MINISTRIO DA FAZENDA SECRETARIA DO TESOURO NACIONAL MANUAL DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PBLICO PARTE IV PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR

PBLICO Aplicado Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios Vlido para o exerccio de 2012 Portaria STN n 406, de 20 de junho de 2011 4a edio Braslia 2011

Parte IV 04.00.00 Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico MINISTRO DE ESTADO DA FAZENDA Guido Mantega SECRETRIO-EXECUTIVO Nelson Henrique Barbosa Filho SECRETRIO DO TESOURO NACIONAL Arno Hugo Augustin Filho SUBSECRETRIO DE CONTABILIDADE PBLICA Gilvan da Silva Dantas COORDENADOR-GERAL DE NORMAS DE CONTABILIDADE APLICADAS FEDERAO Paulo Henrique Feij da Silva COORDENADORA DE NORMAS DE CONTABILIDADE APLICADAS FEDERAO Selene Peres Peres Nunes GERENTE DE NORMAS E PROCEDIMENTOS CONTBEIS Heriberto Henrique Vilela do Nascimento EQUIPE TCNICA Antonio Firmino da Silva Neto Bruno Ramos Mangualde Flvia Ferreira de Moura Henrique Ferreira Souza Carneiro Janyluce Rezende Gama Renato Pontes Dias Informaes STN: Fone: (61) 3412-3011 Fax: (61) 3412-1459 Correio Eletrnico: cconf.df.stn@fazenda.gov.br Pgina Eletrnica: www.tesouro.fazenda.gov.br

ndice 04.00.00 PARTE 4 PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO...2 04.01.00 INTRODUO................................................................. .......................................5 04.02.00 PLANO DE CONTAS ....................................................... .........................................7 04.02.01CONCEITO DE PLANO DE CONTAS............................................. ................................................7 04.02.02OBJETIVO DE UM PLANO DE CONTAS.......................................... ..............................................7 04.02.03CONTA CONTBIL............................................................ ..........................................................7 04.02.04TEORIA DAS CONTAS....................................................... ..........................................................8 04.03.00 ASPECTOS GERAIS DO PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO ............ .10 04.03.01 DIRETRIZES ............................................................ ..................................................................10 04.03.02 OBJETIVOS.............................................................. .................................................................11 04.03.03 RESPONSABILIDADES ..................................................... .........................................................12 04.03.04 CAMPO DE APLICAO ........................................................ ...................................................12 04.04.00 SISTEMA CONTBIL ........................................................ .....................................13 04.05.00 REGISTRO CONTBIL........................................................ ....................................15 04.05.01 LGICA DO REGISTRO CONTBIL ............................................... .............................................15

04.05.02CONTAS FINANCEIRAS E PERMANENTES........................................ .........................................16 04.05.02.01 Controle em Liquidao ................................................... .............................................. 18 04.05.03FORMALIDADES DO REGISTRO CONTBIL......................................... ......................................19 04.06.00 COMPOSIO DO PATRIMNIO PBLICO............................................... ..............23 04.06.01 ATIVO ................................................................. .....................................................................23 04.06.02PASSIVO E PATRIMNIO LQUIDO................................................ ...........................................23 04.06.03VARIAES PATRIMONIAIS...................................................... ...............................................24 04.06.03.01 Conceito e Classificao................................................ .................................................... 24 04.06.03.02 Resultado Patrimonial .............................................. ........................................................ 25 04.07.00 ESTRUTURA DO PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO................... ....26 04.07.01 ATRIBUTOS DA CONTA CONTBIL ............................................. ..............................................27 04.07.02RELAO DE CONTAS........................................................... ...................................................28 04.07.03 LANAMENTOS CONTBEIS PADRONIZADOS E CONJUNTO DE LANAMENTOS PADRONIZADOS.................................................................... .................................................................91 04.07.03.01 Lanamentos Contbeis Padronizados (LCP) ............................... ..................................... 91 04.07.03.02 Conjunto de Lanamentos Padronizados.................................. ........................................93

04.07.03.03 Relao entre os LCP e CLP ............................................. .................................................. 95 04.07.04REGRAS DE INTEGRIDADE DO PCASP ......................................... .............................................97 04.07.04.01 Regra 1 Lanamentos Contbeis........................................... .........................................97 04.07.04.02 Regra 2 Pagamentos e Recebimentos................................... ....................................... 103 04.07.04.03 Regra 3 Crdito Empenhado em Liquidao .................................. .............................. 105 04.07.04.04 Regra 4 Desenvolvimento de Equaes Contbeis............................. .......................... 106 04.07.04.05 Regra 5 Consistncia dos Registros e Saldos de Contas.................. .............................108 04.07.05ENCERRAMENTO DO EXERCCIO................................................. ..........................................109 04.07.06LANAMENTOS CONTBEIS TPICOS DO SETOR PBLICO.................................. ...................114 04.07.06.01 Previso da Receita Oramentria ......................................... ........................................ 114 04.07.06.02 Fixao da Despesa Oramentria ............................................ ..................................... 114 04.07.06.03 Reconhecimento do Crdito Tributrio ................................... ........................................ 115 04.07.06.04 Arrecadao de tributos aps o reconhecimento do fato gerador ............ ..................... 115 04.07.06.05 Operao de Crdito ...................................................... ................................................. 115 04.07.06.06 Alienao de Veculos ( vista) ............................................ ........................................... 116

04.07.06.07 Movimentao de Crditos ................................................. ............................................ 116 04.07.06.08 Contratao de Servios .................................................. ............................................... 117

04.07.06.09 Passivo Sem Suporte Oramentrio........................................ ........................................ 118 04.07.06.10 Aquisio e Consumo de Material ........................................ .......................................... 120 04.07.06.11 Aquisio de Veculos..................................................... ................................................. 122 04.07.06.12 Convnios............................................................. ...........................................................123 04.07.06.13 Doao Recebida de Bens Mveis............................................ ....................................... 125 04.07.06.14 Doao Concedida de Bens Mveis .......................................... ...................................... 125 04.07.06.15 Depsito de Cauo ....................................................... ................................................. 125 04.07.06.16 Devoluo Parcial de Cauo................................................. .........................................126 04.07.06.17 Dvida Ativa.......................................................... ........................................................... 126 04.07.07PCASP COM FUNO DAS CONTAS AT O TERCEIRO NVEL................................ ..................128 04.07.08MECANISMO PARA CONSOLIDAO DAS DEMONSTRAES CONTBEIS........................... .145

04.01.00 INTRODUO A cincia contbil tem como finalidade principal o fornecimento de informaes, contribuindo de forma significativa para a adequada tomada de deciso. Assim, o pa pel desempenhado pelo contador ganha relevncia, com o objetivo principal de adequar a s prticas contbeis, as demonstraes e a evidenciao da informao (disclosure) s novas necessidades dos usurios. No Brasil, a contabilidade aplicada ao setor pblico efetua de modo eficiente o re gistro dos atos e fatos relativos ao controle da execuo oramentria e financeira. No entanto , muito ainda se pode avanar no que se refere evidenciao do patrimnio pblico. Esta necessidade de melhor evidenciao dos fenmenos patrimoniais e a busca por um tratamento contbil padronizado dos atos e fatos administrativos no mbito do setor pblico tornou imprescindvel a elaborao de um Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico com abrangncia nacional. O Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico (PCASP) estabelece conceitos bsicos, regras para registro dos atos e fatos e estrutura contbil padronizada, de modo a atender a todos os Entes da Federao e aos demais usurios da informao contbil, permitindo a gerao de base de dados consistente para compilao de estatsticas e finanas pblicas. O Grupo Tcnico de Padronizao de Procedimentos Contbeis priorizou a elaborao de um Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico em conformidade com a Lei n 4.320/1964, que permita a consolidao das contas pblicas conforme o art. 50, 2, da Lei Complementar n. 101/2000 Lei de Responsabilidade Fiscal (LRF). Assim, desde a criao do Grupo Tcnico tm sido realizados estudos e discusses com a participao de diversos rgos e entidades tcnicas representativas da sociedade, que resultaram nas seguintes diretrizes para o PCASP: I. Adoo de estrutura de Plano de Contas padronizada nas trs esferas de governo, para fins de consolidao nacional e compatibilizao com a elaborao de relatrios e demonstrativos previstos na legislao vigente e nas normas de contabilidade, e para, ainda, contemplar peculiaridades inerentes s empresas estatais dependentes, sendo facultativo para as empresas estatais independentes; II. Flexibilidade para que os entes detalhem em nveis inferiores, a partir do nvel de detalhamento definido como mnimo a ser observado, de modo adequado s suas peculiaridades; III. Divulgao da estrutura do Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico, com prazo para implantao facultativa a partir de 2010 e obrigatria em 2012 para a Unio, Estados e DF e em 2013 para os Municpios; e

IV. Elaborao de Manual do Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico, descrevendo o elenco das contas e suas funes e demais procedimentos a serem observados. fundamental que o PCASP possibilite a elaborao padronizada de relatrios e demonstrativos previstos na LRF, alm das demais demonstraes contbeis. O objetivo reduzir divergncias conceituais e procedimentais, em benefcio da transparncia da gesto fiscal, da racionalizao de custos nos entes da Federao e do controle social. Nesse sentido, a Portaria MF n 548, de 22 de novembro de 2010, que estabelece os requisitos mnimos de segurana e contbeis do sistema integrado de administrao financeira e controle utilizado no mbito de cada ente da Federao, adicionais aos previstos no Decreto n 7.185, de 27 de maio de 2010, dispe: Art. 10. O SISTEMA, a partir dos registros contbeis, dever: I -gerar, em conformidade com o Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico aprovado pela Secretaria do Tesouro Nacional, o Dirio, o Razo, e o Balancete Contbil;

04.02.00 PLANO DE CONTAS 04.02.01 CONCEITO DE PLANO DE CONTAS a estrutura bsica da escriturao contbil, formada por um conjunto de contas previamente estabelecido, que permite obter as informaes necessrias elaborao de relatrios gerenciais e demonstraes contbeis conforme as caractersticas gerais da entidade, possibilitando a padronizao de procedimentos contbeis. 04.02.02 OBJETIVO DE UM PLANO DE CONTAS O plano de contas de uma entidade tem como objetivo atender, de maneira uniforme e sistematizada, ao registro contbil dos atos e fatos praticados pela entidade. Des ta forma, proporciona maior flexibilidade no gerenciamento e consolidao dos dados e alcana as necessidades de informaes dos usurios. Sua entrada de informaes deve ser flexvel de modo a atender aos normativos, gerar informaes necessrias elaborao de relatrios e demonstrativos e facilitar a tomada de decises e a prestao de contas. 04.02.03 CONTA CONTBIL Conta a expresso qualitativa e quantitativa de fatos de mesma natureza, evidencia ndo a composio, variao e estado do patrimnio, bem como de bens, direitos, obrigaes e situaes nele no compreendidas, mas que, direta ou indiretamente, possam vir a afet-lo. As Contas so agrupadas segundo suas funes, possibilitando: a) Identificar, classificar e efetuar a escriturao contbil, pelo mtodo das partidas dobradas, dos atos e fatos de gesto, de maneira uniforme e sistematizada; b) Determinar os custos das operaes do governo; c) Acompanhar e controlar a aprovao e a execuo do planejamento e do oramento, evidenciando a receita prevista, lanada, realizada e a realizar, bem como a despesa autorizada, empenhada, realizada, liquidada, paga e as dotaes disponveis; d) Elaborar os Balanos Oramentrio, Financeiro e Patrimonial, a Demonstrao das Variaes Patrimoniais, de Fluxo de Caixa, das Mutaes do Patrimnio Lquido e do Resultado Econmico; e) Conhecer a composio e situao do patrimnio analisado, por meio da evidenciao de todos os ativos e passivos; f) Analisar e interpretar os resultados econmicos e financeiros;

g) Individualizar os devedores e credores, com a especificao necessria ao controle contbil do direito ou obrigao; e h) Controlar contabilmente os atos potenciais oriundos de contratos, convnios, acordos, ajustes e outros instrumentos congneres. 04.02.04 TEORIA DAS CONTAS A estrutura do plano de contas influenciada pela teoria das contas, que explica a representao e a classificao das contas contbeis. As principais teorias so: a) Teoria Personalista: cada conta assume a configurao de uma pessoa no seu relacionamento com a entidade. Dessa forma, caixa, bancos, duplicatas a receber, capital, receitas e despesas representam pessoas com as quais a entidade mantm relacionamento. De acordo com essa teoria, as contas classificam-se em: i. Agentes consignatrios (pessoas encarregadas da guarda de valores): representam os bens da empresa; ii. Correspondentes (terceiros que mantm transaes com a empresa): representam os direitos e obrigaes; e iii. Proprietrios (donos e responsveis pela riqueza administrada): representam as contas do patrimnio lquido e suas variaes, inclusive despesas e receitas. b) Teoria Materialista: as contas representam relaes materiais e se classificam em dois grandes grupos: i. Contas integrais: representam bens, direitos e obrigaes exigveis; ii. Contas diferenciais: representam as contas do patrimnio lquido e suas variaes, inclusive as receitas e despesas. c) Teoria Patrimonialista: entende que o objeto de estudo da contabilidade o patrimnio e que a finalidade contbil a administrao do mesmo. O patrimnio pode ser compreendido pela sua situao esttica, pela sua situao dinmica e pela sua representao quantitativa e qualitativa. De acordo com essa teoria as contas so classificadas em: i. Contas patrimoniais: representam a situao esttica, ou seja, o patrimnio, os elementos ativos e passivos, que so os bens, direitos, obrigaes com terceiros e o patrimnio lquido; ii. Contas de resultado: representam a situao dinmica e as variaes patrimoniais, ou seja, as contas que alteram o patrimnio lquido e demonstram o resultado do exerccio. A estrutura conceitual do plano de contas ter base na teoria patrimonialista visa ndo evidenciao dos elementos patrimoniais, a compreenso da composio patrimonial e a demonstrao de todos os bens, direitos e obrigaes da entidade.

As contas contbeis podem ainda ser classificadas quanto : a) Natureza do saldo: i. Conta Devedora aquela de possui saldo predominantemente devedor; ii. Conta Credora aquela que possui saldo predominantemente credor; iii. Conta Hbrida ou Mista aquela que possu saldo devedor ou credor. b) Variao na natureza do saldo: i. Conta Estvel aquela que s possui um tipo de saldo; e ii. Conta Instvel aquela que possui saldo devedor ou credor. c) Movimentao que sofrem: i. Conta Unilateral: aquelas que so utilizadas para lanamentos a dbito ou a crdito exclusivamente; e ii. Conta Bilateral: aquela que so utilizadas para lanamentos a dbito e a crdito; d) Frequncia das movimentaes no perodo: i. Conta Esttica: pouca movimentao no perodo; e ii. Conta Dinmica: frequente movimentao no perodo. e) Necessidade de desdobramento: i. Conta Sinttica: aquela que funciona como agregadora, possuindo conta em nvel inferior; e ii. Conta Analtica: aquela que recebe escriturao, no possuindo conta em nvel inferior.

04.03.00 ASPECTOS GERAIS DO PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO Motivada pela busca da convergncia aos padres internacionais, a contabilidade do setor pblico encontra-se em um momento de transformaes. A conjuntura econmica, interna e externa, tem demandado esforos das organizaes contbeis nacionais para adoo de conceitos e procedimentos reconhecidos e utilizados internacionalmente. A Lei n 4.320/1964, que estatui normas gerais de direito financeiro para elaborao e controle dos oramentos e balanos, em seu Ttulo IX, Da Contabilidade , estabelece: Art. 85. Os servios de contabilidade sero organizados de forma a permitirem o acompanhamento da execuo oramentria, o conhecimento da composio patrimonial, a determinao dos custos dos servios industriais, o levantamento dos balanos gerais, a anlise e a interpretao dos resultados econmicos e financeiros. [....] Art. 89. A contabilidade evidenciar os fatos ligados administrao oramentria, financeira patrimonial e industrial. O PCASP atende s necessidades dos Entes da Federao e dos demais usurios da informao contbil e est em conformidade com os princpios da administrao pblica, com as leis de finanas e oramento pblico e com as normas e princpios contbeis. Esse plano foi concebido para possibilitar, de maneira uniforme e sistematizada, o registro contbil de atos e fatos no setor pblico, proporcionando flexibilidade no gerenciamento e consolidao dos dados, atendendo assim s necessidades de informaes dos que atuam na rea pblica. O PCASP a estrutura primria para gerar os demonstrativos contbeis, inclusive os demonstrativos do Relatrio Resumido de Execuo Oramentria e do Relatrio de Gesto Fiscal e aqueles necessrios gerao de informaes ao pblico, incluindo os organismos internacionais. Essa estrutura contempla a relao de contas contbeis com suas funes, atributos, lanamentos padres, nomenclatura e explicaes gerais de uso. 04.03.01 DIRETRIZES A contabilidade aplicada ao setor pblico deve submeter-se a mudanas conceituais em virtude do novo modelo de gesto pblica, diante do objetivo de aproximao conceitual com a contabilidade patrimonial. Este objetivo encontra-se nos esforos de organismos internacionais, a exemplo da IFAC (International Federation of Accountants), que estabelece padres internacionais de contabilidade para o setor pblico por meio das IPSAS (International Public Sector Accounting Standards).

Assim, faz-se necessrio um Plano de Contas padronizado para a Federao com metodologia, estrutura, conceitos e funcionalidades que o tornem verstil e abrang ente, permitindo ao pas obter informaes oramentrias, financeiras e patrimoniais consolidadas por esfera governamental. As diretrizes do PCASP so: Padronizao dos registros contbeis das entidades do setor pblico de todas as esferas de governo, envolvendo a administrao direta e indireta, inclusive fundos, autarquias, agncias reguladoras e empresas estatais dependentes -de todas as esferas de governo; Harmonizao dos procedimentos contbeis com os princpios e normas de contabilidade, sempre observando a legislao vigente; Adoo de estrutura codificada e hierarquizada em classes de contas, contemplando as contas patrimoniais, de atos potenciais, de resultado e de planejamento e execuo oramentria alm daquelas com funes precpuas de controle; Flexibilidade para que os entes detalhem, conforme suas necessidades, os nveis inferiores das contas a partir do nvel seguinte ao padronizado; Controle do patrimnio e dos atos de gesto que possam afet-lo, assim como do oramento pblico, demonstrando a situao econmico-financeira da entidade; Distino de institutos com conceitos e regimes prprios em classes ou grupos, como no caso de patrimnio e oramento, mantendo-se seus relacionamentos dentro de agrupamentos de mesma natureza de informao; Preservao dos aspectos oramentrios em seus conceitos, regime de escriturao e demonstrativos, com destaque em classes ou grupos de modo a possibilitar vises sob os enfoques patrimonial, oramentrio ou fiscal; Inexistncia de necessria vinculao entre as classificaes oramentria e patrimonial; Possibilidade de extrao de informaes de modo a atender seus usurios. 04.03.02 OBJETIVOS Os objetivos gerais do PCASP correspondem ao estabelecimento de normas e procedimentos para o registro contbil das entidades do setor pblico e a viabilizar a consolidao das contas pblicas. Seus objetivos especficos so: a) Atender s necessidades de informao das organizaes do setor pblico;

b) Observar formato compatvel com as legislaes vigentes, os Princpios de Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade Aplicadas ao Setor Pblico (NBCASP); c) Adaptar-se, tanto quanto possvel, s exigncias dos agentes externos, principalmente s Normas Internacionais de Contabilidade do Setor Pblico (NICSP). 04.03.03 RESPONSABILIDADES A STN, com o apoio do Grupo Tcnico de Procedimentos Contbeis, responsvel pela administrao do Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico at a implantao do Conselho de Gesto Fiscal, institudo pela LRF, a quem compete: Criar, extinguir, especificar, desdobrar, detalhar e codificar contas; Expedir instrues sobre a utilizao do Plano de Contas, compreendendo os procedimentos contbeis pertinentes; e Promover as alteraes e ajustes necessrios atualizao do Plano de Contas, observada sua estrutura bsica, incluindo os Lanamentos Tpicos do Setor Pblico. 04.03.04 CAMPO DE APLICAO O campo de aplicao do Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico abrange todas as entidades governamentais, exceto as estatais independentes, cuja utilizao facultat iva. O PCASP deve ser utilizado por todos os Poderes de cada Ente da Federao, seus fundos, rgos, autarquias, inclusive especiais, e fundaes institudas e mantidas pelo Poder Pblico, bem como pelas empresas estatais dependentes. As entidades abrangidas pelo campo de aplicao devem observar as normas e as tcnicas prprias da Contabilidade Aplicada ao Setor Pblico. Entende-se por empresa estatal dependente, conforme disposto no art. 2, inciso II I da LRF, a empresa controlada que recebe do ente controlador recursos financeiros pa ra pagamento de despesas com pessoal, de custeio em geral ou de capital, excludos, n o ltimo caso, aqueles provenientes de aumento de participao acionria.

04.04.00 SISTEMA CONTBIL O sistema contbil a estrutura de informaes para identificao, mensurao, avaliao, registro, controle e evidenciao dos atos e dos fatos da gesto do patrimnio pblico, com o objetivo de orientar o processo de deciso, a prestao de contas e a instrumentalizao do controle social. Esse sistema organizado em subsistemas de informaes, que oferecem produtos diferentes em razo das especificidades demandadas pelos usurios e facilitam a extrao de informaes. Conforme as NBCASP, o sistema contbil pblico estrutura-se nos seguintes subsistemas: a) Subsistema de Informaes Oramentrias registra, processa e evidencia os atos e os fatos relacionados ao planejamento e execuo oramentria, tais como: I) Oramento; II) Programao e execuo oramentria; III) Alteraes oramentrias; e IV) Resultado oramentrio. b) Subsistema de Informaes Patrimoniais registra, processa e evidencia os fatos financeiros e no financeiros relacionados com as variaes do patrimnio pblico, subsidiando a administrao com informaes tais como: I) Alteraes nos elementos patrimoniais; II) Resultado econmico; e III) Resultado nominal. c) Subsistema de Custos registra, processa e evidencia os custos da gesto dos recursos e do patrimnio pblicos, subsidiando a administrao com informaes tais como: I) Custos dos programas, dos projetos e das atividades desenvolvidas; II) Bom uso dos recursos pblicos; e III) Custos das unidades contbeis. d) Subsistema de Compensao -registra, processa e evidencia os atos de gesto cujos efeitos possam produzir modificaes no patrimnio da entidade do setor pblico, bem como aqueles com funes especficas de controle, subsidiando a administrao com informaes tais como: I) Alteraes potenciais nos elementos patrimoniais; e II) Acordos, garantias e responsabilidades. Os subsistemas contbeis devem ser integrados entre si e a outros subsistemas de informaes de modo a subsidiar a administrao pblica sobre:

a) O desempenho da unidade contbil no cumprimento da sua misso; b) A avaliao dos resultados obtidos na execuo dos programas de trabalho com relao economicidade, eficincia, eficcia e efetividade; c) A avaliao das metas estabelecidas pelo planejamento; e d) A avaliao dos riscos e das contingncias. O conhecimento do conceito do sistema contbil e de seus subsistemas, apesar de essencialmente terico, facilita o pleno entendimento da estrutura e funcionamento do PCASP.

04.05.00 REGISTRO CONTBIL 04.05.01 LGICA DO REGISTRO CONTBIL NATUREZA DA INFORMAO DAS CONTAS DO PCASP No Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico as contas contbeis so classificadas segundo a natureza das informaes que evidenciam: Contas com Informaes de Natureza Patrimonial: so as contas que registram, processam e evidenciam os fatos financeiros e no financeiros relacionados com as variaes qualitativas e quantitativas do patrimnio pblico, representadas pelas contas que integram o Ativo, Passivo, Patrimnio Lquido, Variaes Patrimoniais Diminutivas (VPD) e Variaes Patrimoniais Aumentativas (VPA); Contas com Informaes de Natureza Oramentria: so as contas que registram, processam e evidenciam os atos e os fatos relacionados ao planejamento e execuo oramentria, representadas pelas contas que registram aprovao e execuo do planejamento e oramento, inclusive Restos a Pagar; Contas com Informaes de Natureza Tpica de Controle: so as contas que registram, processam e evidenciam os atos de gesto cujos efeitos possam produzir modificaes no patrimnio da entidade do setor pblico, bem como outras que tenham funo precpua de controle, seja para fins de elaborao de informaes gerenciais especficas, acompanhamento de rotinas, elaborao de procedimentos de consistncia contbil ou para registrar atos que no ensejaram registros nas contas patrimoniais, mas que potencialmente possam vir a afetar o patrimnio. O PCASP est dividido em 8 classes: 1. Ativo; 2. Passivo e Patrimnio Lquido; 3. Variaes Patrimoniais Diminutivas; 4. Variaes Patrimoniais Aumentativas; 5. Controles da Aprovao do Planejamento e Oramento; 6. Controles da Execuo do Planejamento e Oramento; 7. Controles Devedores; e 8. Controles Credores. A natureza da informao evidenciada pelas contas das quatro primeiras classes, 1 a 4, Patrimonial, ou seja, informa a situao do Patrimnio da Entidade Pblica. A natureza da informao das contas das duas classes seguintes, 5 e 6, Oramentria, pois nessas classes so feitos os controles do Planejamento e do Oramento, desde a aprovao at a execuo. Por fim, a natureza da informao das contas das duas ltimas classes, 7 e 8, de controle, pois nessas classes so registrados os atos potenciais e diversos con troles. O registro contbil deve ser feito pelo mtodo das partidas dobradas e os lanamentos devem debitar e creditar contas que apresentem a mesma natureza de informao, seja

patrimonial, oramentria ou de controle. Assim, os lanamentos estaro fechados dentro das classes 1, 2, 3 e 4 ou das classes 5 e 6 ou das classes 7 e 8, confor me figura abaixo: 04.05.02 CONTAS FINANCEIRAS E PERMANENTES A Lei n 4.320/1964, no art. 105, determina: Art. 105. O Balano Patrimonial demonstrar: I -O Ativo Financeiro; II -O Ativo Permanente; II -O Passivo Financeiro; IV -O Passivo Permanente; V -O Saldo Patrimonial; VI -As Contas de Compensao. 1 O Ativo Financeiro compreender os crditos e valores realizveis independentemente de autorizao oramentria e os valores numerrios. 2 O Ativo Permanente compreender os bens, crditos e valores, cuja mobilizao ou alienao dependa de autorizao legislativa. 3 O Passivo Financeiro compreender as dvidas fundadas e outros pagamentos que independam de autorizao oramentria. 4 O Passivo Permanente compreender as dvidas fundadas e outras que dependam de autorizao legislativa para amortizao ou resgate. Essa classificao importante para que se faa a apurao do Supervit Financeiro, necessrio para a abertura de crditos adicionais no exerccio seguinte, conforme disposto no art. 43 da Lei n 4.320/1964.

Art. 43. A abertura dos crditos suplementares e especiais depende da existncia de recursos disponveis para ocorrer despesa e ser precedida de exposio justificativa. 1 Consideram-se recursos para o fim deste artigo, deste que no comprometidos; I o supervit financeiro apurado em balano patrimonial do exerccio anterior; [...] 2 Entende-se por supervit financeiro a diferena positiva entre o ativo financeiro e o passivo financeiro, conjugando-se, ainda, os saldos dos crditos adicionais transferidos e as operaes de crdito a eles vinculadas. (Veto rejeitado no D.O. 05/05/1964) Dessa maneira, importante que as contas do Ativo e Passivo sejam diferenciadas p or um atributo especfico que atenda ao critrio da lei e permita separar o ativo e o p assivo em Financeiro e Permanente. Assim, nos exemplos de lanamentos padronizados as contas de Ativo e Passivo viro acompanhadas das letras F ou P , entre parnteses, para indicar se so contas financeiras ou permanentes. As contas de Passivo que dependam de autorizao oramentria para amortizao ou resgate integram o Passivo Permanente. Aps o primeiro estgio de execuo da despesa oramentria, materializada na figura do empenho, passam a ter caracterstica Financeira, integrando o Passivo Financeiro. Conforme a Lei n 4.320/1964 no art. 58, o momento dessa autorizao o empenho, pois neste se cria obrigao de natureza oramentria, pendente ou no de implemento de condio. Trata-se da efetivao da autorizao oramentria dada pela LOA ou pelas leis de crditos adicionais: Art. 58. O empenho de despesa o ato emanado de autoridade competente que cria para o Estado obrigao de pagamento pendente ou no de implemento de condio. Assim, em conformidade com as regras estabelecidas na Lei n 4.320/1964, o passivo modifica sua as formas de se ca de controle por financeira e caracterstica, de permanente (P) para financeiro (F). Existem divers realizar esse controle; dentre elas, destaca-se a utilizao da sistemti meio de conta-corrente ou a simples duplicao de contas, sendo uma outra permanente. A escolha dessa forma ser feita pelo ente.

A ttulo de exemplo, caso a unidade tenha obrigao a pagar que no esteja amparada por crdito oramentrio, ou seja, no tenha sido empenhada, esta dever ser registrada como um passivo permanente no momento do fato gerador. Quando a obrigao a pagar for empenhada, deve-se proceder baixa do passivo permanente em contrapartida ao passivo financeiro, conforme o art. 105 da Lei n 4.320/1964.

04.05.02.01 CONTROLE EM LIQUIDAO No Balano Patrimonial, o Passivo Financeiro representa as obrigaes decorrentes do empenho da despesa, liquidadas ou no, mas que ainda no foram pagas. Nesse conceito incluem-se despesas oramentrias que ainda no se constituram em passivo circulante ou no-circulante (classe 2). Dessa forma o passivo financeiro no ser composto apenas pelas contas da Classe 2 (Passivo e Patrimnio Lquido) com atributo s (F), pois a essas contas deve-se somar o saldo dos empenhos emitidos cujos fatos geradores dos passivos exigveis no tenham ainda acontecido. Este saldo obtido na conta Crdito Empenhado a Liquidar . Os crditos empenhados a liquidar compreendem, alm do saldo dos empenhos cujos fatos geradores ainda no ocorreram, o saldo dos empenhos cujos fatos geradores ocorreram, mas que ainda no foram conferidos o objeto, o credor e o valor, ou sej a, no houve a liquidao. Contudo, essa ltima situao (empenhos cujos fatos geradores ocorreram, porm ainda no foram liquidados) j se encontra na Classe 2 (Passivo e Patrimnio Lquido), em contas com atributo ocorreram. Dessa maneira, a simples soma das contas da Classe 2 (Passivo e Patrimnio Lquido) com o saldo da conta Crdito Empenhado a Liquidar acarretaria em duplicao de F , pois o fato gerador do passivo exigvel e o empenho j

valores no Balano Patrimonial quando o reconhecimento do passivo ocorrer antes da liquidao, ou seja, quando o fato gerador do passivo exigvel ocorrer antes do segund o estgio da despesa oramentria. H ento a necessidade de uma conta intermediria, entre o empenho e a liquidao, para a qual seja transferido o saldo dos empenhos cujos fatos geradores ocorrera m, porm ainda no foram liquidados. Essa conta intermediria denominada Crdito Empenhado em Liquidao . Com isso, evita-se a duplicao de valores e faz-se a correta contabilizao do passivo no momento da ocorrncia do fato gerador, conforme os Princpios de Contabilidade da Competncia e Oportunidade. Nota-se que quando o fato gerador do passivo ocorrer antes do empenho, ser no momento do empenho que haver, simultaneamente, a transferncia de saldo da conta Crdito Oramentrio Disponvel para conta Crdito Empenhado a Liquidar e da conta Crdito Empenhado a Liquidar para a conta Crdito Empenhado em Liquidao . Quando h a ocorrncia do fato gerador do passivo simultaneamente liquidao, no necessria a passagem pela conta Crdito Empenhado em Liquidao . A transferncia de Saldo da conta Crdito Empenhado a Liquidar para a conta Crdito Empenhado em Liquidao acontecer de forma isolada quando o fato

gerador ocorrer aps o empenho e antes da liquidao. Desta forma, o controle em liquidao representa o fato gerador da obrigao patrimonial no processo de execuo da despesa oramentria.

04.05.03 FORMALIDADES DO REGISTRO CONTBIL As entidades do setor pblico devem manter procedimentos uniformes de registros contbeis, por meio de processo manual, mecanizado ou eletrnico, em rigorosa ordem cronolgica, como suporte s informaes. So caractersticas do registro e da informao contbil: a) Comparabilidade os registros e as informaes contbeis devem possibilitar a anlise da situao patrimonial de entidades do setor pblico ao longo do tempo e estaticamente, bem como a identificao de semelhanas e diferenas dessa situao patrimonial com a de outras entidades; b) Compreensibilidade as informaes apresentadas nas demonstraes contbeis devem ser entendidas pelos usurios. Para esse fim, presume-se que estes j tenham conhecimento do ambiente de atuao das entidades do setor pblico. Todavia, as informaes relevantes sobre temas complexos no devem ser excludas das demonstraes contbeis, mesmo sob o pretexto de que so de difcil compreenso pelos usurios; c) Confiabilidade o registro e a informao contbil devem reunir requisitos de verdade e de validade que possibilitem segurana e credibilidade aos usurios no processo de tomada de deciso; d) Fidedignidade os registros contbeis realizados e as informaes apresentadas devem representar fielmente o fenmeno contbil que lhes deu origem; e) Imparcialidade os registros contbeis devem ser realizados e as informaes devem ser apresentadas de modo a no privilegiar interesses especficos e particulares de agentes e/ou entidades; f) Integridade os registros contbeis e as informaes apresentadas devem reconhecer os fenmenos patrimoniais em sua totalidade, no podendo ser omitidas quaisquer partes do fato gerador; g) Objetividade o registro deve representar a realidade dos fenmenos patrimoniais em razo de critrios tcnicos contbeis preestabelecidos em normas ou com base em procedimentos adequados, sem que incidam preferncias individuais que provoquem distores na informao produzida; h) Representatividade os registros contbeis e as informaes apresentadas devem conter todos os aspectos relevantes; i) Tempestividade os fenmenos patrimoniais devem ser registrados no momento de sua ocorrncia e divulgados em tempo hbil para os usurios; j) Uniformidade os registros contbeis e as informaes devem observar critrios padronizados e contnuos de identificao, classificao, mensurao,

avaliao e evidenciao, de modo que fiquem compatveis, mesmo que geradas por diferentes entidades. Esse atributo permite a interpretao e a anlise das informaes, levando-se em considerao a possibilidade de se comparar a situao econmico-financeira de uma entidade do setor pblico em distintas pocas de sua atividade; k) Utilidade os registros contbeis e as informaes apresentadas devem atender s necessidades especficas dos diversos usurios; l) Verificabilidade os registros contbeis realizados e as informaes apresentadas devem possibilitar o reconhecimento das suas respectivas validades; m) Visibilidade os registros e as informaes contbeis devem ser disponibilizados para a sociedade e expressar, com transparncia, o resultado da gesto e a situao patrimonial da entidade do setor pblico. A entidade do setor pblico deve manter sistema de informao contbil refletido em plano de contas que compreenda: a) A terminologia de todas as contas e sua adequada codificao, a natureza e o grau de desdobramento, possibilitando os registros de valores; b) A funo atribuda a cada uma das contas; c) O funcionamento das contas; d) A utilizao do mtodo das partidas dobradas em todos os registros dos atos e dos fatos que afetam ou possam vir a afetar o patrimnio das entidades do setor pblico, de acordo com sua natureza de informao oramentria, patrimonial ou de controle; e) Contas especficas que possibilitem a apurao de custos; f) Tabela de codificao de registros que identifique o tipo de transao, as contas envolvidas e a movimentao a dbito e a crdito. O registro deve ser efetuado em idioma e moeda corrente nacionais, em livros ou meios eletrnicos que permitam a identificao e o seu arquivamento de forma segura. Quando se tratar de transao em moeda estrangeira, alm do registro na moeda de origem, ela deve ser convertida em moeda nacional, aplicando a taxa de cmbio ofic ial e vigente na data da transao. So elementos essenciais do registro contbil: a) A data da ocorrncia da transao;

b) A conta debitada;

c) A conta creditada; d) O histrico da transao de forma descritiva ou por meio do uso de cdigo de histrico padronizado, quando se tratar de escriturao eletrnica, com base em tabela auxiliar inclusa em plano de contas; e) O valor da transao; e f) O nmero de controle para identificar os registros eletrnicos que integram um mesmo lanamento contbil. Exemplo: Previso da receita: Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$) D 5.2.1.1.x.xx.xx Previso inicial da receita C 6.2.1.1.x.xx.xx Receita a realizar 1.200.000 1.200.000 Braslia, 12 de dezembro de 20X1 Registro da previso inicial da receita, conforme apresentado na Lei Oramentria Anual de 20X2, Lei n 125.560/20X1. O registro dos bens, direitos e obrigaes deve possibilitar a indicao dos elementos necessrios sua perfeita caracterizao e identificao. Em cumprimento Lei n 4.320/1964 os dbitos e os crditos sero escriturados com individualizao do devedor ou do credor e especificao da natureza, importncia e data do vencimento, quando fixada. Os atos da administrao com potencial de modificar o patrimnio da entidade devem estar evidenciados nas contas de compensao do Balano Patrimonial, em cumprimento ao 5 do art. 105 da Lei 4.320/1964: 5 Nas contas de compensao sero registrados os bens, valores, obrigaes e situaes no compreendidas nos pargrafos anteriores e que, mediata ou indiretamente, possam vir a afetar o patrimnio.

Esses atos sero devidamente registrados em Contas de Natureza de Controle. Exemplo: Registro de Contrato de Fornecimento de Bens: Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$) D 7.1.2.3.x.xx.xx Obrigaes contratuais 8.1.2.3.x.xx.xx Execuo de obrigaes contratuais 1.200.000 1.200.000 Braslia, 12 de abril de 20X2. Registro do Contrato de Fornecimento de Bens, conforme processo licitatrio n 12500.000124/20X1-X11. Aquisio de materiais de expediente do Fornecedor Rpido de Marte. Nota de Empenho n 20X2NE90012X11.

Nota: A NBC T 2.8 estabelece critrios e procedimentos para a escriturao contbil em forma eletrnica e a sua certificao digital, sua validao perante terceiros, manuteno dos arquivos e responsabilidade de contabilista. Nota: A NBC T 2.8 estabelece critrios e procedimentos para a escriturao contbil em forma eletrnica e a sua certificao digital, sua validao perante terceiros, manuteno dos arquivos e responsabilidade de contabilista. Os registros contbeis devem ser efetuados de forma analtica, refletindo a transao constante em documento hbil, em consonncia com os Princpios de Contabilidade. Os registros contbeis devem ser validados por contabilistas, com base em documentao hbil e em conformidade s normas e s tcnicas contbeis. Os registros extemporneos devem consignar, nos seus histricos, as datas efetivas d as ocorrncias e a razo do atraso. importante observar o disposto no art. 9 da Portaria MF n 548, de 2010: O SISTEMA dever conter rotinas para a realizao de correes ou anulaes por meio de novos registros, assegurando a inalterabilidade das informaes originais includas aps sua contabilizao, de forma a preservar o registro histrico de todos os atos.

04.06.00 COMPOSIO DO PATRIMNIO PBLICO Patrimnio Pblico o conjunto de direitos e bens, tangveis ou intangveis, onerados ou no, adquiridos, formados, produzidos, recebidos, mantidos ou utilizados pelas entidades do setor pblico, que seja portador ou represente um fluxo de benefcios, presente ou futuro, inerente prestao de servios pblicos ou explorao econmica por entidades do setor pblico e suas obrigaes. O patrimnio pblico compe-se dos seguintes ttulos: a) Ativos -so recursos controlados pela entidade como resultado de eventos passados e do qual se espera que resultem para a entidade benefcios econmicos futuros ou potencial de servios; b) Passivos so obrigaes presentes da entidade, derivadas de eventos passados, cujos pagamentos se esperam que resultem para a entidade sadas de recursos capazes de gerar benefcios econmicos ou potencial de servios; e c) Patrimnio Lquido, Saldo Patrimonial ou Situao Lquida Patrimonial o valor residual dos ativos da entidade depois de deduzidos todos seus passivos. A classificao dos elementos patrimoniais considera a segregao em circulante e no circulante , com base em seus atributos de conversibilidade e exigibilidade, conforme disposto na Lei n 6.404/1976, viabilizando a utilizao da classificao patrimonial pelas empresas estatais. 04.06.01 ATIVO Os ativos devem ser classificados como circulante quando satisfizerem a um dos seguintes critrios: a) Estiverem disponveis para realizao imediata; ou b) Tiverem a expectativa de realizao at o trmino do exerccio seguinte. Os demais ativos devem ser classificados como no circulante. 04.06.02 PASSIVO E PATRIMNIO LQUIDO Os passivos devem ser classificados como circulante quando satisfizerem a um dos seguintes critrios: a) Corresponderem a valores exigveis at o trmino do exerccio seguinte;

b) Corresponderem a valores de terceiros ou retenes em nome deles, quando a entidade do setor pblico for fiel depositria, independentemente do prazo de exigibilidade. Os demais passivos devem ser classificados como no circulante. O patrimnio lquido compreende o valor residual positivo entre o valor do Ativo e d o Passivo. Quando o valor do passivo for maior que o valor do ativo, o resultado denominado passivo a descoberto. No Patrimnio Lquido, deve ser evidenciado o resultado do perodo segregado dos resultados acumulados de perodos anteriores. Integram o Patrimnio Lquido: patrimnio social/capital social, reservas de capital, ajustes de avaliao patrimonial, reservas de lucros, aes ou cotas em tesouraria, resultados acumulados e outros desdobramentos do saldo patrimonial. 04.06.03 VARIAES PATRIMONIAIS 04.06.03.01 CONCEITO E CLASSIFICAO Variaes patrimoniais so transaes que promovem alteraes nos elementos patrimoniais da entidade do setor pblico, mesmo em carter compensatrio, afetando, ou no, o seu resultado. Assim, todas as alteraes ocorridas no patrimnio so denominadas Variaes Patrimoniais e podem ser classificadas em: Quantitativas; e Qualitativas. As variaes quantitativas decorrem de transaes que aumentam ou diminuem o patrimnio lquido, correspondendo aos fenmenos modificativos patrimoniais e subdividindo-se em: Variaes Patrimoniais Aumentativas Variaes Patrimoniais Diminutivas quando aumentam o patrimnio lquido; quando diminuem o patrimnio lquido.

As variaes qualitativas alteram a composio dos elementos patrimoniais sem afetar o patrimnio lquido, determinando modificaes apenas na composio especfica dos elementos patrimoniais. Correspondem materializao dos fenmenos permutativos patrimoniais.

Existem variaes que, simultaneamente, alteram a composio qualitativa e a expresso quantitativa dos elementos patrimoniais e so conhecidas como variaes mistas ou compostas. VARIAES PATRIMONIAIS QUANTITATIVAS AUMENTATIVAS DIMINUTIVAS QUALITATIVAS 04.06.03.02 RESULTADO PATRIMONIAL A variao do patrimnio pblico mensurada por meio da apurao do resultado patrimonial a cada exerccio. As variaes patrimoniais aumentativas e variaes patrimoniais diminutivas decorrem de transaes que aumentem ou diminuam o patrimnio lquido, respectivamente.

04.07.00 ESTRUTURA DO PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO O Plano de Contas Aplicado ao Setor pblico est estruturado por nveis de desdobramento, sendo estes classificados e codificados como segue: X . X . X . X . X . XX . XX 1 Nvel Classe 2 Nvel Grupo 3 Nvel Subgrupo 4 Nvel Ttulo 5 Nvel Subttulo 6 Nvel Item 7 Nvel - Subitem Os entes da Federao podem ter mais nveis de desdobramento alm desses. As classes apresentam a seguinte estrutura: 1. Ativo; 2. Passivo e Patrimnio Lquido; 3. Variaes Patrimoniais Diminutivas; 4. Variaes Patrimoniais Aumentativas; 5. Controles da Aprovao do Planejamento e Oramento; 6. Controles da Execuo do Planejamento e Oramento; 7. Controles Devedores; e 8. Controles Credores. O Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico possui a seguinte estrutura bsica, em nvel de classe/grupo:

1 Ativo 2 -Passivo 1.1 - Ativo Circulante 2.1 - Passivo Circulante 1.2 - Ativo No Circulante 2.2 - Passivo No Circulante 2.3 - Patrimnio Lquido 3 Variao Patrimonial Diminutiva 4 Variao Patrimonial Aumentativa 3.1 - Pessoal e Encargos 4.1 -Impostos, Taxas e Contribuies de 3.2 -Benefcios Previdencirios e Melhoria Assistenciais 4.2 - Contribuies 3.3 -Uso De Bens, Servios e Consumo 4.3 -Explorao e venda de bens, de Capital Fixo servios e direitos 3.4 -Variaes Patrimoniais 4.4 -Variaes Patrimoniais Diminutivas Financeiras Aumentativas Financeiras 3.5 - Transferncias Concedidas 4.5 - Transferncias Recebidas 3.6 - Desvalorizao e Perda De Ativos 4.6 - Valorizao e Ganhos Com Ativos 3.7 - Tributrias 4.9 -Outras Variaes Patrimoniais 3.9 -Outras Variaes Patrimoniais Aumentativas Diminutivas 5 Controles da Aprovao do Planejamento e Oramento 5.1 - Planejamento Aprovado 5.2 - Oramento Aprovado 5.3 -Inscrio de Restos a Pagar 6 Controles da Execuo do Planejamento e Oramento 6.1 - Execuo do Planejamento 6.2 - Execuo do Oramento 6.3 - Execuo de Restos a Pagar 7 Controles Devedores 8 Controles Credores 7.1 - Atos Potenciais 8.1 - Execuo dos Atos Potenciais 7.2 - Administrao Financeira 8.2 -Execuo da Administrao 7.3 - Dvida Ativa Financeira 7.4 - Riscos Fiscais 8.3 - Execuo da Dvida Ativa 7.8 - Custos 8.4 - Execuo dos Riscos Fiscais 7.9 - Outros Controles 8.8 - Apurao de Custos 8.9 - Outros Controles O PCASP composto por:

Tabela de atributos da conta contbil; Relao de contas; e Estrutura Padronizada de Lanamentos. 04.07.01 ATRIBUTOS DA CONTA CONTBIL Atributos da conta contbil o conjunto de caractersticas prprias que a individualizam, distinguindo-a de outra conta pertencente ao plano de contas. Os atributos podem ser definidos por conceitos tericos, fora legal ou por caracterstic as operacionais do sistema utilizado. a) Ttulo palavra ou designao que identifica o objeto de uma conta, ou seja, a

razo para a qual foi aberta e a classe de valores que registra;

b) Funo descrio da natureza dos atos e fatos registrveis na conta, explicando de forma clara e objetiva o papel desempenhado pela conta na escriturao; c) Funcionamento (quando debita e quando credita) descrio da relao de uma conta especfica com as demais, demonstrando quando se debita a conta, e quando se credita; d) Natureza do Saldo identifica se a conta tem saldo credor, devedor ou mista;

e) Cdigo conjunto ordenado de nmeros que permite a identificao de cada uma das contas que compem o Plano de Contas de uma entidade; f) Encerramento indica a condio de permanncia do saldo em uma conta, conforme sua natureza; g) Indicador para clculo do Supervit Financeiro atributo utilizado para informar se as contas do Ativo e Passivo so classificadas como Ativo/Passivo Financeiro ou Ativo/Passivo Permanente, conforme definies do art. 105 da Lei n 4.320/1964. Nesse Manual esse indicador ser dado pelas letras P e F , entre

parnteses, ao lado das contas de Ativo e Passivo. Quando a natureza da conta puder constar saldos com atributo P e F , constar na descrio da conta do PCASP a letra X . Os Entes podero identificar tal atributo na prpria conta contbil ou ainda por meio do detalhamento varivel desta conta (conta corrente). 04.07.02 RELAO DE CONTAS A relao ou elenco de contas a disposio ordenada dos cdigos e ttulos das contas. A estrutura bsica do Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico, aplicvel a toda a Federao, a seguinte: Legenda dos nveis de desdobramento: 1 2 3 4 5 6 7 As Nvel Classe Nvel Grupo Nvel Subgrupo Nvel Ttulo Nvel Subttulo Nvel Item Nvel - Subitem contas podero conter mais nveis do que os dispostos acima.

Os planos de contas dos entes da Federao somente podero ser detalhados nos nveis posteriores ao nvel detalhado na relao de contas abaixo.

CONTA TTULO O/F 1 1.0.0.0.0.00.00 ATIVO O 1.1.0.0.0.00.00 ATIVO CIRCULANTE O 1.1.1.0.0.00.00 CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA O 1.1.1.1.0.00.00 CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA EM MOEDA NACIONAL O 1.1.1.1.1.00.00 CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA EM MOEDA NACIONAL CONSOLIDAO O 1.1.1.1.2.00.00 CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA EM MOEDA NACIONAL -INTRA OFSS O 1.1.1.2.0.00.00 CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA EM MOEDA ESTRANGEIRA O 1.1.1.2.1.00.00 CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA EM MOEDA ESTRANGEIRA CONSOLIDAO O 1.1.2.0.0.00.00 CRDITOS A CURTO PRAZO O 1.1.2.1.0.00.00 CLIENTES O 1.1.2.1.1.00.00 CLIENTES-CONSOLIDAO O 1.1.2.1.2.00.00 CLIENTES-INTRA OFSS O 1.1.2.1.3.00.00 CLIENTES INTER-OFSS O 1.1.2.2.0.00.00 CRDITOS TRIBUTRIOS A RECEBER O 1.1.2.2.1.00.00 CRDITOS TRIBUTRIOS A RECEBER -CONSOLIDAO O 1.1.2.2.2.00.00 CRDITOS TRIBUTRIOS A RECEBER -INTRA OFSS O 1.1.2.2.3.00.00 CRDITOS TRIBUTRIOS A RECEBER -INTER OFSS O 1.1.2.3.0.00.00 DIVIDA ATIVA TRIBUTARIA O 1.1.2.3.1.00.00 DIVIDA ATIVA TRIBUTARIA -CONSOLIDAO O 1.1.2.3.2.00.00 DIVIDA ATIVA TRIBUTARIA -INTRA OFSS O 1.1.2.3.3.00.00 DIVIDA ATIVA TRIBUTARIA -INTER OFSS O CONTA TTULO O/F 1 1.0.0.0.0.00.00 ATIVO O 1.1.0.0.0.00.00 ATIVO CIRCULANTE O 1.1.1.0.0.00.00 CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA O 1.1.1.1.0.00.00 CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA EM MOEDA NACIONAL O 1.1.1.1.1.00.00 CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA EM MOEDA NACIONAL CONSOLIDAO O 1.1.1.1.2.00.00 CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA EM MOEDA NACIONAL -INTRA OFSS O 1.1.1.2.0.00.00 CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA EM MOEDA ESTRANGEIRA O 1.1.1.2.1.00.00 CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA EM MOEDA ESTRANGEIRA CONSOLIDAO O 1.1.2.0.0.00.00 CRDITOS A CURTO PRAZO O 1.1.2.1.0.00.00 CLIENTES O 1.1.2.1.1.00.00 CLIENTES-CONSOLIDAO O 1.1.2.1.2.00.00 CLIENTES-INTRA OFSS O 1.1.2.1.3.00.00 CLIENTES INTER-OFSS O 1.1.2.2.0.00.00 CRDITOS TRIBUTRIOS A RECEBER O 1.1.2.2.1.00.00 CRDITOS TRIBUTRIOS A RECEBER -CONSOLIDAO O 1.1.2.2.2.00.00 CRDITOS TRIBUTRIOS A RECEBER -INTRA OFSS O

1.1.2.2.3.00.00 CRDITOS TRIBUTRIOS A RECEBER -INTER OFSS O 1.1.2.3.0.00.00 DIVIDA ATIVA TRIBUTARIA O 1.1.2.3.1.00.00 DIVIDA ATIVA TRIBUTARIA -CONSOLIDAO O 1.1.2.3.2.00.00 DIVIDA ATIVA TRIBUTARIA -INTRA OFSS O 1.1.2.3.3.00.00 DIVIDA ATIVA TRIBUTARIA -INTER OFSS O 1 O atributo O/F tem como objetivo indicar se, ocorrendo uma transao ou evento, o seu registro contbil obrigatrio ou facultativo.

1.1.2.4.0.00.00 DIVIDA ATIVA NO TRIBUTARIA -CLIENTES O 1.1.2.4.1.00.00 DIVIDA ATIVA NO TRIBUTARIA -CLIENTES -CONSOLIDAO O 1.1.2.4.2.00.00 DIVIDA ATIVA NO TRIBUTARIA -CLIENTES -INTRA OFSS O 1.1.2.4.3.00.00 DIVIDA ATIVA NO TRIBUTARIA -CLIENTES -INTER OFSS O 1.1.2.5.0.00.00 CRDITOS DE TRANSFERNCIAS A RECEBER O 1.1.2.5.3.00.00 CRDITOS DE TRANSFERNCIAS A RECEBER -INTER OFSS O 1.1.2.6.0.00.00 EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS CONCEDIDOS O 1.1.2.6.1.00.00 EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS CONCEDIDOS-CONSOLIDAO O 1.1.2.6.2.00.00 EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS CONCEDIDOS -INTRA OFSS O 1.1.2.6.3.00.00 EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS CONCEDIDOS-INTER OFSS O 1.1.2.9.0.00.00 (-) AJUSTE DE PERDAS DE CRDITOS A CURTO PRAZO O 1.1.2.9.1.00.00 (-) AJUSTE DE PERDAS DE CRDITOS A CURTO PRAZOCONSOLIDAO O 1.1.2.9.2.00.00 (-) AJUSTE DE PERDAS DE CRDITOS A CURTO PRAZO -INTRA OFSS O 1.1.2.9.3.00.00 (-) AJUSTE DE PERDAS DE CRDITOS A CURTO PRAZO -INTER OFSS O 1.1.3.0.0.00.00 DEMAIS CRDITOS E VALORES A CURTO PRAZO O 1.1.3.1.0.00.00 ADIANTAMENTOS CONCEDIDOS A PESSOAL E A TERCEIROS O 1.1.3.1.1.00.00 ADIANTAMENTOS CONCEDIDOS A PESSOAL E A TERCEIROS CONSOLIDAO O 1.1.3.1.2.00.00 ADIANTAMENTOS CONCEDIDOS A PESSOAL E A TERCEIROS -INTRA OFSS O 1.1.3.1.3.00.00 ADIANTAMENTOS CONCEDIDOS A PESSOAL E A TERCEIROS -INTER OFSS O 1.1.3.2.0.00.00 TRIBUTOS A RECUPERAR / COMPENSAR O 1.1.3.2.1.00.00 TRIBUTOS A RECUPERAR / COMPENSAR -CONSOLIDAO O 1.1.3.2.2.00.00 TRIBUTOS A RECUPERAR / COMPENSAR -INTRA OFSS O 1.1.3.2.3.00.00 TRIBUTOS A RECUPERAR / COMPENSAR-INTER OFSS O

1.1.3.3.0.00.00 CRDITOS A RECEBER POR DESCENTRALIZAO DA PRESTAO DE SERVIOS PBLICOS O 1.1.3.3.1.00.00 CRDITOS A RECEBER POR DESCENTRALIZAO DA PRESTAO DE SERVIOS PBLICOS -CONSOLIDAO O 1.1.3.4.0.00.00 CRDITOS POR DANOS AO PATRIMNIO O 1.1.3.4.1.00.00 CRDITOS POR DANOS AO PATRIMONIO-CONSOLIDAO O 1.1.3.4.2.00.00 CRDITOS POR DANOS AO PATRIMONIO-INTRA OFSS O 1.1.3.4.3.00.00 CRDITOS POR DANOS AO PATRIMONIO-INTER OFSS O 1.1.3.5.0.00.00 DEPSITOS RESTITUVEIS E VALORES VINCULADOS O 1.1.3.5.1.00.00 DEPSITOS RESTITUVEIS E VALORES VINCULADOS-CONSOLIDAO O 1.1.3.5.2.00.00 DEPSITOS RESTITUVEIS E VALORES VINCULADOS-INTRA OFSS O 1.1.3.5.3.00.00 DEPSITOS RESTITUVEIS E VALORES VINCULADOS-INTER OFSS O 1.1.3.6.0.00.00 DIVIDA ATIVA NO TRIBUTARIA -DEMAIS CRDITOS O 1.1.3.6.1.00.00 DIVIDA ATIVA NO TRIBUTARIA -DEMAIS CRDITOS CONSOLIDAO O 1.1.3.6.2.00.00 DIVIDA ATIVA NO TRIBUTARIA -DEMAIS CRDITOS -INTRA OFSS O 1.1.3.6.3.00.00 DIVIDA ATIVA NO TRIBUTARIA -DEMAIS CRDITOS -INTER OFSS O 1.1.3.8.0.00.00 OUTROS CRDITOS A RECEBER E VALORES A CURTO PRAZO O 1.1.3.8.1.00.00 OUTROS CRDITOS A RECEBER E VALORES A CURTO PRAZO CONSOLIDAO O 1.1.3.8.2.00.00 OUTROS CRDITOS A RECEBER E VALORES A CURTO PRAZO-INTRA OFSS O 1.1.3.8.3.00.00 OUTROS CRDITOS A RECEBER E VALORES A CURTO PRAZO -INTER OFSS O 1.1.3.9.0.00.00 (-) AJUSTE DE PERDAS DEDEMAIS CRDITOS E VALORES A CURTO PRAZO O 1.1.3.9.1.00.00 (-) AJUSTE DE PERDAS DE DEMAIS CRDITOS E VALORES A CURTO PRAZO -CONSOLIDAO O 1.1.3.9.2.00.00 (-) AJUSTE DE PERDAS DE DEMAIS CRDITOS E VALORES A CURTO PRAZO-INTRA OFSS O 1.1.3.9.3.00.00 (-) AJUSTE DE PERDAS DE DEMAIS CRDITOS E VALORES A CURTO PRAZO-INTER OFSS O 1.1.4.0.0.00.00 INVESTIMENTOS E APLICAES TEMPORRIAS A CURTO PRAZO O

1.1.4.1.0.00.00 TTULOS E VALORES MOBILIRIOS O 1.1.4.1.1.00.00 TTULOS E VALORES MOBILIARIOS-CONSOLIDAO O 1.1.4.2.0.00.00 APLICAO TEMPORRIA EM METAIS PRECIOSOS O 1.1.4.2.1.00.00 APLICAO TEMPORRIA EM METAIS PRECIOSOS-CONSOLIDAO O 1.1.4.9.0.00.00 (-) AJUSTE DE PERDAS DE INVESTIMENTOS E APLICAES TEMPORRIAS O 1.1.4.9.1.00.00 (-) AJUSTE DE PERDAS DE INVESTIMENTOS E APLICAES TEMPORRIAS -CONSOLIDAO O 1.1.5.0.0.00.00 ESTOQUES O 1.1.5.1.0.00.00 MERCADORIAS PARA REVENDA O 1.1.5.1.1.00.00 MERCADORIAS PARA REVENDA -CONSOLIDAO O 1.1.5.2.0.00.00 PRODUTOS E SERVIOS ACABADOS O 1.1.5.2.1.00.00 PRODUTOS E SERVIOS ACABADOS -CONSOLIDAO O 1.1.5.3.0.00.00 PRODUTOS E SERVIOS EM ELABORAO O 1.1.5.3.1.00.00 PRODUTOS E SERVIOS EM ELABORAO -CONSOLIDAO O 1.1.5.4.0.00.00 MATRIAS-PRIMAS O 1.1.5.4.1.00.00 MATRIAS-PRIMAS -CONSOLIDAO O 1.1.5.5.0.00.00 MATRIAIS EM TRANSITO O 1.1.5.5.1.00.00 MATRIAIS EM TRANSITO -CONSOLIDAO O 1.1.5.6.0.00.00 ALMOXARIFADO O 1.1.5.6.1.00.00 ALMOXARIFADO -CONSOLIDAO O 1.1.5.7.0.00.00 ADIANTAMENTOS A FORNECEDORES O 1.1.5.7.1.00.00 ADIANTAMENTOS A FORNECEDORES -CONSOLIDAO O 1.1.5.8.0.00.00 OUTROS ESTOQUES O 1.1.5.8.1.00.00 OUTROS ESTOQUES -CONSOLIDAO O

1.1.5.9.0.00.00 (-) AJUSTE DE PERDAS DE ESTOQUES O 1.1.5.9.1.00.00 (-) AJUSTE DE PERDAS DE ESTOQUES -CONSOLIDAO O 1.1.9.0.0.00.00 VARIAES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS PAGAS ANTECIPADAMENTE O 1.1.9.1.0.00.00 PRMIOS DE SEGUROS A APROPRIAR O 1.1.9.1.1.00.00 PRMIOS DE SEGUROS A APROPRIAR -CONSOLIDAO O 1.1.9.2.0.00.00 VPD FINANCEIRAS A APROPRIAR 1.1.9.2.1.00.00 VPD FINANCEIRAS A APROPRIAR -CONSOLIDAO O 1.1.9.2.2.00.00 VPD FINANCEIRAS A APROPRIAR -INTRA OFSS O 1.1.9.2.3.00.00 VPD FINANCEIRAS A APROPRIAR -INTER OFSS O 1.1.9.3.0.00.00 ASSINATURAS E ANUIDADES A APROPRIAR O 1.1.9.3.1.00.00 ASSINATURAS E ANUIDADES A APROPRIAR -CONSOLIDAO O 1.1.9.3.2.00.00 ASSINATURAS E ANUIDADES A APROPRIAR -INTRA OFSS O 1.1.9.3.3.00.00 ASSINATURAS E ANUIDADES A APROPRIAR -INTER OFSS O 1.1.9.4.0.00.00 ALUGUEIS PAGOS A APROPRIAR O 1.1.9.4.1.00.00 ALUGUEIS PAGOS A APROPRIAR -CONSOLIDAO O 1.1.9.4.2.00.00 ALUGUEIS PAGOS A APROPRIAR -INTRA OFSS O 1.1.9.4.3.00.00 ALUGUEIS PAGOS A APROPRIAR -INTER OFSS O 1.1.9.5.0.00.00 TRIBUTOS PAGOS A APROPRIAR O 1.1.9.5.1.00.00 TRIBUTOS PAGOS A APROPRIAR -CONSOLIDAO O 1.1.9.5.2.00.00 TRIBUTOS PAGOS A APROPRIAR -INTRA OFSS O 1.1.9.5.3.00.00 TRIBUTOS PAGOS A APROPRIAR -INTER OFSS O 1.1.9.6.0.00.00 CONTRIBUIES CONFEDERATIVAS A APROPRIAR O 1.1.9.6.1.00.00 CONTRIBUIES CONFEDERATIVAS A APROPRIAR -CONSOLIDAO O

1.1.9.7.0.00.00 1.1.9.7.1.00.00 1.1.9.9.0.00.00 1.1.9.9.1.00.00 1.1.9.9.2.00.00 1.1.9.9.3.00.00 1.2.0.0.0.00.00 1.2.1.0.0.00.00 1.2.1.1.0.00.00 1.2.1.1.1.00.00 1.2.1.1.1.01.00 1.2.1.1.1.02.00 1.2.1.1.1.03.00 1.2.1.1.1.04.00 1.2.1.1.1.05.00 1.2.1.1.1.99.00 1.2.1.1.2.00.00 1.2.1.1.2.01.00 1.2.1.1.2.02.00 1.2.1.1.2.03.00 1.2.1.1.2.04.00 1.2.1.1.2.05.00 1.2.1.1.2.99.00 1.1.9.7.0.00.00 1.1.9.7.1.00.00 1.1.9.9.0.00.00 1.1.9.9.1.00.00 1.1.9.9.2.00.00 1.1.9.9.3.00.00 1.2.0.0.0.00.00 1.2.1.0.0.00.00 1.2.1.1.0.00.00 1.2.1.1.1.00.00 1.2.1.1.1.01.00 1.2.1.1.1.02.00 1.2.1.1.1.03.00 1.2.1.1.1.04.00 1.2.1.1.1.05.00 1.2.1.1.1.99.00 1.2.1.1.2.00.00 1.2.1.1.2.01.00 1.2.1.1.2.02.00 1.2.1.1.2.03.00 1.2.1.1.2.04.00 1.2.1.1.2.05.00 1.2.1.1.2.99.00

BENEFCIOS A PESSOAL A APROPRIAR O BENEFCIOS A PESSOAL A APROPRIAR -CONSOLIDAO DEMAIS VPD A APROPRIAR O DEMAIS VPD A APROPRIAR -CONSOLIDAO O DEMAIS VPD A APROPRIAR -INTRA OFSS O DEMAIS VPD A APROPRIAR -INTER OFSS O ATIVO NAO-CIRCULANTE O ATIVO REALIZVEL A LONGO PRAZO O CRDITOS A LONGO PRAZO O CRDITOS A LONGO PRAZO -CONSOLIDAO O CLIENTES O CRDITOS TRIBUTRIOS A RECEBER O DIVIDA ATIVA TRIBUTARIA O DIVIDA ATIVA NO TRIBUTARIA -CLIENTES O EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS CONCEDIDOS O (-) AJUSTE DE PERDAS DE CRDITOS A LONGO PRAZO CRDITOS A LONGO PRAZO -INTRA OFSS O CLIENTES O CRDITOS TRIBUTRIOS A RECEBER O DIVIDA ATIVA TRIBUTARIA O DIVIDA ATIVA NO TRIBUTARIA -CLIENTES O EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS CONCEDIDOS O (-) PROVISES DE CRDITOS A LONGO PRAZO O BENEFCIOS A PESSOAL A APROPRIAR O BENEFCIOS A PESSOAL A APROPRIAR -CONSOLIDAO DEMAIS VPD A APROPRIAR O DEMAIS VPD A APROPRIAR -CONSOLIDAO O DEMAIS VPD A APROPRIAR -INTRA OFSS O DEMAIS VPD A APROPRIAR -INTER OFSS O ATIVO NAO-CIRCULANTE O ATIVO REALIZVEL A LONGO PRAZO O CRDITOS A LONGO PRAZO O CRDITOS A LONGO PRAZO -CONSOLIDAO O CLIENTES O CRDITOS TRIBUTRIOS A RECEBER O DIVIDA ATIVA TRIBUTARIA O DIVIDA ATIVA NO TRIBUTARIA -CLIENTES O EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS CONCEDIDOS O (-) AJUSTE DE PERDAS DE CRDITOS A LONGO PRAZO CRDITOS A LONGO PRAZO -INTRA OFSS O CLIENTES O CRDITOS TRIBUTRIOS A RECEBER O DIVIDA ATIVA TRIBUTARIA O DIVIDA ATIVA NO TRIBUTARIA -CLIENTES O EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS CONCEDIDOS O (-) PROVISES DE CRDITOS A LONGO PRAZO O

1.2.1.1.3.00.00 CRDITOS A LONGO PRAZO -INTER OFSS O 1.2.1.1.3.01.00 CLIENTES O 1.2.1.1.3.02.00 CRDITOS TRIBUTRIOS A RECEBER O 1.2.1.1.3.03.00 DIVIDA ATIVA TRIBUTARIA O 1.2.1.1.3.04.00 DIVIDA ATIVA NO TRIBUTARIA -CLIENTES O 1.2.1.1.3.05.00 EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS CONCEDIDOS O 1.2.1.1.3.99.00 (-) AJUSTE DE PERDAS DE CRDITOS A LONGO PRAZO O 1.2.1.2.0.00.00 DEMAIS CRDITOS E VALORES A LONGO PRAZO O 1.2.1.2.1.00.00 DEMAIS CRDITOS E VALORES A LONGO PRAZO -CONSOLIDAO O 1.2.1.2.1.01.00 ADIANTAMENTOS CONCEDIDOS A PESSOAL E A TERCEIROS O 1.2.1.2.1.02.00 TRIBUTOS A RECUPERAR / COMPENSAR O 1.2.1.2.1.03.00 CRDITOS A RECEBER POR DESCENTRALIZAO DA PRESTAO DE SERVIOS PBLICOS O 1.2.1.2.1.04.00 CRDITOS POR DANOS AO PATRIMNIO PROVENIENTES DE CRDITOS ADMINISTRATIVOS O 1.2.1.2.1.05.00 CRDITOS POR DANOS AO PATRIMNIO APURADOS EM TOMADA DE CONTAS ESPECIAL O 1.2.1.2.1.06.00 DEPSITOS RESTITUVEIS E VALORES VINCULADOS O 1.2.1.2.1.07.00 DIVIDA ATIVA NO TRIBUTARIA -DEMAIS CRDITOS O 1.2.1.2.1.98.00 OUTROS CRDITOS A RECEBER E VALORES A LONGO PRAZO O 1.2.1.2.1.99.00 (-) AJUSTE DE PERDAS DE DEMAIS CRDITOS E VALORES A LONGO PRAZO O 1.2.1.2.2.00.00 DEMAIS CRDITOS E VALORES A LONGO PRAZO-INTRA OFSS O 1.2.1.2.2.01.00 ADIANTAMENTOS CONCEDIDOS A PESSOAL E A TERCEIROS O 1.2.1.2.2.02.00 TRIBUTOS A RECUPERAR / COMPENSAR O 1.2.1.2.2.03.00 EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS CONCEDIDOS O 1.2.1.2.2.05.00 CRDITOS POR DANOS AO PATRIMNIO PROVENIENTES DE CRDITOS ADMINISTRATIVOS O 1.2.1.1.3.00.00 CRDITOS A LONGO PRAZO -INTER OFSS O 1.2.1.1.3.01.00 CLIENTES O 1.2.1.1.3.02.00 CRDITOS TRIBUTRIOS A RECEBER O 1.2.1.1.3.03.00 DIVIDA ATIVA TRIBUTARIA O 1.2.1.1.3.04.00 DIVIDA ATIVA NO TRIBUTARIA -CLIENTES O 1.2.1.1.3.05.00 EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS CONCEDIDOS O 1.2.1.1.3.99.00 (-) AJUSTE DE PERDAS DE CRDITOS A LONGO PRAZO O 1.2.1.2.0.00.00 DEMAIS CRDITOS E VALORES A LONGO PRAZO O 1.2.1.2.1.00.00 DEMAIS CRDITOS E VALORES A LONGO PRAZO -CONSOLIDAO O 1.2.1.2.1.01.00 ADIANTAMENTOS CONCEDIDOS A PESSOAL E A TERCEIROS O 1.2.1.2.1.02.00 TRIBUTOS A RECUPERAR / COMPENSAR O 1.2.1.2.1.03.00 CRDITOS A RECEBER POR DESCENTRALIZAO DA PRESTAO DE SERVIOS PBLICOS O 1.2.1.2.1.04.00 CRDITOS POR DANOS AO PATRIMNIO PROVENIENTES DE CRDITOS ADMINISTRATIVOS O 1.2.1.2.1.05.00 CRDITOS POR DANOS AO PATRIMNIO APURADOS EM TOMADA DE

CONTAS ESPECIAL O 1.2.1.2.1.06.00 DEPSITOS RESTITUVEIS E VALORES VINCULADOS O 1.2.1.2.1.07.00 DIVIDA ATIVA NO TRIBUTARIA -DEMAIS CRDITOS O 1.2.1.2.1.98.00 OUTROS CRDITOS A RECEBER E VALORES A LONGO PRAZO O 1.2.1.2.1.99.00 (-) AJUSTE DE PERDAS DE DEMAIS CRDITOS E VALORES A LONGO PRAZO O 1.2.1.2.2.00.00 DEMAIS CRDITOS E VALORES A LONGO PRAZO-INTRA OFSS O 1.2.1.2.2.01.00 ADIANTAMENTOS CONCEDIDOS A PESSOAL E A TERCEIROS O 1.2.1.2.2.02.00 TRIBUTOS A RECUPERAR / COMPENSAR O 1.2.1.2.2.03.00 EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS CONCEDIDOS O 1.2.1.2.2.05.00 CRDITOS POR DANOS AO PATRIMNIO PROVENIENTES DE CRDITOS ADMINISTRATIVOS O

1.2.1.2.2.06.00 CRDITOS POR DANOS AO PATRIMNIO APURADOS EM TOMADA DE CONTAS ESPECIAL O 1.2.1.2.2.07.00 DEPSITOS RESTITUVEIS E VALORES VINCULADOS O 1.2.1.2.2.08.00 DIVIDA ATIVA NO TRIBUTARIA -DEMAIS CRDITOS O 1.2.1.2.2.98.00 OUTROS CRDITOS A RECEBER E VALORES A LONGO PRAZO O 1.2.1.2.2.99.00 (-) AJUSTE DE PERDAS DE DEMAIS CRDITOS E VALORES A LONGO PRAZO O 1.2.1.2.3.00.00 DEMAIS CRDITOS E VALORES A LONGO PRAZO-INTER OFSS O 1.2.1.2.3.01.00 ADIANTAMENTOS CONCEDIDOS A PESSOAL E A TERCEIROS O 1.2.1.2.3.02.00 TRIBUTOS A RECUPERAR / COMPENSAR O 1.2.1.2.3.03.00 EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS CONCEDIDOS O 1.2.1.2.3.05.00 CRDITOS POR DANOS AO PATRIMNIO PROVENIENTES DE CRDITOS ADMINISTRATIVOS O 1.2.1.2.3.06.00 CRDITOS POR DANOS AO PATRIMNIO APURADOS EM TOMADA DE CONTAS ESPECIAL O 1.2.1.2.3.07.00 DEPSITOS RESTITUVEIS E VALORES VINCULADOS O 1.2.1.2.3.08.00 DIVIDA ATIVA NO TRIBUTARIA -DEMAIS CRDITOS O 1.2.1.2.3.98.00 OUTROS CRDITOS A RECEBER E VALORES A LONGO PRAZO O 1.2.1.2.3.99.00 (-) AJUSTE DE PERDAS DE DEMAIS CRDITOS E VALORES A LONGO PRAZO O 1.2.1.3.0.00.00 INVESTIMENTOS E APLICAES TEMPORRIAS A LONGO PRAZO O 1.2.1.3.1.00.00 INVESTIMENTOS E APLICAES TEMPORRIAS A LONGO PRAZO CONSOLIDAO O 1.2.1.3.1.01.00 TTULOS E VALORES MOBILIRIOS O 1.2.1.3.1.02.00 APLICAO TEMPORRIA EM METAIS PRECIOSOS O 1.2.1.3.1.03.00 APLICAES EM SEGMENTO DE IMVEIS O 1.2.1.3.1.99.00 (-) AJUSTE DE PERDAS DE INVESTIMENTOS E APLICAES TEMPORRIAS A LONGO PRAZO O 1.2.1.4.0.00.00 ESTOQUES O 1.2.1.4.1.00.00 ESTOQUES -CONSOLIDAO O 1.2.1.2.2.06.00 CRDITOS POR DANOS AO PATRIMNIO APURADOS EM TOMADA DE CONTAS ESPECIAL O 1.2.1.2.2.07.00 DEPSITOS RESTITUVEIS E VALORES VINCULADOS O 1.2.1.2.2.08.00 DIVIDA ATIVA NO TRIBUTARIA -DEMAIS CRDITOS O 1.2.1.2.2.98.00 OUTROS CRDITOS A RECEBER E VALORES A LONGO PRAZO O 1.2.1.2.2.99.00 (-) AJUSTE DE PERDAS DE DEMAIS CRDITOS E VALORES A LONGO PRAZO O 1.2.1.2.3.00.00 DEMAIS CRDITOS E VALORES A LONGO PRAZO-INTER OFSS O 1.2.1.2.3.01.00 ADIANTAMENTOS CONCEDIDOS A PESSOAL E A TERCEIROS O 1.2.1.2.3.02.00 TRIBUTOS A RECUPERAR / COMPENSAR O 1.2.1.2.3.03.00 EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS CONCEDIDOS O

1.2.1.2.3.05.00 CRDITOS POR DANOS AO PATRIMNIO PROVENIENTES DE CRDITOS ADMINISTRATIVOS O 1.2.1.2.3.06.00 CRDITOS POR DANOS AO PATRIMNIO APURADOS EM TOMADA DE CONTAS ESPECIAL O 1.2.1.2.3.07.00 DEPSITOS RESTITUVEIS E VALORES VINCULADOS O 1.2.1.2.3.08.00 DIVIDA ATIVA NO TRIBUTARIA -DEMAIS CRDITOS O 1.2.1.2.3.98.00 OUTROS CRDITOS A RECEBER E VALORES A LONGO PRAZO O 1.2.1.2.3.99.00 (-) AJUSTE DE PERDAS DE DEMAIS CRDITOS E VALORES A LONGO PRAZO O 1.2.1.3.0.00.00 INVESTIMENTOS E APLICAES TEMPORRIAS A LONGO PRAZO O 1.2.1.3.1.00.00 INVESTIMENTOS E APLICAES TEMPORRIAS A LONGO PRAZO CONSOLIDAO O 1.2.1.3.1.01.00 TTULOS E VALORES MOBILIRIOS O 1.2.1.3.1.02.00 APLICAO TEMPORRIA EM METAIS PRECIOSOS O 1.2.1.3.1.03.00 APLICAES EM SEGMENTO DE IMVEIS O 1.2.1.3.1.99.00 (-) AJUSTE DE PERDAS DE INVESTIMENTOS E APLICAES TEMPORRIAS A LONGO PRAZO O 1.2.1.4.0.00.00 ESTOQUES O 1.2.1.4.1.00.00 ESTOQUES -CONSOLIDAO O

1.2.1.4.1.01.00 MERCADORIAS PARA REVENDA O 1.2.1.4.1.02.00 PRODUTOS E SERVIOS ACABADOS O 1.2.1.4.1.03.00 PRODUTOS E SERVIOS EM ELABORAO O 1.2.1.4.1.04.00 MATRIAS-PRIMAS O 1.2.1.4.1.05.00 MATRIAIS EM TRANSITO O 1.2.1.4.1.06.00 ALMOXARIFADO O 1.2.1.4.1.07.00 ADIANTAMENTOS A FORNECEDORES O 1.2.1.4.1.98.00 OUTROS ESTOQUES O 1.2.1.4.1.99.00 (-) AJUSTE DE PERDAS DE ESTOQUES O 1.2.1.9.0.00.00 VARIAES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS PAGAS ANTECIPADAMENTE O 1.2.1.9.1.00.00 VARIAES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS PAGAS ANTECIPADAMENTE-CONSOLIDAO O 1.2.1.9.1.01.00 PRMIOS DE SEGUROS A APROPRIAR O 1.2.1.9.1.02.00 VPD FINANCEIRAS A APROPRIAR O 1.2.1.9.1.03.00 ASSINATURAS E ANUIDADES A APROPRIAR O 1.2.1.9.1.04.00 ALUGUEIS PAGOS A APROPRIAR O 1.2.1.9.1.05.00 TRIBUTOS PAGOS A APROPRIAR O 1.2.1.9.1.06.00 CONTRIBUIES CONFEDERATIVAS A APROPRIAR O 1.2.1.9.1.07.00 BENEFCIOS A APROPRIAR O 1.2.1.9.1.99.00 DEMAIS VPD A APROPRIAR O 1.2.1.9.2.00.00 VARIAES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS PAGAS ANTECIPADAMENTE-INTRA OFSS O 1.2.1.9.2.02.00 VPD FINANCEIRAS A APROPRIAR O 1.2.1.9.2.03.00 ASSINATURAS E ANUIDADES A APROPRIAR O 1.2.1.9.2.04.00 ALUGUEIS PAGOS A APROPRIAR O 1.2.1.4.1.01.00 MERCADORIAS PARA REVENDA O 1.2.1.4.1.02.00 PRODUTOS E SERVIOS ACABADOS O 1.2.1.4.1.03.00 PRODUTOS E SERVIOS EM ELABORAO O 1.2.1.4.1.04.00 MATRIAS-PRIMAS O 1.2.1.4.1.05.00 MATRIAIS EM TRANSITO O 1.2.1.4.1.06.00 ALMOXARIFADO O 1.2.1.4.1.07.00 ADIANTAMENTOS A FORNECEDORES O 1.2.1.4.1.98.00 OUTROS ESTOQUES O 1.2.1.4.1.99.00 (-) AJUSTE DE PERDAS DE ESTOQUES O 1.2.1.9.0.00.00 VARIAES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS PAGAS ANTECIPADAMENTE O 1.2.1.9.1.00.00 VARIAES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS PAGAS ANTECIPADAMENTE-CONSOLIDAO O 1.2.1.9.1.01.00 PRMIOS DE SEGUROS A APROPRIAR O 1.2.1.9.1.02.00 VPD FINANCEIRAS A APROPRIAR O 1.2.1.9.1.03.00 ASSINATURAS E ANUIDADES A APROPRIAR O 1.2.1.9.1.04.00 ALUGUEIS PAGOS A APROPRIAR O 1.2.1.9.1.05.00 TRIBUTOS PAGOS A APROPRIAR O 1.2.1.9.1.06.00 CONTRIBUIES CONFEDERATIVAS A APROPRIAR O 1.2.1.9.1.07.00 BENEFCIOS A APROPRIAR O 1.2.1.9.1.99.00 DEMAIS VPD A APROPRIAR O 1.2.1.9.2.00.00 VARIAES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS PAGAS

ANTECIPADAMENTE-INTRA OFSS O 1.2.1.9.2.02.00 VPD FINANCEIRAS A APROPRIAR O 1.2.1.9.2.03.00 ASSINATURAS E ANUIDADES A APROPRIAR O 1.2.1.9.2.04.00 ALUGUEIS PAGOS A APROPRIAR O

1.2.1.9.2.05.00 TRIBUTOS PAGOS A APROPRIAR O 1.2.1.9.2.99.00 DEMAIS VPD A APROPRIAR O 1.2.1.9.3.00.00 VARIAES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS PAGAS ANTECIPADAMENTE-INTER OFSS O 1.2.1.9.3.02.00 VPD FINANCEIRAS A APROPRIAR O 1.2.1.9.3.03.00 ASSINATURAS E ANUIDADES A APROPRIAR O 1.2.1.9.3.04.00 ALUGUEIS PAGOS A APROPRIAR O 1.2.1.9.3.05.00 TRIBUTOS PAGOS A APROPRIAR O 1.2.1.9.3.99.00 DEMAIS VPD A APROPRIAR O 1.2.2.0.0.00.00 INVESTIMENTOS O 1.2.2.1.0.00.00 PARTICIPAES PERMANENTES O 1.2.2.1.1.00.00 PARTICIPAES PERMANENTES -CONSOLIDAO O 1.2.2.1.1.01.00 PARTICIPAES AVALIADAS PELO MTODO DE EQUIVALNCIA PATRIMONIAL O 1.2.2.1.1.02.00 PARTICIPAES AVALIADAS PELO MTODO DE CUSTO O 1.2.2.1.2.00.00 PARTICIPAES PERMANENTES -INTRA OFSS O 1.2.2.1.2.01.00 PARTICIPAES AVALIADAS PELO MTODO DE EQUIVALNCIA PATRIMONIAL O 1.2.2.1.2.02.00 PARTICIPAES AVALIADAS PELO MTODO DE CUSTO O 1.2.2.1.3.00.00 PARTICIPAES PERMANENTES -INTER OFSS O 1.2.2.1.3.01.00 PARTICIPAES AVALIADAS PELO MTODO DE EQUIVALNCIA PATRIMONIAL O 1.2.2.1.3.02.00 PARTICIPAES AVALIADAS PELO MTODO DE CUSTO O 1.2.2.2.0.00.00 PROPRIEDADES PARA INVESTIMENTO O 1.2.2.8.0.00.00 DEMAIS INVESTIMENTOS PERMANENTES O 1.2.2.8.1.00.00 DEMAIS INVESTIMENTOS PERMANENTES -CONSOLIDAO O 1.2.2.8.2.00.00 DEMAIS INVESTIMENTOS PERMANENTES -INTRA OFSS O 1.2.1.9.2.05.00 TRIBUTOS PAGOS A APROPRIAR O 1.2.1.9.2.99.00 DEMAIS VPD A APROPRIAR O 1.2.1.9.3.00.00 VARIAES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS PAGAS ANTECIPADAMENTE-INTER OFSS O 1.2.1.9.3.02.00 VPD FINANCEIRAS A APROPRIAR O 1.2.1.9.3.03.00 ASSINATURAS E ANUIDADES A APROPRIAR O 1.2.1.9.3.04.00 ALUGUEIS PAGOS A APROPRIAR O 1.2.1.9.3.05.00 TRIBUTOS PAGOS A APROPRIAR O 1.2.1.9.3.99.00 DEMAIS VPD A APROPRIAR O 1.2.2.0.0.00.00 INVESTIMENTOS O 1.2.2.1.0.00.00 PARTICIPAES PERMANENTES O 1.2.2.1.1.00.00 PARTICIPAES PERMANENTES -CONSOLIDAO O 1.2.2.1.1.01.00 PARTICIPAES AVALIADAS PELO MTODO DE EQUIVALNCIA PATRIMONIAL O 1.2.2.1.1.02.00 PARTICIPAES AVALIADAS PELO MTODO DE CUSTO O 1.2.2.1.2.00.00 PARTICIPAES PERMANENTES -INTRA OFSS O 1.2.2.1.2.01.00 PARTICIPAES AVALIADAS PELO MTODO DE EQUIVALNCIA PATRIMONIAL O

1.2.2.1.2.02.00 PARTICIPAES AVALIADAS PELO MTODO DE CUSTO O 1.2.2.1.3.00.00 PARTICIPAES PERMANENTES -INTER OFSS O 1.2.2.1.3.01.00 PARTICIPAES AVALIADAS PELO MTODO DE EQUIVALNCIA PATRIMONIAL O 1.2.2.1.3.02.00 PARTICIPAES AVALIADAS PELO MTODO DE CUSTO O 1.2.2.2.0.00.00 PROPRIEDADES PARA INVESTIMENTO O 1.2.2.8.0.00.00 DEMAIS INVESTIMENTOS PERMANENTES O 1.2.2.8.1.00.00 DEMAIS INVESTIMENTOS PERMANENTES -CONSOLIDAO O 1.2.2.8.2.00.00 DEMAIS INVESTIMENTOS PERMANENTES -INTRA OFSS O

1.2.2.8.3.00.00 DEMAIS INVESTIMENTOS PERMANENTES -INTER OFSS O 1.2.2.9.0.00.00 (-) REDUO AO VALOR RECUPERVEL DE INVESTIMENTOS O 1.2.2.9.1.00.00 (-) REDUO AO VALOR RECUPERVEL DE INVESTIMENTOS CONSOLIDAO O 1.2.2.9.1.01.00 (-) REDUO AO VALOR RECUPERVEL DE INVESTIMENTOS PARTICIPAES PERMANENTES O 1.2.2.9.1.02.00 (-) REDUO AO VALOR RECUPERVEL DE INVESTIMENTOS DEMAIS INVESTIMENTOS PERMANENTES O 1.2.2.9.2.00.00 (-) REDUO AO VALOR RECUPERVEL DE INVESTIMENTOS-INTRA OFSS O 1.2.2.9.2.01.00 (-) REDUO AO VALOR RECUPERVEL DE INVESTIMENTOS PARTICIPAES PERMANENTES O 1.2.2.9.2.02.00 (-) REDUO AO VALOR RECUPERVEL DE INVESTIMENTOS DEMAIS INVESTIMENTOS PERMANENTES O 1.2.2.9.3.00.00 (-) REDUO AO VALOR RECUPERVEL DE INVESTIMENTOS-INTER OFSS O 1.2.2.9.3.01.00 (-) REDUO AO VALOR RECUPERVEL DE INVESTIMENTOS PARTICIPAES PERMANENTES O 1.2.2.9.3.02.00 (-) REDUO AO VALOR RECUPERVEL DE INVESTIMENTOS DEMAIS INVESTIMENTOS PERMANENTES O 1.2.3.0.0.00.00 IMOBILIZADO O 1.2.3.1.0.00.00 BENS MOVEIS O 1.2.3.1.1.00.00 BENS MOVEIS-CONSOLIDAO O 1.2.3.2.0.00.00 BENS IMVEIS O 1.2.3.2.1.00.00 BENS IMOVEIS-CONSOLIDAO O 1.2.3.8.0.00.00 (-) DEPRECIAO, EXAUSTO E AMORTIZAO ACUMULADAS O 1.2.3.8.1.00.00 (-) DEPRECIAO, EXAUSTO E AMORTIZAO ACUMULADAS CONSOLIDAO O 1.2.3.8.1.01.00 (-) DEPRECIAO ACUMULADA O 1.2.3.8.1.02.00 (-) EXAUSTO ACUMULADA O 1.2.3.8.1.03.00 (-) AMORTIZAO ACUMULADA O 1.2.3.9.0.00.00 (-) REDUO AO VALOR RECUPERVEL DE IMOBILIZADO O 1.2.3.9.1.00.00 (-) REDUO AO VALOR RECUPERVEL DE IMOBILIZADO CONSOLIDAO O 1.2.2.8.3.00.00 DEMAIS INVESTIMENTOS PERMANENTES -INTER OFSS O 1.2.2.9.0.00.00 (-) REDUO AO VALOR RECUPERVEL DE INVESTIMENTOS O 1.2.2.9.1.00.00

(-) REDUO AO VALOR RECUPERVEL DE INVESTIMENTOS CONSOLIDAO O 1.2.2.9.1.01.00 (-) REDUO AO VALOR RECUPERVEL DE INVESTIMENTOS PARTICIPAES PERMANENTES O 1.2.2.9.1.02.00 (-) REDUO AO VALOR RECUPERVEL DE INVESTIMENTOS DEMAIS INVESTIMENTOS PERMANENTES O 1.2.2.9.2.00.00 (-) REDUO AO VALOR RECUPERVEL DE INVESTIMENTOS-INTRA OFSS O 1.2.2.9.2.01.00 (-) REDUO AO VALOR RECUPERVEL DE INVESTIMENTOS PARTICIPAES PERMANENTES O 1.2.2.9.2.02.00 (-) REDUO AO VALOR RECUPERVEL DE INVESTIMENTOS DEMAIS INVESTIMENTOS PERMANENTES O 1.2.2.9.3.00.00 (-) REDUO AO VALOR RECUPERVEL DE INVESTIMENTOS-INTER OFSS O 1.2.2.9.3.01.00 (-) REDUO AO VALOR RECUPERVEL DE INVESTIMENTOS PARTICIPAES PERMANENTES O 1.2.2.9.3.02.00 (-) REDUO AO VALOR RECUPERVEL DE INVESTIMENTOS DEMAIS INVESTIMENTOS PERMANENTES O 1.2.3.0.0.00.00 IMOBILIZADO O 1.2.3.1.0.00.00 BENS MOVEIS O 1.2.3.1.1.00.00 BENS MOVEIS-CONSOLIDAO O 1.2.3.2.0.00.00 BENS IMVEIS O 1.2.3.2.1.00.00 BENS IMOVEIS-CONSOLIDAO O 1.2.3.8.0.00.00 (-) DEPRECIAO, EXAUSTO E AMORTIZAO ACUMULADAS O 1.2.3.8.1.00.00 (-) DEPRECIAO, EXAUSTO E AMORTIZAO ACUMULADAS CONSOLIDAO O 1.2.3.8.1.01.00 (-) DEPRECIAO ACUMULADA O 1.2.3.8.1.02.00 (-) EXAUSTO ACUMULADA O 1.2.3.8.1.03.00 (-) AMORTIZAO ACUMULADA O 1.2.3.9.0.00.00 (-) REDUO AO VALOR RECUPERVEL DE IMOBILIZADO O 1.2.3.9.1.00.00 (-) REDUO AO VALOR RECUPERVEL DE IMOBILIZADO CONSOLIDAO O

1.2.3.9.1.01.00 (-) REDUO AO VALOR RECUPERVEL DE IMOBILIZADO -BENS MOVEIS O 1.2.3.9.1.02.00 (-) REDUO AO VALOR RECUPERVEL DE IMOBILIZADO -BENS IMVEIS O 1.2.4.0.0.00.00 INTANGVEL O 1.2.4.1.0.00.00 SOFTWARES O 1.2.4.1.1.00.00 SOFTWARES-CONSOLIDAO O 1.2.4.2.0.00.00 MARCAS, DIREITOS E PATNTES INDUSTRIAIS O 1.2.4.2.1.00.00 MARCAS, DIREITOS E PATNTES INDUSTRIAIS-CONSOLIDAO O 1.2.4.3.0.00.00 DIREITO DE USO DE IMVEIS O 1.2.4.3.1.00.00 DIREITO DE USO DE IMOVEIS-CONSOLIDAO O 1.2.4.8.0.00.00 (-) AMORTIZAO ACUMULADA O 1.2.4.8.1.00.00 (-) AMORTIZAO ACUMULADA-CONSOLIDAO O 1.2.4.8.1.01.00 (-) AMORTIZAO ACUMULADA -SOFTWARES O 1.2.4.8.1.02.00 (-) AMORTIZAO ACUMULADA -MARCAS, DIREITOS E PATNTES O 1.2.4.8.1.03.00 (-) AMORTIZAO ACUMULADA -DIREITO DE USO DE IMVEIS O 1.2.4.9.0.00.00 (-) REDUO AO VALOR RECUPERVEL DE INTANGVEL O 1.2.4.9.1.00.00 (-) REDUO AO VALOR RECUPERVEL DE INTANGVEL CONSOLIDAO O 1.2.4.9.1.01.00 (-) REDUO AO VALOR RECUPERVEL DE INTANGVEL SOFTWARES O 1.2.4.9.1.02.00 (-) REDUO AO VALOR RECUPERVEL DE INTANGVEL -MARCAS, DIREITOS E PATNTES O 1.2.4.9.1.03.00 (-) REDUO AO VALOR RECUPERVEL DE INTANGVEL-DIREITO DE USO O 2.0.0.0.0.00.00 PASSIVO E PATRIMNIO LIQUIDO O 2.1.0.0.0.00.00 PASSIVO CIRCULANTE O 2.1.1.0.0.00.00 OBRIGAES TRABALHISTAS, PREVIDENCIRIAS E ASSISTENCIAIS A PAGAR A CURTO PRAZO O 2.1.1.1.0.00.00 PESSOAL A PAGAR O 1.2.3.9.1.01.00 (-) REDUO AO VALOR RECUPERVEL DE IMOBILIZADO -BENS MOVEIS O 1.2.3.9.1.02.00 (-) REDUO AO VALOR RECUPERVEL DE IMOBILIZADO -BENS IMVEIS O 1.2.4.0.0.00.00 INTANGVEL O 1.2.4.1.0.00.00 SOFTWARES O 1.2.4.1.1.00.00 SOFTWARES-CONSOLIDAO O 1.2.4.2.0.00.00 MARCAS, DIREITOS E PATNTES INDUSTRIAIS O 1.2.4.2.1.00.00 MARCAS, DIREITOS E PATNTES INDUSTRIAIS-CONSOLIDAO O 1.2.4.3.0.00.00 DIREITO DE USO DE IMVEIS O 1.2.4.3.1.00.00 DIREITO DE USO DE IMOVEIS-CONSOLIDAO O

1.2.4.8.0.00.00 (-) AMORTIZAO ACUMULADA O 1.2.4.8.1.00.00 (-) AMORTIZAO ACUMULADA-CONSOLIDAO O 1.2.4.8.1.01.00 (-) AMORTIZAO ACUMULADA -SOFTWARES O 1.2.4.8.1.02.00 (-) AMORTIZAO ACUMULADA -MARCAS, DIREITOS E PATNTES O 1.2.4.8.1.03.00 (-) AMORTIZAO ACUMULADA -DIREITO DE USO DE IMVEIS O 1.2.4.9.0.00.00 (-) REDUO AO VALOR RECUPERVEL DE INTANGVEL O 1.2.4.9.1.00.00 (-) REDUO AO VALOR RECUPERVEL DE INTANGVEL CONSOLIDAO O 1.2.4.9.1.01.00 (-) REDUO AO VALOR RECUPERVEL DE INTANGVEL SOFTWARES O 1.2.4.9.1.02.00 (-) REDUO AO VALOR RECUPERVEL DE INTANGVEL -MARCAS, DIREITOS E PATNTES O 1.2.4.9.1.03.00 (-) REDUO AO VALOR RECUPERVEL DE INTANGVEL-DIREITO DE USO O 2.0.0.0.0.00.00 PASSIVO E PATRIMNIO LIQUIDO O 2.1.0.0.0.00.00 PASSIVO CIRCULANTE O 2.1.1.0.0.00.00 OBRIGAES TRABALHISTAS, PREVIDENCIRIAS E ASSISTENCIAIS A PAGAR A CURTO PRAZO O 2.1.1.1.0.00.00 PESSOAL A PAGAR O

2.1.1.1.1.00.00 2.1.1.1.2.00.00 2.1.1.1.3.00.00 2.1.1.2.0.00.00 2.1.1.2.1.00.00 2.1.1.2.2.00.00 2.1.1.2.3.00.00 2.1.1.3.0.00.00 2.1.1.3.1.00.00 2.1.1.4.0.00.00 2.1.1.4.1.00.00 2.1.1.4.2.00.00 2.1.1.4.3.00.00 2.1.2.0.0.00.00 2.1.2.1.0.00.00 2.1.2.1.1.00.00 PARCELA A CURTO CONSOLIDAO O 2.1.2.1.2.00.00 PARCELA A CURTO OFSS O 2.1.2.1.3.00.00 PARCELA A CURTO OFSS O 2.1.2.2.0.00.00 2.1.2.2.1.00.00 2.1.2.2.2.00.00 2.1.2.2.3.00.00 2.1.2.3.0.00.00

PESSOAL A PAGAR -CONSOLIDAO O PESSOAL A PAGAR -INTRA OFSS O PESSOAL A PAGAR-INTER OFSS O BENEFCIOS PREVIDENCIRIOS A PAGAR O BENEFCIOS PREVIDENCIRIOS A PAGAR-CONSOLIDAO O BENEFCIOS PREVIDENCIRIOS A PAGAR-INTRA OFSS O BENEFCIOS PREVIDENCIRIOS A PAGAR-INTER OFSS O BENEFCIOS ASSISTENCIAIS A PAGAR O BENEFCIOS ASSISTENCIAIS A PAGAR -CONSOLIDAO O ENCARGOS SOCIAIS A PAGAR O ENCARGOS SOCIAIS A PAGAR-CONSOLIDAO O ENCARGOS SOCIAIS A PAGAR-INTRA OFSS O ENCARGOS SOCIAIS A PAGAR-INTER OFSS O EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS A CURTO PRAZO O PARCELA A CURTO PRAZO DOS EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS O PRAZO DOS EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS -

PRAZO DOS EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOSINTRA

PRAZO DOS EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOSINTER EMPRSTIMOS A CURTO PRAZO O EMPRSTIMOS A CURTO PRAZO-CONSOLIDAO O EMPRSTIMOS A CURTO PRAZO-INTRA OFSS O EMPRSTIMOS A CURTO PRAZO-INTER OFSS O FINANCIAMENTOS A CURTO PRAZO O

2.1.2.3.1.00.00 FINANCIAMENTOS A CURTO PRAZO-CONSOLIDAO O 2.1.2.3.2.00.00 FINANCIAMENTOS A CURTO PRAZO-INTRA OFSS O 2.1.2.3.3.00.00 FINANCIAMENTOS A CURTO PRAZO-INTER OFSS O 2.1.2.4.0.00.00 FINANCIAMENTOS POR ARRENDAMENTO FINANCEIRO A CURTO PRAZO O 2.1.2.4.1.00.00 FINANCIAMENTOS POR ARRENDAMENTO FINANCEIRO A CURTO PRAZO -CONSOLIDAO O 2.1.2.4.2.00.00 FINANCIAMENTOS POR ARRENDAMENTO FINANCEIRO A CURTO PRAZO -INTRA OFSS O 2.1.2.4.3.00.00 FINANCIAMENTOS POR ARRENDAMENTO FINANCEIRO A CURTO PRAZO -INTER OFSS O 2.1.2.5.0.00.00 JUROS E ENCARGOS A PAGAR DE EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS A CURTO PRAZO O 2.1.2.5.1.00.00 JUROS E ENCARGOS A PAGAR DE EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS A CURTO PRAZO -CONSOLIDAO O 2.1.2.5.2.00.00 JUROS E ENCARGOS A PAGAR DE EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS A CURTO PRAZO-INTRA OFSS O 2.1.2.5.3.00.00 JUROS E ENCARGOS A PAGAR DE EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS A CURTO PRAZO-INTER OFSS O 2.1.2.9.0.00.00 (-) ENCARGOS FINANCEIROS A APROPRIAR O 2.1.2.9.1.00.00 (-) ENCARGOS FINANCEIROS A APROPRIAR-CONSOLIDAO O 2.1.2.9.2.00.00 (-) ENCARGOS FINANCEIROS A APROPRIAR-INTRA OFSS O 2.1.2.9.3.00.00 (-) ENCARGOS FINANCEIROS A APROPRIAR-INTER OFSS O 2.1.3.0.0.00.00 FORNECEDORES E CONTAS A PAGAR A CURTO PRAZO O 2.1.3.1.0.00.00 FORNECEDORES E CONTAS A PAGAR NACIONAIS A CURTO PRAZO O 2.1.3.1.1.00.00 FORNECEDORES E CONTAS A PAGAR NACIONAIS A CURTO PRAZO CONSOLIDAO O 2.1.3.1.2.00.00 FORNECEDORES E CONTAS A PAGAR NACIONAIS A CURTO PRAZO INTRA OFSS O 2.1.3.1.3.00.00 FORNECEDORES E CONTAS A PAGAR NACIONAIS A CURTO PRAZO INTER OFSS O 2.1.3.2.0.00.00 FORNECEDORES E CONTAS A PAGAR ESTRANGEIROS A CURTO PRAZO O 2.1.3.2.1.00.00 FORNECEDORES E CONTAS A PAGAR ESTRANGEIROS A CURTO

PRAZO -CONSOLIDAO O 2.1.4.0.0.00.00 OBRIGAES FISCAIS A CURTO PRAZO O

2.1.4.1.0.00.00 OBRIGAES FISCAIS A CURTO PRAZO COM A UNIO O 2.1.4.1.1.00.00 OBRIGAES FISCAIS A CURTO PRAZO COM A UNIOCONSOLIDAO O 2.1.4.1.2.00.00 OBRIGAES FISCAIS A CURTO PRAZO COM A UNIO -INTRA OFSS O 2.1.4.1.3.00.00 OBRIGAES FISCAIS A CURTO PRAZO COM A UNIO -INTER OFSS O 2.1.4.2.0.00.00 OBRIGAES FISCAIS A CURTO PRAZO COM OS ESTADOS O 2.1.4.2.1.00.00 OBRIGAES FISCAIS A CURTO PRAZO COM OS ESTADOSCONSOLIDAO O 2.1.4.2.2.00.00 OBRIGAES FISCAIS A CURTO PRAZO COM OS ESTADOS -INTRA OFSS O 2.1.4.2.3.00.00 OBRIGAES FISCAIS A CURTO PRAZO COM OS ESTADOS -INTER OFSS O 2.1.4.3.0.00.00 OBRIGAES FISCAIS A CURTO PRAZO COM OS MUNICPIOS O 2.1.4.3.1.00.00 OBRIGAES FISCAIS A CURTO PRAZO COM OS MUNICPIOS CONSOLIDAO O 2.1.4.3.2.00.00 OBRIGAES FISCAIS A CURTO PRAZO COM OS MUNICPIOS-INTRA OFSS O 2.1.4.3.3.00.00 OBRIGAES FISCAIS A CURTO PRAZO COM OS MUNICPIOS-INTER OFSS O 2.1.5.0.0.00.00 OBRIGAES DE REPARTIO A OUTROS ENTES O 2.1.5.0.3.00.00 OBRIGAES DE REPARTIO A OUTROS ENTES -INTER OFSS O 2.1.7.0.0.00.00 PROVISES A CURTO PRAZO O 2.1.7.1.0.00.00 PROVISO PARA RISCOS TRABALHISTAS A CURTO PRAZO O 2.1.7.1.1.00.00 PROVISO PARA RISCOS TRABALHISTAS A CURTO PRAZO CONSOLIDAO O 2.1.7.3.0.00.00 PROVISES PARA RISCOS FISCAIS A CURTO PRAZO O 2.1.7.3.1.00.00 PROVISES PARA RISCOS FISCAIS A CURTO PRAZO -CONSOLIDAO O 2.1.7.4.0.00.00 PROVISO PARA RISCOS CVEIS A CURTO PRAZO O 2.1.7.4.1.00.00 PROVISO PARA RISCOS CVEIS A CURTO PRAZO -CONSOLIDAO O 2.1.7.4.2.00.00 PROVISO PARA RISCOS CVEIS A CURTO PRAZO -INTRA OFSS O 2.1.7.4.3.00.00 PROVISO PARA RISCOS CVEIS A CURTO PRAZO-INTER OFSS O

2.1.7.5.0.00.00 PROVISO PARA REPARTIO DE CRDITOS A CURTO PRAZO O 2.1.7.5.3.00.00 PROVISO PARA REPARTIO DE CRDITOS A CURTO PRAZO -INTER OFSS O 2.1.7.6.0.00.00 PROVISO PARA RISCOS DECORRENTES DE CONTRATOS DE PPP A CURTO PRAZO O 2.1.7.6.1.00.00 PROVISO PARA RISCOS DECORRENTES DE CONTRATOS DE PPP A CURTO PRAZO-CONSOLIDAO O 2.1.7.9.0.00.00 OUTRAS PROVISES A CURTO PRAZO O 2.1.7.9.1.00.00 OUTRAS PROVISES A CURTO PRAZO -CONSOLIDAO O 2.1.7.9.2.00.00 OUTRAS PROVISES A CURTO PRAZO -INTRA OFSS O 2.1.7.9.3.00.00 OUTRAS PROVISES A CURTO PRAZO -INTER OFSS O 2.1.8.0.0.00.00 DEMAIS OBRIGAES A CURTO PRAZO O 2.1.8.1.0.00.00 ADIANTAMENTOS DE CLIENTES O 2.1.8.1.1.00.00 ADIANTAMENTOS DE CLIENTES-CONSOLIDAO O 2.1.8.1.2.00.00 ADIANTAMENTOS DE CLIENTES-INTRA OFSS O 2.1.8.1.3.00.00 ADIANTAMENTOS DE CLIENTES -INTER OFSS O 2.1.8.2.0.00.00 OBRIGAES POR DANOS A TERCEIROS O 2.1.8.2.1.00.00 OBRIGAES POR DANOS A TERCEIROS -CONSOLIDAO O 2.1.8.2.2.00.00 OBRIGAES POR DANOS A TERCEIROS -INTRA OFSS O 2.1.8.2.3.00.00 OBRIGAES POR DANOS A TERCEIROS -INTER OFSS O 2.1.8.3.0.00.00 ARRENDAMENTO OPERACIONAL A PAGAR O 2.1.8.3.1.00.00 ARRENDAMENTO OPERACIONAL A PAGAR-CONSOLIDAO O 2.1.8.3.2.00.00 ARRENDAMENTO OPERACIONAL A PAGAR-INTRA OFSS O 2.1.8.3.3.00.00 ARRENDAMENTO OPERACIONAL A PAGAR-INTER OFSS O 2.1.8.4.0.00.00 DEBNTURES E OUTROS TTULOS DE DIVIDA A CURTO PRAZO O 2.1.8.4.1.00.00 DEBNTURES E OUTROS TTULOS DE DIVIDA A CURTO PRAZOCONSOLIDAO O

2.1.8.5.0.00.00 DIVIDENDOS A PAGAR O 2.1.8.5.1.00.00 DIVIDENDOS A PAGAR-CONSOLIDAO O 2.1.8.5.2.00.00 DIVIDENDOS A PAGAR-INTRA OFSS O 2.1.8.5.3.00.00 DIVIDENDOS A PAGAR-INTER OFSS O 2.1.8.8.0.00.00 VALORES RESTITUVEIS O 2.1.8.8.1.00.00 VALORES RESTITUVEIS -CONSOLIDAO O 2.1.8.8.2.00.00 VALORES RESTITUVEIS -INTRA OFSS O 2.1.8.8.3.00.00 VALORES RESTITUVEIS -INTER OFSS O 2.1.8.9.0.00.00 OUTRAS OBRIGAES A CURTO PRAZO O 2.1.8.9.1.00.00 OUTRAS OBRIGAES A CURTO PRAZO -CONSOLIDAO O 2.1.8.9.2.00.00 OUTRAS OBRIGAES A CURTO PRAZO-INTRA OFSS O 2.1.8.9.3.00.00 OUTRAS OBRIGAES A CURTO PRAZO-INTER OFSS O 2.2.0.0.0.00.00 PASSIVO NAO-CIRCULANTE O 2.2.1.0.0.00.00 OBRIGAES TRABALHISTAS, PREVIDENCIRIAS E ASSISTENCIAIS A PAGAR A LONGO PRAZO O 2.2.1.1.0.00.00 PESSOAL A PAGAR O 2.2.1.1.1.00.00 PESSOAL A PAGAR-CONSOLIDAO O 2.2.1.2.0.00.00 BENEFCIOS PREVIDENCIRIOS A PAGAR O 2.2.1.2.1.00.00 BENEFCIOS PREVIDENCIRIOS A PAGAR -CONSOLIDAO O 2.2.1.3.0.00.00 BENEFCIOS ASSISTENCIAIS A PAGAR O 2.2.1.3.1.00.00 BENEFCIOS ASSISTENCIAIS A PAGAR -CONSOLIDAO O 2.2.1.4.0.00.00 ENCARGOS SOCIAIS A PAGAR O 2.2.1.4.1.00.00 ENCARGOS SOCIAIS A PAGAR-CONSOLIDAO O 2.2.1.4.2.00.00 ENCARGOS SOCIAIS A PAGAR-INTRA OFSS O

2.2.1.4.3.00.00 ENCARGOS SOCIAIS A PAGAR-INTER OFSS O 2.2.2.0.0.00.00 EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS A LONGO PRAZO O 2.2.2.1.0.00.00 EMPRSTIMOS A LONGO PRAZO O 2.2.2.1.1.00.00 EMPRSTIMOS A LONGO PRAZO -CONSOLIDAO O 2.2.2.1.2.00.00 EMPRSTIMOS A LONGO PRAZO -INTRA OFSS O 2.2.2.1.3.00.00 EMPRSTIMOS A LONGO PRAZO -INTER OFSS O 2.2.2.2.0.00.00 FINANCIAMENTOS A LONGO PRAZO O 2.2.2.2.1.00.00 FINANCIAMENTOS A LONGO PRAZO -CONSOLIDAO O 2.2.2.2.2.00.00 FINANCIAMENTOS A LONGO PRAZO -INTRA OFSS O 2.2.2.2.3.00.00 FINANCIAMENTOS A LONGO PRAZO -INTER OFSS O 2.2.2.3.0.00.00 FINANCIAMENTOS POR ARRENDAMENTO FINANCEIRO A LONGO PRAZO O 2.2.2.3.1.00.00 FINANCIAMENTOS POR ARRENDAMENTO FINANCEIRO A LONGO PRAZO -CONSOLIDAO O 2.2.2.3.2.00.00 FINANCIAMENTOS POR ARRENDAMENTO FINANCEIRO A LONGO PRAZO -INTRA OFSS O 2.2.2.3.3.00.00 FINANCIAMENTOS POR ARRENDAMENTO FINANCEIRO A LONGO PRAZO -INTER OFSS O 2.2.2.4.0.00.00 JUROS E ENCARGOS A PAGAR DE EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS A LONGO PRAZO O 2.2.2.4.1.00.00 JUROS E ENCARGOS A PAGAR DE EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS A LONGO PRAZO -CONSOLIDAO O 2.2.2.4.2.00.00 JUROS E ENCARGOS A PAGAR DE EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS A LONGO PRAZO -INTRA OFSS O 2.2.2.4.3.00.00 JUROS E ENCARGOS A PAGAR DE EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS A LONGO PRAZO -INTER OFSS O 2.2.2.9.0.00.00 (-) ENCARGOS FINANCEIROS A APROPRIAR O 2.2.2.9.1.00.00 (-) ENCARGOS FINANCEIROS A APROPRIAR -CONSOLIDAO O 2.2.2.9.2.00.00 (-) ENCARGOS FINANCEIROS A APROPRIAR -INTRA OFSS O 2.2.2.9.3.00.00 (-) ENCARGOS FINANCEIROS A APROPRIAR -INTER OFSS O 2.2.3.0.0.00.00 FORNECEDORES A LONGO PRAZO O

2.2.3.1.0.00.00 FORNECEDORES NACIONAIS A LONGO PRAZO O 2.2.3.1.1.00.00 FORNECEDORES NACIONAIS A LONGO PRAZO -CONSOLIDAO O 2.2.3.1.2.00.00 FORNECEDORES NACIONAIS A LONGO PRAZO -INTRA OFSS O 2.2.3.1.3.00.00 FORNECEDORES NACIONAIS A LONGO PRAZO -INTER OFSS O 2.2.3.2.0.00.00 FORNECEDORES ESTRANGEIROS A LONGO PRAZO O 2.2.3.2.1.00.00 FORNECEDORES ESTRANGEIROS A LONGO PRAZO -CONSOLIDAO O 2.2.4.0.0.00.00 OBRIGAES FISCAIS A LONGO PRAZO O 2.2.4.1.0.00.00 OBRIGAES FISCAIS A LONGO PRAZO COM A UNIO O 2.2.4.1.1.00.00 OBRIGAES FISCAIS A LONGO PRAZO COM A UNIO CONSOLIDAO O 2.2.4.1.2.00.00 OBRIGAES FISCAIS A LONGO PRAZO COM A UNIO -INTRA OFSS O 2.2.4.1.3.00.00 OBRIGAES FISCAIS A LONGO PRAZO COM A UNIO -INTER OFSS O 2.2.4.2.0.00.00 OBRIGAES FISCAIS A LONGO PRAZO COM OS ESTADOS O 2.2.4.2.1.00.00 OBRIGAES FISCAIS A LONGO PRAZO COM OS ESTADOS CONSOLIDAO O 2.2.4.2.2.00.00 OBRIGAES FISCAIS A LONGO PRAZO COM OS ESTADOS -INTRA OFSS O 2.2.4.2.3.00.00 OBRIGAES FISCAIS A LONGO PRAZO COM OS ESTADOS -INTER OFSS O 2.2.4.3.0.00.00 OBRIGAES FISCAIS A LONGO PRAZO COM OS MUNICPIOS O 2.2.4.3.1.00.00 OBRIGAES FISCAIS A LONGO PRAZO COM OS MUNICPIOS CONSOLIDAO O 2.2.4.3.2.00.00 OBRIGAES FISCAIS A LONGO PRAZO COM OS MUNICPIOS-INTRA OFSS O 2.2.4.3.3.00.00 OBRIGAES FISCAIS A LONGO PRAZO COM OS MUNICPIOS-INTER OFSS O 2.2.7.0.0.00.00 PROVISES A LONGO PRAZO O 2.2.7.1.0.00.00 PROVISO PARA RISCOS TRABALHISTAS A LONGO PRAZO O 2.2.7.1.1.00.00 PROVISO PARA RISCOS TRABALHISTAS A LONGO PRAZO CONSOLIDAO O 2.2.7.2.0.00.00 PROVISES MATEMTICAS PREVIDNCIRIAS A LONGO PRAZO O

2.2.7.2.1.00.00 PROVISES MATEMTICAS PREVIDNCIRIAS A LONGO PRAZO CONSOLIDAO O 2.2.7.2.1.01.00 PLANO FINANCEIRO -PROVISOES DE BENEFICIOS CONCEDIDOS O 2.2.7.2.1.02.00 PLANO FINANCEIRO -PROVISOES DE BENEFICIOS A CONCEDER O 2.2.7.2.1.03.00 PLANO PREVIDENCIARIO -PROVISOES DE BENEFICIOS CONCEDIDOS O 2.2.7.2.1.04.00 PLANO PREVIDENCIARIO -PROVISOES DE BENEFICIOS A CONCEDER O 2.2.7.2.1.05.00 PLANO PREVIDENCIARIO -PLANO DE AMORTIZACAO O 2.2.7.2.1.06.00 PROVISOES ATUARIAIS PARA AJUSTES DO PLANO FINANCEIRO O 2.2.7.2.1.07.00 PROVISOES ATUARIAIS PARA AJUSTES DO PLANO PREVIDENCIARIO O 2.2.7.3.0.00.00 PROVISO PARA RISCOS FISCAIS A LONGO PRAZO O 2.2.7.3.1.00.00 PROVISO PARA RISCOS FISCAIS A LONGO PRAZO -CONSOLIDAO O 2.2.7.4.0.00.00 PROVISO PARA RISCOS CVEIS A LONGO PRAZO O 2.2.7.4.1.00.00 PROVISO PARA RISCOS CVEIS A LONGO PRAZO -CONSOLIDAO O 2.2.7.4.2.00.00 PROVISO PARA RISCOS CVEIS A LONGO PRAZO -INTRA OFSS O 2.2.7.4.3.00.00 PROVISO PARA RISCOS CVEIS A LONGO PRAZO -INTER OFSS O 2.2.7.5.0.00.00 PROVISO PARA REPARTIO DE CRDITOS A LONGO PRAZO O 2.2.7.5.3.00.00 PROVISO PARA REPARTIO DE CRDITOS A LONGO PRAZO -INTER OFSS O 2.2.7.6.0.00.00 PROVISO PARA RISCOS DECORRENTES DE CONTRATOS DE PPP A LONGO PRAZO O 2.2.7.6.1.00.00 PROVISO PARA RISCOS DECORRENTES DE CONTRATOS DE PPP A LONGO PRAZO EXTRA OFSS O 2.2.7.9.0.00.00 OUTRAS PROVISES A LONGO PRAZO O 2.2.7.9.1.00.00 OUTRAS PROVISES A LONGO PRAZO -CONSOLIDAO O 2.2.7.9.2.00.00 OUTRAS PROVISES A LONGO PRAZO -INTRA OFSS O 2.2.7.9.3.00.00 OUTRAS PROVISES A LONGO PRAZO -INTER OFSS O 2.2.8.0.0.00.00 DEMAIS OBRIGAES A LONGO PRAZO O 2.2.7.2.1.00.00 PROVISES MATEMTICAS PREVIDNCIRIAS A LONGO PRAZO CONSOLIDAO O 2.2.7.2.1.01.00 PLANO FINANCEIRO -PROVISOES DE BENEFICIOS CONCEDIDOS O 2.2.7.2.1.02.00 PLANO FINANCEIRO -PROVISOES DE BENEFICIOS A CONCEDER O 2.2.7.2.1.03.00 PLANO PREVIDENCIARIO -PROVISOES DE BENEFICIOS CONCEDIDOS O 2.2.7.2.1.04.00 PLANO PREVIDENCIARIO -PROVISOES DE BENEFICIOS A CONCEDER O 2.2.7.2.1.05.00 PLANO PREVIDENCIARIO -PLANO DE AMORTIZACAO O 2.2.7.2.1.06.00 PROVISOES ATUARIAIS PARA AJUSTES DO PLANO FINANCEIRO O 2.2.7.2.1.07.00 PROVISOES ATUARIAIS PARA AJUSTES DO PLANO PREVIDENCIARIO O 2.2.7.3.0.00.00 PROVISO PARA RISCOS FISCAIS A LONGO PRAZO O 2.2.7.3.1.00.00 PROVISO PARA RISCOS FISCAIS A LONGO PRAZO -CONSOLIDAO O 2.2.7.4.0.00.00 PROVISO PARA RISCOS CVEIS A LONGO PRAZO O 2.2.7.4.1.00.00 PROVISO PARA RISCOS CVEIS A LONGO PRAZO -CONSOLIDAO O 2.2.7.4.2.00.00 PROVISO PARA RISCOS CVEIS A LONGO PRAZO -INTRA OFSS O 2.2.7.4.3.00.00 PROVISO PARA RISCOS CVEIS A LONGO PRAZO -INTER OFSS O 2.2.7.5.0.00.00 PROVISO PARA REPARTIO DE CRDITOS A LONGO PRAZO O 2.2.7.5.3.00.00 PROVISO PARA REPARTIO DE CRDITOS A LONGO PRAZO -INTER OFSS O 2.2.7.6.0.00.00 PROVISO PARA RISCOS DECORRENTES DE CONTRATOS DE PPP A

LONGO PRAZO O 2.2.7.6.1.00.00 PROVISO PARA RISCOS DECORRENTES DE CONTRATOS DE PPP A LONGO PRAZO EXTRA OFSS O 2.2.7.9.0.00.00 OUTRAS PROVISES A LONGO PRAZO O 2.2.7.9.1.00.00 OUTRAS PROVISES A LONGO PRAZO -CONSOLIDAO O 2.2.7.9.2.00.00 OUTRAS PROVISES A LONGO PRAZO -INTRA OFSS O 2.2.7.9.3.00.00 OUTRAS PROVISES A LONGO PRAZO -INTER OFSS O 2.2.8.0.0.00.00 DEMAIS OBRIGAES A LONGO PRAZO O

2.2.8.1.0.00.00 ADIANTAMENTOS DE CLIENTES A LONGO PRAZO O 2.2.8.1.1.00.00 ADIANTAMENTOS DE CLIENTES A LONGO PRAZO-CONSOLIDAO O 2.2.8.1.2.00.00 ADIANTAMENTOS DE CLIENTES A LONGO PRAZO-INTRA OFSS O 2.2.8.1.3.00.00 ADIANTAMENTOS DE CLIENTES A LONGO PRAZO-INTER OFSS O 2.2.8.2.0.00.00 OBRIGAES POR DANOS A TERCEIROS A LONGO PRAZO O 2.2.8.2.1.00.00 OBRIGAES POR DANOS A TERCEIROS A LONGO PRAZO CONSOLIDAO O 2.2.8.2.2.00.00 OBRIGAES POR DANOS A TERCEIROS A LONGO PRAZO -INTRA OFSS O 2.2.8.2.3.00.00 OBRIGAES POR DANOS A TERCEIROS A LONGO PRAZO -INTER OFSS O 2.2.8.3.0.00.00 DEBNTURES E OUTROS TTULOS DE DIVIDA A LONGO PRAZO O 2.2.8.3.1.00.00 DEBNTURES E OUTROS TTULOS DE DIVIDA A LONGO PRAZOCONSOLIDAO O 2.2.8.4.0.00.00 ADIANTAMENTO PARA FUTURO AUMENTO DE CAPITAL O 2.2.8.4.1.00.00 ADIANTAMENTO PARA FUTURO AUMENTO DE CAPITAL CONSOLIDAO O 2.2.8.4.2.00.00 ADIANTAMENTO PARA FUTURO AUMENTO DE CAPITAL -INTRA OFSS O 2.2.8.4.3.00.00 ADIANTAMENTO PARA FUTURO AUMENTO DE CAPITAL -INTER OFSS O 2.2.8.9.0.00.00 OUTRAS OBRIGAES A LONGO PRAZO O 2.2.8.9.1.00.00 OUTRAS OBRIGAES A LONGO PRAZO-CONSOLIDAO O 2.2.8.9.2.00.00 OUTRAS OBRIGAES A LONGO PRAZO-INTRA OFSS O 2.2.8.9.3.00.00 OUTRAS OBRIGAES A LONGO PRAZO-INTER OFSS O 2.2.9.0.0.00.00 RESULTADO DIFERIDO O 2.2.9.1.0.00.00 VARIAO PATRIMONIAL AUMENTATIVA (VPA) DIFERIDA O 2.2.9.1.1.00.00 VARIAO PATRIMONIAL AUMENTATIVA DIFERIDA CONSOLIDAO O 2.2.9.1.2.00.00 VARIAO PATRIMONIAL AUMENTATIVA DIFERIDA -INTRA OFSS O 2.2.9.1.3.00.00 VARIAO PATRIMONIAL AUMENTATIVA DIFERIDA -INTER OFSS O

2.2.9.2.0.00.00 (-) CUSTO DIFERIDO O 2.2.9.2.1.00.00 (-) CUSTO DIFERIDO -CONSOLIDAO O 2.2.9.2.2.00.00 (-) CUSTO DIFERIDO -INTRA OFSS O 2.2.9.2.3.00.00 (-) CUSTO DIFERIDO -INTER OFSS O 2.3.0.0.0.00.00 PATRIMNIO LIQUIDO O 2.3.1.0.0.00.00 PATRIMNIO SOCIAL E CAPITAL SOCIAL O 2.3.1.1.0.00.00 PATRIMNIO SOCIAL O 2.3.1.1.1.00.00 PATRIMNIO SOCIAL -CONSOLIDAO 2.3.1.2.0.00.00 CAPITAL SOCIAL REALIZADO O 2.3.1.2.1.00.00 CAPITAL SOCIAL REALIZADO -CONSOLIDAO O 2.3.1.2.2.00.00 CAPITAL SOCIAL REALIZADO -INTRA OFSS O 2.3.1.2.3.00.00 CAPITAL SOCIAL REALIZADO -INTER OFSS O 2.3.2.0.0.00.00 ADIANTAMENTO PARA FUTURO AUMENTO DE CAPITAL O 2.3.2.0.1.00.00 ADIANTAMENTO PARA FUTURO AUMENTO DE CAPITAL CONSOLIDAO O 2.3.2.0.2.00.00 ADIANTAMENTO PARA FUTURO AUMENTO DE CAPITAL -INTRA OFSS O 2.3.2.0.3.00.00 ADIANTAMENTO PARA FUTURO AUMENTO DE CAPITAL -INTER OFSS O 2.3.3.0.0.00.00 RESERVAS DE CAPITAL O 2.3.3.1.0.00.00 GIO NA EMISSO DE AES O 2.3.3.1.1.00.00 GIO NA EMISSO DE AES -CONSOLIDAO O 2.3.3.1.2.00.00 GIO NA EMISSO DE AES -INTRA OFSS O 2.3.3.1.3.00.00 GIO NA EMISSO DE AES -INTER OFSS O 2.3.3.2.0.00.00 ALIENAO DE PARTES BENEFICIARIAS O 2.3.3.2.1.00.00 ALIENAO DE PARTES BENEFICIARIAS -CONSOLIDAO O

2.3.3.2.2.00.00 ALIENAO DE PARTES BENEFICIARIAS -INTRA OFSS O 2.3.3.2.3.00.00 ALIENAO DE PARTES BENEFICIARIAS -INTER OFSS O 2.3.3.3.0.00.00 ALIENAO DE BNUS DE SUBSCRIO O 2.3.3.3.1.00.00 ALIENAO DE BNUS DE SUBSCRIO -CONSOLIDAO O 2.3.3.3.2.00.00 ALIENAO DE BNUS DE SUBSCRIO -INTRA OFSS O 2.3.3.3.3.00.00 ALIENAO DE BNUS DE SUBSCRIO -INTER OFSS O 2.3.3.4.0.00.00 CORREO MONETRIA DO CAPITAL REALIZADO O 2.3.3.4.1.00.00 CORREO MONETRIA DO CAPITAL REALIZADO -CONSOLIDAO O 2.3.3.4.2.00.00 CORREO MONETRIA DO CAPITAL REALIZADO -INTRA OFSS O 2.3.3.4.3.00.00 CORREO MONETRIA DO CAPITAL REALIZADO -INTER OFSS O 2.3.3.9.0.00.00 OUTRAS RESERVAS DE CAPITAL O 2.3.3.9.1.00.00 OUTRAS RESERVAS DE CAPITAL -CONSOLIDAO O 2.3.3.9.2.00.00 OUTRAS RESERVAS DE CAPITAL -INTRA OFSS O 2.3.3.9.3.00.00 OUTRAS RESERVAS DE CAPITAL -INTER OFSS O 2.3.4.0.0.00.00 AJUSTES DE AVALIAO PATRIMONIAL O 2.3.4.1.0.00.00 AJUSTES DE AVALIAO PATRIMONIAL DE ATIVOS O 2.3.4.1.1.00.00 AJUSTES DE AVALIAO PATRIMONIAL DE ATIVOS -CONSOLIDAO O 2.3.4.2.0.00.00 AJUSTES DE AVALIAO PATRIMONIAL DE PASSIVOS O 2.3.4.2.1.00.00 AJUSTES DE AVALIAO PATRIMONIAL DE PASSIVOS CONSOLIDAO O 2.3.5.0.0.00.00 RESERVAS DE LUCROS O 2.3.5.1.0.00.00 RESERVA LEGAL O 2.3.5.1.1.00.00 RESERVA LEGAL-CONSOLIDAO O 2.3.5.1.2.00.00 RESERVA LEGAL-INTRA OFSS O

2.3.5.1.3.00.00 RESERVA LEGAL-INTER OFSS O 2.3.5.2.0.00.00 RESERVAS ESTATUTRIAS O 2.3.5.2.1.00.00 RESERVAS ESTATUTRIAS -CONSOLIDAO O 2.3.5.2.2.00.00 RESERVAS ESTATUTRIAS -INTRA OFSS O 2.3.5.2.3.00.00 RESERVAS ESTATUTRIAS -INTER OFSS O 2.3.5.3.0.00.00 RESERVA PARA CONTINGENCIAS O 2.3.5.3.1.00.00 RESERVA PARA CONTINGENCIAS -CONSOLIDAO O 2.3.5.3.2.00.00 RESERVA PARA CONTINGENCIAS -INTRA OFSS O 2.3.5.3.3.00.00 RESERVA PARA CONTINGENCIAS -INTER OFSS O 2.3.5.4.0.00.00 RESERVA DE INCENTIVOS FISCAIS O 2.3.5.4.1.00.00 RESERVA DE INCENTIVOS FISCAIS -CONSOLIDAO O 2.3.5.4.2.00.00 RESERVA DE INCENTIVOS FISCAIS -INTRA OFSS O 2.3.5.4.3.00.00 RESERVA DE INCENTIVOS FISCAIS -INTER OFSS O 2.3.5.5.0.00.00 RESERVAS DE LUCROS PARA EXPANSO O 2.3.5.5.1.00.00 RESERVAS DE LUCROS PARA EXPANSO -CONSOLIDAO O 2.3.5.5.2.00.00 RESERVAS DE LUCROS PARA EXPANSO -INTRA OFSS O 2.3.5.5.3.00.00 RESERVAS DE LUCROS PARA EXPANSO -INTER OFSS O 2.3.5.6.0.00.00 RESERVA DE LUCROS A REALIZAR O 2.3.5.6.1.00.00 RESERVA DE LUCROS A REALIZAR-CONSOLIDAO O 2.3.5.6.2.00.00 RESERVA DE LUCROS A REALIZAR-INTRA OFSS O 2.3.5.6.3.00.00 RESERVA DE LUCROS A REALIZAR-INTER OFSS O 2.3.5.7.0.00.00 RESERVA DE RETENO DE PREMIO NA EMISSO DE DEBNTURES O 2.3.5.7.1.00.00 RESERVA DE RETENO DE PREMIO NA EMISSO DE DEBNTURESCONSOLIDAO O

2.3.5.7.2.00.00 RESERVA DE RETENO DE PREMIO NA EMISSO DE DEBNTURESINTRA OFSS O 2.3.5.7.3.00.00 RESERVA DE RETENO DE PREMIO NA EMISSO DE DEBNTURESINTER OFSS O 2.3.5.9.0.00.00 OUTRAS RESERVAS DE LUCRO O 2.3.5.9.1.00.00 OUTRAS RESERVAS DE LUCRO -CONSOLIDAO O 2.3.5.9.2.00.00 OUTRAS RESERVAS DE LUCRO -INTRA OFSS O 2.3.5.9.3.00.00 OUTRAS RESERVAS DE LUCRO -INTER OFSS O 2.3.6.0.0.00.00 DEMAIS RESERVAS O 2.3.6.1.0.00.00 RESERVA DE REAVALIAO F 2.3.6.1.1.00.00 RESERVA DE REAVALIAO -CONSOLIDAO F 2.3.6.1.2.00.00 RESERVA DE REAVALIAO -INTRA OFSS F 2.3.6.1.3.00.00 RESERVA DE REAVALIAO -INTER OFSS F 2.3.6.9.0.00.00 OUTRAS RESERVAS O 2.3.6.9.1.00.00 OUTRAS RESERVAS -CONSOLIDAO O 2.3.6.9.2.00.00 OUTRAS RESERVAS -INTRA OFSS O 2.3.6.9.3.00.00 OUTRAS RESERVAS -INTER OFSS O 2.3.7.0.0.00.00 RESULTADOS ACUMULADOS O 2.3.7.1.0.00.00 SUPERVITS OU DFICITS ACUMULADOS O 2.3.7.1.1.00.00 SUPERVITS OU DFICITS ACUMULADOS -CONSOLIDAO O 2.3.7.1.1.01.00 SUPERVITS OU DFICITS DO EXERCCIO O 2.3.7.1.1.02.00 SUPERAVITS OU DEFICITS DE EXERCICIOS ANTERIORES E AJUSTES DE EXERCICIOS ANTERIORES O 2.3.7.1.1.02.01 SUPERAVITS OU DEFICITS ACUMULADOS DE EXERCICIOS ANTERIORES O 2.3.7.1.1.02.02 AJUSTES DE EXERCICIOS ANTERIORES O 2.3.7.1.1.03.00 SUPERVITS OU DFICITS RESULTANTES DE EXTINO, FUSO E CISO O 2.3.5.7.2.00.00 RESERVA DE RETENO DE PREMIO NA EMISSO DE DEBNTURESINTRA OFSS O 2.3.5.7.3.00.00 RESERVA DE RETENO DE PREMIO NA EMISSO DE DEBNTURESINTER OFSS O 2.3.5.9.0.00.00 OUTRAS RESERVAS DE LUCRO O 2.3.5.9.1.00.00 OUTRAS RESERVAS DE LUCRO -CONSOLIDAO O 2.3.5.9.2.00.00 OUTRAS RESERVAS DE LUCRO -INTRA OFSS O 2.3.5.9.3.00.00 OUTRAS RESERVAS DE LUCRO -INTER OFSS O 2.3.6.0.0.00.00 DEMAIS RESERVAS O 2.3.6.1.0.00.00 RESERVA DE REAVALIAO F 2.3.6.1.1.00.00 RESERVA DE REAVALIAO -CONSOLIDAO F 2.3.6.1.2.00.00 RESERVA DE REAVALIAO -INTRA OFSS F 2.3.6.1.3.00.00 RESERVA DE REAVALIAO -INTER OFSS F 2.3.6.9.0.00.00 OUTRAS RESERVAS O 2.3.6.9.1.00.00 OUTRAS RESERVAS -CONSOLIDAO O 2.3.6.9.2.00.00 OUTRAS RESERVAS -INTRA OFSS O 2.3.6.9.3.00.00 OUTRAS RESERVAS -INTER OFSS O 2.3.7.0.0.00.00 RESULTADOS ACUMULADOS O

2.3.7.1.0.00.00 SUPERVITS OU DFICITS ACUMULADOS O 2.3.7.1.1.00.00 SUPERVITS OU DFICITS ACUMULADOS -CONSOLIDAO O 2.3.7.1.1.01.00 SUPERVITS OU DFICITS DO EXERCCIO O 2.3.7.1.1.02.00 SUPERAVITS OU DEFICITS DE EXERCICIOS ANTERIORES E AJUSTES DE EXERCICIOS ANTERIORES O 2.3.7.1.1.02.01 SUPERAVITS OU DEFICITS ACUMULADOS DE EXERCICIOS ANTERIORES O 2.3.7.1.1.02.02 AJUSTES DE EXERCICIOS ANTERIORES O 2.3.7.1.1.03.00 SUPERVITS OU DFICITS RESULTANTES DE EXTINO, FUSO E CISO O

2.3.7.1.2.00.00 SUPERVITS OU DFICITS ACUMULADOS -INTRA OFSS O 2.3.7.1.2.01.00 SUPERVITS OU DFICITS DO EXERCCIO O 2.3.7.1.2.02.00 SUPERAVITS OU DEFICITS DE EXERCICIOS ANTERIORES E AJUSTES DE EXERCICIOS ANTERIORES O 2.3.7.1.2.02.01 SUPERAVITS OU DEFICITS ACUMULADOS DE EXERCICIOS ANTERIORES O 2.3.7.1.2.02.02 AJUSTES DE EXERCICIOS ANTERIORES O 2.3.7.1.2.03.00 SUPERVITS OU DFICITS RESULTANTES DE EXTINO, FUSO E CISO O 2.3.7.1.3.00.00 SUPERVITS OU DFICITS ACUMULADOS -INTER OFSS O 2.3.7.1.3.01.00 SUPERVITS OU DFICITS DO EXERCCIO O 2.3.7.1.3.02.00 SUPERAVITS OU DEFICITS DE EXERCICIOS ANTERIORES E AJUSTES DE EXERCICIOS ANTERIORES O 2.3.7.1.3.02.01 SUPERAVITS OU DEFICITS ACUMULADOS DE EXERCICIOS ANTERIORES O 2.3.7.1.3.02.02 AJUSTES DE EXERCICIOS ANTERIORES O 2.3.7.1.3.03.00 SUPERVITS OU DFICITS RESULTANTES DE EXTINO, FUSO E CISO O 2.3.7.2.0.00.00 LUCROS E PREJUZOS ACUMULADOS O 2.3.7.2.1.00.00 LUCROS E PREJUZOS ACUMULADOS -CONSOLIDAO O 2.3.7.2.1.01.00 LUCROS E PREJUZOS DO EXERCCIO O 2.3.7.2.1.02.00 LUCROS E PREJUZOS ACUMULADOS E AJUSTES DE EXERCCIOS ANTERIORES O 2.3.7.2.1.02.01 LUCROS E PREJUIZOS ACUMULADOS NOS EXERCICIOS ANTERIORES O 2.3.7.2.1.02.02 AJUSTES DE EXERCICIOS ANTERIORES O 2.3.7.2.1.03.00 LUCROS A DESTINAR DO EXERCCIO O 2.3.7.2.1.04.00 LUCROS A DESTINAR DE EXERCCIOS ANTERIORES O 2.3.7.2.1.05.00 RESULTADOS APURADOS POR EXTINO, FUSO E CISO O 2.3.7.2.2.00.00 LUCROS E PREJUZOS ACUMULADOS -INTRA OFSS O 2.3.7.2.2.01.00 LUCROS E PREJUZOS DO EXERCCIO O 2.3.7.1.2.00.00 SUPERVITS OU DFICITS ACUMULADOS -INTRA OFSS O 2.3.7.1.2.01.00 SUPERVITS OU DFICITS DO EXERCCIO O 2.3.7.1.2.02.00 SUPERAVITS OU DEFICITS DE EXERCICIOS ANTERIORES E AJUSTES DE EXERCICIOS ANTERIORES O 2.3.7.1.2.02.01 SUPERAVITS OU DEFICITS ACUMULADOS DE EXERCICIOS ANTERIORES O 2.3.7.1.2.02.02 AJUSTES DE EXERCICIOS ANTERIORES O 2.3.7.1.2.03.00 SUPERVITS OU DFICITS RESULTANTES DE EXTINO, FUSO E CISO O

2.3.7.1.3.00.00 SUPERVITS OU DFICITS ACUMULADOS -INTER OFSS O 2.3.7.1.3.01.00 SUPERVITS OU DFICITS DO EXERCCIO O 2.3.7.1.3.02.00 SUPERAVITS OU DEFICITS DE EXERCICIOS ANTERIORES E AJUSTES DE EXERCICIOS ANTERIORES O 2.3.7.1.3.02.01 SUPERAVITS OU DEFICITS ACUMULADOS DE EXERCICIOS ANTERIORES O 2.3.7.1.3.02.02 AJUSTES DE EXERCICIOS ANTERIORES O 2.3.7.1.3.03.00 SUPERVITS OU DFICITS RESULTANTES DE EXTINO, FUSO E CISO O 2.3.7.2.0.00.00 LUCROS E PREJUZOS ACUMULADOS O 2.3.7.2.1.00.00 LUCROS E PREJUZOS ACUMULADOS -CONSOLIDAO O 2.3.7.2.1.01.00 LUCROS E PREJUZOS DO EXERCCIO O 2.3.7.2.1.02.00 LUCROS E PREJUZOS ACUMULADOS E AJUSTES DE EXERCCIOS ANTERIORES O 2.3.7.2.1.02.01 LUCROS E PREJUIZOS ACUMULADOS NOS EXERCICIOS ANTERIORES O 2.3.7.2.1.02.02 AJUSTES DE EXERCICIOS ANTERIORES O 2.3.7.2.1.03.00 LUCROS A DESTINAR DO EXERCCIO O 2.3.7.2.1.04.00 LUCROS A DESTINAR DE EXERCCIOS ANTERIORES O 2.3.7.2.1.05.00 RESULTADOS APURADOS POR EXTINO, FUSO E CISO O 2.3.7.2.2.00.00 LUCROS E PREJUZOS ACUMULADOS -INTRA OFSS O 2.3.7.2.2.01.00 LUCROS E PREJUZOS DO EXERCCIO O

2.3.7.2.2.02.00 LUCROS/PREJUIZOS ACUMULADOS E AJUSTES DE EXERCICIOS ANTERIORES O 2.3.7.2.2.02.01 LUCROS E PREJUIZOS ACUMULADOS NOS EXERCICIOS ANTERIORES 2.3.7.2.2.02.02 AJUSTES DE EXERCICIOS ANTERIORES O 2.3.7.2.2.03.00 LUCROS A DESTINAR DO EXERCCIO O 2.3.7.2.2.04.00 LUCROS A DESTINAR DE EXERCCIOS ANTERIORES O 2.3.7.2.2.05.00 RESULTADOS APURADOS POR EXTINO, FUSO E CISO O 2.3.7.2.3.00.00 LUCROS E PREJUZOS ACUMULADOS -INTER OFSS O 2.3.7.2.3.01.00 LUCROS E PREJUZOS DO EXERCCIO O 2.3.7.2.3.02.00 LUCROS/PREJUIZOS ACUMULADOS E AJUSTES DE EXERCICIOS ANTERIORES O 2.3.7.2.3.02.01 LUCROS E PREJUIZOS ACUMULADOS NOS EXERCICIOS ANTERIORES 2.3.7.2.3.02.02 AJUSTES DE EXERCICIOS ANTERIORES O 2.3.7.2.3.03.00 LUCROS A DESTINAR DO EXERCCIO O 2.3.7.2.3.04.00 LUCROS A DESTINAR DE EXERCCIOS ANTERIORES O 2.3.7.2.3.05.00 RESULTADOS APURADOS POR EXTINO, FUSO E CISO O 2.3.9.0.0.00.00 (-) AES / COTAS EM TESOURARIA O 2.3.9.1.0.00.00 (-) AES EM TESOURARIA O 2.3.9.1.1.00.00 (-) AES EM TESOURARIA -CONSOLIDAO O 2.3.9.1.2.00.00 (-) AES EM TESOURARIA -INTRA OFSS O 2.3.9.1.3.00.00 (-) AES EM TESOURARIA -INTER OFSS O 2.3.9.2.0.00.00 (-) COTAS EM TESOURARIA O 2.3.9.2.1.00.00 (-) COTAS EM TESOURARIA -CONSOLIDAO O 2.3.9.2.2.00.00 (-) COTAS EM TESOURARIA -INTRA OFSS O 2.3.9.2.3.00.00 (-) COTAS EM TESOURARIA -INTER OFSS O 2.3.7.2.2.02.00 LUCROS/PREJUIZOS ACUMULADOS E AJUSTES DE EXERCICIOS ANTERIORES O 2.3.7.2.2.02.01 LUCROS E PREJUIZOS ACUMULADOS NOS EXERCICIOS ANTERIORES 2.3.7.2.2.02.02 AJUSTES DE EXERCICIOS ANTERIORES O 2.3.7.2.2.03.00 LUCROS A DESTINAR DO EXERCCIO O 2.3.7.2.2.04.00 LUCROS A DESTINAR DE EXERCCIOS ANTERIORES O 2.3.7.2.2.05.00 RESULTADOS APURADOS POR EXTINO, FUSO E CISO O 2.3.7.2.3.00.00 LUCROS E PREJUZOS ACUMULADOS -INTER OFSS O 2.3.7.2.3.01.00 LUCROS E PREJUZOS DO EXERCCIO O 2.3.7.2.3.02.00 LUCROS/PREJUIZOS ACUMULADOS E AJUSTES DE EXERCICIOS ANTERIORES O 2.3.7.2.3.02.01 LUCROS E PREJUIZOS ACUMULADOS NOS EXERCICIOS ANTERIORES 2.3.7.2.3.02.02 AJUSTES DE EXERCICIOS ANTERIORES O 2.3.7.2.3.03.00 LUCROS A DESTINAR DO EXERCCIO O 2.3.7.2.3.04.00 LUCROS A DESTINAR DE EXERCCIOS ANTERIORES O 2.3.7.2.3.05.00 RESULTADOS APURADOS POR EXTINO, FUSO E CISO O 2.3.9.0.0.00.00 (-) AES / COTAS EM TESOURARIA O 2.3.9.1.0.00.00 (-) AES EM TESOURARIA O 2.3.9.1.1.00.00 (-) AES EM TESOURARIA -CONSOLIDAO O 2.3.9.1.2.00.00 (-) AES EM TESOURARIA -INTRA OFSS O 2.3.9.1.3.00.00 (-) AES EM TESOURARIA -INTER OFSS O 2.3.9.2.0.00.00 (-) COTAS EM TESOURARIA O 2.3.9.2.1.00.00 (-) COTAS EM TESOURARIA -CONSOLIDAO O 2.3.9.2.2.00.00 (-) COTAS EM TESOURARIA -INTRA OFSS O 2.3.9.2.3.00.00 (-) COTAS EM TESOURARIA -INTER OFSS O

3.0.0.0.0.00.00 3.1.0.0.0.00.00 3.1.0.0.0.00.00 VARIAO PATRIMONIAL DIMINUTIVA O PESSOAL E ENCARGOS O 3.1.1.0.0.00.00 REMUNERAO A PESSOAL O 3.1.1.1.0.00.00 REMUNERAO A PESSOAL -RPPS O 3.1.1.1.1.00.00 REMUNERAO A PESSOAL -RPPS -CONSOLIDAO O 3.1.1.2.0.00.00 REMUNERAO A PESSOAL -RGPS O 3.1.1.2.1.00.00 REMUNERAO A PESSOAL -RGPS -CONSOLIDAO O 3.1.1.3.0.00.00 REMUNERAO A PESSOAL -REGIME PRPRIO DOS MILITARES O 3.1.1.3.1.00.00 REMUNERAO A PESSOAL -REGIME PRPRIO DOS MILITARES CONSOLIDAO O 3.1.2.0.0.00.00 ENCARGOS PATRONAIS O 3.1.2.1.0.00.00 ENCARGOS PATRONAIS -RPPS O 3.1.2.1.2.00.00 ENCARGOS PATRONAIS -RPPS -INTRA OFSS O 3.1.2.1.3.00.00 ENCARGOS PATRONAIS -RPPS -INTER OFSS O 3.1.2.2.0.00.00 ENCARGOS PATRONAIS -RGPS O 3.1.2.2.1.00.00 ENCARGOS PATRONAIS -RGPS -CONSOLIDAO O 3.1.2.2.2.00.00 ENCARGOS PATRONAIS -RGPS -INTRA OFSS O 3.1.2.2.3.00.00 ENCARGOS PATRONAIS -RGPS -INTER OFSS O 3.1.2.3.0.00.00 ENCARGOS PATRONAIS -FGTS O 3.1.2.3.1.00.00 ENCARGOS PATRONAIS -FGTS -CONSOLIDAO O 3.1.2.4.0.00.00 CONTRIBUIES SOCIAIS GERAIS O 3.1.2.4.1.00.00 CONTRIBUIES SOCIAIS GERAIS -CONSOLIDAO O 3.1.2.5.0.00.00 CONTRIBUIES A ENTIDADES FECHADAS DE PREVIDNCIA O 3.1.2.5.1.00.00 CONTRIBUIES A ENTIDADES FECHADAS DE PREVIDNCIA CONSOLIDAO O

3.1.2.9.0.00.00 OUTROS ENCARGOS PATRONAIS O 3.1.2.9.1.00.00 OUTROS ENCARGOS PATRONAIS -CONSOLIDAO O 3.1.2.9.2.00.00 OUTROS ENCARGOS PATRONAIS -INTRA OFSS O 3.1.2.9.3.00.00 OUTROS ENCARGOS PATRONAIS -INTER OFSS O 3.1.3.0.0.00.00 BENEFCIOS A PESSOAL O 3.1.3.1.0.00.00 BENEFCIOS A PESSOAL -RPPS O 3.1.3.1.1.00.00 BENEFCIOS A PESSOAL -RPPS -CONSOLIDAO O 3.1.3.2.0.00.00 BENEFCIOS A PESSOAL -RGPS O 3.1.3.2.1.00.00 BENEFCIOS A PESSOAL -RGPS -CONSOLIDAO O 3.1.3.3.0.00.00 BENEFCIOS A PESSOAL -MILITAR O 3.1.3.3.1.00.00 BENEFCIOS A PESSOAL -MILITAR -CONSOLIDAO O 3.1.8.0.0.00.00 CUSTO DE PESSOAL E ENCARGOS O 3.1.8.1.0.00.00 CUSTO DE MERCADORIAS VENDIDAS PESSOAL E ENCARGOS O 3.1.8.1.1.00.00 CUSTO DE MERCADORIAS VENDIDAS PESSOAL E ENCARGOS CONSOLIDAO O 3.1.8.1.2.00.00 CUSTO DE MERCADORIAS VENDIDAS PESSOAL E ENCARGOS INTRA OFSS O 3.1.8.1.3.00.00 CUSTO DE MERCADORIAS VENDIDAS PESSOAL E ENCARGOS -INTER OFSS O 3.1.8.2.0.00.00 CUSTO DE PRODUTOS VENDIDOS PESSOAL E ENCARGOS O 3.1.8.2.1.00.00 CUSTO DE PRODUTOS VENDIDOS PESSOAL E ENCARGOS CONSOLIDAO O 3.1.8.2.2.00.00 CUSTO DE PRODUTOS VENDIDOS PESSOAL E ENCARGOS -INTRA OFSS O 3.1.8.2.3.00.00 CUSTO DE PRODUTOS VENDIDOS PESSOAL E ENCARGOS -INTER OFSS O 3.1.8.3.0.00.00 CUSTO DE SERVIOS PRESTADOS PESSOAL E ENCARGOS O 3.1.8.3.1.00.00 CUSTO DE SERVIOS PRESTADOS PESSOAL E ENCARGOS CONSOLIDAO O 3.1.8.3.2.00.00 CUSTO DE SERVIOS PRESTADOS PESSOAL E ENCARGOS -INTRA OFSS O

3.1.8.3.3.00.00 CUSTO DE SERVIOS PRESTADOS PESSOAL E ENCARGOS -INTER OFSS O 3.1.9.0.0.00.00 OUTRAS VARIAES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS -PESSOAL E ENCARGOS O 3.1.9.1.0.00.00 INDENIZAES E RESTITUIES TRABALHISTAS O 3.1.9.1.1.00.00 INDENIZAES E RESTITUIES TRABALHISTAS -CONSOLIDAO O 3.1.9.2.0.00.00 PESSOAL REQUISITADO DE OUTROS ORGAOS O 3.1.9.2.1.00.00 PESSOAL REQUISITADO DE OUTROS ORGAOS -CONSOLIDAO O 3.1.9.9.0.00.00 OUTRAS VPD DE PESSOAL E ENCARGOS O 3.1.9.9.1.00.00 OUTRAS VPD DE PESSOAL E ENCARGOS -CONSOLIDAO O 3.1.9.9.2.00.00 OUTRAS VPD DE PESSOAL E ENCARGOS -INTRA OFSS O 3.1.9.9.3.00.00 OUTRAS VPD DE PESSOAL E ENCARGOS -INTER OFSS O 3.2.0.0.0.00.00 BENEFCIOS PREVIDENCIRIOS E ASSISTENCIAIS O 3.2.1.0.0.00.00 APOSENTADORIAS E REFORMAS O 3.2.1.1.0.00.00 APOSENTADORIAS -RPPS O 3.2.1.1.1.00.00 APOSENTADORIAS -RPPS -CONSOLIDAO O 3.2.1.2.0.00.00 APOSENTADORIAS -RGPS O 3.2.1.2.1.00.00 APOSENTADORIAS -RGPS -CONSOLIDAO O 3.2.1.3.0.00.00 RESERVA REMUNERADA E REFORMAS -MILITAR O 3.2.1.3.1.00.00 RESERVA REMUNERADA E REFORMAS -MILITAR -CONSOLIDAO O 3.2.1.9.0.00.00 OUTRAS APOSENTADORIAS O 3.2.1.9.1.00.00 OUTRAS APOSENTADORIAS -CONSOLIDAO O 3.2.2.0.0.00.00 PENSES O 3.2.2.1.0.00.00 PENSES -RPPS O 3.2.2.1.1.00.00 PENSES -RPPS -CONSOLIDAO O

3.2.2.2.0.00.00 PENSES -RGPS O 3.2.2.2.1.00.00 PENSES -RGPS -CONSOLIDAO O 3.2.2.3.0.00.00 PENSES -MILITAR O 3.2.2.3.1.00.00 PENSES -MILITAR -CONSOLIDAO O 3.2.2.9.0.00.00 OUTRAS PENSES O 3.2.2.9.1.00.00 OUTRAS PENSES -CONSOLIDAO O 3.2.3.0.0.00.00 BENEFCIOS DE PRESTAO CONTINUADA O 3.2.3.1.0.00.00 BENEFCIOS DE PRESTAO CONTINUADA AO IDOSO O 3.2.3.1.1.00.00 BENEFCIOS DE PRESTAO CONTINUADA AO IDOSO CONSOLIDAO O 3.2.3.2.0.00.00 BENEFCIOS DE PRESTAO CONTINUADA AO PORTADOR DE DEFICINCIA O 3.2.3.2.1.00.00 BENEFCIOS DE PRESTAO CONTINUADA AO PORTADOR DE DEFICINCIA -CONSOLIDAO O 3.2.3.9.0.00.00 OUTROS BENEFCIOS DE PRESTAO CONTINUADA O 3.2.3.9.1.00.00 OUTROS BENEFCIOS DE PRESTAO CONTINUADA -CONSOLIDAO O 3.2.4.0.0.00.00 BENEFCIOS EVENTUAIS O 3.2.4.1.0.00.00 AUXLIO POR NATALIDADE O 3.2.4.1.1.00.00 AUXLIO POR NATALIDADE EXTRA OFSS O 3.2.4.2.0.00.00 AUXLIO POR MORTE O 3.2.4.2.1.00.00 AUXLIO POR MORTE EXTRA OFSS O 3.2.4.3.0.00.00 BENEFCIOS EVENTUAIS POR SITUAES DE VULNERABILIDADE TEMPORRIA O 3.2.4.3.1.00.00 BENEFCIOS EVENTUAIS POR SITUAES DE VULNERABILIDADE TEMPORRIA EXTRA OFSS O 3.2.4.4.0.00.00 BENEFCIOS EVENTUAIS EM CASO DE CALAMIDADE PUBLICA O 3.2.4.4.1.00.00 BENEFCIOS EVENTUAIS EM CASO DE CALAMIDADE PUBLICA EXTRA OFSS O 3.2.4.9.0.00.00 OUTROS BENEFCIOS EVENTUAIS O

3.2.4.9.1.00.00 OUTROS BENEFCIOS EVENTUAIS -CONSOLIDAO O 3.2.5.0.0.00.00 POLTICAS PUBLICAS DE TRANSFERNCIA DE RENDA O 3.2.5.0.1.00.00 POLTICAS PUBLICAS DE TRANSFERNCIA DE RENDA EXTRA OFSS O 3.2.9.0.0.00.00 OUTROS BENEFCIOS PREVIDENCIRIOS E ASSISTENCIAIS O 3.2.9.1.0.00.00 OUTROS BENEFCIOS PREVIDENCIRIOS -RPPS O 3.2.9.1.1.00.00 OUTROS BENEFCIOS PREVIDENCIRIOS -RPPS -CONSOLIDAO O 3.2.9.2.0.00.00 OUTROS BENEFCIOS PREVIDENCIRIOS -RGPS O 3.2.9.2.1.00.00 OUTROS BENEFCIOS PREVIDENCIRIOS -RGPS -CONSOLIDAO O 3.2.9.3.0.00.00 OUTROS BENEFCIOS PREVIDENCIRIOS -MILITAR O 3.2.9.3.1.00.00 OUTROS BENEFCIOS PREVIDENCIRIOS -MILITAR -CONSOLIDAO O 3.2.9.9.0.00.00 OUTROS BENEFCIOS PREVIDENCIRIOS E ASSISTENCIAIS O 3.2.9.9.1.00.00 OUTROS BENEFCIOS PREVIDENCIRIOS E ASSISTENCIAIS CONSOLIDAO O 3.3.0.0.0.00.00 USO DE BENS, SERVIOS E CONSUMO DE CAPITAL FIXO O 3.3.1.0.0.00.00 USO DE MATERIAL DE CONSUMO O 3.3.1.1.0.00.00 CONSUMO DE MATERIAL O 3.3.1.1.1.00.00 CONSUMO DE MATERIAL -CONSOLIDAO O 3.3.1.2.0.00.00 DISTRIBUIO DE MATERIAL GRATUITO O 3.3.1.2.1.00.00 DISTRIBUIO DE MATERIAL GRATUITO -CONSOLIDAO O 3.3.1.2.2.00.00 DISTRIBUIO DE MATERIAL GRATUITO -INTRA OFSS O 3.3.1.2.3.00.00 DISTRIBUIO DE MATERIAL GRATUITO -INTER OFSS O 3.3.2.0.0.00.00 SERVIOS O 3.3.2.1.0.00.00 DIRIAS O 3.3.2.1.1.00.00 DIRIAS -CONSOLIDAO O

3.3.2.2.0.00.00 SERVIOS TERCEIROS -PF O 3.3.2.2.1.00.00 SERVIOS TERCEIROS -PF -CONSOLIDAO O 3.3.2.3.0.00.00 SERVIOS TERCEIROS -PJ O 3.3.2.3.1.00.00 SERVIOS TERCEIROS -PJ -CONSOLIDAO O 3.3.2.3.2.00.00 SERVIOS TERCEIROS -PJ -INTRA OFSS O 3.3.2.3.3.00.00 SERVIOS TERCEIROS -PJ -INTER OFSS O 3.3.2.4.0.00.00 CONTRATO DE TERCEIRIZAO POR SUBSTITUIO DE MO DE OBRA ART. 18 1, LC 101/00 O 3.3.2.4.1.00.00 CONTRATO DE TERCEIRIZAO POR SUBSTITUIO DE MO DE OBRA -ART. 18 1, LC 101/00 -CONSOLIDAO O 3.3.3.0.0.00.00 DEPRECIAO, AMORTIZAO E EXAUSTO O 3.3.3.1.0.00.00 DEPRECIAO O 3.3.3.1.1.00.00 DEPRECIAO -CONSOLIDAO O 3.3.3.2.0.00.00 AMORTIZAO O 3.3.3.2.1.00.00 AMORTIZAO -CONSOLIDAO O 3.3.3.3.0.00.00 EXAUSTO O 3.3.3.3.1.00.00 EXAUSTO -CONSOLIDAO O 3.3.8.0.0.00.00 CUSTO DE MATRIAIS, SERVIOS E CONSUMO DE CAPITAL FIXO O 3.3.8.1.0.00.00 CUSTO DE MERCADORIAS VENDIDAS MATRIAIS, SERVIOS E CONSUMO DE CAPITAL FIXO O 3.3.8.1.1.00.00 CUSTO DE MERCADORIAS VENDIDAS MATRIAIS, SERVIOS E CONSUMO DE CAPITAL FIXO -CONSOLIDAO O 3.3.8.1.2.00.00 CUSTO DE MERCADORIAS VENDIDAS MATRIAIS, SERVIOS E CONSUMO DE CAPITAL FIXO -INTRA OFSS O 3.3.8.1.3.00.00 CUSTO DE MERCADORIAS VENDIDAS MATRIAIS, SERVIOS E CONSUMO DE CAPITAL FIXO -INTER OFSS O 3.3.8.2.0.00.00 CUSTO DE PRODUTOS VENDIDOS MATRIAIS, SERVIOS E CONSUMO DE CAPITAL FIXO O 3.3.8.2.1.00.00 CUSTO DE PRODUTOS VENDIDOS MATRIAIS, SERVIOS E CONSUMO DE CAPITAL FIXO -CONSOLIDAO O 3.3.8.2.2.00.00 CUSTO DE PRODUTOS VENDIDOS MATRIAIS, SERVIOS E CONSUMO DE CAPITAL FIXO -INTRA OFSS O

3.3.8.2.3.00.00 CUSTO DE PRODUTOS VENDIDOS MATRIAIS, SERVIOS E CONSUMO DE CAPITAL FIXO -INTER OFSS O 3.3.8.3.0.00.00 CUSTO DE SERVIOS PRESTADOS MATRIAIS, SERVIOS E CONSUMO DE CAPITAL FIXO O 3.3.8.3.1.00.00 CUSTO DE SERVIOS PRESTADOS MATRIAIS, SERVIOS E CONSUMO DE CAPITAL FIXO -CONSOLIDAO O 3.3.8.3.2.00.00 CUSTO DE SERVIOS PRESTADOS MATRIAIS, SERVIOS E CONSUMO DE CAPITAL FIXO -INTRA OFSS O 3.3.8.3.3.00.00 CUSTO DE SERVIOS PRESTADOS MATRIAIS, SERVIOS E CONSUMO DE CAPITAL FIXO -INTER OFSS O 3.4.0.0.0.00.00 VARIAES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS FINANCEIRAS O 3.4.1.0.0.00.00 JUROS E ENCARGOS DE EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS OBTIDOS O 3.4.1.1.0.00.00 JUROS E ENCARGOS DA DIVIDA CONTRATUAL O 3.4.1.1.1.00.00 JUROS E ENCARGOS DA DIVIDA CONTRATUAL -CONSOLIDAO O 3.4.1.1.2.00.00 JUROS E ENCARGOS DA DIVIDA CONTRATUAL -INTRA OFSS O 3.4.1.1.3.00.00 JUROS E ENCARGOS DA DIVIDA CONTRATUAL -INTER OFSS O 3.4.1.2.0.00.00 JUROS E ENCARGOS DA DIVIDA MOBILIARIA O 3.4.1.2.1.00.00 JUROS E ENCARGOS DA DIVIDA MOBILIARIA -CONSOLIDAO O 3.4.1.3.0.00.00 JUROS E ENCARGOS DE EMPRSTIMOS POR ANTECIPAO DE RECEITA ORAMENTRIA O 3.4.1.3.1.00.00 JUROS E ENCARGOS DE EMPRSTIMOS POR ANTECIPAO DE RECEITA ORAMENTRIA -CONSOLIDAO O 3.4.1.9.0.00.00 OUTROS JUROS E ENCARGOS DE EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS O 3.4.1.9.1.00.00 OUTROS JUROS E ENCARGOS DE EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS CONSOLIDAO O 3.4.1.9.2.00.00 OUTROS JUROS E ENCARGOS DE EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS INTRA OFSS O 3.4.1.9.3.00.00 OUTROS JUROS E ENCARGOS DE EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS INTER OFSS O 3.4.2.0.0.00.00 JUROS E ENCARGOS DE MORA O 3.4.2.1.0.00.00 JUROS E ENCARGOS DE MORA DE EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS OBTIDOS O 3.4.2.1.1.00.00 JUROS E ENCARGOS DE MORA DE EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS OBTIDOS -CONSOLIDAO O 3.4.2.1.2.00.00 JUROS E ENCARGOS DE MORA DE EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS

OBTIDOS -INTRA OFSS O

3.4.2.1.3.00.00 JUROS E ENCARGOS DE MORA DE EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS OBTIDOS -INTER OFSS O 3.4.2.2.0.00.00 JUROS E ENCARGOS DE MORA DE AQUISIO DE BENS E SERVIOS O 3.4.2.2.1.00.00 JUROS E ENCARGOS DE MORA DE AQUISIO DE BENS E SERVIOS CONSOLIDAO O 3.4.2.2.2.00.00 JUROS E ENCARGOS DE MORA DE AQUISIO DE BENS E SERVIOS INTRA OFSS O 3.4.2.2.3.00.00 JUROS E ENCARGOS DE MORA DE AQUISIO DE BENS E SERVIOS INTER OFSS O 3.4.2.3.0.00.00 JUROS E ENCARGOS DE MORA DE OBRIGAES TRIBUTARIAS O 3.4.2.3.1.00.00 JUROS E ENCARGOS DE MORA DE OBRIGAES TRIBUTARIAS CONSOLIDAO O 3.4.2.3.2.00.00 JUROS E ENCARGOS DE MORA DE OBRIGAES TRIBUTARIAS -INTRA OFSS O 3.4.2.3.3.00.00 JUROS E ENCARGOS DE MORA DE OBRIGAES TRIBUTARIAS -INTER OFSS O 3.4.2.9.0.00.00 OUTROS JUROS E ENCARGOS DE MORA O 3.4.2.9.1.00.00 OUTROS JUROS E ENCARGOS DE MORA -CONSOLIDAO O 3.4.2.9.2.00.00 OUTROS JUROS E ENCARGOS DE MORA -INTRA OFSS O 3.4.2.9.3.00.00 OUTROS JUROS E ENCARGOS DE MORA -INTER OFSS O 3.4.3.0.0.00.00 VARIAES MONETRIAS E CAMBIAIS O 3.4.3.1.0.00.00 VARIAES MONETRIAS E CAMBIAIS DE DIVIDA CONTRATUAL O 3.4.3.1.1.00.00 VARIAES MONETRIAS E CAMBIAIS DE DIVIDA CONTRATUAL CONSOLIDAO O 3.4.3.1.2.00.00 VARIAES MONETRIAS E CAMBIAIS DE DIVIDA CONTRATUAL INTRA OFSS O 3.4.3.1.3.00.00 VARIAES MONETRIAS E CAMBIAIS DE DIVIDA CONTRATUAL INTER OFSS O 3.4.3.2.0.00.00 VARIAES MONETRIAS E CAMBIAIS DE DIVIDA MOBILIARIA O 3.4.3.2.1.00.00 VARIAES MONETRIAS E CAMBIAIS DE DIVIDA MOBILIARIA CONSOLIDAO O 3.4.3.9.0.00.00 OUTRAS VARIAES MONETRIAS E CAMBIAIS O 3.4.3.9.1.00.00 OUTRAS VARIAES MONETRIAS E CAMBIAIS -CONSOLIDAO O 3.4.3.9.2.00.00 OUTRAS VARIAES MONETRIAS E CAMBIAIS -INTRA OFSS O

3.4.3.9.3.00.00 OUTRAS VARIAES MONETRIAS E CAMBIAIS -INTER OFSS O 3.4.4.0.0.00.00 DESCONTOS FINANCEIROS CONCEDIDOS O 3.4.4.0.1.00.00 DESCONTOS FINANCEIROS CONCEDIDOS -CONSOLIDAO O 3.4.4.0.2.00.00 DESCONTOS FINANCEIROS CONCEDIDOS -INTRA OFSS O 3.4.4.0.3.00.00 DESCONTOS FINANCEIROS CONCEDIDOS -INTER OFSS O 3.4.9.0.0.00.00 OUTRAS VARIAES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS -FINANCEIRAS O 3.4.9.1.0.00.00 JUROS E ENCARGOS EM SENTENAS JUDICIAIS O 3.4.9.1.1.00.00 JUROS E ENCARGOS EM SENTENAS JUDICIAIS -CONSOLIDAO O 3.4.9.1.2.00.00 JUROS E ENCARGOS EM SENTENAS JUDICIAIS -INTRA OFSS O 3.4.9.1.3.00.00 JUROS E ENCARGOS EM SENTENAS JUDICIAIS -INTER OFSS O 3.4.9.2.0.00.00 JUROS E ENCARGOS EM INDENIZAES E RESTITUIES O 3.4.9.2.1.00.00 JUROS E ENCARGOS EM INDENIZAES E RESTITUIES CONSOLIDAO O 3.4.9.2.2.00.00 JUROS E ENCARGOS EM INDENIZAES E RESTITUIES -INTRA OFSS O 3.4.9.2.3.00.00 JUROS E ENCARGOS EM INDENIZAES E RESTITUIES -INTER OFSS O 3.4.9.9.0.00.00 OUTRAS VARIAES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS FINANCEIRAS O 3.4.9.9.1.00.00 OUTRAS VARIAES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS FINANCEIRAS CONSOLIDAO O 3.4.9.9.2.00.00 OUTRAS VARIAES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS FINANCEIRAS INTRA OFSS O 3.4.9.9.3.00.00 OUTRAS VARIAES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS FINANCEIRAS INTER OFSS O 3.5.0.0.0.00.00 TRANSFERNCIAS CONCEDIDAS O 3.5.1.0.0.00.00 TRANSFERNCIAS INTRAGOVERNAMENTAIS O 3.5.1.0.1.00.00 TRANSFERNCIAS INTRAGOVERNAMENTAIS -CONSOLIDAO O 3.5.1.0.2.00.00 TRANSFERNCIAS INTRAGOVERNAMENTAIS -INTRA OFSS O 3.5.2.0.0.00.00 TRANSFERNCIAS INTER GOVERNAMENTAIS O

3.5.2.0.1.00.00 TRANSFERNCIAS INTER GOVERNAMENTAIS -CONSOLIDAO O 3.5.2.0.3.00.00 TRANSFERNCIAS INTER GOVERNAMENTAIS -INTER OFSS O 3.5.3.0.0.00.00 TRANSFERNCIAS A INSTITUIES PRIVADAS O 3.5.3.1.0.00.00 TRANSFERNCIAS A INSTITUIES PRIVADAS SEM FINS LUCRATIVOS O 3.5.3.1.1.00.00 TRANSFERNCIAS A INSTITUIES PRIVADAS SEM FINS LUCRATIVOS -CONSOLIDAO O 3.5.3.2.0.00.00 TRANSFERNCIAS A INSTITUIES PRIVADAS COM FINS LUCRATIVOS O 3.5.3.2.1.00.00 TRANSFERNCIAS A INSTITUIES PRIVADAS COM FINS LUCRATIVOS -CONSOLIDAO O 3.5.4.0.0.00.00 TRANSFERNCIAS A INSTITUIES MULTIGOVERNAMENTAIS O 3.5.4.0.3.00.00 TRANSFERNCIAS A INSTITUIES MULTIGOVERNAMENTAIS EXTRA OFSS O 3.5.5.0.0.00.00 TRANSFERNCIAS A CONSRCIOS PBLICOS O 3.5.5.0.1.00.00 TRANSFERNCIAS A CONSRCIOS PBLICOS -CONSOLIDAO O 3.5.6.0.0.00.00 TRANSFERNCIAS AO EXTERIOR O 3.5.6.0.1.00.00 TRANSFERNCIAS AO EXTERIOR -CONSOLIDAO O 3.6.0.0.0.00.00 DESVALORIZAO E PERDA DE ATIVOS O 3.6.1.0.0.00.00 REDUO A VALOR RECUPERVEL E AJUSTE PARA PERDAS O 3.6.1.1.0.00.00 REDUO A VALOR RECUPERVEL DE INVESTIMENTOS O 3.6.1.1.1.00.00 REDUO A VALOR RECUPERVEL DE INVESTIMENTOS CONSOLIDAO O 3.6.1.1.2.00.00 REDUO A VALOR RECUPERVEL DE INVESTIMENTOS -INTRA OFSS O 3.6.1.1.3.00.00 REDUO A VALOR RECUPERVEL DE INVESTIMENTOS -INTER OFSS O 3.6.1.2.0.00.00 REDUO A VALOR RECUPERVEL DE IMOBILIZADO O 3.6.1.2.1.00.00 REDUO A VALOR RECUPERVEL DE IMOBILIZADO CONSOLIDAO O 3.6.1.3.0.00.00 REDUO A VALOR RECUPERVEL DE INTANGVEIS O 3.6.1.3.1.00.00 REDUO A VALOR RECUPERVEL DE INTANGVEIS CONSOLIDAO O

3.6.1.4.0.00.00 VARIAO PATRIMONIAL DIMINUTIVA COM AJUSTE DE PERDAS DE CRDITOS O 3.6.1.4.1.00.00 VARIAO PATRIMONIAL DIMINUTIVA COM AJUSTE DE PERDAS DE CRDITOS -CONSOLIDAO O 3.6.1.4.2.00.00 VARIAO PATRIMONIAL DIMINUTIVA COM AJUSTE DE PERDAS DE CRDITOS -INTRA OFSS O 3.6.1.4.3.00.00 VARIAO PATRIMONIAL DIMINUTIVA COM AJUSTE DE PERDAS DE CRDITOS -INTER OFSS O 3.6.1.5.0.00.00 VARIAO PATRIMONIAL DIMINUTIVA COM AJUSTE DE PERDAS DE ESTOQUES O 3.6.1.5.1.00.00 VARIAO PATRIMONIAL DIMINUTIVA COM AJUSTE DE PERDAS DE ESTOQUES -CONSOLIDAO O 3.6.2.0.0.00.00 PERDAS COM ALIENAO O 3.6.2.1.0.00.00 PERDAS COM ALIENAO DE INVESTIMENTOS O 3.6.2.1.1.00.00 PERDAS COM ALIENAO DE INVESTIMENTOS -CONSOLIDAO O 3.6.2.2.0.00.00 PERDAS COM ALIENAO DE IMOBILIZADO O 3.6.2.2.1.00.00 PERDAS COM ALIENAO DE IMOBILIZADO -CONSOLIDAO O 3.6.2.3.0.00.00 PERDAS COM ALIENAO DE INTANGVEIS O 3.6.2.3.1.00.00 PERDAS COM ALIENAO DE INTANGVEIS -CONSOLIDAO O 3.6.3.0.0.00.00 PERDAS INVOLUNTRIAS O 3.6.3.1.0.00.00 PERDAS INVOLUNTRIAS COM IMOBILIZADO O 3.6.3.1.1.00.00 PERDAS INVOLUNTRIAS COM IMOBILIZADO -CONSOLIDAO O 3.6.3.2.0.00.00 PERDAS INVOLUNTRIAS COM INTANGVEIS O 3.6.3.2.1.00.00 PERDAS INVOLUNTRIAS COM INTANGVEIS -CONSOLIDAO O 3.6.3.3.0.00.00 PERDAS INVOLUNTRIAS COM ESTOQUES O 3.6.3.3.1.00.00 PERDAS INVOLUNTRIAS COM ESTOQUES -CONSOLIDAO O 3.6.3.9.0.00.00 OUTRAS PERDAS INVOLUNTRIAS O 3.6.3.9.1.00.00 OUTRAS PERDAS INVOLUNTRIAS -CONSOLIDAO O 3.7.0.0.0.00.00 TRIBUTARIAS O

3.7.1.0.0.00.00 IMPOSTOS, TAXAS E CONTRIBUIES DE MELHORIA O 3.7.1.1.0.00.00 IMPOSTOS O 3.7.1.1.1.00.00 IMPOSTOS-CONSOLIDAO O 3.7.1.1.2.00.00 IMPOSTOS -INTRA OFSS O 3.7.1.1.3.00.00 IMPOSTOS -INTER OFSS O 3.7.1.2.0.00.00 TAXAS O 3.7.1.2.1.00.00 TAXAS -CONSOLIDAO O 3.7.1.2.2.00.00 TAXAS -INTRA OFSS O 3.7.1.2.3.00.00 TAXAS -INTER OFSS O 3.7.1.3.0.00.00 CONTRIBUIES DE MELHORIA O 3.7.1.3.1.00.00 CONTRIBUIES DE MELHORIA -CONSOLIDAO O 3.7.1.3.2.00.00 CONTRIBUIES DE MELHORIA -INTRA OFSS O 3.7.1.3.3.00.00 CONTRIBUIES DE MELHORIA -INTER OFSS O 3.7.2.0.0.00.00 CONTRIBUIES O 3.7.2.1.0.00.00 CONTRIBUIES SOCIAIS O 3.7.2.1.1.00.00 CONTRIBUIES SOCIAIS -CONSOLIDAO O 3.7.2.1.2.00.00 CONTRIBUIES SOCIAIS -INTRA OFSS O 3.7.2.1.3.00.00 CONTRIBUIES SOCIAIS -INTER OFSS O 3.7.2.2.0.00.00 CONTRIBUIES DE INTERVENO NO DOMNIO ECONMICO O 3.7.2.2.1.00.00 CONTRIBUIES DE INTERVENO NO DOMNIO ECONMICO CONSOLIDAO O 3.7.2.2.2.00.00 CONTRIBUIES DE INTERVENO NO DOMNIO ECONMICO INTRA OFSS O 3.7.2.2.3.00.00 CONTRIBUIES DE INTERVENO NO DOMNIO ECONMICO INTER OFSS O 3.7.2.3.0.00.00 CONTRIBUIO PARA O CUSTEIO DO SERVIO DE ILUMINAO PBLICA -COSIP O

3.7.2.3.1.00.00 CONTRIBUIO PARA O CUSTEIO DO SERVIO DE ILUMINAO PUBLICA -COSIP -CONSOLIDAO O 3.7.2.3.2.00.00 CONTRIBUIO PARA O CUSTEIO DO SERVIO DE ILUMINAO PUBLICA -COSIP-INTRA OFSS O 3.7.2.3.3.00.00 CONTRIBUIO PARA O CUSTEIO DO SERVIO DE ILUMINAO PUBLICA -COSIP -INTER OFSS O 3.7.2.9.0.00.00 OUTRAS CONTRIBUIES O 3.7.2.9.1.00.00 OUTRAS CONTRIBUIES -CONSOLIDAO O 3.7.2.9.2.00.00 OUTRAS CONTRIBUIES -INTRA OFSS O 3.7.2.9.3.00.00 OUTRAS CONTRIBUIES -INTER OFSS O 3.7.8.0.0.00.00 CUSTO COM TRIBUTOS O 3.7.8.1.0.00.00 CUSTO DE MERCADORIAS VENDIDAS -TRIBUTOS O 3.7.8.1.1.00.00 CUSTO DE MERCADORIAS VENDIDAS -TRIBUTOS -CONSOLIDAO O 3.7.8.1.2.00.00 CUSTO DE MERCADORIAS VENDIDAS -TRIBUTOS -INTRA OFSS O 3.7.8.1.3.00.00 CUSTO DE MERCADORIAS VENDIDAS -TRIBUTOS -INTER OFSS O 3.7.8.2.0.00.00 CUSTO DE PRODUTOS VENDIDOS-TRIBUTOS O 3.7.8.2.1.00.00 CUSTO DE PRODUTOS VENDIDOS-TRIBUTOS -CONSOLIDAO O 3.7.8.2.2.00.00 CUSTO DE PRODUTOS VENDIDOS-TRIBUTOS -INTRA OFSS O 3.7.8.2.3.00.00 CUSTO DE PRODUTOS VENDIDOS-TRIBUTOS -INTER OFSS O 3.7.8.3.0.00.00 CUSTO DE SERVIOS PRESTADOS-TRIBUTOS O 3.7.8.3.1.00.00 CUSTO DE SERVIOS PRESTADOS -TRIBUTOS -CONSOLIDAO O 3.7.8.3.2.00.00 CUSTO DE SERVIOS PRESTADOS -TRIBUTOS -INTRA OFSS O 3.7.8.3.3.00.00 CUSTO DE SERVIOS PRESTADOS-TRIBUTOS -INTER OFSS O 3.9.0.0.0.00.00 OUTRAS VARIAES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS O 3.9.1.0.0.00.00 PREMIAES O 3.9.1.1.0.00.00 PREMIAES CULTURAIS O

3.9.1.1.1.00.00 3.9.1.1.2.00.00 3.9.1.1.3.00.00 3.9.1.2.0.00.00 3.9.1.2.1.00.00 3.9.1.2.2.00.00 3.9.1.2.3.00.00 3.9.1.3.0.00.00 3.9.1.3.1.00.00 3.9.1.3.2.00.00 3.9.1.3.3.00.00 3.9.1.4.0.00.00 3.9.1.4.1.00.00 3.9.1.4.2.00.00 3.9.1.4.3.00.00 3.9.1.5.0.00.00 3.9.1.5.1.00.00 3.9.1.5.2.00.00 3.9.1.5.3.00.00 3.9.1.9.0.00.00 3.9.1.9.1.00.00 3.9.1.9.2.00.00 3.9.1.9.3.00.00

PREMIAES CULTURAIS -CONSOLIDAO O PREMIAES CULTURAIS -INTRA OFSS O PREMIAES CULTURAIS -INTER OFSS O PREMIAES ARTSTICAS O PREMIAES ARTSTICAS -CONSOLIDAO O PREMIAES ARTSTICAS -INTRA OFSS O PREMIAES ARTSTICAS -INTER OFSS O PREMIAES CIENTIFICAS O PREMIAES CIENTIFICAS -CONSOLIDAO O PREMIAES CIENTIFICAS -INTRA OFSS O PREMIAES CIENTIFICAS -INTER OFSS O PREMIAES DESPORTIVAS O PREMIAES DESPORTIVAS -CONSOLIDAO O PREMIAES DESPORTIVAS -INTRA OFSS O PREMIAES DESPORTIVAS -INTER OFSS O ORDENS HONORIFICAS O ORDENS HONORIFICAS -CONSOLIDAO O ORDENS HONORIFICAS -INTRA OFSS O ORDENS HONORIFICAS -INTER OFSS O OUTRAS PREMIAES O OUTRAS PREMIAES -CONSOLIDAO O OUTRAS PREMIAES -INTRA OFSS O OUTRAS PREMIAES -INTER OFSS O

3.9.2.0.0.00.00 RESULTADO NEGATIVO DE PARTICIPAES O 3.9.2.1.0.00.00 RESULTADO NEGATIVO DE EQUIVALNCIA PATRIMONIAL O 3.9.2.1.1.00.00 RESULTADO NEGATIVO DE EQUIVALNCIA PATRIMONIAL CONSOLIDAO O 3.9.2.1.2.00.00 RESULTADO NEGATIVO DE EQUIVALNCIA PATRIMONIAL -INTRA OFSS O 3.9.2.1.3.00.00 RESULTADO NEGATIVO DE EQUIVALNCIA PATRIMONIAL -INTER OFSS O 3.9.3.0.0.00.00 VARIAES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS DE INSTITUIES FINANCEIRAS O 3.9.3.0.1.00.00 VARIAES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS DE INSTITUIES FINANCEIRAS -CONSOLIDAO O 3.9.3.0.2.00.00 VARIAES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS DE INSTITUIES FINANCEIRAS -INTRA OFSS O 3.9.3.0.3.00.00 VARIAES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS DE INSTITUIES FINANCEIRAS -INTER OFSS O 3.9.4.0.0.00.00 INCENTIVOS O 3.9.4.1.0.00.00 INCENTIVOS A EDUCAO O 3.9.4.1.1.00.00 INCENTIVOS A EDUCAO -CONSOLIDAO O 3.9.4.2.0.00.00 INCENTIVOS A CINCIA O 3.9.4.2.1.00.00 INCENTIVOS A CINCIA -CONSOLIDAO O 3.9.4.3.0.00.00 INCENTIVOS A CULTURA O 3.9.4.3.1.00.00 INCENTIVOS A CULTURA -CONSOLIDAO O 3.9.4.3.2.00.00 INCENTIVOS A CULTURA -INTRA OFSS O 3.9.4.3.3.00.00 INCENTIVOS A CULTURA -INTER OFSS O 3.9.4.4.0.00.00 INCENTIVOS AO ESPORTE O 3.9.4.4.1.00.00 INCENTIVOS AO ESPORTE -CONSOLIDAO O 3.9.4.4.2.00.00 INCENTIVOS AO ESPORTE -INTRA OFSS O 3.9.4.4.3.00.00 INCENTIVOS AO ESPORTE -INTER OFSS O 3.9.4.9.0.00.00 OUTROS INCENTIVOS O

3.9.4.9.1.00.00 OUTROS INCENTIVOS -CONSOLIDAO O 3.9.4.9.2.00.00 OUTROS INCENTIVOS -INTRA OFSS O 3.9.4.9.3.00.00 OUTROS INCENTIVOS -INTER OFSS O 3.9.5.0.0.00.00 SUBVENES ECONMICAS O 3.9.5.0.1.00.00 SUBVENES ECONMICAS -CONSOLIDAO O 3.9.6.0.0.00.00 PARTICIPAES E CONTRIBUIES O 3.9.6.1.0.00.00 PARTICIPAES DE DEBNTURES O 3.9.6.1.1.00.00 PARTICIPAES DE DEBNTURES -CONSOLIDAO O 3.9.6.1.2.00.00 PARTICIPAES DE DEBNTURES -INTRA OFSS O 3.9.6.1.3.00.00 PARTICIPAES DE DEBNTURES -INTER OFSS O 3.9.6.2.0.00.00 PARTICIPAES DE EMPREGADOS O 3.9.6.2.1.00.00 PARTICIPAES DE EMPREGADOS -CONSOLIDAO O 3.9.6.3.0.00.00 PARTICIPAES DE ADMINISTRADORES O 3.9.6.3.1.00.00 PARTICIPAES DE ADMINISTRADORES -CONSOLIDAO O 3.9.6.4.0.00.00 PARTICIPAES DE PARTES BENEFICIARIAS O 3.9.6.4.1.00.00 PARTICIPAES DE PARTES BENEFICIARIAS -CONSOLIDAO O 3.9.6.4.2.00.00 PARTICIPAES DE PARTES BENEFICIARIAS -INTRA OFSS O 3.9.6.4.3.00.00 PARTICIPAES DE PARTES BENEFICIARIAS -INTER OFSS O 3.9.6.5.0.00.00 PARTICIPAES DE INSTITUIES OU FUNDOS DE ASSISTNCIA OU PREVIDNCIA DE EMPREGADOS O 3.9.6.5.1.00.00 PARTICIPAES DE INSTITUIES OU FUNDOS DE ASSISTNCIA OU PREVIDNCIA DE EMPREGADOS -CONSOLIDAO O 3.9.6.5.2.00.00 PARTICIPAES DE INSTITUIES OU FUNDOS DE ASSISTNCIA OU PREVIDNCIA DE EMPREGADOS -INTRA OFSS O 3.9.6.5.3.00.00 PARTICIPAES DE INSTITUIES OU FUNDOS DE ASSISTNCIA OU PREVIDNCIA DE EMPREGADOS INTER OFSS O 3.9.8.0.0.00.00 CUSTO DE OUTRAS VPD O

3.9.8.1.0.00.00 CUSTO DE MERCADORIAS VENDIDAS OUTRAS VPD O 3.9.8.1.1.00.00 CUSTO DE MERCADORIAS VENDIDAS OUTRAS VPD CONSOLIDAO O 3.9.8.1.2.00.00 CUSTO DE MERCADORIAS VENDIDAS OUTRAS VPD -INTRA OFSS O 3.9.8.1.3.00.00 CUSTO DE MERCADORIAS VENDIDAS OUTRAS VPD -INTER OFSS O 3.9.8.2.0.00.00 CUSTO DE PRODUTOS VENDIDOS OUTRAS VPD O 3.9.8.2.1.00.00 CUSTO DE PRODUTOS VENDIDOS OUTRAS VPD -CONSOLIDAO O 3.9.8.2.2.00.00 CUSTO DE PRODUTOS VENDIDOS OUTRAS VPD -INTRA OFSS O 3.9.8.2.3.00.00 CUSTO DE PRODUTOS VENDIDOS OUTRAS VPD -INTER OFSS O 3.9.8.3.0.00.00 CUSTO DE SERVIOS PRESTADOS OUTRAS VPD O 3.9.8.3.1.00.00 CUSTO DE SERVIOS PRESTADOS OUTRAS VPD -CONSOLIDAO O 3.9.8.3.2.00.00 CUSTO DE SERVIOS PRESTADOS OUTRAS VPD -INTRA OFSS O 3.9.8.3.3.00.00 CUSTO DE SERVIOS PRESTADOS OUTRAS VPD -INTER OFSS O 3.9.9.0.0.00.00 DIVERSAS VARIAES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS O 3.9.9.1.0.00.00 COMPENSAO FINANCEIRA ENTRE RGPS/RPPS O 3.9.9.1.2.00.00 COMPENSAO FINANCEIRA ENTRE RGPS/RPPS -INTRA OFSS O 3.9.9.1.3.00.00 COMPENSAO FINANCEIRA ENTRE RGPS/RPPS -INTER OFSS O 3.9.9.2.0.00.00 VARIAO PATRIMONIAL DIMINUTIVA COM BONIFICAES O 3.9.9.2.1.00.00 VARIAO PATRIMONIAL DIMINUTIVA COM BONIFICAES CONSOLIDAO O 3.9.9.2.2.00.00 VARIAO PATRIMONIAL DIMINUTIVA COM BONIFICAES -INTRA OFSS O 3.9.9.2.3.00.00 VARIAO PATRIMONIAL DIMINUTIVA COM BONIFICAES -INTER OFSS O 3.9.9.3.0.00.00 AMORTIZAO DE GIO EM INVESTIMENTOS O 3.9.9.3.1.00.00 AMORTIZAO DE GIO EM INVESTIMENTOS -CONSOLIDAO O 3.9.9.3.2.00.00 AMORTIZAO DE GIO EM INVESTIMENTOS -INTRA OFSS O

3.9.9.3.3.00.00 AMORTIZAO DE GIO EM INVESTIMENTOS -INTER OFSS O 3.9.9.9.0.00.00 VARIAES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS DECORRENTES DE FATOS GERADORES DIVERSOS O 3.9.9.9.1.00.00 VARIAES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS DECORRENTES DE FATOS GERADORES DIVERSOS -CONSOLIDAO O 3.9.9.9.2.00.00 VARIAES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS DECORRENTES DE FATOS GERADORES DIVERSOS -INTRA OFSS O 3.9.9.9.3.00.00 VARIAES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS DECORRENTES DE FATOS GERADORES DIVERSOS -INTER OFSS O VARIAO PATRIMONIAL AUMENTATIVA IMPOSTOS, TAXAS E CONTRIBUIES DE MELHORIA 4.0.0.0.0.00.00 4.1.0.0.0.00.00 O O 4.1.1.0.0.00.00 IMPOSTOS O 4.1.1.1.0.00.00 IMPOSTOS SOBRE COMERCIO EXTERIOR O 4.1.1.1.1.00.00 IMPOSTOS SOBRE COMERCIO EXTERIOR -CONSOLIDAO O 4.1.1.1.2.00.00 IMPOSTOS SOBRE COMERCIO EXTERIOR -INTRA OFSS O 4.1.1.1.3.00.00 IMPOSTOS SOBRE COMERCIO EXTERIOR -INTER OFSS O 4.1.1.2.0.00.00 IMPOSTOS SOBRE PATRIMNIO E A RENDA O 4.1.1.2.1.00.00 IMPOSTOS SOBRE PATRIMNIO E A RENDA -CONSOLIDAO O 4.1.1.2.2.00.00 IMPOSTOS SOBRE PATRIMNIO E A RENDA -INTRA OFSS O 4.1.1.2.3.00.00 IMPOSTOS SOBRE PATRIMNIO E A RENDA -INTER OFSS O 4.1.1.3.0.00.00 IMPOSTOS SOBRE A PRODUO E A CIRCULAO O 4.1.1.3.1.00.00 IMPOSTOS SOBRE A PRODUO E A CIRCULAO -CONSOLIDAO O 4.1.1.3.2.00.00 IMPOSTOS SOBRE A PRODUO E A CIRCULAO -INTRA OFSS O 4.1.1.3.3.00.00 IMPOSTOS SOBRE A PRODUO E A CIRCULAO -INTER OFSS O 4.1.1.4.0.00.00 IMPOSTOS EXTRAORDINRIOS O 4.1.1.4.1.00.00 IMPOSTOS EXTRAORDINRIOS -CONSOLIDAO O 4.1.1.4.2.00.00 IMPOSTOS EXTRAORDINRIOS -INTRA OFSS O

4.1.1.4.3.00.00 IMPOSTOS EXTRAORDINRIOS -INTER OFSS O 4.1.1.9.0.00.00 OUTROS IMPOSTOS O 4.1.1.9.1.00.00 OUTROS IMPOSTOS -CONSOLIDAO O 4.1.1.9.2.00.00 OUTROS IMPOSTOS -INTRA OFSS O 4.1.1.9.3.00.00 OUTROS IMPOSTOS -INTER OFSS O 4.1.2.0.0.00.00 TAXAS O 4.1.2.1.0.00.00 TAXAS PELO EXERCCIO DO PODER DE POLICIA O 4.1.2.1.1.00.00 TAXAS PELO EXERCCIO DO PODER DE POLICIA -CONSOLIDAO O 4.1.2.1.2.00.00 TAXAS PELO EXERCCIO DO PODER DE POLICIA -INTRA OFSS O 4.1.2.1.3.00.00 TAXAS PELO EXERCCIO DO PODER DE POLICIA -INTER OFSS O 4.1.2.2.0.00.00 TAXAS PELA PRESTAO DE SERVIOS O 4.1.2.2.1.00.00 TAXAS PELA PRESTAO DE SERVIOS -CONSOLIDAO O 4.1.2.2.2.00.00 TAXAS PELA PRESTAO DE SERVIOS -INTRA OFSS O 4.1.2.2.3.00.00 TAXAS PELA PRESTAO DE SERVIOS -INTER OFSS O 4.1.3.0.0.00.00 CONTRIBUIES DE MELHORIA O 4.1.3.1.0.00.00 CONTRIBUIO DE MELHORIA PELA EXPANSO DA REDE DE GUA POTVEL E ESGOTO SANITRIO O 4.1.3.1.1.00.00 CONTRIBUIO DE MELHORIA PELA EXPANSO DA REDE DE GUA POTVEL E ESGOTO SANITRIO -CONSOLIDAO O 4.1.3.1.2.00.00 CONTRIBUIO DE MELHORIA PELA EXPANSO DA REDE DE GUA POTVEL E ESGOTO SANITRIO -INTRA OFSS O 4.1.3.1.3.00.00 CONTRIBUIO DE MELHORIA PELA EXPANSO DA REDE DE GUA POTVEL E ESGOTO SANITRIO -INTER OFSS O 4.1.3.2.0.00.00 CONTRIBUIO DE MELHORIA PELA EXPANSO DA REDE DE ILUMINAO PUBLICA NA CIDADE O 4.1.3.2.1.00.00 CONTRIBUIO DE MELHORIA PELA EXPANSO DA REDE DE ILUMINAO PUBLICA NA CIDADE -CONSOLIDAO O 4.1.3.2.2.00.00 CONTRIBUIO DE MELHORIA PELA EXPANSO DA REDE DE ILUMINAO PUBLICA NA CIDADE INTRA OFSS O 4.1.3.2.3.00.00 CONTRIBUIO DE MELHORIA PELA EXPANSO DA REDE DE ILUMINAO PUBLICA NA CIDADE INTER OFSS O

4.1.3.3.0.00.00 CONTRIBUIO DE MELHORIA PELA EXPANSO DE REDE DE ILUMINAO PUBLICA RURAL O 4.1.3.3.1.00.00 CONTRIBUIO DE MELHORIA PELA EXPANSO DE REDE DE ILUMINAO PUBLICA RURAL -CONSOLIDAO O 4.1.3.3.2.00.00 CONTRIBUIO DE MELHORIA PELA EXPANSO DE REDE DE ILUMINAO PUBLICA RURAL -INTRA OFSS O 4.1.3.3.3.00.00 CONTRIBUIO DE MELHORIA PELA EXPANSO DE REDE DE ILUMINAO PUBLICA RURAL -INTER OFSS O 4.1.3.4.0.00.00 CONTRIBUIO DE MELHORIA PELA PAVIMENTAO E OBRAS COMPLEMENTARES O 4.1.3.4.1.00.00 CONTRIBUIO DE MELHORIA PELA PAVIMENTAO E OBRAS COMPLEMENTARES -CONSOLIDAO O 4.1.3.4.2.00.00 CONTRIBUIO DE MELHORIA PELA PAVIMENTAO E OBRAS COMPLEMENTARES -INTRA OFSS O 4.1.3.4.3.00.00 CONTRIBUIO DE MELHORIA PELA PAVIMENTAO E OBRAS COMPLEMENTARES -INTER OFSS O 4.1.3.9.0.00.00 OUTRAS CONTRIBUIES DE MELHORIA O 4.1.3.9.1.00.00 OUTRAS CONTRIBUIES DE MELHORIA -CONSOLIDAO O 4.1.3.9.2.00.00 OUTRAS CONTRIBUIES DE MELHORIA -INTRA OFSS O 4.1.3.9.3.00.00 OUTRAS CONTRIBUIES DE MELHORIA -INTER OFSS O 4.2.0.0.0.00.00 CONTRIBUIES O 4.2.1.0.0.00.00 CONTRIBUIES SOCIAIS O 4.2.1.1.0.00.00 CONTRIBUIES SOCIAIS -RPPS O 4.2.1.1.1.00.00 CONTRIBUIES SOCIAIS -RPPS -CONSOLIDAO O 4.2.1.1.2.00.00 CONTRIBUIES SOCIAIS -RPPS -INTRA OFSS O 4.2.1.1.3.00.00 CONTRIBUIES SOCIAIS -RPPS -INTER OFSS O 4.2.1.2.0.00.00 CONTRIBUIES SOCIAIS -RGPS O 4.2.1.2.1.00.00 CONTRIBUIES SOCIAIS -RGPS -CONSOLIDAO O 4.2.1.2.2.00.00 CONTRIBUIES SOCIAIS -RGPS -INTRA OFSS O 4.2.1.2.3.00.00 CONTRIBUIES SOCIAIS -RGPS -INTER OFSS O 4.2.1.3.0.00.00 CONTRIBUIO SOBRE A RECEITA OU O FATURAMENTO O

4.2.1.3.1.00.00 CONTRIBUIO SOBRE A RECEITA OU O FATURAMENTO CONSOLIDAO O 4.2.1.3.2.00.00 CONTRIBUIO SOBRE A RECEITA OU O FATURAMENTO -INTRA OFSS O 4.2.1.3.3.00.00 CONTRIBUIO SOBRE A RECEITA OU O FATURAMENTO -INTER OFSS O 4.2.1.4.0.00.00 CONTRIBUIO SOBRE O LUCRO O 4.2.1.4.1.00.00 CONTRIBUIO SOBRE O LUCRO -CONSOLIDAO O 4.2.1.4.2.00.00 CONTRIBUIO SOBRE O LUCRO -INTRA OFSS O 4.2.1.4.3.00.00 CONTRIBUIO SOBRE O LUCRO -INTER OFSS O 4.2.1.5.0.00.00 CONTRIBUIO SOBRE RECEITA DE CONCURSO DE PROGNOSTICO O 4.2.1.5.1.00.00 CONTRIBUIO SOBRE RECEITA DE CONCURSO DE PROGNOSTICO CONSOLIDAO O 4.2.1.6.0.00.00 CONTRIBUIO DO IMPORTADOR DE BENS OU SERVIOS DO EXTERIOR O 4.2.1.6.1.00.00 CONTRIBUIO DO IMPORTADOR DE BENS OU SERVIOS DO EXTERIOR -CONSOLIDAO O 4.2.1.6.2.00.00 CONTRIBUIO DO IMPORTADOR DE BENS OU SERVIOS DO EXTERIOR -INTRA OFSS O 4.2.1.6.3.00.00 CONTRIBUIO DO IMPORTADOR DE BENS OU SERVIOS DO EXTERIOR -INTER OFSS O 4.2.1.9.0.00.00 OUTRAS CONTRIBUIES SOCIAIS O 4.2.1.9.1.00.00 OUTRAS CONTRIBUIES SOCIAIS -CONSOLIDAO O 4.2.1.9.2.00.00 OUTRAS CONTRIBUIES SOCIAIS -INTRA OFSS O 4.2.1.9.3.00.00 OUTRAS CONTRIBUIES SOCIAIS -INTER OFSS O 4.2.2.0.0.00.00 CONTRIBUIES DE INTERVENO NO DOMNIO ECONMICO O 4.2.2.0.1.00.00 CONTRIBUIES DE INTERVENO NO DOMNIO ECONMICO CONSOLIDAO O 4.2.2.0.2.00.00 CONTRIBUIES DE INTERVENO NO DOMNIO ECONMICO INTRA OFSS O 4.2.2.0.3.00.00 CONTRIBUIES DE INTERVENO NO DOMNIO ECONMICO INTER OFSS O 4.2.3.0.0.00.00 CONTRIBUIO DE ILUMINAO PUBLICA O 4.2.3.0.1.00.00 CONTRIBUIO DE ILUMINAO PUBLICA -CONSOLIDAO O

4.2.3.0.2.00.00 CONTRIBUIO DE ILUMINAO PUBLICA -INTRA OFSS O 4.2.3.0.3.00.00 CONTRIBUIO DE ILUMINAO PUBLICA -INTER OFSS O 4.2.4.0.0.00.00 CONTRIBUIES DE INTERESSE DAS CATGORIAS PROFISSIONAIS O 4.2.4.0.1.00.00 CONTRIBUIES DE INTERESSE DAS CATGORIAS PROFISSIONAIS CONSOLIDAO O 4.2.4.0.2.00.00 CONTRIBUIES DE INTERESSE DAS CATGORIAS PROFISSIONAIS INTRA OFSS O 4.2.4.0.3.00.00 CONTRIBUIES DE INTERESSE DAS CATGORIAS PROFISSIONAIS INTER OFSS O 4.3.0.0.0.00.00 EXPLORAO E VENDA DE BENS, SERVIOS E DIREITOS O 4.3.1.0.0.00.00 VENDA DE MERCADORIAS O 4.3.1.1.0.00.00 VENDA BRUTA DE MERCADORIAS O 4.3.1.1.1.00.00 VENDA BRUTA DE MERCADORIAS -CONSOLIDAO O 4.3.1.1.2.00.00 VENDA BRUTA DE MERCADORIAS -INTRA OFSS O 4.3.1.1.3.00.00 VENDA BRUTA DE MERCADORIAS -INTER OFSS O 4.3.1.9.0.00.00 (-) DEDUES DA VENDA BRUTA DE MERCADORIAS O 4.3.1.9.1.00.00 (-) DEDUES DA VENDA BRUTA DE MERCADORIAS CONSOLIDAO O 4.3.1.9.2.00.00 (-) DEDUES DA VENDA BRUTA DE MERCADORIAS -INTRA OFSS O 4.3.1.9.3.00.00 (-) DEDUES DA VENDA BRUTA DE MERCADORIAS -INTER OFSS O 4.3.2.0.0.00.00 VENDA DE PRODUTOS O 4.3.2.1.0.00.00 VENDA BRUTA DE PRODUTOS O 4.3.2.1.1.00.00 VENDA BRUTA DE PRODUTOS -CONSOLIDAO O 4.3.2.1.2.00.00 VENDA BRUTA DE PRODUTOS -INTRA OFSS O 4.3.2.1.3.00.00 VENDA BRUTA DE PRODUTOS -INTER OFSS O 4.3.2.9.0.00.00 (-) DEDUES DE VENDA BRUTA DE PRODUTOS O 4.3.2.9.1.00.00 (-) DEDUES DA VENDA BRUTA DE PRODUTOS -CONSOLIDAO O

4.3.2.9.2.00.00 (-) DEDUES DA VENDA BRUTA DE PRODUTOS -INTRA OFSS O 4.3.2.9.3.00.00 (-) DEDUES DA VENDA BRUTA DE PRODUTOS -INTER OFSS O 4.3.3.0.0.00.00 EXPLORAO DE BENS E DIREITOS E PRESTAO DE SERVIOS O 4.3.3.1.0.00.00 VALOR BRUTO DE EXPLORAO DE BENS E DIREITOS E PRESTAO DE SERVIOS O 4.3.3.1.1.00.00 VALOR BRUTO DE EXPLORAO DE BENS, DIREITOS E PRESTAO DE SERVIOS -CONSOLIDAO O 4.3.3.1.2.00.00 VALOR BRUTO DE EXPLORAO DE BENS, DIREITOS E PRESTAO DE SERVIOS -INTRA OFSS O 4.3.3.1.3.00.00 VALOR BRUTO DE EXPLORAO DE BENS, DIREITOS E PRESTAO DE SERVIOS -INTER OFSS O 4.3.3.9.0.00.00 (-) DEDUES DO VALOR BRUTO DE EXPLORAO DE BENS, DIREITOS E PRESTAO DE SERVIOS O 4.3.3.9.1.00.00 (-) DEDUES DO VALOR BRUTO DE EXPLORAO DE BENS, DIREITOS E PRESTAO DE SERVIOS -CONSOLIDAO O 4.3.3.9.2.00.00 (-) DEDUES DO VALOR BRUTO DE EXPLORAO DE BENS, DIREITOS E PRESTAO DE SERVIOS -INTRA OFSS O 4.3.3.9.3.00.00 (-) DEDUES DO VALOR BRUTO DE EXPLORAO DE BENS, DIREITOS E PRESTAO DE SERVIOS -INTER OFSS O 4.4.0.0.0.00.00 VARIAES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS FINANCEIRAS O 4.4.1.0.0.00.00 JUROS E ENCARGOS DE EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS CONCEDIDOS O 4.4.1.1.0.00.00 JUROS E ENCARGOS DE EMPRSTIMOS CONCEDIDOS O 4.4.1.1.1.00.00 JUROS E ENCARGOS DE EMPRSTIMOS CONCEDIDOS CONSOLIDAO O 4.4.1.1.2.00.00 JUROS E ENCARGOS DE EMPRSTIMOS CONCEDIDOS -INTRA OFSS O 4.4.1.1.3.00.00 JUROS E ENCARGOS DE EMPRSTIMOS CONCEDIDOS -INTER OFSS O 4.4.1.2.0.00.00 JUROS E ENCARGOS DE FINANCIAMENTOS CONCEDIDOS O 4.4.1.2.1.00.00 JUROS E ENCARGOS DE FINANCIAMENTOS CONCEDIDOS CONSOLIDAO O 4.4.1.2.2.00.00 JUROS E ENCARGOS DE FINANCIAMENTOS CONCEDIDOS -INTRA OFSS O 4.4.1.2.3.00.00 JUROS E ENCARGOS DE FINANCIAMENTOS CONCEDIDOS -INTER OFSS

O 4.4.2.0.0.00.00 JUROS E ENCARGOS DE MORA O 4.4.2.1.0.00.00 JUROS E ENCARGOS DE MORA SOBRE EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS CONCEDIDOS O

4.4.2.1.1.00.00 JUROS E ENCARGOS DE MORA SOBRE EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS CONCEDIDOS -CONSOLIDAO O 4.4.2.1.2.00.00 JUROS E ENCARGOS DE MORA SOBRE EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS CONCEDIDOS -INTRA OFSS O 4.4.2.1.3.00.00 JUROS E ENCARGOS DE MORA SOBRE EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS CONCEDIDOS -INTER OFSS O 4.4.2.2.0.00.00 JUROS E ENCARGOS DE MORA SOBRE FORNECIMENTOS DE BENS E SERVIOS O 4.4.2.2.1.00.00 JUROS E ENCARGOS DE MORA SOBRE FORNECIMENTOS DE BENS E SERVIOS -CONSOLIDAO O 4.4.2.2.2.00.00 JUROS E ENCARGOS DE MORA SOBRE FORNECIMENTOS DE BENS E SERVIOS -INTRA OFSS O 4.4.2.2.3.00.00 JUROS E ENCARGOS DE MORA SOBRE FORNECIMENTOS DE BENS E SERVIOS -INTER OFSS O 4.4.2.3.0.00.00 JUROS E ENCARGOS DE MORA SOBRE CRDITOS TRIBUTRIOS O 4.4.2.3.1.00.00 JUROS E ENCARGOS DE MORA SOBRE CRDITOS TRIBUTRIOS CONSOLIDAO O 4.4.2.3.2.00.00 JUROS E ENCARGOS DE MORA SOBRE CRDITOS TRIBUTRIOS INTRA OFSS O 4.4.2.3.3.00.00 JUROS E ENCARGOS DE MORA SOBRE CRDITOS TRIBUTRIOS INTER OFSS O 4.4.2.9.0.00.00 OUTROS JUROS E ENCARGOS DE MORA O 4.4.2.9.1.00.00 OUTROS JUROS E ENCARGOS DE MORA -CONSOLIDAO O 4.4.2.9.2.00.00 OUTROS JUROS E ENCARGOS DE MORA -INTRA OFSS O 4.4.2.9.3.00.00 OUTROS JUROS E ENCARGOS DE MORA -INTER OFSS O 4.4.3.0.0.00.00 VARIAES MONETRIAS E CAMBIAIS O 4.4.3.1.0.00.00 VARIAES MONETRIAS E CAMBIAIS DE EMPRSTIMOS CONCEDIDOS O 4.4.3.1.1.00.00 VARIAES MONETRIAS E CAMBIAIS DE EMPRSTIMOS CONCEDIDOS -CONSOLIDAO O 4.4.3.1.2.00.00 VARIAES MONETRIAS E CAMBIAIS DE EMPRSTIMOS CONCEDIDOS -INTRA OFSS O 4.4.3.1.3.00.00

VARIAES MONETRIAS E CAMBIAIS CONCEDIDOS -INTER OFSS O 4.4.3.2.0.00.00 VARIAES MONETRIAS E CAMBIAIS CONCEDIDOS O 4.4.3.2.1.00.00 VARIAES MONETRIAS E CAMBIAIS CONCEDIDOS -CONSOLIDAO O 4.4.3.2.2.00.00 VARIAES MONETRIAS E CAMBIAIS CONCEDIDOS -INTRA OFSS O

DE EMPRSTIMOS

DE FINANCIAMENTOS

DE FINANCIAMENTOS

DE FINANCIAMENTOS

4.4.3.2.3.00.00 VARIAES MONETRIAS E CAMBIAIS DE FINANCIAMENTOS CONCEDIDOS -INTER OFSS O 4.4.3.9.0.00.00 OUTRAS VARIAES MONETRIAS E CAMBIAIS O 4.4.3.9.1.00.00 OUTRAS VARIAES MONETRIAS E CAMBIAIS -CONSOLIDAO O 4.4.3.9.2.00.00 OUTRAS VARIAES MONETRIAS E CAMBIAIS -INTRA OFSS O 4.4.3.9.3.00.00 OUTRAS VARIAES MONETRIAS E CAMBIAIS -INTER OFSS O 4.4.4.0.0.00.00 DESCONTOS FINANCEIROS OBTIDOS O 4.4.4.0.1.00.00 DESCONTOS FINANCEIROS OBTIDOS -CONSOLIDAO O 4.4.4.0.2.00.00 DESCONTOS FINANCEIROS OBTIDOS -INTRA OFSS O 4.4.4.0.3.00.00 DESCONTOS FINANCEIROS OBTIDOS -INTER OFSS O 4.4.5.0.0.00.00 REMUNERAO DE DEPSITOS BANCRIOS E APLICAES FINANCEIRAS O 4.4.5.1.0.00.00 REMUNERAO DE DEPSITOS BANCRIOS O 4.4.5.1.1.00.00 REMUNERAO DE DEPSITOS BANCRIOS -CONSOLIDAO O 4.4.5.2.0.00.00 REMUNERAO DE APLICAES FINANCEIRAS O 4.4.5.2.1.00.00 REMUNERAO DE APLICAES FINANCEIRAS -CONSOLIDAO O 4.4.9.0.0.00.00 OUTRAS VARIAES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS FINANCEIRAS O 4.4.9.0.1.00.00 OUTRAS VARIAES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS FINANCEIRAS -CONSOLIDAO O 4.4.9.0.2.00.00 OUTRAS VARIAES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS FINANCEIRAS -INTRA OFSS O 4.4.9.0.3.00.00 OUTRAS VARIAES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS FINANCEIRAS -INTER OFSS O 4.5.0.0.0.00.00 TRANSFERNCIAS RECEBIDAS O 4.5.1.0.0.00.00 TRANSFERNCIAS INTRAGOVERNAMENTAIS O 4.5.1.0.1.00.00 TRANSFERNCIAS INTRAGOVERNAMENTAIS -CONSOLIDAO O 4.5.1.0.2.00.00 TRANSFERNCIAS INTRAGOVERNAMENTAIS -INTRA OFSS O 4.5.2.0.0.00.00 TRANSFERNCIAS INTER GOVERNAMENTAIS O

4.5.2.0.1.00.00 TRANSFERNCIAS INTER GOVERNAMENTAIS -CONSOLIDAO O 4.5.2.0.3.00.00 TRANSFERNCIAS INTER GOVERNAMENTAIS -INTER OFSS O 4.5.3.0.0.00.00 TRANSFERNCIAS DAS INSTITUIES PRIVADAS O 4.5.3.1.0.00.00 TRANSFERNCIAS DAS INSTITUIES PRIVADAS SEM FINS LUCRATIVOS O 4.5.3.1.1.00.00 TRANSFERNCIAS DAS INSTITUIES PRIVADAS SEM FINS LUCRATIVOS -CONSOLIDAO O 4.5.3.2.0.00.00 TRANSFERNCIAS DAS INSTITUIES PRIVADAS COM FINS LUCRATIVOS O 4.5.3.2.1.00.00 TRANSFERNCIAS DAS INSTITUIES PRIVADAS COM FINS LUCRATIVOS -CONSOLIDAO O 4.5.4.0.0.00.00 TRANSFERNCIAS DAS INSTITUIES MULTIGOVERNAMENTAIS O 4.5.4.0.1.00.00 TRANSFERNCIAS DAS INSTITUIES MULTIGOVERNAMENTAIS EXTRA OFSS O 4.5.5.0.0.00.00 TRANSFERNCIAS DE CONSRCIOS PBLICOS O 4.5.5.0.1.00.00 TRANSFERNCIAS DE CONSRCIOS PBLICOS -CONSOLIDAO O 4.5.6.0.0.00.00 TRANSFERNCIAS DO EXTERIOR O 4.5.6.0.1.00.00 TRANSFERNCIAS DO EXTERIOR -CONSOLIDAO O 4.5.7.0.0.00.00 TRANSFERNCIAS DE PESSOAS FSICAS O 4.5.7.0.1.00.00 TRANSFERNCIAS DE PESSOAS FSICAS -CONSOLIDAO O 4.6.0.0.0.00.00 VALORIZAO E GANHOS COM ATIVOS O 4.6.1.0.0.00.00 REAVALIAO DE ATIVOS O 4.6.1.1.0.00.00 REAVALIAO DE IMOBILIZADO O 4.6.1.1.1.00.00 REAVALIAO DE IMOBILIZADO -CONSOLIDAO O 4.6.1.2.0.00.00 REAVALIAO DE INTANGVEIS O 4.6.1.2.1.00.00 REAVALIAO DE INTANGVEIS -CONSOLIDAO O 4.6.1.9.0.00.00 REAVALIAO DE OUTROS ATIVOS O 4.6.1.9.1.00.00 REAVALIAO DE OUTROS ATIVOS -CONSOLIDAO O

4.6.2.0.0.00.00 GANHOS COM ALIENAO O 4.6.2.1.0.00.00 GANHOS COM ALIENAO DE INVESTIMENTOS O 4.6.2.1.1.00.00 GANHOS COM ALIENAO DE INVESTIMENTOS -CONSOLIDAO O 4.6.2.2.0.00.00 GANHOS COM ALIENAO DE IMOBILIZADO O 4.6.2.2.1.00.00 GANHOS COM ALIENAO DE IMOBILIZADO -CONSOLIDAO O 4.6.2.3.0.00.00 GANHOS COM ALIENAO DE INTANGVEIS O 4.6.2.3.1.00.00 GANHOS COM ALIENAO DE INTANGVEIS -CONSOLIDAO O 4.6.3.0.0.00.00 GANHOS COM INCORPORAO DE ATIVOS O 4.6.3.1.0.00.00 GANHOS COM INCORPORAO DE ATIVOS POR DESCOBERTAS O 4.6.3.1.1.00.00 GANHOS COM INCORPORAO DE ATIVOS POR DESCOBERTAS CONSOLIDAO O 4.6.3.2.0.00.00 GANHOS COM INCORPORAO DE ATIVOS POR NASCIMENTOS O 4.6.3.2.1.00.00 GANHOS COM INCORPORAO DE ATIVOS POR NASCIMENTOS CONSOLIDAO O 4.6.3.3.0.00.00 GANHOS COM INCORPORAO DE VALORES APREENDIDOS O 4.6.3.3.1.00.00 GANHOS COM INCORPORAO DE ATIVOS APREENDIDOS CONSOLIDAO O 4.6.3.9.0.00.00 OUTROS GANHOS COM INCORPORAO DE ATIVOS O 4.6.3.9.1.00.00 OUTROS GANHOS COM INCORPORAO DE ATIVOS -CONSOLIDAO O 4.9.0.0.0.00.00 OUTRAS VARIAES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS O 4.9.1.0.0.00.00 VARIAO PATRIMONIAL AUMENTATIVA A CLASSIFICAR O 4.9.1.0.1.00.00 VARIAO PATRIMONIAL AUMENTATIVA A CLASSIFICAR CONSOLIDAO O 4.9.1.0.2.00.00 VARIAO PATRIMONIAL AUMENTATIVA A CLASSIFICAR -INTRA OFSS O 4.9.1.0.3.00.00 VARIAO PATRIMONIAL AUMENTATIVA A CLASSIFICAR -INTER OFSS O 4.9.2.0.0.00.00 RESULTADO POSITIVO DE PARTICIPAES O 4.9.2.1.0.00.00 RESULTADO POSITIVO DE EQUIVALNCIA PATRIMONIAL O

4.9.2.1.1.00.00 RESULTADO POSITIVO DE EQUIVALNCIA PATRIMONIAL CONSOLIDAO O 4.9.2.1.2.00.00 RESULTADO POSITIVO DE EQUIVALNCIA PATRIMONIAL -INTRA OFSS O 4.9.2.1.3.00.00 RESULTADO POSITIVO DE EQUIVALNCIA PATRIMONIAL -INTER OFSS O 4.9.2.2.0.00.00 DIVIDENDOS E RENDIMENTOS DE OUTROS INVESTIMENTOS O 4.9.2.2.1.00.00 DIVIDENDOS E RENDIMENTOS DE OUTROS INVESTIMENTOS CONSOLIDAO O 4.9.2.2.2.00.00 DIVIDENDOS E RENDIMENTOS DE OUTROS INVESTIMENTOS -INTRA OFSS O 4.9.2.2.3.00.00 DIVIDENDOS E RENDIMENTOS DE OUTROS INVESTIMENTOS -INTER OFSS O 4.9.9.0.0.00.00 DIVERSAS VARIAES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS O 4.9.9.1.0.00.00 COMPENSAO FINANCEIRA ENTRE RGPS/RPPS O 4.9.9.1.2.00.00 COMPENSAO FINANCEIRA ENTRE RGPS/RPPS -INTRA OFSS O 4.9.9.1.3.00.00 COMPENSAO FINANCEIRA ENTRE RGPS/RPPS -INTER OFSS O 4.9.9.2.0.00.00 VARIAO PATRIMONIAL AUMENTATIVA COM BONIFICAES O 4.9.9.2.1.00.00 VARIAO PATRIMONIAL AUMENTATIVA COM BONIFICAES CONSOLIDAO O 4.9.9.2.2.00.00 VARIAO PATRIMONIAL AUMENTATIVA COM BONIFICAES INTRA OFSS O 4.9.9.2.3.00.00 VARIAO PATRIMONIAL AUMENTATIVA COM BONIFICAES INTER OFSS O 4.9.9.3.0.00.00 AMORTIZAO DE DESGIO EM INVESTIMENTOS O 4.9.9.3.1.00.00 AMORTIZAO DE DESGIO EM INVESTIMENTOS -CONSOLIDAO O 4.9.9.3.2.00.00 AMORTIZAO DE DESGIO EM INVESTIMENTOS -INTRA OFSS O 4.9.9.3.3.00.00 AMORTIZAO DE DESGIO EM INVESTIMENTOS -INTER OFSS O 4.9.9.4.0.00.00 MULTAS ADMINISTRATIVAS O 4.9.9.4.1.00.00 MULTAS ADMINISTRATIVAS -CONSOLIDAO O 4.9.9.4.2.00.00 MULTAS ADMINISTRATIVAS -INTRA OFSS O 4.9.9.4.3.00.00 MULTAS ADMINISTRATIVAS -INTER OFSS O

4.9.9.5.0.00.00 INDENIZAES O 4.9.9.5.1.00.00 INDENIZAES -CONSOLIDAO O 4.9.9.5.2.00.00 INDENIZAES -INTRA OFSS O 4.9.9.5.3.00.00 INDENIZAES -INTER OFSS O 4.9.9.6.0.00.00 VPA DECORRENTE ALIENAO BENS APREENDIDOS O 4.9.9.6.1.00.00 VPA DECORRENTE ALIENAO BENS APREENDIDOS CONSOLIDAO O 4.9.9.7.0.00.00 REVERSO DE PROVISES E AJUSTES DE PERDAS O 4.9.9.7.1.00.00 REVERSO DE PROVISES -CONSOLIDAO O 4.9.9.9.0.00.00 VARIAES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS DECORRENTES FATOS GERADORES DIVERSOS DE O 4.9.9.9.1.00.00 VARIAES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS DECORRENTES FATOS GERADORES DIVERSOS -CONSOLIDAO DE O 4.9.9.9.2.00.00 VARIAES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS DECORRENTES FATOS GERADORES DIVERSOS -INTRA OFSS DE O 4.9.9.9.3.00.00 VARIAES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS DECORRENTES FATOS GERADORES DIVERSOS -INTER OFSS DE O CONTROLES DA APROVAO DO PLANEJAMENTO E ORAMENTO PLANEJAMENTO APROVADO 5.0.0.0.0.00.00 5.1.0.0.0.00.00 O F 5.1.1.0.0.00.00 PPA -APROVADO F 5.1.2.0.0.00.00 PLOA F 5.2.0.0.0.00.00 ORAMENTO APROVADO O 5.2.1.0.0.00.00 PREVISO DA RECEITA O 5.2.1.1.0.00.00 PREVISO INICIAL DA RECEITA O 5.2.1.2.0.00.00 ALTERAO DA PREVISO DA RECEITA O 5.2.1.2.1.00.00 PREVISO ADICIONAL DA RECEITA O 5.2.1.2.9.00.00 (-) ANULAO DA PREVISO DA RECEITA O 5.2.2.0.0.00.00 FIXAO DA DESPESA O

5.2.2.1.0.00.00 5.2.2.1.1.00.00 5.2.2.1.2.00.00 5.2.2.1.2.01.00 5.2.2.1.2.02.00 5.2.2.1.2.02.01 5.2.2.1.2.02.02 5.2.2.1.2.02.03 5.2.2.1.2.03.00 5.2.2.1.2.03.01 5.2.2.1.2.03.02 5.2.2.1.2.03.03 5.2.2.1.3.00.00 5.2.2.1.9.00.00 5.2.2.2.0.00.00 5.2.2.2.1.00.00 5.2.2.2.2.00.00 5.2.2.2.9.00.00 5.2.2.3.0.00.00 5.2.2.9.0.00.00 5.3.0.0.0.00.00 5.3.1.0.0.00.00 5.3.1.1.0.00.00 5.2.2.1.0.00.00 5.2.2.1.1.00.00 5.2.2.1.2.00.00 5.2.2.1.2.01.00 5.2.2.1.2.02.00 5.2.2.1.2.02.01 5.2.2.1.2.02.02 5.2.2.1.2.02.03 5.2.2.1.2.03.00 5.2.2.1.2.03.01 5.2.2.1.2.03.02 5.2.2.1.2.03.03 5.2.2.1.3.00.00 5.2.2.1.9.00.00 5.2.2.2.0.00.00 5.2.2.2.1.00.00 5.2.2.2.2.00.00 5.2.2.2.9.00.00 5.2.2.3.0.00.00 5.2.2.9.0.00.00 5.3.0.0.0.00.00 5.3.1.0.0.00.00 5.3.1.1.0.00.00

DOTAO ORAMENTRIA O DOTAO INICIAL O DOTAO ADICIONAL POR TIPO DE CREDITO O CREDITO ADICIONAL SUPLEMENTAR O CREDITO ADICIONAL -ESPECIAL O CRDITOS ESPECIAIS ABERTOS O CRDITOS ESPECIAIS REABERTOS O CRDITOS ESPECIAIS REABERTOS -SUPLEMENTAO O CREDITO ADICIONAL EXTRAORDINRIO O CRDITOS EXTRAORDINRIOS ABERTOS O CRDITOS EXTRAORDINRIOS REABERTOS O CRDITOS EXTRAORDINRIOS REABERTOS -SUPLEMENTAO O DOTAO ADICIONAL POR FONTE F CANCELAMENTO/REMANEJAMENTO DE DOTAO F MOVIMENTAO DE CRDITOS RECEBIDOS O DESCENTRALIZAO INTERNA DE CRDITOS -PROVISO O DESCENTRALIZAO EXTERNA DE CRDITOS -DESTAQUE O OUTRAS DESCENTRALIZAES DE CRDITOS O DETALHAMENTO DE CREDITO F OUTROS CONTROLES DA DESPESA ORAMENTRIA F INSCRIO DE RESTOS A PAGAR O INSCRIO DE RP NO PROCESSADOS O RP NO PROCESSADOS INSCRITOS O DOTAO ORAMENTRIA O DOTAO INICIAL O DOTAO ADICIONAL POR TIPO DE CREDITO O CREDITO ADICIONAL SUPLEMENTAR O CREDITO ADICIONAL -ESPECIAL O CRDITOS ESPECIAIS ABERTOS O CRDITOS ESPECIAIS REABERTOS O CRDITOS ESPECIAIS REABERTOS -SUPLEMENTAO O CREDITO ADICIONAL EXTRAORDINRIO O CRDITOS EXTRAORDINRIOS ABERTOS O CRDITOS EXTRAORDINRIOS REABERTOS O CRDITOS EXTRAORDINRIOS REABERTOS -SUPLEMENTAO O DOTAO ADICIONAL POR FONTE F CANCELAMENTO/REMANEJAMENTO DE DOTAO F MOVIMENTAO DE CRDITOS RECEBIDOS O DESCENTRALIZAO INTERNA DE CRDITOS -PROVISO O DESCENTRALIZAO EXTERNA DE CRDITOS -DESTAQUE O OUTRAS DESCENTRALIZAES DE CRDITOS O DETALHAMENTO DE CREDITO F OUTROS CONTROLES DA DESPESA ORAMENTRIA F INSCRIO DE RESTOS A PAGAR O INSCRIO DE RP NO PROCESSADOS O RP NO PROCESSADOS INSCRITOS O

5.3.1.2.0.00.00 RP NO PROCESSADOS -EXERCCIOS ANTERIORES O 5.3.1.3.0.00.00 RP NO PROCESSADOS RESTABELECIDOS O 5.3.1.6.0.00.00 RP NO PROCESSADOS RECEBIDOS POR TRANSFERNCIA O 5.3.1.7.0.00.00 RP NO PROCESSADOS -INSCRIO NO EXERCCIO O 5.3.2.0.0.00.00 INSCRIO DE RP PROCESSADOS O 5.3.2.1.0.00.00 RP PROCESSADOS -INSCRITOS O 5.3.2.2.0.00.00 RP PROCESSADOS -EXERCCIOS ANTERIORES O 5.3.2.6.0.00.00 RP PROCESSADOS RECEBIDOS POR TRANSFERNCIA O 5.3.2.7.0.00.00 6.0.0.0.0.00.00 6.1.0.0.0.00.00 RP PROCESSADOS -INSCRIO NO EXERCCIO CONTROLES DA EXECUO DO PLANEJAMENTO E ORAMENTO EXECUO DO PLANEJAMENTO F O F 6.1.1.0.0.00.00 EXECUO DO PPA F 6.1.2.0.0.00.00 EXECUO DO PLOA F 6.2.0.0.0.00.00 EXECUO DO ORAMENTO O 6.2.1.0.0.00.00 EXECUO DA RECEITA O 6.2.1.1.0.00.00 RECEITA A REALIZAR O 6.2.1.2.0.00.00 RECEITA REALIZADA O 6.2.1.3.0.00.00 (-) DEDUES DA RECEITA ORAMENTRIA O 6.2.2.0.0.00.00 EXECUO DA DESPESA O 6.2.2.1.0.00.00 DISPONIBILIDADES DE CREDITO O 6.2.2.1.1.00.00 CREDITO DISPONVEL O 6.2.2.1.2.00.00 CREDITO INDISPONVEL O 6.2.2.1.3.00.00 CREDITO UTILIZADO O

6.2.2.1.3.01.00 6.2.2.1.3.02.00 6.2.2.1.3.03.00 6.2.2.1.3.04.00 6.2.2.1.3.99.00 6.2.2.2.0.00.00 6.2.2.2.1.00.00 6.2.2.2.2.00.00 6.2.2.2.9.00.00 6.2.2.3.0.00.00 6.2.2.9.0.00.00 6.3.0.0.0.00.00 6.3.1.0.0.00.00 6.3.1.1.0.00.00 6.3.1.2.0.00.00 6.3.1.3.0.00.00 6.3.1.4.0.00.00 6.3.1.5.0.00.00 6.3.1.6.0.00.00 6.3.1.7.0.00.00 6.3.1.9.0.00.00 6.3.2.0.0.00.00 6.3.2.1.0.00.00 6.2.2.1.3.01.00 6.2.2.1.3.02.00 6.2.2.1.3.03.00 6.2.2.1.3.04.00 6.2.2.1.3.99.00 6.2.2.2.0.00.00 6.2.2.2.1.00.00 6.2.2.2.2.00.00 6.2.2.2.9.00.00 6.2.2.3.0.00.00 6.2.2.9.0.00.00 6.3.0.0.0.00.00 6.3.1.0.0.00.00 6.3.1.1.0.00.00 6.3.1.2.0.00.00 6.3.1.3.0.00.00 6.3.1.4.0.00.00 6.3.1.5.0.00.00 6.3.1.6.0.00.00 6.3.1.7.0.00.00 6.3.1.9.0.00.00 6.3.2.0.0.00.00 6.3.2.1.0.00.00

CREDITO EMPENHADO A LIQUIDAR O CREDITO EMPENHADO EM LIQUIDAO O CREDITO EMPENHADO LIQUIDADO A PAGAR O CREDITO EMPENHADO PAGO O (-) OUTROS CRDITOS UTILIZADOS O MOVIMENTAO DE CRDITOS CONCEDIDOS F DESCENTRALIZAO INTERNA DE CRDITOS -PROVISO DESCENTRALIZAO EXTERNA DE CRDITOS -DESTAQUE OUTRAS DESCENTRALIZAES DE CRDITOS F DETALHAMENTO DE CREDITO F OUTROS CONTROLES DA DESPESA ORAMENTRIA F EXECUO DE RESTOS A PAGAR O EXECUO DE RP NO PROCESSADOS O RP NO PROCESSADOS A LIQUIDAR O RP NO PROCESSADOS EM LIQUIDAO O RP NO PROCESSADOS LIQUIDADOS A PAGAR O RP NO PROCESSADOS PAGOS O RP NO PROCESSADOS A LIQUIDAR BLOQUEADOS O RP NO PROCESSADOS TRANSFERIDOS O RP NO PROCESSADOS -INSCRIO NO EXERCCIO O RP NO PROCESSADOS CANCELADOS O EXECUO DE RP PROCESSADOS O RP PROCESSADOS A PAGAR O CREDITO EMPENHADO A LIQUIDAR O CREDITO EMPENHADO EM LIQUIDAO O CREDITO EMPENHADO LIQUIDADO A PAGAR O CREDITO EMPENHADO PAGO O (-) OUTROS CRDITOS UTILIZADOS O MOVIMENTAO DE CRDITOS CONCEDIDOS F DESCENTRALIZAO INTERNA DE CRDITOS -PROVISO DESCENTRALIZAO EXTERNA DE CRDITOS -DESTAQUE OUTRAS DESCENTRALIZAES DE CRDITOS F DETALHAMENTO DE CREDITO F OUTROS CONTROLES DA DESPESA ORAMENTRIA F EXECUO DE RESTOS A PAGAR O EXECUO DE RP NO PROCESSADOS O RP NO PROCESSADOS A LIQUIDAR O RP NO PROCESSADOS EM LIQUIDAO O RP NO PROCESSADOS LIQUIDADOS A PAGAR O RP NO PROCESSADOS PAGOS O RP NO PROCESSADOS A LIQUIDAR BLOQUEADOS O RP NO PROCESSADOS TRANSFERIDOS O RP NO PROCESSADOS -INSCRIO NO EXERCCIO O RP NO PROCESSADOS CANCELADOS O EXECUO DE RP PROCESSADOS O RP PROCESSADOS A PAGAR O

F F

F F

6.3.2.2.0.00.00 RP PROCESSADOS PAGOS O 6.3.2.6.0.00.00 RP PROCESSADOS TRANSFERIDOS O 6.3.2.7.0.00.00 RP PROCESSADOS -INSCRIO NO EXERCCIO F 6.3.2.9.0.00.00 7.0.0.0.0.00.00 7.1.0.0.0.00.00 RP PROCESSADOS CANCELADOS CONTROLES DEVEDORES ATOS POTENCIAIS O O O 7.1.1.0.0.00.00 ATOS POTENCIAIS ATIVOS O 7.1.1.1.0.00.00 GARANTIAS E CONTRAGARANTIAS RECEBIDAS O 7.1.1.2.0.00.00 DIREITOS CONVENIADOS E OUTROS INSTRUMENTOS CONGNERES O 7.1.1.3.0.00.00 DIREITOS CONTRATUAIS O 7.1.1.9.0.00.00 OUTROS ATOS POTENCIAIS ATIVOS O 7.1.2.0.0.00.00 ATOS POTENCIAIS PASSIVOS O 7.1.2.1.0.00.00 GARANTIAS E CONTRAGARANTIAS CONCEDIDAS O 7.1.2.2.0.00.00 OBRIGAES CONVENIADAS E OUTROS INSTRUMENTOS CONGNERES O 7.1.2.3.0.00.00 OBRIGAES CONTRATUAIS O 7.1.2.9.0.00.00 OUTROS ATOS POTENCIAIS PASSIVOS O 7.2.0.0.0.00.00 ADMINISTRAO FINANCEIRA O 7.2.1.0.0.00.00 DISPONIBILIDADES POR DESTINAO O 7.2.1.1.0.00.00 CONTROLE DA DISPONIBILIDADE DE RECURSOS O 7.2.1.2.0.00.00 LIMITE DE RESTOS A PAGAR POR DESTINAO F 7.2.1.3.0.00.00 RECURSO DIFERIDO POR DESTINAO F 7.2.2.0.0.00.00 PROGRAMAO FINANCEIRA F 7.2.3.0.0.00.00 INSCRIO DO LIMITE ORAMENTRIO F

7.2.4.0.0.00.00 CONTROLES DA ARRECADAO F 7.3.0.0.0.00.00 DIVIDA ATIVA O 7.3.1.0.0.00.00 CONTROLE DO ENCAMINHAMENTO DE CRDITOS PARA INSCRIO EM DIVIDA ATIVA F 7.3.2.0.0.00.00 CONTROLE DA INSCRIO DE CRDITOS EM DIVIDA ATIVA O 7.4.0.0.0.00.00 RISCOS FISCAIS F 7.4.1.0.0.00.00 CONTROLE DE PASSIVOS CONTINGENTES F 7.4.2.0.0.00.00 CONTROLE DOS DEMAIS RISCOS FISCAIS F 7.8.0.0.0.00.00 CUSTOS F 7.9.0.0.0.00.00 8.0.0.0.0.00.00 8.1.0.0.0.00.00 OUTROS CONTROLES CONTROLES CREDORES EXECUO DOS ATOS POTENCIAIS F O O 8.1.1.0.0.00.00 EXECUO DOS ATOS POTENCIAIS ATIVOS O 8.1.1.1.0.00.00 EXECUO DE GARANTIAS E CONTRAGARANTIAS RECEBIDAS O 8.1.1.2.0.00.00 EXECUO DE DIREITOS CONVENIADOS E OUTROS INSTRUMENTOS CONGNERES O 8.1.1.3.0.00.00 EXECUO DE DIREITOS CONTRATUAIS O 8.1.1.9.0.00.00 EXECUO DE OUTROS ATOS POTENCIAIS ATIVOS O 8.1.2.0.0.00.00 EXECUO DOS ATOS POTENCIAIS PASSIVOS O 8.1.2.1.0.00.00 EXECUO DE GARANTIAS E CONTRAGARANTIAS CONCEDIDAS O 8.1.2.2.0.00.00 EXECUO DE OBRIGAES CONVENIADAS E OUTROS INSTRUMENTOS CONGNERES O 8.1.2.3.0.00.00 EXECUO DE OBRIGAES CONTRATUAIS O 8.1.2.9.0.00.00 EXECUO DE OUTROS ATOS POTENCIAIS PASSIVOS O 8.2.0.0.0.00.00 EXECUO DA ADMINISTRAO FINANCEIRA O 8.2.1.0.0.00.00 EXECUO DAS DISPONIBILIDADES POR DESTINAO O

8.2.1.1.0.00.00 EXECUO DA DISPONIBILIDADE DE RECURSOS O 8.2.1.1.1.00.00 DISPONIBILIDADE POR DESTINAO DE RECURSOS O 8.2.1.1.2.00.00 DISPONIBILIDADE POR DESTINAO DE RECURSOS COMPROMETIDA POR EMPENHO O 8.2.1.1.3.00.00 DISPONIBILIDADE POR DESTINAO DE RECURSOS COMPROMETIDA POR LIQUIDAO E ENTRADAS COMPENSATRIAS F 8.2.1.1.4.00.00 DISPONIBILIDADE POR DESTINAO DE RECURSOS UTILIZADA O 8.2.1.2.0.00.00 EXECUO FINANCEIRA DO LIMITE DE RESTOS A PAGAR F 8.2.1.3.0.00.00 EXECUO DO RECURSO DIFERIDO POR DESTINAO F 8.2.2.0.0.00.00 EXECUO DA PROGRAMAO FINANCEIRA F 8.2.3.0.0.00.00 EXECUO DO LIMITE ORAMENTRIO F 8.2.4.0.0.00.00 CONTROLES DA ARRECADAO F 8.3.0.0.0.00.00 EXECUO DA DIVIDA ATIVA O 8.3.1.0.0.00.00 EXECUO DO ENCAMINHAMENTO DE CRDITOS PARA INSCRIO EM DIVIDA ATIVA F 8.3.1.1.0.00.00 CRDITOS A ENCAMINHAR PARA A DIVIDA ATIVA F 8.3.1.2.0.00.00 CRDITOS ENCAMINHADOS PARA A DIVIDA ATIVA F 8.3.1.3.0.00.00 CANCELAMENTO DE CRDITOS ENCAMINHADOS PARA A DIVIDA ATIVA F 8.3.2.0.0.00.00 EXECUO DA INSCRIO DE CRDITOS EM DIVIDA ATIVA O 8.3.2.1.0.00.00 CRDITOS A INSCREVER EM DIVIDA ATIVA O 8.3.2.2.0.00.00 CRDITOS A INSCREVER EM DIVIDA ATIVA DEVOLVIDOS O 8.3.2.3.0.00.00 CRDITOS INSCRITOS EM DIVIDA ATIVA A RECEBER O 8.3.2.4.0.00.00 CRDITOS INSCRITOS EM DIVIDA ATIVA RECEBIDOS O 8.3.2.5.0.00.00 BAIXA DE CRDITOS INSCRITOS EM DIVIDA ATIVA O 8.4.0.0.0.00.00 EXECUO DOS RISCOS FISCAIS F 8.4.1.0.0.00.00 EXECUO DE PASSIVOS CONTINGENTES F

8.4.2.0.0.00.00 EXECUO DOS DEMAIS RISCOS FISCAIS F 8.8.0.0.0.00.00 APURAO DE CUSTOS F 8.9.0.0.0.00.00 OUTROS CONTROLES F 04.07.03 LANAMENTOS CONTBEIS PADRONIZADOS E CONJUNTO DE LANAMENTOS PADRONIZADOS Na dinmica de registro contbil, vrias operaes rotineiras podem ser simplificadas de modo a facilitar a operao contbil dos entes pblicos. Para tal, faz-se necessrio o uso de um instrumento de simplificao da forma de registro, e este corresponde tabela d e Lanamentos Contbeis Padronizados (LCP) e ao Conjunto de Lanamentos Padronizados (CLP). Os Lanamentos Contbeis Padronizados correspondem a uma codificao que representa os lanamentos contbeis de forma simplificada, facilitando a operao rotineira, sobretudo para os no contadores. Os Conjuntos de Lanamentos Padronizados, por sua vez, englobam os fenmenos contbeis tpicos dos entes pblicos e encapsulam os LCP. Correspondem, assim, a agrupamentos de lanamentos padronizados que guardem relao, sejam em seus aspectos patrimoniais, oramentrios ou de controle, com um mesmo fenmeno. As formas de codificao de ambos e sua estrutura lgica sero apresentados a seguir. 04.07.03.01 LANAMENTOS CONTBEIS PADRONIZADOS (LCP) Na estrutura de Plano de Contas definida, os lanamentos fecham-se dentro de uma mesma natureza de informao. Desta forma, identificam-se padres conforme as contas da partida dobrada nos lanamentos de 1 frmula. Tais padres foram listados nos quadros a seguir e tm sido mapeados em eventos de forma a facilitar suas identificaes. Os lanamentos de natureza patrimonial fecham-se dentro das classes 1, 2, 3, e 4, respectivamente Ativo, Passivo (Exigvel e No-Exigvel), VPD e VPA. As possveis combinaes entre eles so as seguintes: 1 2 3 4 ATIVO PASSIVO VPD VPA 1 ATIVO 11 Permutao entre elementos do Ativo. 12 Permutao entre Ativo e Passivo com aumento de ambos. 13 Cancelamento de VPD correspondente a aumento de ativo. 14 Criao ou aumento de Ativo por VPA. 2 PASSIVO 21 Permutao entre Passivo e Ativo

22 Permutativo entre elementos do 23 Cancelamento de VPD correspondente 24 Baixa de Passivo por VPA.

com reduo de ambos. Passivo. baixa de Passivo. 31 VPD em contas de Ativo registro em conta retificadora de ativo ou pagamento vista. 32 VPD correspondente assuno de obrigao. 33 Reclassificao de VPD. 34 VPD 3 VPA 4 41 Cancelamento de VPA concomitante reduo do Ativo. 42 Cancelamento de VPA concomitante a aumento do passivo 43 44 Reclassificao de VPA. Os lanamentos de natureza oramentria fecham-se dentro das classes 5 e 6, respectivamente Controle da Aprovao do Planejamento e Oramento e Controle da Execuo do Planejamento e Oramento . A tabela com as provveis combinaes relacionadas a essas classes apresentada abaixo: 5 6 CAPO CEPO 5 CAPO 55 Controles Oramentrios Especficos 56 Aprovao ou Fixao do Planejamento ou Oramento. 6 CEPO 65 Cancelamento da Aprovao ou Fixao do Planejamento ou Oramento. 66 Execuo oramentria. Os lanamentos de natureza de controle fecham-se dentro das classes 7 e 8,

respectivamente

Controles Devedores

Controles Credores . A tabela com as

provveis combinaes relacionadas a essas classes apresentada abaixo: 7 8 CONTROLES CREDORES (CC) CONTROLES DEVEDORES (CD) 7 CC 77 78 Registro de controles ou encerramento dos mesmos. 8 CD 87 Cancelamento dos controles ou encerramento do exerccio. 88 Execuo dos controles devedores. A tabela de Lanamentos Contbeis Padronizados o instrumento que engloba os lanamentos em cdigos padronizados que facilitam o registro dos fenmenos patrimoniais, oramentrios e de controle. Os cdigos dos LCP esto estruturados da seguinte forma:

SSCC . T. S SSCC . T. S Identificadores de classes Sequencial Tipo das partidas dobradas de lanamento Onde: C identificador da classe da conta.

S identificador que, em seu conjunto, compe o sequencial do cdigo do lanamento padronizado. T identificador que pode simbolizar um lanamento normal ( N ) ou de estorno ( E ). A listagem dos LCP vlidos com base na estrutura do PCASP e uma relao dos LCP aplicada aos Lanamentos Tpicos do Setor Pblico apresentada no anexo XI do volume de anexos do MCASP. 04.07.03.02 CONJUNTO DE LANAMENTOS PADRONIZADOS Uma transao ou evento qualquer da administrao pblica pode guardar relao com mais de uma natureza de informao ou mesmo com mais de um registro dentro de uma mesma natureza de informao. Com o objetivo de simplificar a representao destes fenmenos, foi desenvolvida a tabela de Conjunto de Lanamentos Padronizados (CLP). Desta forma, os CLP correspondem a agrupamentos de LCP para a representao de uma transao tpica da administrao pblica. Os cdigos dos CLP so estruturados da seguinte forma: S SD CN . Natureza da Categoria Detalhamento Sequencial informao Onde: N identificador da natureza de informao (Oramentria, Patrimonial ou de Controle). D identificador do detalhamento da natureza de informao, que guarda relao com o cdigo anterior. C identificador que evidencia a categoria da classificao vinculada ao detalhamento da natureza de informao. S identificador do sequencial do CLP que diferencia os fenmenos de mesma codificao anterior. Os cdigos dos CLP so compostos pelos identificadores apresentados na tabela a seguir:

Natureza da Informao Categoria Detalhamento Cdigo Natureza da Informao Categoria Detalhamento Cdigo Oramentrio PPA OPP Planejamento LOA OPL Receita (enfoque Previso ORP oramentrio) Arrecadao ORA Fixao ODF Despesa (enfoque Movimentao de ODM oramentrio) Crditos Execuo ODE Patrimonial Controle Restos a PaGar AuMentativa DiMinutiva PerMutativa Atos Potenciais

Inscrio OGI Execuo OGE PAM PDM PPM Ativo CAA Passivo CAP Programao CFP Financeira Financeira DDR CFD Inscrio CDI Dvida Ativa Encaminhamento CDE Passivos CRP Contingentes Outros Riscos Fiscais CRF CuStos CCS OuTros COT A montagem dos cdigos dos CLP obedece a uma ordem de precedncia. A natureza de informao oramentria tem precedncia sobre a patrimonial e esta, por sua vez, tem precedncia sobre a de controle. Deste modo, fenmenos que possuam algum LCP de natureza de informao oramentria, independentemente de possurem LCP de outra natureza de informao, so iniciados sempre com o cdigo de natureza de informao

O . De modo semelhante, fenmenos que possuam apenas LCP patrimoniais e/ou de controle sero iniciados pelo dgito P . J fenmenos que possuam apenas LCP de controle sero iniciados pelo dgito C . Definida a natureza de informao, faz-se necessrio identificar a categoria. Esta gua rda relao com a natureza e o fenmeno representado. Assim, caso a natureza seja oramentria e o fenmeno guarde relao com a receita sob o enfoque oramentrio, a categoria ter o cdigo R - Receita (enfoque oramentrio). De modo semelhante, uma vez definidas a natureza de informao e a categoria, faz-se necessrio determinar o detalhamento. Este guarda relao com os cdigos anteriores. Por fim, h de se identificar o sequencial do CLP, que possui dois dgitos e pode se r consultado na tabela apresentada no volume de anexos do MCASP.

Uma exceo regra de formao dos CLP corresponde aos cdigos patrimoniais e de controle que, por no possurem detalhamento, tem o segundo e terceiros identificado res apresentados no nvel da categoria. O esquema de montagem dos cdigos dos CLP apresentado a seguir: Uma relao dos CLP aplicada aos Lanamentos Tpicos do Setor Pblico apresentada no anexo XII do volume de anexos do MCASP. 04.07.03.03 RELAO ENTRE OS LCP E CLP Conforme anteriormente apresentado, os lanamentos contbeis so encapsulados pelos LCP. Estes podem ser agrupados de forma a refletir um fenmeno completo, constituindo um Conjunto de Lanamentos Padronizados (CLP). Assim, um fenmeno qualquer, como Reconhecimento e Empenho de Despesa de Pessoal , que envolve

execuo patrimonial, oramentria e de controle, ser representado por meio da combinao entre LCP oramentrios, de controle e patrimoniais. Os exemplos a seguir, com identificadores dos LCP e CLP, ilustram tal situao. Exemplo 1: Transao de reconhecimento de receita sob o enfoque patrimonial (VPA) por competncia. Cdigo da Conta Ttulo da Conta D 1.1.2.x.x.xx.xx Crditos tributrios a receber (P) C 4.1.1.x.x.xx.xx Explorao de bens e direitos e prestao de servios 95

Cdigo do LCP: 14.010.N Cdigo do CLP para reconhecimento da receita sob enfoque patrimonial: PAM.01 Exemplo 2: Transao de arrecadao da receita anterior: Cdigo da Conta Ttulo da Conta Cdigo da Conta Ttulo da Conta D 1.1.1.x.x.xx.xx Caixa e equivalentes de caixa (F) C 1.1.2.x.x.xx.xx Crditos tributrios a receber (P) Cdigo do LCP: 11.001.N Cdigo da Conta Ttulo da Conta D 6.2.1.1.x.xx.xx Receita a realizar C 6.2.1.2.x.xx.xx Receita realizada Cdigo do LCP: 66.003.N Cdigo da Conta Ttulo da Conta D 7.2.1.1.x.xx.xx Controle da disponibilidade de recursos C 8.2.1.1.1.xx.xx Disponibilidade por destinao de recursos Cdigo do LCP: 78.003.N Cdigo do CLP para realizao da receita sob enfoque oramentrio: ORA.04 Exemplo 3: Transao de empenho para pagamento de despesa de pessoal com obrigao patrimonial j existente. Cdigo da Conta Ttulo da Conta D 6.2.2.1.1.xx.xx Crdito disponvel C 6.2.2.1.3.01.xx Crdito empenhado a liquidar Cdigo do LCP: 66.005.N Cdigo da Conta Ttulo da Conta D 6.2.2.1.3.01.xx Crdito empenhado a liquidar C 6.2.2.1.3.02.xx Crdito empenhado em liquidao Cdigo do LCP: 66.007.N Cdigo da Conta Ttulo da Conta D 2.1.1.x.x.xx.xx Pessoal a pagar (P) C 2.1.1.x.x.xx.xx Pessoal a pagar (F) Cdigo do LCP: 22.001.N

Cdigo da Conta Ttulo da ContTtulo da Conta D 8.2.1.1.1.xx.xx Disponibilidade por destinao de recursos Disponibilidade por destinao de recursos comprometida C 8.2.1.1.2.xx.xx por empenho Cdigo do LCP: 88.003.N Cdigo do CLP para empenho de despesa de pessoal: ODE.02 Exemplo 4: Transao de registro de um contrato de servios junto a um fornecedor. Cdigo da Conta Ttulo da Conta D 7.1.2.3.x.xx.xx Obrigaes contratuais C 8.1.2.3.x.xx.xx Execuo de obrigaes contratuais Cdigo do LCP: 78.002.N Cdigo do CLP para registro de contrato junto a fornecedor: CAP.01 Desta forma, os CLP so formados por um ou mais LCP e representam fenmenos mais genricos. 04.07.04 REGRAS DE INTEGRIDADE DO PCASP Com a implantao do Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico (PCASP), necessrio observar algumas regras que garantam a integridade dos procedimentos, b em como a qualidade, consistncia e transparncia das informaes geradas. Nesse sentido, algumas regras com o intuito de fortalecer o processo de implantao do PCASP so apresentadas neste Manual. 04.07.04.01 REGRA 1 LANAMENTOS CONTBEIS Os lanamentos contbeis s podem ser realizados utilizando contas de uma mesma natureza de informao, conforme detalhamento a seguir: 1 opo: lanamentos de natureza patrimonial (entre as classes 1 a 4) 2 opo: lanamentos de natureza oramentria (entre as classes 5 e 6) 3 opo: lanamentos de natureza de controle (entre as classes 7 e 8) Tal regramento impede que ocorra, por exemplo, o lanamento de uma conta de natureza patrimonial (p. ex. clientes) em contrapartida a uma conta de natureza oramentria (p. ex. receita realizada). Nessa hiptese, apesar de ser utilizado o mtod o das partidas dobradas e de os valores totais lanados a dbito e a crdito, apresentad os no balancete contbil, no apresentarem diferena, observa-se uma inconsistncia na informao gerada. O aumento de um ativo deve impactar positivamente no resultado do exerccio (classe 4 VPA) e posteriormente, com o encerramento do exerccio, no patrimnio lquido (classe 2). Da mesma forma, a execuo oramentria deve ser registrada apenas nas classes 5 e 6 e os outros controles devem ser registrados utilizando apenas as classes 7 e 8.

Uma rotina importante a de observar se os totais lanados a dbito e crdito em contas de mesma natureza de informao esto apresentando valores iguais. necessrio, ainda, restringir mais os lanamentos possveis, uma vez que o desdobramento das respectivas contas traz uma natureza especfica, vinculando algu ns lanamentos contbeis, a depender do fato. Tal recurso pode ser importante para auxi liar no controle sistmico de conformidade das informaes geradas, ou seja, um fato relativo fixao da despesa, conforme lei oramentria anual, por exemplo, s poder ser lanado na seguinte classificao: Cdigo da Conta Ttulo da Conta D 5.2.2.1.1.xx.xx Dotao Inicial C 6.2.2.1.1.xx.xx Crdito Disponvel Com o intuito de minimizar possveis erros de escriturao e, consequentemente, a gerao de informaes inconsistentes, sugere-se o uso das tabelas abaixo para conferncia dos saldos das contas listadas. As tabelas apresentam contas de nature za devedora e suas respectivas contas de natureza credora, as quais devem sempre apresentar os mesmos saldos contbeis. CONTAS DE NATUREZA ORAMENTRIA PARA CONFERNCIA DE SALDOS CONTA DE NATUREZA DEVEDORA TTULO FUNO CONTA DE NATUREZA CREDORA TTULO FUNO 50000.00.00 CONTROLES DA APROVAO DO PLANEJAMENT O E ORAMENTO Compreende as contas com funo de registrar os atos e fatos ligados execuo oramentria. = 60000.00.00 CONTROLES DA EXECUO DO PLANEJAMENT O E ORAMENTO Compreende as contas com funo

de registrar os atos e fatos ligados execuo oramentria. 51000.00.00 PLANEJAMENT O APROVADO Compreende o somatrio dos valores monetrios previstos para execuo dos programas e aes (projetos, atividades e operaes especiais) estabelecidos no plano plurianual e projeto de lei oramentria anual. = 61000.00.00 EXECUO DO PLANEJAMENT O Compreende o somatrio dos valores monetrios relativos execuo dos programas e aes (projetos, atividades e operaes especiais) estabelecidos no plano plurianual e projeto de lei oramentria anual. 51100.00.00 PPA APROVADO Compreende o somatrio dos valores monetrios previstos para a execuo dos programas e aes (projetos, atividades e operaes especiais) estabelecidos no plano plurianual. = 61100.00.00 EXECUO DO PPA Compreende o somatrio dos valores monetrios relativos execuo dos programas e aes (projetos, atividades e operaes especiais)

estabelecidos no plano plurianual. 51200.00.00 PLOA Compreende o somatrio dos valores monetrios previstos para a execuo dos programas e aes (projetos, atividades e operaes = 61200.00.00 EXECUO DO PLOA Compreende o somatrio dos valores monetrios de receitas e despesas previstos no projeto de lei oramentria durante as suas

especiais) fases de tramitao. estabelecidos no projeto de lei oramentria anual. 52000.00.00 ORAMENTO APROVADO Compreende o somatrio dos valores relativos previso da receita, fixao da despesa e suas alteraes no oramento geral da unio durante o exerccio financeiro. = 62000.00.00 EXECUO DO ORAMENTO Compreende o somatrio dos valores relativos realizao da receita, execuo da despesa e suas alteraes no oramento geral da unio durante o exerccio financeiro. 52100.00.00 PREVISO DA RECEITA Compreende o somatrio dos valores relativos previso da receita pblica aprovada pela lei oramentria anual e suas alteraes. = 62100.00.00 EXECUO DA RECEITA Compreende o somatrio dos valores relativos realizao da receita pblica aprovada pela lei oramentria anual e suas alteraes. 52200.00.00 FIXAO DA DESPESA Compreende o somatrio dos valores relativos fixao da despesa pblica aprovada

pela lei oramentria e suas alteraes. = 62200.00.00 EXECUO DA DESPESA Compreende o somatrio da disponibilidade de crdito oramentrio e da execuo da despesa em suas diversas etapas. 53170.00.00 RP NO PROCESSADOS -INSCRIO NO EXERCCIO Registra o valor das despesas empenhadas inscritas no exerccio como restos a pagar no processados, a ser transferido no exerccio seguinte para a conta 531100000. = 63170.00.00 RP NO PROCESSADOS -INSCRIO NO EXERCCIO Registra o valor das despesas empenhadas inscritas no exerccio como restos a pagar no processados, a ser transferido no exerccio seguinte para a conta 631100000 e 631200000. 53270.00.00 RP PROCESSADOS -INSCRIO NO EXERCCIO Registra o valor das despesas empenhadas inscritas no exerccio como restos a pagar processados, a ser transferido no exerccio seguinte

para a conta 532100000. = 63270.00.00 RP PROCESSADOS -INSCRIO NO EXERCCIO Registra o valor das despesas empenhadas inscritas no exerccio como restos a pagar processados, a ser transferido no exerccio seguinte para a conta 632100000. CONTAS DE NATUREZA DE CONTROLE PARA CONFERNCIA DE SALDOS CONTA DE NATUREZA DEVEDORA TTULO FUNO CONTA DE NATUREZ A CREDORA TTULO FUNO 70000.00.00 CONTROLES DEVEDORES Compreende as contas em que so registrados atos potenciais e controles especficos = 80000.00.00 CONTROLES CREDORES Compreende as contas em que so registradas a execuo de atos potenciais e controles especficos 71000.00.00 ATOS POTENCIAIS Compreende contas relacionadas s situaes no compreendidas no patrimnio, mas que, direta ou = 81000.00.00 EXECUO DOS ATOS POTENCIAIS Compreende contas

relacionadas execuo de situaes no compreendidas no patrimnio, mas que, direta ou

indiretamente, indiretamente, possam vir a afetpossam vir a afet-lo, lo, exclusive as que exclusive as que dizem respeito a dizem respeito a atos atos e fatos ligados e fatos ligados execuo execuo oramentria e oramentria e financeira e s financeira e s contas contas com funo com funo precpua precpua de de controle. controle. 71100.00.00 ATOS POTENCIAIS ATIVOS Registra os atos e fatos que possam vir a aumentar o ativo da entidade governamental. = 81100.00.00 EXECUO DOS ATOS POTENCIAIS ATIVOS Registra a execuo dos atos e fatos que possa vir a afetar o ativo da entidade governamental. 71110.00.00 GARANTIAS E CONTRAGARANTI AS RECEBIDAS Compreende contas relacionadas ao registro de avais, fianas e hipotecas recebidas nos pais e no exterior, bem como emolumentos consulares e outras garantias e contragarantias. = 81110.00.00 EXECUO DE GARANTIAS E CONTRAGARANTI AS RECEBIDAS Compreende as contas relacionadas ao registro da execuo de avais, fianas e hipotecas recebidos nos pais e no exterior, bem como emolumentos consulares e outras garantias e

contragarantias. 71120.00.00 DIREITOS CONVENIADOS E OUTROS INSTRUMENTOS CONGNERES Compreende contas relacionadas ao registro, no convenente, dos convnios firmados entre entidades, objetivando o cumprimento de finalidades comuns. = 81120.00.00 EXECUCAO DE DIREITOS CONVENIADOS E OUTROS INSTRUMENTOS CONGNERES Compreende contas relacionadas ao registro, no convenente, da execuo dos convnios firmados entre entidades, objetivando o cumprimento de finalidades comuns. 71130.00.00 DIREITOS CONTRATUAIS Compreende contas relacionadas ao registro dos valores de direitos contratuais, quando a administrao pblica participa como contratada. = 81130.00.00 EXECUO DE DIREITOS CONTRATUAIS Compreende contas relacionadas ao registro da execuo dos valores de direitos contratuais, quando a administrao pblica participa como contratada. 71190.00.00 OUTROS ATOS

POTENCIAIS ATIVOS Compreende os atos potenciais ativos no contemplados em contas especficas. = 81190.00.00 EXECUO DE OUTROS ATOS POTENCIAIS ATIVOS Compreende a execuo dos atos potenciais ativos no contemplados em contas especficas. 71200.00.00 ATOS POTENCIAIS PASSIVOS Registra os atos e fatos que possam vir a aumentar o passivo ou diminuir o ativo da entidade governamental. = 81200.00.00 EXECUO DOS ATOS POTENCIAIS PASSIVOS Registra a execuo dos atos e fatos que possa vir a afetar o passivo da entidade governamental 71210.00.00 GARANTIAS E CONTRAGARANTI AS CONCEDIDAS Compreende contas relacionadas ao registro de avais, fianas e hipotecas concedidas nos pais e no exterior, bem como emolumentos consulares e outras garantias e contragarantias. = 81210.00.00 EXECUO DE GARANTIAS E CONTRAGARANTI AS CONCEDIDAS Compreende contas relacionadas ao registro da execuo

de avais, fianas e hipotecas concedidas nos pais e no exterior, bem como emolumentos consulares e outras garantias e contragarantias. 71220.00.00 OBRIGAES CONVENIADAS E OUTROS INSTRUMENTOS CONGNERES Compreende contas relacionadas ao registro, no concedente, do valor dos = 81220.00.00 EXECUO DE OBRIGAES CONVENIADAS E OUTROS INSTRUMENTOS Compreende contas relacionadas ao registro, no concedente, da execuo do valor

convnios firmados CONGNERES dos convnios, entre entidades, termos de coopera; objetivando o firmados entre cumprimento de entidades, finalidades objetivando o comuns. cumprimento de finalidades comuns. 71230.00.00 OBRIGAES CONTRATUAIS Compreende contas relacionadas ao registro dos valores de obrigaes contratuais, quando a administrao pblica participa como contratante. = 81230.00.00 EXECUO DE OBRIGAES CONTRATUAIS Compreende contas relacionadas ao registro da execuo dos valores de obrigaes contratuais, quando a administrao pblica participa como contratante. 71290.00.00 OUTROS ATOS POTENCIAIS PASSIVOS Compreende os atos potenciais passivos no contemplados em contas especificas. = 81290.00.00 EXECUO DE OUTROS ATOS POTENCIAIS PASSIVOS Compreende a execuo dos atos potenciais passivos no contemplados em contas especificas. 72000.00.00 ADMINISTRAO FINANCEIRA Compreende as contas de registro da programao financeira e de controle das

disponibilidades = 82000.00.00 EXECUO DA ADMINISTRAO FINANCEIRA Compreende as contas de registro da execuo da programao financeira e de controle das disponibilidades 72100.00.00 PROGRAMAO FINANCEIRA Compreende as contas que registram as cotas, repasses e subrepasses para atender a despesas oramentrias, restos a pagar = 82100.00.00 EXECUO DA PROGRAMAO FINANCEIRA Compreende as contas que registram a execuo das cotas, repasses e subrepasses para atender a despesas oramentrias, restos autorizados e demais dispndios extraorcamentrios a pagar autorizados e demais dispndios extra-orcamentrios 72200.00.00 DISPONIBILIDADE S POR DESTINAO Compreende as contas que registram os controles sobre as disponibilidades por destinao de recursos = 82200.00.00 EXECUO DAS DISPONIBILIDADE S POR DESTINAO Compreende as contas que registram a execuo dos controles das

disponibilidades por destinao de recursos 72300.00.00 INSCRIO DO LIMITE ORCAMENTRIO Compreende as contas que controlam o limite de empenho e movimentao de crditos oramentrios, conforme = 82300.00.00 EXECUO DO LIMITE ORCAMENTRIO Compreende as contas que controlam a execuo do limite de empenho e movimentao de crditos oramentrios, conforme estabelecidos em ato prprio dos poderes e do Ministrio Pblico. estabelecidos em ato prprio dos poderes e do Ministrio Pblico. 72400.00.00 CONTROLES DA ARRECADAO Compreende as contas que registram o valor da arrecadao lquida da receita oramentria, por meio de = 82400.00.00 CONTROLES DA ARRECADAO Compreende as contas que registram os valores discriminados da arrecadao da receita oramentria, por meio de documentos de arrecadao como DARF, GRU, DAR, entre outros. documentos de

arrecadao como DARF, GRU, DAR, entre outros. 73000.00.00 DVIDA ATIVA Registra o controle dos crditos a serem inscritos em dvida ativa, dos que se encontram = 83000.00.00 EXECUO DA DVIDA ATIVA Compreende as contas que controlam a execuo dos crditos passveis de serem encaminhados

em processamento. e inscritos em dvida Compreende as ativa contas que controlam os crditos passveis de serem encaminhados e inscritos em dvida ativa e o processo de inscrio e a tramitao dos crditos inscritos. 73100.00.00 CONTROLE DO ENCAMINHAMEN TO DE CRDITOS PARA INSCRIO EM DVIDA ATIVA Registra os valores passveis de serem encaminhados e inscritos em dvida ativa. = 83100.00.00 EXECUO DO ENCAMINHAMEN TO DE CRDITOS PARA INSCRIO EM DVIDA ATIVA Compreende as contas que registram os valores a serem encaminhados e os j encaminhados para o rgo competente em inscrever em dvida ativa. 73200.00.00 CONTROLE DA INSCRIO DE CRDITOS EM DVIDA ATIVA Compreende as contas que controlam os crditos passveis de serem inscritos em dvida ativa pelo rgo responsvel pela inscrio em dvida ativa. = 83200.00.00 EXECUO DA INSCRIO DE CRDITOS EM DVIDA ATIVA Compreende as contas que registram

os valores a serem inscritos em dvida ativa pelo rgo competente em inscrever em dvida ativa. 74000.00.00 RISCOS FISCAIS Compreende as contas que controlam os riscos fiscais que no preencham os requisitos para reconhecimento como passivo, conforme identificados no anexo de riscos fiscais da lei de diretrizes oramentrias. = 84000.00.00 EXECUO DOS RISCOS FISCAIS Compreende as contas que controlam a execuo dos riscos fiscais que no preencham os requisitos para reconhecimento como passivo, conforme identificados no anexo de riscos fiscais da lei de diretrizes oramentrias. 74100.00.00 CONTROLE DE PASSIVOS CONTINGENTES Compreende as contas que registram o controle dos riscos fiscais que no preencham os requisitos para reconhecimento como passivo, classificados como passivos = 84100.00.00 EXECUO DE PASSIVOS CONTINGENTES Compreende as contas que controlam a execuo dos riscos fiscais que no

preencham os requisitos para reconhecimento como passivo, classificados como passivos contingentes, contingentes, conforme identificados no anexo de riscos fiscais da lei de diretrizes oramentrias conforme identificados no anexo de riscos fiscais da lei de diretrizes oramentrias 74200.00.00 CONTROLE DOS DEMAIS RISCOS FISCAIS Compreende as contas que registram os riscos fiscais que no preencham os requisitos para reconhecimento como passivo, no classificados como passivos contingentes, conforme identificados no = 84200.00.00 EXECUO DOS DEMAIS RISCOS FISCAIS Compreende as contas que controlam a execuo dos riscos fiscais que no preencham os requisitos para reconhecimento como passivo, no classificados como passivos contingentes, conforme identificados no

anexo de riscos anexo de riscos fiscais da lei de fiscais da lei de diretrizes diretrizes oramentrias. oramentrias. 78000.00.00 CUSTOS Compreende as contas que controlam os custos de bens e servios produzidos = 88000.00.00 APURAO DE CUSTOS Compreende as contas que controlam a execuo dos custos dos bens e servios produzidos 79000.00.00 OUTROS CONTROLES Compreende os controles no especificados anteriormente nos grupos dessa classe = 89000.00.00 OUTROS CONTROLES Compreende as contas de controles da execuo no especificados anteriormente nos grupos dessa classe Os lanamentos contbeis padronizados (LCP) e conjuntos de lanamentos padronizados (CLP) dispostos neste Manual esto adequados a esta regra, devendo se r observados quando da sistematizao do PCASP. Assim, todos os lanamentos contbeis que utilizam o PCASP s podem ser registrados se observada a respectiva natureza de informao, alm das outras regras trazidas nest e Manual. PAGAMENTOS E RECEBIMENTOS 04.07.04.02 REGRA 2 Nos atuais planos de contas, em geral, a estrutura baseada nos sistemas oramentrio , financeiro, patrimonial e de compensao. Tal segregao garante que os registros nas contas de ativo e passivo financeiro representem apenas aqueles que independam d e autorizao oramentria para sua realizao ou liquidao, ou seja, os valores que esto registrados atualmente nas contas de ativo e passivo financeiro j tiveram o respe ctivo registro no sistema oramentrio, quando necessrio. J o PCASP apresenta as contas por natureza de informao (patrimonial, oramentria e controle).

A natureza de informao patrimonial contempla todos os registros anteriormente classificados como financeiro e patrimonial. Assim, uma ateno especial deve ser da da aos fatos financeiros que tenham como contrapartida uma conta que possua o atrib uto P (permanente), ou seja, que dependam de autorizao legislativa para a sua realizao ou liquidao. Dessa forma, regras sistmicas devem ser implantadas com a finalidade de garantir que recursos financeiros sejam utilizados respeitando os aspectos legais vigentes, e m especial a Lei n 4.320/1964. Para um melhor entendimento, vamos analisar algumas situaes comuns da Administrao Pblica. -Amortizao de operao de crdito Nos planos de contas atuais, em geral, tem-se o valor da operao de crdito no passivo do sistema patrimonial. Dessa forma, quando ocorre a execuo da despesa oramentria, h concomitantemente a respectiva baixa do passivo, com o registro de uma mutao ativa. No PCASP, o pagamento da dvida tratado como um simples fato permutativo, sob o prisma patrimonial. No entanto, s poder ser efetuado o pagamento se o passivo estiver marcado com o atributo F

(financeiro). Para tanto, faz-se necessrio um lanamento de troca do passivo permanente para passivo financeiro, concomitante execuo oramentria conforme demonstrado a seguir:

Natureza de informao patrimonial: Cdigo da Conta Ttulo da Conta D 2.1.2.x.x.xx.xx Emprstimos e Financiamentos (atributo P ) Emprstimos e Financiamentos (atributo F ) C 2.1.2.x.x.xx.xx Natureza de informao oramentria: Empenho: Cdigo da Conta Ttulo da Conta D C 6.2.2.1.1.xx.xx 6.2.2.1.3.01.xx Crdito disponvel Crdito Empenhado a Liquidar D C Cdigo da Conta 6.2.2.1.3.01.xx 6.2.2.1.3.02.xx Ttulo da Conta Crdito Empenhado a Liquidar Crdito empenhado em liquidao Liquidao: Cdigo da Conta Ttulo da Conta D 6.2.2.1.3.02.xx Crdito empenhado em liquidao Crdito empenhado liquidado a pagar C 6.2.2.1.3.03.xx Apenas aps tal registro ser possvel efetuar o pagamento da seguinte forma: Natureza da informao patrimonial: Cdigo da Conta Ttulo da Conta D 2.1.2.x.x.xx.xx Emprstimos e Financiamentos (atributo C 1.1.1.x.x.xx.xx Caixa e equivalentes de caixa Natureza de informao oramentria: Cdigo da Conta Ttulo da Conta D 6.2.2.1.3.03.xx Crdito empenhado liquidado a pagar C 6.2.2.1.3.04.xx Crdito empenhado pago Em atendimento exclusivamente teoria contbil, no haveria problemas em efetuar a baixa do passivo permanente em contrapartida conta de caixa e equivalentes de ca F )

ixa, entretanto a legislao probe o pagamento de passivo permanente, sem a devida autorizao legislativa, dada por meio da Lei Oramentria Anual. Assim, deve-se observar que uma conta marcada com o atributo P nunca deve ser movimentada em contrapartida a conta de caixa e equivalentes de caixa ou a uma c onta de passivo financeiro, se no houver a respectiva execuo oramentria. -Arrecadao de dvida ativa e crditos tributrios Os valores a receber so registrados em uma conta de ativo, com atributo P (permanente). Qualquer

recebimento de recursos financeiros relativo a esses crditos s deve ser reconhecid o com o concomitante registro nas classes de natureza de informao oramentria, ou seja, o reconhecimento da receita oramentria. Assim, ser garantida a observncia dos preceitos legais, inclusive a repartio tributria prevista na Constituio Federal. Dessa forma, no ser possvel registrar ingresso e sada de recursos financeiros em contrapartida a uma conta marcada com o atributo utilizando como contrapartida: - conta de Variao Patrimonial Aumentativa; - conta de Variao Patrimonial Diminutiva; -outra conta marcada como P , para reclassificao; e -conta marcada como F , exclusivamente quando houver a respectiva execuo oramentria. Tal critrio deve ser utilizado como premissa pelos sistemas informatizados utiliz ados pelos entes, os quais devero criar restries para tal inconsistncia. 04.07.04.03 REGRA 3 CRDITO EMPENHADO EM LIQUIDAO O uso do controle crdito empenhado em liquidao deve ocorrer sempre em duas situaes. A primeira refere-se aos casos em que ocorre o registro de passivo, marcado com o atributo P (permanente), antes da devida execuo oramentria. Dessa forma, em P . Estas podero ser movimentadas

relao aos aspectos de natureza patrimonial, quando ocorrer a emisso do empenho relativo ao referido passivo, automaticamente, tal passivo dever ser marcado com o atributo F (Financeiro). J em relao natureza oramentria, devero ocorrer no

momento da emisso do empenho os seguintes lanamentos: Cdigo da Conta Ttulo da Conta D 6.2.2.1.1.xx.xx Crdito disponvel C 6.2.2.1.3.01.xx Crdito Empenhado a Liquidar Cdigo da Conta Ttulo da Conta D 6.2.2.1.3.01.xx Crdito Empenhado a Liquidar C 6.2.2.1.3.02.xx Crdito empenhado em liquidao O valor do crdito empenhado dever ser evidenciado como um crdito empenhado em liquidao, pois o fato gerador daquele passivo, j registrado, ocorreu antes do empenho. Tal critrio ser fundamental para garantir a correspondncia entre os valore s registrados na contabilidade, sob o enfoque patrimonial e oramentrio. Em seguida, ser disponibilizada equao que possibilita verificar a integridade dos registros realizados relativos a esta regra.

Tal situao ocorre, por exemplo, com o reconhecimento de passivos relativos aos precatrios, cuja execuo oramentria ocorrer aps tal reconhecimento.

A segunda situao refere-se ocorrncia do fato gerador do passivo aps o empenho, porm antes da liquidao. Dessa forma, em relao aos aspectos de natureza patrimonial, quando ocorrer o registro do passivo, automaticamente, tal passivo dever ser marcado com o atributo F (Financeiro). J em relao natureza oramentria,

dever ocorrer no momento do registro do passivo o seguinte lanamento: Cdigo da Ttulo da Conta Conta D 6.2.2.1.3.01.xx Crdito Empenhado a Liquidar C 6.2.2.1.3.02.xx Crdito empenhado em liquidao Tal situao ocorre, por exemplo, com o recebimento provisrio de material permanente antes do ateste. Nesse caso, haver o registro de ativo imobilizado e do passivo a ntes da liquidao, pois est caracterizada a ocorrncia do fato gerador. 04.07.04.04 REGRA 4 DESENVOLVIMENTO DE EQUAES CONTBEIS Alm das regras acima, algumas equaes podem ser utilizadas para fins de conferncia e validao das informaes geradas. Em relao s contas patrimoniais, fato que ao final do exerccio o balano patrimonial apresentar os valores da classe 1 (ativo) iguais aos da classe 2 (pas sivo e patrimnio lquido). Os valores registrados ao longo do perodo nas classes 3 (VPD) e 4 (VPA) so encerrados no final do exerccio, representando o resultado patrimonial levado para a conta de patrimnio lquido. Dessa forma, para conferir frequentemente a consistncia dos registros contbeis, tem-se a equao abaixo: EQUAO PARA CONFERNCIA DE SALDOS DAS CONTAS DE NATUREZA PATRIMONIAL CONTAS DE NATUREZA DEVEDORA TTULOS CONTAS DE NATUREZA CREDORA TTULOS (A) (B) (C) (D) 10000.00.00 + 30000.00.00 ATIVO + VPD (variaes patrimoniais diminutivas) =

20000.00.00 + 40000.00.00 PASSIVO + VPA (variaes patrimoniais aumentativas) Outra equao importante a conferncia dos valores lanados nas contas do passivo que esto marcadas com o atributo F . Tal atributo est relacionado ao conceito de ativo financeiro e passivo financeiro, trazido pela Lei 4.320/64. Assim, h como comparar os saldos das contas do passivo marcadas com o atributo F s (coluna A) e da

contas de natureza oramentria (coluna C), conforme equao a seguir. EQUAO PARA CONFERNCIA DE SALDOS DAS CONTAS DE PASSIVO ( F ) E EXECUO ORAMENTRIA

CONTA DE NATUREZA PATRIMONIA L ESPECIFICAO CONTA DE NATUREZA ORAMENTR IA E PATRIMONIAL TTULO (A) (B) (C) (D) 2XXXX.yy.w w (Atributo F ) Todas as contas do passivo marcadas com o atributo de indicador de supervit financeiro: F (financeiro) = 62213.02.00 + Crdito empenhado em liquidao 62213.03.00 + Crdito empenhado liquidado 63120.00.00 + Restos a pagar no processados em liquidao 63130.00.00 + Restos a pagar no processados Liquidados a pagar 63210.00.00 + Restos a pagar processados a pagar 2ZZZZ.kk.vv Contas do passivo financeiro marcadas com atributo F que se refiram a depsitos de terceiros, a exemplo de caues, que no referem-se execuo oramentria. CONTA DE NATUREZA PATRIMONIA L ESPECIFICAO CONTA DE NATUREZA ORAMENTR IA E PATRIMONIAL TTULO (A) (B) (C) (D) 2XXXX.yy.w w

(Atributo F ) Todas as contas do passivo marcadas com o atributo de indicador de supervit financeiro: F (financeiro) = 62213.02.00 + Crdito empenhado em liquidao 62213.03.00 + Crdito empenhado liquidado 63120.00.00 + Restos a pagar no processados em liquidao 63130.00.00 + Restos a pagar no processados Liquidados a pagar 63210.00.00 + Restos a pagar processados a pagar 2ZZZZ.kk.vv Contas do passivo financeiro marcadas com atributo F que se refiram a depsitos de terceiros, a exemplo de caues, que no referem-se execuo oramentria. Os saldos das contas de disponibilidade por destinao de recursos tambm podem ser verificados, conforme equao abaixo. EQUAO PARA CONFERNCIA DE SALDOS DAS CONTAS DE DISPONIBILIDADE DE RECURSOS CONTA DE NATUREZA PATRIMONIAL E ORAMENTRIA CONTA DE NATUREZA ORAMENTR IA E PATRIMONIAL TTULO (A) (B) (C) Conta 1XXXX.yy.ww (contas de ativo com Atributo F ) deduzida da contas: 2XXXX.yy.ww (contas de passivo com Atributo F ) E as contas 62213.01.00 (crdito empenhado a liquidar) E 63110.00.00 (RP no processados a liquidar) = 822110000 Disponibilidade por Destinao De Recursos

A execuo oramentria deve ser analisada sob o enfoque da previso da seguinte forma: EQUAO PARA CONFERNCIA DA FIXAO DA DESPESA ORAMENTRIA

CONTAS CONTBEIS CONTAS CONTBEIS (A) (B) 522100000 Dotao Oramentria + 522200000 Movimentao de Crditos Recebidos = 622100000 Disponibilidades de Crdito + 622200000 Movimentao de Crditos Concedidos CONTAS CONTBEIS CONTAS CONTBEIS (A) (B) 522100000 Dotao Oramentria + 522200000 Movimentao de Crditos Recebidos = 622100000 Disponibilidades de Crdito + 622200000 Movimentao de Crditos Concedidos CONSISTNCIA DOS REGISTROS E SALDOS DE 04.07.04.05 REGRA 5 CONTAS Cada unidade que realize a gesto de recursos pblicos dever ser responsvel pelo acompanhamento, anlise e consistncia dos registros e saldos das contas contbeis, bem como os reflexos causados nos respectivos demonstrativos. A anlise pode ser verificada tambm por meio do balancete, conforme exemplos a seguir: -Anlise de saldos invertidos -Algumas contas apresentam saldo apenas devedor ou credor, a depender de sua natureza. Dessa forma, se uma dessas contas apresenta saldo contrrio sua natureza, tal conta estar com saldo invertido de forma indevida. Supondo que o balancete contbil de uma unidade apresente o saldo devedor na conta de crdito disponvel (classe 6), que possui natureza credora, conclui-se que houve uma inconsistncia contbil, podendo representar realizao de despesa sem a devida autorizao oramentria. -Classificaes inadequadas de receitas e despesas Tal critrio deve ser observado tanto para as contas de natureza oramentria, nas fases de previso e execuo, quanto para as contas de natureza patrimonial (variaes patrimoniais aumentativas e diminutivas). Exemplo: receitas correntes e de capital a classificar na conta de receita realizada. -Utilizaes indevidas de contas contbeis. A ttulo de exemplo, uma escola de ensino bsico, cuja atividade fim educao, que apresente, em seu ativo imobilizado, saldo na conta aeronaves , provavelmente realizou uma classificao indevida.

-Saldos irrisrios ou residuais. Devem ser observadas as contas que apresentem sal dos com valores irrisrios, sem movimentao por um longo perodo. -Existncia de saldos em contas contbeis descritas como limitado a 10% do total do grupo. outros ou outras deve ser

04.07.05 ENCERRAMENTO DO EXERCCIO O encerramento do exerccio contbil implica em alguns procedimentos especficos que devem ser adotados por todos os Entes da Federao. Dessa forma, com o intuito de orientar os diversos rgos e entidades do Setor Pblico, foram definidos, de forma ilustrativa, alguns parmetros que visam eficincia desse processo. Inicialmente, apesar de no ser obrigatrio, prudente estabelecer em ato regulamenta r prprio cronograma com datas limites para a execuo oramentria, conforme especificidades dos atos e fatos da gesto. Tal procedimento contribui substancial mente para um adequado controle, acompanhamento e registro contbil tempestivo. No exemplo da Unio, o rgo central de contabilidade estabelece um cronograma que deve ser seguido pelas setoriais contbeis, que por sua vez, definem datas limites, par a suas respectivas unidades vinculadas, em conformidade com aquelas definidas pelo rgo central. Dessa forma, tanto o rgo central quanto as setoriais contbeis conseguem acompanhar adequadamente os procedimentos de encerramento de exerccio. A ttulo de exemplo, citamos, na tabela abaixo, alguns dos fatos e sugestes de praz os que podem constar no regulamento do encerramento de exerccio. Processo Prazo estimado* 1. Prestao de contas dos adiantamentos concedidos a ttulo de suprimentos de fundos. importante limitar o prazo para prestao Dia de contas, pois com base nela que feita a classificao e anulao 15/dez. adequada da despesa. 2. Vedao para emisso de nota de empenho, exceto aquelas Dia relacionadas s despesas obrigatrias, a exemplo das transferncias 21/dez. constitucionais, quando feitas por despesa. 2. Fechamento das unidades responsveis pela gesto oramentria e financeira. Tal processo pode ser estruturado por etapas, ou seja, primeiramente as unidades vinculadas a um rgo setorial, Dia posteriormente o fechamento do rgo setorial e, por fim, o 31/dez. encerramento da gesto com todas as unidades, inclusive o rgo central. 3.

Inscrio em Restos a Pagar. Este processo pode ser realizado excepcionalmente aps o dia 31/dez, dentro do prazo de ajustes contbeis, com data retroativa, de forma a possibilitar uma anlise Dia 05/jan. adequada dos restos a pagar a serem inscritos, sendo possvel aps o dia 31/dez realizar apenas anulao de empenho. Para adotar tal modelo, importante observar as normas especficas de cada ente. 4. Transposio de saldos para o prximo exerccio. Tal rotina visa preparar o sistema para a execuo oramentria, financeira e patrimonial no exerccio seguinte. Entretanto, alguns ajustes Dia contbeis so realizados aps esta data, com data retroativa, 31/dez. ocorrendo a atualizao automtica dos saldos transportados. Tal processo deve ser adequado realidade do Ente, considerando o sistema informatizado utilizado. 5. Ajustes contbeis, a exemplo de valor de dvida registrada, valores de De 01/jan ativo, depreciao e demais fatos relevantes. Ressalva-se que como a 7/jan.

ajustes no esto compreendidos fatos de execuo oramentria. 6. Apurao do resultado de exerccio. 08/jan. 7. Apropriao das reservas que compem o Patrimnio Lquido. 09/jan. * Os prazos constantes na tabela so apenas sugestivos, devendo cada Ente adequ-los sua realidade. Em relao s contas de natureza patrimonial, ressalva-se a necessidade de encerrar todas as contas das classes 3 e 4, relativas s variaes patrimoniais aumentativas e diminutivas. Tais contas devem ser encerradas em contrapartida a conta de result ado patrimonial do exerccio, vinculada a conta 2.3.7.0.0.00.00 (resultados acumulados ). Quanto aos lanamentos contbeis tpicos de encerramento de exerccio, uma ateno especial deve ser dada as classes 5 e 6, de natureza de informao oramentria, pois uma boa parte dessas contas no transfere saldo para o exerccio seguinte, devendo s er encerradas. Com o intuito de facilitar a operacionalizao, a tabela abaixo indica a s contas que podero transferir saldos. CONTAS DE NATUREZA ORAMENTRIA QUE TRANSFEREM SALDOS PARA O EXERCCIO SEGUINTE Cdigo da Conta Ttulo Funo Compreende o somatrio dos valores monetrios previstos para a execuo dos programas e aes 5.1.1.0.0.00.00 PPA -APROVADO (projetos, atividades e operaes especiais) estabelecidos no plano plurianual. Registra o valor de restos a pagar no RP NO PROCESSADOS processados relativo a exerccios anteriores que 5.3.1.2.0.00.00 EXERCCIOS ANTERIORES no foram cancelados porque tiveram seu prazo de validade prorrogado. Registra o valor das despesas empenhadas RP NO PROCESSADOS inscritas no exerccio como restos a pagar no 5.3.1.7.0.00.00 INSCRIO NO EXERCCIO processados, a ser transferido no exerccio

seguinte para a conta 531100000. Registra os valores de restos a pagar processados RP PROCESSADOS 5.3.2.2.0.00.00 relativos s despesas empenhadas, liquidadas e EXERCCIOS ANTERIORES no pagas no exerccio financeiro subsequente. Registra o valor das despesas empenhadas RP PROCESSADOS inscritas no exerccio como restos a pagar 5.3.2.7.0.00.00 INSCRIO NO EXERCCIO processados, a ser transferido no exerccio seguinte para a conta 532100000. Compreende o somatrio dos valores Monetrios relativos execuo dos programas e aes 6.1.1.0.0.00.00 EXECUO DO PPA (projetos, atividades e operaes especiais) estabelecidos no plano plurianual. RP NO PROCESSADOS A Registra o valor dos RP no-processados ainda 6.3.1.1.0.00.00 LIQUIDAR no liquidados. RP NO PROCESSADOS EM Registra o valor dos RP no-processados ainda 6.3.1.2.0.00.00 LIQUIDAO no liquidados cujo fato gerador j ocorreu. RP NO PROCESSADOS Registra o valor dos RP no-processados, 6.3.1.3.0.00.00 LIQUIDADOS A PAGAR liquidados apos sua inscrio e ainda no pagos.

6.3.1.5.0.00.00 RP NO PROCESSADOS A LIQUIDAR BLOQUEADOS Registra o valor de restos a pagar no processados a liquidar, bloqueado por decreto. 6.3.1.7.0.00.00 RP NO PROCESSADOS INSCRIO NO EXERCCIO Registra o valor das despesas empenhadas inscritas no exerccio como restos a pagar no processados, a ser transferido no exerccio seguinte para a conta 631100000 e 631200000. 6.3.2.1.0.00.00 RP PROCESSADOS A PAGAR Registra o valor dos RP processados e no p agos. 6.3.2.7.0.00.00 RP PROCESSADOS INSCRIO NO EXERCCIO Registra o valor das despesas empenhadas inscritas no exerccio como restos a pagar processados, a ser transferido no exerccio seguinte para a conta 632100000. Em virtude do procedimento de restos a pagar ser especfico do setor pblico, os lanamentos contbeis de sua inscrio esto descritos a seguir. Em relao ao lanamento relativo inscrio de restos a pagar processados, esclarecemos que este acontece da seguinte forma: Em 31/dez: Cdigo da Conta Ttulo da Conta D 5.3.2.7.0.xx.xx Restos a pagar processados C 6.3.2.7.0.xx.xx Restos a pagar processados Inscrio no exerccio Inscrio no exerccio

Observe que no h lanamentos nas contas de natureza patrimonial, pois estas sero movimentadas apenas quando da ocorrncia do fato gerador do passivo. Aps tal registro necessrio que no incio do exerccio subsequente sejam realizados os lanamentos a seguir, possibilitando a execuo dos restos a pagar processados. Em 01/jan: Cdigo da Conta Ttulo da Conta D 5.3.2.1.0.xx.xx Restos a pagar processados inscritos C 5.3.2.7.0.xx.xx Restos a pagar processados Inscrio no exerccio Cdigo da Conta Ttulo da Conta D 6.3.2.7.0.xx.xx Restos a pagar processados Inscrio no exerccio C 6.3.2.1.0.xx.xx Restos a pagar processados a pagar Se os restos a pagar processados, anteriormente inscritos, no forem pagos at o exerccio subsequente, o Ente poder prorrogar sua validade, observados os requisito s legais. Dessa forma, ocorrero dois lanamentos contbeis que evidenciaro esse fato. Cdigo da Conta Ttulo da Conta

D 6.3.2.2.0.xx.xx Restos a pagar processados pagos C 5.3.2.1.0.xx.xx Restos a pagar processados inscritos

Cdigo da Conta Ttulo da ContTtulo da Conta D 5.3.2.2.0.xx.xx Restos a pagar processados Exerccios anteriores C 5.3.2.1.0.xx.xx Restos a pagar processados inscritos J a inscrio de restos a pagar no processados dever ser contabilizada da seguinte forma: Em 31/dez: Cdigo da Conta Ttulo da Conta D 5.3.1.7.0.xx.xx Restos a pagar no processados C 6.3.1.7.0.xx.xx Restos a pagar no processados Inscrio no exerccio Inscrio no exerccio

Aps tal registro necessrio que no incio do exerccio subseqente sejam realizados os lanamentos a seguir, possibilitando a execuo dos restos a pagar no processados. Em 01/jan: Cdigo da Conta Ttulo da Conta D 5.3.1.1.0.xx.xx C 5.3.1.7.0.xx.xx Cdigo da Conta Restos a pagar no processados inscritos Restos a pagar no processados Inscrio no exerccio Ttulo da Conta D 6.3.1.7.0.xx.xx C 6.3.1.1.0.xx.xx C 6.3.1.2.0.xx.xx Restos a pagar no processados Inscrio no exerccio Restos a pagar no processados a liquidar Restos a pagar no processados em liquidao Caso haja previso legal, pode ocorrer a prorrogao dos restos a pagar no processados, anteriormente inscritos, que no tenham sido pagos no exerccio subseqente. Nessa situao, devero ser realizados os lanamentos a seguir, o primeiro no valor total pago e o segundo no valor a pagar. Cdigo da Conta Ttulo da Conta D 6.3.1.4.0.xx.xx C 5.3.1.1.0.xx.xx Cdigo da Conta Restos a pagar no processados pagos Restos a pagar no processados inscritos Ttulo da Conta D 5.3.1.2.0.xx.xx Restos a pagar no processados Exerccios anteriores

C 5.3.1.1.0.xx.xx Restos a pagar no processados inscritos Quanto s contas das classes 7 e 8, grande parte das contas transferem saldo para o exerccio seguinte. Dessa forma, o quadro a seguir detalha as contas que no podem transferir saldo para o exerccio subsequente.

CONTAS DE NATUREZA DE CONTROLE QUE NO TRANSFEREM SALDOS PARA O EXERCCIO SEGUINTE

Cdigo da Conta Conta Ttulo Funo 7.2.3.0.0.00.00 INSCRIO DO LIMITE ORCAMENTRIO Compreende as contas que controlam o limite de empenho e movimentao de crditos oramentrios, conforme estabelecido em ato prprio dos poderes e do Ministrio Pblico. 7.2.4.0.0.00.00 CONTROLES DA ARRECADAO Compreende as contas que registram o valor da arrecadao lquida da receita oramentria, por meio de documentos de arrecadao como DARF, GRU, DAR, entre outros. 8.2.2.1.4.00.00 DISPONIBILIDADE POR DESTINAO DE RECURSOS UTILIZADA Registra o valor das disponibilidades de recursos utilizadas por meio de pagamento de despesa oramentria e/ou depsitos. 8.2.3.0.0.00.00 EXECUO DO LIMITE ORCAMENTRIO Compreende as contas que controlam a execuo do limite de empenho e movimentao de crditos oramentrios, conforme estabelecido em ato prprio dos poderes e do Ministrio Pblico. 8.2.4.0.0.00.00 CONTROLES DA ARRECADAO Compreende as contas que registram os valores discriminados da arrecadao da receita oramentria, por meio de documentos de arrecadao como DARF, GRU, DAR, entre outros. 8.3.1.2.0.00.00 CRDITOS ENCAMINHADOS PARA A DVIDA ATIVA Registra os valores encaminhados para o rgo competente em inscrever em dvida ativa. 8.3.1.3.0.00.00 CANCELAMENTO DE CRDITOS ENCAMINHADOS PARA A DVIDA ATIVA Registra o cancelamento dos valores indevidamente encaminhados para o rgo competente em inscrever em dvida ativa. 8.3.2.4.0.00.00 CRDITOS INSCRITOS EM DVIDA ATIVA RECEBIDOS Registra os valores recebidos relativos aos crditos anteriormente inscritos em dvida ativa. 8.3.2.5.0.00.00

BAIXA DE CRDITOS INSCRITOS EM DVIDA ATIVA Registra os valores relativos s baixas de crditos inscritos em dvida ativa. 8.4.1.0.0.00.00 EXECUO DE PASSIVOS CONTINGENTES Compreende as contas que controlam a execuo dos riscos fiscais que no preencham os requisitos para reconhecimento como passivo, classificados como passivos contingentes, conforme identificados no anexo de riscos fiscais da Lei de Diretrizes Oramentrias 8.4.2.0.0.00.00 EXECUO DOS DEMAIS RISCOS FISCAIS Compreende as contas que controlam a execuo dos riscos fiscais que no preencham os requisitos para reconhecimento como passivo, no classificados como passivos contingentes, conforme identificados no anexo de riscos fiscais da Lei de Diretrizes Oramentrias. Por fim, importante alertar que dentre as contas de controle, destaca-se a conta de disponibilidade por destinao de recursos. Esta requer um lanamento contbil especfico, encerrando a conta da disponibilidade utilizada no exerccio, conforme modelo a seguir.

Cdigo da Conta Ttulo da ContTtulo da Conta Disponibilidade por destinao de recursos utilizada D 8.2.2.1.4.xx.xx C 7.2.2.1.0.xx.xx Controle da disponibilidade de recursos 04.07.06 LANAMENTOS CONTBEIS TPICOS DO SETOR PBLICO Os lanamentos so apresentados de forma simplificada e exemplificativa, apresentand o as contas debitadas e creditadas com seus respectivos ttulos e cdigos. Os valores so arbitrrios e servem para uma melhor compreenso dos lanamentos. Para evitar uma excessiva pormenorizao de detalhes e para manter o carter didtico dos lanamentos padronizados, algumas contas no so apresentadas at o nvel do PCASP padronizado para a Federao. Nos casos em que a conta for apresentada at um nvel alm do padronizado para a Federao, far-se- uso do PCASP adaptado Unio. Desta forma, alguns lanamentos possuem contas apresentadas at o 7 nvel e outros at o 2. Os lanamentos j se encontram representados por seus respectivos LCP, e seu conjunt o pelo respectivo CLP. As tabelas de CLP e LCP referenciadas apresentam-se no volu me de anexos deste Manual, mais especificamente nos anexos XI e XII. Nos casos em que contas com ttulos diferentes apresentem aparente igualdade de cdigos, deve-se entender que as contas esto apresentadas apenas at o nvel identificado como necessrio compreenso do lanamento. Os nveis representados pela letra x representam o detalhamento, que ser feito por meio do uso do PCASP e por cada um dos entes, a partir do nvel padronizado, para atender suas necessidades especficas. 04.07.06.01 PREVISO DA RECEITA ORAMENTRIA Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$) D 5.2.1.1.x.xx.xx Previso inicial da receita C 6.2.1.1.x.xx.xx Receita a realizar 1.200.000 1.200.000 Cdigo do LCP: 56.003.N Cdigo do CLP para Receita Oramentria

Previso: ORP.01

04.07.06.02 FIXAO DA DESPESA ORAMENTRIA Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$) D 5.2.2.1.x.xx.xx Dotao inicial C 6.2.2.1.1.xx.xx Crdito disponvel Cdigo do LCP: 56.004.N Cdigo do CLP para Despesa Oramentria Fixao: ODF.01

1.200.000 1.200.000

04.07.06.03 RECONHECIMENTO DO CRDITO TRIBUTRIO Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$) D 1.1.2.2.x.xx.xx Crditos tributrios a receber (P) C 4.1.x.x.x.xx.xx Impostos, taxas e contribuies de melhoria 1.000.000 1.000.000 Cdigo do LCP: 14.001.N ou 14.002.N ou 14.003.N (a determinao precisa requer maior informao sobre o tributo em questo). Cdigo do CLP para Reconhecimento de Crdito: PAM.01 04.07.06.04 ARRECADAO DE TRIBUTOS APS O RECONHECIMENTO DO FATO GERADOR Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$) Caixa e equivalentes de caixa em moeda D 1.1.1.1.x.xx.xx nacional (F) 900.000 900.000 C 1.1.2.2.x.xx.xx Crditos tributrios a receber (P) Cdigo do LCP: 11.001.N Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$) D 6.2.1.1.x.xx.xx Receita a realizar C 6.2.1.2.x.xx.xx Receita realizada 900.000 900.000 Cdigo do LCP: 66.003.N Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$) D 7.2.1.1.x.xx.xx Controle da disponibilidade de recursos C 8.2.1.1.1.xx.xx Disponibilidade por destinao de recursos 900.000 900.000 Cdigo do LCP: 78.003.N Cdigo do CLP para Receita Oramentria 04.07.06.05 OPERAO DE CRDITO Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$) Caixa e equivalentes de caixa em moeda D 1.1.1.1.x.xx.xx nacional (F) Emprstimos e financiamentos a curto prazo

Arrecadao via Tributos: ORA.01

C 2.1.2.x.x.xx.xx 200.000 200.000 (P) Cdigo do LCP: 12.001.N Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$) D 6.2.1.1.x.xx.xx Receita a realizar C 6.2.1.2.x.xx.xx Receita realizada 200.000 200.000

Cdigo do LCP: 66.003.N Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$) D 7.2.1.1.x.xx.xx Controle da disponibilidade de recursos C 8.2.1.1.1.xx.xx Disponibilidade por destinao de recursos 200.000 200.000 Cdigo do LCP: 78.003.N Cdigo do CLP para Receita Oramentria ORA.02

Arrecadao via Operao de Crdito:

04.07.06.06 ALIENAO DE VECULOS ( VISTA) Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$) Caixa e equivalentes de caixa em moeda D 1.1.1.1.x.xx.xx nacional (F) 300.000 300.000 C 1.2.3.1.x.xx.xx Bens mveis (P) Cdigo do LCP: 11.002.N Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$) D 6.2.1.1.x.xx.xx Receita a realizar C 6.2.1.2.x.xx.xx Receita realizada 300.000 300.000 Cdigo do LCP: 66.003.N Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$) D 7.2.1.1.x.xx.xx Controle da disponibilidade de recursos C 8.2.1.1.1.xx.xx Disponibilidade por destinao de recursos 300.000 300.000 Cdigo do LCP: 78.003.N Cdigo do CLP para Receita Oramentria ORA.03 04.07.06.07 MOVIMENTAO DE CRDITOS Na unidade concedente dos crditos: Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$) D 6.2.2.1.1.xx.xx Crdito disponvel C 6.2.2.2.x.xx.xx Movimentao de crditos concedidos 400.000

Arrecadao via Alienao de Bens:

400.000 Cdigo do LCP: 66.004.N Cdigo do CLP para Movimentao de Crditos (Concedente): ODM.01 Na unidade beneficiada: Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$) D 5.2.2.2.x.xx.xx Movimentao de crditos recebidos C 6.2.2.1.1.xx.xx Crdito disponvel 400.000 400.000 116

Cdigo do LCP: 56.005.N Cdigo do CLP para Movimentao de Crditos (Beneficiado): ODM.02 04.07.06.08 CONTRATAO DE SERVIOS 1) Registro de contrato de servios Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$) D 7.1.2.3.x.xx.xx Obrigaes contratuais C 8.1.2.3.x.xx.xx Execuo de obrigaes contratuais 120.000 120.000 Cdigo do LCP: 78.002.N Cdigo do CLP para Contratos Passivos

Registro de Servios: CAP.01

Empenho da despesa de servios Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$) D 6.2.2.1.1.xx.xx Crdito disponvel C 6.2.2.1.3.01.xx Crdito empenhado a liquidar Cdigo do LCP: 66.005.N Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$) D 8.2.1.1.1.xx.xx Disponibilidade por destinao de recursos C 8.2.1.1.2.xx.xx Disponibilidade por destinao de recursos comprometida por empenho Cdigo do LCP: 88.003.N Cdigo do CLP para Execuo da Despesa - Empenho: ODE.01 2) Liquidao da despesa de servios e entrega da nota fiscal Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$) D 3.3.2.x.x.xx.xx Servios 10.000C 2.1.3.1.x.xx.xx Fornecedores e contas a pagar nacionais a curto prazo (F) Cdigo do LCP: 32.029.N Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$) D 8.1.2.3.x.xx.xx Execuo de obrigaes contratuais 10.000 C 8.1.2.3.1.02.02 Execuo de obrigaes contratuais executados Cdigo do LCP: 88.002.N 120.000 120.000 120.000 120.000 10.000 10.000

Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$Ttulo da Conta Valor (R$) D 6.2.2.1.3.01.xx Crdito empenhado a liquidar C 6.2.2.1.3.03.xx Crdito empenhado liquidado a pagar 10.000 10.000 Cdigo do LCP: 66.006.N Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$) D 8.2.1.1.2.xx.xx Disponibilidade por destinao de recursos comprometida por empenho Disponibilidade por destinao de recursos C 8.2.1.1.3.xx.xx comprometida por liquidao e entradas compensatrias 10.000 10.000 Cdigo do LCP: 88.003.N Cdigo do CLP para Execuo da Despesa

Liquidao: ODE.04

3) Pagamento da despesa de servios Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$) Fornecedores e contas a pagar nacionais a D 2.1.3.1.x.xx.xx curto prazo (F) Caixa e equivalentes de caixa em moeda C 1.1.1.1.x.xx.xx nacional (F) 10.000 10.000 Cdigo do LCP: 21.009.N Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$) D 6.2.2.1.3.03.xx Crdito empenhado liquidado a pagar C 6.2.2.1.3.04.xx Crdito empenhado pago 10.000 10.000 Cdigo do LCP: 66.009.N Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$) Disponibilidade por destinao de recursos D 8.2.1.1.3.xx.xx comprometida por liquidao e entradas compensatrias C 8.2.1.1.4.xx.xx Disponibilidade por destinao de recursos

utilizada Cdigo do LCP: 88.003.N Cdigo do CLP para Execuo da Despesa Pagamento: ODE.08

04.07.06.09 PASSIVO SEM SUPORTE ORAMENTRIO 1) Reconhecimento do Passivo 10.000 10.000

Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$Ttulo da Conta Valor (R$) D 3.1.1.x.x.xx.xx Remunerao a pessoal C 2.1.1.x.x.xx.xx Pessoal a pagar (P) 350.000 350.000 Cdigo do LCP: 32.001.N Cdigo do CLP para Passivo Sem Suporte Oramentrio: PDM.01 2) Empenho do passivo sem suporte oramentrio Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$) D 6.2.2.1.1.xx.xx Crdito disponvel C 6.2.2.1.3.01.xx Crdito empenhado a liquidar 350.000 350.000 Cdigo do LCP: 66.005.N Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$) D 6.2.2.1.3.01.xx Crdito empenhado a liquidar C 6.2.2.1.3.02.xx Crdito empenhado em liquidao 350.000 350.000 Cdigo do LCP: 66.007.N Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$) D 2.1.1.x.x.xx.xx Pessoal a pagar (P) C 2.1.1.x.x.xx.xx Pessoal a pagar (F) 350.000 350.000 Cdigo do LCP: 22.001.N Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$) D 8.2.1.1.1.xx.xx Disponibilidade por destinao de recursos 350.000 Disponibilidade por destinao de recursos C 8.2.1.1.2.xx.xx comprometida por empenho Cdigo do LCP: 88.003.N Cdigo do CLP para Execuo da Despesa 3) Liquidao Cdigo da Conta Ttulo da Conta 350.000 Valor (R$) Empenho: ODE.02

D 6.2.2.1.3.02.xx Crdito empenhado em liquidao C 6.2.2.1.3.03.xx Crdito empenhado liquidado a pagar 350.000 350.000 Cdigo do LCP: 66.008.N Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$) D 8.2.1.1.2.xx.xx Disponibilidade por destinao de recursos comprometida por empenho Disponibilidade por destinao de recursos C 8.2.1.1.3.xx.xx comprometida por liquidao e entradas compensatrias 350.000 350.000

Cdigo do LCP: 88.003.N Cdigo do CLP para Execuo da Despesa

Liquidao: ODE.05

4) Pagamento Cdigo da Conta Ttulo da ContaD 2.1.1.x.x.xx.xx Pessoal a pagar (F) C 1.1.1.1.x.xx.xx Caixa e equivalentes de caixa nacional (F) Cdigo do LCP: 21.001.N Cdigo da Conta Ttulo da Contaem moeda 350.000 Valor (R$) 350.000 Valor (R$) D 6.2.2.1.3.03.xx Crdito empenhado liquidado a pagar C 6.2.2.1.3.04.xx Crdito empenhado pago 350.000 350.000 Cdigo do LCP: 66.009.N Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$) Disponibilidade por destinao de recursos D 8.2.1.1.3.xx.xx comprometida por liquidao e entradas compensatrias C 8.2.1.1.4.xx.xx Disponibilidade por destinao de recursos utilizada 350.000 350.000 Cdigo do LCP: 88.003.N Cdigo do CLP para Execuo da Despesa

Pagamento: ODE.09

04.07.06.10 AQUISIO E CONSUMO DE MATERIAL 1) Empenho da despesa de material de consumo Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$) D 6.2.2.1.1.xx.xx Crdito disponvel C 6.2.2.1.3.01.xx Crdito empenhado a liquidar 250.000 250.000 Cdigo do LCP: 66.005.N Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$) D 8.2.1.1.1.xx.xx Disponibilidade por destinao de recursos Disponibilidade por destinao de recursos C 8.2.1.1.2.xx.xx 250.000 250.000 comprometida por empenho

Cdigo do LCP: 88.003.N Cdigo do CLP para Execuo da Despesa 2) Entrega da Nota Fiscal e Liquidao

Empenho: ODE.01

Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$) D 1.1.3.6.x.xx.xx Almoxarifado (P) 150.000C 2.1.3.1.x.xx.xx Fornecedores e contas a pagar nacionais a curto prazo (F) Cdigo do LCP: 12.039.N Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$) Ttulo da Conta Valor (R$) D 1.1.3.6.x.xx.xx Almoxarifado (P) 150.000C 2.1.3.1.x.xx.xx Fornecedores e contas a pagar nacionais a curto prazo (F) Cdigo do LCP: 12.039.N Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$) 150.000 D 6.2.2.1.3.01.xx Crdito empenhado a liquidar C 6.2.2.1.3.03.xx Crdito empenhado liquidado a pagar 150.000 150.000 Cdigo do LCP: 66.006.N Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$) D 8.2.1.1.2.xx.xx Disponibilidade por destinao de recursos comprometida por empenho Disponibilidade por destinao de recursos C 8.2.1.1.3.xx.xx comprometida por liquidao e entradas compensatrias 150.000 150.000 Cdigo do LCP: 88.003.N Cdigo do CLP para Execuo da Despesa

Liquidao: ODE.06

3) Pagamento Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$) Fornecedores e contas a pagar nacionais a D 2.1.3.1.x.xx.xx curto prazo (F) Caixa e equivalentes de caixa em moeda C 1.1.1.1.x.xx.xx nacional (F) 110.000 110.000 Cdigo do LCP: 21.009.N Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$)

D 6.2.2.1.3.03.xx Crdito empenhado liquidado a pagar C 6.2.2.1.3.04.xx Crdito empenhado pago 110.000 110.000 Cdigo do LCP: 66.009.N Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$) Disponibilidade por destinao de recursos D 8.2.1.1.3.xx.xx comprometida por liquidao e entradas compensatrias Disponibilidade por destinao de recursos C 8.2.1.1.4.xx.xx utilizada Cdigo do LCP: 88.003.N Cdigo do CLP para Execuo da Despesa 110.000 110.000 Pagamento: ODE.08

4) Distribuio do material de consumo Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$) D 3.3.1.1.x.xx.xx Consumo de material C 1.1.3.6.x.xx.xx Almoxarifado (P) 30.000 30.000 Cdigo do LCP: 31.049.N Cdigo do CLP para VPD

Consumo: PDM.02

04.07.06.11 AQUISIO DE VECULOS 1) Empenho da despesa de aquisio de veculos Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$) D 6.2.2.1.1.xx.xx Crdito disponvel C 6.2.2.1.3.01.xx Crdito empenhado a liquidar 180.000 180.000 Cdigo do LCP: 66.005.N Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$) D 8.2.1.1.1.xx.xx Disponibilidade por destinao de recursos 180.000 Disponibilidade por destinao de recursos C 8.2.1.1.2.xx.xx comprometida por empenho 180.000 Cdigo do LCP: 88.003.N Cdigo do CLP para Execuo de Despesa

Empenho: ODE.01

2) Recebimento da nota fiscal de despesa de aquisio com veculos sem conferncia Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$) D 1.2.3.x.x.xx.xx Bens mveis (P) 180.000 Fornecedores e contas a pagar nacionais a C 2.1.3.1.x.xx.xx curto prazo (F) Cdigo do LCP: 12.066.N 180.000 Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$)

D 6.2.2.1.3.01.xx Crdito empenhado a liquidar C 6.2.2.1.3.02.xx Crdito empenhado em liquidao Cdigo do LCP: 66.007.N Cdigo do CLP para Execuo da Despesa 180.000 180.000 122 Em Liquidao: ODE.03

3) Depreciao do veculo (1 ms) Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$) D 3.3.3.x.x.xx.xx Depreciao C 1.2.3.8.x.xx.xx (-) Depreciao acumulada 3.000 3.000 Cdigo do LCP: 31.055.N Cdigo do CLP para VPD

Depreciao: PDM.03

04.07.06.12 CONVNIOS 1) Assinatura de convnio Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$) Obrigaes conveniadas e outros D 7.1.2.2.x.xx.xx instrumentos congneres Convnios e outros instrumentos congneres C 8.1.2.2.1.01.01 a liberar 310.000 310.000 Cdigo do LCP: 78.003.N Cdigo do CLP para Contratos Passivos

Registro de Convnios: CAP.02

2) Empenho do convnio Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$) D 6.2.2.1.1.xx.xx Crdito disponvel C 6.2.2.1.3.01.xx Crdito empenhado a liquidar Cdigo do LCP: 66.005.N Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$) D 8.2.1.1.1.xx.xx Disponibilidade por destinao de recursos 310.000 C 8.2.1.1.2.xx.xx Disponibilidade por destinao de recursos comprometida por empenho Cdigo do LCP: 88.003.N Cdigo do CLP para Execuo da Despesa Empenho: ODE.01 3) Documento comprobatrio e liquidao do convnio Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$) D 1.1.3.x.x.xx.xx Demais crditos e valores a curto prazo (P) C 2.1.3.x.x.xx.xx Fornecedores e contas a pagar a curto prazo (F) Cdigo do LCP: 12.027.N 310.000 310.000 310.000

310.000 310.000

Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$Ttulo da Conta Valor (R$) D 6.2.2.1.3.01.xx Crdito empenhado a liquidar C 6.2.2.1.3.03.xx Crdito empenhado liquidado a pagar 310.000 310.000 Cdigo do LCP: 66.006.N Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$) D 8.2.1.1.2.xx.xx Disponibilidade por destinao de recursos comprometida por empenho Disponibilidade por destinao de recursos C 8.2.1.1.3.xx.xx comprometida por liquidao e entradas compensatrias 310.000 310.000 Cdigo do LCP: 88.003.N Cdigo do CLP para Execuo da Despesa

Liquidao: ODE.07

4) Pagamento do convnio Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$) D 6.2.2.1.3.03.xx Crdito empenhado liquidado a pagar C 6.2.2.1.3.04.xx Crdito empenhado pago 310.000 310.000 Cdigo do LCP: 66.009.N Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$) Convnios e outros instrumentos congneres D 8.1.2.2.1.01.01 a liberar Convnios e outros instrumentos congneres C 8.1.2.2.1.01.02 a comprovar 310.000 310.000 Cdigo do LCP: 88.002.N Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$) Fornecedores e contas a pagar a curto prazo D 2.1.3.x.x.xx.xx (F) Caixa e equivalentes de caixa em moeda

C 1.1.1.1.x.xx.xx nacional (F) 310.000 310.000 Cdigo do LCP: 21.017.N Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$) Disponibilidade por destinao de recursos D 8.2.1.1.3.xx.xx comprometida por liquidao e entradas compensatrias C 8.2.1.1.4.xx.xx Disponibilidade por destinao de recursos utilizada Cdigo do LCP: 88.003.N Cdigo do CLP para Execuo da Despesa 310.000 310.000 Pagamento: ODE.10

5) Prestao de contas do convnio Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$) D 3.5.5.x.x.xx.xx Transferncias a consrcios pblicos C 1.1.3.x.x.xx.xx Demais crditos e valores a curto prazo (P) 310.000 310.000 Cdigo do LCP: 31.099.N Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$) Convnios e outros instrumentos congneres D 8.1.2.2.1.01.02 a comprovar Convnios e outros instrumentos congneres C 8.1.2.2.1.01.03 a aprovar 310.000 310.000 Cdigo do LCP: 88.002.N Cdigo do CLP para VPD

Convnios: PDM.04

6) Aprovao das contas do convnio Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$) Convnios e outros instrumentos congneres D 8.1.2.2.1.01.03 a aprovar Convnios e outros instrumentos congneres C 8.1.2.2.1.01.04 aprovados 310.000 310.000 Cdigo do LCP: 88.002.N Cdigo do CLP para Contratos Passivos

Aprovao de Convnios: CAP.03

04.07.06.13 DOAO RECEBIDA DE BENS MVEIS Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$) D 1.2.3.1.x.xx.xx Bens mveis (P) C 4.5.x.x.x.xx.xx Transferncias Recebidas 18.000 18.000 Cdigo do LCP: 14.063.N

Cdigo do CLP para VPA

Doao Recebida: PAM.02

04.07.06.14 DOAO CONCEDIDA DE BENS MVEIS Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$) D 3.5.x.x.x.xx.xx Transferncias Concedidas C 1.2.3.1.x.xx.xx Bens mveis (P) Cdigo do LCP: 31.084.N Cdigo do CLP para VPD Doao Concedida: PDM.05 04.07.06.15 DEPSITO DE CAUO 7.000 7.000

Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$) D 1.1.3.x.x.xx.xx Depsitos restituveis e valores vinculados (F) 8.000C 2.1.5.8.x.xx.xx Valores restituveis (F) Cdigo do LCP: 12.027.N Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$) Ttulo da Conta Valor (R$) D 1.1.3.x.x.xx.xx Depsitos restituveis e valores vinculados (F) 8.000C 2.1.5.8.x.xx.xx Valores restituveis (F) Cdigo do LCP: 12.027.N Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$) 8.000 D 7.2.1.1.x.xx.xx Controle da disponibilidade de recursos C 8.2.1.1.1.xx.xx Disponibilidade por destinao de recursos 8.000 8.000 Cdigo do LCP: 78.003.N Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$) D 8.2.1.1.1.xx.xx Disponibilidade por destinao de recursos Disponibilidade por destinao de recursos C 8.2.1.1.3.xx.xx comprometida por liquidao e entradas compensatrias Cdigo do LCP: 88.003.N Cdigo do CLP para Permutao Patrimonial 04.07.06.16 DEVOLUO PARCIAL DE CAUO 8.000 8.000 Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$) D 2.1.5.8.x.xx.xx Valores restituveis (F) 6.000 6.000C 1.1.3.x.x.xx.xx Depsitos restituveis e valores vinculados (F) Cdigo do LCP: 21.019.N Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$) Disponibilidade por destinao de recursos D 8.2.1.1.3.xx.xx comprometida por liquidao e entradas compensatrias Disponibilidade por destinao de recursos C 8.2.1.1.4.xx.xx utilizada Cauo: PPM.01

6.000 6.000 Cdigo do LCP: 88.003.N Cdigo do CLP para Permutao Patrimonial

Devoluo de Cauo: PPM.002

04.07.06.17 DVIDA ATIVA 1) Inscrio da dvida ativa (responsabilidade pela inscrio e pelo crdito tributrio compete ao mesmo rgo)

Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$) D 7.3.2.x.x.xx.xx Controle da inscrio de crditos em dvida ativa 100.000C 8.3.2.1.x.xx.xx Crditos a inscrever em dvida ativa Cdigo do LCP: 78.008.N Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$) Ttulo da Conta Valor (R$) D 7.3.2.x.x.xx.xx Controle da inscrio de crditos em dvida ativa 100.000C 8.3.2.1.x.xx.xx Crditos a inscrever em dvida ativa Cdigo do LCP: 78.008.N Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$) 100.000 D 8.3.2.1.x.xx.xx Crditos a inscrever em dvida ativa C 8.3.2.3.x.xx.xx Crditos inscritos em dvida ativa a receber 100.000 100.000 Cdigo do LCP: 88.008.N Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$) D 1.2.1.1.1.03.xx Dvida ativa tributria (P) C 1.1.2.2.x.xx.xx Crditos tributrios a receber (P) Cdigo do LCP: 11.001.N Cdigo do CLP para Dvida Ativa Inscrio: PPM.03 2) Recebimento da dvida ativa Cdigo da Conta Ttulo da ContaD 1.1.1.1.x.xx.xx Caixa e equivalentes de caixa nacional (F) C 1.1.2.3.x.xx.xx Dvida ativa tributria (P) Cdigo do LCP: 11.001.N em moeda 90.000 90.000 Valor (R$) 100.000 100.000 Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$) D 6.2.1.1.x.xx.xx Receita a realizar C 6.2.1.2.x.xx.xx Receita realizada 90.000 90.000 Cdigo do LCP: 66.003.N Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$) D 7.2.1.1.x.xx.xx Controle da disponibilidade de recursos C 8.2.1.1.1.xx.xx Disponibilidade por destinao de recursos 90.000 90.000

Cdigo do LCP: 78.003.N Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$) D 8.3.2.3.x.xx.xx Crditos inscritos em dvida ativa a receber C 8.3.2.4.x.xx.xx Crditos inscritos em dvida ativa recebidos 90.000 90.000 Cdigo do LCP: 88.008.N Cdigo do CLP para Receita Oramentria

Arrecadao via Dvida Ativa: ORA.04

3) Cancelamento da inscrio da dvida ativa por previso legal

Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$Ttulo da Conta Valor (R$) D 8.3.2.3.x.xx.xx Crditos inscritos em dvida ativa a receber C 8.3.2.5.x.xx.xx Baixa de crditos inscritos em dvida ativa 10.000 10.000 Cdigo do LCP: 88.008.N Cdigo da Conta Ttulo da Conta Valor (R$) D 3.6.x.x.x.xx.xx Desvalorizao e perda de ativos C 1.2.1.1.1.03.xx Divida ativa tributria (P) 10.000 10.000 Cdigo do LCP: 31.157.N Cdigo do CLP para Dvida Ativa - Cancelamento de Inscrio: PDM.06 04.07.07 PCASP COM FUNO DAS CONTAS AT O TERCEIRO NVEL Legenda dos nveis de desdobramento: 1 Nvel 2 Nvel 3 Nvel Classe Grupo Subgrupo

CONTA TTULO FUNO NATUREZ A DO SALDO 2 O/F 3 1.0.0.0.0.00.00 ATIVO Compreende os recursos controlados por uma entidade como conseqncia de eventos passados e dos quais se espera que fluam benefcios econmicos ou potencial de servios futuros a unidade. D O 1.1.0.0.0.00.00 ATIVO CIRCULANTE Compreende os ativos que atendam a qualquer um dos seguintes critrios: sejam caixa ou equivalente de caixa; sejam realizveis ou mantidos para venda ou consumo dentro do ciclo operacional da entidade; sejam mantidos primariamente para negociao; sejam realizveis at o termino do exerccio seguinte.

D O 1.1.1.0.0.00.00 CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA Compreende o somatrio dos valores em caixa e em bancos, bem como equivalentes, que representam recursos com livre movimentao para aplicao nas operaes da entidade e para os quais no haja restries para uso imediato. D O 2 Natureza do Saldo identifica se a conta tem saldo credor (C) , devedor (D) ou misto (D/C). 3 O atributo O/F tem como objetivo indicar se, ocorrendo uma transao ou evento, o seu registro contbil obrigatrio ou facultativo. 128

1.1.2.0.0.00.00 CRDITOS A CURTO PRAZO Compreende os valores a receber por fornecimento de bens, servios, crditos tributrios, dvida ativa, transferncias e emprstimos e financiamentos concedidos realizveis no curso do exerccio social subseqente. D O 1.1.3.0.0.00.00 DEMAIS CRDITOS E VALORES A CURTO PRAZO Compreende os valores a receber por demais transaes realizveis at o termino do exerccio seguinte. D O 1.1.4.0.0.00.00 INVESTIMENTOS E APLICAES TEMPORRIAS A CURTO PRAZO Compreendem as aplicaes de recursos em ttulos e valores mobilirios, no destinadas negociao e que no faam parte das atividades operacionais da entidade, resgatveis at o termino do exerccio seguinte, alem das aplicaes temporrias em metais preciosos. D O 1.1.5.0.0.00.00 ESTOQUES Compreende o valor dos bens adquiridos, produzidos ou em processo de elaborao pela entidade com o objetivo de venda ou utilizao prpria no curso normal das atividades. D O 1.1.9.0.0.00.00 VARIAES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS PAGAS ANTECIPADAMENT E Compreende pagamentos de variaes patrimoniais diminutivas (VPD) antecipadas, cujos benefcios ou prestao de servio a entidade ocorrero at o termino do exerccio seguinte. D O 1.2.0.0.0.00.00 ATIVO NAOCIRCULANTE Compreende o ativo no-circulante: o ativo realizvel a longo prazo, os investimentos, o imobilizado e o intangvel. D O 1.2.1.0.0.00.00 ATIVO REALIZVEL A LONGO PRAZO Compreende os bens, direitos e despesas antecipadas realizveis apos o termino do exerccio

seguinte. D O 1.2.2.0.0.00.00 INVESTIMENTOS Compreende as participaes permanentes em outras sociedades, bem como os bens e direitos no classificveis no ativo circulante nem no ativo realizvel a longo prazo e que no se destinem a manuteno da atividade da entidade. D O 1.2.3.0.0.00.00 IMOBILIZADO Compreende os direitos que tenham por objeto bens corpreos destinados a manuteno das atividades da entidade ou exercidos com essa finalidade, inclusive os decorrentes de operaes que transfiram a ela os benefcios, os riscos e o controle desses bens. D O 1.2.4.0.0.00.00 INTANGVEL Compreende os direitos que tenham por objeto bens incorpreos destinados a manuteno da entidade ou exercidos com essa finalidade. D O Passivo compreende as obrigaes existentes da entidade oriundas de eventos passados de cuja PASSIVO E liquidao se espera que resulte em fluxo de sada 2.0.0.0.0.00.00 PATRIMNIO C Ode recursos que incorporem benefcios econmicos LIQUIDO ou servios em potencial. Patrimnio liquido compreende a diferena entre o ativo e o passivo. 129

2.1.0.0.0.00.00 PASSIVO CIRCULANTE Compreende as obrigaes conhecidas e estimadas que atendam a qualquer um dos seguintes critrios: tenham prazos estabelecidos ou esperados dentro do ciclo operacional da entidade; sejam mantidos primariamente para negociao; tenham prazos estabelecidos ou esperados at o termino do exerccio seguinte; sejam valores de terceiros ou retenes em nome deles, quando a entidade do setor publico for fiel depositaria, independentemente do prazo de exigibilidade. C O 2.1.1.0.0.00.00 OBRIGAES TRABALHISTAS, PREVIDENCIRIAS E ASSISTENCIAIS A PAGAR A CURTO PRAZO Compreende as obrigaes referentes a salrios ou remuneraes, bem como benefcios aos quais o empregado ou servidor tenha direito, aposentadorias, reformas, penses e encargos a pagar, bem como benefcios assistenciais, com vencimento at o termino do exerccio seguinte, inclusive os precatrios decorrentes dessas obrigaes. C O 2.1.2.0.0.00.00 EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS A CURTO PRAZO Compreende as obrigaes financeiras da entidade a titulo de emprstimos, bem como as aquisies efetuadas diretamente com o fornecedor, com vencimentos at o termino do exerccio seguinte. C O 2.1.3.0.0.00.00 FORNECEDORES E CONTAS A PAGAR A CURTO PRAZO Compreende as obrigaes junto a fornecedores de matrias-primas, mercadorias e outros materiais utilizados nas atividades operacionais da entidade, bem como as obrigaes decorrentes do fornecimento de utilidades e da prestao de servios, tais como de energia eltrica, gua, telefone, propaganda, alugueis e todas as outras contas a pagar com vencimento at o termino do exerccio seguinte, inclusive os precatrios decorrentes dessas obrigaes. C O 2.1.4.0.0.00.00 OBRIGAES FISCAIS A CURTO PRAZO Compreende as obrigaes das entidades com o

governo relativas a impostos, taxas e contribuies com vencimento at o termino do exerccio seguinte. C O 2.1.5.0.0.00.00 OBRIGAES DE REPARTIO A OUTROS ENTES Compreende os valores arrecadados de impostos e outras receitas a serem repartidos aos estados, Distrito Federal e Municpios. C O 2.1.7.0.0.00.00 PROVISES A CURTO PRAZO Compreende os passivos de prazo ou de valor incertos, com prazo provvel at o termino do exerccio seguinte. C O 2.1.8.0.0.00.00 DEMAIS OBRIGAES A CURTO PRAZO Compreende as obrigaes da entidade junto a terceiros no inclusas nos subgrupos anteriores, com vencimento at o termino do exerccio seguinte, inclusive os precatrios decorrentes dessas obrigaes. C O 2.2.0.0.0.00.00 PASSIVO NAOCIRCULANTE Compreende as obrigaes conhecidas e estimadas que no atendam a nenhum dos critrios para serem classificadas no passivo circulante. C O 130

2.2.1.0.0.00.00 OBRIGAES TRABALHISTAS, PREVIDENCIRIAS E ASSISTENCIAIS A PAGAR A LONGO PRAZO Compreende as obrigaes referentes a salrios ou remuneraes, bem como benefcios aos quais o empregado ou servidor tenha direito, aposentadorias, reformas, penses e encargos a pagar, bem como benefcios assistenciais, com vencimento apos o termino do exerccio seguinte, inclusive os precatrios decorrentes dessas obrigaes. C O 2.2.2.0.0.00.00 EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS A LONGO PRAZO Compreende as obrigaes financeiras da entidade a titulo de emprstimos, bem como as aquisies efetuadas diretamente com o fornecedor, com vencimentos apos o termino do exerccio seguinte. C O 2.2.3.0.0.00.00 FORNECEDORES A LONGO PRAZO Compreende as obrigaes junto a fornecedores de matrias-primas, mercadorias e outros materiais utilizados nas atividades operacionais da entidade, com vencimento apos o termino do exerccio seguinte, inclusive os precatrios decorrentes dessas obrigaes C O 2.2.4.0.0.00.00 OBRIGAES FISCAIS A LONGO PRAZO Compreende as obrigaes das entidades com o governo relativas a impostos, taxas e contribuies com vencimento apos o termino do exerccio seguinte. C O 2.2.7.0.0.00.00 PROVISES A LONGO PRAZO Compreende os passivos de prazo ou de valor incertos, com prazo provvel apos o termino do exerccio seguinte. C O 2.2.8.0.0.00.00 DEMAIS OBRIGAES A LONGO PRAZO Compreende as obrigaes da entidade junto a terceiros no inclusas nos subgrupos anteriores, com vencimento apos o termino do exerccio seguinte, inclusive os precatrios decorrentes

dessas obrigaes C O 2.2.9.0.0.00.00 RESULTADO DIFERIDO Compreende o valor das variaes patrimoniais aumentativas j recebidas que efetivamente devem ser reconhecidas em resultados em anos futuros e que no haja qualquer tipo de obrigao de devoluo por parte da entidade. Compreende tambm o saldo existente na antiga conta resultado de exerccios futuros em 31 de dezembro de 2008. C O 2.3.0.0.0.00.00 PATRIMNIO LIQUIDO Compreende o valor residual dos ativos depois de deduzidos todos os passivos. C O 2.3.1.0.0.00.00 PATRIMNIO SOCIAL E CAPITAL SOCIAL Compreende o patrimnio social das autarquias, fundaes e fundos e o capital social das demais entidades da administrao indireta. C O 2.3.2.0.0.00.00 ADIANTAMENTO PARA FUTURO AUMENTO DE CAPITAL Compreende os recursos recebidos pela entidade de seus acionistas ou quotistas destinados a serem utilizados para aumento de capital, quando no haja a possibilidade de devoluo destes recursos. C O 2.3.3.0.0.00.00 RESERVAS DE CAPITAL Compreende os valores acrescidos ao patrimnio que no transitaram pelo resultado como variaes patrimoniais aumentativas (VPA). C O 131

2.3.4.0.0.00.00 AJUSTES DE AVALIAO PATRIMONIAL Compreende as contrapartidas de aumentos ou diminuies de valor atribudos a elementos do ativo e do passivo em decorrncia da sua avaliao a valor justo, nos casos previstos pela lei 6.404/76 ou em normas expedidas pela comisso de valores mobilirios, enquanto no computadas no resultado do exerccio em obedincia ao regime de competncia. C O 2.3.5.0.0.00.00 RESERVAS DE LUCROS Compreende as reservas constitudas com parcelas do lucro liquido das entidades para finalidades especificas. C O 2.3.6.0.0.00.00 DEMAIS RESERVAS Compreende as demais reservas, no classificadas como reservas de capital ou de lucro, inclusive aquelas que tero seus saldos realizados por terem sido extintas pela legislao. C O 2.3.7.0.0.00.00 RESULTADOS ACUMULADOS Compreende o saldo remanescente dos lucros ou prejuzos lquidos das empresas e os supervits ou dficits acumulados da administrao direta, autarquias, fundaes e fundos. D/C O 2.3.9.0.0.00.00 (-) AES / COTAS EM TESOURARIA Compreende o valor das aes ou cotas da entidade que foram adquiridas pela prpria entidade. D O Compreende o decrscimo no beneficio econmico durante o perodo contbil sob a forma de sada de VARIAO recurso ou reduo de ativo ou incremento em 3.0.0.0.0.00.00 PATRIMONIAL D Opassivo, que resulte em decrscimo do patrimnio DIMINUTIVA liquido e que no seja proveniente de distribuio aos proprietrios da entidade. 3.1.0.0.0.00.00 PESSOAL E ENCARGOS Compreende a remunerao do pessoal ativo civil ou militar, correspondente ao somatrio das variaes patrimoniais diminutivas com subsdios, vencimentos, soldos e vantagens pecunirias fixas ou variveis estabelecidas em lei decorrentes do pagamento pelo efetivo exerccio do cargo, emprego ou funo de confiana no setor publico.

Compreende ainda, obrigaes trabalhistas de responsabilidade do empregador, incidentes sobre a folha de pagamento dos rgos e demais entidades do setor publico, contribuies a entidades fechadas de previdncia e benefcios eventuais a pessoal civil e militar , destacados os custos de pessoal e encargos inerentes as mercadorias e produtos vendidos e servios prestados. D O 3.1.1.0.0.00.00 REMUNERAO A PESSOAL Compreende a remunerao do pessoal ativo civil ou militar, correspondente ao somatrio das variaes patrimoniais diminutivas com subsdios, vencimentos, soldos e vantagens pecunirias fixas e variveis estabelecidas em lei decorrentes do pagamento pelo efetivo exerccio do cargo, emprego ou funo de confiana no setor publico, bem como as com contratos de terceirizao de mo-de-obra que se refiram substituio de servidores e empregados pblicos D O 132

3.1.2.0.0.00.00 ENCARGOS PATRONAIS Compreende os encargos trabalhistas de responsabilidade do empregador, incidentes sobre a folha de pagamento dos servidores e empregados ativos, pertencentes aos rgos e demais entidades do setor publico, bem como contribuies a entidades fechadas de previdncia e ainda outras contribuies patronais. D O 3.1.3.0.0.00.00 BENEFCIOS A PESSOAL Compreende o valor total das variaes patrimoniais diminutivas com benefcios devidos a pessoal civil e militar , tais como para o pessoal civil: ajuda-de-custo, indenizao de transporte, auxlio-moradia, auxilia-alimentao, auxiliatransporte bem como outros decorrentes de acordo ou conveno coletiva no que se refere aos empregados pblicos. Para os militares: adicional de compensao orgnica no incorporada, gratificao de localidade especial, gratificao de representao, transporte, ajuda de-custo, auxliofardamento, auxlio-alimentao e outros benefcios eventuais relativos ao local ou a natureza do trabalho. Esto excludas deste grupo as despesas com vencimentos, soldos e quaisquer outras vantagens pecunirias, bem como as D O despesas relacionadas aos benefcios previdencirios ou assistenciais, tais como: aposentadoria, auxlio-natalidade, salrio-famlia, licena para tratamento de sade, licena a gestante, a adotante e licena-maternidade, licena por acidente em servio, assistncia a sade, garantia de condies individuais e ambientais de trabalho satisfatrias, penso vitalcia e temporria, auxlio-funeral, auxlio-recluso, auxlio-invalidez, assistncia a sade. Esto excludas ainda as indenizaes e restituies trabalhistas decorrentes da perda da condio de servidor ou empregado, tais como ferias, aviso prvio indenizados e outras. 3.1.8.0.0.00.00 CUSTO DE PESSOAL E ENCARGOS Compreende a variao patrimonial diminutiva relativa pessoal e encargos utilizados na produo de bens ou servios, sendo registrado apenas no momento da venda destes. D O 3.1.9.0.0.00.00 OUTRAS VARIAES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS PESSOAL

E ENCARGOS Compreende outras variaes patrimoniais diminutivas, relacionadas com pessoal e encargos, no abrangidas nos grupos anteriores, tais como as indenizaes e restituies trabalhistas. D O 3.2.0.0.0.00.00 BENEFCIOS PREVIDENCIRIOS E ASSISTENCIAIS Compreendem as variaes patrimoniais diminutivas relativas s aposentadorias, penses, reformas, reserva remunerada e outros benefcios previdencirios de carter contributivo,do regime prprio da previdncia social -RPPS e do regime geral da previdncia social RGPS, bem como as aes de assistncia social, que so polticas de seguridade social no contributiva, visando ao D O enfrentamento da pobreza, a garantia dos mnimos sociais, ao provimento de condies para atender contingencias sociais e a universalizao dos direitos sociais. 133

3.2.1.0.0.00.00 APOSENTADORIAS E REFORMAS Compreendem os benefcios de prestao continuada assegurados pela previdncia social com o objetivo de garantir meios indispensveis de manuteno, por motivo de incapacidade, idade avanada e tempo de servio. D O 3.2.2.0.0.00.00 PENSES Compreendem os benefcios da previdncia social que garante uma renda aos dependentes do segurado falecido. D O 3.2.3.0.0.00.00 BENEFCIOS DE PRESTAO CONTINUADA Compreendem os benefcios de prestao continuada D O 3.2.4.0.0.00.00 BENEFCIOS EVENTUAIS Compreendem as provises suplementares e provisrias, prestadas aos cidados e as famlias em virtude de nascimento, morte, situaes de vulnerabilidade temporria e de calamidade publica.as provises relativas a programas, projetos, servios e benefcios diretamente vinculados ao campo da sade, educao, integrao nacional e das demais polticas setoriais no se incluem na modalidade de benefcios eventuais da assistncia social. D O 3.2.5.0.0.00.00 POLTICAS PUBLICAS DE TRANSFERNCIA DE RENDA Compreende as polticas publicas que visem contribuir para a reduo da fome, da pobreza, da desigualdade e de outras formas de privao vividas pelas famlias mais excludas, considerando trs dimenses: o alivio imediato da pobreza, por meio da transferncia de renda diretamente as famlias pobres e extremamente pobres; a contribuio para a reduo da pobreza da gerao seguinte, por meio do reforo do direito de acesso aos servios de sade e de educao, com o cumprimento das condicionalidades nestas reas; e a articulao de aes complementares, de forma a desenvolver as capacidades das famlias beneficiarias D O 3.2.9.0.0.00.00 OUTROS BENEFCIOS PREVIDENCIRIOS

E ASSISTENCIAIS Compreende outras variaes patrimoniais diminutivas, relacionadas com benefcios previdencirios ou assistenciais, no abrangidas nos grupos anteriores. D O 3.3.0.0.0.00.00 USO DE BENS, SERVIOS E CONSUMO DE CAPITAL FIXO Compreende o somatrio das variaes patrimoniais diminutivas com manuteno e operao da maquina publica, exceto despesas com pessoal e encargos que sero registradas em grupo especifico (despesas de pessoal e encargos). Compreende: dirias, material de consumo,material de distribuio gratuita, passagens e despesas com locomoo, servios de terceiros, arrendamento mercantil operacional, aluguel, depreciao amortizao, exausto, entre outras. D O 3.3.1.0.0.00.00 USO DE MATERIAL DE CONSUMO Compreende as variaes patrimoniais diminutivas provenientes da distribuio do material de consumo. Um material e considerado de consumo quando for de durao inferior a dois anos, frgil, perecvel, incorporvel, transformvel ou cuja finalidade seja para consumo imediato ou para reposio. D O 134

3.3.2.0.0.00.00 SERVIOS Compreende as variaes patrimoniais diminutivas provenientes da prestao de servios fornecida a entidade governamental. D O 3.3.3.0.0.00.00 DEPRECIAO, AMORTIZAO E EXAUSTO Compreende o decrscimo no beneficio de um bem durante o perodo contbil decorrente de depreciao, amortizao e exausto. D O 3.3.8.0.0.00.00 CUSTO DE MATRIAIS, SERVIOS E CONSUMO DE CAPITAL FIXO Compreende a variao patrimonial diminutiva relativa a materiais, servios e consumo de capital fixo utilizados na produo de bens ou servios, sendo registrado apenas no momento da venda destes. D O 3.4.0.0.0.00.00 VARIAES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS FINANCEIRAS Compreende as variaes patrimoniais diminutivas com operaes financeiras, tais como: juros incorridos, descontos concedidos, comisses, despesas bancarias e correes monetrias. D O 3.4.1.0.0.00.00 JUROS E ENCARGOS DE EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS OBTIDOS Compreende a variao patrimonial diminutiva com juros e encargos de emprstimos e financiamentos contrados com pessoas jurdicas de direito publico ou privado. D O 3.4.2.0.0.00.00 JUROS E ENCARGOS DE MORA Compreende o montante de variao patrimonial diminutiva com juros e encargos a titulo de penalidade em virtude de atrasos e no cumprimento dos prazos contratuais. D O 3.4.3.0.0.00.00 VARIAES MONETRIAS E CAMBIAIS

Compreende a variao patrimonial diminutiva proveniente de variaes da nossa prpria moeda em relao aos ndices ou coeficientes aplicveis por dispositivo legal ou contratual e a variao do valor da nossa moeda em relao s moedas estrangeiras.ressalte-se ser tratada como variao monetria apenas a correo monetria ps-fixada D O 3.4.4.0.0.00.00 DESCONTOS FINANCEIROS CONCEDIDOS Compreende o valor da variao patrimonial diminutiva com descontos financeiros concedidos a clientes por pagamentos antecipados de duplicatas e outros ttulos.no se confundem com descontos nos preos de venda concedidos incondicionalmente, ou abatimentos de preos, que so dedues da receita D O 3.4.9.0.0.00.00 OUTRAS VARIAES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS FINANCEIRAS Compreende outras variaes patrimoniais diminutivas financeiras, no abrangidas nos grupos anteriores. D O 3.5.0.0.0.00.00 TRANSFERNCIAS CONCEDIDAS Compreende o somatrio das variaes patrimoniais diminutivas com transferncias inter governamentais, transferncias intragovernamentais, transferncias a instituies multigovernamentais, transferncias a instituies privadas com ou sem fins lucrativos, transferncias a convnios e transferncias ao exterior. D O 3.5.1.0.0.00.00 TRANSFERNCIAS INTRAGOVERNAM ENTAIS Compreende as variaes patrimoniais diminutivas decorrentes das transferncias financeiras relativas execuo oramentria, e de bens e valores, referentes s transaes intragovernamentais D O 135

3.5.2.0.0.00.00 TRANSFERNCIAS INTER GOVERNAMENTAI S Compreende as variaes patrimoniais diminutivas decorrentes de transferncias a Unio, estados, distrito federal, municpios, inclusive as entidades vinculadas, de bens e/ou valores. D O 3.5.3.0.0.00.00 TRANSFERNCIAS A INSTITUIES PRIVADAS Compreende as variaes patrimoniais diminutivas decorrentes das transferncias financeiras a instituies privadas, inclusive de bens e valores D O 3.5.4.0.0.00.00 TRANSFERNCIAS A INSTITUIES MULTIGOVERNAM ENTAIS Compreende as variaes patrimoniais diminutivas decorrentes das transferncias a instituies multigovernamentais, do qual o ente transferidor no participe. D O 3.5.5.0.0.00.00 TRANSFERNCIAS A CONSRCIOS PBLICOS Compreende as variaes patrimoniais diminutivas decorrentes das transferncias a consrcios pblicos, do qual o ente transferidor participe. D O 3.5.6.0.0.00.00 TRANSFERNCIAS AO EXTERIOR Compreende as variaes patrimoniais diminutivas decorrentes de transferncias a organismos e fundos internacionais, de governos estrangeiros e instituies privadas com ou sem fins lucrativos no exterior. D O 3.6.0.0.0.00.00 DESVALORIZAO E PERDA DE ATIVOS Compreende a variao patrimonial diminutiva com desvalorizao e perdas de ativos, com reduo a valor recupervel, com provises para perdas, perdas com alienao e perdas involuntrias. D O 3.6.1.0.0.00.00 REDUO A VALOR RECUPERVEL E

AJUSTE PARA PERDAS Compreende o ajuste ao valor de mercado ou de consenso entre as partes para itens do ativo, quando esse for inferior ao valor liquido contbil, visando a assegurar que os ativos no estejam registrados contabilmente por um valor superior aquele passvel de ser recuperado por uso ou por venda e tambm registra as variaes patrimoniais diminutivas com ajustes para perdas. D O 3.6.2.0.0.00.00 PERDAS COM ALIENAO Compreende a perda com alienao de ativos, ou seja, quando o valor alienado do ativo e menor que o seu valor contbil, de maneira que a diferena compreende a perda. D O 3.6.3.0.0.00.00 PERDAS INVOLUNTRIAS Compreendem o desfazimento fsico involuntrio do bem, como o que resulta de sinistros como incndio e inundaes. D O 3.7.0.0.0.00.00 TRIBUTARIAS Compreendem as variaes patrimoniais diminutivas relativas aos impostos, taxas, contribuies de melhoria, contribuies sociais, contribuies econmicas e contribuies especiais. D O 3.7.1.0.0.00.00 IMPOSTOS, TAXAS E CONTRIBUIES DE MELHORIA Compreendem as variaes patrimoniais diminutivas relativas s obrigaes relativas s prestaes pecunirias compulsrias, em moeda ou cujo valor nela possa se exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade vinculada. Como: impostos, taxas e contribuies de melhoria D O 3.7.2.0.0.00.00 CONTRIBUIES Compreende as variaes patrimoniais diminutivas com contribuies sociais, econmicas e outras, decorrentes da interveno do estado (Unio, estados, distrito federal e municpios) no domnio econmico e de interesse da categoria de profissionais econmico D O 136

3.7.8.0.0.00.00 CUSTO COM TRIBUTOS Compreende a variao patrimonial diminutiva relativa a tributos utilizados na produo de bens ou servios, sendo registrado apenas no momento da venda destes. D O 3.9.0.0.0.00.00 OUTRAS VARIAES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS Compreende o somatrio das variaes patrimoniais diminutivas no includas nos grupos anteriores. Compreende: premiaes, incentivos, equalizaes de preos e taxas, participaes e contribuies, resultado negativo com participaes, dentre outros. O 3.9.1.0.0.00.00 PREMIAES Compreende as aquisio de prmios, condecoraes, medalhas, trofus, etc., bem como com o pagamento de prmios em pecnia, inclusive decorrentes de sorteios lotricos D O 3.9.2.0.0.00.00 RESULTADO NEGATIVO DE PARTICIPAES Compreende a apropriao do resultado negativo de participaes, oriundo de prejuzos apurados nas empresas controladas e coligadas, dentre outros. D O 3.9.3.0.0.00.00 VARIAES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS DE INSTITUIES FINANCEIRAS Compreende as variaes patrimoniais diminutivas apuradas pelas instituies financeiras, vinculadas ou no ao seu objeto principal. D O 3.9.4.0.0.00.00 INCENTIVOS Compreende os incentivos financeiros concedidos relativos educao, a cincia e a cultura D O 3.9.5.0.0.00.00 SUBVENES ECONMICAS Compreende a variao patrimonial diminutiva com o pagamento de subvenes econmicas, a qualquer ttulo, autorizadas em leis especficas, tais como: ajuda financeira a entidades privadas com fins lucrativos; concesso de bonificaes a produtores, distribuidores e vendedores; cobertura, direta ou indireta, de parcela de encargos de

emprstimos e financiamentos e dos custos de aquisio, de produo, de escoamento, de distribuio, de venda e de manuteno de bens, produtos e servios em geral; e, ainda, outras operaes com caractersticas semelhantes. D O 3.9.6.0.0.00.00 PARTICIPAES E CONTRIBUIES Compreende as participaes de terceiros nos lucros, no relativas ao investimento dos acionistas, tais como: participaes de debntures, empregados, administradores e partes beneficiarias, mesmo na forma de instrumentos financeiros. Alem da contribuio a instituies ou fundos de assistncia ou previdncia de empregados D O 3.9.8.0.0.00.00 CUSTO DE OUTRAS VPD Compreende outras variaes patrimoniais diminutivas apropriadas na produo de bens ou servios, sendo registrado apenas no momento da venda destes. D O 3.9.9.0.0.00.00 DIVERSAS VARIAES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS Compreende outras variaes patrimoniais diminutivas no classificadas em itens especficos. D O Compreende o aumento no beneficio econmico durante o perodo contbil sob a forma de entrada VARIAO de recurso ou aumento de ativo ou diminuio de 4.0.0.0.0.00.00 PATRIMONIAL C Opassivo, que resulte em aumento do patrimnio AUMENTATIVA liquido e que no sejam provenientes de aporte dos proprietrios. 137

4.1.0.0.0.00.00 IMPOSTOS, TAXAS E CONTRIBUIES DE MELHORIA Compreende toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. Como : impostos , taxas e contribuies de melhoria. C O 4.1.1.0.0.00.00 IMPOSTOS Compreende como imposto o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao independente de qualquer atividade estatal especifica, relativa ao contribuinte C O 4.1.2.0.0.00.00 TAXAS Compreende as taxas cobradas pela Unio, pelos estados, pelo distrito federal ou pelos municpios, no mbito de suas respectivas atribuies, tem como fato gerador o exerccio regular do poder de policia, ou a utilizao, efetiva ou potencial, de servio publico especifico e divisvel, prestado ao contribuinte ou posto a sua disposio C O 4.1.3.0.0.00.00 CONTRIBUIES DE MELHORIA Compreende como contribuio de melhoria o tributo cobrado pela Unio, pelos estados, pelo distrito federal ou pelos municpios, no mbito de suas respectivas atribuies, sendo instituda para fazer face ao custo de obras publicas de que decorra valorizao imobiliria, tendo como limite total a despesa realizada e como limite individual o acrscimo de valor que da obra resultar para cada imvel beneficiado. C O 4.2.0.0.0.00.00 CONTRIBUIES Compreende toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. Como : contribuies. C O 4.2.1.0.0.00.00 CONTRIBUIES SOCIAIS Compreendem como contribuies sociais: a) as das empresas, incidentes sobre a remunerao paga ou creditada aos segurados a seu servio; b) as dos empregadores domsticos; c) as dos trabalhadores, incidentes sobre o seu salrio-de-contribuio; d) as sobre a receita e faturamento;

e) as sobre o lucro; f) do importador de bens ou servios do exterior g) e outros C O 4.2.2.0.0.00.00 CONTRIBUIES DE INTERVENO NO DOMNIO ECONMICO Compreendem as contribuies de interveno no domnio econmico, como por exemplo, a CIDEcombustvel C O 4.2.3.0.0.00.00 CONTRIBUIO DE ILUMINAO PUBLICA Compreende as contribuies de iluminao publica, nos termos do artigo 149-a da constituio federal, acrescentado pela emenda constitucional n. 39/02, sendo facultada a cobrana da contribuio na fatura de consumo de energia eltrica. C O 4.2.4.0.0.00.00 CONTRIBUIES DE INTERESSE DAS CATGORIAS PROFISSIONAIS Compreende as variaes patrimoniais aumentativas provenientes de contribuies de interesse das categorias profissionais. C O 138

4.3.0.0.0.00.00 EXPLORAO E VENDA DE BENS, SERVIOS E DIREITOS Compreende as variaes patrimoniais aumentativas auferidas, com a explorao e venda de bens, servios e direitos, que resultem em aumento do patrimnio liquido, independentemente de ingresso, segregando-se a venda bruta das dedues como devolues, abatimentos e descontos comerciais concedidos. C O 4.3.1.0.0.00.00 VENDA DE MERCADORIAS Compreende as variaes patrimoniais aumentativas auferidas, com a venda de mercadorias, que resultem em aumento do patrimnio liquido, segregando-se a venda bruta das dedues como devolues, abatimentos e descontos comerciais concedidos. C O 4.3.2.0.0.00.00 VENDA DE PRODUTOS Compreende as variaes patrimoniais aumentativas auferidas, com a venda de produtos, que resultem em aumento do patrimnio liquido, segregando-se a venda bruta das dedues como devolues, abatimentos e descontos comerciais concedidos. C O 4.3.3.0.0.00.00 EXPLORAO DE BENS E DIREITOS E PRESTAO DE SERVIOS Compreende as variaes patrimoniais aumentativas auferidas, com a prestao de servios, que resultem em aumento do patrimnio liquido, segregando-se a venda bruta das dedues como devolues, abatimentos e descontos comerciais concedidos. C O 4.4.0.0.0.00.00 VARIAES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS FINANCEIRAS Compreende o somatrio das variaes patrimoniais aumentativas com operaes financeiras. Compreende: descontos obtidos, juros auferidos, premio de resgate de ttulos e debntures, entre outros. C O 4.4.1.0.0.00.00 JUROS E ENCARGOS DE

EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS CONCEDIDOS Compreende as variaes patrimoniais aumentativas provenientes de juros e encargos de emprstimos e financiamentos concedidos. C O 4.4.2.0.0.00.00 JUROS E ENCARGOS DE MORA Compreende as variaes patrimoniais aumentativas com penalidades pecunirias decorrentes da inobservncia de normas e com rendimentos destinados a indenizao pelo atraso no cumprimento da obrigao representando o resultado das aplicaes impostas ao contribuinte. C O 4.4.3.0.0.00.00 VARIAES MONETRIAS E CAMBIAIS Compreende a variao patrimonial aumentativa proveniente de variaes da nossa prpria moeda em relao aos ndices ou coeficientes aplicveis por dispositivo legal ou contratual e a variao do valor da nossa moeda em relao s moedas estrangeiras. Ressalte-se ser tratada como variao monetria apenas a correo monetria ps-fixada. C O 4.4.4.0.0.00.00 DESCONTOS FINANCEIROS OBTIDOS Compreende a variao patrimonial aumentativa decorrente de descontos financeiros obtidos em virtude de liquidao antecipada de obrigaes. C O 4.4.5.0.0.00.00 REMUNERAO DE DEPSITOS BANCRIOS E APLICAES FINANCEIRAS Compreende o valor total das variaes patrimoniais aumentativas decorrentes da remunerao do saldo dirio dos deposito da Unio existentes no banco central, bem como aplicao de recursos da conta nica de acordo com a rentabilidade media intrnseca dos ttulos do tesouro. C O 139

4.4.9.0.0.00.00 OUTRAS VARIAES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS FINANCEIRAS Compreende as variaes patrimoniais aumentativas provenientes de operaes financeiras no compreendidas nos subgrupos anteriores. C O 4.5.0.0.0.00.00 TRANSFERNCIAS RECEBIDAS Compreende o somatrio das variaes patrimoniais aumentativas com transferncias inter governamentais, transferncias intragovernamentais, transferncias de instituies multigovernamentais, transferncias de instituies privadas com ou sem fins lucrativos, transferncias de convnios e transferncias do exterior. C O 4.5.1.0.0.00.00 TRANSFERNCIAS INTRAGOVERNAM ENTAIS Compreende as variaes patrimoniais aumentativas decorrentes das transferncias financeiras relativas execuo oramentria, e de bens e valores, referentes s transaes intragovernamentais C O 4.5.2.0.0.00.00 TRANSFERNCIAS INTER GOVERNAMENTAI S Compreende as variaes patrimoniais aumentativas decorrentes de transferncias da Unio, estados, distrito federal, municpios, inclusive as entidades vinculadas, de bens e/ou valores. C O 4.5.3.0.0.00.00 TRANSFERNCIAS DAS INSTITUIES PRIVADAS Compreende as variaes patrimoniais aumentativas decorrentes das transferncias financeiras das instituies privadas, inclusive de bens e valores C O 4.5.4.0.0.00.00 TRANSFERNCIAS DAS INSTITUIES MULTIGOVERNAM ENTAIS Compreende as variaes patrimoniais aumentativas decorrentes das transferncias das

instituies multigovernamentais, do qual o ente transferidor no participe. C O 4.5.5.0.0.00.00 TRANSFERNCIAS DE CONSRCIOS PBLICOS Compreende as variaes patrimoniais aumentativas decorrentes das transferncias de consrcios pblicos, do qual o ente transferidor participe. C O 4.5.6.0.0.00.00 TRANSFERNCIAS DO EXTERIOR Compreende as variaes patrimoniais aumentativas decorrentes de transferncias de organismos e fundos internacionais, de governos estrangeiros e instituies privadas com ou sem fins lucrativos no exterior. C O 4.5.7.0.0.00.00 TRANSFERNCIAS DE PESSOAS FSICAS Compreende as variaes patrimoniais aumentativas decorrentes de contribuies e doaes a governos e entidades da administrao descentralizada realizadas por pessoas fsicas. C O 4.6.0.0.0.00.00 VALORIZAO E GANHOS COM ATIVOS Compreende a variao patrimonial aumentativa com reavaliao e ganhos de ativos. C O 4.6.1.0.0.00.00 REAVALIAO DE ATIVOS Compreende a variao patrimonial aumentativa relativa adoo do valor de mercado ou de consenso entre as partes para bens do ativo, quando esse for superior ao valor liquido contbil. C O 4.6.2.0.0.00.00 GANHOS COM ALIENAO Compreende o ganho com alienao de ativos, ou seja, quando o valor alienado do ativo e maior que o seu valor contbil, de maneira que a diferena compreende o ganho. C O 4.6.3.0.0.00.00 GANHOS COM INCORPORAO DE ATIVOS Compreende a contrapartida da incorporao de novos ativos descobertos, a contrapartida da incorporao de ativos semoventes nascidos, por

exemplo. C O 140

4.9.0.0.0.00.00 OUTRAS VARIAES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS Compreende o somatrio das demais variaes patrimoniais aumentativas no includas nos grupos anteriores,tais como: resultado positivo da equivalncia patrimonial, dividendos C O 4.9.1.0.0.00.00 VARIAO PATRIMONIAL AUMENTATIVA A CLASSIFICAR Compreende os recursos referentes variao patrimonial aumentativa recebidas e no classificadas. C O 4.9.2.0.0.00.00 RESULTADO POSITIVO DE PARTICIPAES Compreende o resultado positivo das participaes de carter permanente no capital social de sociedades investidas. C O 4.9.9.0.0.00.00 DIVERSAS VARIAES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS Compreende outras variaes patrimoniais aumentativas no classificadas em itens especficos. C O CONTROLES DA APROVAO DO Compreende as contas com funo de registra os 5.0.0.0.0.00.00 D OPLANEJAMENTO E atos e fatos ligados a execuo oramentria. ORAMENTO 5.1.0.0.0.00.00 PLANEJAMENTO APROVADO Compreende o somatrio dos valores monetrios previstos para execuo dos programas e aes (projetos, atividades e operaes especiais) estabelecidos no plano plurianual e projeto de lei oramentria anual. D F 5.1.1.0.0.00.00 PPA -APROVADO Compreende o somatrio dos valores monetrios previstos para a execuo dos programas e aes (projetos, atividades e operaes especiais) estabelecidos no plano plurianual. D F 5.1.2.0.0.00.00 PLOA Compreende o somatrio dos valores monetrios previstos para a execuo dos programas e aes (projetos, atividades e operaes especiais)

estabelecidos no projeto de lei oramentria anual. D F 5.2.0.0.0.00.00 ORAMENTO APROVADO Compreende o somatrio dos valores relativos previso da receita, fixao da despesa e suas alteraes no oramento geral da Unio durante o exerccio financeiro. D O 5.2.1.0.0.00.00 PREVISO DA RECEITA Compreende o somatrio dos valores relativos previso da receita publica aprovada pela lei oramentria anual e suas alteraes. D O 5.2.2.0.0.00.00 FIXAO DA DESPESA Compreende o somatrio dos valores relativos fixao da despesa publica aprovada pela lei oramentria e suas alteraes. D O 5.3.0.0.0.00.00 INSCRIO DE RESTOS A PAGAR Compreende o somatrio relativo ao valor da inscrio das despesas empenhadas e no pagas. D O 5.3.1.0.0.00.00 INSCRIO DE RP NO PROCESSADOS Compreende o somatrio dos valores inscritos em restos a pagar no-processados relativos s despesas empenhadas e no liquidadas. D O 5.3.2.0.0.00.00 INSCRIO DE RP PROCESSADOS Compreende o somatrio dos valores inscritos em restos a pagar processados. D O CONTROLES DA EXECUO DO Compreende as contas com funo de registra os 6.0.0.0.0.00.00 C OPLANEJAMENTO E atos e fatos ligados a execuo oramentria. ORAMENTO 141

6.1.0.0.0.00.00 EXECUO DO PLANEJAMENTO Compreende o somatrio dos valores monetrios relativos execuo dos programas e aes (projetos, atividades e operaes especiais) estabelecidos no plano plurianual e projeto de lei oramentria anual. C F 6.1.1.0.0.00.00 EXECUO DO PPA Compreende o somatrio dos valores monetrios relativos execuo dos programas e aes (projetos, atividades e operaes especiais) estabelecidos no plano plurianual. C F 6.1.2.0.0.00.00 EXECUO DO PLOA Compreende o somatrio dos valores monetrios de receitas e despesas previstos no projeto de lei oramentria durante as suas fases de tramitao. C F 6.2.0.0.0.00.00 EXECUO DO ORAMENTO Compreende o somatrio dos valores relativos realizao da receita, execuo da despesa e suas alteraes no oramento geral da Unio durante o exerccio financeiro. C O 6.2.1.0.0.00.00 EXECUO DA RECEITA Compreende o somatrio dos valores relativos realizao da receita publica aprovada pela lei oramentria anual e suas alteraes. C O 6.2.2.0.0.00.00 EXECUO DA DESPESA Compreende o somatrio da disponibilidade de credito oramentrio e da execuo da despesa em suas diversas etapas. C O 6.3.0.0.0.00.00 EXECUO DE RESTOS A PAGAR Compreende o somatrio dos valores relativos transferncia, liquidao e pagamento das despesas empenhadas e no pagas. C O 6.3.1.0.0.00.00 EXECUO DE RP NO PROCESSADOS Compreende o somatrio dos valores relativos transferncia, liquidao e pagamento das despesas empenhadas, no liquidadas no exerccio financeiro de sua inscrio e no pagas.

C O 6.3.2.0.0.00.00 EXECUO DE RP PROCESSADOS Compreende o somatrio dos valores relativos transferncia, liquidao e pagamento das despesas empenhadas, liquidadas no exerccio financeiro de sua inscrio e no pagas. C O CONTROLES Compreende as contas em que so registrados atos 7.0.0.0.0.00.00 D ODEVEDORES potenciais e controles especficos 7.1.0.0.0.00.00 ATOS POTENCIAIS Compreende contas relacionadas s situaes no compreendidas no patrimnio, mas que, direta ou indiretamente, possam vir afeta-lo, exclusive as que dizem respeito a atos e fatos ligados a execuo oramentria e financeira e as contas com funo precpua de controle. D O 7.1.1.0.0.00.00 ATOS POTENCIAIS ATIVOS Registra os atos e fatos que possam vir a aumentar o ativo da entidade governamental. D O 7.1.2.0.0.00.00 ATOS POTENCIAIS PASSIVOS Registra os atos e fatos que possam vir a aumentar o passivo ou diminuir o ativo da entidade governamental. D O 7.2.0.0.0.00.00 ADMINISTRAO FINANCEIRA Compreende as contas de registro da programao financeira e de controle das disponibilidades D O 7.2.1.0.0.00.00 DISPONIBILIDADES POR DESTINAO Compreende as contas que registram os controles sobre as disponibilidades por destinao de recursos D O 142

7.2.2.0.0.00.00 PROGRAMAO FINANCEIRA Compreende as contas que registram as cotas, repasses e sub-repasses para atender a despesas oramentrias, restos a pagar autorizados e demais dispndios extra-oramentrios D F 7.2.3.0.0.00.00 INSCRIO DO LIMITE ORAMENTRIO Compreende as contas que controlam o limite de empenho e movimentao de crditos oramentrios, conforme estabelecidos em ato prprio dos poderes e ministrio publico. D F 7.2.4.0.0.00.00 CONTROLES DA ARRECADAO Compreende as contas que registram o valor da arrecadao liquida da receita oramentria, por meio de documentos de arrecadao como DARF, GRU, DAR, entre outros. D F 7.3.0.0.0.00.00 DIVIDA ATIVA Registra o controle dos crditos a serem inscritos em divida ativa, dos que se encontram em processamento. Compreende as contas que controlam os crditos passiveis de serem encaminhados e inscritos em divida ativa o de inscrio e a tramitao dos crditos inscritos. D O 7.3.1.0.0.00.00 CONTROLE DO ENCAMINHAMENT O DE CRDITOS PARA INSCRIO EM DIVIDA ATIVA Registra os valores passiveis de serem encaminhados e inscritos em divida ativa. D F 7.3.2.0.0.00.00 CONTROLE DA INSCRIO DE CRDITOS EM DIVIDA ATIVA Compreende as contas que controlam os crditos passiveis de serem inscritos em divida ativa pelo rgo responsvel pela inscrio em divida ativa. D O 7.4.0.0.0.00.00 RISCOS FISCAIS Compreende as contas que controlam os riscos fiscais que no preencham os requisitos para reconhecimento como passivo, conforme identificados no anexo de riscos fiscais da lei de diretrizes oramentrias. D F 7.4.1.0.0.00.00

CONTROLE DE PASSIVOS CONTINGENTES Compreende as contas que registram o controle dos riscos fiscais que no preencham os requisitos para reconhecimento como passivo, classificados como passivos contingentes, conforme identificados no anexo de riscos fiscais da lei de diretrizes oramentrias D F 7.4.2.0.0.00.00 CONTROLE DOS DEMAIS RISCOS FISCAIS Compreende as contas que registram os riscos fiscais que no preencham os requisitos para reconhecimento como passivo, no classificados como passivos contingentes, conforme identificados no anexo de riscos fiscais da lei de diretrizes oramentrias. D F 7.8.0.0.0.00.00 CUSTOS Compreende as contas que controlam os custos de bens e servios produzidos D F 7.9.0.0.0.00.00 OUTROS CONTROLES Compreende de controles no especificados anteriormente nos grupos dessa classe D F CONTROLES Compreende as contas em que so registradas a 8.0.0.0.0.00.00 C OCREDORES execuo de atos potenciais e controles especficos O8.1.0.0.0.00.00 EXECUO DOS ATOS POTENCIAIS Compreende contas relacionadas execuo de situaes no compreendidas no patrimnio, mas que, direta ou indiretamente, possam vir afeta-lo, exclusive as que dizem respeito a atos e fatos ligados a execuo oramentria e financeira e as contas com funo precpua de controle. C 143

8.1.1.0.0.00.00 EXECUO DOS ATOS POTENCIAIS ATIVOS Registra a execuo dos atos e fatos que possa vir a afetar o ativo da entidade governamental. C O 8.1.2.0.0.00.00 EXECUO DOS ATOS POTENCIAIS PASSIVOS Registra a execuo dos atos e fatos que possa vir a afetar o passivo da entidade governamental C O 8.2.0.0.0.00.00 EXECUO DA ADMINISTRAO FINANCEIRA Compreende as contas de registro da execuo da programao financeira e de controle das disponibilidades C O 8.2.1.0.0.00.00 EXECUO DAS DISPONIBILIDADES POR DESTINAO Compreende as contas que registram a execuo dos controles das disponibilidades por destinao de recursos C O 8.2.2.0.0.00.00 EXECUO DA PROGRAMAO FINANCEIRA Compreende as contas que registram a execuo das cotas, repasses e sub-repasses para atender a despesas oramentrias, restos a pagar autorizados e demais dispndios extra-oramentrios C F 8.2.3.0.0.00.00 EXECUO DO LIMITE ORAMENTRIO Compreende as contas que controlam a execuo do limite de empenho e movimentao de crditos oramentrios, conforme estabelecidos em ato prprio dos poderes e ministrio publico. C F 8.2.4.0.0.00.00 CONTROLES DA ARRECADAO Compreende as contas que registram os valores discriminados da arrecadao da receita oramentria, por meio de documentos de arrecadao como DARF, GRU, DAR, entre outros. C F 8.3.0.0.0.00.00 EXECUO DA

DIVIDA ATIVA Compreende as contas que controlam a execuo dos crditos passiveis de serem encaminhados e inscritos em divida ativa C O 8.3.1.0.0.00.00 EXECUO DO ENCAMINHAMENT O DE CRDITOS PARA INSCRIO EM DIVIDA ATIVA Compreende as contas que registram os valores a serem encaminhados e os j encaminhados para o rgo competente em inscrever em divida ativa. C F 8.3.2.0.0.00.00 EXECUO DA INSCRIO DE CRDITOS EM DIVIDA ATIVA Compreende as contas que registram os valores a serem inscritos em divida ativa pelo o rgo competente em inscrever em divida ativa. C O 8.4.0.0.0.00.00 EXECUO DOS RISCOS FISCAIS Compreende as contas que controlam a execuo dos riscos fiscais que no preencham os requisitos para reconhecimento como passivo, conforme identificados no anexo de riscos fiscais da lei de diretrizes oramentrias. C F 8.4.1.0.0.00.00 EXECUO DE PASSIVOS CONTINGENTES Compreende as contas que controlam a execuo dos riscos fiscais que no preencham os requisitos para reconhecimento como passivo, classificados como passivos contingentes, conforme identificados no anexo de riscos fiscais da lei de diretrizes oramentrias C F 8.4.2.0.0.00.00 EXECUO DOS DEMAIS RISCOS FISCAIS Compreende as contas que controlam a execuo dos riscos fiscais que no preencham os requisitos para reconhecimento como passivo, no classificados como passivos contingentes, conforme identificados no anexo de riscos fiscais da lei de diretrizes oramentrias. C F 8.8.0.0.0.00.00 APURAO DE CUSTOS Compreende as contas que controlam a execuo dos custos dos bens e servios produzidos

C F 144

8.9.0.0.0.00.00 OUTROS CONTROLES Compreende as contas de controles da execuo no especificados anteriormente nos grupos dessa classe C F 04.07.08 MECANISMO PARA CONSOLIDAO DAS DEMONSTRAES CONTBEIS A LRF, em seu artigo 51, prev que o Poder Executivo da Unio promover, at o dia trinta de junho, a consolidao, nacional e por esfera de governo, das contas do s entes da Federao relativas ao exerccio anterior, e a sua divulgao, inclusive por meio eletrnico de acesso pblico . Essa determinao legal gera para o Tesouro Nacional, como rgo central de contabilidade, a responsabilidade de padronizar os procedimentos com a finalidade de promover a consolidao das demonstraes contbeis, que um dos aspectos da consolidao nacional das contas. Assim, necessria a utilizao, no PCASP, do mecanismo de excluso de saldos recprocos para elaborao do balano patrimonial, balano financeiro, demonstrao dos fluxos de caixa e demonstrao das variaes patrimoniais consolidados. Nesse sentido, o PCASP foi estruturado para que as classes de natureza da informao patrimonial (1 Ativo, 2 Passivo, 3 Variaes Patrimoniais Diminutivas, 4 Variaes Patrimoniais Aumentativas) utilizassem o 5 nvel para identificao de saldos recprocos, de forma a permitir a consolidao das demonstraes contbeis citadas dos entes da federao. Assim, tais contas refletem o fenmeno contbil de acordo com a sua finalidade no processo de consolidao e com as seguintes caractersticas, levando em considerao a funo de cada conta especfica: x.x.x.x.1.00.00 CONSOLIDAO Compreende os saldos que no sero excludos nos demonstrativos consolidados do oramento fiscal e da seguridade social (OFSS). x.x.x.x.2.00.00 INTRA OFSS Compreende os saldos que sero excludos nos demonstrativos consolidados do oramento fiscal e da seguridade social (OFSS) do mesmo ente. x.x.x.x.3.00.00 INTER-OFSS Compreende os saldos que sero excludos nos demonstrativos consolidados do oramento fiscal e da seguridade social (OFSS) de entes pblicos distintos, para permitir a consolidao nacional realizada pelo Poder Executivo da Unio. 1.1 Lgica de registro das contas de consolidao As contas de quinto nvel do PCASP identificadas com o dgito 1 (CONSOLIDAO) possuem saldos que iro integrar os demonstrativos no processo de consolidao, podendo ser originrios de: a) transaes efetuadas entre uma unidade pertencente ao oramento fiscal e da seguridade social (OFSS) com pessoa ou unidade que no pertena ao OFSS de ente pblico; b) bens resultantes de transaes entre duas unidades pertencentes ao oramento do mesmo ente ou de entes distintos (Intra ou Inter OFSS, respectivamente), visto q ue nesse caso no h duplicidade de saldos a ser excluda, pois o bem apenas

transferido de uma unidade para outra; e c) Eventos internos em que no h relao com outras entidades. 145

Por outro lado, as contas do PCASP identificadas com o dgito 2 no quinto nvel (INTRA-OFSS) devero ser excludas no processo de consolidao de cada ente. J para a consolidao nacional realizada pelo Poder Executivo Federal, nos termos do art. 51 da LRF, devero ser excludas as contas que possuem o dgito 2 e 3 no quinto nvel. Assim, a consolidao seguir a seguinte lgica: Consolidao Inclui contas de 5 nvel Exclui contas de 5 nvel De cada ente 1 (Consolidao) e 3 (Inter-OFSS) 2 (Intra-OFSS) Nacional, realizada pelo Poder Executivo da Unio 1 (Consolidao) 2 (Intra-OFSS) e 3 (Inter-OFSS) 1.2 Exemplos (os lanamentos evidenciam apenas os fenmenos patrimoniais): 1.2.1 Operaes que usam contas com o dgito 1 no quinto nvel - CONSOLIDAO a) Unio reconhecendo obrigao decorrente de servios educacionais contratados de empresas privadas (que no pertencem ao OFSS). Nesse caso, toda a transao (VPD e passivo) constar nos demonstrativos consolidados por se tratar de uma operao com unidade no pertencente ao OFSS. D: 3.3.2.3.1.00.00 -VPD -SERVIOS TERCEIROS -PJ CONSOLIDAO C: 2.1.3.1.1.00.00 - FORNECEDORES E CONTAS A PAGAR NACIONAIS A CURTO PRAZO CONSOLIDAO b) Unio transferindo em doao um bem imvel para um estado. Nesse caso, o bem deve ser baixado do ente transferidor e incorporado no ente recebedor. Entretanto, as alt eraes patrimoniais (VPA e VPD) devem ser consideradas como INTER OFSS, pois no process o de consolidao sero eliminadas por no ter alterado os valores consolidados. important e observar que a conta de bens sempre apresentar no quinto nvel o nmero 1 (consolidao), pois no h necessidade de segregar os bens pelo critrio de transao intra e inter. Lanamento na Unio: D: 3.5.2.0.3.00.00 -TRANSFERNCIAS INTER GOVERNAMENTAIS -INTER OFSS C: 1.2.3.2.1.00.00 -BENS IMOVEIS -CONSOLIDAO Lanamento no estado: D: 1.2.3.2.1.00.00 -BENS IMOVEIS -CONSOLIDAO C: 4.5.2.0.3.00.00 -TRANSFERNCIAS INTER GOVERNAMENTAIS -INTER OFSS c) Unio reconhecendo depreciao de bens imveis. Nesse caso, trata-se de um evento int erno da unidade em que o saldo no dever ser excludo na consolidao. D: 3.3.3.1.1.00.00 -DEPRECIAO -EXTRA OFSS-CONSOLIDAO C: 1.2.3.8.1.00.00 -(-) DEPRECIAO, EXAUSTO E AMORTIZAO 146

1.2.2 Operaes que usam contas com o dgito 2 no quinto nvel INTRA OFSS a) Unio reconhecendo obrigao decorrente de servios de impresso contratados de empresa estatal dependente integrante do OFSS da Unio. Nesse caso, a transao (VPD e passivo ) trata-se de uma operao intra. Dessa forma, dever ser excluda nos demonstrativos consolidados por se tratar de operao entre unidade pertencente ao mesmo OFSS. Lanamento na Unio: D: 3.3.2.3.2.00.00 -VPD -SERVIOS TERCEIROS -PJ INTRA OFSS C: 2.1.3.1.2.00.00 -FORNECEDORES E CONTAS A PAGAR NACIONAIS A CURTO Lanamento na empresa estatal dependente contratada integrante do OFSS da Unio: : D: 1.1.2.1.2.00.00 -CLIENTES INTRA OFSS C: 4.3.3.1.2.00.00- VALOR BRUTO DE EXPLORAO DE BENS, DIREITOS E PRESTAO DE SERVIOS -INTRA OFSS b) Governo Municipal reconhecendo obrigao decorrente da contribuio patronal para o RPPS Instituto de Previdncia Municipal, integrante do mesmo OFSS nesse caso, a transao (VPD e passivo) trata-se de uma operao INTRA, devendo ser excluda nos demonstrativos consolidados por se tratar de operao entre unidade pertencente ao m esmo OFSS. Lanamento no Governo Municipal: D: 3.1.2.1.2.00.00 -ENCARGOS PATRONAIS -RPPS -INTRA OFSS C: 2.1.1.4.2.00.00 -ENCARGOS SOCIAIS A PAGAR -INTRA OFSS Lanamento no Instituto de Previdncia -RPPS: Reconhecimento do direito a receber decorrente a contribuio patronal ao RPPS D: 1.1.2.2.2.00.00 CRDITOS TRIBUTRIOS A RECEBER -INTRA OFSS C: 4.2.1.1.2.00.00 CONTRIBUIES SOCIAIS -RPPS -INTRA OFSS c) Secretaria de Fazenda do Estado transferindo um bem imvel para a Assembleia Legis lativa do mesmo estado: Lanamento na Secretaria de Fazenda do estado: D: 3.5.2.0.2.00.00 -TRANSFERNCIAS INTRA GOVERNAMENTAIS -INTRA OFSS C: 1.2.3.2.1.00.00 -BENS IMOVEIS -CONSOLIDAO Lanamento na Assembleia Legislativa: D: 1.2.3.2.1.00.00 -BENS IMOVEIS -CONSOLIDAO C: 4.5.2.0.2.00.00 -TRANSFERNCIAS INTRA GOVERNAMENTAIS -INTRA OFSS 147

1.2.3 Operaes usando-se contas com o dgito 3 no quinto nvel INTER OFSS a) Governo Municipal reconhecendo a obrigao decorrente da contribuio patronal para o RG PS INSS integrante do OFSS do ente pblico Federal nesse caso, a transao (VPD e passivo ) trata-se de uma operao INTER, devendo ser excluda nos demonstrativos consolidados p or se tratar de operao entre unidades integrantes do OFSS de entes pblicos distintos. Lanamento no Governo Municipal: D: 3.1.2.2.3.00.00 C: 2.1.1.4.3.00.00 Lanamento no INSS ENCARGOS PATRONAIS -RGPS -INTER OFSS ENCARGOS SOCIAIS A PAGAR-INTER OFSS reconhecimento do direito:

D: 1.1.2.2.3.00.00 CREDITOS TRIBUTARIOS A RECEBER -INTER OFSS C: 4.2.1.2.3.00.00 CONTRIBUICOES SOCIAIS -RGPS -INTER OFSS b) Unio reconhecendo a obrigao de transferncia de valores a municpios oriundos do Fundo de Participao e municpio reconhecendo o direito: Lanamento na Unio: D: 3.5.2.0.3.00.00 TRANSFERENCIAS INTER GOVERNAMENTAIS -INTER OFSS C: 2.1.5.0.3.00.00 OBRIGAES DE REPARTIO A OUTROS ENTES -INTER OFSS Lanamento no Municpio: D: 1.1.2.5.3.00.00 -CRDITOS DE TRANSFERNCIAS A RECEBER -INTER OFSS C: 4.5.2.0.3.00.00 -TRANSFERENCIAS INTER GOVERNAMENTAIS -INTER OFSS 148