SUPUESTOS PRACTICOS I.R.P.

F – DERECHO TRIBUTARIO DE LA EMPRESA

Supuestos Prácticos

Derecho tributario de la empresa 2º diplomatura C.C.E.E I.R.P.F. PROFESORAS: Mª. CRUZ ROLDÁN ANA LÓPAZ

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al mismo tiempo el señor b está unido de hecho con c teniendo con la misma un hijo x.F – DERECHO TRIBUTARIO DE LA EMPRESA PRACTICA Nº 1– UNIDAD FAMILIAR SUPUESTO PRIMERO a) Un matrimonio formado por el señor y la señora «a>>. cada cónyuge con un hijo? e) Doña «f» viuda. el mayor de 37 años. con quien conviven. c) Don «d» y doña «e» que contrajeron matrimonio civil hace cinco años. SUPUESTO TERCERO a y b están separados legalmente. no llegando a convivir juntos al surgir serias desavenencias conyugales el mismo día de su boda.000 de . No han iniciado demanda de separación matrimonial.24 euros) los tres hijos conviven con sus padres. Que tienen tres hijos. también menor de edad y conviviendo con ellos otro hijo de c. ¿Pueden efectuar dos declaraciones conjuntas. declarándose herederos universales mutuamente al carecer de hijos. gran inválido que no obtiene rentas. z de 10 años y w de 18 años soltera que tiene una hija de dos años que también convive con el matrimonio. no obstante.SUPUESTOS PRACTICOS I. Esto. b) Don «b» y doña «c» pareja que convive maritalmente desde hace más de 20 años. han fallecido. también menor de edad que llamaremos y. se han separado legalmente. se ha hecho cargo de su nieta de ocho años ante el fallecimiento de su única hija y de su esposo en accidente de tráfico. y de 17 años que trabaja como camarero. Don «k» y doña «l» después de 12 años de vida matrimonial. y tienen un hijo de cuatro años que convive. 2 . existiendo dos hijos menores de edad del matrimonio que conviven con a.020. ocupando la misma vivienda y habiendo hecho manifestación ante notario de tal convivencia. Aun cuando no han contraído matrimonio. matrimonio. Los dos hijos habidos en el matrimonio han sido asignados a la custodia de la madre.P. g) h) Don «m» y doña «n. Además convive con ellos el padre del señor a y la madre de b y un hermano de a junto con su esposa y un hijo de ambos de 30 años incapacitado judicialmente.000. d) Un matrimonio con dos hijos menores de edad. SUPUESTO SEGUNDO a y b están casados y tienen cuatro hijos que conviven todos ellos con el matrimonio: x de 22 años estudiante. (12. con ambos. Que siguen viviendo juntos. f) Don «g» y doña «h» constituyen una pareja que conviven juntos desde hace cinco años. el mediano de 20 años que tampoco obtiene rentas.R. Y el pequeño de 14 años que percibe unos rendimientos netos del capital mobiliario de 2. Los hijos habidos en el matrimonio son uno de 17 años y otro de 15 años.

R. divorciado de su segundo matrimonio. que cobran cada uno de ellos respectivamente una pensión de 1.000.42 euros).66 euros) Por último durante más de 183 días del ejercicio ha convivido con ellos un menor natural de Rusia.45 euros) por su trabajo en la empresa “&”.000 ( 7.61 euros) en un concurso de televisión y w de 33 años minusválido y sin ingresos. carmen de 20 años en paro.24 euros) anuales y solo esta la con la familia el mes de agosto.020.00 anuales. tienen dos hijos. con el matrimonio conviven sus hijos: Cecilio de 22 años.16 euros) SUPUESTO SÉPTIMO a y b están casado y tiene cuatro hijos que conviven todos ellos con el matrimonio: x de 23 años.45 euros). el hijo menor y.764.24 euros) por su participación en un concurso y z de 17 años separado y con un hijo recién nacido.020. (30.000 Ptas. minusválido psíquico. Dolores de 20 años.000. SUPUESTO SEXTO a casado en régimen de separación de bienes con b. con el hijo de ambos de 3 meses.050. Todos estos conviven con el matrimonio citado. (12. b de 17 años que ha percibido 12.202 euros ) de intereses de una cuenta corriente.392.P.020.500.300. con el matrimonio también conviven el padre del señor a.000 Ptas. con domicilio fiscal en la ciudad de valencia. 3 . interno en un colegio de educación especial.121.000.000. también convive con el matrimonio c hermano de a. ( 72. estudiante de derecho. y la mujer de este. De un amigo.000 de (30. junto con el padre de su hija.813.000. por intereses de una cuenta corriente.000 (12.SUPUESTOS PRACTICOS I.000 Ptas. z de 17 años que ha ganado 5.000 de . durante el ejercicio 1998 ha convivido con el matrimonio durante mas de 183 días un menor natural de Rusia SUPUESTO OCTAVO Armando y Beatriz están casados en régimen de separación de bienes. Fernando de 10 años. conviven con todos ellos la tía abuela de a y el padre de b. obteniendo por ello unos ingresos de 1. estudiante de arquitectura en Barcelona.300.000 (7.24 euros) además convive con ellos la madre de a. y de 18 años soltera m. que tiene una hija de un año que también convive con el matrimonio. pensionista y con una pensión de jubilación de 3.020.16 euros) y 460. SUPUESTO QUINTO a esta casado en régimen de sociedad de gananciales con b.230. (73813.000 Ptas. Ignacio de 30 años incapacitado judicialmente y con patria potestad prorrogada. de 66 años.035.000 (7.66 euros) respectivamente.500. que cobra uno pensión de viudedad de 1. por lo cual durante el ejercicio esta más de 183 días fuera del domicilio familiar. con su hijo de 30 años incapacitado judicialmente.764. de 17 años.00 (2. Gerardo.000 al año. junto con el hijo de su segundo matrimonio. que trabaja esporádicamente en el Púb. el cual ha percibido 200. por las tardes trabaja en un Púb.61 euros) en un concurso de televisión. que trabaja en una empresa automovilística. de 90 años de edad.300. habiendo obtenido durante el ejercicio unos ingresos de 1. que trabaja en una empresa automovilística habiendo obtenido unos ingresos de 2.000 ( 1. por su especial situación cobra una pensión de la Generalitat Valenciana que supera los 2.000. además convive con ellos los padres de a que cobran cada uno de ellos una pensión de 1.(12. (2. Además con ellos conviven los padres de a.813. soltera que tiene una hija de 2 años de la que tiene la patria potestad que también convive con el matrimonio.000 (21. x estudiante de 19 años. 16 euros) y 460.000 Ptas. y de 32 años con un grado de minusvalía superior al 33% que ha percibido 2. aunque no están casados. tienen un hijo menor de 18 años que ha ganado 5.F – DERECHO TRIBUTARIO DE LA EMPRESA SUPUESTO CUARTO a está casado con b y tienen en común cuatro hijos: x de 23 años estudiante de medicina el cual ha percibido 200. de un amigo para costearse los estudios Elisa de 17 años.

52) ) 3.86 euros) y que ha obtenido un incremento de patrimonio procedentes de la venta de una finca rústica adquirida por herencia hace 19 años de 230. percibiendo unos alquileres anuales de 5.21 euros) PRACTICA Nº 2 – OBLIGACION DE DECLARAR SUPUESTO PRIMERO Sea una unidad familiar integrada por ambos cónyuges y un hijo menor de 18 años que durante 2001 han percibido las siguientes rentas: PADRE MADRE HIJO UNIDAD FAMI R. el precio de enajenación de la finca fue de 12.: pensionistas con dos o más pensiones de diferente procedencia. SUPUESTO SEGUNDO decir si están obligados a presentar declaración por el I.000 (450.F los siguientes sujetos pasivos: a) un empresario dedicado a la reparación de calzado cuyos únicos recursos están constituidos por los ingresos de su actividad que ha importado 800.000 (22.030.000 .R.75 euros) y otra que tiene alquilada con un contrato de renta antigua.Julia de 5 años.808.500.F – DERECHO TRIBUTARIO DE LA EMPRESA con el matrimonio también convive la hermana menor de edad. los contribuyentes que hayan percibido rendimientos del trabajo procedente de un mismo pagador por importe superior a 3.45) 800.000 pta.000 ( 601.P. etc.101. ÍNTEGROS CAPI (18.000 pta.207.700.512.121.000 ------(4. de la señora b .51 150.000 (4.000 anuales y dos viviendas.01 euros) 4 . brutas.000 .000.36) MOBILIARIO 150.000 (901.000 .10) Determinar si están obligados a declarar.10 euros) un jubilado con una pensión bruta de 750.( (21.808.500.R.035.000 de .05 euros) un empleado por cuenta ajena con unos rendimientos brutos del trabajo de 85. (60. (7.237. una que constituye su vivienda habitual con una renta estimada de 75.000. trabajadores contratados por dos o más empresas a lo largo de¡ año. ÍNTEGROS DEL TRABAJO 3.000 .000.SUPUESTOS PRACTICOS I.(4.P.08) 500.000 R.45 euros) SUPUESTO TERCERO determina en cada caso si están obligados a declarar los siguientes contribuyentes y el porque: 1. (30.65 euros) si además el importe de las percibidas del segundo y restante pagador supera las 100.000 (901.000(300.000 (510. gr.52) 700.) por importe superior a 1.(72. tanto en el régimen de tributación conjunta como en el régimen de tributación individual. que obtiene unas rentas anuales que superan los 10. brutas.42 euros) los contribuyentes que hayan percibido rendimientos de¡ trabajo procedente de más de un pagador (v.

actividad profesional o ganancias de patrimonio del sujeto en el ejercicio no superan las 100. no estén sujetas a retención. juegos. de dos o más inmuebles urbanos distintos de la vivienda habitual. cualquiera que sea el número de los mismos si el rendimiento obtenido junto con los rendimientos del trabajo personal.65 euros) 3.01 euros) 4. durante todo o parte del año.000 pta. etc. (1. los contribuyentes que hayan percibido pensiones compensatorias de¡ cónyuge o anualidades por alimentos de personas distintas de los padres cuyo importe. capital mobiliario.000 ptas. los contribuyentes titulares de inmuebles arrendados (pisos. los contribuyentes que hayan obtenido el reembolso o hayan transmitido en 2001 letras del tesoro. con independencia del régimen aplicable para la determinación del rendimiento neto de las mismas. etc. etc. conjuntamente. cualquiera que sea su importe.) 12. 5 . rendimientos derivados de operaciones con activos financieros. fincas rústicas. actividad económica y ganancia de patrimonio no supera las 100. obteniendo un rendimiento superior a 100.000 ( 601. los contribuyentes que hayan obtenido rendimientos del capital mobiliario sujetos a retención (intereses.53 euros) 5. sean superiores a 1. locales.512.F – DERECHO TRIBUTARIO DE LA EMPRESA 2.300. de fincas rústicas o urbanas 11. estando sujetas al impuesto. los contribuyentes que hayan sido titulares. los socios de sociedades en régimen de transparencia fiscal que deban computar bases imponibles positivas o algún otro concepto que les haya sido imputado por las sociedades en las que participan.51 euros).01 euros) 10. 7. No teniendo ningún otro rendimiento 6. los contribuyentes titulares de actividades económicas (empresarial). plazas de garaje. (7. los contribuyentes que hayan obtenido ganancias patrimoniales sujetas a retención (como es el caso de las ganancias derivadas de reembolsos de participaciones en fondos de inversión o de la obtención de premios en concursos. ganancias patrimoniales que. actividad económica y ganancia de patrimonio no supera las 100. inmobiliario.000 ( 601.SUPUESTOS PRACTICOS I. tales como las derivadas de la venta de acciones.01 euros) 9. los contribuyentes titulares de actividades económicas (profesional).000 (300. los contribuyentes que hayan.000 ( 601.R.) por importe superior a 250. brutas. rifas. capital mobiliario. dando lugar a una imputación de rentas inmobiliarias superiores a 50. Si el conjunto de rentas brutas anuales derivadas del trabajo personal. capital mobiliario. con los de otros rendimientos del trabajo. en su caso.). Si el conjunto de rentas brutas anuales derivadas del trabajo personal. obtenido. inmobiliario. los contribuyentes que hayan sido titulares de un inmueble urbano distinto de la vivienda habitual y del suelo no edificado.P.000 ( 601.502. dividendos.01 euros) 8. con independencia del régimen aplicable para la determinación del rendimiento neto de las mismas.

30). y habiéndoseles practicado una retención a cuenta del IRPF de 627. los contribuyentes que hayan realizado aportaciones a planes de pensiones o a mutualidades de previsión social con derecho a reducción de la base imponible y que deseen practicar las correspondientes reducciones.000 ( 2. que incluyen sueldo. además utiliza una vivienda de la empresa.31) En el momento de la firma del contrato. 6 . gratificaciones y 100.000 ( 751.419.000 de ( 48.768. del que es participe don P.27) respectivamente. han percibido como sueldo íntegro 3.P.01) en concepto de plus de calidad Los gastos en que ha incurrido son: a) seguridad social 120.000 ( 3.300.000.R.370.23) .500. por un importe de 350..000 ( 601.080. 40) y 1. sistema empleo.000 ( 11.SUPUESTOS PRACTICOS I.F.P.000 íntegras ( 15. cuyo valor catastral es de 8. La empresa efectúo el ingreso a cuenta correspondiente del 20% del valor fiscal de esta modalidad de retribución Establece la cantidad que deberán declarar como rendimientos de trabajo personal en la declaración del IRPF modalidad conjunta y modalidad individual.833.000 ( 721. la empresa ofreció a Don X una vivienda nueva.000 ( 13.300.F – DERECHO TRIBUTARIO DE LA EMPRESA 13.900.939. con derecho a deducción en el I.R. los contribuyentes que hayan realizado inversiones en vivienda.025.000 ( 19. trabajadores de la empresa “&”. incluidas las aportaciones a cuentas vivienda. cuyo valor catastral es del 8.080.000 ( 1.10) El banco ha realizado aportaciones al plan de pensiones..823.000.26) d) cuotas central sindical 10.21) b) mutualidad voluntaria 30.54) SUPUESTO TERCERO Don X esta casado con Doña Y.000 ( 1. tanto general como autonómica y que deseen practicar las correspondientes deducciones. 35) y 228. siendo la Seguridad Social satisfecha de 220.30) c) Retenciones IRPF 322. 14.000 ( 180.23) y 125. pagas extraordinarias. ha percibido en 2001 unas retribuciones íntegras de 2.97 ).97).000 ( 1322. PRACTICA Nº 3 – RENDIMIENTOS DE TRABAJO PERSONAL SUPUESTO PRIMERO Don I tienen un sueldo de 2. propiedad de la empresa.28) .103.000 de ( 48. que no está revisado ¿ Cuál es el valor de la retribución en especie? SUPUESTO SEGUNDO Don P empleado de banca.000 ( 60.

000 ptas (3. A de 26 años.502.300. SUPUESTO QUINTO Don X trabaja como asalariado en la empresa “$” y ha percibido las siguientes cantidades durante el ejercicio: -Retribuciones monetarias íntegras 5.050.23) Retenciones IRPF 1.(186.818.07) Dicha vivienda tienen un valor catastral de 5.81) Seguridad Social 4.000 7 .24) Retenciones IRPF 0 ptas.606. Las vacaciones comprendían los gastos de locomoción y manutención y hospedaje.000 (1.61) Retenciones I.F 0 ptas. SUPUESTO SEXTO El matrimonio formado por A y B son trabajadores de la empresa “X” y ha percibido durante el ejercicio como sueldo íntegro 3.R. Los datos en relación con los rendimientos del trabajo personal de los miembros de dicha familia son : Don X es funcionario del INEM: Retribuciones 4.000(120.20) Por otra parte la empresa ha satisfecho el alquilar de la vivienda donde reside la familia.08) 250.800. B de 24 años.050 ptas.000 ptas.88) Doña Y es trabajadora de la empresa “&” Retribuciones 690.500.18). C trabaja en la empresa “$” Retribuciones 180.000.000 ptas. siendo la seguridad social satisfecha de 210.000 ptas.833. B trabajó en una terraza de verano: Retribuciones 80.300.82) Seguridad Social 10. tanto si optan por la tributación conjunta como por la individual.000 (4.P. tienen cuatro hijos.61) De dicha cantidad le han practicado las siguientes deducciones: Seguridad Social Retenciones IRPF Devolución del anticipo que se le concedió para sufragar Los gastos del bautizo de su hijo Cantidad para el pago de la cuota sindical anual -250.207.000 ( 30.(135.000 (1.(240.000 ptas.081. Conviven con ellos el padre de X y la madre de Y. en régimen económico de sociedad de gananciales. por un importe de 600.015.(1.000 ptas.10) Retenciones IRPF 9.Determinar los rendimientos de trabajo personal de la unidad familiar del supuesto.61) valor que ha sido revisado por la administración Habiéndose practicado el ingreso a cuenta correspondiente.(4.53) 700.(54.050 ptas.502.200 ptas. (30.53) 20.075.(25.P.22) de respectivamente.000 ptas.71) Colegio de huérfanos 22.000 ptas.(480.(60. El matrimonio formado por Don X y Doña Y.98) Seguridad Social 31.(6.40) y 1.000.52) Derecho pasivos 40. ((25.146. (9. C de 20 años y D de 17 años.843.050.000 ( 10.000 ( 19.000 ptas. ascendiendo el total a 1.F – DERECHO TRIBUTARIO DE LA EMPRESA SUPUESTO CUARTO.SUPUESTOS PRACTICOS I.000 ptas.R.460.500 ptas.09) Don X ha disfrutado junto con el resto de su familia de unas vacaciones pagadas por la empresa como consecuencia de su excelente labor.

768.35) y 234. pero se reserva el garaje para su uso particular y una habitación de la planta primera donde tiene instalado su despacho profesional como consulta médica. aprovechando que acceso independiente.23) respectivamente.04) en concepto de seguridad social sin que se le practicaran retenciones a cuenta del IRPF y Z de 17 años que ha trabajado en una empresa percibiendo unos ingresos de 180. más el importe de los recibos de la comunidad de propietarios que se elevan a 120. SUPUESTO TERCERO El señor “Z” es propietario de una casa que alquila tres meses al año.000 Rendimiento neto real 750.000 para todo el año.000 (7. las vacaciones comprendían los gastos de locomoción. Además.P.F – DERECHO TRIBUTARIO DE LA EMPRESA ( 1.82) habiendo satisfecho 8.000( 48.000 ( 1.37) respectivamente. El señor Y tiene en la segunda planta su vivienda habitual y tiene alquilada la primera como vivienda.12) a cuenta del IRPF B ha disfrutado junto al resto de su familia de unas vacaciones pagadas por la empresa en concepto de premio de productividad.000 8 .15) Determinar los rendimientos de trabajo personal de la unidad familiar del supuesto. Determinar el rendimiento íntegro de capital inmobiliario SUPUESTO SEGUNDO El Señor Y es propietario de una casa de 2 plantas con plaza de garaje.000.000 (733.SUPUESTOS PRACTICOS I.000 ( 24. SUPUESTO CUARTO El señor X tiene dos inmuebles arrendados A y B.000.000 1. Durante 2000 A ha disfrutado de una vivienda propiedad de la empresa cuyo valor catastral que no ha sido revisado es de 7.71) . La empresa efectuó el ingreso a cuenta correspondiente.406.500.000 (420.081.000. Y de 24 años que trabajo en unos grandes almacenes obteniendo una retribución por importe de 70. si opta por la tributación conjunta. que presentan las circunstancias que a continuación e indican en cuanto a ingresos computables y gastos deducibles Determinar el rendimiento neto del capital inmobiliario INMUEBLE A INMUEBLE B Ingresos íntegros 1.000 .000 -750.000( 72.262. habiendo satisfecho 4. ha recibido en concepto de IVA 160.000 . ( 1.200.000. manutención y hospedaje ascendiendo el total a 1.000 250. Se les ha practicado una retención a cuenta del IRPF de 627.070.85) .000 (42.000 Otros gastos necesarios 250.13) y 122.212.000 Gastos financieros --1. Conviven con el matrimonio sus tres hijos: X de 25 años que no trabaja. actividad que ejerce por las tardes de 5 a 9 horas.000 .R. PRACTICA Nº 4 – RENDIMIENTOS DE CAPITAL INMOBILIARIO SUPUESTO PRIMERO El señor X tiene arrendado un local de negocio por el que recibe un alquiler anual de 1.08) en concepto de seguridad social y habiéndosele practicado una retención de 12.000 (3.

000.000 mensuales. que constituye su vivienda habitual.000 b) interés de un préstamo para su adquisición 400.000.000 Calcular el rendimiento neto de capital inmobiliario SUPUESTO SEXTO El señor P es propietario de un piso que tiene arrendado con muebles por un importe total de 2. según el impuesto sobre el patrimonio SUPUESTO OCTAVO El señor X tiene dos inmuebles arrendados A y B que presentan las circunstancias que a continuación se indican en cuanto a ingresos computables y gastos que les resultan imputables individualmente.000 .000.000 (valor catastral del suelo 1.000 corresponde al suelo).000. correspondiendo 2. ha pagado 60.000.500. y fue adquirido en 1987 por 9.125.000 .SUPUESTOS PRACTICOS I.000 corresponden al edificio y 3. El valor del inmueble a efectos del Impuesto sobre el patrimonio es de 17. Determinar el rendimiento neto de capital inmobiliario.000 b) suministros 40.000 al valor del suelo.000 1. habiendo percibido del inquilino.000. una cantidad de 300.P.000.000 . .000 2.3000.000 c) IBI 50. siendo su valor catastral de 7000.000 anuales.400.000 por el IBI. Piso situado en la calle Reina Mercedes nº 20. la cuota del Impuesto sobre bienes inmuebles fue de 30. El valor catastral o ha sido revisado ni modificado según lo dispuesto en los artículos 70 y 71 de la ley 30/ 1988 de 28 de 12. El cual tiene asignado un valor catastral de 20.000.000.000 al suelo).000 ( valor suelo 13.000) y que el primero se lo tiene arrendado un sobrino y el segundo a un extraño.000. al finalizar el contrato. cantidad que se declaró en el Impuesto de transmisiones patrimoniales Los gastos que ha generado han sido: a) Impuesto sobre bienes inmuebles 80. 9 .. El valor de adquisición del piso ascendió a 18.000 (1. el valor de adquisición del mobiliario ha sido de 2.500.000 ( 14. La finca se encuentra arrendada.000). Los gastos de comunidad han ascendido a 120.F – DERECHO TRIBUTARIO DE LA EMPRESA SUPUESTO QUINTO El señor O es propietario de un piso que tiene arrendado por 100.R.000 de .000 . La vivienda se encuentra utilizada por la madre del Señor Pablo. reguladora de las haciendas locales SUPUESTO NOVENO Don Pablo es titular de los siguientes bienes y derechos: FINCA RUSTICA en la provincia de Valencia con una cuota y recargos en el IBI de 60..000. por os desperfectos ocasionados durante su vigencia.000 y el valor del piso es de 6.000. a la que se le ha cedido a título gratuito. percibiendo el propietario un canon anual de 300. Determinar el rendimiento neto de capital inmobiliario si consideramos que los dos tienen en 2001 un valor catastral de 30.000 .000. Los gastos derivados de esta propiedad han sido en el ejercicio los siguientes: a) portería 30. con un valor catastral en el IBI de 8. SUPUESTO SEPTIMO El señor X es propietario de un piso que tiene alquilado desde hace 3 años por una renta anual de 6’00. Piso 5º A de la calle Reina Mercedes nº 22 de Valencia.

000 = 172. El valor del suelo se estima en el 20% del valor de la vivienda.750. El valor de adquisición de la vivienda fue de 10.SUPUESTOS PRACTICOS I.000 c) Suministros 10.000.000. percibiendo el propietario 960.000 b) IBI 10. que dedica a alquiler.F – DERECHO TRIBUTARIO DE LA EMPRESA 3.000 d) Préstamos Hipotecario 1.800 .000 • amortización 710.R.P.000 • intereses 1.710. 10 .000 e) comisión agencia inmobiliaria 10.000 La vivienda ha sido alquilada a un profesional que la utiliza de despacho durante el año.000 . sobre dicha cantidad se le han retenido 18% s/ 960.000 en concepto de renta. a su costa: a) comunidad 40.000 y ha ocasionado los siguientes gastos. Es propietario de otra vivienda con un valor catastral de 8.

000. ejerce su actividad profesional en un inmueble que adquirió por 15.11 - .000 acciones adquiridas en abril Determinar el rendimiento íntegro de capital mobiliario SUPUESTO TERCERO el señor X posee 1. con unos gastos de 10. se le ofrece su conversión por acciones de la sociedad SA Y. a razón de una acción por obligaciones.F 2001 – FISCALIDAD DE LA EMPRESA PRACTICA Nº 5 – CAPITAL MOBILIARIO SUPUESTO PRIMERO El señor T ha obtenido como socio de la sociedad Y que cotiza en Bolsa. D) El señor «F». Determinar el importe del rendimiento íntegro de capital mobiliario PRACTICA Nº 6 – ACTIVIDADES ECONÓMICAS SUPUESTO PRIMERO .000 de nominal.000 brutas entregadas con cargo a reservas f) un dividiendo en mayo de 45. después de cobrar los intereses anuales. El día de la conversión las acciones de 500 de nominal cotizan al 250% Asimismo el señor X posee 1. le han sido amortizadas 500 obligaciones por su valor nominal. arquitecto que declara en régimen de estimación directa.P. . determinar la alteración patrimonial producida.000. El día 30 de diciembre de 2000. dejado aquél para su uso particular exclusivamente Si el valor de¡ ordenador es de 300.000 brutas de 1. suscrita en mayo de 1992.000.000 títulos las siguientes cantidades: a) un dividendo íntegro de 45 por acción b) una prima de asistencia a junta general de accionistas de 15 por acción c) 200 acciones de 1. las cuales suponen el 25 por 1 00 de la superficie total de ésta. BIENES AFECTOS A LA ACTIVIDAD A) El señor «C».R.SOLUCIÓN SUPUESTOS PRACTICOS I. pasa al ejercicio libre de su profesión afectando a ésta un inmueble de su propiedad. Decide irse a vivir con su familia al piso a partir de¡ 1 de enero de 2000. de la que posee 5. arquitecto al servicio de la Empresa «Conssa».000 por la venta de derechos de suscripción e) 250. dedica dos habitaciones de su vivienda habitual. ¿Cuál será el valor contable de este inmueble? Si el señor «F» vende dicho inmueble transcurridos dos años desde su contabilización.000 e el segundo trimestre de 1988 con un interés del 11%. Determinar cuál es el valor de adquisición a efectos de futuras transmisiones. ¿ Cuáles serán las consecuencias fiscales de esta operación? . Se encuentra sometido al régimen de estimación directa y pretende deducir como gastos de su actividad profesional el 25 por 1'00 de los gastos de comunidad.000 obligaciones de 5. profesional independiente. Dichas obligaciones fueron emitidas con una prima de emisión del 5% y con unos intereses del 12% anual.000 de nominal totalmente liberadas d) 210. a despacho profesional. B) El señor D decide sustituir el ordenador que utiliza para su actividad por uno nuevo.000 . C) El señor «E».000 obligaciones convertibles adquiridas por su valor nominal de 1.000 .000 y cuyo valor neto contable es de 12. El 1 de julio de 2000 después de cobrar los intereses semestrales y conforme a las condiciones de emisión.

F 2001 – FISCALIDAD DE LA EMPRESA SUPUESTO SEGUNDO REGIMEN DE ESTIMACION DIRECTA NORMAL A) El señor «H» es titular de un negocio de venta al por menor de zapatos de señora y caballero que atiende personalmente.87) B) Un sujeto pasivo.5) 2.000. ESTIMACION DIRECTA SIMPLIFICADA A) Un sujeto pasivo de¡ IRPF realiza.000 al mes. SUPUESTO TERCERO . La señora de «H» ayuda esporádicamente a su marido. de propiedad común por el que paga a su esposa.000 . C) La actividad económica de¡ señor «H» es una explotación forestal que ha obtenido unos rendimientos íntegros en 2001 de 10. según las características de ellas en que régimen de estimación directa determina los rendimiento neto. cuyo precio de arrendamiento normal en el mercado se evalúa en 1.000 generados en cinco años. con un importe neto de cifra de negocios de 32. Los gastos correspondientes al mismo período son 4. Calificar ambas retribuciones. Una actividad empresarial. El hijo mayor de¡ señor «H». en concepto de alquiler.000. que realiza una actividad empresarial. No media contrato de alquiler.000 pesetas (712. ovino y caprino Ganado equipo y frutales no cítricos Frutales cítricos y viñedos olivar 30 16 8 4 2 8 14 25 50 100 .000 . que se aplica en la determinación de la amortización admisible como gasto deducible en el régimen de estimación directa modalidad simplificada es la siguiente contesta a la cuestiones que se plantean.000.000 . .607. porcino.000. de 17 años. 500. con un importe neto de cifra de negocios de 120.000 pesetas ( 360. en 2001.000.214. es contratado por su padre. 1.323. abonándole 75. como trabajador en prácticas durante el verano. b) Disponen de un local.SOLUCIÓN SUPUESTOS PRACTICOS I. y desarrollando su actividad tal y como sigue: a) La venta al público ¡a realiza en un local propiedad de su esposa.12 - . B) El señor I es titular de una actividad de venta al por menor de calzado determinando el rendimiento neto de la misma en estimación directa normal. Como determina el rendimiento neto de dichas actividades C) Teniendo en cuenta que la tabla de amortización aprobada por la Orden Ministerial de 27. sabiendo que es la retribución normal de mercado. con quien convive.1998. determinando el rendimiento de la misma en estimación directa normal. con un importe neto de cifra de negocios de 60.R.000 . 6 7 8 9 10 Utiles y herramientas Ganado vacuno.000. recibiendo a cambio los pares de zapatos que necesita para su uso personal. como almacén.000.pesetas ( 192. inicia en septiembre de 2001 una actividad profesional por la que renuncia al régimen de estimación directa simplificada. Una actividad profesional. quien lo heredó de sus padres. dos actividades.500. Arrendamiento normal de mercado de¡ local 1.P.3.26) .

que tuvo un coste originado de 3.000 300.000 .000.000 3) suponiendo que se adquiere mobiliario usado por precio de 1.000 . Los gastos que ha tenido en 2001 han sido los siguientes Mutualidad Colegio de Abogados (no alternativa al régimen de Seguridad Social de Autónomos Gastos de personal Gastos de mantenimiento Gastos generales justificados Cotización al colegio de abogados Tributos locales y recargos Amortizaciones Arrendamiento del despacho Revistas profesionales Libros sobre materias profesionales Instalación de moqueta en el despacho 100.000 1. Don Caismiro es autor de un libro sobre Derecho Civil que ha decidido editar por sí mimos.000 40.000 . de profesión abogado. adquirido el 1 de julio de 2000 por un importe de 10.000. En el ejercicio libre de su profesión.500. Los gastos de edición.000 satisfecho por la Empresa «Dalisa» de la que don Casimiro es socio mayoritario. estando pendientes de cobro 500. El valor de mercado de los servicios jurídicos y de asesoría prestados por el sujeto pasivo a la ci da empresa asciende a 2.000 10.000.000 ¿ que cantidad máxima podría amortizarse? SUPUESTO CUARTO Don Casimiro.000 2.SOLUCIÓN SUPUESTOS PRACTICOS I.000 .F 2001 – FISCALIDAD DE LA EMPRESA 1) 2) cuales son los coeficientes máximos y mínimos de amortización de una máquina cual será la amortización máxima de un elemento de transporte nuevo.00 29.000 .000 200.000 20.R. publicidad y demás suman 800. En el ejerció anterior sus ingresos fueron de 600 Entre la cifra de ingresos mencionada no figura 1.000.000.000 .000. 3. ha obtenido en 2001 los siguientes rendimientos: 1. En 1998 no obtuvo ningún ingreso por este concepto.000 . Los gastos derivados de la actividad durante 2001 han sido los siguientes: Tributos locales IBI Gastos de personal seguros Amortizaciones .13 90. por el que está sujeto a estimación directa.P. imprenta. Es titular de un negocio de librería cuyo volumen de ventas en 2000 fue de 100 euros y en 2001 de 62.000 40.000 de un cliente declarado en suspensión de pagos. ha obtenido unos ingresos de 5.000 30.000 40.000 300. en 2001 los ingresos por ventas de ejemplares han ascendido a 600.000 50.000.000 40.000 2.000.

000 400. ha cobrado en este ejercicio 1.000 DETERMINAR LOS RENDIMIENTOS NETOS OBTENIDOS POR EL SUJETO DURANTE 2001 SUPUESTO QUINTO Don A es médico radiólogo.824.000 amortizaciones 2.000 seguridad social 2.En concepto de ayuda para la adquisición de un aparato de ecografías ha recibido una subvención de 1.000 de la Comunidad Autónoma 4.Las existencias iniciales de productos inventariables eran de 1.000 IVA soportado en la adquisición de gastos 1. .000.185. En el ejercicio 2001 los datos registrados correspondiente a su actividad profesional.000 .Las dotaciones a la provisión refleja los importes de las radiografías hechas a beneficiarios de la seguridad social en el presente ejercicio y que a 31 de diciembre aún no se habían cobrado 6.150.SOLUCIÓN SUPUESTOS PRACTICOS I.000 correspondientes a un aparato de ecografía.000 trabajos.000 pagos fraccionados 1.000 corrientes donativos varios 100.000 asistencia a congreso 425.En la cuenta de compras figuran 685.100..Además de los ingresos contabilizados.000.000 compras 16. El precio medio facturado en sus radiografías es de 10.000. 7.000 Otras notas de interés: 1.000 y las finales de 2..300. 3.R.000.Las amortizaciones practicadas están ajustadas a los coeficientes máximos señalados en las tablas de amortización oficialmente aprobadas.100.000 dotación a la provisiones por insolvencias 180. habiéndose aplicado los coeficientes máximos previstos en las mismas. en dicha cuenta figuran 10.000 suscripción de revistas médicas 112.000 atenciones a profesionales 200.La cuenta de atenciones a profesionales recoge diversos regalos efectuados por Don CCE con motivo del cumpleaños de diversos profesionales mecidos que recomiendan sus servicios.000 . por radiografías y ecografías efectuadas en el ejercicio anterior a beneficiarios de la misma. 5.025.000 de la seguridad social.F 2001 – FISCALIDAD DE LA EMPRESA Compras consumidas Gastos diversos justificados 54.000 gastos financieros 10.000 correspondientes a placas de las que no costa factura alguna ni ningún dato documental. 8.000 mutualidad obligatoria 825. Asimismo.800.000 tributos no estatales 65. arrojan las siguientes cantidades: INGRESOS Ingresos contabilizados 29.14 - .P.Ha practicado a lo largo del ejercicio 12 radiografías a miembros de su familia y 25 más a diversas amistades a título gratuito.500 GASTOS Sueldos y salarios 6. 2. suministros y servicios exteriores 2.350.620.

000 10. manteniendo la misma plantilla.F 2001 – FISCALIDAD DE LA EMPRESA DETERMINAN EL RENDIMIENTO POR EL RÉGIMEN DE ESTIMACIÓN DIRECTA NORMAL SUPUESTO SEPTIMO Don A se dedica.000 b) seguridad social (autónomos) 380.000 38.500.300.000 Información adicional 1. contabilizadas entre los gastos de personal.Se trata de una actividad que no puede estar sujeta a la Estimación Objetiva SE PIDE: DETERMINAR EL RENDIMIENTO NETO DE LA ACTIVIDAD PARA 2001 Haber 7.15 - . 4. a la venta al por mayor de agua embotellada. 8.200.P.000 65. presentado la siguiente cuenta de explotación: Debe Existencias finales Ventas Existencias iniciales Compras Gastos de personal Gastos financieros Tributos Gastos diversos Amortizaciones Provisión insolvencias Saldo ( Beneficio) 4.Don CCE tiene 7 empleados y es ayudado por su esposa en las tareas administrativas.500.000 57.200.000 d) electricidad -----------------.Las dotaciones a las amortizaciones se han realizado según la tabla de amortización aprobada por Orden de 27 de marzo de 1998 7.000 e) teléfono ---------------------84. 2.100.R. 3.000 500.La cuenta de gastos financieros recoge el coste del descuento comercial.La cuenta de tributos recoge los importes del Impuesto de actividades económicas y del Impuesto de bienes inmuebles.000 c) material de oficina ---------136.700.300. mediando contrato en función del cual percibe 2.700. desde hace tiempo. 5.140.El volumen de operaciones en el año anterior fue de 400 euros .000 138.662.000 al año.000 6.000 .000 1.000 6.000.000 2.SOLUCIÓN SUPUESTOS PRACTICOS I.000.360.000 1.La dotación a la provisión por insolvencias corresponde a la deuda de un cliente declarado en suspensión de pagos en julio de 1998.000 65.En la cuenta de gastos diversos se han cargado las siguientes partidas: a) alquiler de almacén ---------1.

000 .000 .000 . INGRESOS Ingresos abonados por servicios constructora Ingresos por otros clientes prestados a la 7. 500.000 . luz y teléfono Cuota federación de caza DETERMINAR EL RENDIMIENTO NETO DE LA ACTIVIDAD . GASTOS Sueldo de la secretaria Seguridad social al cargo del empleador Suscripción a la revista financiera Compra de mobiliario y ordenadores Pago a un auditor por un informe contable Amortización mobiliario. tiene un despacho de asesoramiento financiero.P. siendo su cliente principal un constructor.000 .R. 1.F 2001 – FISCALIDAD DE LA EMPRESA SUPUESTO OCTAVO A es economista de profesión.000 .700. 80. Teniendo en cuenta que se trata de una actividad que no esta sujeta a la estimación objetiva. 250. 350.000 . 920.16 - . Durante el ejercicio 2001 ha obtenido los ingresos y ha pagado los gastos que a continuación se relacionan. 130.SOLUCIÓN SUPUESTOS PRACTICOS I.000.000 . 20.000 .500.000 . habiéndose incrementado sus ingresos en un 20% respecto al ejercicio anterior. 1. maquinaria e instalaciones (OM 27/3/98) Intereses pagados por el prestamos concedido para la adquisición del automóvil de la esposa Agua.000 300.

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