1

SOLUTION 1 DIFFRENCES TEMPORELLES ET VENTILATION

Calcul du BI
BAI
AA- gain
Total
BC
385 000
130 000
515 000
Rev. de div.
(20 000)
(20 000)
Amort. Compt.
35 000
35 000
DPA
(60 000)
(60 000)
BB sur Ventes cr. - compt.(250 000)
(250 000)
- fisc. 100 000 (1)
100 000
Gain - compt.
(130 000)
(130 000)
- fisc.
26 000
26 000
BI
190 000
26 000
216 000
(1) C/C perus= 300 000 x 33 1/3% = 100 000 BB imposable
Calcul des impts exigibles
x 40% =
- 20% x REEA de 150 000
- 20% x REAA de 26 000

76 000
(30 000)

46 000
Partie IV (div. 20 000 x 33,33%) 6 667
52 667
Comptabilisation

10 400
(5 200)
5 200
5 200

86 400
(30 000)
(5 200)
51 200
6 667
57 867

Imp. rsultat- exig.Imp- rsultats -exigibles Partie IV

Imp. rsultat- exig. AA- gain
Impts exigibles

46 000
6 667
5 200

Imp. rsultats- diffrs

Imp. rsultats- diffrs - AA
PID- immo
PID C/C
PID recevoir -gain

106 000
41 600

57 867

46 000
60 000
41 600

Impt exigibles (150 000 x 33 1/3% = 50 000 $. Max = 30 000 +6 667) 36 667
Impt rsultats - exig

36 667

Tableaux des AID/PID

VC
BF
IMMO
470 000
290 000
Amort.(35 000) ( 60 000)
435 000
230 000

DT

TAUX

AID/PID

180 000

Fin
20% 36 000 P

205 000

40% 82 000P

300 000(1) 150 000

40% 60 000P

Charge
Dbut

36 000 P 46 000 dt

C/C
450 000

60 000 dt

(1) BF = VC (mt imposable non impos date)= 450 000 (450 000 x 33 1/3% = 150 000) = 300 000

C/R - Gain recevoir

104 000
0 (1)

104 000

40% 41 600 P

(1)BF = VC (mt imposable non impos date)=

41 600 dt

= 104 000 104 000

Prsentation
E/R
BAI
Charge dimp. exigibles- partie I
exig. partie IV verss
Partie IV -recouvrs
diffrs re DT de lanne
- ajustement de taux(180 000 x 20%)

385 000
46 000
6 667
(36 667)
70 000
36 000

BN av AA
AA (gain 130 00 net dimpts exigibles 5 200 et diffrs 41 600)
BN
SF
Impt exigibles - ct
(57 867 36 667)
PID nct
Note : IMRDT de 30 000 + 6 667- 36 667 = 0
Rapprochement
Taux de base
(40% x BC 385 000)
Rev de div. non imposables (20 000 x 40% = 8 000 / 385 000)
Div. imposables 33 1/3 % - remboursables( 6 667/ 385 000)
Recouvrement dimpts remboursables (36 667/385 000)
DPE (150 000 x 20% = 30 000 /385 000)
Ajustement de taux sur AID/PID dbut (180 000 x 20%)
Taux effectif (122 000/ 385 000)

122 000
263 000
83 200
346 200

21 200
183 600

40
%
(2,08)
1,73
(9,53)
(7,79)
9,35
31,69 %

154 000 $
( 8 000)
6 667
(36 667)
(30 000)
36 000
122 000 $

3
SOLUTION 2 - PERTES

1. 20X5
Calcul de la perte dductible
Perte comptable
Frais non dd.
Amort. compt.
Perte rep. dans le futur

390 000
( 15 000)
( 40 000)
335 000

CAS A
Calcul des impts recouvrer
335 000 x 40% =
134 000
(1) on utilise 40% si on veut rcuprer sur bn.
impos taux lev (i.e sur bn > 200 000)

Cas B
le <
Perte = 335 000
Bn. naturels 0 +DT imposables
anticipes ( 5 x 40 000) Max = DT
imposables antrieures = 140 000
= 140 000 x 20% = 28 000

Comptabilisation
AID Avantage fiscal probable
134 000
Impts sur rsultats - diffrs
134 000

28 000
28 000

AID/PID immo
16 000
Impts sur rsultats - diffrs
16 000

44 000
44 000

380 000-240 000=

140 000 x 40%=

56 000 -

E/F
Perte av. impts
Impts sur rsultats - diffrs
- re DT
16 000
- re ajustement de taux
- avantage fiscal 134 000
Perte nette
SF :AID av. fiscal PID immo =

72 000

140 000 x 20%=

28 000 -

390 000

150 000
240 000
78 000 DT

72 000

390 000
40 000 x 20% = 8 000
180 000 x 20%= 36 000
28 000
= 0

72 000
318 000

20X6
Calcul du bnfice imposable
Bn. comptable
Frais non dd.
Amort. compt.
DPA

Cas A
340 000
15 000
40 000
(75 000)
320 000
(120 000)
200 000

Perte de X5
Bn. imposable

Cas B
340 000
15 000
40 000
(60 000) (2)
335 000
(335 000)
0

(1)

car on veut rcuprer du 40% - donc on napplique pas toute la perte

(1) on prend DPA ncessaire pour mettre BI 335 000
Calcul des impts payer
200 000 x 42 % = 84 000- DPE 40 000 =

CAS A
44 000

CAS B
NIL

Comptabilisation
Impts rsultats - ex.
Impt exigibles

44 000
44 000

Nil

AID Avantage fiscal probable

6 700
Impts sur rsultats - diffrs
6 700

2 800
2 800

Perte comptabilis 335000 x 2%

Perte comptabilise 140 000 x 2%

Impts sur rsultats - diffrs 50 400

AID Avantage fiscal probable 50 400
(120 000 x 42%) 0U (120 000 /335 000 )x (134 000 + 6 700)
a DT de l,annee???-vrifier
Impts sur rsultats - diffrs
A/PID immo
340 000-165 000=175 000 x 42%=
73 500 P- 56 000 P

17 500

30 800 ou
30 800
140 000 x 22% ou
(28 000 + 2 800)
OU selon P11le mt de l
7 200

17 500

7 200
340 000-180 000=160 000 x 22%=
35 200 P- 28 000 P

/R
BAI
Charge dimpts ex.
Charge dimp. diffrs
- re DT (35 000 x 42%)
- ajustement de taux sur DT
2% x 140 000
- matriali. dav. fiscal probable
- ajustement de taux sur Av. fiscal
2% x 335 000
2 % x 140 000
BN

340 000
44 000
14 700
2 800
50 400
(6 700)
61 200
105 200
238 000

SF
Impt exigibles ct
AID- av. fiscal probable - 90 300- PID 73 500=

44 000
16 800

340 000
0
20 000 x 22%= 4 400
2 800
30 800
(2 800) 35 200
35 200
304 800
0
PID 35 200