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Boletn 3110 Carta convenio para confirmar la prestacin de servicio de auditoria 1.

En cualquier trabajo de auditoria ya sea que se contrate por primera ocasin o se trate de trabajos recurrentes, Qu debe existir? R= debe existir por escrito un entendimiento del auditor y su cliente, de los trminos y alcance de los servicios, de la responsabilidad de cada uno , as como los plazos y honorarios entre otros asuntos con objeto que queden establecidos los derechos y obligaciones de cada una de las partes. 2. Qu conceptos debe contener la carta-convenio entre el auditor y su cliente? R= el tipo de servicio a presentarse, el objetivo y el alcance del mismo, el grado de responsabilidad que asume y la y la clase de informacin que deber entrega, como resultado de la prestacin del servicio y las garantas acordadas. 3. Qu sucede si el prospecto a cliente se negara a firmar la carta-convenio? R= se debe declinar la aceptacin del trabajo 4. Mencione los aspectos mnimos que deber incluir en su contenido la cartaconvenio R= y Objetivo y alcance de la auditoria y periodo sujeto a la revisin y Responsabilidad del auditor, se inclinara que el trabajo sea de acuerdo con las normas de auditoria aceptadas en Mxico. y Mencin de que el estudio y la evaluacin de la estructura del control interno se realiza como una base para determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoria. y Declaratoria, de cuando el objetivo de la auditoria no es la detencin de irregularidades o fraudes en caso en que se detecten, se comunicara a los niveles apropiados de la entidad. y Propiedad y disponibilidad de los papeles de trabajo y Declaracin de que la informacin que se obtenga de la entidad es confidencial, con excepcin de aquella que la propia entidad hace de carcter publico. y Responsabilidad de la administracin de la entidad sobre la informacin financiera, el establecimiento y mantenimiento de un control interno eficaz, as como el cumplimiento de las leyes. y Responsabilidad de la administracin de la entidad de disear e implementar los programas y controles para prevenir y detectar irregularidades y fraudes, as como de informar al auditor sobre toda irregularidad o fraude conocido, alegato o sospecha del mismo que afecte a la entidad. y Responsabilidad de la administracin para registrar los ajustes necesarios a los estados financieros, para corregir desviaciones

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importantes con respecto a las normas de informacin financiera mexicanas o a la base contable sobre la cual se preparan los estados financieros objeto de la auditoria. Manifestacin de que la administracin de la entidad proporcionara al auditor conformacin por escrito de ciertas declaraciones, en relacin con los estados financieros sujetos a examen, de acuerdo con lo dispuesto en el boletn 3080. En caso de que se pretendan publicar o reproducir los informes que se emitan por el auditor, la administracin de la entidad proporcionara a este para su lectora, un borrador del documento completo que se planea emitir y en su caso, obtendr por escrito la autorizacin del auditor antes de imprimir y distribuir el informe. Acuerdo expreso de la administracin y de quien contrata los servicios profesionales del auditor, para proporcionar toda la informacin requerida por cualquier autoridad, as como los rganos de control de calidad profesional, relacionada con la informacin producto de la auditoria, sin responsabilidad alguna para el auditor y el personal profesional subordinado a este. Libre acceso al auditor a los registros, documentacin y cualquier otra informacin relacionada con la auditoria de la entidad. Fechas acordadas para iniciar y concluir el trabajo, recibir la informacin solicitada al cliente, entregar los informes y otros eventos importantes de la auditoria. Informes que el auditor emitir como resultado de su trabajo, as como la identificacin del destinatario de dichos informes. Importe de los honorarios, forma de pago, y en su caso el rembolso de los gastos relacionados. Indicacin de que cuando en el desempeo de su trabajo el auditor se encuentre con alguna circunstancia que no le permita seguir desarrollndolo en la forma prevista, lo comunicara inmediatamente por escrito, a fin de que se tomen las decisiones pertinentes que incluyen la posibilidad de que el auditor renuncie al trabajo. Procedimientos que establezcan de comn acuerdo, para la resolucin de conflictos que surjan entre el cliente y el auditor, que no puedan ser resultados de manera informal. Mencin de cualquier otro servicio profesional que se le requiera al auditor ser objeto a de un acuerdo por separado. Solicitud al cliente de que confirme por escrito su aceptacin de los trminos de la carta de convenio.

5. En la carta-convenio se establece que el auditor acordar con la alta administracin quien ser el receptor adecuado de sus comunicaciones con respecto a. R=* evidencia de que puede existir una irregularidad o fraude, aun cuando el asunto pueda considerarse son consecuencias importantes.

*Identificacin de riesgos de distorsiones significativas en los estados financieros debido a fraude o debilidades en los controles diseados por la entidad, para reducir el riesgo de irregularidades o fraudes que el auditor considere que representen a informar. *Tratamiento de circunstancias especificas que, en su caso obligaran al auditor a revelar, a distintas partes de la entidad, sus hallazgos relativos a irregularidades o fraudes. 6. Cules son los aspectos, que en caso de ser aplicables deben describirse en la carta-convenio? R= a) Cualquier limitacin de los acuerdos relativos a la responsabilidad del auditor o del cliente, tales como una clausula en la que se libera al auditor de toda responsabilidad, en relacin con cualquier reclamacin, costos y gastos relativos a los servicios contratados, derivados de inexactitud, error u omisin en las declaraciones de la administracin. b) Grado de utilizacin del trabajo de los auditores internos c) Participacin de especialistas en ciertos aspectos de la auditoria d) Participacin del auditor predecesor e) Situaciones y condiciones en las cuales se permitir el acceso de terceros a los papeles de trabajo del auditor f) Cuando el auditor de una empresa tenedora o primordial no sea auditor de alguna entidad relacionada, tal como una subsidiaria, sucursal o divisin, se debe indicar el trabajo a realizar por los auditores de esta. 7. En el caso de auditorias recurrentes, Cules son los factores que pueden hacer apropiado el mandar una nueva carta-convenio? R= y Cualquier indicacin de que el cliente malentiende el objetivo o el alcance de la auditoria. y Cualquier cambio en los trminos del trabajo y Un cambio reciente de la alta naturaleza o tamao del negocio del cliente y Requisitos legales o regulatorios y Un cambio en el mercado de la prestacin de la informacin financiera adoptada en la preparacin y la presentacin de los estados financieros.

CASO.Corporacin Abril, S.A. es una empresa que se constituy hace 3 aos y ste, que es su tercer ao de operacin, es el ejercicio que habremos de examinar para efectos de emitir el dictamen de estados financieros relativos. La empresa se dedica a la produccin y venta de 2 artculos; escritorios y sillones ejecutivos. Ambos artculos se fabrican con maderas finas. Los sillones tienen acabados en piel y los escritorios tienen cubierta de madera laminada. Desde su constitucin, la empresa ha tenido una actividad creciente que ha reportado utilidades en sus 3 aos de vida. Nuestro despacho de auditoria ha sido contratado para que efectuemos la auditoria de los estados financieros al 31 de diciembre de 2011. Nuestra designacin fue hecha con toda oportunidad, durante el transcurso del ao, de tal suerte que tuvimos todas las facilidades para efectuar los trabajos que cremos prudentes antes del cierre del ejercicio, y en su oportunidad, supervisamos el inventario de fin de ao. Los accionistas de Corporacin Abril, S.A., que nos contrataron esperan de nosotros un informe corto (o dictamen), de los estados financieros al 31 de diciembre de 2011, as como una carta de observaciones y recomendaciones, sobre aquellos aspectos de orden contable, de control interno, administrativos y aun operativos, que en nuestro concepto puedan ser susceptibles de mejora. Si durante nuestro trabajo detectramos cualquier error o defecto en as cifras contables, que ameriten su correccin mediante un asiento de ajuste, la empresa est dispuesta a aceptar y registrar todos aquellos que definamos como consecuencia de nuestro trabajo y que tenga una base cierta y razonable. En consecuencia, para la formulacin de los estados financieros finales, debemos estar atentos a modificar las cifras que nos han proporcionado la empresa, con nuestros ajustes de auditora. La carta convenio que proporcionaremos advierte claramente que, cuando sea necesario, la empresa deber proporcionarnos copias fotostticas de toda aquella informacin que nos parezca indispensable para nuestro trabajo.

EJEMPLO DE CARTA CONVENIO

Boletn 5010 Procedimientos de auditoria de aplicacin general 1. Qu son los procedimientos de auditora? R= son el conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen, mediante los cuales, el Contador Publico obtiene las bases fundamentar su opinin. 2. A qu se le conoce como pruebas selectivas? R= las transacciones individuales que forman una partida global. Por esa razn cuando se llenan los requisitos de multiplicidad de partidas y similitud entre ellas se recurre al procedimiento de examinar una muestra representativa de las transacciones individuales para derivar del resultado del examen de tal muestra una opinin general sobre la partida global 3. A qu se le conoce como extensin o alcance de los procedimientos de auditora? R= la relacin de las transacciones examinadas respecto de total que forman el universo, es lo que se conoce como extensin o alcance de los procedimientos de auditoria y su determinacin en uno de los elementos mas importantes en la planeacin y ejecucin de la auditoria. 4. A qu se la llama oportunidad? R= a los procedimientos de auditoria se le van aplicar 5. Qu son las tcnicas de auditora? R= son los mtodos prcticos de investigacin y pruebas que el contador publico utiliza para comprobar la razonabilidad de la informacin financiera que le permita emitir su opinin profesional. 6. Es indispensable realizar los todos los procedimientos de auditoria en la misma fecha de los estados financieros? Y Por qu? R= no es indispensable y a veces no es conveniente, realizar los procedimientos de auditoria relativos al examen de los estados financieros. Algunos procedimientos de auditoria son ms tiles y se aplican mejor en una fecha anterior o posterior. 7. Mencione la tcnicas de auditora R= y Estudio general: apreciacin sobre la fisonoma o caractersticas generales de la empresa, de sus estados financieros y de los rubros y partidas importantes significativas o extraordinarias. y Anlisis: clasificacin y agrupacin de los distintos elementos individuales que forman una cuenta o una partida determinada, de tal manera que los grupos constituyan unidades homogneas y significativas. *Anlisis de saldos: existen cuentas en las que los distintos movimientos que se regirn en ellas son compensaciones unos de otros, por ejemplo en una cuenta de clientes, los abonos por pagos, devoluciones, bonificaciones etc., son compensaciones totales o

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parciales de los cargos por ventas. En este caso el saldo de la cuenta esta formado por un neto que representa la diferencia entre las distintas partidas que se registraron en la cuenta. *Anlisis de movimientos: los saldos de las cuentas se formaron no por compensacin de partidas, sino por acumulaciones de ellas, por ejemplo, en las cuentas de resultado y en algunas cuentas de movimiento compensados, puede suceder que no sea factible relacionar los movimientos acreedores contra los movimientos deudores o bien por razones particulares no convenga hacerlo. En este caso el anlisis de la cuenta debe hacerse por agrupacin, conforme a conceptos homogneos y significativos de los distintos movimientos deudores y acreedores que constituyen el saldo de la cuenta. Inspeccin: examen fsico de los bienes materiales o de los documentos, con el objetivo de cerciorarse de la existencia de un activo o de una operacin registrada o presentada en los estados financieros. Confirmacin: obtencin de una comunicacin escrita de una persona independiente de la empresa examinada que se encuentre en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operacin y por lo tanto confirmar de una manera valida. *Positiva: se envan datos y se pide que contesten, tanto si estn conformes como si no lo estn. Se utiliza este tipo de confirmacin, preferentemente para el activo. *Negativa: se envan datos y se pide contestacin, solo si estn inconformes. Investigacin: obtencin de informacin, datos y comentarios de los funcionarios y empleados de la propia empresa. Declaracin: manifestacin por escrito con la firma de los interesados, del resultado de las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa. Certificacin: obtencin de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho, legalizado por lo general, con la firma que una autoridad. Observacin: presencia fsica de como se realizan ciertas operaciones o hechos. Calculo: verificacin matemtica de alguna partida.

CASO. 1. Elabore un cuadro sinptico que incluya todas las tcnicas de auditora, sus definiciones y clasificaciones 2. Seleccione que procedimiento de auditoria se le debe aplicar en la revisin de las siguientes cuentas: a. Caja b. Bancos c. Inversiones temporales d. Clientes e. Documentos por cobrar f. IVA pagado g. Inventario h. Anticipo a proveedores i. Terrenos j. Edificios k. Depreciacin acumulada de edificio l. Gastos de organizacin m. Amortizacin Acumulada de Gastos de Organizacin n. Proveedores o. Documentos por pagar p. Prestamos bancarios q. Impuestos por pagar r. IVA Cobrado s. Dividendos por pagar t. Hipotecas por pagar o Acreedores hipotecarios u. Capital social v. Reserva legal w. Ventas x. Compras y. Gastos de ventas z. Productos financieros