Cartilla

Tributaria 2011 - 2012 Guía Práctica

Colfondos S.A. Pensiones y Cesantías no presta servicios de asesoría legal, contable o tributaria. Para la toma de decisiones deben consultar a sus asesores legales, contables y tributarios.
Colfondos S.A. Pensiones y Cesantías. Sociedad administradora de fondos de pensiones y de cesantía.

INDICE

1. RETENCION EN LA FUENTE ............................................................................................. 4 1.1. ELEMENTOS DE LA RETENCIÓN...................................................................................... 4 1.2. RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA ASALARIADOS. ....................................................... 6 1.3. PAGOS INDIRECTOS. ........................................................................................................ 7 1.4. RENTAS DE TRABAJO EXENTAS. .................................................................................... 9 1.5. DEDUCCIONES INGRESOS LABORALES ...................................................................... 11 1.6. CALCULO DE RETENCION INGRESOS LABORALES ................................................... 13 1.7. INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI GANANCIA OCASIONAL. INCRNGO 15 2. IMPUESTO DE RENTA ..................................................................................................... 18 2.1. CARACTERÍSTICAS. ........................................................................................................ 18 2.2. OBLIGADOS A DECLARAR IMPUESTO DE RENTA ....................................................... 18 2.3. TABLA PARA EL CÁLCULO DEL IMPUESTO DE RENTA 2011 ..................................... 21 2.4. CERTIFICADO PARA NO DECLARANTES. ..................................................................... 21 3. IMPUESTO AL PATRIMONIO ........................................................................................... 21 3.1. CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A DECLARAR............................................................ 21 3.2. HECHO GENERADOR. ..................................................................................................... 21 3.3. BASE GRAVABLE. ........................................................................................................... 21 3.4. NO OBLIGADOS. .............................................................................................................. 22 3.5. TARIFA .............................................................................................................................. 22

4. IMPUESTO DE TIMBRE .................................................................................................... 22 4.1. OBLIGADOS...................................................................................................................... 22 4.2. HECHO GENERADOR. ..................................................................................................... 23 4.3. TARIFA. ............................................................................................................................. 23 4.4. CAUSACIÓN...................................................................................................................... 23 4.5. EXENCIONES. ................................................................................................................... 23 5. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)....................................................................... 24 5.1. ELEMENTOS DEL IVA ...................................................................................................... 24 5.2. RESPONSABLES DEL IVA. .............................................................................................. 24 5.3. RÉGIMEN SIMPLIFICADO. ............................................................................................... 24 5.4. RÉGIMEN COMÚN ............................................................................................................ 25 5.5. TARIFAS IVA ..................................................................................................................... 26 6. IMPUESTOS SOBRE VEHÍCULOS AUTOMOTORES ...................................................... 27 7. OTROS DATOS DE INTERÉS AÑOS 2011 Y 2012 ........................................................... 27 8. CALENDARIO TRIBUTARIO 2012 .................................................................................... 29 8.1. DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO DE RENTA AÑO GRAVABLE 2011 ............ 29 8.2. DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO ......................................... 30 8.3. PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR LA DECLARACION DEL IVA ........................... 31 8.4. PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR LA DECLARACION DE RETENCION. ............. 32 8.5. DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO BOGOTA ................. 33 8.6. DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO DE VEHÍCULOS BOGOTA ........................... 34 8.7. DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO BOGOTA .... 34

. Sujeto pasivo. La retención en la fuente se practica sobre los pagos o abonos en cuenta que constituyen ingreso para quien los percibe de acuerdo a la tabla de conceptos establecidos en la ley. ELEMENTOS DE LA RETENCIÓN Sujeto activo. Persona a quien se practica la retención. exenciones y no sujeciones al impuesto. Valor de la transacción. 1. cuyo fin es facilitar los mecanismos de control.1. Hecho generador. proporcionar liquidez. cruce de información. El Estado ha definido los conceptos y tarifas porcentuales. UVT. Es la unidad de medida que ha creado el Estado para establecer los topes mínimos base de retenciones. acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre la renta y complementarios al Estado. Unidad de valor tributario. descuentos no condicionados y demás tributos en general.1. las cuales deben ser aplicadas por el agente de retención sobre la base gravable. Tarifa. Base. RETENCION EN LA FUENTE La retención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado del impuesto. Pago o abono en cuenta que constituye ingreso susceptible de incrementar el patrimonio para quien lo percibe. Es el Estado. sin tener en cuenta el IVA. Es el sujeto que representa al Estado para practicar y consignar las retenciones descontadas a los sujetos pasivos. Agente retenedor.

R.Estos son los principales conceptos sujetos a retención en la fuente: Concepto Loterías.000 $0 $703. 260/2001 D.000 $104.300 1% 2% 0% 2% 1% 4 4 0 4 4 Base Col $ Año 2012 $1.R.R.000 $104.1% 1% 3.R.R. 3110/2004 D. 1189/1988 D.000 $104. 392 Inc 4 D. rifas. 3715/1986 D.250. 1512/1985 D. 392 Inc 5 D.400 0 0 0 0 0 0 3.5% 1% 3.R. 399/1987 D. 1189/1988 D. 1512/1985 D. 49 y 390 Art.5% 4% 3.260/2001 1% 3.000 $104. 1300/2005 D.R.R 567/2007 cuando el pago gravado supere Personas naturales no declarantes Dividendos y participaciones (socios sin Utilidades no gravadas domicilio o residencia en el país y sucursales Utilidades gravadas de sociedades extranjeras) Honorarios y comisiones Persona natural no declarante Persona Jurídica Persona natural declarante Cuando supere los pagos o contratos de Servicios en general Persona natural no declarante Persona Jurídica Persona natural declarante Cuando supere los pagos o contratos de Servicios temporales de empleo Servicios de vigilancia y aseo Radio.000 $104.962.R.000 $0 $0 $703.) Art. 392.000 $0 $703.R.000 $0 Internacional aereo y marítimo prestado D.R.R.R. apuestas y similares Valor individual del premio superior a: Norma (E.T.R.R.962. Restaurante. 1300/2005 D.000 $703. vehiculos D.469. hotel y hospedaje Emolumento eclesiástico Beneficiario del pago no declarante Beneficiario del pago declarante Otros ingresos tributarios Bienes raíces.5% 4 27 4 0 0 27 0 27 0 27 4 27 27 0 $104.R.000 $85. 2775/1983 Art. prensa y televisión Servicios integrales de salud calificados y no IPS . 399/1987 Nacional de pasajeros aéreo y marítimo Pasajeros Terrestre Internacional de carga terrestre D.000 $104.R. 49 y 390 Art.300 Art.Instituciones prestadoras de salud calificados Servicios de transporte Nacional de carga Empresas temporales (Sobre el total de la D.000 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $85.R.000 $104.R. urbanización y en general confección de obra material de bien inmueble. 1300/2005 factura) Empresas que prestan el servicios D.000 $0 $104.000 $703.R 567/2007 Art.5% 3.5% 1% 0% 4% 3. 886/2006 Pagos que son ingreso para quien lo D. 1512/1985 D.5% 0.000 $104.000 $703.R 567/2007 domicilio o residencia en el país) Personas naturales no declarantes D. 3110/2004 6% 4% 4% 4 4 4 3. 886/2006 D. 260/2001 recibe .R. 1512/1985 Art.R.000 Dividendos y participaciones (socios con Beneficiario Declarante D.404-1 % 20% 20% 20% 33% 0% 33% 10% 11% 11% UVT (Base) 48 0 1.R.R. Inc 3 D. 399/1987 por empresas nacionales Arrendamientos Bienes diferentes de bienes raíces Bienes raíces Enajenación de Activos Fijos Compras Compra de combustibles Contratos de construcción. 398 D.260/2001 D.000 $0 $36.

. 1512/1985).T. Mayo 3 de 1991). estableciendo que no se deben presentar las declaraciones en ceros cuando el agente de retención no practicó retenciones en la fuente durante el periodo. Los siguientes certificados para declaración de renta del año gravable 2011. en los siguientes elementos: Actividad contratada prestada de manera personal. modifica el parágrafo 2 del Artículo 606 del E. (D.. La tarifa de otros ingresos se aplica sobre los pagos o abonos en cuenta que son ingreso para quien los perciben y no tienen una tarifa específica en la ley. 2775/1983 y Concepto DIAN 18180-1985). 1. (D. El artículo 20 de la Ley 1430 de 2010.R. Un salario como retribución de la actividad prestada. deberán ser expedidos a más tardar el 16 de marzo de 2012: Certificado de Ingresos y retenciones. El D. Al momento del pago el mandatario practicará las retenciones en la fuente teniendo en cuenta la calidad del mandante y emitirá una certificación firmada por revisor fiscal. El impuesto a las ventas se excluye de la base de retención en la fuente.El artículo 49 del E.R. Para que exista un pago laboral debe existir una relación laboral. Subordinación y dependencia continua durante la vigencia del contrato de trabajo. Los servicios por administración de edificios organizados en propiedad horizontal no están sujetos a retención en la fuente. En los contratos de mandato. establece la metodología para el cálculo de los dividendos o participaciones no gravadas. 2509/1985). . sobre la premisa de que los impuestos que no pague la sociedad se trasladan al socio. 2509 de 1985.R. 3050/1997). (D.R.R. solamente se práctica retención en la fuente sobre la comisión que cobra el mandatario por la intermediación.T. No forma parte de la base de retención en la fuente los descuentos no condicionados que consten en la factura. faculta a las compañías a realizar retenciones en la fuente sobre pagos o abonos en cuenta por servicios inferiores a las bases mínimas con el fin de facilitar el manejo administrativo. Certificado de otros conceptos. RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA ASALARIADOS. la cual se diferencia de la prestación de servicios. (D.2. (Concepto DIAN 13419.

Una vez elegido el procedimiento de retención a aplicar a cada trabajador debe conservarse el mismo procedimiento durante todo el año gravable.Los pagos originados en una relación laboral o legal y reglamentaria están sometidos a retención en la fuente por concepto de salarios. las normas en esta materia prevén dos procedimientos para depurar la base gravable independientemente de la modalidad de pago o tipo de salario. PAGOS INDIRECTOS. siempre y cuando no constituya ingreso propio en cabeza de las personas vinculadas al trabajador. No están sometidos a retención en la fuente los pagos que el patrono efectúe por concepto de salud y educación. segundo de afinidad o único civil. Son los pagos que efectúa el patrono a terceras partes por la prestación de servicios o adquisición de bienes destinados al trabajador. siempre y cuando se cumpla con los siguientes requisitos: . Grados de Consanguinidad del trabajador Primer Grado Padres Hijos Segundo Grado Hermanos Nietos Abuelos Tercer Grado Sobrinos Bisnietos Tíos Bisabuelos Primos Tíos Abuelos Cuarto Grado Grados de afinidad del trabajador Primer Grado Hijos exclusivos del Cónyuge Suegros Cuñados Segundo Grado Tercer Grado Cuarto Grado Grados Unico Civil del trabajador Primer Grado Hijos adoptados Segundo Grado Tercer Grado Cuarto Grado Algunos ejemplos de pagos indirectos son: Salud y educación.3. a su cónyuge o a personas vinculadas con él por parentesco hasta el cuarto grado de consanguinidad. 1. (Art. 5 del Decreto 3750 de 1986).

). Este es el monto máximo exceptuado de retención. 5 del Decreto 3750 de 1986.000 $1. Cuando no se cumplen los requisitos. artículo 1 del Decreto 1345 de 1999). (Art. 3) Valor promedio del beneficio. 87-1 del E.T.000 Disminucion de la base de retención por pagos a terceros por concepto de alimentación para el trabajador o su familia El salario mensual del trabajador beneficiado no exceda de (**) Los pagos en el mes no excedan de: Art. Concepto DIAN 50670 de Julio de 2005). .) UVT Col $ Año 2012 $8. el exceso del promedio está sujeto a retención en la fuente y debe certificarse como ingreso laboral para empleado.T. o compañera (o) permanente. Cuando no se cumplen los requisitos. para que el gasto sea deducible en la declaración de renta y complementarios debe incluir estos pagos indirectos como base gravable de retención en la fuente y debe certificarse como ingreso laboral para empleado.068. Por lo menos la mitad más uno de la totalidad de trabajadores de la empresa estén beneficiados con el respectivo pago. o por suministro de alimentación en restaurantes propios o de terceros al igual que la compra de vales o tiquetes para la adquisición de alimentos de acuerdo a las siguientes condiciones: Concepto Norma (E. Equivale al resultado de sumar los pagos realizados por estos conceptos y dividirlos por el número de trabajadores beneficiados. el exceso está sujeto a retención en la fuente y debe certificarse como ingreso laboral para empleado.387-1 Art. para que el gasto sea deducible en la declaración de renta y complementarios debe incluir estos pagos indirectos como base gravable de retención en la fuente y debe certificarse como ingreso laboral para empleado. (Art. artículo 1 del Decreto 1345 de 1999 y Concepto DIAN 39645 de 2003).T.1) Que los pague el empleador directamente o por interpuesta persona. 2) Generalidad. 387-1 del E. hijos y padres). Los pagos que efectúe el patrono a terceras personas por alimentación del trabajador o su familia (cónyuge. Alimentación del trabajador. 4) Que correspondan a programas permanentes de la Compañía. (Parágrafo 2.387-1 310 41 (**) Para el caso de salario integral el límite del salario se calcula sobre el 70% Cuando los pagos por concepto de alimentación superen el tope establecido.T.. Concepto DIAN 12400 de 1998. (Art.).075. 87-1 del E. Cuando la compañía cumpla con la totalidad de los requisitos anteriores. (Art.

(Art. Los pagos de cesantías presentan dos momentos: 1) Traslado al fondo de Cesantías. de Estan gravados cuando excedan dos Art. Pensiones de Jubilación. numeral 5 del E. invalidez. no superen los montos de ley y el beneficiario cumpla con los requisitos para acceder a la pensión establecidos en la Ley 100 de 1993.T).049.000 Col $ Año 2012 $26. de sobrevivencia y sobre riesgos profesionales son exentas siempre y cuando. Las pensiones de jubilación.T). 206.) UVT 1.T. Las indemnizaciones por accidentes de trabajo.4. numeral 3 y parágrafo 1 del E. Si bien es cierto las cesantías y los intereses a las cesantías no están sujetas a retención en la fuente en ningún caso. esto no significa que tengan el mismo tratamiento para efectos del impuesto de renta y complementarios. 2) Retiro parcial o total de cesantías. 206. enfermedad o que impliquen protección a la maternidad (pagadas a la trabajadora embarazada por el despido sin la autorización de la autoridad competente). vejez. Gastos de entierro del trabajador. Indemnizaciones. Es en el año del retiro en donde el empleado declarante debe determinar la porción gravada o exenta de las cesantías e intereses . RENTAS DE TRABAJO EXENTAS. ni es un ingreso en cabeza del trabajador. Por regla general las cesantías e intereses a las cesantías no causan retención en la fuente (Art. teniendo en cuenta el promedio de los ingresos de los últimos seis meses de vinculación laboral.1. 5 sobrevivientes y sobre Riesgos Profesionales valores iguales a Aportes de cesantías.000 Pensiones de jubilación. . 206 N. Es importante distinguir que las incapacidades por licencia de maternidad no son renta de trabajo exenta. con base en la tabla establecida en el artículo 206. numeral 1 y 2 del E. vejez.T. 135. 206. Parágrafo 3 de Ley 100 de 1993).T.). Las rentas exentas son aquellas que están gravadas a una tarifa especial y que representan para el trabajador un ingreso no sujeto a retención en la fuente. invalidez. (Art. (Art. Concepto Norma (E. numeral 4 del E. Cuando el empleador traslada las cesantías al fondo correspondiente elegido por el trabajador en el mes de febrero no se causan retención en la fuente.

. Concepto Norma (E.000 $10.932. teniendo en cuenta el ingreso promedio es la siguiente: Concepto Renta exenta: Cesantías Norma (E. la tabla que se debe aplicar al momento de la elaboración de la declaración de renta.T.680.000 Parte no gravada 90% 80% 60% 40% 20% 0% (*) El valor de la UVT para el año 2011 es de $25132 Para los retiros de cesantías realizados en el 2012.117.000 $10.000 $13.304.) Art.10 240 .680.Si el empleado no es declarante del impuesto de renta en los términos establecidos por el Estatuto Tributario en el año en que efectúa el retiro de las cesantías no estarán sujetas al impuesto.320. 206 N.000 $14.796. el 25% de los pagos laborales son renta exenta sin exceder de la limitación mensual vigente.T.000 $16.304.812.T.932. De acuerdo con lo establecido en el artículo 206 numeral 10 del E. 5 Desde UVT 350 410 470 530 590 650 Col $ Año 2012 $9.000 Hasta UVT 410 470 530 590 650 Col $ Año 2011 $10.000 $14.336.806.000 $16. 206 N.000 $15.000 Hasta UVT 410 470 530 590 650 Col $ Año 2012 $10. 5 Desde UVT 350 410 470 530 590 650 Col $ Año 2011 $8.000 $11.336.) Art.000 Renta Exenta: 25% del valor total de los Limite Mensual pagos laborales Art.) UVT Col $ Año 2012 $6.000 $12.000 $16. 206 N.243.000 $11.000 $13.320.243.828.812.000 $12.T. la tabla que se debe aplicar al momento de la elaboración de la declaración de renta. teniendo en cuenta el ingreso promedio es la siguiente: Concepto Renta exenta: Cesantías Norma (E.828.000 $16.369.000 $13.000 $15.000 $13.806.369.000 Parte no gravada 90% 80% 60% 40% 20% 0% Renta exenta pagos laborales.252. Para los retiros de cesantías realizados en el 2011.

2.T. Los intereses y corrección monetaria en virtud de un préstamo para vivienda o el costo financiero en virtud de un contrato de leasing. 66667 y 101021 del 2008). en el recalculo del porcentaje fijo de retención en la fuente. Los aportes a salud obligatoria son deducibles de la base de retención en la fuente. Deducción de préstamos para adquisición de vivienda. La deducción será aplicada con base en el certificado expedido por la entidad prestamista o la compañía de leasing y entregada por el trabajador antes del 15 de abril de cada año. Ejemplo: Para el recalculo del primer bimestre del 2012. DEDUCCIONES INGRESOS LABORALES Deducción pago salud obligatoria.La base para liquidar la renta exenta es la siguiente: Base Renta exenta ingresos laborales Operador Total Menos Menos Menos Menos Igual Descricpción Ingresos directos o indirectos recibidos por el trabajador Pagos recibidos por el trabajador que no son ingresos fiscales Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional Pagos por cesantías e intereses a las cesantías Parte gravada de la pensiones Ingreso base de renta exenta 1.). Para el procedimiento 2. 387 de E. la deducción corresponde al promedio de los pagos realizados en el año inmediatamente anterior. . (Art. luego la deducción será el promedio mensual de los aportes realizados en 2010. sin que exceda de la limitación mensual vigente. que tenga por objeto un bien inmueble. se tienen en cuenta los pagos realizados entre diciembre de 2010 y noviembre de 2011. será deducible de la base gravable de retención en la fuente. destinado a vivienda. (Conceptos DIAN 43973. 46996. Ejemplo: para la retención del mes de enero de 2012. la deducción corresponderá a los aportes pagados en el año inmediatamente anterior. 3 y 4 Decreto 779 de 2003 y Art.5. al periodo de los pagos base del cálculo. 5 Decreto 3256 de 2020. Para el procedimiento 1. Art. se toma el promedio mensual de los pagos realizados en 2011.

simplemente el asalariado debe conservar los soportes que permitan su veracidad. 8 Decreto 779 de 2003): Pagos por intereses y/o corrección monetaria por préstamos de vivienda del trabajador Pagos por el costo financiero en contratos de leasing habitacional.607. Concepto del pago. 5 Art.) UVT Col $ Año 2011 $112. Concepto Norma (E. (Art. 119 100 1.) UVT Col $ Año 2011 $2. podrán deducir de la base de retención en la fuente los pagos efectuados por concepto de salud y educación del trabajador.T. siempre y cuando no superen los topes de ley y correspondan al mismo inmueble.259. Deducción de pagos efectuados por el trabajador por salud y educación.T. Período a que corresponde. Contenido del certificado Nombre o NIT de la entidad que certifica.000 $31.000 $30.200 Cuando el crédito o leasing esté en cabeza de varias.513. Concepto Norma (E.158. Nombre e identificación de los beneficiarios del pago.953. Los trabajadores con ingresos del año inmediatamente anterior inferiores al límite legal. Para la deducción de los intereses para compra de vivienda no requiere que los créditos sean hipotecarios. su cónyuge o compañero (a) permanente y hasta dos hijos. Monto de los pagos. Art.3 4. a menos que las personas beneficiarias que no van a realizar uso del beneficio lo manifiesten por escrito.000 Deducción por intereses y corrección monetaria Limite Mensual Deducción anual (declaración de Renta) D.000 Col $ Año 2012 $115. 8 Decreto 3750 de 1986). . 387 INC.600 El asalariado debe allegar una solicitud escrita acompañada con la copia o fotocopia del certificado expedido por las entidades que recibieron el pago.R 4713/2005.El trabajador debe elegir una de las siguientes opciones a deducir (Art. La deducción aplica para varios créditos. (Concepto DIAN 57337 de 2005).000 Col $ Año 2012 $2. se aplicará de manera proporcional a cada una de ellas. (Concepto DIAN 52811 DE 2008).000 Deducción por salud y educación Salario año anterior inferior a (*) Art.605.

Salud.907. es decir. siempre y cuando se efectúe exclusivamente a los establecimientos educativos. los pagos laborales del mes se depuran para establecer la base gravable de retención en la fuente.000 Tarifa Marginal 0% 19% 28% 33% Unidades Adicionales 0 0 10 69 $ $ $ COL $ 260. Para el año 2012. transporte.000 Procedimiento 1 de retención en la fuente.001 $ $ $ 2. 1.6.907.000 9.000 3. el trabajador debe elegir el que más le favorezca con el cumplimiento de los requisitos correspondientes. Establecimientos educativos reconocidos por el ICFES o por la entidad oficial correspondiente. bonos escolares.001 9.475.Validez de los certificados Educación.797.001 3. de la siguiente manera: . En el procedimiento 1. suministro de alimentos. Pólizas de salud La deducción por salud y educación no podrá superar el 15 % de los ingresos gravados del mes o del ingreso mensual promedio.000 Instrucción para calcular impuesto en $ No tiene (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT) *19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT) *28% + 10 UVT (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT) *33% + 69 UVT En adelante $ 1. la tabla es la siguiente: Rangos en UVT Desde Hasta 0 95 150 360 95 150 360 En adelante $ $ $ $ Rangos en COL$ Desde Hasta 2. Se puede deducir el servicio integral de educación (matrículas. Se pueden tomar los siguientes planes: o o o Planes de atención complementaria de salud. pensiones.378. etc. CALCULO DE RETENCION INGRESOS LABORALES La ley tributaria ha establecido una tabla de retención en la fuente simplificada para pagos laborales que contiene cuatro rangos que se modifican con base en el valor de la UVT anual establecida por el gobierno nacional. La deducción por salud y educación es excluyente con la deducción de préstamos de vivienda.). Entidad de medicina prepagada vigilada por la Superintendencia Nacional de Salud y compañías de seguros vigiladas por la Superfinanciera.378. Planes de medicina prepagada.475.

2012 Enero . En el procedimiento 2.2011 Junio . Aportes que realice el trabajador por salud obligatoria por el año anterior. Ahorros en cuentas AFC hasta el límite legal.2011 Noviembre .2012 Noviembre .2011 Diciembre .2012 Diciembre . (Solo aportes realizados por nómina). vacaciones. (Solo aportes realizados por nómina).2010 Junio . así: Depuración de la base prima de servicios gravable procedimiento 1 Operador Total Menos Igual Igual Igual Igual Descricpción Total Pagos Prima laboral Renta exenta Laboral Ingresos gravable del trabajador Ingreso base retención gravable prima de servicios en pesos Ingreso base gravable / UVT Vigente Retención en la fuente Aplicar base gravable a la tabla de retención y convertir a pesos Rentas de trabajo exenta hasta limitación mensual Observaciones Procedimiento 2 de retención en la fuente. de la siguiente manera: .2011 Mayo .2012 Junio . Indemnizaciones por ATEP ó que impliquen protección a la maternidad Gastos de entierro del trabajador Gastos de representación algunos funcionarios oficiales Exenciones para miembros de las fuerzas armadas Rentas de trabajo exenta hasta limitación mensual Menos Pagos recibidos por el trabajador que no son ingresos fiscales Menos Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional Menos Pagos recibidos por el trabajador que son ingresos exentos y Renta exenta Laboral Igual Menos Ingresos gravable del trabajador Deducciones limitadas (Solo una de las dos) * Deducción de pagos de intereses de vivienda ó costo financiero leasing habitacional de vivienda (Excluyentes) * Salud y educación hasta el límite legal.2012 Julio . Menos Igual Igual Igual Deducciones totales Ingreso base gravable de retención en pesos Ingreso base gravable / UVT Vigente Retención en la fuente Aplicar base gravable a la tabla de retención y convertir a pesos La prima de servicios se depura de manera independiente.Depuración de la base gravable procedimiento 1 Operador Total Descricpción Total Pagos laborales del mes Observaciones Directos o Indirectos En Dinero o en Especie Sean o no factor Salarial. el agente de retención debe realizar el cálculo del porcentaje fijo dos veces en el año con base en los pagos de los doce meses anteriores: Mes de Cálculo Diciembre .2012 Periodo de pagos base para el cálculo Desde Hasta Diciembre .2013 En el procedimiento 2.2012 Periodo de aplicación Desde Hasta Enero . los pagos laborales de los doce meses se depuran de manera independiente.2013 Junio . respetando los límites mensuales para establecer el promedio mensual y el porcentaje fijo a aplicar en el semestre. viáticos permanentes Cesantías e intereses a las cesantías Prima de servicios (se depura independiente) Pagos indirectos que cumplan con los requisitos de ley Aportes Pensionales Obligatorios Aportes Voluntarios hasta el límite legal.2012 Diciembre .

Se excluye prima legal Cesantías e intereses a las cesantías Prima de servicios (se depura independiente) Pagos indirectos que cumplan con los requisitos de ley Aportes Pensionales Obligatorios Aportes Voluntarios hasta el límite legal. tenemos los siguientes: Aportes a fondos de pensiones. * Deducción de pagos de intereses de vivienda ó costo financiero leasing habitacional de vivienda (Excluyentes) * Salud y educación hasta el límite legal. b) El aporte voluntario debe permanecer en el fondo mínimo cinco (5) años. para acceder al beneficio tributario debe cumplir con las siguientes condiciones: a) No puede exceder del 30% del ingreso laboral. Ahorros en cuentas AFC hasta el límite legal. (Solo aportes realizados por nómina). vacaciones. Para efectos de los ingresos laborales. Menos Promedio mensual de las Deducciones limitadas (Solo una de las dos) Promedio mensual de las Deducciones totales Ingreso base promedio gravable de retención en pesos Porcentaje fijo de Retención en la fuente Menos Igual Igual Aplicar la tabla de retención vigente 1. Los fondos de pensiones de que trata el Decreto 2513 de 1987. INCRNGO Los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional disminuyen la base de retención en la fuente. viáticos permanentes. (Solo aportes realizados por nómina). Los seguros privados de pensiones de jubilación o vejez. INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI GANANCIA OCASIONAL. los aportes obligatorios y voluntarios que efectúe el empleador o el trabajador a: 1) 2) 3) 4) 5) Los fondos de pensiones del régimen de ahorro individual con solidaridad. Indemnizaciones por ATEP ó que impliquen protección a la maternidad Gastos de entierro del trabajador Gastos de representación algunos funcionarios oficiales Exenciones para miembros de las fuerzas armadas Rentas de trabajo exenta hasta limitación mensual Menos Pagos recibidos por el trabajador que no son ingresos fiscales Menos Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional Menos Pagos recibidos por el trabajador que son ingresos exentos y Renta exenta Laboral Igual Igual Ingresos totales gravable del trabajador Ingreso promedio mensual El ingreso total se divide por: 1) Si el trabajador laboró todo el año base del promedio se divide por 13 2) Si el trabajador laboró menos del año se divide por el número de meses laborados sobre la base de 30 días. Los fondos de reparto del régimen de prima media con prestación definida El fondo de solidaridad pensional. debido a que la ley ha establecido expresamente un beneficio tributario para los contribuyentes que cumplan con los requisitos para acceder a los mismos. al periodo base del calculo. son ingresos no gravados. invalidez y sobrevivencia que haga el trabajador o el empleador a nombre del trabajador. De acuerdo con lo establecido en el artículo 126-1 del Estatuto tributario. Desde el punto de vista del empleado.Depuración de la base gravable procedimiento 2 Operador Total Descricpción Total Pagos laborales del mes Observaciones Directos o Indirectos En Dinero o en Especie Sean o no factor Salarial. . Aportes que realice el trabajador por salud obligatoria por el año anterior.7.

000 1.000 280. c) Puede tomar como deducción en la declaración de renta. Desde el punto de vista del empleador: a) En la depuración del ingreso debe tener en cuenta que el INCRNGO (aportes voluntarios y obligatorios en pensiones más aportes a la AFC) no supere el 30% del ingreso laboral.500 280. el procedimiento de retención en la fuente elegido por el trabajador es el No. Pensión Voluntaria. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 +/+ = = = = Salario Integral Datos para el Calculo Sin Aportes a Class Inversión 10.000 5.144. a menos que se trate de retiros para compra de vivienda con o sin financiación o para amortización de crédito de vivienda.750. Los aportes que se realizan a un Fondo de Pensiones Voluntarias se consideran Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional (Art.957.000 7. etc.650. Esta sería su situación si ahorrara en pensión voluntaria versus un escenario en el que no lo hiciera: No.) del año.000 2.000. a pensión voluntaria y AFC) de sus ingresos laborales o tributarios (arrendamientos.500 7. Ejemplo: Ricardo Guzmán recibió en el año 2011 un salario integral de $10 millones mensuales. los aportes de patrocinio realizados en cabeza del empleado. . Su ahorro en Pensión Voluntaria Class Inversión le ayuda a disminuir la base gravable para el pago de Retención en la Fuente. b) Debe informar la retención contingente al fondo.000 0 0 4.970.000 Aporte al Fondo de Pensiones Obligatorias Aporte al Fondo de Solidaridad Pensional y al Fondo de Subsistencia Aporte a Class Inversión (*) Ingreso neto Renta Exenta Ingreso gravado Deducción aportes salud obligatoria Deducción por intereses de vivienda Deducción por salud y educación Base Gravable Retención en la fuente Beneficio mensual en Retención en la fuente Beneficio Anual en Retención en la fuente (*) Aporte máximo a Pensión Voluntaria hasta completar el 30% del ingreso laboral o tributario del año.000 Con Aportes a Class Inversión 10. hasta el 30% (sumados los aportes a pensión obligatoria.000.250.000 587.000 280.650.000.684. rendimientos.000 2.000 0 0 6.000 0 9. 126-1 E.000 557.412.500 1.000 280. es decir.000 70.c) El retiro del aporte antes de los cinco años es un ingreso gravado para el trabajador.) y se descuentan de la base para aplicar la retención en la fuente. 1 (uno).T. la retención en la fuente que se ahorró el empleado al realizar el aporte.237.000 70. incluyendo los aportes a Pensión Obligatoria. Cuenta AFC y Leasing Habitacional. 7 del Decreto 2577 de 1999).000 6. (Art.

Aportes AFC. 126-1 del E. a fin de extender el beneficio tributario para la adquisición de vivienda con recursos del Fondo Voluntario. Los retiros de aportes voluntarios.T. El artículo 126-1 del E. 7 del Decreto 2577 de 1999). es que el aporte limitado hasta el 30% es un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional y. Para obtener este beneficio tributario según lo dispuesto en el Articulo 126-1 del Estatuto Tributario. se deben tener en cuenta los aportes a pensiones (Art. constituyen un ingreso gravado para el aportante y.) más los aportes a la AFC. $6. Desde el punto de vista del empleado. son ingresos no gravados. 67 adicionó el Parágrafo 3 al artículo 126-1 del Estatuto Tributario.684. evento en el cual. para acceder al beneficio tributario de AFC debe cumplir con las siguientes condiciones: 1) No puede exceder del 30% del ingreso laboral.T. 3) El retiro del aporte antes de los cinco años es un ingreso gravado para el trabajador. que el monto del aporte disminuye la base para el cálculo de la retención en la fuente para los no declarantes del impuesto a la renta y/o impuesto de renta para los obligados a declarar. provenientes de ingresos que se excluyeron de retención en la fuente. respecto de los aportes voluntarios en los fondos de pensiones contempla una doble consecuencia tributaria: La primera. si el retiro del aporte o rendimiento. están sometidos a retención en la fuente. los aportes que realice el trabajador a las cuentas de “Ahorro para el Fomento de la Construcción”. De acuerdo con lo establecido en el artículo 126-4 del Estatuto tributario.000 anual. solo basta con cumplir las formalidades previstas en la Ley para obtenerlo. Desde el punto de vista del empleador: 1) En la depuración del ingreso debe tener en cuenta que el INCRGO (aportes voluntarios y obligatorios en pensiones más aportes a la AFC) que se disminuya de la base de retención no supere el 30% del ingreso laboral. por ende.. en su Art.El ahorro en retención en la fuente que obtiene el señor Guzmán por sus aportes a Pensión Voluntaria es de: $557.000 mensual. la segunda. No obstante lo anterior. Si se retira antes de este plazo se aplicará retención en la fuente al momento del retiro. 2) El aporte voluntario debe permanecer en la AFC mínimo cinco (5) años. (Art. cada aporte al fondo de pensión voluntaria debe permanecer 5 años en éste. . la Ley 1111 de 2006. Para esta limitación. se produce sin el cumplimiento del requisito de permanencia de 5 años. a menos que se trate de retiros para compra de vivienda con o sin financiación o para amortización de crédito de vivienda. no necesariamente el aporte debe cumplir el requisito de permanencia de 5 años. o el pago de la pensión.

la retención en la fuente que se ahorró el empleado al realizar el aporte. 5. Hace parte de los ingresos que recauda el Estado con cubrimiento nacional. 2. depósitos o inversiones financieras.2) Debe informar la retención contingente a la AFC. es directo. Directo. que cumplan con cualquiera de los siguientes requisitos: 1. Que los ingresos brutos sean superiores a mil cuatrocientas (1. producida por la actividad económica del contribuyente y de este impuesto hace parte el impuesto complementario de ganancias ocasionales. IMPUESTO DE RENTA El impuesto de renta grava la renta (utilidad). durante el año excedan de cuatro mil quinientas (4. 4. Que el valor total acumulado de consignaciones bancadas. El sujeto pasivo es quien responde por el pago ante el Estado. forma parte de los ingresos de la Nación globalmente considerada.500) UVT.500) UVT.400) UVT. Impuesto.800) UVT. OBLIGADOS A DECLARAR IMPUESTO DE RENTA Contribuyentes de menores ingresos (personas naturales y sucesiones ilíquidas). Que el patrimonio bruto a 31 de diciembre del año o período gravable sea superior a cuatro mil quinientas (4. Tiene cobertura en todo el país. 2. Depende de la capacidad económica del contribuyente y tipo de sujeto pasivo del tributo. comprendida entre el 1 de Enero y el 31 de Diciembre 2. Personal. Nacional. CARACTERÍSTICAS. 3. Periodo. Que el valor total de compras y consumos del año supere las dos mil ochocientas (2. .800) UVT. Se grava en cabeza de los contribuyentes sin contraprestación directa a favor de quien paga.1. el gravamen se causa sobre la renta (utilidad) del resultado económico obtenido durante el periodo fiscal. Anualidad. El impuesto NO es trasladable. 2.2. Que los consumos mediante tarjeta de crédito durante el año excedan de dos mil ochocientas (2. es decir.

000 $117.185.000 $117.800 2. Que el valor total acumulado de consignaciones bancadas.000 $117.370. Que el valor total de compras y consumos durante el año supere las dos mil ochocientas (2.000 Para el computo de los ingresos totales no se deben incluirse los ingresos originados por enajenación de activos fijos. 592 Art. herencias. apuestas o similares.800 4.800) UVT. Concepto Norma (E. 594-3 4. que cumplan con cualquiera de los siguientes requisitos: .094.000 $72. Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable exceda de cuatro mil quinientas (4. que cumplan con cualquiera de los siguientes requisitos: 1.500 1. loterías.500 4. 594-3 Art.T.094.000 $113.937.000 $70. 5.937. sobre los cuales se hubiere practicado retención en la fuente. depósitos o inversiones financieras.937.000 $113. invalidez y muerte.Concepto Norma (E.098.221.500 $70.) UVT (Base) Base Col $ Año 2011 Base Col $ Año 2012 Que sean responsables de IVA Patrimonio bruto a 31 diciembre superior a Ingresos brutos durante el año superior a: (**) Art. 594-3 Art. 593 E. Que el asalariado haya obtenido durante el año gravable ingresos totales superiores a cuatro mil setenta y tres (4. 594-3 Art.000 $36. legados.000 $70.937.000 $70.500 $113. 594-3 4.000 $106. 2. 8. donaciones y porción conyugal Asalariados cuyos ingresos brutos provengan en menos del 80% de pagos originados en una relación laboral. Literal B). vejez. loterías.500) UVT.000 $35.000 $72.800) UVT.T. fifas. durante el año no exceda de cuatro mil quinientas (4.) UVT (Base) Base Col $ Año 2011 Base Col $ Año 2012 Que sean responsables de IVA Patrimonio bruto a 31 diciembre superior a Ingresos brutos durante el año superior a (**) Art.T. 4. loterías. 2.221.469.073) UVT. 593 Decreto 4836 de 2010. fifas. Art. Art. apuestas o similares.800 4.363. depósitos o inversiones financieras superiores a: (*) El valor de la UVT para el año 2011 es de $25132 (**) Dentro de los ingresos laborales se entienden incluidas las pensiones de jubilación. 3. 592 Art.221. (Incrementado por el artículo 8. Art.400 2.000 Consumos mediante tarjeta de crédito durante el año superior a Consumos y compras durante el año superior a Acumulado de consignaciones bancarias. 594-3 Art.094.000 Consumos mediante tarjeta de crédito durante el año superior a Consumos y compras durante el año superior a Acumulado de consignaciones bancarias. loterías. depósitos o inversiones financieras superiores a: (*) El valor de la UVT para el año 2011 es de $25132 (**) Para el computo de los ingresos totales se deben incluir los ingresos originados por enajenación de activos fijos.000 $117.370. comisiones y servicios.370.000 $72. Que los consumos mediante tarjeta de crédito durante el año excedan de dos mil ochocientas (2. legal y reglamentaria.073 $113. Trabajadores Independientes cuyos ingresos brutos se encuentren debidamente facturados y los mismos provengan en menos del 80% de honorarios.000 $102.500) UVT. literal b) del decreto 4836 de 2010).221.800 2.370.000 $72.094.

herencias.R. 594 E.500 3.221. (Artículo 8. loterías.800 2.500) UVT. (D. 594-1.000 $117. podrán remplazar. El certificado de ingresos y retenciones remplaza para todos los efectos la declaración de renta para los asalariados no declarantes. fifas.) Los trabajadores independientes no obligados a declarar. depósitos o inversiones financieras superiores a: (*) El valor de la UVT para el año 2011 es de $25132 (**) Para el computo de los ingresos totales se deben incluir los ingresos originados por enajenación de activos fijos. Inciso 2 del E. donaciones y porción conyugal Art. para efectos comerciales. Que el valor total acumulado de consignaciones bancadas.000 $72. retenciones y patrimonio debidamente firmada por el contribuyente. Esta relación no requiere presentación ante la administración de impuestos.000 $117.000 $82. 6.500 $113. 836/1991). 594-3 Art.094. Que el valor total de compras y consumos durante el año supere las dos mil ochocientas (2.T. parágrafo 3 del Decreto 48362010) Si el contribuyente tiene la calidad de asalariado y trabajador independiente.000 $85. (Art.936. 4.T.000 $113. Concepto Norma (E.937.) UVT (Base) Base Col $ Año 2011 Base Col $ Año 2012 Que sean responsables de IVA Patrimonio bruto a 31 diciembre superior a Ingresos brutos durante el año superior a (**) Consumos mediante tarjeta de crédito durante el año superior a Consumos y compras durante el año superior a Acumulado de consignaciones bancarias. 5. 594-1 Art.370.000 $72. para efectos de los ingresos totales debe sumar los obtenidos por los dos conceptos. loterías. 2. 594-3 4. (Art. durante el año excedan de cuatro mil quinientas (4.937.000 Los certificados de retención en la fuente deben ser conservados para exhibirlos ante las autoridades fiscales cuando sean solicitados.800 4.370. depósitos o inversiones financieras. Que los consumos mediante tarjeta de crédito durante el año excedan de dos mil ochocientas (2. apuestas o similares. la declaración del impuesto de renta y complementarios mediante una relación privada de sus ingresos.300 2.800) UVT.000 $70.221.300) UVT.962. Que los consumos mediante tarjeta de crédito durante el año excedan dos mil ochocientas (2.800) UVT.000 $70.500) UVT.800) UVT. 3. .094. 594-3 Art. legados. Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable exceda de cuatro mil quinientas (4.1. Que el trabajador independiente haya obtenido durante el año gravable ingresos totales superiores a tres mil trescientas (3. 594-1 Art.T.).

La declaración de renta a cargo de los asalariados no obligados a declarar.724.915.041. superior a $1. 3. por medio del cual se adoptaron medidas en materia tributaria en el marco de la recientemente declaratoria de la emergencia económica. Ninguna entidad de derecho público o privado puede exigir la presentación o exhibición de copia de la declaración de renta. Personas Naturales que sean contribuyentes declarantes de renta.2.001 $ 42.000. El impuesto al patrimonio fue posteriormente modificado tanto en la Reforma Tributaria contenida en la Ley No.000 3.001 $ 19. Personas Jurídicas que sean contribuyentes declarantes de renta.394. jurídicas y sociedades de hecho. BASE GRAVABLE. HECHO GENERADOR. CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A DECLARAR. Posesión de riqueza a 1 de enero de 2011. cuya causación y declaración deberá realizarse totalmente en el año 2011.700 4. Sociedades de Hecho que sean contribuyentes declarantes de renta.100 1. a las personas naturales no obligadas a presentar declaración de renta.1.090 1. 1430 de fecha 29 de diciembre de 2010.000 $ 42.000 2. se pagará en ocho cuotas iguales durante los años 2011 a 2014 (dos por cada año). se entenderá reemplazada con el Certificado de Ingresos y Retenciones.3. a cargo de las personas naturales.700 4. como en el Decreto No. TABLA PARA EL CÁLCULO DEL IMPUESTO DE RENTA 2011 Rangos en UVT Desde Hasta 0 1. con el certificado de que trata el artículo 29 del Decreto 836 de 1991.100 En adelante $ Rangos en COL$ Desde Hasta $ 27. 4825 de la misma fecha.000.001 $ 103.090 UVT) *19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 1. IMPUESTO AL PATRIMONIO Con la Ley 1370 de 2009 se creó un impuesto al patrimonio por el año 2011.041. 3. El impuesto. CERTIFICADO PARA NO DECLARANTES.394. 3.100 UVT) *33% + 788 UVT $ 27.804.3. en los plazos que fijo el Gobierno Nacional. Valor del patrimonio líquido del contribuyente a enero 1 de 2011.000 $ 103. y para los demás contribuyentes. por parte del Gobierno Nacional.090 1.700 UVT) *28% + 116 UVT (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 4. con las siguientes exclusiones: .724. social y ecológica.000 En adelante Tarifa Marginal 0% 19% 28% 33% Unidades Adicionales 0 0 116 788 $ $ $ COL $ 2.000 Instrucción para calcular impuesto en $ No tiene (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 1.2.4.

000. en los que se haga constar la constitución. NO OBLIGADOS. aceptante o suscriptor una entidad pública.000 UVT. emisores o suscriptores de los documentos. 3. No contribuyentes del impuesto a la renta Entidades sin ánimo de lucro Fondos de inversión. Así mismo.000 3.6% 1.000 del valor de la casa o apartamento de habitación.40% 4. ya no aplicará o se seguirá causando este tributo en el año gravable 2010.000. otorgue o extienda un documento.4. TARIFA Patrimonio líquido base Tarifa Sobretasa Tarifa 1% 1.2% Igual o superior a 1.40% 2.000. existencia.000.000. 3.215.000. fondos de valores y fondos comunes Fondos de Pensiones y Cesantías Sociedades en liquidación.5. . concordato o que hayan suscrito acuerdos de reestructuración Ley 550/1999. es contribuyente aquel que expida. o que se otorguen fuera del país pero que se ejecuten en el territorio nacional o generen obligaciones en el mismo. Obsérvese que en virtud de las disposiciones contraídas en la Ley 1111 de 2006.000 Hasta 2.000.Valor patrimonial neto de acciones y aportes poseídos en sociedades nacionales. al igual que su prorroga o cesión.000. En los casos en los cuales intervenga como otorgante. giradores.000. incluidos los títulos valores.000 2.000.000. Son contribuyentes las personas naturales y jurídicas.000.000 5.000 3. sus asimiladas y las entidades públicas no exceptuadas expresamente que intervengan como otorgantes. aceptantes. 4.000.000 5. que se otorguen o acepten en el país. IMPUESTO DE TIMBRE El impuesto de timbre se causa sobre instrumentos públicos y documentos privados.1.80% 0% 0% 25% 25% Tarifa con % 0% 0% 0. una persona jurídica o similar o una persona natural que tenga la calidad de comerciante que el año inmediatamente anterior tuviere ingresos brutos superiores a 30.000. modificación o extinción de las obligaciones. OBLIGADOS. Los primeros $319.000 En adelante sobretasa 1% 1% 3% 6% 4.

aceptación o prorroga del instrumento. expedición. en los que se hace constar la constitución o extinción de obligaciones al igual que su prorroga o cesión. La oferta mercantil aceptada a través de orden de compra. Lit b) (*) El valor de la UVT para el año 2010 es $24555 y para el año 2011 es de $25132 4.5. suscripción. incluidos los títulos valores que se otorguen o acepten en el país. 4. siempre que el comprador y el vendedor o transportador se encuentre inscrito en Cámara de Comercio. la tarifa general del impuesto de timbre es el 0%.4. Este impuesto no es deducible del impuesto de renta. HECHO GENERADOR. Las órdenes de compra o venta de bienes y servicios. Este título se causa en el momento del otorgamiento. 521. Las pólizas de seguros y reaseguros. Las cartas de crédito sobre el exterior Endoso de títulos valores Pasaportes diplomáticos. Las facturas de venta. o que se otorguen fuera del país pero se ejecuten en el mismo. Los contratos celebrados por fondos ganaderos.) % UVT (Base) 0% 0.3. CAUSACIÓN. sus renovaciones y ampliaciones.0003 Base Col $ Año 2011 $8 Base Col $ Año 2012 $8 Los cheques que deban pagarse en Colombia Art.T.4. marítimo o fluvial de pasajeros y de carga. EXENCIONES. Contratos de transporte aéreo. 2 y 3. 4.2. . A partir del año gravable 2010. Las escrituras de enajenación de inmuebles para vivienda urbana clasificadas en los estratos socioeconómicos 1. giro. Los contratos de trabajo Los pagarés que instrumenten cartera hipotecaria Los contratos de cuenta corriente. Los cheques continúan sujetos al impuesto de timbre. Entre las principales exenciones del impuesto de timbre se encuentran: Títulos valores emitidos por establecimientos de crédito con destino a la obtención de recursos. terrestre. así: Concepto Norma (E. Este impuesto se causa sobre instrumentos públicos y documentos privados. documento o título valor. TARIFA.

indirecto (grava la operación). así como quienes presten servicios gravados. En la venta de aerodinos. Quienes presten servicios.5. Pertenecen las personas naturales comerciantes y los artesanos. Es un impuesto nacional.2. los comerciantes. RÉGIMEN SIMPLIFICADO. y de ejecución instantánea. b) La prestación de los servicios en el territorio nacional. 499 de E. que realicen operaciones gravadas.1. cualquiera que sea la fase de producción o distribución.): . excepto las loterías. que sean minoristas o detallistas. Sujeto activo: DIAN Sujeto pasivo: Contribuyente o responsable consumidor 5. d) La circulación. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) 5. Los importadores (salvo algunas excepciones. RESPONSABLES DEL IVA.T. c) La importación de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente.3. ELEMENTOS DEL IVA Hecho Generador. como maquinaria industrial). venta u operación de los juegos de suerte y azar. 5. tanto los comerciantes como los vendedores ocasionales de éstos. El impuesto a las ventas se aplicará sobre: a) Las ventas de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidas expresamente. siempre y cuando cumplan la totalidad de los siguientes requisitos (Art. los agricultores y los ganaderos. En la venta.

autorización.RUT. oficina.000 Base Col $ Año 2011 $100.) Art. 437-1 Art.Concepto Que haya obtenido Ingresos brutos totales del año anterior provenientes de la actividad gravada inferior a Que no hayan celebrado contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados en el año anterior o en el año en curso por valor individual y superior a Que el monto de sus consignaciones bancarias. oficina. Que en el establecimiento de comercio.000 Base Col $ Año 2012 $104. 437-1 y 437-2 Num. depósitos o inversiones financieras durante el año anterior o durante el respectivo año no supere Norma (E.000 $85. máximo un establecimiento de comercio.196.500 $113.000 Que tengan. 3 50% 50% 100% (*) El valor de la UVT para el año 2010 es $24555 y para el año 2011 es de $25132 .000 $0 Servicios gravados Compras gravadas Pagos a no residentes o no domiciliados en el país (Tarifa General 16%) Art. 437-1 Art. Informar cese de actividades. local o negocio donde ejercen su actividad. Que no sean usuarios aduaneros.T.000 $679. Cumplir con los sistemas de control que determine el Gobierno Nacional.000 Art.000 $703.300 $82. 499 UVT (Base) 4. 5. local o negocio donde ejercen su actividad no desarrollen actividades bajo franquicia. sede. 499 3. Obligaciones Régimen Simplificado Inscribirse en el Registro Único Tributario .936. 499 4. Entregar copia del RUT a quien se lo exija a fin de verificar que efectivamente pertenece al régimen simplificado.4. Exhibir en un lugar visible el RUT Llevar libro fiscal de registro de operaciones diarias.000 Art.) % UVT (Base) 4 27 0 Base Col $ Año 2011 $101.000 $117.221.528. concesión. o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles.T. regalía.962. RÉGIMEN COMÚN La tabla de aplicación de la retención en la fuente a título del impuesto a las ventas es la siguiente: Concepto Norma (E. sede.094. Declarar renta cuando cumpla con los requisitos.000 $0 Base Col $ Año 2012 $104.

T. 468 Art.6% 5% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 20% Juegos de suerte y azar gravados Arrendamiento de inmuebles comerciales Planes de medicina complementarios prepagada y Art. TARIFAS IVA Concepto Tarifa General compras y servicios Servicios de aseo. recibos facturas y demás documentos. Obligaciones del régimen común. Facilitar información en caso de requerimientos. 468-3 Art. Los certificados de retención en la fuente para efectos de la Declaración de IVA deberán ser expedidos dentro de los quince (15) días calendario siguientes al bimestre en el cual se practicó la retención.. 468-3 Art. estableciendo que no se deben presentar las declaraciones de IVA. 470 . 468-3 Art.RUT. Informar el NIT y nombre en la correspondencia. cuando en el periodo no haya generado operaciones gravadas.) Art.Los responsables del régimen común que contraten con el régimen simplificado del impuesto a las ventas deben asumir como IVA descontable o deducible el 50% del impuesto a las ventas teórico. El artículo 22 de la Ley 1430 de 2010. Inscribirse en el Registro Único Tributario . Comisiones percibidas por la planes de medicina prepagada colocación de por Art. ni operaciones que den lugar a impuestos descontables. 468-3 Art.T. Expedir certificado bimestral de retención de IVA. vigilancia y temporales Servicio de mano trabajo asociado. 468-3 Pólizas de seguro de cirujía y hospitalización Pólizas de servicios de salud Servicios de clubles sociales o deportivos de trabajadores y de pensionados. Informar en medio magnético.6% 1. 5. adiciona inciso en el artículo 601 del E. 420 Art. 462-1 % 16% 1. 468-3 Servicios de alojamiento prestado establecimientos hoteleros o de hospedaje Servicio celular Art. de obra cooperativas de Norma (E. 468-3 Art.5. ajustes o deducciones en los términos de los artículos 484 y 486 de E.T. Llevar libros de contabilidad y cumplir con las normas. Conservar por lo menos 5 años las informaciones y pruebas relacionadas con el IVA. Presentar las declaraciones de IVA. 462-1 Art. Informar cese de actividades. Expedir factura o documento equivalente con el lleno de los requisitos de Ley. Recaudar y pagar el impuesto.

04% 7.000 309.000 85.500 496.450 27.542 21.811 20.300 61.09% 8.01% 10.000 332.975 20.568 16.001 85.700 236.50% 2.934 142.100 286.560 41.190 81.650 22.500 408.700 50.07% 4.81% 24.000 381.025 51.567 y $14. el subsidio de transporte aplicó dos valores diferentes según el rango de fechas: Ene .914.354 19.000 37. Transp AÑO 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 SMMLV % Incremento AUX.67% 3.800 55.413 30.000 59.033 25.6.000 34.510 25.600 67.30% 6.000 a a 37.637 32.000 535.800 Para los años 1995 y 1996.Abr y May - .125 172.00% 5.500 63.00% 1.815 y $11.95% 6.914.826 0.307.500 41.000 25. serán los siguientes para los Vehículos particulares: Vehiculo con avalúo entre 1 37.00% 3.787 26.000 433.51% 20. IMPUESTOS SOBRE VEHÍCULOS AUTOMOTORES Los valores absolutos para la aplicación de las tarifas del Impuesto sobre Vehículos Automotores de que trata el artículo 145 numeral primero de la Ley 488 de 1998.460 260.50% 3.00% 9.44% 7.50% $10.96% 8.005 203.700 461.798 26. OTROS DATOS DE INTERÉS AÑOS 2011 y 2012 SALARIO MINIMO MENSUAL Y AUXILIO DE TRANSPORTE AÑO 1985 1986 1987 1988 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 Nota: Dic SMMLV % Incremento AUX.03% 7.56% 6.510 98.043 21.500 47.250 18.02% 17.700 118.600 44.350 23.063 26.700 16.307.000 358.00% 3.83% 6.91% 1.04% 6.720 65.00% 2.50% $13.012 26.64% 4.41% 7.600 566.000 En adelante Tarifa 1. Transp 13.900 515.50% 7.00% 2.

001 Rango en COL$ a a a a en 9.000 Adelante Total 0.F SENA Total Total 4% 3% 2% 9% . tendrán un aporte adicional sobre su ingreso base de cotización a la subcuenta de subsistencia del Fondo de Solidaridad Pensional.8% 1.634.C.313.000 10.4% 0.201.5% 16% 28.5% Total 12.001 10.067.767.767. según los siguientes rangos: Rango en SMMLV 16 17 18 19 20 a a a a en 17 18 19 20 Adelante 9. Los asalariados con ingresos iguales o superiores a 16 salarios mínimos.000 9.2% 0.334. deberán aportar el 1% adicional.000 10.000 14.001 11.0% APORTES PARAFISCALES Concepto Caja de Compensación Familiar I.APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL Concepto Salud Pensión Total Trabajador 4% 4% 8% 25 SMMLV 25 SMMLV Empleador 8.001 10.168.5% 12% 20. correspondiente al Fondo de Solidaridad Pensional.B.5% 13.634.6% 0.000 La base máxima de cotización pensión 2011 La base máxima de cotización pensión 2012 El SMMLV para el 2012 es de $566700 y para el 2011 es de $532500 Los trabajadores cuyos ingresos sean superiores a cuatro (4) salarios mínimos.000 11.201.334.

en una sola cuota. atendiendo a los dos últimos dígitos del NIT del declarante que conste en el Registro Único Tributario RUT. así: Ultimo dígito 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Hasta el día 10 de Septiembre de 2012 11 de Septiembre de 2012 12 de Septiembre de 2012 13 de Septiembre de 2012 14 de Septiembre de 2012 17 de Septiembre de 2012 18 de Septiembre de 2012 19 de Septiembre de 2012 20 de Septiembre de 2012 21 de Septiembre de 2012 .1. CALENDARIO TRIBUTARIO 2012 8. sin perjuicio de los tratados internacionales vigentes. si están señalados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales como obligados a presentarla por ese medio. atendiendo el último dígito del NIT del declarante que conste en el RUT. El plazo para presentar la declaración vence en las fechas del mismo año que se indican a continuación.8. así: Ultimos dos dígitos 96 95 90 85 80 75 70 65 60 55 a a a a a a a a a a 00 91 86 81 76 71 66 61 56 51 Hasta el día 09 de Agosto de 2012 10 de Agosto de 2012 13 de Agosto de 2012 14 de Agosto de 2012 15 de Agosto de 2012 16 de Agosto de 2012 17 de Agosto de 2012 21 de Agosto de 2012 22 de Agosto de 2012 23 de Agosto de 2012 Ultimos dos dígitos 50 45 40 35 30 25 20 15 10 05 a a a a a a a a a a 46 41 36 31 26 21 16 11 06 01 Hasta el día 24 de Agosto de 2012 27 de Agosto de 2012 28 de Agosto de 2012 29 de Agosto de 2012 30 de Agosto de 2012 31 de Agosto de 2012 03 de Septiembre de 2012 04 de Septiembre de 2012 05 de Septiembre de 2012 06 de Septiembre de 2012 Las personas naturales residentes en el exterior podrán presentar la declaración de renta y complementarios ante el cónsul respectivo del país de residencia o deberán presentarla en forma electrónica. el valor a pagar por concepto del impuesto sobre la renta y complementarios inicia el 1 de marzo de 2012 y vence en las fechas del mismo año que se indican a continuación. DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO DE RENTA AÑO GRAVABLE 2011 Personas naturales y sucesiones ilíquidas a declarar El plazo para presentar la declaración y para pagar. sin tener en cuenta el dígito de verificación.

las declaraciones podrán presentarse a partir del día siguiente a más tardar en las fechas de vencimiento señaladas por la Ley. en una sola cuota. 8.El plazo para pagar. el valor a pagar por concepto del impuesto sobre la renta y complementarios y del anticipo de las declaraciones presentadas en el exterior. independientemente del tipo de contribuyente de que se trate: Ultimo dígigo NIT 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 Declaración y primera cuota 9 de mayo de 2012 10 de mayo de 2012 11 de mayo de 2012 14 de mayo de 2012 15 de mayo de 2012 16 de mayo de 2012 17 de mayo de 2012 18 de mayo de 2012 22 de mayo de 2012 23 de mayo de 2012 Pago Segunda cuota 10 de septiembre de 2012 11 de septiembre de 2012 12 de septiembre de 2012 13 de septiembre de 2012 14 de septiembre de 2012 17 de septiembre de 2012 18 de septiembre de 2012 19 de septiembre de 2012 20 de septiembre de 2012 21 de septiembre de 2012 . dentro de los siguientes plazos. DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO El impuesto al patrimonio se deberá declarar y pagar en dos (2) cuotas iguales.2. sin tener en cuenta el dígito de verificación. vence en las fechas del mismo año que se indican a continuación sin perjuicio de los tratados internacionales vigentes. atendiendo el último dígito del NIT del declarante que conste en el RUT. así: Ultimo dígito 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 Hasta el día 08 de Octubre de 2011 09 de Octubre de 2011 10 de Octubre de 2011 11 de Octubre de 2011 12 de Octubre de 2011 16 de Octubre de 2011 17 de Octubre de 2011 18 de Octubre de 2011 19 de Octubre de 2011 22 de Octubre de 2011 Declaración por fracción de año En los casos de sucesiones que se hayan liquidado en el año 2010 o se liquiden durante el año 2011. del año gravable correspondiente al cual pertenecería de no haberse liquidado.

Feb 8 de marzo de 2012 9 de marzo de 2012 12 de marzo de 2012 13 de marzo de 2012 14 de marzo de 2012 15 de marzo de 2012 16 de marzo de 2012 20 de marzo de 2012 21 de marzo de 2012 22 de marzo de 2012 Mar . adiciona inciso en el artículo 601 del E. . estableciendo que no se deben presentar las declaraciones de IVA. ajustes o deducciones en los términos de los artículos 484 y 486 de E. PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR LA DECLARACION DEL IVA Se debe presentar declaración cuando exista la obligación de acuerdo a los siguientes plazos: Ultimo dígigo NIT 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 Ene ..Ago 10 de septiembre de 2012 11 de septiembre de 2012 12 de septiembre de 2012 13 de septiembre de 2012 14 de septiembre de 2012 17 de septiembre de 2012 18 de septiembre de 2012 19 de septiembre de 2012 20 de septiembre de 2012 21 de septiembre de 2012 Sep .3.8. ni operaciones que den lugar a impuestos descontables.Oct 9 de noviembre de 2012 13 de noviembre de 2012 14 de noviembre de 2012 15 de noviembre de 2012 16 de noviembre de 2012 19 de noviembre de 2012 20 de noviembre de 2012 21 de noviembre de 2012 22 de noviembre de 2012 23 de noviembre de 2012 Nov .T.Jun 10 de julio de 2012 11 de julio de 2012 12 de julio de 2012 13 de julio de 2012 16 de julio de 2012 17 de julio de 2012 18 de julio de 2012 19 de julio de 2012 23 de julio de 2012 24 de julio de 2012 Ultimo dígigo NIT 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 Jul .T.Abr 9 de mayo de 2012 10 de mayo de 2012 11 de mayo de 2012 14 de mayo de 2012 15 de mayo de 2012 16 de mayo de 2012 17 de mayo de 2012 18 de mayo de 2012 22 de mayo de 2012 23 de mayo de 2012 May . cuando en el periodo no haya generado operaciones gravadas.Dic 10 de enero de 2013 11 de enero de 2013 14 de enero de 2013 15 de enero de 2013 16 de enero de 2013 17 de enero de 2013 18 de enero de 2013 21 de enero de 2013 22 de enero de 2013 23 de enero de 2013 El artículo 22 de la Ley 1430 de 2010.

Se debe presentar declaración cuando exista la obligación de acuerdo a los siguientes plazos: Ultimo dígigo NIT 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 Enero 8 de febrero de 2012 9 de febrero de 2012 10 de febrero de 2012 13 de febrero de 2012 14 de febrero de 2012 15 de febrero de 2012 16 de febrero de 2012 17 de febrero de 2012 20 de febrero de 2012 21 de febrero de 2012 Febrero 8 de marzo de 2012 9 de marzo de 2012 12 de marzo de 2012 13 de marzo de 2012 14 de marzo de 2012 15 de marzo de 2012 16 de marzo de 2012 20 de marzo de 2012 21 de marzo de 2012 22 de marzo de 2012 Marzo 11 de abril de 2012 12 de abril de 2012 13 de abril de 2012 16 de abril de 2012 17 de abril de 2012 18 de abril de 2012 19 de abril de 2012 20 de abril de 2012 23 de abril de 2012 24 de abril de 2012 Ultimo dígigo NIT 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 Abril 9 de mayo de 2012 10 de mayo de 2012 11 de mayo de 2012 14 de mayo de 2012 15 de mayo de 2012 16 de mayo de 2012 17 de mayo de 2012 18 de mayo de 2012 22 de mayo de 2012 23 de mayo de 2012 Mayo 8 de junio de 2012 12 de junio de 2012 13 de junio de 2012 14 de junio de 2012 15 de junio de 2012 19 de junio de 2012 20 de junio de 2012 21 de junio de 2012 22 de junio de 2012 25 de junio de 2012 Junio 10 de julio de 2012 11 de julio de 2012 12 de julio de 2012 13 de julio de 2012 16 de julio de 2012 17 de julio de 2012 18 de julio de 2012 19 de julio de 2012 23 de julio de 2012 24 de julio de 2012 . PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR LA DECLARACION DE RETENCION.8.4.

DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO BOGOTA Los contribuyentes del impuesto predial unificado deberán presentar y pagar la declaración. por el año gravable 2011..Ultimo dígigo NIT 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 Julio 9 de agosto de 2012 10 de agosto de 2012 13 de agosto de 2012 14 de agosto de 2012 15 de agosto de 2012 16 de agosto de 2012 17 de agosto de 2012 21 de agosto de 2012 22 de agosto de 2012 23 de agosto de 2012 Agosto 10 de septiembre de 2012 11 de septiembre de 2012 12 de septiembre de 2012 13 de septiembre de 2012 14 de septiembre de 2012 17 de septiembre de 2012 18 de septiembre de 2012 19 de septiembre de 2012 20 de septiembre de 2012 21 de septiembre de 2012 Septiembre 8 de octubre de 2012 9 de octubre de 2012 10 de octubre de 2012 11 de octubre de 2012 12 de octubre de 2012 16 de octubre de 2012 17 de octubre de 2012 18 de octubre de 2012 19 de octubre de 2012 22 de octubre de 2012 Ultimo dígigo NIT 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 Octubre 9 de noviembre de 2012 13 de noviembre de 2012 14 de noviembre de 2012 15 de noviembre de 2012 16 de noviembre de 2012 19 de noviembre de 2012 20 de noviembre de 2012 21 de noviembre de 2012 22 de noviembre de 2012 23 de noviembre de 2012 Noviembre 10 de diciembre de 2012 11 de diciembre de 2012 12 de diciembre de 2012 13 de diciembre de 2012 14 de diciembre de 2012 17 de diciembre de 2012 18 de diciembre de 2012 19 de diciembre de 2012 20 de diciembre de 2012 21 de diciembre de 2012 Diciembre 10 de enero de 2013 11 de enero de 2013 14 de enero de 2013 15 de enero de 2013 16 de enero de 2013 17 de enero de 2013 18 de enero de 2013 21 de enero de 2013 22 de enero de 2013 23 de enero de 2013 El artículo 20 de la Ley 1430 de 2010. teniendo en cuenta la siguiente tabla: . modifica el parágrafo 2 del Artículo 606 del E.5.T. estableciendo que no se deben presentar las declaraciones en ceros cuando el agente de retención no practicó retenciones en la fuente durante el periodo. 8.

abril Mayo . DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO DE VEHÍCULOS BOGOTA Los propietarios o poseedores de vehículos automotores matriculados en Bogotá D.febrero Marzo .7. lotes. DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO BOGOTA Los responsables del Impuesto y Retenciones de Industria y Comercio en la ciudad de Bogotá que no presenten las declaraciones por el sistema electrónico con firma digital. predios comerciales. de acuerdo con los siguientes plazos: Periodo Enero .SSP Predios residenciales de los estratos 1 y 2 Con Descuento 4 de Mayo Sin Descuento 6 de Julio 4 de Mayo 6 de Julio 8..octubre Noviembre .agosto Septiembre .C.Descripción Sistema General Casas.6.Diciembre Año gravable 2011 Año gravable 2012 Régimen Común 16 de marzo 18 de mayo 19 de julio 19 de septiembre 19 de noviembre 18 de enero de 2013 Régimen Simplificado 17 de febrero de 2012 19 de febrero de 2013 . deberán presentar y pagar simultáneamente la declaración del impuesto sobre vehículos automotores correspondiente al periodo gravable 2012. apartamentos. deben presentan y pagar sus declaraciones de período gravable 2012. industriales y garajes Sistema simplificado de pago .junio Julio . dentro de las siguientes fechas: Descripción Exclusivamente para vehículos y motos matriculados en Bogotá Con Descuento 16 de Abril Sin Descuento 22 de Junio 8.

Los contribuyentes que presenten las declaraciones por el sistema electrónico con firma digital tendrán plazo de presentar las declaraciones hasta el último día hábil del mes siguiente al bimestre a declarar (Resolución 658 de 2011 de la SHD).Diciembre Vencimiento 30 de marzo 31 de mayo 31 de julio 28 de septiembre 30 de noviembre 31 de enero de 2013 . Para el 2012.abril Mayo .febrero Marzo . quedaría de la siguiente manera: Periodo Enero .agosto Septiembre .junio Julio .octubre Noviembre .

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