Tema 1 CONTABILIDAD E INFORMACION FINANCIERA.

Def. de Contabilidad:

Proceso que recoge y selecciona informacin econmico-financiera

relevante, procesndola de tal manera que ofrezca, como producto final, unos informes que sirvan al usuario de los mismos en la toma de decisiones

SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE.

Sus funciones bsicas son: 1) Identificacin de los hechos contables: Seleccionar aquellos

acontecimientos que habrn de ser procesados por el sistema, es decir, los hechos econmicos con incidencia relevante y directa sobre el patrimonio del sujeto contable. 2) Valoracin: Consiste en medir en unidades monetarias el efecto financiero de las transacciones y operaciones que afectan a la contabilidad. 3) Registro: Representacin y Registro sistemtico de los mismos. 4) Elaboracin de informes: Denominados tambin estados contables o financieros, su objeto es resumir y clasificar la informacin financiera derivada de los hechos contables registrados previamente. Nota: Def. de sistema de informacin para la gestin: naturaleza la entidad. no financiemera: gustos de consumidores, Informacin de innovaciones

tecnolgicas, caract. De nuevos productos y servicios o recursos humanos de

EL SUJETO O ENTIDAD CONTABLE.

Se dividen en dos grupos. o Unidades econmicas o de produccin (EMPRESAS): Su objeto es la produccin y/o distribucin de bienes y/o servicios. o Unidades econmicas de consumo: Destinatarios finales o consumidores de esos bienes o servicios.

LA EMPRESA Y TIPOS DE EMPRESAS. Def. de Empresa: Organizacin de recursos productivos, materiales y humanos
que tiene por objeto la produccin y distribucin de bienes y servicios.

Empresas del Sector Primario: Tiene por objeto la

explotacin de recursos naturales

Empresas del Sector Secundario: Transforman los recursos Atendiendo al Sector Economico
adquiridos a empresas del sector primario o a otras empresas en bienes aptos para ser utilizados por los consumidores finales o por otras empresas. (Tambien se llaman empresas Industriales)

Empresas Comerciales: Ponen a

disposicin de los consumidores finales los bienes que demandan

Empresas del Sector Terciario: Llamadas Empresas de Servicios. Empresas individuales. Unidades econmicas de produccin
cuya titularidad corresponde a una nica persona natural o fsica.

Empresas Comerciales en sentido estricto: Hoteles, bancos, escuelas

Atendiendo a la forma juridica Empresas Societarias o Mercantiles. Entidades jurdicas y

econmicamente independientes de sus propietarios o socios, cuyos objetivos son. REQUISITOS:. Escritura publica e Inscripc. Registro Mercantil.

OBJETIVO 1: Acumular el capital necesario para acometer actividades que precisan la inversin de grandes cantidades de dinero.

OBJETIVO 2: Limitar la responsabilidad contrada por los socios respecto a los resultados derivados de la gestin de aquellas.

Sociedades Personalistas

Sociedades de Capital

Sociedades Colectivas (S.C.):

Los socios responden de los compromisos adquiridos por la sociedad ilimitada y societariamente, y la representacin y gestin de la sociedad recaer en uno de los socios.

Sociedades en Comandita (S. en Com.):

Tienes dos clases de socios: LOS COLECTIVOS, cuya responsabilidad y participacin en la gestin de la sociedad tiene el mismo alcance que el atribuido a los socios de las colectivas. LOS COMANDATARIOS: Su responsabilidad se reduce a aportar a la sociedad el capital comprometido.

Sociedad de Responsabilidad Limitada (S.R.L. o S.L.)

Capital mnimo de 3.005,06 Desembolso en la constitucin. Divisin en participaciones.

Sociedad Anonima (S.A.):

Capital mnimo 60.101,21. Accionistas solo aportar valor acciones, no tienen responsabilidad.

LOS USUARIOS DE LA INFORMACION FINANCIERA.

Vinculados contractualmente con la empresa, de manera permanente USUARIOS EXTERNOS Sin Relacin Contractual con la empresa. o espordica.

* Socios y Accionistas. * Empleados * Hacienda Pblica. * Entidades Bancarias * Proveedores * Clientes, etc * Inversores Potenciales * Organismos Publicos * Sindicatos y Organizaciones Empresariales. * Empresas Competidoras * Pblico en General * Administradores

USUARIOS INTERNOS

Responsables de la Gestin

* Directivos * Empleados (en relacin de su act. Laboral)

OBJETIVOS Y REQUISITOS DE LA INFORMACION FINANCIERA.

Segn el PGC, en los objetivos de las cuentas anuales, seala de que deben de mostrar una

imagen FIEL del patrimonio de la situacin financiera y de los resultados de la empresa, asi
como proporcionar informacin UTIL, clara y comprensible, para que los usuarios puedan tomar decisiones.

CONTABILIDAD FINANCIERA Y CONTABILIDAD DE GESTION

1. Informacion Contable Externa o financiera. Elaborada para satisfacer las demandas de los usuarios externos. 2. Informacin Contable interna. Sus nicos destinatarios sern los directivos de la propia entidad.

NORMATIVA CONTABLE Y PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD.

Referido por la International Accounting Standards Boards (IASB), organismo PRIVADO tambin conocido por CNIC. Los pronunciamientos del IASB incluyen las Normal Internacionales de Contabilidad (NIC) y la Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF). Desde 2002, la Unin Europea Recomienda adoptar normas IASB. Es Espaa se rigen por el Plan General de Contabilidad PGC, adaptado a las NIC/NIIF, tarea realizada por el IACA Instituto de Contabilidad y Auditora de Cuentas. La estructura General Del PGC es:

TEMA 2: ELEMENTOS DEL BALANCE 2.1 CONCEPTO DE RIQUEZA O PATRIMONIO El patrimonio es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones o deudas, susceptibles de ser expresados en unidades monetarias, con que cuenta todo sujeto econmico en un momento determinado para el desarrollo de su actividad. La valoracin del patrimonio exige expresarla en unidades monetarias cada uno de sus componentes a los que denominaremos elementos patrimoniales. (BIENES + DERECHOS) OBLIGACIONES = VALOR DEL PATRIMONIO Bienes: edificios, instalaciones, maquinaria Derechos: crditos a clientes, depsitos bancarios.. Obligaciones: deudas con proveedores, hacienda o entidades bancarias La identificacin, descripcin de los elementos de los elementos que conforman el patrimonio de una unidad econmica en una fecha determinada requiere la realizacin de un inventario o Estado de inventario (recuento fsico y asignacin de un valor , $). 2.2 CONCEPTO DE RENTA La riqueza (magnitud tiempo) hace referencia a la composicin y el valor del patrimonio en un momento especfico mientras que la renta (magnitud flujo) mide la variacin experimentada por el valor del patrimonio a lo largo de un perodo de tiempo. En contabilidad, la renta obtenida por la empresa en un perodo de tiempo se denomina resultado (diferencia entre ingresos y gastos). 2.3 LA ECUACIN DEL BALANCE Un objetivo irrenunciable de todo sistema contable ha de ser informar sobre la composicin y valoracin del patrimonio de la empresa, a travs del Balance de situacin o Estado de situacin financiera. Teora de la propiedad o del propietario: ACTIVO PASIVO EXIGIBLE = PATRIMONIO NETO Activo = Derechos. Pasivo = Deudas Activo: elemento o masa patrimonial compuesta por el conjunto de B y D. Pasivo exigible: obligaciones o deudas con terceros La anterior interpretacin resulta adecuada cuando el sujeto contable es una empresa individual. Teora de la entidad: ACTIVO = PASIVO EXIGIBLE + PATRIMONIO NETO Activo: conjunto de inversiones realizadas por la empresa, inversiones que van a hacer posible el desarrollo de la actividad. Activo representa la estructura econmica o los capitales en funcionamiento de la empresa

Pasivo: recursos financieros totales puestos a disposicin de la financiacin de la empresa. 2.4

empresa por los

propietarios y acreedores. Pasivo representa la estructura financiera o las fuentes de

ACTIVOS, PASIVOS Y PATRIMONIO NETO: DEFINICIN Y CARACTERSTICAS Los activos son los bienes, derechos y otros recursos controlados econmicamente por la empresa, resultante de sucesos pasados, de los que se espera que la empresa obtenga beneficios o rendimientos econmicos en el futuro. Son recursos econmicos controlados por la empresa. Tienen su origen en transacciones u acontecimientos pasados Requisito de probabilidad de rendimientos econmicos.

2.4.1 Activos

Todo lo calificado como activo tiene que tener un valor econmico para la empresa tanto si se trata de un valor de cambio o un valor de uso. Para que un activo sea incluido en el balance se requiere, que el coste del recurso pueda ser medido en unidades monetarias, lo que denominamos requisito de reconocimiento. 2.42 Pasivos (o pasivos exigibles) Los pasivos son las obligaciones actuales, surgidas como consecuencia de sucesos pasados, para cuya extincin la empresa espera desprenderse de recursos que puedan producir beneficios o rendimientos econmicos en el futuro. La obligacin representa una deuda actual. La obligacin proceda de transacciones u otros sucesos ya acontecidos. Que sea probable que la extincin de la obligacin requiera que la empresa se desprenda de algn activo. Tambin debe cumplir que posea requisito de reconocimiento, donde debemos conocer con un cierto grado de certeza el importe necesario para su cancelacin. Pasivo cierto: conocemos la cuanta y la fecha de vencimiento. Pasivos estimados: no conocemos su fecha de vencimiento ni la cuanta. Las provisiones son las cuentas que se utilizan para su reflejo en el balance 2.4.2 Patrimonio neto El patrimonio neto se define como la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos. ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO El patrimonio neto de la empresa se nutre de: Las aportaciones realizadas por su propietario o propietarios (socios). Los beneficios obtenidos por la propia empresa y repartidos entre sus propietarios, llamados resultados retenidos. La cifra del patrimonio neto representa los derechos de los propietarios en los activos de la entidad contable. Suele desglosarse en partidas, pero tres son las ms habituales:

Capital social: aportaciones de los socios o del socio si es una emp. Individual lo denominamos Capital. Reservas: beneficios anteriores de la empresa en ejercicios anteriores que han sido repartidos (Reservas legales, Reservas estaturarias o Reservas voluntarias). Resultado del ejercicio: registra el resultado del ltimo ejercicio tanto positivo como negativo.

2.5

CLASIFICACIONES EN EL BALANCE DE SITUACIN Activos: Activo corriente o circulante. Activo no corriente o fijo.

Grado de liquidez viene determinado por el tiempo que transcurrir hasta su conversin den efectivo o dinero. Pasivos: Pasivo corriente o circulante (corto plazo). Pasivo no corriente (largo plazo).

Patrimonio neto 2.6 CLASES DE ACTIVOS Los activos corrientes o circulantes son los recursos con valor de cambio, esto es, el conjunto de B y D que en condiciones normales se convertirn en efectivo en un corto perodo de tiempo. Los activos no corrientes o activos fijos son los recursos con valor de uso. Permanecern en el patrimonio durante un largo perodo. Categoras: Inmovilizado material (muebles e inmuebles). Inmovilizado tangible (patentes y programas de ordenador). Inversiones inmobiliarias (terrenos o construcciones). Inmovilizado financiero (inversiones monetarias, prstamos concedidos a largo plazo, participaciones en otras empresas.) Cuando se incorporan al patrimonio de la empresa, todos los activos se valoran por precio de adquisicin o coste histrico. 2.7 CLASES DE PASIVOS 2.7.1 Pasivos no corrientes y pasivos corrientes Pasivo no corriente son las deudas a largo plazo contradas por el sujeto contable cuyo vencimiento supera el plazo de un ao. Pasivo corriente incluye las deudas que han de liquidarse dentro de los doces meses siguientes.

2.6.1 Activos corrientes y no corrientes: su valoracin

TEMA 3 HECHOS CONTABLES Y PARTIDA DOBLE

3.1 LOS HECHOS CONTABLES: CONCEPTO Hechos contables Son los acontecimientos, sucesos, transacciones u operaciones que afectan cuantitativa o cualitativamente y de manera inmediata y concreta a la situacin econmica financiera del sujeto contable.

Disminucin activo Incremento activo Disminucin pasivo Disminucin neto Caractersticas: Grupo 3 Grupo 2 Grupo 2

Incremento pasivo Grupo 1 Grupo 4 Grupo 4

Incremento de neto Grupo 1 Grupo 4 Grupo 4

Repercusin patrimonial que produzca cambios en el patrimonio Significatividad o importancia relativa relevante Fiabilidad de la valoracin cuantificable en unidades monetarias con cierta exactitud Los hechos contables se registran independientemente de los propietarios, aunque sea una empresa individual no se apuntarn solo los registros que afectan solo al propietario sino todo lo que afecta a la entidad econmica. Las operaciones futuras o inciertas se apuntan en notas 3.2 LA PARTIDA DOBLE Concepto de dualidad Todo hecho contable va a afectar a dos partidas o elementos del patrimonio, que medido en unidades monetarias alcanza la misma cuanta. ACTIVO= PATRIMONIO NETO + PASIVO Las dos partes suman igual porque los activos muestran los recursos disponibles y el neto y pasivo muestran quien ha dado esa financiacin para conseguir los activos. Sistema de contabilidad por partida doble (Luca Pacioli). 3.3 ANLISIS DE LOS HECHOS CONTABLES La partida doble requiere: Determinar los elementos del balance o masas patrimoniales afectadas Identificar las cuentas o partidas involucradas, su cuanta y signo Comprobar que la ecuacin balance al final se mantiene Hechos contables simples afectan solo a dos elementos patrimoniales o cuentas, si afectan a mas son hechos contables compuestos. el efecto de los acontecimientos ha de ser

3.4 LOS NUEVE TIPOS DE HECHOS CONTABLES Incremento de activo Disminucin del activo Incremento del pasivo exigible Disminucin del pasivo exigible Incremento del patrimonio neto A su vez estos 9 tipos se clasifican en los 4 grupos siguientes: GRUPO 1 operaciones que afectan a cuentas incluidas en ambos miembros de la ecuacin balance incrementando sus importes. GRUPO 2 operaciones que afectan a partidas incluidas en ambos miembros reduciendo sus importes. GRUPO 3 operaciones que solo afectan a cuentas incluidas en el primer miembro de la ecuacin de balance, o sea al activo. GRUPO 4 operaciones que solo afectan a cuentas incluidas en el 2 miembro de la ecuacin balance, o sea al neto y al pasivo. 3.5 HECHOS CONTABLES PERMUTATIVOS Y MODIFICATIVOS Segn el efecto que producen los hechos contables sobre la cuanta del patrimonio neto se clasifican en hechos contables permutativos, modificativos y mixtos. Hechos contables permutativos que son aquellos que solo producen cambios en la composicin del patrimonio sin alterar su valor. Permutativos expansivos incrementan la estructura econmica y financiera de la empresa( compra de un activo o obtencin prstamo) Permutativos reductivos reducen al estructura econmica y financiera (pago de una deuda) Permutativos neutros no alteran la dimensin del activo ni del pasivo( cobro de un crdito) Hechos contables modificativos son los que adems de afectar a la composicin del patrimonio alteran la cuanta del neto. Hechos contables mixtos son los que modifican la cuanta del patrimonio neto y son una combinacin de los permutativos y los modificativos.

TEMA 4 ELEMENTOS DE LA CUENTA DE RESULTADOS 4.1 EL RESULTADO CONTABLE O RENTA DE LA EMPRESA El resultado contable representa la variacin experimentada por la riqueza o patrimonio de la empresa en un intervalo de tiempo. Una de las funciones principales del sistema contable es identificar y cuantificar los componentes del mismo para su uso por las entidades externas a las empresas que necesitan esta informacin. 4.2 METODOS PARA CALCULAR EL RESULTADO El mtodo del patrimonio neto o enfoque econmico y el mtodo basado en las transacciones o enfoque contable. MTODO DEL PATRIMONIO NETO El resultado de cada periodo se determina con la diferencia entre el valor del patrimonio neto al final y al principio del mismo. La variacin del patrimonio puede deberse tanto al resultado generado por la propia empresa como a operaciones realizadas entre esta y sus propietarios. Los dividendos o dividendos de activos son las cantidades que las sociedades mercantiles reparten entre sus socios por distribucin de beneficios. La cantidad entregada antes del reparto definitivo es el dividendo activo a cuenta y la parte que se reparte posteriormente dividendo activo complementario. La variacin del patrimonio neto en un periodo de tiempo viene motivada por: El resultado del periodo Las nuevas aportaciones de los propietarios Los dividendos repartidos PN AL FINAL DEL PERIODO- PN AL PRINCIPIO DEL PERIODO= RESULTADO DEL PERIODO +NUEVAS APORTACIONES DIVIDENDOS REPARTIDOS.

MTODO BASADO ENLAS TRANSACCIONES Este enfoque se utiliza para determinar el resultado peridico de la empresa. Requiere identificar y registrar cada uno de los componentes que integran las dos corrientes contrapuestas que determinan el resultado del periodo considerado. La corriente positiva ingresos y la negativa gastos. RESULTADO=INGRESOS-GASTOS Recogen tanto los resultados obtenidos por operaciones ordinarias como extraordinarias exceptuando las que se imputan directamente al patrimonio neto. Con ella se crea la Cuenta de prdidas y ganancias.

4.3 AMPLIACION DE LA ECUACIN BALANCE Ampliamos a Activo+Gastos=Pasivo+Neto+Ingresos 4.4 INGRESOS 4.4.1 Definicin y catlogo orientativo de cuentas Ingreso es el precio de los bienes vendidos o cedidos por la empresa y de los servicios prestados. Los ingresos incrementan el patrimonio neto. En el registro por partida doble todo ingreso se traduce en un aumento de activos o en la eliminacin de pasivos exigibles. Segn el plan general de contabilidad los ingresos son incrementos en el patrimonio neto de la empresa durante el ejercicio ya sea en forma de aumentos dl valor de activos o en forma de disminucin de los pasivos siempre que no tengan su origen en aportaciones monetarias o no de los socios o porpietarios. Ingresos ms comunes: Por venta de bienes Por prestacin de servicios, Por ingresos derivados de alquileres o cesin de activos por venta de activos 4.4.2 Valoracin y registro o reconocimiento Para reconocer o registrar un ingreso: Se deben haber suministrado los bienes o prestado los servicios Se debe haber recibido el dinero o se tiene la certeza de que se va a recibir. Los ingresos por ventas se contabilizaran cuando se a entregado al mercanca y los servicios cuando se han prestado. 4.4.3 Ingresos producidos por devengo Son ingresos ganados, acumulados o devengados por la empresa aunque todava no se hayan cobrado. Los ingresos devengados en la fecha de cierre del ejercicio han de contabilizarse como ingresos dl ejercicio terminado siempre que su cobro est asegurado. 4.4.4 ingresos y cobros Ingresos y cobros son conceptos diferentes en contabilidad pues no necesariamente coincide la fecha de entrega de mercanca o servicio (momento en que contamos ya como ingreso) con la de cobro. 4.5 GASTOS 4.5.1 Definicin y catlogo orientativo de cuentas Los gastos son el coste de los bienes y servicios utilizados o consumidos para obtener los ingresos.

Los gastos ms habituales son El coste de los factores almacenables consumidos en el periodo El coste de los servicios utilizados El coste de los activos utilizados por la empresa en rgimen de arrendamiento o prstamo La depreciacin estimada Gastos por remuneracin del personal(sueldos y salarios) Segn el plan general de contabilidad los gastos son decrementos en el patrimonio neto durante el ejercicio ya sea en forma de salidas o de disminuciones en el valor de los activos o aumento del valor de los pasivos o ambos, siempre que no tengan su origen en distribuciones monetarias o no entre los socios o propietarios. 4.5.1 valoracin y reconocimiento Los gastos se valoran por el importe monetario de los bienes entregados o servicios utilizados. Se requiere: Que se hayan utilizado o consumido activos Que estos activos hayan tenido un coste para la empresa 4.5.2 gastos incurridos por devengo Que la empresa haya consumido determinados factores productivos ya pagados o pendientes de pago que hasta ese momento no han sido reconocidos como gastos son los gastos devengados o acumulados y necesitan ser contabilizados. 4.5.3 gastos y pagos El pago puede producirse antes simultneamente o despus del momento en que se reconoce el gasto. Por lo que gasto y pago en contabilidad no es lo mismo. No solo los gastos generan pagos tambin la adquisicin de activos o cancelacin de deudas. 4.6 LA CUENTA DE PRDIDAS Y GANANCIAS Es un informe tambin llamado Estado de resultados o Cuenta de resultados, es el estado financiero que muestra la composicin y cuanta de la renta obtenida por el sujeto contable en un tiempo concreto. Se presentan clasificados los componentes positivos y negativos, cuya diferencia determina la renta o resultado contable. Encabezamiento: nombre de la entidad y periodo de tiempo Ingresos de explotacin: ingresos por ventas de mercancas por servicios prestados Gastos de explotacin: importe monetario de los bienes y servicios empleados para conseguir los ingresos Resultado de la explotacin: indica el beneficio originado por este conjunto de operaciones. Resultado financiero: es la diferencia entre los ingresos financieros Resultado antes de impuestos Resultado del ejercicio: el final despus de los impuestos.

El resultado del ejercicio forma parte del patrimonio neto y su importe positivo o negativo figurar en el Balance de situacin. 4.7 PRINCIPIOS CONTABLES: LAS HIPOSTESIS BSICAS 5 Elementos que conforman los estados contables: activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos. Dos estados contables principales: balance de situacin, la cuenta de prdidas y ganancias. Principios contables bsicos Se establecen 6 principios contables bsicos en el Plan General de Contabilidad de 2007. Son las macro reglas que rigen la elaboracin de la informacin financiera. 1 principio de empresa en funcionamiento se supone que le sujeto contable extender su actividad al menos hasta recuperar el coste de los activos y liquidar las deudas. Esto justifica mantener valorados los activos por su precio de coste y no x el valor del mercado que es incierto y clasificar las partidas en corrientes y no corrientes. (Si estn en liquidacin se valorar segn el precio de mercado xk es su destino inmediato) 2 principio de devengo los efectos de las transacciones se registraran cuando ocurran, imputndose al ejercicio en el que se den, con independencia de su fecha de cobro o pago. En contraposicin figura el criterio de caja en el que se registra el movimiento en el momento que se produce el pago o el cobro. 3 criterio de correlacin de ingresos y gastos se registran en el periodo anual los ingresos y gastos referidos a ste, establecindose en los casos que sea pertinente una correlacin entre ambos, que no puede llevar al registro de activos o pasivos que no satisfagan la definicin de stos. (Los restantes en el captulo 7)

TEMA 5 LOS REGISTROS CONTABLES 5.1 LAS CUENTAS Concepto y clases Las cuentas son los registros empleados para representar la evolucin de cada uno de los elementos patrimoniales, as como de los componentes del resultado. Ser preciso abrir una cuenta cada vez que haya una nueva partida de activo, pasivo, neto, gastos o ingresos, el n de cuentas depender del nivel de desglose que queramos. Las cuentas de activo, pasivo y patrimonio son las llamadas cuentas de balance, integrales, patrimoniales o permanentes, son las que componen el balance de situacin de la empresa. Las cuentas de ingresos y gastos se denominan cuentas de resultados, diferenciales o temporales y figuran en el estado de resultados o cuenta de prdidas y ganancias. Estructura bsica de las cuentas Titulo de la cuenta con un cdigo o n. Un espacio o columna para anotar los aumentos de valor (lado derecho HABER) Un espacio o columna para anotar las reducciones de valor (lado izquierdo DEBE) Anotaciones en las cuentas: cargos, abonos y saldos Cargar, adeudar o debitar en el DEBE se apuntan estos cargos o adeudos. Abonar, acreditar o datar en la parte de HABER se apuntan aqu los abonos. Diferencia entre los cargos y los abonos proporciona el saldo de la cuenta(negativo es deudor y positivo es acreedor, si es igual es nulo) A pesar de todo suele utilizarse una cuenta tabular de una nica columna donde los aumentos se suman y las disminuciones se restan. 5.2 CONVENIO SOBRE FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS El registro en las cuentas es un mtodo alternativo a la ecuacin balance. El importe total de los cargos debe ser igual al de los abonos, es decir en cada asiento a de cargarse y abonarse una o ms cuentas por el mismo importe, para que la ecuacin balance se mantenga. Cuentas de activo, pasivo y neto El convenio sobre funcionamiento de las cuentas o convenio de cargo y abono sigue estas reglas: Funcionamiento de las cuentas de activo:
Debelas entradas de bienes y los incrementos de valor en los derechos. haber-disminuciones de valor de los derechos y salidas de bienes. Las cuentas de activo presentaran saldo deudor Funcionamiento de las cuentas de pasivo: debe-disminuciones o importe de deudas canceladas haber-el importe de las obligaciones cuando se inicie la contabilidad y los incrementos de estas durante el ejercicio.

 Funcionamiento de las cuentas de neto: debe- disminuciones Normalmente tendr un saldo positivo o acreedor. Cuentas de ingresos y gastos Las cuentas de ingresos y gastos son subcuentas que permiten obtener una informacin ms detallada pues las nicas que existen son las de activo de pasivo y de neto. Cuentas de ingresos debe- disminuciones y anulaciones de ingresos Cuentas de gastos debe- importe gastos Haber anulacin o minoracin de gastos y traslado del saldo al termino del ejercicio. Son cuentas temporales pues al final del ejercicio al pasarlas a la cuenta de resultados tendrn que tener un saldo nulo. Anotaciones ms comunes en el debe y haber DEBE Valor inicial de los activos + Aumento de los activos + Gastos y prdidas del ejercicio + Disminuciones de los pasivos Disminuciones de las partidas de neto HABER Valor inicial pasivo y partidas neto + Aumento de los pasivos + Aumento partidas neto + Ingresos ganados del ejercicio + Disminuciones de los activos Anulacin de gastos haber incrementos de neto haber aumentos o saldo inicial

Los cargos en las cuentas d activo suman y en la de pasivo restan, inversa con los abonos. Aplicacin del convenio de cargo y abono Registro de un hecho contable en las cuentas requiere: Indicar los elementos afectados (activos, pasivos) y las cuentas correspondientes as como el importe. Determinar el lado donde procede anotar Comprobar que la suma de cargos es igual a la de abonos.

5.3 LIBRO DIARIO Los hechos contables se anotan primero en un registro cronolgico llamado libro diario y despus estas anotaciones se trasladan a las cuentas. Los apuntes realizados en el libro diario se llaman asientos. Puedes hacer un asiento por cada hecho o asientos resumen. Todo asiento contiene: - Fecha de la operacin - Ttulos y cdigos - Importes cargados y abonados en cada cuenta - Breve explicacin de la operacin - Referencia para coordinar esas anotaciones con las de los registros habilitados a cada cuenta. Presenta columnas laterales con el debe y haber y una columna central donde se escriben el resto de datos, fecha referencia,etc.. suele escribirse a entre las dos proposiciones. 5.4 EL LIBRO MAYOR El libro mayor es un registro formado por todas las cuentas abiertas. El paso de la informacin del libro diario al libro mayor es una simple tarea mecnica, pero el Mayor es imprescindible. Titulo de la cuenta FECHAS CONCEPTOS REF DEBE HABER SALDO DEUDOR 5.5 BALANCE DE COMPROBACIN El balance de comprobacin es la relacin de todas las cuentas abiertas en una fecha determinada, con la indicacin de sus movimientos acumulados, el importe y signo de cada una. Para que el balance de comprobacin cuadre ambas igualdades deben coincidir lo que explica que no se han cometido errores formales aunque no se puede detectar si: Se olvido apuntar algn hecho contable correcto Que se haya olvidado pasarlo del diario al Mayor Que se haya duplicado un asiento Alguna operacin se ha valorado incorrectamente Se han utilizado cuentas incorrectas La diferencia entre un balance de comprobacin de sumas y saldos y un balance de situacin radica en que ste solo incluye cuentas integrales mientras que aquel recoge la totalidad de las cuentas abiertas en el momento. 5.6 OPERACIONES EN LAS CUENTAS Y TERMINOLOGIA Abrir una cuenta: requiere asignarle un titulo y realizar la primera anotacin Cargos: importes anotados en el DEBE de una cuenta Abonos: importes anotados en el HABER de una cuenta ACREEDOR

Saldo de una cuenta: diferencia entre la suma de los importes del DEBE y el HABER. Deudor o acreedor. Saldar una cuenta: anotar el saldo en la columna DEBE O HABER que sume menos. Una vez hecho esto la cuenta est saldada y presentara saldo nulo. EL apunte previo a este cierre en el diario se llama asiento de cierre. Cerrar una cuenta: ya no se efectuaran nuevos apuntes, suelen sumarse el DEBE y el HABER y trazarse una raya horizontal debajo de ambos totales. Reabrir una cuenta: se anota su saldo en el lado opuesto donde se anot para cerrarla, y se hace un apunte en el libro diario llamado asiento de reapertura. Las cuentas de balance se cierran al final de cada ejercicio y se abren al principio del siguiente por eso son cuenta