MARNE & FINANCE

POINT FISCAL
A la suite de la suppression du bouclier fiscal, la taxe foncire sera plafonne en fonction des revenus du contribuable. Nous en profitons pour faire un point sur ltat actuel de la lgislation sur la taxe foncire sur les proprits bties. La taxe foncire sur les proprits bties, est due, tous les ans, par leurs propritaires au 1er janvier. Le redevable de la taxe foncire Le redevable de cet impt est le propritaire du bien au 1er janvier de lanne dimposition, quil soit une personne physique ou morale. Cas particuliers : Lorsque limmeuble est grev dun usufruit, lusufruitier est seul redevable de la taxe. Dans les socits immobilires de coproprit, qui sont fiscalement transparentes, limpt est tabli au nom de chaque associ pour la part qui lui revient. En cas de contrat de vente terme, la taxe doit tre tablie au nom du vendeur jusquau transfert de proprit.

Les proprits imposables Sont imposables les constructions fixes au sol perptuelle demeure et prsentant le caractre de vritables btiments. Sont galement imposables les biens suivants : - Les installations destines abriter des personnes ou des biens, - Les ouvrages dart et voies de communication, - Les bateaux utiliss en un point fixe et amnags pour lhabitation, le commerce ou lindustrie, - Les sols des btiments de toute nature et terrains formant une dpendance indispensable et immdiate de ces constructions, - Les terrains non cultivs employs un usage commercial ou industriel, - Les terrains sur lesquels sont difies des installations industrielles, elles-mmes exonres, - Les terrains, cultivs ou non, utiliss pour la publicit commerciale ou industrielle.

Point Fiscal 14 octobre 2011

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MARNE & FINANCE Les exonrations Il existe de nombreux cas dexonration de taxe foncire, dont certains cas particulirement intressants seront dtaills : Les exonrations permanentes concernent essentiellement les proprits publiques et les btiments ruraux (hors habitation). Les exonrations temporaires concernent les cas suivants : Les constructions nouvelles pendant les deux premires annes : les conditions dexonration sont dtailles ci-aprs (cf. les conseils de Marne & Finance), Les constructions de logements sociaux, Les immeubles situs dans les bassins demploi redynamiser ou les zones de restructuration de la dfense, Les acquisitions de locaux sociaux usage locatif, Les hbergements durgence, Les immeubles dentreprises nouvelles, Les immeubles des jeunes entreprises innovantes ou les immeubles implants dans un ple de comptitivit, Les logements conomes en nergie : lexonration, qui dpend de la nature du logement et des niveaux de performances nergtiques, sapplique surtout (pendant 5 ans au moins) aux logements neufs achevs compter du 1er janvier 2009, titulaires du label btiment basse consommation nergtique, BBC 2005 . Le montant de lexonration, ainsi que sa dure, est dtermin par les collectivits territoriales. Les exonrations et dgrvements spciaux : Les immeubles affects lhabitation principale du propritaire, lorsque ce dernier est g et de condition modeste. Sont exonrs ce titre: Les titulaires de lallocation de solidarit aux personnes ges ou de lallocation supplmentaire dinvalidit, Les redevables gs de plus de 75 ans au 1er janvier de lanne dimposition dont les revenus de lanne prcdente nexcdent pas 10 024 pour la premire part majore de 2 676 pour chaque demi part supplmentaire. Les titulaires de lallocation aux adultes handicaps dont les revenus de lanne prcdente nexcdent pas la limite vise cidessus. Lorsque le contribuable est g de plus de 65 ans et ne peut bnficier de lune de ces exonrations, il peut bnficier dun dgrvement de 100 de la taxe ds lors que ses revenus de lanne prcdente sont infrieurs au seuil vis ci-dessus.

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MARNE & FINANCE Les immeubles vacants ou inexploits : pour obtenir le dgrvement, limmeuble doit tre normalement destin la location ou un usage commercial ou industriel. En outre, la vacance ou linexploitation doit rpondre aux conditions suivantes : Elle doit tre indpendante de la volont du propritaire, Elle doit avoir une dure de 3 mois minimum, Elle doit affecter soit la totalit de limmeuble, soit une partie susceptible de location ou dexploitation.

Dtermination de la valeur locative de base Le revenu cadastral dpend de la nature et de laffectation de limmeuble. Locaux dhabitation ou usage professionnel : Sont ici viss, les locaux usage dhabitation, les locaux qui sont le lieu dune activit salarie ou professionnelle non commerciale. Le revenu cadastral tient compte de la surface du local laquelle on applique un tarif au mtre carr. Locaux commerciaux : Il sagit des locaux usage commercial ou agricole, les locaux occups par les administrations publiques, les associations, les enseignements privs, etc. Le revenu cadastral dpend du montant des loyers. Etablissements industriels : Ce sont les tablissements dont lactivit ncessite dimportants moyens techniques. Deux mthodes dvaluation coexistent : Mthode comptable : cette mthode sapplique lorsque le terrain ou le btiment est inscrit lactif du bilan de lexploitant. Le revenu cadastral se calcule partir du prix de revient du bien et en fonction de la date dacquisition du bien. Mthode particulire : lorsque la mthode comptable ne sapplique pas, le revenu cadastral se calcule de la mme faon que pour les locaux commerciaux. Tous les ans, des valuations sont faites pour remettre jour ces valeurs et pour tenir compte des changements affectant les proprits. Jusqu ce jour, ces valuations taient peu frquentes. Mais dornavant, le gouvernement ayant conscience de limportance des recettes gnres par la taxe foncire, il est fort probable que ces valuations seront menes plus rgulirement et plus scrupuleusement.

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MARNE & FINANCE Le calcul de la taxe foncire La taxe foncire est calcule en prenant comme revenu de rfrence, le revenu cadastral. Ce revenu sobtient partir de la valeur locative cadastrale sur laquelle ladministration fiscale pratique un abattement forfaitaire de 50 %. Ce revenu est multiplier par des taux fixs par les collectivits territoriales. Le montant de limpt payer sera major du prlvement de 8 % pour frais de gestion, au profit de lEtat. Impt payer = revenu cadastral x t x 1,08 o t = taux fixs par les collectivits locales

Les conseils de MARNE & FINANCE Dans certaines circonstances, le contribuable qui adopte les bons rflexes, pourra chapper au paiement de la taxe foncire : Si vous vendez votre immeuble, noubliez pas de mettre cet impt la charge de lacqureur. Si vous dcidez dacqurir une maison neuve ou encore de lagrandir : vous pourrez bnficier dune exonration de taxe foncire pendant deux ans au titre des constructions nouvelles. Lorsquelle est applique par la commune, cette exonration ne sapplique quaux immeubles usage dhabitation ainsi quaux immeubles de type industriel, commercial, artisanal ou professionnel. Achetez un immeuble dans une zone franche urbaine pour bnficier dune exonration pendant cinq ans. La confiance nexcluant pas le contrle, vrifiez rgulirement votre revenu cadastral. Pour ce faire, vous pouvez vous adresser au service du cadastre et lui demander une copie de la fiche dvaluation n 6675 M, consulter les documents cadastraux la mairie du lieu o est situ limmeuble, au service des impts ou sur internet (www.cadastre.gouv.fr).

Si vous souhaitez contester la valeur locative de votre immeuble par ladministration, et en demander la rduction, veuillez en faire la demande avant le 31 dcembre de lanne suivant celle de la mise en recouvrement. Pour tout renseignement complmentaire, vous pouvez vous adresser au centre des impts fonciers pour les demandes relatives votre base dimposition ou au centre des impts pour formuler une demande de dgrvement.

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