DIREITO TRIBUTRIO

TRIBUTO a prestao em $ exigida compulsoriamente (a lei que a todos obriga fonte

da obrigao tributria) pelos entes polticos de pessoas fsicas ou jurdicas, com ou sem promessa de devoluo, forte na ocorrncia de situao estabelecida por lei, com vista obteno de recursos para o financiamento geral do estado. Art. 3 CTN: toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. So classificados em 5 espcies tributrias: imposto, taxa, contribuio de melhoria, emprstimo compulsrio e contribuio especial.

PREO PBLICO So receitas originrias decorrentes da contraprestao por um bem, utilidade ou servio, numa relao de cunho negocial em que est presente a voluntariedade (no h obrigatoriedade no consumo). So os servios de gua, e luz considerados pelo STF e STJ sujeitos a preo pblico, pois pode-se requerer o seu desligamento. Se sujeita ao Cdigo Civil. Os servios compulsrios no esto sujeitos a preo pblico (Taxa). Pedgio: h precedentes de que se trata tanto de preo pblico como de taxa de servio (+ recente). Os servios prestados por concesso ou permisso submetem-se ao regime de preo pblico, enquanto que os prestados diretamente pelo Estado submetem-se ao regime de taxa. Taxa: devem seguir as limitaes ao poder de tributar -> a utilizao compulsria. Preo Pblico: segue as regras que regulamentam o prprio setor.

IMPOSTOS Partem do dever fundamental de contribuir para as despesas pblicas, tendo como critrio para distribuio do nus tributrio, inspirado na ideia de justia distributiva, a capacidade contributiva. Incidem sobre as revelaes de riqueza do contribuinte. A

destinao dos impostos dada no conforme a lei instituidora, mas conforme a lei oramentaria princpio da no afetao.

TAXAS O seu produto deve estar vinculado com a atividade que pretenda custear. Elas no se prestam ao cumprimento de funes extrafiscais. CONTRIBUIES DE MELHORIA Se prestam ao custeio de determinada obra pblica que implique particular enriquecimento de determinados contribuintes, sendo que somente estes tero de pagar. STF -> essa melhoria necessariamente a valorizao imobiliria. Tem fato gerador misto -> obra pblica + valorizao imobiliria. Seu produto destinado a fazer frente ao custo da obra. DL 195/67 O poder pblico deve instituir por lei a contribuio de melhoria relativa a cada obra.

EMPRSTIMOS COMPULSRIOS O critrio de validao constitucional est na finalidade = gerar recursos para fazer frente a uma situao de calamidade ou guerra externa ou para investimento nacional relevante e urgente. Mas o que caracteriza a promessa de devoluo, sem a qual no se caracteriza tal espcie tributria. Depende para sua instituio de Lei Complementar.

CONTRIBUIES So aes voltadas a finalidades especficas e se referem a determinados grupos de contribuintes. So dimensionadas por critrios distributivos. Elas s podem ser institudas para atender s finalidades previstas nos arts. 149 e 149-A da CF -> sociais, de interveno no domnio econmico, de interesse das categorias profissionais ou econmicas e de iluminao pblica. Tm destinao especfica e o desvio do produto da arrecadao com destinao para finalidade diversa pode invalidar a exao. **O legislador no pode alterar a destinao das contribuies. Apenas por meio de emenda constitucional pode-se desvincular o produto da arrecadao de contribuies.

Contribuies sociais: a competncia da Unio para a instituio de contribuies sociais deve ser analisada vista dos objetivos estabelecidos no ttulo Da ordem social , estes delimitaro as atividades passveis de serem custeadas pelas contribuies sociais. Elas podem ser de seguridade social, que so voltadas seguridade social ou gerais, que possuem outras finalidades sociais. Contribuies de interveno no domnio econmico: CIDE Domnio econmico o mbito de atuao dos agentes econmicos. A interveno feita pela Unio, para corrigir distores ou para promover objetivos, influindo na atuao da iniciativa privada. Contribuies de interesse das categorias profissionais ou econmicas/corporativas: Contribuies para os conselhos de fiscalizao profissional os conselhos so

autarquias que fiscalizam o exerccio de profisses regulamentadas. So as anuidades. Empresa inscrio somente no conselho que diga respeito a atividade bsica da

empresa. O fato gerador no a inscrio, mas o exerccio da atividade. Contribuio sindical pode ser aquela devida por todos os trabalhadores

celetistas, anualmente, ao respectivo sindicato do valor correspondente remunerao de um dia de trabalho, ou a de categoria econmica, como a devida pelas empresas rurais CONAGRI. Contribuies de iluminao pblica: uma contribuio especfica para o custeio do servio de iluminao pblica. O credor o municpio. Pode ter como base de clculo o prprio valor da conta de energia eltrica.

COMPETNCIA TRIBUTRIA Arts. 145 a 149-A, CF ----- numerus clausus No h decadncia da possibilidade de instituir tributo nem transferncia da competncia tributria. A competncia indelegvel. As funes fiscais so delegveis. As normas de competncia adotam critrios para o exerccio da competncia tributria: Critrio da atividade estatal = tributos cuja competncia outorgada em funo da atividade estatal TAXAS E CONTRIBUIES DE MELHORIA.

Critrio da base econmica = restringe a tributao a determinadas bases econmicas taxativamente arroladas. Elas esto previstas no art. 195, I a IV da CF e no podem ser interpretadas de forma diversa da que o conceito exprime. utilizado para a instituio de IMPOSTOS, CONTRIBUIES SOCIAIS DE SEGURIDADE SOCIAL E DE INTERVENO NO DOMNIO ECONMICO (+ recente). Critrio da finalidade = a CF indica reas de atuao que justificam a instituio de tributos para o seu custeio. utilizado nas CONTRIBUIES e EMPRSTIMOS COMPULSRIOS. Esse o critrio de validao constitucional dos tributos. Imunidades: so normas de competncia negativas, pois negam a incidncia de um tributo. Podem ser previstas apenas na constituio e constituem numerus clausus. Tem aplicao imediata, via de regra. Competncias privativas, comuns e residuais: Privativa a atribuda a um ente poltico em particular (IR e IPI da Unio; ICMS do Estado; ISS do municpio; contribuies sociais gerais, de interveno no domnio econmico ou do interesse das categorias profissionais, da Unio; e a contribuio de iluminao pblica, do municpio). Comum a atribuda aos entes polticos em geral (Unio, estados e

municpios). Taxas pela prestao de servios, contribuies de melhoria para as obras que realizarem. Residual a atribuda Unio pra a instituio de tributos sobre bases

econmicas distintas daquelas j estabelecidas na CF.

BITRIBUTAO E BIS IN IDEM Bitributao a tributao instituda por 2 entes polticos sobre o mesmo fato gerador. Bis in idem a dupla tributao estabelecida por um nico ente poltico sobre o mesmo fato gerador.

PRINCPIOS CONSTITUCIONAIS TRIBUTRIOS Regras estabelecem normas de conduta. O conflito se resolve verificando a

validade das regras e sua aplicao no caso concreto pelos critrios cronolgico e de especialidade.

Princpios

indicam valores a serem promovidos, indicando a conduta devida em

cada caso concreto. Ocorrendo a coliso, eles devem ser ponderados, prevalecendo o que tiver mais peso em face das circunstncias especficas.

PRINCPIOS GERAIS DE DIREITO TRIBUTRIO A CF no traz um rol, mas ele pode ser extrado de todo o sistema. capacidade contributiva: graduao dos tributos conforme as possibilidades de cada um da isonomia: no estabelecer diferena sem razo embasada na capacidade contributiva ou na extrafiscalidade da segurana jurdica: legalidade, irretroatividade e anterioridade. Seletividade -> implica tributao diferenciada conforme a qualidade do que objeto da tributao, atribuindo-se alquotas diferentes para produtos diferentes. Progressividade -> h o simples agravamento do nus tributrio conforme aumenta a base de clculo.

LIMITAES CONSTITUCIONAIS AO PODER DE TRIBUTAR Art. 150 a 152 CF So clusulas ptreas e se destinam a dar segurana jurdica. Legalidade absoluta: a estrita legalidade para a instituio e majorao de tributos. Somente com base em lei ou por autorizao legal os tributos podero ser institudos.