2011

Introducción a la auditoria
Jorge Enrique Betancourt
Resumen del tema 1 de auditoria

IES lloixa 01/01/2011

da pie a pensar que las tareas realizadas por ellas han de ser igualmente auditadas. Esta implantación generalizada de SI se ha realizado en muchos casos sin la necesaria planificación. En los últimos tiempos el ejercicio en las actividades de auditoria y control en tecnologías informáticas. garantizando la honestidad de la gestión. proveedores. se invierte una considerable cantidad de recursos en personal. equipos y tecnología. Y además pueden controlar las decisiones de los directivos en ambientes de separación entre propiedad y gestión. además de los costos derivados de la posible organización estructural que muchas veces conlleva la introducción de estas tecnologías. Esta importante inversión debe ser constantemente justificada en términos de eficacia y eficiencia. Esto. tanto en el presente como en su evolución futura. los inversionistas de asegurarse que hacen una buena inversión. el propósito a alcanzar por una organización que contrata la auditoria de cualquier parte de sus SI es asegurar que sus objetivos estratégicos son los mismos que los de la propia organización y que los sistemas prestan el apoyo adecuado a la consecución de estos objetivos. La Auditoria La auditoría puede definirse como el examen comprensivo y constructivo de la estructura organizativa de una empresa de una institución o departamento gubernamental. las tecnologías de la información están presentes en todas las áreas de las organizaciones. Para ello. La tendencia hacia los sistemas abiertos. en parte porque los conceptos necesarios no estaban suficientemente desarrollados. medios de operación y empleo que dé a sus recursos humanos y materiales. tienen la misión de las tecnologías de la información es facilitar la consecución de sus objetivos estratégicos. la compatibilidad entre sistemas y la organización del personal y de la empresa. Principales usuarios: y Accionistas y propietarios. en este caso los clientes tomaran la decisión de comprar o no comprar.Introducción Hoy en día. ha auspiciado un desenvolvimiento mas que acelerado de todas las demás actividades inmersas en la economía de un país. acreedores. En las organizaciones modernas. la interconexión global y el deseo por parte de los consumidores de independizarse de los fabricantes traen consigo la necesidad de un estudio más profundo de los SI antes de tomar decisiones. se hace necesario mejorar la planificación de futuras implementaciones. todo esto y y . entidades financieras inversionistas. Por lo tanto. se aseguran que la dirección ha seguido las políticas y procedimientos establecidos. estos comprueban los rendimientos obtenidos y como se conserva su patrimonio. o de cualquier otra entidad y de sus métodos de control. las entidades financieras de conceder o no prestar dinero. tanto públicas como privadas. Directivos y administradores. Por tanto. Clientes. los proveedores y los acreedores de vender o no vender.

procesos de regularización. Organismos oficiales. con la finalidad de determinar si las cuentas anuales revisadas expresan la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera de la empresa o entidad auditada 2. introducción a la auditoria El proceso de planificación del trabajo de auditoría se compone de las siguientes fases: Conocimiento inicial de las actividades y operaciones de la empresa a auditar Análisis general y plan de revisión preliminar Formulación del diagnóstico general y plan de auditoría Aplicación de pruebas atención de evidencias Interpretación y presentación de resultados Confección del informe de auditoría Entrega el informe de la Características empresa auditada de la auditoria básicas Seguimiento de la implantación de las medidas correctivas (si procede. ya que les permite conocer los estados financieros auditados y pueden analizarlos en la forma debida para tomar las medidas oportunas CONCEPTO. etc. etc. Las asociaciones de consumidores. como por ejemplo la Agencia tributaria porque el dictamen de la auditoria refleja en norma en forma razonable el cumplimiento que la empresa ha dado a sus obligaciones fiscales. Agentes económicos internacionales.. sociales. Trabajadores.y y y basándose en la información facilitada y al riegos de asumir en las operaciones con la empresa auditada. así como a los sindicatos para los convenios colectivo. participación en los beneficios. par Podemos señalar como característica fundamentales las siguientes: el ejercicio siguiente) . porque la situación de la empresa les afecta en el ámbito de las negociaciones salariales. También demandan esta información los Gobiernos porque cualquier programa de política económico-social debe fundamentarse en datos reales y veraces que permitan obtener variables macroeconómicas precisas. así cono el público en general. INTRODUCCIÓN A LA PLANIFICACIÓN DEL TRABAJO Y CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORIA Concepto: se puede definir como la actividad consistente en la revisión y verificación de documentos contables realizada por profesionales competentes e independientes. las Cámaras de Comercio.

y su efecto en el capital circulante y Notas de la Memoria donde se completa. amplía y comenta la información contenida en el Balance y la Cuenta de Perdida y ganancias  Razonabilidad se define como la seguridad razonable de que la opinión o dictamen del auditor sobre la corrección y exactitud de la información financiero contable es digna de confianza y no contiene errores importantes  Conformidad con los principios y normas contables y de auditoría generalmente aceptadas: generalmente aceptadas consisten en una seria de pautas a seguir en la actividad del auditor emitida por organizaciones nacionales e internacionales competentes en la materia. con la emisión de un informe que tenga efectos frente a terceros. de los resultados de la operaciones y del sistema de control interno:  Balance de situación: patrimonio y situación financiera  Cuenta de Pérdidas y Ganancias: resultados de las operaciones. El Plan General de Contabilidad y demás organismos competentes  Actividad desarrollada por profesionales competentes e independientes: esto significa que en la auditoria es básico la competencia profesional de auditor y presunción de independencia como garantía de la objetividad del auditor  Metodología: Uso de técnicas de revisión y evaluación idóneas del sistema de control interno como base para determinar la amplitud de pruebas que se realicen. Examen de cuentas anuales que han de reflejar la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera.  Emisión del informe: como auditor su función es proporcionar garantía de transparencia dando credibilidad a las cuentas anuales.  Memoria que incluye: y Cuadro de financiación anual: resultados obtenidos y aplicados o empleados. acogidos en el Código de Comercio.  Evidencia: Es un elemento fundamental y para ellos se necesita:  Tener una situación sobre la que opinar  Tener un punto de referencia. la imagen fiel en los términos establecidos en los principios y normas generalmente aceptados. EVOLUCIÓN HISTORICA . la ley de Sociedades Anónimas. La Ley de Auditoría de Cuentas.

y la Ley 44/2002. pues examinada todas las transacciones contables confrontándoles con los comprobantes y verificando su pase a los libros auxiliares así como su anotación posterior al libro mayor Debido al aumento de las empresas el auditor se ve obligado por razones de tiempo y coste acudir al muestreo. en donde realiza una serie de pruebas y análisis sobre sus posibles operaciones mediante métodos de auditoria Situación en España En España. que controlaba los ingresos de los impuestos y los gastos del Estado para garantizar la honesta utilización del os mismos por los funcionarios encargados e esta misión Hasta el S. que lo desarrolla. Las competencias básicas del ICAC son: El establecimiento y mantenimiento del Registro Oficial de Auditores de Cuentas (ROAC). de auditoria de cuentas. y la determinación de las normas básicas que habrá de seguir los exámenes de aptitud profesional realizadas por las corporaciones profesionales. de 22 de noviembre. . de 20 diciembre. el Real Decreto 1636/1990. de 12 de julio.La auditoria se remonta a civilizaciones tan antiguas como la egipcia. para determinar el grado de confiabili8dad en los registros contables y en los documentos soporte que lo amparan. en función del resultado obtenido en la primera fase. menos pruebas necesitarán los saldos de las cuentas. de Medidas de Reforma del Sistema Financiero. y este nuevo enfoque que los procedimientos supone su división en dos fases:  Revisión y evolución del sistema de control interno. modificando así varios artículos de la Ley 19/1988.XX como consecuencia del desarrollo del imperio colonial británico tras la Revolución industrial del siglo XVIII.y la homologación y publicación de las normas técnicas de auditoría. cuando la auditoria se reconoce como profesión en Reino Unido en su concepción mas cercana a como la conocemos actualmente.  Pruebas y análisis. Cuanto más sólido sea el control interno. Siguiendo el ejemplo británico se extiende a Estados Unidos y gana auge después del famoso crack de 1929 para desarrollarse posteriormente a mediados del siglo XX en la Europa continental Situación actual Hasta inicios del SXX el audito actuaba como una especie de detective realizando un trabajo muy laborioso y mecánico. la auditoria esta organizada a través del instituto de contabilidad y Auditoría de Cuentas (ICAC) adscrito al Ministerio de economía y Hacienda por la ley 199/1988.

informes financieros. ni económicamente ni bajo cualquier otro concepto. Esta clase de auditoria es la actividad más característica del Contador Público. y a los que se reconoce un juicio imparcial merecedor de la confianza de terceros. las finanzas y otras operaciones como base de un servicio protector y constructivo para la administración. normas de ejecución etc. a fin de revisar la contabilidad. Objetivos de la auditoria externa frente a la auditoria . En un instrumento de control que funciona por medio de la medición y evaluación de la eficiencia de otras clases de control. debido ala credibilidad de los auditores externos a las cuentas anuales Clases de auditoria Auditoria Externa: conocida también como auditoria independiente. El objeto de su trabajo es la emisión de un dictamen. la efectúan profesionistas que no dependen de la empresa. Auditoria interna: Proviene de la auditoria financiera y consiste en: una actividad de evaluación que se desarrolla en forma independiente dentro de una organización.Las tres corporaciones representativas de los auditores son:  Instituto de Auditores Censores Jurados de Cuentas (IACJCE fundado en 1943)  Registro de Economistas Auditores (REA creado en 1982)  Consejo General de Colegios de Economistas y el registro de Titulares Mercantiles(REGA creado en 1985) NUEVAS TENDENCIAS La auditoria debe entenderse como un valor añadido al servicio del cliente ya que actualmente esta enfocado de forma que tenga en cuenta todas las actividades de la empresa Los avances tecnológicos en el campo de la informatización permiten una mayor cantidad y calidad de la información así como la casi desaparición del papel en el sentido estricto Aunque uno de sus factores importantes es la del aspecto del riesgo de la empresa influye muy poco en la toma de decisiones pero disminuye el riesgo de la información financiera. tales como: procedimientos. contabilidad y demás registros.

Realización de investigaciones especiales solicitadas especiales solicitadas Divulgación de políticas y procedimientos establecidos Auditoria pública o gubernamental: Es la revisión y examen que llevan a cabo las entidades fiscalizadoras superiores a las operaciones de diferente naturaleza. examinando aquellos procedimientos administrativos que se realizan en la empresa desde su inicio hasta el final del ciclo. Propuesta de sugerencias constructivas para ayudar a la dirección de la empresa. de administración y financiación.Externa Verificación de la imagen fiel de los estados financieros de acuerdo a la normativa vigente. estatal y municipal en el cumplimiento de sus atribuciones legales. contables u financieros Determinación del cumplimiento y utilidad de las políticas. que realizan las dependencias y entidades del gobierno central. Auditoría de gestión: Su finalidad es analizar y interpreta la eficacia y eficiencia de las gestiones de logística. Según su finalidad: Auditoria de a las cuentas anuales y de los informes económicos y financieros: examen y verificación de la contabilidad de una empresa por auditores externos con el objeto de emitir una opinión sobre la fiabilidad de las cuentas anuales e informes que presenten la imagen fiel de la empresa de acuerdo con los principios contables y de uniformidad que exige la ley Auditoría de sistemas: Tiene como finalidad comprobar y verificar la adecuación en la empresa de los sistemas y métodos empleados en el control interno. Detección de fraudes y errores o confirmación de la ausencia de ellos Suministro de información objetiva que sirva de base a las entidades de información y clasificación crediticia. planes y procedimientos de la empresa Custodia y contabilización de activos a la Dirección. Comprobando que los sistemas de logística integrales adaptan a las necesidades aparecidas en la empresa Auditoría económico-social: . Información exacta por la Dirección Detección de los hechos importante ocurridos tras el cierre del ejercicio Interna Revisión y evaluación de controles operativos.

siendo necesaria la contratación de auditores externos para que realicen las oportunas verificaciones . como las deducciones o desgravaciones no aprovechadas por la empresa Según su obligatoriedad Auditoria obligatoria Aquella obligada por la normativa legal Auditoria voluntaria: No dictada por la ley. Sobre los asunto relativos a la planificación. actividades y procedimientos destinados a analiza. con la finalidad de detectar posibles ahorros fiscales. control. eficacia. seguridad de los datos y de sus archivos. Auditoria fiscal: Su objetivo es revisar las áreas de los impuestos no prescritos.Avalúa la aportación que la empresa hace al progreso humano. evaluar. ponderando el cumplimiento de su responsabilidad social Auditoria laboral: Su objetivo es el análisis de al relaciones laborales en la empresa. verificar y recomendar. pero en el caso de adquirir una empresa se debe asegurar que la información facilitada de sus estados financieros refleje la imagen fiel de dicha empresa. así como la determinación del clima social y laboral existente en un momento determinado Auditoria informática Conjunto de técnicas.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful