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Derecho financiero.

Es un conjunto de normas jurdicas que regulan la actividad econmica tanto del Estado, como de cualquier Organismo Pblico. Y se divide en: La obtencin de recursos. La gestin y manejo de esos recursos La erogacin de recursos. El derecho fiscal se divide en: Fiscal Substantico. Que regula el crdito fiscal y la obligacin tributaria. Fiscal Formal o Administrativo. Regula la actividad de la administracin pblica. Constitucional Fiscal. Delimita y disciplina al Poder Fiscal del Estado, y coordina los diversos poderes tributarios que existen en los Estados Federales. Fiscal Procesal. Regula los procesos en que se resuelven las controversias que surgen entre el fisco y el contribuyente. Penal Fiscal. Define los hechos ilcitos que pueden cometerse en materia fiscal. Fiscal Internacional. Integrado por normas consuetudinarias o convencionales que tratan de evitar los problemas de doble tributacin. Autonoma del Derecho Fiscal Mucho se ha discutido si el Derecho Fiscal es una disciplina ms del Derecho o si es parte del Derecho administrativo. Los partidarios de la autonoma del Derecho Fiscal, consideran que la existencia de ciertos particularismos de esta materia, permiten su independencia como una rama ms del Derecho. Las particularidades son las siguientes: 1. La naturaleza especifica de la obligacin tributaria a) El sujeto activo siempre es el Estado b) El objeto de la obligacin siempre es dar. 2. Las caractersticas de la responsabilidad Con frecuencia se separa la titularidad de la deuda de la responsabilidad de efectuar el pago, porque en ocasiones se responsabiliza a personas ajenas a la relacin tributaria

3. El procedimiento econmico. En virtud de que la autoridad fiscal es autnoma, puede hacer efectiva las obligaciones a cargo del particular sin necesidad de que este haya consentido previa y expresamente someterse a un procedimiento. 4. En virtud de que el Estado no puede llevar a cabo la remisin de deudas, surge la figura jurdica de la exencin para determinada categora de contribuyentes. 5. Las infracciones y los delitos fiscales, as como las sanciones por las mismas, estn contenidas en el Cdigo Fiscal de la Federacin. Es decir en una misma ley. Las fuentes formales del derecho financiero: a) La Ley. Es el acto emanado del Poder Legislativo que crea situaciones jurdicas generales, abstractas e impersonales. Las fases para crearla son: - Iniciativa. Pertenece al Presidente de la Repblica, a los Diputados y Senadores del congreso de la unin y a las Legislaturas de los Estados realizarla. Y consiste en la facultad que tienen estos rganos para proponer un proyecto de ley. - Discusin. Es el acto de las cmaras que consiste en examinar un proyecto o iniciativa de ley polemizando sobre l para decidir por medio de la votacin mayoritaria, si debe ser o no aprobado. - Aprobacin. Tiene lugar cuando la mayora de los miembros presentes han otorgado su voto afirmativo al proyecto que previamente se ha discutido. - Sancin. Es el acto por medio del cual el C. Presidente de la Repblica manifiesta, bajo su firma, su conformidad con una iniciativa de ley aprobada por las cmaras, o puede llegar a negar su asentimiento en el ejercicio del llamado derecho a Veto. - Publicacin. Consiste en dar a conocer la ley a quienes deben cumplirla. - Iniciacin de la vigencia. Inicia cuando es publicada en el Diario Oficial de la Federacin y es conocida por todos los ciudadanos.

Existen varios tipos de leyes y estas son: La constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. Es la Ley fundamental. Leyes Federales. Son reglamentarias de los preceptos constitucionales y obliga a su cumplimiento en todo el Territorio Nacional. Tratados internacionales. Que sean aprobados por el Senado. Constituciones de cada Estado. Son las leyes que rigen a cada Estado. Leyes Ordinarias. Emanan directamente de los preceptos constitucionales y solo tienen vigencia en la Entidad Federativa para que fueron elaboradas. Leyes Reglamentarias. Obligan su cumplimiento en toda la Repblica Mexicana. Leyes Municipales. Tienen vigencia solo en el Municipio en el que fueron creadas.

- Normas Jurdicas Individualizadas. Son disposiciones que van a estar en funcin de cada caso en particular. b) Decreto-ley. Se procede cuando la Constitucin autoriza al Poder Ejecutivo para expedir leyes sin necesidad de una delegacin del congreso. c) Decreto-delegado. Supone que el Congreso de la Unin transmite al Ejecutivo facultades que le corresponden. d) Reglamento. Es un acto jurdico formalmente administrativo, tiene su origen en el Presidente de la Repblica, y materialmente Legislativo, porque crea situaciones generales, abstractas e impersonales, por lo cual se desarrollan y complementan en detalle las normas de una ley a efecto de hacer ms eficaz y expedita y aplicacin a los casos concretos, determinando de manera general y abstracta los medios para ello. e) Circulares. Son comunicaciones o avisos expedidos por los superiores jerrquicos en la esfera administrativa, dando instrucciones a los inferiores sobre el rgimen interior de las oficinas, sobre le funcionamiento, o para aclarar a los inferiores la inteligencia de disposiciones legales ya existentes; pero no para establecer derechos o para imponer restricciones a ellos. f) Jurisprudencia. Conjunto de principios y doctrinas contenidos en las decisiones de los tribunales, solo puede ser establecida por la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, por los Tribunales Colegiados de Circuito; en su especialidad, por el Tribunal Fiscal de la Federacin. Y se forma cuando se hayan dictado 5 resoluciones en el mismo sentido, en 5 casos semejantes, sin haberse interrumpido la serie de fallos por alguno en contrario. g) Costumbre. Es la observacin constante y uniforme de una regla de conducta llevada a cabo por los miembros de una comunidad social con la conviccin de que responde a una necesidad jurdica.

h) Tratados internacionales. La Constitucin General de la Repblica en su artculo 133, establece que los tratados internacionales que estn de acuerdo con la misma y que hayan sido aprobados por el Senado de la Repblica, tienen el Carcter de Ley Suprema. i) Principios Generales del Derecho. Constituyen las bases de un sistema jurdico determinado; los que forman su base fundamental, las lneas directrices o conformadoras de las leyes existentes. De tal manera que un Juez pueda determinar soluciones que un Legislador habra pronunciado. SON AQUELLAS NORMAS DE DERECHO POSITIVO APLICABLES A LA CUESTIN QUE EST POR DECIDIRSE, PORQUE CORRESPONDEN AL SISTEMA O EL ESPRITU DEL CUERPO CONCRETO DE LAS NORMAS DE DERECHO OBJETIVO APLICABLES, Y QUE AUNQUE NO HACEN UNA REFERENCIA EXACTA AL CASO, EVIDENTEMENTE LO ESTRUCTURAN Y LO ENVUELVEN DENTRO DE UNA CORRECTA SISTEMTICA JURDICA. Crdito Fiscal. Es una cantidad que se determina cuando el monto de las deducciones es mayor a los ingresos gravados en el ejercicio de que se trate. Se determina aplicando la tasa de 16.5% (para 2008) sobre el excedente. Esta cantidad pueden descontarla o acreditarla los contribuyentes contra el impuesto empresarial a tasa nica del ejercicio o contra los pagos provisionales de dicho impuesto, en los diez ejercicios siguientes hasta agotarlo. Tambin se podr acreditar contra el impuesto sobre la renta causado en el ejercicio en el que se gener el crdito; en este caso, dicha cantidad ya no podr acreditarse contra el impuesto empresarial a tasa nica y su aplicacin no dar derecho a devolucin alguna. El monto del crdito fiscal determinado se podr actualizar desde que se gener hasta que se aplique. Ejemplo: Determinacin del crdito fiscal Concepto Importe Deducciones autorizadas 70,000.00 Ingresos percibidos 65,000.00 Resultado 5,000.00 Tasa 16.5% Crdito fiscal 825.00 Artculo 11 de la LIETU

odo de Extincin de la Obligacin Tributaria Estos modos constituyen las causas, medios o canales utilizados por el sujeto pasivo para lograr la extincin de la deuda. El modo de extincin de la obligacin tributaria sucede por las siguientes causas: Pago, b) Compensacin, c) Confusin y d) Prescripcin a) El Pago: Este es el cumplimiento de la prestacin del tributo debido y debe ser efectuado por los sujetos pasivos. La administracin podr conceder discrecionalmente prorrogas para el pago de tributos, que no podran exceder del plazo de un ao, cuando a su juicio se justifiquen las causas que impiden el cumplimiento normal de la obligacin. Las prorrogas deben solicitarse antes del vencimiento del plazo para el pago y la decisin negatoria no admitir recursos algunos. Las Prorrogas que se conceden devengaran los intereses compensatorios y moratorios establecidos en la ley. La Compensacin: Cuando los sujetos activos y pasivos de la obligacin tributaria son deudores recprocos uno del otro, podr operarse con ellos una compensacin parcial o total que extinga ambas deudas hasta el lmite de la menor. La administracin tributaria de oficio o a peticin de la parte podr compensar total o parcialmente la deuda tributaria del sujeto pasivo con el crdito que ste tenga a su vez contra el sujeto activo por concepto de cualquiera de los tributos, intereses y sanciones pagados indebidamente o en exceso, siempre que tanto la deuda como el crdito sean ciertos lquidos exigibles y se refieran a periodos no prescriptos. c) La Confusin: Cuando el sujeto activo de la obligacin como consecuencia de la transmisin de bienes o derechos objeto del tributo, quedare colocado en la situacin del deudor, producindose iguales efectos del pago, de esta forma se extingue la obligacin. d) La Prescripcin: La extincin de la obligacin prescribe a los tres aos: a) Las acciones del fisco para exigir las declaraciones jurada o impugnadas efectuadas, recurrir al pago del impuesto y practicar la estimacin de oficio. b) Las acciones por violacin a las leyes tributarias Las acciones contra el fisco en repeticin del impuesto, la prescripcin se interrumpir: Por la notificacin de la determinacin tributaria efectuada por el sujeto, pasivo realizada sta por la administracin. Por el reconocimiento expreso o tcito de la obligacin hecho por el sujeto pasivo, sea en declaracin tributaria, solicitud o en cualquier otra forma se tendr como fecha de la interrupcin de la declaracin solicitud o actuacin.

Por la realizacin de cualquier acto administrativo o judicial. tendentes a ejecutar el cobro de la deuda. Suspensin de la Prescripcin El curso de la prescripcin se suspende en los casos siguientes: a) Por la interposicin de un recurso sea este en sede administrativa o jurisdiccional en cualquier caso hasta que la resolucin o la sentencia tenga la autoridad de la casa irrevocablemente juzgada. b) Hasta el plazo de dos aos: 1- Por no haber cumplido el contribuyente o responsable con la obligacin de presentar la declaracin tributaria correspondiente o por haberla presentado con falsedades. 2- Por la notificacin al contribuyente del inicio de la fiscalizacin o verificacin administrativa. Invocacin de Prescripcin La prescripcin deber ser alegada por quien la invoca ya sea ente la administracin tributaria o ante los rganos jurisdiccionales. La mora: El sujeto pasivo entra en mora cuando no paga sus obligaciones tributarias en el tiempo que le corresponde segn lo establecido en la ley, sin necesidad de ser requerido por la administracin tributaria.