NORMAS DE CONTROL INTERNO Las Normas de Control Interno para el Sector Pblico de la Repblica del Ecuador constituyen guas

generales emitidas por la Contralora General del Estado, orientadas a promover una adecuada administracin de los recursos pblicos y a determinar el correcto funcionamiento administrativo de las entidades y organismos del sector pblico ecuatoriano, con el objeto de buscar la efectividad, eficiencia y economa en la gestin institucional. Se instrumentan mediante procedimientos encaminados a proporcionar una seguridad razonable, para que las entidades puedan lograr los objetivos especficos que se trazaron; tienen soporte tcnico en principios administrativos, disposiciones legales y normativa tcnica pertinente. Objetivos del control interno El control interno de las entidades, organismo del sector pblico y personas jurdicas de derecho privado que dispongan de recursos pblicos para alcanzar la misin institucional, deber contribuir al cumplimiento de los siguientes objetivos: Promover la eficiencia, eficacia y economa de las operaciones bajo principios ticos y de transparencia. Garantizar la confiabilidad, integridad y oportunidad de la informacin. Cumplir con las disposiciones legales y la normativa de la entidad para otorgar bienes y servicios pblicos de calidad. Proteger y conservar el patrimonio pblico contra prdida, despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal. Responsables del control interno El diseo, establecimiento, mantenimiento, funcionamiento, perfeccionamiento, y evaluacin del control interno es responsabilidad de la mxima autoridad, de los directivos y dems servidoras y servidores de la entidad, de acuerdo con sus competencias. Los directivos, en el cumplimiento de su responsabilidad, pondrn especial cuidado en reas de mayor importancia por su materialidad y por el riesgo e impacto en la consecucin de los fines institucionales. Las servidoras y servidores de la entidad, son responsables de realizar las acciones y atender los requerimientos para el diseo, implantacin, operacin y fortalecimiento de los componentes del control interno de manera oportuna, sustentados en la normativa legal y tcnica vigente y con el apoyo de la auditora interna como ente asesor y de consulta. ESTRUCTURA DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO CODIGO: Se compone de cinco dgitos: Los tres primeros dgitos, que conforman el primer campo, indican el rea y subrea y el cuarto y quinto dgitos, que constituyen el segundo campo. CARACTERISTICAS: Las Normas de Control Interno se caracterizan por ser: Concordantes con el marco legal vigente, disposiciones y normativa de los Sistemas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto, Tesorera, Endeudamiento Pblico y con otras disposiciones relacionadas con el control interno. Compatibles con los Principios de Administracin, las Normas de Auditora Gubernamental emitidas por la Contralora General del Estado y la Normativa de Contabilidad Gubernamental emitida por el Ministerio de Economa y Finanzas. Sencillas y claras en su presentacin y referidas a un asunto especfico.

 Flexibles, ya que permiten su adaptacin y actualizacin peridica de acuerdo con las circunstancias, segn los avances en la modernizacin de la administracin gubernamental. Las Normas de Control Interno se encuentran agrupadas por reas, sub-reas y ttulos. Las reas de trabajo constituyen campos donde se agrupan un conjunto de normas relacionadas con criterios a fines y se clasifican en: 100 NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO 200 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL AREA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA GUBERNAMENTAL 300 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL AREA DE RECURSOS HUMANOS 400 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL AREA DE SISTEMAS DE INFORMACION COMPUTARIZADOS 500 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL AREA DE INVERSIONES EN PROYECTOS Y PROGRAMAS Estas normas promueven la existencia de un control interno slido y efectivo, cuya implantacin constituye responsabilidad de las mximas autoridades y de los niveles de direccin. La combinacin de las normas establecen el contexto requerido para el control interno apropiado en cada entidad pblica. 100 NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO Este grupo de normas constituyen los criterios bsicos para mantener un efectivo y eficiente control interno en las entidades del sector pblico. 110 Fundamentos del Control Interno: Son normas encaminadas a lograr una adecuada administracin de los recursos pblicos y el correcto funcionamiento de las entidades y organismos del Estado. 120 Componentes del Control Interno El control interno consta de cinco componentes relacio nados entre s, los que funcionan de manera en que el nivel ejecutivo dirige a la entidad, y estn integrados en el proceso de direccin. 130 Herramientas de Evaluacin de los Componentes de Control Interno Se presentan cinco herramientas de evaluacin, una para cada componente del control interno; sirven para evaluar los riesgos y las actividades de control, para lo cual la entidad debe establecer objetivos en cada actividad importante. 140 Normas Gerenciales de Control Interno Tienen como objetivo recordar que todos los miembros de una organizacin comparten responsabilidades en materia de control interno. Sin embargo, la responsabilidad de su implantacin recae en los niveles de direccin y de la mxima autoridad de una entidad. 200 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL AREA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA GUBERNAMENTAL 210Normas de Control Interno para Contabilidad Gubernamental Su finalidad es lograr la obtencin de informacin financiera confiable y oportuna. Con estas normas se busca que la contabilidad integre las operaciones financieras, produciendo reportes y estados financieros apropiados. 220Normas de Control Interno para Presupuesto Tienen por objeto establecer el control interno en las actividades relacionadas con el manejo presupuestario, se fundamentan en las disposiciones emitidas por el Ministerio de Economa y Finanzas. 230Normas de Control Interno para Tesorera Su finalidad es controlar el proceso relacionado con el movimiento de tesorera, con el fin de lograr seguridad y razonabilidad en el manejo de los fondos y valores de cada entidad, evitando riesgos en la gestin. 240 Normas de Control Interno para Anticipos de Fondos y Cuentas por

Cobrar Sirven para obtener informacin actualizada que permitan realizar el cobro oportuno de los valores y determinar la morosidad y fecha de caducidad. 250Normas de Control Interno para Inversiones en Existencias y Bienes de Larga Duracin Tienen que ver con los aspectos relacionados con el control de existencias y el registro, control, proteccin y conservacin de los bienes de larga duracin. 260 Normas de Control Interno para Deuda Pblica Se orientan especialmente a velar por la confiabilidad de la informacin que administra el endeudamiento pblico, procurando mantener un mejor conocimiento y comprensin de este tipo de operaciones. 300 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL AREA DE RECURSOS HUMANOS Se refieren a los mecanismos que se aplicarn para la correcta administracin de los recursos humanos, con el fin de lograr eficiencia y productividad en el desempeo de las funciones encomendadas al personal. 400 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL AREA DE SISTEMAS DE INFORMACIN COMPUTARIZADOS Con estas normas se busca promover la correcta utilizacin de los sistemas computarizados que procesan la informacin que generan las entidades. 500 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL AREA DE INVERSIONES EN PROYECTOS Y PROGRAMAS Estn relacionadas con la ejecucin de obras pblicas, tratan de regular las acciones de contratacin, ejecucin, recepcin y liquidacin de obras, as como el correspondiente control de las obras construidas por administracin directa.

TTULO X DE LOS ORGANISMOS DE CONTROL La Constitucin establece como organismos de control los siguientes: Captulo 1 De la Contralora General del Estado Art. 211.- La Contralora General del Estado es el organismo tcnico superior de control, con autonoma administrativa, presupuestaria y financiera, dirigido y representado por el Contralor General del Estado, quien desempear sus funciones durante cuatro aos. Tendr atribuciones para controlar ingresos, gastos, inversin, utilizacin de recursos, administracin y custodia de bienes pblicos. Realizar auditoras de gestin a las entidades y organismos del sector pblico y sus servidores, y se pronunciar sobre la legalidad, transparencia y eficiencia de los resultados institucionales. Su accin se extender a las entidades de derecho privado, exclusivamente respecto de los bienes, rentas u otras subvenciones de carcter pblico de que dispongan. La Contralora dictar regulaciones de carcter general para el cumplimiento de sus funciones. Dar obligatoriamente asesora, cuando se le solicite, en las materias de su competencia. Art. 212.- La Contralora General del Estado tendr potestad exclusiva para determinar responsabilidades administrativas y civiles culposas e indicios de responsabilidad penal, y har el seguimiento permanente y oportuno para asegurar el cumplimiento de sus disposiciones y controles. Los funcionarios que, en ejercicio indebido de las facultades de control, causen daos y perjuicios al inters pblico o a terceros, sern civil y penalmente responsables. Art. 213.- Para ser Contralor General del Estado se requerir: 1. Ser ecuatoriano por nacimiento. 2. Hallarse en ejercicio de los derechos polticos. 3. Tener ttulo profesional universitario. 4. Haber ejercido con probidad notoria la profesin o la ctedra universitaria por un lapso mnimo de quince aos. 5. Cumplir los dems requisitos de idoneidad que fije la ley.

Captulo 2 De la Procuradura General del Estado Art. 214.- La Procuradura General del Estado es un organismo autnomo, dirigido y representado por el Procurador General del Estado, designado para un perodo de cuatro aos por el Congreso Nacional, de una terna enviada por el Presidente de la Repblica. Art. 215.- El Procurador General ser el representante judicial del Estado y podr delegar dicha representacin, de acuerdo con la ley. Deber reunir los requisitos exigidos para ser ministro de la Corte Suprema de Justicia. Art. 216.- Corresponder al Procurador General el patrocinio del Estado, el asesoramiento legal y las dems funciones que determine la ley. Captulo 3 Del Ministerio Pblico Art. 217.- El Ministerio Pblico es uno, indivisible e independiente en sus relaciones con las ramas del poder pblico y lo integrarn los funcionarios que determine la ley. Tendr autonoma administrativa y econmica. El Ministro Fiscal General del Estado ejercer su representacin legal. Art. 218.- El Ministro Fiscal ser elegido por el Congreso Nacional por mayora de sus integrantes, de una terna presentada por el Consejo Nacional de la Judicatura. Deber reunir los mismos requisitos exigidos para ser magistrado de la Corte Suprema de Justicia. Desempear sus funciones durante seis aos y no podr ser reelegido. Art. 219.- El Ministerio Pblico prevendr en el conocimiento de las causas, dirigir y promover la investigacin preprocesal y procesal penal. De hallar fundamento, acusar a los presuntos infractores ante los jueces y tribunales competentes, e impulsar la acusacin en la sustanciacin del juicio penal. Para el cumplimiento de sus funciones, el Ministro Fiscal General organizar y dirigir un cuerpo policial especializado y un departamento mdico legal. Vigilar el funcionamiento y aplicacin del rgimen penitenciario y la rehabilitacin social del delincuente. Velar por la proteccin de las vctimas, testigos y otros participantes en el juicio penal. Coordinar y dirigir la lucha contra la corrupcin, con la colaboracin de todas las entidades que, dentro de sus competencias, tengan igual deber. Coadyuvar en el patrocinio pblico para mantener el imperio de la Constitucin y de la ley. Tendr las dems atribuciones, ejercer las facultades y cumplir con los deberes que determine la ley.

Captulo 4 De la Comisin de Control Cvico de la Corrupcin Art. 220.- La Comisin de Control Cvico de la Corrupcin es una persona jurdica de derecho pblico, con sede en la ciudad de Quito, con autonoma e independencia econmica, poltica y administrativa. En representacin de la ciudadana promover la eliminacin de la corrupcin; receptar denuncias sobre hechos presuntamente ilcitos cometidos en las instituciones del Estado, para investigarlos y solicitar su juzgamiento y sancin. Podr promover su organizacin en provincias y cantones. La ley determinar su integracin, administracin y funciones, las instituciones de la sociedad civil que harn las designaciones y la duracin del perodo de sus integrantes que tendrn fuero de Corte Suprema. Art. 221.- Cuando la Comisin haya finalizado sus investigaciones y encontrado indicios de responsabilidad, pondr sus conclusiones en conocimiento del Ministerio Pblico y de la Contralora General del Estado. No interferir en las atribuciones de la funcin judicial, pero sta deber tramitar sus pedidos. Podr requerir de cualquier organismo o funcionario de las instituciones del Estado, la informacin que considere necesaria para llevar adelante sus investigaciones. Los funcionarios que se nieguen a suministrarla, sern sancionados de conformidad con la ley. Las personas que colaboren para esclarecer los hechos, gozarn de proteccin legal. Captulo 5 De las superintendencias Art. 222.- Las superintendencias sern organismos tcnicos con autonoma administrativa, econmica y financiera y personera jurdica de derecho pblico, encargados de controlar instituciones pblicas y privadas, a fin de que las actividades econmicas y los servicios que presten, se sujeten a la ley y atiendan al inters general. La ley determinar las reas de actividad que requieran de control y vigilancia, y el mbito de accin de cada superintendencia. Art. 223.- Las superintendencias sern dirigidas y representadas por superintendentes elegidos por el Congreso Nacional con el voto de la mayora de sus integrantes de ternas enviadas por el Presidente de la Repblica. Desempearn sus funciones durante cuatro aos y podrn ser reelegidos. Para ser designado superintendente se necesitar tener al menos treinta y cinco aos de edad, ttulo universitario en profesiones relacionadas con la funcin que desempearn y experiencia de por lo menos diez aos en el ejercicio de su profesin, avalada por notoria probidad.

La descentralizacin y desconcentracin administrativa implicar entonces la conformacin de administraciones pblicas fuertes pero coherentes, que se acerquen al administrado en todos los rincones de la Patria; no busca debilitar su estructura, sino construirla fuertemente en bsqueda de una cohesin con la ciudadana. Estar cerca del administrado no solo ayuda a la aplicacin de las polticas y normas de una institucin del Estado, sino que asegura la participacin ciudadana y la voluntad popular en la toma de decisiones. Con ello, entonces surge un servicio pblico participativo y humano, donde el componente humano sea lo ms importante de una administracin as incluso nos alineamos con el fin ltimo del Estado que es el bien comn. Hablar de estos procesos de descentralizacin y desconcentracin, no implica sostener que los recursos Tributarios deban distribuirse de igual manera, es decir, al que ms recauda, ms servicios se le proporciona . por ejemplo, la provincia de Pichincha debera llevarse ms del cincuenta por ciento (50%) de la recaudacin tributaria, pero la autonoma no implica una regla matemtica sino la participacin ciudadana conforme las necesidades sociales inherentes a una determinada comunidad. De esta manera, aplicando principios de solidaridad y bienestar social, los recursos deben repartirse de manera equitativa y justa, conforme las necesidades de la poblacin, tomando en cuenta si es ms o menos favorecida econmicamente. La institucionalizacin del Servicio de Rentas Internas En las leyes vigentes, ahora en Ecuador se propugnan como postulados bsicos de la descentralizacin, la participacin ciudadana como mecanismo de participacin activa de la sociedad en la bsqueda de soluciones ante los problemas que enfrenta el Estado; la coordinacin efectiva entre el gobierno central y los gobiernos seccionales para la correcta aplicacin de las polticas nacionales y regionales; la planificacin en la elaboracin de las tareas y ejecucin de los programas, unido a la autonoma en la gestin que hace referencia a la toma de decisiones y a la autonoma financiera en la participacin directa de los recursos del Estado.