DEDUCIBILIDAD DE LAS COLEGIATURAS A PARTIR DEL 2011

M.I. Luis Alberto Snchez Zaragoza El da de hoy se public en el Diario Oficial de la Federacin, un Decreto por el que se otorga un estmulo fiscal a las personas fsicas respecto a los pagos por servicios educativos.

OBJETIVO El objetivo principal del Decreto en comento, estriba en que las personas fsicas puedan deducir las colegiaturas del impuesto sobre la renta del ejercicio, y que derivado de ello dispongan de mayores recursos para destinarlos a otros rubros de gastos en que incurren los padres de familia para el sostenimiento del hogar.

BENEFICIARIOS La deduccin personal que podrn hacer las personas fsicas, aplica tanto por los gastos educativos que realicen para s, su cnyuge o para la persona con quien vivan en concubinato y para sus ascendientes o descendientes de que se trate, siempre y cuando dichos familiares no reciban durante el ao de que se trate ingresos iguales o superiores al equivalente de un salario mnimo de la zona geogrfica elevado al ao.

NIVELES DE EDUCACIN QUE PODRN DEDUCIRSE El tipo de educacin que podr deducirse es el relativo a los niveles bsicos y medio superiores, es decir preescolares, primarios, secundarios, escuelas tcnicas y preparatorias y siempre y cuando se trate de pagos realizados a instituciones educativas privadas que cuenten con autorizacin o reconocimiento de validez oficial de estudios conforme a la Ley General de Educacin.

LMITE DE CANTIDADES QUE PODRN DEDUCIRSE El ARTCULO TERCERO TRANSITORIO del Decreto, establece un tope anual respecto a los importes que se podrn deducir por cada integrante de la familia, dependiendo stos del nivel educativo de que se trate: NIVEL IMPORTE MXIMO

Preescolar Primaria Secundaria Profesional Tcnico Preparatoria

DEDUCIBLE $14,200.00 $12,900.00 $19,900.00 $17,100.00 $24,500.00

EJERCICIO FISCAL A PARTIR DEL QUE SE PODR APLICAR EL ESTMULO De conformidad con el ARTCULO SEGUNDO TRANSITORIO del Decreto, la deduccin de las colegiaturas proceder a partir de los pagos que se efecten de enero en adelante del ao 2011.

FORMA EN QUE DEBERN PAGARSE LOS SERVICIOS EDUCATIVOS A efecto de que proceda la deducibilidad en la declaracin del ejercicio, los pagos relacionados con la educacin, la persona fsica los deber realizar mediante cualquiera de las siguientes formas: Cheque nominativo para abono en cuenta del beneficiario, Traspasos de cuentas bancarias o de casas de bolsa, Tarjeta de dbito, crdito o de servicios.

Finalmente por considerar de gran importancia el estmulo fiscal en comento, se adjunta el Decreto de dicha deduccin personal.

Martes 15 de febrero de 2011

DIARIO OFICIAL

(Primera Seccin)

SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO

DECRETO por el que se otorga un estmulo fiscal a las personas fsicas en relacin con los pagos por servicios educativos. Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos.- Presidencia de la Repblica. FELIPE DE JESS CALDERN HINOJOSA, Presidente de los Estados Unidos Mexicanos, en ejercicio de la facultad que me confiere el artculo 89, fraccin I de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, y con fundamento en los artculos 31 de la Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal, y 39, fraccin III del Cdigo Fiscal de la Federacin, y CONSIDERANDO Que la educacin es parte fundamental para lograr los objetivos de desarrollo, modernizacin y progreso de nuestro pas, de ah que acorde con los objetivos formulados en el Plan Nacional de Desarrollo y los programas sectoriales correspondientes, resulta indispensable apoyar todo esfuerzo en esta importante materia; Que adems de fortalecer la consecucin del objetivo de lograr una mayor cobertura y permanencia en el sistema educativo nacional, a travs de los programas presupuestales existentes, es necesario apoyar a las familias mexicanas que destinan una parte importante de su ingreso en la educacin de sus hijos, sealadamente en la educacin de tipo bsico compuesta por los niveles preescolar, primaria y secundaria y medio superior; Que en tal sentido, se considera conveniente otorgar un estmulo fiscal a los contribuyentes personas fsicas a efecto de que en la determinacin de su impuesto sobre la renta anual puedan disminuir los pagos efectuados por concepto de los servicios de enseanza que realicen para s, para su cnyuge o para la persona con quien vivan en concubinato y para sus ascendientes o descendientes en lnea recta, siempre que el cnyuge, concubino, ascendiente o descendiente de que se trate no perciba durante el ao de calendario ingresos en cantidad igual o superior a la que resulte de calcular el salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente elevado al ao, para los tipos de educacin bsico y medio superior, cuando dichos pagos se realicen a instituciones educativas privadas del pas que cuenten con autorizacin o reconocimiento de validez oficial de estudios en los trminos de la Ley General de Educacin; Que el estmulo fiscal de referencia permitir fortalecer la economa familiar en la medida en que, en la determinacin de su impuesto sobre la renta anual, los padres de familia puedan disminuir el gasto por los servicios de enseanza mencionados, ya que ello generar una mayor disponibilidad de recursos en el hogar; Que de esta forma, la disponibilidad de mayores recursos tendr como efecto que las familias los destinen a otros rubros de gasto indispensables para el mejoramiento y bienestar en el hogar; Que con el fin de garantizar que el beneficio fiscal aplique exclusivamente a los pagos por los servicios de enseanza, se estima necesario establecer que la erogacin nicamente deber corresponder a la contraprestacin para cubrir el servicio de enseanza del alumno de acuerdo con los planes y programas autorizados o con reconocimiento de validez oficial de estudios por parte de la autoridad competente, y as evitar que se incorporen como pago de servicios de enseanza conceptos que no estn directamente vinculados con sta; Que en tal sentido, se precisa que no se considera parte de la colegiatura los costos administrativos como los servicios o bienes complementarios como material didctico, tiles, libros o uniformes, entre otros, as como la cuota de inscripcin; Que con el fin de evitar que el beneficio de referencia se duplique, se establece que el mismo no sea aplicable en la medida en que las personas que reciban los servicios educativos tambin reciban becas o apoyos de carcter pblico para pagar dichos servicios; Que con el objeto de que la medida no afecte la progresividad de la estructura del impuesto sobre la renta de personas fsicas, se estima necesario limitar el beneficio a un monto mximo anual por nivel educativo, para lo cual se estima conveniente establecer como monto mximo de la deduccin el gasto de

educacin por alumno determinado por la Secretara de Educacin Pblica de acuerdo con la informacin disponible emitida por dicha dependencia en su Cuarto Informe de Labores de la presente administracin; Que el hecho de que el beneficio aplique hasta el tipo de educacin medio superior, tambin atiende a preservar la progresividad del impuesto sobre la renta, toda vez que el 49.4% del gasto en educacin profesional y de posgrado corresponde a los estudiantes que pertenecen a familias del decil ms alto de ingreso, lo que no sucede tratndose de la educacin tipo bsico y medio superior, en que el gasto como proporcin del ingreso de las familias de los deciles ms bajos de ingresos es superior que el promedio nacional, mientras que en esos mismos tipos de educacin los deciles ms altos de ingresos estn por debajo de dicho promedio; Que el estmulo de referencia constituye una medida que redunda en beneficio del gasto en educacin de las familias, por lo que, para que dicho beneficio cumpla su objetivo, es importante establecer mecanismos para su debido control y fiscalizacin, toda vez que se trata de recursos pblicos; Que derivado de lo anterior, y en concordancia con las reformas aprobadas por el Congreso de la Unin en materia de cumplimiento de obligaciones fiscales por medios electrnicos, se estima conveniente condicionar la aplicacin del estmulo a que el pago de las colegiaturas se realice a travs de cheques nominativos, as como de medios electrnicos tales como las transferencias y los pagos con tarjeta de crdito, de dbito o de servicios, sin perjuicio de la obligacin de los prestadores de servicios educativos de emitir facturas electrnicas, y Que finalmente el costo de esta medida no afectar los programas de gasto ya que se cubrir con las economas que al efecto genere el gobierno federal, sin que adems se afecten de manera alguna los programas substantivos destinados a la educacin en nuestro pas, he tenido a bien expedir el siguiente DECRETO ARTCULO PRIMERO.- Se otorga un estmulo fiscal a las personas fsicas residentes en el pas que obtengan ingresos de los establecidos en el Ttulo IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta, consistente en disminuir del resultado obtenido conforme a la primera oracin del primer prrafo del artculo 177 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, la cantidad que corresponda conforme al artculo tercero del presente Decreto, por los pagos por servicios de enseanza correspondientes a los tipos de educacin bsico y medio superior a que se refiere la Ley General de Educacin, efectuados por el contribuyente para s, para su cnyuge o para la persona con quien viva en concubinato y para sus ascendientes o sus descendientes en lnea recta, siempre que el cnyuge, concubino, ascendiente o descendiente de que se trate no perciba durante el ao de calendario ingreso en cantidad igual o superior a la que resulte de calcular el salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente elevado al ao y se cumpla con lo siguiente: I. II. Que los pagos se realicen a instituciones educativas privadas que tengan autorizacin o reconocimiento de validez oficial de estudios en los trminos de la Ley General de Educacin, y Que los pagos sean para cubrir nicamente los servicios correspondientes a la enseanza del alumno, de acuerdo con los programas y planes de estudio que en los trminos de la Ley General de Educacin se hubiera autorizado para el nivel educativo de que se trate. El estmulo a que se refiere el presente Decreto no ser aplicable a los pagos: a) b) Que no se destinen directamente a cubrir el costo de la educacin del alumno, y Correspondientes a cuotas de inscripcin o reinscripcin.

Para los efectos de esta fraccin, las instituciones educativas debern separar en el comprobante fiscal el monto que corresponda por concepto de enseanza del alumno. Tampoco ser aplicable el estmulo a que se refiere el presente Decreto cuando las personas mencionadas en el primer prrafo de este artculo reciban becas o cualquier otro apoyo econmico pblico para pagar los servicios de enseanza, hasta por el monto que cubran dichas becas o apoyos. Para los efectos de lo dispuesto en este Decreto, los adoptados se consideran como descendientes en lnea recta del adoptante y de los ascendientes de ste. ARTCULO SEGUNDO.- Los pagos a que se refiere el artculo primero del presente Decreto debern realizarse mediante cheque nominativo del contribuyente, traspasos de cuentas en instituciones de crdito o casas de bolsa o mediante tarjeta de crdito, de dbito o de servicios. Para la aplicacin del estmulo a que se refiere este Decreto se deber comprobar, mediante documentacin que rena requisitos fiscales, que las cantidades correspondientes fueron efectivamente pagadas en el ao de calendario de que se trate a instituciones educativas residentes en el pas. Si el

contribuyente recupera parte de dichas cantidades, el estmulo nicamente ser aplicable por la diferencia no recuperada. ARTCULO TERCERO.- La cantidad que se podr disminuir en los trminos del artculo primero del presente Decreto no exceder, por cada una de las personas a que se refiere el citado artculo, de los lmites anuales de deduccin que para cada nivel educativo corresponda, conforme a la siguiente tabla: Nivel educativo Preescolar Primaria Secundaria Profesional tcnico Bachillerato o su equivalente Lmite anual de deduccin $14,200.00 $12,900.00 $19,900.00 $17,100.00 $24,500.00

ARTCULO CUARTO.- El Servicio de Administracin Tributaria podr expedir las disposiciones de carcter general que sean necesarias para la correcta y debida aplicacin del presente Decreto. TRANSITORIOS PRIMERO.- El presente Decreto entrar en vigor el da siguiente al de su publicacin en el Diario Oficial de la Federacin. SEGUNDO.- Lo dispuesto en el presente Decreto se aplicar a los pagos a que se refiere el artculo primero de este instrumento que correspondan a los servicios a que el mismo se refiere, proporcionados a partir del 1 de enero de 2011. Dado en la Residencia del Poder Ejecutivo Federal, en la Ciudad de Mxico, a los catorce das de febrero de dos mil once.- Felipe de Jess Caldern Hinojosa.- Rbrica.- El Secretario de Hacienda y Crdito Pblico, Ernesto Javier Cordero Arroyo.- Rbrica.