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AUDITORIA CONTABLE La auditora, en general es un examen sistemtico de los estados financieros, registros y operaciones con la finalidad de determinar si estn

de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, con las polticas establecidas por la direccin y con cualquier otro tipo de exigencias legales o voluntariamente aceptadas. La auditora tiene como objeto averiguar la exactitud, integridad y autenticidad de los estados financieros, expedientes y dems documentos administrativo-contables presentados por la direccin, as como sugerir las mejoras administrativo-contables que procedan. FUNCION DE LA AUDITORIA DENTRO DE LA EMPRESA Es difcil vigilar personalmente todas y cada una de las actividades de una gran empresa, por eso en estas existen varios departamentos y empleados responsables de todas sus actividades. La direccin de la empresa es la que se encarga de definir las polticas que seguir la empresa y los fines que esta quiere alcanzar, tambin deber seleccionar a los directores subordinados a los que delegara las responsabilidades de cada rea especfica. El auditor en definitiva es un analista que investiga el control de todas las operaciones expuestas anteriormente en su detalle y en su raz; sus anlisis y sus recomendaciones deben de ser una ayuda tanto para los subordinados como para la direccin en su propsito de alcanzar un control ms eficaz, mejorar la operatividad del negocio y, en definitiva, aumentar sus beneficios. LA AUDITORIA Y EL CONTROL DE LA EMPRESA Se pueden dar varias definiciones de lo que es el control de empresas: y Es la verificacin de si todo ocurre en una empresa conforme al programa adoptado, a las rdenes dadas y a los principios admitidos. Es el anlisis permanente de las desviaciones entre objetivos y realizaciones y la adopcin de las medidas correctoras que permitan el cumplimiento de los objetivos o bien su adaptacin necesaria.

Las formas de control ms utilizadas corrientemente son: y y y y Intervencin Inspeccin Control interno Auditora externa: Es el examen de los estados financieros realizado de acuerdo con ciertas normas por un profesional cualificado e independiente con el fin de expresar su opinin sobre ellos. Auditora interna: Es el examen de las actividades contables financieras y de otro tipo, echo de la organizacin de la empresa, para ayudar a la direccin general.

Ante esta gran diversidad de formas de control, en la actualidad se consideran como las formas ms sustantivas de control, las siguientes: y y y Control de gestin: Funcin de sntesis realizada en el ms alto nivel de la estructura. Auditora interna: Labor de anlisis que completa en extensin y profundidad la labor del control de gestin. Auditora externa : Labor de comprobacin posterior, realizada por una persona u organismo externo a la empresa

LA AUDITORIA Y LA CONTABILIDAD La auditora est estrechamente relacionada con la contabilidad. La contabilidad tiene como misin la recogida, clasificacin, resumen y comunicacin de las transacciones econmicas y financieras a parte de ciertas situaciones cuantificables de la empresa. La auditora, en cambio, no se preocupa de registrar, resumir, presentar ni de comunicar dichas transacciones; su objetivo fundamental es revisarla forma en la cual las transacciones y situaciones econmico - financieras que afectan a la empresa han sido tanto medidas como comunicadas. Asimismo es tarea de la auditora determinar la adecuacin y fiabilidad de los sistemas de informacin y de las polticas y procedimientos operativos existentes en los distintos departamentos de la empresa; en definitiva la auditora cubre todas las funciones de revisin, utilizando a la contabilidad como el vehculo ms idneo para realizarla. La auditora est orientada a presentar un juicio completo de la empresa, lo que abarca, adems del aspecto contable y financiero, la forma de dirigir la empresa, la capacidad para crear y lanzar nuevos productos as como la implantacin de nuevos mercados. LA AUDITORIA EXTERNA Se puede definir como los mtodos empleados por una firma externa de profesionales para averiguar la exactitud del contenido de los estados financieros presentados por una empresa. Se trata de dar carcter pblico, mediante la revisin, a unos estados financieros que en principio eran privados. OBJETIVOS GENERALES Los objetivos generales de la auditora externa son los siguientes: y y Proporcionar a la direccin y a los propietarios de la empresa unos estados financieros certificados por una autoridad independiente e imparcial. Proporcionar asesoramiento a la gerencia y a los responsables de las distintas reas de la empresa en materia de sistemas contables y financieros, procedimientos de organizacin y otras numerosas fases de la operatoria de una empresa.

y y y

Suministrar informacin objetiva que sirva de base a las entidades de informacin y clasificacin crediticia. Reducir y controlar riesgos accidentales, fraudes y otras actuaciones anormales. Liberar implcitamente a la gerencia de sus responsabilidades de gestin

LA AUDITORIA INTERNA Una actividad independiente que tiene lugar dentro de la empresa y que est encaminada a la revisin de operaciones contables, con la finalidad de prestar un servicio a la direccin. Es un control de direccin que tiene por objeto la medida y evaluacin de la eficacia de otros controles. La necesidad de la auditora interna se pone de manifiesto en una empresa mediana que aumenta en volumen, extensin geogrfica y complejidad y se hace imposible el control directo de las operaciones por parte del director. OBJETIVO GENERALES Es ayudar a la direccin en el cumplimiento de sus funciones y responsabilidades, proporcionndole un anlisis objetivo, evaluaciones y recomendaciones pertinentes sobre las operaciones examinadas, todo esto es cumple a travs de unos objetivos ms especficos como pueden ser los siguientes: y y y y y y y Dirigir las investigaciones siguiendo un programa redactado de acuerdo con las polticas y los procedimientos establecidos y dirigido a cumplir los puntos siguientes: Averiguar el grado en que se estn cumpliendo los planes prefijados. Revisar y evaluar la estabilidad, suficiencia y aplicacin de los controles operativos, contables y financieros. Determinar si los bienes del activo estn registrados y protegidos. Verificar y evaluar la veracidad de la informacin contable y otros datos producidos en la organizacin. Realizar investigaciones especiales solicitadas por la direccin. Preparar informes de auditora acerca de las irregularidades que pudiesen encontrarse como resultado de las investigaciones, expresando igualmente las recomendaciones que se juzguen adecuadas. Vigilar el cumplimiento de las recomendaciones contenidas en los informes emitidos con anterioridad.

PERITAJE CONTABLE El peritaje no es ms que la actividad que realizan los expertos en determinada material especializada y sobre el cual efectuarn una valoracin de las pruebas aportadas sobre hechos en un proceso. Los peritos esclarecern, apreciarn y explicarn los hechos mediante sus conocimientos y experiencia principalmente en materia tributaria, contable y auditora de tal forma que sus conclusiones facilitarn el trabajo del juzgador. De otra parte, un peritaje en materia tributaria involucra la realizacin de una auditora tributaria que establezca la existencia de una relacin entre los sujetos involucrados; es decir, entre el auditor tributario y el contribuyente; por consiguiente el perito debe conocer la Ley Penal Tributaria, la cual seala los tipos de dolo y sanciones que tienen lugar ante hechos irregulares. El proceso del peritaje contable contempla tres fases: FASE PLANEAMIENTO Implica la comprensin cabal del objeto de controversia, lo que a su vez requerir el estudio preliminar del caso, la descripcin bsica de la causa judicial y una comprensin adecuada del objeto de pericia. Asimismo implica la preparacin del plan especfico y el programa. FASE EJECUCION En esta segunda fase se debe realizar el estudio intensivo del expediente judicial y examen del objeto de controversia. Posteriormente se efectuar una evaluacin final de los papeles de trabajo y obtencin de conclusiones Aqu deben desarrollar dos acciones bsicas de control de calidad: a) La revisin exhaustiva de los papeles de trabajo y evidencias para comprobar su calidad y conformidad, para obtener las conclusiones finales pertinentes que se incluirn en el informe pericial. b) Luego se realizar la evaluacin simultnea del cumplimiento estricto de la planeacin de los procedimientos, para detectar probables omisiones, deficiencias o errores. FASE INFORME Finalmente se efectuar la redaccin del informe, y la revisin de la calidad del informe pericial, considerando la puntualidad en su presentacin, la claridad y exactitud de los hechos, as como la formulacin y secuencias de las explicaciones.