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TEORIA BASICA DEL SISTEMA TRIBUTARIO MEXICANO


El Derecho tributario o Derecho fiscal es una rama del Derecho pblico, dentro del Derecho financiero, que estudia las normas jurdicas a travs de las cuales el Estado ejerce su poder tributario con el propsito de obtener de los particulares ingresos que sirvan para sufragar el gasto pblico en reas de la consecucin del bien comn. Derecho Fiscal se refiere al conjunto de normas jurdicas que regulan la actividad del fisco, entendiendo por fisco el rgano del Estado encargado de la determinacin, liquidacin y administracin de los tributos. Fuentes del Derecho Fiscal mexicano a). Fuentes histricas. b). Fuentes formales, son los procedimientos ordinarios para la creacin de normas jurdicas de naturaleza fiscal. Las fuentes formales del Derecho Fiscal mexicano son: Constitucin Poltica de los Estados Unidos mexicanos: El artculo 31 fraccin IV, menciona las obligaciones de los mexicanos, siendo una de ellas:Contribuir para los gastos pblicos, as de la federacin como del Distrito federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes. De igual manera se indica la facultad del Congreso de la Unin, para determinar las contribuciones: El artculo 73 indica las facultades del Congreso de la Unin y en la fraccin VII se precisa:Para imponer las contribuciones necesarias a cubrir al presupuesto, asimismo, la fraccin XIX del citado articulo indica: Para establecer contribuciones. Otras fuentes formales: Ley: conjunto de normas jurdicas emanadas de rganos del Estado para regular la conducta de los individuos. Decreto-Ley, es creado por el titular del Poder Ejecutivo Federal, conforme a la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos ante situaciones consideradas como graves para la tranquilidad pblica, para asumir la responsabilidad de dictar disposiciones transitorias para hacer frente a tal situacin. Decreto-Delegado, cuando la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, autoriza al Poder Ejecutivo Federal para emitir normas con fuerza de ley por un tiempo limitado y para objetos definidos. Reglamento, se constituye por el conjunto de normas jurdicas expendidas por el Presidente de la Repblica, para la correcta interpretacin de la ley. El artculo 89 fraccin 1 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, indica la facultad del Presidente para crear reglamentos al indicar: Proveyendo en la esfera administrativa para su exacta observancia.

INVESTIGACION UNIDAD 1 LUIS ALFOSNO PERAZA PERAZA NOVENO FCA TIZIMIN Jurisprudencia: es la interpretacin que de la ley hacen los rganos jurisdiccionales en una serie de casos anlogos. La jurisprudencia es muy importante en materia fiscal, porque la mayora de las reformas e innovaciones que se hacen en nuestras leyes fiscales, para precisar conceptos, detectar errores, provienen de sentencias de los rganos jurisdiccionales. Circulares: son documentos expedidos por los titulares de los rganos administrativos que contienen disposiciones administrativas en algunas ocasiones de inters solo para el rgano administrativo y en otras dirigidas a los particulares mencionando las interpretaciones que da a la ley quien las emite. De igual forma, a travs de las circulares, se comunican acuerdos, decisiones o procedimientos que deben seguirse que aseguren el cumplimiento o buen funcionamiento de la organizacin administrativa. Tratados internacionales: son convenios o acuerdos entre Estados, acerca de cuestiones diplomticas, polticas econmicas, culturales u otras de inters para las partes. La facultad de celebrar tratados corresponde al Presidente de la Repblica y su aprobacin a la Cmara de Senadores. La doctrina y la costumbre no constituyen fuente formal del derecho, a menos que las leyes lo indiquen.
BASES CONSTITUCIONALES DEL DERECHO FISCAL

ANTECEDENTES Los principios fundamentales de todo orden jurdico, se encuentran establecidos a travs de lineamientos generales a travs de la constitucin de cada pas. La cual establece para todos los ciudadanos la libertad para poder elegir a sus representantes y, asimismo, poder definir quin o quienes sern las personas que llevarn las riendas de dicho pas. Los pronunciamientos de la constitucin no son ms que enunciados que tienen como propsito fundamental fijar lmites al estado y establecer directrices en lo poltico y lo social. Las normas constitucionales perfeccionan y detallan el estudio de la temtica sobre el tema tributario en Mxico. En el ao de 1993, el congreso de la unin realiza la ltima modificacin sustantiva que tiene este artculo (31-CPEUM), ya que se decide incluir como una entidad independiente al distrito federal en la norma constitucional, para que el texto del citado artculo quede de la siguiente manera: Art. 31.- son obligaciones de los mexicanos: IV. contribuir para los gastos pblicos, as de la federacin como del distrito federal o del estado y municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes No debemos olvidar que las leyes fiscales que se emiten en nuestro pas emanan del mandato constitucional, por lo cual, ninguna podr estar por encima de los mandamientos que la misma contiene en materia de las garantas individuales que los ciudadanos mexicanos tenemos y

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LAS GARANTAS INDIVIDUALES Y EL DERECHO FISCAL El artculo 1o. de la Ley Fundamental, al sealar que en los Estados Unidos Mexicanos todo individuo gozar de las garantas que otorga esta Constitucin, da a entender que los derechos que todo ser humano tiene, por el solo hecho de serlo, son perfectamente reconocidos, pero que, para tener efectividad, necesitan ser garantizados es decir, afianzados o asegurados a travs de normas que tengan el rango de supremas, de modo que las autoridades del Estado deban someterse a lo estipulado por dichas normas. Caractersticas de las Garantas individuales Las principales caractersticas de las garantas individuales son La unilateralidad y La irrenunciabilidad. Son unilaterales porque su observancia est a cargo del Estado, que es el sujeto pasivo de ellas, es decir, su receptor. As, los particulares son los sujetos activos de las garantas, porque a ellos les corresponde hacerlas respetar cuando un acto de autoridad del Estado las vulnere. Por ltimo, son inalienables porque no pueden ser objeto de enajenacin, e imprescriptibles porque su vigencia no est sujeta al paso del tiempo RELACION DE LAS GARANTIAS INDIVIDUALES Y EL DERECHO FISCAL: Las garantas individuales nacen de la constitucin para proteger los derechos y las obligaciones de los ciudadanos mexicanos Proporciona medios de proteccin contra los abusos de autoridad. Entonces protege a los individuos para que los impuestos se les cobren de manera equitativa. Eso seria un derecho. Y obligacin es que todos tenemos que pagar impuestos para nuestro beneficio publico PRINCIPALES GARANTIAS INDIVIDUALES EN MATERIA FISCAL LA ACTIVIDAD TRIBUTARIA DEL ESTADO NO DEBE IMPEDIR O COARTAR EL EJERCICIO DE LOS DERECHOS INDIVIDUALES RECONOCIDOS POR LA CONSTITUCIN. El prrafo primero del articulo 5 constitucional, establece, A ninguna persona podra impedirse que se dedique a la profesin, industria, comercio o trabajo que le acomode, siendo lcitos. El ejercicio de esta libertad solo podr vedarse por determinacin judicial, cuando se ataquen los derechos de tercero, o por resolucin gubernativa, dictada en los trminos que marque la ley, cuando se ofendan los derechos de la sociedad. Nadie puede ser privado del

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Ntese que los impuestos gravan generalmente el resultado de las actividades profesionales, comerciales, industriales o de simple trabajo de los individuos, pero es la propia constitucin, la que impone la obligacin de pagar impuestos de manera que su cobro en tanto se haga dentro de los lineamientos generales que la Constitucin ha sealado, no significa violacin alguna a este precepto; pero si se establece un impuesto sobre determinada actividad, tan oneroso o molesto que haga imposible su ejercicio, tal gravamen ser violatorio de esta garanta constitucional. DERECHO DE PETICION Artculo 8. - Los funcionarios y empleados pblicos respetarn el ejercicio del derecho de peticin, siempre que sta se formule por escrito, de manera pacfica y respetuosa; pero en materia poltica slo podrn hacer uso de ese derecho los ciudadanos de la Repblica. A toda peticin deber recaer un acuerdo escrito de la autoridad a quien se haya dirigido, la cual tiene obligacin de hacerlo conocer en breve trmino al peticionario. DERECHO A LA APLICACIN DE LAS LEYES FISCALES EN FORMA GENERAL LAS LEYES TRIBUTARIAS NO DEBEN GRAVAR A UNA O VARIAS PERSONAS INDIVIDUALMENTE DETERMINADAS. EL GRAVAMEN SE DEBE ESTABLECER EN TAL FORMA QUE CUALQUIER PERSONA CUYA SITUACIN COINCIDA CON LA SEALADA COMO HECHO GENERADOR DEL CRDITO FISCAL DEBE SER SUJETO DEL IMPUESTO El articulo 13 Constitucional constituye: Nadie puede ser juzgado por leyes privativas. La ley de impuestos puede gravar determinado producto que solo e elaborado por uno o por cierto numero de fabricantes, o referirse a ciertas cuantas de rentas o capitales, sin violar el principio de generalidad y sin ser por lo mismo privativa, siempre que concurra con otras gravmenes que graven a los otros grupos sociales que por sus trminos, sea posible aplicarla a cualquiera persona que se encuentre dentro de la situacin que esta ley seale como hecho generador del credito fiscal y que a hechos generadores iguales correspondan crditos iguales DERECHO A LA RETROACTIVIDAD DE LAS LEYES MEXICANAS. LAS LEYES TRIBUTARIAS NO DEBEN TENER EFECTOS RETROACTIVOS. El Articulo 14 Constitucional determina a ninguna ley se dar efecto retroactivo en perjuicio de persona alguna. Las leyes impositivas solo son aplicables a las situaciones que la misma ley seala como hecho generador del crdito fiscal, que se realicen con posterioridad a su vigencia. Si una ley pretende aplicar el impuesto a una situacin realizada con anterioridad, ser una ley retroactiva. Es decir, se refiere al principio de que la ley nueva no debe afectar los hechos realizados antes de su vigencia.

INVESTIGACION UNIDAD 1 LUIS ALFOSNO PERAZA PERAZA NOVENO FCA TIZIMIN DERECHO DE SER ESCUCHADO (GARANTIA DE AUDIENCIA)

Artculo 15.- No se autoriza la celebracin de tratados para la extradicin de reos polticos, ni para la de aquellos delincuentes del orden comn que hayan tenido en el pas donde cometieron el delito, la condicin de esclavos; ni de convenios o tratados en virtud de los que se alteren las garantas y derechos establecidos por esta Constitucin para el hombre y el ciudadano. LAS RESOLUCIONES DE LA ADMINISTRACIN EN MATERIA FISCAL, SE DEBEN DICTAR POR ESCRITO, POR LA AUTORIDAD COMPETENTE Y CON EXPRESIN DE LOS FUNDAMENTOS DE HECHO Y DE DERECHO EN QUE SE BASEN, LOS QUE SE HARN DEL CONOCIMIENTO DE LOS INTERESADOS. El articulo 16 constitucional seala, Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles o posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito de la autoridad competente, que funde y motive la causa legal del procedimiento. Tanto el Tribunal Fiscal de la Federacin, como la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, han protegido a los particulares en aquellos casos en los que la autoridad ha dejado de cumplir con los requisitos referidos. El Artculo 16 significa, por tanto, la delimitacin de un rea jurdica, dentro de la cual los derechos individuales han de ser respetados. GARANTIA A LA IMPARTICIN DE JUSTICIA POR PARTE DEL PODER JUDICIAL El Artculo 17 Constitucional entre otras cosas dispone: quedando en consecuencia, prohibidas las costas judiciales Nadie puede ser aprisionado por deudas de carcter puramente civil. El precepto que comentamos contiene una prohibicin para que se cobren costas judiciales, quedando as eliminando, en nuestro medio jurdico, este rengln tributario. Puede imponerse prisin como castigo el incumplimiento de las obligaciones tributarias?. Respuesta: Si es posible castigar en esta forma las infracciones a las leyes tributarias. Ejemplo: en materia aduanal, se considera como delito y se castiga con pena corporal el contrabando, que no es en esencia, sino un procedimiento para eludir el paga de los impuestos de importacin o exportacin. GARANTIA DE AMPARO Artculo 23.- Ningn juicio criminal deber tener ms de tres instancias. Nadie puede ser juzgado dos veces por el mismo delito, ya sea que en el juicio se le absuelva o se le condene. Queda prohibida la prctica de absolver de la instancia. El artculo 28 constitucional, indica: En los Estados Unidos Mexicanos quedan prohibidos los monopolios, las prcticas monoplicas, los estancos y las exenciones de impuestos en los trminos y condiciones que fijan las leyes La interpretacin que podemos llamar tradicional, es en el sentido de que se prohbe la exencin de impuestos concedida a ttulo particular-individual, pero no las que se otorgan por

INVESTIGACION UNIDAD 1 LUIS ALFOSNO PERAZA PERAZA NOVENO FCA TIZIMIN medio de disposiciones de carcter general.

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GARANTIA DE AMPARO, JUICIO DE AMPARO, PROCESO DE AMPARO. Artculo 103.- Los tribunales de la Federacin resolvern toda controversia que se suscite: I. Por leyes o actos de la autoridad que violen las garantas individuales; II. Por leyes o actos de la autoridad federal que vulneren o restrinjan la soberana de los Estados o la esfera de competencia del Distrito Federal, y III. Por leyes o actos de las autoridades de los Estados o del Distrito Federal que invadan la esfera de competencia de la autoridad federal. Artculo 107.- Todas las controversias de que habla el Artculo 103 se sujetarn a los procedimientos y formas del orden jurdico que determine la ley, de acuerdo con las bases siguientes: I. El juicio de amparo se seguir siempre a instancia de parte agraviada; II. La sentencia ser siempre tal, que slo se ocupe de individuos particulares, limitndose a ampararlos y protegerlos en el caso especial sobre el que verse la queja, sin hacer una declaracin general respecto de la ley o acto que la motivare; En el juicio de amparo deber suplirse la deficiencia de la queja de acuerdo con lo que disponga la Ley Reglamentaria de los Artculos 103 y 107 de esta Constitucin. Leer Ensayo Completo

POTESTADES TRIBUTARIAS
La potestad tributaria es entendida como la facultad jurdica del Estado de exigir contribuciones con respecto a personas, bienes o actos que se hallan o se realicen en su jurisdiccin. El poder tributario al ser una facultad otorgada a travs de la Constitucin, es permanente, es decir, no tiene un plazo lmite, dicho poder no puede ser trasladado aunque si puede ser trasladado el ejercicio de ste. De acuerdo con nuestra Constitucin, el artculo 31 fraccin IV6, seala que la potestad tributaria se divide en la Federacin, los Estados y los Municipios. Cuando hablamos de la potestad tributaria nos referimos a un poder que ser ejercido discrecionalmente por el rgano legislativo, dentro de los limites que establece la propia constitucin; este poder se caracteriza y concluye con la emisin de la ley, en la cual, posteriormente, los sujetos destinatarios del precepto legal quedan supeditados para su debido cumplimiento. En el mandato legal se fundamenta la actuacin de las

INVESTIGACION UNIDAD 1 LUIS ALFOSNO PERAZA PERAZA NOVENO FCA TIZIMIN autoridades en materia tributaria, las cuales actan con sujecin a lo dispuesto por la ley, de acuerdo con su competencia tributaria. Por tanto, cuando hablamos de potestad tributaria nos referimos necesariamente a la fuerza que emana de la propia soberana del estado, en cuanto que cuando nos referimos a la competencia tributaria hacemos alusin a las facultades que la ley ha otorgado a los rganos del estado. Potestad es poder que emana de la soberana del estado; competencia es facultad que deriva de la ley. De manera resumida, podemos precisar las siguientes caractersticas de la potestad tributaria: a) Es inherente o connatural al estado. b) Emana de la norma suprema. c) Es ejercida por el poder legislativo. d) Faculta para imponer contribuciones mediante la ley. e) Fundamenta la actuacin de las autoridades. EL DERECHO FISCAL Es el conjunto de normas jurdicas que se refieren al establecimiento de impuestos, derechos y contribuciones especiales, a las relaciones jurdicas principales y asesoras que se establecen entre la administracin y los particulares con motivo de su nacimiento, cumplimiento o incumplimiento, a los procedimientos oficiosos o contenciosos que pueden sugerir y a las sanciones establecidas por su violacin. Se divide en: Derecho fiscal formal o administrativo: Es el que se encarga de las recaudaciones los impuestos as como de su tutela en su sentido ms amplio. Derecho constitucional fiscal: Se dedica a delimitar y disciplinar todas las leyes fiscales que existan Derecho fiscal procesal. Es el conjunto de normas que regulan los procesos que resuelven las controversias que pudieran existir entre los contribuyentes y el fisco. Derecho penal fiscal: Es el que se encarga de definir los hechos ilcitos que se comenta en cuanto a materia fiscal y tambin determina las sanciones. Derecho fiscal internacional: Es el integrado por las normas que rigen los tratados internacionales as como la

INVESTIGACION UNIDAD 1 LUIS ALFOSNO PERAZA PERAZA NOVENO FCA TIZIMIN doble tributacin y otros asuntos que se presentasen.

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Adems es el encargado de regular las actividades del estado como fisco. La caracterstica principal de las leyes fiscales y de todas las leyes es la bilateridad. Esto significa que al mismo tiempo que da obligaciones y da derechos. El derecho fiscal solo puede ser considerado como una rama del derecho pblico puesto que regula la relacin entre el estado y un particular como los contribuyentes. El derecho fiscal tiene ciertos principios como son: El principio de constitucionalidad y legalidad, justicia, proporcionalidad y equidad, certeza, comodidad, economa, vinculacin con el gasto publico. Son una infraestructura en la que debe de descansar cualquier ley vinculada con el fisco. . Derecho Interno.- conjunto de normas jurdicas que rigen los actos de los individuos cuando s realizan dentro del territorio nacional o del estado. Derecho Externo.- conjunto de normas jurdicas que rigen las relaciones de Mxico con otros estados. Derecho Pblico.- conjunto de normas jurdicas que regulan las relaciones del estado, como ente soberano, con los ciudadanos o con otros estados. Derecho Privado.- Conjunto de normas jurdicas que regulan las relaciones de los particulares entre s. Mtodos de interpretacin:
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Escuela Absolutista- Niega la posibilidad de interpretar la ley, a la cual no debe darse ms alcance que el literal. Constituye un culto del texto de la ley, siendo poco recomendable su postulado por que se inclina esencialmente por el sentido gramatical del sentido de las palabras empleadas y descuida su enfoque jurdico. Teora Subjetiva- Se preocupa por la volunta del legislador, la intencin que tuvo en el momento que naci la ley. A la teora subjetiva se le identifica con la interpretacin lgica. Interpretacin Restrictiva- Cuando se reduce la expresin al sentido mas concreto del termino jurdico, se relaciona inmediatamente con la interpretacin literal. Interpretacin Extensiva- Se ampla en el concepto de los trminos utilizados, se relaciona con la interpretacin lgica.

Tipos de interpretacin en atencin de las personas que la realizan.


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Interpretacin Autentica- Es la que realiza el propio legislador, expresa la intencin con la que se escribi esa ley.

INVESTIGACION UNIDAD 1 LUIS ALFOSNO PERAZA PERAZA NOVENO FCA TIZIMIN Interpretacin Administrativa- Es la que realizan las autoridades de la administracin pblica federal. Interpretacin Judicial- Es la que se genera en los tribunales federales y que en materia fiscal sobresale el tribunal federal de justicia fiscal y administrativa. El acto de omitir una sentencia es en s una interpretacin del derecho. Interpretacin Doctrinal- Es la que generan los tratadistas, investigadores, escritores, cientficos del derecho y en fin los estudiosos de esta materia.

La jerarqua en materia fiscal se rige en base a dos principios bsicos: el de Supremaca y el de Preferencia; en base a lo anterior, puede establecerse la siguiente clasificacin: - Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos - Tratados Internacionales - Leyes especiales o especficas (aplicables de acuerdo a la materia que se aplique, por ejemplo: del Impuesto Sobre la Renta, del Impuesto al Valor Agregado, etc.) - Cdigo Fiscal de la Federacin (Ordenamiento legal que se aplica de manera supletoria a las leyes fiscales) - Derecho Comn (supletorio en todo lo que no est contenido en el Cdigo Fiscal de la Federacin) - Reglamentos - Reglas Miscelaneas - Circulares y publicaciones en general de carcter administrativo

JERARQUIAS Impuestos Federales:


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Impuesto al Valor Agregado Impuesto al Activo Impuesto Sobre la Renta Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehculo

INVESTIGACION UNIDAD 1 LUIS ALFOSNO PERAZA PERAZA NOVENO FCA TIZIMIN Impuesto General de Exportacin

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Impuesto General de Importacin Impuesto Sustitutivo al Crdito al Salario Impuesto sobre Automviles Nuevos

Impuestos Estatales:
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Impuesto sobre Nminas Impuesto al Hospedaje

Impuestos Municipales:
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Impuesto Predial Impuesto sobre Traslacin de Dominio Impuesto sobre Diversiones y Espectculos Pblicos Impuesto sobre Juegos Permitidos Impuesto sobre Msicos y Cancioneros Profesionales Uso y Tenencia de Vehculos que no consuman gasolina ni derivados

INGRESOS
Ingresos Tributarios. Impuestos, Derechos, Aportaciones de Seguro Social y Mejoras, etc. Provienen de las contribuciones. Ingresos No Tributarios. Son los que recibe el Estado por la administracin de sus riquezas, no es obligacin de los mexicanos pagarlos.
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ACCESORIOS- Multas por sanciones, Recargo que son pago de perjuicios al Fisco y Actualizaciones por perdidas al valor monetario PRODUCTOS- Rentas y Beneficios, contraprestaciones por sus funciones de derecho privado, rentas, ventas o concesiones. APROVECHAMIENTOSparaestatales. Beneficios provenientes de las Empresas

GASTOS DE EJECUCIN- Son los gastos que se originan en el acto de ejecucin o procedimiento administrativo de ejecucin de una adjudicacin, se aplica un 2% a las contribuciones y accesorios adeudados

INVESTIGACION UNIDAD 1 LUIS ALFOSNO PERAZA PERAZA NOVENO FCA TIZIMIN CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION

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Conjunto de disposiciones legales bsicas en materia impositiva que se aplican a todos los impuestos de naturaleza federal, a menos que se modifiquen por leyes especiales. CREDITO FISCAL Siendo definido por el artculo 4 del Cdigo Fiscal de la Federacin, tenemos que el Crdito Fiscal es: "Artculo 4. Son Crditos Fiscales los que tenga derecho a percibir el Estado o sus organismos descentralizados que provengan de contribuciones, de aprovechamientos o de sus accesorios, incluyendo los que deriven de responsabilidades que el Estado tenga derecho a exigir de sus servidores pblicos o de los particulares, as como aquellos a los que las leyes les den ese carcter y el Estado tenga derecho a percibir por cuenta ajena." FORMAS DE EXTINCIN DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Ahora se hace referencia a las formas de extincin de los propios tributos. Dicho en otras palabras, a los diversos medios o procedimientos por virtud de los cuales un tributo deja de existir jurdica y econmicamente hablando. Modos de extincin 1. el pago 2. la compensacin 3. la condonacion 4. prescripcin y 5. la caducidad. El pago es el modo de extincin por excelencia y el que satisface plenamente los fines y propsitos de la relacin tributaria, porque satisface la pretensin crediticia del sujeto activo. Pago o cumplimiento es la entrega de la cosa o cantidad debida, en tratndose de las obligaciones de dar y la prestacin del servicio que se hubiere prometido, para las obligaciones de hacer.

INVESTIGACION UNIDAD 1 LUIS ALFOSNO PERAZA PERAZA NOVENO FCA TIZIMIN La compensacin: en trminos generales puede definirse a la compensacin diciendo 12 que es una forma de extinguir dos deudas, hasta el monto de la menor, entre dos o ms personas que poseen el carcter de acreedores y deudores recprocos. La condonacin: consiste en la figura jurdico-tributaria por virtud de la cual las autoridades fiscales perdonan a los contribuyentes el cumplimiento total o parcial de sus obligaciones fiscales, por causas de fuerza mayor o como consecuencia de un concurso mercantil. Prescripcin: es la extincin de una obligacin por el, solo transcurso del tiempo y mediante el cumplimiento de los requisitos que la ley marca. La caducidad: se define como la prdida de un derecho por su no ejercicio durante el tiempo que la ley marca CRDITO FISCAL Los Crditos Fiscales son, como cita la ley, los derechos de cobro a favor del Estado o de sus organismos descentralizados (IMSS, INFONAVIT, etctera), los cuales se integran por:
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Contribuciones Recargos Sanciones (multas) Gastos de ejecucin Indemnizaciones por cheques devueltos.

ACTOS ADMINISTRATIVOS.
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El acto administrativo carecer de eficacia mientras no se haya notificado al interesado. La notificacin no debe ser imprecisa ni ambigua, con el objeto de no violar la garanta. El acto administrativo adquiere eficacia cuando el interesado a quien va dirigido toma conocimiento, no antes no despus, y tampoco desde la fecha de emisin. Luego de notificado los actos administrativos, operan como verdaderos ttulos de los derechos que ellos reconocen EXTINCION DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS Los actos administrativos se extinguen cuando se han cumplido con todos los elementos, requisitos y modalidades que seala la ley cuando han producido sus efectos jurdicos conforme a su objeto y finalidad perseguidos, as las cosas podemos decir que hay efectos administrativos que se extinguen por determinacin lisa y llanamente, de haber cumplido su objeto, el plazo de su vigencia y generalmente se les conoce como terminacin normal, sin embargo hay algunos que se extinguen por determinacin judicial o por determinacin de los tribunales administrativos o de las propias autoridades administrativas y es as como han surgido la revocacin, la rescisin, la prescripcin, la caducidad, el termino y la condicin y la nulidad absoluta o relativa

INVESTIGACION UNIDAD 1 LUIS ALFOSNO PERAZA PERAZA NOVENO FCA TIZIMIN IMPUESTOS DIRECTOS E INDIRECTOS

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Impuesto directo o imposicin directa es el impuesto que grava directamente las fuentes de riqueza, la propiedad o la renta. Son el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre el patrimonio, el impuesto de sucesiones, la contribucin rstica y urbana (o impuesto sobre bienes inmuebles), los impuestos sobre la posesin de vehculos (Impuesto de la tenencia o uso de vehculos, Impuesto sobre Vehculos de Traccin Mecnica), animales, etc. En sistemas fiscales histricos se daba la capitacin (impuesto igual a todos los habitantes), y tambin eran impuestos directos muchos de los exigidos dentro del complejo sistema fiscal en torno a la renta feudal. Impuesto indirecto o imposicin indirecta es el impuesto que grava el consumo. Su nombre radica en que no afecta de manera directa los ingresos de un contribuyente sino que recae sobre el costo de algn producto o mercanca. El impuesto indirecto ms importante es el impuesto al valor agregado o IVA el cual constituye una parte importante de los ingresos tributarios en muchos pases del mundo.