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Calidad de Auditoria Interna

Universidad San Marcos

Auditoria II

Profesor: Olger Snchez Carrillo

Calidad de Auditora Interna

Elaborado por:

Hilda Acua Hidalgo

Katherine Acua Delgado

Ignacio Arias Bonilla

Adriana Sand Bolvar

18 junio 2011.

Calidad de Auditoria Interna Introduccin La Auditoria Interna debe funcionar como una actividad concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organizacin, as como contribuir al cumplimiento de sus objetivos y metas; aportando un enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestin de riesgos, control y direccin.

Los servicios de Auditoras comprenden la evaluacin objetiva de las evidencias, efectuada por los auditores internos, para proporcionar una conclusin independiente que permita calificar el cumplimiento de las polticas, reglamentaciones, normas, disposiciones jurdicas u otros requerimientos legales; respecto a un sistema, proceso, subproceso, actividad, tarea u otro asunto de la organizacin a la cual pertenecen, las cuales buscan que las mismas funcionen con calidad.

Las caractersticas de los mercados actuales se identifican en que los productos y servicios ofrecidos estn garantizados por una buena calidad, en donde las normativas nacionales e internacionales se cumplen. De ah la importancia en que la gerencia moderna se identifique plenamente con el alcance, repercusiones que la auditoria de la calidad proporciona, a fin de garantizar resultados en beneficio de la organizacin en donde prestan sus servicios. En el siguiente trabajo, nos enfocaremos en analizar y desarrollar los aspectos ms importantes a ser considerados en la realizacin de una auditoria interna de calidad.

Calidad de Auditoria Interna

Objetivos. Objetivo Generales

Reconocer las funciones y responsabilidades de la auditora Interna de calidad dentro de una organizacin . Conocer la importancia de una gestin de auditora eficiente para lograr la mejora continua en una organizacin.

Determinar los alcances de la auditoria moderna.

Objetivos Especficos

Definir auditoria interna, control interno y sus objetivos.

Identificar los principios que deben regir al auditor y a la auditora Interna.

Valorar las ventajas de una auditora interna de calidad.

Desarrollar la gestin del programa de auditora.

Identificar las actividades de auditoria.

Calidad de Auditoria Interna

Auditoria Interna Un proceso sistemtico e independiente que tiene lugar dentro de una empresa, practicado por los auditores de conformidad con normas y procedimientos tcnicos establecidos, consistente en obtener y evaluar objetivamente las evidencias sobre las afirmaciones contenidas en los actos jurdicos o eventos de carcter tcnico, econmico, administrativo y otros, con el fin de determinar el grado de correspondencia entre esas afirmaciones, las disposiciones legales vigentes y los criterios establecidos, con la finalidad de prestar un servicio a la direccin El objetivo principal de la Auditora Interna es ayudar a la direccin en el cumplimiento de sus funciones y responsabilidades, proporcionndole anlisis objetivos, evaluaciones, recomendaciones y todo tipo de comentarios pertinentes sobre las operaciones examinadas. Este objetivo se cumple a travs de otros ms especficos como los siguientes: Verificar la confiabilidad o grado de razonabilidad de la informacin contable y extracontable, generada en los diferentes niveles de la organizacin. Vigilar el buen funcionamiento del sistema de control interno (lo cual implica su relevamiento y evaluacin), tanto el sistema de control interno contable como el operativo.

Calidad de Auditoria Interna

Control Interno Es el sistema formado por un conjunto de procedimientos, reglamentaciones y actividades que interrelacionadas entre s, tienen por objetivo proteger los activos de la organizacin. Entre los objetivos del control interno tenemos Proteger los activos de la organizacin evitando prdidas por fraudes o negligencias. Asegurar la exactitud y veracidad de los datos contables y extracontables, los cuales son utilizados por la direccin para la toma de decisiones. Promover la eficiencia de la explotacin. Estimular el seguimiento de las prcticas ordenadas por la gerencia. Promover y evaluar la seguridad, la calidad y la mejora continua. Entre los elementos de un buen sistema de control interno se tiene: Un plan de organizacin que proporcione una apropiada distribucin funcional de la autoridad y la responsabilidad. Un plan de autorizaciones, registros contables y procedimientos adecuados para proporcionar un buen control contables sobre el activo y el pasivo, los ingresos y los gastos. Unos procedimientos eficaces con los que llevar a cabo el plan proyectado.

Calidad de Auditoria Interna Un personal debidamente instruido sobre sus derechos y obligaciones, que han de estar en proporcin con sus responsabilidades. La Auditora Interna forma parte del Control Interno, y tiene como uno de sus objetivos fundamentales el perfeccionamiento y proteccin de dicho control interno. Ventajas de la Auditora Interna de Calidad

Facilita una ayuda primordial a la direccin al evaluar de forma relativamente independiente los sistemas de organizacin y de administracin

Facilita una evaluacin global y objetiva de los problemas de la empresa, que generalmente suelen ser interpretados de una manera parcial por los departamentos afectados.

Pone a disposicin de la direccin un profundo conocimiento de las operaciones de la empresa, proporcionado por el trabajo de verificacin de los datos contables y financieros.

Contribuye eficazmente a evitar las actividades rutinarias y la inercia burocrtica que generalmente se desarrollan en las grandes empresas.

Favorece la proteccin de los intereses y bienes de la empresa frente a terceros.

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Alcances de la nueva auditora La nueva auditora ya no comprende slo los controles tradicionales, sino que en la bsqueda de proteger los activos de la organizacin audita el cumplimiento de normativas (sean stas internas o externas), polticas y directrices, y principios fundamentales de gestin moderna de empresas, en todo lo atinente a la calidad de los productos y servicios, niveles de satisfaccin de los clientes, eficiencia de los procesos administrativos y productivos. En el caso de la calidad el auditor interno no proceder a efectuar mediciones o controles de calidad, su funcin en este caso es la de verificar la existencia de dichos controles y los mismos son correctamente llevados a cabo. En el caso de los procesos administrativos y productivos deber contarse con auditores capacitados debidamente en dichas reas y sus informe tendrn un enfoque netamente de asesoramiento. Adems deber tenerse debidamente en cuenta los efectos que en el control interno tienen las siguientes nuevas maneras de operar: Teletrabajo Utilizacin de internet Uso de redes informticas (cajeros automticos, transferencias electrnicas) Globalizacin de los mercados Cuadro de Mando Integral (necesidad de confirmar la correccin de los datos y del buen funcionamiento del sistema informtico)

Calidad de Auditoria Interna Contribuir en la eliminacin de desperdicios y despilfarros, contribuyendo con su asesoramiento a la mejora de de los procesos y actividades

Principios de Auditoria La auditora se caracteriza por depender de varios principios. stos hacen de la auditora una herramienta eficaz y fiable en apoyo de las polticas y controles de gestin, proporcionando informacin sobre la cual una organizacin puede actuar para mejorar su desempeo. La adhesin a esos principios es un requisito previo para proporcionar conclusiones de la auditora que sean pertinentes y suficientes, y para permitir a los auditores trabajar

independientemente entre s para alcanzar conclusiones similares en circunstancias similares. Los siguientes principios se refieren a los auditores. Conducta tica: el fundamento de la profesionalidad. La confianza, integridad, confidencialidad y discrecin son esenciales para auditar. Presentacin ecunime: la obligacin de informar con veracidad y exactitud. Los hallazgos, conclusiones e informes de la auditora reflejan con veracidad y exactitud las actividades de la auditora. Se informa de los obstculos significativos encontrados durante la auditora y de las opiniones divergentes sin resolver entre el equipo auditor y el auditado. Debido cuidado profesional: la aplicacin de diligencia y juicio al auditar los auditores proceden con el debido cuidado, de acuerdo con la importancia de la tarea que desempean y la confianza depositada en

Calidad de Auditoria Interna ellos por el cliente de la auditora y por otras partes interesadas. Un factor importante es tener la competencia necesaria. Los principios que siguen se refieren a la auditora, la cual es por definicin independiente y sistemtica. Independencia: la base para la imparcialidad de la auditora y la objetividad de las conclusiones de la auditora. Los auditores son independientes de la actividad que es auditada y estn libres de sesgo y conflicto de intereses. Los auditores mantienen una actitud objetiva a lo largo del proceso de auditora para asegurarse de que los hallazgos y conclusiones de la auditora estarn basados slo en la evidencia de la auditora. Enfoque basado en la evidencia: el mtodo racional para alcanzar conclusiones de la auditora fiables y reproducibles en un proceso de auditora sistemtico La evidencia de la auditora es verificable. Est basada en muestras de la informacin disponible, ya que una auditora se lleva a cabo durante un perodo de tiempo delimitado y con recursos finitos. El uso apropiado del muestreo est estrechamente relacionado con la confianza que puede depositarse en las conclusiones de la auditora.

Gestin de un programa de auditora Un programa de auditora incluye todas las actividades necesarias para planificar y organizar el tipo y nmero de auditoras, y para proporcionar los recursos para llevarlas a cabo de forma eficaz y eficiente dentro de los plazos

Calidad de Auditoria Interna establecidos.Un programa de auditora tambin incluye la planificacin, la provisin de recursos y el establecimiento de procedimientos apropiados para realizar las auditoras dentro del programa. Objetivos de un programa de auditora Deberan establecerse para dirigir la planificacin y realizacin de las auditoras. Pueden basarse considerando: prioridades de la direccin, propsitos comerciales, requisitos del sistema de gestin, requisitos legales, reglamentarios y contractuales, requisitos del cliente, riesgos para la organizacin.

Amplitud de un programa de auditora La amplitud de un programa de auditora puede variar y estar influenciada por el tamao, la naturaleza y la complejidad de la organizacin que se audite, as como por lo siguiente: el alcance, el objetivo y la duracin de cada auditora que se realice; la frecuencia de las auditoras que se realicen;

Calidad de Auditoria Interna el nmero, la importancia, la complejidad, la similitud y la ubicacin de las actividades que se auditen; las normas, los requisitos legales, reglamentarios y contractuales, y otros criterios de auditora; la necesidad de acreditacin o de certificacin /registro; las conclusiones de las auditoras previas o los resultados de una revisin de un programa de auditora previo; cualquier aspecto idiomtico, cultural y social; las inquietudes de las partes interesadas; y los cambios significativos en la organizacin o en sus operaciones. Responsabilidades del programa de auditora La responsabilidad de la gestin de un programa de auditora debera asignarse a una o ms personas con conocimientos generales de los principios de la auditora, de la competencia de los auditores y de la aplicacin de tcnicas de auditora. Estas personas deberan tener habilidades para la gestin, as como conocimientos tcnicos y de los negocios pertinentes para las actividades que van a auditarse. Aquellos a los que se ha asignado la responsabilidad de gestionar el programa de auditora deberan: establecer los objetivos y la amplitud del programa de auditora, establecer las responsabilidades y los procedimientos, y asegurarse de que se proporcionan recursos, asegurarse de la implementacin del programa de auditora,

Calidad de Auditoria Interna asegurarse de que se mantienen los registros pertinentes del programa de auditora, y realizar el seguimiento, revisar y mejorar el programa de auditora.

Recursos del programa de auditora Cuando se identifiquen los recursos para el programa de auditora, deberan considerarse: los recursos financieros necesarios para desarrollar, implementar, dirigir y mejorar las actividades de la auditora, las tcnicas de auditora, los procesos para alcanzar y mantener la competencia de los auditores, y para mejorar su desempeo, la disponibilidad de auditores y expertos tcnicos que tengan la competencia apropiada para los objetivos particulares del programa de auditora, la amplitud del programa de auditora, y el tiempo de viaje, alojamiento y otras necesidades de la auditora. Procedimientos del programa de auditora Los procedimientos del programa de auditora deberan tratar lo siguiente: la planificacin y elaboracin del calendario de las auditoras;

Calidad de Auditoria Interna el aseguramiento de la competencia de los auditores y de los lderes de los equipos auditores; la seleccin de los equipos auditores apropiados y la asignacin de sus funciones y responsabilidades; la realizacin de las auditoras; la realizacin del seguimiento de la auditora, si es aplicable; la conservacin de los registros del programa de auditora; el seguimiento del desempeo y la eficacia del programa de auditora; y la comunicacin de los logros globales del programa de auditora a la alta direccin. Implementacin del programa de auditora La implementacin de un programa de auditora debera tratar lo siguiente: la comunicacin del programa de auditora a las partes pertinentes; la coordinacin y elaboracin del calendario de las auditoras y otras actividades relativas al programa de auditora; el establecimiento y mantenimiento de un proceso para la evaluacin de los auditores y su continuo desarrollo profesional; asegurarse de la seleccin de los equipos auditores; la provisin de los recursos necesarios para los equipos auditores; asegurarse de la realizacin de las auditoras de acuerdo con el programa de auditora; asegurarse del control de los registros de las actividades de la auditora;

Calidad de Auditoria Interna asegurarse de la revisin y aprobacin de los informes de la auditora, y asegurarse de su distribucin al cliente de la auditora y a otras partes especificadas; y asegurarse del seguimiento de la auditora, si es aplicable. Los registros deberan conservarse para demostrar la implementacin del programa de auditora. Seguimiento y revisin del programa de auditora La implementacin del programa de auditora debera seguirse y revisarse a intervalos apropiados para evaluar si se han cumplido sus objetivos y para identificar las oportunidades de mejora. Los resultados deberan comunicarse a la alta direccin. Deberan utilizarse indicadores de desempeo para el seguimiento de caractersticas tales como: la aptitud de los equipos auditores para implementar el plan de auditora, la conformidad con los programas y calendarios de auditora, y la retroalimentacin de los clientes de la auditora, de los auditados y de los auditores. La revisin del programa de auditora debera considerar: los resultados y las tendencias del seguimiento, la conformidad con los procedimientos,

las necesidades y expectativas cambiantes de las partes interesadas,

Calidad de Auditoria Interna Actividades de Auditoria Designacin del lder del equipo auditor: Aqullos a los que se ha asignado la responsabilidad de gestionar el programa de auditora deberan designar un lder del equipo auditor para cada auditora especfica. Definicin de los objetivos, el alcance y los criterios de auditora: Dentro de los objetivos globales de un programa de auditora, una auditora individual debera estar basada en objetivos, alcance y criterios documentados. Los objetivos de la auditora definen qu es lo que se va a lograr con la auditora. El alcance de la auditora describe la extensin y los lmites de la auditora, tales como ubicacin, unidades de la organizacin, actividades y procesos que van a ser auditados, as como el perodo de tiempo cubierto por la auditora. Los criterios de auditora se utilizan como una referencia frente a la cual se determina la conformidad, y pueden incluir polticas, procedimientos, normas, leyes y reglamentos, requisitos del sistema de gestin, requisitos contractuales o cdigos de conducta de los sectores industriales o de negocio aplicables. El cliente de la auditora debera definir los objetivos de la auditora. El alcance y los criterios de auditora deberan definirse entre el cliente de la auditora y el lder del equipo auditor, de acuerdo con los procedimientos del programa de auditora. Cualquier cambio de los objetivos, del alcance o de los criterios de auditora debera acordarse por las mismas partes.

Calidad de Auditoria Interna Determinacin de la viabilidad de la auditora: La viabilidad de la auditora debera determinarse teniendo en consideracin factores tales como la disponibilidad de: la informacin suficiente y apropiada para planificar la auditora, la cooperacin adecuada del auditado, y el tiempo y los recursos adecuados. Seleccin del equipo auditor: Cuando la auditora se considera viable, se debera seleccionar un equipo auditor teniendo en cuenta la competencia necesaria para lograr los objetivos de la auditora. Cuando hay un solo auditor, ste debera desempear todas las tareas aplicables al lder del equipo auditor. Los auditores en formacin pueden incluirse en el equipo auditor, pero no deberan auditar sin una direccin u orientacin. Establecimiento del contacto inicial con el auditado: El contacto inicial para la auditora con el auditado puede ser informal o formal y debera realizarse por aqullos a los que se les ha asignado la responsabilidad de gestionar el programa de auditora o por el lder del equipo auditor. El propsito del contacto inicial es: a) establecer los canales de comunicacin con el representante del auditado, b) confirmar la autoridad para llevar a cabo la auditora, c) determinar las reglas de seguridad aplicables al lugar.

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Conclusin

Consideramos que un auditor interno puede convertirse en los ojos y odos de la direccin de la empresa, teniendo en cuenta, no solo su calificacin y tica moral, sino porque se trata de un rea que con el tiempo logra obtener un alto dominio de todas y cada una de sus funciones de la entidad donde opera, lo que le permite asesorar a los ejecutivos de la gestin empresarial.

Es de suma importancia que exista una revisin regular por un personal calificado para determinar que el sistema de control interno en general es el adecuado, y mediante pruebas constantes, determinar que han resultado operativamente efectivos. De existir fallas, deficiencias o cambios en las condiciones existentes, debido a lo cual el sistema de control interno resulte inefectivo, debe ser modificado apropiadamente efectuando los cambios necesarios a las nuevas situaciones.

La buena calidad de la auditora interna redunda en una mayor credibilidad de la informacin financiera publicada y en una mejor proteccin de accionistas, inversores, acreedores y otros tenedores de valores y afirman que las

Calidad de Auditoria Interna opiniones deben dar un nivel mnimo de garantas acerca de la fiabilidad de la informacin financiera. Otro aspecto importante a considerar es que una auditora interna de calidad no es percibida como una entidad dedicada slo a la inspeccin sino que tambin da valor agregado a la compaa con el asesoramiento que da a la administracin con el objetivo de proteger y mejorar el funcionamiento de la organizacin. Es importante tratar de conformar una nueva visin de la empresa desde un enfoque en el cual se pueda ubicar a la auditora como un componente de dicho sistema, encargado de proteger el buen funcionamiento del sistema de control interno (subsistema a nivel empresa), sino adems, de salvaguardar el buen funcionamiento de la empresa a los efectos de su supervivencia y logro de las metas propuestas.

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Bibliografa

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