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FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD

Tutora Luz Stella Perdomo Martinez Corporacin Universitaria Remington Cali, Febrero de 2012

1. FUNDAMENTOS CONTABLES
OBJETIVO El objetivo de este captulo es identificar las caractersticas esenciales de la empresa, analizar las diferencias entre los distintos tipos de sociedades y valorar la importancia de la Contabilidad para la toma de decisiones financieras y el control de los negocios.

1.1 LA CONTABILIDAD Y EL ENTE ECONMICO


El conocimiento de los conceptos fundamentales de las organizaciones, sus actividades bsicas y su conformacin legal, permiten ubicar la empresa con todas sus caractersticas. CONCEPTOS FUNDAMENTALES PERSONA: Sujeto que al realizar actividades obligaciones. PERSONA NATURAL: Ser humano. PERSONA JURDICA: Ente ficticio capaz de ejercer derechos, contraer obligaciones civiles y ser representado judicial y extrajudicialmente.. ACTIVIDAD ECONMICA: Contribucin de uno o ms recursos econmicos para la produccin de bienes o servicios. EMPRESA ENTE ECONMICO: El ente econmico es la empresa, esto es, la actividad econmica organizada como una unidad para la cual se debe establecer un adecuado control de los recursos. Por empresa se entiende toda actividad econmica organizada para la produccin, transformacin, circulacin, administracin o custodia de bienes, o para la prestacin de servicios. CLASIFICACIN DE LAS EMPRESAS: Los entes econmicos se clasifican por distintos aspectos: su actividad, su constitucin legal, la procedencia del capital, su tamao, su objetivo. 1. POR LA ACTIVIDAD QUE REALIZAN Empresa de Servicios Empresa Comercial Empresa de Manufactura Empresa Agropecuaria Empresa Extractiva 2 tiene derechos y contrae

2. POR LA CONSTITUCIN LEGAL De acuerdo con la constitucin legal de un ente econmico, ste se clasificar en empresa unipersonal y empresa Multipersonal. 2a. Empresa Unipersonal Una persona natural o jurdica que rena las calidades requeridas para ejercer el comercio, podr destinar parte de sus activos para la realizacin de una o varias actividades de carcter mercantil. La empresa unipersonal, una vez inscrita en el registro mercantil, forma una persona jurdica. (Art. 71, Ley 222/95). Se debe registrar mediante documento escrito en una notara , donde conste el nombre, documento de identidad, domicilio o direccin del empresario, la razn social va seguida de la palabra E.U., el empresario responde ilimitadamente y se debe describir el objeto social del negocio. 2b. Empresa Multipersonal Son empresas que pertenecen a varios propietarios: Sociedades CONTRATO DE SOCIEDAD: Por el contrato de sociedad dos o ms personas se obligan a hacer un aporte en dinero, en trabajo o en otros bienes apreciables en dinero, con el fin de repartirse entre s las utilidades obtenidas en la empresa o actividad social (ART 98 C. C.). TIPOS DE SOCIEDADES 1. Sociedades de Personas (cuotas o partes de inters) * Colectivas. * De Responsabilidad Limitada: * En Comandita Simple puede

Sociedades de personas:
Colectivas: Son sociedades donde lo fundamental son los socios y el vnculo de confianza que existe entre ellos. Debe tener por lo menos dos socios y no existe lmite respecto al nmero mximo. -Los socios responden solidaria e ilimitadamente por las obligaciones de la sociedad que no sean atendidas por sta. -La administracin de la sociedad est en manos de todos los socios quienes pueden delegarla en otros socios o en terceros. 3

-El representante legal de la sociedad es elegido por los socios, y es quien adelanta todas las gestiones que comprenda el giro ordinario de los negocios. -Por ser una sociedad de personas, el aporte de capital no tiene mayor trascendencia al momento de constitucin de la sociedad. -Los socios cuentan con el derecho de inspeccionar, los libros y papeles de la sociedad en cualquier tiempo. De Responsabilidad Limitada Son sociedades conformadas por un nmero limitado de socios entre 5 y 25 personas y responden limitadamente hasta por el monto de sus aportes.

En comandita simple: Tiene dos tipos de socios; el socio gestor el cual administra la sociedad, y los comanditarios que son los que realizan los aportes de capital. La responsabilidad del gestor es ilimitada, es decir, que de ser necesario responden con su propio patrimonio, y los comanditarios responden hasta por el monto de sus aportes. La sociedad en comandita simple debe tener por lo menos un socio gestor y un socio comanditario, los cuales no pueden exceder de 25.

Sociedades de capital:
Sociedades annimas: Se conforman con mnimo cinco accionistas y no tiene tope mximo de accionistas, su capital se divide en acciones y los accionistas responden hasta por el monto de sus aportes. En Colombia las sociedades annimas deben contratar revisor fiscal. Sociedades en comandita por acciones: Como en las en comandita simple, tiene socios gestores y comanditarios pero su capital se divide en acciones, se constituyen con mnimo un socio gestor y mnimo 5 socios o ms comanditarios con un mximo indeterminado y su capital se divide en acciones. Sociedades de acciones simplificadas: Se crean mediante documento privado y son de naturaleza netamente comercial. Segn la participacin en el patrimonio: De esta forma las empresas se pueden clasificar en; empresas pblicas; el capital pertenece al estado. Privadas; el capital pertenece a inversionistas privados y su fin es netamente lucrativo, y de economa mixta; cuando su capital en parte pertenece a inversionistas privados y en parte al estado, y desarrollan actividades industriales o comerciales.

1. 2 DEFINICIN OBJETIVO Y ALCANCE DE LA CONTABILIDAD DEFINICIN CONTABILIDAD Sistema de informacin integrado a la empresa, cuyas funciones son identificar, medir, clasificar, registrar, interpretar, analizar, evaluar e informar, las operaciones de un ente econmico, en forma clara, completa y fidedigna, que permita la toma de decisiones . OTRA DEFINICION : Tcnica que se utiliza para producir sistemtica y estructuralmente informacin cuantitativa, expresada en unidades monetarias, de las transacciones que realiza una empresa y de ciertos eventos econmicos identificables que la afectan, con el fin de producir informes que, analizados e interpretados, permitan planear, controlar y tomar decisiones en relacin con dicha actividad econmica. CONTABILIDAD: Lenguaje de los Negocios - Historia de los Negocios OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD El objetivo primordial de la Contabilidad es proporcionar informacin financiera de la organizacin a personas naturales y a entes econmicos interesados en sus resultados operacionales y situacin econmica: A los administradores como contribucin a sus funciones de planeacin, control y toma de decisiones. A los accionistas o propietarios con el fin de determinar el rendimiento de su capital invertido, confiado a la administracin. A los inversionistas y comisionistas de bolsa para evaluar la seguridad de sus inversiones. Al Estado, a travs de las autoridades de impuestos, cuando determina el monto de los impuestos de renta y complementarios a partir del nivel de utilidad de la empresa. Adems de otros impuestos que debe pagar la empresa. A los proveedores de bienes y servicios. A las entidades crediticias con el fin de determinar su capacidad de pago de las deudas. A los clientes para conocer el grado de desarrollo de la empresa con el fin de satisfacer sus necesidades actuales y futuras. 5

Los dos mundos relacionados con la empresa a los cuales se les informa por medio de la contabilidad, conforman los grupos de inters:

GRUPOS DE INTERS EXTERNOS Bancos y Corporaciones Cmaras de Comercio Gobierno Clientes Proveedores Acreedores Inversionistas Bolsas de Valores Gremios industriales Publicaciones Financieras Comunidad en general Analistas financieros encia Socios o Propietarios Juntas Directiva INTERNOS Ger

Sindicatos Empleados

LA CONTABILIDAD Y LAS OTRAS DISCIPLINAS La Contabilidad hace uso de conceptos y datos de otras ciencias y disciplinas para el cumplimiento de sus objetivos.

Economa y sociales

Matemticas Derecho

Contabilidad

Administracin

RAMAS DE LA CONTABILIDAD Segn el rea en la cual se aplica, la contabilidad se puede clasificar en las siguientes ramas: Contabilidad Financiera

Sistema de informacin orientado a proporcionar informacin a terceras personas relacionadas con la empresa, como accionistas, instituciones de crdito, inversionistas, a fin de facilitar sus decisiones. Contabilidad Fiscal

Sistema de informacin orientado a dar cumplimiento a las obligaciones tributarias de las organizaciones.

Contabilidad Administrativa

Sistema de informacin al servicio de las necesidades de la administracin, con orientacin pragmtica destinada a facilitar las funciones de planeacin, control y toma de decisiones. NORMATIVIDAD DE LA CONTABILIDAD Decreto 2649 de 1993 Por el cual se reglamenta la contabilidad en general en Colombia Normas contables establecidas por la Superintendencia Bancaria: Circular Bsica Contable y Financiera, circulares Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados PCGA (D. 2649/93 Art.1) Se entiende por principios o normas de contabilidad generalmente aceptados en Colombia, el conjunto de conceptos bsicos y de reglas que deben ser observados al registrar e informar contablemente sobre los asuntos y actividades de personas naturales o jurdicas. 7

Cualidades de la Informacin Contable (D2649/93 Art. 4) Para satisfacer adecuadamente los objetivos de la Contabilidad, la informacin contable debe ser: Comprensible: Clara, fcil de entender. til: * Pertinente: Valor realimentacin, valor Prediccin y oportuna. Confiable: Neutral, verificable y que represente fielmente los hechos econmicos Comparable: preparada sobre bases uniformes

PROCESO CONTABLE Proceso contable es el registro sistemtico de los hechos econmicos de la empresa por medio de procedimientos manuales, mecnicos o electrnicos, con el fin de suministrar informacin sobre el negocio. Cuenta Cuenta es el nombre que se utiliza para registrar, en forma ordenada, las operaciones que realiza una empresa. Etapas del Proceso Contable Todas las transacciones contables cumplen los siguientes pasos: Realizacin de un hecho econmico soportado por un documento fuente: Facturas: Documento que se usa para registrar las ventas de un ente econmico. Recibos de caja: Documento con el que se reciben dineros en efectivo. Cheques: Documento que se usa para girar partidas monetarias ante entidades bancarias. Comprobante de egresos. Elaboracin de Comprobantes y su registro en orden cronolgico. Anlisis de transacciones por cada cuenta. Resumen de la informacin en los estados financieros.

1.3 ECUACIN CONTABLE - ECUACIN PATRIMONIAL


Ecuacin matemtica que representa la posicin financiera del negocio. Equilibrio entre los bienes y derechos de los propietarios y terceros. ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

NOMBRE DE LA CUENTA DBITO ACTIVO CRDITO

PASIVO PATRIMONIO _______________________________________________________________ COSTO GASTOS OPERACIONALES GASTOS NO OPERACIONALES INGRESOS OPERACIONALES INGRESOS NO OPERACIONALES

2. ESTADOS FINANCIEROS
OBJETIVO El objetivo de este captulo es conocer la estructura de los estados financieros de la empresa, el Balance General y el Estado de Resultados para su anlisis. DEFINICIN Los Estados Financieros son informes preparados peridicamente, cuya responsabilidad recae en los administradores del ente econmico y que tienen como objetivo suministrar informacin financiera a todos los usuarios interesados en conocer los resultados operacionales y la situacin econmica - financiera de la organizacin. Caractersticas: Concisin, claridad, neutralidad y fcil consulta. 9

Estados Financieros Bsicos Balance General Estado de Resultados Estado de Cambios en el Patrimonio Estado de Flujo de Efectivo EFE Estado de Cambios en la Situacin Financiera

2.1 BALANCE GENERAL


El Balance General es el estado financiero que presenta la situacin financiera del ente econmico a una fecha determinada. Elementos Los elementos del Balance General son los siguientes: ACTIVOS Conjunto de las cuentas que representan los recursos (bienes y derechos) de propiedad del ente econmico que en la medida de su utilizacin, son fuente potencial de beneficios econmicos presentes o futuros. PASIVOS Conjunto de las cuentas que representan las obligaciones financieras presentes del ente econmico, derivadas de eventos pasados, en virtud de las cuales se reconoce que en el futuro se debern transferir recursos o proveer servicios a otras organizaciones. PATRIMONIO Es el valor residual de los activos del ente econmico despus de deducir todos sus pasivos.

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BALANCE GENERAL
ACTIVOS Recursos, Bienes, Derechos, que posee la empresa PATRIMONIO
Fuentes propias de financiacin,

PASIVOS Obligaciones, Deudas, De terceros

aportes de los dueos, utilidades retenidas

En el Plan nico de Cuentas PUC para comerciantes se describen todas las cuentas, de las cuales detallamos las siguientes: CUENTAS DEL ACTIVO1 Activo Corriente: Comprenden los recursos disponibles a corto plazo ,es decir, todas aquellas partidas que se puedan realizar, vender o consumir en un perodo no mayor de un ao. Disponible Caja Bancos Remesas en trnsito Cuentas de Ahorro Fondos Inversiones Certificados. Papeles comerciales. Aceptaciones bancarias o financieras. Derechos fiduciarios. otras inversiones a corto plazo: Ej: Bono: ttulo valor donde el emisor se compromete a devolver el capital principal junto con los intereses.

Clasificacin del PUC

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Deudores Clientes Cuentas corrientes comerciales. Cuentas por cobrar a casa matriz y vinculados econmicos Cuentas por cobrar a socios y accionistas. Anticipos y avances Ingresos por cobrar Cuentas por cobrar a trabajadores Inventarios Materias primas Productos en proceso Productos terminados Mercancas. Materiales, repuestos y accesorios. Inventario en trnsito. Diferidos Gastos pagados por anticipado Activos no corrientes: Son los recursos convertibles en efectivo en un plazo mayor a un ao Inversiones Acciones. Bonos. Cuotas o partes de inters social. Cdulas. Ttulos fiduciarios y Otras inversiones a largo plazo.

Activos Fijos
Propiedades, planta y equipo (Activos fijos tangibles) Terrenos Edificios Maquinaria y equipos Equipos de oficina Equipos de computacin Flota y equipo de transporte (Vehculos) (Depreciacin acumulada) (Provisin) Intangibles Crdito mercantil Marcas Patentes Concesiones y franquicias Derechos Know haw

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Licencias Cargos diferidos (largo plazo) Costos de explotacin por amortizar Costos de explotacin y desarrollo Gastos preoperativos Otros Activos Bienes de arte y cultura. Bibliotecas Bienes recibidos en pago Otros Valorizaciones De Inversiones Propiedades, planta y equipo Otras CUENTAS DEL PASIVO Pasivos corrientes. Comprende todas aquellas obligaciones del ente econmico con terceros, las cuales deben cubrirse en un plazo no mayor a un ao. Obligaciones financieras Proveedores Cuentas por pagar Impuestos, gravmenes y tasas Obligaciones laborales Pasivos estimados y provisiones Diferidos ( Ingresos recibidos por anticipado) Otros pasivos

Pasivos de Largo plazo


Son obligaciones del ente econmico cuyo vencimiento es superior a un ao. Obligaciones financieras Cuentas por pagar Bonos y papeles comerciales Obligaciones laborales consolidadas Otros CUENTAS DEL PATRIMONIO Capital Social Supervit de capital

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Prima en colocacin de acciones Donaciones Crdito mercantil Reservas Reservas obligatorias Reservas estatutarias Reservas ocasionales Revalorizacin del patrimonio Resultados del ejercicio Resultados de ejercicios anteriores Supervit por valorizaciones

2.2

ESTADO DE RESULTADOS

El Estado de Resultados es el estado financiero que resume todas las transacciones correspondientes a los ingresos generados por el ente econmico, as como los costos y gastos incurridos a lo largo de un perodo contable. De la diferencia entre los dos conceptos anteriores se obtiene la utilidad o prdida lograda por la empresa durante el perodo. Algunas cuentas del Estado de Resultados son: Ingresos Operacionales Los Ingresos Operacionales son incrementos patrimoniales generados en la venta de bienes o servicios, los cuales producen aumentos en el activo o disminucin en el pasivo o una combinacin de ambos.

Gastos Operacionales Los Gastos Operacionales son disminuciones patrimoniales causadas en las actividades de administracin, comercializacin e investigacin, que producen reduccin en el Activo o aumento en el pasivo o una combinacin de ambos. Ingresos No Operacionales Los Ingresos no Operacionales son ingresos generados en actividades diferentes al objetivo propio de la organizacin. Gastos No Operacionales

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Los gastos no Operacionales son erogaciones o cargos realizados por la empresa que no se relacionan directamente con su objetivo. A continuacin se presenta la descripcin del Estado de Resultados de una empresa de servicios del sector real y en el Anexo 1 se muestra el de Proteccin S.A.2 ESTADO DE RESULTADOS INGRESOS OPERACIONALES XXX

GASTOS OPERACIONALES (XXX) Gastos Operacionales de Administracin Gastos de personal Honorarios Impuestos Arrendamientos Contribuciones y afiliaciones Seguros Servicios Gastos legales Gastos de viaje Depreciaciones Amortizaciones Diversos Gastos Operacionales de Venta Costos de Personal Comisiones Publicidad y Propaganda Otros UTILIDAD OPERACIONAL (UAII) INGRESOS NO OPERACIONALES Financieros Dividendos y participaciones Utilidad en Venta de Activos Recuperaciones Otros

(xxx)

(xxx)

XXX XXX

Ver estados financieros PROTECCIN. Anexo 1

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GASTOS NO OPERACIONALES Prdida en Venta de Activos Multas y Sanciones Otros

(XXX)

RESULTADO NO OPERACIONAL UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA (UAI) IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS UTILIDAD DEL EJERCICIO

XXX XXX (XXX) XXX

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