Ol, esta apostila e pra vocs lerem, e estarei enviando tambm o Decreto 4524 do PIS e Cofins para vocs

tambm lerem e terem como material para estudo. Fiquem com Deus....

TRIBUTOS SOBRE O FATURAMENTO PIS Programa de Integrao social e COFINS Contribuio para Financiamento da Seguridade Social
O PIS e COFINS so tributos federais, ou seja, um imposto de competncia da Unio (Governo federal).Eles podem ter dois tipos de incidncia: a cumulativa e a no-cumulativa. No regime cumulativo a empresa no vai ser apropriar dos crditos, e no regime no cumulativo a empresa vai se apropriar. Esse procedimento idntico a contabilizao do ICMS, ou seja, nos apropriamos de crditos e ao final de um perodo de apurao, que geralmente um ms, fazemos aquele acerto de contas. A diferena entre ambos consiste na alquota, como veremos a seguir. Integram o regime no cumulativo as empresas que declaram com base no Lucro Real BASE DE CLCULO (cumulativo): Faturamento mensal . BASE DE CLCULO (no-cumulativo): Receita bruta mensal: totalidade das receitas auferidas, sendo irrelevante o tipo de atividade e classificao contbil. EXCLUSES DA BASE DE CLCULO: Vendas canceladas; Descontos incondicionais concedidos; IPI; ICMS Substitudo; Reverses de provises; Recuperaes de crditos baixados; Resultado positivo na avaliao de Investimento; Lucros e dividendos computados como receita; Receitas decorrentes de vendas de bens do ativo imobilizado exportao de mercadoria Servios prestados a pessoa fsica ou jurdica no exterior. Incidncia PIS CUMULATIVA 0,65% 1% s/ a folha de salrios, nos casos de entidades s/ fins lucrativos 3% NO-CUMULATIVA 1,65%

ALQUOTA:

COFINS

7,6%

CRDITO ADMISSVEIS NO REGIME NO CUMULATIVO: 1. 2. 3. 4. bens adquiridos para revenda, exceto substitudos e monofsicos; bens e servios utilizados na industrializao destinada venda; despesas financeiras decorrentes de emprstimos e financiamentos; dos encargos de depreciao e amortizao sobre bens incorporados ao ativo imobilizado inclusive benfeitorias; 5. bens recebidos em devoluo, cuja receita de venda tenha integrado a base de clculo do ms ou de ms anterior; 6. energia eltrica consumida nos estabelecimentos da Pessoa Jurdica 7. aluguis de prdios, mquinas e equipamentos, pagos a Pessoa Jurdica, utilizados nas atividades da empresa

EXEMPLO:
FATURAMENTO BASE DE CLCULO DAS CONTRIBUIES Receita Bruta ( - ) Vendas Canceladas ( - ) Descontos Incondicionais = Base de Clculo das Contribuies CUMULATIVO PIS/PASEP COFINS Total R$ 1.196,00 R$ 5.520,00 R$ 6.716,00 R$ 200.000,00 (R$ 6.000,00) (R$ 10.000,00) R$ 184.000,00 NO-CUMULATIVO R$ 3.036,00 R$ 13.984,00 R$ 17.020,00

Na sistemtica da no-cumulatividade, o valor correspondente ao crdito dever ser contabilizado a dbito no Ativo Circulante nas contas COFINS a Recuperar e PIS/PASEP a Recuperar e a crdito em contas retificadoras do resultado operacional, respectivamente, denominadas COFINS sobre Entradas e PIS sobre Entradas. Continuando com o exemplo no-cumulativo, considere as seguintes entradas:

ENTRADAS BASE DE CLCULO DAS CONTRIBUIES

Custo das Mercadorias Despesas Financeiras = Base de Clculo das Contribuies NO-CUMULATIVO PIS/PASEP COFINS Total R$ 990,00 R$ 4.560,00 R$ 5.550,00 R$ 50.000,00 R$ 10.000,00 R$ 60.000,00

Tributos a recolher:
CUMULATIVO NO-CUMULATIVO

PIS/PASEP COFINS Total

R$ 1.196,00 R$ 5.520,00 R$ 6.716,00

R$ 2.046,00 R$ 9424,00 R$ 11.470,00

(3.036,00-990,00) (13.984,00-4.560,00)

FONTE - www.uninorte.edu.br/.../Apostila%202%20-%20pis%20e%20COFINS.doc