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2011

Introduccin a la auditoria
Jorge Enrique Betancourt
Resumen del tema 1 de auditoria

IES lloixa 01/01/2011

Introduccin
Hoy en da, las tecnologas de la informacin estn presentes en todas las reas de las organizaciones. Esta implantacin generalizada de SI se ha realizado en muchos casos sin la necesaria planificacin, en parte porque los conceptos necesarios no estaban suficientemente desarrollados. La tendencia hacia los sistemas abiertos, la interconexin global y el deseo por parte de los consumidores de independizarse de los fabricantes traen consigo la necesidad de un estudio ms profundo de los SI antes de tomar decisiones. Por lo tanto, se hace necesario mejorar la planificacin de futuras implementaciones, la compatibilidad entre sistemas y la organizacin del personal y de la empresa. En los ltimos tiempos el ejercicio en las actividades de auditoria y control en tecnologas informticas, ha auspiciado un desenvolvimiento mas que acelerado de todas las dems actividades inmersas en la economa de un pas. Esto, da pie a pensar que las tareas realizadas por ellas han de ser igualmente auditadas. En las organizaciones modernas, tanto pblicas como privadas, tienen la misin de las tecnologas de la informacin es facilitar la consecucin de sus objetivos estratgicos. Para ello, se invierte una considerable cantidad de recursos en personal, equipos y tecnologa, adems de los costos derivados de la posible organizacin estructural que muchas veces conlleva la introduccin de estas tecnologas. Esta importante inversin debe ser constantemente justificada en trminos de eficacia y eficiencia. Por tanto, el propsito a alcanzar por una organizacin que contrata la auditoria de cualquier parte de sus SI es asegurar que sus objetivos estratgicos son los mismos que los de la propia organizacin y que los sistemas prestan el apoyo adecuado a la consecucin de estos objetivos, tanto en el presente como en su evolucin futura.

La Auditoria
La auditora puede definirse como el examen comprensivo y constructivo de la estructura organizativa de una empresa de una institucin o departamento gubernamental; o de cualquier otra entidad y de sus mtodos de control, medios de operacin y empleo que d a sus recursos humanos y materiales.
Principales usuarios: y Accionistas y propietarios, estos comprueban los rendimientos obtenidos y como se conserva su patrimonio. Y adems pueden controlar las decisiones de los directivos en ambientes de separacin entre propiedad y gestin. Directivos y administradores, se aseguran que la direccin ha seguido las polticas y procedimientos establecidos, garantizando la honestidad de la gestin. Clientes, proveedores, acreedores, entidades financieras inversionistas, en este caso los clientes tomaran la decisin de comprar o no comprar, los proveedores y los acreedores de vender o no vender, las entidades financieras de conceder o no prestar dinero, los inversionistas de asegurarse que hacen una buena inversin; todo esto

y y

basndose en la informacin facilitada y al riegos de asumir en las operaciones con la empresa auditada. Organismos oficiales, como por ejemplo la Agencia tributaria porque el dictamen de la auditoria refleja en norma en forma razonable el cumplimiento que la empresa ha dado a sus obligaciones fiscales. Tambin demandan esta informacin los Gobiernos porque cualquier programa de poltica econmico-social debe fundamentarse en datos reales y veraces que permitan obtener variables macroeconmicas precisas. Trabajadores, porque la situacin de la empresa les afecta en el mbito de las negociaciones salariales, sociales, participacin en los beneficios, etc., as como a los sindicatos para los convenios colectivo, procesos de regularizacin, etc. Agentes econmicos internacionales. Las asociaciones de consumidores, las Cmaras de Comercio, as cono el pblico en general, ya que les permite conocer los estados financieros auditados y pueden analizarlos en la forma debida para tomar las medidas oportunas

CONCEPTO, INTRODUCCIN A LA PLANIFICACIN DEL TRABAJO


Y CARACTERSTICAS DE LA AUDITORIA
Concepto: se puede definir como la actividad consistente en la revisin y verificacin de documentos contables realizada por profesionales competentes e independientes, con la finalidad de determinar si las cuentas anuales revisadas expresan la imagen fiel del patrimonio y de la situacin financiera de la empresa o entidad auditada

2. introduccin a la auditoria
El proceso de planificacin del trabajo de auditora se compone de las siguientes fases:
Conocimiento inicial de las actividades y operaciones de la empresa a auditar Anlisis general y plan de revisin preliminar

Formulacin del diagnstico general y plan de auditora

Aplicacin de pruebas atencin de evidencias Interpretacin y presentacin de resultados Confeccin del informe de auditora

Entrega el informe de la Caractersticas empresa auditada de la auditoria bsicas Seguimiento de la implantacin de las medidas correctivas (si procede, par Podemos sealar como caracterstica fundamentales las siguientes: el ejercicio siguiente)

 Examen de cuentas anuales que han de reflejar la imagen fiel del patrimonio y de la situacin financiera, de los resultados de la operaciones y del sistema de control interno:  Balance de situacin: patrimonio y situacin financiera  Cuenta de Prdidas y Ganancias: resultados de las operaciones.  Memoria que incluye: y Cuadro de financiacin anual: resultados obtenidos y aplicados o empleados, y su efecto en el capital circulante y Notas de la Memoria donde se completa, ampla y comenta la informacin contenida en el Balance y la Cuenta de Perdida y ganancias  Razonabilidad se define como la seguridad razonable de que la opinin o dictamen del auditor sobre la correccin y exactitud de la informacin financiero contable es digna de confianza y no contiene errores importantes  Conformidad con los principios y normas contables y de auditora generalmente aceptadas: generalmente aceptadas consisten en una seria de pautas a seguir en la actividad del auditor emitida por organizaciones nacionales e internacionales competentes en la materia, acogidos en el Cdigo de Comercio, la ley de Sociedades Annimas, La Ley de Auditora de Cuentas, El Plan General de Contabilidad y dems organismos competentes  Actividad desarrollada por profesionales competentes e independientes: esto significa que en la auditoria es bsico la competencia profesional de auditor y presuncin de independencia como garanta de la objetividad del auditor  Metodologa: Uso de tcnicas de revisin y evaluacin idneas del sistema de control interno como base para determinar la amplitud de pruebas que se realicen.

 Emisin del informe: como auditor su funcin es proporcionar garanta de transparencia dando credibilidad a las cuentas anuales, con la emisin de un informe que tenga efectos frente a terceros.  Evidencia: Es un elemento fundamental y para ellos se necesita:  Tener una situacin sobre la que opinar  Tener un punto de referencia, la imagen fiel en los trminos establecidos en los principios y normas generalmente aceptados.

EVOLUCIN HISTORICA

La auditoria se remonta a civilizaciones tan antiguas como la egipcia, que controlaba los ingresos de los impuestos y los gastos del Estado para garantizar la honesta utilizacin del os mismos por los funcionarios encargados e esta misin Hasta el S.XX como consecuencia del desarrollo del imperio colonial britnico tras la Revolucin industrial del siglo XVIII, cuando la auditoria se reconoce como profesin en Reino Unido en su concepcin mas cercana a como la conocemos actualmente. Siguiendo el ejemplo britnico se extiende a Estados Unidos y gana auge despus del famoso crack de 1929 para desarrollarse posteriormente a mediados del siglo XX en la Europa continental

Situacin actual
Hasta inicios del SXX el audito actuaba como una especie de detective realizando un trabajo muy laborioso y mecnico, pues examinada todas las transacciones contables confrontndoles con los comprobantes y verificando su pase a los libros auxiliares as como su anotacin posterior al libro mayor Debido al aumento de las empresas el auditor se ve obligado por razones de tiempo y coste acudir al muestreo, y este nuevo enfoque que los procedimientos supone su divisin en dos fases:  Revisin y evolucin del sistema de control interno, para determinar el grado de confiabili8dad en los registros contables y en los documentos soporte que lo amparan, Cuanto ms slido sea el control interno, menos pruebas necesitarn los saldos de las cuentas.  Pruebas y anlisis, en funcin del resultado obtenido en la primera fase, en donde realiza una serie de pruebas y anlisis sobre sus posibles operaciones mediante mtodos de auditoria

Situacin en Espaa
En Espaa, la auditoria esta organizada a travs del instituto de contabilidad y Auditora de Cuentas (ICAC) adscrito al Ministerio de economa y Hacienda por la ley 199/1988, de 12 de julio, de auditoria de cuentas; el Real Decreto 1636/1990, de 20 diciembre, que lo desarrolla, y la Ley 44/2002, de 22 de noviembre, de Medidas de Reforma del Sistema Financiero, modificando as varios artculos de la Ley 19/1988.

Las competencias bsicas del ICAC son: El establecimiento y mantenimiento del Registro Oficial de Auditores de Cuentas (ROAC),y la homologacin y publicacin de las normas tcnicas de auditora, y la determinacin de las normas bsicas que habr de seguir los exmenes de aptitud profesional realizadas por las corporaciones profesionales.

Las tres corporaciones representativas de los auditores son:  Instituto de Auditores Censores Jurados de Cuentas (IACJCE fundado en 1943)  Registro de Economistas Auditores (REA creado en 1982)  Consejo General de Colegios de Economistas y el registro de Titulares Mercantiles(REGA creado en 1985)

NUEVAS TENDENCIAS La auditoria debe entenderse como un valor aadido al servicio del cliente ya que actualmente esta enfocado de forma que tenga en cuenta todas las actividades de la empresa Los avances tecnolgicos en el campo de la informatizacin permiten una mayor cantidad y calidad de la informacin as como la casi desaparicin del papel en el sentido estricto Aunque uno de sus factores importantes es la del aspecto del riesgo de la empresa influye muy poco en la toma de decisiones pero disminuye el riesgo de la informacin financiera, debido ala credibilidad de los auditores externos a las cuentas anuales

Clases de auditoria
Auditoria Externa: conocida tambin como auditoria independiente, la efectan

profesionistas que no dependen de la empresa, ni econmicamente ni bajo cualquier otro concepto, y a los que se reconoce un juicio imparcial merecedor de la confianza de terceros. El objeto de su trabajo es la emisin de un dictamen. Esta clase de auditoria es la actividad ms caracterstica del Contador Pblico.
Auditoria interna: Proviene de la auditoria financiera y consiste en: una actividad de evaluacin que se desarrolla en forma independiente dentro de una organizacin, a fin de revisar la contabilidad, las finanzas y otras operaciones como base de un servicio protector y constructivo para la administracin. En un instrumento de control que funciona por medio de la medicin y evaluacin de la eficiencia de otras clases de control, tales como: procedimientos; contabilidad y dems registros; informes financieros; normas de ejecucin etc. Objetivos de la auditoria externa frente a la auditoria

Externa Verificacin de la imagen fiel de los estados financieros de acuerdo a la normativa vigente. Propuesta de sugerencias constructivas para ayudar a la direccin de la empresa. Deteccin de fraudes y errores o confirmacin de la ausencia de ellos Suministro de informacin objetiva que sirva de base a las entidades de informacin y clasificacin crediticia. Informacin exacta por la Direccin Deteccin de los hechos importante ocurridos tras el cierre del ejercicio

Interna Revisin y evaluacin de controles operativos, contables u financieros Determinacin del cumplimiento y utilidad de las polticas, planes y procedimientos de la empresa Custodia y contabilizacin de activos a la Direccin. Realizacin de

investigaciones especiales solicitadas especiales solicitadas

Divulgacin de polticas y procedimientos establecidos

Auditoria pblica o gubernamental: Es la revisin y examen que llevan a cabo las entidades fiscalizadoras superiores a las operaciones de diferente naturaleza, que realizan las dependencias y entidades del gobierno central, estatal y municipal en el cumplimiento de sus atribuciones legales.

Segn su finalidad:
Auditoria de a las cuentas anuales y de los informes econmicos y financieros: examen y verificacin de la contabilidad de una empresa por auditores externos con el objeto de emitir una opinin sobre la fiabilidad de las cuentas anuales e informes que presenten la imagen fiel de la empresa de acuerdo con los principios contables y de uniformidad que exige la ley Auditora de sistemas: Tiene como finalidad comprobar y verificar la adecuacin en la empresa de los sistemas y mtodos empleados en el control interno, examinando aquellos procedimientos administrativos que se realizan en la empresa desde su inicio hasta el final del ciclo.

Auditora de gestin: Su finalidad es analizar y interpreta la eficacia y eficiencia de las gestiones de logstica, de administracin y financiacin. Comprobando que los sistemas de logstica integrales adaptan a las necesidades aparecidas en la empresa Auditora econmico-social:

Avala la aportacin que la empresa hace al progreso humano, ponderando el cumplimiento de su responsabilidad social Auditoria laboral: Su objetivo es el anlisis de al relaciones laborales en la empresa, as como la determinacin del clima social y laboral existente en un momento determinado Auditoria informtica Conjunto de tcnicas, actividades y procedimientos destinados a analiza, evaluar, verificar y recomendar. Sobre los asunto relativos a la planificacin, control, eficacia, seguridad de los datos y de sus archivos. Auditoria fiscal: Su objetivo es revisar las reas de los impuestos no prescritos, con la finalidad de detectar posibles ahorros fiscales, como las deducciones o desgravaciones no aprovechadas por la empresa

Segn su obligatoriedad
Auditoria obligatoria Aquella obligada por la normativa legal Auditoria voluntaria: No dictada por la ley, pero en el caso de adquirir una empresa se debe asegurar que la informacin facilitada de sus estados financieros refleje la imagen fiel de dicha empresa, siendo necesaria la contratacin de auditores externos para que realicen las oportunas verificaciones

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