información que proporcionó en el RUC. b) Entregar recibos por honorarios por servicios mayores a S/.Decreto Supremo N° 135-99-EF y modificatorias. En este libro se deberá indicar la fecha en que se ha emitido el recibo por honorarios (momento en el cual se percibe el pago por los servicios prestados). f) Comunicar el cese de actividades. d) Comunicar la suspensión de actividades. 7.5. Artículo 1º de la Resolución de Superintendencia Nº 132-2001/SUNAT. según sea el caso. e) Número de folios de que consta. d) Denominación del libro o registro. deberá realizarlo en la fecha de vencimiento. f) Fecha y lugar en que se otorga y g) Sello y firma del notario o juez.Decreto Supremo 179-2004-EF y modificatorias. así como el monto total.

343. 27% y 30%. Solo deben llevar el libro de ingresos y gastos Entre las principales: Inscribirse en el RUC. Comunicar la suspensión y cualquier cambio en la información del RUC. Comunicar el cese de actividades. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Emitir recibos por honorarios.PDT Trabajadores Independientes – Formulario Virtual N° 616 . Declarar y pagar sus obligaciones tributarias. arte. . CUADRO RESUMEN Personas naturales que realicen en forma individual e independiente cualquier profesión. 2.PDT anual según el año que corresponda.El incumplimiento de estas obligaciones constituye una infracción que da lugar a la aplicación de una sanción por parte de SUNAT. Mensual: SUJETOS No obligado a efectuar pago : Cuando el total de sus Rentas de Impuesto a la Renta 10% Cuarta o Cuarta más Quinta Categoría no supera S/.Formulario 116 – Trabajadores Independientes Anual : Impuesto a la Renta 15%. de acuerdo a la normatividad que se publique. ciencia u oficio. DECLARACIÓN Y PAGO . según corresponda . Deben emitir recibos por honorarios. SUSPENSIÓN DE RETENCIONES Y PAGOS A CUENTA COMPROBANTES DE PAGO LIBRO DE CONTABILIDAD Podrá realizarlo a partir de junio.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful