CONCEPTO.

Estado financiero (balance general) : - Aquel que muestra la situacin financiera de una entidad econmica en una fecha determinada - Monto del activo, pasivo y capital en una fecha especifica, muestra los recursos que posee la empresa, lo que debe y el capital aportado por los accionistas. ELEMENTOS QUE LO INTEGRAN. Los elementos que integran el Estado de Situacin Financiera son: los recursos, las deudas y el patrimonio de la entidad cuya situacin financiera se presenta en el mismo. Los elementos anteriores tienen dentro de la tcnica contable una terminologa definida, as que: Recursos = Activo. Deudas = Pasivo. Patrimonio = Capital. Balance general : - Activo : conjunto de bienes materiales, crditos a favor, o derechos que tiene una empresa. - Pasivo : conjunto de adeudos que tiene una empresa. Obligaciones a favor de personas ajenas a ella, quienes le proporcionarn recursos en calidad de prstamo. - Capital : caudal o patrimonio. con que los propietarios han dotado a una entidad para iniciar y continuar sus operaciones. En contabilidad Parte del balance que muestra la diferencia entre el pasivo y activo. PRESENTACIN. Los estados financieros son de uso general tanto para la administracin como para usuarios en general y se emplean para evaluar la capacidad de la empresa en la generacin de activo, para conocer y estudiar su estructura financiera que incluye la liquidez y solvencia para evaluar la contabilidad de la misma. (balance general, estado de resultados, estado de cambios en la situacin financiera y estado de variacin en el capital contable). En forma de reporte : en la parte superior los ingresos, enseguida y hacia abajo los egresos y al final en el mismo sentido, el resultado obtenido. En forma de cuenta : ingresos a la izquierda y egresos y resultados a la derecha. Practica que mas bien adoptan las entidades no lucrativas. El balance general se compone de: 1. Encabezado, lo integran el nombre de la Entidad econmica, nombre del stado financiero y fecha a la cual se formula. 2. Cuerpo, se integra por conceptos del Activo, del Pasivo y del Capital, incluyendo el valor de cada uno de ellos.

3. Pie, Nombre, firma y cargo del Contador Pblico que lo formula y notas aclaratorias. El cuerpo del Estado de Situacin Financiera puede presentarse en forma de Cuenta u Horizontal, el activo y sus valores se presentan del lado izquierdo; a su derecha el pasivo y el capital y sus valores respectivos. Forma de Reporte o Vertical, en primer termino del Activo y sus valores, enseguida y hacia abajo se muestra el Pasivo y el Capital y sus valores. ELEMENTOS DE ANLISIS E INTERPRETACIN DE LA SITUACIN FINANCIERA. Por medio de estos mtodos podemos entender el orden que se sigue para separar y conocer los elementos descriptivos y numricos que integran el contenido de los estados financieros. Existen varios mtodos para analizar el contenido de los estados financieros, sin embargo tomando en cuenta la tcnica de la comparacin, podemos calcificarlos en forma enunciativa no limitativa como lo es : Mtodo de anlisis vertical : procedimiento de porcientos integrales, razones simples y razones estndar. Se aplica para analizar un estado financiero a fecha fija o correspondiente a un periodo determinado. Mtodo de anlisis horizontal : procedimiento de aumentos y disminuciones. Se aplican para analizar dos estados financieros de la misma empresa a fechas distintas o correspondientes a dos periodos o ejercicios. Mtodo de anlisis histrico : procedimiento de las tendencias, que para efectos de la comparacin se puede presentar a base de cifras o valores, variaciones e ndices. Se aplica para analizar una serie de estados financieros de la misma empresa a fechas o periodos distintos. Mtodo de anlisis proyectado : se aplica para analizar estados financieros proforma o presupuestos. EFECTOS DE LOS IMPUESTOS Y PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LA UTILIDADES (PTU) DIFERIDOS EN LA INFORMACIN FINANCIERA. La informacin contenida en los estados financieros y la de las Declaraciones de Impuestos, no son iguales. Las diferencias entre el resultado contable y el resultado final son por partidas que se acumulan a deducen para efectos fiscales, en un periodo diferente a aquel en que forman parte de la determinacin del resultado Contable, aquellas partidas resultantes de transacciones y eventos que son determinante exclusivos, ya sea del resultado contable o del resultado fiscal, pero nunca de ambos, la informacin en este caso sirve para fines distintos, por lo cual cada una de ellas se formula aplicando reglas que no son iguales. La aplicacin de la Normas de los Impuestos y la Participacin de los Trabajadores en las Utilidades (PTU) busca lograr los siguientes objetivos:

Contribuir a que los usuarios tengan informacin suficiente sobre impactos de carcter fiscal que surtirn efectos legales en el futuro. Lograr un mejor enfrentamiento de ingresos y costos en el estados. de resultados. Determinar ms adecuadamente el costo fiscal asignable a los distintos ejercicios. Evitar el reconocimiento de efectos favorables en los resultados cuando exista incertidumbre de que se materialicen en el futuro. Adems de facilitar la estimacin de los impactos esperados en el flujo de la entidad, derivados de la carga fiscal. Reflejar en el balance general aquellas partidas que, con certeza razonable afectaran los resultados de futuros ejercicios. Promover la comparabilidad en la informacin de una entidad con otras entidades semejantes. Para lograr los objetivos buscados, la Comisin del IMCP, considera que se debe de adoptar el Sistema de impuestos diferidos bajo el mtodo pasivo, dndole ese tratamiento a aquellas diferencias temporales importantes que puedan provocar algn pasivo o beneficio social. Pero no se dar este tratamiento a aquellas diferencias no especficamente identificables, en su origen, revisando al final del periodo su situacin de impuestos diferidos, tomando en consideracin las evidencias mas recientes para determinar que saldo de impuestos diferidos se deben crear, mantener o eliminar. Para la determinacin del efecto de diferimiento del ISR y del PTU, se debe aplicar la tasa vigente al cierre del ejercicio al que se refieren los estados financieros. El monto del ISR y PTU atribuible a la utilidad antes de partidas extraordinarias, debe corresponder al efecto de ingresos y gastos determinantes de dicha utilidad, por lo tanto, el efecto del ISR y PTU deben mostrarse por separado en forma individual, tal como lo establece el boletn C-9, el efecto de impuestos diferidos presentado en el balance, no debe combinarse con el ISR y PTU por pagar o por recuperar. Por otro lado, deben revelarse las diferencias temporales que generen impuestos diferidos y las diferencias permanentes entre el resultado contable y el fiscal del periodo, la naturaleza y el monto acumulado del efecto del ISR y PTU sobre diferencias temporales en las que por alguna razn no se han creado las cuentas por cobrar o por pagar correspondientes. Los saldos deudores y acreedores correspondientes a afecto diferidos de impuestos de las diferencias temporales, se clasifican en dos categoras: Para cantidades netas circulantes y para no circulantes. Se considera circulante la porcin de impuestos diferidos que se estima se revertir en el ejercicio contable subsecuente y no circulante del resto. El efecto de impuestos de la reversin de diferencias temporales originadas en periodos en los cuales se sufri una perdida, se debe presentar como una partida extraordinaria, si no se reconoci el impuesto diferido correspondiente a estas partidas en el ao en que se originaron, cuando la base de lo establecido en el boletn A-7, se ajusten los resultados de periodos anteriores, el monto de los ajustes debe presentarse deducido por el efecto del ISR y PTU que corresponda.

PRINCIPIO DE ENTIDAD. El boletn A-2 seala que las personas morales tienen una personalidad y patrimonio propios, distintos de las que ostentan sus propietarios o administradores, razn por la cual la informacin financiera que presenten slo debe incluir los derechos y obligaciones resultados de operacin de la entidad. El estado de situacin financiera o balance general cumple con lo sealado por este principio, ya que muestra los derechos (activo), obligaciones (pasivo y capital contable) y resultados de operacin de una entidad (utilidad y prdida del ejercicio). Balance General Estado de Situacin Financiera Es el documento contable que presenta situacin financiera de un negocio en una fecha determinada. El balance general comprende el anlisis de las propiedades de una empresa y la proporcin en que intervienen los acreedores y los accionistas o dueos de tal propiedad, expresados en trminos monetarios. Por lo tanto, es un estado que muestra la situacin financiera y la denominacin ms adecuada es estado de la situacin financiera. La situacin financiera de un negocio se conoce por medio de la relacin que haya entre los bienes y derechos que forman su activo y las deudas y obligaciones que forman su pasivo. Por ejemplo: LA MANZANA S.A. EL RBOL S.A Balance general Activo Pasivo $800,000.00 $200,000.00 Balance general Activo Pasivo $1,100,000.00 $ 90,000.00

Capital $600,000.00

Capital $ 200,000.00

En el primer balance general la situacin financiera es mucho mas favorable que en el segundo, ya que con el activo se puede liquidar fcilmente el pasivo, mientras que en el segundo balance general se tendra que realizar el activo, a veces a menos del costo para liquidar y quiz no totalmente. El balance general presenta la situacin financiera de un negocio en una fecha determinada, o sea, la del da en que se practica porque si se elaborar un nuevo balance al siguiente da no presentara la misma situacin financiera, debido a que los saldos de las cuentas seran distintos porque hay operaciones que se realizan solas, es decir, sin la intervencin de ninguna persona, por ejemplo: la baja de valor que sufre el mobiliario por el transcurso del tiempo, la amortizacin que sufren los gastos de instalacin, etc. Para que la situacin financiera indicada en el balance general sea lo mas exacta posible, se deben incluir absolutamente todo el activo y todo el pasivo valuados correctamente, es decir, con su verdadero valor, pues cualquier alteracin, ya sea de ms o de menos, se afectar directamente en el capital. FORMAS DE PRESENTACIN Las formas de presentacin del balance general son: a) En forma de cuenta.- es la presentacin ms usual; se muestra el activo al lado izquierdo, el pasivo y el capital al lado derecho, es decir: activo igual a pasivo ms capital.

b) En forma de cuenta.- Conserva la misma frmula pero invertida; es decir, capital ms pasivo es igual a activo. El estado muestra en el lado izquierdo y en primer trmino al capital y en segundo trmino al pasivo; a la derecha los activos principiando por los no circulantes y terminado con los circulantes. c) En forma de reporte.- Es una presentacin vertical, mostrndose en primer lugar el activo, posteriormente el pasivo y por ultimo el capital, es decir activo menos pasivo igual a capital. d) En forma de condicin financiera.- Se obtiene el capital de trabajo que es la diferencia entre activos y pasivos circulantes; aumentando los activos no circulantes y deduciendo los pasivos no circulantes. En funcin a su grado de anlisis, el balance puede clasificarse en analtico y condensado. En trminos generales, se puede decir que en la forma analtica se detallan las partidas que forman ciertos grupos, en el balance condensado se indican los conceptos en grupos generales, por ejemplo, la inversin total en los terrenos, planta o equipo. *Balance general en forma de reporte* Consiste en anotar clasificadamente el activo y el pasivo en una sola pagina, de tal manera que la suma del activo se le pueda restar verticalmente la suma del pasivo para determinar el capital contable. Ejemplo:

ACTIVO Caja Bancos Mercancas Total Activo $2,500.00 $1,500.00 $1,500.00 $5,000.00

PASIVO Proveedores Documentos Por pagar Acreedores diversos Total Pasivo $400.00 $1,100.00 $500.00 $2,000.00

CAPITAL CONTABLE:

$3,000.00 _5,000.00________

De acuerdo con lo anterior, vemos que el balance general en forma de reporte se basa en la formula: ACTIVO - PASIVO = CAPITAL Que expresada por medio de literales queda: A-P=C Esta frmula se conoce con el nombre de frmula capital. *Balance general en forma de cuenta* En esta forma se emplean dos pginas, en la de la izquierda, se anota clasificadamente el activo y en la de la derecha, el pasivo y el capital contable, Ejemplo: FORMA HORIZONTAL Balance general en forma de cuenta

ACTIVO Caja Bancos Mercanca Clientes

PASIVO $ 2,000.00 Proveedores $ 500.00 Acreedores diversos $ 800.00 $ 1,200.00 $ 2,000.00 $ 3,000.00

$1,500.00 Total pasivo $ 1,000.00 Capital contable

$ 5,000.00 Total: pasivo + capital Total Activo

$ 5,000.00

*Como se puede observar, el total del activo es igual al total del pasivo ms el capital, razn por la cual el balance general en forma de cuenta se basa en la frmula: ACTIVO = PASIVO + CAPITAL *Que expresada por medio de literales queda: A=P+C *La frmula anterior se conoce con el nombre de formula del balance general. REGLAS DE PRESENTACIN En la presentacin de un balance o de un estado financiero en general, deben proporcionarse algunos datos y seguir ciertas normas, que se denominan reglas generales de presentacin y son: El balance general debe de contener los siguientes datos:

ENCABEZADO 1. 2. 3. 1. 2. 3. 1. 2. Nombre de la empresa o nombre del propietario Indicacin de que se trata de un balance general o estado de situacin financiera. Fecha de formulacin Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el activo Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el pasivo Importe del capital contable Del contador que hizo y autoriz Del propietario o responsable legal del negocio

CUERPO

FIRMAS

ELEMENTOS DEL BALANCE ACTIVO El activo puede definirse como el conjunto de bienes y derechos reales y personales sobre los que se tiene propiedad, as como cualquier costo o gasto incurrido con anterioridad a la fecha del balance, que debe ser aplicado a ingresos futuros. Existen dos formas de clasificar el activo: la primera lo clasifica en tres grupos principales: circulante, fijo y cargos diferidos. El segundo reconoce dos grupos: el activo circulante y el no circulante.
Un balance general debe contener la siguiente: ENCABEZADO: 1)NOMBRE DE LA EMPRESA O PROPIETARIO 2) INDICACION DE QUE SE TRATA EL BALANCE GENERAL 3) FECHA DE FORMULACION. CUERPO 1) NOMBRE Y EL VALOR DETALLADO DE CADA UNA DE LAS CUENTAS QUE FORMEN EL ACTIVO 2) NOMBRE Y VALOR DETALLADO DE CADA UNA DE LAS CUENTAS QUE FORMEN EL PASIVO. 3) IMPORTE DEL CAPITAL CONTABLE FIRMAS 1) DEL CONTADOR QUE LO HIZO Y AUTORIZO 2) DEL PROPIETARIO DEL NEGOCIO LA FORMULA DE ESTA BALNCE EN FORMA DE REPORTE ES: ACTIVO MENOS PASIVO IGUAL A CAPITAL ( A - P = C) LA FORMULA PARA UN BALANCE EN FORMA DE CUENTA ES: ACTIVO IGUALA PASIVO MAS CAPITAL ( A = P + C) SOLO QUE EN ESTE SE EMPLEAN DOS PAGINAS DEL LADO IZQUIERDO ANOTAS LAS CUENTAS DE ACTIVO Y DEL LADO DERECHO LAS DE PASIVO. ESPERO DARTE UNA IDEA SUERTE.

Balance comparativo: Es un documento contable que muestra los aumentos o disminuciones que han tenido el Activo, Pasivo y el Capital contable por las operaciones efectuadas durante el ejercicio. Los aumentos y disminuciones del Activo y del Pasivo ya fueron tratados ampliamente; por tanto, unicamente se van a estudiar los aumentos y disminuciones del capital contable. Aumentos del Capital contable: El Capital contable aumenta cuando la empresa percibe ingresos o cuando recibe aportaciones adicionales de capital. Ingreso: Son las utilidades que generan los bienes o servicios prestados por la empresa. Aportaciones adicionales de capital: Son las entregas en efectivo o en especie que hace el inversionista para incrementar su capital propio, o las que hacen los socios para aumentar la inversion original de capital social. Los aumentos del Capital contable que producen tanto ingresos como las aportaciones adicionales de capital aumentan el Activo o disminuyen el Pasivo. Disminuciones del Capital contable: El capital contable disminuye cuando la empresa causa egresos o cuando acepta reducciones parciales de capital. Egresos: Son los gastos que originan los bienes o servicios consumidos por la empresa. Reducciones parciales de capital: Son los retiros en efectivo o en especie que hace el inversionista para reducir su capital propio, o los que hacen los socios para disminuir la inversion original del capital social.

Las disminuciones del capital contable que originan tanto los egresos como las reducciones parciales del capital disminuyen el Activo o aumentan el Pasivo. Determinacion del Capital contable final: Para determinar el Capital contable final se suman al Capital contable inicial de los ingresos y las aportaciones adicionales de capital, y se restan de el los egresos y las reducciones parciales de capital. Precisamente, el balance comparativo es el documento contable que muestra los aumentos o disminuciones que han tenido el Activo, Pasivo y Capital contable por las operaciones efectuadas durante el ejercicio. Modificaciones del Activo y del Pasivo que aumentan el Capital contable: El capital contable aumenta en los siguientes casos: a) Cuando aumenta el activo b) Cuando disminuye el pasivo Modificaciones del Activo y el Pasivo que disminuye el Capital contable: El capital contable disminuye en los siguientes casos: a) Cuando disminuye el activo b) Cuando aumenta el pasivo De las modificaciones anteriores, surgieron los siguientes casos en que el capital contable aumenta o disminuye: Casos en que aumenta el capital contable 1.- Cuando aumenta el activo solamente 2.- Cuando disminuye pasivo solamente 3.- Cuando aumenta el activo y disminuye el pasivo 4.- Cuando aumenta el activo en mayor proporcion que el pasivo

5.- Cuando disminuye el pasivo en mayor proporcion que el activo Casos en que disminuye el capital contable 1.- Ccuando disminuye el activo solamente 2.- Cuando aumenta el pasivo solamente 3.- Cuando disminuye el activo aumenta el pasivo 4.- Cuando disminuye el activo en mayor proporcion que el pasivo 5.- Cuando aumenta el pasivo en mayor proporcion que el activo Para que el balance comparativo se pueda interpretar con mas facilidad es necesario que tanto el activo como el pasivo aparezcan debidamente clacificados. Encabezado -- Nombre del negocio, Indicacion de que se trata de un balance comparativo, Fecha de los ejercicios que se compara. Cuerpo -- Valor detallado de cada uno de los bienes que formen el activo tanto del balance inical como del final, Valor detallado de cada una de las obligaciones que formen el pasivo tanto del balance inicial como del final, Importe del capital inicial asi como del final. Firmas -- Del contador que lo hizo y autorizo, Del propietario Al igual que el balance general, el balance comparativo tambien se puede presentar de dos formas: - Con forma de reporte - Con forma de cuenta Balance compartivo con forma de reporte: Esta forma consiste en anotar clacificadamente el activo y el pasivo de los balances que se comparan en una sola pagina de tal manera que a la suma del activo se le pueda restar verticalmente la suma del pasivo para determinar el capital contable de ambos ejercicios. Empleo de columnas: Se utilizan 4 columnas

En la primera: se anota la cantidad de cada una de las cuentas que integran el balance final. En la segunda: se anota la cantidad de cada una de las cuentas que integran el balance inicial En la tercera: se anota la diferencia de cada cuenta En la ultima: se anotan los signos de las cuentas si hubo un aumento o disminucion (+ , -) Comprobacion del balance: El balance se dice que es correcto cuando la suma de las primeras dos columnas es igual; y cuando la suma de las ultimas columnas tambien es igual. Balance comparativo en forma de cuenta: Se emplean dos paginas; en la izquierda se anota clacificadamente el activode los balances que se comparan, y en la derecha, el pasivo y el capital contable de ambos ejercicios, tambien debidamente clacificados y con sus respectivos signos al igual que el balance en forma de reporte.
En contabilidad el Estado de resultados o Estado de prdidas y ganancias, es un estado financiero que muestra ordenada y detalladamente la forma de como se obtuvo el resultado del ejercicio durante un periodo determinado. El estado financiero es dinmico, ya que abarca un perodo durante el cual deben identificarse perfectamente los costos y gastos que dieron origen al ingreso del mismo. Por lo tanto debe aplicarse perfectamente al principio del periodo contable para que la informacin que presenta sea til y confiable para la toma de decisiones.
Contenido
[ocultar]

1 Modelo

o o

1.1 Resultado bruto 1.2 Resultado neto

2 Indicadores 3 Vase tambin 4 Enlaces externos

[editar]Modelo

El cuadro siguiente refleja un modelo de estado de resultados: Estado de Resultados + Ingresos por actividades - Descuentos y bonificaciones = Ingresos operativos netos - Costo de los bienes vendidos o de los servicios prestados = Resultado bruto - Gastos de ventas - Gastos de administracin = Resultado de las operaciones ordinarias + Ingresos financieros - Gastos financieros + Ingresos extraordinarios - Gastos extraordinarios + Ingresos de ejercicios anteriores - Gastos de ejercicios anteriores = Resultado antes de impuesto a las ganancias - Impuesto a las ganancias = Resultado neto [editar]Resultado

bruto

El estado de resultados incluye en primer lugar el total de ingresos provenientes de las actividades principales del ente y el costo incurrido para lograrlos. La diferencia entre ambas cifras indica el resultado bruto o margen bruto sobre ventas que constituye un indicador clsico de la informacin

contable. Habitualmente se calcula el resultado bruto como porcentaje de las ventas, lo que indica el margen de rentabilidad bruta con que oper la compaa al vender sus productos.

[editar]Resultado

neto

Luego se restan todos los gastos de venta, administracin. A este sub total se lo denomina Resultado de las operaciones ordinarias. Finalmente se restan los gastos financieros y se le suman los productos financieros, el impuesto a las ganancias o a la renta y la participacin de los trabajadores en las utilidades (en caso de haber) para llegar al resultado neto o resultado del ejercicio. [editar]Indicadores Otros indicadores clsicos que suelen obtenerse son:

A partir del Resultado del Ejercicio tambin se puede calcular el EBITDA, (Earnings Before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization). El EBITDA representa resultado de la empresa antes de deducir los intereses (carga financiera), los impuestos, las amortizaciones y las depreciaciones. Este indicador se ha consolidado en los ltimos aos como uno de los ms utilizados para medir la rentabilidad operativa de una empresa. El EBITDA tiene la ventaja de eliminar el sesgo de la estructura financiera, del entorno fiscal (a travs de los impuestos) y de los gastos "ficticios" (amortizaciones). De esta forma, permite obtener una idea clara del rendimiento operativo de las empresas, y comparar de una forma ms adecuada lo bien o mal que lo hacen distintas empresas o sectores en el mbito puramente operativo.