MINISTERIO DE ECONOMA Y FINANZAS

DIRECCIN GENERAL DE CONTABILIDAD PBLICA

DIRECTIVA N 02 - 2011-EF/51.01

PREPARACIN Y PRESENTACIN DE LA INFORMACIN FINANCIERA, PRESUPUESTARIA, COMPLEMENTARIA Y DE PRESUPUESTO DE INVERSIN PARA LA ELABORACIN DE LA CUENTA GENERAL DE LA REPBLICA POR LAS EMPRESAS Y ENTIDADES DE TRATAMIENTO EMPRESARIAL DEL ESTADO 1. OBJETIVO Establecer y uniformizar la informacin bsica y complementaria que deben presentar las Empresas y las Entidades de Tratamiento Empresarial del Estado, acerca de los resultados de su gestin en los aspectos financieros, presupuestarios, econmicos, patrimoniales y de presupuesto de inversin, a fin de obtener una informacin confiable y oportuna para la elaboracin de la Cuenta General de la Repblica, facilitando el control y la fiscalizacin de la gestin pblica. 2. BASE LEGAL Constitucin Poltica del Per, artculo 81, modificada por la Ley N 29401 Ley N 28708 - Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad, modificada por la Ley N 29537 Ley N 28112 - Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico Ley N 27815 - Ley del Cdigo de tica de la Funcin Pblica Ley N 27444 - Ley del Procedimiento Administrativo General Ley N 26887 - Ley General de Sociedades y sus modificatorias Ley N 29812 Ley de Presupuesto del Sector Pblico para el Ao fiscal 2012, Segundo Prrafo de la Cuadragsima Primera de las Disposiciones Complementaria Finales. D.L. N 1031 - Decreto Legislativo que Promueve la Eficiencia de la Actividad Empresarial del Estado Resolucin de CNC N 047-2011-EF/30, Oficializan la versin del ao 2010 de las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIC, NIIF, SIC, CINIIF) emitidas por el IASB debiendo regir a partir del 01/01/2012 en lo que sea aplicable. Resolucin de CNC N 044-2010-EF/94, Oficializa la versin del ao 2009 NIC, NIIF, CINIIF y SIC; y las modificaciones a mayo 2010 NIC, NIIF y CINIIF, rige a partir del 1 de enero del 2011. Resolucin CNC N 043-2010-EF/94, Aprueba la versin modificada del Plan Contable General Empresarial. Resolucin de CNC N 008-97-EF/93.01, Precisa obligaciones de los Contadores Pblicos en el ejercicio de la prestacin de sus servicios profesionales. R.D. N 012-2011-EF/93.01 aprueba la Directiva N 003-2011-EF/93.01, Lineamientos bsicos para el Proceso de Saneamiento Contable en el Sector Pblico. R.D. N 014-2011-EF/51.01, Aprueba el Manual de Procedimientos para las Acciones de Saneamiento Contable para las Empresas y Entidades de Tratamiento Empresarial del Estado.

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3.

ALCANCE 3.1 Empresas del Estado, de accionariado nico, con accionariado privado y con potestades pblicas, as como a las empresas constituidas por los Gobiernos Locales, Gobiernos Regionales, Universidades Nacionales y por ESSALUD; comprende tambin a las empresas que se encuentran en proceso de liquidacin o en situacin de no operativas. 3.2 Entidades de Tratamiento Empresarial del Estado: Comprende a las Entidades de Tratamiento Empresarial constituidas por el Gobierno Nacional, los Gobiernos Regionales y a los Organismos Pblicos Descentralizados de los Gobiernos Locales. Asimismo, comprende al Seguro Social de Salud ESSALUD, Caja de Pensiones Militar-Policial, el Banco Central de Reserva del Per BCRP, y otros fondos que administran recursos pblicos (Fondo Ley N 27677, Fondo Revolvente administrado por el Banco de Materiales y FONAVI en Liquidacin).

4.

CONTENIDO DE LA INFORMACIN FINANCIERA, COMPLEMENTARIA Y PRESUPUESTO DE INVERSIN 4.1 INFORMACIN FINANCIERA

PRESUPUESTARIA,

Estados Financieros EF-1 Balance General EF-2 Estado de Ganancias y Prdidas EF-3 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto EF-4 Estado de Flujos de Efectivo Notas a los Estados Financieros (comparativas y comentadas) Anexos a los Estados Financieros N 01 Efectivo y equivalente de efectivo / Disponibles N 02 Existencias / Bienes Realizables N 03 Inversiones Financieras / Permanentes N 04 Inversiones Inmobiliarias N 05 Inmuebles, Maquinaria y Equipo N 06 Depreciacin Acumulada de Inmuebles, Maquinaria y Equipo N 07 Activos Intangibles y Otros Activos N 08 Obligaciones Financieras / Adeudos y Obligaciones Financieras N 09 Otras Cuentas por Pagar N 10 Provisiones N 11 Capital N 12 Cuentas de Orden N 13 Estado de Ganancias y Prdidas por Naturaleza Otros Anexos OA-1 Control de Obligaciones Previsionales en las Empresas Pblicas y Otras Entidades. OA-3 Reporte de Saldos de Cuentas del Activo por Operaciones Recprocas de Empresas con Otras Entidades del Sector Pblico.
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OA-3A Reporte de Saldos de Cuentas del Pasivo y Patrimonio por Operaciones Recprocas de Empresas con Otras Entidades del Sector Pblico. OA-3B Reporte de Cuentas de Ingresos y gastos por Operaciones Recprocas de Empresas con Otras Entidades del Sector Pblico. OA-4 Gastos de Personal en las Empresas Pblicas y Otras Entidades. OA-5 Estadstica del Personal en las Empresas Pblicas y Otras Entidades. OA-6 Reporte de Trabajadores y Pensionistas de las Empresas Pblicas y Otras Entidades, comprendidos en el D. L. N 20530. OA-7 Datos para el Registro de Contadores Generales al Servicio de las Empresas Pblicas y Otras Entidades. Anexos detallados de Operaciones Recprocas Anexo OA-3, Reporte de Saldos de Cuentas del Activo por Operaciones Recprocas de Empresas con Otras Entidades del Sector Pblico Anexo OA-3A, Reporte de Saldos de Cuentas del Pasivo y Patrimonio por Operaciones Recprocas de Empresas con Otras Entidades del Sector Pblico Anexo OA-3B, Reporte de Cuentas de Ingresos y Gastos por Operaciones Recprocas de Empresas con Otras Entidades del Sector Pblico Actas de Conciliacin de Cuentas por Operaciones Recprocas entre entidades del Sector Pblico Informacin Financiera Complementaria Hoja de Trabajo del Estado del Flujos de Efectivo (mtodo directo para las empresas no financieras y otras entidades y mtodo indirecto para las empresas financieras) Balance Constructivo a nivel de sub cuentas Indicadores Financieros (comparativos y comentados) 4.2 INFORMACIN PRESUPUESTARIA PP-1 PP-2 EP-1 EP-2 EP-3 EP-4 Presupuesto Institucional de Ingresos Presupuesto Institucional de Gastos Estado de Ejecucin del Presupuesto de Ingresos y Gastos Estado de Fuentes y Usos de Fondos Clasificacin Funcional del Gasto Distribucin Geogrfica del Gasto

Informacin Presupuestaria Complementaria Ejecucin Presupuestaria y su correspondiente nota informativa al cierre del ejercicio fiscal, para las empresas de Gobiernos Locales y Gobiernos Regionales y entidades del mbito de la DNPP. Evaluacin Presupuestaria al cierre del ejercicio, para las empresas pblicas del mbito del FONAFE. Informe de evaluacin presupuestaria o equivalente, para las empresas pblicas y otras entidades, que no tienen mbito regulatorio en materia presupuestaria.
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4.3

PRESUPUESTO DE INVERSIN Y METAS FSICAS Marco Legal y Ejecucin del Presupuesto de Inversin Adquisicin de Activos No Financieros Proyectos Anexo PI-1 Equivalencia de la Genrica 2.6 Adquisicin de Activos No Financieros de Formatos PP-2 y Gastos del EP-1 con formatos de Presupuesto de Inversin PI PI-2 Metas Fsicas Programadas y Ejecutadas del Presupuesto de Inversin Adquisicin de Activos No Financieros - Proyectos PI-3 Clasificacin Funcional de Presupuesto de Inversin PI-4 Distribucin Geogrfica de Presupuesto de Inversin PI-1

4.4

TRANSFERENCIAS FINANCIERAS TFR Transferencias Financieras Recibidas TFO-1 Transferencias Financieras Otorgadas TFO-2 Clasificacin Funcional de Transferencias Financieras Otorgadas TFO-3 Distribucin Geogrfica de Transferencias Financieras Otorgadas INFORMACIN COMPLEMENTARIA a) Perfil Empresarial b) Acta de Conciliacin de Inversiones vs. Patrimonio (AC-1), debidamente firmada por los representantes de: la empresa o entidad inversionista y la receptora de la inversin. c) Acta de Conciliacin del Endeudamiento Pblico Externo e Interno con la Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico del MEF (AC- 2). d) Clculo Actuarial de las obligaciones previsionales del rgimen del D.L. N 20530 realizado o verificado por la ONP, para las empresas o entidades pblicas que tengan personal pensionista bajo este rgimen. e) Informe de Auditora Interna o Externa a la Informacin Financiera. f) Informe Largo de Auditora Financiera g) Informe del Examen Especial a la Informacin Presupuestaria. h) Memoria Anual. i) Informe de cronograma de liquidacin definitiva, para las empresas en proceso de liquidacin. j) Constancia de habilitacin del Contador Pblico Colegiado que refrenda los estados financieros, expedida por el Colegio Departamental correspondiente.

4.5

5.

RESPONSABLES DEL CUMPLIMIENTO DE LA DIRECTIVA EN LAS EMPRESAS Y ENTIDADES DE TRATAMIENTO EMPRESARIAL DEL ESTADO La informacin anual que presentan las Empresas y Entidades de Tratamiento Empresarial del Estado a la Direccin General de Contabilidad Pblica, tiene carcter de declaracin jurada en aplicacin al principio de presuncin de veracidad establecido en el numeral 1.7 del artculo IV del ttulo preliminar de la Ley N 27444 Ley del Procedimiento Administrativo General, siendo responsables de su cumplimiento:

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El Directorio (Arts. 175 y 191 de la Ley N 26887) en las Empresas Pblicas o nivel equivalente en Otras Entidades. Gerente General (Art. 191 Ley N 26887) en las Empresas Pblicas o cargo equivalente en Otras Entidades. Gerente de Administracin y Finanzas o cargo equivalente. Contador General o jefatura equivalente. Jefe de Presupuesto o cargo equivalente. Para el caso de las empresas en proceso de Liquidacin, sern los liquidadores y el Alcalde en representacin del Gobierno Local accionista mayoritario de la empresa respectiva.

6.

MEDIOS Y FORMAS DE LA PRESENTACIN DE INFORMACIN a) Las Empresas y Entidades de Tratamiento Empresarial del Estado, comprendidas en el numeral 3 de la presente Directiva (incluyendo las empresas en proceso de liquidacin y las empresas en situacin de no operativas) procesarn su informacin a travs del aplicativo informtico en ambiente Web (Internet): http://apps2.mef.gob.pe/siafmef/index.jsp Las empresas operativas, las empresas en situacin de no operativas y las empresas en proceso de liquidacin, del mbito del Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado FONAFE, procesarn su informacin a travs del aplicativo informtico en ambiente Web (Internet): http://apps2.mef.gob.pe/empresa/ Las Empresas y Entidades de Tratamiento Empresarial del Estado, despus de registrar su informacin en los aplicativos correspondientes y antes de su impresin realizarn el cierre de cada formato financiero y presupuestario. La carpeta conteniendo la informacin detallada en el numeral 4. Contenido de la Informacin Financiera, Presupuestaria, Complementaria y Presupuesto de Inversin, se remitirn a la Direccin General de Contabilidad Pblica. Los formatos debern estar obligatoriamente firmados por quien ejerza el cargo de Gerente General, Gerente de Administracin y Finanzas, Jefe de Presupuesto y el Contador General, o cargos equivalentes segn corresponda. Para el caso de las empresas en proceso de liquidacin, la informacin financiera ser firmada por los Liquidadores y por el Contador Pblico Colegiado debidamente habilitado. Las firmas deben estar claramente asociadas al nombre y cargo de las personas a quienes pertenecen.

b)

c)

d)

7.

PREPARACIN Y PRESENTACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

a)

Los estados financieros de las entidades empresariales no financieras deben ser preparados y presentados de acuerdo a las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) y dems disposiciones legales vigentes sobre la materia; en el caso de las empresas financieras, las normas para la preparacin de informacin financiera se complementan con las emitidas por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP. Los estados financieros de las Entidades de Tratamiento Empresarial del Gobierno Nacional, los Gobiernos Regionales y los Organismos Pblicos Descentralizados de los Gobiernos Locales comprendidos en la presente Directiva, deben ser preparados y presentados con sujecin a las Normas

b)

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Internacionales de Contabilidad del Sector Pblico NICSP oficializadas en el Per.

c)

Las Empresas y Entidades de Tratamiento Empresarial del Estado debern mantener actualizados los libros y registros contables oficiales no debiendo exceder los plazos mximos de atraso dispuestos en el anexo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT. Las empresas en proceso de liquidacin y las empresas en situacin de no operativas revelarn en notas a los estados financieros las polticas contables que difieren de las polticas aplicadas por las empresas en marcha en la preparacin de sus estados financieros. Por Resolucin N 044-2010-EF/94 publicado el 28 de agosto del 2010, se dispuso que en todo lo que sea aplicable, el mtodo de la participacin, es aceptado como mtodo adicional a lo establecido en las NICS 27 y 28, para medir inversiones en acciones y participaciones representativas del valor residual de otras entidades, cuando se presenten estados financieros separados que contengan inversiones en subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos. Las normas antes mencionadas rigen a partir del 1 de enero del ao 2011, recomendando su aplicacin anticipada. Para la presentacin de la informacin de cierre anual 2011, por nica vez los rubros de los Estados Financieros comparativos (ao 2010) podrn ser reclasificados para cumplir los principios de comparabilidad con los estados financieros del periodo 2011, segn lo establecido en los prrafos 38 al 44 de la NIC 1 Presentacin de Estados Financieros. Al respecto las polticas y prcticas contables adoptadas a partir del ao 2011 debern estar alineadas a la dinmica establecida en el nuevo Plan Contable General Empresarial PCGE. Las reclasificaciones indicadas debern ser expuestos en nota a los Estados Financiero en formatos que para tal fin sern remitidos va correo electrnico y publicados en la pgina web del Ministerio de Economa y Finanzas. De acuerdo a lo establecido por el artculo 1 de la Resolucin del CNC N 0462011-EF/94, publicado el 03 de febrero de 2011 se precisa que el reconocimiento de las participaciones de los trabajadores en las utilidades determinadas sobre bases tributarias, debern hacerse de acuerdo a la NIC 19 Beneficios a los Empleados, por lo expuesto a partir del ejercicio 2011 se reconocern directamente como gasto del ao las participaciones de los trabajadores. La informacin financiera requerida en la presente Directiva, ser presentada a valores histricos, en tanto se mantenga la vigencia de lo dispuesto por la Resolucin N 031-2004-EF/93.01 del Consejo Normativo de Contabilidad. Las Entidades de Tratamiento Empresarial del Estado comprendidas en el numeral 3.2 de la presente Directiva presentarn la informacin financiera en los formatos EF-1, EF-2, EF-3, EF-4, establecidos para las Empresas no Financieras. Esta Disposicin incluye con carcter de excepcin y por razones operativas al Banco Central de Reserva del Per. Las notas a los estados financieros debern presentarse en forma comparativa, y debidamente comentadas, es decir, describiendo la naturaleza de las partidas

d)

e)

f)

g)

h)

i)

j)

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y las transacciones que originaron las variaciones ms significativas en los saldos.

k)

La Nota N 1 - Actividad Econmica, deber contener el objeto de creacin de la empresa o entidad; el objetivo, visin, misin y el marco normativo aplicable; en la Nota N 2 Principios y Prcticas Contables, se revelar las polticas contables ms importantes que han sido aplicadas en la formulacin de los Estados Financieros, as como los hechos o eventos que tengan efecto contable y que incidan directa o indirectamente en la marcha de la empresa o entidad; asimismo, deber revelar o declarar de manera explcita y sin reservas que la empresa o entidad ha observado el cumplimiento de las NICS modificadas en la preparacin y presentacin de sus estados financieros. Las Empresas y Entidades de Tratamiento Empresarial del Estado, independientemente de su materialidad, debern presentar notas a los Estados Financieros por cada rubro que muestre saldo en el Balance General (EF-1) y en el Estado Ganancias y Prdidas (EF-2), a partir del cierre anual 2011, por la aplicacin obligatoria del nuevo Plan Contable General Empresarial PCGE, se precisa que los conceptos de cada una de las notas a los Estados Financieros a presentar, deben reflejar las sub-cuentas (nivel de tres dgitos) comprendidos en el Plan Contable General Empresarial. Los rubros del activo corriente y no corriente que se presentan con la denominacin (neto) en el Balance General EF-1, debern presentarse en las notas a los Estados Financieros en forma desagregada, separando los importes brutos y consignando a continuacin, con signo negativo la correspondiente provisin, desvalorizacin, depreciacin o amortizacin, segn sea el caso. Para la elaboracin del Estado de Flujos de Efectivo, las Empresas Financieras aplicarn el mtodo indirecto, en tanto que las empresas no financieras y las Entidades de Tratamiento Empresarial del Estado, comprendidas en el numeral 3 de la presente Directiva, aplicarn el mtodo directo. Las Empresas y Entidades de Tratamiento Empresarial del Estado que tengan valores u otras inversiones similares como equivalentes de efectivo, debern identificarlos, para ser reconocidos en el Estado de Flujos de Efectivo (EF-4), segn seala el prrafo 7 de la NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo. Las Empresas y Entidades de Tratamiento Empresarial del Estado que cuenten con pensionistas y trabajadores del Rgimen Pensionario del Decreto Ley N 20530, actualizarn anualmente el clculo actuarial de sus obligaciones previsionales en base al informe del clculo actuarial, periodo medio y periodo de servicios activo remitido por la Oficina de Normalizacin Previsional ONP. La provisin para pensiones de jubilacin del Decreto Ley N 20530, de acuerdo con la NIC 19 Beneficios a los Empleados, constituye un Plan Gubernamental de Beneficios Definidos, en el cual la obligacin de la Empresa consiste en suministrar los beneficios acordados por el D.L. N 20530 y normas complementarias, exclusivamente a ex trabajadores comprendidos en este rgimen; bajo este contexto el clculo actuarial debe ser reconocido como un pasivo por la empresa. Las Empresas y Entidades de Tratamiento Empresarial del Estado debern revelar en notas a los estados financieros las contingencias en contra que tuvieran al cierre del ejercicio, las mismas que debern estar desagregadas segn el tipo de demanda (Administrativas, Civiles, Laborales, Penales y
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l)

m)

n)

o)

p)

q)

r)

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Tributarias), y por la moneda (en nuevos soles o dlares americanos) con que se reclama. 8. PREPARACIN Y PRESENTACIN DE LA INFORMACIN PRESUPUESTARIA a) La aprobacin de los montos del Marco Legal del Presupuesto de las Empresas y Entidades de Tratamiento Empresarial del Estado debe realizarse mediante dispositivo legal, a propuesta de la Direccin General de Presupuesto Pblico DGPP. Las empresas que estn bajo el mbito del Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado FONAFE, as como las empresas y entidades que no tengan mbito regulatorio aprobarn su presupuesto mediante Acuerdo del Directorio, Acuerdo de Consejo Directivo o Resolucin, segn corresponda. Los montos del Marco Legal del Presupuesto comprenden el Presupuesto Institucional de Apertura (PIA), los Crditos Suplementarios, las reducciones, as como las anulaciones y crditos internos, que son necesarios para determinar el Presupuesto Institucional Modificado PIM, y deben estar debidamente sustentados en dispositivos legales. La Nota Informativa anual que adjunten las Empresas y Entidades de Tratamiento Empresarial del Estado, del mbito de la Direccin General de Presupuesto Pblico DGPP, indicar las acciones y hechos significativos que hayan incidido en los resultados obtenidos durante el ao, por los principales rubros de ingresos y gastos del presupuesto aprobado para el ao fiscal. Las Empresas y Entidades de Tratamiento Empresarial del Estado que hayan recibido y/u otorgado transferencias financieras, incorporadas en su presupuesto institucional, debern registrarlas en los formatos indicados en el numeral 4.4 de la presente Directiva segn corresponda. Los formatos estarn a disposicin en los respectivos aplicativos informticos correspondientes. Las Empresas y las Entidades de Tratamiento Empresarial del Estado que tengan proyectos de inversin, debern adjuntar a los formatos indicados en la Directiva un anlisis cualitativo y cuantitativo por cada proyecto, entre los puntos principales que debe contener el mencionado anlisis son: la descripcin, los objetivos, el ao de inicio, el avance fsico y financiero, el monto total invertido desde que se inicio el proyecto hasta la fecha, problemas existentes que hubiesen incidido en el inicio, avance y culminacin del proyecto. Lo indicado no limita la ampliacin del anlisis que puedan efectuar los responsables en lo relacionado con los proyectos. Los responsables de la elaboracin de la informacin presupuestaria de las Empresas y Entidades de Tratamiento Empresarial del Estado, antes de su remisin al rgano Rector del Sistema Nacional de Contabilidad, debern revisar y conciliar cada formato con la informacin base remitida a los entes reguladores de presupuesto, segn corresponda (DGPP o FONAFE), similar procedimiento de revisin y conciliacin seguirn las empresas y entidades del Estado que no tienen mbito regulatorio de presupuesto. Para efectos del registro en los formatos debern verificar las validaciones de ecuaciones presupuestarias.

b)

c)

d)

e)

f)

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9.

EXCEPCIONES DE PRESENTACIN DE INFORMACIN PARA LAS EMPRESAS EN PROCESO DE LIQUIDACIN O EN SITUACIN DE NO OPERATIVAS Las empresas en proceso de liquidacin o en situacin de no operativas estn exceptuadas de presentar la informacin presupuestaria indicada en los numerales 4.2, 4.3, 4.4 de la presente Directiva, y con respecto al numeral 4.5 las excepciones comprenden a los puntos c), d), f) y g). En lo correspondiente a la informacin financiera numeral 4.1 estn exceptuadas de presentar los anexos financieros N 02, 03, 04, y 07, y los Otros Anexos: OA-1, OA-4, OA-5 y OA-7, asimismo no estn obligadas a presentar la hoja de trabajo del Estado de Flujos de Efectivo y los Indicadores Financieros.

10.

INFORMACIN FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA AUDITADA El cumplimiento en la remisin de los informes de auditora requeridos en los literales e) y f) del numeral 4.5 de la presente Directiva, est supeditado a los procesos de convocatoria, designacin, realizacin y culminacin de los exmenes que realicen las Sociedades de Auditoria u rganos de Control Institucional, por lo que los plazos se adecuan a los procesos que establezca la Contralora General de la Repblica como rgano Rector del Sistema Nacional de Control.

11.

OBSERVACIONES A LA INFORMACIN ANUAL PRESENTADA La Direccin General de Contabilidad Pblica efectuar la revisin de la informacin recibida de las Empresas y Entidades de Tratamiento Empresarial del Estado y, de haber observaciones de carcter financiero y/o presupuestal, o determinarse incumplimiento de las Disposiciones establecidas en la presente Directiva, se emitir un documento de observaciones a la informacin presentada, el que ser remitido al Gerente General o quin haga sus veces en las Empresas y Entidades de Tratamiento Empresarial del Estado, quien deber disponer la subsanacin por escrito y con carcter de muy urgente, dentro de los diez (10) das calendarios de recibido el documento.

12.

LUGAR Y PLAZOS DE PRESENTACIN DE LA INFORMACIN PARA LA ELABORACIN DE LA CUENTA GENERAL DE LA REPBLICA a) Las Empresas y Entidades de Tratamiento Empresarial del Estado, comprendidas en el alcance de la presente Directiva, presentarn la informacin anual requerida en la sede de la Direccin General de Contabilidad Pblica, ubicada en el Jirn Lampa N 277 Cercado de Lima. b) El plazo de presentacin de la informacin correspondiente al cierre del ejercicio fiscal, no exceder del 31 de marzo del ao siguiente al ejercicio fiscal materia de la rendicin de cuentas, segn lo sealado en el artculo 28 de la Ley N 28708. c) Las empresas matrices que conforman grupos empresariales, presentarn informacin anual hasta el 30 de abril del ao siguiente al perodo que se informa, debiendo efectuar la consolidacin de sus estados financieros, notas y anexos con sus empresas subsidiarias y controladas, de acuerdo a la NIC N 27 Estados Financieros Consolidados y Separados. d) Las Empresas y las Entidades de Tratamiento Empresarial de Estado presentarn la informacin contable en carpetas de acuerdo al orden siguiente: Para la Direccin de Empresas Pblicas, la carpeta contendr:
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Carpeta 1 Informacin Financiera Perfil Empresarial Estados Financieros Hoja de trabajo del Estado de Flujos de Efectivo Notas a los Estados Financieros Anexos a los Estados Financieros Balance Constructivo Indicadores Financieros (Comentados) Acta de Conciliacin de Inversiones Vs. Patrimonio (AC-1) Acta de Conciliacin de Endeudamiento Pblico Externo e Interno con la Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico del MEF (AC-2) Clculo Actuarial de las Obligaciones Previsionales del rgimen del D.L. N 20530, realizado o verificado por la ONP, para las empresas o entidades del Estado que tengan personal pensionista bajo este rgimen. Informe de cronograma de liquidacin definitiva, para las empresas en proceso de liquidacin. Constancia de habilitacin del Contador Carpeta 2 Informacin Presupuestaria Estados Presupuestarios y notas presupuestarias Transferencia Financiera recibidas y otorgadas Para las empresas del mbito del FONAFE: Copia de la evaluacin presupuestaria al cierre del ejercicio. Para las empresas y las Entidades de Tratamiento Empresarial del mbito de la Direccin General de Presupuesto Pblico: Ejecucin presupuestaria y su correspondiente nota informativa al cierre del ejercicio fiscal. Para las empresas y entidades del Estado, que no tienen mbito regulatorio en materia presupuestaria: Informe de evaluacin presupuestaria o equivalente. Informacin Complementaria La informacin que se seala a continuacin debe presentarse en forma separada: Informe Corto de Auditora a la informacin financiera (original) Informe Largo de auditora financiera (en original) Examen Especial de la Informacin Presupuestaria (en original) Memoria Anual (en original)

Para la Direccin de Anlisis, Consolidacin y Estadstica, contendr: Carpeta 1 Otros Anexos OAS: OA-1, OA-3, OA-3A, OA-3B, OA-4, OA-5, OA-6 y OA-7
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Anexos detallados de las operaciones Recprocas : OA-3, OA-3A, OA-3B Actas de Conciliacin de Saldos de Cuentas por Operaciones Recprocas entre entidades del Sector Pblico Carpeta 2 Formatos de Proyectos de Inversin y Metas Fsicas sealado en el numeral 4.3. Comentarios a los Proyectos de Inversin segn lo establece el literal e) numeral 8 de la presente Directiva. 13. EMPRESAS Y ENTIDADES DE TRATAMIENTO EMPRESARIAL DEL ESTADO, QUE NO PRESENTAN RENDICIONES DE CUENTAS a) Las Empresas y Entidades de Tratamiento Empresarial del Estado que no cumplan con presentar su informacin financiera, presupuestaria y complementaria en los plazos establecidos y que se mencionan en los literales b) y c) del numeral 12. de la presente Directiva o que presenten informacin contable incompleta o inconsistente, sern calificadas por la Direccin General de Contabilidad Pblica como omisas a la presentacin de informacin para la elaboracin de la Cuenta General de la Repblica.

b) La Direccin General de Contabilidad Pblica notificar al titular de la Empresa o Entidad de Tratamiento Empresarial del Estado o a la mxima autoridad individual o colegiada, la condicin de omisa a la presentacin de las rendiciones de cuentas, a travs del Diario Oficial El Peruano y en la seccin correspondiente de la pgina Web del Ministerio de Economa y Finanzas, a fin de que se efecten las acciones de procesos y sanciones establecidos en los artculos 39, 40, 41 y 42 de la Ley N 28708 - Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad. 14. OBLIGACIONES Y RESPONSABILIDADES a) Los titulares de las Empresas y de las Entidades de Tratamiento Empresarial del Estado o la mxima autoridad individual o colegiada de dichos organismos y los Gerentes Generales, Gerentes de Administracin y Finanzas, Contadores Generales, Jefes de Presupuesto o quienes hagan sus veces, tienen responsabilidad administrativa y estn obligados a cumplir con la presentacin de la informacin contable solicitada por la Direccin General de Contabilidad Pblica, para la formulacin de la Cuenta General de la Repblica; en cumplimiento del literal b) del artculo 36 de la Ley N 28708. La omisin, no exime al titular de la Empresa o Entidad de Tratamiento Empresarial del Estado de disponer la inmediata remisin de la informacin contable a la Direccin General de Contabilidad Pblica para la elaboracin de la Cuenta General de la Repblica, debiendo informar las razones de la omisin y los nombres de las personas responsables de su elaboracin y presentacin; de acuerdo a lo dispuesto en el segundo prrafo del literal c) del artculo 36 de la Ley N 28708.

b)

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DIRECCIN GENERAL DE CONTABILIDAD PBLICA

15.

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS Primera: Para la elaboracin y suscripcin del Acta de Conciliacin de Inversiones vs. Patrimonio (AC-1) los funcionarios de la entidad inversionista (Gobiernos Locales, FONAFE, Universidades y ESSALUD), debern verificar a travs de los responsables de la elaboracin de la informacin contable, que las cifras a suscribir sean las mismas que se registran como inversiones en los correspondientes libros contables a fin de dar su conformidad, similar procedimiento debe observarse en el nmero de acciones y el porcentaje de participacin. Segunda: Precisase que los datos obtenidos para el llenado de los formatos presupuestarios aprobados en la presente Directiva corresponden a la informacin presupuestal que las Empresas y Entidades de Tratamiento Empresarial del Estado elaboran y presentan a los entes rectores de presupuesto (DGPP o FONAFE) por consiguiente slo deben ceirse a realizar la adecuacin para el cumplimiento de la informacin requerida, sin afectar ni interferir en los distintos procesos presupuestarios normados y regulados por los referidos entes rectores. Tercera: Las empresas de los Gobiernos Locales y las Entidades de Tratamiento Empresarial, que no dispongan de recursos para elaborar la Memoria Anual, adjuntarn un Informe Gerencial, conteniendo como informacin bsica lo siguiente: Introduccin, Base Legal de Creacin, Estructura Orgnica, Visin/Misin, Resea Histrica de la empresa o entidad, giro del negocio, logros y dificultades durante el ao y situacin financiera y patrimonial de la empresa o entidad. Cuarta: La Direccin General de Contabilidad Pblica aprob la Directiva N 0032011-EF/93.01 y la R.D. N 014-2011-EF/51.01 referente a los Lineamientos Bsicos para el Saneamiento Contable en el Sector Pblico y el Manual de Procedimientos para las Acciones de Saneamiento Contable para las Empresas y Entidades de Tratamiento Empresarial del Estado, respectivamente, con la finalidad de que las entidades empresariales cumplan con las acciones del saneamiento contable y les permita reflejar razonablemente su situacin financiera y econmica para efectos de obtener una informacin consistente, confiable y oportuna para la elaboracin de la Cuenta General de la Repblica. Asimismo, debern tener en cuenta los plazos establecidos para la presentacin del avance de implementacin y resultados finales producto de las acciones del Saneamiento Contable, sealados en la Ley de Presupuesto del Sector Pblico del ao fiscal 2012. Quinta: La Direccin General de Contabilidad Pblica, cuando estime necesario, podr solicitar a las Empresas y Entidades de Tratamiento Empresarial del Estado informacin adicional no requerida en la presente Directiva.

16.

VIGENCIA La presente Directiva es de aplicacin, a partir del cierre contable del ejercicio fiscal 2011.

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