C a r t i l l a

Financiera

Ministerio de Defensa Nacional Viceministerio de Gestión Institucional Dirección de Finanzas

Coordinación General CN. Jaime Jefferson Peña Pinzón Director Financiero Ministerio de Defensa Nacional

Redacción PE. Martha Lucía Ramirez G. PU. Harry Norberto Palacios A. Estudiante. Francisco José Lloreda Blanco. Dirección de Finanzas Diseño Adriana Marcela Ruiz G. Comunicación Corporativa - MDN Impresión Imprenta Nacional.

Bogotá D.C. 2005

Cartilla Financiera

Tabla de contenido
PRESENTACIÓN .......................................................................... 5 INTRODUCCIÓN ........................................................................ 7 ALCANCE .................................................................................... 8 OBJETIVOS DE LA CARTILLA ..................................................... 8 Objetivo General ........................................................................ 8 Objetivos Específicos .................................................................. 8 I. II. 1. 2. MARCO LEGAL ................................................................... 9 RESEÑA HISTÓRICA ........................................................... 11 Evolución del Presupuesto Público ...................................... 11 Sistema Fiscal Colombiano ................................................. 11

III. CICLO PRESUPUESTAL ...................................................... 13 IV. CRONOGRAMA DE PRESENTACIÓN, ESTUDIO, REPETICIÓN Y LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO ......... 14 V. PRESUPUESTO DE INGRESOS .......................................... 15

VI. PRESUPUESTO DE GASTOS .............................................. 16 VII. ASPECTOS PRESUPUESTALES ........................................... 17 VIII. ASPECTOS DE TESORERÍA ................................................ 33 IX. ASPECTOS CONTABLES .................................................... 45 X. SISTEMAS FINANCIEROS .................................................. 59

XI. CONTROL FINANCIERO ................................................... 63 XII. ASPECTOS RELEVANTES QUE DEBEN TENERSE EN CUENTA ....................................................... 65 XIII. ABC FINANCIERO ............................................................. 66 SOLUCIONES A CRUCIGRAMAS, SOPA DE LETRAS Y CUÁNTO SABE ...................................................................... 71 ESLOGAN ................................................................................. 74

Ministerio de Defensa Nacional

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Nada más cierto y necesario en este proceso de transparencia y buen manejo de los bienes públicos que adelanta el Gobierno nacional. Camilo Ospina Bernal Ministro de Defensa Nacional ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 5 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . me es muy grato dejar en sus manos esta «Cartilla Financiera». en segunda instancia. Como lo señala el eslogan de la cartilla «nuestro compromiso es procurar la eficiente y eficaz ejecución de los recursos del Ministerio de Defensa Nacional».Cartilla Financiera Presentación omo Ministro de Defensa Nacional. suministrar herramientas pertinentes a los funcionarios interesados en conocer acerca de los conceptos y principales aspectos relacionados con la normatividad y procedimientos de esta área tan importante. C Con la cartilla se pretende. Cordialmente. en primer lugar. ampliar los conocimientos de todos los funcionarios que laboran en el área financiera de las Unidades Ejecutoras del Ministerio de Defensa Nacional y. la cual fue elaborada con el propósito de señalar de una manera pedagógica los principales aspectos que deben ser tenidos en cuenta para el desarrollo del proceso financiero.

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○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 7 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . la cual en términos generales se esquematiza en cuanto al marco legal.Cartilla Financiera Introducción eniendo en cuenta las diferentes normas sobre las cuales se debe centrar la gestión financiera pública. encaminada a brindar conocimiento y difusión de la gestión financiera del Ministerio de Defensa Nacional. que lógicamente debe existir en toda actuación y gestión y con más razón en la parte financiera. en términos generales. la reseña histórica del presupuesto público Colombiano. sin dejar de lado el control interno. T Su finalidad es que en forma didáctica se adquiera el conocimiento y se pueda. Esta Cartilla es una iniciativa más de la Dirección de Finanzas. Aplicativo Resolución 036 y Programa Contable CNT). de tesorería. de los sistemas financieros del Ministerio de Defensa Nacional (Sistema SIIF. tener una visualización del manejo del Presupuesto General de la Nación. se ha estructurado la «Cartilla Financiera». aspectos de orden presupuestal. contables.

Socializar y difundir a nivel nacional la conceptualización financiera. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 8 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional . Objetivos específicos Suministrar un documento didáctico y de fácil comprensión para el personal del Ministerio de Defensa Nacional a fin de adelantar la gestión financiera. L Objetivos de la cartilla Objetivo General Estructurar una cartilla financiera para dar una mayor claridad de la conceptualización utilizada. teniendo en cuenta las diferentes áreas que la componen para garantizar el proceso financiero.Cartilla Financiera Alcance a cartilla está dirigida a todo el personal que labora en el área financiera de las Unidades Ejecutoras del Ministerio de Defensa Nacional e inclusive a quienes sin pertenecer a ésta desean conocer sobre los conceptos y principales aspectos que se deben adelantar para lograr una óptima gestión de esta área tan importante en cualquier organización.

Ley de Presupuesto General de la Nación. Decreto 111 del 15 de enero de 1996. Ley 734 del 5 de febrero de 2002. 179 de 1994 y 225 de 1995. Marco Legal Constitución Política de Colombia. Ley 598 del 18 de julio de 2000. «Por la cual se crean el Sistema de Información para la Vigilancia de la contratación Estatal. RUPR. el Catálogo Único de Bienes y Servicios. Decreto 568 del 21 de marzo de 1996. «Por la cual se establecen normas para el ejercicio del control interno en las entidades y organismos del Estado y se dictan otras disposiciones». y el Registro Único de Precios de Referencia. responsabilidad y transparencia fiscal y se dictan otras disposiciones». Orgánicas del Presupuesto General de la Nación». «Por el cual se reglamentan las leyes 38 de 1989. que conforman el Estatuto Orgánico del Presupuesto».Cartilla Financiera I. 179 de 1994 y 225 de 1995. Ley 87 del 29 de noviembre de 1993. «Por la cual se dictan normas orgánicas en materia de presupuesto. Ley 819 del 9 de julio de 2003. SICE. CUBS. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 9 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . de los bienes y servicios de uso común en la Administración Pública y se dictan otras disposiciones». «Por la cual se expide el Código Disciplinario Único». «Por el cual se compilan las leyes 38 de 1989.

Plan General de Contabilidad Pública. Resolución 036 del 7 de mayo de 1998.Cartilla Financiera Decreto 2789 del 31 de agosto de 2004. «Por el cual se reglamenta el Sistema Integrado de Información Financiera SIIF Nación». suministro de información y su sistematización del Presupuesto General de la Nación». Decreto de Liquidación del Presupuesto General de la Nación. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 10 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional . «Por la cual se determinan algunas normas y procedimientos sobre registros presupuestales.

la mayor parte de los ingresos provenían de botines de guerra y la imposición de contribuciones a los pueblos sometidos. En la Edad Media. como la encomienda. la contribución de Barlovento. el sistema fiscal necesariamente se origina en el Imperio Español. que contribuyeron al estancamiento de las finanzas públicas. Sin embargo. este concepto fue evolucionando paulatinamente con ideas de politólogos y economistas que vieron la necesidad del monarca que podía hacer uso del crédito con limitaciones y criterios de racionalidad que no fuera lesivo para el patrimonio y economía del Estado. debido a que las propiedades del soberano se confundían con el Patrimonio Público. En la antigüedad ni siquiera fueron sistematizados por los gobernantes. 2. citando cuestionamientos sobre diversas actividades como el de tildar de inmoral la utilización del crédito para financiar los gastos del Gobierno. la renta de oficios públicos. Evolución del presupuesto público Aunque de forma muy rudimentaria. En el inicio de la vida Republicana son pocos los Ministerio de Defensa Nacional 11 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . la gran producción en conceptos filosóficos. dejó atrás el desarrollo de conceptos económicos y financieros.Cartilla Financiera II. el diezmo. en ese entonces. En la Colonia se podría señalar algunos de los tributos de esta época. Reseña Histórica 1. el almojarifazgo y la alcabala. las operaciones financieras aparecen desde épocas remotas. Sistema fiscal colombiano En Colombia.

algunos de los cuales hoy día están vigentes. a la vez que conjugó en un sólo presupuesto el del Sector Central y el del Sector Descentralizado. ordenación de gastos. la Ley 179 de 1994 y la Ley 225 de 1995 que permitieron una mayor elasticidad en el recaudo y aplicación de fondos. La expedición del Decreto 294/73 permitió la actualización del Sistema Presupuestal Colombiano con las reformas constitucionales del año 1968. el presupuesto se convirtió en un indicador de la gestión gubernamental. consolidándose en lo que se denominó Presupuesto General de la Nación. pero es mediante el Decreto 164 de 1950 donde se establecen criterios como son los principios presupuestales de Periodicidad. que en resumidas cuentas es una compilación de todas las normas anteriores y que conforman el Estatuto Orgánico del Presupuesto. la norma vigente es el Decreto 111 del 15 de Enero de 1996. Luego se expidieron la Ley 38 de 1989. preparación del proyecto de presupuesto.Cartilla Financiera cambios sucedidos y es sólo hasta la Constitución de 1886 cuando se produjeron modificaciones sustanciales en la Hacienda Pública y se establecieron normas que regularon los ingresos y gastos públicos. el Sistema Presupuestal Colombiano se ha venido modernizando con la expedición de normas sobre la materia. Universalidad. interrelacionados con el Plan Financiero. Actualmente. ejecución y disposiciones generales. Desde el año 1887. En las reformas posteriores se incluyeron principios y elementos que dinamizaron el presupuesto como la planeación y los planes de desarrollo. Ministerio de Defensa Nacional ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 12 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . en lo que tiene que ver con principios generales. Unidad y Equilibrio. promoviendo una administración eficiente y económica.

Ciclo presupuestal Organismos y entidades Ministerio de Hacienda y Departamento Nacional de Planeación.Cartilla Financiera III. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 13 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . Debates Congreso Senado Aprobación Ordenación del Gasto Formulación y Preparación del Proyecto Discusión y Estudio Cámara Ley de Presupuesto Liquidación Gobierno Decreto Ejecución Contabilización Evaluación de Resultados Programa Anual Mensualizado de Caja PAC Departamento Nacional de Planeación Indicadores Informes de Gestión ○ ○ En cada una de las etapas del ciclo presupuestal se debe efectuar Autocontrol y Autoevaluación.

(El Senado y la Cámara oirán el concepto del Banco de la República para ver el impacto macroeconómico y sectorial del déficit y del nivel de gastos propuesto).Cronograma de presentación. LIQUIDACIÓN Gobierno dicta Decreto de liquidación del Presupuesto ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 14 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional . regirá el proyecto presentado por el 20 de Octubre Gobierno Nacional. 1 de Octubre Plenarias inician discusión. El Ministerio de Hacienda y Crédito Público presenta nuevamente al Congreso con las enmiendas correspondientes. repetición y liquidación del presupuesto FECHA 1ra. ESTUDIO Antes del 15 Agosto Comisiones de Senado y Cámara analizarán el proyecto de presupuesto. lo devuelven al Ministerio de Hacienda y Crédito Público.Cartilla Financiera IV. Antes del 30 Agosto Antes del 15 de Septiembre Antes del 25 de Septiembre Aprobación del proyecto por parte de las comisiones. Antes de media noche del Si el Congreso no expide el presupuesto General de la Nación. Comisiones de Cámara y Senado decidirán sobre el monto definitivo del Presupuesto de Gastos. el Gobierno expedirá decreto de repetición. 20 Julio Presentación del proyecto de presupuesto anual de rentas y gastos en forma definitiva al Congreso. REPETICIÓN Antes del 10 de Diciembre ○ Si el proyecto de Presupuesto no fue presentado dentro de los primeros 10 días de sesiones ordinarias o no fue aprobado por el Congreso. semana de Abril ACTIVIDADES PRESENTACIÓN Presentación del anteproyecto del Presupuesto Anual de Rentas y Gastos del Gobierno Nacional ante las comisiones económicas de Senado y Cámara. estudio. y en el caso que éste no se ajuste a la ley orgánica de presupuesto.

Cartilla Financiera V. Presupuesto de ingresos Impuestos Directos Impuestos Indirectos Tasas No tributarios Contribuciones Parafiscales Recursos del Balance Recursos del Crédito Interno Externo Vencimiento mayor a 1 año Multas Tributarios Corrientes Rendimientos Financieras por Operaciones INGRESOS De capital Diferencial cambiario Donaciones Excedentes Financieros de los Establecimientos Públicos y Utilidades de las Empresas Industriales y Comerciales del Estado Ingresos ocasionales Rentas Propias Establecimientos Públicos Operaciones comerciales Interno Recursos de capital Externo ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 15 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ .

Cartilla Financiera VI. Presupuesto de gastos Servicios Personales Funcionamiento Gastos Generales Transferencias corrientes Gastos de comercialización y Producción GASTOS Servicio de la Deuda Servicio de la deuda Interna Servicio de la deuda Externa Gastos de Inversión ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 16 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional .

¿CUÁL ES LA COBERTURA DEL ESTATUTO ORGÁNICO DEL PRESUPUESTO? Primer Nivel: Presupuesto General de la Nación Presupuesto Nacional: Establecimientos públicos de Orden Nacional Comprende las Ramas Legislativa y Judicial. ? 1. con excepción de los Establecimientos Públicos. las Empresas Industriales y Comerciales del Estado y las Sociedades de Economía Mixta. el Ministerio Público. aprobación.Aspectos presupuestales sistema presupuestal Estatuto Orgánico de Presupuesto ? ¿DE QUÉ TRATA? El contenido de éste regula lo atinente al aspecto presupuestal FINALIDAD DEL ESTATUTO ORGÁNICO DEL PRESUPUESTO: Es el único que podrá regular la programación. la Contraloría General de la República. modificación y ejecución del presupuesto. Ministerio de Defensa Nacional 17 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . sin dejar de lado la capacidad de contratación y la definición del gasto público social. presentación. elaboración.Cartilla Financiera VII. la Organización Electoral y la Rama Ejecutiva del nivel nacional.

. ¿CUÁL ES EL INSTRUMENTO PARA EL CUMPLIMIENTO DE LOS PLANES Y PROGRAMAS DE DESARROLLO ECONÓMICO Y SOCIAL? ? La Ley anual sobre el Presupuesto General de la Nación Se compone de: Presupuesto de Gastos o Ley de Apropiaciones Presupuesto de Rentas Disposiciones Generales Recuerde que.. y de las Sociedades de Economía Mixta con el régimen de aquellas. Segundo Nivel: Incluye la fijación de metas financieras a todo el sector público y la distribución de los excedentes financieros de las Empresas Industriales y Comerciales del Estado. En el presupuesto de gastos sólo se podrá incluir apropiaciones de: Créditos judicialmente reconocidos ○ ○ Gastos decretados conforme a la Ley Leyes organizadas por distintos órganos del Estado ○ Gastos destinados al cumplimiento de planes y programas de desarrollo económico y social aprobados por el Congreso Nacional ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 18 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional .Cartilla Financiera 2.

2. 3. 5. 4. Analizar y conceptuar sobre las implicaciones fiscales del Plan Operativo Anual de Inversiones.Cartilla Financiera CONFIS: Consejo Superior de Política Fiscal Integrado por: Ministro de Hacienda y Crédito Público. los presupuestos de ingresos y gastos de las Empresas Industriales y Comerciales del Estado y Sociedades de Economía Mixta con el régimen de aquellas dedicadas a actividades no financieras. - - 1. Aprobar. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 19 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . Determinar las metas financieras para la elaboración del Programa Anual Mensualizado de Caja del Sector Público. Aprobar y modificar. mediante resolución. modificar y evaluar el plan financiero del Sector Público. sus reglamentos o las Leyes Anuales de Presupuesto. Funciones: Director del Departamento Administrativo de Planeación Nacional. previa presentación al CONPES y ordenar las medidas para su estricto cumplimiento. previa presentación al CONPES. Consejero Económico del Presidente de la República. Las demás que establezca la Ley Orgánica del Presupuesto. Viceministros de Hacienda Directores Generales del Presupuesto Nacional y Crédito Público y del Tesoro Nacional. previas consultas con el Ministerio respectivo. Director de Impuestos y Aduanas.

Fijar la fecha de su consignación en la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional y asignar por lo menos el 20% de la empresa que haya generado dicho excedente. 5. Determinar la cuantía que hará parte de los recursos de capital del Presupuesto Nacional. ¿CUÁLES SON SUS FUNCIONES? 1. CONPES ¿QUIÉNES LO INTEGRAN? · · · · · · · · · · · · · · · · Presidente de la República Ministro de Relaciones Exteriores Ministro de Hacienda y Crédito Público Ministro de Desarrollo Económico Ministro de Agricultura y Desarrollo Rural Ministro de la Protección Social Ministro de Transporte Ministro del Medio Ambiente Ministro de Comercio. Aprobar o no el otorgamiento de garantías por parte de la Nación en Préstamos Externos. Estudiar y definir las bases de los programas de inversión y los de gastos públicos. 8. 7. Coordinador de los distintos organismos especializados de la Dirección Económica y Social.Cartilla Financiera CONSEJO NACIONAL DE POLÍTICA ECONÓMICA Y SOCIAL (CONPES) Organismo asesor principal del Gobierno Nacional en lo relacionado con el desarrollo económico y social del País. Impartir las instrucciones a los representantes de la Nación y sus entidades en las juntas de socios o asambleas de accionistas sobre las utilidades que se capitalizarán o reservarán y las que se repartirán a los accionistas como dividendos. Recomendar la Política Económica y Social que adopte el Gobierno en la elaboración de planes y programas de desarrollo. Evaluar los planes y programas sectoriales. 6. Aprobar la meta de Superávit Primario para el sector Público no financiero que determine el Gobierno Nacional. 3. 2. regionales y urbanos. 4. Industria y Turismo Ministro de Cultura Director General Departamento Nacional de Planeación Gerente del Banco de la República Gerente de la Federación Nacional de Cafeteros Director Comunidades Negras del Ministerio del Interior Consejero Presidencial de Equidad para las Mujeres Directores o Gerentes de Organismos Descentralizados y demás funcionarios públicos invitados por el Presidente. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 20 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional .

ICBF. el cual los recauda directamente y gestiona su apropiación para poder utilizarlos en el funcionamiento del mismo órgano que los obtuvo. Este Plan es aprobado por el CONPES. ICB F Ejemplo: Cajas de Compensación. n Pla ero nci fina ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 21 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . entre otras. SENA. ¿QUÉ SON LOS FONDOS ESPECIALES? Son los ingresos que obtiene un determinado órgano.Cartilla Financiera ¿Preguntas? ¿QUÉ SON CONTRIBUCIONES PARAFISCALES? Son gravámenes que afectan a un determinado y único grupo social o económico para beneficio del propio Sector. Ejemplo: Recursos que se obtienen de las Libretas Militares del Ministerio de Defensa. Dirección de reclutamiento ¿QUIÉN PREPARA EL PLAN FINANCIERO? El Ministerio de Hacienda y Crédito Público en coordinación con el Departamento Nacional de Planeación.

el Plan Nacional de Inversión. Los recursos que se recauden deben dirigirse al pago de las apropiaciones autorizadas en el Presupuesto General de la Nación. El año fiscal empieza el 1o de enero y termina el 31 de diciembre. No se pueden hacer gastos adicionales que no estén en el presupuesto.Cartilla Financiera IMPORTANTE: El CONFIS para aprobar. El presupuesto contendrá todos los gastos públicos que se esperan realizar en el año respectivo. 3. de acuerdo a la definición de cada uno de éstos. 2. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 22 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional . Todo programa presupuestal deberá incluir gastos de inversión y funcionamiento necesarios para su ejecución y operación. Principios del sistema presupuestal Ubique el nombre de los principios del Sistema Presupuestal dentro del crucigrama. DEFINICIONES: 1. 4. El Presupuesto General de la Nación deberá ser concordante con el Plan Nacional de Desarrollo. 5. el Plan Financiero y el Plan Operativo Anual de Inversiones. PRESTE ATENCIÓN: Dentro de los presupuestos de gastos de Funcionamiento e Inversión no se podrán incluir gastos con destino al servicio de la Deuda Pública. si el presupuesto de ese año no se compromete antes del cierre de la vigencia Fiscal éste fenecerá. modificar y evaluar el Plan Financiero y conceptuar sobre las implicaciones del Plan Operativo Anual de Inversiones requiere previamente presentar éstos al Consejo Nacional de Política Económica y Social (CONPES).

El presupuesto debe ser consistente con las metas macroeconómicas que se ha fijado el gobierno. 8. Crucigrama 7 4 8 9 1 3 2 6 5 CURIOSIDAD ¿Sabía que el Gobierno sólo podrá apropiarse de rentas que no causen desequilibrio macroeconómico y que permitan la normal evolución de la economía? ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 23 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . 7. El crecimiento del presupuesto debe ir paralelamente con el crecimiento de la economía para no generar desequilibrio macroeconómico. función y ejecución de los recursos para los cuales fueron programados. 9. Cada órgano de la administración sólo se deberá enfocar a su objeto.Cartilla Financiera 6. Las rentas del Presupuesto General de la Nación son inembargables.

Hijo: ¿Mami y si se trata de los recursos de la Nación. tiene obligatoriamente que ser evaluado por el órgano competente y registrado en el Banco Nacional de Programas y Proyectos.. DNP Conversando Hijo: Mami. el nombre correcto es «Plan de Compras» Sabía qué.Cartilla Financiera Ejecución del presupuesto Para ejecutar un programa o proyecto que haga parte del Presupuesto General de la Nación. de Plan s pra com Los requisitos mínimos que debe contener el Plan de Compras son: · · · · · · Nombre de la Entidad o Unidad NIT de la Entidad o Unidad Tipo de contrato Funcionario(s) responsable(s) de la elaboración del Plan de Compras Ordenador u Ordenadores del Gasto Código del Catálogo Único de Bienes y Servicios «CUBS» genérico u específico. también se llama lista de Mercado? Mamá: No hijo. ¿qué haces? Mamá: Efectúo la lista del Mercado. Ministerio de Defensa Nacional ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 24 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ .. para cada bien o servicio incluido en el Plan de Compras de los bienes y/o servicios que se encuentran codificados en dicho catálogo de acuerdo con las normas legales vigentes. según el caso.

¿Cómo se estructura el rubro presupuestal? En el caso de Gastos Generales se tiene: CTA SUBC 2 0 2 0 2 0 2 0 2 0 2 0 OBJG 1 1 1 1 1 1 ORD 50 50 50 50 50 SUB CONCEPTO Adquisición de bienes Compra de equipo Vehículos Equipos de comunicación Satélites y antenas Equipos de sistemas 1 2 3 4 Recuerde que. la cual se debe dar en estricto orden.. Para ejecutar los recursos apropiados a las diferentes Unidades del Ministerio de Defensa Nacional y en general de las Entidades del Estado se debe cumplir la Cadena Presupuestal..Cartilla Financiera · · · · · Número de bienes a adquirir Precio de los bienes y servicios que se pretenden contratar Modalidad de Pago Fecha proyectada de pago o Plan de Pagos Valor total del Plan de Compras Rubro presupuestal Código numérico que identifica el concepto del Gasto y el cual es definido en el Decreto de Liquidación. así: Certificado de Disponibilidad Presupuestal. Entrada a satisfacción del Bien y/o Servicio Pago (beneficiario final) ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Apropiación Registro de Bienes y Servicios Compromiso (Registro Presupuestal) ○ ○ ○ ○ Obligación Ministerio de Defensa Nacional 25 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ .

si no tiene una llanta no puede avanzar. Sabía que. que está compuesto por dos grandes elementos que son el Catálogo Único de Bienes y Servicios (CUBS) y el Registro Único de Precios de Referencia (RUPR). de esta misma forma es la Cadena Presupuestal requiere que se lleven a cabo los diferentes pasos para poder cumplirla y como ya se indicó. ○ ○ ○ SICE CUBS RUPR ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 26 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional . por qué no se hace directo de Apropiación a Pago? Porque en cada actividad se debe exigir una serie de requisitos previos para poder realizarla y dar así cumplimiento a las normas legales vigentes toda vez.. es como un carro. Además.. no se puede alterar el orden. la secuencia es indispensable en atención a que se trata de recursos de la Nación y es necesaria la transparencia en su ejecución. El «SICE» es el Sistema de Información y Vigilancia de la Contratación Estatal. que el proceso presupuestal está diseñado de forma que exista una secuencia lógica y coherente que interrelaciona una actividad con la otra.Cartilla Financiera ? ¿Y para qué tanta vuelta.

Juan: NO Juan: El RUPR es el «Registro Único de Precios de Referencia».CUBS Recuerde que corresponde a la funcionalidad que establece vínculo entre la Gestión Administrativa de Contratos y Recepción de Bienes y Servicios con la Gestión Financiera de las Entidades. físicas. ¿Sabe qué funcionalidad tiene la caja menor? Tener la disponibilidad del monto máximo autorizado en efectivo anualmente por la Dirección General del Presupuesto Público del Ministerio de Hacienda y Crédito Público. Relación SIIF . químicas y de uso. con el fin de adquirir Bienes y Servicios que sean de carácter urgente y que estén contemplados dentro de los rubros del Presupuesto.Cartilla Financiera Adivina Adivinador Martha: Harry: Martha: Harry: Martha: ¿Sabe que significa CUBS? Claro que sí. Educación y Defensa entre otros. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 27 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . el cual contiene la información de los precios de los Bienes y Servicios que registran los proveedores con el fin de ofrecerlos a las Entidades del Estado. Aprendamos Juan: ¿Qué es el RUPR? Pedro: Es el Registro Único Presupuestal. CUBS significa Catálogo Único de Bienes y Servicios ¿Y para qué sirve? Para codificar los Bienes y Servicios que demanda el Estado con el fin de cumplir sus metas a través de los diferentes sectores como son: Salud. con el propósito que exista un código único para identificarlos teniendo en cuenta sus especificaciones técnicas. «Centro Universitario Bolívar Soy» NO.

b.Cartilla Financiera ¡Preste atención! Con los recursos de Cajas Menores está prohibido: Fraccionar compras de un mismo elemento. y las contribuciones que establece la Ley sobre la nómina. Concepto del Gasto al cual se puede imputar la telefonía celular. Realizar desembolsos con destino a órganos diferentes de su propia organización. Las apropiaciones son autorizaciones para ser comprometidas durante la vigencia fiscal respectiva. Cambiar cheques o efectuar préstamos. Al cierre de la vigencia fiscal cada órgano constituirá las reservas presupuestales con los compromisos pactados al 31 de diciembre. Reconocer y pagar gastos por concepto de servicios personales. Número promedio de días en que pueden permanecer los recursos del Presupuesto General de la Nación en bancos.. después del 31 de diciembre estas autorizaciones expiran y no podrán comprometerse. Sabía que. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 28 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional . Las reservas sólo podrán utilizarse para cancelar los compromisos que les dieron origen. adicionarse.. cesantías y pensiones. Efectuar pagos de contratos cuando de conformidad con el artículo 39 de la Ley 80/93 deben constar por escrito. Crucigrama Diligencie el siguiente crucigrama de acuerdo a las indicaciones dadas así: ○ ○ HORIZONTALES a. transferirse ni contracreditarse.

Son indispensables para poder efectuar el pago de los Bienes y/o Servicios que se adquieren. Se utiliza para pasar recursos de un rubro presupuestal o concepto del gasto a otro. Sigla que identifica el sistema rector de la Administración Financiera Pública. Sigla que identifica el Catálogo Único de Bienes y Servicios. A través de este concepto del gasto se pueden adquirir Bienes y/o Servicios.Cartilla Financiera c. 3. d. 2. Figura que permite reservar cupo del Presupuesto de los siguientes años para atender un compromiso o contrato. 9. Principio presupuestal encaminado a que el presupuesto se ejecute de acuerdo con la razón de ser de las Unidades Ejecutoras o Entidades. En ellas se pueden consignar únicamente recursos del Presupuesto General de la Nación. g. 4. 6. h. 7. 8. Corresponden a los recursos administrados por las Unidades. Modalidad de contratación utilizada Gobierno a Gobierno. VERTICALES 1. 10. e. Principio del Sistema Presupuestal Colombiano que inicia el 1o. económica y social de las Entidades. i. Conforma los diferentes pasos o actividades que se deben surtir para poder ejecutar los recursos del Presupuesto General de la Nación. Abreviatura que identifica las obligaciones que están pendientes de pagar. j. f. Corresponde a uno de los perfiles que tiene el sistema rector de la Administración Financiera Pública. 5. Abreviatura que identifica el documento que se expide en forma previa para afectar las apropiaciones. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 29 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . Abreviatura que identifica el documento con el cual se perfeccionan presupuestalmente los contratos o compromisos adquiridos por las Unidades. de enero y termina el 31 de diciembre. Reflejan la situación financiera. Sigla que identifica a la entidad rectora del Presupuesto General de la Nación.

DÓLARES .INMUEBLES .PATRIMONIO .CONTRATO .REINTEGRO .APROPIACIÓN .ACTIVO .BIENES .Cartilla Financiera 10 7 b 5 8 2 9 a g 1 6 4 h d f c 3 e i j Sopa de letras Encuentra las siguientes palabras: .SERVICIOS .PAGO ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 30 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional .OBLIGACIÓN .NÓMINA .INVERSIÓN .PRESUPUESTO .FUNCIONAMIENTO .

vivienda y factores que estén relacionados con el bienestar familiar y mejoramiento de la calidad de vida de la población. El presupuesto de inversión y el gasto público social no se podrán disminuir con respecto al del año anterior. educación.Cartilla Financiera Gasto público social: Su objetivo es la solución de las necesidades básicas insatisfechas de salud. agua potable. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 31 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . saneamiento ambiental. Empresas industriales y comerciales del Estado Todos debemos saber que: Las Empresas Industriales y Comerciales del Estado se rigen por la Ley Orgánica del Presupuesto con excepción del principio de inembargabilidad.

aprobación. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 32 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional . el CONPES determinará el valor de los excedentes financieros que regresarán a la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional.Cartilla Financiera El Ministro de Hacienda y Crédito Público establecerá las directrices y controles de estas empresas dedicadas a actividades financieras. conformación y ejecución de sus presupuestos. Los excedentes financieros de estas empresas son propiedad de la Nación. que deben cumplir con la elaboración. esta cuantía debe ser por lo menos del 20% de dicho excedente.

Pero recuerde. que depende del Ministerio de Hacienda y Crédito Público. en pocas palabras el PAC. Forma esquemática del PAC PAC VIGENCIA + PAC REZAGO AÑO SIGUIENTE = APROPIACIÓN PRESUPUESTAL PAC ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 33 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . Aspectos de tesorería ¿Qué instrumento se utiliza para ejecutar el presupuesto general de la nación? El Programa Anual Mensualizado de Caja. el único ente que podrá hacer modificaciones en el PAC es la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional. el cual es aprobado por el CONFIS. que define el monto máximo mensual de fondos disponibles en la Cuenta Única Nacional.Cartilla Financiera VIII.

Cartilla Financiera

Importante saber que:
El PAC aprobado en la vigencia fiscal tendrá como límite máximo el valor del presupuesto del mismo periodo. El PAC para la vigencia será aprobado por el Consejo Superior de Política Fiscal, CONFIS, teniendo en cuenta las metas máximas de pago del periodo, establecidas en el Plan Financiero. El PAC y sus modificaciones financiadas con recursos de la Nación, siempre y cuando no modifiquen los montos globales aprobados por el CONFIS, serán aprobados por la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional; en cuanto a los recursos propios de los Establecimientos Públicos serán aprobados por las Juntas y/o Consejos Directivos con base en las metas globales establecidas por el CONFIS. El PAC se compromete desde el momento que se establece un plan de pagos en el registro presupuestal. Sin embargo, sólo se ejecuta hasta que se efectúa el pago; por ello, la responsabilidad de una buena ejecución del PAC reposa en las áreas de presupuesto y tesorería.

Clasificación del PAC
Por tipo de presupuesto al nivel de cuenta: Funcionamiento Servicio de la Deuda Inversión Por Vigencia: Vigencia Actual Rezago Año Siguiente Por Recursos PAC: Recurso Específico Recurso Ordinario Por Situación de Fondos: Con Situación de Fondos Sin Situación de Fondos
○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

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Ministerio de Defensa Nacional

Cartilla Financiera

Programación, modificaciones y controles PAC
Los órganos que conforman el Presupuesto General de la Nación deben presentar ante la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional la propuesta de PAC para la vigencia fiscal siguiente, a más tardar el 10 de diciembre del año anterior de la vigencia por programar. Las áreas financieras de las Unidades Ejecutoras deben hacer llegar a la Dirección de Finanzas del Ministerio de Defensa la propuesta de la mensualización del PAC para la vigencia siguiente antes del 1 de diciembre del año anterior.

Modificaciones
Debido a que el PAC mensual aprobado la mayoría de veces no se ajusta a las necesidades reales de la Entidad, se tiene la opción de modificarlo mensualmente previa autorización de la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional, dentro de los primeros cuatro días calendario de cada mes. ¿Sabe cuáles son las modificaciones?

ADICIONES REDUCCIONES

APLAZAMIENTOS ANTICIPOS

Controles y reportes
El Ministerio de Hacienda y Crédito Público asigna el PAC para el Ministerio de Defensa de manera global; es decir, no se hacen distribuciones por Unidades Ejecutoras, de tal forma que al interior del Sistema SIIF no hay controles de PAC por Unidad Ejecutora. Por lo anterior, es indispensable que cada Fuerza lleve sus propios controles de disponibilidad de PAC.

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Aprendamos a diferenciar
RECURSOS CON SITUACIÓN DE FONDOS (CSF): Son aquellos administrados por la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional. RECURSOS SIN SITUACIÓN DE FONDOS (SSF): Son los recursos administrados directamente por las Unidades o Entidades. En el caso del Ministerio de Defensa se tiene, por ejemplo, los Fondos Internos.

No olvide
CUENTAS AUTORIZADAS: Corresponden a las que la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional gira recursos para que la Entidad o Unidades Ejecutoras paguen por los Bienes y/o Servicios recibidos. CUENTAS REGISTRADAS: Son todas aquellas cuentas a las cuales se les puede girar recursos de la Nación, por ejemplo, en el caso del Ministerio de Defensa las cuentas de las Cajas Menores.

Sabía que...

La Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional es la encargada del manejo de las Cuentas Corrientes y tiene el derecho de: Negar la autorización de cuentas corrientes. Formular la terminación de una cuenta corriente Registrada y Autorizada.
Ministerio de Defensa Nacional
○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

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son el representante legal o jefe de la entidad respectiva». Las transacciones que se hacen con cargo a los recursos del Presupuesto Nacional o de los Presupuestos Territoriales se encuentran exentas del pago del impuesto sobre las transacciones.. Cuentas de Cajas Menores: Siempre y cuando a través de ellas se ejecuten recursos del Presupuesto Nacional. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 37 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . Recuerde que. Recursos del Presupuesto Nacional en virtud de encargos fiduciarios.. Recursos del Presupuesto Nacional recaudados y ejecutados sin situación de fondos. Transacciones financieras «Son transacciones de la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional las que se hacen con cargo a los recursos del Presupuesto Nacional». Establecer procedimientos respecto al manejo de las cuentas corrientes. «Las únicas personas autorizadas. Las transacciones son las realizadas por los órganos del orden nacional de la administración pública a través de las siguientes cuentas: Cuentas Corrientes Autorizadas: En las cuales los órganos ejecutores manejan recursos del Presupuesto Nacional. para celebrar contratos de cuenta corriente bancaria a nombre de las entidades públicas. Mantener los recursos girados en los Bancos máximo por 5 días. independiente de que dicha transacción sea realizada por cualquier Entidad Pública del orden nacional o territorial.Cartilla Financiera La sustitución de cuentas corrientes autorizadas.

Recuerde las fuentes de financiación Corresponde a los diferentes recursos a través de los cuales se atienden las erogaciones contempladas en el Presupuesto General de la Nación para una vigencia Fiscal.16 y 18. generando un saldo no utilizado de apropiación. según corresponda.12.Cartilla Financiera Presupuesto de ingresos Son aquellos recursos generados por la venta de Bienes y/o Servicios a particulares y los cuales entrar a formar parte en el Ministerio de Defensa Nacional del Fondo de Defensa Nacional. Reintegros Existen dos tipos de reintegros: en efectivo y de apropiación.11. Entre los recursos utilizados en el Ministerio de Defensa Nacional se tienen.13. los Fondos Internos y Fondo de Salud de las Fuerzas Militares. ¡Preste atención! Pedro: ¿Qué se debe hacer con los recursos que recibe una entidad o Unidad y no los utiliza? ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 38 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional . entre otros: 10. Los reintegros en efectivo se presentan por: * Diferencial cambiario * Mayores valores provisionados a las Unidades Fuera de Línea * Mayores valores pagados en nómina Los reintegros de apropiación se presentan por saldos no comprometidos a 31 de diciembre.

para ordenar el pago a un beneficiario final. la cual se asocia en forma directa a la cadena presupuestal y aplica tanto para recursos Con Situación de Fondos o Sin Situación de Fondos. que maneja la Cuenta Única Nacional podrá hacer las siguientes operaciones financieras: ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 39 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ .Cartilla Financiera Juan: Los recursos si fueron recibidos de la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional se deben reintegrar a ésta y si corresponden a recursos que recaudan y administran directamente las Unidades como es el caso de los Batallones o sus equivalentes. Términos claves: Orden de Pago Presupuestal: Es la transacción que realiza el nivel central (Unidad en Línea con el Sistema SIIF). según corresponda. a través de las Operaciones Auxiliares de Tesorería «OAT» y aplica para recursos Con y Sin Situación de Fondos. Operación Auxiliar de Tesorería (OAT): Es una transacción que efectúa la Unidad Ejecutora del nivel central. Inversiones del Tesoro Nacional La Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional del Ministerio de Hacienda y Crédito Público. Se asocia a un concepto del gasto y también aplica para conceptos Con o Sin Situación de Fondos. para proveer fondos a las sub-unidades (Unidades Fuera de Línea). Provisión de Fondos: Es la situación de los recursos por parte de la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional a las sub-unidades (Unidades Fuera de Línea con el Sistema SIIF). se deben consignar en sus correspondientes cuentas de Fondos Internos o Fondos de Defensa.

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 40 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional . Liquidar anticipadamente sus inversiones. vender y endosar activos financieros que figuren en su portafolio dentro del mercado primario o secundario. Cuentas por pagar Las Cuentas por Pagar serán constituidas por los empleados de manejo de las pagadurías o tesorerías con la aprobación del ordenador del gasto. Las Cuentas por Pagar constituidas por los órganos que conforman el Presupuesto General de la Nación. Los demás que establezca el Gobierno. B. Operaciones de crédito de tesorería. E. Títulos Valores emitidos por otros gobiernos o tesorerías. Endosar a su favor Títulos Valores de deuda Pública de la Nación. C.Cartilla Financiera A. Las Cuentas por Pagar financiadas con recursos de la Nación se enviarán a la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional antes del 20 de enero de cada año. que no se ejecuten durante el año de su vigencia fenecerán. Operaciones en el país sobre: Títulos Valores emitidos por el Banco de la República y otras instituciones financieras sometidas al control y vigilancia de la Superintendencia Bancaria. D. - Operaciones en el exterior sobre: Títulos Valores de deuda pública. emitir y colocar en el país o en el exterior títulos valores de deuda pública interna. entidades bancarias o entidades financieras. F.

El reintegro será refrendado por el ordenador del gasto y el funcionario de manejo respectivo. los dineros sobrantes serán reintegrados a la Dirección del Tesoro Nacional a más tardar el 25 de enero. multa y sanciones pecuniarias liquidadas en función de los mismos continuarán perteneciendo al Fondo de Defensa Nacional. En todos los casos para la ejecución de la apropiación del Fondo de Defensa. la cual será enviada a la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro para los ajustes respectivos. el ordenador del gasto y el jefe de presupuesto elaborarán un acta.Fondo de Defensa Nacional.Cartilla Financiera Si durante el año de la vigencia la Cuenta por Pagar desaparece la obligación que las originó. Constituidas las Cuentas por Pagar. cuando se trate de recursos de la Nación. Estos recursos serán recaudados directamente por el Ministerio de Defensa Nacional . Estos recursos se presupuestan Sin Situación de Fondos y se incorporan al Presupuesto General de la Nación Hacen parte del Fondo de Defensa: Los recursos a que hace referencia el Artículo 22 de la Ley 48 de 1993 y los recaudos por conceptos de mora. También pertenecerán a este Fondo los recursos provenientes de la venta de activos de propiedad del Ministerio de Defensa Nacional y de las donaciones que se realicen al mismo. Fondo Defensa Nacional Se destinará al desarrollo de los objetivos y funciones de la Fuerza Pública en cumplimiento de su misión constitucional. se requiere aprobación previa del PAC por parte de la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 41 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . se presupuestarán sin situación de fondos y se destinarán al desarrollo de los objetivos y funciones de la fuerza pública en cumplimiento de su misión constitucional. Con los recursos provenientes de la venta de activos no se podrán financiar gastos recurrentes.

Donaciones La Nación puede percibir donaciones a su nombre o ayudas para la comunidad de procedencia nacional o extranjera. ○ Recuerde que. tales como colaborar en la atención de damnificados por calamidades públicas. bastará el registro del ingreso a los inventarios de la entidad que los recibe.Cartilla Financiera por los conceptos de Gastos Generales e Inversión Ordinaria sin situación de fondos. como también los de los órganos públicos y privados con excepción de los de previsión.) y se entregan al Gobierno para que éste posteriormente las distribuya entre la comunidad. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 42 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional . Si las donaciones a la Nación son en especie (bicicletas. por lo tanto. máquinas de coser. controlar mensualmente la ejecución de la apropiación del Fondo de Defensa Nacional. las que suelen tener varias finalidades. en este caso. pueden tener destinación específica cuando se refieran a la Inversión Social. Pertenecen a la Nación los rendimientos obtenidos en la Cuenta Única Nacional.. vincularse a la represión de delitos contra la humanidad o a la conservación del orden público.. Además. no es procedente que se incorporen al Presupuesto Nacional. Cuando las donaciones son en dinero y como tales se entregan al Estado. etc. se consideran ingresos ocasionales que deben formar parte del presupuesto público. entran a su patrimonio. contribuir a elevar el nivel de vida de las clases populares. Corresponde al Departamento Financiero en cada Unidad Ejecutora y la Dirección General de la Policía Nacional. según corresponda. verificando a través de los informes que rinden los Ordenadores del Gasto a los cuales se les asignó presupuesto por este concepto.

Los órganos del orden nacional de la administración pública sólo podrán depositar sus recursos en la Cuenta Única Nacional. según lo que las entidades reportan en movimiento del libro de bancos a la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional dentro de los 7 primeros días. el cual es consolidado y remitido dentro de los cinco primeros días hábiles de cada mes a la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional. Rendición de cuentas manejo de divisas Mensualmente. los Departamentos de Control y Presupuesto o quien hace sus veces en cada Unidad Ejecutora deben enviar a la Dirección de Finanzas en los dos primeros días hábiles del mes el informe que contiene la participación diaria en el mercado cambiario.Cartilla Financiera Los Establecimientos Públicos invierten sus excedentes de liquidez en títulos emitidos por la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional del Ministerio de Hacienda y Crédito Público. Ejemplos de éstos son: Indicadores: Porcentaje de ejecución de acuerdo con la información suministrada por la entidad: Determina en qué proporción la entidad cumplió con sus compromisos teniendo en cuenta los recursos del Presupuesto Nacional girado por la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional a cada una de las cuentas corrientes autorizadas. quien en coordinación con el Banco de la República hace el seguimiento a la información reportada. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 43 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . según calendario. mensualmente. Indicadores de ejecución Los indicadores de ejecución fueron diseñados como un mecanismo de eficiencia en la ejecución de los recursos del Presupuesto Nacional.

los funcionarios de manejo de los respectivos órganos reintegrarán los dineros de la Nación a la Dirección General de Crédito Público del Tesoro Nacional. Para saber Los recursos de la Nación provenientes de saldos de vigencias anteriores que no se encuentren amparando Reservas Presupuestales o Cuentas por Pagar. Los dineros sobrantes recibidos de la Nación por todos los órganos que conforman el Presupuesto General de la Nación serán reintegrados a la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional a más tardar el 25 de enero de cada año. provisiones de fondos realizados a Sub-unidades Fuera de Línea y por concepto de Caja Menor. El reintegro será refrendado por el ordenador del gasto y el funcionario de manejo respectivo. En consecuencia. del movimiento de cada una de las cuentas corrientes autorizadas dentro de los 5 primeros días de cada mes. Las reservas correspondientes al año fiscal que no hubieren sido ejecutadas a 31 de diciembre expirarán sin excepción. según el reporte de los bancos. Días promedio de permanencia de los recursos en los bancos: Permanencia máxima de los recursos en los bancos de 5 días promedio.Cartilla Financiera Porcentaje de ejecución de acuerdo con la información de bancos: Establece en qué proporción la entidad cumplió con sus compromisos teniendo en cuenta los recursos del Presupuesto Nacional girado por la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional a cada una de las cuentas corrientes autorizadas. antes del 15 de enero. Es responsabilidad de cada Unidad Ejecutora efectuar la aplicación de los reintegros correspondientes a Órdenes de Pago Presupuestales. deben reintegrarse a la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 44 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional . tanto para recursos Con Situación de Fondos como Sin Situación de Fondos.

esto refleja el hecho de que el proceso de aplicación de principios.Cartilla Financiera IX. normas y procedimientos ha sido coherente. como el ente contable público. Atributos: 9 2 La información que produce la Contabilidad Pública es racional. 7 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 45 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . las operaciones o hechos. la escala de medición o unidad con la cual se cuantifican los mismos y el período en el que se deben reportar. 3 Postulados de la contabilidad pública: Postulado de Confiabilidad: La información contable pública busca revelar con racionabilidad los hechos financieros. económicos y sociales de los entes públicos. verificable y comprensible. garantizando que ésta no privilegie a usuarios específicos. medible y comparable. se empleen en forma transparente los recursos públicos en procura del beneficio colectivo. revelante. mediante su adecuada utilización. universal. Si la información Contable Pública es objetiva. Aspectos contables Sistema Nacional de contabilidad Pública SNCP El Sistema Nacional de Contabilidad Pública determina algunos elementos fundamentales en su conformación. El postulado de utilidad social: La información contable pretende que. consistente.

que corresponden a las características de la información Pública Contable. De Análisis y Divulgación: Posibilitar el desarrollo de estudios e investigaciones conforme a los requerimientos de los usuarios. con el fin de evaluar el resultado de las políticas macroeconómicas. Comparable y Medible. Minisopa de letras Encuentre las siguientes palabras: Racional. F E B L E D I O M B G L R L A A F C G E G J A A A B R F I O L T K S N D N A G A C B G L R C E C M R E N I V A E I R O U P A A D R Z V S O D H A L P E E X I C L C B T S L M D E N O L T G R A B E O R U L A N O I C A R Z C ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 46 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional . como entrada principal de otros sistemas estadísticos. Universal. De Control: Facilitar el seguimiento de comportamientos agregados. con el fin de generar conciencia ciudadana y sentido de pertenencia en el manejo de los recursos públicos. 4. los resultados de la gestión pública. De Gestión: Permitir la adopción de políticas para el manejo eficiente del gasto público. 2. orientado al cumplimiento de los fines y objetivos del Estado.Cartilla Financiera Objetivos de la contabilidad pública: 1. 3. De Cultura Ciudadana: Conocer por parte de la sociedad.

Crucigrama Encuentre los Principios de Contabilidad Pública según la definición que se da a continuación y ubique la respuesta correcta en el crucigrama. Los hechos financieros. garantizando la confiabilidad y utilidad social de la información. Los gastos deben contabilizarse no sólo los realizados. Los estados contables deben tener la discriminación básica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación cuantitativa y cualitativa de los hechos. 2. Verificable. 1. económicos y sociales deben registrarse en el momento en que sucedan.Cartilla Financiera ¿Qué requisitos debe tener la información contable pública? ? Que sea Oportuna. Confiable y Comprensible. empleando técnicas cualitativas o cuantitativas. Objetiva. independientemente del instante en que se produzca la corriente de efectivo que se deriva de éstos. programas y proyectos del ente público. Consistente. deben contabilizarse únicamente los realizados durante el periodo contable y no los potenciales o sometidos a condición alguna. 4. Los hechos financieros. Los hechos deben registrarse mediante procedimientos técnicos adecuados a la organización de la entidad. sino también aquellos potenciales. permitir a los usuarios construir indicadores de seguimiento y evaluación de acuerdo con sus necesidades. desde cuando se tenga conocimiento. observando las etapas del proceso contable relativas a la identificación y clasificación. económicos y sociales se reconocen en función de los eventos y transacciones que lo generan. e informar sobre el grado de avance de planes. 5. En relación con los ingresos. Relevante. 3. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 47 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . con sujeción a las técnicas de valuación que permitan el debido reconocimiento.

y el cumplimiento de las metas de su programación de actividades.Cartilla Financiera 6. Las informaciones conocidas con posterioridad a la fecha de cierre y antes de la emisión de los estados contables. ○ ○ Recuerde que: La cuantificación de los hechos financieros. que por su importancia suministren evidencia adicional sobre condiciones existentes antes de dicha fecha. 9. de ejecución presupuestal. En ningún caso se deben compensar las partidas de activos y pasivos. 7. Los flujos monetarios que representen Ingresos. efectuando los ajustes y el cierre. ni las de gastos e ingresos. ni los gastos e ingresos correspondientes a la programación y ejecución presupuestal. moneda nacional de curso forzoso y poder liberatorio. 8. Corresponde al tiempo máximo en que regularmente el ente público debe medir los resultados de sus operaciones financieras. el costo histórico. económicos y sociales se debe hacer utilizando como unidad de medida el peso. Para efectos de valuación se aplica. Costos o Gastos deben estar adecuadamente asociados en el período contable. Ministerio de Defensa Nacional ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 48 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . como regla general. económicas y sociales. deben registrarse en el mismo período.

Corresponde al valor que resulta de descontar la totalidad de los flujos futuros generados por un activo o pasivo. adicionado con todos los costos y gastos en que ha incurrido el ente para la prestación de servicios. Recuerde las siguientes normas técnicas relativas a los activos: Inversiones: Recursos aplicados en la creación y fortalecimiento de los entes públicos. 5. a partir de estimar el monto total de las ventas de un proyecto de construcción. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 49 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . 4. Costo Reexpresado Precio de Mercado Valor Presente Costo de Reposición Método Residual No Definiciones Es el que busca establecer el valor comercial del bien. o el costo actual estimado de reemplazo de los bienes en condiciones normales. 6. especie. 3. Está constituido por el costo histórico actualizado a valor corriente. mediante el reconocimiento de cambios de valor. Es el valor que resulta de la interacción de las fuerzas de oferta y demanda en el mercado. así como en la adquisición de títulos valores. género o clase. Recursos Naturales y del Medio Ambiente: Son bienes tangibles e intangibles. Está constituido por el precio de adquisición o importe original. normalmente para el terreno. que por sus propiedades. empleando para el efecto una tasa de descuento. ocasionados por la exposición a fenómenos económicos exógenos. 1. destinados al cumplimiento de políticas sociales. se encuentran en la naturaleza o el medio ambiente. Representa el precio que se debe pagar para adquirir un activo similar al que se tiene.Cartilla Financiera ¿Cuánto sabe:? Pruebe sus conocimientos contables relacionando el número del primer cuadro con el espacio en blanco del seguido de acuerdo a las definiciones dadas. en la forma y colocación de los bienes en condiciones de utilización o enajenación. Costo Histórico 2. económicas y financieras del Estado.

Propiedades Planta y Equipo: Comprende los bienes tangibles adquiridos. anticipos y retenciones pendientes de recaudo. en construcción. sanciones y multas por extemporaneidad y demás derechos originados en desarrollo del cometido estatal. Deudores: Comprenden los derechos de cobro originados en el desarrollo de las actividades financieras. Están orientados a generar bienestar social o a exaltar los valores culturales y preservar el origen de los pueblos y su evolución. ser administrados por éste.Cartilla Financiera Bienes de beneficio y uso público e históricos y culturales: Comprenden los bienes destinados para uso y goce de todos los habitantes del territorio nacional. Otros Activos: Comprenden los derechos y bienes tangibles e intangibles que son complementarios para el cumplimiento del cometido estatal o están asociados a su administración y mantenimiento. Rentas por Cobrar: Ingresos tributarios. la prestación de servicios. así como los conceptos conexos a la liquidación de rentas por cobrar. que se producen como resultado de la venta de bienes o servicios. tránsito o modalidad especial de adquisición. actividad o consumo. vigencia anterior y difícil recaudo. o para la utilización en la administración o usufructo del ente público. Inventarios: Comprenden los bienes corporales adquiridos a cualquier título o producidos en desarrollo de la actividad fundamental del ente público o actividades conexas a la misma. exigidos sin contraprestación di○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ recta que recaen sobre la renta o la riqueza. construidos o que se encuentran en tránsito.Las rentas por cobrar se deben revelar según su antigüedad en: vigencia actual. económicas y sociales del ente público. con la intención de ser comercializados. transformados o consumidos en la producción de bienes o prestación de servicios o para suministrarlos en forma gratuita a la comunidad. y por tanto no están destinados para la venta en desarroMinisterio de Defensa Nacional ○ ○ ○ ○ ○ 50 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . en mantenimiento o en montaje y que se utilizan para atender necesidades sociales. en función de la capacidad económica del sujeto pasivo o gravando la producción. que son de dominio del ente público y pueden o no. titularización. mediante la producción de bienes. por operaciones diferentes a los ingresos tributarios. en función de situaciones tales como posesión. y según la naturaleza del impuesto. como los intereses moratorios.

. deducidas sus obligaciones necesarias para cumplir los fines estipulados en la Constitución y la Ley. El Patrimonio Público lo comprenden: · Superávit Pagado.Cartilla Financiera llo de actividades comerciales. entendiendo éste.. El Patrimonio público comprende el valor de los recursos públicos representados en bienes y derechos. Ministerio de Defensa Nacional 51 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . · Superávit Donado. · Superávit de Valuación. · Superávit Operacional. Normas técnicas relativas a los pasivos Orientadas a definir criterios para el reconocimiento y revelación de los hechos relacionados con las obligaciones ciertas o estimadas. en condiciones normales. exceda de un año. siempre que su vida útil probable. contraídas por el ente público y derivadas del desarrollo de su función administrativa o cometido estatal Corresponden a: Operaciones de Crédito Público Obligaciones Financieras Cuentas por Pagar Pasivos Estimados Otros Pasivos Otros Bonos y Títulos Emitidos Obligaciones Laborales y de Seguridad Social Integral Sabía que. · Superávit Incorporado. como el tiempo o los factores necesarios para estimar la operatividad del bien.

municipal y demás entidades territoriales y. departamental. para la creación y desarrollo de los entes públicos descentralizados. Parafiscal. central o descentralizado. Fiscal.Cartilla Financiera El Patrimonio Público se revela dependiendo del sector al que corresponda la entidad. los procesos de actualización y las decisiones de terceros a favor del Estado. así como la acumulación de los traslados de otras cuentas patrimoniales. el patrimonio público incorporado y el deterioro por la utilización de bienes de beneficio y uso público. para la creación y desarrollo del ente público. en Hacienda Pública o Patrimonio Institucional. los procesos de actualización y las decisiones de terceros a favor del Estado. Hacienda Pública: Comprende los aportes otorgados para la creación y desarrollo de los entes públicos del sector central del orden nacional. Patrimonio Institucional: Comprende los aportes otorgados por el sector público y privado. las variaciones patrimoniales. igualmente. respectivamente. Capital Fiscal: Representa los aportes del Estado. como es el caso de los resultados del ejercicio. originadas por la operación. Autorizado y Pagado. incluye los recursos públicos que están destinados a fomentar el desarrollo de un sector específico y las variaciones patrimoniales originadas por la operación. Lo conforman: Capital Capital Capital Capital Social. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 52 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional . distrital.

y reflejan el resultado de la gestión en cumplimiento del cometido estatal del ente público. Gastos Corresponden a los importes monetarios no recuperables en que incurren los entes públicos en el período contable. necesarios para la obtención de los bienes y servicios requeridos en el normal desarrollo de las actividades básicas y complementarias adelantadas en el cumplimiento de la gestión social. que refleja la obtención de recursos originados en el desarrollo de la actividad financiera.Cartilla Financiera Normas técnicas relativas a las cuentas de actividad financiera. Los Gastos Estimados. económica y social comprenden los ingresos. 1. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 53 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . económica y social. Las Operaciones Institucionales. Lo componen: Los Gastos de Administración. Las Transferencias. Los Gastos de Operación. básica o complementaria. gastos y costos. Otros Gastos. Los Gastos de Inversión Social. 2. susceptibles de incrementar el Patrimonio Público. operacional y administrativa. El Gasto Público Social. económica y social Las cuentas de actividad financiera.Ingresos Expresión monetaria de los flujos percibidos por el ente público en el período contable. susceptibles a reducir el Patrimonio Público.

Cuentas de orden contingentes Cuentas de orden Cuentas de orden de control Deudores y acreedores fiscales Deudores contingentes Acreedores contingentes ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 54 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional . operaciones que por sus características y naturaleza no son objeto de acumulación en los costos de producción. derechos y obligaciones que requieren ser controlados por el ente público. en la administración de la seguridad social. Operaciones: Constituyen los valores reconocidos como resultado del desarrollo directo de la operación básica del ente público. el desarrollo de las actividades financiera y aseguradora y la explotación de los juegos de suerte y azar.Cartilla Financiera 3. Costos Costos de venta y operaciones Costos de Producción Venta: Comprende el valor de las erogaciones y cargos asociados con la adquisición o producción de bienes y la prestación de servicios. vendidos durante el periodo contable. ○ ○ Comprenden las erogaciones y cargos asociados clara y directamente con la producción de bienes o la prestación de servicios de los cuales el ente público obtiene sus ingresos. Normas técnicas relativas a las cuentas de orden: Representan la estimación de hechos o circunstancias que pueden llegar a afectar la situación financiera del ente público. y el valor de los bienes.

Cuentas de presupuesto Comprende un sistema de cuentas que constituyen la expresión contable de las diferentes etapas del proceso presupuestal en sus componentes de ingresos y gastos. Libros de contabilidad: Los entes públicos deben llevar libros de contabilidad para el registro de sus operaciones. integrar y conciliar los hechos que enmarcan la actividad de los entes públicos. hasta la ejecución. control. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 55 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . evaluación de la gestión de los entes públicos y toma de decisiones. con la ejecución de los planes de desarrollo y presupuesto. los cuales forman parte integral de la contabilidad pública y pueden ser diligenciados de forma manual o sistemática. subprogramas y proyectos de la inversión pública. Cuentas de planeación Representan los valores aprobados y ejecutados de los diferentes programas. contenido en los planes de desarrollo de las entidades nacionales y territoriales. registrados desde la perspectiva financiera. desde la aprobación. que se ejecutan a través del presupuesto de gastos de inversión de cada ente a cargo de los proyectos. Constituyendo una herramienta de apoyo a los procesos de seguimiento. del plan plurianual de inversiones.Cartilla Financiera Normas técnicas relativas a las cuentas de planeación y presupuesto: Están orientadas a definir criterios para armonizar. social y económica. facilitando el seguimiento y control de cada una de sus etapas y así permitiendo conocer en cualquier momento el resultado de la ejecución.

económicas y sociales del ente público y sirven de fuente para registrar los movimientos en el libro correspondiente. Libro Diario El ente público esta obligado a conservar los libros de contabilidad. económicas y sociales. Los entes públicos deben elaborar: · · · Comprobantes de Ingresos. Estados contables y económicos Constituyen las salidas por excelencia que son generadas de los sistemas de información contable. Comprobantes de Egresos. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 56 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional . comprobantes de contabilidad y documento soporte. o estar enfocados directamente con los objetivos. las cuales presentan conceptualmente y en forma organizada las principales características de estructura y dinámica de los activos y pasivos que corresponden a variables básicas de la gestión financiera.Cartilla Financiera Para el registro de sus operaciones financieras. para la justificación y comprobación de las operaciones que han sido objeto de registro. Los comprobantes de contabilidad son documentos en los cuales se resume las operaciones financieras. Pueden ser de naturaleza cuantitativa o cualitativa. mecánico o electrónico y conservar de manera que sea posible su verificación posterior. Estos comprobantes se pueden elaborar por medio manual. los entes públicos deben llevar: Libro Mayor Libros principales Libros auxiliares Los documentos soporte comprenden las relaciones o escritos que respaldan los registros contables de las operaciones que realice el ente público. Comprobante General.

obligaciones y la situación del patrimonio. la situación financiera. Estado de variación Patrimonial. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 57 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . Existen notas de carácter general y de carácter específico.Cartilla Financiera Balance General: Presenta en forma clasificada. Notas a los Estados Contables: Corresponden a las explicaciones que complementan los Estados Contables y forman parte integral del mismo. a una fecha determinada y revela la totalidad de sus bienes. Tipos de estados contables D E A C T I V I D A D F I N A N C I E R A E C O N O M D E C A M B I O S E N E L P A T R I M O N I O D E F L U J O D E E F E C T I V O E S T A D O S D D D F E E E I O A C S P H U C E O E A R R N L A R T E C O A S I I S O N E N V C E E O S R N E S O F I M E O I C N C T Y A I F S V I A N S A N C I D E C A J A A L D E P R O D U C C I O N O V A L O R A G R E G A D O A M I E N T O I C A Y S O C I Estados de cuentas económicas: · · Estado de fuentes y usos del ingreso. resumida y consistente. expresada en unidades monetarias. económica y social de un ente público. derechos.

valuación y registro. clasificación. las cuales atendiendo a normas técnicas.Cartilla Financiera ¡Preste atención! El proceso contable comprende las fases de identificación. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 58 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional . revelan e incorporan al sistema de información los hechos económicos de un ente público. reconocen.

El detalle de todas las transacciones con efectos económico financieros que se deriven de la gestión de los órganos conectados en línea con el SIIF Nación. Los pagos realizados a través de la Cuenta Única Nacional. modificaciones. integral y simultánea. 4. 3. de manera actualizada. Esta información se reflejará en tiempo real y concomitante con la operación realizada. 7. Las Reservas Presupuestales y las Cuentas por Pagar que deben constituir las Entidades que conforman el Presupuesto General de la Nación. El SIIF Nación reflejará la siguiente información: 1. Sistema integrado de información financiera Es el Sistema rector de la Administración Financiera Pública. 6. Ministerio de Defensa Nacional 59 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . La ejecución presupuestal y la gestión contable de las entidades públicas. con el fin de propiciar una mayor eficiencia en el uso de los recursos de la Nación y de sus entidades descentralizadas. La gestión financiera pública agregada de los órganos que operan fuera de línea al SIIF Nación. 8. cuya finalidad es aportar una herramienta modular automatizada que integra y estandariza el registro de la gestión financiera pública. La secuencia de todos los registros con el fin de facilitar el seguimiento y control de las operaciones.Cartilla Financiera X. 2. 5. El Programa Anual Mensualizado de Caja. su distribución. Los clasificadores presupuestales y contables utilizados para registrar la gestión en el sistema con una estructura escalonada por niveles. PAC. Sistemas financieros 1. y de brindar información oportuna y confiable. cupos utilizados y cupos disponibles.

Igualmente. deberán registrar en línea las transacciones en el SIIF Nación asociadas con su área de negocio. dichas entidades y dependencias deberán registrar la información de los órganos y regionales que realizan su gestión financiera pública fuera de línea con el SIIF Nación. dentro del horario establecido. las Direcciones Generales del Presupuesto Público Nacional y de Crédito Público y del Tesoro Nacional del Ministerio de Hacienda y Crédito Público. Las Empresas Industriales y Comerciales del Estado y las Sociedades de Economía Mixta sujetas al régimen de éstas. La Estructura Interna del Sistema Integrado de Información Financiera es: PRESUPUESTO DE GASTOS TERCEROS PRESUPUESTO DE GASTOS TERCEROS INGRESOS INGRESOS DESTINACION DESTINACION ESPECIFICA ESPECIFICA CONTABILIDAD CONTABILIDAD PRESUPUESTO PRESUPUESTO FINANCIERA FINANCIERA ○ ○ DE INGRESOS DE INGRESOS TESORERIA TESORERIA ○ ○ ○ ○ ○ OPERACIONES AUXILIARES Y DE TESORERIA ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 60 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional . y la Contaduría General de la Nación o quien haga sus veces. conforme con los instructivos que para el efecto expida el Administrador del Sistema.Cartilla Financiera Los órganos ejecutores del Presupuesto General de la Nación. que reciban aportes de la Nación como Unidades Ejecutoras de una sección presupuestal. también estarán obligadas a registrar en línea sus transacciones en el SIIF Nación.

El aplicativo cuenta con la siguiente estructura: ACTUALIZACION INFORMES Y LIBROS MODULO EGRESOS E INGRESOS CONSULTAS GENERACION DE ARCHIVOS El aplicativo de la Resolución 036 está fundamentado en la Resolución No 036 del 7 de mayo de 1998 «Por la cual se determinan algunas normas y procedimientos sobre registros presupuestales. Aplicativo Resolución 036 Este aplicativo fue desarrollado por la Dirección de Finanzas. 2. 3. con el propósito de que las Unidades Regionales Fuera de Línea con el SIIF puedan registrar su proceso de ejecución presupuestal. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 61 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . suministro de información y su sistematización del Presupuesto General de la Nación».Cartilla Financiera El SIIF está reglamentado por el Decreto 2789 del 31 de agosto de 2004. Programa Contable CNT El programa es fundamentalmente de orden contable en el cual las Unidades Ejecutoras adelantan sus registros y en el Ministerio de Defensa Nacional está operando desde el segundo semestre de 1996.

También se han tenido en cuenta las técnicas en análisis. el programa se ve así: ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 62 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional . En su utilización.Cartilla Financiera El programa de Contabilidad Pública es una aplicación de computador. diseño y desarrollo de los sistemas de información. En su desarrollo se tienen en cuenta las últimas disposiciones legales en la materia. diseñada para controlar de manera automática los procesos contables en una empresa o entidad del Estado Colombiano. expedidas por los diferentes órganos de control y vigilancia de la Nación.

que vigilará la ejecución del presupuesto sobre todos los órganos que lo ejecutan Ministerio de Defensa Nacional 63 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . ¿Cómo lo hace? Citación de Ministros a sesiones de plenaria o a las Comisiones Constitucionales.Cartilla Financiera XI. Control fiscal Lo realiza la Contraloría General de la República.. Análisis de cierre definitivo de la Cuenta General de Presupuesto y del Tesoro. Citación Jefes de Departamentos Administrativos a las Comisiones Constitucionales. que presente el Contralor General de la República a la Cámara de Representantes. Mediante los siguientes instrumentos: Examen de informes del Presidente de la República. Ministros y Jefes de Departamento Administrativo que se presentan a consideración de la Cámara de Representantes.. Control financiero El Congreso de la República ejerce el control político sobre el presupuesto.

Análisis y permanente seguimiento a los diferentes reportes que generan los sistemas financieros para conocer el estado de la ejecución presupuestal y tomar las medidas pertinentes. Solicitar en forma previa y oportuna las vigencias futuras para los compromisos que la Unidad prevea que van a cubrir más de una vigencia fiscal. No mantener recursos ociosos en Bancos. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional . Estar permanentemente actualizados de las normas. Adecuada utilización de las claves del Sistema SIIF. Planeación y los Ordenadores del Gasto.Cartilla Financiera Contribuye con el control del área financiera ¿Cómo? ASÍ . Revisión permanente de la documentación soporte de las actividades de orden financiero. políticas y procedimientos que se adelantan en el área financiera. Permanente coordinación entre las diferentes áreas: Presupuesto... con el fin de proteger los recursos del Presupuesto General de la Nación. así como con las dependencias de Contratos. Tesorería y Contabilidad. Efectuar conciliaciones entre la información presupuestal con la contable. Efectuar arqueos periódicos y sorpresivos. las cuales son personales e intransferibles. FACILITO: ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 64 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Verificando que se constituyan las fianzas y garantías a que haya lugar.

Permanente actualización y efecto multiplicador al interior de las unidades ejecutoras.Cartilla Financiera XII. 3. 4. oficinas de planeación. área financiera (presupuesto. 2. Registro oportuno de la gestión financiera con base en los documentos soportes. contabilidad y tesorería). Conocimiento de la normatividad legal vigente y de los procedimientos financieros.Aspectos relevantes que se deben tener en cuenta 1. Coordinaciones con los ordenadores del gasto. entre otros. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 65 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ .

En este sentido. dirigidos a entidades tales como el SENA. con el cual se garantiza la existencia de apropiación presupuestal disponible y libre de afectación para la asunción de compromisos con cargo al presupuesto de la respectiva Vigencia Fiscal. F Gastos generales ○ ○ ○ ○ Contabiliza los pagos de servicios y adquisición de bienes indispensables para el normal desarrollo de la entidad. J B D Déficit o Superávit Se obtiene de restar a los ingresos totales. pero no utilizados. un resultado positivo se refiere a los recursos que la entidad recibió durante un período determinado. h ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 66 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional . excepto los activos de capital fijo.Cartilla Financiera XIII. ICBF. los gastos totales. entre otros. Un resultado negativo se refiere a los recursos del crédito que la entidad demanda de la economía o del exterior y la utilización de sus activos financieros. Este documento afecta preliminarmente el Presupuesto mientras se perfecciona el compromiso. ESAP. ABC Financiero Aportes legales A Pagos que por ley debe hacer el Ministerio. Certificado de Disponibilidad Presupuestal (CDP) Documento expedido por el Jefe de Presupuesto o por quien haga sus veces.

aportes o donaciones que tienen que utilizarse exclusivamente para inversión. Comprenden básicamente la venta de activos tales como edificios. Incluye además los ingresos recibidos a través de transferencias. concesiones. los ingresos de capital no hacen referencia a los recursos del crédito. P Obligación S ○ ○ ○ Monto adeudado producto del desarrollo de los compromisos adquiridos por el valor equivalente a los bienes recibidos. edificios. los ingresos de capital y los ingresos de terceros. servicios ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 67 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . multas. ni a las disponibilidades como normalmente se entiende. muebles. I C Ingresos corrientes Corresponden a los recursos por transferencias del Presupuesto Nacional. Comprende el producto de arrendamientos. J Inversión Incluye los gastos en que incurre la entidad para la adquisición o construcción de obras. M Ingresos de capital Para efectos de esta clasificación. equipos y semovientes. etc. médicos. Comprende los gastos incorporados a bienes de capital fijo existentes con el fin de mejorarlos. etc. así como los generados por conceptos de servicios internos educativos. arrendamientos. y otros ingresos corrientes. maquinaria y equipo. lotes. e inmuebles. aportes y participaciones. de guardería. alquiler de maquinaria. N F Ingresos totales Corresponden a la sumatoria de los ingresos corrientes. y venta de publicaciones.Cartilla Financiera Ingresos contractuales Ingresos derivados como contraprestación en desarrollo de un contrato o convenio. vehículos.

○ Y ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 68 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional . pensiones) a los funcionarios de la entidad. a las Entidades Promotoras de Salud (EPS) públicas o privadas. o a otras entidades encargadas de suministrar las prestaciones económicas y asistenciales (cesantías. bien sea directamente o a través de terceros. K Pagos de previsión social Son los pagos que se hacen a las Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP) públicas o privadas. las cuales son una partida de financiamiento. salud. como educación y cultura.Cartilla Financiera prestados y demás exigibilidades pendientes de pago. desarrollo agropecuario. de comercio exterior. No se contemplan aquí las amortizaciones a capital. minero. Pagos de intereses y comisiones Comprende intereses y comisiones pagados para atender el servicio de la deuda contraída con entidades públicas o privadas en el país o en el exterior. aquellos pagos de carácter corriente y que no hayan sido clasificados anteriormente. T Otros pagos corrientes R J Se incluyen en este rubro. salud. etc. Incluye todos los gastos efectuados por la entidad en desarrollo de proyectos de inversión. construcción y mantenimiento de vías. Pagos de capital (Inversión) S Conocida también como formación bruta de capital fijo. agua potable y saneamiento básico.. U Operación comercial Son los pagos que realizan las entidades para adquirir bienes y servicios destinados a la comercialización. incluidos los anticipos no pagados que se hayan pactado en desarrollo de las normas presupuestales y de contratación administrativa. vivienda.

pagos que efectúa la entidad. etc. licencias remuneradas. los cuales se derivan de venta de servicios. venta de productos. K P Registro presupuestal Es la operación mediante la cual se perfecciona el compromiso y se afecta en forma definitiva la apropiación garantizando que ésta no será desviada a ningún otro fin. es decir. etc. ingresos de operación. primas e indemnizaciones. pero que afectan su caja. horas extras. Dentro de esta partida se incluyen sueldos de personal de nómina. R W Rentas Propias Son aquellos ingresos generados por la actividad propia de la entidad..Cartilla Financiera Pagos de terceros Corresponde a la contrapartida de ingresos de terceros. supernumerario y/o técnico. A B ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 69 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . gastos de representación. de acuerdo con el tipo de entidad a que se refiera. N Rendimientos financieros Ingresos que se generan por las inversiones que se realicen con recursos disponibles. rodamiento. subsidios. honorarios. G Servicios personales Son los gastos pagados al personal de nómina. mediante un plan de pagos ajustado al cupo PAC mensualizado. aportes para la salud. En esta operación se debe indicar claramente el valor y el plazo de las prestaciones a que haya lugar. que no hacen parte de su presupuesto. bonificaciones. ingresos por loterías.

departamental o municipal. como apoyo para su normal funcionamiento. y con el objeto de que quienes lo reciben puedan adquirir o mejorar los activos de capital fijo. sin contraprestación.Cartilla Financiera Tranferencias corrientes P Son todos los pagos a otros niveles de la administración pública o a entidades descentralizadas de carácter nacional. con fines de inversión. K Tranferencias de capital Son aportes de la entidad. N ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 70 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional . a organismos privados o a organismos internacionales.

Cartilla Financiera Solución a crucigramas. sopa de letras y cuánto sabe 1. Principios del sistema presupuestal 7 i n 8c o h e r m b a r g a b i l i d a d 9 4 h u o e n c i a m a i e d o a s d t d a e s c 3u n i v a s j p a r e s 2a n u a p u 6e s p e c s t 5p r o g r a m l c r o e c o n o m i e r s a l i d a d 1 p l c a n i f i c a c i o n l i d a d i a l i z a c i o n a c i o n i n t e g r a l ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 71 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ .

Cartilla Financiera 2. Crucigrama a 9 E S T A D O S F I N A N C I E R O S E d g 1 T R A S L A D O P R E S U P U E S T A L M H C V I C 7 E S P E C I A L I Z A C I O N N E 3 C D P O I I f C F A U e U N O 10 C A 2 D C E U N B A S P R E S U P U E S T A A L b T N A S I N 5 C X P O 8 G A S T O S G E N E R A L E S U B 6 L O A S I C S c i j F O N D O 4 V I G E N C I A S F U T U R A S h P D A L A U T D T A O R I Z A D A S E I C N U T R E S R O N S O S ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 72 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional .

sopa de letras y cuánto sabe 3. Minisopa de letras F E B L E D I O M B G L R L A A F C G E G J A A A B R F I O L T K S N D N A G A C B G L R C E C M R E N I V A E I R O U P A A D R Z V S O D H A L P E E X I C L C B T S L M D E N O L T G R A B E O R U L A N O I C A R Z C ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 73 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . Sopa de letras 4.Cartilla Financiera Solución a crucigramas.

Método Residual ○ ○ ○ Eslogan «Nuestro compromiso es procurar la eficiente y eficaz ejecución de los recursos del Ministerio de Defensa Nacional». Cuánto sabe? 6 2 1 4 5 3 1. Costo de Reposición 6. Valor Presente 5. Crucigrama 9 P E S O S C O S T O R S I Y O G D A O S C T O O N O S T R A T B S L I E G E S A L C I E R R E 3 7 A S O C I A 5 P R U 2 1 R E C O N A U S A C I O N 8 H E C H O S 6 C I O N D E I N G R O D E N C I A O O C I M I E N T O P E N N O S I A C C A I L O E N V E P O S T E R I O R E 4 6.Cartilla Financiera 5. Costo Reexpresado 3. Costo Histórico 2. Precio de Mercado 4. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 74 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional .

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