ASAMBLEA NACIONAL CONSTITUYENTE LA COMISIN DE LEGISLACIN Y CODIFICACIN RESUELVE EXPEDIR: LEY REFORMATORIA PARA LA EQUIDAD TRIBUTARIA EN EL ECUADOR

Esta Codificacin fue elaborada por la Comisin de Legislacin y Codificacin, de acuerdo con lo dispuesto en el Mandato Constituyente No.1 publicado en el R.O. 223 del 30 de Noviembre de 2007

LA ASAMBLEA CONSTITUYENTE Considerando:

Que mediante el Mandato Constituyente No. 01 publicado en el Registro Oficial 223, del 30 de Noviembre 2007, la Asamblea Constituyente resolvi asumir las competencias del Poder Legislativo. Que mediante resolucin No. 009, publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 38 del 14 de junio del 2005 se expidi la Codificacin del Cdigo Tributario y que, mediante Resolucin No. 26, publicada en el Suplemento del Registro Oficial # 463 del 17 de Noviembre del 2004, se expidi la Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno, con la finalidad de armonizar e integrar todas las normas dispersas contenidas en los mentados cuerpos legales y sus distintas reformas. Que sin perjuicio de esta armonizacin, es obligacin del Estado propender a una mejor distribucin de la riqueza, para dar cumplimiento a lo que establece el Cdigo Tributario en su artculo 6 en cuanto a los fines de los tributos. Que el sistema tributario ecuatoriano debe procurar que la base de la estructura impositiva se sustente en aquellos impuestos que sirvan para disminuir las desigualdades y que busquen una mayor justicia social. Que la progresividad de un sistema tributario se logra en la medida que los impuestos directos logren una mayor recaudacin que los impuestos indirectos, ya que estos ltimos no distinguen la capacidad econmica del individuo. Que, el sistema tributario constituye un muy importante instrumento de poltica econmica, que a ms de brindarle recursos pblicos al Estado permite el estmulo de la inversin, el ahorro y una mejor distribucin de la riqueza, por lo que es necesario introducir, en el marco jurdico que lo rige, herramientas que posibiliten un manejo efectivo y eficiente del mismo, que posibilite el establecimiento de tributos justos y que graven al contribuyente sobre la base de su verdadera capacidad para contribuir; Que, es necesario introducir reformas en la normativa que garanticen el efectivo ejercicio de la facultad de gestin de los tributos por parte de las Administraciones Tributarias, dotndoles de mayores y mejores instrumentos para prevenir y controlar la evasin y elusin de los tributos; Que, se vuelve imperioso dotarle al Estado de un cuerpo normativo fuerte, que permita la implementacin efectiva de sus planes para la obtencin y utilizacin de recursos pblicos, a travs de una Ley de Carcter Orgnico, que prevalezca sobre otras leyes y que brinde estabilidad y seguridad jurdica tanto al Fisco como a los contribuyentes; Que, solamente con la institucionalizacin de un verdadero sistema penal tributario que establezca sanciones efectivas y proporcionales al dao causado, podr avanzarse en el logro del cumplimiento tributario en la poblacin; y, que, es imperioso normar adecuadamente los procedimientos de juzgamiento y sancin de delitos y dems infracciones tributarias; y, En ejercicio de sus atribuciones,

EXPIDE LA SIGUIENTE LEY REFORMATORIA PARA LA EQUIDAD TRIBUTARIA EN EL ECUADOR Ttulo Primero REFORMAS AL CODIGO TRIBUTARIO Art. 1. En el primer inciso del Art. 21 sustityase la frase: equivalente al 1.1 veces de la tasa activa referencial por la siguiente: equivalente a 1.5 veces la tasa activa referencial Art. 2.- En el Art. 90 agrguese un inciso final, con el siguiente texto: La obligacin tributaria as determinada causar un recargo del 20% sobre el principal. Art. 3.- El Art. 91 dir: Forma directa.- La determinacin directa se har sobre la base de la declaracin del propio sujeto pasivo, de su contabilidad o registros y ms documentos que posea, as como de la informacin y otros datos que posea la administracin tributaria en sus bases de datos, o los que arrojen sus sistemas informticos por efecto del cruce de informacin con los diferentes contribuyentes o responsables de tributos, con entidades del sector pblico u otras; as como de otros documentos que existan en poder de terceros, que tengan relacin con la actividad gravada o con el hecho generador. Art. 4.- Suprmase el Art. 102. Art. 5.- Sustityase el inciso final del Art. 103, por el siguiente: La inobservancia de las leyes, reglamentos, jurisprudencia obligatoria e instrucciones escritas de la administracin, ser sancionada con multa de treinta dlares de los Estados Unidos de Amrica (30 USD) a mil quinientos dlares de los Estados Unidos de Amrica (1.500 USD). En caso de reincidencia, sern sancionados con la destitucin del cargo por la mxima autoridad de la respectiva administracin tributaria, sin perjuicio de la accin penal a que hubiere lugar. La sancin administrativa podr ser apelada de conformidad con la Ley Orgnica de Servicio Civil y Carrera Administrativa y de Unificacin y Homologacin de las Remuneraciones del Sector Pblico. Art. 6.- Sustityase el Art. 131 por el siguiente: Art. 131.- Determinacin complementaria.- Cuando de la tramitacin de la peticin o reclamo se advierta la existencia de hechos no considerados en la determinacin del tributo que lo motiva, o cuando los hechos considerados fueren incompletos o inexactos, la autoridad administrativa dispondr la suspensin del trmite y la prctica de un proceso de verificacin o determinacin complementario, disponiendo se emita la correspondiente Orden de Determinacin. La suspensin del trmite de la peticin o reclamo suspende, consecuentemente, el plazo para emitir la resolucin correspondiente. Realizada la determinacin complementaria, que se regir por el mismo procedimiento establecido para el ejercicio de la facultad determinadora de la administracin tributaria, continuar decurriendo el plazo que se le concede a la administracin para dictar resolucin, la que se referir al reclamo o peticin inicial y contendr el acto de determinacin complementaria definitivo. El acto de determinacin complementaria slo podr ser objeto de impugnacin judicial con la resolucin de la peticin o reclamo inicial. Art. 7.- A continuacin del Art. 233, agrguese el siguiente: Art. (...) Afianzamiento.- Las acciones y recursos que se deduzcan contra actos determinativos de obligacin tributaria, procedimientos de ejecucin y en general contra todos aquellos actos y procedimientos en los que la administracin tributaria persiga la determinacin o recaudacin de tributos y sus recargos, intereses y multas, debern presentarse al Tribunal Distrital de lo Fiscal con una caucin equivalente al 10% de su cuanta; que de ser depositada en numerario ser entregada a la Administracin Tributaria demandada. La caucin se cancelar por el Tribunal Distrital de lo Fiscal o Sala Especializada de la Corte Suprema de Justicia si la demanda o pretensin es aceptada totalmente, la que en caso de ser en numerario generar a favor del contribuyente intereses a la misma tasa de los crditos contra el sujeto activo. En caso de aceptacin parcial el fallo determinar el monto de la caucin que corresponda ser devuelto al demandante y la cantidad que servir como abono a la obligacin tributaria; si la demanda o la pretensin es rechazada en su totalidad, la administracin tributaria aplicar el valor total de la caucin como abono a la obligacin tributaria. Esta caucin es independiente de la que corresponda fijarse por la interposicin del recurso de casacin, con suspensin de ejecucin de la sentencia o auto y de la de afianzamiento para hacer cesar medidas cautelares y se sujetar a las normas sobre afianzamiento establecidas en este cdigo. El Tribunal no podr calificar la demanda sin el cumplimiento de este requisito, tenindose por no presentada y por consiguiente ejecutoriado el acto impugnado, si es que dentro del trmino de quince das de haberlo dispuesto el Tribunal no se la constituyere. Art. 8.- En el Art. 313, luego de la frase produzca efectos en el pas sustityase la coma por un punto y elimnese la

frase por comportar de algn modo evasin tributaria parcial o total.. Art. 9.- Sustityase el Art. 315 por el siguiente: Art. 315.- Clases de infracciones.- Para efectos de su juzgamiento y sancin, las infracciones tributarias se clasifican en delitos, contravenciones y faltas reglamentarias. Constituyen delitos los tipificados y sancionados como tales en este Cdigo y en otras leyes tributarias. Constituyen contravenciones las violaciones de normas adjetivas o el incumplimiento de deberes formales, constantes en este Cdigo o en otras disposiciones legales. Constituyen faltas reglamentarias las violaciones de reglamentos o normas secundarias de obligatoriedad general, que no se encuentren comprendidas en la tipificacin de delitos o contravenciones. Art. 10.- En el primer inciso del Art. 316 elimnese la palabra culpa. Art. 11.- En el inciso segundo del Art. 316, sustityase la frase La defraudacin por En los delitos. Art. 12.- El Art. 318, sustityase por el siguiente: Art. 318.- Circunstancias agravantes.- Son circunstancias agravantes, en lo que fuere aplicable, las establecidas en el Cdigo Penal, adems de las siguientes: 1. Haberse cometido la infraccin en contubernio con funcionarios de la Administracin Tributaria o utilizando las bases de datos o informaciones que sta posea; y, 2. La reincidencia, que se entender existir, siempre que la misma persona o empresa hubiere sido sancionada por igual infraccin a la pesquisada, dentro de los cinco aos anteriores. Art. 13.- Sustityase el Art. 319 por el siguiente: Art. 319.- Circunstancias atenuantes.- Son circunstancias atenuantes, en lo que fuere aplicable, las establecidas en el Cdigo Penal, adems de las siguientes: 1a. Haber reconocido la comisin de la infraccin y reparado el perjuicio que caus; y, 2a. Presentarse voluntariamente a la administracin tributaria respectiva, pudiendo haber eludido su accin con la fuga o el ocultamiento o en cualquier otra forma. Art. 14.- Sustityase el Art. 320 por el siguiente: Art. 320.- Circunstancias eximentes.- Son circunstancias eximentes, en lo que fuere aplicable, las establecidas en el Cdigo Penal, adems de la siguiente: 1a. Que la trasgresin de la norma sea consecuencia de instruccin expresa de funcionarios competentes de la administracin tributaria y que no proceda de una accin u omisin dolosa. Art. 15.- Sustityase el Art. 323, por el siguiente: Art. 323.- Penas aplicables.- Son aplicables a las infracciones, segn el caso, las penas siguientes: 1.Multa; 2. Clausura del establecimiento o negocio; 3. Suspensin de actividades; 4. Decomiso; 5. Incautacin Definitiva; 6. Suspensin o cancelacin de inscripciones en los registros pblicos; 7. Suspensin o cancelacin de patentes y autorizaciones; 8. Suspensin o destitucin del desempeo de cargos pblicos; 9. Prisin; y, 10. Reclusin Menor Ordinaria Estas penas se aplicarn sin perjuicio del cobro de los correspondientes tributos y de los intereses de mora que correspondan desde la fecha que se causaron. Estos tributos e intereses se cobrarn de conformidad con los procedimientos que establecen los libros anteriores Art. 16.- El inciso primero del Art. 324 sustityase por el siguiente: Las penas relativas a delitos se gradarn tomando en consideracin las circunstancias atenuantes o agravantes que existan y adems, la cuanta del perjuicio causado por la infraccin. Art. 17.- Sustityase el Art. 325 por el siguiente: Art. 325.- Concurrencia de infracciones.- Cuando un hecho configure ms de una infraccin se aplicar la sancin que corresponda a la infraccin ms grave.

Art. 18.- Sustityase el Art. 327 por el siguiente: Art. 327.- Cmplices y encubridores.- Salvo lo previsto en este Cdigo para funcionarios pblicos, a los cmplices se les aplicar una sancin equivalente a los dos tercios de la que se imponga al autor; y, a los encubridores, una equivalente a la mitad, sin perjuicio de la gradacin de la pena. Art. 19.- Elimnese el Art. 328. Art. 20.- Al Art. 329 reemplcese por el siguiente: Art. 329.- Cmputo de las sanciones pecuniarias.- Las sanciones pecuniarias, se impondrn en proporcin al valor de los tributos, que, por la accin u omisin punible, se trat de evadir o al de los bienes materia de la infraccin, en los casos de delito. Cuando los tributos se determinen por el valor de las mercaderas bienes a los que se refiere la infraccin, se tomar en cuenta su valor de mercado en el da de su comisin. Las sanciones pecuniarias por contravenciones y faltas reglamentarias se impondrn de acuerdo a las cuantas determinadas en este Cdigo y dems leyes tributarias. Art. 21.- A continuacin del Art. 329 adanse los siguientes innumerados: Art. (...).- Clausura del establecimiento.- Salvo casos especiales previstos en la ley, la clausura de un establecimiento no podr exceder de tres meses. Si la clausura afectare a terceros el contribuyente contraventor responder de los daos y perjuicios que con la imposicin de la sancin se cause. La clausura del establecimiento del infractor conlleva la suspensin de todas sus actividades en el establecimiento clausurado. Art. () Suspensin de actividades.-En los casos en los que, por la naturaleza de las actividades econmicas de los infractores, no pueda aplicarse la sancin de clausura, la administracin tributaria dispondr la suspensin de las actividades econmicas del infractor. Para los efectos legales pertinentes, notificar en cada caso, a las autoridades correspondientes, a los colegios profesionales y a otras entidades relacionadas con el ejercicio de la actividad suspendida, para que impidan su ejercicio. Art. (...) Decomiso.- El decomiso es la prdida del dominio sobre los bienes materia del delito, en favor del acreedor tributario. Puede extenderse a los bienes y objetos utilizados para cometer la infraccin, siempre que pertenezcan a su autor o cmplice o de acuerdo a la gravedad y circunstancias del caso. Cuando exista una diferencia apreciable entre el valor de los bienes u objetos materia del delito y el que corresponda a los medios u objetos que sirvieron para cometerlo, y no sea del caso decomisar dichos bienes, sea por la mentada desproporcin de valores o porque no pertenezcan al infractor, se sustituir el decomiso de dichos medios con una multa adicional de dos a cinco veces el valor de la mercadera o bienes materia del delito. Art. (...) Incautacin Definitiva: La incautacin definitiva es la prdida del derecho de dominio, dispuesta por la autoridad administrativa o jurisdiccional. Art. (...) Suspensin o Cancelacin de inscripciones, autorizaciones y patentes.- La suspensin o cancelacin de inscripciones, autorizaciones y patentes requeridas para el ejercicio del comercio o de la industria, podr aplicarse como pena por infracciones, segn la gravedad e importancia de ellas, sin perjuicio de las otras sanciones que se impusieren. El sancionado con pena de suspensin o cancelacin de inscripcin, autorizacin o de patente podr rehabilitarlas, si hubiere transcurrido un ao desde la ejecutoria de la resolucin administrativa o sentencia que impuso la pena, siempre que el sancionado dentro de ese lapso no hubiere sido condenado por nueva infraccin tributaria. Art. (...) Suspensin en el desempeo de cargos pblicos.- La pena de suspensin en el desempeo de cargos pblicos no podr exceder de treinta das, de acuerdo a la gravedad de la infraccin. Mientras dure la suspensin, el empleado sancionado no tendr derecho a percibir remuneraciones ni pago por concepto alguno. Dicha pena se ejecutar desde el primer da del mes siguiente al de la fecha en que se ejecutori la sentencia que la impuso. Art. (...) Destitucin de cargos pblicos.- La destitucin de cargos pblicos, se impondr al funcionario o empleado que fuere responsable como autor, cmplice o encubridor de un delito, o en el caso de reincidencia en las contravenciones. Art. (...) Efectos de la suspensin o destitucin.- Toda resolucin o sentencia que imponga penas de suspensin o destitucin en el desempeo de cargos pblicos, ser notificada a la mxima autoridad de la entidad en la que preste servicios el funcionario sancionado, al Secretario Nacional Tcnico de Desarrollo de Recursos Humanos y de Remuneraciones del Sector Pblico, SENRES, y al Contralor General del Estado, quienes, si el empleado o funcionario sancionado continuare desempeando el cargo, ordenarn a la autoridad nominadora que cumpla la resolucin o la sentencia. Si la autoridad requerida no la cumpliere, el Contralor ordenar al Auditor Interno suspender de hecho el pago del sueldo del empleado o funcionario suspendido o destituido, bajo su responsabilidad; y, en todo caso, har responsable personal y pecuniariamente a la autoridad nominadora, de los sueldos o remuneraciones pagadas ilegalmente.

Art. 22.- Sustityase el Art. 330 por el siguiente: Art. 330.- Penas de prisin.- Las penas de prisin no sern inferiores a un mes, ni mayores de cinco aos, sin perjuicio de la gradacin contemplada en este Cdigo. La pena de prisin no podr ser sustituida con penas pecuniarias. Art. 23.- A continuacin del Art. 330, agrguese el siguiente artculo innumerado: Art. () Penas de Reclusin Menor Ordinaria.- Las penas de Reclusin Menor Ordinaria no sern inferiores a un ao, ni mayores de seis aos, sin perjuicio de la gradacin contemplada en este Cdigo. La pena de reclusin no podr ser sustituida con penas pecuniarias. Art. 24.- Elimnense los Arts. 331, 332, 333, 334, 335, 336 y 337. Art. 25.- Del Art. 338, en el numeral 1 del Art. 338 luego del punto y coma, adase la palabra: y,; en el numeral 2, luego de la palabra prescripcin reemplcese la frase ; y, por un punto; y, elimnese el numeral 3. Art. 26.- Sustityase el Art. 339 por el siguiente: Art. 339.- Muerte del infractor.- La accin contra el autor, el cmplice o el encubridor de infraccin tributaria, se extingue con su muerte. Las sanciones impuestas a las personas naturales, en decisiones firmes y ejecutoriadas, no son transmisibles a sus herederos. Art. 27.- Sustityase el Art. 340 por el siguiente: Art. 340.- Prescripcin de la accin.- Las acciones por delitos tributarios prescribirn en el plazo de cinco aos, en los casos reprimidos con prisin, y en diez aos en los casos reprimidos con reclusin, contados desde cuando la infraccin fue cometida en los casos en los que no se haya iniciado enjuiciamiento, o de haberse iniciado desde el inicio de la instruccin fiscal correspondiente. El plazo de prescripcin de la accin se interrumpir desde el da siguiente a la notificacin de los actos determinativos de obligacin tributaria, de los que se infiera el cometimiento de la infraccin, hasta el da en que se ejecutoren. Las acciones por las dems infracciones prescribirn en tres aos, contados desde cuando la infraccin fue cometida. En los casos de tentativa el plazo se contar desde la realizacin del ltimo acto idneo. Art. 28.- Sustityase el Art. 341 por el siguiente: Art. 341.- Prescripcin de las penas.- Las penas privativas de la libertad prescriben en un tiempo igual al de la condena, no pudiendo, en ningn caso, el tiempo de la prescripcin ser menor a seis meses, salvo disposicin expresa de Ley que establezca un plazo de prescripcin mayor. La prescripcin de la pena comenzar a correr desde la media noche del da en que la sentencia qued ejecutoriada. Las penas pecuniarias, prescribirn en cinco aos contados desde la fecha en la que se ejecutore la resolucin o sentencia que la imponga y se interrumpir por la citacin del auto de pago, en la misma forma que las obligaciones tributarias. Art. 29.- Sustityase el Art. 342 por el siguiente: Art. 342.- Concepto.- Constituye defraudacin, todo acto doloso de simulacin, ocultacin, omisin, falsedad o engao que induzca a error en la determinacin de la obligacin tributaria, o por los que se deja de pagar en todo o en parte los tributos realmente debidos, en provecho propio o de un tercero; as como aquellas conductas dolosas que contravienen o dificultan las labores de control, determinacin y sancin que ejerce la administracin tributaria. Art. 30.- Sustityase el Art. 343 por el siguiente; Art. 343.- Defraudacin agravada.- Constituye defraudacin agravada y ser sancionada con el mximo de la pena, la cometida con la participacin de uno o ms funcionarios de la administracin tributaria. Art. 31.- Sustityase el Art. 344 por el siguiente; Art. 344.- Casos de defraudacin.- A ms de los establecidos en otras leyes tributarias, son casos de defraudacin: 1.- Destruccin, ocultacin o alteracin dolosas de sellos de clausura o de incautacin; 2.- Realizar actividades en un establecimiento a sabiendas de que se encuentre clausurado; 3.- Imprimir y hacer uso doloso de comprobantes de venta o de retencin que no hayan sido autorizados por la Administracin Tributaria; 4.- Proporcionar, a sabiendas, a la Administracin Tributaria informacin o declaracin falsa o adulterada de mercaderas, cifras, datos, circunstancias o antecedentes que influyan en la determinacin de la obligacin tributaria, propia o de terceros; y, en general, la utilizacin en las declaraciones tributarias o en los informes que se suministren a la administracin tributaria, de datos falsos, incompletos o desfigurados. 5.- La falsificacin o alteracin de permisos, guas, facturas, actas, marcas, etiquetas y cualquier otro documento de control de fabricacin, consumo, transporte, importacin y exportacin de bienes gravados; 6.- La omisin dolosa de ingresos, la inclusin de costos, deducciones, rebajas o retenciones, inexistentes o superiores a los que procedan legalmente.

7.- La alteracin dolosa, en perjuicio del acreedor tributario, de libros o registros informticos de contabilidad, anotaciones, asientos u operaciones relativas a la actividad econmica, as como el registro contable de cuentas, nombres, cantidades o datos falsos; 8.- Llevar doble contabilidad deliberadamente, con distintos asientos en libros o registros informticos, para el mismo negocio o actividad econmica; 9.- La destruccin dolosa total o parcial, de los libros o registros informticos de contabilidad u otros exigidos por las normas tributarias, o de los documentos que los respalden, para evadir el pago o disminuir el valor de obligaciones tributarias; 10.- Emitir o aceptar comprobantes de venta por operaciones inexistentes o cuyo monto no coincida con el correspondiente a la operacin real; 11.- Extender a terceros el beneficio de un derecho a un subsidio, rebaja, exencin o estmulo fiscal o beneficiarse sin derecho de los mismos; 12.- Simular uno o ms actos o contratos para obtener o dar un beneficio de subsidio, rebaja, exencin o estmulo fiscal; 13.- La falta de entrega deliberada, total o parcial, por parte de los agentes de retencin o percepcin, de los impuestos retenidos o percibidos, despus de diez das de vencido el plazo establecido en la norma para hacerlo; y, 14.- El reconocimiento o la obtencin indebida y dolosa de una devolucin de tributos, intereses o multas, establecida as por acto firme o ejecutoriado de la administracin tributaria o del rgano judicial competente. Art. 32.- Sustityase el Art. 345 por el siguiente: Art. 345.- Sanciones por defraudacin.- Las penas aplicables al delito de defraudacin son: En los casos establecidos en los numerales 1 al 3 del artculo anterior y en los delitos de defraudacin establecidos en otras leyes, prisin de uno a tres aos,; En los casos establecidos en los numerales 4 al 12 del artculo anterior, prisin de dos a cinco aos y una multa equivalente al valor de los impuestos que se evadieron o pretendieron evadir; y, En los casos establecidos en los numeral 13 y 14 del artculo anterior, reclusin menor ordinaria de 3 a 6 aos y multa equivalente al doble de los valores retenidos o percibidos que no hayan sido declarados y/o pagados o los valores que le hayan sido devueltos indebidamente. En el caso de personas jurdicas, sociedades o cualquier otra entidad que, aunque carente de personera jurdica, constituya una unidad econmica o un patrimonio independiente de la de sus miembros, la responsabilidad recae en su representante legal, contador, director financiero y dems personas que tengan a su cargo el control de la actividad econmica de la empresa, s se establece que su conducta ha sido dolosa. En los casos en los que el agente de retencin o agente de percepcin sea una institucin del Estado, los funcionarios encargados de la recaudacin, declaracin y entrega de los impuestos percibidos o retenidos al sujeto activo adems de la pena de reclusin por la defraudacin, sin perjuicio de que se configure un delito ms grave, sern sancionados con la destitucin y quedarn inhabilitados, de por vida, para ocupar cargos pblicos. La accin penal en los casos de defraudacin tributaria tipificados en los numerales 4 al 14 del artculo anterior iniciar cuando en actos firmes o resoluciones ejecutoriadas de la administracin tributaria o en sentencias judiciales ejecutoriadas se establezca la presuncin de la comisin de una defraudacin tributaria. La administracin tributaria deber formular la denuncia cuando corresponda, en todo los casos de defraudacin, y tendr todos los derechos y facultades que el Cdigo de Procedimiento Penal establece para el acusador particular. Art. 33.- Sustityase el Art. 346 por el siguiente: Art. 346.- Penas especiales, para funcionarios pblicos.- Los autores, cmplices o encubridores de una defraudacin, que fueren funcionarios o empleados de las Administraciones Tributarias perjudicadas con el ilcito, sern sancionados adems con la destitucin del cargo. Art. 34.- Reemplcese el Art. 349 por el siguiente: Art. 349.- Sanciones por Contravenciones.- A las contravenciones establecidas en este Cdigo y en las dems leyes tributarias se aplicar como pena pecuniaria una multa que no sea inferior a 30 dlares ni exceda de 1.500 dlares de los Estados Unidos de Amrica, sin perjuicio de las dems sanciones, que para cada infraccin, se establezcan en las respectivas normas. Para aquellas contravenciones que se castiguen con multas peridicas, la sancin por cada perodo, se impondr de conformidad a los lmites establecidos en el inciso anterior. Los lmites antes referidos no sern aplicables en los casos de contravenciones en los que la norma legal prevea

sanciones especficas. El pago de la multa no exime del cumplimiento de la obligacin tributaria o de los deberes formales que la motivaron. Art. 35.- Elimnese el Art. 350. Art. 36.- Sustityase el Art. 351 por el siguiente: Art. 351.- Concepto.- Son faltas reglamentarias en materia tributaria, la inobservancia de normas reglamentarias y disposiciones administrativas de obligatoriedad general, que establezcan los procedimientos o requisitos necesarios para el cumplimiento de las obligaciones tributarias y deberes formales de los sujetos pasivos. Art. 37.- A continuacin del Art. 351, agrguese un innumerado con el siguiente texto: Art. (...) Sanciones por Faltas Reglamentarias.- Las faltas reglamentarias sern sancionadas con una multa que no sea inferior a 30 dlares ni exceda de 1.000 dlares de los Estados Unidos de Amrica, sin perjuicio de las dems sanciones, que para cada infraccin, se establezcan en las respectivas normas. El pago de la multa no exime del cumplimiento de la obligacin tributaria o de los deberes formales que la motivaron. Art. 38.- Sustityase el Art. 352 por el siguiente: Art. 352.- Cumplimiento de obligaciones.- El pago de las multas impuestas por faltas reglamentarias, no exime al infractor del cumplimiento de los procedimientos, requisitos u obligaciones por cuya omisin fue sancionado. Art. 39.- Elimnese el Art. 353. Art. 40.- En el Art. 354, a continuacin del punto, agrguese la siguiente frase: El procedimiento se sujetar a las normas de este Cdigo, y slo supletoriamente a las del Cdigo Penal y Cdigo de Procedimiento Penal. Art. 41.- En el Art. 355 sustityase el segundo inciso por el siguiente: Las sanciones por contravenciones y faltas reglamentarias sern impuestas por la respectiva administracin tributaria mediante resoluciones escritas. Art. 42.- Elimnense los Arts. 356 y 357. Art. 43.- Cmbiese la denominacin del Captulo II, del Ttulo III, del Libro Cuarto por la siguiente: De la accin y procedimiento en materia penal tributaria. Art. 44.- Sustityase el Art. 358 por el siguiente: Art. 358.- Accin pblica.- La accin penal tributaria es pblica de instancia oficial y corresponde ejercerla exclusivamente al fiscal, de conformidad a las disposiciones de este Cdigo y el Cdigo de Procedimiento Penal. Art. 45.- A continuacin del Art. 358 adase el siguiente artculo: Art. () Accin Popular.- Concdese accin popular para denunciar ante el Ministerio Pblico los delitos tributarios. Art. 46.- Sustityase el Art. 359 por el siguiente: Art. 359.- Forma de ejercicio.- La accin penal tributaria comienza con la providencia de inicio de la instruccin fiscal. En los casos que tengan como antecedente un acto firme o resolucin ejecutoriada de la administracin tributaria o sentencia judicial ejecutoriada, el Ministerio Pblico, sin necesidad de indagacin previa, iniciar la correspondiente instruccin fiscal. Art. 47.- Elimnense los Arts. 360 y 361. Art. 48.- Cmbiese la denominacin del Captulo III, del Ttulo III, del Libro Cuarto, por la siguiente: Procedimiento para sancionar contravenciones y faltas reglamentarias Art. 49.- Reemplcese el Art. 362 por el siguiente: Art. 362- Competencia.- La accin para perseguir y sancionar las contravenciones y faltas reglamentarias, es tambin pblica, y se ejerce por los funcionarios que tienen competencia para ordenar la realizacin o verificacin de actos de determinacin de obligacin tributaria, o para resolver reclamos de los contribuyentes o responsables. Podr tener como antecedente, el conocimiento y comprobacin de la misma Autoridad, con ocasin del ejercicio de sus funciones, o por denuncia que podr hacerla cualquier persona. Art. 50.- Reemplcese el Art. 363 por el siguiente: Art. 363.- Siempre que el funcionario competente para imponer sanciones descubriere la comisin de una contravencin o falta reglamentaria, o tuviere conocimiento de ellas por denuncia o en cualquier otra forma, tomar las medidas que fueren del caso para su comprobacin, y mediante un procedimiento sumario con notificacin previa al presunto infractor, concedindole el trmino de cinco das para que ejerza su defensa y practique todas las pruebas de descargo pertinentes a la infraccin. Concluido el trmino probatorio y sin ms trmite, dictar resolucin en la que impondr la sancin que corresponda o la absolucin en su caso. Art. 51.- Reemplcese el Art. 364 por el siguiente: Art. 364.-Recursos de Procedimientos.- El afectado con la sancin por contravenciones o faltas reglamentarias podr deducir los mismos recursos o proponer las mismas acciones que, respecto de la determinacin de obligacin tributaria, establece este Cdigo. Art. 52.- Elimnense los Arts. 365 y 366. Art. 53.- A continuacin del Art. 366 cmbiese la frase: DISPOSICIN GENERAL NICA por la de DISPOSICIONES GENERALES y la disposicin o artculo siguiente signado Art. 367 se signar como: PRIMERA. Art. 54.- Elimnese la Disposicin Transitoria nica.

Ttulo Segundo REFORMAS A LA LEY DE RGIMEN TRIBUTARIO INTERNO Captulo 1 REFORMAS RELATIVAS AL IMPUESTO A LA RENTA Art. 55.- Reemplcese el texto del numeral 1 del Art. 2 de la Ley de Rgimen Tributario Interno por el siguiente: Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a ttulo gratuito o a ttulo oneroso provenientes del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios; y, Art. 56.- Luego del Art. 4 de la Ley de Rgimen Tributario Interno inclyase el siguiente: Art. ().- Partes relacionadas.- Para efectos tributarios se considerarn partes relacionadas a las personas naturales o sociedades, domiciliadas o no en el Ecuador, en las que una de ellas participe directa o indirectamente en la direccin, administracin, control o capital de la otra; o en las que un tercero, sea persona natural o sociedad domiciliada o no en el Ecuador, participe directa o indirectamente, en la direccin, administracin, control o capital de stas. Se considerarn partes relacionadas, los que se encuentran inmersos en la definicin del inciso primero de este artculo, entre otros casos los siguientes: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. La sociedad matriz y sus sociedades filiales, subsidiarias o establecimientos permanentes. Las sociedades filiales, subsidiarias o establecimientos permanentes, entre s. Las partes en las que una misma persona natural o sociedad, participe indistintamente, directa o indirectamente en la direccin, administracin, control o capital de tales partes. Las partes en las que las decisiones sean tomadas por rganos directivos integrados en su mayora por los mismos miembros. Las partes, en las que un mismo grupo de miembros, socios o accionistas, participe indistintamente, directa o indirectamente en la direccin, administracin, control o capital de stas. Los miembros de los rganos directivos de la sociedad con respecto a la misma, siempre que se establezcan entre stos relaciones no inherentes a su cargo. Los administradores y comisarios de la sociedad con respecto a la misma, siempre que se establezcan entre stos relaciones no inherentes a su cargo. Una sociedad respecto de los cnyuges, parientes hasta el cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad de los directivos; administradores; o comisarios de la sociedad. Una persona natural o sociedad y los fideicomisos en los que tenga derechos. Para establecer la existencia de algn tipo de relacin o vinculacin entre contribuyentes, la Administracin Tributaria atender de forma general a la participacin accionaria u otros derechos societarios sobre el patrimonio de las sociedades, los tenedores de capital, la administracin efectiva del negocio, la distribucin de utilidades, la proporcin de las transacciones entre tales contribuyentes, los mecanismos de precios usados en tales operaciones. Tambin se considerarn partes relacionadas a sujetos pasivos que realicen transacciones con sociedades domiciliadas, constituidas o ubicadas en una jurisdiccin fiscal de menor imposicin, o en Parasos Fiscales. As mismo, la Administracin Tributaria podr establecer partes relacionadas por presuncin cuando las transacciones que se realicen no se ajusten al principio de plena competencia. Sern jurisdicciones de menor imposicin y parasos fiscales, aquellos que seale el Servicio de Rentas Internas pudiendo basarse para ello en la informacin de la Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmicos OCDE y el Grupo de Accin Financiera Internacional-GAFI. En el reglamento a esta Ley se establecern los trminos y porcentajes a los que se refiere este artculo. Art. 57.- Sustityase el numeral 9 del Art. 8, por el siguiente: 9.- Los provenientes de herencias, legados, donaciones y hallazgo de bienes situados en el Ecuador; y, Art. 58.- Sustityase el numeral 5 del Art. 9 de la Ley de Rgimen Tributario Interno por el siguiente: 5.- Los de las instituciones de carcter privado sin fines de lucro legalmente constituidas, definidas como tales en el Reglamento; siempre que sus bienes e ingresos se destinen a sus fines especficos y solamente en la parte que se invierta directamente en ellos. Los excedentes que se generaren al final del ejercicio econmico debern ser invertidos en sus fines especficos hasta el cierre del siguiente ejercicio. Para que las instituciones antes mencionadas puedan beneficiarse de esta exoneracin, es requisito indispensable que se encuentren inscritas en el Registro nico de Contribuyentes, lleven contabilidad y cumplan con los dems deberes

formales contemplados en el Cdigo Tributario, esta Ley y dems Leyes de la Repblica. El Estado, a travs del Servicio de Rentas Internas verificar en cualquier momento que las instituciones a que se refiere este numeral, sean exclusivamente sin fines de lucro, se dediquen al cumplimiento de sus objetivos estatutarios y, que sus bienes e ingresos se destinen en su totalidad a sus finalidades especficas, dentro del plazo establecido en esta norma. De establecerse que las instituciones no cumplen con los requisitos arriba indicados, debern tributar sin exoneracin alguna. Los valores que deje de percibir el Estado por esta exoneracin constituyen una subvencin de carcter pblico de conformidad con lo dispuesto en la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado y dems Leyes de la Repblica; Art. 59.- Suprmase el numeral 9 del Art. 9 de la Ley de Rgimen Tributario Interno. Art. 60.- En el artculo 9 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, luego del numeral 11 inclyanse los siguientes numerales: (...) Las Dcima Tercera y Dcima Cuarta Remuneraciones; () Las asignaciones o estipendios que, por concepto de becas para el financiamiento de estudios, especializacin o capacitacin en Instituciones de Educacin Superior y entidades gubernamentales nacionales o extranjeras y en organismos internacionales otorguen el Estado, los empleadores, organismos internacionales, gobiernos de pases extranjeros y otros; () Los obtenidos por los trabajadores por concepto de bonificacin de desahucio e indemnizacin por despido intempestivo, en la parte que no exceda a lo determinado por el Cdigo de Trabajo. Toda bonificacin e indemnizacin que sobrepase los valores determinados en el Cdigo del Trabajo, aunque est prevista en los contratos colectivos causar el impuesto a la renta. Art. 61.- En el numeral 12 del Art. 9 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, en el primer inciso reemplcense la palabra exenta por las palabras gravada con tarifa cero; y a continuacin agrguese el siguiente inciso: Se considerar persona con discapacidad a toda persona que, como consecuencia de una o ms deficiencias fsicas, mentales y/o sensoriales, congnitas o adquiridas, previsiblemente de carcter permanente se ve restringida en al menos un cuarenta por ciento de su capacidad para realizar una actividad dentro del margen que se considera normal, en el desempeo de sus funciones o actividades habituales, de conformidad con los rangos que para el efecto establezca el CONADIS. Art. 62.- A continuacin del numeral 15 del Art. 9 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, agrguese el siguiente: (...) Los rendimientos por depsitos a plazo fijo, de un ao o ms, pagados por las instituciones financieras nacionales a personas naturales y sociedades, excepto a instituciones del sistema financiero, as como los rendimientos obtenidos por personas naturales o sociedades por las inversiones en ttulos de valores en renta fija, de plazo de un ao o mas, que se negocien a travs de las bolsas de valores del pas. Esta exoneracin no ser aplicable en el caso en el que el perceptor del ingreso sea deudor directa o indirectamente de la institucin en que mantenga el depsito o inversin, o de cualquiera de sus vinculadas; y Art. 63.- Luego del ltimo numeral del Art. 9 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, inclyase la siguiente frase: Estas exoneraciones no son excluyentes entre s. Art. 64.- Luego del Art. 9 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, en el Captulo IV, luego del ttulo DEPURACIN DE LOS INGRESOS, inclyase el siguiente subttulo: Seccin Primera.- De las Deducciones. Art. 65.- En el inciso primero del Art. 10 sustityase la palabra: para, por las palabras: con el propsito de. Art. 66.- El numeral 1 del Art. 10 de la Ley de Rgimen Tributario Interno dir: 1.- Los costos y gastos imputables al ingreso, que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento correspondiente; Art. 67.- El numeral 2 del Art. 10 de la Ley de Rgimen Tributario Interno dir: 2.- Los intereses de deudas contradas con motivo del giro del negocio, as como los gastos efectuados en la constitucin, renovacin o cancelacin de las mismas, que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento correspondiente. No sern deducibles los intereses en la parte que exceda de las tasas autorizadas por el Directorio del Banco Central del Ecuador, as como tampoco los intereses y costos financieros de los crditos externos no registrados en el Banco Central del Ecuador. No sern deducibles las cuotas o cnones por contratos de arrendamiento mercantil o Leasing cuando la transaccin tenga lugar sobre bienes que hayan sido de propiedad del mismo sujeto pasivo, de partes relacionadas con l o de su cnyuge o parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad; ni tampoco cuando el plazo del contrato sea inferior al plazo de vida til estimada del bien, conforme su naturaleza salvo en el caso de que siendo

inferior, el precio de la opcin de compra no sea igual al saldo del precio equivalente al de la vida til restante; ni cuando las cuotas de arrendamiento no sean iguales entre si. Para que los intereses pagados por crditos externos sean deducibles, el monto del crdito externo no deber ser mayor al 300% de la relacin deuda externa respecto al capital social pagado, tratndose de sociedades; o, tratndose de personas naturales, no deber ser mayor al 60% de la relacin deuda externa respecto a los activos totales. Para los efectos de esta deduccin el registro en el Banco Central del Ecuador constituye el del crdito mismo y el de los correspondientes pagos al exterior, hasta su total cancelacin. Art. 68.- Al final del numeral 4. del Art. 10 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, agrguese una coma (,) y a continuacin lo siguiente: que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento correspondiente; Art. 69.- Remplcese el numeral 6. del Art. 10 de la Ley de Rgimen Tributario Interno por el siguiente: 6.- Los gastos de viaje y estada necesarios para la generacin del ingreso, que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento correspondiente. No podrn exceder del tres por ciento (3%) del ingreso gravado del ejercicio; y, en el caso de sociedades nuevas, la deduccin ser aplicada por la totalidad de estos gastos durante los dos primeros aos de operaciones; Art. 70.- En el primer inciso del numeral 9 del Art. 10, elimnese la frase y voluntarias, y agrguese al final los siguientes incisos: Si la indemnizacin es consecuencia de falta de pago de remuneraciones o beneficios sociales solo podr deducirse en caso que sobre tales remuneraciones o beneficios se haya pagado el aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social. Las deducciones que correspondan a remuneraciones y beneficios sociales sobre los que se aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por incremento neto de empleos, debido a la contratacin de trabajadores directos, se deducirn con el 100% adicional, por el primer ejercicio econmico en que se produzcan y siempre que se hayan mantenido como tales seis meses consecutivos o ms, dentro del respectivo ejercicio. Las deducciones que correspondan a remuneraciones y beneficios sociales sobre los que se aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por pagos a discapacitados o a trabajadores que tengan cnyuge o hijos con discapacidad, dependientes suyos, se deducirn con el 150% adicional. Se considerar persona con discapacidad a toda persona que, como consecuencia de una o ms deficiencias fsicas, mentales y/o sensoriales, congnitas o adquiridas, previsiblemente de carcter permanente se ve restringida en al menos un cuarenta por ciento de su capacidad para realizar una actividad dentro del margen que se considera normal, en el desempeo de sus funciones o actividades habituales. La deduccin adicional no ser aplicable en el caso de contratacin de trabajadores que hayan sido dependientes de partes relacionadas del empleador en los tres aos anteriores. Art. 71.- En el numeral 11 del Art. 10, en el tercer inciso sustityase la frase: Si el deudor en una sociedad por la frase: Si el deudor es una sociedad; y el penltimo inciso sustityase por el siguiente: El monto de las provisiones requeridas para cubrir riesgos de incobrabilidad o prdida del valor de los activos de riesgo de las instituciones del sistema financiero, que se hagan con cargo al estado de prdidas y ganancias de dichas instituciones, sern deducibles de la base imponible correspondiente al ejercicio corriente en que se constituyan las mencionadas provisiones. Las provisiones sern deducibles hasta por el monto que la Junta Bancaria establezca. Si la Junta Bancaria estableciera que las provisiones han sido excesivas, podr ordenar la reversin del excedente; este excedente no ser deducible. Art. 72.- El numeral 13 del artculo 10 de la Ley de Rgimen Tributario Interno dir: La totalidad de las provisiones para atender el pago de desahucio y de pensiones jubilares patronales, actuarialmente formuladas por empresas especializadas o profesionales en la materia, siempre que, para las segundas, se refieran a personal que haya cumplido por lo menos diez aos de trabajo en la misma empresa; Art. 73.- A continuacin del numeral 15 del artculo 10 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, agrguese el siguiente: 16.- Las personas naturales podrn deducirse, hasta en el 50% del total de sus ingresos gravados sin que supere un valor equivalente a 1.3 veces la fraccin bsica desgravada de impuesto a la renta de personas naturales, sus gastos personales sin IVA e ICE, as como los de su cnyuge e hijos menores de edad o con discapacidad, que no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente.

Los gastos personales que se pueden deducir, corresponden a los realizados por concepto de: arriendo o pago de intereses para adquisicin de vivienda, educacin, salud, y otros que establezca el reglamento. En el Reglamento se establecer el tipo del gasto a deducir y su cuanta mxima, que se sustentar en los documentos referidos en el Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin, en los que se encuentre debidamente identificado el contribuyente beneficiario de esta deduccin. A efecto de llevar a cabo la deduccin el contribuyente deber presentar obligatoriamente la declaracin del Impuesto a la Renta anual y el anexo de los gastos que deduzca, en la forma que establezca el Servicio de Rentas Internas. Los originales de los comprobantes podrn ser revisados por la Administracin Tributaria, debiendo mantenerlos el contribuyente por el lapso de seis aos contados desde la fecha en la que present su declaracin de impuesto a la renta. No sern aplicables estas deducciones en el caso de que los gastos hayan sido realizados por terceros o reembolsados de cualquier forma. Art. 74.- En el primer inciso del Art. 11 introdzcase la siguiente reforma: 1.- A continuacin de la palabra sociedades, agrguese una coma (,) y a continuacin lo siguiente: las personas naturales obligadas a llevar contabilidad y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad.; 2.- En el tercer inciso sustityase la frase: No se aceptar la deduccin de prdidas por enajenacin de activos fijos o corrientes cuando la transaccin tenga lugar entre sociedades relacionadas por la frase: No se aceptar la deduccin de prdidas por enajenacin de activos fijos o corrientes cuando la transaccin tenga lugar entre partes relacionadas. Art. 75.- Elimnese el numeral 2 del Art. 13 de la Ley de Rgimen Tributario Interno. Art. 76.- Sustityase el numeral 3 del Art. 13 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, por el siguiente: 3.- Los intereses de crditos externos, exclusivamente pagados por crditos de gobierno a gobierno o concedidos por organismos multilaterales tales como el Banco Mundial, la Corporacin Andina de Fomento, el Banco Interamericano de Desarrollo, registrados en el Banco Central del Ecuador, siempre que no excedan de las tasas de inters mximas referenciales fijadas por el Directorio del Banco Central de Ecuador a la fecha del registro del crdito o su novacin. Si los intereses exceden de las tasas mximas fijadas por el Directorio del Banco Central del Ecuador, se deber efectuar la retencin correspondiente sobre el exceso para que dicho pago sea deducible. La falta de registro conforme las disposiciones emitidas por el Directorio del Banco Central del Ecuador, determinar que no se puedan deducir los costos financieros del crdito; Art. 77.- El numeral 9 del Art. 13 dir: Los pagos por concepto de arrendamiento mercantil internacional de bienes de capital, siempre y cuando correspondan a bienes adquiridos a precios de mercado y su financiamiento no contemple tasas superiores a la tasa LIBOR vigente a la fecha del registro del crdito o su novacin. Si el arrendatario no opta por la compra del bien y procede a reexportarlo, deber pagar el impuesto a la renta como remesa al exterior calculado sobre el valor depreciado del bien reexportado. No sern deducibles las cuotas o cnones por contratos de arrendamiento mercantil internacional o Leasing en cualquiera de los siguientes casos: a) Cuando la transaccin tenga lugar sobre bienes que hayan sido de propiedad del mismo sujeto pasivo, de partes relacionadas con l o de su cnyuge o parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad; b) Cuando el plazo del contrato sea inferior al plazo de vida til estimada del bien, conforme su naturaleza salvo en el caso de que siendo inferior, el precio de la opcin decompra no sea igual al saldo del precio equivalente al de la vida til restante; c) Si es que el pago de las cuotas o cnones se hace a personas naturales o sociedades, residentes en parasos fiscales; y, d) Cuando las cuotas de arrendamiento no sean iguales entre si. Art. 78.- Luego del Art. 15 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, inclyase la siguiente seccin: Seccin Segunda.- DE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA. Art. ().- Precios de Transferencia.- Se establece el rgimen de precios de transferencia orientado a regular con fines tributarios las transacciones que se realizan entre partes relacionadas, en los trminos definidos por esta Ley, de manera que las contraprestaciones entre ellas sean similares a las que se realizan entre partes independientes. Art. () Principio de plena competencia.- Para efectos tributarios se entiende por principio de plena competencia aquel por el cual, cuando se establezcan o impongan condiciones entre partes relacionadas en sus transacciones comerciales o financieras, que difieran de las que se hubieren estipulado con o entre partes independientes, las utilidades que hubieren sido obtenidas por una de las partes de no existir dichas condiciones pero que, por razn de la aplicacin de esas condiciones no fueron obtenidas, sern sometidas a imposicin. Art. ().- Criterios de comparabilidad.- Las operaciones son comparables cuando no existen diferencias entre las caractersticas econmicas relevantes de stas, que afecten de manera significativa el precio o valor de la contraprestacin o el margen de utilidad a que hacen referencia los mtodos establecidos en esta seccin, y en caso de

existir diferencias, que su efecto pueda eliminarse mediante ajustes tcnicos razonables. Para determinar si las operaciones son comparables o si existen diferencias significativas, se tomarn en cuenta, dependiendo del mtodo de aplicacin del principio de plena competencia seleccionado, los siguientes elementos: 55.1.1. Las caractersticas de las operaciones, incluyendo: 55.1.1.1. En el caso de prestacin de servicios, elementos tales como la naturaleza del servicio, y si el servicio involucra o no una experiencia o conocimiento tcnico. 55.1.1.2. En el caso de uso, goce o enajenacin de bienes tangibles, elementos tales como las caractersticas fsicas, calidad y disponibilidad del bien; 55.1.1.3. En el caso de que se conceda la explotacin o se transmita un bien intangible, la forma de la operacin, tal como la concesin de una licencia o su venta; el tipo de activo, sea patente, marca, know-how, entre otros; la duracin y el grado de proteccin y los beneficios previstos derivados de la utilizacin del activo en cuestin; 55.1.1.4. En caso de enajenacin de acciones, el capital contable actualizado de la sociedad emisora, el patrimonio, el valor presente de las utilidades o flujos de efectivo proyectados o la cotizacin burstil registrada en la ltima transaccin cumplida con estas acciones.; 55.1.1.5. En caso de operaciones de financiamiento, el monto del prstamo, plazo, garantas, solvencia del deudor, tasa de inters y la esencia econmica de la operacin antes que su forma. 55.1.2. El anlisis de las funciones o actividades desempeadas, incluyendo los activos utilizados y riesgos asumidos en las operaciones, por partes relacionadas en operaciones vinculadas y por partes independientes en operaciones no vinculadas. 55.1.3. Los trminos contractuales o no, con los que realmente se cumplen las transacciones entre partes relacionadas e independientes. 55.1.4. Las circunstancias econmicas o de mercado, tales como ubicacin geogrfica, tamao del mercado, nivel del mercado, al por mayor o al detal, nivel de la competencia en el mercado, posicin competitiva de compradores y vendedores, la disponibilidad de bienes y servicios sustitutos, los niveles de la oferta y la demanda en el mercado, poder de compra de los consumidores, reglamentos gubernamentales, costos de produccin, costo de transportacin y la fecha y hora de la operacin. 55.1.5. Las estrategias de negocios, incluyendo las relacionadas con la penetracin, permanencia y ampliacin del mercado, entre otras. El Reglamento establecer los mtodos de aplicacin del principio de plena competencia. Art. (...) La metodologa utilizada para la determinacin de precios de transferencia podr ser consultada por los contribuyentes, presentando toda la informacin, datos y documentacin necesarios para la emisin de la absolucin correspondiente, la misma que en tal caso tendr el carcter de vinculante para el ejercicio fiscal en curso, el anterior y los tres siguientes. La consulta ser absuelta por el Director General del Servicio de Rentas Internas, teniendo para tal efecto un plazo de dos aos. Art. 79.- Cmbiese el ttulo del capitulo VI de la Ley de Rgimen Tributario Interno por el de CONTABILIDAD Y ESTADOS FINANCIEROS; y, sustityase el inciso primero del Art. 19 de la Ley de Rgimen Tributario por el siguiente: Art. 19.- Obligacin de llevar contabilidad.- Estn obligadas a llevar contabilidad y declarar el impuesto en base a los resultados que arroje la misma todas las sociedades. Tambin lo estarn las personas naturales y sucesiones indivisas que al primero de enero operen con un capital o cuyos ingresos brutos o gastos anuales del ejercicio inmediato anterior, sean superiores a los lmites que en cada caso se establezcan en el Reglamento, incluyendo las personas naturales que desarrollen actividades agrcolas, pecuarias, forestales o similares. Art. 80.- Elimnese el segundo inciso del Art. 20 de la Ley de Rgimen Tributario Interno. Art. 81.- A continuacin del Art. 22 de la Ley de Rgimen Tributario Interno agrguese el artculo siguiente: Art. - Operaciones con partes relacionadas.- Los contribuyentes que celebren operaciones o transacciones con partes relacionadas estn obligados a determinar sus ingresos y sus costos y gastos deducibles, considerando para esas operaciones los precios y valores de contraprestaciones que hubiera utilizado con o entre partes independientes en operaciones comparables. Para efectos de control debern presentar a la Administracin Tributaria, en las misma fechas y forma que sta establezca, los anexos e informes sobre tales operaciones. La falta de presentacin de los anexos e informacin referida en este artculo, o si es que la presentada adolece de errores o mantiene diferencias con la declaracin del Impuesto a la Renta, ser sancionada por la propia Administracin Tributaria con multa de hasta 15.000 dlares de los Estados Unidos de Amrica.

La informacin presentada por los contribuyentes, conforme este artculo, tiene el carcter de reservada. Art. 82.- En el Art. 23 introdzcanse las siguientes reformas: 1.- A continuacin del inciso segundo, adase lo siguiente: La administracin tributaria podr determinar los ingresos, los costos y gastos deducibles de los contribuyentes, estableciendo el precio o valor de la contraprestacin en operaciones celebradas entre partes relacionadas, considerando para esas operaciones los precios y valores de contraprestaciones que hubieran utilizado partes independientes en operaciones comparables, ya sea que stas se hayan realizado con sociedades residentes en el pas o en el extranjero, personas naturales y establecimientos permanentes en el pas de residentes en el exterior, as como en el caso de las actividades realizadas a travs de fideicomisos. El sujeto activo podr, dentro de la determinacin directa, establecer las normas necesarias para regular los precios de transferencia en transacciones sobre bienes, derechos o servicios para efectos tributarios. El ejercicio de esta facultad proceder, entre otros, en los siguientes casos: a) Si las ventas se efectan al costo o a un valor inferior al costo, salvo que el contribuyente demuestre documentadamente que los bienes vendidos sufrieron demrito o existieron circunstancias que determinaron la necesidad de efectuar transferencias en tales condiciones; b) Tambin proceder la regulacin si las ventas al exterior se efectan a precios inferiores de los corrientes que rigen en los mercados externos al momento de la venta; salvo que el contribuyente demuestre documentadamente que no fue posible vender a precios de mercado, sea porque la produccin exportable fue marginal o porque los bienes sufrieron deterioro; y, c) Se regularn los costos si las importaciones se efectan a precios superiores de los que rigen en los mercados internacionales. Las disposiciones de este artculo, contenidas en los literales a), b) y c) no son aplicables a las ventas al detal. Para efectos de las anteriores regulaciones el Servicio de Rentas Internas mantendr informacin actualizada de las operaciones de comercio exterior para lo cual podr requerirla de los organismos que la posean. En cualquier caso la administracin tributaria deber respetar los principios tributarios de igualdad y generalidad. 2.- En el inciso tercero, en el numeral 3, elimnese el ; y,, adase en el numeral 4 ;y, y agrguese un numeral que diga: 5.- Incremento injustificado de patrimonio. Art. 83.- En el Art. 25 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, remplcese la frase: Ministro de Economa y Finanzas por Director General del Servicio de Rentas Internas, y las palabras acuerdo ministerial por Resolucin Art. 84.- Elimnese el Art. 27 de la Ley de Rgimen Tributario Interno. Art. 85.- El tercer inciso del Art. 28 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, sustityase por el siguiente: En los contratos de construccin a precios fijos, unitarios o globales, se presumir que la base imponible es igual al 15% del total del contrato. Art. 86.- En el Art. 30 de la Ley de Rgimen Tributario Interno introdzcanse las siguientes reformas: En el primer inciso luego de las palabras las sociedades, inclyase: y dems contribuyentes obligados a llevar contabilidad. En el segundo inciso, luego de las palabras: personas naturales, inclyase: y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad. Art. 87.- En el inciso primero del Art. 33 de la Ley de Rgimen Tributario Interno elimnese la Y final. Art. 88.- Remplcese el literal a) del Art. 36 de la Ley de Rgimen Tributario Interno por el siguiente: a) Para liquidar el impuesto a la renta de las personas naturales y de las sucesiones indivisas, se aplicarn a la base imponible las tarifas contenidas en la siguiente tabla de ingresos:

Impuesto a la Renta 2008 Impuesto Fraccin % Imp. Fraccin Exenta Bsica 0% 108 5% 10%

Fraccin Bsica 7,850 10,000

Exceso hasta 7,850 10,000 12,500

12,500 15,000 30,000 45,000 60,000 80,000

15,000 30,000 45,000 60,000 80,000 En adelante

358 658 2,908 5,908 9,658 15,658

12% 15% 20% 25% 30% 35%

Los rangos de la tabla precedente sern actualizados conforme la variacin anual del ndice de Precios al Consumidor de rea Urbana dictado por el INEC al 30 de Noviembre de cada ao. El ajuste incluir la modificacin del impuesto sobre la fraccin bsica de cada rango. La tabla as actualizada tendr vigencia para el ao siguiente. Art. 89.- En el literal b) del Art. 36 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, luego de las palabras Ingresos de, reemplcese la palabra extranjeros por personas naturales; y, luego de la frase Los ingresos obtenidos por personas naturales, suprmase la palabra extranjeras. Art. 90.- Sustityase el literal c) del Art. 36 de la Ley de Rgimen Tributario Interno por el siguiente: c) Los organizadores de loteras, rifas, apuestas y similares, con excepcin de los organizados por parte de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegra, debern pagar la tarifa nica del 25% sobre sus utilidades, los beneficiarios pagarn el impuesto nico del 15%, sobre el valor de cada premio recibido en dinero o en especie que sobrepase una fraccin bsica no gravada de Impuesto a la Renta de personas naturales y sucesiones indivisas, debiendo los organizadores actuar como agentes de retencin de este impuesto. Art. 91.- Sustityase el literal d) del Art. 36 de la Ley de Rgimen Tributario Interno por el siguiente: d) Los beneficiarios de ingresos provenientes de herencias y legados, con excepcin de los hijos del causante que sean menores de edad o con discapacidad de al menos el 40% segn la calificacin que realiza el CONADIS; as como los beneficiarios de donaciones, pagarn el impuesto, de conformidad con el reglamento, aplicando a la base imponible las tarifas contenidas en la siguiente tabla:

Impuesto Herencias, Legados y Donaciones 2008 % Imp. Fraccin Impuesto Fraccin Bsica Exceso hasta Fraccin Bsica Exenta 50,000 0% 50,000 100,000 200,000 300,000 400,000 500,000 600,000 100,000 200,000 300,000 400,000 500,000 600,000 En adelante 2,500 12,500 27,500 47,500 72,500 102,500 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35%

Los rangos de la tabla precedente sern actualizados conforme la variacin anual del ndice de Precios al Consumidor de rea Urbana dictado por el INEC al 30 de Noviembre de cada ao. El ajuste incluir la modificacin del impuesto sobre la fraccin bsica de cada rango. La tabla as actualizada tendr vigencia para el ao siguiente. En el caso de que los beneficiarios de herencias y legados se encuentren dentro del primer grado de consanguinidad con el causante, las tarifas de la tabla precedente sern reducidas a la mitad.

En el caso de herencias y legados el hecho generador lo constituye la delacin. La exigibilidad de la obligacin se produce al cabo de seis meses posteriores a la delacin, momento en el cual deber presentarse la declaracin correspondiente. En el caso de donaciones el acto o contrato por el cual se transfiere el dominio constituye el hecho generador. Se presumir donacin, salvo prueba en contrario, para los efectos impositivos de los que trata esta norma, toda transferencia de dominio de bienes y derechos de ascendientes a descendientes o viceversa. Se presumir donacin, salvo prueba en contrario, incluso en la transferencia realizada con intervencin de terceros cuando los bienes y derechos han sido de propiedad de los donantes hasta dentro de los cinco aos anteriores; en este caso los impuestos municipales pagados por la transferencia sern considerados crditos tributarios para determinar este impuesto. Art. 92.- Sustityase el segundo inciso del Art. 37 de la Ley de Rgimen Tributario Interno por el siguiente: Las sociedades que reinviertan sus utilidades en el pas podrn obtener una reduccin de 10 puntos porcentuales de la tarifa del Impuesto a la Renta sobre el monto reinvertido, siempre y cuando lo destinen a la adquisicin de maquinarias nuevas o equipos nuevos que se utilicen para su actividad productiva y efecten el correspondiente aumento de capital, el mismo que se perfeccionar con la inscripcin en el respectivo Registro Mercantil hasta el 31 de diciembre del ejercicio impositivo posterior a aquel en que se generaron las utilidades materia de la reinversin. Art. 93.- Suprmase el inciso final del Art. 39 de la Ley de Rgimen Tributario Interno. Art. 94.- En el primer inciso del Art. 40, luego de la frase: sern presentadas anualmente, inclyase lo siguiente: por los sujetos pasivos Art. 95.- A continuacin del Art. 40 agrguese el siguiente: Art. 40A.- Informacin sobre patrimonio.- Las personas naturales presentarn una declaracin de su patrimonio. En el Reglamento se establecern las condiciones para la presentacin de esta declaracin. Art. 96.- En el Art. 41 de la Ley de Rgimen Tributario Interno introdzcanse las siguientes reformas: - En el numeral 1, reemplcese la palabra ante por la palabra en - Reemplcese el numeral 2 por el siguiente: 2.- Las personas naturales, las sucesiones indivisas, las sociedades, las empresas que tengan suscritos o suscriban contratos de exploracin y explotacin de hidrocarburos en cualquier modalidad contractual y las empresas pblicas sujetas al pago del impuesto a la renta, debern determinar en su declaracin correspondiente al ejercicio econmico anterior, el anticipo a pagarse con cargo al ejercicio fiscal corriente de conformidad con las siguientes reglas: a) Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad, las empresas que tengan suscritos o suscriban contratos de exploracin y explotacin de hidrocarburos en cualquier modalidad contractual y las empresas pblicas sujetas al pago del impuesto a la renta: Una suma equivalente al 50% del impuesto a la renta determinado en el ejercicio anterior, menos las retenciones en la fuente del impuesto a la renta que les hayan sido practicadas en el mismo; b) Las personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad y las sociedades, conforme una de las siguientes opciones, la que sea mayor: b.1.- Un valor equivalente al 50% del impuesto a la renta causado en el ejercicio anterior, menos las retenciones que le hayan sido practicadas al mismo o, b.2.- Un valor equivalente a la suma matemtica de los siguientes rubros:

El cero punto dos por ciento (0.2%) del patrimonio total, El cero punto dos por ciento (0.2%) del total de costos y gastos deducibles a efecto del impuesto a la renta, El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del activo total, y El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del total de ingresos gravables a efecto del impuesto a la renta.

Para la liquidacin de este anticipo, en los activos de las arrendadoras mercantiles se incluirn los bienes dados por ellas en arrendamiento mercantil. Las instituciones sujetas al control de la Superintendencia de Bancos y Seguros no considerarn en el clculo del anticipo los activos monetarios. Las sociedades, las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad no considerarn en el clculo del anticipo las cuentas por cobrar salvo aquellas que mantengan con relacionadas.

Las nuevas empresas o sociedades recin constituidas estarn sujetas al pago de este anticipo despus del segundo ao de operacin efectiva, entendindose por tal la iniciacin de su proceso productivo y comercial. En el caso de que el proceso productivo as lo requiera, este plazo podr ser ampliado, previa autorizacin del Director General del Servicio de Rentas Internas, de conformidad a lo antes establecido. Se excepta de este tratamiento a las empresas urbanizadoras o constructoras que vendan terrenos o edificaciones a terceros y a las empresas de corta duracin que logren su objeto en un perodo menor a dos aos, las cuales comenzar a pagar el anticipo que corresponda a partir del ejercicio inmediato siguiente a aquel en que inicien sus operaciones. En todos los casos, para determinar el valor del anticipio se deducirn las retenciones en la fuente que le hayan sido practicadas al contribuyente en el ejercicio impositivo anterior. Este resultado constituye el anticipio mnimo. c) El anticipo, que constituye crdito tributario para el pago de impuesto a la renta del ejercicio fiscal en curso, se pagar en la forma y en el plazo que establezca el Reglamento, sin que sea necesario la emisin de ttulo de crdito; d) Si en el ejercicio fiscal, el contribuyente reporta un Impuesto a la Renta Causado superior a los valores cancelados por concepto de Retenciones en la Fuente de Renta ms Anticipo; deber cancelar la diferencia. e) Si no existiese impuesto a la renta causado o si el impuesto causado en el ejercicio corriente fuere inferior al anticipo pagado ms las retenciones, el contribuyente tendr derecho a presentar reclamo de pago indebido o la correspondiente solicitud de pago en exceso, de la parte que exceda al anticipo mnimo. El anticipo mnimo pagado y no acreditado al pago del impuesto a la renta podr ser utilizado slo por el mismo contribuyente que lo pag, como crdito tributario para el pago del impuesto a la renta causado en los cinco ejercicios fiscales posteriores a aquel en que se realiz el pago. f) Si el contribuyente no aplicare como crdito tributario todo o parte del anticipo mnimo, en el plazo establecido de los cinco aos, el excedente de anticipo se constituir en pago definitivo, sin derecho a crdito tributario posterior. g) Las sociedades en disolucin que no hayan generado ingresos gravables en el ejercicio fiscal anterior no estarn sujetas a la obligacin de pagar anticipos en el ao fiscal en que, con sujecin a la ley, se inicie el proceso de disolucin. Tampoco estn sometidas al pago del anticipo aquellas sociedades, cuya actividad econmica consista exclusivamente en la tenencia de acciones, participaciones o derechos en sociedades, as como aquellas en que la totalidad de sus ingresos sean exentos. Las sociedades en proceso de disolucin, que acuerden su reactivacin, estarn obligadas a pagar anticipos desde la fecha en que acuerden su reactivacin; h) De no cumplir el declarante con su obligacin de determinar el valor del anticipo al presentar su declaracin de impuesto a la renta, el Servicio de Rentas Internas proceder a determinarlo y a emitir el correspondiente auto de pago para su cobro, el cual incluir los intereses y multas, que de conformidad con las normas aplicables, cause por el incumplimiento y un recargo del 20% del valor del anticipo. i) El contribuyente podr solicitar al Servicio de Rentas Internas, la reduccin o exoneracin del pago del anticipo del impuesto a la renta cuando demuestre que las rentas gravables para ese ao sern inferiores a las obtenidas en el ao anterior o que las retenciones en la fuente del impuesto a la renta cubrirn el monto del impuesto a la renta a pagar en el ejercicio ; y, 3) Suprmanse los numerales 3, 4, 5, 6 y 7; Art. 97.- En el Art. 42 introdzcanse las siguientes reformas, al final del primer inciso , luego de la palabra personas, agrguese la palabra naturales; y, reemplcese el numeral 2 por el siguiente: 2. Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren de la fraccin bsica no gravada, segn el artculo 36 de esta Ley. Art. 98.- En el primer inciso del Art. 43 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, luego de la frase: Los pagos que hagan los empleadores,, agrguense la frase: personas naturales o sociedades, Art. 99.- Remplcese el Art. 46 de la Ley de Rgimen Tributario Interno por el siguiente: Art. 46.- Crdito tributario.- Los valores retenidos de acuerdo con los artculos anteriores constituirn crdito tributario para la determinacin del impuesto a la renta del contribuyente cuyo ingreso hubiere sido objeto de retencin, quien podr disminuirlo del total del impuesto causado en su declaracin anual. Art. 100.- Reemplcese el Art. 47 de la Ley de Rgimen Tributario Interno por el siguiente: Art. 47.- Crdito Tributario y Devolucin: En el caso de que las retenciones en la fuente del impuesto a la renta y/o la parte del anticipo que supere al anticipo mnimo sean mayores al impuesto causado o no exista impuesto causado, conforme la declaracin del contribuyente, ste podr solicitar el pago en exceso, presentar su reclamo de pago indebido o utilizarlo directamente como crdito tributario sin intereses en el impuesto a la renta que cause en los

ejercicios impositivos posteriores y hasta dentro de 3 aos contados desde la fecha de la declaracin; la opcin as escogida por el contribuyente respecto al uso del saldo del crdito tributario a su favor, deber ser informada oportunamente a la administracin tributaria, en la forma que sta establezca. La Administracin Tributaria en uso de su facultad determinadora realizar la verificacin de lo declarado. Si como resultado de la verificacin realizada se determina un crdito tributario menor al declarado o inexistente, el contribuyente deber pagar los valores utilizados como crdito tributario o que le hayan sido devueltos, con los intereses correspondientes ms un recargo del 100% del impuesto con el que se pretendi perjudicar al Estado. Art. 101.- A continuacin del primer inciso del Art. 48 de la Ley de Rgimen Tributario interno, inclyanse los siguientes incisos: Si el pago o crdito en cuenta realizado no constituye un ingreso gravado en el Ecuador, el gasto deber encontrarse certificado por informes expedidos por auditores independientes que tengan sucursales, filiales o representacin en el pas. La certificacin se referir a la pertinencia del gasto para el desarrollo de la respectiva actividad y a su cuanta y adicionalmente deber explicarse claramente por que el pago no constituira un ingreso gravado en el Ecuador. Esta certificacin tambin ser exigida a las compaas auditoras, a efectos de que justifiquen los gastos realizados por las mismas en el exterior. Estas certificaciones se legalizarn ante el cnsul ecuatoriano ms cercano al lugar de su emisin. Los reembolsos de honorarios, comisiones y regalas sern objeto de retencin en la fuente de impuesto a la renta. Art. 102.- Sustityase el Art. 49 de la Ley de Rgimen Tributario Interno por el siguiente: Art. 49.- Tratamiento sobre rentas del extranjero .- Toda persona natural o sociedad residente en el Ecuador que obtenga rentas en el exterior, que han sido sometidas a imposicin en otro Estado, se excluirn de la base imponible en Ecuador y en consecuencia no estarn sometidas a imposicin. En el caso de rentas provenientes de parasos fiscales no se aplicar la exencin y las rentas formaran parte de la renta global del contribuyente. En el reglamento se establecern las normas para la aplicacin de las disposiciones de este artculo. Art. 103.- En el Art. 50 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, realcense las siguientes reformas: 1.- En el primer inciso, luego de la frase Obligaciones de los agentes de retencin.-, inclyase la siguiente frase: La retencin en la fuente deber realizarse al momento del pago o crdito en cuenta, lo que suceda primero. 2.- Elimnese el segundo inciso 3.- En el tercer inciso, elimnense las palabras depositar los valores retenidos 4.- Sustityase el numeral primero por el siguiente: 1.- De no efectuarse la retencin o de hacerla en forma parcial, el agente de retencin ser sancionado con multa equivalente al valor total de las retenciones que debiendo hacrselas no se efectuaron, ms el valor que correspondera a los intereses de mora. Esta sancin no exime la obligacin solidaria del agente de retencin definida en el Cdigo Tributario. 5.- Sustityase el numeral 2 por el siguiente: 2.- El retraso en la presentacin de la declaracin de retencin ser sancionado de conformidad con lo previsto por el artculo 100 de esta Ley; y, ; y, 6.- Al final del Art. 50 agrguese el siguiente inciso: El retraso en la entrega o falta de entrega de los tributos retenidos conlleva la obligacin de entregarlos con los intereses de mora respectivos y ser sancionado de conformidad con lo previsto en el Cdigo Tributario. Art. 104.- Sustityase el Art. 51, por el siguiente: Art. 51.- Destino del impuesto.- El producto del impuesto a la renta se depositar en la cuenta del Servicio de Rentas Internas que para el efecto, se abrir en el Banco Central de Ecuador. Una vez efectuados los respectivos registros contables, los valores correspondientes se transferirn en el plazo mximo de 24 horas a la Cuenta Corriente nica del Tesoro Nacional.

Captulo 2

REFORMAS RELATIVAS AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Art. 105.- En el Art. 54 de la Ley de Rgimen Tributario Interno agrguese el siguiente numeral: 7. Las cuotas o aportes que realicen los condminos para el mantenimiento de los condominios dentro del rgimen de propiedad horizontal, as como las cuotas para el financiamiento de gastos comunes en urbanizaciones. Art. 106.- Remplcese el numeral 4 del Art. 55 de la Ley de Rgimen Tributario Interno por el siguiente: 4.- Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y races vivas. Harina de pescado y los alimentos balanceados, preparados forrajeros con adicin de melaza o azcar, y otros preparados que se utilizan como comida de animales que se cren para alimentacin humana. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrcola utilizado contra la sigatoka negra, antiparasitarios y productos veterinarios as como la materia prima e insumos, importados o adquiridos en el mercado interno, para producirlas, de acuerdo con las listas que mediante Decreto establezca el Presidente de la Repblica; Art. 107.- El numeral 5 del Art. 55 dir: 5.- Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y los que se utiliza en el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y vertedores; cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigacin portables, aspersores y rociadores para equipos de riego y dems elementos de uso agrcola, partes y piezas que se establezca por parte del Presidente de la Repblica mediante Decreto; Art. 108.- El numeral 6 del Art. 55, dir: 6.- Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que mediante Decreto establecer anualmente el Presidente de la Repblica, as como la materia prima e insumos importados o adquiridos en el mercado interno para producirlas. En el caso de que por cualquier motivo no se realice las publicaciones antes establecidas, regirn las listas anteriores; Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que son utilizados exclusivamente en la fabricacin de medicamentos de uso humano o veterinario. Art. 109.- Al final del literal d) del numeral 9 del Art. 55 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, elimnense la y, y la ,; y a continuacin agrguense los siguientes numerales: 10. Los que adquieran las instituciones del Estado y empresas pblicas que perciban ingresos exentos del impuesto a la renta. 11. Energa Elctrica; y, 12. Lmparas fluorescentes. Art. 110.- En el inciso final del Art. 55, cmbiese la frase: previstas en el artculo 34 del Cdigo Tributario, por la frase: previstas en el Cdigo Tributario. Art. 111.- Remplcese el numeral 1 del Art. 56 de la Ley de Rgimen Tributario Interno por el siguiente: 1.- Los de transporte nacional terrestre y acutico de pasajeros y carga, as como los de transporte internacional de carga y el transporte de carga desde y hacia la provincia de Galpagos. Incluye tambin el transporte de petrleo crudo y de gas natural por oleoductos y gasoductos; Art. 112.- Remplcese el numeral 2 y el numeral 5 del Art. 56 de la Ley de Rgimen Tributario Interno por los siguientes: 2.- Los de salud, incluyendo los de medicina prepagada y los servicios de fabricacin de medicamentos; 5.- Los de educacin en todos los niveles. Art. 113.- Suprmase el numeral 15 del Art. 56 de la Ley de Rgimen Tributario Interno Art. 114.- Remplcese el numeral 16 del Art. 56 de la Ley de Rgimen Tributario Interno por el siguiente: 16.- El peaje y pontazgo que se cobra por la utilizacin de las carreteras y puentes; Art. 115.- Agrguense los siguientes numerales al Art. 56 de la Ley de Rgimen Tributario Interno: 21. Los prestados a las instituciones del Estado y empresas pblicas que perciben ingresos exentos del impuesto a la renta; 22.- Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo, asistencia mdica y accidentes personales, as como los obligatorios por accidentes de transito terrestres; y, 23.- Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cmaras de la produccin, sindicatos y similares, que cobren a sus miembros cnones, alcuotas o cuotas que no excedan de 1.500 dlares en el ao. Los servicios que se presten a cambio de cnones, alcuotas, cuotas o similares superiores a 1.500 dlares en el ao estarn gravados con IVA tarifa 12%. Art. 116.- En el primer inciso del Art. 57, sustityase la frase: Las personas naturales y jurdicas exportadoras que hayan pagado el IVA en la adquisicin de bienes que exporten,, por la siguiente: Las personas naturales y

sociedades exportadoras que hayan pagado y retenido el IVA en la adquisicin de bienes que exporten, Art. 117.- En el primer inciso del Art. 61 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, remplcese la palabra suscribe por celebra Art. 118.- En el Art. 63 introdzcanse las siguientes reformas: 1.- Al final del numeral 2 del literal b) elimnese la y,; 2.- Al final del numeral 3 del literal b) incorprese ;y,; 3.- A continuacin del numeral 3 del literal b), agrguese el siguiente numeral: 4.- Los exportadores, sean personas naturales o sociedades, por la totalidad del IVA pagado en las adquisiciones locales o importaciones de bienes que se exporten, as como aquellos bienes, materias primas, insumos, servicios y activos fijos empleados en la fabricacin y comercializacin de bienes que se exporten.; 4.- Cmbiese el inciso siguiente al numeral 4 del literal b), por el siguiente: Los agentes de retencin del Impuesto al Valor Agregado (IVA), retendrn el impuesto en los porcentajes que, mediante resolucin, establezca el Servicio de Rentas Internas. Los citados agentes declararn y pagarn el impuesto retenido mensualmente y entregarn a los establecimientos afiliados el correspondiente comprobante de retencin del impuesto al valor agregado (IVA), el que le servir como crdito tributario en las declaraciones del mes que corresponda.; y, 5.- A continuacin de este segundo inciso agrguese el siguiente inciso: Los agentes de retencin del IVA estarn sujetos a las obligaciones y sanciones establecidas para los agentes de retencin del Impuesto a la Renta. Art. 119.- En el numeral 1 del Art. 66 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, luego de la frase: doce por ciento (12%), a la prestacin de servicios gravados con tarifa doce por ciento (12%), , agrguese la siguiente: , a la transferencia de bienes y prestacin de servicios a las instituciones del Estado y empresas pblicas que perciben ingresos exentos del impuesto a la renta. Art. 120.- Remplcese el primer inciso del literal c) del numeral 2 del Art. 66 de la Ley de Rgimen Tributario Interno por el siguiente: c) La proporcin del IVA pagado en compras de bienes o servicios susceptibles de ser utilizado mensualmente como crdito tributario se establecer relacionando las ventas gravadas con tarifa 12%, ms las Exportaciones, ms las ventas a las instituciones del Estado y empresas pblicas, con el total de las ventas. Art. 121.- Remplcese el tercer y cuarto inciso del literal c) del numeral 2 del Art. 66 de la Ley de Rgimen Tributario Interno por los siguientes: No tienen derecho a crdito tributario por el IVA pagado, salvo en la parte en la que sean proveedores de bienes o servicios con tarifa cero a las instituciones del Estado y empresas pblicas, , en las adquisiciones locales e importaciones de bienes o utilizacin de servicios realizados por los sujetos pasivos que produzcan o vendan bienes o presten servicios gravados en su totalidad con tarifa cero, ni en las adquisiciones o importaciones de activos fijos de los sujetos que produzcan o vendan bienes o presten servicios gravados en su totalidad con tarifa cero. En general, para tener derecho al crdito tributario el valor del impuesto deber constar por separado en los respectivos comprobantes de venta por adquisiciones directas o que se hayan reembolsado, documentos de importacin y comprobantes de retencin. Art. 122.- Al final del Art. 66 de la Ley de Rgimen Tributario Interno agrguese el siguiente inciso: En el caso de que el sujeto pasivo tenga crdito tributario originado por las ventas a instituciones del Estado y empresas pblicas, que no pueda ser recuperado hasta seis meses posteriores a la declaracin, podr solicitar la devolucin a la Administracin Tributaria; siendo aplicable a esta devolucin lo establecido en esta ley para la devolucin del IVA a exportadores. Art. 123.- Remplcese el Art. 67 de la Ley de Rgimen Tributario Interno por el siguiente: Art. 67.- Declaracin del impuesto.- Los sujetos pasivos del IVA declararn el impuesto de las operaciones que realicen mensualmente dentro del mes siguiente de realizadas, salvo de aquellas por las que hayan concedido plazo de un mes o ms para el pago en cuyo caso podrn presentar la declaracin en el mes subsiguiente de realizadas, en la forma y plazos que se establezcan en el reglamento. Los sujetos pasivos que exclusivamente transfieran bienes o presten servicios gravados con tarifa cero o no gravados, as como aquellos que estn sujetos a la retencin total del IVA causado, presentarn una declaracin semestral de dichas transferencias, a menos que sea agente de retencin de IVA. Art. 124.- A continuacin del inciso final del Art. 69 de la Ley de Rgimen Tributario Interno agrguense los

siguientes: Los valores as obtenidos se afectarn con las retenciones practicadas al sujeto pasivo y el crdito tributario del mes anterior si lo hubiere. Cuando por cualquier circunstancia evidente se presuma que el crdito tributario resultante no podr ser compensado con el IVA causado dentro de los seis meses inmediatos siguientes, el sujeto pasivo podr solicitar al Director Regional o Provincial del Servicio de Rentas Internas la devolucin o la compensacin del crdito tributario originado por retenciones que le hayan sido practicadas. La devolucin o compensacin de los saldos del IVA a favor del contribuyente no constituyen pagos indebidos y, consiguientemente, no causarn intereses. Art. 125.- En el segundo inciso del Art. 70, sustityase la frase: , dentro de los plazos previstos en el artculo 154 del Cdigo Tributario., por la frase: , dentro de los plazos previstos en el Cdigo Tributario, para las facilidades de pago. Art. 126.- En el Art. 71 de la Ley de Rgimen Tributario Interno elimnese la frase: los municipios, consejos provinciales Art. 127.- Sustityase el Art. 72 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, por el siguiente: Art. 72.- IVA pagado en actividades de exportacin.- Las personas naturales y las sociedades que hubiesen pagado el impuesto al valor agregado en las adquisiciones locales o importaciones de bienes que se exporten, as como aquellos bienes, materias primas, insumos, servicios y activos fijos empleados en la fabricacin y comercializacin de bienes que se exporten, tienen derecho a que ese impuesto les sea reintegrado, sin intereses, en un tiempo no mayor a noventa (90) das, a travs de la emisin de la respectiva nota de crdito, cheque u otro medio de pago. Se reconocern intereses si vencido el trmino antes indicado no se hubiese reembolsado el IVA reclamado. El exportador deber registrarse, previa a su solicitud de devolucin, en el Servicio de Rentas Internas y ste deber devolver lo pagado contra la presentacin formal de la declaracin del representante legal del sujeto pasivo que deber acompaar las copias certificadas de las facturas en las que conste el IVA pagado. De detectarse falsedad en la informacin, el responsable ser sancionado con una multa equivalente al doble del valor con el que se pretendi perjudicar al fisco. El reintegro del impuesto al valor agregado, IVA, no es aplicable a la actividad petrolera en lo referente a la extraccin, transporte y comercializacin de petrleo crudo, ni a ninguna otra actividad relacionada con recursos no renovables. Art. 128.- Sustityase el inciso primero del Art. 73 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, por el siguiente: Art. 73.- Devolucin de IVA.- El IVA que paguen en la adquisicin local o importacin de bienes o en la demanda de servicios la Junta de Beneficencia de Guayaquil, el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, Fe y Alegra, Comisin de Trnsito de la Provincia del Guayas, Sociedad de Lucha Contra el Cncer -SOLCA-, Cruz Roja Ecuatoriana, Fundacin Oswaldo Loor y las universidades y escuelas politcnicas ser reintegrado sin intereses en un tiempo no mayor a treinta (30) das, a travs de la emisin de la respectiva nota de crdito, cheque o transferencia bancaria. Se reconocern intereses si vencido el trmino antes indicado no se hubiera emitido la resolucin de devolucin del IVA reclamado. El Servicio de Rentas Internas deber devolver el IVA pagado contra la presentacin formal de la declaracin del representante legal. Art. 129.- Al final del Art. 73 de la Ley de Rgimen Tributario Interno inclyase el siguiente inciso: La Administracin Tributaria una vez resuelta la devolucin del IVA verificando la informacin reportada en los anexos de declaracin del solicitante, se reserva el derecho de verificar que el monto devuelto sea el correcto, de detectarse una diferencia a favor del fisco, se proceder a compensar automticamente contra futuras devoluciones de IVA que el contribuyente solicitare. Art. 130.- A continuacin del Art. 74 de la Ley de Rgimen Tributario Interno agrguese el siguiente : Art. (...) La Administracin Tributaria ejercer su facultad determinadora sobre el IVA cuando corresponda, se conformidad con el Cdigo Tributario y dems normas pertinentes.

Captulo 3 REFORMAS RELATIVAS AL IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES Art. 131.- Remplcese el Art. 75 de la Ley de Rgimen Tributario por el siguiente: Art. 75.- Objeto del impuesto.- Establcese el impuesto a los consumos especiales ICE, el mismo que se aplicar de los bienes y servicios de procedencia nacional o importados, detallados en el artculo 82 de esta Ley.. Art. 132.- Remplcese el Art. 76 de la Ley de Rgimen Tributario Interno por el siguiente: Art. 76.- Base imponible.- La base imponible de los productos sujetos al ICE, de produccin nacional o bienes importados, se determinar con base en el precio de venta al pblico sugerido por el fabricante o importador, menos el IVA y el ICE o con base en los precios referenciales que mediante Resolucin establezca anualmente el Director

General del Servicio de Rentas Internas. A esta base imponible se aplicarn las tarifas ad-valorem que se establecen en esta Ley. Al 31 de diciembre de cada ao o cada vez que se introduzca una modificacin al precio, los fabricantes o importadores notificarn al Servicio de Rentas Internas la nueva base imponible y los precios de venta al pblico sugeridos para los productos elaborados o importados por ellos. La base imponible obtenida mediante el clculo del precio de venta al pblico sugerido por los fabricantes o importadores de los bienes gravados con ICE, no ser inferior al resultado de incrementar al precio ex-fbrica o exaduana, segn corresponda, un 25% de margen mnimo presuntivo de comercializacin. Si se comercializan los productos con mrgenes superiores al mnimo presuntivo antes sealado, se deber aplicar el margen mayor para determinar la base imponible con el ICE. La liquidacin y pago del ICE aplicando el margen mnimo presuntivo, cuando de hecho se comercialicen los respectivos productos con mrgenes mayores, se considerar un acto de defraudacin tributaria. Se entender como precio ex-fbrica al aplicado por las empresas productoras de bienes gravados con ICE en la primera etapa de comercializacin de los mismos. Este precio se ver reflejado en las facturas de venta de los productores y se entendern incluidos todos los costos de produccin, los gastos de venta, administrativos, financieros y cualquier otro costo o gasto no especificado que constituya parte de los costos y gastos totales, suma a la cual se deber agregar la utilidad marginada de la empresa El precio ex-aduana es aquel que se obtiene de la suma de las tasas arancelarias, fondos y tasas extraordinarias recaudadas por la Corporacin Aduanera Ecuatoriana al momento de desaduanizar los productos importados, al valor CIF de los bienes. El precio de venta al pblico es el que el consumidor final pague por la adquisicin al detal en el mercado, de cualquiera de los bienes gravados con este impuesto. Los precios de venta al pblico sern sugeridos por los fabricantes o importadores de los bienes gravados con el impuesto, y de manera obligatoria se deber colocar en las etiquetas. En el caso de lo productos que no posean etiquetas como vehculos, los precios de venta al pblico sugeridos sern exhibidos en un lugar visible de los sitios de venta de dichos productos. Para las bebidas alcohlicas de elaboracin nacional excepto la cerveza, la base imponible por unidad de expendio y nicamente para el clculo del ICE, constituir el valor unitario referencial, que se determinar multiplicando el valor referencial en dlares de los Estados Unidos de Amrica por litro de alcohol absoluto que corresponda a la categora del producto, establecido mediante Resolucin de carcter general emitida por el Director General del Servicio de Rentas Internas, por el volumen real expresado en litros y multiplicado por el grado alcohlico expresado en la escala Gay Lussac, que conste en el registro sanitario otorgado al producto, dividido para cien. El valor referencial por categora de producto se ajustar anual y acumulativamente en funcin de la variacin anual del ndice de Precios al Consumidor Urbano (IPCU) para el subgrupo de bebidas alcohlicas, a noviembre de cada ao, elaborado por el Instituto Nacional de Estadstica y Censos, INEC. Los nuevos valores sern publicados por el Servicio de Rentas Internas en el mes de diciembre y regirn desde el primero de enero del ao siguiente. El ICE no incluye el impuesto al valor agregado y ser pagado respecto de los productos mencionados en el artculo precedente, por el fabricante o importador en una sola etapa. La base imponible sobre la que se calcular y cobrar el impuesto en el caso de servicios gravados, ser el valor con el que se facture, por los servicios prestados al usuario final excluyendo los valores correspondientes al IVA y al ICE.. La base imponible sobre la que se calcular y cobrar el impuesto por los servicios de casinos, salas de juego (bingomecnicos) y otros juegos de azar, corresponder al valor de las fichas u otros medios utilizados para las apuestas. Art. 133.- Sustityase el artculo 77 por el siguiente: Estarn exentos del impuesto a los consumos especiales los productos destinados a la exportacin. Art. 134.- Remplcese el Art. 78 de la Ley de Rgimen Tributario Interno por el siguiente: Art. 78.- Hecho generador.- El hecho generador en el caso de consumos de bienes de produccin nacional ser la transferencia, a ttulo oneroso o gratuito, efectuada por el fabricante y la prestacin del servicio dentro del perodo respectivo. En el caso del consumo de mercancas importadas, el hecho generador ser su desaduanizacin. Art. 135.- En el Art. 80 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, al final del numeral 2, remplcese el punto (.) por: ; y, y a continuacin agrguense el siguiente numeral: 3. Quienes presten servicios gravados. Art. 136.- El Art. 81 de la Ley de Rgimen Tributario dir: Art. 81.- Facturacin del impuesto.- Los productores nacionales de bienes gravados por el ICE, y quienes presten servicios gravados tendrn la obligacin de hacer constar en las facturas de venta, por separado, el valor total de las ventas y el impuesto a los consumos especiales. En el caso de productos importados el ICE se har constar en la declaracin de importacin.

Art. 137.- Sustityase el Art. 82 de la Ley de Rgimen Tributario Interno por el siguiente: ? Art. 82.- Estn gravados con el impuesto a los consumos especiales los siguientes bienes y servicios: GRUPO I Cigarrillos, productos del tabaco y sucedneos del tabaco (abarcan los productos preparados totalmente o en parte utilizando como materia prima hojas de tabaco y destinados a ser fumados, chupados, inhalados, mascados o utilizados como rap). TARIFA

150% Cerveza, Bebidas gaseosas Bebidas alcohlicas distintas a la cerveza Perfumes y aguas de tocador Videojuegos Armas de fuego, armas deportivas y municiones Focos incandescentes 30% 10% 40% 20% 35% 300% 100%

En caso de los cigarrillos rubios nacionales o importados de ninguna manera podr pagarse, por concepto de ICE, un monto en dlares inferior al que pague por este tributo la marca de cigarrillos rubios de mayor venta en el mercado nacional. Semestralmente, el Servicio de Rentas Internas determinar sobre la base de la informacin presentada por los importadores y productores nacionales de cigarrillos, la marca de cigarrillos rubios de mayor venta en el mercado nacional y el monto del impuesto que corresponda por la misma. Adems, se establece un precio mnimo que ser igual a la marca de cigarrillos rubios de mayor venta en mercado nacional.

GRUPO II 1. Vehculos motorizados de transporte terrestre de hasta 3.5 toneladas de carga, conforme el siguiente detalle: Camionetas y furgonetas cuyo precio de venta al pblico sea de hasta USD 30.000 Vehculos motorizados cuyo precio de venta al pblico sea de hasta USD 20.000 Vehculos motorizados, excepto camionetas y furgonetas cuyo precio de venta al pblico sea superior a USD 20.000 y de hasta USD 30.000 Vehculos motorizados, cuyo precio de ventaal pblico sea superior a USD 30.000 y de hasta USD 40.000 Vehculos motorizados, cuyo precio de venta al pblico sea superior a USD 40.000

TARIFA

5%

5%

15%

25%

35%

GRUPO II 2. Aviones, avionetas y helicpteros excepto aquellas destinadas al transporte comercial de pasajeros, carga y servicios; motos acuticas, tricares, cuadrones, yates y barcos de recreo:

TARIFA

15%

GRUPO III Servicios de televisin pagada Servicios de casinos, salas de juego (bingo - mecnicos) y otros juegos de azar

TARIFA 15%

35%

GRUPO IV Las cuotas, membresas, afiliaciones, acciones y similares que cobren a sus miembros y usuarios los Clubes Sociales, para prestar sus servicios, cuyo monto en su conjunto supere los US $ 1.500 anuales

TARIFA

35%

Art. 138.- Reemplcese el Art. 89 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, por el siguiente: Art. 89.- Destino del impuesto.- El producto del impuesto a los consumos especiales se depositar en la respectiva cuenta del Servicio de Rentas Internas que, para el efecto, se abrir en el Banco Central del Ecuador. Luego de efectuados los respectivos registros contables, los valores pertinentes sern transferidos, en el plazo mximo de 24 horas a la Cuenta Corriente nica del Tesoro Nacional. Art. 139.- A continuacin del Art. 89 de la Ley de Rgimen Tributario Interno agrguese el siguiente: Art. (...)La Administracin Tributaria ejercer su facultad determinadora sobre el ICE cuando corresponda, de conformidad con el Cdigo Tributario y dems normas pertinentes. Art. 140.- Elimnese el segundo inciso del Art. 90 de la Ley de Rgimen Tributario Interno. Captulo 4 SOBRE EL RGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO Art. 141.- A continuacin del Art. 97 de la Ley de Rgimen Tributario Interno y el innumerado agregado por el artculo anterior, agrguese el siguiente Ttulo, y los siguientes artculos: Ttulo. RGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO Art. 97.1- Establcese el Rgimen Simplificado (RS) que comprende las declaraciones de los Impuestos a la Renta y al Valor Agregado, para los contribuyentes que se encuentren en las condiciones previstas en este ttulo y opten por ste voluntariamente. Art. 97.2.- Contribuyente sujeto al Rgimen Simplificado.- Para efectos de esta Ley, pueden sujetarse al Rgimen Simplificado los siguientes contribuyentes: 1. Las personas naturales que desarrollen actividades de produccin, comercializacin y transferencia de bienes o prestacin de servicios a consumidores finales, siempre que los ingresos brutos obtenidos durante los ltimos doce meses anteriores al de su inscripcin, no superen los sesenta mil dlares de Estados Unidos de Amrica (USD $ 60.000) y que para el desarrollo de su actividad econmica no necesiten contratar a ms de 10 empleados. Las personas naturales que perciban ingresos en relacin de dependencia, que adems desarrollen actividades econmicas en forma independiente, siempre y cuando el monto de sus ingresos obtenidos en relacin de dependencia no superen la fraccin bsica del Impuesto a la Renta gravada con tarifa cero por ciento (0%), contemplada en el Art. 36 de la Ley de Rgimen Tributario Interno Codificada y que sumados a los ingresos brutos generados por la actividad econmica, no superen los sesenta mil dlares de los Estados Unidos de Amrica (USD $ 60.000) y que para el desarrollo de su actividad econmica no necesiten contratar a ms de 10 empleados.

1.

1.

Las personas naturales que inicien actividades econmicas y cuyos ingresos brutos anuales presuntos se encuentren dentro de los lmites mximos sealados en este artculo. Art. 97.3.- Exclusiones.- No podrn acogerse al Rgimen Simplificado (RS) las personas naturales que hayan sido agentes de retencin de impuestos en los ltimos tres aos o que desarrollen las siguientes actividades: De agenciamiento de Bolsa; De propaganda y publicidad; De almacenamiento o depsito de productos de terceros; De organizacin de espectculos pblicos; Del libre ejercicio profesional que requiera ttulo terminal universitario;

1. 2. 3. 4. 5.

6. 7. 8. 9. 10.

De agentes de aduana; De produccin de bienes o prestacin de servicios gravados con el Impuesto a los Consumos Especiales; De personas naturales que obtengan ingresos en relacin de dependencia, salvo lo dispuesto en esta Ley; De comercializacin y distribucin de combustibles; De impresin de comprobantes de venta, retencin y documentos complementarios realizadas por establecimientos grficos autorizados por el SRI; 11. De casinos, bingos y salas de juego; y, 12. De corretaje de bienes races Art. 97.4.- Inscripcin, Renuncia y Cese de Actividades.- Los contribuyentes que renan las condiciones para sujetarse a ste rgimen, podrn inscribirse voluntariamente en el Rgimen Impositivo Simplificado y, por tanto, acogerse a las disposiciones pertinentes a este rgimen, para lo cual el Servicio de Rentas Internas implantar los sistemas necesarios para la verificacin y control de la informacin proporcionada por el solicitante. El Servicio de Rentas Internas rechazar la inscripcin, cuando no se cumplan con los requisitos establecidos en la presente Ley. La Administracin Tributaria, de oficio, podr inscribir a los contribuyentes que renan las condiciones para sujetarse a este Rgimen y que no consten inscritos en el Registro nico de Contribuyentes. Los contribuyentes, a partir del primer da del mes siguiente al de su inscripcin en el Rgimen Impositivo Simplificado, estarn sujetos a este Rgimen y al cumplimiento de sus respectivas obligaciones. Mediante renuncia expresa, el contribuyente inscrito podr separarse del Rgimen Impositivo Simplificado, lo cual surtir efecto a partir del primer da del mes siguiente. En caso de que el contribuyente cese sus actividades econmicas, deber dar de baja los comprobantes de venta no utilizados y suspender temporalmente el Registro nico de Contribuyentes. La cancelacin o suspensin del Registro nico de Contribuyentes por terminacin de actividades econmicas, conlleva la terminacin de la sujecin al Rgimen Impositivo Simplificado. Los agentes econmicos que no se adhieran o no sean aceptados a este Rgimen, cumplirn con sus obligaciones tributarias y dems deberes formales, conforme lo establece el Cdigo Tributario, la Ley de Rgimen Tributario Interno y dems normativa aplicable. Art. 97.5.- Categorizacin o Re categorizacin.- Los contribuyentes del Rgimen Impositivo Simplificado, al momento de su inscripcin, solicitarn su ubicacin en la categora que le corresponda, segn: 1. 2. 3. 4. Su actividad econmica; Los ingresos brutos obtenidos en los ltimos doce meses anteriores a la fecha de la inscripcin; Los lmites mximos establecidos para cada actividad y categora de ingresos; Para las personas naturales que trabajan en relacin de dependencia y que, adems, realizan otra actividad econmica, sus ingresos brutos comprendern la suma de los valores obtenidos en estas dos fuentes de ingresos; 5. Las personas naturales que inicien actividades econmicas, se ubicarn en la categora que les corresponda, segn la actividad econmica, los lmites mximos establecidos para cada actividad y categora de ingresos, y los ingresos brutos que presuman obtener en los prximos doce meses. Si al final del ejercicio impositivo, el contribuyente registra variaciones sensibles frente a los lmites establecidos para la categora en la que se hubiere registrado, previa solicitud del contribuyente y Resolucin del Servicio de Rentas Internas, se reubicar al contribuyente en la categora correspondiente. La Administracin Tributaria, previa Resolucin, excluir del Rgimen Impositivo Simplificado a aquellos contribuyentes cuyos montos superen los sesenta mil dlares anuales (60.000 USD), sin perjuicio de que el contribuyente, una vez superados dichos montos comunique su renuncia expresa al Rgimen Impositivo Simplificado. Art. 97.6.- Categoras.- De acuerdo con los ingresos brutos anuales, los lmites mximos establecidos para cada actividad y categora de ingresos y la actividad del contribuyente, el Sistema Simplificado contempla siete (7) categoras de pago, conforme a las siguientes tablas:

Actividades de Comercio Intervalos de Ingresos Categora Intervalos de Ingresos Anuales Mensuales Promedio Inferior 1 2 3 4 5,001 10,001 20,001 Superior 5,000 10,000 20,000 30,000 Inferior 417 833 1,667 Superior 417 833 1,667 2,500

Cuota Mensual 2 6 12 22

5 6 7

30,001 40,001 50,001

40,000 50,000 60,000

2,500 3,333 4,167

3,333 4,167 5,000

30 39 53

Categora 1 2 3 4 5 6 7

Actividades de Servicios Intervalos de Ingresos Intervalos de Ingresos Anuales Mensuales Promedio Cuota Mensual Inferior Superior Inferior Superior 5,000 417 3 5,001 10,001 20,001 30,001 40,001 50,001 10,000 20,000 30,000 40,000 50,000 60,000 417 833 1,667 2,500 3,333 4,167 833 1,667 2,500 3,333 4,167 5,000 16 32 60 91 131 180

Categoria 1 2 3 4 5 6 7

Actividades de Manufactura Intervalos de Ingresos Intervalos de Ingresos Anuales Mensuales Promedio Inferior Superior Inferior Superior 0 5000 417 5,001 10,001 20,001 30,001 40,001 50,001 10000 20000 30000 40000 50000 60000 417 833 1,667 2,500 3,333 4,167 833 1,667 2,500 3,333 4,167 5,000

Cuota Mensual 2 10 19 35 49 63 90

Categora 1

Actividades de Construccin Intervalos de Ingresos Intervalos de Ingresos Anuales Mensuales Promedio Cuota Mensual Inferior Superior Inferior Superior 0 5,000 0 417 3

2 3 4 5 6 7

5,001 10,001 20,001 30,001 40,001 50,001

10,000 20,000 30,000 40,000 50,000 60,000

417 833 1,667 2,500 3,333 4,167

833 1,667 2,500 3,333 4,167 5,000

11 23 43 61 95 135

Hoteles y restaurantes Intervalos de Ingresos Intervalos de Ingresos Anuales Mensuales Promedio Categora Inferior Superior Inferior Superior 1 0 5,000 0 417 2 3 4 5 6 7 5,001 10,001 20,001 30,001 40,001 50,001 10,000 20,000 30,000 40,000 50,000 60,000 417 833 1,667 2,500 3,333 4,167 833 1,667 2,500 3,333 4,167 5,000

Cuota Mensual 5 19 38 66 105 144 182

deTransporte Intervalos de Ingresos Intervalos de Ingresos Anuales Mensuales Promedio Categora Inferior Superior Inferior Superior 1 0 5,000 0 417 2 3 4 5 6 7 5,001 10,001 20,001 30,001 40,001 50,001 10,000 20,000 30,000 40,000 50,000 60,000 417 833 1,667 2,500 3,333 4,167 833 1,667 2,500 3,333 4,167 5,000

Actividades

Cuota Mensual 1 2 3 4 13 27 49

Actividades

Agrcolas

Categora 1 2 3 4 5 6 7

Intervalos de Ingresos Anuales Inferior 0 5,001 10,001 20,001 30,001 40,001 50,001 Superior 5,000 10,000 20,000 30,000 40,000 50,000 60,000

Intervalos de Ingresos Mensuales Promedio Inferior Superior 0 417 417 833 1,667 2,500 3,333 4,167 833 1,667 2,500 3,333 4,167 5,000

Cuota Mensual 1 2 3 5 8 12 15

De Minas y Canteras Intervalos de Ingresos Intervalos de Ingresos Anuales Mensuales Promedio Categoria Inferior Superior Inferior Superior 1 0 5,000 0 417 2 3 4 5 6 7 5,001 10,001 20,001 30,001 40,001 50,001 10,000 20,000 30,000 40,000 50,000 60,000 417 833 1,667 2,500 3,333 4,167 833 1,667 2,500 3,333 4,167 5,000

Actividades

Cuota Mensual 1 2 3 5 8 12 15

Las tablas precedentes sern actualizadas cada tres aos por el Servicio de Rentas Internas, mediante resolucin de carcter general que se publicar en el Registro Oficial, de acuerdo a la variacin anual acumulada de los tres aos del ndice de Precios al Consumidor en el rea urbana (IPCU), editado por el Instituto Nacional de Estadstica y Censos (INEC) al mes de noviembre del ltimo ao, siempre y cuando dicha variacin supere el 5%. Los valores resultantes se redondearn y regirn a partir del 1 de enero del siguiente ao. Los contribuyentes incorporados en el Rgimen Impositivo Simplificado podrn solicitar a la Administracin tributaria una deduccin del 5% de la cuota correspondiente a su categora, por cada nuevo trabajador bajo contrato vigente, que se encuentre debidamente afiliado en el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social y al da en sus pagos. El SRI autorizar luego de la correspondientes revisin, la deduccin correspondiente, cuyo valor acumulado no podr superar el 50% del total de la cuota mensual. El contribuyente cumplir con el pago de las cuotas en forma mensual, a partir del mes siguiente al de su inscripcin en el Rgimen Simplificado y hasta el mes en que se produzca la renuncia, exclusin o cancelacin. Los contribuyentes inscritos podrn cancelar sus cuotas por adelantado durante el ejercicio impositivo. Las suspensiones temporales de la actividad econmica por cualquier causa no eximen el cumplimiento de las obligaciones por los perodos que correspondan. En aquellos casos en que la fecha de inscripcin al Rgimen Simplificado por parte de contribuyentes ya registrados en el RUC no coincida con el mes de enero de cada ao, el contribuyente deber cumplir con sus obligaciones tributarias conforme lo dispuesto en el Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno. En aquellos casos en que la fecha de renuncia o exclusin al Rgimen Simplificado de contribuyentes ya acogidos a este sistema no coincida con el mes de diciembre de cada ao, el contribuyente deber cumplir con el pago anticipado de sus obligaciones tributarias por aquellos meses subsiguientes a la renuncia o exclusin del Rgimen Impositivo Simplificado hasta el trmino del periodo fiscal.

La suspensin temporal del RUC solicitada por el contribuyente acogido al sistema, no podr aprobarse por un plazo inferior a tres meses o superior a un ao y suspende por igual plazo la obligacin de pago de las cuotas correspondientes. Art. 97.7.- Crdito Tributario.- El IVA pagado por los contribuyentes del Rgimen Simplificado en sus compras no les genera en caso alguno crdito tributario. El crdito tributario generado como contribuyentes del rgimen general no podr ser utilizado luego de su inclusin al Rgimen Impositivo Simplificado. El IVA pagado mientras se encuentre dentro del Rgimen Impositivo Simplificado, no ser utilizado como crdito tributario luego de la renuncia o exclusin de este Rgimen. Art. 97.8.- Retencin de Impuestos.- Los contribuyentes inscritos en el Rgimen Impositivo Simplificado, no pagarn anticipo de impuesto a la Renta y en sus ventas o prestaciones de servicios, no sern objeto de retenciones en la fuente por Impuesto a la Renta ni por el Impuesto al Valor Agregado IVA. Art. 97.9.- Comprobantes de venta.- Los contribuyentes inscritos en el Rgimen Impositivo Simplificado, que cumplan con sus obligaciones tributarias sern autorizados por el SRI nicamente para emitir notas o boletas de venta; o, tiquetes de mquina registradora, sin que en ellos se desglose el IVA y en los que deber consignar obligatoriamente y de manera preimpresa la leyenda: Contribuyente sujeto a Rgimen Impositivo Simplificado. Los contribuyentes que se inscriban en el Rgimen Impositivo Simplificado debern dar de baja los comprobantes de venta autorizados antes de su adhesin al rgimen, que no hubieren sido utilizados. Cuando el contribuyente renuncie o sea excluido del Rgimen Impositivo Simplificado, no podr emitir los comprobantes de venta que no hayan sido utilizados. Los comprobantes de venta emitidos por contribuyentes inscritos en el Rgimen Impositivo Simplificado no darn derecho a crdito tributario de IVA a sus adquirentes o usuarios. Los contribuyentes inscritos en este rgimen solicitarn facturas por sus adquisiciones de bienes y contrataciones de servicios. Si las adquisiciones o contrataciones de servicios fueran efectuadas a otros contribuyentes sujetos al Rgimen Impositivo Simplificado, solicitarn que se les identifique en la respectiva nota o boleta de venta haciendo constar su nombre y su nmero de registro. Los contribuyentes inscritos en el Rgimen Impositivo Simplificado mantendrn en sus establecimientos los documentos que sustenten sus adquisiciones. Los comprobantes de las compras y ventas que realicen debern ser archivados por los contribuyentes en la forma y en condiciones que establezca el Servicio de Rentas Internas. Art. 97. 10.- Presentacin de Declaraciones y Registro.- Los contribuyentes que renan las condiciones previstas en la presente Ley debern inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes (RUC), no estarn obligados a llevar contabilidad y no presentarn declaraciones de Impuesto a la Renta, ni del Impuesto al Valor Agregado (IVA). Art. 97.11.- Recategorizacin de oficio.- El Servicio de Rentas Internas modificar de oficio, previa Resolucin, la ubicacin de los sujetos pasivos del Rgimen Simplificado, cuando se establezca que: 55.1.1.1.Sus ingresos brutos acumulados o sus adquisiciones de bienes o servicios en el ejercicio impositivo anterior exceden del lmite superior de la categora en la que est ubicado. 55.1.1.2. El valor de depsitos o inversiones, de las adquisiciones de mercaderas o insumos para la comercializacin o produccin de bienes o servicios, de bienes muebles o inmuebles, haga presumir que el nivel de ingresos del contribuyente no corresponde con el de la categora en la que se encuentra ubicado. 55.1.1.3. La actividad econmica ejercida por el contribuyente, sea diferente con la actividad declarada en el Registro nico de Contribuyentes. Esta recategorizacin ser notificada al contribuyente, quien deber justificar objetivamente ante la Administracin sus operaciones en un plazo mximo de 20 das o pagar la cuota correspondiente a la nueva categora, a partir del mes siguiente de la fecha de notificacin. Art. 97.12.- Exclusin.- El Servicio de Rentas Internas excluir de este Rgimen a los contribuyentes, cuando: 1. 2. Sus ingresos brutos, acumulados en el ejercicio impositivo anterior, superen los sesenta mil (US$ 60.000) dlares; Sus adquisiciones durante el ejercicio impositivo anterior exceda de sesenta mil (US$ 60.000) dlares. Lo dispuesto en el presente numeral no ser aplicable a los contribuyentes que inician actividades, durante el primer ao de operaciones; 3. Desarrollen alguna de las actividades econmicas por las que no puedan acogerse al Rgimen Simplificado; 4. Se encuentren en mora de pago de seis o ms cuotas; y, 5. Por muerte o inactividad del contribuyente. La recategorizacin o exclusin efectuada por parte del Servicio de Rentas Internas deber ser notificada al contribuyente y se aplicar con independencia de las sanciones a las que hubiere lugar. Las impugnaciones que los contribuyentes inscritos realicen, en ejercicio de sus derechos, no tendrn efecto suspensivo. Mediante la exclusin, el contribuyente ser separado del Rgimen Impositivo Simplificado, lo cual surtir efecto a partir del primer da del mes siguiente. Art. 97.13.- Auditoria.- La verificacin de las operaciones de los contribuyentes inscritos en el Rgimen Impositivo Simplificado, proceder conforme las disposiciones del Cdigo Tributario y dems normas pertinentes.

Art. 97.14.- Sanciones.- La inobservancia a los preceptos establecidos en ste ttulo, dar lugar a la aplicacin de las sanciones establecidas en el Cdigo Tributario y en la Disposicin General Sptima de la Ley No. 99-24 para la Reforma de las Finanzas Pblicas, publicada en el Suplemento del Registro Oficial N 181 del 30 de abril de 1999 y dems sanciones aplicables. Son causales adicionales de clausura de un establecimiento por un plazo de siete das, aplicables a los contribuyentes sujetos al Rgimen Impositivo Simplificado, las siguientes: 1. No actualizar el RUC respecto de sus establecimientos y la actividad econmica ejercida. La clausura se mantendr luego de los siete das, hasta que el infractor haya cumplido con la obligacin de actualizar su registro, sin perjuicio de la aplicacin de la multa que corresponda. 2. Encontrarse retrasados en el pago de tres o ms cuotas. La clausura se mantendr luego de los siete das, hasta que el infractor haya cumplido con el pago de las cuotas correspondientes. 3. Registrarse en una categora inferior a la que le corresponda, omitir su recategorizacin o su renuncia del Rgimen. La clausura se mantendr luego de los siete das, hasta que el infractor haya cumplido con su recategorizacin o renuncia de ser el caso. 4. No mantener los comprobantes que sustenten sus operaciones de ventas y compras aplicadas a la actividad, en las condiciones que establezca el Servicio de Rentas Internas. La imposibilidad de ejecutarse la sancin de clausura no obsta la aplicacin de la sancin pecuniaria que corresponda. Para la aplicacin de la sancin de clausura, se seguir el procedimiento establecido en el literal b) de la Disposicin General Sptima de la Ley N 99-24 publicada en el Suplemento del Registro Oficial N 181 del 30 de abril de 1999. Art. 97.15.- Normativa.- El Servicio de Rentas Internas establecer la forma, plazos y lugares para la inscripcin, pago, categorizacin, recategorizacin y renuncia del presente Rgimen. Captulo 5 SOBRE LAS DISPOSICIONES GENERALES, TRANSITORIAS Y FINALES DE LA LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO Art. 142.- En el Art. 100 de la Ley de Rgimen Tributario Interno introdzcanse las siguientes reformas: Sustityase el inciso tercero por el siguiente: Cuando en la declaracin no se determine Impuesto al Valor Agregado o Impuesto a la renta a cargo del sujeto pasivo, la sancin por cada mes o fraccin de mes de retraso ser equivalente al 0.1% de las ventas o de los ingresos brutos percibidos por el declarante en el perodo al cual se refiere la declaracin, sin exceder el 5% de dichas ventas o ingresos. Estas sanciones sern determinadas, liquidadas y pagadas por el declarante, sin necesidad de resolucin administrativa previa. Agrguese un inciso final con el siguiente texto: Para el cmputo de esta multa no se tomarn en cuenta limitaciones establecidas en otras normas. Art. 143.- En el segundo inciso del Art. 101 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, cmbiese la palabra fiscalizacin por determinacin Art. 144.- Al final del Art. 101 de la Ley de Rgimen Tributario Interno agrguese el siguiente inciso: En el caso de errores en las declaraciones cuya solucin no modifique el impuesto a pagar o implique diferencias a favor del contribuyente, siempre que con anterioridad no se hubiere establecido y notificado el error por la administracin ste podr enmendar los errores, presentando una declaracin sustitutiva, dentro del ao siguiente a la presentacin de la declaracin. Cuando la enmienda se origine en procesos de control de la propia administracin tributaria y si as sta lo requiere, la declaracin sustitutiva se podr efectuar hasta dentro de los tres aos siguientes a la presentacin de la declaracin. Art. 145.- El Art. 103 reemplcese por el siguiente: Art. 103.- Emisin de Comprobantes de Venta.- Los sujetos pasivos de los impuestos al valor agregado y a los consumos especiales, obligatoriamente tienen que emitir comprobantes de venta por todas las operaciones mercantiles que realicen. Dichos documentos deben contener las especificaciones que se sealen en el reglamento. El contribuyente deber consultar, en los medios que ponga a su disposicin el Servicio de Rentas Internas, la validez de los mencionados comprobantes, sin que se pueda argumentar el desconocimiento del sistema de consulta para pretender aplicar crdito tributario o sustentar costos y gastos con documentos falsos o no autorizados. Sobre operaciones de ms de cinco mil dlares de los Estados Unidos de Amrica USD $ 5.000,00, gravadas con los impuestos a los que se refiere esta Ley se establece la obligatoriedad de utilizar a cualquier institucin del sistema financiero para realizar el pago, a travs de giros, transferencias de fondos, tarjetas de crdito y dbito y cheques. Para que el costo o gasto por cada caso entendido superior a los cinco mil dlares de los Estados Unidos de Amrica sea deducible para el clculo del Impuesto a la Renta y el crdito tributario para el Impuesto al Valor Agregado sea aplicable, se requiere la utilizacin de cualquiera de los medios de pago antes referidos, con cuya constancia y el comprobante de venta correspondiente a la adquisicin se justificar la deduccin o el crdito tributario.

Cuando los sujetos pasivos del IVA y del ICE emitan comprobantes de venta obligatoriamente debern entrar en la contabilidad de los sujetos pasivos y contendrn todas las especificaciones que seale el reglamento. Facltase al Director General del Servicio de Rentas Internas implantar los sistemas que considere adecuados para incentivar a los consumidores finales a exigir la entrega de facturas por los bienes que adquieran o los servicios que les sean prestados, mediante sorteos o sistemas similares, para lo cual asignar los recursos necesarios, del presupuesto de la Administracin Tributaria. Art. 146.- En el Art. 106 de la Ley de Rgimen Tributario Interno sustityase la frase: 10 hasta 100 salarios mnimos vitales por: 30 hasta 1.500 dlares de los Estados Unidos de Amrica Art. 147.- En el Art. 107 de la Ley de Rgimen Tributario Interno sustityase la frase: de conformidad con lo previsto en los artculos 158 y siguientes del Cdigo Tributario por la frase: de conformidad con lo previsto en el Cdigo Tributario. Art. 148.- A continuacin del Art. 107 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, agrguense los siguientes artculos: Art.107A.- Diferencias de Declaraciones y pagos.- El Servicio de Rentas Internas notificar a los contribuyentes sobre las diferencias que se haya detectado en las declaraciones del propio contribuyente, por las que se detecte que existen diferencias a favor del fisco y los conminar para que presenten las respectivas declaraciones sustitutivas y cancelen las diferencias, disminuyan el crdito tributario o las prdidas, en un plazo no mayor a veinte das contados desde el da siguiente de la fecha de la notificacin. Art. 107 B.- Orden de cobro o Aplicacin de Diferencias.- Si dentro del plazo sealado en el artculo anterior, el contribuyente no hubiere presentado la declaracin sustitutiva, el Servicio de Rentas Internas proceder a emitir la correspondiente "Liquidacin de Pago por Diferencias en la Declaracin" o Resolucin de Aplicacin de Diferencias y dispondr su notificacin y cobro inmediato, incluso por la va coactiva o la afeccin que corresponda a las declaraciones siguientes, sin perjuicio de las acciones penales a que hubiere lugar, si se tratare de impuestos percibidos o retenidos. Art. 107 C.- Cruce de informacin.- Si al confrontar la informacin de las declaraciones del contribuyente con otras informaciones proporcionadas por el propio contribuyente o por terceros, el Servicio de Rentas Internas detectare la omisin de ingresos, exceso de deducciones o deducciones no permitidas por la ley o cualquier otra circunstancia que implique diferencias a favor del Fisco, comunicar al contribuyente conminndole a que presente la correspondiente declaracin sustitutiva, en el plazo no mayor a veinte das. Si dentro de tal plazo el contribuyente no hubiere presentado la declaracin sustitutiva, el Servicio de Rentas Internas proceder a emitir la correspondiente "Liquidacin de Pago por Diferencias en la Declaracin" o Resolucin de Aplicacin de Diferenciasy dispondr su notificacin y cobro inmediato, incluso por la va coactiva o la afeccin que corresponda a las declaraciones siguientes, sin perjuicio de las acciones penales a que hubiere lugar, si se tratare de impuestos percibidos o retenidos. Art. 149.- En el Art. 109 de la Ley de Rgimen Tributario Interno sustityase la frase: casos contemplados en el artculo 381 del Cdigo Tributario por la frase: casos contemplados en el Cdigo Tributario. Art. 150.- Elimnese el Art. 116 de la Ley de Rgimen Tributario Interno. Art. 151.- En el Art. 117 de la Ley de Rgimen Tributario Interno elimnese la frase: El aguardiente obtenido de la destilacin directa del jugo de caa deber ser utilizado nicamente como materia prima para la obtencin de alcoholes. Art. 152.- Suprmase la Disposicin Transitoria Novena Art. 153.- En la Disposicin Final nica, luego de la frase: Las disposiciones de esta Ley adase la siguiente: que tiene la jerarqua de Orgnica,

Ttulo Tercero REFORMAS DE OTROS CUERPOS LEGALES REFORMAS AL CAPITULO I IMPUESTO SOBRE LA PROPIEDAD DE LOS VEHCULOS MOTORIZADOS DE LA LEY 2001-41 publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 325, 14 de mayo del 2001

Art. 154.- Sustityase el artculo 5 de la Ley 2001-41 por el siguiente: Art. 5.- Tarifa.- Sobre la base imponible se aplicar la tarifa contenida en la siguiente tabla:

BASE IMPONIBLE

TARIFA

Desde US$ 0 4.001 8.001 12.001 16.001 20.001 24.001

Hasta US$ 4.000 8.000 12.000 16.000 20.000 24.000 En adelante

Sobre la Fraccin Bsica US$ 0 20 60 140 260 420 620

Sobre la Fraccin Excedente (porcentaje) 0.5 1.0 2.0 3.0 4.0 5.0 6.0

Este impuesto ser el nico exigible para la obtencin de la matrcula anual de vehculos, adems de los valores de las tasas que corresponden a la Polica Nacional o a la Comisin de Trnsito del Guayas, segn el caso, y los correspondientes a multas impuestas por infracciones de trnsito.

Ttulo Cuarto CREACION DE IMPUESTOS REGULADORES CAPITULO I Creacin del Impuesto a la Salida de Divisas Art. 155.- Creacin del Impuesto a la Salida de Divisas.- Crase el impuesto a la Salida de Divisas (ISD) sobre el valor de todas las operaciones y transacciones monetarias que se realicen al exterior, con o sin intervencin de las instituciones que integran el sistema financiero. Art. 156.- Hecho generador.- El hecho generador de este impuesto lo constituye la transferencia o traslado de divisas al exterior en efectivo o a travs de el giro de cheques, transferencias, envos, retiros o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacin de instituciones del sistema financiero. Cuando el hecho generador se produzca con intervencin de las instituciones del sistema financiero, ser constitutivo del mismo el dbito a cualesquiera de las cuentas de las instituciones financieras nacionales e internacionales domiciliadas en el Ecuador que tenga por objeto transferir los recursos financieros hacia el exterior. Todo banco extranjero que opere en el Ecuador, mensualmente deber declarar que han pagado el Impuesto quienes hayan efectuado remesas de dinero, aun cuando sea bajo un sistema de courier o sistema expreso, en sobre cerrado, de que tenga conocimiento la institucin financiera. Todos los couriers autorizados para operar en el Ecuador, antes de tramitar cualquier envo al exterior, debern recabar del ordenante una declaracin en formulario, del que sea destinatario el Servicio de Rentas Internas, expresando que en el sobre o paquete no van incluidos cheques o dinero al exterior. Art. 157.- Sujeto Activo.- El sujeto activo de este impuesto es el Estado ecuatoriano que lo administrar a travs del Servicio de Rentas Internas. Art. 158.- Sujeto Pasivo.- Son sujetos pasivos del Impuesto a la Salida de Divisas las personas naturales, sucesiones indivisas y las sociedades privadas, en los trminos de la Ley de Rgimen Tributario Interno, nacionales o extranjeras, que transfieran o enven dinero al exterior en efectivo o a travs del giro de cheques, transferencias, envos, retiros o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacin de instituciones del sistema financiero. Las entidades que integran el Sistema Financiero Nacional se constituyen obligatoriamente en agentes de retencin de este impuesto por las transferencias que realicen por disposicin de sus clientes. Art. 159.- Exenciones.-Para fines de la determinacin y liquidacin del Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) estn exoneradas exclusivamente las siguientes transacciones: a. Los pagos por concepto de Importaciones. b. La repatriacin de utilidades obtenidas por sucursales o filiales de empresas extranjeras domiciliadas en el Ecuador siempre que el destino inmediato no sean parasos fiscales, de conformidad a lo que se seale el Servicio de Rentas Internas en la Resolucin que emita y publique para este efecto. c. Los pagos de capital e intereses por concepto de crditos externos que estn debidamente registrados en el Banco Central del Ecuador, siempre que el destino inmediato no sean parasos fiscales, de conformidad a lo que se seale el Servicio de Rentas Internas en la Resolucin que emita y publique para este efecto. d. Pagos por concepto de primas de compaas de reaseguros. e. Los consumos realizados en el exterior por medio de tarjetas de crdito emitidas en el pas, cuyo titular sea una persona natural. Art. 160.- Base Imponible.- La base imponible del Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) es el monto del traslado de

divisas, de la acreditacin o depsito, o el monto del cheque, transferencia o giro al exterior. Art. 161.- Declaracin y Pago del Impuesto.- Los sujetos pasivos del Impuesto a la Salida de Divisas declararan y pagaran el impuesto de la manera siguiente: a) En los casos en que la salida de capitales, como producto de transferencias hacia el exterior, fuese efectuada por personas naturales y sociedades, diferentes de instituciones financieras, el Impuesto a la Salida de Divisas ser retenido por la institucin financiera a travs de la cual se realiz la operacin. Esta entidad acreditar los impuestos retenidos en una cuenta nica de donde los recursos no podrn ser retirados sino hasta cuando deban ser transferidos a la cuenta respectiva en el Banco Central del Ecuador mensualmente, de acuerdo al calendario de pago de retenciones en la fuente establecido en el Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno y sus reformas. Los mismos plazos se aplicarn para la declaracin del impuesto ante el Servicio de Rentas Internas. En el caso de no darse la transferencia deliberada del impuesto retenido segn lo establecido, este hecho ser considerado como defraudacin tributaria al fisco por parte de la institucin financiera implicada, recayendo sobre el representante legal las sanciones civiles y penales pertinentes, segn lo establecido en la legislacin ecuatoriana. b) Los sujetos pasivos que no utilicen el sistema financiero debern declarar y pagar el impuesto dentro de los dos das siguientes a la operacin, en cualquiera de las instituciones financieras, en la forma que se establezca en el Reglamento. c) En el caso de que instituciones financieras nacionales o extranjeras domiciliadas en el Ecuador sean las que retiren divisas hacia el exterior, el Banco Central del Ecuador efectivizar la salida de los recursos monetarios al exterior previo al pago del impuesto y entregar al Servicio de Rentas Internas diariamente la informacin asociada a estas transacciones. El impuesto deber ser acreditado dentro de los dos das hbiles siguientes por parte de la institucin financiera a la cuenta respectiva en el Banco Central del Ecuador y declarado mensualmente al Servicio de Rentas Internas de acuerdo al calendario de pago de retenciones en la fuente establecido en el Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno. De igual manera que en el caso anterior, el no pago de este impuesto por parte de cualquier institucin financiera ser considerado como defraudacin tributaria por parte de la institucin financiera implicada segn lo establecido en el literal a. Art. 162.- Tarifa del Impuesto.- La tarifa del Impuesto a la Salida de Capitales es del 0,5%. Art. 163.- Destino del Impuesto.- El producto de este impuesto se depositar en la cuenta del Servicio de Rentas Internas en el Banco Central de Ecuador. Una vez efectuados los respectivos registros contables, los valores correspondientes se transferirn en el plazo mximo de 24 horas a la Cuenta Corriente nica del Tesoro Nacional, para el financiamiento del Presupuesto General del Estado.

CAPITULO II CREACIN DEL IMPUESTO A LOS INGRESOS EXTRAORDINARIOS Art. 164.- Objeto del impuesto.- Establcese el impuesto a los ingresos extraordinarios obtenidos por las empresas que han suscrito contratos con el Estado para la exploracin y explotacin de recursos no renovables. Art. 165.- Concepto de ingresos extraordinarios.- Para efectos de este impuesto se considera ingresos extraordinarios a aquellos percibidos por las empresas contratantes, generados en ventas a precios superiores a los pactados o previstos en los respectivos contratos. Art. 166.- Sujeto activo.- El sujeto activo de este impuesto es el Estado. Lo administrar a travs del Servicio de Rentas Internas. Art. 167.- Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos del Impuesto a los Ingresos Extraordinarios las empresas que han suscrito contratos con el Estado para la exploracin y explotacin de recursos no renovables. Art. 168.- Ejercicio impositivo.- El ejercicio impositivo es anual y comprende el lapso que va del 1o. de enero al 31 de diciembre. Cuando el ingreso extraordinario se genere en fecha posterior al 1o. de enero, el ejercicio impositivo se cerrar obligatoriamente el 31 de diciembre de cada ao. Art. 169.- Base imponible.- La base imponible est constituida por la totalidad de los ingresos extraordinarios, constituyendo estos la diferencia entre el precio de venta y el precio base establecido en el contrato, multiplicado por la cantidad de unidades vendidas, a la que hace referencia dicho precio. Cuando el precio base de los recursos no renovables no haya sido especificado en el correspondiente contrato, ser establecido por el Presidente de la Repblica, mediante Decreto Ejecutivo, que en ningn caso ser menor al precio internacional vigente a la fecha de suscripcin del contrato. El precio base ser ajustado conforme la variacin del ndice de Precios al Consumidor de los Estados Unidos de Amrica, publicado por el Banco Central del Ecuador. Art. 170.- Tarifa del impuesto.- La tarifa del impuesto es del 70%. Art. 171.- Los valores que por otras normas hayan sido pagados al Estado por concepto de ingresos extraordinarios, constituirn crdito de este impuesto. Art. 172.- El pago de este impuesto constituye gasto deducible para la liquidacin del Impuesto a la Renta, conforme lo establece la Ley de Rgimen Tributario Interno. CAPITULO III CREACION DEL IMPUESTO A LAS TIERRAS RURALES Art. 173.- Establcese el impuesto anual sobre la propiedad o posesin de inmuebles rurales que se regir por las disposiciones del presente ttulo. Art. 174.- Hecho Generador.- Se considera hecho generador de este impuesto la propiedad o posesin de tierras de superficie igual o superior a 25 hectreas en el sector rural segn la delimitacin efectuada por cada municipalidad en

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las ordenanzas correspondientes que se encuentre ubicado dentro de un radio de cuarenta kilmetros de las cuencas hidrogrficas, canales de conduccin o fuentes de agua definidas por el Ministerio de Agricultura y Ganadera o por la autoridad ambiental. La propiedad o posesin se entender conforme se determine en el Reglamento. Art. 175.- Sujeto Activo.- El Estado es el sujeto activo de este impuesto quien lo administrar a travs del Servicio de Rentas Internas. Art. 176.- Sujetos Pasivos.- Estn obligados al pago de este tributo en calidad de contribuyentes, las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades, que sean propietarios o posesionarios de inmuebles rurales, con las salvedades previstas en la presente ley. Art. 177.- Base del gravamen.- Para el clculo del impuesto se considerar como base imponible el rea del inmueble determinada en el catastro que para el efecto elaborar el Servicio de Rentas Internas con la informacin anual que le proporcionarn los Municipios del pas y el Ministerio de Agricultura y Ganadera. Art. 178.- Cuanta.- Los sujetos pasivos debern pagar el valor equivalente al uno por mil de la fraccin bsica no gravada del Impuesto a la Renta de personas naturales y sucesiones indivisas prevista en la Ley de Rgimen Tributario Interno, por cada hectrea o fraccin de hectrea de tierra que sobrepase las 25 hectreas. Art. 179.- Deducible.- Este impuesto, multiplicado por cuatro, ser deducible para el clculo de la renta generada exclusivamente por la produccin de la tierra y hasta por el monto del ingreso gravado percibido por esa actividad en el correspondiente ejercicio econmico, aplicable al Impuesto a la Renta Global. Art. 180.- Exoneraciones.- Estn exonerados de este impuesto los propietarios o poseedores de inmuebles en los siguientes casos: Los inmuebles ubicados a ms de 3.500 metros de altura sobre el nivel del mar. Los inmuebles ubicados en reas de proteccin o reserva ecolgica pblicas o privadas, registradas en el organismo pblico correspondiente. Los inmuebles de las comunas, pueblos indgenas, cooperativas, uniones, federaciones y confederaciones de cooperativas y dems asociaciones de campesinos y pequeos agricultores, legalmente reconocidas. Humedales y bosques naturales debidamente calificados por la autoridad ambiental. Los inmuebles de propiedad del Estado y dems entidades que conforman el sector pblico. Los inmuebles de propiedad de Universidades o Centros de Educacin superior reconocidos por el CONESUP, excepto las particulares autofinanciadas, en la parte que destinen para investigacin o educacin agropecuaria. Inmuebles que cumplan una funcin ecolgica, en cuyos predios se encuentren reas de conservacin voluntaria de bosques y ecosistemas prioritarios. Territorios que se encuentren en la categora de Patrimonio de reas Naturales del Ecuador PANE- reas Protegidas de rgimen provincial o cantonal, bosques privados y tierras comunitarias. Art. 181.- Liquidacin y pago.- El Servicio de Rentas Internas determinar el Impuesto en base al catastro que elabore y los sujetos pasivos lo pagarn en las instituciones financieras autorizadas, hasta el 30 de junio de cada ao, conforme el procedimiento establecido en el reglamento.

Ttulo Quinto DISPOSICIONES GENERALES PRIMERA.- Todas las sociedades que gocen de exoneraciones tributarias, sean destinatarias de tributos o de cualquier forma se beneficien o participen de ellos, se encuentran sometidas al control de la Contralora General del Estado, en los trminos previstos en su Ley Orgnica y dems normas aplicables. SEGUNDA.- Las Universidades y Escuelas Politcnicas pblicas, las cofinanciadas por el Estado; los Institutos Superiores Tcnicos y Tecnolgicos pblicos y los cofinanciados por el Estado; los Municipios y Consejos Provinciales que venan siendo beneficiarios de la llamada donacin del Impuesto a la Renta, recibirn anualmente en compensacin y con cargo al Presupuesto General del Estado un valor equivalente a lo recibido por el ltimo ejercicio econmico, que se ajustar anualmente conforme el deflactor del Producto Interno Bruto. El Presidente de la Repblica, mediante Decreto establecer los parmetros y mecanismo de compensacin. TERCERA.- Las Universidades y Escuelas Politcnicas y las entidades del sector pblico que, por las reformas que por esta Ley de introducen, dejan de ser beneficiarias de las preasignaciones que se establecan en la Ley de Rgimen Tributario Interno, recibirn en compensacin, del Presupuesto General del Estado, un valor de por lo menos el equivalente a lo recibido por el ltimo ejercicio econmico, que se ajustar anualmente conforme el deflactor del Producto Interno Bruto. El Presidente de la Repblica, mediante Decreto establecer los parmetros y mecanismo de compensacin.

DISPOSICIONES DEROGATORIAS PRIMERA.- Dergase el Art. 46 de la Ley 51, publicada en el Registro Oficial No. 349, de 31 de diciembre de 1993, reformado por el Art. 49 de la Ley 99-24, publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 181, del 30 de abril de 1999. SEGUNDA.- Dergase la Disposicin Final Primera de la Ley 51, publicada en el Registro Oficial No. 349, de 31 de diciembre de 1993, reformada por el Art. 21 del Decreto Ley 05, publicado en el Registro Oficial 396 del 10 de marzo de 1994, por el literal b) del Art. 49 de la Ley 99-24, publicada en el Registro Oficial Suplemento 181 del 30 de abril de 1999; y por el literal b) del Art. 60 de la Ley 2001-41, publicada en el Registro Oficial Suplemento 325 de 14 de mayo de 2001. TERCERA.- Dergase el artculo agregado al Cdigo Penal por el artculo 50 de la Ley 51, publicada en el Registro

Oficial 349 del 3|1 de diciembre de 1993. CUARTA.- Se deroga la disposicin final Primera de la Ley para la Reforma de las Finanzas Pblicas, publicada en el Suplemento del R.O. del 30 de abril de 1999. QUINTA.- Se deroga La ley de deduccin del impuesto a la renta a las personas naturales o jurdicas que hagan donaciones y subvenciones a la fundacin malecn 2000 (Ley No. 26) SEXTA.- Se deroga la ley que otorga, a travs de donaciones voluntarias, participacin en el impuesto a la renta a los municipios y consejos provinciales del pas (Ley No. 2002-92) SEPTIMA.- Se deroga la Disposicin general segunda y disposicin transitoria cuarta de la Ley de Reforma Tributaria 2001-41 OCTAVA.- Se deroga la Ley 2005-20, Ley de Beneficios Tributarios para Nuevas Inversiones Productivas, Generacin de Empleo y Prestacin de Servicios publicada en el Registro Oficial 148 de 18 de noviembre de 2005. DISPOSICIONES TRANSITORIAS Primera: Hasta que se promulgue una ley que defina las participaciones de las entidades del rgimen seccional autnomo en el presupuesto general del Estado, las municipalidades ecuatorianas participarn en la distribucin del Impuesto a la Renta de la siguiente forma: 10% para el Fondo de Desarrollo Seccional 6% para el Fondo de Salvamento del Patrimonio Cultural de los municipios del pas distintos de los ubicados en las provincias de Guayas y Manab. Segunda: Hasta que se promulgue una ley que defina las participaciones de las Universidades en el presupuesto del Estado, las universidades tendrn la siguiente participacin en la distribucin del Impuesto a la Renta: Universidades y Escuelas Politcnicas pblicas: 10% de la recaudacin total. Universidades Particulares cofinanciadas: 1% de la recaudacin total. Tercera: Hasta que se promulgue una ley que defina las participaciones de las entidades del rgimen seccional autnomo en el presupuesto general del Estado, las municipalidades ecuatorianas o las empresas pblicas de agua o saneamiento, recibirn una compensacin equivalente al monto percibido por su participacin en el Impuesto a los consumos especiales, ICE, en el ao 2007. Cuarta: Hasta que se promulgue una ley que defina las participaciones de las diferentes entidades deportivas del pas, en el presupuesto general del Estado, todas aquellas que recibieron fondos correspondientes al 1/3 del impuesto a los consumos especiales, ICE, tendrn derecho a una compensacin equivalente al monto recibido en el ao 2007. De ser el caso se ajustar anualmente conforme el deflactor del producto interno bruto. Quinta: El financiamiento previsto en la Ley de Maternidad Gratuita y Atencin a la Infancia, con cargo al Impuesto a los consumos especiales, ser reemplazado con recursos del presupuesto general del Estado, por un valor equivalente al menos a lo asignado en el ao 2007. De ser el caso se ajustar anualmente conforme el deflactor del producto interno bruto. Sexta: La Comisin de Trnsito del Guayas y el Centro de Rehabilitacin de Manab tendrn derecho al 6% de la recaudacin del impuesto a la renta en las provincias de Guayas y Manab, respectivamente. Sptima: Las infracciones tributarias cometidas antes de la vigencia de esta Ley sern sancionadas de conformidad con las normas vigentes a la poca de su cometimiento, pero su juzgamiento se realizar de conformidad con el procedimiento establecido en este Cdigo. Octava: El Director General del Servicio de Rentas Internas, en la administracin tributaria central y , de modo facultativo, prefectos provinciales y alcaldes, en su caso, en la administracin tributaria seccional y las mximas autoridades de la administracin tributaria de excepcin, mediante resolucin, darn de baja los ttulos de crdito, liquidaciones, resoluciones, actas de determinacin y dems documentos contentivos de obligaciones tributarias, incluidas en ellas el tributo, intereses y multas, que sumados por cada contribuyente no superen un salario bsico unificado del trabajador en general, vigente a la publicacin de la presente y que se encuentren prescritos o en mora de pago por un ao o ms, hyase iniciado o no accin coactiva. Novena: El impuesto a las Ingresos Extraordinarios establecido en la presente Ley se aplicar a los contratos que se suscriban a partir de la publicacin de esta Ley Dcima: En el plazo de ciento ochenta das a partir de la publicacin de la presente Ley en el Registro Oficial, el Servicio de Rentas Internas establecer los mecanismos y condiciones para el inicio de la aplicacin del Rgimen Tributario Simplificado. Dcimo primera: El Servicio de Rentas Internas deber emitir las Resoluciones a las que se refiere esta Ley, en el plazo de treinta das contados desde su publicacin. Dcimo segunda: Para la elaboracin del catastro referido en las normas de creacin del Impuesto a los Predios Rurales, las entidades obligadas a entregar informacin para su elaboracin tendrn el plazo de 24 meses contados desde la recepcin del crdito entregado por el Banco del Estado Dcimo tercera: Para la elaboracin de los catastros rurales de todo el pas se crear en los prximos 90 das una lnea de crdito en el Banco del Estado a fin de que las Municipalidades, en un plazo no mayor de 18 meses, contados desde la aprobacin y desembolso del crdito elaboren cartografa digital en escala 1:5.000 y el respectivo catastro inmobiliario de predios rurales. Los crditos solicitados por las municipalidades sern concedidos en forma obligatoria por el Banco del Estado previa suscripcin de un fideicomiso pblico que sirva para pagar dicho crdito

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en un plazo no mayor a 8 aos. Dcimo cuarta: Los Reglamentos necesarios para la aplicacin de las reformas y nuevos tributos que se establecen en esta Ley sern dictados por el Presidente de la Repblica en el plazo de noventa das. Dcimo quinta: Todos aquellos juicios que se encuentren pendientes de resolucin en los Tribunales Distritales de lo Fiscal, iniciados antes del 31 de diciembre de 1993 y cuya cuanta dolarizada segn el Art. 11 de la Ley para la Transformacin Econmica del Ecuador, no superen los US$ 300 dlares de los Estados Unidos de Amrica sern archivados y se eliminarn de las cuentas contables fiscales, sea que se trate de valores reclamados por el contribuyente o por cobrar a favor del fisco. DISPOSICIONES FINALES PRIMERA.- La presente Ley entrar en vigencia a partir del da siguiente a su publicacin en el Registro Oficial y prevalecer sobre toda norma que se le oponga. SEGUNDA.- A partir de la publicacin de la misma en el Registro Oficial, el Cdigo Tributario tendr categora de Ley Orgnica y sus disposiciones prevalecern sobre cualquier cuerpo de Ley que tenga categora de General, anterior o posterior, que se le oponga. Dada y suscrita en el Centro Cvico Ciudad Alfaro, cantn Montecristi, provincia de Manab, el veintiocho de diciembre de dos mil siete.-

ALBERTO ACOSTA Presidente de la Asamblea Constituyente

DR. FRANCISCO VERGARA O. Secretario Prxim >

H. CONGRESO NACIONAL DEL ECUADOR LA COMISIN DE LEGISLACIN Y CODIFICACIN RESUELVE EXPEDIR: LEY DE RGIMEN TRIBUTARIO INTERNO

Esta Codificacin fue elaborada por el H. Congreso Nacional y tiene las reformas realizadas por la Asamblea Nacional Constituyente, mediante ley reformatoria expedida el 29 de Diciembre de 2007, de acuerdo con lo dispuesto en el Mandato Constituyente No.1 publicado en el R.O. 223 del 30 de Noviembre de 2007

Ttulo Primero IMPUESTO A LA RENTA Captulo I NORMAS GENERALES Art. 1.? Objeto del impuesto.? Establcese el impuesto a la renta global que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras, de acuerdo con las disposiciones de la presente Ley. Art. 2.? Concepto de renta.? Para efectos de este impuesto se considera renta: 1.? Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a ttulo gratuito o a ttulo oneroso provenientes del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios; y 2.? Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el pas o por sociedades nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 98 de esta Ley. Art. 3.? Sujeto activo.? El sujeto activo de este impuesto es el Estado. Lo administrar a travs del Servicio de Rentas Internas. Art. 4.? Sujetos pasivos.? Son sujetos pasivos del impuesto a la renta las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el pas, que obtengan ingresos gravados de conformidad con las disposiciones de esta Ley. Los sujetos pasivos obligados a llevar contabilidad, pagarn el impuesto a la renta en base de los resultados que arroje la misma. Art. (...).- Partes relacionadas.- Para efectos tributarios se considerarn partes relacionadas a las personas naturales o sociedades, domiciliadas o no en el Ecuador, en las que una de ellas participe directa o indirectamente en la direccin, administracin, control o capital de la otra; o en las que un tercero, sea persona natural o sociedad domiciliada o no en el Ecuador, participe directa o indirectamente, en la direccin, administracin, control o capital de stas.

Se considerarn partes relacionadas, los que se encuentran inmersos en la definicin del inciso primero de este artculo, entre otros casos los siguientes: 1) La sociedad matriz y sus sociedades filiales, subsidiarias o establecimientos permanentes. 2) Las sociedades filiales, subsidiarias o establecimientos permanentes, entre s. 3) Las partes en las que una misma persona natural o sociedad, participe indistintamente, directa o indirectamente en la direccin, administracin, control o capital de tales partes. 4) Las partes en las que las decisiones sean tomadas por rganos directivos integrados en su mayora por los mismos miembros. 5) Las partes, en las que un mismo grupo de miembros, socios o accionistas, participe indistintamente, directa o indirectamente en la direccin, administracin, control o capital de stas. 6) Los miembros de los rganos directivos de la sociedad con respecto a la misma, siempre que se establezcan entre stos relaciones no inherentes a su cargo. 7) Los administradores y comisarios de la sociedad con respecto a la misma, siempre que se establezcan entre stos relaciones no inherentes a su cargo. 8) Una sociedad respecto de los cnyuges, parientes hasta el cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad de los directivos; administradores; o comisarios de la sociedad. 9) Una persona natural o sociedad y los fideicomisos en los que tenga derechos. Para establecer la existencia de algn tipo de relacin o vinculacin entre contribuyentes, la Administracin Tributaria atender de forma general a la participacin accionaria u otros derechos societarios sobre el patrimonio de las sociedades, los tenedores de capital, la administracin efectiva del negocio, la distribucin de utilidades, la proporcin de las transacciones entre tales contribuyentes, los mecanismos de precios usados en tales operaciones. Tambin se considerarn partes relacionadas a sujetos pasivos que realicen transacciones con sociedades domiciliadas, constituidas o ubicadas en una jurisdiccin fiscal de menor imposicin, o en Parasos Fiscales. As mismo, la Administracin Tributaria podr establecer partes relacionadas por presuncin cuando las transacciones que se realicen no se ajusten al principio de plena competencia. Sern jurisdicciones de menor imposicin y parasos fiscales, aquellos que seale el Servicio de Rentas Internas pudiendo basarse para ello en la informacin de la Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmicos - OCDE y el Grupo de Accin Financiera Internacional-GAFI. En el reglamento a esta Ley se establecern los trminos y porcentajes a los que se refiere este artculo. Art. 5.? Ingresos de los cnyuges.? Los ingresos de la sociedad conyugal sern imputados a cada uno de los cnyuges en partes iguales, excepto los provenientes del trabajo en relacin de dependencia o como resultado de su actividad profesional, arte u oficio, que sern atribuidos al cnyuge que los perciba. As mismo sern atribuidos a cada cnyuge los bienes o las rentas que ingresen al haber personal por efectos de convenios o acuerdos legalmente celebrados entre ellos o con terceros. De igual manera, las rentas originadas en las actividades empresariales sern atribuibles al cnyuge que ejerza la administracin empresarial, si el otro obtiene rentas provenientes del trabajo, profesin u oficio o de otra fuente. A este mismo rgimen se sujetarn las sociedades de bienes constituidas por las uniones de hecho segn lo previsto en el artculo 38 de la Constitucin Poltica de la Repblica. Art. 6.? Ingresos de los bienes sucesorios.? Los ingresos generados por bienes sucesorios indivisos, previa exclusin de los gananciales del cnyuge sobreviviente, se computarn y liquidarn considerando a la sucesin como una unidad econmica independiente. Art. 7.? Ejercicio impositivo.? El ejercicio impositivo es anual y comprende el lapso que va del 1o. de enero al 31 de diciembre. Cuando la actividad generadora de la renta se inicie en fecha posterior al 1o. de enero, el ejercicio impositivo se cerrar obligatoriamente el 31 de diciembre de cada ao.

Captulo II INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA Art. 8.? Ingresos de fuente ecuatoriana.? Se considerarn de fuente ecuatoriana los siguientes ingresos: 1.? Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades laborales, profesionales, comerciales, industriales, agropecuarias, mineras, de servicios y otras de carcter econmico realizadas en territorio ecuatoriano, salvo los percibidos por personas naturales no residentes en el pas por servicios ocasionales prestados en el Ecuador, cuando su remuneracin u honorarios son pagados por sociedades extranjeras y forman parte de los ingresos percibidos por sta, sujetos a retencin en la fuente o exentos; o cuando han sido pagados en el exterior por dichas sociedades extranjeras sin cargo al gasto de sociedades constituidas, domiciliadas o con establecimiento permanente en el Ecuador. Se entender por servicios ocasionales cuando la permanencia en el pas sea inferior a seis meses consecutivos o no en un mismo ao calendario; 2.? Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades desarrolladas en el exterior, provenientes de personas naturales, de sociedades nacionales o extranjeras, con domicilio en el Ecuador, o de entidades y organismos del sector pblico ecuatoriano; 3.? Las utilidades provenientes de la enajenacin de bienes muebles o inmuebles ubicados en el pas; 4.? Los beneficios o regalas de cualquier naturaleza, provenientes de los derechos de autor, as como de la propiedad industrial, tales como patentes, marcas, modelos industriales, nombres comerciales y la transferencia de tecnologa; 5.? Las utilidades que distribuyan, paguen o acrediten sociedades constituidas o establecidas en el pas; 6.? Los provenientes de las exportaciones realizadas por personas naturales o sociedades, nacionales o extranjeras, con domicilio o establecimiento permanente en el Ecuador, sea que se efecten directamente o mediante agentes especiales, comisionistas, sucursales, filiales o representantes de cualquier naturaleza; 7.? Los intereses y dems rendimientos financieros pagados o acreditados por personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el Ecuador; o por sociedades, nacionales o extranjeras, con domicilio en el Ecuador, o por entidades u organismos del sector pblico; 8.? Los provenientes de loteras, rifas, apuestas y similares, promovidas en el Ecuador; 9.? Los provenientes de herencias, legados, donaciones y hallazgo de bienes situados en el Ecuador; y, 10.? Cualquier otro ingreso que perciban las sociedades y las personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador. Para los efectos de esta Ley, se entiende como establecimiento permanente de una empresa extranjera todo lugar o centro fijo ubicado dentro del territorio nacional, en el que una sociedad extranjera efecte todas sus actividades o parte de ellas. En el reglamento se determinarn los casos especficos incluidos o excluidos en la expresin establecimiento permanente. Captulo III EXENCIONES Art. 9.? Exenciones.? Para fines de la determinacin y liquidacin del impuesto a la renta, estn exonerados exclusivamente los siguientes ingresos: 1.? Los dividendos y utilidades, calculados despus del pago del impuesto a la renta, distribuidos, pagados o acreditados por sociedades nacionales, a favor de otras sociedades nacionales o de personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes o no en el Ecuador; 2.? Los obtenidos por las instituciones del Estado. Sin embargo, estarn sujetos a impuesto a la renta las empresas del sector pblico, distintas de las que prestan servicios pblicos, que compitiendo o no con el

sector privado, exploten actividades comerciales, industriales, agrcolas, mineras, tursticas, transporte y de servicios en general; 3.? Aquellos exonerados en virtud de convenios internacionales; 4.? Bajo condicin de reciprocidad, los de los estados extranjeros y organismos internacionales, generados por los bienes que posean en el pas; 5.? Los de las instituciones de carcter privado sin fines de lucro legalmente constituidas, definidas como tales en el Reglamento; siempre que sus bienes e ingresos se destinen a sus fines especficos y solamente en la parte que se invierta directamente en ellos. Los excedentes que se generaren al final del ejercicio econmico debern ser invertidos en sus fines especficos hasta el cierre del siguiente ejercicio. Para que las instituciones antes mencionadas puedan beneficiarse de esta exoneracin, es requisito indispensable que se encuentren inscritas en el Registro nico de Contribuyentes, lleven contabilidad y cumplan con los dems deberes formales contemplados en el Cdigo Tributario, esta Ley y dems Leyes de la Repblica. El Estado, a travs del Servicio de Rentas Internas verificar en cualquier momento que las instituciones a que se refiere este numeral, sean exclusivamente sin fines de lucro, se dediquen al cumplimiento de sus objetivos estatutarios y, que sus bienes e ingresos se destinen en su totalidad a sus finalidades especficas, dentro del plazo establecido en esta norma. De establecerse que las instituciones no cumplen con los requisitos arriba indicados, debern tributar sin exoneracin alguna. Los valores que deje de percibir el Estado por esta exoneracin constituyen una subvencin de carcter pblico de conformidad con lo dispuesto en la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado y dems Leyes de la Repblica; 6.? Los intereses percibidos por personas naturales por sus depsitos de ahorro a la vista pagados por entidades del sistema financiero del pas; 7.? Los que perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por toda clase de prestaciones que otorga esta entidad; las pensiones patronales jubilares conforme el Cdigo del Trabajo; y, los que perciban los miembros de la Fuerza Pblica del ISSFA y del ISSPOL; y, los pensionistas del Estado; 8.? Los percibidos por los institutos de educacin superior estatales, amparados por la Ley de Educacin Superior; 9.? Nota: Numeral derogado por Art. 59 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007. 10.? Los provenientes de premios de loteras o sorteos auspiciados por la Junta de Beneficencia de Guayaquil y por Fe y Alegra; 11.? Los viticos que se conceden a los funcionarios y empleados de las instituciones del Estado; el rancho que perciben los miembros de la Fuerza Pblica; los gastos de viaje, hospedaje y alimentacin, debidamente soportados con los documentos respectivos, que reciban los funcionarios, empleados y trabajadores del sector privado, por razones inherentes a su funcin y cargo, de acuerdo a las condiciones establecidas en el reglamento de aplicacin del impuesto a la renta; (...).- Las Dcima Tercera y Dcima Cuarta Remuneraciones; (...).- Las asignaciones o estipendios que, por concepto de becas para el financiamiento de estudios, especializacin o capacitacin en Instituciones de Educacin Superior y entidades gubernamentales nacionales o extranjeras y en organismos internacionales otorguen el Estado, los empleadores, organismos internacionales, gobiernos de pases extranjeros y otros; (...).- Los obtenidos por los trabajadores por concepto de bonificacin de desahucio e indemnizacin por despido intempestivo, en la parte que no exceda a lo determinado por el Cdigo de Trabajo. Toda

bonificacin e indemnizacin que sobrepase los valores determinados en el Cdigo del Trabajo, aunque est prevista en los contratos colectivos causar el impuesto a la renta. 12.? Los obtenidos por discapacitados, debidamente calificados por el organismo competente, en un monto equivalente al triple de la fraccin bsica gravada con tarifa cero del pago de impuesto a la renta, segn el artculo 36 de esta Ley; as como los percibidos por personas mayores de sesenta y cinco aos, en un monto equivalente al doble de la fraccin bsica exenta del pago del impuesto a la renta, segn el artculo 36 de esta Ley; Se considerar persona con discapacidad a toda persona que, como consecuencia de una o ms deficiencias fsicas, mentales y/o sensoriales, congnitas o adquiridas, previsiblemente de carcter permanente se ve restringida en al menos un cuarenta por ciento de su capacidad para realizar una actividad dentro del margen que se considera normal, en el desempeo de sus funciones o actividades habituales, de conformidad con los rangos que para el efecto establezca el CONADIS 13.? Los provenientes de inversiones no monetarias efectuadas por sociedades que tengan suscritos con el Estado contratos de prestacin de servicios para la exploracin y explotacin de hidrocarburos y que hayan sido canalizadas mediante cargos hechos a ellas por sus respectivas compaas relacionadas, por servicios prestados al costo para la ejecucin de dichos contratos y que se registren en el Banco Central del Ecuador como inversiones no monetarias sujetas a reembolso, las que no sern deducibles de conformidad con las normas legales y reglamentarias pertinentes; 14.? Los generados por la enajenacin ocasional de inmuebles, acciones o participaciones. Para los efectos de esta Ley se considera como enajenacin ocasional aquella que no corresponda al giro ordinario del negocio o de las actividades habituales del contribuyente; 15.? Las ganancias de capital, utilidades, beneficios o rendimientos distribuidos por los fondos de inversin, fondos de cesanta y fideicomisos mercantiles a sus beneficiarios, siempre y cuando estos fondos de inversin y fideicomisos mercantiles hubieren cumplido con sus obligaciones como sujetos pasivos satisfaciendo el impuesto a la renta que corresponda; y, (...).- Los rendimientos por depsitos a plazo fijo, de un ao o ms, pagados por las instituciones financieras nacionales a personas naturales y sociedades, excepto a instituciones del sistema financiero, as como los rendimientos obtenidos por personas naturales o sociedades por las inversiones en ttulos de valores en renta fija, de plazo de un ao o mas, que se negocien a travs de las bolsas de valores del pas. Esta exoneracin no ser aplicable en el caso en el que el perceptor del ingreso sea deudor directa o indirectamente de la institucin en que mantenga el depsito o inversin, o de cualquiera de sus vinculadas; y 16.? Las indemnizaciones que se perciban por seguros, exceptuando los provenientes del lucro cesante. Estas exoneraciones no son excluyentes entre s En la determinacin y liquidacin del impuesto a la renta no se reconocern ms exoneraciones que las previstas en este artculo, aunque otras leyes, generales o especiales, establezcan exclusiones o dispensas a favor de cualquier contribuyente, con excepcin de lo previsto en la Ley de Beneficios Tributarios para nuevas Inversiones Productivas, Generacin de Empleo y de Prestacin de Servicios. Captulo IV DEPURACIN DE LOS INGRESOS Seccin Primera De las Deducciones Art. 10.? Deducciones.? En general, con el propsito de determinar la base imponible sujeta a este impuesto se deducirn los gastos que se efecten con el propsito de obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no estn exentos. En particular se aplicarn las siguientes deducciones:

1.? Los costos y gastos imputables al ingreso, que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento correspondiente; 2.? Los intereses de deudas contradas con motivo del giro del negocio, as como los gastos efectuados en la constitucin, renovacin o cancelacin de las mismas, que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento correspondiente. No sern deducibles los intereses en la parte que exceda de las tasas autorizadas por el Directorio del Banco Central del Ecuador, as como tampoco los intereses y costos financieros de los crditos externos no registrados en el Banco Central del Ecuador. No sern deducibles las cuotas o cnones por contratos de arrendamiento mercantil o Leasing cuando la transaccin tenga lugar sobre bienes que hayan sido de propiedad del mismo sujeto pasivo, de partes relacionadas con l o de su cnyuge o parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad; ni tampoco cuando el plazo del contrato sea inferior al plazo de vida til estimada del bien, conforme su naturaleza salvo en el caso de que siendo inferior, el precio de la opcin de compra no sea igual al saldo del precio equivalente al de la vida til restante; ni cuando las cuotas de arrendamiento no sean iguales entre s. Para que los intereses pagados por crditos externos sean deducibles, el monto del crdito externo no deber ser mayor al 300% de la relacin deuda externa respecto al capital social pagado, tratndose de sociedades; o, tratndose de personas naturales, no deber ser mayor al 60% de la relacin deuda externa respecto a los activos totales. Para los efectos de esta deduccin el registro en el Banco Central del Ecuador constituye el del crdito mismo y el de los correspondientes pagos al exterior, hasta su total cancelacin. 3.? Los impuestos, tasas, contribuciones, aportes al sistema de seguridad social obligatorio que soportare la actividad generadora del ingreso, con exclusin de los intereses y multas que deba cancelar el sujeto pasivo u obligado, por el retraso en el pago de tales obligaciones. No podr deducirse el propio impuesto a la renta, ni los gravmenes que se hayan integrado al costo de bienes y activos, ni los impuestos que el contribuyente pueda trasladar u obtener por ellos crdito tributario; 4.? Las primas de seguros devengados en el ejercicio impositivo que cubran riesgos personales de los trabajadores y sobre los bienes que integran la actividad generadora del ingreso gravable, que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento correspondiente; 5.? Las prdidas comprobadas por caso fortuito, fuerza mayor o por delitos que afecten econmicamente a los bienes de la respectiva actividad generadora del ingreso, en la parte que no fuere cubierta por indemnizacin o seguro y que no se haya registrado en los inventarios; 6.? Los gastos de viaje y estada necesarios para la generacin del ingreso, que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento correspondiente. No podrn exceder del tres por ciento (3%) del ingreso gravado del ejercicio; y, en el caso de sociedades nuevas, la deduccin ser aplicada por la totalidad de estos gastos durante los dos primeros aos de operaciones; 7.? La depreciacin y amortizacin, conforme a la naturaleza de los bienes, a la duracin de su vida til, a la correccin monetaria, y la tcnica contable, as como las que se conceden por obsolescencia y otros casos, en conformidad a lo previsto en esta Ley y su reglamento; 8.? La amortizacin de las prdidas que se efecte de conformidad con lo previsto en el artculo 11 de esta Ley; 9.? Los sueldos, salarios y remuneraciones en general; los beneficios sociales; la participacin de los trabajadores en las utilidades; las indemnizaciones y bonificaciones legales y otras erogaciones impuestas por el Cdigo de Trabajo, en otras leyes de carcter social, o por contratos colectivos o

individuales, as como en actas transaccionales y sentencias, incluidos los aportes al seguro social obligatorio; tambin sern deducibles las contribuciones a favor de los trabajadores para finalidades de asistencia mdica, sanitaria, escolar, cultural, capacitacin, entrenamiento profesional y de mano de obra. Las remuneraciones en general y los beneficios sociales reconocidos en un determinado ejercicio econmico, solo se deducirn sobre la parte respecto de la cual el contribuyente haya cumplido con sus obligaciones legales para con el seguro social obligatorio, a la fecha de presentacin de la declaracin del impuesto a la renta; Si la indemnizacin es consecuencia de falta de pago de remuneraciones o beneficios sociales solo podr deducirse en caso que sobre tales remuneraciones o beneficios se haya pagado el aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social. Las deducciones que correspondan a remuneraciones y beneficios sociales sobre los que se aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por incremento neto de empleos, debido a la contratacin de trabajadores directos, se deducirn con el 100% adicional, por el primer ejercicio econmico en que se produzcan y siempre que se hayan mantenido como tales seis meses consecutivos o ms, dentro del respectivo ejercicio. Las deducciones que correspondan a remuneraciones y beneficios sociales sobre los que se aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por pagos a discapacitados o a trabajadores que tengan cnyuge o hijos con discapacidad, dependientes suyos, se deducirn con el 150% adicional. Se considerar persona con discapacidad a toda persona que, como consecuencia de una o ms deficiencias fsicas, mentales y/o sensoriales, congnitas o adquiridas, previsiblemente de carcter permanente se ve restringida en al menos un cuarenta por ciento de su capacidad para realizar una actividad dentro del margen que se considera normal, en el desempeo de sus funciones o actividades habituales. La deduccin adicional no ser aplicable en el caso de contratacin de trabajadores que hayan sido dependientes de partes relacionadas del empleador en los tres aos anteriores. 10.? Las sumas que las empresas de seguros y reaseguros destinen a formar reservas matemticas u otras dedicadas a cubrir riesgos en curso y otros similares, de conformidad con las normas establecidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros; 11.? Las provisiones para crditos incobrables originados en operaciones del giro ordinario del negocio, efectuadas en cada ejercicio impositivo a razn del 1% anual sobre los crditos comerciales concedidos en dicho ejercicio y que se encuentren pendientes de recaudacin al cierre del mismo, sin que la provisin acumulada pueda exceder del 10% de la cartera total. Las provisiones voluntarias as como las realizadas en acatamiento a leyes orgnicas, especiales o disposiciones de los rganos de control no sern deducibles para efectos tributarios en la parte que excedan de los lmites antes establecidos. La eliminacin definitiva de los crditos incobrables se realizar con cargo a esta provisin y a los resultados del ejercicio, en la parte no cubierta por la provisin, cuando se haya cumplido una de las siguientes condiciones: ? Haber constado como tales, durante cinco aos o ms en la contabilidad; ? Haber transcurrido ms de cinco aos desde la fecha de vencimiento original del crdito; ? Haber prescrito la accin para el cobro del crdito; ? En caso de quiebra o insolvencia del deudor; ? Si el deudor es una sociedad, cuando sta haya sido liquidada o cancelado su permiso de operacin. No se reconoce el carcter de crditos incobrables a los crditos concedidos por la sociedad al socio, a su cnyuge o a sus parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad ni los otorgados a sociedades relacionadas. En el caso de recuperacin de los crditos, a que se refiere este

artculo, el ingreso obtenido por este concepto deber ser contabilizado, caso contrario se considerar defraudacin. El monto de las provisiones requeridas para cubrir riesgos de incobrabilidad o prdida del valor de los activos de riesgo de las instituciones del sistema financiero, que se hagan con cargo al estado de prdidas y ganancias de dichas instituciones, sern deducibles de la base imponible correspondiente al ejercicio corriente en que se constituyan las mencionadas provisiones. Las provisiones sern deducibles hasta por el monto que la Junta Bancaria establezca. Si la Junta Bancaria estableciera que las provisiones han sido excesivas, podr ordenar la reversin del excedente; este excedente no ser deducible. Para fines de la liquidacin y determinacin del impuesto a la renta, no sern deducibles las provisiones realizadas por los crditos que excedan los porcentajes determinados en el artculo 72 de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero as como por los crditos vinculados concedidos por instituciones del sistema financiero a favor de terceros relacionados, directa o indirectamente, con la propiedad o administracin de las mismas; y en general, tampoco sern deducibles las provisiones que se formen por crditos concedidos al margen de las disposiciones de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero; 12.? El impuesto a la renta y los aportes personales al seguro social obligatorio o privado que asuma el empleador por cuenta de sujetos pasivos que laboren para l, bajo relacin de dependencia, cuando su contratacin se haya efectuado por el sistema de ingreso o salario neto; 13.? La totalidad de las provisiones para atender el pago de desahucio y de pensiones jubilares patronales, actuarialmente formuladas por empresas especializadas o profesionales en la materia, siempre que, para las segundas, se refieran a personal que haya cumplido por lo menos diez aos de trabajo en la misma empresa; 14.? Los gastos devengados y pendientes de pago al cierre del ejercicio, exclusivamente identificados con el giro normal del negocio y que estn debidamente respaldados en contratos, facturas o comprobantes de ventas y por disposiciones legales de aplicacin obligatoria; y, 15.? Las erogaciones en especie o servicios a favor de directivos, funcionarios, empleados y trabajadores, siempre que se haya efectuado la respectiva retencin en la fuente sobre la totalidad de estas erogaciones. Estas erogaciones se valorarn sin exceder del precio de mercado del bien o del servicio recibido. 16.- Las personas naturales podrn deducirse, hasta en el 50% del total de sus ingresos gravados sin que supere un valor equivalente a 1.3 veces la fraccin bsica desgravada de impuesto a la renta de personas naturales, sus gastos personales sin IVA e ICE, as como los de su cnyuge e hijos menores de edad o con discapacidad, que no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente. Los gastos personales que se pueden deducir, corresponden a los realizados por concepto de: arriendo o pago de intereses para adquisicin de vivienda, educacin, salud, y otros que establezca el reglamento. En el Reglamento se establecer el tipo del gasto a deducir y su cuanta mxima, que se sustentar en los documentos referidos en el Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin, en los que se encuentre debidamente identificado el contribuyente beneficiario de esta deduccin. A efecto de llevar a cabo la deduccin el contribuyente deber presentar obligatoriamente la declaracin del Impuesto a la Renta anual y el anexo de los gastos que deduzca, en la forma que establezca el Servicio de Rentas Internas. Los originales de los comprobantes podrn ser revisados por la Administracin Tributaria, debiendo mantenerlos el contribuyente por el lapso de seis aos contados desde la fecha en la que present su declaracin de impuesto a la renta.

No sern aplicables estas deducciones en el caso de que los gastos hayan sido realizados por terceros o reembolsados de cualquier forma. Art. 11.? Prdidas.? Las sociedades, las personas naturales obligadas a llevar contabilidad y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad pueden compensar las prdidas sufridas en el ejercicio impositivo, con las utilidades gravables que obtuvieren dentro de los cinco perodos impositivos siguientes, sin que se exceda en cada perodo del 25% de las utilidades obtenidas. Al efecto se entender como utilidades o prdidas las diferencias resultantes entre ingresos gravados que no se encuentren exentos menos los costos y gastos deducibles. En caso de liquidacin de la sociedad o terminacin de sus actividades en el pas, el saldo de la prdida acumulada durante los ltimos cinco ejercicios ser deducible en su totalidad en el ejercicio impositivo en que concluya su liquidacin o se produzca la terminacin de actividades. No se aceptar la deduccin de prdidas por enajenacin de activos fijos o corrientes cuando la transaccin tenga lugar entre partes relacionadas o entre la sociedad y el socio o su cnyuge o sus parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad, o entre el sujeto pasivo y su cnyuge o sus parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad. Para fines tributarios, los socios no podrn compensar las prdidas de la sociedad con sus propios ingresos. Las rentas del trabajo en relacin de dependencia no podrn afectarse con prdidas, cualquiera que fuere su origen. Art. 12.? Amortizacin de inversiones.? Ser deducible la amortizacin de inversiones necesarias realizadas para los fines del negocio o actividad. Se entiende por inversiones necesarias los desembolsos para los fines del negocio o actividad susceptibles de desgaste o demrito y que, de acuerdo con la tcnica contable, se deban registrar como activos para su amortizacin en ms de un ejercicio impositivo o tratarse como diferidos, ya fueren gastos preoperacionales, de instalacin, organizacin, investigacin o desarrollo o costos de obtencin o explotacin de minas. Tambin es amortizable el costo de los intangibles que sean susceptibles de desgaste. La amortizacin de inversiones en general, se har en un plazo de cinco aos, a razn del veinte por ciento (20%) anual. En el caso de los intangibles, la amortizacin se efectuar dentro de los plazos previstos en el respectivo contrato o en un plazo de veinte aos. En el reglamento se especificarn los casos especiales en los que podr autorizarse la amortizacin en plazos distintos a los sealados. En el ejercicio impositivo en que se termine el negocio o actividad se harn los ajustes pertinentes con el fin de amortizar la totalidad de la inversin. Art. 13.? Pagos al exterior.? Son deducibles los gastos efectuados en el exterior que sean necesarios y se destinen a la obtencin de rentas, siempre y cuando se haya efectuado la retencin en la fuente, si lo pagado constituye para el beneficiario un ingreso gravable en el Ecuador. Sern deducibles, y no estarn sujetos al impuesto a la renta en el Ecuador ni se someten a retencin en la fuente, los siguientes pagos al exterior: 1.? Los pagos por concepto de importaciones; 2.? Nota: Numeral derogado por Art. 75 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007. 3.? Los intereses de crditos externos, exclusivamente pagados por crditos de gobierno a gobierno o concedidos por organismos multilaterales tales como el Banco Mundial, la Corporacin Andina de Fomento, el Banco Interamericano de Desarrollo, registrados en el Banco Central del Ecuador, siempre que no excedan de las tasas de inters mximas referenciales fijadas por el Directorio del Banco Central de Ecuador a la fecha del registro del crdito o su novacin. Si los intereses exceden de las tasas

mximas fijadas por el Directorio del Banco Central del Ecuador, se deber efectuar la retencin correspondiente sobre el exceso para que dicho pago sea deducible. La falta de registro conforme las disposiciones emitidas por el Directorio del Banco Central del Ecuador, determinar que no se puedan deducir los costos financieros del crdito; 4.? Las comisiones por exportaciones que consten en el respectivo contrato y las pagadas para la promocin del turismo receptivo, sin que excedan del dos por ciento (2%) del valor de las exportaciones. Sin embargo, en este caso, habr lugar al pago del impuesto a la renta y a la retencin en la fuente si el pago se realiza a favor de una persona o sociedad relacionada con el exportador, o si el beneficiario de esta comisin se encuentra domiciliado en un pas en el cual no exista impuesto sobre los beneficios, utilidades o renta; 5.? Los gastos que necesariamente deban ser realizados en el exterior por las empresas de transporte martimo o areo, sea por necesidad de la actividad desarrollada en el Ecuador, sea por su extensin en el extranjero. Igual tratamiento tendrn los gastos que realicen en el exterior las empresas pesqueras de alta mar en razn de sus faenas; 6.? El 96% de las primas de cesin o reaseguros contratados con empresas que no tengan establecimiento o representacin permanente en el Ecuador; 7.? Los pagos efectuados por las agencias internacionales de prensa registradas en la Secretara de Comunicacin del Estado en el noventa por ciento (90%); 8.? El 90% del valor de los contratos de fletamento de naves para empresas de transporte areo o martimo internacional; y, 9.? Los pagos por concepto de arrendamiento mercantil internacional de bienes de capital, siempre y cuando correspondan a bienes adquiridos a precios de mercado y su financiamiento no contemple tasas superiores a la tasa LIBOR vigente a la fecha del registro del crdito o su novacin. Si el arrendatario no opta por la compra del bien y procede a reexportarlo, deber pagar el impuesto a la renta como remesa al exterior calculado sobre el valor depreciado del bien reexportado. No sern deducibles las cuotas o cnones por contratos de arrendamiento mercantil internacional o Leasing en cualquiera de los siguientes casos: a) Cuando la transaccin tenga lugar sobre bienes que hayan sido de propiedad del mismo sujeto pasivo, de partes relacionadas con l o de su cnyuge o parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad; b) Cuando el plazo del contrato sea inferior al plazo de vida til estimada del bien, conforme su naturaleza salvo en el caso de que siendo inferior, el precio de la opcin de compra no sea igual al saldo del precio equivalente al de la vida til restante; c) Si es que el pago de las cuotas o cnones se hace a personas naturales o sociedades, residentes en parasos fiscales; y, d) Cuando las cuotas de arrendamiento no sean iguales entre si. Art. 14.? Pagos a compaas verificadoras.? Los pagos que los importadores realicen a las sociedades que tengan suscritos con el Estado contratos de inspeccin, verificacin, aforo, control y certificacin de importaciones, sea que efecten este tipo de actividades en el lugar de origen o procedencia de las mercaderas o en el de destino, requerirn necesariamente de facturas emitidas en el Ecuador por dichas sucursales. Estas sociedades, para determinar las utilidades sometidas a impuesto a la renta en el Ecuador, registrarn como ingresos gravados, a ms de los que correspondan a sus actividades realizadas en el Ecuador, los que obtengan por los servicios que presten en el exterior a favor de importadores domiciliados en el Ecuador, pudiendo deducir los gastos incurridos fuera del pas con motivo de la

obtencin de estos ingresos, previa certificacin documentada de empresas auditoras externas que tengan representacin en el pas. Art. 15.? Rentas ciertas o vitalicias.? De las sumas que se perciban como rentas ciertas o vitalicias, contratadas con instituciones de crdito o con personas particulares, se deducir la cuota que matemticamente corresponda al consumo del capital pagado como precio de tales rentas. Seccin Segunda De los Precios de Transferencia Art. (...).- Precios de Transferencia.- Se establece el rgimen de precios de transferencia orientado a regular con fines tributarios las transacciones que se realizan entre partes relacionadas, en los trminos definidos por esta Ley, de manera que las contraprestaciones entre ellas sean similares a las que se realizan entre partes independientes. Art. (...) Principio de plena competencia.- Para efectos tributarios se entiende por principio de plena competencia aquel por el cual, cuando se establezcan o impongan condiciones entre partes relacionadas en sus transacciones comerciales o financieras, que difieran de las que se hubieren estipulado con o entre partes independientes, las utilidades que hubieren sido obtenidas por una de las partes de no existir dichas condiciones pero que, por razn de la aplicacin de esas condiciones no fueron obtenidas, sern sometidas a imposicin. Art. (...).- Criterios de comparabilidad.- Las operaciones son comparables cuando no existen diferencias entre las caractersticas econmicas relevantes de stas, que afecten de manera significativa el precio o valor de la contraprestacin o el margen de utilidad a que hacen referencia los mtodos establecidos en esta seccin, y en caso de existir diferencias, que su efecto pueda eliminarse mediante ajustes tcnicos razonables. Para determinar si las operaciones son comparables o si existen diferencias significativas, se tomarn en cuenta, dependiendo del mtodo de aplicacin del principio de plena competencia seleccionado, los siguientes elementos: 1. Las caractersticas de las operaciones, incluyendo: a) En el caso de prestacin de servicios, elementos tales como la naturaleza del servicio, y si el servicio involucra o no una experiencia o conocimiento tcnico. b) En el caso de uso, goce o enajenacin de bienes tangibles, elementos tales como las caractersticas fsicas, calidad y disponibilidad del bien; c) En el caso de que se conceda la explotacin o se transmita un bien intangible, la forma de la operacin, tal como la concesin de una licencia o su venta; el tipo de activo, sea patente, marca, know-how, entre otros; la duracin y el grado de proteccin y los beneficios previstos derivados de la utilizacin del activo en cuestin; d) En caso de enajenacin de acciones, el capital contable actualizado de la sociedad emisora, el patrimonio, el valor presente de las utilidades o flujos de efectivo proyectados o la cotizacin burstil registrada en la ltima transaccin cumplida con estas acciones; y, e) En caso de operaciones de financiamiento, el monto del prstamo, plazo, garantas, solvencia del deudor, tasa de inters y la esencia econmica de la operacin antes que su forma. 2. El anlisis de las funciones o actividades desempeadas, incluyendo los activos utilizados y riesgos asumidos en las operaciones, por partes relacionadas en operaciones vinculadas y por partes independientes en operaciones no vinculadas. 3. Los trminos contractuales o no, con los que realmente se cumplen las transacciones entre partes relacionadas e independientes. 4. Las circunstancias econmicas o de mercado, tales como ubicacin geogrfica, tamao del mercado, nivel del mercado, al por mayor o al detal, nivel de la competencia en el mercado, posicin competitiva de

compradores y vendedores, la disponibilidad de bienes y servicios sustitutos, los niveles de la oferta y la demanda en el mercado, poder de compra de los consumidores, reglamentos gubernamentales, costos de produccin, costo de transportacin y la fecha y hora de la operacin. 5. Las estrategias de negocios, incluyendo las relacionadas con la penetracin, permanencia y ampliacin del mercado, entre otras.El Reglamento establecer los mtodos de aplicacin del principio de plena competencia. Art. (...) La metodologa utilizada para la determinacin de precios de transferencia podr ser consultada por los contribuyentes, presentando toda la informacin, datos y documentacin necesarios para la emisin de la absolucin correspondiente, la misma que en tal caso tendr el carcter de vinculante para el ejercicio fiscal en curso, el anterior y los tres siguientes. La consulta ser absuelta por el Director General del Servicio de Rentas Internas, teniendo para tal efecto un plazo de dos aos. Captulo V BASE IMPONIBLE Art. 16.? Base imponible.? En general, la base imponible est constituida por la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios gravados con el impuesto, menos las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos. Art. 17.? Base imponible de los ingresos del trabajo en relacin de dependencia.? La base imponible de los ingresos del trabajo en relacin de dependencia est constituida por el ingreso ordinario o extraordinario que se encuentre sometido al impuesto, menos el valor de los aportes personales al IESS, excepto cuando stos sean pagados por el empleador, sin que pueda disminuirse con rebaja o deduccin alguna; en el caso de los miembros de la Fuerza Pblica se reducirn los aportes personales a las cajas Militar o Policial, para fines de retiro o cesanta. Cuando los contribuyentes que trabajan en relacin de dependencia sean contratados por el sistema de ingreso neto, a la base imponible prevista en el inciso anterior se sumar, por una sola vez, el impuesto a la renta asumido por el empleador. El resultado de esta suma constituir la nueva base imponible para calcular el impuesto. Las entidades y organismos del sector pblico, en ningn caso asumirn el pago del impuesto a la renta ni del aporte personal al IESS por sus funcionarios, empleados y trabajadores. La base imponible para los funcionarios del Servicio Exterior que presten sus servicios fuera del pas ser igual al monto de los ingresos totales que perciban los funcionarios de igual categora dentro del pas. Art. 18.? Base imponible en caso de determinacin presuntiva.? Cuando las rentas se determinen presuntivamente, se entender que constituyen la base imponible y no estarn, por tanto, sujetas a ninguna deduccin para el clculo del impuesto. Esta norma no afecta al derecho de los trabajadores por concepto de su participacin en las utilidades. Captulo VI CONTABILIDAD Y ESTADOS FINANCIEROS Art. 19.? Obligacin de llevar contabilidad.- Estn obligadas a llevar contabilidad y declarar el impuesto en base a los resultados que arroje la misma todas las sociedades. Tambin lo estarn las personas naturales y sucesiones indivisas que al primero de enero operen con un capital o cuyos ingresos brutos o gastos anuales del ejercicio inmediato anterior, sean superiores a los lmites que en cada caso se establezcan en el Reglamento, incluyendo las personas naturales que desarrollen actividades agrcolas, pecuarias, forestales o similares. Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior, as como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y dems trabajadores autnomos debern llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta imponible.

Art. 20.? Principios generales.? La contabilidad se llevar por el sistema de partida doble, en idioma castellano y en dlares de los Estados Unidos de Amrica, tomando en consideracin los principios contables de general aceptacin, para registrar el movimiento econmico y determinar el estado de situacin financiera y los resultados imputables al respectivo ejercicio impositivo. Art. 21.? Estados financieros.? Los estados financieros servirn de base para la presentacin de las declaraciones de impuestos, as como tambin para su presentacin a la Superintendencia de Compaas y a la Superintendencia de Bancos y Seguros, segn el caso. Las entidades financieras as como las entidades y organismos del sector pblico que, para cualquier trmite, requieran conocer sobre la situacin financiera de las empresas, exigirn la presentacin de los mismos estados financieros que sirvieron para fines tributarios. Captulo VII DETERMINACIN DEL IMPUESTO Art. 22.? Sistemas de determinacin.? La determinacin del impuesto a la renta se efectuar por declaracin del sujeto pasivo, por actuacin del sujeto activo, o de modo mixto. Art. (...).- Operaciones con partes relacionadas.- Los contribuyentes que celebren operaciones o transacciones con partes relacionadas estn obligados a determinar sus ingresos y sus costos y gastos deducibles, considerando para esas operaciones los precios y valores de contraprestaciones que hubiera utilizado con o entre partes independientes en operaciones comparables. Para efectos de control debern presentar a la Administracin Tributaria, en las mismas fechas y forma que sta establezca, los anexos e informes sobre tales operaciones. La falta de presentacin de los anexos e informacin referida en este artculo, o si es que la presentada adolece de errores o mantiene diferencias con la declaracin del Impuesto a la Renta, ser sancionada por la propia Administracin Tributaria con multa de hasta 15.000 dlares de los Estados Unidos de Amrica. La informacin presentada por los contribuyentes, conforme este artculo, tiene el carcter de reservada. Art. 23.? Determinacin por la administracin.? La administracin efectuar las determinaciones directa o presuntiva referidas en el Cdigo Tributario, en los casos en que fuere procedente. La determinacin directa se har en base a la contabilidad del sujeto pasivo, as como sobre la base de los documentos, datos, informes que se obtengan de los responsables o de terceros, siempre que con tales fuentes de informacin sea posible llegar a conclusiones ms o menos exactas de la renta percibida por el sujeto pasivo. La administracin tributaria podr determinar los ingresos, los costos y gastos deducibles de los contribuyentes, estableciendo el precio o valor de la contraprestacin en operaciones celebradas entre partes relacionadas, considerando para esas operaciones los precios y valores de contraprestaciones que hubieran utilizado partes independientes en operaciones comparables, ya sea que stas se hayan realizado con sociedades residentes en el pas o en el extranjero, personas naturales y establecimientos permanentes en el pas de residentes en el exterior, as como en el caso de las actividades realizadas a travs de fideicomisos. El sujeto activo podr, dentro de la determinacin directa, establecer las normas necesarias para regular los precios de transferencia en transacciones sobre bienes, derechos o servicios para efectos tributarios. El ejercicio de esta facultad proceder, entre otros, en los siguientes casos: a) Si las ventas se efectan al costo o a un valor inferior al costo, salvo que el contribuyente demuestre documentadamente que los bienes vendidos sufrieron demrito o existieron circunstancias que determinaron la necesidad de efectuar transferencias en tales condiciones; b) Tambin proceder la regulacin si las ventas al exterior se efectan a precios inferiores de los corrientes que rigen en los mercados externos al momento de la venta; salvo que el contribuyente demuestre documentadamente que no fue posible vender a precios de mercado, sea porque la

produccin exportable fue marginal o porque los bienes sufrieron deterioro; y, c) Se regularn los costos si las importaciones se efectan a precios superiores de los que rigen en los mercados internacionales. Las disposiciones de este artculo, contenidas en los literales a), b) y c) no son aplicables a las ventas al detal. Para efectos de las anteriores regulaciones el Servicio de Rentas Internas mantendr informacin actualizada de las operaciones de comercio exterior para lo cual podr requerirla de los organismos que la posean. En cualquier caso la administracin tributaria deber respetar los principios tributarios de igualdad y generalidad. La administracin realizar la determinacin presuntiva cuando el sujeto pasivo no hubiese presentado su declaracin y no mantenga contabilidad o, cuando habiendo presentado la misma no estuviese respaldada en la contabilidad o cuando por causas debidamente demostradas que afecten sustancialmente los resultados, especialmente las que se detallan a continuacin, no sea posible efectuar la determinacin directa: 1.? Mercaderas en existencia sin el respaldo de documentos de adquisicin; 2.? No haberse registrado en la contabilidad facturas de compras o de ventas; 3.? Diferencias fsicas en los inventarios de mercaderas que no sean satisfactoriamente justificadas; 4.? Cuentas bancarias no registradas; y, 5.- Incremento injustificado de patrimonio. En los casos en que la determinacin presuntiva sea aplicable, segn lo antes dispuesto, los funcionarios competentes que la apliquen estn obligados a motivar su procedencia expresando, con claridad y precisin, los fundamentos de hecho y de derecho que la sustenten, debidamente explicados en la correspondiente acta que, para el efecto, deber ser formulada. En todo caso, estas presunciones constituyen simples presunciones de hecho que admiten prueba en contrario, mediante los procedimientos legalmente establecidos. Cuando el contribuyente se negare a proporcionar los documentos y registros contables solicitados por el Servicio de Rentas Internas, siempre que sean aquellos que est obligado a llevar, de acuerdo con los principios contables de general aceptacin, previo tres requerimientos escritos, emitidos por la autoridad competente y notificados legalmente, luego de transcurridos treinta das laborables, contados a partir de la notificacin, la administracin tributaria proceder a determinar presuntivamente los resultados segn las disposiciones del artculo 24 de esta Ley. Art. 24.? Criterios generales para la determinacin presuntiva.? Cuando, segn lo dispuesto en el artculo anterior, sea procedente la determinacin presuntiva, sta se fundar en los hechos, indicios, circunstancias y dems elementos de juicio que, por su vinculacin normal con la actividad generadora de la renta, permitan presumirlas, ms o menos directamente, en cada caso particular. Adems de la informacin directa que se hubiese podido obtener a travs de la contabilidad del sujeto pasivo o por otra forma, se considerarn los siguientes elementos de juicio: 1.? El capital invertido en la explotacin o actividad econmica; 2.? El volumen de las transacciones o de las ventas en un ao y el coeficiente o coeficientes ponderados de utilidad bruta sobre el costo contable; 3.? Las utilidades obtenidas por el propio sujeto pasivo en aos inmediatos anteriores dentro de los plazos de caducidad; as como las utilidades que obtengan otros sujetos pasivos que se encuentren en igual o anloga situacin por la naturaleza del negocio o actividad econmica, por el lugar de su ejercicio, capital empleado y otros elementos similares; 4.? Los gastos generales del sujeto pasivo; 5.? El volumen de importaciones y compras locales de mercaderas realizadas por el sujeto pasivo en el

respectivo ejercicio econmico; 6.? El alquiler o valor locativo de los locales utilizados por el sujeto pasivo para realizar sus actividades; y, 7.? Cualesquiera otros elementos de juicio relacionados con los ingresos del sujeto pasivo que pueda obtener el Servicio de Rentas Internas por medios permitidos por la ley. Para la aplicacin de la determinacin presuntiva se tendr en cuenta los casos en que los sujetos pasivos se dediquen a ms de una actividad generadora de ingresos, especialmente cuando obtenga rentas por servicios en relacin de dependencia, caso en el que necesariamente debe considerarse el tiempo empleado por el contribuyente en cada actividad. Art. 25.? Determinacin presuntiva por coeficientes.? Cuando no sea posible realizar la determinacin presuntiva utilizando los elementos sealados en el artculo precedente, se aplicarn coeficientes de estimacin presuntiva de carcter general, por ramas de actividad econmica, que sern fijados anualmente por el Director General del Servicio de Rentas Internas, mediante Resolucin que debe dictarse en los primeros das del mes de enero de cada ao. Estos coeficientes se fijarn tomando como base el capital propio y ajeno que utilicen los sujetos pasivos, las informaciones que se obtengan de sujetos pasivos que operen en condiciones similares y otros indicadores que se estimen apropiados. Art. 26.? Forma de determinar la utilidad en la transferencia de activos fijos.? La utilidad o prdida en la transferencia de predios rsticos se establecer restando del precio de venta del inmueble el costo del mismo, incluyendo mejoras. La utilidad o prdida en la transferencia de activos sujetos a depreciacin se establecer restando del precio de venta del bien el costo reajustado del mismo, una vez deducido de tal costo la depreciacin acumulada. Art. 27.? Nota: Artculo derogado por Art. 84 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007. Art. 28.? Ingresos de las empresas de construccin.? Las empresas que obtengan ingresos provenientes de la actividad de la construccin, satisfarn el impuesto a base de los resultados que arroje la contabilidad de la empresa. Cuando las obras de construccin duren ms de un ao, se podr adoptar uno de los sistemas recomendados por la tcnica contable para el registro de los ingresos y costos de las obras, tales como el sistema de "obra terminada" y el sistema de "porcentaje de terminacin", pero, adoptado un sistema, no podr cambiarse a otro sino con autorizacin del Servicio de Rentas Internas. Cuando las empresas no lleven contabilidad o la que lleven no se ajuste a las disposiciones legales y reglamentarias, sin perjuicio de las sanciones a que hubiere lugar, se aplicar la siguiente norma: En los contratos de construccin a precios fijos, unitarios o globales, se presumir que la base imponible es igual al 15% del total del contrato. Los honorarios que perciban las personas naturales, por direccin tcnica o administracin, constituyen ingresos de servicios profesionales y, por lo tanto, no estn sujetos a las normas de este artculo. Art. 29.? Ingresos de la actividad de urbanizacin, lotizacin y otras similares.? Quienes obtuvieren ingresos provenientes de las actividades de urbanizacin, lotizacin, transferencia de inmuebles y otras similares, determinarn el impuesto a base de los resultados que arroje la contabilidad. Para quienes no lleven contabilidad o la que lleven no se ajuste a las disposiciones legales y reglamentarias, se presumir que la base imponible es el 30% del monto de ventas efectuadas en el ejercicio. El impuesto que se hubiere pagado a los municipios, en concepto de impuesto a la utilidad en la compraventa de predios urbanos, ser considerado crdito tributario para determinar el impuesto. El crdito tributario as considerado no ser mayor, bajo ningn concepto, al impuesto establecido por esta Ley.

Art. 30.? Ingresos por arrendamiento de inmuebles.? Las sociedades y dems contribuyentes obligados a llevar contabilidad que se dedican al arrendamiento de inmuebles, declararn y pagarn el impuesto de acuerdo con los resultados que arroje la contabilidad. Los ingresos percibidos por personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad provenientes del arrendamiento de inmuebles, se determinarn de acuerdo con los valores de los contratos si fueren escritos, previas las deducciones de los gastos pertinentes establecidas en el reglamento. De no existir los contratos, se determinarn por los valores efectivamente pactados o a base de los precios fijados como mximos por la Ley de Inquilinato o por la Oficina de Registro de Arrendamientos y, subsidiariamente, por la administracin tributaria. Art. 31.? Ingresos de las compaas de transporte internacional.? Los ingresos de fuente ecuatoriana de las sociedades de transporte internacional de pasajeros, carga, empresas areo expreso, couriers o correos paralelos constituidas al amparo de leyes extranjeras y que operen en el pas a travs de sucursales, establecimientos permanentes, agentes o representantes, se determinarn a base de los ingresos brutos por la venta de pasajes, fletes y dems ingresos generados por sus operaciones habituales de transporte. Se considerar como base imponible el 2% de estos ingresos. Los ingresos provenientes de actividades distintas a las de transporte se sometern a las normas generales de esta Ley. Los ingresos de fuente ecuatoriana que sean percibidos por empresas con o sin domicilio en el Ecuador, estarn exentas del pago de impuestos en estricta relacin a lo que se haya establecido por convenios internacionales de reciprocidad tributaria, exoneraciones tributarias equivalentes para empresas nacionales y para evitar la doble tributacin internacional. Art. 32.? Seguros, cesiones y reaseguros contratados en el exterior.? El impuesto que corresponda satisfacer para los casos en que la ley del ramo faculte contratar seguros con empresas extranjeras no autorizadas para operar en el pas, ser retenido y pagado por el asegurado, sobre una base imponible equivalente al 4% del importe de la prima pagada. El impuesto que corresponda satisfacer en los casos de cesin o reaseguros contratados con empresas que no tengan establecimiento o representacin permanente en el Ecuador, ser retenido y pagado por la compaa aseguradora cedente, sobre una base imponible equivalente al 3% del importe de las primas netas cedidas. De este valor no podr deducirse por concepto de gastos ninguna cantidad. Art. 33.? Contratos por espectculos pblicos.? Las personas naturales residentes en el exterior y las sociedades extranjeras que obtengan ingresos provenientes de contratos por espectculos pblicos, pagarn el impuesto de conformidad con las disposiciones generales de esta Ley. Las personas naturales o jurdicas contratantes se constituyen en agentes de retencin y declararn su renta con sujecin a esta Ley. Estos contribuyentes, no podrn hacer constar como gasto deducible una cantidad superior a la que corresponda al honorario sobre el cual se efectu la retencin. Las sociedades y personas naturales que en forma ocasional promuevan un espectculo pblico con la participacin de extranjeros no residentes en el pas, previa a la realizacin del espectculo y a la autorizacin municipal, presentarn ante el Servicio de Rentas Internas una garanta irrevocable, incondicional y de cobro inmediato, equivalente al diez por ciento (10%) del monto del boletaje autorizado, la que ser devuelta una vez satisfecho el pago de los impuestos correspondientes. Art. 34.? Lmite de la determinacin presuntiva.? El impuesto resultante de la aplicacin de la determinacin presuntiva no ser inferior al retenido en la fuente. Art. 35.? Ingresos por contratos de agencia y representacin.? Las personas naturales o jurdicas, nacionales o extranjeras domiciliadas en el pas, que realicen actividades de representacin de empresas extranjeras, debern presentar cada ao al Servicio de Rentas Internas, copia del contrato de agencia o representacin, debidamente legalizado.

Las personas naturales o jurdicas, nacionales o extranjeras domiciliadas en el pas, que importen bienes a travs de agentes o representantes de casas extranjeras, debern, anualmente, enviar al Servicio de Rentas Internas la informacin relacionada con estas importaciones. En base de esta informacin la administracin proceder a la determinacin de sus obligaciones tributarias. Captulo VIII TARIFAS Art. 36.? Tarifa del impuesto a la renta de personas naturales y sucesiones indivisas: a) Para liquidar el impuesto a la renta de las personas naturales y de las sucesiones indivisas, se aplicarn a la base imponible las tarifas contenidas en la siguiente tabla de ingresos: Impuesto a la Renta 2008 FRACCIN EXCESO IMPUESTO % IMPUESTO BSICA HASTA FRACCIN FRACCIN BSICA EXENTA $ - $ 7,850 $ - 0% $ 7,850 $ 10,000 $ - 5% $ 10,000 $ 12,500 $ 108 10% $ 12,500 $ 15,000 $ 358 12% $ 15,000 $ 30,000 $ 658 15% $ 30,000 $ 45,000 $ 2,908 20% $ 45,000 $ 60,000 $ 5,908 25% $ 60,000 $ 80,000 $ 9,658 30% $ 80,000 en adelante $ 15,658 35%. Los rangos de la tabla precedente sern actualizados conforme la variacin anual del ndice de Precios al Consumidor de rea Urbana dictado por el INEC al 30 de Noviembre de cada ao. El ajuste incluir la modificacin del impuesto sobre la fraccin bsica de cada rango. La tabla as actualizada tendr vigencia para el ao siguiente. b) Ingresos de personas naturales no residentes.? Los ingresos obtenidos por personas naturales que no tengan residencia en el pas, por servicios ocasionalmente prestados en el Ecuador, satisfarn la tarifa nica del veinte y cinco por ciento (25%) sobre la totalidad del ingreso percibido. c) Los organizadores de loteras, rifas, apuestas y similares, con excepcin de los organizados por parte de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegra, debern pagar la tarifa nica del 25% sobre sus utilidades, los beneficiarios pagarn el impuesto nico del 15%, sobre el valor de cada premio recibido en dinero o en especie que sobrepase una fraccin bsica no gravada de Impuesto a la Renta de personas naturales y sucesiones indivisas, debiendo los organizadores actuar como agentes de retencin de este impuesto. d) Los beneficiarios de ingresos provenientes de herencias y legados, con excepcin de los hijos del causante que sean menores de edad o con discapacidad de al menos el 40% segn la calificacin que realiza el CONADIS; as como los beneficiarios de donaciones, pagarn el impuesto, de conformidad con el reglamento, aplicando a la base imponible las tarifas contenidas en la siguiente tabla: Impuesto Herencias, Legados y Donaciones 2008 FRACCIN EXCESO IMPUESTO % IMPUESTO BSICA HASTA FRACCIN FRACCIN BSICA EXENTA

- 50,000 - 0% 50,000 100,000 - 5% 100,000 200,000 2,500 10% 200,000 300,000 12,500 15% 300,000 400,000 27,500 20% 400,000 500,000 47,500 25% 500,000 600,000 72,500 30% 600,000 En adelante 102,500 35% Los rangos de la tabla precedente sern actualizados conforme la variacin anual del ndice de Precios al Consumidor de rea Urbana dictado por el INEC al 30 de Noviembre de cada ao. El ajuste incluir la modificacin del impuesto sobre la fraccin bsica de cada rango. La tabla as actualizada tendr vigencia para el ao siguiente. En el caso de que los beneficiarios de herencias y legados se encuentren dentro del primer grado de consanguinidad con el causante, las tarifas de la tabla precedente sern reducidas a la mitad. En el caso de herencias y legados el hecho generador lo constituye la delacin. La exigibilidad de la obligacin se produce al cabo de seis meses posteriores a la delacin, momento en el cual deber presentarse la declaracin correspondiente. En el caso de donaciones el acto o contrato por el cual se transfiere el dominio constituye el hecho generador. Se presumir donacin, salvo prueba en contrario, para los efectos impositivos de los que trata esta norma, toda transferencia de dominio de bienes y derechos de ascendientes a descendientes o viceversa. Se presumir donacin, salvo prueba en contrario, incluso en la transferencia realizada con intervencin de terceros cuando los bienes y derechos han sido de propiedad de los donantes hasta dentro de los cinco aos anteriores; en este caso los impuestos municipales pagados por la transferencia sern considerados crditos tributarios para determinar este impuesto. Art. 37.? Tarifa del impuesto a la renta para sociedades.? Las sociedades constituidas en el Ecuador as como las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el pas y los establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas que obtengan ingresos gravables, estarn sujetas a la tarifa impositiva del veinte y cinco (25%) sobre su base imponible. Las sociedades que reinviertan sus utilidades en el pas podrn obtener una reduccin de 10 puntos porcentuales de la tarifa del Impuesto a la Renta sobre el monto reinvertido, siempre y cuando lo destinen a la adquisicin de maquinarias nuevas o equipos nuevos que se utilicen para su actividad productiva y efecten el correspondiente aumento de capital, el mismo que se perfeccionar con la inscripcin en el respectivo Registro Mercantil hasta el 31 de diciembre del ejercicio impositivo posterior a aquel en que se generaron las utilidades materia de la reinversin. Las empresas de exploracin y explotacin de hidrocarburos estarn sujetas al impuesto mnimo del veinte y cinco por ciento (25%) sobre su base imponible salvo que por la modalidad contractual estn sujetas a las tarifas superiores previstas en el Ttulo Cuarto de esta Ley. Las utilidades distribuidas en el pas o remitidas al exterior o acreditadas en cuenta despus del pago del impuesto a la renta o con cargo a rentas exentas, no estarn sujetas a gravamen adicional ni a retencin en la fuente por concepto de impuesto a la renta. Art. 38.? Crdito tributario para sociedades extranjeras y personas naturales no residentes.? El impuesto a la renta del 25% causado por las sociedades segn el artculo anterior, se entender atribuible a sus accionistas, socios o partcipes, cuando stos sean sucursales de sociedades extranjeras, sociedades constituidas en el exterior o personas naturales sin residencia en el Ecuador.

Art. 39.? Ingresos remesados al exterior.? Los beneficiarios de ingresos en concepto de utilidades o dividendos que se enven, paguen o acrediten al exterior, directamente, mediante compensaciones, o con la mediacin de entidades financieras u otros intermediarios, pagarn la tarifa nica del 25% sobre el ingreso gravable, previa la deduccin de los crditos tributarios a que tengan derecho segn el artculo precedente. Los beneficiarios de otros ingresos distintos a utilidades o dividendos que se enven, paguen o acrediten al exterior, directamente, mediante compensaciones, o con la mediacin de entidades financieras u otros intermediarios, pagarn la tarifa nica del 25% sobre el ingreso gravable. El impuesto contemplado en este artculo ser retenido en la fuente. Captulo IX NORMAS SOBRE DECLARACIN Y PAGO Art. 40.? Plazos para la declaracin.? Las declaraciones del impuesto a la renta sern presentadas anualmente, por los sujetos pasivos en los lugares y fechas determinados por el reglamento. En el caso de la terminacin de las actividades antes de la finalizacin del ejercicio impositivo, el contribuyente presentar su declaracin anticipada del impuesto a la renta. Una vez presentada esta declaracin proceder el trmite para la cancelacin de la inscripcin en el Registro nico de Contribuyentes o en el registro de la suspensin de actividades econmicas, segn corresponda. Esta norma podr aplicarse tambin para la persona natural que deba ausentarse del pas por un perodo que exceda a la finalizacin del ejercicio fiscal. Art. 40-A.- Informacin sobre patrimonio.- Las personas naturales presentarn una declaracin de su patrimonio. En el Reglamento se establecern las condiciones para la presentacin de esta declaracin

Art. 41.? Pago del impuesto.? Los sujetos pasivos debern efectuar el pago del impuesto a la renta de acuerdo con las siguientes normas: 1.? El saldo adeudado por impuesto a la renta que resulte de la declaracin correspondiente al ejercicio econmico anterior deber cancelarse en los plazos que establezca el reglamento, en las entidades legalmente autorizadas para recaudar tributos; 2.- Las personas naturales, las sucesiones indivisas, las sociedades, las empresas que tengan suscritos o suscriban contratos de exploracin y explotacin de hidrocarburos en cualquier modalidad contractual y las empresas pblicas sujetas al pago del impuesto a la renta, debern determinar en su declaracin correspondiente al ejercicio econmico anterior, el anticipo a pagarse con cargo al ejercicio fiscal corriente de conformidad con las siguientes reglas: a) Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad, las empresas que tengan suscritos o suscriban contratos de exploracin y explotacin de hidrocarburos en cualquier modalidad contractual y las empresas pblicas sujetas al pago del impuesto a la renta: Una suma equivalente al 50% del impuesto a la renta determinado en el ejercicio anterior, menos las retenciones en la fuente del impuesto a la renta que les hayan sido practicadas en el mismo; b) Las personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad y las sociedades, conforme una de las siguientes opciones, la que sea mayor: b.1.- Un valor equivalente al 50% del impuesto a la renta causado en el ejercicio anterior, menos las retenciones que le hayan sido practicadas al mismo o, b.2.- Un valor equivalente a la suma matemtica de los siguientes rubros: - El cero punto dos por ciento (0.2%) del patrimonio total. - El cero punto dos por ciento (0.2%) del total de costos y gastos deducibles a efecto del impuesto a la renta,

- El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del activo total, y - El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del total de ingresos gravables a efecto del impuesto a la renta. Para la liquidacin de este anticipo, en los activos de las arrendadoras mercantiles se incluirn los bienes dados por ellas en arrendamiento mercantil. Las instituciones sujetas al control de la Superintendencia de Bancos y Seguros no considerarn en el clculo del anticipo los activos monetarios. Las sociedades, las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad no considerarn en el clculo del anticipo las cuentas por cobrar salvo aquellas que mantengan con relacionadas.Las nuevas empresas o sociedades recin constituidas estarn sujetas al pago de este anticipo despus del segundo ao de operacin efectiva, entendindose por tal la iniciacin de su proceso productivo y comercial. En el caso de que el proceso productivo as lo requiera, este plazo podr ser ampliado, previa autorizacin del Director General del Servicio de Rentas Internas, de conformidad a lo antes establecido. Se excepta de este tratamiento a las empresas urbanizadoras o constructoras que vendan terrenos o edificaciones a terceros y a las empresas de corta duracin que logren su objeto en un perodo menor a dos aos, las cuales comenzar a pagar el anticipo que corresponda a partir del ejercicio inmediato siguiente a aquel en que inicien sus operaciones. En todos los casos, para determinar el valor del anticipo (sic) se deducirn las retenciones en la fuente que le hayan sido practicadas al contribuyente en el ejercicio impositivo anterior. Este resultado constituye el anticipo (sic) mnimo. c) El anticipo, que constituye crdito tributario para el pago de impuesto a la renta del ejercicio fiscal en curso, se pagar en la forma y en el plazo que establezca el Reglamento, sin que sea necesario la emisin de ttulo de crdito; d) Si en el ejercicio fiscal, el contribuyente reporta un Impuesto a la Renta Causado superior a los valores cancelados por concepto de Retenciones en la Fuente de Renta ms Anticipo; deber cancelar la diferencia. e) Si no existiese impuesto a la renta causado o si el impuesto causado en el ejercicio corriente fuere inferior al anticipo pagado ms las retenciones, el contribuyente tendr derecho a presentar reclamo de pago indebido o la correspondiente solicitud de pago en exceso, de la parte que exceda al anticipo mnimo. El anticipo mnimo pagado y no acreditado al pago del impuesto a la renta podr ser utilizado slo por el mismo contribuyente que lo pag, como crdito tributario para el pago del impuesto a la renta causado en los cinco ejercicios fiscales posteriores a aquel en que se realiz el pago. f) Si el contribuyente no aplicare como crdito tributario todo o parte del anticipo mnimo, en el plazo establecido de los cinco aos, el excedente de anticipo se constituir en pago definitivo, sin derecho a crdito tributario posterior. g) Las sociedades en disolucin que no hayan generado ingresos gravables en el ejercicio fiscal anterior no estarn sujetas a la obligacin de pagar anticipos en el ao fiscal en que, con sujecin a la ley, se inicie el proceso de disolucin. Tampoco estn sometidas al pago del anticipo aquellas sociedades, cuya actividad econmica consista exclusivamente en la tenencia de acciones, participaciones o derechos en sociedades, as como aquellas en que la totalidad de sus ingresos sean exentos. Las sociedades en proceso de disolucin, que acuerden su reactivacin, estarn obligadas a pagar anticipos desde la fecha en que acuerden su reactivacin; h) De no cumplir el declarante con su obligacin de determinar el valor del anticipo al presentar su declaracin de impuesto a la renta, el Servicio de Rentas Internas proceder a determinarlo y a emitir el correspondiente auto de pago para su cobro, el cual incluir los intereses y multas, que de conformidad con las normas aplicables, cause por el incumplimiento y un recargo del 20% del valor del anticipo. i) El contribuyente podr solicitar al Servicio de Rentas Internas, la reduccin o exoneracin del pago del

anticipo del impuesto a la renta cuando demuestre que las rentas gravables para ese ao sern inferiores a las obtenidas en el ao anterior o que las retenciones en la fuente del impuesto a la renta cubrirn el monto del impuesto a la renta a pagar en el ejercicio; y,

Art. 42.? Quines no estn obligados a declarar.? No estn obligados a presentar declaracin del impuesto a la renta las siguientes personas naturales: 1. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el pas y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retencin en la fuente; y, 2. Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren de la fraccin bsica no gravada, segn el artculo 36 de esta Ley. Todas las dems personas estn obligadas a presentar declaracin an cuando la totalidad de sus rentas estn constituidas por ingresos exentos. Captulo X RETENCIONES EN LA FUENTE Art. 43.? Retenciones en la fuente de ingresos del trabajo con relacin de dependencia.? Los pagos que hagan los empleadores, personas naturales o sociedades, a los contribuyentes que trabajan con relacin de dependencia, originados en dicha relacin, se sujetan a retencin en la fuente con base en las tarifas establecidas en el artculo 36 de esta Ley de conformidad con el procedimiento que se indique en el reglamento. Art. 44.? Retenciones en la fuente sobre rendimientos financieros.? Las instituciones, entidades bancarias, financieras, de intermediacin financiera y, en general las sociedades que paguen o acrediten en cuentas intereses o cualquier tipo de rendimientos financieros, actuarn como agentes de retencin del impuesto a la renta sobre los mismos. Cuando se trate de intereses de cualquier tipo de rendimientos financieros, generados por operaciones de mutuo y, en general, toda clase de colocaciones de dinero, realizadas por personas que no sean bancos, compaas financieras u otros intermediarios financieros, sujetos al control de la Superintendencia de Bancos y Seguros, la entidad pagadora efectuar la retencin sobre el valor pagado o acreditado en cuenta. Los intereses y rendimientos financieros pagados a instituciones bancarias o compaas financieras y otras entidades sometidas a la vigilancia de la Superintendencia de Bancos y Seguros no estn sujetos a la retencin prevista en los incisos anteriores. Art. 45.? Otras retenciones en la fuente.? Toda persona jurdica, pblica o privada, las sociedades y las empresas o personas naturales obligadas a llevar contabilidad que paguen o acrediten en cuenta cualquier otro tipo de ingresos que constituyan rentas gravadas para quien los reciba, actuar como agente de retencin del impuesto a la renta. El Servicio de Rentas Internas sealar peridicamente los porcentajes de retencin, que no podrn ser superiores al 10% del pago o crdito realizado. No proceder retencin en la fuente en los pagos realizados ni al patrimonio de propsito exclusivo utilizados para desarrollar procesos de titularizacin, realizados al amparo de la Ley de Mercado de Valores. Los intereses y comisiones que se causen en las operaciones de crdito entre las instituciones del sistema financiero, estn sujetos a la retencin en la fuente del uno por ciento (1%). El banco que pague o acredite los rendimientos financieros, actuar como agente de retencin y depositar mensualmente los valores recaudados.

Art. 46.? Crdito tributario.- Los valores retenidos de acuerdo con los artculos anteriores constituirn crdito tributario para la determinacin del impuesto a la renta del contribuyente cuyo ingreso hubiere sido objeto de retencin, quien podr disminuirlo del total del impuesto causado en su declaracin anual. Art. 47.? Crdito Tributario y Devolucin.- En el caso de que las retenciones en la fuente del impuesto a la renta y/o la parte del anticipo que supere al anticipo mnimo sean mayores al impuesto causado o no exista impuesto causado, conforme la declaracin del contribuyente, ste podr solicitar el pago en exceso, presentar su reclamo de pago indebido o utilizarlo directamente como crdito tributario sin intereses en el impuesto a la renta que cause en los ejercicios impositivos posteriores y hasta dentro de 3 aos contados desde la fecha de la declaracin; la opcin as escogida por el contribuyente respecto al uso del saldo del crdito tributario a su favor, deber ser informada oportunamente a la administracin tributaria, en la forma que sta establezca. La Administracin Tributaria en uso de su facultad determinadora realizar la verificacin de lo declarado. Si como resultado de la verificacin realizada se determina un crdito tributario menor al declarado o inexistente, el contribuyente deber pagar los valores utilizados como crdito tributario o que le hayan sido devueltos, con los intereses correspondientes ms un recargo del 100% del impuesto con el que se pretendi perjudicar al Estado. Art. 48.? Retenciones en la fuente sobre pagos al exterior.? Quienes realicen pagos o crditos en cuenta al exterior, que constituyan rentas gravadas por esta Ley, directamente, mediante compensaciones o con la mediacin de entidades financieras u otros intermediarios, actuarn como agentes de retencin en la fuente del impuesto establecido en esta Ley. Si el pago o crdito en cuenta realizado no constituye un ingreso gravado en el Ecuador, el gasto deber encontrarse certificado por informes expedidos por auditores independientes que tengan sucursales, filiales o representacin en el pas. La certificacin se referir a la pertinencia del gasto para el desarrollo de la respectiva actividad y a su cuanta y adicionalmente deber explicarse claramente por que el pago no constituira un ingreso gravado en el Ecuador. Esta certificacin tambin ser exigida a las compaas auditoras, a efectos de que justifiquen los gastos realizados por las mismas en el exterior. Estas certificaciones se legalizarn ante el cnsul ecuatoriano ms cercano al lugar de su emisin. Los reembolsos de honorarios, comisiones y regalas sern objeto de retencin en la fuente de impuesto a la renta. Art. 49.? Tratamiento sobre rentas del extranjero.- Toda persona natural o sociedad residente en el Ecuador que obtenga rentas en el exterior, que han sido sometidas a imposicin en otro Estado, se excluirn de la base imponible en Ecuador y en consecuencia no estarn sometidas a imposicin. En el caso de rentas provenientes de parasos fiscales no se aplicar la exencin y las rentas formarn parte de la renta global del contribuyente. En el reglamento se establecern las normas para la aplicacin de las disposiciones de este artculo Art. 50.? Obligaciones de los agentes de retencin.? La retencin en la fuente deber realizarse al momento del pago o crdito en cuenta, lo que suceda primero. Los agentes de retencin estn obligados a entregar el respectivo comprobante de retencin, dentro del trmino no mayor de cinco das de recibido el comprobante de venta, a las personas a quienes deben efectuar la retencin. En el caso de las retenciones por ingresos del trabajo en relacin de dependencia, el comprobante de retencin ser entregado dentro del mes de enero de cada ao en relacin con las rentas del ao precedente. As mismo, estn obligados a declarar y depositar mensualmente los valores retenidos en las entidades legalmente autorizadas para recaudar tributos, en las fechas y en la forma que determine el reglamento. El incumplimiento de las obligaciones de efectuar la retencin, presentar la declaracin de retenciones y entregar los comprobantes en favor del retenido, ser sancionado con las siguientes penas:

1.- De no efectuarse la retencin o de hacerla en forma parcial, el agente de retencin ser sancionado con multa equivalente al valor total de las retenciones que debiendo hacrselas no se efectuaron, ms el valor que correspondera a los intereses de mora. Esta sancin no exime la obligacin solidaria del agente de retencin definida en el Cdigo Tributario 2.- El retraso en la presentacin de la declaracin de retencin ser sancionado de conformidad con lo previsto por el artculo 100 de esta Ley; y, 3.? La falta de entrega del comprobante de retencin al contribuyente ser sancionada con una multa equivalente al cinco por ciento (5%) del monto de la retencin, y en caso de reincidencia se considerar como defraudacin de acuerdo con lo previsto en el Cdigo Tributario. En caso de concurrencia de infracciones, se aplicarn las sanciones que procedan segn lo previsto por el Libro Cuarto del Cdigo Tributario. El retraso en la entrega o falta de entrega de los tributos retenidos conlleva la obligacin de entregarlos con los intereses de mora respectivos y ser sancionado de conformidad con lo previsto en el Cdigo Tributario.

Captulo XI DISTRIBUCIN DE LA RECAUDACIN Art. 51.? Destino del impuesto.- El producto del impuesto a la renta se depositar en la cuenta del Servicio de Rentas Internas que para el efecto, se abrir en el Banco Central de Ecuador. Una vez efectuados los respectivos registros contables, los valores correspondientes se transferirn en el plazo mximo de 24 horas a la Cuenta Corriente nica del Tesoro Nacional.

Ttulo Segundo IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Captulo I OBJETO DEL IMPUESTO Art. 52.? Objeto del impuesto.? Establcese el impuesto al valor agregado (IVA), que grava al valor de la transferencia de dominio o a la importacin de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercializacin, y al valor de los servicios prestados, en la forma y en las condiciones que prev esta Ley. Art. 53.? Concepto de transferencia.? Para efectos de este impuesto, se considera transferencia: 1. Todo acto o contrato realizado por personas naturales o sociedades que tenga por objeto transferir el dominio de bienes muebles de naturaleza corporal, aun cuando la transferencia se efecte a ttulo gratuito, independientemente de su designacin o de las condiciones que pacten las partes; 2. La venta de bienes muebles de naturaleza corporal que hayan sido recibidos en consignacin y el arrendamiento de stos con opcin de compraventa, incluido el arrendamiento mercantil, bajo todas sus modalidades; y, 3. El uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivo del impuesto, de los bienes muebles de naturaleza corporal que sean objeto de su produccin o venta. Art. 54.? Transferencias que no son objeto del impuesto.? No se causar el IVA en los siguientes casos: 1. Aportes en especie a sociedades; 2. Adjudicaciones por herencia o por liquidacin de sociedades, inclusive de la sociedad conyugal; 3. Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo; 4. Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades; 5. Donaciones a entidades del sector pblico y a instituciones y asociaciones de carcter privado de

beneficencia, cultura, educacin, investigacin, salud o deportivas, legalmente constituidas; y, 6. Cesin de acciones, participaciones sociales y dems ttulos valores. 7. Las cuotas o aportes que realicen los condminos para el mantenimiento de los condominios dentro del rgimen de propiedad horizontal, as como las cuotas para el financiamiento de gastos comunes en urbanizaciones. Art. 55.? Transferencias e importaciones con tarifa cero.? Tendrn tarifa cero las transferencias e importaciones de los siguientes bienes: 1.? Productos alimenticios de origen agrcola, avcola, pecuario, apcola, cuncola, bioacuticos, forestales, carnes en estado natural; y de la pesca que se mantengan en estado natural, es decir, aquellos que no hayan sido objeto de elaboracin, proceso o tratamiento que implique modificacin de su naturaleza. La sola refrigeracin, enfriamiento o congelamiento para conservarlos, el pilado, el desmote, la trituracin, la extraccin por medios mecnicos o qumicos para la elaboracin del aceite comestible, el faenamiento, el cortado y el empaque no se considerarn procesamiento; 2.? Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de produccin nacional. Leches maternizadas, proteicos infantiles; 3.? Pan, azcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de consumo humano, enlatados nacionales de atn, macarela, sardina y trucha, aceites comestibles, excepto el de oliva; 4.? Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y races vivas. Harina de pescado y los alimentos balanceados, preparados forrajeros con adicin de melaza o azcar, y otros preparados que se utilizan como comida de animales que se cren para alimentacin humana. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrcola utilizado contra la sigatoka negra, antiparasitarios y productos veterinarios as como la materia prima e insumos, importados o adquiridos en el mercado interno, para producirlas, de acuerdo con las listas que mediante Decreto establezca el Presidente de la Repblica; 5.- Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y los que se utiliza en el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y vertedores; cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigacin portables, aspersores y rociadores para equipos de riego y dems elementos de uso agrcola, partes y piezas que se establezca por parte del Presidente de la Repblica mediante Decreto; 6.- Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que mediante Decreto establecer anualmente el Presidente de la Repblica, as como la materia prima e insumos importados o adquiridos en el mercado interno para producirlas. En el caso de que por cualquier motivo no se realice las publicaciones antes establecidas, regirn las listas anteriores; Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que son utilizados exclusivamente en la fabricacin de medicamentos de uso humano o veterinario. 7.? Papel bond, papel peridico, peridicos, revistas, libros y material complementario que se comercializa conjuntamente con los libros; 8.? Los que se exporten; y, 9.? Los que introduzcan al pas: a) Los diplomticos extranjeros y funcionarios de organismos internacionales, regionales y subregionales, en los casos que se encuentren liberados de derechos e impuestos; b) Los pasajeros que ingresen al pas, hasta el valor de la franquicia reconocida por la Ley Orgnica de Aduanas y su reglamento; c) En los casos de donaciones provenientes del exterior que se efecten en favor de las instituciones del Estado y las de cooperacin institucional con instituciones del Estado; d) Los bienes que, con el carcter de admisin temporal o en trnsito, se introduzcan al pas, mientras no sean objeto de nacionalizacin;

10. Los que adquieran las instituciones del Estado y empresas pblicas que perciban ingresos exentos del impuesto a la renta. 11. Energa Elctrica; y, 12. Lmparas fluorescentes En las adquisiciones locales e importaciones no sern aplicables las exenciones previstas en el Cdigo Tributario, ni las previstas en otras leyes orgnicas, generales o especiales. Art. 56.? Impuesto al valor agregado sobre los servicios.? El impuesto al valor agregado IVA, grava a todos los servicios, entendindose como tales a los prestados por el Estado, entes pblicos, sociedades, o personas naturales sin relacin laboral, a favor de un tercero, sin importar que en la misma predomine el factor material o intelectual, a cambio de una tasa, un precio pagadero en dinero, especie, otros servicios o cualquier otra contraprestacin. Se encuentran gravados con tarifa cero los siguientes servicios: 1.? Los de transporte nacional terrestre y acutico de pasajeros y carga, as como los de transporte internacional de carga y el transporte de carga desde y hacia la provincia de Galpagos. Incluye tambin el transporte de petrleo crudo y de gas natural por oleoductos y gasoductos; 2.- Los de salud, incluyendo los de medicina prepagada y los servicios de fabricacin de medicamentos; 3.? Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente, para vivienda, en las condiciones que se establezca en el reglamento; 4.? Los servicios pblicos de energa elctrica, agua potable, alcantarillado y los de recoleccin de basura; 5.- Los de educacin en todos los niveles; 6.? Los de guarderas infantiles y de hogares de ancianos; 7.? Los religiosos; 8.? Los de impresin de libros; 9.? Los funerarios; 10.? Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector pblico por lo que se deba pagar un precio o una tasa tales como los servicios que presta el Registro Civil, otorgamiento de licencias, registros, permisos y otros; 11.? Los espectculos pblicos; 12.? Los financieros y burstiles prestados por las entidades legalmente autorizadas para prestar los mismos; 13.? La transferencia de ttulos valores; 14.? Los que se exporten, inclusive los de turismo receptivo; Los contratos o paquetes de turismo receptivo, pagados dentro o fuera del pas, no causarn el impuesto al valor agregado, puesto que en su valor total estar comprendido el impuesto que debe cancelar el operador a los prestadores de los correspondientes servicios; 15.? Nota: Numeral derogado por Art. 113 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007. 16.- El peaje y pontazgo que se cobra por la utilizacin de las carreteras y puentes; 17.? Los sistemas de lotera de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegra; 18.? Los de aero fumigacin; 19.? Los prestados personalmente por los artesanos; y, 20.? Los de refrigeracin, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes alimenticios mencionados en el numeral 1 del artculo 55 de esta Ley, y en general todos los productos perecibles, que se exporten as como los de faenamiento, cortado, pilado, trituracin y, la extraccin por medios mecnicos o qumicos para elaborar aceites comestibles.

21. Los prestados a las instituciones del Estado y empresas pblicas que perciben ingresos exentos del impuesto a la renta; 22.- Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo, asistencia mdica y accidentes personales, as como los obligatorios por accidentes de transito terrestres; y, 23.- Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cmaras de la produccin, sindicatos y similares, que cobren a sus miembros cnones, alcuotas o cuotas que no excedan de 1.500 dlares en el ao. Los servicios que se presten a cambio de cnones, alcuotas, cuotas o similares superiores a 1.500 dlares en el ao estarn gravados con IVA tarifa 12%. Art. 57.? Las personas naturales y sociedades exportadoras que hayan pagado y retenido el IVA en la adquisicin de bienes que exporten tienen derecho a crdito tributario por dichos pagos. Igual derecho tendrn por el impuesto pagado en la adquisicin de materias primas, insumos y servicios utilizados en los productos elaborados y exportados por el fabricante. Una vez realizada la exportacin, el contribuyente solicitar al Servicio de Rentas Internas la devolucin correspondiente acompaando copia de los respectivos documentos de exportacin. Este derecho puede trasladarse nicamente a los proveedores directos de los exportadores. Tambin tienen derecho al crdito tributario los fabricantes, por el IVA pagado en la adquisicin local de materias primas, insumos y servicios destinados a la produccin de bienes para la exportacin, que se agregan a las materias primas internadas en el pas bajo regmenes aduaneros especiales, aunque dichos contribuyentes no exporten directamente el producto terminado, siempre que estos bienes sean adquiridos efectivamente por los exportadores y la transferencia al exportador de los bienes producidos por estos contribuyentes que no hayan sido objeto de nacionalizacin, estn gravados con tarifa cero. La actividad petrolera se regir por sus leyes especficas. Art. 58.? Base imponible general.? La base imponible del IVA es el valor total de los bienes muebles de naturaleza corporal que se transfieren o de los servicios que se presten, calculado a base de sus precios de venta o de prestacin del servicio, que incluyen impuestos, tasas por servicios y dems gastos legalmente imputables al precio. Del precio as establecido slo podrn deducirse los valores correspondientes a: 1. Los descuentos y bonificaciones normales concedidos a los compradores segn los usos o costumbres mercantiles y que consten en la correspondiente factura; 2. El valor de los bienes y envases devueltos por el comprador; y, 3. Los intereses y las primas de seguros en las ventas a plazos. Art. 59.? Base imponible en los bienes importados.? La base imponible, en las importaciones, es el resultado de sumar al valor CIF los impuestos, aranceles, tasas, derechos, recargos y otros gastos que figuren en la declaracin de importacin y en los dems documentos pertinentes. Art. 60.? Base imponible en casos especiales.? En los casos de permuta, de retiro de bienes para uso o consumo personal y de donaciones, la base imponible ser el valor de los bienes, el cual se determinar en relacin a los precios de mercado y de acuerdo con las normas que seale el reglamento de la presente Ley. Captulo II HECHO IMPONIBLE Y SUJETOS DEL IMPUESTO Art. 61.? Hecho generador.? El IVA se causa en el momento en que se realiza el acto o se celebra el contrato que tenga por objeto transferir el dominio de los bienes o la prestacin de los servicios, hecho por el cual se debe emitir obligatoriamente la respectiva factura, nota o boleta de venta. En el caso de los contratos en que se realice la transferencia de bienes o la prestacin de servicios por etapas, avance de obras o trabajos y en general aquellos que adopten la forma de tracto sucesivo, el

impuesto al valor agregado ?IVA? se causar al cumplirse las condiciones para cada perodo, fase o etapa, momento en el cual debe emitirse el correspondiente comprobante de venta. En el caso de introduccin de mercaderas al territorio nacional, el impuesto se causa en el momento de su despacho por la aduana. Art. 62.? Sujeto activo.? El sujeto activo del impuesto al valor agregado es el Estado. Lo administrar el Servicio de Rentas Internas (SRI). El producto de las recaudaciones por el impuesto al valor agregado se depositar en la cuenta del Servicio de Rentas Internas que, para el efecto, se abrir en el Banco Central del Ecuador. Luego de efectuados los respectivos registros contables, los valores se transferirn en el plazo mximo de 24 horas a la Cuenta Corriente nica del Tesoro Nacional para su distribucin a los partcipes. Art. 63.? Sujetos pasivos.? Son sujetos pasivos del IVA: a) En calidad de agentes de percepcin: 1. Las personas naturales y las sociedades que habitualmente efecten transferencias de bienes gravados con una tarifa; 2. Quienes realicen importaciones gravadas con una tarifa, ya sea por cuenta propia o ajena; y, 3. Las personas naturales y las sociedades que habitualmente presten servicios gravados con una tarifa; y, b) En calidad de agentes de retencin: 1. Las entidades y organismos del sector pblico; las empresas pblicas y las privadas consideradas como contribuyentes especiales por el Servicio de Rentas Internas; por el IVA que deben pagar por sus adquisiciones a sus proveedores de bienes y servicios cuya transferencia o prestacin se encuentra gravada, de conformidad con lo que establezca el reglamento; 2. Las empresas emisoras de tarjetas de crdito por los pagos que efecten por concepto del IVA a sus establecimientos afiliados, en las mismas condiciones en que se realizan las retenciones en la fuente a proveedores; 3. Las empresas de seguros y reaseguros por los pagos que realicen por compras y servicios gravados con IVA, en las mismas condiciones sealadas en el numeral anterior; y, 4. Los exportadores, sean personas naturales o sociedades, por la totalidad del IVA pagado en las adquisiciones locales o importaciones de bienes que se exporten, as como aquellos bienes, materias primas, insumos, servicios y activos fijos empleados en la fabricacin y comercializacin de bienes que se exporten. Los agentes de retencin del Impuesto al Valor Agregado (IVA), retendrn el impuesto en los porcentajes que, mediante resolucin, establezca el Servicio de Rentas Internas. Los citados agentes declararn y pagarn el impuesto retenido mensualmente y entregarn a los establecimientos afiliados el correspondiente comprobante de retencin del impuesto al valor agregado (IVA), el que le servir como crdito tributario en las declaraciones del mes que corresponda. Los agentes de retencin del IVA estarn sujetos a las obligaciones y sanciones establecidas para los agentes de retencin del Impuesto a la Renta. Los establecimientos que transfieran bienes muebles corporales y presten servicios cuyos pagos se realicen con tarjetas de crdito, estn obligados a desagregar el IVA en los comprobantes de venta o documentos equivalentes que entreguen al cliente, caso contrario las casas emisoras de tarjetas de crdito no tramitarn los comprobantes y sern devueltos al establecimiento. El incumplimiento de estas disposiciones ser considerado como defraudacin y ser sancionado de acuerdo a lo que dispone el Cdigo Tributario. Art. 64.? Facturacin del impuesto.? Los sujetos pasivos del IVA tienen la obligacin de emitir y entregar al adquirente del bien o al beneficiario del servicio

facturas, boletas o notas de venta, segn el caso, por las operaciones que efecte, en conformidad con el reglamento. Esta obligacin regir aun cuando la venta o prestacin de servicios no se encuentren gravados o tengan tarifa cero. En las facturas, notas o boletas de venta deber hacerse constar por separado el valor de las mercaderas transferidas o el precio de los servicios prestados y la tarifa del impuesto; y el IVA cobrado. El no otorgamiento de facturas, boletas, notas o comprobantes de venta constituir un caso especial de defraudacin que ser sancionado de conformidad con el Cdigo Tributario. En caso de los derivados del petrleo para consumo interno y externo, Petrocomercial, las comercializadoras y los distribuidores facturarn desglosando el impuesto al valor agregado IVA, del precio de venta.

Captulo III TARIFA DEL IMPUESTO Y CRDITO TRIBUTARIO Art. 65.? Tarifa.? La tarifa del impuesto al valor agregado es del 12%. Art. 66.? Crdito tributario.? El uso del crdito tributario se sujetar a las siguientes normas: 1.? Los sujetos pasivos del impuesto al valor agregado IVA, que se dediquen a: la produccin o comercializacin de bienes para el mercado interno gravados con tarifa doce por ciento (12%), a la prestacin de servicios gravados con tarifa doce por ciento (12%), a la transferencia de bienes y prestacin de servicios a las instituciones del Estado y empresas pblicas que perciben ingresos exentos del impuesto a la renta o a la exportacin de bienes y servicios, tendrn derecho al crdito tributario por la totalidad del IVA, pagado en las adquisiciones locales o importaciones de los bienes que pasen a formar parte de su activo fijo; o de los bienes, de las materias primas o insumos y de los servicios necesarios para la produccin y comercializacin de dichos bienes y servicios; 2.? Los sujetos pasivos del IVA que se dediquen a la produccin, comercializacin de bienes o a la prestacin de servicios que en parte estn gravados con tarifa cero por ciento (0%) y en parte con tarifa doce por ciento (12%) tendrn derecho a un crdito tributario, cuyo uso se sujetar a las siguientes disposiciones: a) Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisicin local o importacin de bienes que pasen a formar parte del activo fijo; b) Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisicin de bienes, de materias primas, insumos y por la utilizacin de servicios; c) La proporcin del IVA pagado en compras de bienes o servicios susceptibles de ser utilizado mensualmente como crdito tributario se establecer relacionando las ventas gravadas con tarifa 12%, ms las Exportaciones, ms las ventas a las instituciones del Estado y empresas pblicas, con el total de las ventas. Si estos sujetos pasivos mantienen sistemas contables que permitan diferenciar, inequvocamente, las adquisiciones de materias primas, insumos y servicios gravados con tarifas doce por ciento (12%) empleados exclusivamente en la produccin, comercializacin de bienes o en la prestacin de servicios gravados con tarifa doce por ciento (12%); de las compras de bienes y de servicios gravados con tarifa doce por ciento (12%) pero empleados en la produccin, comercializacin o prestacin de servicios gravados con tarifa cero por ciento (0%), podrn, para el primer caso, utilizar la totalidad del IVA pagado para la determinacin del impuesto a pagar. No tienen derecho a crdito tributario por el IVA pagado, salvo en la parte en la que sean proveedores de bienes o servicios con tarifa cero a las instituciones del Estado y empresas pblicas, en las adquisiciones locales e importaciones de bienes o utilizacin de servicios realizados por los sujetos pasivos que

produzcan o vendan bienes o presten servicios gravados en su totalidad con tarifa cero, ni en las adquisiciones o importaciones de activos fijos de los sujetos que produzcan o vendan bienes o presten servicios gravados en su totalidad con tarifa cero. En general, para tener derecho al crdito tributario el valor del impuesto deber constar por separado en los respectivos comprobantes de venta por adquisiciones directas o que se hayan reembolsado, documentos de importacin y comprobantes de retencin. Como regla de aplicacin general y obligatoria, se tendr derecho a crdito tributario por el IVA pagado en la utilizacin de bienes y servicios gravados con este impuesto, siempre que tales bienes y servicios se destinen a la produccin y comercializacin de otros bienes y servicios gravados. En el caso de que el sujeto pasivo tenga crdito tributario originado por las ventas a instituciones del Estado y empresas pblicas, que no pueda ser recuperado hasta seis meses posteriores a la declaracin, podr solicitar la devolucin a la Administracin Tributaria; siendo aplicable a esta devolucin lo establecido en esta ley para la devolucin del IVA a exportadores.

Captulo IV DECLARACIN Y PAGO DEL IVA Art. 67.? Declaracin del impuesto.- Los sujetos pasivos del IVA declararn el impuesto de las operaciones que realicen mensualmente dentro del mes siguiente de realizadas, salvo de aquellas por las que hayan concedido plazo de un mes o ms para el pago en cuyo caso podrn presentar la declaracin en el mes subsiguiente de realizadas, en la forma y plazos que se establezcan en el reglamento. Los sujetos pasivos que exclusivamente transfieran bienes o presten servicios gravados con tarifa cero o no gravados, as como aquellos que estn sujetos a la retencin total del IVA causado, presentarn una declaracin semestral de dichas transferencias, a menos que sea agente de retencin de IVA. Art. 68.? Liquidacin del impuesto.? Los sujetos pasivos del IVA obligados a presentar declaracin efectuarn la correspondiente liquidacin del impuesto sobre el valor total de las operaciones gravadas. Del impuesto liquidado se deducir el valor del crdito tributario de que trata el artculo 66 de esta Ley. Art. 69.? Pago del impuesto.? La diferencia resultante, luego de la deduccin indicada en el artculo anterior, constituye el valor que debe ser pagado en los mismos plazos previstos para la presentacin de la declaracin. Si la declaracin arrojare saldo a favor del sujeto pasivo, dicho saldo ser considerado crdito tributario, que se har efectivo en la declaracin del mes siguiente. Los valores as obtenidos se afectarn con las retenciones practicadas al sujeto pasivo y el crdito tributario del mes anterior si lo hubiere. Cuando por cualquier circunstancia evidente se presuma que el crdito tributario resultante no podr ser compensado con el IVA causado dentro de los seis meses inmediatos siguientes, el sujeto pasivo podr solicitar al Director Regional o Provincial del Servicio de Rentas Internas la devolucin o la compensacin del crdito tributario originado por retenciones que le hayan sido practicadas. La devolucin o compensacin de los saldos del IVA a favor del contribuyente no constituyen pagos indebidos y, consiguientemente, no causarn intereses. Art. 70.? Declaracin, liquidacin y pago del IVA para mercaderas importadas.? En el caso de importaciones, la liquidacin del IVA se efectuar en la declaracin de importacin y su pago se realizar previo al despacho de los bienes por parte de la oficina de aduanas correspondiente. Facltase al Director General del Servicio de Rentas Internas para disponer el pago del IVA en una etapa distinta a la sealada en el inciso anterior, para activos que se justifiquen plenamente por razones de carcter econmico, cuya adquisicin est financiada por organismos internacionales de crdito; as

mismo para la nacionalizacin de naves areas o martimas dedicadas al transporte, la pesca o las actividades tursticas, siempre que no se afecte a la recaudacin y se logre una mejor administracin y control del impuesto, dentro de los plazos previstos en el Cdigo Tributario, para las facilidades de pago. Art. 71.? Reintegro del IVA.? El impuesto al valor agregado IVA pagado en las transferencias e importaciones de bienes por universidades, escuelas politcnicas, Junta de Beneficencia de Guayaquil y SOLCA, ser reintegrado a travs del Presupuesto General del Estado. El reintegro no podr ser imputado a los recursos que por norma constitucional o por disposiciones legales corresponden a las entidades del rgimen seccional autnomo. Art. 72.? IVA pagado en actividades de exportacin.- Las personas naturales y las sociedades que hubiesen pagado el impuesto al valor agregado en las adquisiciones locales o importaciones de bienes que se exporten, as como aquellos bienes, materias primas, insumos, servicios y activos fijos empleados en la fabricacin y comercializacin de bienes que se exporten, tienen derecho a que ese impuesto les sea reintegrado, sin intereses, en un tiempo no mayor a noventa (90) das, a travs de la emisin de la respectiva nota de crdito, cheque u otro medio de pago. Se reconocern intereses si vencido el trmino antes indicado no se hubiese reembolsado el IVA reclamado. El exportador deber registrarse, previa a su solicitud de devolucin, en el Servicio de Rentas Internas y ste deber devolver lo pagado contra la presentacin formal de la declaracin del representante legal del sujeto pasivo que deber acompaar las copias certificadas de las facturas en las que conste el IVA pagado. De detectarse falsedad en la informacin, el responsable ser sancionado con una multa equivalente al doble del valor con el que se pretendi perjudicar al fisco. El reintegro del impuesto al valor agregado, IVA, no es aplicable a la actividad petrolera en lo referente a la extraccin, transporte y comercializacin de petrleo crudo, ni a ninguna otra actividad relacionada con recursos no renovables. Art. 73.? Devolucin de IVA.- El IVA que paguen en la adquisicin local o importacin de bienes o en la demanda de servicios la Junta de Beneficencia de Guayaquil, el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, Fe y Alegra, Comisin de Trnsito de la Provincia del Guayas, Sociedad de Lucha Contra el Cncer -SOLCA-, Cruz Roja Ecuatoriana, Fundacin Oswaldo Loor y las universidades y escuelas politcnicas ser reintegrado sin intereses en un tiempo no mayor a treinta (30) das, a travs de la emisin de la respectiva nota de crdito, cheque o transferencia bancaria. Se reconocern intereses si vencido el trmino antes indicado no se hubiera emitido la resolucin de devolucin del IVA reclamado. El Servicio de Rentas Internas deber devolver el IVA pagado contra la presentacin formal de la declaracin del representante legal. Lo previsto en el inciso anterior se aplicar a las agencias especializadas internacionales, organismos no gubernamentales y las personas jurdicas de derecho privado que hayan sido designadas ejecutoras en convenios internacionales, crditos de gobierno a gobierno o de organismos multilaterales tales como el Banco Mundial, la Corporacin Andina de Fomento y el Banco Interamericano de Desarrollo BID; siempre que las importaciones o adquisiciones locales de bienes o servicios se realicen con cargo a los fondos provenientes de tales convenios o crditos para cumplir los propsitos expresados en dichos instrumentos; y, que stos se encuentren registrados previamente en el Servicio de Rentas Internas. De detectarse falsedad en la informacin, el responsable ser sancionado con una multa equivalente al doble del valor con el que se pretendi perjudicar al fisco. La Administracin Tributaria una vez resuelta la devolucin del IVA verificando la informacin reportada en los anexos de declaracin del solicitante, se reserva el derecho de verificar que el monto devuelto sea el correcto, de detectarse una diferencia a favor del fisco, se proceder a compensar automticamente contra futuras devoluciones de IVA que el contribuyente solicitare.

Art. 74.? IVA pagado por discapacitados.? El IVA pagado por discapacitados, debidamente calificados por el organismo competente, en la adquisicin de vehculos ortopdicos, aparatos mdicos especiales, materia prima para rtesis y prtesis, tienen derecho a que ese impuesto les sea reintegrado, sin intereses, en un tiempo no mayor a noventa (90) das, a travs de la emisin de la respectiva nota de crdito, cheque u otro medio de pago. Se reconocern intereses si vencido el trmino antes indicado no se hubiese reembolsado el IVA reclamado. El Servicio de Rentas Internas verificar que los indicados bienes tengan las caractersticas funcionales que les califique de utilizacin exclusiva para los discapacitados y determinar los dems requisitos y el procedimiento a seguir para su devolucin. De detectarse falsedad en la informacin, el responsable ser sancionado con una multa equivalente al doble del valor con el que se pretendi perjudicar al fisco. Art. (...).- La Administracin Tributaria ejercer su facultad determinadora sobre el IVA cuando corresponda, se conformidad con el Cdigo Tributario y dems normas pertinentes.

Ttulo Tercero IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES Captulo I OBJETO DEL IMPUESTO Art. 75.? Objeto del impuesto.- Establcese el impuesto a los consumos especiales ICE, el mismo que se aplicar de los bienes y servicios de procedencia nacional o importados, detallados en el artculo 82 de esta Ley. Art. 76.? Base imponible.- La base imponible de los productos sujetos al ICE, de produccin nacional o bienes importados, se determinar con base en el precio de venta al pblico sugerido por el fabricante o importador, menos el IVA y el ICE o con base en los precios referenciales que mediante Resolucin establezca anualmente el Director General del Servicio de Rentas Internas. A esta base imponible se aplicarn las tarifas ad-valorem que se establecen en esta Ley. Al 31 de diciembre de cada ao o cada vez que se introduzca una modificacin al precio, los fabricantes o importadores notificarn al Servicio de Rentas Internas la nueva base imponible y los precios de venta al pblico sugeridos para los productos elaborados o importados por ellos. La base imponible obtenida mediante el clculo del precio de venta al pblico sugerido por los fabricantes o importadores de los bienes gravados con ICE, no ser inferior al resultado de incrementar al precio exfbrica o ex-aduana, segn corresponda, un 25% de margen mnimo presuntivo de comercializacin. Si se comercializan los productos con mrgenes superiores al mnimo presuntivo antes sealado, se deber aplicar el margen mayor para determinar la base imponible con el ICE. La liquidacin y pago del ICE aplicando el margen mnimo presuntivo, cuando de hecho se comercialicen los respectivos productos con mrgenes mayores, se considerar un acto de defraudacin tributaria. Se entender como precio ex-fbrica al aplicado por las empresas productoras de bienes gravados con ICE en la primera etapa de comercializacin de los mismos. Este precio se ver reflejado en las facturas de venta de los productores y se entendern incluidos todos los costos de produccin, los gastos de venta, administrativos, financieros y cualquier otro costo o gasto no especificado que constituya parte de los costos y gastos totales, suma a la cual se deber agregar la utilidad marginada de la empresa. El precio ex-aduana es aquel que se obtiene de la suma de las tasas arancelarias, fondos y tasas extraordinarias recaudadas por la Corporacin Aduanera Ecuatoriana al momento de desaduanizar los productos importados, al valor CIF de los bienes. El precio de venta al pblico es el que el consumidor final pague por la adquisicin al detal en el mercado, de cualquiera de los bienes gravados con este impuesto. Los precios de venta al pblico sern sugeridos

por los fabricantes o importadores de los bienes gravados con el impuesto, y de manera obligatoria se deber colocar en las etiquetas. En el caso de lo productos que no posean etiquetas como vehculos, los precios de venta al pblico sugeridos sern exhibidos en un lugar visible de los sitios de venta de dichos productos. Para las bebidas alcohlicas de elaboracin nacional excepto la cerveza, la base imponible por unidad de expendio y nicamente para el clculo del ICE, constituir el valor unitario referencial, que se determinar multiplicando el valor referencial en dlares de los Estados Unidos de Amrica por litro de alcohol absoluto que corresponda a la categora del producto, establecido mediante Resolucin de carcter general emitida por el Director General del Servicio de Rentas Internas, por el volumen real expresado en litros y multiplicado por el grado alcohlico expresado en la escala Gay Lussac, que conste en el registro sanitario otorgado al producto, dividido para cien. El valor referencial por categora de producto se ajustar anual y acumulativamente en funcin de la variacin anual del ndice de Precios al Consumidor Urbano (IPCU) para el subgrupo de bebidas alcohlicas, a noviembre de cada ao, elaborado por el Instituto Nacional de Estadstica y Censos, INEC. Los nuevos valores sern publicados por el Servicio de Rentas Internas en el mes de diciembre y regirn desde el primero de enero del ao siguiente. El ICE no incluye el impuesto al valor agregado y ser pagado respecto de los productos mencionados en el artculo precedente, por el fabricante o importador en una sola etapa. La base imponible sobre la que se calcular y cobrar el impuesto en el caso de servicios gravados, ser el valor con el que se facture, por los servicios prestados al usuario final excluyendo los valores correspondientes al IVA y al ICE. La base imponible sobre la que se calcular y cobrar el impuesto por los servicios de casinos, salas de juego (bingo-mecnicos) y otros juegos de azar, corresponder al valor de las fichas u otros medios utilizados para las apuestas. Art. 77.? Estarn exentos del impuesto a los consumos especiales los productos destinados a la exportacin. Captulo II HECHO IMPONIBLE Y SUJETOS DEL IMPUESTO Art. 78.? Hecho generador.- El hecho generador en el caso de consumos de bienes de produccin nacional ser la transferencia, a ttulo oneroso o gratuito, efectuada por el fabricante y la prestacin del servicio dentro del perodo respectivo. En el caso del consumo de mercancas importadas, el hecho generador ser su desaduanizacin. Art. 79.? Sujeto activo.? El sujeto activo de este impuesto es el Estado. Lo administrar a travs del Servicio de Rentas Internas. Art. 80.? Sujetos pasivos.? Son sujetos pasivos del ICE: 1. Las personas naturales y sociedades, fabricantes de bienes gravados con este impuesto; 2. Quienes realicen importaciones de bienes gravados por este impuesto; y, 3. Quienes presten servicios gravados. Art. 81.? Facturacin del impuesto.- Los productores nacionales de bienes gravados por el ICE, y quienes presten servicios gravados tendrn la obligacin de hacer constar en las facturas de venta, por separado, el valor total de las ventas y el impuesto a los consumos especiales. En el caso de productos importados el ICE se har constar en la declaracin de importacin. Captulo III TARIFAS DEL IMPUESTO Art. 82.- Estn gravados con el impuesto a los consumos especiales los siguientes bienes y servicios: GRUPO I TARIFA

Cigarrillos, productos del tabaco y sucedneos del tabaco (abarcan los productos preparados totalmente o en parte utilizando como materia prima hojas de tabaco y destinados a ser fumados, chupados, inhalados, mascados o utilizados como rap). 150% Cerveza, 30% Bebidas gaseosas 10% Bebidas alcohlicas distintas a la cerveza 40% Perfumes y aguas de tocador 20% Videojuegos 35% Armas de fuego, armas deportivas y municiones 300% Focos incandescentes 100% En caso de los cigarrillos rubios nacionales o importados de ninguna manera podr pagarse, por concepto de ICE, un monto en dlares inferior al que pague por este tributo la marca de cigarrillos rubios de mayor venta en el mercado nacional. Semestralmente, el Servicio de Rentas Internas determinar sobre la base de la informacin presentada por los importadores y productores nacionales de cigarrillos, la marca de cigarrillos rubios de mayor venta en el mercado nacional y el monto del impuesto que corresponda por la misma. Adems, se establece un precio mnimo que ser igual a la marca de cigarrillos rubios de mayor venta en mercado nacional. GRUPO II TARIFA 1. Vehculos motorizados de transporte terrestre de hasta 3.5 toneladas de carga, conforme el siguiente detalle: Camionetas y furgonetas cuyo precio de venta al pblico sea de hasta USD 30.000 5% Vehculos motorizados cuyo precio de venta al pblico sea de hasta USD 20.000 5% Vehculos motorizados, excepto camionetas y furgonetas cuyo precio de venta al pblico sea superior a USD 20.000 y de hasta USD 30.000 15% Vehculos motorizados, cuyo precio de venta al pblico sea superior a USD 30.000 y de hasta USD 40.000 25% Vehculos motorizados, cuyo precio de venta al pblico sea superior a USD 40.000 35% GRUPO II TARIFA 2. Aviones, avionetas y helicpteros excepto aquellas destinadas al transporte comercial de pasajeros, carga y servicios; motos acuticas, tricares, cuadrones, yates y barcos de recreo: 15%

GRUPO III TARIFA Servicios de televisin pagada 15% Servicios de casinos, salas de juego (bingo - mecnicos) y otros juegos de azar 35% GRUPO IV TARIFA

Las cuotas, membresas, afiliaciones, acciones y similares que cobren a sus miembros y usuarios los Clubes Sociales, para prestar sus servicios, cuyo monto en su conjunto supere los US $ 1.500 anuales 35%. Captulo IV DECLARACIN Y PAGO DEL ICE Art. 83.? Declaracin del impuesto.? Los sujetos pasivos del ICE presentarn mensualmente una declaracin por las operaciones gravadas con el impuesto, realizadas dentro del mes calendario inmediato anterior, en la forma y fechas que se establezcan en el reglamento. Art. 84.? Liquidacin del impuesto.? Los sujetos pasivos del ICE efectuarn la correspondiente liquidacin del impuesto sobre el valor total de las operaciones gravadas. Art. 85.? Pago del impuesto.? El impuesto liquidado deber ser pagado en los mismos plazos previstos para la presentacin de la declaracin. Art. 86.? Declaracin, liquidacin y pago del ICE para mercaderas importadas.? En el caso de importaciones, la liquidacin del ICE se efectuar en la declaracin de importacin y su pago se realizar previo al despacho de los bienes por parte de la oficina de aduanas correspondiente. Art. 87.? Control.? Facltase al Servicio de Rentas Internas para que establezca los mecanismos de control que sean indispensables para el cabal cumplimiento de las obligaciones tributarias en relacin con el impuesto a los consumos especiales. Art. 88.? Clausura.? Los sujetos pasivos del ICE que se encuentren en mora de declaracin y pago del impuesto por ms de tres meses sern sancionados con la clausura del establecimiento o establecimientos de su propiedad, previa notificacin legal, conforme a lo establecido en el Cdigo Tributario, requirindoles el pago de lo adeudado dentro de treinta das, bajo prevencin de clausura, la que se mantendr hasta que los valores adeudados sean pagados. Para su efectividad el Director General del Servicio de Rentas Internas dispondr que las autoridades policiales ejecuten la clausura. Art. 89.- Destino del impuesto.- El producto del impuesto a los consumos especiales se depositar en la respectiva cuenta del Servicio de Rentas Internas que, para el efecto, se abrir en el Banco Central del Ecuador. Luego de efectuados los respectivos registros contables, los valores pertinentes sern transferidos, en el plazo mximo de 24 horas a la Cuenta Corriente nica del Tesoro Nacional. Art. (...).- La Administracin Tributaria ejercer su facultad determinadora sobre el ICE cuando corresponda, de conformidad con el Cdigo Tributario y dems normas pertinentes. Ttulo Cuarto RGIMEN TRIBUTARIO DE LAS EMPRESAS PETROLERAS, MINERAS Y TURSTICAS Captulo I TRIBUTACIN DE LAS EMPRESAS DE PRESTACIN DE SERVICIOS PARA LA EXPLORACIN Y EXPLOTACIN DE HIDROCARBUROS Art. 90.? Impuesto a la renta.? Las utilidades que obtengan los contratistas de prestacin de servicios para la exploracin y, explotacin de hidrocarburos estarn sujetas al pago del impuesto a la renta de conformidad con la tarifa nica del 44.4%. Art. 91.? Ingresos gravables.? Se considerar como ingreso bruto, para efectos de la liquidacin y pago del impuesto a la renta, exclusivamente el pago que por sus servicios haga PETROECUADOR a la contratista, cuando en el rea contratada haya descubierto hidrocarburos comercialmente explotables. Los reembolsos que haga PETROECUADOR por cuenta de las inversiones, costos y gastos de la contratista no forman parte de su ingreso bruto y, por tanto, no son deducibles del mismo para efecto del

pago del impuesto a la renta ni estarn sujetos a pago de tributos en el Ecuador. Igualmente, los intereses sobre las inversiones no amortizadas no forman parte del ingreso bruto gravable de la contratista, ya que constituyen el reembolso hecho por PETROECUADOR de los costos de financiamiento realizados por la contratista. Art. 92.? Liquidacin del impuesto a la renta.? Para calcular el impuesto a la renta de la contratista se proceder de la siguiente forma: 1. Del ingreso bruto definido por el artculo 91 se deducirn nicamente los gastos imputables al ingreso que no fueren reembolsables por PETROECUADOR; 2. De este resultado se deducir el gravamen previsto en el siguiente artculo, si fuere del caso; 3. De este nuevo resultado se deducir el valor correspondiente a la participacin laboral, para obtener la base imponible sobre la que se pagar el impuesto a la renta. Adems, sobre el saldo resultante la contratista cancelar el 1%, no deducible ni reembolsable, destinado a la investigacin, conforme a lo previsto en el artculo 54 de la Ley de Hidrocarburos. En caso de que una misma contratista suscriba ms de un contrato de prestacin de servicios para la exploracin y explotacin de hidrocarburos, para efectos del pago de impuesto a la renta no podr consolidar las prdidas ocasionadas en un contrato con las ganancias originadas en otro. Art. 93.? Gravmenes a la actividad petrolera.? Los contratistas de prestacin de servicios para la exploracin y explotacin de hidrocarburos pagarn adicionalmente el siguiente gravamen por su actividad petrolera, utilizando como referencia el promedio de produccin diaria en gestin mensual por rea materia del contrato: Hasta treinta mil barriles de petrleo por da o su equivalente en gas, no habr gravamen. Por ms de treinta mil barriles se pagar un gravamen bsico del tres por ciento ms el uno por ciento por cada diez mil barriles adicionales a los treinta mil barriles, hasta llegar a un gravamen mximo del treinta por ciento. Exclyese del pago de este gravamen a los contratistas que descubrieren, en el rea objeto del contrato, crudos de un grado menor a 15 grados API. El rendimiento de este gravamen ingresar a la Cuenta Corriente nica del Tesoro Nacional, para el financiamiento del Presupuesto General del Estado. Art. 94.? Liquidacin del gravamen a la actividad petrolera.? Para la liquidacin del gravamen establecido en el artculo anterior, PETROECUADOR utilizar los informes oficiales de produccin mensual suministrados por la Direccin General de Hidrocarburos, as como los valores pagados mensualmente al contratista por los servicios prestados. PETROECUADOR, en su calidad de agente de retencin, declarar y depositar en el Servicio de Rentas Internas los valores correspondientes a este gravamen, dentro del mes siguiente al de la retencin. Sin perjuicio de las declaraciones mensuales sealadas en el inciso anterior, el contratista deber presentar ante el Servicio de Rentas Internas la declaracin anual definitiva hasta el 31 de enero del ao siguiente, la misma que contendr la reliquidacin de las retenciones mensuales del ao anterior. Art. 95.? Agente de retencin.? PETROECUADOR actuar como agente de retencin de los siguientes valores: gravamen a la actividad petrolera, cuando sea aplicable; participacin laboral; impuesto a la renta; y, el 1% de la tasa neta por los servicios destinados a la investigacin tecnolgica. Captulo II IMPUESTO A LA RENTA DE COMPAAS DE ECONOMA MIXTA Art. 96.? Compaas de economa mixta en la actividad hidrocarburfera.? Las compaas de economa mixta definidas en el artculo 18 de la Ley de Hidrocarburos pagarn el impuesto a la renta de conformidad con las disposiciones de esta Ley.

Captulo III TRIBUTACIN DE LAS EMPRESAS QUE HAN SUSCRITO CONTRATOS DE OBRAS Y SERVICIOS ESPECFICOS Art. 97.? Contratos de obras y servicios especficos.? Los contratistas que han celebrado contratos de obras y servicios especficos definidos en el artculo 17 de la Ley de Hidrocarburos pagarn el impuesto a la renta de conformidad con esta Ley. Ttulo.... RGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO Art. 97.1.- Establcese el Rgimen Simplificado (RS) que comprende las declaraciones de los Impuestos a la Renta y al Valor Agregado, para los contribuyentes que se encuentren en las condiciones previstas en este ttulo y opten por ste voluntariamente. Art. 97.2.- Contribuyente sujeto al Rgimen Simplificado.- Para efectos de esta Ley, pueden sujetarse al Rgimen Simplificado los siguientes contribuyentes: a) Las personas naturales que desarrollen actividades de produccin, comercializacin y transferencia de bienes o prestacin de servicios a consumidores finales, siempre que los ingresos brutos obtenidos durante los ltimos doce meses anteriores al de su inscripcin, no superen los sesenta mil dlares de Estados Unidos de Amrica (USD $ 60.000) y que para el desarrollo de su actividad econmica no necesiten contratar a ms de 10 empleados. b) Las personas naturales que perciban ingresos en relacin de dependencia, que adems desarrollen actividades econmicas en forma independiente, siempre y cuando el monto de sus ingresos obtenidos en relacin de dependencia no superen la fraccin bsica del Impuesto a la Renta gravada con tarifa cero por ciento (0%), contemplada en el Art. 36 de la Ley de Rgimen Tributario Interno Codificada y que sumados a los ingresos brutos generados por la actividad econmica, no superen los sesenta mil dlares de los Estados Unidos de Amrica (USD $ 60.000) y que para el desarrollo de su actividad econmica no necesiten contratar a ms de 10 empleados; y, c) Las personas naturales que inicien actividades econmicas y cuyos ingresos brutos anuales presuntos se encuentren dentro de los lmites mximos sealados en este artculo. Art. 97.3.- Exclusiones.- No podrn acogerse al Rgimen Simplificado (RS) las personas naturales que hayan sido agentes de retencin de impuestos en los ltimos tres aos o que desarrollen las siguientes actividades: 1) De agenciamiento de Bolsa; 2) De propaganda y publicidad; 3) De almacenamiento o depsito de productos de terceros; 4) De organizacin de espectculos pblicos; 5) Del libre ejercicio profesional que requiera ttulo terminal universitario; 6) De agentes de aduana; 7) De produccin de bienes o prestacin de servicios gravados con el Impuesto a los Consumos Especiales; 8) De personas naturales que obtengan ingresos en relacin de dependencia, salvo lo dispuesto en esta Ley; 9) De comercializacin y distribucin de combustibles; 10) De impresin de comprobantes de venta, retencin y documentos complementarios realizadas por establecimientos grficos autorizados por el SRI; 11) De casinos, bingos y salas de juego; y, 12) De corretaje de bienes races.

Art. 97.4.- Inscripcin, Renuncia y Cese de Actividades.- Los contribuyentes que renan las condiciones para sujetarse a ste rgimen, podrn inscribirse voluntariamente en el Rgimen Impositivo Simplificado y, por tanto, acogerse a las disposiciones pertinentes a este rgimen, para lo cual el Servicio de Rentas Internas implantar los sistemas necesarios para la verificacin y control de la informacin proporcionada por el solicitante. El Servicio de Rentas Internas rechazar la inscripcin, cuando no se cumplan con los requisitos establecidos en la presente Ley. La Administracin Tributaria, de oficio, podr inscribir a los contribuyentes que renan las condiciones para sujetarse a este Rgimen y que no consten inscritos en el Registro nico de Contribuyentes. Los contribuyentes, a partir del primer da del mes siguiente al de su inscripcin en el Rgimen Impositivo Simplificado, estarn sujetos a este Rgimen y al cumplimiento de sus respectivas obligaciones. Mediante renuncia expresa, el contribuyente inscrito podr separarse del Rgimen Impositivo Simplificado, lo cual surtir efecto a partir del primer da del mes siguiente. En caso de que el contribuyente cese sus actividades econmicas, deber dar de baja los comprobantes de venta no utilizados y suspender temporalmente el Registro nico de Contribuyentes. La cancelacin o suspensin del Registro nico de Contribuyentes por terminacin de actividades econmicas, conlleva la terminacin de la sujecin al Rgimen Impositivo Simplificado. Los agentes econmicos que no se adhieran o no sean aceptados a este Rgimen, cumplirn con sus obligaciones tributarias y dems deberes formales, conforme lo establece el Cdigo Tributario, la Ley de Rgimen Tributario Interno y dems normativa aplicable. Art. 97.5.- Categorizacin o Re categorizacin.- Los contribuyentes del Rgimen Impositivo Simplificado, al momento de su inscripcin, solicitarn su ubicacin en la categora que le corresponda, segn: a) Su actividad econmica; b) Los ingresos brutos obtenidos en los ltimos doce meses anteriores a la fecha de la inscripcin; c) Los lmites mximos establecidos para cada actividad y categora de ingresos; d) Para las personas naturales que trabajan en relacin de dependencia y que, adems, realizan otra actividad econmica, sus ingresos brutos comprendern la suma de los valores obtenidos en estas dos fuentes de ingresos; y, e) Las personas naturales que inicien actividades econmicas, se ubicarn en la categora que les corresponda, segn la actividad econmica, los lmites mximos establecidos para cada actividad y categora de ingresos, y los ingresos brutos que presuman obtener en los prximos doce meses. Si al final del ejercicio impositivo, el contribuyente registra variaciones sensibles frente a los lmites establecidos para la categora en la que se hubiere registrado, previa solicitud del contribuyente y Resolucin del Servicio de Rentas Internas, se reubicar al contribuyente en la categora correspondiente. La Administracin Tributaria, previa Resolucin, excluir del Rgimen Impositivo Simplificado a aquellos contribuyentes cuyos montos superen los sesenta mil dlares anuales (60.000 USD), sin perjuicio de que el contribuyente, una vez superados dichos montos comunique su renuncia expresa al Rgimen Impositivo Simplificado. Art. 97.6.- Categoras.- De acuerdo con los ingresos brutos anuales, los lmites mximos establecidos para cada actividad y categora de ingresos y la actividad del contribuyente, el Sistema Simplificado contempla siete (7) categoras de pago, conforme a las siguientes tablas: Las tablas precedentes sern actualizadas cada tres aos por el Servicio de Rentas Internas, mediante resolucin de carcter general que se publicar en el Registro Oficial, de acuerdo a la variacin anual acumulada de los tres aos del ndice de Precios al Consumidor en el rea urbana (IPCU), editado por el Instituto Nacional de Estadstica y Censos (INEC) al mes de noviembre del ltimo ao, siempre y cuando dicha variacin supere el 5%. Los valores resultantes se redondearn y regirn a partir del 1 de enero del siguiente ao.

Los contribuyentes incorporados en el Rgimen Impositivo Simplificado podrn solicitar a la Administracin tributaria una deduccin del 5% de la cuota correspondiente a su categora, por cada nuevo trabajador bajo contrato vigente, que se encuentre debidamente afiliado en el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social y al da en sus pagos. El SRI autorizar luego de la correspondiente revisin, la deduccin correspondiente, cuyo valor acumulado no podr superar el 50% del total de la cuota mensual. El contribuyente cumplir con el pago de las cuotas en forma mensual, a partir del mes siguiente al de su inscripcin en el Rgimen Simplificado y hasta el mes en que se produzca la renuncia, exclusin o cancelacin. Los contribuyentes inscritos podrn cancelar sus cuotas por adelantado durante el ejercicio impositivo. Las suspensiones temporales de la actividad econmica por cualquier causa no eximen el cumplimiento de las obligaciones por los perodos que correspondan. En aquellos casos en que la fecha de inscripcin al Rgimen Simplificado por parte de contribuyentes ya registrados en el RUC no coincida con el mes de enero de cada ao, el contribuyente deber cumplir con sus obligaciones tributarias conforme lo dispuesto en el Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno. En aquellos casos en que la fecha de renuncia o exclusin al Rgimen Simplificado de contribuyentes ya acogidos a este sistema no coincida con el mes de diciembre de cada ao, el contribuyente deber cumplir con el pago anticipado de sus obligaciones tributarias por aquellos meses subsiguientes a la renuncia o exclusin del Rgimen Impositivo Simplificado hasta el trmino del periodo fiscal. La suspensin temporal del RUC solicitada por el contribuyente acogido al sistema, no podr aprobarse por un plazo inferior a tres meses o superior a un ao y suspende por igual plazo la obligacin de pago de las cuotas correspondientes. Art. 97.7.- Crdito Tributario.- El IVA pagado por los contribuyentes del Rgimen Simplificado en sus compras no les genera en caso alguno crdito tributario. El crdito tributario generado como contribuyentes del rgimen general no podr ser utilizado luego de su inclusin al Rgimen Impositivo Simplificado. El IVA pagado mientras se encuentre dentro del Rgimen Impositivo Simplificado, no ser utilizado como crdito tributario luego de la renuncia o exclusin de este Rgimen. Art. 97.8.- Retencin de Impuestos.- Los contribuyentes inscritos en el Rgimen Impositivo Simplificado, no pagarn anticipo de impuesto a la Renta y en sus ventas o prestaciones de servicios, no sern objeto de retenciones en la fuente por Impuesto a la Renta ni por el Impuesto al Valor Agregado IVA. Art. 97.9.- Comprobantes de venta.- Los contribuyentes inscritos en el Rgimen Impositivo Simplificado, que cumplan con sus obligaciones tributarias sern autorizados por el SRI nicamente para emitir notas o boletas de venta; o, tiquetes de mquina registradora, sin que en ellos se desglose el IVA y en los que deber consignar obligatoriamente y de manera preimpresa la leyenda: Contribuyente sujeto a Rgimen Impositivo Simplificado. Los contribuyentes que se inscriban en el Rgimen Impositivo Simplificado debern dar de baja los comprobantes de venta autorizados antes de su adhesin al rgimen, que no hubieren sido utilizados. Cuando el contribuyente renuncie o sea excluido del Rgimen Impositivo Simplificado, no podr emitir los comprobantes de venta que no hayan sido utilizados. Los comprobantes de venta emitidos por contribuyentes inscritos en el Rgimen Impositivo Simplificado no darn derecho a crdito tributario de IVA a sus adquirentes o usuarios. Los contribuyentes inscritos en este rgimen solicitarn facturas por sus adquisiciones de bienes y contrataciones de servicios. Si las adquisiciones o contrataciones de servicios fueran efectuadas a otros contribuyentes sujetos al Rgimen Impositivo Simplificado, solicitarn que se les identifique en la respectiva nota o boleta de venta haciendo constar su nombre y su nmero de registro.

Los contribuyentes inscritos en el Rgimen Impositivo Simplificado mantendrn en sus establecimientos los documentos que sustenten sus adquisiciones. Los comprobantes de las compras y ventas que realicen debern ser archivados por los contribuyentes en la forma y en condiciones que establezca el Servicio de Rentas Internas. Art. 97.10.- Presentacin de Declaraciones y Registro.- Los contribuyentes que renan las condiciones previstas en la presente Ley debern inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes (RUC), no estarn obligados a llevar contabilidad y no presentarn declaraciones de Impuesto a la Renta, ni del Impuesto al Valor Agregado (IVA). Art. 97.11.- Recategorizacin de oficio.- El Servicio de Rentas Internas modificar de oficio, previa Resolucin, la ubicacin de los sujetos pasivos del Rgimen Simplificado, cuando se establezca que: a) Sus ingresos brutos acumulados o sus adquisiciones de bienes o servicios en el ejercicio impositivo anterior exceden del lmite superior de la categora en la que est ubicado. b) El valor de depsitos o inversiones, de las adquisiciones de mercaderas o insumos para la comercializacin o produccin de bienes o servicios, de bienes muebles o inmuebles, haga presumir que el nivel de ingresos del contribuyente no corresponde con el de la categora en la que se encuentra ubicado; y, c) La actividad econmica ejercida por el contribuyente, sea diferente con la actividad declarada en el Registro nico de Contribuyentes. Esta recategorizacin ser notificada al contribuyente, quien deber justificar objetivamente ante la Administracin sus operaciones en un plazo mximo de 20 das o pagar la cuota correspondiente a la nueva categora, a partir del mes siguiente de la fecha de notificacin. Art. 97.12.- Exclusin.- El Servicio de Rentas Internas excluir de este Rgimen a los contribuyentes, cuando: 1) Sus ingresos brutos, acumulados en el ejercicio impositivo anterior, superen los sesenta mil (US$ 60.000) dlares; 2) Sus adquisiciones durante el ejercicio impositivo anterior exceda de sesenta mil (US$ 60.000) dlares. Lo dispuesto en el presente numeral no ser aplicable a los contribuyentes que inician actividades, durante el primer ao de operaciones; 3) Desarrollen alguna de las actividades econmicas por las que no puedan acogerse al Rgimen Simplificado; 4) Se encuentren en mora de pago de seis o ms cuotas; y, 5) Por muerte o inactividad del contribuyente. La recategorizacin o exclusin efectuada por parte del Servicio de Rentas Internas deber ser notificada al contribuyente y se aplicar con independencia de las sanciones a las que hubiere lugar. Las impugnaciones que los contribuyentes inscritos realicen, en ejercicio de sus derechos, no tendrn efecto suspensivo. Mediante la exclusin, el contribuyente ser separado del Rgimen Impositivo Simplificado, lo cual surtir efecto a partir del primer da del mes siguiente. Art. 97.13.- Auditoria.- La verificacin de las operaciones de los contribuyentes inscritos en el Rgimen Impositivo Simplificado, proceder conforme las disposiciones del Cdigo Tributario y dems normas pertinentes. Art. 97.14.- Sanciones.- La inobservancia a los preceptos establecidos en ste ttulo, dar lugar a la aplicacin de las sanciones establecidas en el Cdigo Tributario y en la Disposicin General Sptima de la Ley No. 99-24 para la Reforma de las Finanzas Pblicas, publicada en el Suplemento del Registro Oficial Nro. 181 del 30 de abril de 1999 y dems sanciones aplicables.

Son causales adicionales de clausura de un establecimiento por un plazo de siete das, aplicables a los contribuyentes sujetos al Rgimen Impositivo Simplificado, las siguientes: 1) No actualizar el RUC respecto de sus establecimientos y la actividad econmica ejercida. La clausura se mantendr luego de los siete das, hasta que el infractor haya cumplido con la obligacin de actualizar su registro, sin perjuicio de la aplicacin de la multa que corresponda. 2) Encontrarse retrasados en el pago de tres o ms cuotas. La clausura se mantendr luego de los siete das, hasta que el infractor haya cumplido con el pago de las cuotas correspondientes. 3) Registrarse en una categora inferior a la que le corresponda, omitir su recategorizacin o su renuncia del Rgimen. La clausura se mantendr luego de los siete das, hasta que el infractor haya cumplido con su recategorizacin o renuncia de ser el caso. 4) No mantener los comprobantes que sustenten sus operaciones de ventas y compras aplicadas a la actividad, en las condiciones que establezca el Servicio de Rentas Internas. La imposibilidad de ejecutarse la sancin de clausura no obsta la aplicacin de la sancin pecuniaria que corresponda. Para la aplicacin de la sancin de clausura, se seguir el procedimiento establecido en el literal b) de la Disposicin General Sptima de la Ley Nro. 99-24 publicada en el Suplemento del Registro Oficial Nro. 181 del 30 de abril de 1999. Art. 97.15.- Normativa.- El Servicio de Rentas Internas establecer la forma, plazos y lugares para la inscripcin, pago, categorizacin, recategorizacin y renuncia del presente Rgimen. Ttulo Quinto DISPOSICIONES GENERALES Art. 98.? Definicin de sociedad.? Para efectos de esta Ley el trmino sociedad comprende la persona jurdica; la sociedad de hecho; el fideicomiso mercantil y los patrimonios independientes o autnomos dotados o no de personera jurdica, salvo los constituidos por las Instituciones del Estado siempre y cuando los beneficiarios sean dichas instituciones; el consorcio de empresas, la compaa tenedora de acciones que consolide sus estados financieros con sus subsidiarias o afiliadas; el fondo de inversin o cualquier entidad que, aunque carente de personera jurdica, constituya una unidad econmica o un patrimonio independiente de los de sus miembros. Art. 99.? Cobro de intereses.? Para el cobro de intereses sobre obligaciones tributarias determinadas en esta Ley, se estar a lo previsto en el artculo 20 del Cdigo Tributario. Art. 100.? Cobro de multas.? Los sujetos pasivos que, dentro de los plazos establecidos en el reglamento, no presenten las declaraciones tributarias a que estn obligados, sern sancionados sin necesidad de resolucin administrativa con una multa equivalente al 3% por cada mes o fraccin de mes de retraso en la presentacin de la declaracin, la cual se calcular sobre el impuesto causado segn la respectiva declaracin, multa que no exceder del 100% de dicho impuesto. Para el caso de la declaracin del impuesto al valor agregado, la multa se calcular sobre el valor a pagar despus de deducir el valor del crdito tributario de que trata la ley, y no sobre el impuesto causado por las ventas, antes de la deduccin citada. Cuando en la declaracin no se determine Impuesto al Valor Agregado o Impuesto a la renta a cargo del sujeto pasivo, la sancin por cada mes o fraccin de mes de retraso ser equivalente al 0.1% de las ventas o de los ingresos brutos percibidos por el declarante en el perodo al cual se refiere la declaracin, sin exceder el 5% de dichas ventas o ingresos. Estas sanciones sern determinadas, liquidadas y pagadas por el declarante, sin necesidad de resolucin administrativa previa. Si el sujeto pasivo no cumpliere con su obligacin de determinar, liquidar y pagar las multas en referencia, el Servicio de Rentas Internas las cobrar aumentadas en un 20%.

Las sanciones antes establecidas se aplicarn sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento y, en caso de concurrencia de infracciones, se aplicarn las sanciones que procedan segn lo previsto por el Libro Cuarto del Cdigo Tributario. Para el cmputo de esta multa no se tomarn en cuenta limitaciones establecidas en otras normas. Art. 101.? Responsabilidad por la declaracin.? La declaracin hace responsable al declarante y, en su caso, al contador que firme la declaracin, por la exactitud y veracidad de los datos que contenga. Se admitirn correcciones a las declaraciones tributarias luego de presentadas, slo en el caso de que tales correcciones impliquen un mayor valor a pagar por concepto de impuesto, anticipos o retencin y que se realicen antes de que se hubiese iniciado la determinacin correspondiente. Cuando tales correcciones impliquen un mayor valor a pagar por concepto de impuesto, anticipos o retencin, sobre el mayor valor se causarn intereses a la tasa de mora que rija para efectos tributarios. Cuando la declaracin cause impuestos y contenga errores que hayan ocasionado el pago de un tributo mayor que el legalmente debido, el sujeto pasivo presentar el correspondiente reclamo de pago indebido, con sujecin a las normas de esta Ley y el Cdigo Tributario. En el caso de errores en las declaraciones cuya solucin no modifique el impuesto a pagar o implique diferencias a favor del contribuyente, siempre que con anterioridad no se hubiere establecido y notificado el error por la administracin ste podr enmendar los errores, presentando una declaracin sustitutiva, dentro del ao siguiente a la presentacin de la declaracin. Cuando la enmienda se origine en procesos de control de la propia administracin tributaria y si as sta lo requiere, la declaracin sustitutiva se podr efectuar hasta dentro de los tres aos siguientes a la presentacin de la declaracin. Art. 102.? Responsabilidad de los auditores externos.? Los auditores externos estn obligados, bajo juramento, a incluir en los dictmenes que emitan sobre los estados financieros de las sociedades que auditan, una opinin respecto del cumplimiento por stas de sus obligaciones como sujetos pasivos de obligaciones tributarias. La opinin inexacta o infundada que un auditor externo emita en relacin con lo establecido en este artculo, lo har responsable y dar ocasin a que el Director General del Servicio de Rentas Internas solicite al Superintendente de Compaas o de Bancos y Seguros, segn corresponda, la aplicacin de la respectiva sancin por falta de idoneidad en sus funciones, sin perjuicio de las otras sanciones que procedan segn lo establecido en el Cdigo Penal. Art. 103.? Emisin de Comprobantes de Venta.- Los sujetos pasivos de los impuestos al valor agregado y a los consumos especiales, obligatoriamente tienen que emitir comprobantes de venta por todas las operaciones mercantiles que realicen. Dichos documentos deben contener las especificaciones que se sealen en el reglamento. El contribuyente deber consultar, en los medios que ponga a su disposicin el Servicio de Rentas Internas, la validez de los mencionados comprobantes, sin que se pueda argumentar el desconocimiento del sistema de consulta para pretender aplicar crdito tributario o sustentar costos y gastos con documentos falsos o no autorizados. Sobre operaciones de ms de cinco mil dlares de los Estados Unidos de Amrica USD $ 5.000,00, gravadas con los impuestos a los que se refiere esta Ley se establece la obligatoriedad de utilizar a cualquier institucin del sistema financiero para realizar el pago, a travs de giros, transferencias de fondos, tarjetas de crdito y dbito y cheques. Para que el costo o gasto por cada caso entendido superior a los cinco mil dlares de los Estados Unidos de Amrica sea deducible para el clculo del Impuesto a la Renta y el crdito tributario para el Impuesto al Valor Agregado sea aplicable, se requiere la utilizacin de cualquiera de los medios de pago antes referidos, con cuya constancia y el comprobante de venta correspondiente a la adquisicin se justificar la deduccin o el crdito tributario.

Cuando los sujetos pasivos del IVA y del ICE emitan comprobantes de venta obligatoriamente debern entrar en la contabilidad de los sujetos pasivos y contendrn todas las especificaciones que seale el reglamento. Facltase al Director General del Servicio de Rentas Internas implantar los sistemas que considere adecuados para incentivar a los consumidores finales a exigir la entrega de facturas por los bienes que adquieran o los servicios que les sean prestados, mediante sorteos o sistemas similares, para lo cual asignar los recursos necesarios, del presupuesto de la Administracin Tributaria. Art. 104.? Comprobantes de retencin.? Los agentes de retencin entregarn los comprobantes de retencin en la fuente por impuesto a la renta y por impuesto al valor agregado IVA, en los formularios que reunirn los requisitos que se establezcan en el correspondiente reglamento. Art. 105.? Sancin por falta de declaracin.? Cuando al realizar actos de determinacin la administracin compruebe que los sujetos pasivos de los impuestos de que trata esta Ley no han presentado las declaraciones a las que estn obligados, les sancionar, sin necesidad de resolucin administrativa previa, con una multa equivalente al 5% mensual, que se calcular sobre el monto de los impuestos causados correspondientes al o a los perodos intervenidos, la misma que se liquidar directamente en las actas de fiscalizacin, para su cobro. Cuando por otros medios la administracin identifique sujetos pasivos morosos en el cumplimiento de la obligacin de presentar declaracin por los impuestos de que trata esta Ley, les impondr una multa de ochenta centavos a veinte dlares de los Estados Unidos de Amrica, previa resolucin, la que dar lugar a la emisin de los correspondientes ttulos de crdito, para su cobro. Esta multa se graduar de acuerdo con las normas que establezca el reglamento. Art. 106.? Sanciones para los sujetos pasivos.? Las personas naturales o jurdicas, nacionales o extranjeras domiciliadas en el pas, que no entreguen la informacin requerida por el Servicio de Rentas Internas, dentro del plazo otorgado para el efecto, sern sancionadas con una multa de 30 hasta 1.500 dlares de los Estados Unidos de Amrica, la que se regular teniendo en cuenta los ingresos y el capital del contribuyente, segn lo determine el reglamento. Art. 107.? Valor de la declaracin.? Para el cobro de los impuestos establecidos en esta Ley y dems crditos tributarios relacionados, determinados en declaraciones o liquidaciones por los propios sujetos pasivos, tal declaracin o liquidacin ser documento suficiente para el inicio de la respectiva accin coactiva, de conformidad con lo previsto en el Cdigo Tributario. Art. 107-A.- Diferencias de Declaraciones y pagos.- El Servicio de Rentas Internas notificar a los contribuyentes sobre las diferencias que se haya detectado en las declaraciones del propio contribuyente, por las que se detecte que existen diferencias a favor del fisco y los conminar para que presenten las respectivas declaraciones sustitutivas y cancelen las diferencias, disminuyan el crdito tributario o las prdidas, en un plazo no mayor a veinte das contados desde el da siguiente de la fecha de la notificacin. Art. 107-B.- Orden de cobro o Aplicacin de Diferencias.- Si dentro del plazo sealado en el artculo anterior, el contribuyente no hubiere presentado la declaracin sustitutiva, el Servicio de Rentas Internas proceder a emitir la correspondiente "Liquidacin de Pago por Diferencias en la Declaracin" o Resolucin de Aplicacin de Diferencias y dispondr su notificacin y cobro inmediato, incluso por la va coactiva o la afeccin que corresponda a las declaraciones siguientes, sin perjuicio de las acciones penales a que hubiere lugar, si se tratare de impuestos percibidos o retenidos. Art. 107-C.- Cruce de informacin.- Si al confrontar la informacin de las declaraciones del contribuyente con otras informaciones proporcionadas por el propio contribuyente o por terceros, el Servicio de Rentas Internas detectare la omisin de ingresos, exceso de deducciones o deducciones no permitidas por la ley o cualquier otra circunstancia que implique diferencias a favor del Fisco, comunicar al contribuyente

conminndole a que presente la correspondiente declaracin sustitutiva, en el plazo no mayor a veinte das. Si dentro de tal plazo el contribuyente no hubiere presentado la declaracin sustitutiva, el Servicio de Rentas Internas proceder a emitir la correspondiente "Liquidacin de Pago por Diferencias en la Declaracin" o Resolucin de Aplicacin de Diferenciasy dispondr su notificacin y cobro inmediato, incluso por la va coactiva o la afeccin que corresponda a las declaraciones siguientes, sin perjuicio de las acciones penales a que hubiere lugar, si se tratare de impuestos percibidos o retenidos. Art. 108.? Accin pblica.? Se concede accin pblica para denunciar violaciones a lo dispuesto en esta Ley en relacin a la obligatoriedad de emitir facturas, notas o boletas de venta por todas las transacciones mercantiles que realicen los sujetos pasivos. As como para denunciar actos ilcitos en que incurran funcionarios del Servicio de Rentas Internas, de la Corporacin Aduanera Ecuatoriana y del Servicio de Vigilancia Aduanera. Art. 109.? Casos especiales de defraudacin.? Adems de los casos contemplados en el Cdigo Tributario, para los efectos de esta Ley constituyen casos de defraudacin la falta de emisin o entrega de facturas, notas o boletas de venta, la emisin incompleta o falsa de stas y el no uso o uso parcial de los sellos o cualquier otro tipo de documento de control establecido por el reglamento de esta Ley. Art. 110.? Facilidades de pago.? Los contribuyentes que paguen sus impuestos una vez vencidos los plazos que se establecen para el efecto, debern autoliquidar y cancelar los correspondientes intereses de mora, sin que para el pago de los impuestos atrasados, de los intereses y de las multas respectivas se requiera resolucin administrativa alguna. Los contribuyentes que estuvieren atrasados en el cumplimiento de obligaciones tributarias, cuya administracin est a cargo del Servicio de Rentas Internas, podrn solicitar facilidades de pago, de acuerdo con lo dispuesto por el Cdigo Tributario. Art. 111.? Sanciones para funcionarios y empleados pblicos.? Los funcionarios y empleados del Servicio de Rentas Internas que en el desempeo de sus cargos incurrieren en las infracciones consideradas en el Ttulo III del Libro II del Cdigo Penal, sern sancionados administrativamente por el Director General del Servicio de Rentas Internas con una multa de 23,68 USD a 473,68 USD, sin perjuicio de las penas que establece dicho Cdigo. En caso de que el Director General del Servicio de Rentas Internas no aplique las sanciones sealadas, el Ministro de Economa y Finanzas proceder a sancionar tanto al citado Director como a los funcionarios o empleados infractores. Adems, los funcionarios y empleados que incurrieren en las mencionadas faltas sern cancelados de inmediato. Los fiscalizadores ajustarn sus actuaciones a las leyes y reglamentos vigentes, a los precedentes jurisprudenciales obligatorios dictados por la Sala de lo Fiscal de la Corte Suprema de Justicia y a las instrucciones de la administracin; estarn obligados a defender ante el Director General del Servicio de Rentas Internas, Ministro de Economa y Finanzas o los Tribunales Distritales de lo Fiscal, en su caso, los resultados de sus actuaciones, presentando las justificaciones pertinentes. En el ejercicio de sus funciones son responsables, personal y pecuniariamente, por todo perjuicio que por su accin u omisin dolosa causaren al Estado o a los contribuyentes, sin perjuicio de la destitucin de su cargo y del enjuiciamiento penal respectivo. La inobservancia de las leyes, reglamentos, jurisprudencia obligatoria e instrucciones de la administracin ser sancionada con multa de 23,68 USD a 473,68 USD, y al doble de estas sanciones en caso de reincidencia, que ser impuesta por el Director General del Servicio de Rentas Internas. La persistencia en la misma ser causa para la destitucin del cargo. Los funcionarios y empleados del Servicio de Rentas Internas que no notificaren oportunamente, en forma legal, actas de fiscalizacin, liquidaciones de impuestos, resoluciones administrativas, ttulos de crdito y dems actos administrativos sern, personal y pecuniariamente, responsables de los perjuicios que por los retardos u omisiones ocasionen al Estado. Si por estos motivos caducare el derecho del Estado para

liquidar impuestos o prescribiere la accin para el cobro de las obligaciones tributarias, sern adems destituidos de sus cargos por el Ministro de Economa y Finanzas. Art. 112.? Recaudacin en instituciones financieras.? Autorizase a la administracin tributaria para que pueda celebrar convenios especiales con las instituciones financieras establecidas en el pas, tendentes a recibir la declaracin y la recaudacin de los impuestos, intereses y multas por obligaciones tributarias. En aquellas localidades en las que exista una sola agencia o sucursal bancaria, sta estar obligada a recibir las declaraciones y recaudar los impuestos, intereses y multas de los contribuyentes en la forma que lo determine la administracin tributaria, an cuando tal institucin bancaria no haya celebrado convenio con el Servicio de Rentas Internas. Art. 113.? Sanciones por no depositar los valores recaudados.? Cuando realizada la recaudacin respectiva por una institucin financiera que menciona esta Ley, no se efecte la consignacin de las sumas recaudadas dentro de los plazos establecidos para tal fin, se generarn a su cargo y sin necesidad de trmite previo alguno, intereses liquidados diariamente a la tasa de mora que rija para efectos tributarios, sobre el monto exigible no consignado oportunamente, desde la fecha en que se debi efectuar la consignacin y hasta el da en que ella se produzca. Cuando el valor informado por la institucin financiera sea inferior al valor que figure en la declaracin o comprobante de pago como suma pagada por el contribuyente o sujeto pasivo, los intereses de mora imputables a la recaudacin no consignada se liquidarn al doble de la tasa prevista en este artculo. Art. 114.? Terminacin de los convenios.? El Director General del Servicio de Rentas Internas podr, en cualquier momento, dar por terminado unilateralmente el convenio suscrito con las instituciones financieras cuando stas incumplan las obligaciones establecidas en esta Ley, en los reglamentos o en las clusulas especiales que en tal sentido se incluyan en el convenio respectivo. El Presidente de la Repblica reglamentar las condiciones, requisitos y sanciones aplicables a las instituciones financieras suscriptoras del convenio. Art. 115.? Valor de las especies fiscales.? Facltase al Ministro de Economa y Finanzas para que fije el valor de las especies fiscales, incluidos los pasaportes. Art. 116.? Nota: Artculo derogado por Art. 150 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007. Art. 117.? Normas tcnicas.? El INEN definir y establecer las normas tcnicas para los productos y subproductos alcohlicos y conceder los certificados de calidad respectivos, para cada uno de los tipos y marcas de licores. Art. 118.? Prohibicin.? Prohbese la venta de todo producto alcohlico que no cumpla con las normas sanitarias de calidad, seguridad y registro de marcas. El control del volumen de produccin y del grado alcohlico mnimo lo realizar el Ministerio de Economa y Finanzas. Art. 119.? Residuos.? No podrn venderse para el consumo humano los residuos y subproductos resultantes del proceso industrial o artesanal de rectificacin o destilacin del aguardiente o del alcohol. Se prohbe tambin a las fbricas de bebidas alcohlicas contaminar el medio ambiente con los subproductos. El INEN reglamentar el sistema por el cual se almacenarn y destruirn los residuos y subproductos, y autorizar su comercializacin para uso industrial. Art. 120.? Entregas a consignacin.? Todas las mercaderas sujetas al impuesto a los consumos especiales, que sean entregadas a consignacin, no podrn salir de los recintos fabriles sin que se haya realizado los pagos del IVA y del ICE respectivos. DEROGATORIAS Art. 121.? Derogatorias.? Salvo lo que se establece en las disposiciones transitorias, a partir de la fecha de aplicacin de la presente Ley, se derogan las leyes generales y especiales y todas las normas en cuanto se opongan a la presente Ley.

Expresamente se derogan: 1.? La Ley de Impuesto a la Renta cuya codificacin se hizo mediante Decreto 1283, publicado en el Registro Oficial No. 305, de 8 de septiembre de 1971 y todas las reformas expedidas con posterioridad, bien sea que consten en leyes generales o especiales, decretos legislativos, decretos leyes o decretos supremos; 2.? De las leyes de Fomento: ? Los artculos 21 y 24 del Decreto Supremo No. 1414, publicado en el Registro Oficial No. 319, de 28 de septiembre de 1971; ? El artculo 3 del Decreto Supremo No. 1248, publicado en el Registro Oficial No. 431, de 13 de noviembre de 1973; ? Los literales a, b y c del artculo 3 del Decreto Supremo No. 989, publicado en el Registro Oficial No. 244, de 30 de diciembre de 1976; ? El artculo 1o. del Decreto Supremo No. 2150, publicado en el Registro Oficial No. 512, de 24 de enero de 1978; ? Los numerales 7 y 10 del artculo 9, del Decreto Ley No. 26, publicado en el Registro Oficial No. 446, de 29 de mayo de 1986; ? El artculo 18 del Decreto Supremo No. 921, publicado en el Registro Oficial No. 372, de 20 de agosto de 1973; ? El artculo 16 de la Ley No. 71, publicada en el Registro Oficial No. 757, de 26 de agosto de 1987; ? Los artculos 54 y 56 de la Ley No. 74, publicada en el Registro Oficial No. 64, de 24 de agosto de 1981; ? El artculo 65 del Decreto Supremo No. 178, publicado en el Registro Oficial No. 497, de 19 de febrero de 1974; ? Los artculos 8, 9 y 10 del Decreto Supremo No. 924?1, publicado en el Registro Oficial No. 939, de 26 de noviembre de 1975; ? El literal b) del artculo 11 de la Ley No. 33, publicada en el Registro Oficial No. 230 de 11 de julio de 1989; ? El artculo 8 del Decreto Supremo No. 3289, publicado en el Registro Oficial No. 792, de 15 de marzo de 1979; ? Los artculos 47, 48; los literales b, c, d y e del artculo 52, el numeral l del literal a, los numerales 1 y 2 del literal b y el literal c del artculo 54 del Decreto Supremo No. 3177, publicado en el Registro Oficial No. 765, de 2 de febrero de 1979; ? Los artculos 4 y 6 del Decreto Supremo No. 3409, publicado en el Registro Oficial No. 824, de 3 de mayo de 1979; ? Los incisos 1 y 4 del artculo 3 del Decreto Ley No. 07, publicado en el Registro Oficial No. 255, de 22 de agosto de 1985; ? El artculo 11 de la Ley No. 99, publicada en el Registro Oficial No. 301, de 5 de agosto de 1982; ? El artculo 73 de la Ley No. 2347, publicada en el Registro Oficial No. 556, de 31 de marzo de 1978; ? El artculo 3 de la Ley No. 86, publicada en el Registro Oficial No. 223, de 16 de abril de 1982; ? El Decreto Supremo No. 606, publicado en el Registro Oficial No. 321, de 6 de junio de 1973; ? El artculo 36 del Decreto Supremo No. 3501, publicado en el Registro Oficial No. 865, de 2 de julio de 1979; ? Los artculos del 5 al 11 de la Ley No. 26, publicada en el Registro Oficial No. 200, de 30 de mayo de 1989; ? Los artculos 33 y 35 de la Codificacin de la Ley de Compaas Financieras, publicada en el Registro Oficial No. 686, de 15 de mayo de 1987; ? El literal b del artculo 103 de la Ley No. 1031, publicada en el Registro Oficial No. 123, de 20 de

septiembre de 1966; ? El artculo 18 de la Ley 006, publicada en el Registro Oficial No. 97, de 29 de diciembre de 1988, que sustituy al inciso final del artculo 265 de la Codificacin de la Ley General de Bancos, publicada en el Registro Oficial No. 771, de 15 de septiembre de 1987; ? El artculo 28 de la Ley No. 6709?S, publicada en el Registro Oficial No. 83, de 13 de marzo de 1967; ? El artculo 118 del Decreto Supremo No. 275, publicado en el Registro Oficial No. 892, de 9 de agosto de 1979; ? El Decreto Supremo No. 859, publicado en el Registro Oficial No. 917, de 24 de octubre de 1975; ? El Decreto Supremo No. 205, publicado en el Registro Oficial No. 45, de 16 de marzo de 1976; y, ? El artculo 30 de la Codificacin de la Ley del Instituto Ecuatoriano de Crdito Educativo y Becas, publicada en el Registro Oficial No. 48, de 19 de marzo de 1976; 3.? El inciso 2o. del artculo 243 de la Ley de Compaas Codificada, publicada en el Registro Oficial No. 389, de 28 de julio de 1977; 4.? La Ley No. 83 del Impuesto a las Transacciones Mercantiles y a la Prestacin de Servicios, publicada en el Registro Oficial No. 152, de 31 de diciembre de 1981, y todas las reformas expedidas con posterioridad, bien sea que consten en leyes generales o especiales, en decretos legislativos o en decretos leyes; 5.? El Decreto Supremo No. 1880 de Impuesto a las Bebidas Gaseosas, publicado en el Registro Oficial No. 448, de 21 de octubre de 1977 y los artculos 1 y 2 de las Reformas a la Ley de Impuesto a las Bebidas Gaseosas, publicadas en el Registro Oficial No. 532, de 29 de septiembre de 1986, y todas las reformas expedidas con posterioridad, bien sea que consten en leyes generales, leyes especiales, decretos legislativos, decretos leyes o decretos supremos; 6.? La Ley del Sistema Impositivo al Consumo Selectivo de Productos Alcohlicos de Fabricacin Nacional publicada en el Registro Oficial No. 532, de 29 de septiembre de 1986, y todas las reformas expedidas con posterioridad; 7.? El Decreto No. 3373, de 29 de marzo de 1979, publicado en el Registro Oficial No. 804, de 2 de abril de 1979, que contiene la Ley del Sistema Impositivo al Consumo Selectivo de Cigarrillos, los artculos 2, 3 y 4 de la Ley No. 63, publicada en el Registro Oficial No. 695, de 28 de mayo de 1987, y los artculos 10, 11 y 13 de la Ley No. 153, Ley de Elevacin de Sueldos, publicada en el Registro Oficial No. 662, de 16 de enero de 1984, y todas sus reformas expedidas con posterioridad; 8.? El Decreto Supremo No. 2660 publicado en el Registro Oficial No. 636, de 26 de julio de 1978, que establece el Impuesto Selectivo al Consumo de Cerveza, y el artculo 4 de la Ley 139, publicada en el Registro Oficial No. 535, de 14 de julio de 1983, y todas las reformas expedidas con posterioridad; 9.? La Ley No. 118 de Impuesto a los Consumos Selectivos, publicada en el Registro Oficial No. 408, de 11 de enero de 1983, y todas las reformas expedidas con posterioridad; 10.? El Ttulo I de la Ley de Timbres y de Tasas Postales y Telegrficas, codificada mediante Decreto Supremo 87, publicado en el Registro Oficial No. 673, de 20 de enero de 1966, y las reformas a dicho Ttulo expedidas con posterioridad; 11.? El artculo 27 y los Ttulos VI, VII, VIII, IX y X de la Ley de Control Tributario Financiero, publicada en el Registro Oficial No. 97, de 29 de diciembre de 1988; 12.? El Decreto Ley No. 28, publicado en el Registro Oficial No. 524, de 17 de septiembre de 1986, que establece tributos a los fletes martimos; 13.? El Decreto Supremo No. 756, publicado en el Registro Oficial No. 96, de 10 de noviembre de 1970, que establece el tratamiento tributario especial para el personal de la Aviacin Civil; 14.? El Decreto Supremo No. 3754, publicado en el Registro Oficial No. 3, de 15 de agosto de 1979, que establece el tratamiento tributario especial para los prcticos de las autoridades portuarias;

15.? La Ley de Impuesto a las Herencias, Legados y Donaciones, publicada en el Registro Oficial No. 532, de 29 de septiembre de 1986; 16.? La Ley No. 102, publicada en el Registro Oficial No. 306, de 13 de agosto de 1982, que contiene la Ley Tributaria para la Contratacin de Servicios para la Exploracin y Explotacin de Hidrocarburos; 17.? El Decreto Supremo No. 908, publicado en el Registro Oficial No. 116, de 8 de diciembre de 1970, que establece el Impuesto a la Plusvala; 18.? Las disposiciones legales relativas a impuestos a la produccin de cemento contenidos en: ? El Decreto que crea el impuesto de 1 sucre por cada quintal de cemento para LEA, y porcentaje al producido en Chimborazo para la Municipalidad de Riobamba, publicado en el Registro Oficial No. 368, de 21 de noviembre de 1957; ? La Ley No. 6909, publicada en el Registro Oficial No. 173, de 7 de mayo de 1969; ? El Decreto Supremo No. 623, publicado en el Registro Oficial No. 84, de 21 de octubre de 1970; ? El Decreto Legislativo No. 133, publicado en el Registro Oficial No. 500, de 26 de mayo de 1983; ? La Ley Reformatoria a la Ley No. 6909, publicada en el Registro Oficial No. 436, de 15 de mayo de 1986; ? El Decreto No. 41, publicado en el Registro Oficial No. 479, de 15 de julio de 1986; y, ? El Decreto No. 003, publicado en el Registro Oficial No. 78, de 1o. de diciembre de 1988; 19.? Los artculos del 20 al 27 de la Ley No. 236, de Aviacin Civil, publicada en el Registro Oficial No. 509, de 11 de marzo de 1974; 20.? El Decreto Supremo No. 1538, publicado en el Registro Oficial No. 221, de 10 de enero de 1973, que establece el impuesto a los casinos que operen en el pas; 21.? El Decreto publicado en el Registro Oficial No. 83, de 9 de marzo de 1939, que crea impuestos para incrementar las rentas de los Municipios de la Repblica para obras urbanas; 22.? El Decreto Supremo No. 1137, publicado en el Registro Oficial No. 287, de 13 de agosto de 1971, que grava a los concesionarios en la explotacin y venta de madera; 23.? El Decreto Ejecutivo No. 11, publicado en el Registro Oficial No. 169, de 21 de marzo de 1961, que unifica los impuestos a la piladora de arroz; 24.? El artculo 13 y los literales b, c y d del artculo 52 de la Ley Constitutiva de la Superintendencia de Piladoras, publicada en el Registro Oficial No. 163, de 25 de enero de 1964; 25.? El Decreto Ejecutivo No. 31, publicado en el Registro Oficial No. 867, de 12 de julio de 1955, y el Decreto Supremo No. 113, publicado en el Registro Oficial No. 151, de 28 de enero de 1971, que crean los impuestos al algodn desmotado; 26.? El artculo 5 del Decreto sin nmero publicado en el Registro Oficial No. 686, de 12 de diciembre de 1950, y el Decreto 401 publicado en el Registro Oficial No. 103, de 3 de enero de 1953, que establecen impuestos a los aseguradores sobre el monto de las primas de seguro contra incendio; 27.? El Decreto Supremo No. 900, publicado en el Registro Oficial No. 593, de 27 de mayo de 1946, que crea el impuesto a los aseguradores suscritos con compaas de seguros de Guayaquil; 28.? El Decreto Supremo No. 1590, publicado en el Registro Oficial No. 655, de 8 de agosto de 1946, y el Decreto Ejecutivo No. 33?A, publicado en el Registro Oficial No. 585, de 6 de agosto de 1954, que establecen impuestos a los usuarios de los ferrocarriles por concepto de transporte de carga; 29.? El literal b del artculo 1o. del Decreto Ejecutivo No. 06, publicado en el Registro Oficial No. 416, de 20 de enero de 1958, que contiene el impuesto al consumo de artculos de tocador producidos en el pas; 30.? El Inciso 1o. del artculo 2 y el inciso 2 del artculo 6 de la Ley No. 69?06, publicada en el Registro Oficial No. 169 de 30 de abril de 1969, que establece el impuesto adicional a los consumidores de diesel ? oil, residuos y turbo ? fuel; 31.? El Decreto Ejecutivo No. 2406, publicado en el Registro Oficial No. 402, de 31 de diciembre de 1949;

y, 32.? Las disposiciones legales que establecen gravmenes por concepto de matrculas, patentes y permisos, contenidos en: ? El artculo 3 del Decreto Supremo No. 533, publicado en el Registro Oficial No. 93, de 3 de julio de 1972; ? Los artculos 33, 36 y 105 de la Ley No. 178, publicada en el Registro Oficial No. 497, de 19 de febrero de 1974; ? El artculo 2 del Decreto No. 1447 ? B, publicado en el Registro Oficial No. 324, de 5 de octubre de 1971; ? El artculo 11 del Decreto Supremo No. 508, publicado en el Registro Oficial No. 90, de 28 de junio de 1972; ? El artculo 7 del Decreto Supremo No. 13, publicado en el Registro Oficial No. 225, de 16 de enero de 1973; ? El artculo 30 de la Ley No. 679, publicada en el Registro Oficial No. 159, de 27 de agosto de 1976; y, Las reformas expedidas con posterioridad, relacionadas con las normas que constan en este numeral. 33.? El Decreto Supremo No. 49, publicado en el Registro Oficial No. 235 de 30 de enero de 1973. 34.? El Decreto No. 751, publicado en el Registro Oficial No. 888, de 12 de septiembre de 1975. Art. 122.? Compensaciones.? Con el rendimiento de los impuestos establecidos por esta Ley se compensarn los valores que dejarn de percibir los consejos provinciales, las municipalidades, las universidades y las dems entidades beneficiarias, como consecuencia de la derogatoria de las normas legales de que trata el artculo anterior, incluidas las relativas a impuestos que hasta la fecha no han generado recursos. Las compensaciones se realizarn con cargo al Presupuesto General del Estado o al Fondo de Desarrollo Seccional (FODESEC) en el caso de los Organismos Seccionales, Universidades y Escuelas Politcnicas; para lo cual el Ministerio de Economa y Finanzas tomar en cuenta el aumento de las recaudaciones y el incremento de la base imponible de los impuestos que sustituyen a los que se suprimen por esta Ley. DISPOSICIONES TRANSITORIAS PRIMERA.? Dividendos que repartan las empresas amparadas por las leyes de fomento.? Las utilidades de sociedades que, segn las leyes de fomento o por cualquier otra norma legal, se encuentren exoneradas del impuesto a la renta, obtenidas antes o despus de la vigencia de la presente Ley, no sern gravadas con este impuesto mientras se mantengan como utilidades retenidas de la sociedad que las ha generado o se capitalicen en ella. Si se reparten o acreditan dividendos con cargo a dichas utilidades, se causar impuesto a la renta sobre el dividendo repartido o acreditado con una tarifa equivalente al 25% cuando los beneficiarios de ellos sean personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador o sociedades nacionales o extranjeras con domicilio en el pas. El impuesto causado ser del 36% cuando los beneficiarios del dividendo sean personas naturales no residentes en el Ecuador, o sociedades extranjeras no domiciliadas en el pas. El impuesto causado ser retenido por la sociedad que haya repartido o acreditado el dividendo. SEGUNDA.? Rendimientos financieros.? Durante el ejercicio de 1990, los intereses y dems rendimientos financieros continuarn siendo gravados en conformidad a lo que dispone la Ley de Control Tributario y Financiero. TERCERA.? Eliminacin de exenciones concedidas por leyes de fomento.? A partir de 1994 quedan eliminadas todas las exenciones, deducciones, beneficios y dems tratamientos preferenciales consagrados en las diferentes leyes de fomento, respecto del impuesto a la renta.

CUARTA.? Causas de herencias, legados y donaciones.? Las causas de herencias, legados y donaciones iniciadas con anterioridad a la vigencia de esta Ley, sern tramitadas hasta su terminacin, conforme a las disposiciones prescritas por la ley vigente a la fecha de producirse el hecho generador. QUINTA.? Tributacin de las empresas Texaco Petroleum Co. y City Investing Co..? Las empresas Texaco Petroleum Co. y City Investing Co. que han suscrito contratos de exploracin y explotacin de hidrocarburos, pagarn el impuesto unificado a la renta del ochenta y siete punto treinta y uno por ciento. Estas compaas petroleras estarn sujetas a los dems impuestos, tasas y contribuciones que no se encuentren expresamente detallados en el inciso anterior, por lo que el Estado seguir percibiendo los tributos, regalas y ms rentas patrimoniales en la forma prevista en el Captulo V de la Ley de Hidrocarburos y sus reglamentos y dems disposiciones legales. Para la recaudacin del impuesto unificado a la renta, estas compaas petroleras se regirn por las respectivas disposiciones vigentes, emitidas por los Ministerios de Energa, Minas y Petrleo; Economa y Finanzas; y, del Directorio del Banco Central del Ecuador. El producto de la recaudacin del impuesto a la renta, ser depositado en la cuenta denominada "Impuesto a la Renta Petrolera", abierta para el efecto en el Banco Central del Ecuador, con cargo a la cual el Instituto Emisor proceder a la distribucin automtica, sin necesidad de autorizacin alguna, en favor de los beneficiarios, de acuerdo a las disposiciones vigentes. SEXTA.? Tributacin por cesiones o transferencias de concesiones hidrocarburferas.? Toda renta generada por primas, porcentajes u otra clase de participaciones establecidas por cesiones o transferencias de concesiones hidrocarburferas, causar un impuesto nico y definitivo del 86%. En la determinacin y pago de este impuesto no se considerarn deducciones ni exoneraciones, ni tales ingresos formarn parte de la renta global. Los cesionarios sern agentes de retencin de este impuesto y, por lo mismo, solidariamente responsables con los sujetos de la obligacin tributaria. Los agentes de retencin liquidarn trimestralmente el impuesto y su monto ser depositado, de inmediato, en el Banco Central del Ecuador, en una cuenta especial denominada "Banco Nacional de Fomento ? Programa de Desarrollo Agropecuario", a la orden del Banco Nacional de Fomento. SPTIMA.? Supervit por revalorizacin de activos en 1989.? Las empresas que en sus balances generales cortados al 31 de diciembre de 1989 registren valores dentro del rubro del supervit por revalorizacin de activos, tendrn derecho a emplearlos para futuras capitalizaciones luego de compensar las prdidas de ejercicios anteriores o destinarlos en su integridad a cubrir contingentes o prdidas reales sufridas dentro de un ejercicio econmico. OCTAVA.? Exoneraciones del registro, declaracin y pago del impuesto de timbres.? Los documentos, actos o contratos en general, suscritos o realizados con fecha anterior a la vigencia de esta Ley, quedan exonerados del registro, presentacin de declaracin y pago del impuesto de timbres. Consecuentemente, todas las autoridades administrativas que tramiten documentos sometidos al impuesto de timbres darn trmite legal a aquellos, sin necesidad de exigir su registro en las Jefaturas de Recaudacin, ni la copia de la declaracin del citado impuesto. NOVENA.? Nota: Disposicin derogada por Art. 152 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007. NOVENA-A.- El Reglamento que se dictar para la aplicacin del artculo 89, literal a) de la Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno reformado por el artculo 1 de la presente Ley Reformatoria, no podr disminuir los recursos asignados en el ao 2006. DISPOSICIN FINAL NICA.? Vigencia.? Las disposiciones de esta Ley que tiene la jerarqua de Orgnica, sus reformas y derogatorias estn en vigencia desde la fecha de las correspondientes publicaciones en el Registro Oficial.

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