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UNIVERSIDAD DE PUERTO RICO RECINTO DE RIO PIEDRAS FACULTAD DE ADMINISTRACIN DE EMPRESAS

DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD

Preparado por:

Prof. Elsa Gutirrez-Solana


Catedrtica

TABLA DE CONTENIDO

Ejercicios y problemas
Organizaciones, presunciones y principios Estados financieros Anlisis de transacciones y asientos Ajustes Asientos de cierre y repaso Efectivo e inversiones Cuentas por cobrar Inventario Propiedad, planta y equipo Deudas corrientes Deudas a largo plazo Patrimonio de los accionistas 1, 2 3, 4, 5, 6, 6A, 7, 8, 9, 10, 11 12, 13, 14 ,14A 15, 16 17, 18, 19 20, 21,22, 23 24, 25, 26, 27 28, 28A, 29, 30 31, 32, 33, 34, 35 36, 37, 38 39, 40 41, 42, 43, 44

Nombre _______________________Sec.__ # de estudiante _______________________Fecha_______

Presunciones y principios bsicos de contabilidad

EJERCICIO I
Objetivos: Discutir las implicaciones de las presunciones bsicas. Describir las implicaciones de los principios bsicos de contabilidad. Requerido: Identifique la presuncin o principio de contabilidad que aplica. Seleccione de la siguiente
lista: Negocio en marcha Periodicidad o periodo de tiempo Costo histrico Pareo de ingresos y gastos Base de acumulacin Entidad mercantil Unidad de medida Reconocimiento de ingresos Sustancialidad o materialidad

1. La corporacin ABC distribuye anualmente estados financieros a sus accionistas. Esto es un ejemplo de _________________. 2. El contador de ABC registra el pago de la factura de electricidad personal del dueo de la empresa como una disminucin de la participacin del dueo en el negocio. Esto es un ejemplo de ___________________. 3. La corporacin ABC reconoce las ventas solamente cuando los artculos son entregados al cliente an en el caso que los clientes slo hayan pagado el 50% del precio antes de la entrega. Esto es un ejemplo de ______________________. 4. El Sr. X es el nico dueo de la corporacin ABC. Este tom prestado $300,000 para la compra de una casa que ser su residencia principal. Este evento no se present en los informes financieros de ABC. Esto es un ejemplo de _________________.

5. La corporacin ABC adquiri dos calculadoras pequeas a un costo de $24 cada una. Se estim una vida til de tres aos. El contador registr la compra como un gasto de $48.00. Esto es un ejemplo de _________________. 6. La corporacin ABC registr la compra a crdito de una nueva computadora por su precio en efectivo. Esto es un ejemplo de________________________. 7. La corporacin ABC no reconoce en los libros de contabilidad los cambios en el poder adquisitivo del dlar. Esto es un ejemplo de _____________________.
8. La corporacin ABC reconoce el gasto de comisin a los vendedores en el periodo que se realiza la venta aun cuando esta se paga en el prximo periodo. Esto es un ejemplo de _______________________. 9. Las actividades econmicas de la Corporacin ABC se dividen en periodos de doce meses para propsitos del informe anual. Esto es un ejemplo de ______________________. 10. La corporacin ABC pag $200,000 por un terreno en una zona residencial. Despus de dos aos ARPE reclasific la zona como comercial. De acuerdo a las comparables actualmente el terreno tiene un valor de $400,000. ABC contina informando el terreno por $200,000. Esto es un ejemplo de ___________________________. 11. La corporacin ABC presenta en los informes financieros el valor de su inventario en dlares en lugar de las unidades disponibles para vender. Esto es un ejemplo de __________________________. 12. La corporacin ABC utiliza la base de acumulacin de contabilidad al preparar sus informes financieros. Esto es un ejemplo de ________________________. 13. La corporacin ABC NO inform como ingreso el depsito que hizo un cliente para asegurar la entrega de una mercanca que no est disponible al momento. Esto es un ejemplo de ____________________________________.

Elsa Gutirrez-Solana Pascual

Nombre__________________ Sec.__ # de estudiante_________________ Fecha___________

ORGANIZACIONES Y CERTIFICACIONES PROFESIONALES

EJERCICIO 2
Objetivo: Reconocer las siglas de organizaciones, certificaciones y otras siglas relacionadas a la contabilidad y su ambiente. Requerido: 1. Circule en la matriz de letras que se presenta a continuacin las siglas que puede identificar relacionadas a la disciplina de contabilidad. (Orejita hay nueve)

G C C I
2.

S A M R

F O A S

P A X P

C E S I

A P A B

O S P A

B C P A

Escriba lo que sabe de cada una de ellas. a) ___________________ b) ___________________ c) ____________________ d) ____________________ e) ____________________ f) ____________________ g) ____________________ h) ___________________ i) ____________________

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Nombre __________________ Sec __ # de estudiante ___________________ Fecha_________

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

EJERCICIO 3
Objetivos: Definir e identificar los elementos del estado de situacin financiera.
Datos: La corporacin ABC se dedica a la compra venta de computadora. A continuacin se presenta la descripcin de varios elementos que se incluyen en su estado de situacin financiera. Requerido: Identifique el elemento del estado de situacin financiera que se describe a continuacin. Deber mencionar especficamente el activo, deuda o elemento de patrimonio. _______________________________ 1.Cantidad adeudada a los proveedores del negocio. _______________________________ 2.Camin para la entrega de mercanca a los clientes. _______________________________ 3.Saldo positivo de la cuenta de cheques. _______________________________ 4.Representa la aportacin hecha por los accionistas.

_______________________________ 5.Factura no pagada a la AEE. _______________________________ 6.Computadoras adquiridas para la venta. _______________________________ 7.Resultado acumulado de las operaciones del negocio desde su comienzo, no distribuido a sus accionistas.

_______________________________ 8.Computadora que se utiliza para el manejo de la informacin financiera y no financiera del negocio. ______________________________ ______________________________ 9. Reclamo de efectivo a los clientes del negocio. 10.Efectivo recibido por servicios an no prestados por el negocio.

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Nombre _____________________Sec ___ # de estudiante __________________ Fecha ______

ECUACIN BSICA DE CONTABILIDAD

EJERCICIO 4
Objetivo: Establecer la relacin entre activos, deudas y capital.
Datos: El 31 de agosto de 2009 la corporacin ABC informa activos por un monto de $100,000. A la misma fecha la participacin de los dueos en los activos del negocio totaliza $60,000. Requerido: Cunto adeuda ABC a sus Acreedores al 31 de agosto de 2009?

$____________ ESTADO DE INGRESOS Y GASTOS

EJERCICIO 5
OBJETIVO: Identificar los elementos del estado de ingresos y gastos Datos: A continuacin se presenta la descripcin de varios elementos que se incluyen en el estado de ingresos y gastos. Requerido: Identifique el elemento descrito como ingreso, gasto, ingreso neto o prdida neta. _______ _______ _______ _______ _______ _______ ________ ________ 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. Costo de los servicios prestados por los empleados. Materiales de oficina usados. Ventas de mercanca a crdito. Costo incurrido por tomar dinero prestado. Intereses cobrados de la cuenta de ahorros. El exceso de los ingresos sobre los gastos. Costo de las computadoras vendidas. Costo por el uso de un local alquilado.

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Nombre ______________________ Sec __ # de estudiante _________________ Fecha ______

Elementos de los estados financieros

EJERCICIO 6
Objetivos: Identificar los elementos de los estados financieros: ingresos, gastos, activos y patrimonio de los accionistas. Interrelacionar los elementos de los estados financieros.

Datos: La Corporacin ABC comenz operaciones el 1 de septiembre del 2009. Las transacciones efectuadas en el primer mes de operaciones fueron: Sept. 01 05 10 30 Los accionistas aportaron $6,000 a la corporacin. Se compr inventario por $1,600 a crdito. Se compr terreno por $3,000 al contado. Se vendi todo el inventario por $4,200 al contado.

Requerido: Contestar las prximas preguntas. a. Cunto fue el total de ingresos (Revenues) devengado para el mes de septiembre? $_______ b. Cul fue el total de los gastos (Expenses) incurridos durante el mes de septiembre? $_______ c. Determine el patrimonio de los accionistas al 30 de septiembre: $_______ d. Enumere los activos que tiene el negocio al 30 de septiembre:___________________ ______________________________________.
e. Describa la ecuacin de contabilidad de ABC al 30 de septiembre. (EXTRA) ________________________________________________________________________

Nombre_____________________ Sec __ # de estudiante ________________Fecha__________

Preparacin de estados financieros

EJERCICIO 7
Objetivos: Resumir la informacin presentada en el estado de ingresos y gastos. Resumir la informacin presentada en el estado de situacin financiera. Computar el saldo final de ganancias retenidas. Interrelacionar los estados financieros. Datos: A continuacin se presenta los elementos de los estados financieros de la corporacin ABC al 31 de agosto de 2009.

Cuentas por cobrar Ventas Gasto de salarios Inventario Dividendos Cuentas a pagar Acciones comunes Prstamo a pagar Gasto de alquiler Costo de los artculos vendidos Salarios por pagar Ganancias retenidas - inicial Efectivo Equipo

$10,000 70,000 20,000 15,000 3,000 4,000 40,000 5,000 12,000 25,000 3,000 1,000 8,000 30,000

Requerido: Prepare el estado de ingresos y gastos y el estado de situacin financiera de ABC para el ao que termina el 31 de agosto de 2009.
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Nombre:_______________________ Sec.__ # de estudiante ______________________Fecha _______

EJERCICIO 6 A
Objetivos: Clasificar los elementos del estado de situacin financiera Datos: A continuacin se presenta una lista de los elementos contenidos en el estado de situacin financiera de la corporacin ABC al 31 de agosto de 2009. Requerido: Clasifique los elementos en: Activos corrientes (AC Otros activos (OA) Patrimonio (P) 1. Inventario 2. Cuentas a pagar 3. Patentes 4. Ganancias retenidas 5. Cuentas por cobrar 6. Hipoteca por pagar 7. Equipo 8. Materiales de oficina 9. Ingreso no devengado 10. Acciones comunes 11. Terreno para uso futuro 12. Inversiones a corto plazo Propiedad, planta y equipo (PPE) Deudas corrientes (DC) Activos intangibles (AI) Deudas a largo plazo(DLP)

___ ___ ___ ___ ___ ___ ___ ___ ___ ___ ___ ___

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Nombre _____________________ Sec. __ # de estudiante ________________ Fecha _____

CONTINUACION DE ESTADOS FINANCIEROS Y ANALISIS DE TRANSACCIONES Identificacin de estados financieros

EJERCICIO 8
Objetivo: Identificar los estados financieros de uso general. Datos: El presidente de la corporacin ABC solicita la siguiente informacin financiera de la empresa para el 2009: ____1. El costo de los servicios prestados por los empleados. ____2. La compra al contado de equipo. ____3. El costo de la mercanca disponible para la venta. ____4. La cantidad cobrada a los clientes. ____5. Los dividendos declarados a los accionistas. ____6. El costo de la mercanca vendida. ____7. La cantidad adeudada a los acreedores. ____8. El saldo inicial de ganancias retenidas. Requerido: utilice la siguiente clave para identificar el estado financiero en donde se encuentra la informacin que solicita el Presidente: A) B) C) D) Estado de ingresos y gastos Estado de ganancias retenidas Estado situacin financiera Estado de flujos de efectivo

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Nombre _____________________ Sec. __ # de estudiante ________________ Fecha _____

Clasificar actividades del estado de flujos de efectivo

EJERCICIO 9
Objetivo: clasificar los elementos del estado de flujos de efectivo. Datos: A continuacin se presenta una serie de eventos que se llevaron a cabo en la corporacin ABC durante el 2009. Requerido: Utilice la siguiente clave para clasificar los eventos en: A. B. C. Actividades operacionales Actividades de inversin Actividades de financiamiento

___1. Emisin de acciones a cambio de efectivo. ___2. Pago de salarios ___3. Compra al contado de equipo de oficina. ___4. Efectivo cobrado a los clientes. ___5. Efectivo recibido de un prstamo con el banco. ___6. Pago de dividendos. ___7. Pago de servicios pblicos. ___8. Pago del principal del prstamo. ___9. Efectivo recibido en la venta de un terreno. ___10. Pago de intereses.

Elsa

Gutirrez-Solana Pascual

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Nombre _____________________ SECC. __ # de estudiante ________________ Fecha _____

Estado de flujo de efectivo condensado

EJERCICIO 10
Objetivos: Resumir la informacin presentada en el estado de flujos de efectivo. Interrelacionar los estados financieros. Datos: La corporacin ABC inform un saldo de $2000 en la cuenta de efectivo al 1 de enero de 2009. El flujo neto de efectivo de las actividades operacionales, de inversin y de financiamiento durante el 2009 fue: $20,000, $($5,000) y ($10,000) respectivamente. Requerido: Cul es el saldo de efectivo que se present en el estado de situacin financiera al 31 de diciembre de 2009?

$_____________

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Nombre _____________________ SECC. __ # de estudiante ________________ Fecha _____

Anlisis de transacciones econmicas

EJERCICIO 11
Objetivos: Determinar el efecto dual de las transacciones en la ecuacin bsica de contabilidad. Identificar los estados financieros afectados por transacciones econmicas.

Datos: Fernando Rivera se gradu de escuela superior en mayo de 2009. Con el propsito de obtener algn dinero extra antes del comienzo de sus clases en la Universidad decidi montar un negocio de lavar carros en su vecindario. A continuacin las transacciones que llev a cabo en junio: 1. Fernando retir $200 de su cuenta de ahorro y abri una cuenta corriente a nombre de: Bri-yo A-20. 2. Pag $30 a una imprenta por unas hojas sueltas de anuncio, flyer, que distribuy en su vecindario. 3. Compr a crdito $200 en productos de limpieza para autos. La factura vence en 30 das. 4. Cobr a sus clientes $1600 y le quedaron a deber $100 por el servicio de lavado y brillo de autos. 5. Tom un inventario fsico de los productos de limpieza el cual reflej la existencia de $40 en productos. 6. Fernando retir $1,200 para su uso personal. Requerido:

Utilice la hoja de columna que se acompaa para el indicar el efecto de las transacciones en los estados financieros. Prepare los estados financieros de Bri-yo, A-20 para junio.

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ANLISIS DE TRANSACCIONES
EVENTO

ACTIVOS Efectivo Materiales Cuentas por cobrar

DEUDAS Cuentas por Pagar

CAPITAL Fernando

INGRESOS

GASTOS

OPERACIONAL

INVERSIN

FINANCIAMIENTO

1.

2.

3.

4.

5.

6.

TOTAL

15

Anlisis de transacciones y asientos en el diario general


Nombre____________________ Sec._ # de estudiante________________Fecha__________

Registro de transacciones en el diario general

EJERCICIO 12
Objetivos: Analizar transacciones de negocio de compraventa. Asentar transacciones econmicas en el diario general. Aplicar las reglas de dbito y crdito. Datos: La corporacin ABC se organiz el 1 de agosto de 2009. Se dedica a la venta de Handsanitizer. A continuacin las transacciones econmicas que llev a cabo en el mes de agosto. Presuma que ABC prepara estados financieros mensualmente. Requerido: Anote las transacciones en el diario general. 1 1 Se emitieron acciones comunes por $40,000. Se pag 10,000 por el alquiler de un espacio amueblado. El pago cubre diez meses de alquiler. Se contrat un empleado por $1,500 de paga quincenal.
Se compr mercanca a crdito:$10,000

2
5

6 15

Se pag $200 en la compra de materiales de oficina. Las ventas a crdito para la primera quincena ascienden a $14,000. El costo de la mercanca vendida fue $4,000. Se pag $1,500 al empleado. Se pag $500 por la colocacin de un anuncio en un peridico de circulacin general. Se cobr $9,000 de las ventas realizadas a crdito. Se pag $2,000 a los proveedores. Se pag la factura de electricidad; $350.
16

16 18 20 25 28

29 30

Se pag $200 por la limpieza de la oficina. Las ventas a crdito para la segunda quincena totalizan $18,000. El costo de la mercanca vendida; $5,000. Se recibi la factura del telfono y el agua: $160 y $30 respectivamente. Se cobr $12,000 de las ventas a crdito del 15 y 30 de agosto. El pago de salario para la segunda quincena se efectuar el 2 de septiembre: $16,000.

30 31 31

Extra, Extra, Extra! Mencione que transacciones pueden haber ocurrido en ABC en agosto que no se hayan registrado al 31 de agosto. ______________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________

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DIARIO GENERAL Fecha


REF.

Pgina ___ DR CR
A P

Anlisis
Ecuacin C Efectivo O I F

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DIARIO GENERAL Fecha


REF.

Pgina ___ DR CR
A P

Anlisis
Ecuacin C Efectivo O I F

19

DIARIO GENERAL Fecha


REF.

Pgina ___ DR CR
A P

Anlisis
Ecuacin C Efectivo O I F

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Nombre____________________ Sec._ # de estudiante ________________Fecha__________

Saldo normal de cuentas

EJERCICIO 13
Objetivo: Identificar el saldo de las cuentas Requeridos: Indique el lado por la que aumenta la cuenta. Utilice la siguiente clave: A. Dbito B. Crdito

___1. Inventario ___3. Gasto de inters ___5. Ingreso no devengado ___7. Costo de los artculos vendidos ___9. Efectivo

___2. Salarios por pagar ___4. Acciones comunes ___6. Dividendos ___8. Ganancias retenidas ___10. Cuentas por cobrar

Saldo de cuenta

EJERCICIO 14
Objetivo: Computar el saldo de una cuenta. Datos: El saldo de cuentas por pagar al 1/1/09 era $5,000. Se acredit por 6,000 y se debit por $8,000 durante el ao. Requerido: 1.Determine el saldo de Cuentas por pagar al finalizar el ao.

2. Indique si el saldo es debito o de crdito

$___________

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Anlisis de transacciones y asientos en el diario general


Nombre____________________ Sec._ # de estudiante ________________Fecha__________

EJERCICIO 14A
Objetivos: Analizar transacciones de negocio de compraventa. Asentar transacciones econmicas en el diario general. Aplicar las reglas de dbito y crdito.
Datos: ABC es una tienda de efectos escolares que abri sus puertas el 1 de enero de 2010. A continuacin su manual de cuentas: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. Efectivo Cuentas por cobrar Inventario Materiales de oficina Terreno Edificio Equipo de Oficina Cuentas por pagar Salarios por pagar 9. Documentos por pagar 10. Acciones comunes 11. Ganancias retenidas 12. Ventas 13. Costo de los artculos vendidos 14. Gasto de salarios 15. Gasto de servicios pblicos 16. Gasto de materiales de oficina 17. Gasto de intereses

REQUERIDO: Utilice el numero asignado a las cuentas en el Manual para indicar la(s ) cuenta(s) que se debita(n ) y se acredita(n) al anotar en el diario general algunas de las transacciones que ocurrieron en el primer mes de operaciones y que se presenta a continuacin. Transaccin EJ. Emiti acciones comunes a cambio de $20,000. 1.Compr una computadora al contado: $1,200. 2.Tom prestado $15,000 al 10% pagadero en cinco aos principal e intereses. 3. Compr mercanca a crdito para la venta:$6,000. 4. Vendi la mitad de la mercanca comprada por $8,000 a crdito. 5. Pag $2,000 al proveedor. 6. Compr un terreno por $80,000. Entreg un pronto de $5,000 y firm un pagar por el balance. Los intereses al 10% se pagan anualmente. 7. Cobr $3,000 de los clientes. 8. Compr materiales de oficina al contado:$400.00 9. Pag la factura de la luz:$300. 10. Pag los salarios del mes:$5,000. Dbito 1 Crdito 10

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Nombre:______________________ Sec. ___ Nm. Estudiante: _____________ LA BASE DE ACUMULACIN DE CONTABILIDAD Y LOS AJUSTES

Fecha______

EJERCICIO 15
OBJETIVO: Datos: Aplicar los principios de reconocimiento de ingreso y el principio de pareo de ingresos y gastos. La corporacin ABC prepara estados financieros anuales. El periodo de contabilidad de la empresa termina el 31 de diciembre. A continuacin se presenta una serie de transacciones que se llevaron a cabo durante el 2009.

Requerido: a) Indique el ingreso o gasto que se informar en el estado de ingresos y gastos del 2009 como resultado de la transaccin presentada. Transaccin: Ingreso Gasto RO 1. Ej. El saldo de Seguro prepagado contra fuego era $600 al 1 de enero de 2009. Esta pliza tiene vigencia hasta el 30/6/2009. $600 2. El 10 de enero se compr a crdito una computadora. Cost $1,500, vida til 3 aos y cero valor residual. 3. El 31 de marzo se recibi $18,000 por el alquiler de un espacio en la oficina. El pago cubre 12 meses. 4. El 1RO de mayo, se pag una pliza de seguro de automvil: $2,400. Cubierta de un ao. 5. El 1RO de julio ABC firm un pagar por $12,000 al 6% pagadero en tres aos principal e intereses. 6. El saldo de materiales de oficina al 1RO de enero de 2009 era $500. ABC compr materiales por un monto de $2,000. Al 31 de diciembre los materiales en existencia ascienden a $600. 7. El 31 de agosto ABC abri un certificado de ahorro por $20,000 al 3% que vence el 1RO de enero de 2010. 8. ABC paga a sus empleados semanalmente todos los viernes. La nmina es por un monto de $10,000 por 5 das de trabajo. El 31 de diciembre de 2009 fue mircoles. 9. El saldo de Ingreso no devengado al 1/1/09 era $5,000. ABC prest los servicios a todos los clientes que dieron un adelanto de efectivo en el 2008. 10. Se recibi la factura de los celulares para el mes de diciembre: $140. La factura vence el 15 de enero del 2010. ABC paga las facturas en la fecha de vencimiento. b) Prepare los asientos de ajustes relacionadas a las transacciones mencionadas anteriormente para el 31 de diciembre e indique su efecto en los estados financieros. Presuma que ABC tiene como poltica registrar los pagos por adelantados en una cuenta de activo y el efectivo cobrado por adelantado en una cuenta de deuda. c) Indique el efecto en la ecuacin bsica de contabilidad. Conteste en las columnas adyacentes al diario. 23

DIARIO GENERAL Fecha


REF.

Pgina ___ DR CR
A P

Anlisis
Ecuacin C Efectivo O I F

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Nombre: ___________________ Sec. ___ Nm. Estudiante: _____________Fecha_______

Efecto de los ajustes en los estados financieros

Ejercicio 16
Objetivo: Explicar la necesidad de los asientos de ajustes.
Datos: 2009: Las siguientes transacciones se omitieron al preparar los estados financieros de ABC para el

Los materiales de oficina usados: $600. Las ventas a crdito efectuadas pero no registradas al 31 de diciembre: $6,000. Los intereses incurridos pero no pagados: $600. El gasto de depreciacin de Equipo: $800. El alquiler incurrido y pagado con anterioridad: $6,000. El Ingreso no devengado que se realiz: $1,000. Requerido: Utilice la informacin anterior para corregir los estados financieros de ABC para el 2009. (Se sugiere primeramente hacer los asientos de ajustes)
ABC Estado de ingresos y Gastos Para el ao que finaliza el 31 de diciembre de 2009 Ventas Otros ingresos Menos gastos: Costo de los artculos vendidos $40,000 _____ ___________ ___________ ___________ ___________ Gasto de servicios pblicos Gasto de salarios Ingreso neto 9,000 18,000 ______ 67,000 $33,000 $100,000 _____ _____________

25

ABC Estado de situacin financiera 31 de diciembre de 2009 Activos Efectivo Cuentas por cobrar Materiales de oficina Alquiler pagado por adelantado Equipo (Neto de $1,600 de Depreciacin acumulada) Total de activos $41,000 1,000 2,000 12,000 6,400 $62,400

Deudas y patrimonio de los accionistas

Cuentas por pagar

$1,000 ______________

Ingreso no devengado Documento por pagar Acciones comunes Ganancias retenidas Total de deudas y patrimonio de los accionistas

1,400 10,000 10,000 40,000 $62,400

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Nombre _________________________ Sec. ___ # de estudiante ____________Fecha ________

Asientos de cierre

Ejercicio 17
Objetivos: Clasificar en permanentes y temporales las cuentas. Computar el saldo final de ganancias retenidas Explicar los efectos del cierre en los estados financieros. Datos: A continuacin se presentan las cuentas incluidas en el mayor general de la Corporacin ABC antes del cierre de los libros de contabilidad. Requerido: Indique el saldo de las cuentas despus del cierre. Cuenta Ingreso de servicios Equipo de oficina Efectivo Cuentas a pagar Inventario Gasto de seguro Ventas Depreciacin acumulada Costo de los artculos vendidos Acciones comunes Salarios por pagar Ganancias retenidas-Inicial Gasto de salarios Dividendos Gasto de depreciacin
Elsa Gutirrez-Solana Pascual

Antes del cierre $100,000 90,000 3,000 6,000 15,000 3,000 15,000 10,000 76,000 60,000 6,000 10,000 12,000 3,000 5,000

Despus del cierre ______________ _____________ ______________ ______________ ______________ ______________ ______________ _______________ _______________ _______________ _______________ _______________ _______________ _______________ _______________

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Nombre______________________

SEC____ #estudiante_________________ Fecha__________

Repaso del ciclo de contabilidad

Ejercicio 18
Objetivo: Enumerar los pasos a seguir en el ciclo de contabilidad Datos: A continuacin se presenta una serie de procedimientos de contabilidad que se repiten en el mismo orden a travs de cada periodo de contabilidad. Requerido: Enumere los procedimientos en el orden en que se llevan a cabo. ___Preparar balance de comprobacin. ___Anotar los ajustes en el diario, trasladarlo al mayor general y preparar un balance de comprobacin ajustado. ___Preparar estados financieros. ___Analizar las transacciones y registrarla en el diario general. ___Anotar los asientos de cierre y trasladarlo al mayor general. ___Trasladar los asientos de diario al mayor general. ___Preparar un balance de comprobacin post-cierre.

Saldo de Ganancias retenidas

Ejercicio 19
Objetivo: Calcular el saldo final de ganancias retenidas
Datos: Utilice la informacin que se presenta ms adelante para computar el saldo final de Ganancias retenidas Gastos $20,000 Dividendos 5,000 Ingresos 40,000 Ganancias retenidas- inicial 10,000 Saldo final: $______________________ EXTRA, EXTRA, EXTRA: Cierto o falso ________1. Los asientos de cierre siempre aumentan las Ganancias retenidas ________2. Las Ganancias retenidas representan el efectivo disponible de una corporacin. Elsa Gutirrez-Solana Pascual

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Nombre______________

Sec.__

# de estudiante____________

Fecha___________

Efectivo

EJERCICIO 20
Objetivo: Definir efectivo Requerido: Identifique con una marca de cotejo cul de las siguientes partidas se considera efectivo. 1.____Saldo de una cuenta de ahorro 2.____Cheques de viajero 3.____Certificado de ahorro (vence en 9 meses) 4.____Sobregiro en la cuenta de cheque 5.____IOU 6.____Cheques recibidos pero no depositados 7.____Fondo de caja chica 8.____Recibos de tarjetas bancarias 9.____Cheque con fecha futura 10.___Giro bancario

Elsa Gutirrez-Solana Pascual 29

Nombre____________________ Sec.__

# de estudiante______________

Fecha________

Partidas reconciliadoras

Ejercicio 21
Objetivo: Identificar el tratamiento de las partidas que afectan la preparacin de una reconciliacin bancaria. Datos: A continuacin se presenta una serie de partidas que se consideran al preparar una reconciliacin bancaria. Requerido: Utilice la siguiente clave para indicar su tratamiento al preparar la reconciliacin: A. B. c. d. e. Se suma al saldo de efectivo del banco Se resta del saldo de efectivo del banco Se suma al saldo de efectivo del depositante Se resta del saldo de efectivo del depositante. No se considera.

____1. Cheques en circulacin ____2. Cargos bancarios ____3. Pago directo del celular ____4. Cheque girado por $45 pero anotado en los libros del depositante por $54. ____5. Depsitos en trnsito. ____6. Intereses devengados en la cuenta del banco. ____7. Pagos hechos con la tarjeta de debito no anotados en los libros del depositante. ____8. Devolucin de un cheque depositado por falta de fondo (NSF). ____9. Retiro de la ATH contabilizado dos veces por el banco. ____10.Depsito de $10 anotado en los libros por $100.
Elsa Gutirrez-Solana Pascual 30

Nombre______________

Sec.__

# de estudiante____________

Fecha___________

Reconciliacin bancaria

EJERCICIO 22
Objetivo: Preparar una reconciliacin bancaria Datos: La corporacin ABC recibi el estado de cuenta del Banco XYZ para el mes que termina el 31 de octubre. Los datos recopilados para la preparacin de la reconciliacin bancaria se detalla a continuacin: Saldo de efectivo del depositante Depsitos en trnsito Cheque girado por $58 pero anotado por $84 Cargos bancarios Saldo de efectivo del banco Cheques en circulacin Pago directo de hipoteca Retiro de la ATH no anotado 20 8,000 3,000 2,000 100 $9,094 2,000

Requerido: Determine el saldo correcto de efectivo en los libros del depositante.

Elsa Gutirrez-Solana Pascual 31

Nombre______________

Sec.__

# de estudiante____________

Fecha___________

Inversiones

EJERCICIO 23
Objetivos: 1. Diferenciar las inversiones negociables, las disponibles para la venta y las de retener hasta el vencimiento. 2. Describir la presentacin de las inversiones en los estados financieros. Datos: La corporacin ABC llev a cabo las siguientes inversiones durante el 2009: 1. 2. Compr bonos con fecha de vencimiento en el 2015. ABC no tiene la intencin de venderlos. Compr el 35% de las acciones con derecho al voto de la corporacin XYZ (XYZ es el proveedor de la mercanca de ABC) con la intencin de influir en las polticas operacionales de esta empresa. ABC no tiene la intencin de vender estas acciones. Compr bonos y acciones para mantener una cartera de valores con propsitos puramente especulativos. La composicin de este portafolio de valores se mantiene en constante cambios. Compr el 10% de las acciones de IPR y bonos de un valor nominal de $30,000 con la intencin de tenerlos por un periodo de al menos un ao.

3.

4. Requerido:

1. Clasifique las inversiones adquiridas por ABC en: Valores negociables, Valores para retener hasta el vencimiento, Valores disponibles para la venta y Ninguna de las anteriores. 2. Describa como se informan en el estado de situacin financiera: seccin y valor. Respuesta: Clasificacin Valor EJ1. Valores para retener hasta el vencimiento 2. __________________ 3. __________________ 4. __________________ Costo (amortizado) ____________ ____________ ____________

Elsa Gutirrez-Solana Pascual 32

Nombre________________ SEC.____ # de estudiante________________

Fecha______

Saldo de Cuentas por cobrar y Provisin para cuentas incobrables

EJERCICIO 24
Objetivos: 1. Identificar las transacciones que afectan Cuentas por cobrar 2. Identificar las transacciones que afectan Provisin para cuentas incobrables Requerido Utilice la siguiente informacin para determinar el saldo de cuentas por cobrar y el de Provisin para cuentas incobrables al 31/12/2009: Ventas a crdito Cuentas por cobrar- 1/1/2009 Provisin para cuentas incobrables-1/1/2009 Cuentas eliminadas Gasto de cuentas incobrables Cobro de cuentas por cobrar Respuesta: Cuentas por cobrar: $______________ $60,000 5,000 500 400 600 31,000

Provisin para cuentas incobrables:

$ _______________

Valor neto realizable de las cuentas por cobrar

$ __________________

Elsa Gutirrez-Solana Pascual

33

Nombre_________________________ SEC.___ # de estudiante________________

Fecha_________

Gasto de cuentas incobrables

EJERCICIO 25
Objetivos: 1. Explicar el efecto en los estados financieros de la eliminacin de una cuenta incobrable. 2. Identificar las transacciones que afectan el saldo de Provisin para cuentas Incobrables. 3. Registrar el gasto de cuentas incobrables. Datos: ABC inform al 31/12 2008: Cuentas por cobrar Provisin para cuentas incobrables Valor neto realizable $ 100,000 10,000 $ 90,000

Requerido: Determine el efecto de las siguientes transacciones en el valor neto realizable de las cuentas por cobrar. Trate las situaciones de forma independiente. a. Registro del gasto de cuentas incobrables por $5,000. b. Eliminacin de una cuenta incobrable: $1,000. c. Cobro de $1,000 de una cuenta por cobrar previamente eliminada por incobrable. Respuesta a) Cuentas por cobrar Provisin para cuentas incobrables b) Cuentas por Cobrar Provisin para cuentas incobrables c) Cuentas por cobrar Provisin para cuentas incobrables Elsa Gutirrez-Solana Pascual $___________ ____________ $___________ ___________ $___________ ___________ $ _________ $ ________ $ ________

34

Nombre_______________________ Sec.___ # de estudiante___________________ Fecha___________

Valor neto realizable de Cuentas por cobrar

EJERCICIO 26
Objetivos: Calcular el valor neto realizable de las Cuentas por cobrar Datos: A continuacin se presenta una parte de la seccin de activos corrientes del estado de situacin financiera de ABC al 31 de diciembre de 2009 y 2008 respectivamente: 31/12/09 Cuentas por cobrar-neto de Provisin para cuentas incobrables de $10,000 y $8,000 respectivamente. $200,000 $180,000 31/12/8

Requerido: Determine el saldo de Cuentas por cobrar al 31/12/2009 y 31/12/2008

$_______________________ 2009

$______________________ 2008

Gasto de cuentas incobrables

Ejercicio 27
Objetivos: Identificar las transacciones que afectan el saldo de Provisin para cuentas Incobrables. Datos: El 1 de enero de 2009 el saldo de Provisin para cuentas incobrables de la corporacin ABC era de $20,000. Durante el ao se eliminaron cuentas incobrables por un monto de $18,000. El saldo de Provisin para cuentas incobrables despus de los ajuste al 31 de diciembre de 2009 es $24,000.

Requerido: Determine el Gasto de cuentas incobrables registrado en el 2009 $ __________________________ Elsa Gutirrez-Solana Pascual

35

Nombre__________________ Sec.___ # de estudiante ____________________Fecha___________

Mtodos de flujos de costos para valorar el inventario Ejercicio 28


Objetivos: 1. Calcular el inventario por los mtodos de FIFO, LIFO y Promedio movible. 2. Describir los efectos en los estados financieros de los mtodos de flujos de costos. 3. Describir el efecto de las contribuciones en la seleccin de los mtodos de flujos de costos. Datos: ABC se organiz el 1 de enero de 2008 con el propsito de vender bolsas verdes en lugares cercanos a los supermercados y centros comerciales. Abri su primera tienda en el centro comercial El Verde. ABC utiliza sistema de inventario perpetuo. A continuacin se presenta las transacciones relacionadas al inventario en la primera semana de operaciones:
Enero 5 6 7 8 9 Compr 100 @ $0.90 Compr 50 @ $1.00 Vendi 90 @ $2.00 Compr 100 @ $1.20 Vendi 30 @ $2.00

Requerido: a) Determine el saldo de inventario al 9 de enero y la ganancia bruta para la primera semana de operaciones presumiendo que ABC utiliza: FIFO Fecha 1/5 1/6 1/7 Compras Ventas Saldo

1/8

1//9 Ventas: ___________________ Costo de los artculos vendidos ____________________ Inventario:_________________ Ganancia bruta:_______________

36

LIFO Fecha 1/5 1/6 Compras Ventas Saldo

1/7

1/8

1/9

Ventas: _______________ Inventario:______________

Costo de los artculos vendidos: _____________ Ganancia bruta_______________

Promedio movible (Moving average) Fecha 1/5 1/6 1/7 1/8 Compras Ventas Saldo

1/9

Ventas: __________________ Costo de los artculos vendidos: __________________ Inventario:__________________ 37 Ganancia bruta:______________

b) En un periodo de precios ascendentes como el que se presenta en la Corporacin ABC indique el mtodo de flujo de costos que caus el: Mayor saldo de Inventario Mayor saldo de Costo de los artculos vendidos Menor ingreso neto Menor pago de impuestos ________________ ________________ ________________ ________________

c) Conclusiones generales: El mtodo de costo para valorar el inventario que ms se acerca al costo de reemplazo del inventario en el estado de situacin financiera es: ___________________________ El mtodo de costo para valorar el inventario que hace el mejor pareo de ingreso y gastos es: ____________

Elsa Gutirrez-Solana Pascual

38

Nombre: ______________________

Sec: __ # de estudiante ___________

Fecha _____

Mtodos de flujos de costos para valorar el inventario Ejercicio 28A


Objetivo: Calcular el inventario por los mtodos de FIFO, LIFO y Promedio movible.

Datos: ABC es una tienda que vende adornos de navidad. La empresa mantiene un sistema de inventario perpetuo. La actividad del artculo #103A en el mes de noviembre fue la siguiente:
Fecha Transaccin Unidades Costo por unidad

Nov. 1 10 20

Inventario inicial Compra Vende

20 5 10

$10 $11

Requerido: Conteste las siguientes preguntas. 1. Qu mtodo de costo para valorar el inventario utiliza ABC si el Costo de los Artculos Vendidos el 20 de noviembre es $100? Pruebe su contestacin con cmputos.

___________ Mtodo 2. Qu mtodo de costo para valorar el inventario utiliza ABC si el saldo del inventario del modelo #103A al 20 de noviembre es $150? ___________ Mtodo 3. Calcule el saldo de inventario al 20 de noviembre si ABC utiliza el mtodo de promedio movible.

$_______

Elsa Gutirrez-Solana 39

Nombre__________________ SECC.___ # de estudiante ___________________Fecha___________

Inventario final

EJERCICIO 29
Objetivo: Identificar los costos y las unidades que forman parte del inventario. Datos: La corporacin ABC excluy los siguientes artculos del saldo de inventario a informarse en el estado de situacin financiera: ______ Mercanca en trnsito comprada bajo los trminos FOB destination. ______ Mercanca consignada en el almacn del consignatario. ______ Mercanca vendida en espera que el cliente la recoja. ______ Mercanca en trnsito vendida bajo los trminos FOB destination ______ Mercanca comprada a crdito. La factura no se ha recibido. Requerido: Indique con marca de cotejo cules de esas mercanca se deben incluir en el inventario.

Errores en inventario

EJERCICIO 30
Objetivo: Indicar los efectos en los estados financieros de los errores en inventario. Datos: La corporacin ABC cont dos veces la misma mercanca cuando tom el inventario fsico al finalizar el periodo de contabilidad. (Presuma que la empresa utiliza sistema de inventario peridico y el error no se corrigi el prximo ao). Requerido: Indique el efecto de este error en las siguientes partidas. Utilice la siguiente clave: A) Sobreestimado B) Subestimado C) Correcto

___1. Inventario del ao corriente ___2. Costo de los artculos vendidos del ao corriente ___3. Ventas ___4. Ganancia bruta del ao corriente ___5. Total de activos del ao corriente ___6. Total de deudas del ao corriente ___7. Total de patrimonio de los accionistas del ao corriente ___8. Costo del los artculos vendidos del prximo ao. ___9. Total de activos del prximo ao __10. Total del patrimonio de los accionistas del prximo ao.

Elsa Gutirrez-Solana Pascual 40

Nombre ________________________ Sec.___ # de estudiante ________________ Fecha _________

Costo de un activo de planta

EJERCICIO 31
Objetivos: Calcular el costo de adquisicin de un activo de planta. Datos: El 1 de enero de 2009 la corporacin ABC adquiri al contado una maquinaria con un precio de lista de $22,000 y un precio al contado de $19,400. Adems pag $1,400 por el impuesto de venta y $200 por su instalacin. ABC adquiri una garanta extendida de tres a os por $500. Requerido: Determine el saldo de Maquinaria en los libros de contabilidad de ABC a la fecha de adquisicin.

$___________

41

Nombre______________________ Sec. ___ # de estudiante ________________ Fecha _______

Mtodos de depreciacin

EJERCICIO 32
Objetivos: 1. Calcular la depreciacin por los mtodos de lnea recta y la tasa doble sobre el saldo decreciente. 2. Describir como las contribuciones influyen en la seleccin del mtodo de depreciacin. 3. Calcular la ganancia o prdida en la disposicin de un activo de planta. Datos: Al 31 de diciembre la gerencia de la corporacin ABC tiene que seleccionar el mtodo de depreciacin que va a utilizar en la maquinaria adquirida el 1 de enero de 2009. Refirase al ejercicio anterior. Le solicitan a Usted que calcule la depreciacin para el primer y segundo ao por el mtodo de lnea recta y por el mtodo de la tasa doble sobre el saldo decreciente. ABC estima que la maquinaria se utilizar por los prximos cuatro aos al finalizar los cuales estima poder vender la misma por $1,000. Requerido: 1. Calcule la depreciacin por el mtodo de lnea recta. 2009 2010 $__________ $________ 2. Calcule la depreciacin por el mtodo de la tasa doble sobre el saldo decreciente. 2009 2010 $___________ $______________ 3. Cul de los mtodos de depreciacin le conviene a ABC desde el punto de vista del pago de impuestos? ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ 4. El 30 de junio de 2011, ABC, vende la maquinaria por $6,000 para adquirir una ms moderna. Calcule la ganancia o prdida en la disposicin de la maquinaria. Presuma que ABC utiliz el mtodo de lnea recta para depreciar la maquinaria.

$ _______________

Elsa Gutirrez-Solana Pascual

42

Nombre_____________________ Sec.__ # de estudiante______________ Fecha ___________

Costos capitalizable vs Costos no capitalizables

Ejercicio 33
Objetivo: Clasificar los costos incurridos en relacin a un activo de planta en capitalizables vs. no capitalizables. Datos: ABC incurri en el 2009 los siguientes costos relacionados a la maquinaria adquirida el 1 de enero: _____1. El engrase del motor. _____2. La compra de un aditamento para aumentar las funciones de la maquinaria. _____3. El pago del seguro contra incendio de la maquinaria. _____4. El pago de los impuestos de propiedad mueble. _____5. El pago de la electricidad. _____6. El costo sustancial de sustituir una pieza por otra ms moderna.

Plusvala

EJERCICIO 34
Objetivos: Describir la plusvala. Datos: El 31 de octubre de 2009 ABC adquiri la fbrica XYZ que se dedica a la produccin de pauelos desinfectantes ecolgicos. Al momento de la compra el valor en los libros de los activos y deudas de XYZ eran $160,000 y $40,000 respectivamente pero el valor en el mercado de sus activos era $180,000. ABC pag $200,000 por la compra de la fbrica. Requerido: Calcule la plusvala en la compra del negocio. $________________

Elsa

Gutirrez-Solana Pascual 43

Nombre____________________ Sec.___ # de estudiante_______________ Fecha________

Amortizacin de intangibles

EJERCICIO 35
Objetivo: Calcular la amortizacin de un activo intangible. Datos: El 1 de enero de 2009, ABC, le pag $60,000 a la empresa WQY por la patente para hacer las camisetas ecolgicas. La corporacin WQY obtuvo la patente el 1 de julio de 2005. ABC estima que las camisetas ecolgicas las podr vender por los prximos 10 aos. Adems ABC incurri en $10,000 en costos de investigacin para el diseo de otro modelo de camiseta ecolgica ms econmica. Requerido: Calcule el gasto de amortizacin que se informar en el estado de ingresos y gastos de 2009.

$_______________

Elsa Gutirrez-Solana Pascual 44

Nombre_____________________ Sec.__ # de estudiante __________________Fecha______

DEUDAS CORRIENTES

EJERCICIO 36
Objetivos: Definir deudas corrientes Clasificar las deudas en corriente y a largo plazo Datos: A continuacin se presentan las deudas incluidas en el estado de situacin financiera de la corporacin ABC al 31 de diciembre de 2009: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Efectivo adeudado a los proveedores: $8,000 Documento por pagar al 9%(Vencimiento 31/03/10) $2,000 Ingreso no devengado $9,000 Documento por pagar al 7%(Se origin el 31/12/2000, vence el 31/1/2010)* $1,000,000 Obligacin estimada por garanta $5,000 Salarios por pagar $7,000 Obligacin estimada por premios en circulacin $3,000

*ABC al 31 de diciembre tiene pre-aprobado un prstamo por $1,000,000 para saldar esta deuda. El nuevo prstamo se pagara dentro de cinco aos. Requerido: Calcule el total de deudas corrientes que informar ABC en su estado de situacin financiera al 31 de diciembre de 2009.

Elsa Gutirrez-Solana Pascual

45

Nombre_________________ Sec.___ # de estudiante____________________ Fecha________

Nmina EJERCICIO 37
Objetivos: Describir el impacto de la nmina en los estados financieros. Diferenciar los impuestos de nmina de las retenciones de nmina. Enumerar los impuestos de nmina. Datos: La corporacin ABC paga semanalmente la nomina a sus empleados. A continuacin los datos relacionados a la nmina de la semana que termina el 20 de noviembre de 2009: Salarios $100,000 FICA retenido a los empleados 6,200 Medicare retenido a los empleados 1,450 Contribucin sobre ingresos retenida 10,000 SINOT retenido a los empleados 300 SUTA a pagar 5,400 FUTA a pagar 800 Requerido: Contestar las preguntas que se presentan a continuacin. 1. La cantidad de efectivo que recibirn los empleados el 6 de noviembre.

$_________ 2. El gasto de impuestos de nmina incurrido por ABC por la nmina de la semana que finaliza el 6 de noviembre. $ _________

3. La cantidad en efectivo que ABC deber enviar a los organismos gubernamentales como consecuencia de la nmina del 6 de noviembre. Muestre sus cmputos.

46

4. Indique el efecto del registro de la nmina en los estados financieros. Se recomienda preparar los asientos en el Diario antes de contestar. Utilice los signos: +, -, 0. Asientos en el diario.

Utilice los signos: +, -, 0. Registro del Gasto de salarios:


A) Activos_________ B) Ingresos________ C) Operacional_____ Deudas____________ Gastos_____________ Inversin___________ Patrimonio__________ Ingreso neto_________ Financiamiento______

Registro de los impuestos de nomina:


A) Activos_________ B) Ingresos________ C) Operacional_____ Deudas____________ Gastos_____________ Inversin___________ Patrimonio__________ Ingreso neto_________ Financiamiento_______

47

Modo alterno para su respuesta.

Cuentas

Activos

+ Deudas

+ Patrimonio

+ Ingresos

- Gastos

Gasto de salarios

Contribucin retenida a pagar

Seguro social a pagar

Medicare a pagar

SINOT a pagar

Efectivo

Gasto de impuestos de nmina

Seguro social a pagar

Medicare a pagar

Sinot a pagar

Suta a pagar

Futa a pagar

48

Nombre________________________ Sec._ # de estudiante_______________ Fecha_______

Otros impuestos

EJERCICIO 38
Objetivos: Enumerar otros impuestos que pagan los negocios que operan en Puerto Rico. Diferenciar entre la contribucin mueble de la contribucin inmueble. Identificar la unidad gubernamental que recibe el dinero proveniente de los impuestos. Identificar los tipos de contribuyente del impuesto sobre ingresos. Requerido: Indique si es cierto o falso las siguientes aseveraciones. ________1. Los individuos en su carcter personal pagan impuestos por sus bienes muebles. ________2. El cobro de patentes es una de las fuentes principales del gobierno central. ________3. Las corporaciones en Puerto Rico tributan doble. ________4. La sociedad especial no paga contribucin sobre ingresos. ________5. Todo propietario de bienes inmuebles est sujeto a pagar una contribucin al municipio de cumplir con el criterio establecido por la ley.

Elsa Gutirrez-Solana Pascual


49

Nombre _______________ Sec.___ # de estudiante ___________ Fecha __________

Bonos por pagar

EJERCICIO 39
Objetivos: Utilizar el concepto de valor presente para determinar el precio de emisin de los bonos. Diferenciar entre la tasa de inters efectiva y la tasa nominal. Explicar la diferencia entre el pago y el gasto de inters. Calcular la amortizacin del descuento o prima en bonos. Determinar el efecto de la emisin de bonos en los estados financieros. Determinar el efecto de retiro de los bonos en los informes financieros.

Datos: El 1ro de enero de 2008, ABC Inc. emiti bonos con un valor nominal de $500,000 por $525,850. Los bonos vencen en tres aos y pagan intereses al 10% una vez al ao cada 31 de diciembre. Al momento de la emisin la tasa de inters en el mercado para valores similares a este y con el mismo riesgo era de 8%. ABC utiliza el mtodo de inters efectivo para reconocer su gasto de inters y su periodo de contabilidad es el ao calendario. Requerido: Contestar las siguientes preguntas.

1. Verifique con cmputos el precio de emisin de los bonos:

$____________ 2. Identifique: Valor nominal: _________ Precio de emisin:_____________ Prima en bonos X pagar:________ Tasa de inters efectiva: ________

Valor al vencimiento; ________ Tasa de inters nominal: _____

3. Compute el gasto de inters que informar ABC en su estado de ingresos y gastos del 2008?

$_________ 50

4. Compute el pago de inters que se presentar en el estado de flujos de efectivo

$_________

5.. Por qu el pago de inters del 2008 no es igual al gasto de inters que informar ABC en el estado de ingresos y gastos del 2008? _____________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________ 6. Cul es el valor de los libros de estos bonos al 31 de diciembre de 2008?

$___________ 7. Cunto pagar ABC a los bonistas el 1ro de enero del 2011?

$___________

8. Compute la ganancia o prdida en el retiro temprano de los bonos en la eventualidad que ABC compre toda su emisin de bonos a 101 el 1 de enero de 2009.

$___________
Elsa Gutirrez-Solana Pascual

51

Nombre ________________Sec. __# de estudiante_______________ Fecha _______

Tabla de amortizacin de bonos

EJERCICIO 40
Objetivos:

Diferenciar entre la tasa de inters efectiva y la tasa nominal.


Explicar la diferencia entre el pago y el gasto de inters.

Datos: A continuacin se presenta la tabla de amortizacin parcialmente terminada para contabilizar una emisin de bonos con valor nominal de $100,000 que se emitieron el 1 de enero de 2008 y vencen en diez aos. La empresa cierra libros anualmente el 31 de diciembre.

Fecha 1 / enero/ 2008 30 / junio/ 2008 31/ diciembre/2008 30/ junio/ 2009

Efectivo Pagado XXXXXXXXXX $6,000 X 6,000

Gasto de Inters XXXXXXXXXX $5,624 5,605 5,585

Amortizacin XXXXXXXXX X 395 415

Valor en libros $112, 472 $112,096 111,701 X

Requerido: Contestar las prximas preguntas 1. Cmo se emitieron los bonos, con prima o con descuento?, Cmo lleg a esa conclusin?

_____________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________________ 2. A cunto asciende la amortizacin al 30 de junio de 2008? $___________

3.

Cunto se pag por concepto de inters el 31 de diciembre de 2008? $___________ 52

4.

Cunto es el inters incurrido que se informar en el estado de ingresos y gastos para el ao que finaliza el 31 de diciembre de 2008?

$___________ 5. Cunto es el valor en los libros de los bonos el 30 de junio de 2009?

$___________

6.

Cul es la tasa de inters nominal? _____%

7.

Cul es la tasa de inters efectiva? ______%

8.

Cunto est obligada a pagar la Corporacin Emisora a los bonistas a la fecha de vencimiento de los bonos?

$___________

Elsa Gutirrez-Solana Pascual

53

Nombre_____________________ Sec.__ # de estudiante__________________ Fecha_______

Negocio individual

EJERCICIO 41
Objetivos: Identificar las transacciones que afectan las cuentas de Capital del dueo. Datos: El Sr. A es el dueo del negocio individual Forro y algo Ms. En el 2009 el saldo inicial de la cuenta de Capital del Sr. A era $60,000. Durante el ao el negocio tuvo un ingreso neto de $40,000 y el Sr. A retiro efectivo para sus gastos personales por $38,000. Requerido: Cul es la participacin del Sr. A en los activos netos del negocio al finalizar el 2009?

$________________

Dividendos

EJERCICIO 42
Objetivos: Diferenciar entre el dividendo en efectivo y el dividendo en acciones Datos: A continuacin se presenta el Patrimonio de los accionistas de la corporacin ABC al 31 de diciembre de 2008: Acciones preferidas al 6% - Valor par $10; 100,000 acciones autorizadas de las cuales hay 30,000 acciones emitidas y en circulacin. Acciones comunes-Valor par $1; 1,000,000 acciones autorizadas de las cuales hay 500,000 acciones emitidas y en circulacin. Ganancias retenidas Total del patrimonio de los accionistas Requerido: Conteste las siguientes preguntas 1. La corporacin ABC declar y pag un dividendo en efectivo de $30,000. Cunto recibirn los accionistas preferidos por concepto del dividendo? Explique los efectos en el estado de situacin. 2. La corporacin ABC declar un 10% de dividendo en acciones para los accionistas comunes. Al momento las acciones comunes se cotizaban a $13 por accin. Explique los efectos en el estado de situacin. ____________________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________
54

$300,000

500,000 200,000 $1,000,000

Nombre:_______________ Sec __ # de estudiante: ______________ Fecha: _______

Transacciones de acciones

EJERCICIO 43
Objetivos: Determinar los efectos en los estados financieros de la

emisin de acciones. compra y reventa de acciones en cartera. declaracin del dividendo en efectivo. Datos: A continuacin se presenta el Patrimonio de los accionistas de la corporacin ABC al 31 de diciembre de 2008: Acciones preferidas al 6% - Valor par $10; 100,000 acciones autorizadas de las cuales hay 30,000 acciones emitidas y en circulacin. Acciones comunes-Valor par $1; 1,000,000 acciones autorizadas de las cuales hay 500,000 acciones emitidas y en circulacin. Ganancias retenidas Total del patrimonio de los accionistas

$300,000

500,000 200,000 $1,000,000

Las siguientes transacciones relacionadas con el Patrimonio se llevaron a cabo en el 2009: ABC compr 10,000 de sus acciones comunes por $20,000. ABC emiti 5,000 Acciones preferidas a cambio de un terreno. A ese momento las acciones preferidas se cotizaban en la Bolsa de valores a $15 por accin. ABC vendi 5,000 de sus Acciones en cartera por $12,000. ABC tuvo un ingreso neto de $100,000 y declaro dividendos por $12,000. Requerido: Prepare la seccin del Patrimonio de los accionistas al 31 de diciembre de 2009.

Elsa Gutirrez-Solana Pascual


55

Nombre:_____________________ Sec.___ # de estudiante_________________ Fecha______

Patrimonio de los accionistas

EJERCICIO 44
Objetivos: Determinar los efectos de la emisin de acciones en los estados financieros. Determinar los efectos de la compra y la reventa de acciones en cartera en los estados financieros. Diferenciar entre acciones autorizadas, emitidas y en circulacin. Interpretar el contenido de la seccin: Patrimonio de los accionistas

Datos: A continuacin se presenta la seccin del patrimonio de los accionistas del Estado de Situacin de la corporacin ABC al 31 de diciembre de 2009. El mismo tiene un dato que se ha omitido, el cual deber tomar en consideracin al contestar lo requerido. Patrimonio de los accionistas: Acciones comunes ($10 valor par, 100,000 autorizadas acciones emitidas y 75,000 en circulacin Capital pagado en exceso al valor par Ganancias retenidas Acciones en cartera (costo)

$ 800,000 20,000 780,000 (75,000) $1,525.000

Informacin Adicional: 1. 2. 3. Requerido: Conteste las prximas preguntas. Presente cmputos para validar su contestacin cuando sta lo amerite. 1. Cuntas acciones comunes se han emitido al 31 de diciembre de 2009? Todas las acciones comunes se emitieron al mismo precio. El 31 de marzo de 2009 la empresa adquiri 5,000 de sus acciones comunes y no las cancel. Al 31 de diciembre de 2009 las acciones comunes de Primavera se vendan a $33.25 por accin.

______________________ (nm. de acciones) 56

2.

Indique con una "X" la palabra que hace la siguiente aseveracin correcta. De acuerdo a la informacin presentada, el precio de emisin de las acciones fue:

igual a su valor par

mayor a su valor par

menor a su valor par

3.

Si al 31 de diciembre de 2009 la Junta de Directores declarase un dividendo en acciones (Stock Dividend) de 10% sobre las acciones comunes, cul sera el total de patrimonio de los accionistas luego del dividendo en acciones? $

4.

Sin tomar en cuenta el evento expuesto en la pregunta 3, con los datos originales, qu ocurrira con el valor par de las acciones y el saldo de la cuenta de acciones comunes si la empresa declara una escisin o fraccionamiento (divisin) de acciones (Stock Split) de 4:1?

Valor par

Acciones Comunes

5.

Indique con un +. - 0 el efecto en las siguientes cuentas de la reventa de todas las acciones en cartera por $80,000.

____ ____ ____ ____

Acciones Comunes Capital Aportado Ganancias Retenidas Acciones en Cartera

Elsa Gutierrez-Solana Pascual

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