COSTOS Y PRESUPUESTOS TRABAJO COLABORATIVO 2

GRUPO: 102015_78

PRESENTADO POR: JULIO CESAR HENAO SANABRIA GIOVANNI CIFUENTES MORENO LUIS ALFONSO OLIVARES

TUTORA: MYRIAM LUCIA PINEDA GONZALES

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA “UNAD” ESCUELA DE CIENCIAS BASICAS E INGENIERIA SANTA MARTA 2011

lógicamente para las empresas industriales. alimentos e inclusive identificar el costo de un servicio o actividad. costo estándar y presupuestos.INTRODUCCION Con la realización de esta actividad pretendemos consolidar los conocimientos adquirido en el estudio de este curso sobre costos indirectos de fabricación. Por ejemplo. La contabilidad permite obtener información periódica sobre la rentabilidad de los distintos departamentos de la empresa y la relación entre las previsiones efectuadas en el presupuesto. es decir su marco conceptual permite adquirir los criterios validos en sector agrícolas. para saber si la diferencia entre los beneficios reales y los presupuestados se debe a que han disminuido las ventas o a que han aumentado los costes. presupuestación de los CIF. y puede explicar por qué se han producido desviaciones. costos por proceso. podría decirse que es un subsistema del sistema general cuyo ámbito de aplicación está definido. Conocer cuánto cuesta producir un articulo. o a una combinación de los dos. . pecuarios. sin embargo en su contexto teórico posibilita ser aplicable para cualquier otro tipo de empresas u organizaciones.

costos por proceso. Mediante la realización de diferentes ejercicios contables.I. asimilaremos los conceptos como son: costos indirectos de fabricación. costo estándar y presupuestos.I.OBJETIVOS    Conocer los diferentes costos indirectos de fabricación C. . Comprender los diferentes métodos de presupuestico de C.F.F. presupuestación de los CIF.

I. Esto quiere decir. necesarios para la buena marcha de la producción. Los costos indirectos de fabricación. pero que de ninguna manera se identifican directamente con el producto que se está fabricando. son todos aquellos costos que se presentan en una empresa. Presupuesto Flexible Es un procedimiento dinámico o variable que segrega los costos en sus componentes fijos y variables y se basa en el concepto de lineabilidad de los costos. generales y de administración también se considera como gastos no forman parte de los costos indirectos de fabricación.COSTOS Y PRESUPUESTOS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN: C. .O. ni mano de obra directa. es decir.P y los costos indirectos de fabricación presupuestados: CIF (p). basados en periodos anteriores. sea cualquiera el nivel de operación que se haya establecido. supone que su comportamiento es lineal y por consiguiente puede asimilarse a la ecuación de una línea recta. es necesario que al comienzo de cada periodo se realice un presupuesto de los CIF que se asumen se consumirán en ese periodo. puede presupuestarse utilizando dos técnicas diferentes. Dentro del proceso de presupuestos se hace necesario entonces definir: el nivel de operación presupuestado: N. el cual refleja el nivel de actividad necesario para lograr los objetivos propuestos. METODOS DE PRESUPUESTACIÓN DE CIF Los CIF son todos los costos que no están clasificados como mano de obra directa ni materiales indirectos: Aunque los gastos de venta. También se hace necesario proyectar el nivel de producción o de operación (N. se consideran CIF. Generalmente las empresas parten de un presupuesto de ventas que refleja las metas u objetivos que se esperan lograr por parte de la administración.). con base en: presupuesto estático o presupuesto flexible.F Los CIF.P. para satisfacer estas metas propuestas se prepara un presupuesto de producción. Presupuesto de los Costos Indirectos. que todos aquellos costos que no son materiales directos. pero se requieren para la producción.O. y constituyen el tercer elemento fundamental del costo. el cual contiene todo el plan de requerimientos respecto a los diferentes insumos o recursos que se utilizarán en el proceso productivo.

costo primo. valorizaciones. por esto es necesario que la empresa asuma el NOP (Nivel de Operación Presupuestado). Presupuestar los Cif fijos es sencillo ya que se conoce con anticipación.). arrendamientos. fletes de poco valor en compra de materias primas o materiales. el cual debe estar en bases medibles ya sea por horas maquina (H.O. fletes. Variables: repuestos.M. accesorios.M. Cif Semivariables o Semifijo: Su valor consumido utiliza una parte fija que no depende del volumen de producción alcanzado y su comportamiento es mixto como por ejemplo: energía. Los métodos para presupuestar CIF semivariables son: PRESUPUESTACIÓN DE LOS CIF Para presupuestar los cif es necesario que se conozca la cantidad de unidades que la empresa espera para producir un periodo ya que de esto dependen los llamados Cif Variables y los Cif Semivariables. Semifijo o semivariable: servicios públicos. como por ejemplo: pólizas. aceites. Los Cif variables no ofrecen problemas al ser presupuestados ya que se pueden calcular con relativa exactitud. como por ejemplo: accesorios. repuestos. horas mano de obra (H. costo mano obra directa. lubricantes.D). esto quiere decir que si no hay producción no hay costo variable y que si aumenta la producción aumenta el costo variable ó si disminuye la producción disminuye el costo variable. Cif Fijos: Aquellos costos que no dependen del volumen de producción alcanzado. impuesto predial. Cif Variables: Su valor consumido depende del volumen de producción alcanzado. esto quiere decir que su consumo siempre será constante cualquiera que sea la producción alcanzada. teléfono. costo materias primas. Es un poco complicado ya que su comportamiento es mixto y por lo tanto es necesarios separa la parte fija para sumarla con los Cif variables de los cuales existen varios métodos para su separación: Método para presupuestar los Cif Semivariables: Método punto alto-punto bajo: Se basa en los datos que son tomados de procesos anteriores: . Los CIF variables y semivariables son los más difíciles de presupuestar ya que cada periodo varían según la producción del mismo.Clasificación de CIF Fijos: como arrendamientos y pólizas.

Método mínimos cuadrados: y= Ventas a= Ventas fijas b=Variable de ventas x= periodo para el cual se pronostican las ventas en orden consecutivo según datos históricos. Establecer la fórmula presupuestal para el Cif. generalmente son preparados por meses. y=a+bx Este método se basa en la aplicación de la ecuación de la línea recta. 4. el de ventas y el consumo de materias primas e insumos por unidad. áreas geográficas y productos. Presupuesto de Compras Es el presupuesto que prevé las compras de materias primas y/o mercancía que se harán durante determinado periodo. Encontrar el costo variable total para alguno de los dos puntos ya sea punto alto o bajo multiplicando el costo variable unitario por el volumen de producción del punto que se escogió. Se saca la diferencia de costos de producción entre el periodo mayor y costo mayor producido. .1. Generalmente se hacen en unidades y costos. Este refleja las metas u objetivos que se esperan lograr. son las estimaciones de las cantidades y valores a vender en un periodo dado. En valores se utiliza para construir el flujo de caja. 3. Se calcula el costo variable unitario dividiendo la diferencia de costos entre la diferencia de producción. Es importante pues de él depende el presupuesto de producción. Presupuestos de Ventas Se valora en unidades y valores en pesos para cada uno de los productos. Calcular el costo fijo para el punto que se escogió restando de su costo total el valor del costo variable. Qué es: Fp=Cifpf + Cifpv/u (no se pueden sumar por no estar en el mismo volumen de producción). 2. 5. En unidades se utiliza para hacer el presupuesto de producción.

costos de materias primas. Calcular el costo fijo para el punto seleccionado. Bases de presupuestacion: Son unidades de medida que sirven para unificar producciones diferentes de una empresa. V. METODOS PARA PRESUPUESTAR LOS CIF SEMIVARIABLES: 1.Método del punto alto – punto bajo: se basa en datos tomados de periodos anteriores. horas mano de obra directa (HMOD).G = CIFpf + CIFpv/u  Tasa presupuestada: Es el valor que se espera consumir del CIF por cada unidad fabricada. horas maquina (H. Encontrar el costo variable total para alguno de los dos puntos (punto alto o punto bajo). Se calcula así: F. costo primo. IV. multiplicando el costo variable unitario por el volumen de producción del punto escogido. es una relación matemática que sirva para presupuestar los CIF a cualquier volumen de producción. por ende dicho valor se cargara de CIF a cada unidad producida realmente. ya que de esta dependen los CIF variables y los semivariables. Su formula es la siguiente: TP = CIFp/NOP . específicamente el valor de los CIF y los volúmenes de producción alcanzados en ellos. II.  Formula presupuestal general (FPG): Permite presupuestar el total de CIF de la empresa para cualquier volumen de producción.P. las mas comunes son: unidades de producción. I. Se halla la diferencia de costos de producción entre el punto alto (periodo mayor y costo mayor de producción) Se calcula la variabilidad o costo variable unitario. Se utilizan los siguientes pasos. restando de su costo total el valor de su costo variable. esta compuesta por los CIF presupuestados fijos. Establecer la formula presupuestal para el CIF.FASE 1 PRESUPUESTACION DE LOS CIF Para presupuestar los cif lo primero que se debe conocer es la cantidad de unidades que la empresa espera para producir en un periodo. costo de mano de obra directa. dividiendo la diferencia de costos entre la diferencia de producción. III.M).

y c) el valor estimado de la tendencia a largo plazo puede ser calculado en cuanto los valores a y b sean determinados. colocando el año cero al centro y desarrollando dos series de dígitos a partir de ahí. o sea. debe reconocerse que las ventas reales pueden incrementarse en más o menos o tal vez disminuir como resultado de los efectos de las fuerzas económicas generales. inventarios. partiendo del año de 1965 con unidades de X expresadas en años y T en millones de pesos. factores cíclicos o irregulares. En este método de análisis estadístico se tiene que: a) "X" simboliza periodos en una cantidad impar.9+15. La tendencia estimada para el primer año se determinaría sustituyendo -5 por X como sigue: . b) "Y" representa a las ventas. la variable cuyas fluctuaciones en relación al tiempo son estudiadas. la suma de las desviaciones al cuadrado de las ventas reales en relación a las estimadas llegan a un mínimo.  2. una positiva y una negativa. y la fórmula general sería: T= a + bx Los mínimos cuadrados en la ecuación de la línea recta de acuerdo con los datos de la tabla anterior.63 millones de pesos en ventas debido a la tendencia (b= 15. con base en la tase predeterminada.9 millones de pesos. etc.63).  NOP: Es el volumen de producción que una empresa espera alcanzar para un periodo determinado. de ahí el término de mínimos cuadrados. esta ecuación establece lo siguiente: a) en 1970 cuando X = 0. sin embargo. las estimaciones de la tendencia se computan de tal manera que por ejemplo. las ventas estimadas siguen una tendencia de 115.. y b) cada año se operará un incremento de 15. son T = 115. producción. CIFA: Es el valor de CIF cargado a la producción realmente alcanzada.63X. Su formula: CIFA = TP X NOR NOR: Es el volumen de producción realmente alcanzado y debe estar expresado en términos de la base de presupuestacion de la empresa.Métodos de mínimos cuadrados: Puede utilizarse para computar la tendencia de una línea recta o curva. en este caso la sigla "Y" se sustituye por T= tendencia. etc.

ya que significa.9 + 15. VP = CIFR vs CIFP (NOR). que la producción costo menos de lo esperado según el presupuesto.7 El método de regresión puede considerarse como un sistema para presupuestar y el de mínimos cuadrados sólo alcanza la categoría de método para pronosticar. VARIACIONES Cuando se termina el periodo de presupuestación se hace la comparación entre los CIFA y los CIFR (CIF realmente consumidos). la VP se considera Favorable. encontrando generalmente una diferencia entre ellos denominada variación neta.  Variación de capacidad (VC): Es una parte de la VN que surge por el no cumplimiento en el presupuesto de producción es decir el NOR es diferente del NOP. pues se dejaron de cargar CIF a la producción. Otros métodos basados en tendencias del pasado proyectadas al futuro.  Variación Neta (VN): Es el valor de CIF cargados de mas o de menos a la producción. la cual se descompone a su vez en dos variaciones.  Variación de presupuesto (VP): Es una parte de la VN originada por el cumplimiento en el presupuesto de CIF comparado con los CIFR. la variación de presupuesto y la variación de capacidad.T= 115. que la producción costo mas de lo esperado. se calcula comparando los CIFR con los CIFA así: VN = CIFR vs CIFA Si los CIFR > CIFA = VN desfavorable. expresados ambos en el mismo nivel de producción.63(-5) = 37. ya que significa. la VP se considera Desfavorable. Si los CIFR son menores que los CIFP. VC = CIFP (NOR) vs CIFA . Si los CIFR son mayores que los CIFP.

200.640 unidades.800 unidades En los libros de contabilidad general encontramos la siguiente información respecto al periodo.P. después de elaborar su presupuesto obtiene la siguiente información para el periodo.000 Depreciaciones $ 450. interpretación y análisis de las variaciones. Seguros $ 560.000 $ 1. Para el periodo se presupuestaron 5.G = CIF pf + CIFpv/u CIFpf: Costos indirectos de fabricación presupuestados fijos.280.090. utiliza un sistema de costos por órdenes de producción.000 + (6. Reemplazamos: FPG = 4.000 CIF realmente Hacer los cálculos.200 CIF Presupuestados: .640. FORMULA PRESUPUESTAL: F. y aplica sus cifs con base en unidades.A. Espera producir 5.200 FPG= $40. CIF pv/u: Costos indirectos de fabricación presupuestados variables por unidad.640..FASE 2 Laminados y Formas S.000 + 35.000 Otros Cif $ 4.100.500.000 + 6.640.330 por Unidad Para el periodo se obtuvo una producción real de 5.640 unidades.000 CIFR $ 38.000 Arrendamientos consumidos Material Indirecto $ 19.341.640) FPG = 4. Su formula presupuestal es: $4.330 x 5.000 Mano de obra indirecta $ 12.701.

con base en una tasa predeterminada. CIFP = 4.330 CIFA: Es el valor de CIF cargado a la producción realmente alcanzada.000 / 5.000 + 35.640.200 Tasa Presupuestada: TP = CIFP/ NOP TP= 40. CIFA = TP X NOR NOR (Nivel de Operación Real): Es el volumen de producción realmente alcanzado y debe estar expresado en términos de la base de presupuestación de la empresa. .640 TPv = $ 6.701.200 / 5.640.701.CIFP = CIFpf + (CIFpv/u X NOP) CIFP = CIFpf + CIFpv NOP: Es el volumen de producción que una empresa esperar alcanzar para un periodo determinado.200 CIFP = $ 40.640 TP= $ 7.153 TPf= CIFpf/ NOP TPf = 4.341.640 TPf = $ 823 TPv = CIFpv / NOP TPv = 35.200 / 5.341.

expresados ambos en el mismo nivel de producción. VC = CIFP (NOR) vs CIFA VC = 40.341. Variación de Capacidad (VC): es una parte de la VN que surge por el no – cumplimiento en el presupuesto de producción es decir que el NOR es diferente del NOP. VP = CIFR vs CIFP (NOR) VP = 38.341.090.200 FAVORABLE. FAVORABLE Variación de presupuesto (VP): es una parte de la VN originada por el cumplimiento en el presupuesto de CIF comparado con el CIFR.341.400. se calcula comparando los CIFR con los CIFA.487.400 VC = 40.200 vs 41.487. pues se dejaron de cargar CIF a la producción.200 vs 41.000 vs 41.800 CIFA = $ 41. hubo subaplicacion de CIF VN = CIFR vs CIFA VN = 38.000 vs 40.200 VP = 38.487.Reemplazamos: CIFA = 7.090.400 .000 vs 40. así: Si CIFR > CIFA = VN desfavorable.400 Variación Neta (VN): Es el valor de CIF cargados de más o de menos a la producción.341.153 X 5.487.090.

341.A. De antemano con la información dada.400. Al hacer todos los cálculos determinamos que existe una Variación Neta (VN). que es la diferencia entre lo que se tenía presupuestado gastar y lo que realmente se gasto..153.397.640 unidades un valor de $ 40. se debe asignar a los cif fijos un valor de $ 823 y por los cif variables un valor de $ 6.ANALISIS DE LAS VARIACIONES.800.200. sabremos que el CIFA tiene un costo de $ 41. . calculando la tasa presupuestal sabemos que por cada unidad producida.400.330. en $3. para un total de tasa presupuestal por cif de $ 7. Al conocer que las unidades reales producidas son solo 5. sabemos que Laminados y Formas S.487. para de ahí determinar el valor de CIFA. tiene presupuestado para producir 5.

pues nos ayudo a describe de manera sencilla y muy gráfica los conceptos fundamentales para entender y aplicar técnicas de control de costos y presupuestación a cualquier tipo de organización. la utilidad y su importancia. . estas herramientas son la pauta para una mejor aplicación de la teoría a la práctica. producción. como un útil instrumento para predecir el rumbo de la empresa en base a supuestos. Definimos claramente el concepto de presupuestos. optimización y cualquier otra actividad asociada con el ciclo normal de una empresa. tiempo. recursos.CONCLUSION En esta actividad grupal relacionamos los principales conceptos asociados a los presupuestos que le son de mucha utilidad para elaborar predicciones de sus ventas. Comprendimos y valoramos este tema como parte del proceso administrativo dentro de la planificación. finanzas. así mismo identificamos los diversos tipos de presupuestos que existen. El desarrollo de este trabajo nos sirvió para reforzar los conocimientos de presupuestación de cif y presupuestos como herramientas para alcanzar la eficiencia en una empresa.

altavista.com.BIBLIOGRAFIA  MODULO CURSO: COSTOS Y PRESUPUESTOS “UNAD.org/wiki/Presupuesto#Presupuesto_financiero.wikipedia.  http://es. .  www.

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